Akvizičné operácie: regulačné nariadenie. Akvizícia: účtovanie zúčtovaní Príjmy z platobných kariet
Účtovná podpora akvizičných operácií po prijatí platby bankovými kartami prebieha v nasledujúcom poradí:
- Nákup tovaru, zúčtovanie s dodávateľmi.
- Predaj tovaru alebo poskytovanie služieb jednotlivcom.
- Prijímanie platieb plastovými kartami, uskutočňovanie platieb prostredníctvom špeciálneho POS terminálu poskytnutého na základe zmluvy o preberaní.
- Náklady na odpis predaného tovaru, .
- Skutočný príjem prostriedkov na zúčtovací účet prostredníctvom prijímajúcej banky po spracovaní prijatých platieb od zákazníkov spoločnosti.
Zvláštnosťou akvizičných operácií je, že v skutočnosti platba od kupujúcich ide na bežný účet spoločnosti po spracovaní všetkých platieb bankovými kartami prijímajúcou bankou, s ktorou bola uzavretá osobitná zmluva.
V nadobúdacej zmluve sa uvádza:
- Podmienky pre inštaláciu špeciálneho zariadenia, jeho údržbu.
- Platba za prácu banky: akvizičné banky účtujú províziu za obsluhu spoločnosti a spracovanie platieb vo forme určitého percenta z objemu transakcií. Provízia banky za uskutočnenie a spracovanie prichádzajúcich platieb je účtovaná do bankových nákladov spoločnosti a je fixne viazaná na účet.
- Termín pripísania peňazí na účet klienta a pod.
- Platobné systémy dostupné na spracovanie prijímajúcou bankou. V súlade so zmenami v legislatíve Ruskej federácie sú obchodné spoločnosti s ročným príjmom viac ako 40 miliónov rubľov povinné akceptovať na platbu bankové karty platobného systému MIR. Výnimkou sú spoločnosti nachádzajúce sa na území bez mobilnej komunikácie a internetu.
Treba mať na pamäti! Podmienky spolupráce sa tvoria pre každú obchodnú spoločnosť samostatne a môžu sa líšiť.
Aj keď sa tovar predáva občanom v rámci maloobchodného predaja, nie je popísaný na základe účtovania pre účtovanie tovaru v maloobchode za predajné ceny. Účtovanie nadobúdacích operácií sa vykonáva na účte, pre ktorý je otvorený samostatný podúčet 57.03. Je aktívny: podľa debetu sa nákupy zákazníkov zobrazujú v súlade s účtom 62, ktorý zohľadňuje zúčtovanie so zákazníkmi spoločnosti; o úvere - skutočný prevod platieb na zúčtovací účet spoločnosti v súlade s účtom, ktorého analýza sa vykonáva samostatne pre každý zúčtovací účet.
V 1C sa nadobúdacie transakcie zobrazujú na samostatnej karte v prehľade maloobchodného predaja.
Základné účtovné zápisy pre transakcie obstarania
Etapy predaja v účtovníctve spoločnosti:
- Dt62R Kt90,01 - zobrazuje sa výnos spoločnosti.
- Dt90,03 Kt68,02 - časové rozlíšenie DPH z predaja.
- Dt57.03 Kt62R - zobrazenie platieb zákazníkov cez terminál.
- Dt50,01 Kt62R - platba v hotovosti.
- Dt51 Kt57.03 - pripísanie platieb kupujúcich prostredníctvom prijímajúcej banky v nasledujúci pracovný deň (v závislosti od banky môže dôjsť k oneskoreniu až 3-5 dní).
- Dt91,2 Kt51 - banková provízia.
Pri vykonávaní maloobchodu nemôžete použiť účet 62:
- Dt57 Kt90,01 - výnos spoločnosti.
- Dt90,03 Kt68,2 - časové rozlíšenie splatnej DPH z predaja.
- Dt51 Kt57 - skutočné pripísanie peňažných prostriedkov na účet bezhotovostnej platby od kupujúcich (vo výpise z účtu bude platiteľom prijímajúca banka).
- Dt91,2 Kt51 - zadržanie percenta prijímajúcej banky na spracovanie platieb.
Treba mať na pamäti! Maloobchodom sa rozumie predaj tovaru alebo služieb konečnému spotrebiteľovi, majetok nie je určený na ďalší predaj.
Praktický príklad
Príklad 1
Obchod Keyboard vykonáva maloobchod a akceptuje bankové karty na platbu. Podľa akvizičnej zmluvy s bankou je provízia za realizáciu platieb 2,4 %. Počas dňa spoločnosť predala tovar v hodnote 50 766 rubľov. 00 kop. (bez DPH) a všetky predaje boli realizované plastovými kartami cez POS terminál.
Účtovné zápisy v účtovníctve predajne:
- Dt57.03 Kt90.01: 50 766 rubľov - zobrazuje sa príjem obchodu s klávesnicou;
- Dt51 Kt57,03: 49 547,62 rubľov. - platba kupujúcich bola pripísaná na bežný účet;
- Dt91,02 Kt57,03: 1 218,38 rubľov. - zohľadňuje sa bankový úrok.
