Mga katangian ng mga espesyal na rehimen ng buwis. Mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis ng Russia: konsepto, mga katangian ng mga uri Ayon sa uri ng aktibidad na may espesyal na pamamaraan sa pagbubuwis

Ang karagdagang suporta para sa kapaligiran ng negosyo ay ang pagpapakilala ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Kabaligtaran sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito ng exemption mula sa bahagi ng mga buwis at isang pinasimpleng pamamaraan para sa pagsusumite ng pag-uulat ng buwis. Sa kasalukuyan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga sumusunod pangunahing mga espesyal na rehimen ng buwis.

• sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura);
• pinasimple na sistema ng pagbubuwis - isang espesyal na uri ng rehimeng buwis na naglalayong bawasan ang pasanin ng buwis sa maliliit na negosyo at pabilisin ang pagtutuos ng buwis;
• isang solong buwis sa ibinibilang na kita, pinapalitan ang pagbabayad ng ilang mga buwis at bayarin at makabuluhang binabawasan at pinapasimple ang mga pakikipag-ugnayan sa mga serbisyo sa pananalapi;
• sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon - ay inilalapat kapag nagpapatupad ng mga kasunduan na natapos alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 30, 1995 No. 225-FZ "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon";
• sistema ng pagbubuwis ng patent na ipinakilala ng Federal Law No. 94-FZ ng Hunyo 25, 2012 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation." Ang isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis - ang nag-iisang buwis sa agrikultura (USAT) ay inilalapat sa mga legal na entidad at mga indibidwal na negosyante na mga producer ng agrikultura. Ang aplikasyon ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay pumapalit sa pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:
• para sa mga organisasyon - buwis sa kita ng korporasyon; buwis sa ari-arian ng korporasyon; VAT;
• para sa mga indibidwal na negosyante - personal na buwis sa kita; buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal; VAT. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na binawasan ng

dami ng gastos. Ang rate ng buwis sa ilalim ng Unified Agricultural Tax ay 6%.

Espesyal na rehimen sa pagbubuwis - isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang ginagamit ng maliliit na negosyo. Dahil sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

• mga organisasyon - mula sa buwis sa kita ng korporasyon; buwis sa ari-arian ng korporasyon; VAT;
• mga indibidwal na negosyante - mula sa personal na buwis sa kita; buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal; VAT. Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:
• kita;
• kita na nababawasan ng mga gastos.

Rate ng buwis:

• 6% (kapag pumipili ng object ng pagbubuwis "kita");
• 15% (kapag pumipili ng object ng pagbubuwis "income minus expenses". Ang isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis - isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII) ay inilalapat sa ilang mga uri ng maliliit na negosyo. Ang espesyal na rehimeng buwis na ito ay nalalapat lamang sa ilang uri ng aktibidad:
• mga serbisyo sa sambahayan at beterinaryo;
• mga serbisyo sa pagkukumpuni, pagpapanatili, paglalaba at pag-iimbak para sa mga sasakyan;
• mga serbisyo sa transportasyon ng motor;
• tingi;
• mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain;
• paglalagay ng panlabas na advertising at advertising sa mga sasakyan;
• pansamantalang tirahan at mga serbisyo sa tirahan;
• pagpapaupa ng mga retail space at land plots para sa kalakalan. Ang buong listahan ng mga aktibidad ay tinukoy sa sugnay 2 ng Art. 346.26 NK

RF. Ang object ng pagbubuwis ay imputed income.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng halaga ng isang buwis ay ang halaga ng imputed na kita, na kinakalkula bilang produkto ng pangunahing kakayahang kumita para sa isang tiyak na uri ng aktibidad ng negosyo, na kinakalkula para sa panahon ng buwis, at ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa ganitong uri ng aktibidad (bilang ng mga empleyado, bilang ng square meters, upuan, atbp.). Ang listahan ng mga pisikal na tagapagpahiwatig at pangunahing ani ay itinatag ng Art. 346.29 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pangunahing ani ay inaayos ng mga coefficient SA ] At K 2, saan - deflator coefficient na itinatag para sa taon ng kalendaryo; K 2 - isang koepisyent ng pagsasaayos para sa pangunahing kakayahang kumita na isinasaalang-alang ang kabuuan ng mga tampok ng paggawa ng negosyo.

Ibig sabihin K 2 ay itinatag para sa bawat taon ng kalendaryo ng mga regulasyon ng mga munisipalidad sa loob ng saklaw na 0.005-1 kasama. Ang imputed na kita ay tinutukoy ng formula

kung saan ang VD ay ang halaga ng imputed na kita para sa buwan; DB - pangunahing kakayahang kumita na nababagay para sa mga coefficient SA ( At K 2, FP - ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig; KD - bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang buwan; - ang aktwal na bilang ng mga araw ng aktibidad ng negosyo sa isang buwan bilang isang nagbabayad ng buwis.

Ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15%.

