Aké druhy daňových kontrol existujú a čo môžu kontrolóri kontrolovať? Daňová kontrola na mieste Komplexná daňová kontrola toho, čo kontrolujú.

Služba musí nejakým spôsobom monitorovať vykonávanie ustanovení daňového poriadku. Ako kontrolné opatrenia používajú vhodné kontroly. V súčasnosti sú hlavnými typmi daňových kontrol stolové a terénne. Existujú však aj sprievodné odrody. Pozrime sa na všetko podrobnejšie.

Stolové a terénne kontroly sú hlavnými typmi daňových kontrol

Prvá sa vykonáva na daňovom úrade bez návštevy daňovníka a je menovaná bez osobitného príkazu. Pri vykonávaní takýchto kontrolných činností sa za základ berú materiály poskytnuté daňovníkom, a to:

daňové priznania alebo výpočty;

Ostatné dokumenty.

Ale potom, ak budú mať inšpektori podozrenie, môže nasledovať pokračovanie. Môžu v prvom rade začať hľadať informácie v iných zdrojoch, robiť výskum atď. Po druhé, s vysokou pravdepodobnosťou si budú nárokovať transakcie, ktoré ich zaujímajú. Treba povedať, že práva daňových úradníkov sú tu veľmi obmedzené: rozsah týchto materiálov je dosť úzky.

Najhoršie, čo môžu v tomto prípade urobiť, je vykonať dodatočné typy daňových kontrol, o ktorých si povieme trochu neskôr.

Obhliadka na mieste je oveľa komplikovanejšia z hľadiska organizačnej aj právnej. V nedávnej minulosti bola táto oblasť upravená v daňovom poriadku a do príslušnej kapitoly pribudlo niekoľko nových článkov.

O náročnosti terénnych akcií svedčí aj to, že existujú špeciálne druhy daňových kontrol. Delia sa takto:

Podľa naliehavosti – plánované a neplánované:

Podľa témy - komplexné a selektívne;

Z hľadiska operačného zamerania – ovládanie a počítadlo.

Ako sa od seba líšia?

Vlastnosti jednotlivých typov:

1. Začiatok plánovanej kontroly je vopred známy. Preto nesie tento názov. Okrem toho sú informácie o objekte a dátume rok pred podujatím dostupné všetkým záujemcom vrátane samotného daňovníka. Spravidla sa v takýchto prípadoch skúma veľmi široká škála problémov, vykonáva sa dlho a starostlivo.

2. Daňové kontroly môžu byť aj neplánované. Takýto núdzový odchod sa stáva dôsledkom porušení zistených pri kontrole na pracovisku alebo v dôsledku signálu zvonku. Samozrejme, podľa zákona je na takýto postup potrebný súhlas prokuratúry. Inšpektori však majú vždy cenné argumenty, aby ho získali.

3. Existujú aj zložité typy daňových kontrol, kedy sú do kontrolnej činnosti prizývaní kolegovia z dôchodkového fondu alebo iných oddelení. Je pravda, že kontrolujú spoločne a protokoly o porušeniach sa vypracujú samostatne. V súčasnosti sa však takáto spolupráca takmer nikdy nepraktizuje kvôli rozdielnosti záujmov rezortov.

4. Náhodné kontroly naopak znamenajú štúdium veľmi úzkej problematiky. Vykonávajú sa tiež najčastejšie, keď daňové úrady dostanú negatívne signály.

5. Do rozsahu operatívnej činnosti patria kontrolné previerky, ktoré sú rozborom plnenia predtým vydaných pokynov.

6. A napokon sú potrebné prepážky na objasnenie presnosti dokumentov vydaných protistranami. V praxi je práca daňových úradníkov veľmi rozšírená.

Z toho vyplýva, že daňová služba disponuje veľmi rozsiahlym arzenálom kontrolných nástrojov. Na to, aby sa na daňovníka mohla vzťahovať daňová kontrola a jej druhy, však stačí mať v jeho veciach poriadok. Toto je všeobecne známe. Federálna daňová služba s tým pomáha: na jej oficiálnej webovej stránke sú zverejnené ukazovatele činnosti podnikateľa, ktoré môžu upozorniť daňových úradníkov.

Daňová kontrola je forma daňovej kontroly dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch zo strany daňovníkov, platiteľov poplatkov alebo daňových agentov. Daňový poriadok uvádza dve formy takýchto kontrol: kancelárie a preč.

Daňovníci poznajú ďalšiu formu daňovej kontroly - počítadlo. V daňovom zákonníku Ruskej federácie v súčasnosti takýto pojem neexistuje, existuje však povinnosť predložiť na žiadosť daňového inšpektorátu dokumenty súvisiace s činnosťou určitej protistrany. Prirodzene, že tieto dokumenty budú obsahovať aj informácie o daňovníkovi, ktorý ich predložil, čím znášajú aj riziko daňových sankcií.

Aby vám daňové kontroly nepriniesli nepríjemné prekvapenia, odporúčame vám z času na čas vykonať celkové interné kontroly určené na identifikáciu potenciálnych daňových rizík a posúdenie úplnosti a včasnosti podávania všetkých hlásení. Táto služba je pre našich používateľov dostupná bezplatne.

Všetci daňovníci opakovane absolvujú stolovú daňovú kontrolu - po predložení každého priznania, výpočtu alebo iných dokladov o daňových povinnostiach. Daňové kontroly na mieste sa nevykonávajú u všetkých daňovníkov, ale selektívne, pre jednu alebo viac daní a môžu sa vzťahovať na obdobie do troch rokov pred rokom kontroly. Hlavné rozdiely medzi týmito dvoma typmi daňových kontrol sme uviedli v tabuľke.

