Zrážky z majetku na dani z príjmu fyzických osôb ročne. Odpočítanie majetku na dani z príjmu fyzických osôb

V roku 2018 sú účinné pravidlá poskytovania odpočtov dane z nehnuteľností pri predaji nehnuteľnosti, zavedené od 1. januára 2016. Následne došlo k zmenám v legislatíve, ktorá sa týkala predovšetkým definície príjmu. Tu sa podrobne pozrieme na detaily a vlastnosti tohto postupu za rôznych okolností, pre rôzne formy nehnuteľností.

S prihliadnutím na hodnotu katastra

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb je jedným zo základných ukazovateľov dosiahnutý príjem z predaja nehnuteľnosti. Podľa súčasnej daňovej legislatívy môže byť táto základná suma znížená o 1 000 000 rubľov. Pôjde o odpočet dane z nehnuteľnosti v roku 2018.

V minulom roku si daňoví poplatníci, ktorí využili túto medzeru, „zjednodušili život“: v zmluve o kúpe a predaji uviedli predajnú sumu 1 000 000 rubľov, aby neplatili daň z príjmu fyzických osôb. Ale teraz tento trik nebude fungovať. Daňovník má právo uviesť akúkoľvek sumu. Ak je však deklarovaná cena predávaného majetku nižšia ako jeho katastrálna hodnota vynásobená redukčným koeficientom 0,7, potom sa daň vyrubí z poslednej sumy: katastrálnej hodnoty vynásobenej koeficientom 0,7.

V prípadoch, keď daňovník úmyselne podcení predajnú cenu nehnuteľnosti, má správca dane právo dodatočne dorubiť daň z príjmov fyzických osôb. Odpočet dane z nehnuteľnosti však zostáva vo výške 1 000 000 rubľov.

Existujú výnimočné prípady, keď sa katastrálne ocenenie predmetu transakcie nezaznamená k 1. januáru roku, v ktorom je potrebné vykonať štátnu registráciu prevodu vlastníctva. Potom sa ustanovenia o katastrálnej hodnote ignorujú.

Pri výstavbe alebo kúpe viacerých objektov

Od prvého dňa roku 2014 platí vylepšený postup pri získavaní odpočtu dane z nehnuteľností pri výstavbe/kúpe bytov, bytových domov, izieb alebo podielov na nich.

Hlavná novinka: daňovník má právo na odpočítanie dane z nehnuteľností v roku 2018 pri viacerých objektoch. Platí aj nasledujúce pravidlo: ak sú náklady na zakúpený predmet nižšie ako 2 000 000 rubľov (maximálna výška odpočtu majetku), zvyšok odpočtu možno získať z iného predmetu, ktorý bol zakúpený neskôr.

Musíme mať na pamäti dve nuansy. Táto možnosť platí len pre objekty zakúpené od 1. januára 2014. A ak platiteľ dane pred rokom 2014 neprijal odpočet dane z nehnuteľnosti.

Aké výdavky sa berú do úvahy?

Existujú tri skupiny nákladov na kúpu nehnuteľnosti:

• na kúpu, výstavbu, dokončenie a dokončenie bytového domu, bytu, izby (alebo podielov v nich); ako aj pozemok (podiel na ňom), na ktorom sa dom nachádza, prípadne určený na bytovú výstavbu;
• platiť úroky z úverov a hypoték poskytnutých na výstavbu/kúpu vyššie uvedených objektov;
• o úrokoch z bankových úverov prijatých na refinancovanie hypotekárnych úverov a úverov.

Náklady na kúpu alebo stavbu domu

Výdavky na výstavbu alebo kúpu bytového domu (podiel na ňom), ako je definované v ods. 3 s. 3 čl. 220 Daňový zákonník, zahŕňajú také pozície ako:

• vývoj projektovej a odhadovacej dokumentácie;
• kúpa obytnej budovy (vrátane budov s nedokončenou výstavbou);
• nákup materiálov na stavbu a konečnú úpravu;
• napojenie na energetické siete, vodovod, plyn a kanalizáciu alebo vytvorenie autonómnych zdrojov tejto infraštruktúry;
• práce alebo služby pri výstavbe, dokončení a dokončení domu.

Patria sem aj náklady a výdavky na kúpu pozemku, na ktorom sa nachádza bytový dom alebo určený na bytovú výstavbu. Ako vyplýva z odsekov. 4 ods. 1 čl. 220 daňového poriadku sa tieto výdavky zohľadnia pri zrážke dane z nehnuteľností v roku 2018 až po nadobudnutí vlastníctva domu nachádzajúceho sa na pozemku.

Náklady zohľadnené pri kúpe bytu a izby

Pri kúpe bytu, izby alebo podielu v nich občan, ktorý je platiteľom dane, sa pri výpočte odpočítania dane zohľadnia tieto výdavky:

• pre projektovú a odhadovú dokumentáciu;
• kúpiť byt, izbu alebo podiel, ako aj práva k nim v dome vo výstavbe;
• na dokončovacie materiály;
• na dokončovacie práce na kupovanej nehnuteľnosti.

Je možné preniesť právo na túto odpočet na manžela/manželku?

