Kto a za akých podmienok môže uplatniť usn. Kto a za akých podmienok môže uplatňovať zjednodušený daňový systém Žiadosť o prechod zjednodušeného daňového systému v r.

Ak organizácia uplatňujúca všeobecný daňový systém spĺňa všetkykritériá, ktoré sa predkladajú budúcim zjednodušeným subjektom, môže od budúceho kalendárneho roka prejsť na tento osobitný daňový režim.

Oznámenie o prechode na zjednodušené

Pred prechodom na zjednodušený daňový systém podajte oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém daňovému úradu, kde je organizácia registrovaná. Toto je uvedené v odseku 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie. Odporúčaná forma oznámenia bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829.

Inšpekciu je potrebné oznámiť spravidla najneskôr do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, od ktorého bude organizácia zjednodušenie uplatňovať. V oznámení musí byť uvedené:

• vybraný predmet zdanenia;

• zostatková cena dlhodobého majetku;

• výšku príjmu k 1. októbru roku, ktorý predchádza roku, v ktorom sa začal uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Tento postup je stanovený v odseku 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Organizácie, ktoré v stanovenej lehote neoznámili daňovému inšpektorátu rozhodnutie o prechode zo všeobecného daňového systému na zjednodušený daňový systém, nemajú právo uplatniť tento osobitný režim (ods. 19 ods. 3 § 346 ods. 12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ dane prechodného obdobia

Pred začatím prechodu na zjednodušený daňový systém je potrebné vytvoriť základ dane na prechodné obdobie. Postup jej stanovenia závisí od toho, ako organizácia vypočítala daň z príjmu:

• akruálna metóda;

• hotovostnou metódou.

Osobitné pravidlá tvorby základu dane prechodného obdobia sú ustanovené len pre organizácie, ktoré zisťovali príjmy a výdavky metódou časového rozlíšenia. Vyplýva to z ustanovení odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príjem

Takéto organizácie musia zahŕňať neuzavreté preddavky prijaté počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému ako súčasť „prechodného“ príjmu. Vysvetľuje to skutočnosť, že podľa metódy časového rozlíšenia sa príjem musí prejaviť v deň predaja tovaru (práca, služby). Dátum platby nemá vplyv na výšku príjmu (článok 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri zjednodušení platí hotovostná metóda. S ním sa príjem vytvára pri prijatí platby bez ohľadu na dátum predaja tovaru (práca, služby), na ktorý bol prijatý. Takéto pravidlá sú stanovené v odseku 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.

Preddavky prijaté na nadchádzajúce dodávky počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému by sa mali zahrnúť do jednotného základu dane od 1. januára roku, v ktorom organizácia začína uplatňovať zjednodušenie (odsek 1, odsek 1, článok 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie). Berte prosím do úvahy prijaté v rámci záloh.

Preddavky prijaté pred prechodom na zjednodušený daňový režim treba v budúcnosti zohľadňovať pri určovaní maximálnej výšky príjmu, ktorý obmedzuje použitie osobitného režimu. Vyplýva to z ustanovení odseku 4.1 článku 346.13 a pododseku 1 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2016 maximálna výška príjmov, ktorá umožňuje uplatnenie zjednodušenia, s prihliadnutímkoeficient deflátora je 79 740 000 rubľov. (60 000 000 RUB × 1 329) (odseky 4 a 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad účtovania preddavkov prijatých organizáciou pred prechodom na zjednodušený daňový systém

Alpha LLC sa zaoberá veľkoobchodom. V roku 2015 organizácia uplatňovala všeobecný daňový systém, od 1. januára 2016 prešla na zjednodušený systém. Ku dňu prechodu účtovníctvo spoločnosti Alpha odrážalo neuzavreté preddavky prijaté za nadchádzajúce dodávky v celkovej výške 7 000 000 RUB. (bez DPH).

V roku 2016 dosiahol bežný účet organizácie príjmy vo výške 60 000 000 RUB vrátane:

• v prvom štvrťroku - 16 000 000 rubľov;
• v druhom štvrťroku - 20 000 000 rubľov;
• v treťom štvrťroku - 10 000 000 rubľov;
• vo štvrtom štvrťroku - 14 000 000 rubľov.

V roku 2016 účtovník Alpha určuje maximálnu úroveň príjmu, ktorá umožňuje uplatnenie zjednodušenia v súlade s odsekmi 4 a 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že sa zameriava na číslo 79 740 000 rubľov.

Ak vezmeme do úvahy pokroky v prechodnom období, príjem Alfy dosiahol:

• podľa výsledkov prvého štvrťroka - 23 000 000 rubľov. (7 000 000 RUB + 16 000 000 RUB);
• na konci polroka - 43 000 000 rubľov. (23 000 000 RUB + 20 000 000 RUB);
• na základe výsledkov za deväť mesiacov - 53 000 000 rubľov. (43 000 000 RUB + 10 000 000 RUB);
• ako výsledok m rok - 67 000 000 rubľov. (53 000 000 RUB + 14 000 000 RUB).

Alfa tak počas celého roka dodržiavala stanovenú hranicu príjmu a zachovala si právo na uplatnenie zjednodušeného postupu.

Pohľadávky voči kupujúcim, ktoré sa nahromadili počas uplatňovania všeobecného daňového systému, nezvyšujú základ dane prechodného obdobia. Pri akruálnej metóde sú príjmy zahrnuté do príjmov pri ich odoslaní (doložka 1, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Následne, keď už bol zohľadnený na daňové účely. Sumy prijaté na úhradu pohľadávok po prechode na zjednodušený daňový systém nie je potrebné opätovne zahrnúť do základu dane. Vyplýva to z pododseku 3 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad účtovania súm prijatých pri splácaní pohľadávok, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. Organizácia uplatňuje zjednodušenie. Pred prechodom na zjednodušený systém organizácia vypočítala daň z príjmu pomocou akruálnej metódy

Podľa podmienok zmluvy platí kupujúci za zariadenie dodané spoločnosťou Alfa LLC v dvoch fázach:

• 50 percent – ​​platba vopred pri podpise zmluvy v novembri 2015;
• 50 percent – ​​do 15 dní po dokončení inštalácie a testovania zariadenia.

Náklady na zariadenie sú 260 000 rubľov. (bez DPH).