Stolná daňová kontrola (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie)	Daňová kontrola na mieste (článok 89 daňového poriadku Ruskej federácie)
Vykonáva sa za každé podané priznanie, výpočet alebo iný doklad predložený daňovému úradu	Vykonáva sa pre daňovníkov selektívne, na rôzne obdobia a za rôzne dane
Vykonávané na daňovom úrade na základe daňových priznaní a iných predložených dokladov	Vykonáva sa na území daňovníka, ak však nevie zabezpečiť priestory na vykonanie daňovej kontroly na mieste, tak na daňovom úrade.
Na začatie stolovej daňovej kontroly nie je potrebné osobitné rozhodnutie vedúceho daňového inšpektorátu, daňovník sa o začatí kontroly neupovedomuje.	Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na základe rozhodnutia vedúceho (resp. jeho zástupcu) daňového úradu, s rozhodnutím je daňovník oboznámený.
Vykonané do troch mesiacov odo dňa podania daňového priznania, výpočtu alebo dokladu	Daňová kontrola na mieste nemôže trvať dlhšie ako dva mesiace s právom na predĺženie až na štyri a vo výnimočných prípadoch až na šesť mesiacov. V priebehu kalendárneho roka nie je dovolené vykonať viac ako dve daňové kontroly na mieste u jedného daňovníka, okrem prípadov určených zákonom.
Ak sa pri stolovej daňovej kontrole zistia chyby, rozpory, nezrovnalosti alebo nezrovnalosti v informáciách, správca dane zašle daňovníkovi do piatich dní výzvu na podanie vysvetlenia alebo zmenu v daňovom priznaní.	V posledný deň daňovej kontroly na mieste sú inšpektori povinní odovzdať daňovníkovi potvrdenie o vykonanej kontrole s uvedením jej predmetu a termínu.
Ak vysvetlenia daňovníkov nespĺňajú požiadavky daňových úradov, možno vypracovať zákon a rozhodnutie o výsledkoch administratívnej kontroly.	Výkon daňovej kontroly na mieste a rozhodnutie o nej sa vykoná bez zbytočného odkladu, aj keď sa nezistia žiadne porušenia

Koľko stojí daňová kontrola?

Akákoľvek daňová kontrola je pre daňovníka skúškou, ktorej výsledkom je často vymáhanie značných súm daňových nedoplatkov, narastanie pokút a v niektorých prípadoch aj pokút. Predstavu o týchto sumách môžete získať z oficiálnych údajov Federálnej daňovej služby.

Federálna daňová služba každoročne pripravuje správu o výsledkoch obchodnej kontroly. V roku 2016 sa účinnosť jednej daňovej kontroly na mieste v porovnaní s minulým rokom zvýšila o 54 % a dosiahla 13,7 milióna rubľov. Pre porovnanie, v roku 2013 bola suma takmer 2-krát nižšia - 7,1 milióna rubľov. Daňové úrady sa domnievajú, že rizikový prístup k vykonávaniu kontrol má pozitívny efekt, pretože počet kontrol na mieste klesá a ich efektivita sa zvyšuje.

Daňové kontroly na mieste sa stali selektívnejšími, no zároveň takmer stopercentne efektívnymi. Inými slovami, ak sa daňová inšpekcia rozhodla vykonať u vás daňovú kontrolu na mieste, potom sa bez dodatočných platobných výmerov nezaobídete. Priemerná výška dodatočných pokút 13,7 milióna rubľov, ako aj priemerná teplota v nemocnici, samozrejme, nedávajú predstavu o tom, aké finančné sankcie bude mať daňová kontrola na mieste pre konkrétneho daňovníka. . Môžete však prevziať jeho dôsledky pre vaše podnikanie a sú veľmi vážne.

Daňovej kontrole na mieste je jednoduchšie zabrániť, ako neskôr riešiť jej následky. Riziká jej vykonania zároveň nie sú tajné, daňové úrady navyše dôrazne odporúčajú, aby daňovníci takúto autodiagnostiku vykonali. Ďalej podrobne zvážime rizikové kritériá pre daňovú kontrolu na mieste.

Podľa správy Federálnej daňovej služby na roky 2014-2017 sa plánuje:

• zvýšiť účinnosť úsilia v boji proti využívaniu systémov daňových únikov , vrátane využívania offshore spoločností a fiktívnych spoločností;
• zlepšiť kvalitu kontrolných činností na základe analyticky vypracovaných náhodných kontrol vo vysoko rizikových oblastiach činnosti;
• vytvoriť systém kontroly používania pokladničného zariadenia a úplnosti účtovania tržieb na základe odovzdávania údajov daňovým úradom v elektronickej podobe (o tomto už začatom experimente sme písali v článku);
• Čoskoro bude možné zvýšiť efektívnosť výberu súm nahromadených na základe výsledkov daňových kontrol prijatím celej škály opatrení, vrátane subsidiárnej zodpovednosti vedúcich (zakladateľov) organizácií, ktoré sa vyhýbajú plateniu daní (t. j. povinnosti právnickej osoby, najmä daňové povinnosti).zabudnúť);
• zlepšiť kvalitu a efektívnosť administratívnych auditov atď.

Predpoklad dobrej viery daňovníka, vyjadrený v článku 3 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie, nejako nevyzerá veľmi presvedčivo na pozadí takejto efektívnosti práce (existujúcej a plánovanej) daňových orgánov: "Všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch sa vykladajú v prospech daňovníka." Zdá sa, že tak ako pre lekárov neexistujú zdraví ľudia, ale len tí, ktorí neboli dôkladne vyšetrení, tak pre daňové úrady nie sú dobromyseľní daňoví poplatníci, ale len tí, ktorí ešte neboli vyšetrení.

Samozrejme, nie všetci daňovníci majú rovnaký záujem ako daňový úrad. Administratívne zdroje Federálnej daňovej služby sú však obmedzené a v prvom rade sa budú zaoberať veľkými podnikmi alebo veľmi zjavnými porušovateľmi daňových právnych predpisov. Dlhé roky môžete bez problémov dobre pracovať s fiškálmi, pri ktorých musíte starostlivo dodržiavať pravidlá daňového účtovníctva (plus účtovníctvo - pre organizácie), toku dokumentov atď.

Ako prebieha administratívna daňová kontrola?

Stolová daňová kontrola sa vykonáva za obdobie a za daň uvedenú v podanom priznaní. Daňová inšpekcia nemôže rozhodnúť o dodatočnom platobnom výmere dane, penále alebo pokute vo vzťahu k dani alebo obdobiu, ktoré nie je uvedené v kontrolovanom priznaní.

Údaje z prijatého priznania sa vložia do automatizovaného informačného systému daňových úradov (AIS Daň), následne sa porovnávajú referenčné ukazovatele. Kontroluje sa tiež, či nebola zmeškaná lehota na podanie priznania, či sa v údajoch nevyskytujú rozpory, chyby alebo nezrovnalosti alebo dôvody na vyžiadanie podporných dokladov. Ak je všetko v poriadku, tým sa stolová daňová kontrola končí.