Dlho bola kontroverzná otázka, či môže daňovník previesť nespotrebovanú časť odpočtu majetku na manžela/manželku. Napríklad, ak odišiel do dôchodku a už nie je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb. Názory Federálnej daňovej služby a súdnych orgánov na túto otázku sa líšili. Daňoví úradníci ubezpečili, že v článku 220 ods. 1 pododseku 2 daňového poriadku nie je špecificky naznačená možnosť takejto zmeny v postupe pri využívaní odpočtu dane z nehnuteľností.

Najvyšší súd však rozhodol opačne. Keďže tento článok zákona nepopiera možnosť jedného z manželov zohľadniť pri výpočte základu dane zostávajúcu časť výdavkov na kúpu bývania, ak druhý z manželov nepoberal odpočet nehnuteľnosti v plnej výške. Teda, čo nie je zakázané, je dovolené. Za predpokladu, že celková výška odpočtu v tomto prípade nepresiahne 2 milióny rubľov. Najvyšší súd tak rozhodol pre tých, ktorých nehnuteľnosť bola kúpená pred 1. januárom 2014.

Aké doklady sú potrebné pri kúpe bytu?

Odpočítanie dane z nehnuteľností v roku 2018 je možné získať vyplnením osobitnej žiadosti na daňový úrad a podaním vyhlásenia na tlačive 3-NDFL. A k priznaniu priložiť doklady potvrdzujúce náklady na zaplatenie nehnuteľnosti alebo úroky z hypotekárneho úveru, ako aj nárok žiadateľa na vrátenie dane.
Ak si občan kúpi byt alebo izbu na sekundárnom trhu, na získanie odpočtu nehnuteľnosti budete potrebovať:

• potvrdenie od predajcu o prijatí peňazí od vás alebo iné dokumenty potvrdzujúce skutočnosť platby;
• osvedčenie o vlastníctve bytu (izby);
• zmluvu o kúpe bytu (izby) so všetkými dohodami a prílohami.

Ak sa byt alebo izba v novostavbe kúpi na základe zmluvy o postúpení práv alebo spoločnej účasti na výstavbe, na odpočet sa bude vyžadovať:

• zmluva o spoluúčasti na výstavbe alebo doklad o postúpení práva pohľadávky a všetky zmluvy a prílohy k nim;
• platobné príkazy alebo iné doklady potvrdzujúce skutočnosť zaplatenia majetkovej účasti na výstavbe;
• akceptačný list alebo iný doklad potvrdzujúci skutočnosť prevodu bytu alebo izby.

Dokumenty na kúpu obytného domu a pozemku

Existuje jedna vlastnosť odpočtov pri kúpe bytu alebo domu. Ak zrážky zahŕňajú okrem skutočnej ceny nehnuteľnosti aj náklady na jej dokončenie alebo dokončenie, tieto úkony je potrebné zdokumentovať. To znamená, že predložte potvrdenia o CCP, zmluvné dohody so staviteľmi na dokončovacie práce atď.

A tieto dokumenty budú potrebné na potvrdenie skutočnosti o kúpe domu a pozemku:

• potvrdenie predávajúceho a ďalšie dokumenty potvrdzujúce skutočnosť o platbe;
• doklad o vlastníctve pozemku a bytového domu;
• zmluvu o kúpe týchto druhov nehnuteľností plus všetky dodatočné zmluvy a prílohy.

Ak ste si zobrali hypotéku

Bežným spôsobom kúpy nehnuteľnosti je hypotéka. V takom prípade, aby ste dostali odpočet majetku, by ste si mali vybaviť tieto papiere:

• úverová zmluva a jej dodatočné zmluvy a dodatky;
• výpis z účtu, bankový výpis alebo iný doklad potvrdzujúci zaplatenie úrokov z úveru.

Existuje odpočet nehnuteľnosti na dostavbu alebo rekonštrukciu bytových priestorov?

V tejto otázke, ako aj v mnohých predchádzajúcich, Federálna daňová služba donedávna zaujímala tvrdý postoj. Verilo sa, že náklady na opravu a dokončenie domu je potrebné zahrnúť do všeobecného daňového priznania, ktoré sa pripravuje spolu so žiadosťou o odpočet nehnuteľnosti pri kúpe veci.

Predtým, keď si osoba kúpila byt vo formáte „s dokončením stavby“ a potom požiadala daňový úrad o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb, tieto platby mu boli vyplatené na kúpu bývania. Často nebolo možné začať s opravami hneď, tieto práce sa odkladali na ďalší rok. Keď sa však daňovník pokúsil zahrnúť tieto výdavky do odpočtu, bol odmietnutý.

Potom prišlo rozhodnutie Najvyššieho súdu: „Prijatie odpočtu dane z nehnuteľností za niekoľko zdaňovacích období sa nebude považovať za opakované, ak sa odpočet poskytuje v súvislosti s dokončením (dokončením) nehnuteľnosti, ktorá nebola dokončená (prijatá bez dokončenia) v čase nadobudnutia.“

Toto uznesenie teraz využívajú naši občania, pomaly, dorábajú dom alebo zariaďujú byt. Tieto výdavky, aj keď sú rozložené na niekoľko rokov, sa stávajú aj predmetom daňových úľav.