Preberací certifikát na inštalované a odskúšané zariadenie bol podpísaný 31.12.2015. Alfa v roku 2015 vypočítala daň z príjmov metódou časového rozlíšenia. V decembri 2015 účtovník organizácie zahrnul všetky výnosy z predaja vybavenia (260 000 RUB) ako príjem. Od 1. januára 2016 prešla Alpha na zjednodušený systém. 14. januára bola na bankový účet organizácie prijatá druhá časť platby za vybavenie (130 000 RUB). Pri výpočte jednotnej dane za prvý štvrťrok 2016 účtovník Alpha nezohľadnil túto sumu ako príjem.

Výdavky

Organizácie, ktoré použili akruálnu metódu, musia zahrnúť neuznané výdavky zaplatené počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému ako súčasť „prechodných“ výdavkov. Vysvetľuje to skutočnosť, že pri akruálnej metóde sa výdavky zohľadňujú v deň ich implementácie (článok 1 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Dátum úhrady nemá vplyv na dátum uznania výdavkov. Pri zjednodušení sa uplatňuje hotovostná metóda (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). S ním sa tvoria výdavky tak, ako sú zaplatené. Okrem toho, na uznanie určitých druhov nákladov,dodatočné podmienky .

Preddavky vydané počas obdobia uplatňovania všeobecného systému zdaňovania na budúce dodávky (bez DPH) by sa mali zahrnúť do jednotného základu dane v deň prijatia tovaru (práce, služby). Zároveň berte do úvahy obmedzenia spojené s odpisom zakúpený tovar A dlhodobý majetok . Zaplatené, ale neuznané výdavky zahrnúť do výdavkov, pretože sú splnené podmienky, za ktorých znižujú základ dane o jednotlivú daň. Takéto pravidlá sú ustanovené v pododseku 4 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

situácia: Je možné, aby organizácia zohľadnila náklady na prenájom pomocou zjednodušenej metódy? Nájomné sa platilo vopred na niekoľko rokov vopred počas doby platnosti OSNO (pred prechodom na osobitný režim)/

Áno môžeš.

Výdavky na prenájom kancelárie, ktoré organizácia zaplatila metódou časového rozlíšenia, sa zohľadňujú pri výpočte jednotnej dane v deň ich implementácie (odsek 4, odsek 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Mesačne si znížte základ dane, keďže skutočne prijímate služby na základe nájomnej zmluvy. Podobné stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska zo 14. novembra 2005 č. 03-11-04/2/132.

Príklad účtovania nákladov na prenájom zaplatených pred prechodom na zjednodušený systém. Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami

Alpha LLC prenajíma kancelárske priestory. Nájomná zmluva bola uzatvorená na obdobie od 1.1.2016 do 31.12.2017 vrátane (24 mesiacov). Výška nájomného na celú dobu trvania zmluvy je 480 000 rubľov.

V decembri 2015 spoločnosť Alpha uplatnila všeobecný daňový systém a vypočítala daň z príjmu na základe časového rozlíšenia. Organizácia previedla tento mesiac celú sumu nájomného na dva roky vopred prenajímateľovi.

Od januára 2016 Alpha prešla na zjednodušenú verziu. Predmetom zdanenia je „príjem znížený o sumu výdavkov“.

Od januára 2016 účtovníčka organizácie mesačne znižuje základ dane pre jednotlivú daň o výšku nájomného vo výške:
480 000 rubľov. : 24 mesiacov = 20 000 rubľov.

Záväzky výdavkov, ktoré boli zohľadnené pri výpočte dane z príjmov, neznižujú základ dane o jednotlivú daň. Sumy zaplatené na splatenie tohto dlhu po prechode na zjednodušený systém nie je možné opätovne zahrnúť do výdavkov. Ak sa napríklad nezaplatený tovar predal pred prechodom na zjednodušený systém, nie je potrebné zohľadňovať jeho náklady pri výpočte jednotnej dane po zaplatení. Vyplýva to z pododseku 5 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

situácia: Je možné, aby zjednodušená organizácia zohľadnila daň z príjmu a DPH za obdobie, v ktorom organizácia uplatnila OSNO? Dane sa do rozpočtu presunuli po prechode na zjednodušené zdaňovanie.

Nie, nemôžeš.

Akékoľvek výdavky uvedené v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie možno uznať iba vtedy, ak spĺňajú kritériá uvedené v odseku 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 2 článku 346.16 daňového poriadku Kódex Ruskej federácie). To znamená, že bez ohľadu na klasifikáciu, výdavky uvedené v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie znižujú základ dane pre jednu daň, ak:

• zdokumentované;

• ekonomicky opodstatnené;

• sú spojené s činnosťami zameranými na vytváranie príjmu;

• nie sú uvedené v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Platba dane z príjmu a DPH zo záväzkov, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému, nemôže byť uznaná ako náklad, ktorý spĺňa kritériá odseku 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Po prechode na zjednodušený postup už táto operácia nie je spojená s činnosťami zameranými na tvorbu príjmov, preto nie je ekonomicky opodstatnená. Okrem toho sumy dane z príjmu a DPH vzniknuté pri platbe do rozpočtu nemožno zohľadniť pri zdaňovaní z dôvodu ustanovení odsekov 4 a 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Organizácia, ktorá prešla na zjednodušený daňový systém, teda nemá dôvod znižovať základ dane pre jednu daň platením daní naakumulovaných počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. Platnosť tohto záveru potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. októbra 2007 č. 03-11-05/251, zo dňa 19. decembra 2006 č. 03-11-04/2/281.

Hotovostná metóda

Pre organizácie, ktoré používali hotovostnú metódu, nebol vyvinutý špeciálny postup na generovanie príjmov a výdavkov pri prechode na zjednodušený systém. Dôvodom je skutočnosť, že takéto organizácie predtým uznávali svoje príjmy a výdavky tak, ako boli zaplatené (články 2, 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sa pre nich pri prechode na zjednodušený jazyk zásadne nič nezmení.