Ak majú na vás daňové úrady otázky, musia vás písomne ​​požiadať o poskytnutie potrebných vysvetlení alebo vykonanie opráv vo vyhlásení. Žiadosť musí byť zodpovedaná do piatich pracovných dní. Touto odpoveďou môže byť podanie aktualizovaného daňového priznania (ak súhlasíte s pripomienkami daňových úradov) alebo odôvodnené písomné vysvetlenie vášho postoja.

Tu je potrebné počítať s tým, že ak kontrolóri nebudú súhlasiť s vašimi argumentmi, potom môže byť o vymáhaní nedoplatkov, ukladaní penále a stíhaní vo forme pokuty spísaný protokol z daňovej kontroly. Do jedného mesiaca odo dňa doručenia úkonu môže daňovník voči nemu podať námietky, ktoré je potrebné posúdiť do 10 pracovných dní.

Na základe výsledkov posúdenia údajov z kontroly a námietok proti zákonu musí vedúci daňového inšpektorátu rozhodnúť o uvedení alebo odmietnutí trestného stíhania. Daňoví úradníci sú povinní informovať daňovníka o čase a mieste prerokovania materiálov administratívneho auditu, aby sa mohli zúčastniť procesu osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu.

Proti rozhodnutiu na základe výsledkov kamery, ktoré vám nevyhovuje, sa môžete ďalej odvolať – na vyšší daňový úrad a na súd.

Ako prebieha daňová kontrola na mieste?

Daňová kontrola na mieste je pre daňovníka oveľa zložitejšou, zdĺhavejšou a negatívnejšou udalosťou ako kontrola od stola. Kontrola na mieste sa začína odo dňa prijatia rozhodnutia o jej vykonaní, ktoré vám musia inšpektori predložiť spolu s úradným preukazom totožnosti.

Ak chcete vykonať inšpekciu, musíte inšpektorom poskytnúť priestory na vašom území. Ak to nie je možné, napríklad preto, že LLC je registrovaná na adrese bydliska alebo kontroluje fyzického podnikateľa, ktorý nemá kanceláriu, potom sa daňová kontrola na mieste vykoná na území správcu dane. . V tomto prípade vzniká problém s prenosom mnohých vašich dokumentov na daňový úrad, preto sa niekedy kontrolóri dohodnú na vykonaní kontroly v dočasne prenajatej susednej kancelárii.

Daňoví úradníci pri daňovej kontrole na mieste nielen študujú dokumenty, ale robia aj rozhovory s daňovníkom a jeho zamestnancami. Kontrolóri musia mať prístup ku všetkým dokladom súvisiacim s výpočtom a platením daní vrátane ich originálov. Je možné vykonať aj iné opatrenia daňovej kontroly, ako napr.

• zabavenie dokumentov a predmetov;
• vypočúvanie svedkov;
• vymenovanie skúšky;
• inšpekcia;
• inventarizácia majetku;
• zapojenie špecialistu, prekladateľa.

Lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste by nemala presiahnuť dva mesiace a pre pobočku alebo zastúpenie - jeden mesiac. Dvojmesačná lehota sa môže predĺžiť na štyri alebo dokonca šesť mesiacov. Okrem toho môže byť kontrola pozastavená z dôvodov uvedených v odseku 9 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie na obdobie až šiestich mesiacov. Počas doby prerušenia kontroly na mieste je činnosť kontrolórov ukončená a originály dokladov sa vrátia daňovníkovi (pokiaľ neboli získané v dôsledku zaistenia).

Daňová kontrola na mieste sa končí vyhotovením potvrdenia, v ktorom je zaznamenaný predmet kontroly a termín jej vykonania. Certifikát zaznamenáva len dátum ukončenia daňovej kontroly na mieste a jej výsledky sa premietnu do správy.

Na rozdiel od stolovej kontroly sa pri kontrole na mieste musí vypracovať protokol, aj keď neboli zistené žiadne porušenia. Správa o daňovej kontrole na mieste sa vyhotovuje do dvoch mesiacov po potvrdení o jej ukončení. Úkon je potrebné doručiť platiteľovi dane do vlastných rúk (alebo jeho zástupcovi), a ak sa jeho prevzatiu vyhne, úkon sa odošle poštou a považuje sa za doručený šiestym dňom odo dňa odoslania doporučeného listu. Postup pri podávaní námietok k správe o kontrole na mieste, rozhodovaní a odvolaní je rovnaký ako pri kontrole na mieste.

Ak chcete podrobne pochopiť, ako sa vykonáva daňová kontrola na mieste z pohľadu daňových úradníkov, ktorí si plnia svoje úradné povinnosti, odporúčame vám prečítať si list Federálnej daňovej služby z 25. júla 2013 č. AC -4-2/13622 „O odporúčaniach na vykonávanie daňových kontrol na mieste“ “.

Kritériá rizika pre vykonanie daňovej kontroly na mieste

Daňové kontroly na mieste sa vykonávajú podľa plánu, ktorý je interným dokumentom Federálnej daňovej služby. Na rozdiel od toho, ktorý je zverejnený na webovej stránke Generálnej prokuratúry, nie je možné nájsť takéto informácie vo verejnej sfére. Na výber daňovníkov zahrnutých do plánu daňových kontrol na mieste bola vytvorená špeciálna koncepcia schválená nariadením Federálnej daňovej služby č. MM-3-06/333@ zo dňa 30. mája 2007.