Ako funguje možnosť „ďalšie použitie“?

Nie je žiadnym tajomstvom, že ceny nehnuteľností rastú, logicky by sa časom mali o niečo zvýšiť aj majetkové odpočty pri kúpe nehnuteľnosti a iných transakciách. Zmení sa však výška odpočtu, ak napríklad daňovník čiastočne využil túto možnosť v roku 2014 a zvyšok odpočtu chce získať v roku 2016? Ako sa vypočíta „dodatočné použitie“?

Podľa súčasného zákona je maximálna výška odpočtu stanovená ako výška odpočtu majetku platná ku dňu podania pôvodnej žiadosti. To znamená, že ak niekto prvýkrát použil odpočet vo výške 1 milióna rubľov v roku 2014 a v roku 2018 kúpil inú nehnuteľnosť, kupujúci bude mať právo dodatočne použiť zvyšný 1 milión rubľov odpočtu. A nie zvýšenú sumu, ktorá platí v čase druhého nákupu.

Musím čakať do konca zdaňovacieho obdobia?

Nárok na odpočítanie dane pri kúpe bývania si platiteľ dane uplatňuje dvoma spôsobmi. Prvý je cez daňový úrad. Druhým je sprostredkovanie takzvaného daňového agenta v mieste výkonu práce kupujúceho nehnuteľnosti.

Práve v druhom prípade nie je potrebné čakať do konca zdaňovacieho obdobia. Môžete si vybrať nasledujúci algoritmus akcií. Prevziať vlastníctvo obytného domu alebo bytu. Bez ohľadu na to, ktorý mesiac je v kalendári, získajte potvrdenie od daňového úradu, ktoré potvrdzuje váš nárok na odpočet. Napíšte príslušnú žiadosť adresovanú zamestnávateľovi a predložte ju spolu s potvrdením od daňového úradu.

Existujú nejaké obmedzenia pri zrážkach z majetku?

V roku 2018 existujú obmedzenia týkajúce sa odpočtov dane z nehnuteľností, aj keď ich je málo.

1. Pri kúpe nehnuteľnosti od spriaznenej osoby nie je možné vykonať zrážku majetku. V prvom rade táto kategória zahŕňa príbuzných: bratov a sestry, rodičov, deti. Ostatné spriaznené osoby sú uvedené v článku 105.1 daňového poriadku.

2. Zrážka sa neposkytuje, ak nehnuteľnosť za nového vlastníka uhradili iné osoby, ale nemá k nim doklady potvrdzujúce záväzky. Napríklad príbuzný vám kúpil dom na dedine a nepožaduje zaň vrátenie peňazí. Ak však ten istý príbuzný požičal peniaze na kúpu domu vypracovaním úverovej zmluvy, daňový poplatník dostane „bonus“. Veď dlh bude treba splatiť.

3. Tento odpočet nezahŕňa výdavky na nákup akejkoľvek nehnuteľnosti, platené z materských kapitálových fondov alebo s použitím certifikátov na bývanie, prostredníctvom iných platieb z federálneho, regionálneho alebo miestneho rozpočtu. Napríklad cena bytu je 2 000 000 rubľov. Z toho 250 000 rubľov. na úhradu z materského kapitálu. Potom bude odpočet: 2 000 000 - 250 000 = 1 750 000 rubľov.

Ako sa vrátia odpočty dane z nehnuteľnosti v roku 2018?

Odpočítanie dane z nehnuteľnosti, rovnako ako všetky daňové odpočty, sa nevracia priamo v hotovosti. Preto sa nazývajú zrážky, v skutočnosti výška zrážky znižuje základ dane z príjmu.

Tie. Pri výpočte príjmu (mzdy) sa daň z príjmu počíta nie z celého príjmu, ale z príjmu mínus zrážka dane. Daň z príjmu fyzických osôb sa teda znižuje o sumu odvodu.

Kto nemá nárok na odpočítanie dane?

• dôchodcovia;
• študenti;
• nezamestnaný;
• matky na materskej dovolenke;
• iné osoby poberajúce rôzne výhody;
• fyzických osôb podnikateľov, ktorí neplatia daň z príjmov fyzických osôb.

Všetky príjmy, ktoré dostávajú (dôchodky, štipendiá, dávky) sú totiž oslobodené od dane.

Článok bol upravený v súlade s platnou legislatívou 06.04.2018

Toto môže byť tiež užitočné:

Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránky sú venované typickým spôsobom riešenia daňových a právnych problémov, no každý prípad je jedinečný.

Ak chcete zistiť, ako presne vyriešiť váš problém, obráťte sa na online formulár poradcu. Je to rýchle a bezplatné! Konzultovať môžete aj telefonicky: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ext. 257. Regióny - 8 800 350 84 13 ext. 257

Príjmy fyzických osôb podliehajúce dani z príjmu fyzických osôb sadzbou 13% je možné znížiť štandardnými daňovými zrážkami. Daňový zákon v rámci týchto zrážok stanovuje štandardné odpočty na deti.

Zľavy na deti v roku 2019

Pripomeňme, že v Štátnej dume sa v súčasnosti posudzuje návrh zákona.