Ang sistema ng buwis ng patent ay isang rehimeng buwis na ipinakilala noong 2012. Ayon kay Ch. 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation, ang rehimeng ito ng buwis ay ipinakilala ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Federation at inilalapat sa mga indibidwal na negosyante. Ang sistema ng pagbubuwis ng patent, tulad ng sistema ng Unified Tax Code, ay ipinakilala kaugnay sa isang limitadong hanay ng mga aktibidad, na ang listahan ay naayos sa Art. 346.43 Tax Code ng Russian Federation. Pangunahing aktibidad:

• pagkukumpuni at pananahi ng mga damit, mga produktong gawa sa balahibo at balat, mga sumbrero at mga produktong haberdashery na tela, pagkukumpuni, pananahi at pagniniting ng mga niniting na damit;
• pag-aayos ng buhok at mga serbisyo sa pagpapaganda;
• produksyon at pagkukumpuni ng mga metal na haberdashery, mga susi, mga plaka ng lisensya, mga karatula sa kalye;
• pagkumpuni ng muwebles;
• mga serbisyo ng mga photo studio, mga laboratoryo ng larawan at pelikula;
• pagpapanatili at pagkumpuni ng mga sasakyang de-motor at motorsiklo, makinarya at kagamitan;
• pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga kalakal sa pamamagitan ng kalsada, pati na rin ang transportasyon ng mga pasahero sa kalsada;
• pagsasaayos ng pabahay at iba pang mga gusali;
• serbisyong beterinaryo;
• pagpapaupa (pag-upa) ng tirahan at di-tirahan na lugar, mga dacha, mga plot ng lupa na pag-aari ng isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari;
• pagkumpuni ng alahas, costume na alahas;
• pagsasagawa ng pisikal na edukasyon at mga klase sa palakasan;
• mga serbisyong nauugnay sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura (imbak, pag-uuri, pagpapatuyo, paghuhugas, pag-iimpake, pag-iimpake at transportasyon) at pagseserbisyo sa produksyon ng agrikultura (mekanisado, agrochemical, pagbawi ng lupa, gawaing transportasyon);
• pagsali sa mga aktibidad na medikal o parmasyutiko ng isang taong lisensyado para sa mga ganitong uri ng aktibidad;
• mga serbisyo sa iskursiyon;
• mga serbisyo sa ritwal;
• serbisyo sa libing;
• retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng nakatigil na retail chain facility na may benta na floor area na hindi hihigit sa 50 m2 para sa bawat pasilidad ng trade organization, gayundin sa pamamagitan ng stationary retail chain facility na walang trading floor, gayundin sa pamamagitan ng non-stationary. mga pasilidad ng retail chain.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang potensyal na matatanggap na taunang kita ng isang indibidwal na negosyante para sa nauugnay na uri ng aktibidad ng negosyo. Ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang pagpapahayag ng pananalapi ng taunang kita na potensyal na natanggap ng isang indibidwal na negosyante ayon sa uri ng aktibidad ng negosyo, na itinatag para sa isang taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation. Ang rate ng buwis ay nakatakda sa 6%.

Ang isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis - ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay inilalapat ng mga mamumuhunan kapag nagsasagawa ng mga kasunduan na natapos alinsunod sa Pederal na Batas No. 225-FZ ng Disyembre 30, 1995 "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon". Ang pangunahing lugar ng aplikasyon ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay ang sektor ng pagmimina. Ang operasyon ng naturang rehimen ay kapaki-pakinabang kapwa sa mamumuhunan at sa estado: ang una ay may paborableng kondisyon para sa pamumuhunan sa paghahanap, paggalugad, at produksyon ng mga mineral; ang estado ay nakakakuha ng mga garantiya ng pagtanggap ng isang bahagi ng mga kita mula sa aktibidad na ito. Ang mode na ito ay kinokontrol ng Ch. 26.4 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ngunit pati na rin ang mga espesyal na rehimen sa buwis - inilalaan sila ng Tax Code ng Russian Federation sa isang hiwalay na seksyon VIII.1. Sasabihin namin sa iyo kung ano ang mga mode na ito, kung ano ang kanilang mga pagkakaiba at tampok, sa aming materyal.

Konsepto at mga uri ng mga espesyal na rehimen ng buwis

Ang anumang sistema ng buwis ay kumakatawan sa isang tiyak na pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng mga sistema ay karaniwang nahahati sa dalawang uri: pangkalahatan at espesyal.

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis ay isang sistema ng pagbubuwis na nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, naiiba sa karaniwang tinatanggap: maraming mga buwis na kinakailangan sa ilalim ng pangkalahatang sistema ay pinapalitan ng isang buwis. Ang mga katangian ng buwis na ito para sa bawat isa sa mga espesyal na rehimen ay may sariling mga katangian.

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay ipinakilala upang lumikha ng mas kanais-nais na mga kondisyon para sa ilang mga industriya, gayundin upang pasiglahin ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, dahil makabuluhang binabawasan nila ang pasanin sa buwis.