Každý daňovník musí pochopiť, že transparentnosť jeho činnosti, úplnosť výpočtu a platenia daní do rozpočtu závisí od možnosti nezahrnúť do plánu daňové kontroly na mieste.“(Z Koncepcie systému plánovania daňových kontrol na mieste)

Príloha k tomuto dokumentu obsahuje 12 hlavných kritérií odporúčaných daňovníkom na nezávislé posúdenie rizík vykonávania daňových kontrol na mieste:

1. Daňové zaťaženie daňovníka je pod jeho priemernou úrovňou pre typ ekonomickej činnosti alebo v konkrétnom odvetví. ako podiel výšky zaplatených daní a obratu (výnosu) daňovníka.
2. Daňové alebo účtovné výkazy odrážajú straty za dva alebo viac rokov.
3. pracovníkov pod priemernou úrovňou pre daný druh hospodárskej činnosti v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie. Takéto oficiálne údaje možno nájsť na webovej stránke Rosstat.
4. Opakované približovanie k maximálnej hodnote ukazovateľov, ktoré priznávajú daňovníkom právo uplatňovať osobitné daňové režimy. Vzťahuje sa to na také ukazovatele, ako sú: blížiace sa maximálnej úrovni príjmu v zjednodušenom daňovom systéme (v roku 2017 - 150 miliónov rubľov); predajná plocha je 150 m2. m pre UTII; počet zamestnancov v osobitnom režime (100 osôb pre zjednodušený daňový systém a UTII alebo 15 osôb pre PSN) atď.
5. Zohľadnenie výšky výdavkov individuálnym podnikateľom čo najbližšie k výške jeho príjmov , prijaté za kalendárny rok. Toto kritérium rizika sa vzťahuje na individuálnych podnikateľov vo všeobecnom daňovom systéme. Za rizikové výdavky sa považuje 83 % a viac príjmov.
6. Prevyšujúce tempo rastu výdavkov nad tempom rastu príjmov z predaja tovarov (práce, služby) - pre organizácie na OSNO.
7. Podiel odpočtov zo sumy časovo rozlíšenej dane presahuje 89 % za obdobie 12 mesiacov.
8. Neposkytnutie vysvetlení daňovníka k oznámeniu správcu dane o zistení nezrovnalostí v ukazovateľoch plnenia. Ako vidíte, je riskantné nereagovať na žiadosti daňovej inšpekcie na základe výsledkov administratívneho auditu priznaní.
9. Budovanie finančných a ekonomických činností na základe uzatvárania zmlúv s protistranami-predajcami alebo sprostredkovateľmi bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (obchodný účel). Účel podnikania znamená, že každá činnosť daňovníka musí smerovať k dosahovaniu zisku.
10. Opakovaný, viac ako dvakrát, výmaz a registrácia na daňovom úrade organizácie v súvislosti so zmenou sídla (tzv. migrácia medzi daňovými inšpektorátmi).
11. Významné ( 10 % a viac) odchýlka úrovne rentability podľa účtovných údajov od priemernej úrovne rentability pre danú oblasť činnosti podľa štatistík.
12. Vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom. Podozrivé sú z pohľadu daňových úradov vzťahy s partnermi -. Rizikovým kritériom je okrem iného absencia: osobných kontaktov manažmentu alebo poverených úradníkov pri prerokúvaní dodávateľských podmienok a podpisovaní zmlúv; informácie o skutočnom umiestnení protistrany a jej priestoroch; listinné potvrdenie oprávnenia vedúceho protistrany alebo jeho zástupcu; informácie o štátnej registrácii protistrany v Jednotnom štátnom registri právnických osôb atď.

Súhrn daňových kontrol

Daňové kontroly sú neoddeliteľnou súčasťou podnikania a ako platiteľ dane budete vždy pod kontrolou daňových úradov. Hoci kontroly, najmä kontroly na mieste, môžu mať pre vás vážne nepriaznivé dôsledky, existujú spôsoby, ako ich riziko výrazne znížiť:

• a ak je to možné, podávať daňové a účtovné (pre organizácie) výkazy bezchybne.
• Platiť dane a preddavky v plnej výške a včas.
• Nevyhýbajte sa komunikácii s daňovými úradmi, ak majú na vás nejaké sťažnosti, musíte čo najskôr podať vysvetlenie. Nekonštruktívnym správaním by bolo ignorovanie korešpondencie vychádzajúcej z Federálnej daňovej služby alebo snaha vyhnúť sa doručovaniu aktov alebo rozhodnutí. Listy od Federálnej daňovej služby sa považujú za doručené na šiesty deň po ich odoslaní, takže vaše argumenty, že ste nedostali korešpondenciu, pravdepodobne nebudú akceptované.
• Uchovávajte a uchovávajte všetky dokumenty súvisiace s podnikateľskou činnosťou, najmä tie, ktoré podporujú výdavky.
• Ak nie ste účtovným špecialistom, postarajte sa o získanie.
• Posúďte svoje aktivity z hľadiska rizikových kritérií uvedených v Koncepcii.
• Pozorovať.
• V prípade rizík závažných súm dodatočných platobných výmerov pri daňových kontrolách odporúčame kontaktovať úzkych špecialistov - daňových právnikov a poradcov, outsourcerov kvalitných účtovných služieb.

Jedným z hlavných zdrojov bolesti hlavy každého podnikateľa je daňová služba. Aj keď je všetko v poriadku s výkazníctvom vo vašom podniku, sú dodržané všetky pravidlá a predpisy a nedochádza k žiadnym porušeniam, daňová kontrola môže stále spôsobiť problémy a pokaziť vašu náladu.

Najmä pre podnikateľov IQReview Snažil som sa poskytnúť podrobné odpovede na otázky súvisiace s týmto postupom. Čo je daňová kontrola na mieste a daňová kontrola na mieste, ako sa líšia a aké ďalšie typy kontroly existujú? Prečítajte si nižšie.

Čo je to daňová kontrola a prečo sa vykonáva?

Externý audit daňový úrad- forma kontroly vykonávanej oprávnenými orgánmi (v tomto prípade daňovými kontrolórmi). Vykonáva sa vo vzťahu ku všetkým osobám, ktoré vykonávajú činnosti, na ktoré sa vzťahujú právne predpisy o daniach a poplatkoch. Týka sa to daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov.

Zjednodušene povedané, každý, kto platí dane, môže byť kontrolovaný: jednotlivci aj firmy. Účelom takejto kontroly jekontrola „čistoty“. a platobné podmienky a súlad s rozmermi poplatky

Samotný proces je porovnaním údajov, ktoré boli predložené v priznaní, so skutočnými údajmi, ktoréidentifikované zamestnancamidaňový úrad.

Upresnime všeobecné informácie:

Právo daňových úradov vykonávať kontroly je uvedené v odseku 2 článku 31 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie).

Článok 82 daňového poriadku Ruskej federácie definuje pojem „daňový audit“ a odhaľuje aj úlohy a práva regulačných orgánov.

aký je výsledok?