Jediné, na čo by ste si mali dať pozor, je postup pri zisťovaní zostatkovej ceny odpisovaného majetku nadobudnutého pred prechodom na osobitný režim. Ak organizácia zaplatila za takýto majetok a uviedla ho do prevádzky pred prechodom na zjednodušený systém, potom jeho zostatkovú hodnotu stanovte nasledovne. Od kúpnej ceny (výstavba, výroba, tvorba) odpočítajte výšku odpisov naakumulovaných počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. V tomto prípade použite údaje daňového účtovníctva (odsek 2.1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak bol pred prechodom na zjednodušenie dlhodobý majetok alebo nehmotný majetok obstaraný (skonštruovaný, vyrobený, vytvorený), ale nebol zaplatený, potom jeho zostatkovú hodnotu premietnite do účtovníctva neskôr: od vykazovacieho obdobia, v ktorom k platbe došlo. Vo všeobecnosti by sa zostatková cena mala určiť ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. Pre organizácie, ktoré vypočítali daň z príjmov hotovostnou metódou, sa však zostatková cena takéhoto majetku bude rovnať pôvodnej. Vysvetľuje to skutočnosť, že pri hotovostnej metóde sa odpisuje len úplne splatený majetok. Vyplýva to z pododseku 2 odseku 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Bližšie informácie o odpisovaní výdavkov za odpisovaný majetok prevzatý do súvahy pred prechodom na zjednodušený daňový systém nájdete na Ako zohľadniť výdavky na dlhodobý majetok (nehmotný majetok) obstaraný pred prechodom na zjednodušený systém .

vrátenie DPH

Pri prechode na zjednodušený daňový systém zo všeobecného daňového systému je organizácia povinná obnoviť výšku DPH na vstupe prijatú na odpočet (článok 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie). Z majetku, ktorý bol nadobudnutý pred prechodom na osobitný režim, ale nebol použitý pri plnení podliehajúcich DPH, je potrebné vrátiť daň. Vykonajte obnovu podľa účtovníctva v poslednom zdaňovacom období pred prechodom (odsek 5, pododsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za nepredaný tovar a nepoužitý materiál vráťte DPH v plnej výške. Pri dlhodobom majetku a nehmotnom majetku - vo výške úmernej jeho zostatkovej (účtovnej) hodnote. Toto je uvedené v odseku 2 pododseku 2 odseku 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nebude možné použiť osobitný postup na vrátenie DPH stanovený v článku 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Vo vzťahu k nehnuteľnostiam, stavebným projektom a niektorým druhom dlhodobého majetku legislatíva umožňuje, aby sa daň obnovovala postupne počas dlhého obdobia. Tento postup sa však týka len platiteľov DPH. Nie je možné sa ním riadiť po prechode na zjednodušenú verziu (článok 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

situácia: Musí právny nástupca obnoviť DPH na vstupe pri prechode na zjednodušený systém s OSNO? Na právneho nástupcu prechádza časť majetku, na ktorý bola predtým prijatá DPH na odpočet reorganizovanej organizácie.

Áno treba.

Organizácia je povinná obnoviť DPH predtým prijatú na odpočet dňa dôvodov uvedené v odseku 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. To sa musí urobiť najmä pri použití tovaru, prác alebo služieb (vrátane dlhodobého majetku, nehmotného majetku a majetkových práv), ktoré boli pôvodne nadobudnuté na transakcie podliehajúce tejto dani (odsek 2 ods. 3, § 170). daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak boli všetky potrebné doklady predložené včas, organizácia si môže uplatniť nárok na vrátenie DPH z rozpočtu, a to aj v prípade, že sa po prechode na zjednodušený daňový systém potvrdí nárok na nulovú sadzbu dane. Zákonnosť tohto postupu potvrdzuje uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 9.10.2012 č.6759/12, ako aj uznesenia FAS Východosibírskeho okresu zo dňa 2.4. 2014 č. A78-8120/2013 a Severozápadný okres zo dňa 2. septembra 2013. Číslo A42-2911/2012, okres Volga zo dňa 6. decembra 2007, č. A65-21054/2006-SA1-42-23, Far Východný dištrikt zo dňa 6. apríla 2006 č. F03-A73/06-2/577.

Treba poznamenať, že predtým regulačné agentúry mali opačný názor. Finančné a daňové oddelenia vysvetlili, že iba platitelia DPH majú právo uplatňovať nulovú sadzbu DPH a odpočítať daň na vstupe pri vývozných transakciách (článok 1 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). A keďže zjednodušené organizácie ako také nie sú uznané, po prechode na osobitný režim sa na ne toto právo nevzťahuje. Aj keď bol včas zhromaždený celý balík dokumentov ustanovený v článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie. Diskutovalo sa o tom najmä v listoch Ministerstva financií Ruska z 15. apríla 2010 č. 03-07-11/118 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. októbra 2006 č. ШТ-6-03/ 996, zo dňa 18.08.2006 číslo 03-2-03/1581.

Avšak list Ministerstva financií Ruska zo 7. novembra 2013 č. 03-01-13/01/47571 (zaslaný daňovým inšpekciám listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2013 č. GD -4-3/21097) jasne hovorí: ak vysvetlenia kontrolných oddelení nie sú v súlade so zverejnenými rozhodnutiami Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie a Najvyššieho súdu Ruskej federácie, daňové inšpektoráty sa musia pri svojej činnosti riadiť súdnymi rozhodnutiami. S prihliadnutím na súčasnú arbitrážnu prax sa teda predchádzajúce stanovisko ruského ministerstva financií a daňovej služby zdá irelevantné.

Malé podniky vo svojej činnosti vo väčšine prípadov používajú zjednodušený daňový režim, ktorý je ustanovený daňovými predpismi Ruskej federácie.

Pre využitie možnosti zjednodušeného zdanenia je potrebné okrem splnenia určitých náležitostí obrátiť sa na daňový úrad so žiadosťou vo formulári 26.2-1.

Normatívna základňa

Zjednodušený systém pre účtovníctvo a správu daní sa začal uplatňovať v roku 1996 a dodnes je najobľúbenejší medzi účastníkmi ekonomiky krajiny v postavení malých podnikov.

USN je zjednodušený daňový systém, ktorý uľahčuje nasledujúce oblasti podnikania:

• výpočet a platenie dane;
• vedenie účtovnej závierky;
• Okrem toho má podnikateľ možnosť znížiť mzdové náklady, keďže v podniku nie je potrebné viesť účtovníka.

Účtovníctvo pri používaní tohto systému upravuje federálny zákon č. 402 z roku 2011 a je dôležité schváliť účtovnú politiku pre zjednodušený daňový systém. Špecifiká tejto problematiky je možné naštudovať v Liste Ministerstva financií z roku 2015 č. 03-11-06/2/10013.

