Maaari kang magbayad ng buwis sa kita gamit ang mga pondong pambadyet. Mga organisasyon ng badyet: Kita kapag kinakalkula ang buwis sa kita

Ang mga rate ng buwis sa kita ng korporasyon ay ang halaga ng pananagutan sa buwis na ginagampanan ng lahat ng kumpanya karaniwang sistema pagbubuwis (OSN).

Ang kita ay hindi lahat ng pera na kinikita ng isang kumpanya. Ang mga legal na entity ay nagbabayad ng buwis sa kita sa pederal na badyet; Ang rate ay depende sa kung ano ang ginagawa ng organisasyon. Bilang karagdagan, ang bahagi ng buwis sa kita ay napupunta sa mga lokal na badyet. Ang paghihiwalay ay ibinibigay ng Tax Code. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung ano ang ibinibigay na rate ng buwis sa kita para sa mga organisasyon sa 2020 sa St. Petersburg at iba pang mga rehiyon ng Russia.

Ang konsepto ng kita at kita

Ang mga nagbabayad ay may karapatan na bawasan ang kita para sa mga gastos na natamo sa parehong panahon. Ang Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng:

• kita, na isinasaalang-alang sa base ng buwis - sining. , 250 ng Tax Code ng Russian Federation;
• kita na maaaring balewalain (hindi napapailalim sa buwis sa kita) - sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation;
• mga gastos na ibinabawas sa kita - sining. - 269 ng Tax Code ng Russian Federation;
• mga gastos na hindi maaaring ibawas - Art. 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga organisasyon ay nagbabayad ng kontribusyon sa badyet mula sa mga kita - buwis sa kita ng korporasyon: ang porsyento ay nakasalalay sa ilang mahahalagang salik.

Buwis sa kita: pangunahing rate

20% - isang palaging halaga ng pangunahing rate ng buwis sa kita sa Russian Federation para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Ang halagang babayaran ay madaling kalkulahin: i-multiply ang halaga ng kita sa 20% o 0.2.

Hindi ang buong halaga ng buwis sa kita ay nai-kredito sa isang badyet: 17% ang natanggap ng rehiyon, at 3% ng pederal (mula noong Nobyembre 27, 2018, sa bisa ng sugnay 1 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang panuntunang ito ay may bisa hanggang 2024.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang bawasan ang pangunahing rate ng buwis sa 13.5% (at maging sa 12.5% ​​​​sa 2017-2024). Ang pagbabawas ay may kinalaman sa bahaging mapupunta sa badyet sa lokal na antas. At kung isasaalang-alang natin ang 3% na dahil sa federal budget, ang pinakamababang porsyento sa rehiyon ay 15.5%.

Para sa impormasyon: maaaring itakda ng mga lokal na awtoridad ang porsyento mula 12.5 hanggang 17%. Para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis - mga residente ng SEZ (espesyal na economic zone) mayroong isang pagbubukod - hindi ito maaaring lumampas sa 13.5%.

Ganito ibinabahagi ang income tax sa 2020: ang rate sa St. Petersburg, halimbawa, income tax, tulad ng sa maraming iba pang mga rehiyon, ay binabawasan sa 12.5%, at minsan sa 0%:

• para sa mga organisasyon - mga residente ng espesyal na economic zone sa St. Petersburg - 12.5%;
• para sa mga organisasyon na nakarehistro sa buwis sa St. Petersburg at gumawa ng mga pamumuhunan sa lokal na produksyon sa halagang 300,000 rubles sa taon - 14.5%;
• para sa mga organisasyon na namuhunan ng 50 milyong rubles sa lokal na produksyon sa taon - 12.5%;
• para sa mga organisasyong lumalahok sa isang espesyal na kontrata sa pamumuhunan at mga produkto ng pagmamanupaktura ayon sa listahan na tinukoy sa Batas ng St. Petersburg na may petsang Hulyo 14, 1995 N 81-11, na namuhunan ng 750 milyong rubles - 0%.

Sa Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, lumitaw ang isang bagong talata, na nagsasabing ang mga paksa na dati nang nagpababa ng mga rehiyonal na rate ay may karapatang itaas ang mga ito mula 2019 (ang pagbabagong ito ay nagsimula noong Enero 1, 2019).

Mga menor de edad na rate ng buwis sa kita

Sa mga espesyal na rate, nagbabayad ang mga organisasyon sa mga pederal at lokal na badyet:

• mga kumpanyang may espesyal na katayuan (dayuhan) o mga organisasyong nakikibahagi sa uri ng aktibidad na tinukoy sa batas;
• mga organisasyong makikinabang (mga residente ng SEZ);
• lokal at dayuhang organisasyon na may mga dibidendo at interes.

Para sa kalinawan, nagpapakita kami ng mga espesyal na rate sa anyo ng isang talahanayan.

Ang halaga ng buwis sa kita	Sino ang gumagamit
	mga dayuhang kumpanya na walang tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation; mga producer ng mga hilaw na materyales ng hydrocarbon; kinokontrol na mga dayuhang kumpanya.
	mga dayuhang kumpanya na walang representasyon para sa kita mula sa internasyonal na transportasyon at pagrenta ng mga sasakyan.
	Mga organisasyong Ruso: para sa mga dibidendo mula sa mga lokal na kumpanya; para sa mga dibidendo mula sa mga dayuhang kumpanya; para sa mga dibidendo mula sa mga bahagi sa mga depositaryong resibo.
	mga dayuhang kumpanya para sa mga dibidendo ng mga organisasyong Ruso; mga may-ari ng estado at munisipal na mga seguridad sa mga transaksyon na may kita mula sa kanila.
	mga organisasyon para sa interes sa mga munisipal na sentral na bangko at iba pang kita mula sa mga subparagraph 2, talata 4, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation
2%	mga residente ng SEZs (special economic zones) na lumitaw pagkatapos ng Enero 1, 2017;
	mga organisasyon ng medisina at edukasyon; mga residente ng SEZ; mga kalahok ng mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon; mga residente ng libreng eZ sa Crimea at Sevastopol; mga residente ng teritoryo ng advanced na socio-economic development; mga producer ng mga produktong pang-agrikultura na hindi lumipat sa ESHN

Rate ng buwis sa kita sa pederal na badyet

Gaya ng nabanggit na, 3% ng kabuuang halaga ang napupunta sa pederal na badyet. Hindi mahalaga kung ang rehiyonal na rate ay 17% o ito ay nabawasan sa pamamagitan ng desisyon ng mga awtoridad - 3% ay isang plus.

Halimbawa: Tax base = 1,000,000 rubles.

N/A = 1,000,000 * 20% = 200,000 rubles.

Sa mga ito, ang pangunahing:

Sa badyet ng rehiyon = 1,000,000 * 17% = 170,000 rubles.

Sa pamamagitan ng binawasan:

Sa pederal na badyet = 1,000,000 * 3% = 30,000 rubles

Sa panrehiyong badyet = 1,000,000 * 13.5% = 135,000 rubles.

Ang pederal na badyet ay hindi palaging nakakakuha lamang ng tatlong porsyento ng halaga. Nangyayari lamang ito kapag ginagamit ang pangunahing rate. At ang porsyento ng badyet, na ibinabawas ng mga kumpanya sa hindi pangunahing mga rate, ay napupunta nang buo sa pederal na badyet.

Dibidendo

Ito ay anumang kita na natitira pagkatapos magbayad ng interes sa badyet; ito ay ibinahagi sa mga shareholder (mga kalahok) sa proporsyon sa mga namamahagi sa kapital. Kadalasan ang mga ito ay binabayaran ng cash, ngunit maaari ding ibigay sa anyo ng isang bahagi o iba pang ari-arian. Kung ang isang kumpanya ay nagbabayad ng mga dibidendo sa mga indibidwal na kalahok, kung gayon ito, bilang isang ahente ng buwis, ay obligadong pigilin at ilipat ang isang porsyento ng mga ito sa badyet. Ngunit nag-aalala ito pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita at buwis sa kita sa mga dibidendo ay karaniwang pareho - 13%. Pinapasimple nito ang pagkalkula, ngunit hindi naaapektuhan ang N/A na pagbabayad sa anumang paraan.

Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng mga dibidendo sa mga kalahok - mga legal na entity, pagkatapos ay kinakalkula at pinipigilan nito ang C/I at ipinapakita ito sa deklarasyon.

Kung ang kumpanya mismo ay nakatanggap ng mga dibidendo, ibinabawas nito ang halagang natanggap na N/A

Ang formula ng pagkalkula ay ibinigay sa Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang organisasyon ay nakatanggap ng mga dibidendo mula sa ibang mga kumpanya at sabay na binayaran ang mga ito sa mga kalahok nito, kung gayon ang halaga ng tungkulin ng estado ay kinakalkula ng pormula:

Kung saan ang NPA - Buwis sa kita sa mga dibidendo; DNU - mga dibidendo na binayaran sa kalahok; DNVU - binayaran sa lahat ng kalahok; DPO - natanggap ng organisasyon.

Tingnan natin ang formula na may isang halimbawa.

Nakatanggap ang Serpantin CJSC ng mga dibidendo mula sa ibang organisasyon - 80,000 rubles. At ipinamahagi din ang mga ito sa mga kalahok nito. Pamamahagi ayon sa pagbabahagi sa kabisera: I. V. Kovalev - 700,000 rubles (indibidwal, mamamayan ng Russian Federation); Empire LLC - 400,000 rubles. Kalkulahin kung magkano ang kailangan mong panatilihin: personal na buwis sa kita sa mga dibidendo I.V. Kovalev - 700,000 * 13% = 91,000 rubles. Para sa kita mula sa mga dibidendo na binayaran sa kalahok - Empire LLC:

DNU = 400,000 rubles. DNVU = 400,000 + 700,000 = 1,100,000 rubles. DPO = 80,000 rubles.

Ang CJSC Serpantin ay obligado na pigilin at ilipat sa buwis sa kita sa badyet sa mga dibidendo ng kalahok - LLC Empire sa halagang 48,218 rubles.

Ang mga dayuhang organisasyon ay nagbabayad ng N/A sa mga dibidendo sa mas mataas na rate na 15%. Mayroon ding mga kaso ng preferential taxation - 0%.

	Kita sa anyo ng mga dibidendo
	sa mga bahaging pinatunayan ng mga depositaryong resibo; natanggap ng mga organisasyong Ruso mula sa mga kumpanyang Ruso at dayuhan na hindi tinukoy sa mga subparagraph 1, talata 3, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation.
	natanggap ng mga dayuhang kumpanya: Para sa pagbabahagi ng mga organisasyong Ruso; Mula sa pakikilahok sa kabisera ng mga kumpanya sa ibang anyo.
	natanggap ng mga kumpanyang Ruso mula sa mga dayuhang organisasyon at Ruso, sa kondisyon na ang tatanggap na kumpanya sa oras ng desisyon na magbayad: Hawak ng hindi bababa sa 50% ng share capital ng nagbabayad na kumpanya sa loob ng 365 na magkakasunod na araw; Hawak ang mga resibo ng deposito na may karapatang tumanggap ng hindi bababa sa 50% ng kabuuang halaga ng mga dibidendo na binayaran.

Epektibong rate ng buwis sa kita

Ito ay isang pangkalahatang average na halaga na sumasalamin sa kabuuang bilang ng mga buwis mula sa lahat ng kita ng organisasyon. Tinatawag itong gayon dahil nakakatulong ito upang suriin ang pagganap at kakayahang kumita ng isang organisasyon ng anumang uri, anuman ang napiling aktibidad. Maaari pa itong gamitin indibidwal upang kalkulahin kung magkano ang mga buwis na binabayaran niya sa kabuuan na may kaugnayan sa kanyang kita.

Ito ay isang fraction:

• sa numerator - ang halaga ng buwis;
• ang denominator ay kabuuang kita.

Ang pagkalkula ay dapat gawin ayon sa pormula:

Kung saan ang ESPN ay ang epektibong rate ng N / P, ang UNP ay ang bayad na N / P, (D - R) ay ang kita na binawasan ng mga gastos - kita.

Magbigay tayo ng isang halimbawa ng pagkalkula.

Nakatanggap ang Sozvezdie LLC ng kita para sa panahon sa halagang 700,000 rubles. Mga gastos para sa accounting ng buwis umabot sa 350,000 rubles. Ngunit ang organisasyon ay may mas aktwal na mga gastos, kaya ang halaga sa accounting ay naiiba - 450,000 rubles. Ang buwis sa kita ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

(700,000 - 350,000) * 20% = 70,000 rubles

At ang epektibong rate ay isinasaalang-alang na isinasaalang-alang ang tunay na kita, at hindi buwis. Ang denominator ay nagpapahiwatig ng pagkonsumo ng accounting- 450,000 rubles sa halip na 350,000 rubles.

Ang ESNP LLC "Sozvezdie" ay katumbas ng 0.28 o 28%. Samantalang ang buwis ay 20%.

Kapag kinakalkula ang epektibong rate, mas mataas ang porsyento, mas masahol pa para sa organisasyon. Nangangahulugan ito na nagbabayad siya ng mas maraming buwis. Gamit ang halimbawa ng pagkalkula ng ESNP, makikita na sa katotohanan ang pasanin sa buwis ng Sozvezdie LLC ay 8% na mas mataas kaysa sa makikita sa accounting ng buwis. Ito ay dahil sa mga gastusin na hindi maaaring isaalang-alang ng organisasyon kapag nagbubuwis.

Ang pagkakaroon ng pagtatasa ng pasanin sa buwis sa katunayan sa tulong ng ESNP, isasaalang-alang ng organisasyon ang labis na ito sa susunod na panahon at i-optimize ang mga gastos.

Bago sa batas

Noong Oktubre 31, 2018, nakatanggap ang State Duma ng isang draft na batas na nagmumungkahi na makabuluhang muling ipamahagi ang dami ng mga kita sa mga pederal at rehiyonal na badyet (sa halip na 17 + 3, ilapat ang scheme: 13 + 7, ayon sa pagkakabanggit, sa mga pederal at rehiyonal na badyet ).

Magbasa nang higit pa tungkol sa pagpapatupad ng deputy initiative sa artikulong "

LLC sa pangkalahatang rehimen: ano ang buwis sa kita, kung paano kalkulahin ito, ang mga tuntunin ng pagbabayad at pagsusumite ng deklarasyon.

Kaya, mahal na mga mambabasa, sa wakas ay nakarating kami sa paksa ng mga organisasyon sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Marami kaming napag-usapan at. Kaya, sa pangkalahatang rehimen, ang mga indibidwal na negosyante at legal na entity ay nagbabayad ng iba't ibang buwis: ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad, at ang mga legal na entity ay nagbabayad ng buwis sa kita. Iyan ang bumubuo sa income tax ngayon at tatalakayin.

Ano ang income tax

Ang pangalan ay nagsasalita para sa sarili nito. Ang buwis na ito ay sapilitan para sa lahat ng legal na entity, kabilang ang mga dayuhan, na nagpapatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Kinakalkula ito batay sa halaga ng kita ng kumpanya: ang resulta ng pananalapi ng trabaho ng organisasyon ay pinarami ng kasalukuyang rate.