Príklad 2
Spoločnosť Jupiter s ručením obmedzeným poskytuje kozmetické procedúry, za ktoré je možné platiť v hotovosti alebo bankovými kartami. Zmluva s prijímajúcou bankou stanovuje 3 % z výšky platieb za spracovanie a obsluhu. Počas dňa spoločnosť uskutočnila predaj služieb v celkovej hodnote 98 tisíc rubľov (vrátane DPH 18 % - 14 949,15 rubľov), z čoho 3 predaje v celkovej hodnote 28 tisíc rubľov sa uskutočnili prostredníctvom terminálu kartou.
Účtovník vygeneroval tieto záznamy:
- Dt62 Kt90,01: 83 050,85 rubľov. - zobrazoval príjmy spoločnosti;
- Dt90,03 Kt68,02: 14 949,15 RUB - naakumulovaná DPH splatná daňovým úradom;
- Dt57,03 Kt62: 28 tisíc rubľov. - časť platobných postupov bola realizovaná platobnými kartami;
- Dt50.01 Kt62: 70 000 rubľov - príjem platby v hotovosti za služby poskytované jednotlivcom;
- Dt51 Kt57.03: 27 160 rubľov. - bezhotovostná platba kupujúcich kartami je pripísaná na bežný účet z prijímajúcej banky;
- Dt91.02 Kt57.03: 840 rubľov - banková provízia zahrnutá v ostatných výdavkoch.
Za používanie tohto zariadenia platí obchodná spoločnosť banke províziu, ktorej výška a podmienky jej úhrady sú uvedené v zmluve o poskytovaní nadobúdacích služieb.
Pozor! Banka samostatne zadržiava výšku provízie.
Pri platbe za nákup prostredníctvom bankového terminálu na účet spoločnosti sa získa výnos mínus provízia:
Výhody používania akvizičnej služby:
Postup pripisovania finančných prostriedkov prijatých pomocou prijímacej služby je nasledujúci:
Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:
Základom pre tvorbu inzerátov je kontrolná páska, ktorá sa vytlačí cez nainštalovaný POS terminál. Vytvorenie tejto pásky vám umožňuje uzavrieť aktuálny deň a zaslať prijaté výnosy na bežný účet spoločnosti.
Otázky a odpovede č. 12
Existujú dve kategórie platobných agentov (s.
2 zákona č. 103-FZ):
Pri transakcii uskutočnenej agentom s treťou stranou v mene a na náklady splnomocniteľa vznikajú práva a povinnosti priamo splnomocnencovi.
Sprostredkovateľská organizácia pri plnení zmluvy o obchodnom zastúpení predkladá príkazcovi správy spôsobom a v lehotách stanovených v zmluve (odsek 1, článok 1008 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Sprostredkovateľská organizácia zadržiava odmenu, ktorá jej patrí pri prevode súm prijatých z predaja certifikátov na príkazcu, čo je ustanovené v čl.
čl. 997, 1011 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Peňažné prostriedky prijaté od kupujúcich certifikátov príkazcu a podliehajúce prevodu na neho sa nezohľadňujú ani ako príjmy, ani ako výdavky, ktoré tvoria základ dane pre daň z príjmov (odst.
9 s. 1 čl. 251, s.
9 st. 270 daňového poriadku Ruskej federácie).
Suma odmeny agenta sa v daňovom účtovníctve zaúčtuje ako príjem v deň, keď príkazca schváli správu agenta (odsek 1, článok 248, odsek 1, článok 249, odsek 3, čl.
3 ods. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú výšku províznych poplatkov a iné podobné výdavky za prácu vykonanú tretími stranami (poskytované služby).
Napriek tomu, že terminál pri svojej práci nepoužívate, stále patríte k platobným agentom.
To znamená, že sú povinní dodržiavať všetky pravidlá stanovené federálnym zákonom z 3. júna 2009 N 103-FZ (ďalej len zákon N 103-FZ), a to:
- uzavrieť s dodávateľom zmluvu o prijímaní platieb od fyzických osôb (bod 1, článok 4);
— ako operátor prijímania platieb sa zaregistrujte na Rosfinmonitoring (s.
- vykonávať identifikáciu osôb v prípadoch ustanovených zákonom (odsek 6, článok 4);
- poskytnúť platiteľom určité informácie (odsek 13, článok 4);
- Otvorte si samostatný bankový účet
Zvyčajne na konci mesiaca dodávateľ (alebo prevádzkovateľ) vyplatí prevádzkovateľovi (alebo subagentovi) odmenu.
Premietne sa aj do zdaniteľného príjmu hneď po jeho prijatí (článok 9, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).
- alebo na konci každého mesiaca;
- alebo v deň nasledujúci po dni platby.
V účtovníctve sa táto operácia musí prejaviť v nasledujúcich zápisoch.
a) dňom prijatia (prijatia) platieb od verejnosti:
Debet 50 Kredit 76 - odráža príjem finančných prostriedkov v súvislosti s plnením záväzkov podľa zmluvy o zastúpení - 97,5 rubľov;
Debet 50 Kredit 90 - príjem sa odráža vo forme dodatočného poplatku (provízie) - 2,5 rubľov.
b) v závislosti od podmienok zmluvy:
- Debet 76 Kredit 51 (50) - prijaté peniaze boli prevedené na istinu - 97,5 rubľov.