Dvojnásobný odpočet dane z príjmu fyzických osôb

Ak je rodič (osvojiteľ), osvojiteľ, poručník alebo poručník uznaný ako jediný rodič, osvojiteľ, poručník alebo poručník, potom sa mu štandardné odpočítanie dane poskytuje v dvojnásobnej výške. Navyše „osamelosť“ predpokladá neprítomnosť druhého rodiča napríklad z dôvodu úmrtia, uznania za nezvestného alebo jeho vyhlásenia za mŕtveho (list Ministerstva financií z 3. júla 2013 č. 03-04-05/25442).

Dvojitý odpočet pre osamelého rodiča sa prestáva poskytovať od mesiaca nasledujúceho po mesiaci uzavretia manželstva.

Dvojitý odpočet na dieťa sa môže poskytnúť aj jednému z rodičov (adoptívnych rodičov) podľa ich výberu, ak druhý napíše vyhlásenie o odmietnutí prijatia odpočtu na dieťa (doložka 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Dôvody na poskytovanie zrážok na deti

Štandardné daňové odpočty pre deti sa poskytujú na základe písomných žiadostí a dokumentov, ktoré potvrdzujú právo na takýto daňový odpočet (rodný list, kópia pasu a iné dokumenty) (článok 3 článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Ako dlho je počas roka k dispozícii odpočet?

Odpočet na deti sa poskytuje za každý mesiac kalendárneho roka, kým príjem daňovníka, zdanený sadzbou 13%, nepresiahne od začiatku roka 350 000 rubľov. Od mesiaca, v ktorom celkový príjem presiahne 350 000 rubľov, sa detské zrážky neposkytujú.

Zároveň sa do celkových príjmov nezohľadňuje príjem vo forme dividend.

Napriek tomu, že investičná atraktivita rezidenčných nehnuteľností v roku 2015 a na začiatku tohto roka zreteľne klesala, druhá polovica tohto roka v samotnej Moskve vytvorila rekord v počte transakcií s primárnym bývaním – takmer 4 tisíc. A to len v hlavnom meste. Navyše, náklady na bývanie vo veľkých mestách sú neporovnateľne vyššie ako v malých mestách a dedinách. Dôvodom takého prudkého skoku, ako hovoria realitné kancelárie, bol zadržiavaný dopyt. A to, že výstavba metrov štvorcových v dôsledku súčasnej krízy sa zrejme zníži. Dôležité je aj to, že poskytovanie daňových úľav pri kúpe bytu v roku 2017 bude pokračovať. Pozrime sa na postup poskytovania kompenzácie.

Komu

• Každému oficiálne zamestnanému;
• Kupujúcemu v dome, za ktorého zamestnávateľ zaplatil 13 % sadzbu dane počas vykazovaného obdobia;
• Vlastník, ktorý predtým legálne nevyužil právo na INV.

Prečo

• Výstavba domov;
• Nákup rezidenčných nehnuteľností akéhokoľvek formátu, získaných pomocou vašich úspor alebo hypotéky;
• Výdavky na usporiadanie alebo opravu (zdokumentované);
• Zaplatené úroky z hypotekárneho úveru.

Časť nákladov nebude možné preplatiť tým občanom, ktorí:

• nákup nehnuteľnosti pred rokom 2014 a využitie odpočtu (možnosť I);
• po tomto období investovali do viacerých rezidenčných nehnuteľností a vyčerpali aj limit (variant II);
• byt bol kúpený od rodičov alebo detí;
• nepracujte podľa pracovnej knihy;
• bývanie bolo zakúpené pomocou akéhokoľvek typu vládnej pomoci;
• obdržal od zamestnávateľa nehnuteľnosť, alebo ktorému zamestnávateľ jej časť vyplatil.

Pri kúpe bytu v roku 2017 môžete získať odpočet dane z nehnuteľnosti:

1. Raz. Ak sa podľa daňového poriadku Ruskej federácie štvorcové metre kúpili podľa možnosti I. Suma vynaložená na plochu nie je dôležitá;

1. Opakovane. Keď bolo bývanie zakúpené po tomto dátume, celkový odpočet by nemal byť väčší ako 260 000 rubľov pre každého majiteľa na celý život.

Maximálne

Takmer všetci vlastníci nehnuteľností kúpených podľa možnosti 1 už podali zrážky. Preto by bolo prirodzené zvážiť druhú možnosť.

260 tisíc rubľov. získavame na základe skutočnosti, že maximálna návratnosť 13 % MT nemôže presiahnuť 2 milióny rubľov. Výnimkou sú platené úroky z hypotekárneho úveru. Tu je maximálna hranica 3 milióny rubľov. a návratnosť hraničí so sumou 390 tisíc rubľov.

Platobná lehota

Fyzické osoby môžu získať odpočet dane pri kúpe bytu v roku 2017 počnúc rokom 2018. A to až do úplného vyčerpania. Je to spôsobené tým, že INV na kúpu bytu nemôže byť vyššia ako výška dôchodku za vykazovaný rok. Čím vyšší plat, tým rýchlejšie môžete získať všetky splatné kompenzácie.