Ayon sa listahan ng sugnay 2 ng Art. 18 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay kinabibilangan ng:

• Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis, o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, na nag-aalok ng isang pagpipilian ng dalawang bagay ng pagbubuwis nang sabay-sabay - "kita" at "kita na binawasan ang mga gastos" (Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation),
• UTII, o iisang buwis sa imputed na kita, kapag ang aktwal na kita ay hindi mahalaga, at ang tinantyang halaga ng kita ay binubuwisan (Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation),
• Pinag-isang Buwis sa Agrikultura, o pinag-isang buwis sa agrikultura, na inilalapat sa mga producer ng mga produktong pang-agrikultura (Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation),
• PSN, o sistema ng patent, na nangangailangan ng pagkuha ng isang patent upang magsagawa ng isang partikular na aktibidad para sa isang limitadong panahon (Kabanata 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation),
• PSA, o sistema para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon - ginagamit ng mga negosyo na nakikibahagi sa pagkuha ng mga hilaw na materyales ng mineral (Kabanata 26.4 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi mo dapat ipagpalagay na ang isang espesyal na rehimeng sona ay isang uri ng espesyal na rehimen. Ang isang espesyal na sonang pang-ekonomiya ay maaaring magbigay para sa paggamit ng mga karagdagang benepisyo para sa mga residente nito na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis, ngunit ito mismo ay hindi isang uri ng rehimeng buwis.

Bagama't ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay kinabibilangan ng mga sistema ng pagbubuwis na itinatag ng pederal na batas, ang mga nasasakupan na entity ng Russian Federation kung saan gumagana ang mga rehimeng ito ay maaaring makaimpluwensya sa mga kondisyon para sa kanilang aplikasyon sa pamamagitan ng pagtatatag ng pagkakaiba-iba o pinababang mga rate ng buwis, pagpapakilala ng mga espesyal na benepisyo sa buwis at pagtukoy kung aling mga uri ng aktibidad ang maaaring ilapat ang espesyal na rehimen sa rehiyon.

Mga espesyal na rehimen sa buwis: pangkalahatang katangian

Kung ang pangkalahatang sistema ng buwis (OSNO) ay magagamit sa lahat nang walang pagbubukod, kung gayon para maglapat ng mga espesyal na rehimen ang nagbabayad ng buwis ay dapat matugunan ang ilang pamantayan. Para sa bawat rehimen, ang mga pamantayang ito ay magkakaiba, maaaring kabilang dito ang: ang uri ng aktibidad ng tao, ang halaga ng kanyang kita, ang bilang ng mga empleyado, ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga legal na entity, atbp.

Sa paglalarawan ng mga espesyal na rehimen sa buwis, mapapansin natin sandali ang ilan sa kanilang mga pagkakaiba at karaniwang mga punto.

Lahat ng mga espesyal na rehimen ay boluntaryo para sa mga nagbabayad ng buwis. Maaaring gumana ang maliliit na negosyo sa alinman sa mga ito, maliban sa system kapag tinutupad ang mga production sharing agreement (PSA) - hindi available ang mode na ito para sa maliliit na negosyo. Ang mga negosyante lamang ang maaaring mag-apply ng patent, ang PSA ay ginagamit lamang ng mga organisasyon, at lahat ng iba pang espesyal na rehimen sa buwis ay magagamit sa parehong mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante.

Walang mga paghihigpit sa uri ng aktibidad para lamang sa "pinasimple" (bagama't may mga pagbubukod), habang ang ibang mga espesyal na mode ay magagamit lamang para sa mga uri ng entrepreneurship na tinukoy ng batas.

Gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, UTII, pinag-isang buwis sa agrikultura at patent, pinapalitan ng isang espesyal na solong buwis ang buwis sa kita (o buwis sa personal na kita para sa mga indibidwal na negosyante), VAT at buwis sa ari-arian, maliban sa buwis na tinutukoy mula sa halaga ng kadastral. Sa ilalim ng PSA ay walang iisang espesyal na buwis, ngunit ang mga benepisyo ay ibinibigay para sa ilang iba pang mga buwis, hanggang sa kumpletong pag-aalis ng ilan sa mga ito (para sa pagkuha ng mineral, transportasyon, ari-arian, atbp.).

Depende sa kung anong uri ng espesyal na rehimen ang isang partikular na sistema ng buwis, nakasalalay ang posibilidad na pagsamahin ito sa OSNO at iba pang espesyal na rehimen. Hindi maaaring isama sa iba pang mga PSA mode. Ang OSNO, Unified Agricultural Tax at "pinasimple" ay hindi tugma sa isa't isa, ngunit ang isang patent o UTII ay maaaring ilapat kasama ng bawat isa sa mga mode na ito, at ang dalawang mode na ito ay naaangkop din nang magkasama.

Mga espesyal na rehimen at iba pang buwis

Ang anumang espesyal na rehimen ay hindi lamang pagbabayad ng isang espesyal na buwis. Ang mga nagbabayad ng transportasyon, tubig, lupa, pagmimina at iba pang mga buwis, kung saan ang espesyal na rehimen ay hindi nagbibigay ng exemption, ilipat sila sa badyet gaya ng dati, anuman ang sistema ng buwis na ginamit. Ang mga lokal na buwis, mga tungkulin ng estado, mga bayarin at iba pang mga kinakailangang pagbabayad ay binabayaran din gaya ng dati.