- Debet 62 Kredit 90 - odrážajúci príjem vo forme poplatkov agentúre na základe dohody s príkazcom - 1,5 rubľov. (buď na konci každého mesiaca; alebo týždenne; alebo v deň nasledujúci po dni platby).
Označenia podúčtov použité v tabuľke účtovania
76-5 „Vyrovnanie s organizátorom EPS o limite platby“;
76-6 „Vyrovnanie poplatkov agentúre s organizátorom EPS“;
Ako zaznamenávať zúčtovanie so zákazníkmi prostredníctvom platobného terminálu (pos-terminálu)
- pre úradníkov.
Napríklad šéf organizácie, jeho zástupca. Ale podnikatelia môžu niesť zodpovednosť len ako úradníci.
Tento postup je stanovený v článku 2.4 časti 4 článku 14.8, časti 1 článku 23.49 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Pokladník vráti kartu klientovi s prílohou: Pozor: nevydanie pokladničného dokladu alebo iného dokladu potvrdzujúceho prijatie platby občanovi, ako aj odmietnutie vystavenia dokladov potvrdzujúcich prijatie peňažných prostriedkov môže mať za následok administratívnu zodpovednosť (časť 2 čl.
Firmy, ale aj podnikatelia, ktorí využívajú zjednodušený systém zdaňovania, uznávajú všetky prijaté príjmy na hotovostnom základe. To znamená, že sa používajú bankové platobné terminály. To znamená, že základ dane sa zvýši až v momente pripísania peňazí na bežný účet alebo do pokladne. Čo je však správne urobiť pre tých, ktorí platia a uskutočňujú platby cez terminál?
Teraz sú veľmi rozšírené výpočty, ktoré zahŕňajú použitie takých elektronických platobných systémov, ako sú WebMoney alebo E-port, PayCash a Yandex-Money a ďalšie. To zase umožňuje mnohým z množstva individuálnych podnikateľov a firiem vykonávať maloobchod prostredníctvom e-shopov. A platba cez terminál za doplnenie elektronickej peňaženky je mimoriadne jednoduchá, takže na virtuálnych obchodných poschodiach môžete nakupovať aj sami.
Kapitola 26 odsek dva daňového poriadku žiadnym spôsobom nezakazuje daňovníkom, ktorí uplatňujú zjednodušené zdaňovanie, ako aj tým, ktorí podnikajú v oblasti maloobchodu, používať elektronické platobné systémy na zúčtovanie so svojimi zákazníkmi.
Hlavnou vecou v tejto situácii je nezamieňať nič pri odraze tržieb. Práve táto otázka je pre mnohých „kameňom úrazu“:
- Má podnikateľ právo vybrať si preddavok od fyzických alebo právnických osôb prostredníctvom bankového platobného terminálu do svojej elektronickej peňaženky za predaný tovar?
- Aké dokumenty potrebuje na potvrdenie skutočnosti, že dostal peniaze?
- Môže používať bankovú kartu, teda osobný účet fyzickej osoby, na prijímanie peňazí pri platbe za tovar okrem bežného účtu?
Odpovede na takéto otázky dali pomerne nedávno odborníci z ministerstva financií.
V prvom rade finančníci venovali veľkú pozornosť ustanoveniam opísaným v odseku 1 článku 346.17 daňového poriadku. Hovorí sa v ňom, že v prípade zjednodušeného daňového systému sa príjem určuje na hotovostnom základe. To znamená, že deň prijatia peňazí na bankový účet, a teda aj do pokladne, bude uznaný ako dátum ich prijatia.
To isté platí pre prijímanie iného majetku alebo majetkových práv, ako aj splácanie dlhov a platenie vo vzťahu k daňovníkovi iným spôsobom. Je potrebné vziať do úvahy postup pri elektronických prevodoch peňazí vo virtuálnych peňaženkách. Vysvetľuje to článok 10 článku 7 zákona, ktorý nadobudol účinnosť 27. júna 2011. Prevádzkovateľ elektronických peňazí súčasne akceptuje príkaz klienta na zníženie zostatku elektronických peňazí, ako aj na zvýšenie zostatku elektronických peňazí od príjemcu peňažných prostriedkov.
Tá sa bude rovnať sume prevodu.
Banka pripíše platbu prijatú cez terminál na náš účet už mínus bankové výdavky vo výške 1,8% zo sumy platby. Ako správne premietnuť naše príjmy do účtovníctva. Naša banka je vyložená v 1C. Ukazuje sa, že je potrebné neustále zadávať manuálne záznamy o príchode terminálnych prostriedkov a bankových výdavkov? Terminál je v prevádzke každý deň. Sme na USNO (príjmy mínus výdavky).
Podľa odseku 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie daňovníci uplatňujúci zjednodušený daňový systém berú do úvahy príjmy z predaja v súlade s čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie. Tržby z predaja sa účtujú ako výnos, ktorý sa určuje na základe všetkých príjmov súvisiacich s vysporiadaním za predaný tovar (práce, služby).
Pri tvorbe základu dane z jednej dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania by teda príjem mal odrážať celú sumu prijatého výnosu z predaja.