Formulár vyhlásenia používaný na konci vykazovaného obdobia je schválený vo forme jednotného formulára schváleného nariadením Federálnej daňovej služby z roku 2016 č. ММВ-7-3/99.

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Tento proces je stanovený legislatívnymi aktmi Ruskej federácie a je dôležité dodržiavať všetky znaky prechodu a zohľadniť, či má subjekt takéto dôvody. Zákon umožňuje prejsť na „zjednodušený“ z iných režimov alebo ho aplikovať hneď pri prvotnej evidencii činností, netreba však zabúdať na pravidlá a obmedzenia.

Lehoty na podanie žiadosti o registráciu organizácie alebo jednotlivého podnikateľa

Táto možnosť je podľa zákona celkom reálna, hlavné je konať v súlade s predpismi a dodržiavať literu zákona.

Odporúča sa podať žiadosť o „zjednodušené“ počas procesu registrácie základných dokumentov alebo do jedného mesiaca po prijatí dokumentu o registrácii podniku.

V prípade zmeškania tejto lehoty prejde subjekt bez ohľadu na svoje postavenie na všeobecný daňový systém a o prechod do zjednodušeného daňového systému bude môcť požiadať až po uplynutí ročného zdaňovacieho obdobia.

Je dôležité zvážiť všetky stanovené obmedzenia, umenie. 346.12 Daňový zákonník Ruskej federácie:

• počet zamestnancov – nie viac ako 100 zamestnancov;
• objem celkových príjmov nie je vyšší ako 150 miliónov rubľov;
• náklady na fixné aktíva - nie viac ako 150 miliónov rubľov.

Ak sú stanovené parametre prekročené, musíte v stanovenom časovom rámci informovať Federálnu daňovú službu a prejsť na OSNO.

Pravidlá a termíny podávania žiadosti pre existujúce podnikateľské subjekty

Ak podnik už funguje, ale má všetky parametre na prechod na „zjednodušený“ systém a majiteľ to chce, má podľa zákona právo obrátiť sa na daňový úrad s cieľom prejsť z existujúceho daňového režimu na zjednodušený daňový systém.

Federálnu daňovú službu by ste mali kontaktovať do 31. decembra roku, v ktorom plánujete uplatniť daňový systém.

V procese podávania žiadosti musí subjekt splniť všetky kritériá na prechod na „zjednodušený“ systém, s čím je dôležité počítať začiatkom októbra bežného roka. Podľa noriem podnikateľ musí vypočítajte nasledujúce parametre:

• priemerný počet zamestnancov v podniku je do 100 osôb vrátane;
• náklady na fixné aktíva - menej ako 150 miliónov rubľov;
• celková výška príjmu za posledných 9 mesiacov môže presiahnuť 112,5 milióna rubľov, ale za rok by nemala byť vyššia ako 150 miliónov rubľov.

Je dôležité porovnať všetky získané ukazovatele so stanovenými normami. Ak plne vyhovujete, môžete požiadať o prevod.

Kombinácia zjednodušeného daňového systému s inými osobitnými režimami

Podniky s inými daňovými režimami majú tiež právo požiadať o prechod na zjednodušený daňový systém alebo tento systém skombinovať so systémom uplatňovaným pri dodržaní stanovených noriem.

Špeciálne režimy	Ukazovatele
UTII alebo PSN	Takéto subjekty majú právo kombinovať existujúce režimy so zjednodušeným daňovým systémom. Situácia, keď je to možné, by mala byť nasledujúca - existuje niekoľko typov činností v špeciálnych režimoch alebo patentoch, ale existuje aj ďalší smer, podľa ktorého sa podnik vyvíja, takže ho možno vykonávať na „zjednodušenom“ základe.
Zmena režimu z UTII a PSN	Táto možnosť je tiež možná, ale berúc do úvahy niektoré nuansy: vedenie oddelených záznamov ukazovateľov výkonnosti; dodržiavanie lehôt na upovedomenie Federálnej daňovej služby o zamedzení dvojitého zdanenia

V ktoromkoľvek z opísaných prípadov musí žiadateľ správne vyplniť formulár žiadosti a včas ho predložiť úradu Federálnej daňovej služby.

Postup pri vyplňovaní žiadosti o zjednodušený daňový systém

takže, pre uplatnenie „zjednodušenej dane“ v roku 2019 bolo dôležité podať žiadosť do 31.12.2018(pre už existujúce organizácie).

Pri jeho vypĺňaní je potrebné dodržať všetky špecifikácie údajov uvedených podnikateľom a podnikom. Všetky proces pozostáva z niekoľkých krokov:

Zvyšok formulára vyplní špecialista z Federálnej daňovej služby.

Dôvody odmietnutia uplatňovania zjednodušeného daňového systému

Oznámenie má informačný charakter, to znamená, že subjekt ho môže podať a bez čakania na odpoveď daňového úradu uplatniť „zjednodušený postup“. Daňový úrad zase nie je povinný dávať špeciálne povolenie. Ako však ukazuje prax, niekedy dochádza k odmietnutiu, napríklad keď nie sú dodržané lehoty na kontaktovanie inšpektorátu.

Kto nemôže využívať zjednodušený daňový systém?

V prvom rade ide o podniky, ktoré sa nekvalifikujú podľa základných kritérií stanovených zákonom. Okrem nich, existuje zoznam schválený čl. 346.12 Daňový poriadok Ruskej federácie:

• podniky s pobočkami;
• banky a mikrofinančné organizácie;
• poisťovatelia iní ako makléri a agenti;
• FNM a investičné fondy;
• maklérske domy a burzy;
• záložne;
• rozpočtové a zahraničné podniky;
• hazardné podniky;
• výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a ťažba nerastov;
• účastníci s formou zdieľania produktov;
• akékoľvek právnické vzdelanie;
• poľnohospodárske podniky;
• organizácie s podielom iných spoločností presahujúcim 25 %.