Bilang karagdagan, ang lahat ng mga employer na nag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis ay dapat magbayad ng mga premium ng insurance para sa kanilang mga empleyado at mag-remit ng personal na buwis sa kita bilang isang ahente ng buwis. Ang mga negosyante ay hindi exempt sa pagbabayad ng mga nakapirming insurance premium "para sa kanilang sarili". Ang mga nag-aaplay ng "pinasimpleng buwis" na may layon na "kita", o UTII, ay maaaring bawasan ang halaga ng kanilang nag-iisang espesyal na buwis dahil sa mga premium ng insurance na binayaran sa panahon ng buwis.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Nagbibigay sila ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang pagbubukod sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad. Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang:

• sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (UST);
• pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS);
• sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII);
• patent tax system (PTS).

Sino ang maaaring gumamit ng mga espesyal na mode

Ang pinasimple na sistema ng buwis, UTII at ESH ay maaaring gamitin ng parehong mga legal na entity at indibidwal na negosyante, ngunit ang isang patent ay inilaan lamang para sa mga negosyante. Kung ang pangkalahatang sistema ng buwis (OSNO) ay nalalapat sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis, kung gayon ang ilang pamantayan ay dapat matugunan upang mailapat ang mga espesyal na rehimen.

Ang mga espesyal na mode ay pangunahing nakatuon. Kung ang isang kumpanya ay naiuri bilang isang maliit o micro enterprise ay nakasalalay sa isang bilang ng mga parameter: ang istraktura ng awtorisadong kapital, ang average na bilang ng mga empleyado, ilang mga tagapagpahiwatig (mga fixed asset, kita, laki ng lugar, atbp.).

pinasimpleng sistema ng buwis

Maaaring ilapat ng isang organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis kung matutugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

• Ang kumpanya ay hindi isang badyet o institusyon ng gobyerno, isang partido sa isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, isang bangko, isang insurer, isang pawnshop, isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, isang pondo sa pamumuhunan o isang non-state pension fund.
• Ang kumpanya ay hindi kasali sa negosyo ng pagsusugal, produksyon ng mga excisable goods, o pagmimina.
• Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital nito sa kabuuan ay hindi lalampas sa 25%, ang natitirang halaga ng accounting ng mga nakapirming assets ay hindi hihigit sa 100 milyong rubles.
• Ang average na bilang ng mga empleyado bawat taon ay hindi hihigit sa 100 katao.
• Ang kita para sa 9 na buwan ng taon bago ang taon kung saan ang organisasyon ay magsisimulang mag-apply ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles hindi kasama ang VAT, na isinasaalang-alang, sa 2015 - 51.615 milyong rubles (45 milyon × 1.147). Ang kabuuang halaga ng kita para sa bawat taon kung saan inilalapat ng organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 60 milyong rubles, na isinasaalang-alang ang koepisyent ng deflator. Para sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2015, ito ay 68.82 milyong rubles, at sa panahon ng 2016, ang kita ng kumpanya (negosyante) ay hindi dapat lumampas sa 79.74 milyong rubles (60 milyon × 1.329).

Pinag-isang buwis sa agrikultura

Ang Unified Agricultural Tax ay nagpapataw ng mga espesyal na kinakailangan sa kita ng mga negosyo: ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura sa kabuuang kita mula sa mga benta ay dapat na hindi bababa sa 70%. Kasabay nito, walang mga limitasyon alinman sa mga tuntunin ng kita o bilang. Ang isang pagbubukod ay ang mga organisasyon ng pangingisda, kung saan ang bilang ng mga empleyado ay hindi dapat lumampas sa 300 katao.

UTII

Kapag gumagamit ng UTII, hindi tulad ng pinasimpleng sistema ng buwis, walang mga paghihigpit sa halaga ng kita. Ngunit may iba pang mga kondisyon:

• Kung ang isang kumpanya ay nakikibahagi sa retail trade sa pamamagitan ng isang tindahan o pavilion, ang lugar ng lugar ng pagbebenta ay hindi dapat lumampas sa 150 square meters.
• Ang average na bilang para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi maaaring lumampas sa 100 tao.

Bilang karagdagan, ang UTII, hindi katulad ng pinasimple na sistema ng buwis, ay naaangkop sa isang mahigpit na limitadong listahan ng mga uri ng aktibidad (tingnan ang sugnay 2 ng artikulo 2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang nakasalalay sa pinasimpleng rate ng buwis?

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang independiyenteng piliin ang bagay ng pagbubuwis at ang rate:

• kita sa rate na 6%;
• kita na nabawasan ng mga gastos sa rate na 15%.

Ang unang pagpipilian ay mas simple sa account para sa. Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay itinuturing na araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga account sa bangko at (o) sa cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, pati na rin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad ) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Sa pangalawang opsyon, tinutukoy din ang kita gamit ang paraan ng cash. Ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran. Sa kasong ito, ang mga gastos ay dapat na dokumentado at mahigpit na sumunod sa saradong listahan alinsunod sa Art. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na 15%, ang isang minimum na buwis na 1% ng halaga ng natanggap na kita ay isinasaalang-alang. Ito ay binabayaran sa kaso kapag ang kinakalkula na halaga ng buwis na 15% ay mas mababa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis na 1% ng halaga ng kita.