Pri určení predmetu zdanenia daňovník zníži prijaté príjmy o výdavky uvedené v odseku 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Výdavky spojené s platbou za služby poskytnuté úverovými inštitúciami sa zohľadňujú pri výpočte základu dane pre jednotlivú daň na základe odseku 1 ods. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Keď sa teda príjem prijatý cez terminál pripíše na bežný účet, mali by sa v účtovníctve vykonať tieto zápisy:
Debet 76, podúčet "Vysporiadanie s bankou" Kredit 90 - za výšku výnosu vloženého cez terminál;
Ak je analytické účtovanie vyrovnaní s kupujúcimi (klientmi, spotrebiteľmi) organizované na účtovných účtoch, vykonajú sa tieto záznamy:
1) Debet 62 (v kontexte protistrán) Kredit 90 - naakumulovaný dlh kupujúcich (klientov, spotrebiteľov);
2) po prijatí prostriedkov na bežný účet:
Debet 51 Kredit 76, podúčet "Zúčtovanie s bankou" - pre sumu prostriedkov pripísaných na bežný účet;
Debet 76, podúčet "Zúčtovanie s bankou" Kredit 62 (protistranami) - za sumu výnosu vloženého cez terminál;
Debet 91-2 Kredit 76 "Vysporiadanie s bankou" - banková provízia.
Zmluva o nadobúdaní sa uzatvára medzi nadobúdajúcou bankou a podnikom. Na základe zmluvy o prevode banka poskytuje spoločnosti možnosť prijímať platby od zákazníkov pomocou plastových kariet.
Preberajúca banka poskytuje organizácii vybavenie na prijímanie platieb podľa zmluvy. Ide o POS terminály, ktoré vám umožňujú čítať informácie z plastových bankových kariet a prenášať ich do banky. Podmienky, za ktorých banka prevedie zariadenie klientovi, sú určené v zmluve. Zariadenie je možné poskytnúť bezplatne alebo formou prenájmu.
Zvláštnosťou platby bankovými (platobnými) kartami je, že prostriedky na transakciu prijíma organizácia od nadobúdajúcej banky, a nie od kupujúceho. V tomto prípade sa moment skutočného prijatia peňazí líši od momentu platby kupujúcim. V čase takejto platby teda dlh prechádza z kupujúceho na preberajúcu banku.
Účtovanie nadobúdacích operácií v 1C 8.3
Krok 1. Nastavenie získavania v 1C 8.3
Ak chcete zohľadniť platbu bankovými kartami v programe 1C Accounting 8.3, musíte vykonať nasledujúce nastavenia: Hlavné menu - Nastavenia - Funkcie:
Prejsť na záložku Banka a pokladňa. Vlajka Platobné karty. Toto nastavenie umožní vykonávať platby v 1C 8.3 za služby a tovar pomocou bankových úverov a bankových (platobných) kariet:
Krok 2. Ako odrážať nadobúdanie v 1C 8.3
Po vykonaní nastavení v 1C 8.3 je možné vykonať vyrovnanie so zákazníkmi pomocou dokumentu Platba platobnou kartou:
- S typom operácie Platba od kupujúceho – uskutočniť platbu od zástupcu veľkoobchodného kupujúceho;
- Alebo s typom operácie Maloobchodný príjem – pre súhrnný prehľad tržieb za neautomatizovanú predajňu:
Rekvizity Typ platby vyplnené z adresára Typy platieb, kde prvok adresára obsahuje informácie na vyplnenie zmluvy o nadobúdaní, zúčtovacieho účtu a nadobúdateľa v 1C 8.3:
Dokumentujte maloobchodné akvizičné transakcie Platba platobnou kartou s typom operácie Platba kupujúceho:
Pri zohľadnení akvizičných operácií v 1C 8.3 maloobchod v dokumente Platba platobnou kartou musíte vybrať typ operácie Maloobchodný príjem pre neautomatizovanú zásuvku. V tomto prípade bude pohyb dokumentu nasledujúci:
Krok 3. Účtovanie nadobudnutia v 1C 8.3 v maloobchode
Dokladom sú evidované maloobchodné operácie s platbou platobnou kartou cez terminál pre automatizované predajne na záložke Bezhotovostné platby pri výbere typu platby podľa nadobúdacej zmluvy:
Tvoria sa drôty. Pohyb dokladu sa prejaví v účtoch:
Krok 4. Ako vykonávať akvizíciu v 1C 8.3
Preberajúca banka splatí dlh predávajúcemu prevodom finančných prostriedkov na jeho bežný účet. Pri generovaní dokumentu Bankové výpisy - Potvrdenie na bežný účet potrebné:
- Vyberte typ operácie s dokumentom príjmy z predaja platobných kariet a bankových úverov;
- V teréne Platiteľ vybrať banku, s ktorou je uzavretá zmluva o prevode;
- Výška bankovej provízie sa vypĺňa automaticky na základe vyplnených údajov adresára Typ platby:
Potom sa v 1C 8.3 uzavrie dlh nadobúdajúcej banky a vytvorí sa účtovanie pre nadobúdajúce služby banky. Pohyb v dokumente bude nasledujúci:
Ohodnoťte tento článok:
Tento článok pojednáva o otázkach súvisiacich s regulačnou reguláciou nadobúdacích operácií, ako aj s ich účtovným a daňovým účtovníctvom a dokumentáciou.
Operácie súvisiace s platbou plastovými kartami sa stali každodennými, keďže ide o pohodlný a bezpečný nástroj. Akvizícia vám umožňuje prijímať plastové karty popredných medzinárodných platobných systémov na platby za tovar a služby. Preto túto formu platby využíva čoraz viac obchodných organizácií.