Porušenie režimu používania zjednodušeného daňového systému a daňové dôsledky

Ak zjednodušovač nespĺňa požiadavky stanovené na uplatnenie režimu, je potrebné urýchlene prejsť na všeobecný režim. Toto sa musí vykonať od začiatku štvrťroka nasledujúceho po dátume prekročenia; správa musí byť zaslaná Federálnej daňovej službe do 15 dní. V prípade predčasného prechodu a oznámenia daňovému úradu sa platiteľ dostáva do veľkých problémov, keďže neprestal používať „zjednodušenú daň“ a už dostal nedoplatky a pokuty vo všeobecnom režime.

Pokuty sú pôsobivé, začínajúc od 20% sumy podhodnotenia daňovej povinnosti, ale nie menej ako 40 000 rubľov (za porušenia uznané ako hrubé v súlade s článkom 120 daňového poriadku Ruskej federácie).

Fyzickému podnikateľovi môže byť uložená pokuta aj za nepredloženie výkazov v rámci zjednodušeného daňového systému za obdobie používania zjednodušeného systému. Musí byť poskytnutý do 25 dní po prechode na OSNO alebo iný daňový systém.

Ak daňové úrady preukážu, že obchádzanie prechodu na OSNO a nezaplatenie celej sumy daňových povinností bolo úmyselné, pokuty môžu dosiahnuť 40 % sumy podhodnotenia, čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri opustení zjednodušeného daňového systému a nútený prechod na OSNO

Prechod zo zjednodušeného daňového systému na OSNO môže byť vynútený v prípade porušenia stanovených noriem. Nútený prechod nasledovne:

• prechod od 1. dňa štvrťroka nasledujúceho po spáchaní porušenia pravidiel;
• odoslanie zodpovedajúceho oznámenia o tejto udalosti Federálnej daňovej službe do 15 dní.

Proces prechodu zahŕňa prepočet zostatkov a analýzu dlhov, ktoré podliehajú zahrnutiu do hrubého príjmu na OSNO (pohľadávky voči zákazníkom, ktoré neboli splatené v čase prechodu). V prvom mesiaci fungovania vo všeobecnom systéme je suma prekročenia príjmových limitov pre zjednodušený daňový systém zahrnutá do zdaniteľného príjmu.

Návrat späť do zjednodušeného daňového systému je možný až od nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.

Záver

„Zjednodušené zdanenie“ sa používa dlhodobo a je považované za jediný daňový režim, ktorý poskytuje maximálne možné zákonné zníženie zaplatených daní a prípravu ohlasovacej dokumentácie. Aby ste však mohli využiť túto príležitosť, musíte splniť kritériá stanovené pre podniky a týkajúce sa podnikateľov.

Ako začať používať zjednodušený daňový systém v roku 2019 je popísané vo videu nižšie.

V HLAVNOM SVETREME

ekonóm
1. kategória

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2016?

Mnohé firmy, ktorým sa v roku 2015 znížili tržby, uvažujú o znížení daní prechodom na osobitný režim. K tomu je potrebné podať oznámenie najneskôr do 31. decembra. Aké legislatívne zmeny, ale aj „jemné body“ súvisiace s prechodom na zjednodušený daňový systém od budúceho roka je potrebné vziať do úvahy?

Väčšina obmedzení používania zjednodušeného daňového systému zostala nezmenená. Pripomeňme, že obmedzenia zahŕňajú: počet do 100 osôb; obmedzenia príjmu a hodnoty majetku; obmedzenia týkajúce sa zákazu uplatňovania zjednodušeného daňového systému v prítomnosti pobočiek a zastupiteľských úradov.

Navyše, od roku 2016 už prítomnosť zastupiteľských úradov v organizácii nebude prekážkou prechodu na zjednodušený daňový systém (článok 2 článku 1 zákona č. 84-FZ). Predtým pri každom otvorení „samostatnej pobočky“ musel „zjednodušený“ preukázať, že nespĺňa požiadavky pobočky a zastúpenia obsiahnuté v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, čo následne viedlo k právnym sporom (pozri uznesenia FAS DO zo dňa 2.9.2005 č. F03-A51/04-2.4009, Severozápadný okres FAS zo dňa 8. 12/2011 č. A42-4040/2009).

ORIGINÁLNY ZDROJ

Zastupiteľstvo je samostatný útvar právnickej osoby umiestnený mimo jej sídla, ktorý zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je zase samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávajúci všetky alebo časť jej funkcií vrátane funkcií zastupiteľského úradu.

Článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Nové možnosti úspor

Podľa odseku 3 čl. 346.50 Daňového poriadku Ruskej federácie môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ustanoviť sadzbu dane vo výške 0 % pre daňovníkov - fyzických osôb podnikateľov, ktorí sú prvýkrát zaregistrovaní a vykonávajú podnikateľské činnosti vo výrobnom, sociálnom a ( alebo) vedné oblasti.

Fyzické osoby – podnikatelia majú právo uplatniť sadzbu dane vo výške 0 % odo dňa ich štátnej registrácie ako fyzická osoba – podnikateľ nepretržite najviac dve zdaňovacie obdobia v rámci dvoch kalendárnych rokov.

Druhy podnikateľských činností vo výrobnej, sociálnej a vedeckej sfére, pre ktoré je stanovená sadzba dane 0 %, stanovujú zakladajúce subjekty Ruskej federácie na základe celoruského klasifikátora služieb pre obyvateľstvo. OK 002-93, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 28. júna 1993 č. 163, a(alebo) Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), schválený nariadením z Rostekhregulirovanie zo dňa 22. novembra 2007 č. 329-st.

STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ

Po vyčerpaní uvedených daňových prázdnin daňovníkom sa výška dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému a výška dane zaplatenej v súvislosti s využívaním patentového daňového systému vypočíta pomocou sadzby dane vo všeobecnej ustáleným spôsobom.

Ďalšou možnosťou úspor je možnosť uplatniť zvýhodnenú sadzbu v rámci zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmov“, keďže na základe čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie od roku 2016, ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6%. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť daňové sadzby v rozmedzí od 1 do 6% v závislosti od kategórií daňovníkov, to znamená, že zakladajúce subjekty môžu stanoviť zníženú sadzbu pre akýkoľvek zdaniteľný predmet.

Upozorňujeme, že zavedenie znížených sadzieb na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému nie je novinkou. V súčasnosti sa takéto výhody už aktívne využívajú. Ako však ukazuje prax, ich použitie sa často stáva predmetom sporu s daňovými úradmi, ktorý sa rieši na súde.