Paalala sa accountant

Ang mababang turnover rate ay kapaki-pakinabang para sa mga aktibidad na lubos na kumikita. Ang isang rate na 15% sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos ay mas mainam para sa mga aktibidad na hindi gaanong kumikita. Ang pagiging posible ng paggamit ng mga espesyal na rehimen ay nakasalalay din sa bilang ng mga upahang empleyado at kanilang pondo sa sahod.

Mga tampok ng paglipat sa mga espesyal na mode

Maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis o pinag-isang buwis sa agrikultura mula sa simula ng taon ng kalendaryo, para sa mga bagong likhang nagbabayad ng buwis - mula sa petsa ng pagpaparehistro. Maaari mong simulan ang paggamit ng UTII anumang sandali.

Ang mga negosyo ay maaaring magsagawa ng ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo nang sabay-sabay, habang pinagsasama ang iba't ibang mga rehimen sa buwis. Pinapayagan ng mga pamantayan ang kumbinasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis sa UTII (clause 7 ng Art. Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, kung ilalapat ng isang organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis, maaari itong lumipat sa UTII para sa ilang uri ng mga aktibidad nito mula lamang sa simula ng taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII sa loob ng limang araw mula sa petsa ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis.

Ngunit ang kumbinasyon ng pangkalahatang sistema at ang pinasimple na sistema ng buwis ay ipinagbabawal ng pamantayan (sugnay 2 ng artikulo 2 ng Tax Code ng Russian Federation). Imposible rin na sabay na ilapat ang pangkalahatang sistema at ang pinag-isang buwis sa agrikultura (sugnay 3 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis at ang pinag-isang buwis sa agrikultura (sugnay 13 ng sugnay 3 ng artikulo 3 ng tax code ng Russian Federation).

Ang layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring mabago mula sa simula ng panahon ng buwis kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-abiso sa awtoridad ng buwis tungkol dito bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan nais ng nagbabayad ng buwis na baguhin ang layunin ng pagbubuwis (sugnay 2 ng Artikulo 2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga tampok ng rehiyon

Halos lahat ng mga espesyal na mode ay may sariling mga rehiyonal na katangian. Kaya, para sa mga nagbabayad ng buwis sa Sevastopol, ang Batas ng Lungsod ng Sevastopol para sa 2015-2016 ay nagtatag ng mga rate ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis sa halagang 3 at 7%, ayon sa pagkakabanggit, para sa mga nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura - sa halagang 0.5% .

Para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis at pagpili bilang isang object ng kita sa pagbubuwis na nabawasan ng halaga ng mga gastos, mula 01/01/2015 isang rate ng buwis na 5% ay itinatag (Batas ng lungsod ng Sevastopol), para sa sistema ng pagbubuwis ng patent - sa halagang 1% (Batas ng lungsod ng Sevastopol) . Ang mga rate para sa espesyal na rehimen sa anyo ng UTII ay inireseta sa Batas ng lungsod ng Sevastopol.

Ang lahat ng mga batas sa itaas ay matatagpuan sa panrehiyong bloke ng website ng Federal Tax Service. Ang impormasyon mula sa mga departamento ng Federal Tax Service ng Russia para sa mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay isang mahalagang bahagi ng mga seksyon sa antas ng pederal. Upang maging pamilyar sa impormasyon sa iyong rehiyon, kailangan mong piliin ito sa "header" ng opisyal na site sa Internet na "Iyong rehiyon", halimbawa, "92 lungsod ng Sevastopol". Pagkatapos nito, lalabas ang www.nalog.ru/r92/ sa address bar sa pangunahing pahina ng site. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng access upang tingnan hindi lamang ang impormasyon sa antas ng pederal, kundi pati na rin ang impormasyon na may mga katangiang pangrehiyon.

Sa may-katuturang mga seksyon ng site maaari mong maging pamilyar sa mga balita, mga tampok sa rehiyon ng batas sa buwis, mga iskedyul ng mga seminar, pati na rin ang background na impormasyon tungkol sa gawain ng mga inspektor ng distrito, at makahanap ng maraming iba pang kapaki-pakinabang na impormasyon. Ang site ay nagpapatakbo ng 39 na elektronikong serbisyo - parehong nagbibigay-kaalaman, interactive at transactional. Sa pamamagitan ng pakikipag-ugnay sa kanila, hindi mo lamang makikilala ang iyong sarili sa kasalukuyang batas sa buwis, ngunit suriin din ang pagiging maaasahan ng mga katapat, makakuha ng access sa iyong "Personal na Account", magsumite ng mga ulat, magtanong sa loob ng kakayahan ng serbisyo, at magsagawa ng isang pagkakasundo ng mga obligasyon sa buwis.

Mga kagustuhan ng mga nagbabayad ng buwis sa Sevastopol kapag pumipili ng isang sistema ng pagbubuwis

Noong Setyembre 1, 2015, ang Unified State Register of Legal Entities para sa lungsod ng Sevastopol ay may kasamang 8.8 libong legal na entity. Kabilang sa mga ito, ang ratio ng mga mas gusto ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at mga espesyal na rehimen ay humigit-kumulang 50 hanggang 50. Ngunit ang "mga espesyal na rehimen" ay pangunahing pinipili ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kanilang sarili. Ang UTII ay hindi popular sa Sevastopol ngayon ang sistema ng pagbubuwis na ito ay ginagamit ng 166 legal na entity. Sa kabuuang bilang ng mga organisasyong lumipat sa mga espesyal na rehimen, 19 lamang ang napili ng Unified Agricultural Tax.