R výsledky daňových kontrolsú zdokumentovanéúradník, ktorý postup vykonal (podľa článku 100 daňového poriadku Ruskej federácie).

Do 2 kalendárnych mesiacov po vyhotovení potvrdenia o skutočnosti kontroly je potrebné vypracovať osobitný doklad -správa z daňovej kontroly. Musí byť podpísaný kontrolórom (inšpektorom) a zástupcom kontrolovanej organizácie.

Povinnéspráva z daňovej kontroly musí obsahovať:

Úplný zoznam zistených trestných činov s odkazmi na príslušné články daňového poriadku Ruskej federácie.

Návrhy dozorného orgánu na odstránenie priestupkov.

Ak nedôjde k žiadnym porušeniam,správa z daňovej kontrolymusí mať príslušný záznam, ktorý to dokáže.

Vyplnený dokument sa odovzdá vedúcemu auditovanej organizácie. Dokladá sa aj skutočnosť jeho prijatia – potvrdenie.

Ak správa z daňovej kontroly obsahuje body, s ktorými vedúci organizácie nesúhlasí, má právo ho nepodpísať. V tomto prípade je povinný vyhotoviť a podať daňovému úradu písomnú žiadosť do 14 dní odo dňa doručenia dokladu. Musí vysvetliť dôvody a motívy odmietnutia. Ak existujú listinné dôkazy v prospech dôvodov odmietnutia, musia byť priložené k žiadosti.Ďalej, v priebehu nasledujúcich 14 dní odo dňa podania žiadosti bude posúdená.

Ak správa z daňovej kontroly zástupca overenej organizácie to jednoducho neakceptuje - to je tiež zdokumentované.

Typy podľa metódy

P Spôsob vykonávania „návštev“ regulačných orgánov možno rozdeliť na:

Pevné. V tomto prípade sa všetky dokumenty podniku kontrolujú bez obmedzení. Takétoplán daňovej kontrolyje relevantná pre malé podniky (kde sa to dá urobiť rýchlo), ako aj pre prípady, keď je potrebné obnoviť všetky informácie o činnostiach.

Selektívne. V tomto prípade sa kontroluje určitá časť dokumentov.

Druhy na mieste konania

P Na základe miesta inšpekcie sa práca inšpekcie delí na 2 typy:

IN daňová kontrola na mieste.

TO ameral daňová kontrola.

N Poďme sa bližšie pozrieť, čo to jedaňová kontrola na mieste a čo je stolná daňová kontrola.

Cameral

Stolová daňová kontrola sa vykonáva bez návštevy inšpektora v podniku. Vykonáva sa podrobný rozbor vyhlásení a dokladov spoločnosti dokumentujúcich činnosť daňovníkov.

Stolová daňová kontrola trvá do 3 mesiacov odo dňa predloženia požadovanej dokumentácie. Zoznam dokumentov je nasledovný:

Daňové priznanie.

Súvaha.

Správa o príjmoch a výdavkoch.

Prehľad peňažných tokov.

Správa o zamýšľanom použití peňazí.

Výkaz zmien vo vlastnom imaní.

Stolová daňová kontrola odhalí tieto problémy:

Chyby pri vypĺňaní dokumentácie.

Chyby vo výpočtoch, výškach platieb, využívaní výhod, daňových sadzieb.

V súčasnosti je stolová daňová kontrola hlavným spôsobom kontroly daňovníkov. Tento typ kontroly sa vzťahuje na všetky osoby bez výnimky (100 %), ktoré platia dane. Pre porovnanie: daňové kontroly na mieste sa bežne využívajú u 20-25% subjektov.

Stolová daňová kontrola je založená na výkazníctve. Mal by obsahovať nasledujúce údaje:

V prípade otázok môže byť na výsluch predvolaný zástupca kontrolovanej organizácie. Môžu byť tiež požiadaní, aby poskytli dodatočnú dokumentáciu alebo určité položky. Stolové daňové kontroly sa vykonávajú podľa plánu.

Ak počas auditu neboli zistené žiadne porušenia, postup je ukončený.

Ak sa zistia nejaké porušenia, potom:

Zákon sa vypracuje do 10 pracovných dní.

Do 5 pracovných dní odo dňa vyhotovenia úkonu prechádza na zástupcu organizácie.

Organizácia má právo do 1 kalendárneho mesiaca po obdržaní aktu napadnúť tento záver a poskytnúť svoje údaje.

Do 10 pracovných dní po uplynutí 1 mesiaca vedúci fiškálneho orgánu prípad preskúma a rozhodne (o tom, či postaviť organizáciu pred súd).

Na návšteve

Daňová kontrola na mieste sa vykonáva v mieste organizácie (teda priamo v kancelárii alebo v iných priestoroch, ktoré spoločnosť využíva). Počas procesu inšpekcie môžu byť analyzované nielen dokumenty, ale inšpektori môžu požiadať o prístup do priestorov využívaných na činnosť spoločnosti.

Kontrolovať je možné aj dokumenty pre každý priestor, ktoré je potrebné poskytnúť samostatne do 5 dní odo dňa vyžiadania. Okrem toho môže byť takáto dokumentácia zabavená až na 5 dní.

Daňová kontrola

Daňovú kontrolu na mieste vykonávajú zamestnanci fiškálnej služby. Okrem toho môžu byť súčasťou kontroly:

Prekladatelia (ak sú nejaké dokumenty vyhotovené v cudzom jazyku).

Odborníci (na vykonávanie rôznych skúšok - v závislosti od typu činnosti podniku).

Špecialisti z iných odvetví (geodeti a pod.).

Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na rovnaké účely ako administratívna kontrola: na zistenie chýb vo výpočtoch a platení daní. Ak výsledky daňových kontrol odhalia nejaké porušenia, sú uvedené termíny a požiadavky na ich vykonanie. Ak sú trestné činy závažné a spadajú pod články rôznych zákonníkov, prijme sa rozhodnutie o potrestaní zodpovedných osôb. V osobitných prípadoch môžu byť tiež obmedzené činnosti podniku ako celku.

Daňová kontrola na mieste trvá do 2 mesiacov. Odpočítavanie začína odo dňa príchodu inšpektorov do podniku. V niektorých prípadoch môže byť trvanie kontroly predĺžené na 4 mesiace a vo výnimočných situáciách ju môže vrcholový manažment predĺžiť na 6 mesiacov.

