Účet 76 úprava výpočtov minulého obdobia. Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

Naši klienti sa často stretávajú so situáciami, kedy v aktuálnom zdaňovacom období musia upraviť alebo reflektovať skutočnosti ekonomického života súvisiace s predchádzajúcimi obdobiami. Zároveň nás často kontaktujú s otázkou, prečo sa pohyby dokladov „Úprava príjmov“ a „Úprava tržby“ netvoria dátumom opravného dokladu, ale dátumom úpravy dokladu , teda dátum minulého roka. Tento článok je venovaný tomu, ako správne premietnuť úpravu príjmov a výdavkov predchádzajúceho obdobia ani nie z pohľadu programov 1C, ale z pohľadu účtovníctva a metodiky daňového účtovníctva. Účtovníctvo Podľa výnosu Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003.

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol: účtovanie

Podúčet 76.K „Úprava vyrovnaní predchádzajúceho obdobia“ zohľadňuje výsledok úpravy vyrovnaní s protistranami, ktorý bol vykonaný po skončení účtovného obdobia Dlh za vyrovnania s protistranami sa účtuje na účte odo dňa r. transakcia, ktorá je predmetom úpravy ku dňu opravnej transakcie. Pre každého dlžníka a veriteľa sa vedie analytické účtovníctvo (podúčet „Protistrany“), podklady zúčtovania (podúčet „Dohody“) a zúčtovacie doklady (podúčet „Protistrany“). -účet „Dokumenty o vysporiadaní s protistranami“). Každý dlžník a veriteľ je súčasťou zoznamu „Protistrany“.

Každý základ výpočtu je prvkom adresára „Zmluvy protistrany“. Ak už bol výkaz podaný, tak na záložke „Kalkulácie“ zaškrtnite v doklade políčko „Minulé účtovníctvo je uzavreté .....“ a uveďte položku ostatné príjmy/výdavky.

Úpravy tržieb a príjmov z minulých období

Federálny zákon z 27. júla 2006 N 137-FZ) Ak nie je možné určiť obdobie chýb (skreslení), základ dane a výška dane sa prepočítajú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli chyby (skreslenia) zistené. . Daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky dane za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli zistené chyby (skreslenia) týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, a to aj v prípadoch, keď chyby (skreslenia) viedli k nadmerné platenie dane.
(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. júla 2006 N 137-FZ v znení federálneho zákona zo dňa 26. novembra 2008 N 224-FZ) Nepremietnutie obchodných transakcií v minulom období je teda chybou, ktorá viedla k skresleniu údaje za minulé obdobia. Preto po prijatí podporných dokumentov (odsek 1 čl.
252 daňového poriadku Ruskej federácie) av súlade s čl.

Úprava tržieb v bežnom a minulom období v účtovníctve

Pozornosť

Analytické účtovníctvo sa vykonáva pre každú protistranu, dohodu a dokument o vysporiadaní. Ak bolo hlásenie podané, potom pri vytváraní dokladu musíte zaškrtnúť políčko „Minulý rok je účtovníctvo uzavreté“ a nezabudnite uviesť položku príjmov/výdavkov.

V tomto prípade budú transakcie generované podľa aktuálneho dátumu. Ak dôjde k zvýšeniu sumy predaja, program automaticky zvýši základ dane. DPH Podľa čl. 168 daňového poriadku, ak po predaji dôjde k úprave tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol, predávajúci musí faktúru znova vystaviť do 5 dní odo dňa doručenia podkladového dokladu.

Info

SCF je základom pre odpočítanie dane. V tomto prípade sa upraví výška dane vzniknutej pred a po vykonaní zmien.

Výdavky z minulých rokov sa zohľadňujú pri výpočte DPH v mesiaci, v ktorom sú identifikované. Daň z príjmov Podľa čl.

Ročná účtovná závierka – oprava a oprava chýb

Na našej webovej stránke si môžete stiahnuť formulár osvedčenia o vykonaní práce „Prevzatie osvedčenia o vykonaní stavebných prác - vzor“. Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom k nárastu Okrem úpravy výšky tržieb predchádzajúceho obdobia smerom k poklesu je možná aj úprava smerom nahor (zvýšenie).

Využime údaje z predchádzajúceho príkladu, ale trochu si pridajme na jeho podmienky. Príklad 2 V máji 2018 sa ukázalo, že špecialisti zákazníka urobili chybu.

Z nedokončenej práce za 18 tisíc rubľov. Podľa predloženého nároku bola splnená polovica (vo výške 9 000 rubľov). Finančné prostriedky za identifikované práce boli prevedené z Mir sro späť do SK Para sro. Účtovanie LLC IC "Para" (dodávateľ) V máji 2018 vykoná účtovník LLC IC "Para" tieto záznamy: Dt 62 Kt 91,1 - nahromadili sa dodatočné tržby (výnosy) vo výške 9 000 rubľov.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

V účtovníctve Vega LLC budú vykonané nasledovné zápisy: Dt Kt Popis Suma Doklad 41 60 Produkty prijaté na sklad Vega LLC 61 500 Faktúra 19 60 DPH premietnutá do nákladov na prijatý tovar 13 500 Faktúra 76 91/1 Od Sigmy LLC » bolo doručené oznámenie o prevode 7% z ceny tovaru (úprava predaja) 5 250 Opravná faktúra 51 76 Prijaté finančné prostriedky od Sigma LLC 5 250 Bankový výpis Účtovanie o úpravách tržieb v predchádzajúcom období Zvážte situáciu: v decembri 2014 , minister LLC » vykonal stavebné a inštalačné práce v súlade so zmluvou v hodnote 135 000 RUB. V januári 2015 zákazník služieb Promo LLC nahlásil nedostatky a navrhol znížiť náklady na prácu na 125 000 rubľov, na čo bola uzavretá dodatočná dohoda.