Výhody akvizičných operácií sú:
- minimalizácia rizík pri operáciách súvisiacich s hotovosťou (výnosy z plastových kariet je ťažké ukradnúť a nebudete dostávať falošné peniaze);
- zvýšenie konkurencieschopnosti organizácie a zvýšenie obratu prilákaním nových zákazníkov-držiteľov plastových kariet;
- transakcie plastovou kartou nepodliehajú limitu hotovostného vyrovnania.
Terminológia
Moderný účtovník stojí pred úlohou kompetentne spracovať tradičné hotovostné transakcie a transakcie súvisiace s zúčtovaním pomocou plastových kariet. Aby ste však mohli hovoriť o akvizícii, musíte najprv pochopiť špecifické pojmy obsiahnuté v tejto operácii. Uvažujme o najdôležitejších z nich.
Odkaz
Získavanie- činnosti úverovej inštitúcie vrátane vykonávania zúčtovania s obchodnými (služobnými) podnikmi za transakcie uskutočnené bankovými kartami.
Platobná karta(banka) - plastová karta spojená s jedným alebo viacerými bežnými (osobnými) bankovými účtami. Používa sa na platbu za tovar (práce, služby), a to aj cez internet, ako aj na výber hotovosti.
Pod elektronický platobný systém označuje komplex špecializovaného softvéru, ktorý zabezpečuje transakcie (prevody) finančných prostriedkov od spotrebiteľa k dodávateľovi tovaru, kde má predávajúci vlastný účet (najbežnejšie typy platobných systémov: Visa a MasterCard).
Akvizičná banka- úverová inštitúcia, ktorá vykonáva zúčtovanie s obchodnými organizáciami o transakciách uskutočnených platobnými kartami a (alebo) vydáva hotovosť držiteľom platobných kariet, ktorí nie sú klientmi uvedenej úverovej inštitúcie. Nadobúdajúca banka je povinná vykonávať finančné transakcie prostredníctvom interakcie s platobnými systémami.
POS terminál je elektronické softvérové a hardvérové zariadenie na prijímanie platieb plastovými kartami, dokáže akceptovať karty s čipovým modulom, magnetickým prúžkom a bezkontaktné karty, ako aj ďalšie zariadenia s bezkontaktným rozhraním. POS-terminál často znamená aj celý softvérový a hardvérový komplex, ktorý je nainštalovaný na pracovisku pokladníka.
Dodnes podobnú službu poskytuje mnoho bánk, stačí si vybrať banku, ktorej podmienky sú výhodné. Banka si za svoju službu berie províziu a každá banka má iné percento. Banka poskytuje všetko potrebné vybavenie a školí zamestnancov.
Pri využívaní služby získavania musíte mať otvorený bankový účet. Mnoho individuálnych podnikateľov nemá bežný účet – v takom prípade by ste si mali vybrať vhodnú banku, v ktorej si musíte založiť bežný účet a uzavrieť zmluvu o prevode. Jednoduchá definícia princípu fungovania pomocou akvizície - organizácia prostredníctvom špeciálneho vybavenia stiahne sumu za nákup z plastovej karty kupujúceho a potom ju nadobúdajúca banka prevedie na bežný účet organizácie, pričom odpočíta províziu za svoju službu. čiastka.
Čomu treba venovať pozornosť v regulačných dokumentoch?
V súčasnosti je prevod finančných prostriedkov upravený federálnym zákonom z 27. júna 2011 č. 161-FZ „O národnom platobnom styku“. Prevod finančných prostriedkov sa uskutoční v lehote nie dlhšej ako tri pracovné dni počnúc dňom odpísania finančných prostriedkov z bankového účtu platiteľa (odsek 5, článok 5 zákona č. 161-FZ).
Ak sú peňažné prostriedky na zúčtovacom účte organizácie prijímané dlhšie ako jeden deň, potom sa v účtovníctve používa účet 57 „Prevody na ceste“ (podúčet 57-3 „Tržby platobnými kartami“) na kontrolu pohybu peňazí v súlade s Návodom na používanie účtovnej osnovy (schváleným nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n). Na účte 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ možno evidovať aj vyrovnania s preberajúcou bankou.
Výnosy z predaja tovaru sú príjmom z bežnej činnosti obchodnej organizácie a sú zaúčtované dňom odovzdania tovaru kupujúcemu, bez ohľadu na dátum a postup platby za tovar (odst. 5, ods. 6 PBU 9/ 99 „Príjmy organizácie“). Skutočné náklady na predaný tovar sa účtujú do nákladov na bežnú činnosť a zaúčtujú sa na ťarchu účtu 41 „Tovar“ na ťarchu účtu 90 podúčtu „Náklady na predaj“ (odsek 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „ Výdavky organizácie“ (ďalej - PBU 10 /99)).
Je dôležité vedieť
Došlý peňažný príkaz na sumu výťažku bankovým prevodom sa nevystavuje.
Výdavky na úhradu za služby prijímajúcej banky, ktorá vykonáva zúčtovanie transakcií platobnými kartami, sa účtujú ako ostatné výdavky a premietnu sa na účet 91 podúčtu „Ostatné výdavky“ v deň pripísania výnosu na zúčtovací účet organizácie (odst. 11, 14.1 PBU 10/99). Výťažok z predaja tovaru pomocou bankových kariet sa pripisuje na zúčtovací účet organizácie spravidla mínus odmena banky.