Ako príklad epizódy, keď daňovník pri výpočte zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému uplatnil sadzbu 10 %, možno uviesť uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Volga-Vyatka zo dňa 8.5. /2015 č. Ф01-2182/2015. Podnikateľ najmä nepreukázal, že jeho príjmy zo zvýhodneného druhu činnosti (v súlade s regionálnou legislatívou) dosahujú 85 % z celkovej sumy príjmov zohľadnených na určenie predmetu zdanenia pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Odvolací súd poznamenal, že záver súdov, že podnikateľ dodržal podmienku nároku na uplatnenie sadzby 10 % pri výpočte zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania, je predčasný.

Napriek tomu, že sa objavili nové výhody, sú možné právne spory týkajúce sa dodržiavania osobitných kritérií na ich uplatňovanie.

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Od 01.01.2016 nadobúda účinnosť federálny zákon č. 84-FZ zo dňa 04.06.2015, ktorý zahŕňa sumy DPH zaplatené platiteľmi dane - kupujúcimi tovarov, prác a služieb v súvislosti s vystavovaním faktúr sú vylúčené.

DPH z preddavku pri prechode na zjednodušený daňový systém

Jednou z najkontroverznejších otázok súvisiacich s prechodom na zjednodušený systém zdaňovania je otázka získavania odpočtov DPH. Pri prijatí preddavku (preddavku) je platiteľ DPH povinný započítať sumu prijatého preddavku do základu dane DPH (odsek 2 ods. 1 § 167 daňového poriadku Ruskej federácie), t.j. zaplatiť z neho daň. Kupujúci má zase právo prijať predloženú daň ako odpočet.

Logicky, ak bol preddavok vykonaný pred prechodom na zjednodušený daňový systém, potom je možné DPH odpočítať.

Ak bol preddavok vykonaný po prechode na zjednodušený daňový systém, potom DPH nie je odpočítateľná.

V odseku 5 čl. 346.25 Daňového poriadku Ruskej federácie formuluje osobitné ustanovenie upravujúce uplatnenie odpočtu DPH vypočítanej a zaplatenej pred prechodom na zjednodušený daňový systém zo súm preddavkov prijatých pred takýmto prechodom, v prípade poskytovania služieb a výkon práce už v rámci „zjednodušeného daňového systému“. Tieto sumy podliehajú odpočtu v poslednom zdaňovacom období, ktoré predchádza mesiacu prechodu platiteľa DPH na zjednodušený daňový systém (t. j. v 4. štvrťroku), ak existujú doklady o vrátení súm dane kupujúcim v súvislosti so prechod na zjednodušený daňový systém.

DOBRE VEDIEŤ

Upozorňujeme, že okrem obnovenia DPH z materiálu a dlhodobého majetku, nehmotného majetku (je to nesporná zodpovednosť daňovníka) vyvstáva otázka potreby obnovenia DPH na „vstupe“ súvisiacej s neodpísanou časťou nákladov. (možno zohľadniť ako súčasť nákladov budúcich období, nedokončená výroba).

vrátenie DPH

Predstavme si situáciu. Spoločnosť nakúpila tovar v roku 2015 a v roku 2016 ho predala. V tomto prípade je potrebné obnoviť v účtovníctve prijatú DPH z rozpočtu.

Ide o to, že keď platiteľ dane prejde na zjednodušený daňový systém, sumy DPH prijaté na odpočítanie z tovarov (práce, služby) na základe paragrafov. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú obnove v prípade ďalšieho používania takéhoto tovaru (práca, služby) na vykonávanie operácií na predaj tovaru (práca, služby) v období po prechode daňovníka na zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sa vrátenie týchto súm dane z pridanej hodnoty musí vykonať v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na zjednodušený systém zdaňovania, spôsobom ustanoveným v tomto odseku. 2 s. 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

V tejto súvislosti musí spoločnosť buď obnoviť DPH, alebo formalizovať transakcie na predaj predtým zakúpeného tovaru v roku 2015. Uprednostňuje sa druhá možnosť. V tejto súvislosti je vhodné obmedziť všetky vzájomné zúčtovania do roku 2015, od roku 2016 je možné obnovovať nové zmluvy, na základe ktorých budú prepravy realizované zjednodušeným daňovým systémom.

STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ

Stanovenie zostatkovej ceny dlhodobého majetku a nehmotného majetku pri prechode fyzických osôb podnikateľov na zjednodušený daňový systém s osobitným daňovým systémom s cieľom zahrnúť túto zostatkovú cenu do zloženia výdavkov zohľadnených pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému, Ch. . 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie nie je ustanovené. Na základe tohto IP sa pri prechode na zjednodušený daňový systém s osobitným daňovým systémom ku dňu takéhoto prechodu nezisťuje zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého v období uplatňovania osobitného daňového systému.

Výpočet nákladov na dlhodobý majetok pri prechode na zjednodušený daňový systém

Predstavme si situáciu. V roku 2015 spoločnosť získala pozemok s administratívnou budovou v hodnote 90 miliónov RUB. a kancelárske vybavenie. Vzniká otázka: môže spoločnosť v roku 2016 uplatniť zjednodušený daňový systém?

V súlade s paragrafmi. 16 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 100 miliónov rubľov, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém. Z tejto hodnoty je však potrebné vylúčiť majetok, ktorý nie je predmetom odpisovania. V roku 2015 sú náklady na takýto majetok obmedzené na 40 000 rubľov a od roku 2016 sa táto hranica zvýši na 100 000 rubľov.

Pripomeňme, že pôda a iné prírodné zdroje (voda, podložie a iné prírodné zdroje) nepodliehajú odpisom (článok 2 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie).

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Organizácie pri prechode na zjednodušený daňový systém uvádzajú v oznámení okrem iného aj zostatkovú cenu dlhodobého majetku a výšku príjmu k 1. októbru roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, od ktorého prechádzajú na zjednodušený daňový systém. Spoločnosť však bude môcť uplatňovať zjednodušený daňový systém s ďalšími obmedzeniami, ako je počet zamestnancov a príjem.