Odráža úpravy týkajúce sa predchádzajúcich období

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol: účtovanie Pozrime sa podrobnejšie na to, ako sa CSF odráža v účtovnej knihe predajcu:

• Storno DT62 KT90 – výnos je znížený o rozdiel.
• Storno DT90 KT68 – zrážka o sumu rozdielu.
• Storno DT20 KT60 – dlh klienta je znížený o rozdiel.
• Reverz DT19 KTt60 – rozdiel DPH.
• DT19 KT68 – predtým odpočítaná DPH bola obnovená.

Pozrime sa, ako sa CSF odráža v náraste účtovnej hodnoty predajcu:

• DT62 KT90 – zvýšenie nákladov na výnosy.
• DT68 KT90 – daň akceptovaná na odpočet.
• DT20 KT60 – dlh vzrástol.
• DT19 KT60 – suma dane bola zmenená.
• DT68 KT19 – daň akceptovaná na odpočet.

Pri akýchkoľvek zmenách faktúr musí predávajúci poskytnúť faktúru a kupujúci musí vrátiť DPH.

Daňovníci a daňové organizácie vypočítavajú základ na základe výsledkov každého obdobia na základe účtovných registrov alebo na základe akýchkoľvek údajov o objektoch. V prípade zistenia chýb z predchádzajúcich období je potrebné prepočítať základ dane a výšku poplatku splatného do rozpočtu.

Ak nie je možné určiť obdobie chyby, potom by sa mal prepočet vykonať v aktuálnom období. Výnosy z predaja tovaru sa účtujú k dátumu predaja.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom k poklesu účtovníctva by sa mala vykonať aj v JJ. To znamená, že daňovník musí zmeniť svoje daňové povinnosti.
Takto sa robia úpravy tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol. Zároveň sa znižuje aj zisk organizácie a dochádza k preplatku daní.

Úprava tržieb a spôsob ich premietnutia do súvahy

Existujú rôzne dôvody, prečo je to potrebné:

• zníženie ceny v dôsledku toho, že zákazník v účtovnom období identifikoval nekvalitné výrobky, úplne alebo čiastočne nesplnenú prácu zaplatenú v predchádzajúcom uzavretom období;
• oprava predajných dokladov v bežnom období vinou osôb zodpovedných za predaj, napríklad obchodných manažérov;

Zistite, ako správne opraviť primárne dokumenty z nášho materiálu „Primárny dokument s chybou: „náhrada sa nedá opraviť“.

• zníženie nákladov v dôsledku zliav a iných bonusov;
• dohoda medzi stranami na iné obchodné účely.

Zmena predajnej sumy ovplyvní DPH, ako aj zaúčtovanie skutočnosti ekonomického života v účtovníctve.
LLC zaslala zhotoviteľovi reklamáciu a dodatočnú dohodu o znížení ceny diela. V apríli 2016 boli dokumenty opätovne podpísané a finančné prostriedky boli vrátené na bežný účet organizácie. Tieto operácie premietneme do účtovného systému zákazníka. 2015:

• DT20 KT60 - náklady na opravu zariadenia sú zahrnuté v nákladovej cene (200 000 rubľov).
• DT19 KT60 - DPH odráža (36 tisíc rubľov).
• DT68 KT19 - DPH akceptovaná na odpočet (36 000 rubľov).
• DT60 KT51 - platená práca (236 tisíc rubľov).

• DT76 KT91 - príjmy budúcich období (15 254 tis. RUB).
• DT76 KT68 - daň obnovená (2 746 tis. RUB).
• DT51 KT76 - finančné prostriedky prijaté od dodávateľa (18 tis.

• Štandardné riešenia
• Podnikové účtovníctvo
• Úprava tržieb minulého obdobia v aktuálnom

Situácia, keď spoločnosť zmení sumu predaja za predchádzajúce obdobie, môže nastať, ak sa zistia chyby v dokladoch o odoslaní tovaru/služieb a ak sa zmenia zmluvné podmienky týkajúce sa predchádzajúcich dodávok (napríklad bola uzavretá dodatočná dohoda o znížení cena vrátane za predchádzajúce obdobie). Prvá možnosť sa musí odraziť v účtovníctve a daňovom účtovníctve v súlade s článkom 54 federálneho zákona z 27. júla 2006 N 137-FZ: článok 54.

Všeobecné otázky výpočtu základu dane 1.
Organizácie veľmi často potrebujú upraviť výšku predchádzajúcej zásielky kvôli zistenej chybe alebo kvôli zmene zmluvných podmienok. Zákon stanovuje určitý postup pri zmene tržieb z predchádzajúceho obdobia.

Pozrime sa na to podrobnejšie. Definícia Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol alebo nahor môže vyplynúť z:

• Zmeny v cene práce.
• Ak je potrebné upraviť tržby z predchádzajúceho obdobia smerom k poklesu množstva.
• So súčasnou zmenou množstva a nákladov.
• Ak neplatič DPH vráti tovar predávajúcemu.