Sino ang maaaring ma-exempt sa income tax

Ang mga legal na entity ay exempted sa income tax kung sila ay:

1. Lumipat sa isa sa mga espesyal na rehimen o magbayad ng buwis sa negosyo ng pagsusugal;
2. Mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo;
3. Kabilang sila sa mga dayuhang / internasyonal na organisasyon na tinukoy sa talata 4 ng Art. 246 ng Tax Code ng Russian Federation;
4. Nagsasagawa sila ng mga aktibidad na, napapailalim sa ilang partikular na kundisyon, ay napapailalim sa 0% na rate - kadalasan ito ay mga aktibidad sa larangan ng edukasyon at pangangalagang pangkalusugan (isang listahan ng kita kung saan posible ang zero rate ay makikita sa Artikulo 284, 284.1, 284.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Lumalabas na para sa mga ordinaryong legal na entity (yaong mga nakikibahagi sa kalakalan, transportasyon, konstruksiyon, pagmamanupaktura, trabaho sa sektor ng serbisyo), kung hindi pa sila lumipat sa isang espesyal na rehimen, ang buwis sa kita ay katumbas ng mga pangunahing buwis kapag nagnenegosyo. Hindi lahat ay maaaring makapasok sa bilang ng mga organisasyong nauugnay sa iba pang tatlong puntos - may mga espesyal na kinakailangan.

Pagkalkula ng buwis sa kita

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, dapat mong malaman na ang layunin ng pagbubuwis sa kasong ito ay tiyak na kita. Naiintindihan namin nang husto kung ano ang tubo: ito ay kita kung saan ibinawas ang mga gastos. Mayroong mahahalagang puntos dito:

• Upang kalkulahin ang buwis, kasama sa kita ang mga nalikom sa pagbebenta at kita na hindi nagpapatakbo, isang listahan kung saan makikita mo sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Upang kalkulahin ang buwis, ang mga gastos ay kinabibilangan ng mga gastos sa pagbebenta (parehong direkta (depreciation, bayad sa mga empleyado, mga gastos sa materyal) at hindi direkta) at mga hindi-operating na gastos, ang listahan ng kung saan ay ipinahiwatig sa Art. 265 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Ang kita at mga gastos na hindi nakikibahagi sa pagkalkula ay nakalista sa Art. 251 at Art. 270, ayon sa pagkakabanggit - ang mga listahang ito ay binubuo ng malinaw na tinukoy na mga kategorya ng kita / gastos, na sa ilalim ng anumang pagkakataon ay maaaring makaapekto sa buwis.

Mahalaga! Upang maisaalang-alang ang mga gastos sa pagkalkula ng buwis, dapat nilang matugunan ang mga kinakailangan ng pagiging posible sa ekonomiya, na naglalayong makakuha at kumita at suportahan ng mga dokumento. Kung hindi bababa sa isa sa mga puntong ito ay hindi matugunan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang tumanggi na kilalanin ang naturang gastos para sa mga layunin ng buwis. Iyon ay, aalisin ng awtoridad sa buwis ang mga gastos na ito mula sa pagkalkula, muling kalkulahin ang base ng buwis pataas at kalkulahin ang buwis para sa surcharge.

Kadalasan, kinikilala ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos bilang hindi makatwiran dahil sa mga walang prinsipyong kontratista. kapag ang organisasyon ay hindi nagsagawa ng angkop na pagsusumikap sa pagpili nito. Paano mo mapoprotektahan ang iyong sarili at naisulat na namin.

Isa sa mga inobasyon ng 2019 ay ang pahintulot na isulat ang bayad para sa mga voucher para sa kanilang mga empleyado, parehong turista at sanatorium-resort, bilang bahagi ng mga gastos. Ano ang kailangan mong malaman dito?

• Ang mga pagbabagong ito ay ginawa sa Tax Code, Artikulo 1 113-FZ ng Abril 23, 2018;
• Ang mga voucher ay dapat bilhin lamang sa pamamagitan ng isang Russian tour operator o ahente, sa ilalim ng isang kasunduan na pabor sa isang partikular na empleyado, gayundin, kung ninanais, ang kanyang mga kamag-anak (asawa, asawa, mga anak sa ilalim ng edad na 18 o 24, kung ang bata ay isang mag-aaral ng isang full-time na unibersidad);
• Ang pahinga o paggamot ay dapat lamang sa teritoryo ng Russian Federation;
• Sa mga gastos, maaari mong isaalang-alang ang gastos ng paglalakbay, tirahan, pagkain, ekskursiyon o serbisyo ng sanatorium;
• Ang badyet sa bawat empleyado ay hindi hihigit sa 50 libong rubles;
• Mula sa halaga ng paglilibot kailangan mong i-withhold ang personal income tax. Ang petsa ng pagkilala sa kita ay ang petsa ng pagbabayad ng kumpanya ng voucher.

Lahat ng gastos: para sa mga voucher, sanatorium at medikal na paggamot, ang mga kontribusyon para sa boluntaryong personal na seguro ay hindi dapat lumampas sa 6% ng kabuuang gastos sa paggawa.

Isa pang mahalagang tampok! Accounting para sa kita at mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng buwis sa kita, maaari mong gamitin ang dalawang paraan: ang paraan ng accrual o ang paraan ng cash. Imposibleng pagsamahin ang mga ito, halimbawa, ang accounting para sa kita sa pamamagitan ng isang paraan, at mga gastos sa isa pa, imposible. Hindi ka rin maaaring tumalon mula sa isang paraan patungo sa isa pa. Pumili ka lamang ng isang paraan na pinakaangkop para sa iyo - para dito dapat itong ayusin bilang isa sa mga probisyon ng patakaran sa accounting ng buwis.

Ano ang kakanyahan ng mga pamamaraan?

• paraan ng accrual : sa pamamaraang ito, ang kita / gastos ay naitala sa panahon kung kailan ginawa ang mga ito, anuman ang petsa ng pagbabayad o pagtanggap ng mga pondo;
• paraan ng cash : sa pamamaraang ito, ang kita / gastos ay isinasaalang-alang kapag sila ay aktwal na natanggap o binayaran. Sa totoo lang, ito ang dahilan kung bakit ang pamamaraan ay tinatawag na cash: nakatanggap ng pera sa kasalukuyang account mula sa kliyente - sumasalamin sa kita, binayaran ang invoice sa supplier - sumasalamin sa gastos.

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa mga pamamaraang ito sa Art. 271-273 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang paraan ng cash sa OSNO ay may karapatan na mag-aplay lamang sa mga legal na entity na ang kita (hindi kasama ang VAT) sa nakaraang 4 na quarter ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. para sa bawat panahon. Alinsunod dito, dahil ang paggamit ng paraang ito ay limitado, ang accrual na paraan pa rin ang pangunahing isa.

Pormula ng buwis sa kita

Ang sumusunod na formula ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis:

Income Tax = Base para sa Pagkalkula ng Buwis * Rate - Mga Paunang Pagbabayad

At ngayon tungkol sa bawat elemento ng formula sa pagkakasunud-sunod.

Ang base ng buwis

Ang base ng buwis sa kasong ito ay ang halaga ng kita ng organisasyon, na kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos. Dapat itong isaalang-alang na:

• Kung ang mga gastos ay lumampas sa kita at walang tubo, kung gayon ang base ng buwis = 0, iyon ay, ang buwis ay magiging = 0 din;
• Ang mga tagapagpahiwatig ay kinakalkula mula sa simula ng taon sa isang accrual na batayan;
• Kung ang isang legal na entity ay may isang pagkawala na dinala mula sa mga nakaraang taon, kung gayon ito ay nakikilahok din sa pagbabawas ng base ng buwis;
• Kung, dahil sa uri ng aktibidad, ang isang legal na entity ay nagbabayad ng buwis sa kita sa magkakaibang mga rate, kung gayon ang base ng buwis para sa bawat rate ay dapat isaalang-alang nang hiwalay.