Účtovanie dlhodobého majetku obstaraného pred prechodom na zjednodušený daňový systém

Obstarávacia cena dlhodobého majetku (postaveného, ​​vyrobeného) pred prechodom na zjednodušený daňový systém sa zahŕňa do nákladov v tomto poradí:

Doba použiteľnosti položky dlhodobého majetku	Postup pri zahrnutí do výdavkov
Do 3 rokov vrátane	Celá cena dlhodobého majetku je zahrnutá do nákladov počas prvého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému.
Od 3 do 15 rokov vrátane	Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa odpisuje do nákladov v tomto pomere: - 50 % nákladov – počas prvého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému; - 30 % nákladov – počas druhého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému; - 20 % nákladov – počas tretieho kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému
Viac ako 15 rokov	Náklady sa odpisujú ako výdavky počas prvých 10 rokov uplatňovania zjednodušeného daňového systému rovnakým dielom, to znamená vo výške 1/10 nákladov na objekt.

ORIGINÁLNY ZDROJ

Pri prechode organizácie na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu nákladov, daňové účtovníctvo ku dňu takéhoto prechodu odráža zostatkovú cenu nadobudnutého (vyrobeného, ​​vyrobeného) dlhodobého majetku, ktorý bol zaplatené pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania, vo forme rozdielu medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba samotnou organizáciou) a výškou časovo rozlíšených odpisov.

Článok 2.1 čl. 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Príklad.

Náklady na stroj sú 180 000 rubľov.

Doba odpisovania je 5 rokov.

Výška mesačného odpisu je 3 000 RUB. (180 000 RUB: 60 mesiacov).

Zostatková hodnota dlhodobého majetku k dátumu prechodu na zjednodušený daňový systém je 153 000 rubľov. (180 000 – 3000 x 9 mesiacov).

V roku 2016 má spoločnosť pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému právo zahrnúť náklady na obstaranie do nákladov:

76 500 rubľov. (153 000 x 50 %).

V roku 2017 náklady spoločnosti zahŕňajú:

45 900 RUB (153 000 x 30 %).

V roku 2018 spoločnosť zahŕňa výdavky.

Aby spoločnosť a jednotlivý podnikateľ mohli pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, musia podať Federálnej daňovej službe v mieste svojej vlastnej registrácie oznámenie na všeobecne odporúčanom formulári č. 26.2-1 (formulár podľa do 1150001 KND). Lehota na prechod na zjednodušený daňový systém závisí od toho, či ste sa rozhodli pre uplatňovanie zjednodušeného systému od momentu registrácie podnikateľského subjektu, alebo či už máte existujúcu spoločnosť alebo fyzického podnikateľa.

Prechod na zjednodušený daňový systém od začiatku činnosti

Všetky novoregistrované firmy a jednotliví podnikatelia sú štandardne platiteľmi dane podľa všeobecného daňového systému. Zástupcovia malých podnikov však spravidla uprednostňujú prácu v zjednodušenom špeciálnom režime priamo od dátumu ich otvorenia. Potom sa registrujúcej federálnej daňovej službe predloží oznámenie o uplatňovaní zjednodušeného daňového systému spolu s registračnými dokumentmi. Zároveň, ak ste pri registrácii nepodali žiadosť o zjednodušené zdanenie, lehota na prechod na zjednodušený daňový systém pre novootvorenú spoločnosť alebo podnikateľa je 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie. V tejto chvíli môžete deklarovať svoje právo na používanie zjednodušeného daňového systému. Zjednodušenie bude možné uplatniť od začiatku činnosti, t.j. odo dňa vykonania registračného zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo Jednotného štátneho registra fyzických osôb podnikateľov.

Prechodné obdobie na zjednodušený daňový systém je od roku 2017

Čo robiť, ak ste zmeškali prechod na zjednodušený jazyk v roku 2016? Lehoty na výber osobitného režimu v podobe zjednodušeného daňového systému sa tento rok nezmenili: na zjednodušený systém môžete prejsť najskôr od budúceho kalendárneho roka.

Žiadosť o zjednodušenie v roku 2017 (alebo správnejšie oznámenie, tak sa nazýva odporúčaný formulár č. 26.2-1) je potrebné podať do 31.12.2016. Toto pravidlo platilo aj skôr: najneskôr v posledný deň roka, ktorý predchádza roku, od ktorého sa plánuje prechod na zjednodušený daňový systém, treba podať žiadosť o zjednodušené zdanenie. Do akého termínu treba podať oznámenie v roku 2016 vzhľadom na to, že 31. december pripadá na deň pracovného voľna? Tradične, ak posledný deň obdobia vyhradeného na akúkoľvek registračnú alebo nahlasovaciu činnosť pripadne na víkend, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň. Tým sa načasovanie prechodu na zjednodušený daňový systém v roku 2016, presnejšie termín podania oznámenia o uplatnení zjednodušeného osobitného režimu od budúceho roka posúva na 9. januára 2017.

Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému sa v súčasnosti vykonáva na báze dobrovoľnosti, má však množstvo obmedzení, pokiaľ ide o počet zamestnancov, výšku príjmu a cenu investičného majetku. Jednotliví podnikatelia a právnické osoby, ktorých velenie nepresahuje 100 zamestnancov, teda môžu prejsť na zjednodušený režim za predpokladu, že za posledné tri štvrťroky dostanú príjem, ktorý nepresiahne limit stanovený kódom 45 miliónov rubľov (okrem deflátora). koeficient). Na organizácie sa vzťahujú aj podmienky obmedzenia obstarávacej ceny investičného majetku (ďalej len investičný majetok) (najviac 100 mil. k 1. októbru roku, v ktorom sa podáva oznámenie o zmene režimu), podiely na základné imanie iných organizácií (nie viac ako 25%) a množstvo ďalších obmedzení stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

 

Zjednodušený daňový systém (USN, zjednodušený daňový systém) je jedným z osobitných daňových režimov, ktorý svojim platiteľom poskytuje množstvo výhod pri platení daní, vedení účtovníctva a podávaní výkazov. Prechod na zjednodušený daňový systém v súlade s daňovým poriadkom Ruska sa uskutočňuje na dobrovoľnom základe, ale vyžaduje si splnenie určitých podmienok a zahŕňa množstvo obmedzení pre tých, ktorí si ho zvolia.

Do zjednodušeného režimu sa môžete prepnúť z akéhokoľvek režimu bez výnimky, no kombinovať ho môžete len s niektorými: Patent a UTII. Zákon nepripúšťa súčasne zjednodušený daňový systém a jednotnú poľnohospodársku daň, zjednodušený daňový systém a prevádzkovú daň.