Ak sa strany pred vystavením prepravného dokladu dohodli na zmene podmienok transakcie, predávajúci môže do 5 dní znova vystaviť faktúru.

Všetky články Pravidlo „červeného zvratu“: typické chyby a príklady aplikácie v účtovníctve (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Existuje niekoľko spôsobov, ako vrátiť chybnú sumu.
Pri retro zľavách dochádza k obratu u predávajúceho, ale nie u kupujúceho.
Spätné účtovanie skresľuje obrat na účte.

Chyby v účtovných záznamoch môžu mať daňové dôsledky. Aby sa tomu zabránilo, je dôležité, aby spoločnosť včas odhalila možné skreslenia a napravila ich.
Jednou z metód úpravy je „červený reverz“. Tento spôsob vykonania opráv sa používa, ak je v účtovníctve uvedený nesprávny súlad účtov. Ide o to, že chybné zapojenie sa najprv zopakuje červeným atramentom (alebo červeným v počítačovom programe). Pri výpočte súčtu v registroch sa sumy napísané červeným atramentom od súčtu odpočítajú. Nesprávne zadanie sa teda zruší. Potom sa vykoná nový záznam so správnou korešpondenciou účtu alebo správnou sumou.

Odrážanie spätných zaúčtovaní namiesto spätného chodunafúknutá suma znamená zdvojnásobenie obratu na účte

Chyby sa často vyskytujú v dôsledku nepozornosti účtovníka alebo chyby v účtovnom programe. Napríklad organizácia dostala osvedčenie o dokončení práce vo výške 30 000 rubľov. A účtovník omylom urobil nasledujúci záznam:
Debet 44 Kredit 60 - 33 000 rub.
V tomto prípade môžete zmeniť rozdiel medzi správnym a nesprávnym množstvom:
Debet 44 Kredit 60 - -3 000 rub.
Alebo stočte celú chybnú sumu a uveďte správne zadanie:
Debet 44 Kredit 60 - -33 000 rub.;
Debet 44 Kredit 60 - 30 000 rub.
V oboch prípadoch nedôjde k skresleniu účtovníctva. Ak však účtovník nevedie analytické záznamy, bude pre neho jednoduchšie zapamätať si dôvod opravy, ak sa v účtovníctve premietne celá suma transakcií, a nielen rozdiel.
Okrem toho na vykonanie opráv môžete použiť spätné zápisy - suma predtým zaznamenaná na debetnej strane účtu je uvedená na kreditnej strane tohto účtu a naopak:
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubľov. — je zohľadnená nesprávna suma transakcie;
Debet 60 Kredit 44
- 3000 rubľov. — suma bola opravená.
Konečné zostatky účtov budú správne, ale obrat sa zdvojnásobí. Preto neodporúčame používať tento opravný postup.
Pripomeňme, že v každom prípade pri opravách musíte vyhotoviť potvrdenie o zaúčtovaní, v ktorom uvediete chybu a odôvodníte jej opravu. Forma certifikátu nie je jednotná, má však zmysel odrážať všetky povinné náležitosti primárneho dokladu, ako aj informácie potrebné na určenie dôvodov opravy: podrobnosti o platobných dokladoch, zmluvách, vysporiadaniach (2. časť článok 9 zákona č. 402-FZ).

Nie je možné opraviť chyby minulých rokov zvrátením,ak už minuloročné vykazovanie bolo schválené

Ak účtovník identifikoval chybu, ktorá sa stala minulý rok, potom možnosť použitia metódy „červeného storna“ závisí od toho, či vykazovanie za minulý rok bolo alebo ešte nebolo schválené (body 5 - 14 PBU 22/2010).
V schválenom výkaze nie sú vykonávané opravy, preto nie je možné stornovať údaje v účtovníctve za predchádzajúci rok (bod 10 PBU 22/2010). Účtovník opraví chybne nadhodnotenú sumu transakcie ku dňu zistenia chyby so zaúčtovaním ziskov alebo strát minulých rokov alebo na účtoch ostatných výnosov alebo nákladov (odseky 9 a 14 PBU 22/2010).

Poznámka. Chyby z predchádzajúcich rokov nie je možné opraviť pomocou reverzných zápisov.

Príklad 1. Použime údaje z vyššie uvedeného príkladu.
25. novembra 2013
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubľov. — došlo k chybe vo výške výdavkov;
15. august 2014
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rubľov. — ostatné príjmy sa premietnu do výšky nákladov nesprávne zohľadnených v minulom roku (chyba je spoločnosťou vyhodnotená ako nevýznamná);
15. august 2014
Debet 60 Kredit 84
- 3000 rubľov. — zvýšený nerozdelený zisk (chybu spoločnosť hodnotí ako významnú).

Pripomeňme, že v daňovom účtovníctve tento postup neplatí. Zistená chyba z minulého roka sa opravuje v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná, bez ohľadu na to, kedy bola zistená. Ak boli výdavky nafúknuté, tak vznikol nedoplatok na dani z príjmov. Preto je potrebné predložiť aktualizované vyhlásenie o tejto dani (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak bola DPH odpočítaná vo vyššej sume aj z nafúknutých výdavkov, potom bude potrebné podať aj aktualizované priznanie k DPH.

Poznámka. „Červený obrat“ neznamená vždy opravu chýb.