Rate ng buwis sa kita sa 2019

Ang karaniwang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 20%, at ang pamamahagi ayon sa mga badyet ay tulad na ang 17% ay napupunta sa rehiyon, 3% - sa pederal na badyet. Para sa ilang tao, maaaring may mga espesyal na rate, maaari mong basahin ang tungkol sa kanila sa Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation.

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa buong taon

Tulad ng iba pang mga buwis, ang buwis sa kita ay binabayaran hindi isang beses sa isang taon, ngunit ipinamamahagi sa buong taon - ang mga paunang pagbabayad ay binabayaran din dito. Ang proseso para sa pagbabayad ng mga advance para sa buwis na ito ay maaaring iba:

• Quarterly na may buwanang pagbabayad;
• Quarterly nang walang buwanang pagbabayad;
• Buwanang batay sa aktwal na halaga ng kita.

Bilang resulta, hindi alintana kung paano nagbabayad ng advance ang legal na entity, ang panghuling pagkalkula ng buwis batay sa mga resulta ng taon ay isinasaalang-alang na isinasaalang-alang ang lahat ng paunang bayad na ginawa.

Narito ang isang halimbawa: Sa pagtatapos ng 2018, ang Pervy LLC ay may nabubuwisang kita na 123 milyong rubles, at ang mga gastos na binabawasan ang base ng buwis - 76 milyong rubles. Ito ay lumalabas na ang kita para sa mga layunin ng buwis sa kasong ito ay magiging katumbas ng 123 - 76 = 47 milyong rubles. Ginagamit ang karaniwang rate ng buwis -20%. Buwis sa katapusan ng taon = 47 * 20% = 9.4 milyong rubles.

Ipagpalagay na sa taon na ang kumpanya ay naglipat na ng mga paunang bayad para sa 6.2 milyong rubles. Pagkatapos ang buwis na babayaran ay magiging katumbas ng 9.4 - 6.2 = 3.2 milyong rubles.

Mga deadline ng pagbabayad ng buwis sa kita

Sisimulan ko sa kung ano Ang panahon ng buwis para sa anumang paraan ng pagbabayad ng mga advance ay isang taon ng kalendaryo. Ngunit maaaring magkaiba ang mga ulat. Para sa mga may quarterly advance na pagbabayad (may buwanang pagbabayad man o wala), ang mga panahon ng pag-uulat ay nakatakda sa karaniwang quarter, anim na buwan at 9 na buwan. Para sa mga nagbabayad ng advance bawat buwan sa katotohanan ng kita, ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, 2 buwan, 3 buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon.

Ang lahat ng mga pagbabayad ay dapat bayaran sa ika-28. Sa mas detalyado, kung gayon:

• Ang quarterly advance payment ay binabayaran sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng quarter;
• Ang mga buwanang pagbabayad sa loob ng quarter ay binabayaran bago ang ika-28 araw ng kaukulang kasalukuyang buwan;
• Ang mga buwanang pagbabayad batay sa aktwal na mga halaga ng kita ay binabayaran bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan na natapos.
• Ang huling pagkalkula ng buwis sa kita ay dapat gawin bago ang Marso 28 sa susunod na taon.

Pag-uulat ng buwis sa kita

Ang mga legal na entity sa OSNO ay nagsumite ng mga income tax return sa mga awtoridad sa buwis. Ang dalas ng paghahatid nito ay depende sa pagkakasunud-sunod ng pagbabayad ng mga advance. Para sa mga naglilipat ng mga advance sa quarter, ang deklarasyon ay dapat isumite ng 4 na beses - ayon sa mga resulta ng bawat quarter ng taon. Para sa mga nagbabayad ng advance sa badyet bawat buwan sa katunayan, ang deklarasyon ay kailangang isumite ng kasing dami ng 12 beses - mula Enero hanggang Nobyembre at para sa taon.

Ang mga deadline para sa paghahain ng deklarasyon ay pareho sa pagbabayad ng buwis. Ang pag-uulat sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay isinumite bago ang ika-28 araw ng buwan na nagsimula pagkatapos ng katapusan ng panahon, at ang deklarasyon sa mga resulta ng taon ay dapat isumite bago ang ika-28 ng Marso.

Konklusyon

Sa artikulong ito, sinuri namin ang mga pangunahing punto tungkol sa buwis sa kita ng korporasyon. Sa susunod na mga artikulo, tatalakayin natin nang detalyado ang bawat isa sa mga punto.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa kita ay Mga kumpanyang Ruso, at mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa ating bansa.

Ang mga kumpanya ay nagbabayad ng taunang buwis nang isang beses sa pagtatapos ng panahon ng buwis, at sa taon ay naglilipat sila ng mga advance. Ang halaga ng buwis na naipon para sa taon ay ililipat sa mga badyet nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon. Maaari mong malaman kung paano kalkulahin ang buwis sa kita sa link na ito.

Maaari kang maglipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita sa isa sa tatlong paraan:

• buwanan batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter;
• buwanang batay sa aktwal na kita;
• quarterly.

Ang mga sumusunod na tao ay may karapatan na magbayad ng mga advance lamang sa katapusan ng quarter:

• mga kumpanyang nag-uulat kada quarter at ang kita sa benta ay hindi lalampas sa RUB 60 milyon sa nakaraang apat na quarter;
• ang mga institusyong pambadyet at autonomous na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis, pati na rin ang mga non-profit na organisasyon.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang rate ng buwis sa kita ay 20 porsiyento. Bukod dito, 3 porsyento ang ipinadala sa pederal na badyet, at 17 porsyento sa rehiyon. Ngunit hindi lamang ito ang pagpipilian. Ang mga rate ng buwis sa kita ay nakasalalay sa uri ng kita. Maaari mong tingnan ang lahat ng mga rate ng buwis sa link na ito.

Upang kalkulahin ang halaga ng buwis sa kita, tukuyin ang base ng buwis (clause 1, artikulo 286 ng Tax Code). Ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan nito (clause 7 ng artikulo 274 ng Tax Code). Pagkatapos, i-multiply ang base ng buwis sa rate ng buwis.

Kalkulahin ang buwis sa rate na 20 porsiyento at mga paunang bayad dito sa magkahiwalay na halaga para sa paglipat sa mga pederal at panrehiyong badyet.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita:

Ang panahon ng pag-uulat para sa corporate income tax ay isang quarter. Ang rate ng buwis sa kita sa rehiyon ay 17 porsyento.
Ang kita ng organisasyon sa unang quarter, na binubuwisan sa rate na 20 porsyento, ay umabot sa 1,200,000 rubles, at ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga kita na ito ay umabot sa 2,000,000 rubles. Kaya, sa unang quarter, ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkawala ng 800,000 rubles. (2,000,000 rubles - 1,200,000 rubles). Ang base ng buwis at paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa unang quarter ay 0.
Ang kita ng organisasyon sa ika-2 quarter, na binubuwisan sa rate na 20 porsyento, ay umabot sa 2,500,000 rubles, at ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga kita na ito - 1,000,000 rubles. Samakatuwid, sa pagtatapos ng anim na buwan, ang kita at gastos ng organisasyon ay:
- kita - 3,700,000 rubles. (1,200,000 rubles + 2,500,000 rubles);
- gastos - 3,000,000 rubles. (2,000,000 rubles + 1,000,000 rubles).
Ang base ng buwis sa pagtatapos ng anim na buwan ay 700,000 rubles. (3,700,000 rubles - 3,000,000 rubles). Ang paunang bayad para sa buwis sa kita para sa panahon ng pag-uulat na ito ay:
- sa pederal na badyet - 21,000 rubles. (700,000 rubles × 3%);
- sa badyet ng rehiyon - 119,000 rubles. (700,000 rubles × 17%).