Dokumentácia

Potrebné doklady môžete predložiť v ktorýkoľvek deň v roku nasledujúcom po roku kúpy nehnuteľnosti. Hoci sa o to mnohí majitelia pokúšajú už začiatkom roka, štát toto obdobie neobmedzuje len na prvý štvrťrok. Na otázku: „Kedy môžem získať odpočet dane pri kúpe bytu v roku 2017? „Najlepšie je odpovedať, že čím skôr budú zaslané podklady na úhradu nákladov, tým rýchlejšie budú financie.

Doklady – kópia pasu, žiadosť o vrátenie odpočtu; vyhlásenie 3-NDFL; štandardné platové osvedčenia; doklady potvrdzujúce platbu za nákup a náklady na jeho aktualizáciu.

Okrem toho sa vyžaduje:

• DCT štvorcových metrov a jej kópia;
• Ak ešte nie je možné zaregistrovať vlastníctvo bývania, potrebujete DDU a potvrdenie o prijatí prevodu;
• Ak je nehnuteľnosť už zapísaná, tak list vlastníctva. Po 15. júli 2016 sa namiesto neho vydáva výpis z Jednotného štátneho registra;
• Ak bol byt alebo izba kúpená s úverom, potom je takáto zmluva dodatočne vybavená splátkovými kalendármi a zaplatenými úrokmi.

Existuje možnosť získať INV rýchlejšie kontaktovaním svojho zamestnávateľa. Po získaní oprávnenia na to od daňového úradu. Po odoslaní žiadosti sa o mesiac neskôr musíte vrátiť na to isté miesto, aby ste dostali podpísaný formulár a vrátili ho zamestnávateľovi.

Spodná čiara

INV môže byť väčšia, ak napríklad byt stojí 4 milióny rubľov. a viac a je evidovaný ako majetok oboch manželov. A aj keď formálne je vlastník len jeden. Poznaním svojich práv môžete výrazne zvýšiť kompenzačné platby a znížiť svoje náklady.

Čo je to daňový odpočet? Aké druhy zrážok z dane z príjmu fyzických osôb existujú? Akému zamestnancovi a v akom poradí sa má poskytnúť? Kedy dostane zamestnanec peniaze? Prečítajte si odpovede na všetky tieto otázky v článku.

Príjem zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %, je možné znížiť zrážkami z dane. A hoci sa poskytujú zamestnancom, zamestnávatelia musia poznať predovšetkým pravidlá ich prijímania. Keďže práve oni sú povinní vypočítať, zraziť a odviesť daň do rozpočtu z príjmov zamestnancov.

V praxi môže dochádzať k chybám pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb. Spoločnosť môže napríklad zraziť nižšiu daň, ako je požadovaná. V tomto prípade je postup pri odstraňovaní nedostatkov špeciálny.

Čo je to daňový odpočet

Daňová zrážka je suma, o ktorú si zamestnávateľ môže znížiť základ dane o daň z príjmov fyzických osôb zamestnancov. Ak je výška takejto jedinečnej dávky dostatočne veľká, daň z príjmu fyzických osôb nebude musieť byť zrazená vôbec.

V niektorých prípadoch sa odpočítanie dane vzťahuje na vrátenie časti predtým zaplatenej dane z príjmu fyzických osôb. Napríklad v súvislosti s nákladmi na školenie, liečenie či kúpu bytu.

Aké sú výhody dane z príjmu fyzických osôb?

Zoznam je pre jednotlivcov uzavretý. Druhy možno rozdeliť do piatich skupín:

• štandard (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie);
• majetok (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sociálne (článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie);
• profesionál (článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie);
• investície (článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Niektoré benefity poskytuje zamestnávateľ, iné je možné získať od inšpekcie alebo od zamestnávateľa a ďalšie je možné získať len od inšpekcie.

Štandardné zrážky

Najčastejšie sa zamestnanci obracajú na svojho zamestnávateľa so žiadosťou o štandardné daňové úľavy. Prichádzajú v dvoch typoch:

• osobné;
• na výživu detí vrátane osvojených, ako aj detí, ktorým je zamestnanec poručníkom alebo poručníkom.

Individuálny odpočet. Poskytuje sa, ak zamestnanec patrí do preferenčných kategórií z článku 218 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Túto skutočnosť je potrebné potvrdiť potvrdením alebo potvrdeniami od autorizovaných útvarov o osobitnom postavení zamestnanca. Napríklad osvedčenie účastníka vojny, osvedčenie o invalidite.

Zrážky pre deti. Zamestnancom, ktorí vyživujú deti do 18 rokov, by sa mali poskytovať štandardné „detské“ zrážky. Alebo 24 rokov - ak je dieťa študentom denného štúdia, študentom, kadetom, postgraduálnym študentom, rezidentom alebo stážistom.

Nárok na odpočet pre deti majú:

• rodičia vrátane osvojených a nezosobášených rodičov, ktorí však oficiálne platia výživné alebo sa inak starajú o dieťa;
• manželia rodičov (vrátane adoptovaných);
• adoptívni rodičia;
• opatrovníci alebo poručníci.