Odkaz. Spôsoby opravy údajov v účtovných dokladoch
Opravu chýb v účtovníctve upravuje federálny zákon zo dňa 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“ (ďalej len zákon N 402-FZ) a predpisy o účtovníctve „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“ (PBU 22/2010 ).
Na opravu chýb majú účtovníci okrem metódy „červeného zvrátenia“ niekoľko ďalších metód:
- metóda korektúry.

Používa sa na opravu chýb v primárnych dokladoch a účtovných registroch. Nesprávne slovo alebo suma sa prečiarkne tenkou čiarou, aby sa dala prečítať pôvodná verzia, a na vrch sa starostlivo napíše správna hodnota. Oprava je potvrdená podpisom osoby zodpovednej za vedenie registra, dátumom a pečiatkou organizácie (časť 7 čl.

9 a časť 8 čl. 10 zákona N 402-FZ, ods. 4 Predpisov o dokladoch a toku dokladov v účtovníctve, schválené. Ministerstvo financií ZSSR 29. 7. 1983 N 105 a list Ministerstva financií Ruska z 31. 3. 2009 N 14. 3. 7. 38). Opravy účtovných registrov sa teda vykonajú skôr, ako sa vypočítajú súčty. Táto metóda sa používa na „ručné“ účtovanie bez použitia počítačových programov;
- spôsob dodatočnej kabeláže. Používa sa, keď sa transakcia neodrazila včas alebo sa pri správnej korešpondencii účtov ukázalo, že suma transakcie je nižšia ako skutočná. V tomto prípade sa vykoná dodatočný účtovný zápis o sume transakcie alebo o rozdiele medzi správnymi a zohľadnenými sumami. Zároveň sa vystaví účtovné osvedčenie, v ktorom sú vysvetlené dôvody opravy. Takto sa opravia chyby zistené v súčasnom aj v predchádzajúcich obdobiach.

Poskytovanie spätných zliav so sebou prinášastorno výnosov pre predávajúceho,kupujúci nemení cenu tovaru

Účtovníci musia stornovať skôr uskutočnené transakcie nielen v prípade chýb, ale aj pri poskytovaní zliav na základe výsledkov prepravy za minulé obdobie.

Teda potom, čo predávajúci odošle tovar a zaeviduje tržbu a kupujúci tento tovar prevezme do účtovníctva. Po uplynutí lehoty predávajúci poskytuje zľavu na už vyexpedované skladové položky (napríklad pri veľkých objemoch nákupov).
Podľa účtovných pravidiel sa výnosy vykazujú na základe všetkých zliav a prirážok poskytnutých zákazníkom (odseky 6 a 6.5 PBU 9/99 „Organizačný príjem“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 32n ).

Príklad 2. Predávajúci odoslal kupujúcemu prvú dávku tovaru v hodnote 11 800 rubľov vrátane DPH - 1 800 rubľov.
Potom, do mesiaca, druhá dávka za 23 600 rubľov vrátane DPH - 3 600 rubľov.
Na konci mesiaca predávajúci poskytol zľavu 10% na odoslaný tovar:
11 800 rubľov. + 23 600 rub. = 35 400 rub.;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubľov vrátane DPH - 540 rubľov.
Predávajúci vykonáva tieto účtovné zápisy:
15. júla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 11 800 rubľov. — sú zohľadnené príjmy z predaja;
Debet 90 Kredit 68
- 1800 rubľov. — DPH sa účtuje z výnosov z predaja;
25. júla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 23 600 rubľov. — sú zohľadnené príjmy z predaja;
Debet 90 Kredit 68
- 3600 rubľov. — DPH sa účtuje z výnosov z predaja.

Debet 62 Kredit 90
-3540 rub.

— predtým zaznamenané príjmy boli stornované o sumu zľavy;
Debet 90 Kredit 68
- 540 rubľov. — DPH z príjmov bola znížená po vystavení opravnej faktúry.
Pri spätnej zľave nemôže kupujúci upraviť náklady na aktivovaný tovar (bod 12 PBU 5/01 „Účtovanie zásob, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. 9. 2001 N 44n). Zľavu teda premietne ako ostatný príjem, aj keď bola prijatá v tom istom roku, ako bol tovar zaevidovaný:
15. júla 2014
Debet 41 Kredit 60
- 10 000 rubľov. — nakúpený tovar sa odráža;
Debet 19 Kredit 60
- 1800 rubľov. — DPH sa odráža v nákladoch na tovar;
Debet 68 Kredit 19
- 1800 rubľov. — podlieha odpočtu DPH z ceny tovaru;
25. júla 2014
Debet 41 Kredit 60
- 20 000 rubľov. — nakúpený tovar sa odráža;
Debet 19 Kredit 60
- 3600 rubľov. — DPH sa odráža v nákladoch na tovar;
Debet 68 Kredit 19
- 3600 rubľov. — podlieha odpočtu DPH z ceny tovaru.
Dňa 4. augusta bola kupujúcemu poskytnutá zľava 10 % na odoslaný tovar (3 540 RUB):
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rubľov. — ostatné príjmy sa premietnu do výšky zľavy prijatej od predávajúceho.
Po obdržaní dokladu od predávajúceho o poskytnutí zľavy alebo obdržaní opravnej faktúry musí kupujúci obnoviť DPH z ceny tovaru prijatého na odpočet:
Debet 19 Kredit 60
- 540 rubľov. — DPH sa odráža vo výške zľavy.