Maloobchodné organizácie majú právo vziať do úvahy tovar, ktorý nakupujú a predávajú za náklady na jeho nákup alebo za predajné ceny, s osobitným zohľadnením prirážok (zliav) (článok 13 PBU 5/01 „Účtovanie zásob“).
Vybrané možnosti účtovania tovaru musia byť zafixované v účtovných zásadách.
účtovníctvo
Najprv si stanovme postupnosť operácií získavania:
- pokladník aktivuje kartu kupujúceho pomocou terminálu, informácie o karte sa okamžite prenesú do spracovateľského centra;
- po kontrole aktuálneho zostatku na účte je duplicitne vytlačený bloček, ktorý musí podpísať kupujúci aj predávajúci;
- kupujúcemu je vystavená kópia potvrdenky podpísaná predávajúcim. Druhá kópia (podpísaná kupujúcim) zostáva predávajúcemu. Predajca musí overiť vzor podpisu na karte s podpisom na zloženke;
- predávajúci je povinný pri takýchto operáciách používať registračné pokladnice a vystaviť kupujúcemu pokladničný doklad.
Zúčtovania uskutočnené platobnými kartami sú členené do samostatnej časti registračnej pokladnice a sú premietnuté samostatne do Z-výkazu ako výška nepeňažného výnosu. Zároveň sa v peňažnom denníku do formulára v stĺpci 12 premieta počet plastových kariet, za ktoré boli vykonané zúčtovania, a v stĺpci 13 sa uvádza suma prijatá pri platbe týmito kartami. Informácie z pokladničného denníka o výške tržieb prijatých v hotovosti aj prostredníctvom plastových kariet sa prenášajú do osvedčenia-výkazu pokladníka (tlačivo č. KM-6).
Poznámka
Služby prijímajúcej banky na vyrovnanie nepodliehajú DPH (odsek 3, odsek 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho náklady na bankové služby nezahŕňajú DPH „na vstupe“.
Schéma dokumentovania akvizičných operácií vyzerá takto:
- na konci pracovného dňa akvizícia zaväzuje organizáciu hlásiť banke každú transakciu vykonanú na plastových kartách. Na tento účel sa do banky zasiela elektronický žurnál vygenerovaný POS terminálom;
- banka kontroluje dokumenty, ktoré jej boli predložené;
- banka prevedie živnostenskému podniku peňažné prostriedky zaplatené platobnými kartami.
Zmluva o nadobúdaní spravidla znamená, že banka prevedie na zúčtovací účet organizácie finančné prostriedky, ktoré jej patria, mínus jej odmena.
Organizácia však vystupuje ako predajca a je povinná reflektovať výnosy v plnej výške vrátane dohodnutej odmeny banke. V tomto prípade sa provízia banky premietne v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve ako „ostatné výdavky“ na účte 91 „Ostatné výdavky“. Organizácie, ktoré využívajú zjednodušený daňový systém (s predmetom zdanenia príjmov znížených o sumu výdavkov), môžu do nákladov zohľadniť aj bankové služby.
Existujú dve hlavné možnosti zaznamenávania takýchto transakcií v účtovníctve:
- prevod finančných prostriedkov vykonáva banka v deň platby plastovými kartami (pozri príklad 1);
- k prevodu finančných prostriedkov bankou nedochádza v deň platby kartou (pozri príklad 2).
Príklad 1
Dňa 13. septembra 2014 prostredníctvom bankových kariet prostredníctvom elektronického platobného systému spoločnosť Ritm LLC prijala platbu od kupujúcich za tovar vo výške 46 830 rubľov (vrátane 18 % DPH - 7 143,56 rubľov). So servisnou bankou bola uzatvorená nadobúdacia zmluva, na základe ktorej bola na bežný účet organizácie prevedená suma výťažku za predaný tovar mínus odmena. Výška odmeny je 1,2 percenta zo sumy prijatého výnosu. Prevod finančných prostriedkov vykonáva banka v deň platby plastovými kartami.
V účtovníctve LLC "Ritm" sa vykonajú tieto záznamy:
DEBIT 62 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 46 830 rubľov. - sú zohľadnené príjmy z poskytovania služieb s použitím plastových kariet v osadách;
DEBIT 90 podúčet "DPH" KREDIT 68
- 7143,56 rubľov. (46 830 RUB x 18/118) - k sume tržieb pri platbách plastovými kartami bola účtovaná DPH;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 46 830 rubľov. - finančné prostriedky odpísané z účtov zákazníkov boli prijaté na bežný účet;
DEBIT 91 podúčet "Ostatné náklady" KREDIT 51
- 561,96 rubľov. (RUB 46 830 x 1,2 %) - sú zaúčtované výdavky na výplatu provízií banke.
Príklad
14. septembra 2014 dosiahli tržby Trio LLC 64 900 rubľov, z toho 47 200 rubľov pri použití plastových kariet. V dohode s bankou je stanovené, že finančné prostriedky sú pripísané na zúčtovací účet organizácie nasledujúci deň po obdržaní elektronického žurnálu (je nainštalovaný POS terminál), provízia banky sú dve percentá zo sumy platby plastovou kartou. Prevod prostriedkov bankou nastáva nasledujúci deň po platbe kartou.