Užitočné dokumenty:

Maximálna výška každého odpočtu nebola stanovená. Celková suma však nemôže byť vyššia ako 120 000 rubľov. (odsek 7, odsek 2, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimkou sú drahé typy liečby uvedené v zozname z vyhlášky vlády Ruskej federácie z 19. marca 2001 č. 201. Náklady na ne sú akceptované v plnej výške (odsek 3, odsek 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie).

Existuje iné obmedzenie výdavkov na vzdelávanie detí - nie viac ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa pre oboch rodičov (odsek 2, odsek 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zrážky z majetku

Na čo sa takáto výhoda poskytuje a postup pri jej poskytovaní je ustanovený v § 220 daňového poriadku. Daň sa môže znížiť, ak fyzická osoba vykonáva určité transakcie s majetkom, a to:

• predaj majetku;
• kúpa bývania (dom, byt, izba atď.);
• výstavba bývania alebo nadobúdanie pozemkov na tieto účely;
• odkúpenie majetku od daňovníka pre potreby štátu alebo obce.

Valentina Akimova odpovedá:

Štátny poradca pre daňovú službu Ruskej federácie, III

„Odpočet sa poskytuje raz za život. Ale ako môžete použiť zostatok z rozdielu medzi prijatým odpočítaním a jeho maximálnou sumou 2 000 000 rubľov, závisí od toho, kedy a na aký majetok si osoba prvýkrát uplatnila odpočet.“

Výška zvýhodnenia dane z príjmu fyzických osôb závisí od transakcie s nehnuteľnosťou (pozri tabuľku).

Užitočné dokumenty:

Výška odpočtu dane z nehnuteľností: tabuľka

Typ odpočtu	Veľkosť
Na kúpu alebo výstavbu nehnuteľnosti	Poskytnuté vo výške skutočných nákladov, ale nie viac ako 2 milióny rubľov. zamestnancov, ktorí si kúpili (postavili) bývanie alebo pozemok
Za úroky z úveru (pôžičky) prijatého na kúpu alebo výstavbu nehnuteľnosti	Spoľahlivé vo výške zaplateného úroku, ale nie viac ako 3 milióny rubľov. zamestnancov, ktorí si zobrali úver (pôžičku) na kúpu alebo výstavbu bývania alebo pozemku a platili z neho úroky
Pri predaji nehnuteľnosti	1 milión rub. – ak sa predáva byt, dom, izba, chata, záhradný domček, pozemok alebo podiel na nich; 250 tisíc rubľov. – ak sa predáva iný majetok (okrem cenných papierov). Napríklad auto, garáž atď.

Investičné odpočty

Ak fyzická osoba investuje do cenných papierov, môže získať investičný odpočet na dani z príjmu fyzických osôb. Existujú tri typy takýchto výhod.

Prvým je odpočet pre predajcov dlhodobých cenných papierov obchodovaných na trhu cenných papierov vo výške kladného hospodárskeho výsledku. Maximálna suma odpočtu sa rovná súčinu počtu rokov, počas ktorých cenné papiere vlastnili, a sumy 3 000 000 rubľov. Výhody je možné uplatniť za ktorýkoľvek rok, v ktorom boli cenné papiere predané so ziskom. To znamená, že sa môže použiť opakovane - v každom prípade získania kladného finančného výsledku z predaja (splatenia) cenných papierov.

Druhým je odpočet za transakcie na individuálnom investičnom účte (IIA). Poskytuje sa vo výške finančných prostriedkov uložených ročne na individuálny investičný účet, ale nie viac ako 400 tisíc rubľov. To znamená, že daňové úrady vrátia 13%, ale nie viac ako 52 000 rubľov. ročne počas trvania zmluvy o údržbe IIS.

Tretím je odpočítanie sumy kladných finančných výsledkov získaných z transakcií zaznamenaných v IIS. Veľkosť limitu nie je obmedzená. Zvýhodnenie sa poskytuje na celú sumu príjmu z transakcií účtovaných v IIS (doložka 3, doložka 1, článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Profesionálne odpočty

Nasledujúce kategórie osôb môžu využívať profesionálne daňové výhody ustanovené v článku 221 daňového poriadku Ruskej federácie:

• jednotliví podnikatelia a osoby vykonávajúce súkromnú prax (notári, advokáti, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie atď.);
• výkonných umelcov na základe občianskych zmlúv;
• osoby poberajúce licenčné poplatky a iné licenčné poplatky;
• autorov vynálezov a diel.

Profesionálne odpočty dane z príjmu fyzických osôb: tabuľka

	Veľkosť	Postup podávania
Na výdavky výkonných umelcov na základe občianskych zmlúv	Výška zdokumentovaných nákladov. Ak sa výdavky nedajú potvrdiť dokladmi, odpočet sa neposkytne (článok 2 článku 221 daňového poriadku Ruskej federácie)	Uveďte mesiac, v ktorom jednotlivec podal žiadosť, ako aj doklady potvrdzujúce jej výdavky. Napríklad potvrdenia o predaji, faktúry, pokladničné bloky, kópie leteniek, hotelové účty. Všetky tieto doklady odôvodnia výšku vzniknutých výdavkov (článok 221 ods. 11 daňového poriadku Ruskej federácie)
	Vo výške zdokumentovaných výdavkov osobám, ktoré od vás poberajú autorské honoráre. A ak nie je možné potvrdiť náklady - vo výške 20 až 40% príjmu, v závislosti od typu vytvoreného diela. Konkrétne sumy sú stanovené v článku 221 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie

Kto má nárok na odpočet?