Poskytnutie zliav na tovar odoslaný v minulom roku predávajúci zároveň premietne do účtovníctva bez použitia storno zápisov, ale zaúčtuje ich na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (Účtovná osnova a Pokyny na jej použitie, schválené Objednávkou z r. Ministerstvo financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n).

Storno zápisy sa prejavia pri vrátení tovaruv tom istom roku ako predaj

Výnosy z predaja tovaru sú premietnuté do účtovníctva predávajúceho v momente prevodu vlastníctva na kupujúceho (bod 12 PBU 9/99). Vlastnícke právo kupujúceho vzniká od momentu prevodu tovaru na neho predávajúcim - odovzdaním tovaru kupujúcemu alebo prepravcovi (články 223 a 224 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Ak kupujúci vráti časť tovaru predávajúcemu, znamená to, že vlastníctvo neprešlo. Predávajúci teda nemá dôvod zohľadňovať výnosy z predaja tohto tovaru – robí účtovné úpravy.

Poznámka. Keď kupujúci vráti tovar alebo poskytne retro zľavu, predávajúci vráti výťažok.

V prípade zistenia závady vyhotoví kupujúci pri prevzatí inventárnych položiek protokol o zistenom nezrovnalosti v množstve a kvalite, ktorý je právnym základom pre uplatnenie reklamácie u predávajúceho. A na základe reklamácie kupujúceho sa záznamy predajcu zobrazujú červeným atramentom.

Príklad 3. Dňa 25. apríla 2014 spoločnosť LLC „Spoločnosť 1“ odoslala mrazničky LLC „Spoločnosť 2“ v množstve 3 kusy za cenu 24 780 rubľov. za kus (vrátane DPH - 3 780 rubľov).
Cena jednej kamery je 17 000 rubľov.
Dňa 6. mája 2014 spoločnosť Company 2 LLC odošle spoločnosti 1 LLC reklamáciu, že jedna z dodaných kamier bola chybná a vráti ju.
V ten istý deň predávajúci prevedie finančné prostriedky za vrátené produkty.
V účtovníctve predávajúci vykonáva tieto záznamy:
25. apríla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 74 340 rubľov. — sú zohľadnené príjmy za predané výrobky;
Debet 90 Kredit 68
- 11 340 rubľov. — DPH sa vypočíta na základe faktúry;
Debet 90 Kredit 43
- 51 000 rubľov. — náklady na predané výrobky sú odpísané;
6. mája 2014
Debet 62 Kredit 90
-24 780 rubľov. — predtým zaznamenané príjmy sa stornujú;
Debet 90 Kredit 43
- 17 000 rubľov. — boli upravené predtým odpísané náklady na predané chybné výrobky;
Debet 90 Kredit 99
206
- 4000 rubľov. — bol upravený predtým zohľadnený zisk z predaja chybných výrobkov;
Debet 90 Kredit 68
-3780 rub. — žiada sa odpočet DPH z vrátených výrobkov;
Debet 43, 28 kredit 43
- 17 000 rubľov. — prevzatie výrobkov vrátených kupujúcim do skladu na základe aktu;
Debet 62 Kredit 51
- 24 780 rubľov. — boli vrátené peniaze za chybné výrobky.

Ak na tejto stránke nenájdete potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:

Situácia, keď spoločnosť zmení sumu predaja za predchádzajúce obdobie, môže nastať, ak sa zistia chyby v dokladoch o odoslaní tovaru/služieb a ak sa zmenia zmluvné podmienky týkajúce sa predchádzajúcich dodávok (napríklad bola uzavretá dodatočná dohoda o znížení cena vrátane za predchádzajúce obdobie).

Prvá možnosť sa musí odraziť v účtovníctve a daňovom účtovníctve v súlade s článkom 54 federálneho zákona z 27. júla 2006 N 137-FZ:

Článok 54. Všeobecné otázky výpočtu základu dane

1. Organizácie daňových poplatníkov vypočítajú základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe údajov z účtovných registrov a (alebo) na základe iných doložených údajov o predmetoch podliehajúcich zdaneniu alebo súvisiacich so zdaňovaním.
Ak sa v aktuálnom zdaňovacom období zistia chyby (skreslenia) pri výpočte základu dane týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích období, základ dane a výška dane sa prepočítajú za obdobie, v ktorom k týmto chybám (skresleniam) došlo. vyrobené.
(upravené)

Federálny zákon z 27. júla 2006 N 137-FZ)
Ak nie je možné určiť obdobie chýb (skreslení), základ dane a výška dane sa prepočítajú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli chyby (skreslenia) zistené. Daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky dane za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli zistené chyby (skreslenia) týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, a to aj v prípadoch, keď chyby (skreslenia) viedli k nadmerné platenie dane.
(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. júla 2006 N 137-FZ v znení federálneho zákona zo dňa 26. novembra 2008 N 224-FZ)

Premietnutie opráv v „1C: Podnikové účtovníctvo“ sa vykonáva v dokumente „Úpravy implementácie“.

Ak sa predajná suma zníži (t.j. preplatili sme daň z príjmov) a ešte nebolo podané hlásenie za predchádzajúce obdobie, tak sa na doklade premietne výška úpravy vzájomných zúčtovaní a výška zmeny základu dane z príjmov v prvom neuzatvorenom obdobie pomocou účtu 76.K .