Zástupcovia fiškálnych orgánov môžu overiť dokumentáciu za predchádzajúce 3 kalendárne roky. Obmedzený je aj počet kontrol – daňová kontrola na mieste sa vykonáva najviac raz za obdobie. Výnimka (opätovná kontrola) je možná v nasledujúcich situáciách:

Pri reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby.

S kontrolou vrcholového vedenia nad orgánom, ktorý kontrolu vykonal.

Ak organizácia poskytne aktualizované údaje, v ktorých je uvedená suma dane nižšia ako predtým.

Daňovú kontrolu na mieste možno vykonať len na pokyn vedenia fiškálnej služby (zatiaľ čo administratívna kontrola sa vykonáva bez pokynov „zhora“). Kontrolovať možno len právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov.

Počas takéhoto auditu môže byť manažment alebo zamestnanci kontrolovanej organizácie zapojení do nasledujúcich postupov:

Inventarizácia – vykonáva sa na zistenie spoľahlivosti údajov uvedených v dokumentácii.

Výsluch - vykonáva sa na objasnenie alebo objasnenie rôznych informácií, ktoré môžu byť užitočné pre oprávnené osoby.

Predvolanie jednotlivca (klienta, bývalého zamestnanca) ako svedka - svedčiť.

Kontrola akýchkoľvek priestorov používaných kontrolovanou organizáciou - na identifikáciu zariadení, tovaru, materiálov, ktoré nie sú v súlade s dokumentáciou.

Zaistenie dokumentov alebo akýchkoľvek iných predmetov (zariadenia, technológie) - na analýzu, skúmanie alebo ako materiálny dôkaz.

Odbornosť.

Počítadlo

Jedným z vyššie uvedených typov postupov sú previerky. Táto metóda zahŕňa kontrolu dvoch (alebo viacerých) vzoriek toho istého dokumentu. Môžu to byť faktúry alebo faktúry. Takéto dokumenty možno vziať na analýzu v podniku, ktorý je kontrolovaný, aj v iných organizáciách.

Ak je dokument predložený iba v jednej kópii, je to jeden zo znakov zatajenia skutočných príjmov podniku.

Zjednodušená porovnávacia tabuľka funkcií kontroly na mieste a kontroly na mieste

	Cameral	Na návšteve
Kto kontroluje	Zamestnanci miestnych daňových úradov	Zamestnanci fiškálnych orgánov na akejkoľvek úrovni
Čo sa kontroluje	Dokumentácia len za vykazované obdobie	Dokumentácia na obdobie do 3 rokov
Dôvod kontroly	Nevyžaduje sa	Nevyžaduje sa
Pravidelnosť	Každé obdobie, ako sa predkladajú vyhlásenia	Selektívne
Kde sa to kontroluje?	V mieste dozornej služby	Miesto auditovanej organizácie
Kto je kontrolovaný?	Všetci daňovníci (fyzické aj právnické osoby)	Iba právnická osoba
Čo sa robí	Analýza poskytnutej dokumentácie	Všetky akcie povolené daňovým poriadkom Ruskej federácie

Typy podľa rozsahu práce

V závislosti od rozsahu práce sú všetky kontroly rozdelené do 3 typov:

Komplexné. Vykonáva sa v prípade podozrenia voči daňovníkovi. Môže pokrývať všetky typy dokumentov. Môže sa vykonávať nie viac ako raz za 3 roky.

Tematické. Vykonáva sa podľa plánu aj v prípade podozrenia voči daňovníkovi. Môže pokrývať jednotlivé oblasti činnosti. Môže byť vykonaný samostatne alebo súčasťouplán daňovej kontroly komplexný objem.

Cieľ. Zahŕňa jednotlivé operácie (napr.overenie protistrany, vývozné alebo dovozné operácie, investovanie aktív atď.).

Typy podľa organizácie

Na základe metód organizácie činností dozorných orgánov ich možno rozdeliť do 2 typov:

Federálna daňová služba

Plány s. Vykonávajú sa podľa harmonogramu zostaveného a schváleného vrcholovým manažmentom. Harmonogram sa určuje pre každé obdobie samostatne. Kontrolovaný daňovník je o kontrole upovedomený dlho pred jej konaním.

Náhle (neplánovane). Typ kontroly na mieste. Vykonané bez upovedomenia kontrolovanej organizácie. Na kontrolu tohto typu je potrebný písomný príkaz prednostu územného pracoviska.

Iné formy inšpekcie

Podľa súčasného daňového poriadku Ruskej federácie existujú 2 ďalšie formy kontroly daňovníkov:

Kontrola. Vykonáva ho vyšší dozorný orgán. V tomto prípade je možné skontrolovať prácu podniku aj zamestnancov daňových orgánov, ktorí podnik predtým kontrolovali. V prípade zistenia priestupkov zo strany oprávnených osôb (inšpektorov, znalcov) môžu byť voči nim uplatnené sankcie vrátane správnej alebo trestnoprávnej zodpovednosti.

Opakované. V tomto prípade sa vykoná duplikácia auditu, ktorý bol vykonaný skôr. Kontrolujú sa všetky rovnaké dokumenty a údaje, ktoré boli preskúmané počas predchádzajúceho postupu. Ak sa zistia nezrovnalosti, bude to naznačovať buď priestupok zo strany organizácie, alebo chyby či porušenia zo strany inšpektorov.

Najčastejšie porušenia zistené pri kontrolách

Fiškálne orgány najčastejšie identifikujú tieto typy porušení (náhodne alebo úmyselne):

Podhodnotenie príjmov.

Nafúknuté výdavky.

Neúplné premietnutie množstva predaného tovaru (alebo poskytnutých služieb) – za účelom zníženia výšky daní DPH.

Chyby a porušenia pri príprave dokumentácie, čo sa odráža v ukazovateľoch výkonnosti podniku.

Moratórium pre malé podniky na roky 2017-2019

Na stimuláciu ruská vláda zaviedla moratórium na inšpekcie.

Podľa federálneho zákona č. 246 z 13. júla 2015 sa na roky 2017 – 2019 vrátane plánované kontroly nevykonávajú vo vzťahu k právnickým osobám a individuálnym podnikateľom súvisiacim s malými podnikmi.