Nárok na daňové výhody majú len daňoví rezidenti. Vrátane zamestnancov v pomere k príjmu, ktorý je zdaňovaný sadzbou 13 %.

Výhody sa nevzťahujú len na dividendy, keďže v súvislosti s príjmami z majetkovej účasti v organizácii sa základ dane z príjmov fyzických osôb tvorí oddelene od ostatných príjmov zdaňovaných sadzbou 13 % (odst. 2 § 210 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 29. mája 2015 č. BS -19-11/112).

Pokiaľ ide o nerezidentov, nemajú právo na odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb (doložka 4, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kam ísť získať odpočet

Daňový poriadok stanovuje dva spôsoby prijatia odpočtu – osobne na inšpektoráte alebo od zamestnávateľa. Každá metóda má klady a zápory.

Daňové zvýhodnenie môžete získať len na základe výsledkov roka, no kontrolóri vám vrátia celú sumu odpočtu naraz. Zamestnávatelia naopak poskytujú odvody počas celého roka a po častiach. Proces získania výhod je medzi inšpektorátom a zamestnávateľom odlišný.

Aké dokumenty sú potrebné

Dávku môžete získať od inšpektorátu na základe vyhlásenia vo formulári 3-NDFL a od zamestnávateľa na základe žiadosti zamestnanca. V každom prípade je potrebné k tlačivám priložiť doklady, ktoré potvrdzujú nárok na odpočet.

Každý odpočet má svoj vlastný samostatný súbor dokumentov. Zoznam dokladov si môžete pozrieť v článku „Doklady pre odpočty dane v roku 2018“.

Ako dlho trvá získanie odpočtu?

Ak hovoríme o výhode, ktorá sa dostáva prostredníctvom Federálnej daňovej služby, potom na konci roka musíte podať vyhlásenie vo formulári 3-NDFL a dokumenty potvrdzujúce právo na odpočet inšpektorátu v mieste vášho bydliska. . Daňoví úradníci vrátia daň do štyroch mesiacov odo dňa podania dokladov.

Bez čakania do konca roka, v ktorom nárok na odpočet vznikol, môže fyzická osoba poberať od svojho zamestnávateľa štandardné, majetkové, sociálne benefity na školenia a liečenie, ako aj odborné odvody.

Zamestnávatelia im začnú poskytovať od mesiaca, keď dostanú od zamestnanca zodpovedajúcu žiadosť napísanú v akejkoľvek forme a doklady o práve na odpočet.

Štandardné daňové odpočty venovaný . V súlade s odsekom 1 tejto normy majú daňovníci - fyzické osoby, ktorých príjem podlieha dani z príjmu fyzických osôb v sadzbe stanovenej článkom 224 daňového poriadku Ruskej federácie (13%), právo na odpočet túto daň. Ak neexistuje žiadny zdaniteľný príjem, nemali by ste počítať s odpočítaním (napríklad dôchodcovia, ktorí dostávajú iba dôchodok (článok 2 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie)).

Daňoví poplatníci sú zvyčajne pracovníkov. Môžu byť vykonávateľmi aj na základe občianskoprávnej zmluvy.

Poznámka!
Nerezidenti Ruskej federácie nemôžu využívať odpočty dane z príjmu fyzických osôb, pretože sadzba dane z ich príjmu nie je stanovená v článku 224 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Aj keď je teda príjem nerezidenta Ruskej federácie zdanený sadzbou 13 %, nemôže si ho znížiť štandardnými zrážkami (list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. októbra 2012 č. AS-3 -3/3797@). Platí to najmä (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie):
- vysokokvalifikovaní odborníci;
- členovia posádky lodí plaviacich sa pod štátnou vlajkou Ruskej federácie;
- atď.

Existujú dva typy:

1. odpočet pre daňovníka, t. j. pre seba;

V tejto konzultácii podrobne zvážime prvý typ odpočtu.

Štandardný daňový odpočet na zamestnanca v roku 2016

Poskytuje sa fyzickej osobe, ak patrí do určitej kategórie daňovníkov. Zamestnanec má právo na odpočet vo výške:

3 000 rubľov., ak je (odsek 1 odsek 1):

• invalid 2. svetová vojna;
• účastník likvidácie černobyľskej havárie;

500 rub., ak je (odsek 2 odsek 1):

• Hrdina Sovietskeho zväzu alebo Ruskej federácie, držiteľ Rádu slávy troch stupňov;
• účastník druhej svetovej vojny;
• so zdravotným postihnutím od detstva alebo so zdravotným postihnutím skupiny I alebo II;

Pre tých, ktorí nevedia!
Štandardné odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb vo výške 400 rubľov, ktoré používala drvivá väčšina pracujúcich Rusov, bola od 1. januára 2012 na základe paragrafov zrušená. „a“ odsek 8, článok 1 a odsek 1, článok 5 federálneho zákona č. 330-FZ z 21. novembra 2011 (odsek 3, odsek 1).