„Na podúčte 76.K „Úprava vyrovnaní za predchádzajúce obdobie“ sa berie do úvahy výsledok vyrovnania s protistranami, ktorý bol vykonaný po skončení vykazovaného obdobia.
Dlh za vyrovnanie s protistranami sa účtuje na účte odo dňa transakcie, ktorá podlieha úprave, do dňa opravnej transakcie.
Pre každého dlžníka a veriteľa sa vedie analytické účtovníctvo (podúčet „Protistrany“), podklady zúčtovania (podúčet „Dohody“) a zúčtovacie doklady (podúčet „Doklady o vyrovnaní s protistranami“). Každý dlžník a veriteľ je súčasťou zoznamu „Protistrany“. Každý základ výpočtu je prvkom adresára „Zmluvy protistrany“.

Ak už bol výkaz podaný, tak na záložke „Kalkulácie“ zaškrtnite v doklade políčko „Minulé účtovníctvo je uzavreté .....“ a uveďte položku ostatné príjmy/výdavky.

V takom prípade budú všetky príspevky uskutočnené s aktuálnym dátumom:

Ak sa suma predaja zvýšila (to znamená, že sme do rozpočtu nezaplatili dodatočné dane), potom „1C: Podnikové účtovníctvo“ vykoná všetky položky na zvýšenie základu dane s dátumom pôvodného dokumentu. V našom prípade bola realizácia 14.1.2013. A uzávierková suma 76.k na účet 62.1 sa urobí ako dátum zistenia chyby - v našom prípade 22.02.2015.

Poznámka o uzávierke obdobia na karte „Výpočty“ v tomto prípade nespôsobí významné zmeny v transakciách.

V dôsledku toho, ak v dôsledku identifikácie chyby suma dane „išla na zaplatenie“, budete musieť predložiť aktualizovaný výpočet a vykonať postup na opätovné uzavretie obdobia.

Ak teda obdobie ešte nie je ukončené, potom je veľmi vhodné (ak je to ešte možné) jednoducho opraviť sumu predaja v pôvodnom doklade.

Tagy: BP 3.0

1C: Účtovníctvo pomôže účtovníkovi opraviť chyby z minulých období

Ako ukazuje prax, prácu účtovníctva niekedy sprevádzajú neúmyselné chyby a nepresnosti, čo vedie k skresleniu údajov v účtovníctve a daňovom výkazníctve.

Spôsob opravy chýb v účtovníctve závisí od času ich zistenia. V účtovníctve sa chyby opravujú v období, v ktorom sa zistili. V tomto smere neexistujú žiadne opravné formuláre účtovnej závierky.

Ak sa v aktuálnom období zistí chyba pred koncom vykazovaného roka sa potom vykonajú opravné zápisy v mesiaci, v ktorom sa zistí nesprávny odraz obchodnej transakcie. Chyba v predchádzajúcom účtovnom období zistená v aktuálnom mesiaci sa opraví opravným zápisom na základe účtovného dokladu v aktuálnom mesiaci. Keďže účtovná závierka sa od začiatku roka zostavuje na akruálnom princípe, pri zostavovaní ročných účtovných závierok sú eliminované skreslenia vo vykazovaných údajoch z predchádzajúcich účtovných období.

V aktuálnom období bola zistená chyba po skončení účtovného obdobia, ale pred schválením ročnej účtovnej závierky sa opraví vykonaním opravných zápisov v decembri roku, za ktorý sa ročná účtovná závierka zostavuje, v súlade s odsekom 11 „Pokynov k účtovnej závierke“. postup zostavovania a predkladania účtovnej závierky“, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska č. 67n z 22. júla 2003

Ak sa chyba zistí po schválení ročnej účtovnej závierky v súlade so stanoveným postupom, potom sa nevykonávajú opravy účtovníctva a výkazníctva. Považujú sa za zisk alebo stratu predchádzajúcich rokov, identifikované vo vykazovanom roku a odrážajú sa ako súčasť neprevádzkových nákladov alebo výnosov (odsek 8 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“; bod 12 PBU 10/ 99 „Výdavky organizácie“).

Existuje niekoľko spôsobov, ako vykonať účtovné úpravy. Ide o metódu dodatočného zaúčtovania (zaúčtovania), metódu „červeného storna“, metódu spätného zaúčtovania, metódu prevodu sumy z chybného účtu na správny, metódu uplatnenia opravného účtu.

Posledné tri metódy spravidla vedú k skresleniu otáčok. V tomto smere sa v praxi používa metóda dodatočného zaúčtovania (zaúčtovanie) (pre opravu sa vykoná rovnaké zaúčtovanie, ale len pre chýbajúcu sumu) a metóda „červeného storna“ (chybné zaúčtovanie je úplne duplicitné, ale so zápornou sumou, po ktorej sa vygeneruje správne zaúčtovanie na požadovanú sumu).

Pre správnu implementáciu metódy „red reversal“ v konfigurácii „1C: ACCOUNTING 8“. Nestačí stornovať len účtovné a daňové účtovné zápisy. Je potrebné opraviť pohyby v akumulačných registroch, pretože sú hlavným zdrojom informácií pre prípravu daňového výkazníctva v programe.