Existujú aj výnimky podľa oblasti činnosti (to znamená, že vo vzťahu k takýmto spoločnostiam sú všetky kontroly plne zachované):

zdravotná starostlivosť;

vzdelávanie;

zásobovanie teplom;

energie, úspora energie, zvyšovanie energetickej účinnosti.

Moratórium sa nedotkne ani spoločností, ktoré:

Na základe predchádzajúcich kontrol (za posledné 3 roky) bola licencia odobratá alebo jej platnosť bola dočasne pozastavená.

Dopustili sa hrubého porušenia zákona, za ktoré nadobudol právoplatnosť správny trest.

O daňových kontrolách a výbere firiem na ich vykonanie (video)

Existujú rôzne typy daňových kontrol : základné a doplnkové. Pre podnikateľov je dôležité vedieť, za čím stoja. To vám pomôže správne sa na ne pripraviť. V tomto článku sa podrobne pozrieme na každú z nich.

Definícia pojmu

Daňovou kontrolou sa rozumejú úkony správcu dane na kontrolu zákonnosti podnikania a včasnosti platenia daní. Tejto kontrole môže podliehať úplne každá spoločnosť bez ohľadu na to, ako bola organizovaná, ktorému oddeleniu je podriadená, či má zakladateľov atď.

Tieto kontroly sú dôležité, pretože:

• podnikatelia riskujú a vykonávajú svoje podnikateľské aktivity, pričom zanedbávajú oficiálnu registráciu spoločnosti: okrem toho súkromní podnikatelia môžu vo svojom priznaní uviesť nesprávne údaje a zaplatiť nižšie dane, ako v skutočnosti dlhujú;
• daňové zákony nie sú vždy v súlade s účtovnými pravidlami;
• nedokonalosť daňovej legislatívy, neustále zmeny vedú k tomu, že vedúci organizácií a účtovníci sú zmätení v znení a dezinterpretujú legislatívne akty;
• Niektorí podnikatelia sa snažia vyhnúť plateniu daní alebo znížiť výšku odvodov.

Postup sa začína tým, že vedúci spoločnosti dostane oficiálny dokument potvrdzujúci zákonnosť krokov vykonaných „daňovými úradmi“. Inými slovami, má povolenie na vykonanie kontroly. Upozorňujeme, že zamestnanci oddelení majú právo kontrolovať iba aktivity spoločnosti za posledné 3 roky vrátane aktuálneho roka. Existuje niekoľko typov kontrol. Poďme sa na ne pozrieť bližšie.

Kontrola stola

Hlavným účelom administratívneho auditu je sledovať, či podnikateľ dodržiava normy platnej daňovej legislatívy. Vykonávajú ho pracovníci miestneho daňového úradu. Okrem toho inšpektori:

• identifikovať sumy existujúcich dlhov;
• inkasovať nesplatený alebo čiastočne splatený dlh;
• postaviť porušovateľa spravodlivosti, správnemu alebo trestnému.

Za týmto účelom skontrolujú všetku dokumentáciu: vyhlásenia, zakladateľskú listinu, všetky doklady o podnikateľskej činnosti, účtovníctvo, potvrdenia o zálohových platbách a iné dokumenty.

Vedúci spoločnosti a hlavný účtovník sú povinní poskytnúť inšpektorom všetky dostupné správy, vrátane účtovných dokladov, ktoré potvrdzujú správny výpočet a zaplatenie UTII, DPH a iných daní. Ak sa pri vykonávaní výpočtov alebo vypĺňaní dokumentácie zistia chyby, inšpektori sú povinní uviesť všetky nedostatky vo svojej správe. Na jeho prípravu je vyčlenených 10 dní (od dátumu kontroly). Spoločnosť má právo do dvoch týždňov odo dňa doručenia úkonu podať námietku, ak nesúhlasí s prezentovanými informáciami.

Všimnite si, že nikto vopred neupozorňuje spoločnosť, že bude vykonaný audit stola. A môže to byť štandardné. Pri tejto kontrole môže inšpektor skúmať aj daňové priznania, v ktorých je uvedené, aké daňové výhody má kontrolovaná organizácia oprávnene využívať, a daňové priznania k DPH, ktoré potvrdzujú oprávnenosť využiť možnosť vymáhania tejto dane.

Kontrola na mieste

Kontrola na mieste sa týka činností vykonávaných s cieľom zistiť, či sú dane a všetky ostatné platby vykonané správne a či organizácia plní svoje povinnosti ako daňovník v dobrej viere. Vykonáva sa v samotnom podniku s písomným súhlasom vedúceho miestneho daňového úradu a na jeho realizáciu sú vyčlenené najviac dva mesiace. Inšpektori vás môžu, ale nemusia upozorniť na ich príchod. Druhá možnosť sa využíva len vtedy, ak existuje podozrenie, že dôležité dokumenty budú zničené ešte pred príchodom kontrolórov.

Kontroly na mieste sú rozdelené do niekoľkých typov v závislosti od predmetu, spôsobu, uvažovaných daní a množstva ďalších faktorov. Vykonáva sa po preštudovaní údajov z administratívneho auditu. Nasledujúce údaje môžu varovať inšpektorov:

• spoločnosť podáva „nulové“ výkazy alebo ich nepredkladá vôbec;
• ukazovatele kontrolovanej spoločnosti sa líšia od ukazovateľov podobných podnikov;
• Objem výroby kontrolovanej organizácie sa nemení, ale vo vyhlásení sa neustále uvádzajú rôzne čísla.

Do dvoch mesiacov po ukončení kontroly sa vypracuje správa a zašle sa daňovníkovi. Ak nesúhlasí so závermi inšpektorov, musí svoje námietky formalizovať písomne ​​a poslať ich príslušnému orgánu.

Opakované a proti

Ak má daňový úrad v úmysle skontrolovať prácu svojich zamestnancov, ktorí kontrolu vykonali, alebo opravné vyhlásenie spoločnosti uvádza nižšiu sumu ako v prvej verzii dokladu, rozhodne o vykonaní opakovanej kontroly. Zvyčajne sa vykonávajú pri reorganizácii alebo likvidácii spoločnosti. Od opakovaných kontrol treba odlíšiť „kontrolné“ kontroly, ktoré v skutočnosti nie sú daňovými kontrolami a sú vykonávané s cieľom získať úplný obraz o finančnej a ekonomickej činnosti spoločnosti (relevantné dokumenty sa vyžadujú od partnerov kontrolovanej organizácie ).