V účtovníctve LLC "Trio" sa vykonajú tieto záznamy:
DEBIT 62 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 47 200 rubľov. - sú zohľadnené príjmy z poskytovania služieb s použitím plastových kariet v osadách;
- 2700 rubľov. (17 700 rubľov x 18/118) - k sume peňažných výnosov bola účtovaná DPH;
DEBIT 90 podúčet "DPH" KREDIT 68
- 7200 rubľov. (47 200 RUB x 18/118) - k sume výnosu pomocou plastových kariet pri platbách bola účtovaná DPH;
DEBIT 50 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 17 700 rubľov. (64 900 - 47 200) - výnosy z poskytovania služieb v hotovosti boli pripísané podľa pokladničného dokladu;
DEBIT 57 podúčet „Predaj platobnými kartami“ KREDIT 62
- 47 200 rubľov. – bol banke zaslaný elektronický žurnál;
DEBIT 57 podúčet "Inkaso hotovosti" KREDIT 50
- 17 700 rubľov. – boli inkasované peňažné prostriedky do banky (bol vystavený peňažný príkaz na účet);
DEBIT 51 KREDIT 57 podúčet "Predaj platobnými kartami"
- 46 256 rubľov. (47 200 rubľov – 47 200 rubľov x 2 %) – prostriedky odpísané z účtov zákazníkov (po odpočítaní poplatkov za provízie) boli prijaté na bežný účet;
DEBIT 91 podúčet "Ostatné výdavky" KREDIT 57 podúčet "Predaj platobnými kartami"
- 944 rubľov. (47 200 RUB x 2 %) - sú zaúčtované výdavky na výplatu provízií banke;
DEBIT 51 KREDIT 57 podúčet "Výber hotovosti"
- 17 700 rubľov. - hotovostné prostriedky boli pripísané na bežný účet.
A teraz zvážte fungovanie akvizície zo strany daňového účtovníctva.
daň z pridanej hodnoty
Upozorňujeme, že predaj tovaru v Rusku podlieha DPH. Základ dane sa určí ku dňu prevodu vlastníctva tovaru na kupujúceho ako cena tovaru (bez DPH) (článok 2 článku 153, článok 154 odsek 1, článok 167 odsek 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdaňovanie sa vykonáva sadzbou 18 percent (doložka 3, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Odmenu nadobúdajúcej banky uznávajú obchodné organizácie ako neprevádzkové náklady (odsek 15 odsek 1 článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie).
Platba kreditnou kartou v skutočnosti znamená, že kupujúci musí zaplatiť akontáciu. Toto je potrebné zohľadniť pri výpočte výšky DPH. Dňom výpočtu DPH pre predávajúceho bude dátum prijatia peňažných prostriedkov od kupujúceho, ktorý je ustanovený v § 167 ods. 1 pododsek 2 daňového poriadku. Od momentu zistenia základu dane pre DPH je najskôr deň odoslania (premiestnenia) tovaru (práce, služby), vlastníckeho práva alebo deň platby, čiastkovej platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovar (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv.
daň z príjmu
V deň prevodu vlastníctva tovaru na kupujúceho sa prijaté výnosy (bez DPH) zaúčtujú ako príjem z predaja (články 1, 2 článku 249, odsek 1 článku 248, odsek 3 článku 271 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie). Stanovený príjem na účely zdanenia zisku sa znižuje o náklady na obstaranie tovaru, ktoré sa v súlade s § 320 daňového poriadku označujú ako priame výdavky (ods. 3 ods. 1 § 268 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Výška zadržanej sprostredkovateľskej odmeny (bez DPH) ku dňu schválenia správy agenta sa vzťahuje na ostatné výdavky súvisiace s výrobou a predajom (odsek 3, odsek 1, článok 264, odsek 3, odsek 7, článok 272 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Pre kontrolu správnosti premietnutia preberacej operácie je potrebné denne kontrolovať rozloženie súm zo Z-výkazu na účtoch 50 a 57 podúčtu „Predaj platobnou kartou“. Okrem toho je potrebné porovnávať nielen príjmy za deň, ale aj kumulatívny súčet, zvýraznený v samostatnom riadku v Z-výkaze. To vám umožní sledovať úplnosť účtovania výnosov.
Aby ste mohli sledovať príjem výnosov do banky a správne prideľovanie bankovej provízie, je potrebné denne porovnávať obrat v prospech podúčtu účtu 57 „Predaj platobnými kartami“ a výšku obratu na ťarchu účtov. 91 podúčtov „Ostatné výdavky“ (banková provízia) a 51 podúčtov „Príjmy platobnými kartami. Ak je všetko správne rozmiestnené, mali by sa zhodovať.
A samozrejme na účte 57 by na konci dňa nemal byť zostatok za predpokladu, že prevody platobnou kartou z banky na bežný účet prídu v ten istý deň. Ak táto podmienka nie je splnená, vo výške zostatku na účte by mal byť iba debetný obrat predchádzajúceho dňa (alebo predchádzajúcich dvoch dní, to priamo závisí od toho, ako často banka prevádza peniaze na akvizíciu operácií na aktuálnu spoločnosť). účet).