V tejto súvislosti sa odporúča použiť špeciálny dokument „Úprava záznamov v registri“, ktorý sa nachádza v položke ponuky „Operácie“. Pri vypĺňaní tohto dokumentu musíte nastaviť príznak „Použiť vyplnenie pohybu“ a potom v zobrazenej tabuľkovej časti označiť dokument a akciu, ktorá sa s ním má vykonať. Po kliknutí na tlačidlo „Vyplniť pohyby“ pre každý riadok tabuľkovej časti „Vyplniť pohyby“ sa vykonajú určené úkony a v prípade potreby sa vyplnia pohyby akumulačných registrov, informačných registrov a účtovných registrov. príslušné karty.

Ak chyba v účtovníctve viedla k skresleniu základu dane, je potrebné prepočítať dane za obdobie, za ktoré sa chyba vyskytla.

Ak v dôsledku chyby vznikol preplatok na dani, potom si môže organizácia podaním žiadosti a aktualizovaného priznania uplatniť právo na započítanie alebo vrátenie preplatku dane. Postup pri dobropise a vrátení dane je predpísaný v čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Podúčty účtovného účtu 76:

76.01.1 — Výpočty pre poistenie majetku a osôb

76.01.2 - Platby (príspevky) na dobrovoľné poistenie

76.01.9 — Platby (príspevky) za iné druhy poistenia

76.02 — Vyrovnanie nárokov

76.03 — Výpočty splatných dividend a iných príjmov

76.04 — Vysporiadanie uložených súm

76.05 — Vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi

76.06 — Vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi

76.09 - Iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi

76.21 — Výpočty pre poistenie majetku a osôb (v cudzej mene)

76.22 — Vyrovnanie pohľadávok (v cudzej mene)

76.25 — Vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi (v cudzej mene)

76.26 — Vyrovnania s ostatnými kupujúcimi a zákazníkmi (v cudzej mene)

76.29 - Ostatné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi (v cudzej mene)

76,41 — Výpočty založené na výkonných dokumentoch zamestnancov

76,49 — Výpočty pre ostatné zrážky zo mzdy zamestnancov

Účtovníctvo 76

Účtovanie na účte 76 sa vedie v prípade situácií, ktoré nesúvisia s účtami 60 - 76. Ide o kalkulácie pre vystavené a prijaté poistné udalosti a poistné sumy.

Na účte 76 sa účtujú transakcie so súdnymi, výkonnými a inými administratívnymi dokumentmi.

Podúčet 76.02 Zaúčtovania

Na účte 76.02 sa premieta záloha miezd, ktoré zamestnanci nedostali včas.

Typické transakcie na účte 76.02

Debet 70,04 Kredit 76,02 - suma prevedenej zloženej mzdy

Debet 51 Kredit 76,02 - nezaplatené prostriedky prevedené na bankový účet

Účet 76 AB

Akontácia je čiastka prijatá dodávateľom pred odoslaním tovaru. Pri prijatí preddavku je platiteľ dane povinný odviesť sumu DPH do rozpočtu.

Účet 76 AB účtovníctva slúži na výpočet DPH z prijatých preddavkov.

Dodávateľ do 5 dní vystaví faktúru, ktorej jedno vyhotovenie zašle kupujúcemu.

Príklad 1. Premietnutie DPH pri platbe vopred vo faktúre 76.AB

Kalina LLC prijala od kupujúceho zálohovú platbu vo výške 94 400 RUB. Tovar bol odoslaný oproti platbe vopred. DPH = 94 400 x 18 %: 118 % = 14 400 rub.

Príspevky:

Dlh	Kredit	Suma transakcie, rub.		Základňa
			Preddavok prijatý od kupujúceho	výpis z bankového účtu
			DPH účtovaná pri platbe vopred	Predajná kniha, platobný príkaz
			Kalina LLC odoslala tovar	Faktúra
			DPH pri predaji	Faktúra
			Zápočet zálohovej platby	Účtovné informácie
			DPH je akceptovaná na odpočet	Predajná kniha

Typické zapojenie:

Dlh	Kredit	Popis	Dokument
		Náklady na predaj vzniknuté v súvislosti s poistnou udalosťou sa odpisujú	Poistná zmluva
		Zohľadňuje sa výška reklamácie vinou dodávateľa	Nárokovať
		Zadržané podľa exekučného titulu	Zoznam výkonov
		Cenné papiere boli kapitalizované na dividendy	Zápisnica o rozhodnutí schôdze

Príklad 2. Odraz transakcií s pohľadávkami

Medzi Kalina LLC a Malina LLC bola uzavretá zmluva o dodávke.

Na konci mesiaca Kalina LLC vykonala dodávky vo výške 800 000 rubľov. za podmienok plnej zálohy.

Pri prevzatí zásielky tovaru na sklade Malina LLC bola zistená závada.

Malina LLC prihlásila pohľadávku vo výške 90 000 RUB.

Kalina LLC čiastočne uspokojila prijatú reklamáciu:

suma 22 000 rubľov. nebola uhradená;

zostávajúca výška nároku je 68 000 RUB. bol spokojný.

Príspevky:

Dlh

Kredit

Popis

Sum

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol sa premietne do účtovných účtov v bežnom období. Prečo sa môže objaviť a ako to správne premietnuť do účtovníctva, prečítajte si náš článok.