Priamo do štandardný odpočet dane zamestnanca nie je obmedzená žiadnou z jeho maximálnych súm ani maximálnou výškou poberaného príjmu (na rozdiel od rovnakých „detských“ zrážok).

Uvažujme pravidlá poskytovania štandardného odpočtu dane „pre seba“.

1. Odpočet zabezpečuje daňový agent(odsek 3).

Spravidla ide o zamestnávateľa.

Navyše, ak občan poberá príjem od viacerých daňových agentov naraz (napríklad zamestnanec pracuje súčasne pre dvoch alebo viacerých zamestnávateľov), môže si uplatniť odpočet len ​​u jedného z nich (ľubovoľného podľa vlastného výberu).

Mimochodom, daňový poriadok neukladá zamestnávateľovi povinnosť kontrolovať, či jeho zamestnanec poberá rovnaké odvody aj na inom pracovisku. Zároveň ho berie na zodpovednosť za správny výpočet a zrážanie dane (list Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2016 č. 03-04-06/41390, list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. novembra 2008 č. 3-5-04/695 @). Preto, aby ste sa ochránili pred chybami a nárokmi inšpektorov, je lepšie vyžiadať si od zamestnanca potvrdenie z iných pracovísk o tom, že tam nedostáva zrážky z dane z príjmov fyzických osôb. Aj keď, ešte raz podotknime, zamestnávateľ to nie je povinný.

Ak podriadený nedostal odpočet v práci (nepriznal ho alebo nepredložil podporné dokumenty) alebo ho dostal v menšej výške, môže na konci roka požiadať Federálnu daňovú službu v mieste svojho bydliska. s deklaráciou 3-NDFL na prepočet (odsek 4).

2. Odpočet sa poskytuje za každý mesiac zdaňovacieho obdobia(odsek 1 a odsek 2 odsek 1).

A to aj vtedy, ak v niektorých mesiacoch v kalendárnom roku zamestnanec nemal zdaniteľné príjmy.

Súdy s týmto prístupom súhlasia (pozri Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 14.07.2009 č. 4431/09, FAS Moskovský obvod zo dňa 24. januára 2011 č. KA-A40/16982-10, atď.) a finančníci (pozri listy Ministerstva financií Ruska: z 22. októbra 2014 č. 03-04-06/53186 (odložka 2), zo dňa 23. júla 2012 č. 03-04-06/8 -207, zo dňa 21. júla 2011 č. 03- 04-06/8-175 atď.).

To znamená, že počas období „bez príjmu“ sa hromadia daňové odpočty. A akonáhle sa príjem objaví, o tieto odvody sa zníži základ dane z príjmov fyzických osôb.

Poznámka!
Nevyužité bežné odpočty dane je možné sčítať len v rámci kalendárneho roka. Neprenášajú sa do budúcnosti.

Ak má zamestnanec na konci roka v dôsledku prevodu zrážok preplatok na dani z príjmu fyzických osôb, môže ho vrátiť nezávislým kontaktovaním Federálnej daňovej služby.

Ak sa do konca roka zamestnancovi neobnoví vyplácanie zdaniteľných príjmov, stráca nárok na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb za „nepríjmové“ mesiace. Toto je stanovisko ruského ministerstva financií (listy: z 22. októbra 2014 č. 03-04-06/53186 (odsek 2), zo 6. mája 2013 č. 03-04-06/15669 atď.) .

3. Odpočet dostane ten, ktorý je väčší(t. j. 3 000 rubľov), ak si zamestnanec uplatňuje osobné zrážky a 500 rubľov. a za 3 000 rubľov. (odsek 1, odsek 2).

Všimnite si!
„Detské“ odpočty sa poskytujú bez ohľadu na poskytovanie iných daňových úľav (ods. 2 ods. 2).

Inými slovami, ak si zamestnanec uplatňuje nárok na odpočet na seba aj na dieťa, potom mu zamestnávateľ musí poskytnúť oboje.

Doklady na potvrdenie nároku na štandardný odpočet dane pre zamestnanca

1. ;
2. doklady potvrdzujúce nárok na odpočet, napr.
- kópiu potvrdenia o zdravotnej a sociálnej prehliadke;
- kópiu preukazu totožnosti hrdinu ZSSR, Ruskej federácie;
- kópiu osvedčenia účastníka, veterána 2. svetovej vojny;
- atď.

Zamestnanec si musí pamätať!
Bez týchto dokladov nedostane od zamestnávateľa zrážku.

Štandardný daňový odpočet na zamestnanca v roku 2017

V roku 2017 rozmery štandardné daňové odpočty, ako aj postup pri ich poskytovaní sa nezmení. Páči sa mi to v roku 2016 Ak existujú dôvody, zamestnanec má právo na mesačný odpočet:

• 3 000 rubľov. (ustanovenie 1 odsek 1);
• 500 rub. (odsek 2 odsek 1).

V tomto prípade zostáva právo na odpočet fyzickej osobe bez ohľadu na výšku príjmu, ktorú v kalendárnom roku poberala.