Mga artikulo sa paksang "Buwis sa Kita":

Ang buwis sa kita ay isang direktang buwis na nakasalalay sa mga resulta ng trabaho na binawasan ang mga gastos. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat uri ng transaksyon. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis ay depende sa rate, na kung saan ay depende sa uri ng kita. 17957

Ang buwis sa kita ay ang pangunahing bayad para sa malalaki at katamtamang laki ng mga negosyo, gayundin sa ilang maliliit na kumpanya na hindi lumipat sa mga espesyal na rehimen. Ito ay isang direktang buwis na binabayaran ng mga legal na entity sa kanilang kinita. Tingnan natin ang mga nuances ng pagtukoy ng base para sa pagkalkula nito, ang pamamaraan ng pagbabayad at ang kasalukuyang mga rate sa 2020.

Sino ang nagbabayad ng buwis sa kita

Ang mga nagbabayad ng buwis ay:

1. Mga organisasyong Ruso na gumagamit ng .
2. Ang mga dayuhang kumpanya na mayroong mga tanggapan ng kinatawan dito, tumatanggap ng kita, mga residente o talagang kontrolado mula sa Russian Federation.

Huwag magbayad ng corporate income tax:

• mga kumpanya sa , o ;
• mga organisasyon ng negosyo sa pagsusugal;
• mga residente ng Skolkovo.

Ang mga kumpanya mula sa unang dalawang grupo ay nagbabayad ng iba pang mga buwis, at ang kita ng mga kalahok sa Skolkovo ay ganap na hindi kasama sa pagbubuwis.

Para sa mga legal na entity mula sa Russia at mga dayuhang kumpanya na may mga tanggapan ng kinatawan dito, ang nabubuwisang kita ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Ang ibang mga dayuhang organisasyon ay hindi isinasaalang-alang ang kanilang mga gastos, iyon ay, ang lahat ng kita na natanggap nila sa Russia ay binubuwisan.

Paano makalkula ang buwis

Ang pormula sa pagkalkula ng buwis ay pamantayan: Tax base * Tax rate.

Ngunit hindi madaling matukoy ang batayan para sa buwis sa kita. Ang algorithm ay ito:

• kinakalkula ang kita o pagkawala mula sa mga benta;
• kinakalkula ang kita o pagkawala mula sa mga operasyong hindi benta;
• panghuling base ng buwis: tubo (pagkalugi) mula sa mga benta + tubo (pagkawala) mula sa mga operasyong hindi benta - mga pagkalugi ng mga nakaraang taon na maaaring isulong sa kasalukuyang panahon.

Kung ang mga nakaraang panahon ay nauwi sa isang pagkawala, ang mga pagkalugi ay maaaring ganap o bahagyang ibabawas mula sa base ng buwis. Halimbawa, natalo ang isang kumpanya noong nakaraang taon. Maaari nitong bawasan ang base sa buwis dito kapag kinakalkula nito ang buwis sa kita sa 2020. Ngunit mayroong isang limitasyon: ang base ay maaaring mabawasan ng hindi hihigit sa 50% - ang panuntunang ito ay may bisa hanggang sa katapusan ng 2020. Ang pangunahing gawain sa pagkalkula ng buwis sa kita ay ang tamang pagpapasiya ng kita at mga gastos.

Mga kita na kasama sa pagkalkula ng buwis

Ang mga kita para sa layuning ito ay nahahati sa dalawang grupo: mula sa mga benta at hindi nagpapatakbo. Ang organisasyon ay tumatanggap ng kita mula sa mga benta tulad ng sumusunod (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mula sa pagbebenta ng kanilang mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian;
• muling pagbebenta ng mga dati nang binili na kalakal.

Ang lahat ng iba pang kita ay itinuturing na hindi gumagana. Ito ay, halimbawa, kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga kumpanya, mula sa pag-upa ng ari-arian, interes sa mga deposito, at iba pa.

Hindi lahat ng kita ay binubuwisan - isang listahan ng mga pagbubukod ay ibinibigay sa artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay kumpleto, iyon ay, kung walang tiyak na uri ng kita sa artikulong ito, kung gayon ito ay binubuwisan. Mayroong ilang mga hindi nabubuwisan na kita, narito ang ilan lamang:

• paunang bayad;
• ari-arian na natanggap sa anyo ng isang pangako o deposito;
• pautang at hiniram na pondo;
• lahat ng bagay na inilipat sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisado o share capital.

Mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng base

Ang mga gastos ay mga dokumentong gastos, pati na rin ang mga pagkalugi. Ang mga gastos ay nahahati din sa 2 pangkat:

• may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta;
• hindi gumagana.

Kasama sa mga gastos sa "produksyon" ang lahat ng ginagastos ng isang organisasyon sa paggawa ng mga produkto, gawa o serbisyo nito, gayundin sa pagbebenta ng mga ito. Ang ganitong mga gastos ay maaaring:

• direktang - ito ay mga gastos sa materyal, gastos sa paggawa, pamumura;
• hindi direkta - ito ay iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad.

Ang mga di-operating na gastos ay nakalista sa Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ito ay mga gastos para sa pagpapanatili ng naupahang ari-arian, interes sa mga obligasyon sa utang, negatibong pagkakaiba sa palitan, at iba pa. Kung ang anumang uri ng mga gastos na hindi nauugnay sa pagpapatupad ay hindi nakalista sa artikulo, hindi ito maaaring ibawas sa kita.

Bilang karagdagan, may mga gastos na hindi nakakabawas sa base ng buwis. Ang Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang saradong listahan ng mga ito. Halimbawa, ito ay mga dibidendo sa mga may-ari, mga multa sa badyet, mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, mga gastos para sa boluntaryong insurance at marami pang ibang gastos.

Sa pamamagitan ng paraan, hindi pa matagal na ang nakalipas, isang pagbabago ang ginawa sa listahan ng mga gastos. Mula 2019, posibleng bumili ng mga voucher para sa mga resort at sanatorium sa loob ng bansa para sa mga empleyado at kanilang mga pamilya - ang mga halagang ito ay kinikilala bilang mga gastos sa paggawa at binabawasan ang base ng buwis sa kita. Mayroong limitasyon sa halaga - hindi hihigit sa 50 libong rubles sa isang taon para sa isang empleyado at bawat miyembro ng pamilya.

Petsa ng pagpapasiya ng kita at gastos

Mahalaga para sa pagkalkula ng buwis ang mga petsa kung saan kinikilala ang kita at mga gastos. Ito ay depende sa kung ang nagbabayad ng buwis ay maaaring isaalang-alang ang mga ito sa panahon kung saan ang corporate income tax ay kinakalkula. Mayroong dalawang paraan para matukoy kung kailan kinikilala ang kita at mga gastos:

1. paraan ng accrual. Ang kita / gastos ay tinatanggap sa panahon kung saan naganap ang mga ito. Kasabay nito, hindi mahalaga kung kailan talaga natanggap ang mga pondo para sa kanila o ginugol sa kanila.
2. paraan ng cash. Ang kita / gastos ay kinikilala sa araw na sila ay aktwal na natanggap o tinanggal.

Ang default ay ang accrual method. Sa kasong ito, ang mga direkta at hindi direktang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa iba't ibang paraan:

• ang mga direktang gastos ay nahahati sa pagitan ng gastos ng trabaho sa progreso at ang halaga ng mga kalakal na ginawa. Posibleng bawasan ang base ng buwis sa gastos ng mga direktang gastos lamang kapag naibenta ang tapos na produkto;
• ang mga hindi direktang gastos ng kasalukuyang panahon ay isinusulat nang buo, nang walang anumang pamamahagi.