Dôvody zmien v predaji predchádzajúceho obdobia

V praxi často dochádza k situáciám, keď v aktuálnom období je potrebné upraviť tržby za predchádzajúce obdobie, ktoré už bolo uzatvorené. Existujú rôzne dôvody, prečo je to potrebné:

• zníženie ceny v dôsledku toho, že zákazník v účtovnom období identifikoval nekvalitné výrobky, úplne alebo čiastočne nesplnenú prácu zaplatenú v predchádzajúcom uzavretom období;
• oprava predajných dokladov v bežnom období vinou osôb zodpovedných za predaj, napríklad obchodných manažérov;

Zistite, ako správne opraviť primárne doklady z nášho materiálu „Primárny doklad s chybou: „náhrada sa nedá opraviť“.

• zníženie nákladov v dôsledku zliav a iných bonusov;
• dohoda medzi stranami na iné obchodné účely.

Zmena predajnej sumy ovplyvní DPH, ako aj zaúčtovanie skutočnosti ekonomického života v účtovníctve. Táto situácia je typická najmä pre stavebné podniky, keď sú vypracované doklady o vykonaných prácach a sú už prevedené do účtovníctva. Zároveň však niektoré z týchto prác neboli vykonané alebo boli vykonané s technologickými porušeniami. V tomto prípade môže byť nekvalitná alebo nedokončená práca zistená v nasledujúcom období po kontrole alebo preskúšaní.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

Aby sme pochopili, ako formalizovať zníženie tržieb za predchádzajúce obdobie, pozrime sa na praktické príklady.

Príklad 1

Dňa 18. decembra 2018 spoločnosť Mir LLC podpísala osvedčenie o dokončení prác na bežných opravách zariadenia vo výške 236 tisíc rubľov vrátane DPH 36 tisíc rubľov. Finančné prostriedky boli v plnej výške prevedené z bežného účtu spoločnosti dňa 20.12.2018. V marci 2019 spoločnosť Mir LLC vykonala nezávislé preskúmanie na posúdenie kvality vykonanej práce. Na základe jeho výsledkov bola objavená nedokončená, ale už zaplatená práca vo výške 18-tisíc rubľov vrátane DPH 2 746 rubľov. Spoločnosť Mir LLC zaslala k zmluve reklamačný list a dodatočnú dohodu o znížení nákladov na vykonanú prácu a vrátenie finančných prostriedkov dodávateľovi SK Para LLC. V apríli 2019 SK Para LLC podpísala dodatočnú zmluvu a vrátila finančné prostriedky za nedokončenú prácu na bankový účet spoločnosti.

Opravte zápisy pri úprave tržieb minulých období od Mir LLC (zákazník)

December 2018:

• Dt 20 Kt 60 - náklady na bežné opravy zariadenia sú zahrnuté v nákladoch na hotové výrobky vo výške 200 tisíc rubľov.
• Dt 19 Kt 60 - DPH sa odráža vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 68 Kt 19 - prijatie DPH na odpočet vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 60 Kt 51 - zaplatené za vykonanú prácu vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

Po podpísaní dodatočnej dohody boli urobené tieto záznamy:

• Dt 76 Kt 91,1 - naakumulovaný iný príjem vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 76 Kt 68 - DPH za nedokončenú prácu vo výške 2 746 RUB bola obnovená.
• Dt 51 Kt 76 - finančné prostriedky prijaté od SK Para LLC vo výške 18 000 rubľov.

December 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - príjem z opravárenských prác pre Mir LLC sa odráža vo výške 236 tisíc rubľov.
• Dt 90,3 Kt 68 - odráža DPH za vykonanú prácu vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - platba prijatá od Mir LLC za opravy vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - odráža pokles tržieb (straty) z roku 2018, identifikovaný v apríli 2019, vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 68 Kt 62 - DPH sa premietne ako zníženie o sumu 2 746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - finančné prostriedky boli prevedené na spoločnosť Mir LLC vo výške 18 000 rubľov.

Na našej webovej stránke si môžete stiahnuť formulár osvedčenia o vykonaní práce „Osvedčenie o prevzatí dokončených stavebných prác – vzor“ .

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nahor

Okrem úpravy sumy predaja za predchádzajúce obdobie smerom nadol je možná aj úprava smerom nahor (zvýšenie).

Využime údaje z predchádzajúceho príkladu, ale trochu si pridajme na jeho podmienky.

Príklad 2

V máji 2019 sa ukázalo, že špecialisti zákazníka urobili chybu. Z nedokončenej práce za 18 tisíc rubľov. Podľa predloženého nároku bola splnená polovica (vo výške 9 000 rubľov). Finančné prostriedky za identifikované práce boli prevedené z Mir sro späť do SK Para sro.

Účtovníctvo pre SK Para LLC (dodávateľ)

V máji 2019 vykoná účtovník IC "Para" LLC tieto záznamy:

• Dt 62 Kt 91,1 - dodatočné predaje (výnosy) nahromadené vo výške 9 000 rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - finančné prostriedky prijaté od spoločnosti Mir LLC vo výške 9 000 rubľov.

Ak sa suma predaja zvýši, dodávateľ bude musieť zaplatiť dodatočnú DPH do rozpočtu, čo sa odráža v nasledujúcich položkách:

• Dt 90,3 Kt 68 - účtuje sa dodatočná DPH vo výške 1 500 rubľov.
• Dt 68 Kt 51 - DPH sa prevedie do rozpočtu vo výške 1 500 rubľov.

Výsledky

Úpravy tržieb za posledné uzavreté obdobie je možné vykonať v aktuálnom vykazovanom období. Je to možné v smere poklesu aj v smere nárastu. Účtovanie opravných položiek sa premieta do účtovnej evidencie objednávateľa a zhotoviteľa.