Pozrite si podrobné video o tom, ako sa vyhnúť daňovej kontrole:

Aké typy daňových kontrol stanovuje daňový poriadok Ruskej federácie? je najdôležitejšia otázka, odpoveď na ktorú by mali poznať všetci vedúci organizácie. Pozrime sa, aké typy daňových kontrol môžu vykonávať zamestnanci Federálnej daňovej služby a pozrime sa na ich vzájomné rozdiely.

Druhy daňových kontrol podľa daňového poriadku Ruskej federácie (daňové kontroly a daňové kontroly na mieste)

Zoznam druhov daňových kontrol je uvedený v čl. 87 Daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tejto normy sa inšpekcie vykonávajú v dvoch formách:

• cameral;
• preč.

Vo všetkých prípadoch sa vykonávajú overovacie činnosti na zabezpečenie dodržiavania správneho výpočtu a platenia daní. Líšia sa však od seba v poradí ich realizácie.

Prvý typ kontroly (kancelárske kontroly) sa vykonáva na území správcu dane bez návštevy daňovníka. Overujú sa iba informácie uvedené vo vyhláseniach. Kontrolovaná právnická osoba sa o kontrole neupovedomuje.

Druhý typ kontroly (kontrola na mieste) sa vykonáva na území daňovníka s návštevou pracovníkov daňového úradu.

Aké daňové kontroly sa vyskytujú v organizáciách, ale nie sú priamo upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie?

V právnej teórii možno nájsť rôzne prístupy k určovaniu typov daňových kontrol. Existujú rôzne klasifikácie v závislosti od dôvodov ich implementácie a činností, ktoré inšpektori vykonávajú.

V závislosti od predmetu kontroly možno činnosti kontroly na mieste rozdeliť na:

• komplexné;
• selektívne.

V prvom prípade je predmetom kontroly zistenie priestupkov pri platení všetkých zákonom stanovených daní a poplatkov. Náhodný audit zahŕňa zistenie súladu so zákonom, keď organizácia platí iba jednu daň, napríklad daň z nehnuteľnosti.

Tiež rozdelené:

• plánované;
• neplánované kontroly.

V prvom prípade sa kontrola vykonáva podľa vopred vypracovaného a schváleného plánu. V druhom prípade sa kontrola vykonáva mimo harmonogramu.

Existujú aj tematické kontroly, pri ktorých správca dane na základe výsledkov ich uzavretia preveruje transakcie kontrolovaného s protistranami a dodržiavanie povinnosti platiť dane.

Môže sa vykonať aj kontrolná kontrola, ktorú možno nazvať aj opakovanou kontrolou. Tento typ overovacích činností možno napríklad vykonať, keď daňovník predloží aktualizované vyhlásenie. Ďalším príkladom je opätovná kontrola zo strany federálnej daňovej služby vyššieho postavenia.

Je tiež možné vykonať protiinšpekciu, ktorá zahŕňa vyzvanie protistrán, aby usporiadali dokumenty v súlade s čl. 93.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Stolový audit organizácie

Na základe odsekov 1, 2 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri podávaní daňového priznania vykonáva administratívny audit. Nazýva sa aj dokumentárny, pretože Federálna daňová služba kontroluje iba dokumenty predložené kontrolovanou organizáciou.

Prvým krokom je automatizovaná kontrola v programe AIS Tax. Tento softvérový balík kontroluje dodržiavanie lehôt na podávanie vyhlásení a porovnáva údaje s predtým predloženými výkazmi. Ak sa nenájdu žiadne chyby, overovacie činnosti sa dokončia bez vydania akejkoľvek správy. Ak sa zistia chyby, daňovník je požiadaný o vysvetlenie (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za kontrolované obdobie je možné podať aktualizované priznanie. Tento dokument bude predmetom novej kontroly. Ak sa zistia porušenia, vypracuje sa konečný akt a v budúcnosti môže byť organizácia zodpovedná za zdanenie.

Daňová kontrola na mieste ako druh daňovej kontroly podľa daňového poriadku Ruskej federácie

Kontrolná činnosť na mieste sa vykonáva v mieste organizácie, čo vyplýva z bodu 2 čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie. Základom je rozhodnutie vedúceho územnej federálnej daňovej služby alebo jeho zástupcu.

Obdobie kontroly nesmie presiahnuť 3 roky (pred dátumom rozhodnutia o kontrole). Lehota na overovacie úkony je 2 mesiace, je však možné ju predĺžiť, čo má správca dane právo vykonať dvakrát (do 4, resp. do 6 mesiacov). Okrem toho môže byť lehota prerušená, ak sú na to dôvody, najviac však na šesť mesiacov.

V rámci overovacích činností majú zamestnanci Federálnej daňovej služby právo:

• spochybňovať svedkov;
• vymenovať skúšky;
• kontrolovať priestory a dokumenty;
• vykonať inventarizáciu majetku;
• vykonávať ďalšie úkony ustanovené v čl. 89, 90-97 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Rozdiely medzi stolovými a terénnymi daňovými kontrolami

Hlavné rozdiely uvádzame v tabuľke:

Podľa akých kritérií sa porovnáva?	Cameral	Na návšteve
Predmet kontroly	Správny výpočet a platenie daní podľa údajov uvedených vo vyhlásení	Správny výpočet a platenie daní s cestou na územie daňovníka
Overovacie obdobie	3 mesiace po prijatí vyhlásenia Federálnej daňovej služby	2 mesiace
Možnosť pozastavenia alebo predĺženia lehoty kontroly	Nie	Áno, predĺžené až na 4 a 6 mesiacov a pozastavené až na šesť mesiacov
Dôvod overenia	Prijatie vyhlásenia alebo rozhodnutia vedenia Federálnej daňovej služby sa nevyžaduje	Plán kontroly, rozhodnutie vedúceho federálnej daňovej služby alebo jeho zástupcu.
Záverečný dokument	Ak sa nezistia žiadne porušenia, nevypracujú sa žiadne porušenia, ak sa zistia, vypracuje sa správa.	Vypracuje sa osvedčenie a potom akt.

Legislatíva teda počíta len s dvomi typmi kontrol daňovníkov, no teoretici identifikujú väčší počet ich odrôd.