Môžete si tiež skontrolovať nasledujúce typické chyby:
- účtovník môže v účtovníctve premietnuť výťažok z predaja tovaru nie v čase prevodu tovaru kupujúcemu, ale v čase prijatia finančných prostriedkov z banky. Táto chyba vedie k skresleniu účtovného a daňového vykazovania, keď platba za tovar platobnou kartou a prevod finančných prostriedkov na bežný účet bankou pripadajú na rôzne vykazovacie (zdaňovacie) obdobia;
- je tiež možné urobiť chybu, ak v účtovníctve premietnete výnosy z predaja tovaru mínus provízie zadržané bankou na základe nadobúdacej zmluvy. Táto chyba vedie k podhodnoteniu nielen výnosov z predaja, ale aj výdavkov, v dôsledku čoho dochádza k skresleniu účtovníctva a daňového vykazovania. Pre organizáciu nachádzajúcu sa v zjednodušenom daňovom systéme s cieľom zdanenia „príjmov“ táto chyba vedie k podhodnoteniu zdaniteľného základu jednej dane o výšku bankovej provízie;
- ďalšími priestupkami môže byť predaj tovaru platobnými kartami bez použitia registračnej pokladnice, nedostatok informácií o príjmoch prijatých bankovými kartami v pokladničnom denníku, pokladničnom preukaze a hlásení a informácie o stave pokladníc.
Čo je získavanie? Akvizícia je proces platby za nákup platobnou kartou.
Proces vyzerá asi takto. Kupujúci si vyberie produkt, prejde k pokladni a pokúsi sa nákup zaplatiť plastovou platobnou kartou. Predajca vloží kartu do terminálu a požiada o zadanie PIN kódu. Ak je na karte dostatok prostriedkov na zaplatenie nákupu, predajca kartu vráti, vystaví pokladničný doklad a tovar. Táto časť procesu je nám všetkým dobre známa.
Poďme zistiť, čo sa stane po tom, čo kupujúci zadá správny PIN kód a vyzdvihne tovar, a ako sa do účtovníctva 1C 8.3 zadávajú operácie získavania a aké záznamy sa tvoria v účtovníctve pre zjednodušený daňový systém, UTII alebo DOS.
Evidencia predaja tovaru a služieb pri platbe platobnou kartou
Okamžite urobím rezerváciu, aby sme mohli predávať maloobchodne a veľkoobchodne. Spravidla sa predaj v maloobchode eviduje v účtovnom systéme automaticky po uzavretí obchodnej zmeny (informácie môžete nahrať kedykoľvek inokedy). Spolu s vyložením informácií o predanom tovare (v programe sa vytvorí doklad " ") by sa mali vyložiť aj informácie o platbe. Malo by dôjsť aj k rozdeleniu na hotovostnú platbu a bezhotovostnú platbu.
V súvislosti s tým sa ich teda v tomto článku nedotkneme, ale zvážime bežný predaj tovaru a služieb a platbu za tento doklad platobnou kartou.
Najprv si však, ako som už sľúbil, poďme zistiť, ako prebieha proces platenia kartou a kto, komu, kedy niečo dlhuje.
Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:
Kupujúci platí bankovou kartou z kartového účtu. V súlade s tým je suma nákupu v banke odpísaná z účtu kupujúceho, ale ešte neprišla na účet obchodu. Nemá zmysel okamžite vypisovať každý nákup, príliš to zaťaží systém. Na smenu sa v našej organizácii evidujú všetky transakcie platby bankovou kartou (bezhotovostná platba). Podľa zmluvy existuje bankový dlh voči organizácii klienta.
Vyvstáva otázka, ako v 1C viesť evidenciu prostriedkov, ktoré sú údajne naše (kupujúci nám za tovar zaplatil), no v skutočnosti tam ešte nie sú.
Na zaúčtovanie takýchto prostriedkov v účtovom rozvrhu slúži účet 57.03, ktorý sa nazýva „Predaj platobnou kartou“. Peniaze sa na ňom budú hromadiť, kým neminieme, čím sa nám na bežný účet pripíše požadovaná suma.
Poďme teda na vec.
Predaj tovaru
Nebudem popisovať, ako správne vytvoriť a vydať dokument „“, pretože to už bolo popísané. Uvediem len príklad, ako som vyplnil dokument:
Platbu platobnou kartou zavádzame v 1C 8.3
Teraz uskutočníme platbu v 1C prostredníctvom akvizície. Na základe predajného dokladu vytvoríme platobný doklad. V tomto prípade sa mnohé potrebné údaje vyplnia automaticky.
Kliknite na tlačidlo „Vytvoriť na základe“ a vyberte „Platba platobnou kartou“. Otvorí sa okno na vytvorenie platobného dokladu. V tomto okne v skutočnosti musíme vybrať iba „Typ platby“.
Program spočiatku nemá vopred stanovený typ platby, pretože je viazaný na organizáciu predajcu.
Vytvorme nový typ platby. Nazvime to napríklad „Platba kartou VISA“:
- Typ platby - zvoľte "Platobná karta".
- Vyplňte polia „Organizácia“ a „Banka“.
- Zadajte zmluvu s bankou (ak nie je založená, vytvorte novú).
- Dali sme dole zúčtovací účet 57,03 a percento.