Walang unibersal na paraan upang matukoy ang pinakakanais-nais na rehimen ng buwis. Ang bawat nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na gumagawa ng isang pagpipilian at kinakalkula ang epekto sa ekonomiya, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Samakatuwid, bago lumipat sa isang espesyal na rehimen mula sa pangkalahatang sistema ng buwis o pumili ng isang espesyal na rehimen ng buwis mula sa petsa ng pagpaparehistro, inirerekumenda kong pamilyar ka sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, at gamitin din ang impormasyong nai-post sa ang opisyal

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng iba't ibang anyo ng pagbabayad ng buwis. Ayon sa batas, ang ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa Russia ay maaaring magtamasa ng mga espesyal na rehimen.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Sa ilang mga kaso, nakakatulong sila na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis o gawing simple ang pamamaraan para sa mga pagtatasa ng buwis at pag-uulat ng buwis. Ang mga espesyal na rehimen ay partikular na nauugnay para sa mga negosyante na lumilikha ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Ano ang kakanyahan ng sitwasyon?

Ang mga espesyal na rehimen sa sistema ng pagbubuwis ay maaaring gamitin para sa ilang mga kategorya ng mga negosyante.

Maaari itong maging:

• ang mga producer ng mga produktong pang-agrikultura ay maaaring magbayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura (pinaikling bilang Unified Agricultural Tax);
• ang mga negosyante at kumpanya na sumusunod sa ilang mga patakaran ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS);
• ang mga negosyo at organisasyong nakikibahagi sa ilang uri ng negosyo ay nagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita (UTII);
• ang mga mamumuhunan na tumutupad sa lahat ng mga kondisyon para sa pagbabahagi ng produksyon ay may mga benepisyo ng kagustuhang pagbubuwis;
• ang mga indibidwal na negosyante na ang mga aktibidad ay sumusunod sa itinatag na mga patakaran ay gumagamit ng mga patent at nagbabayad ng mga buwis alinsunod sa mga espesyal na patakaran (SSN).

Ang mga espesyal na rehimen, kabaligtaran sa pangkalahatang rehimeng pagbubuwis, ay nagbibigay ng kaunting ginhawa sa mga indibidwal at legal na entidad na nakikibahagi sa maliit na negosyo. Ito ay bahagi ng balangkas ng suporta ng estado para sa maliliit na negosyo sa Russia.

Mga uri ng espesyal na buwis

Ipinakita namin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga espesyal na rehimen ng buwis sa talahanayan:

Pangalan ng espesyal na buwis	Uri ng mga buwis na binabayaran	Layunin ng pagbubuwis	Halaga ng buwis	Mga deadline ng pagbabayad ng buwis
pinasimpleng sistema ng buwis	Iisang buwis	Kabuuang kita kita na nabawasan ng mga gastos na natamo	Mula 5 hanggang 15% (maaaring itakda ng mga awtoridad sa rehiyon)	Mga advance o huling pagbabayad, isang beses sa isang quarter - bago ang ika-25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter o isang beses sa isang taon - hanggang Marso 31 (para sa mga organisasyon) at hanggang Abril 30 - para sa mga indibidwal na negosyante
UTII	Iisang buwis	Imputed na kita	15%	Hindi lalampas sa 25 araw mula sa katapusan ng panahon ng buwis - mga paunang pagbabayad
PSN	Patent payment	Potensyal na posibleng kita para sa isang partikular na uri ng aktibidad kung saan naibigay ang isang patent	6%	Depende sa tagal ng patent
Pinag-isang buwis sa agrikultura	Iisang buwis	Ang kita ay nabawasan ng mga gastos na natamo	6%	Mga paunang pagbabayad – hindi lalampas sa 25 araw pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis, hanggang Marso 31 sa katapusan ng taon

Ang paggamit ng isang espesyal na rehimen ng buwis ay hindi nagpapagaan sa mga negosyante mula sa obligasyon na magbayad ng mga buwis sa kita para sa kanilang mga empleyado.

Ang mga pagbabayad ay ginawa ng employer at ibinabawas sa buwanang suweldo ng mga empleyado.

Ang panahon ng pagbabayad ay sa araw ng pagtanggap ng kita o hanggang sa huling araw ng buwan kung saan ang mga sahod ay naipon.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay:

• 13% — para sa mga taong itinuturing na residente ng buwis;
• 30% - para sa mga hindi residente ng buwis.

Preferential na rehimen ng buwis

Sa mga kaso kung saan ipinatupad ang isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa pagitan ng mamumuhunan at ng estado, nalalapat ang mga panuntunan sa pagbubuwis ng kagustuhan. Kasabay nito, ang isang tiyak na halaga ng mga buwis na binayaran ng negosyante ay ibinalik.