Sa ilalim ng paraan ng cash, walang ganoong dibisyon. Ngunit maaari lamang itong gamitin ng mga organisasyon na ang average na kita sa benta para sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles para sa bawat quarter.

mga rate ng buwis

Ang pangunahing, ngunit hindi lamang, ang rate ng buwis sa kita ay 20%. Ito ay ibinahagi sa pagitan ng mga badyet ng dalawang antas. Ang buwis sa kita sa 2020 ay hinati tulad ng sumusunod: 3% - sa pederal, 17% - sa mga panrehiyong badyet. Pagkatapos ng 2024, magbabago ang pamamahagi. Nasa ibaba ang isang detalyadong talahanayan ng mga rate.

Saan ito nalalapat / kailan nalalapat ang rate	Laki ng taya
Basic rate (valid maliban kung iba ang nakasaad)	20%, na hinati sa ganitong paraan: mula 2017 hanggang 2024 - 17% sa panrehiyong badyet, 3% - sa pederal; bago ang panahong ito at pagkatapos nito - 18% sa badyet ng rehiyon, 2% - sa pederal. Sa pamamagitan ng pagpapasya ng mga awtoridad ng paksa para sa mga indibidwal na organisasyon, ang rate ay maaaring mabawasan sa 12.5% ​​​​(pagkatapos ng 2024 - hanggang 13.5%)
tubo sa ilan mga seguridad Mga kumpanyang Ruso
Kita mula sa produksyon ng hydrocarbon sa isang bagong offshore field	20% ganap sa pederal na badyet
Ilang kita ng mga dayuhang organisasyon
Kita mula sa estado, munisipyo at iba pang mga mahalagang papel	15% (para sa ilang mga papeles sa munisipyo 9%)
Mga dibidendo ng isang dayuhang kumpanya sa mga pagbabahagi ng Russia o mula sa pakikilahok sa isang kumpanya mula sa Russian Federation
Mga dividend ng isang organisasyong Ruso
Kita mula sa mga depositaryong resibo
Paghiwalayin ang kita sa pag-upa mula sa mga dayuhang entity
Kita ng mga producer ng agrikultura, mga organisasyon ng medikal, larangang pang-edukasyon, serbisyong panlipunan at higit pa. Buong listahan- sa artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang panahon ng buwis para sa pagbabayad na ito ay isang taon ng kalendaryo. Dapat kalkulahin at bayaran ng mga organisasyon ang mga paunang buwis sa kita buwan-buwan o quarterly.

Quarterly na pagbabayad ng mga advance

Upang magbayad ng advance sa income tax isang beses sa isang quarter, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan, na para sa nakaraang apat panahon ng pag-uulat ang mga kita sa benta ay hindi lalampas sa isang average na 15 milyong rubles bawat quarter. Ang mga pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter. Kung ang araw na iyon ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ang deadline ay pinalawig. Para sa mga legal na entity na nasa ilalim ng mga tuntunin ng quarterly na pagbabayad, ang pagkalkula ay ginawa tulad ng sumusunod:

• sa pagtatapos ng unang quarter, ang isang paunang bayad ay kinakalkula at binabayaran - hanggang Abril 28;
• sa pagtatapos ng 6 na buwan, ang isang paunang bayad para sa kalahating taon ay kinakalkula, mula sa halagang natanggap, kung ano ang binayaran ayon sa mga resulta ng unang quarter ay ibabawas - hanggang Hulyo 28.

Sa pagtatapos ng 9 na buwan, ang pagkalkula ay ginawa sa parehong paraan.

Halimbawa, sa unang quarter, ang kumpanya ay nakakuha ng 100,000 rubles, at sa pangalawa - 140,000 rubles. Kalkulahin ang mga paunang bayad:

• paunang bayad para sa 1st quarter: 100,000 * 20% = 20,000 rubles;
• base para sa kalahating taon: 100,000 + 140,000 = 240,000 rubles;
• paunang bayad para sa anim na buwan: 240,000 * 20% = 48,000 rubles;
• dapat magbayad ang nagbabayad ng buwis bago ang Hulyo 28: 48,000 - 20,000 = 28,000 rubles.

Mga buwanang paunang bayad

Para sa mga legal na entity na hindi kwalipikado para sa isang quarterly na pagbabayad, 2 opsyon para sa pagkalkula ng mga buwanang pagbabayad ang available:

• batay sa tubo para sa huling quarter na may karagdagang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon;
• batay sa aktwal na kita.

Ang unang paraan ay gagamitin bilang default. Upang makalkula ang mga paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita, dapat kang magsumite ng isang libreng-form na abiso sa IFTS nang hindi lalampas sa katapusan ng taon.

Ang kakanyahan ng unang paraan ay ang mga sumusunod. Sa kasalukuyang quarter, kailangan mong magbayad ng mas maraming paunang bayad gaya ng naipon para sa nakaraang isa. Ang halagang ito ay nahahati sa tatlong bahagi at binabayaran sa bawat buwan ng quarter. Kapag natapos ito, dapat mong kalkulahin ang halaga ng buwis, batay sa kung magkano ang natanggap na kita, at gumawa ng karagdagang pagbabayad.

Kumuha tayo ng isang halimbawa. Hayaang 30,000 rubles ang singil sa buwis para sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon. Noong Enero, Pebrero at Marso ng kasalukuyang taon, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng 10,000 rubles bawat isa. Kasabay nito, sa unang quarter, nakakuha siya ng 160,000 rubles. Ang buwis na babayaran ay 160,000 x 20% = 32,000 rubles. Gayunpaman, 30,000 sa kanila ang nabayaran na, kaya 2,000 rubles lamang ang kailangang bayaran.

Sa paraan ng pagbabayad, batay sa aktwal na kita, ang halaga ng advance ay kinakalkula sa katapusan ng bawat buwan sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Iyon ay, noong Pebrero, ang buwis para sa Enero ay kinakalkula at binayaran, sa Marso - para sa Enero + Pebrero, na isinasaalang-alang ang buwis na binayaran nang mas maaga, at iba pa.

Halimbawa, kita na nabubuwisan organisasyon ay:

• para sa Enero - 90,000 rubles;
• para sa Pebrero - 150,000 rubles;
• para sa Marso - 120,000 rubles.

Sa katapusan ng bawat buwan, magbayad:

• noong Pebrero para sa Enero: 90,000 * 20% = 18,000 rubles;
• sa Marso para sa Enero at Pebrero: (90,000 + 150,000) * 20% - 18,000 = 30,000 rubles;
• noong Abril - para sa Enero, Pebrero at Marso: (90,000 + 150,000 + 120,000) * 20% - (18,000 + 30,000) = 24,000 rubles.

Pag-uulat

Ang bawat nagbabayad ng corporate income tax ay nagsusumite ng deklarasyon sa IFTS. Ang dalas ng pag-file sa loob ng taon ng pag-uulat ay depende sa kung paano ginawa ang mga paunang pagbabayad:

• kung sa buwanang batayan, batay sa aktwal na kita, ang mga deklarasyon ay dapat isumite sa ika-28 araw ng susunod na buwan (12 deklarasyon bawat taon);
• kung quarterly o isang beses sa isang buwan, ngunit ayon sa data para sa nakaraang panahon, ang mga deklarasyon ay dapat isumite batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan, 9 na buwan. Ang huling araw ng pagsusumite ay ang ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.

Dapat isumite ng bawat isa ang taunang deklarasyon bago ang Marso 28 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Ang pagbabayad ng buwis sa kita na kinakalkula sa katapusan ng taon ay ginagawa din bago ang petsang ito. Ibig sabihin, ang buwis sa kita para sa 2020 ay kailangang bayaran nang hindi lalampas sa Marso 28, 2021.

Ang rate ng buwis sa kita ay 20 porsiyento, kabilang ang 3% sa pederal na badyet at 17% sa panrehiyong badyet. Ang artikulo ay naglalaman ng isang malaking talahanayan para sa natitirang mga rate, pati na rin ang mga panuntunan sa pagkalkula ng buwis, mga libreng reference na libro at mga kapaki-pakinabang na link.