Obmedzenia sú rozdelené do dvoch typov:

• Ak chcete prejsť na zjednodušené;
• Ak chcete použiť zjednodušený režim

Zoznam týchto požiadaviek je až na výnimky vyčerpávajúci a spoločný pre všetkých daňovníkov. Niektoré požiadavky sa teda nevzťahujú na platcov UTII a individuálnych podnikateľov.

Požiadavky na používanie zjednodušeného špeciálneho režimu

Právnická osoba alebo podnikateľ môže byť v zjednodušenom daňovom systéme, ak spĺňa množstvo požiadaviek stanovených v daňovom poriadku (ďalej len daňový poriadok):

Priemerný počet zamestnancov nepresahuje 100 osôb;

Pri kombinácii zjednodušeného režimu a UTII sa berie do úvahy celkový počet zamestnancov pre oba typy činností.

Celková výška príjmu nepresiahne stanovený limit za vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

V súlade s kódexom by výška príjmu, ktorá vám umožňuje zostať v zjednodušenom režime, nemala presiahnuť 68,82 milióna rubľov (berúc do úvahy koeficient deflátora). Treba poznamenať, že celková výška príjmu uvedená v žiadosti o prechod do zjednodušeného daňového systému sa nezahŕňajú príjmy podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje imputovaná daň, ako aj príjmy prijaté vo forme dividend.

Dôležité: Ak jednotlivý podnikateľ súčasne uplatňuje patent a zjednodušenú daň, výška príjmu sa zohľadňuje v úhrne podľa určených osobitných režimov.

Podiel iných právnických osôb na základnom imaní nepresahuje 25 %.

Ak základné imanie spoločnosti tvorí 25 a viac percent vkladu ktorejkoľvek organizácie, táto spoločnosť nemá právo uplatniť zjednodušenie. Toto je priamo uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Nedostatok pobočiek a zastupiteľských kancelárií

Ak má právnická osoba aspoň jednu pobočku alebo zastúpenie, uplatnenie zjednodušeného daňového systému nie je možné. Z tohto pravidla však existuje výnimka. Napríklad, ak má právnická osoba samostatnú divíziu, ktorá nemá štatút pobočky alebo zastúpenia a nie je zaregistrovaná v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, môže uplatniť zjednodušený daňový systém.

• Náklady (zvyšok) dlhodobého majetku nepresahujú 100 miliónov rubľov.

Je potrebné poznamenať, že Kódex rieši túto požiadavku len pre organizácie. V súvislosti s tým jednotliví podnikatelia pri prechode na zjednodušený systém neuvádzajú výšku zostatkovej ceny svojho investičného majetku. Regulačné orgány však trvajú na tom, aby túto podmienku dodržiavali všetci daňovníci zjednodušeného daňového systému. Oprávnenie na uplatnenie zjednodušeného osobitného režimu tak strácajú jednotliví podnikatelia, ktorých hodnota (zostatkového) dlhodobého majetku za vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie presiahla stanovený limit.

Podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém v roku 2015

Okrem vyššie opísaných požiadaviek na používanie zjednodušeného daňového systému je pri prechode naň potrebné zohľadniť aj výšku príjmu prijatého vo vykazovanom (zdaňovacom) období, a to:

• Výška príjmu za posledných deväť mesiacov roka, v ktorom sa podáva oznámenie o zmene režimu, nesmie presiahnuť 51 615 miliónov rubľov (s prihliadnutím na koeficient dilatátora)

Ak organizácia pred uplatnením zjednodušeného daňového systému použila UTII, potom v tomto prípade neexistujú žiadne obmedzenia príjmu a nie je potrebné ich uvádzať v žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém. V režimoch OSN/UTII sa príjem berie do úvahy iba podľa všeobecného daňového systému. Táto požiadavka sa vzťahuje len na právnické osoby. Pri prechode na zjednodušený daňový systém nezáleží na výške príjmu jednotlivého podnikateľa.

Kto nemôže uplatňovať zjednodušený daňový systém

Na organizácie uvedené v príslušnom článku Kódexu sa nemôže vzťahovať zjednodušený režim zdaňovania. Medzi ne patria okrem iného:

• Rozpočtové a vládne inštitúcie;
• Banky a záložne;
• Investičné a neštátne dôchodkové fondy;
• Notári a právnici v súkromnej praxi;
• Právnické osoby a jednotliví podnikatelia uplatňujúci jednotnú poľnohospodársku daň;

Je potrebné poznamenať, že podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém v roku 2016 sa zatiaľ nezmenili. Jediné, čo bude potrebné v roku 2016 zohľadniť pri podávaní oznámenia o zmene režimu, je koeficient deflátora na nový rok a v súlade s ním vypočítať maximálnu výšku príjmu pre uplatnenie a prechod na zjednodušený daňový systém.

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Kedy a aké dokumenty je potrebné predložiť na prechod na zjednodušené

Pre novovzniknuté právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov (stiahnuť vzorový formulár)

Pri prechode zo všeobecného daňového systému (stiahnuť vzorový formulár)

Pri prechode z UTII po zániku povinnosti daňovníka (vzor na vyplnenie)

Pri prechode z UTII pri vykonávaní činností podliehajúcich predtým imputovanej dani

Aby sme to zhrnuli, stručne načrtnime kľúčové body uplatňovania zjednodušeného daňového systému:

• Kombinácia zjednodušenia je možná len s patentom a UTII. Všeobecný režim a poľnohospodárska daň neznamenajú súčasnú účasť v zjednodušenom daňovom systéme;
• Organizácie a jednotliví podnikatelia sú zbavení práva na uplatnenie zjednodušeného osobitného režimu, ak prekročia ustanovený limit príjmov, počtu zamestnancov a obstarávacej ceny dlhodobého majetku podliehajúceho odpisovaniu.
• Ak za posledných 9 mesiacov výška príjmu presiahne hranicu 51 615 miliónov rubľov. Daňovník nebude môcť prejsť na zjednodušený režim
• Lehota na podanie oznámenia na uplatnenie zjednodušenia závisí od dôvodu prechodu na tento režim, spravidla však musí byť podané správcovi dane do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, od ktorého sa plánuje uplatniť zjednodušenie.