Ang isang kumpanya ay makakatanggap lamang ng kagustuhang pagbubuwis kung ang mga sumusunod na kundisyon ay mahigpit na natutugunan:

• Bago tapusin ang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, isang auction ang ginanap para sa karapatang gumamit ng subsoil;
• Ang estado ay dapat magkaroon ng mga karapatan sa pagmamay-ari 32% o higit pa mula sa lahat ng mga produktong ginawa ng negosyong ito;
• Kung ang mga tagapagpahiwatig ng pagiging kaakit-akit ng mga pamumuhunan sa negosyong ito ay bumuti, ang isang mas malaking pagtaas sa bahagi ng estado ay inaasahan.

Paano mag-aplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis?

Ang mga espesyal na rehimen ng buwis ay may mga sumusunod na tampok:

• pinasimpleng sistema ng buwis - ang bilang ng mga empleyado ay dapat na mas mababa sa 100 tao, mas kaunti ang kita 60 milyong rubles, ang negosyo ay hindi dapat magkaroon ng mga sangay o tanggapan ng kinatawan.
• UTII - nalalapat lamang sa ilang uri ng aktibidad na nakalista sa isang espesyal na listahan at hindi maaaring isama sa iba pang uri ng pagbubuwis.
• Unified National Economic Economy – ginagamit para sa mga negosyanteng nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong agrikultural at pangisdaan.
• PSN - ay ginagamit para sa mga uri ng mga aktibidad na kasama sa isang tiyak na listahan, hindi nangangailangan ng pag-file ng mga pagbabalik ng buwis, ang bawat uri ng aktibidad ay nangangailangan ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na patent, ang halaga ng buwis ay itinatag depende sa uri ng aktibidad at hindi nakasalalay sa ang natanggap na kita.

Ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay medyo naiiba para sa iba't ibang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay depende sa kung ang negosyante ay isang legal na entity o isang indibidwal.

Para sa mga indibidwal na negosyante

Ang kalamangan para sa isang indibidwal na negosyante ay ang posibilidad na palitan ang bawat isa sa mga buwis sa isa sa mga espesyal na rehimen.

Maaari mong palitan ang buwis na ito:

• sa kita ng mga indibidwal (kapag ang kita ay tubo mula sa mga aktibidad na nabubuwisang);
• sa pag-aari ng mga indibidwal (kung ito ay ginagamit para sa trabaho);
• sa idinagdag na halaga - VAT (kung natanggap ito sa panahon ng mga operasyon na isinasagawa sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo).

Ang halaga ng mga buwis kapag nagbabayad ng UTII ay maaaring bawasan sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Ang mga indibidwal na negosyante na hindi kumukuha ng mga empleyado ay may karapatang bawasan ang buwis sa halagang ibinayad sa mga account ng Pension Fund - mga mandatoryong kontribusyon sa insurance. Dapat na mailipat na ang mga kontribusyong ito sa oras na mabayaran ang buwis.

Ang mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay maaari ding magbawas ng isang tiyak na halaga mula sa buwis ng UTII. Sa kasong ito, ang mga premium ng insurance na binayaran para sa mga empleyado ay isinasaalang-alang, ngunit hindi hihigit sa 50%.

Kapag ginagamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang deklarasyon ay isinumite ng mga indibidwal na negosyante bago ang Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Ang abiso ng aplikasyon ng Unified National Tax Code ay isinumite ng mga indibidwal na negosyante sa kanilang lugar ng paninirahan sa loob ng 30 araw pagkatapos ng petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang deklarasyon ay isinumite bago ang Marso 31 ng susunod na taon ng pag-uulat.

Nalalapat lamang ang PSN sa mga indibidwal na negosyante, at ang bilang ng mga empleyado na dapat ay mayroon sila ay hindi hihigit sa 15 tao. Posible para sa mga indibidwal na negosyante na pagsamahin ang iba pang mga anyo ng pagbubuwis sa sistema ng patent.

Para sa mga legal na entity

Ang mga legal na entity, kapag nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen, ay may pagkakataon na huwag magbayad para sa ilang uri ng mga buwis sa parehong paraan tulad ng mga indibidwal na negosyante.

Kasama sa listahan ang:

• Buwis sa kita ng korporasyon;
• Buwis sa pag-aari ng organisasyon;
• Value added tax (VAT).

Ang mga legal na entity ay dapat magsumite ng mga abiso at magbayad sa lokasyon ng mga organisasyon. Ito ay isa sa mga pagkakaiba sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis sa kanilang lugar ng paninirahan.

Ang paghahanda ng mga deklarasyon ng kita at pagbabayad ng mga buwis (maliban sa UTII) ay isinasagawa ng mga legal na entity nang hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Ang mga ulat sa UTII ay dapat makumpleto kada quarter, hindi lalampas sa ika-20 ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat, mga pagbabayad - hindi lalampas sa ika-25.

Mga tampok ng paglipat sa mga espesyal na mode

Ang paglipat sa mga espesyal na rehimen ay boluntaryong isinasagawa ng mga negosyante. Ang pagkakataon ay ibinibigay isang beses sa isang taon. Dapat mong isumite ang naaangkop na aplikasyon sa mga opisyal ng buwis bago ang Disyembre 31.

Dapat itong nakarehistro sa lugar ng pagpaparehistro ng negosyante (para sa mga indibidwal na negosyante) o sa lokasyon ng organisasyon (para sa mga legal na entity).