Ang mga sumusunod na gabay (maaari mong i-download ang mga ito) ay tutulong sa iyo na mag-ulat ng buwis sa kita nang walang anumang problema:

Dahil ang "pinakinabangang" pagbabayad ng isang ligal na nilalang ay ginawa sa mga badyet ng dalawang antas (lahat-Russian at rehiyonal), kung gayon para sa lahat ng mga uri ng mga transaksyong maaaring pabuwisan, ang rate ng buwis sa kita ng korporasyon ay tinutukoy ng mga pares ng mga tagapagpahiwatig. Karaniwan, ang pinakakaraniwang mga uri ng kita ay napapailalim sa pangunahing taripa - 20 porsyento ng baseng nabubuwisan, kung saan, mula 2017 hanggang 2024, 3 porsyento ang napupunta sa badyet ng estado ng all-Russian na antas, at 17 porsyento - sa badyet ng antas ng rehiyon. Ito ay isang pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin Ang Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan 2 porsiyento ng nabubuwisang base ay dahil sa all-Russian na badyet, at 18 porsiyento sa panrehiyong badyet. Ang panuntunang ito ay may bisa hanggang 2017 at inaasahang patuloy na malalapat pagkatapos ng 2024.

Bilang karagdagan sa pangkalahatang rate ng buwis sa kita ng korporasyon, may iba pang mga taripa na itinatag para sa ilang uri ng kita at mga transaksyong nabubuwsan. Ang mga ito ay nakalista sa ibaba - sa isang malaking talahanayan, na pinaghiwa-hiwalay ng mga taripa.

Iba pang mga gabay sa mga buwis at bayarin

Pagkatapos suriin ang corporate income tax rate, huwag kalimutang tingnan ang mga sumusunod na sample na ulat:

Pahayag ng buwis - online!

Ang kasalukuyang anyo ng deklarasyon ay inilapat, simula sa pag-uulat para sa 2016, alinsunod sa utos ng Federal Tax Service ng Oktubre 19, 2016 No. ММВ-7-3 / [email protected] Ang dating form, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3 / [email protected], naging invalid dahil sa katotohanang hindi nito sinasalamin ang mga pagbabagong ginawa sa Tax Code noong panahong iyon. Dahil patuloy na inaayos ang mga panuntunan sa pagbubuwis, posibleng ma-update muli ang kasalukuyang anyo ng pag-uulat na "pinakinabangang" muli. Samakatuwid, upang hindi masubaybayan ang lahat ng mga pagbabago at hindi manu-manong i-verify ang mga detalye ng mga form, inirerekomenda na awtomatikong gumuhit ng isang deklarasyon - sa programa ng BukhSoft.

Available ang income tax return sa BukhSoft program. Ang ulat ay palaging nasa kasalukuyang form, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago sa batas. Awtomatikong pupunuin ng program ang form. Kakailanganin mo lamang itong i-download sa electronic format. Bago ipadala sa tanggapan ng buwis, ang deklarasyon ay sinusuri ng lahat ng mga programa sa pag-verify ng Federal Tax Service. Subukan ito nang libre:

Income tax return online

Ang konsepto ng corporate income tax

Upang makalkula nang tama ang pagbabayad sa badyet, kinakailangan upang matukoy ang terminolohiya at mga pangunahing konsepto. Ang mga ito ay itinatag para sa anumang pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga tuntunin nito, ang kita ay nauunawaan bilang isang positibong pagkakaiba, na ipinahayag sa mga tuntunin sa pananalapi, sa pagitan ng nabubuwisang kita at kinikilalang mga gastos. Bukod dito, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglalapat ng ilang mga kinakailangan sa kita at mga gastos na bumubuo sa nabubuwisang base.

Ano ang nabubuwisang kita

Ang mga halaga lamang na tumutugma sa konsepto ng benepisyong pang-ekonomiya, na maaaring masuri sa mga tuntunin sa pananalapi o in-kind, ay itinuturing na kita. Ang lahat ng kita sa mga tuntunin ng "pinakinabangang" pagbubuwis ay nahahati sa:

• nabubuwisan na mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian, trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian;
• nabubuwisang kita na hindi nagpapatakbo;
• mga di-nabubuwisang resibo na hindi nakakaapekto sa huling halaga ng pagbabayad.

Ano ang mga kinikilalang gastos

Ang mga gastos ay pera o ari-arian na ginastos na matipid sa ekonomiya at sinusuportahan ng wastong naisagawang mga dokumento. Ang lahat ng posibleng gastos para sa mga layunin ng "kumikitang" pagbubuwis ay nahahati sa:

• mga halagang nauugnay sa produksyon at benta;
• hindi gumagana;
• hindi binabawasan ang kita na nabubuwisan.

Sa turn, ang mga gastos ng produksyon at pagbebenta ay nahahati sa:

• materyal;
• para sa sahod;
• iba pa;
• pamumura.

Bilang karagdagan, maaari mong katawanin ang mga gastos ng produksyon at pagbebenta bilang:

• mga gastos na may kaugnayan sa paggawa ng mga produkto, ang pagbili at muling pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pagkuha at paggamit ng mga karapatan sa pag-aari;
• ang halaga ng pagpapatakbo ng mga fixed asset, kabilang ang kanilang pagkumpuni at pagpapanatili;
• Mga gastos sa R&D;
• mga premium ng insurance at mga kontribusyon para sa boluntaryo at sapilitang insurance;
• paggastos sa pagpapaunlad ng likas na yaman;
• iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta.

Zero rate ng pagbabayad

Ang pangalawang pinakakaraniwang rate ng buwis sa kita ay zero percent. Narito ang mga pangunahing transaksyon na napapailalim sa preferential taxation.

• ang pagmamay-ari ng kumpanya sa bahaging ito ay patuloy na tumatagal ng 365 araw o higit pa.

1. Kita ng mga legal na entity na kabilang sa kategorya ng mga producer ng agrikultura.
2. Labis sa kita sa mga gastos ng mga organisasyong pang-edukasyon at medikal na napapailalim sa mga kondisyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa karagdagang impormasyon sa mga halaga at transaksyon na napapailalim sa zero taxation kapag nagtatrabaho sa DOS, tingnan sa ibaba.

Buwis sa kita sa Russian Federation, inilipat lamang sa pederal na badyet

Para sa ilang uri ng kita, mga pagbabayad kapag nagtatrabaho sa isang pangkaraniwan rehimen ng buwis ay dapat bayaran lamang sa pederal na badyet, habang ang corporate income tax rate ay 0 porsyento. Kabilang dito, halimbawa, ang mga sumusunod na uri ng kita:

• interes sa mga seguridad sa antas ng munisipyo na inisyu sa loob ng tatlong taon o higit pa bago ang Enero 1, 2007;
• interes sa mortgage-backed bond na inisyu bago ang Enero 1, 2007;
• interes sa rehiyonal at munisipal na mga seguridad ng Russia;
• interes sa mga mortgage bond kung ang mga ito ay inisyu pagkatapos ng Enero 1, 2007;
• mga resibo mula sa internasyonal na transportasyon;
• mga pagbabayad sa pag-upa na dapat bayaran para sa paggamit ng sasakyang panghimpapawid o dagat;
• mga resibo sa anyo ng mga pagbabayad sa pag-upa para sa paggamit ng mga lalagyan na kasangkot sa internasyonal na transportasyon;
• kita mula sa produksyon ng hydrocarbon sa isang bagong offshore field, atbp.