Ang pagbubukod ay ang paglipat sa isang sistema ng patent. Ang mga interesado ay dapat sumulat ng aplikasyon para sa 10 araw o mas maaga bago maging epektibo ang patent. Ang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na may posibilidad na makakuha ng isang patent ay ibinibigay sa isang espesyal na listahan. Ang tagal ng ganitong uri ng espesyal na rehimen ng buwis ay maaaring mag-iba, ngunit hindi hihigit sa isang taon. Ang oras ng mga pagbabayad ng buwis ay depende sa panahon kung saan inilabas ang patent.

Ang sistema ng patent ay nangangailangan ng negosyante na tuparin ang ilang mga kundisyon. Kung hindi ito matutupad, maaaring mawalan siya ng karapatang gamitin ito.

Ang karapatan sa isang patent ay mawawala kung:

• sa panahon ng operasyon nito, ang halaga ng kita ng negosyante mula sa simula ng taon ay naabot o nalampasan 60 milyong rubles;
• tumaas ang kabuuang bilang ng mga empleyado 15 .

Ang pagpaparehistro ng isang bagong patent ay hindi pinahihintulutan para sa mga indibidwal na negosyante na nakaligtaan ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis.

Kung ang karapatan sa isang patent ay nawala para sa alinman sa mga kadahilanang ito, ang isang aplikasyon para sa pag-renew ay hindi maaaring isampa hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon.

Ang mga pagbabayad ng buwis sa ilalim ng PSN ay nakasalalay sa panahon ng bisa ng natanggap na patent:

• ang patent ay may bisa hanggang 6 na buwan– kaagad pagkatapos ng pagsisimula ng pagkilos, sa loob 25 araw;
• magtatagal ang aksyon higit sa 6 na buwan– posibleng hatiin ang mga pagbabayad: isang bahagi, hindi bababa sa ikatlong bahagi ng kabuuang halaga, ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa 25 araw pagkatapos ng pagbubukas, ang iba ay hindi lalampas sa 30 araw bago ito matapos.

Ang paglipat sa UTII ay posible kung ang bilang ng mga empleyado ay mas mababa sa 100 katao at ang ganitong uri ng buwis ay ginagamit sa rehiyong ito. Kasabay nito, ang ilang iba pang mga kundisyon ay dapat matugunan upang payagan ang ganitong uri ng pagbubuwis na magamit.

Maaari kang lumipat kaagad sa pinasimpleng sistema ng buwis sa panahon ng pagpaparehistro ng isang nagbabayad ng buwis bilang isang organisasyon o bilang isang indibidwal na negosyante. Kung ang aplikasyon ay hindi isinulat kapag nagsusumite ng mga dokumento, isa pang 30 araw ang ibibigay upang makagawa ng desisyon sa pagpili ng sistema ng buwis.

Mga kalamangan at kahinaan ng mga espesyal na mode

Ang malinaw na bentahe ng mga espesyal na rehimen sa buwis ay kitang-kita. Ito ay isang pagpapasimple ng pag-uulat ng buwis at accounting. Hindi na kailangan para sa magkahiwalay na pagbabayad ng mga buwis sa kita, ari-arian at VAT. Ang mga ito ay pinapalitan ng iisang buwis Para sa mga bagong negosyante at maliliit na negosyo, nangangahulugan ito ng mas mababang gastos para sa mga serbisyo ng accounting.

Ang mga rate ng buwis sa mga espesyal na rehimen ay nasa loob ng mga kakayahan ng kahit na mga baguhan na negosyante, kaya ang pagbabayad sa kanila sa oras ay hindi mahirap.

Ang paggamit ng mga espesyal na rehimen ay magiging pinaka-kapaki-pakinabang para sa mga negosyanteng nakikitungo sa end consumer - sa larangan ng kalakalan, pagkakaloob ng mga serbisyo, produksyon at panloob na pagproseso ng mga produktong agrikultura.

Dapat pansinin na ang mga espesyal na rehimen para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ay mayroon ding mga kawalan:

• Ang paggamit ng mga espesyal na mode ay may makabuluhang mga limitasyon kung ang ilang mga kundisyon ay hindi natutugunan, ang mga ito ay hindi magagamit.
• Ang mga gastos na natamo ng isang negosyante ay isinasaalang-alang lamang sa isa sa mga nabanggit na mode - sa pinasimple na sistema ng buwis.
• Ang mga espesyal na rehimen ay hindi nagbibigay para sa pagbabayad ng VAT, at ito ay humahantong sa katotohanan na ang mga malalaking organisasyon ay kadalasang ginusto na limitahan ang pakikipagtulungan sa naturang mga nagbabayad ng buwis.
• Ang mga rate ng buwis ay equalize para sa iba't ibang mga rehiyon. Ang pagkakaiba sa mga antas ng kita sa mga lugar na may iba't ibang bilang ng mga mamimili at may iba't ibang antas ng kita ng mga kliyente ay halos hindi isinasaalang-alang.
• Ang mga espesyal na rehimen ay hindi nagbibigay ng anumang mga benepisyo para sa mga nagbabayad ng buwis.