Ang talahanayan sa ibaba ay makakatulong sa iyong mabilis na malaman kung magkano ang income tax sa 2019 para sa iba't ibang mga resibo at operasyon at sa iba't ibang mga rate. Ang lahat ng nabubuwisang kita ay pinagsama-sama depende sa naaangkop na mga rate bilang:

• zero taripa;
• taripa kapag nagbabayad lamang sa pederal na badyet;
• taripa kapag nagbabayad lamang sa badyet ng rehiyon.

mesa. Ilang porsyento ng income tax sa 2019

Pagpasok	rate ng interes
	Para sa pagbabayad sa buong bansa	Para sa pagbabayad sa rehiyon
Zero taripa
Interes sa: mga bono ng gobyerno at munisipyo na inisyu bago ang 20.01.1997 mga bono ng 1999 foreign currency bond state loan sa halip na Series III bonds ng domestic foreign currency state loan
Mga dibidendo dahil sa isang kumpanya ng Russia mula sa pakikilahok sa iba pang mga legal na entity kung, sa petsa ng desisyon na magbayad ng mga dibidendo: bahagi ng kumpanya awtorisadong kapital isang legal na entity na nagbabayad ng mga dibidendo - 50 porsiyento o higit pa; ang pagmamay-ari ng kompanya sa interes na iyon ay patuloy na tumatagal ng 365 araw o higit pa
Kita ng mga legal na entity-mga producer ng agrikultura
Kita mula sa pag-render: mga organisasyong pang-edukasyon at medikal dahil sa mga dibidendo at mga resibo sa mga obligasyon sa utang mga serbisyong turista at libangan sa Far Eastern Federal District
Mga kita sa pagbebenta, pagtubos o iba pang pagtatapon: pagbabahagi ng Russian o dayuhang issuer; nakikibahagi sa mga awtorisadong kapital Russian o dayuhang legal na entity
Ang taripa ay para lamang sa pederal na badyet
Interes sa: mga seguridad ng mga tagapagbigay ng munisipyo na inisyu bago ang Enero 1, 2007 nang hindi bababa sa tatlong taon mga mortgage-backed bond na inisyu bago ang Enero 1, 2007 mga resibo mula sa mga sertipiko ng pakikilahok sa mortgage na inisyu bago ang Enero 1, 2007.
Mga matatanggap na bayad sa pag-upa para sa paggamit: sasakyang pandagat; sasakyang panghimpapawid; mga lalagyan na kasangkot sa internasyonal na transportasyon
Mga resibo mula sa mga internasyonal na pagpapadala
Mga aksyon sa anyo: nalikom mula sa real estate na matatagpuan sa Russia
lease o sublease ang mga pagbabayad para sa property na inilipat para gamitin sa Russia pagpapaupa o pagpapaupa ng mga pagbabayad para sa ari-arian na ibinigay para sa paggamit sa Russia
CFC kita
Mga kita mula sa produksyon ng hydrocarbon sa mga bagong offshore field
Taripa para sa pagbabayad lamang sa panrehiyong badyet
Kita ng mga legal na entity na nakikilahok sa mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon
Kita ng mga legal na entity na lumalahok sa SEZ		hindi hihigit sa 13.5
Kita ng mga residente ng teritoryo ng OSED at ang libreng daungan ng Vladivostok		hindi hihigit sa 5% sa unang limang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng kita, hindi bababa sa 10% sa susunod na limang taon
Kita mula sa isang proyekto sa pamumuhunan sa SEZ sa rehiyon ng Kaliningrad	0 sa unang anim na taon mula sa petsa ng pagtanggap ng mga kita sa unang pagkakataon
	1.5 sa susunod na anim na taon	8.5 sa susunod na anim na taon

Mga tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng buwis sa kita sa Russian Federation

Ang taripa kung saan ang halagang babayaran sa badyet ay tinutukoy ay inilapat bilang bahagi ng isang pormula na sumusunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga tagapagpahiwatig ng formula ay ang mga elemento ng "kumikitang" pagbubuwis, na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng alam mo, ang anumang pagbabayad ng buwis ay itinuturing na itinatag lamang kung ang mga sumusunod na elemento ay legal na tinukoy para dito:

• bagay sa buwis. Para sa "pinakinabangang" pagbubuwis, ito ay mga kita sa pagbebenta at mga di-operating na resibo, na binawasan ng halaga ng makatwiran sa ekonomiya at mga dokumentadong gastos;
• nabubuwisang base, iyon ay, kita sa mga tuntunin sa pananalapi, na kinakalkula ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation;
• panahon ng buwis, para sa "kumikitang" pagbubuwis ito ay isang taon ng kalendaryo;
• corporate income tax rate, na nag-iiba depende sa uri ng operasyon. Tingnan ang malaking talahanayan sa ibaba para sa higit pang mga detalye;
• ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pagbabayad, iyon ay, pormal na mga patakaran kung paano kalkulahin ang nabubuwisang base, ilapat ang rate ng pagbabayad dito at kalkulahin ang kabuuang halaga na ililipat sa badyet;
• ang mga tuntunin at pamamaraan para sa paglilipat ng mga pagbabayad sa mga badyet ng kaukulang antas. Depende sa paraan ng pagkalkula at dalas ng mga pagbabayad, maaaring kailanganin ang mga paglilipat kada quarter o buwan-buwan.

Magkano ang buwis sa kita na babayaran sa badyet

Ang mga patakaran sa kung gaano kadalas at kailan gagawa ng "kumikita" na mga pagbabayad sa badyet ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kasalukuyang mayroong tatlong opsyon sa pagbabayad na magagamit:

• sa tubo ng natapos na quarter;
• sa pamamagitan ng aktwal na kita.

Depende sa paraan ng pagkalkula ng halaga na babayaran sa badyet, ang mga deadline para sa pagbabayad nito ay magkakaiba din. Kaya, kapag kinakalkula ang isang pagbabayad batay sa aktwal na kita, ang mga pondo ay dapat ilipat buwan-buwan, ang deadline ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.

At kung ang buwis ay tinutukoy batay sa kita ng nakaraang quarter, dapat itong bayaran depende sa kung ang mga nalikom mula sa mga benta para sa huling apat na quarter ay lumampas sa 15 milyong rubles:

• o bawat buwan
• o quarterly.

Ang deadline sa kasong ito ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, buwan o quarter.

Ano ang porsyento ng buwis sa kita ayon sa pormula

Kung magkano ang income tax na ihahalili sa formula ay depende sa uri ng kita o operasyon. Halimbawa, ang pinaka-pangkalahatang formula para sa pagbubuwis sa mga pinakakaraniwang resibo sa pangunahing rate ay ang mga sumusunod:

Sa partikular, ang tagapagpahiwatig ng kung gaano karaming porsyento ng buwis sa kita ang babayaran sa all-Russian na badyet ay makikita mula sa formula:

Paano kalkulahin ang halaga ng pagbabayad

Magbigay tayo ng isang halimbawa ng pagkalkula gamit ang mga formula sa itaas para sa kaso kapag ang kumpanya ay nagbabayad bawat quarter batay sa mga resibo ng nakaraang quarter.

Halimbawa

Gumagawa ang Symbol LLC ng "kumikita" na pagbabayad kada quarter batay sa kita ng nakaraang quarter sa pangunahing rate:

• 3 porsiyento - sa all-Russian na badyet ng estado;
• 17 porsyento - sa badyet ng rehiyon.

Sa unang quarter, ang nabubuwisang mga nalikom sa Symbol mula sa mga transaksyon sa pagbebenta at hindi pagbebenta ay umabot sa 3,000,000 rubles, habang ang mga kinikilalang gastos ay nagkakahalaga ng 2,000,000 rubles. Kaya, ang mga pagbabayad para sa unang quarter ay katumbas ng:

• sa all-Russian na badyet ng estado - 30,000 rubles;
• sa badyet ng rehiyon - 170,000 rubles.