Zjednodušený systém zdaňovania je určený predovšetkým malým podnikateľom, ako aj tým individuálnym podnikateľom a organizáciám, ktoré spĺňajú požiadavky a dodržiavajú obmedzenia ustanovené v kapitole. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zjednodušený daňový systém - ako osobitný daňový režim - má pre daňovníkov množstvo atraktívnych aspektov, ako je výber predmetu zdanenia, podávanie daňového priznania raz ročne atď. V tejto súvislosti by mnohí jednotliví podnikatelia a organizácie chceli aplikovať ju, ale ustanovené kapitoly. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, obmedzenia ich zastavujú. Zamyslime sa nad otázkami praktickej implementácie zavedených noriem, ktoré zužujú rozsah aplikácie tohto osobitného režimu.

Všeobecné pravidlá obmedzujúce právo používať zjednodušený daňový systém.

Pravidlá obmedzujúce právo daňovníkov používať zjednodušený daňový systém možno rozdeliť do niekoľkých skupín:

• v závislosti od druhu činnosti - banky, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, investičné fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, záložne, organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov , s výnimkou bežne používaných, nie sú oprávnení uplatňovať zjednodušený daňový systém nerastné suroviny, organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní produkcie, organizácie zaoberajúce sa organizovaním a prevádzkovaním hazardných hier, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, mikrofinančné organizácie, súkromné ​​pracovné agentúry zaoberajúce sa poskytovaním pracovnej sily pracovníkom (personál);
• v závislosti od organizačnej a právnej štruktúry organizácie a zloženia zriaďovateľov, organizácie, ktoré majú pobočky, organizácie, v ktorých je podiel účasti iných organizácií viac ako 25 %, vládne a rozpočtové inštitúcie, zahraničné organizácie nie sú oprávnené použiť zjednodušený daňový systém;
• v závislosti od uplatňovaného daňového režimu organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie Jednotnej poľnohospodárskej dane v súlade s kap. 26.1 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• v závislosti od stanovených kvantitatívnych charakteristík činností daňovníka organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie presahuje 100 osôb, organizácie, ktorých zostatková hodnota investičného majetku určená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctvo, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém. , presahuje 150 miliónov rubľov;
• v závislosti od dodržiavania ustanovených pravidiel správy daní, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili prechod na tento osobitný režim v ustanovenej lehote, nie sú oprávnení používať zjednodušený systém zdaňovania.

A ešte jedno dôležité obmedzenie používania zjednodušeného daňového systému je obmedzenie príjmu: „zjednodušená daň“ nemá právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, ak jeho príjem počas zdaňovacieho obdobia presiahol 150 miliónov rubľov.

Dané obmedzenia v zjednodušenom daňovom systéme ustanovuje čl. 346.12 a 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pozrime sa na praktickú aplikáciu týchto noriem.

Aplikácia zjednodušeného daňového systému organizáciami a zloženie zriaďovateľov.

V súlade s paragrafmi. 14 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie nemá právo uplatňovať zjednodušený daňový systém na organizácie, v ktorých je podiel účasti iných organizácií vyšší ako 25%.

V odsekoch 1 a 2 čl. 105.2 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že na účely daňového poriadku Ruskej federácie sa podiel účasti osoby v organizácii určuje ako súčet podielov priamej a nepriamej účasti tejto osoby na organizácie vyjadrené v percentách.

Podiel priamej účasti osoby v organizácii sa uznáva ako podiel hlasovacích práv tejto organizácie priamo vlastnený takouto osobou alebo podiel tejto osoby priamo vlastnený na oprávnenom (základnom) imaní (fonde) tejto organizácie, a ak nie je možné tieto podiely určiť, v priamom vlastníctve osoby, ktorá je účastníkom tejto organizácie, podiel sa určí v pomere k celkovému počtu účastníkov tejto organizácie.

Predmetné obmedzenie musí organizácia dodržiavať počas celého obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Ak napríklad podiel účasti iných organizácií v októbri 2018 predstavoval viac ako 25 % základného imania „zjednodušenej“ spoločnosti, stráca právo používať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka v r. ktorý túto požiadavku nesplnil, teda od 1. 10. 2018 (článok 4 článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné stanovisko je uvedené aj v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 09.10.2017 č. 03-11-06/2/65779: organizácia, na ktorej základnom imaní je podiel inej organizácie 30 % nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Zároveň neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa podielu fyzických osôb na základnom imaní organizácií na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Zákaz používania „zjednodušeného systému“ pre organizácie, ktoré majú 100% podiel účasti jedného jednotlivca, Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.08.2018 č. 03-11-11/39356).

Jediným zriaďovateľom je verejná organizácia. Ak je jediným zakladateľom autonómnej neziskovej organizácie (ANO) verejná organizácia, potom ANO nemá právo uplatňovať zjednodušený daňový systém (List Ministerstva financií Ruska z 18. júla 2018 č. 03 -11-06/2/50179).

Podiel účasti zahraničnej právnickej osoby je 100 %. Na základe čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sú najmä organizácie uznávané ako právnické osoby vytvorené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj zahraničné právnické osoby, spoločnosti a iné právnické osoby s občianskou právnou spôsobilosťou, vytvorené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. s legislatívou cudzích štátov (List Ministerstva financií Ruska z 25. decembra 2017 č. 03-11-11/86271).

Berúc do úvahy obmedzenia v zjednodušenom daňovom systéme ustanovené paragrafmi. 14 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácia, v ktorej základnom imaní je 100% podiel zahraničnej právnickej osoby, nie je oprávnená uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Zmena zloženia zriaďovateľov počas reorganizácie prostredníctvom odčlenenia. Ustanovenie 4 čl. 57 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že právnická osoba sa reorganizuje, s výnimkou prípadov reorganizácie vo forme zlúčenia, od okamihu štátnej registrácie právnických osôb vytvorených v dôsledku reorganizácie.

Právnická osoba sa považuje za vytvorenú a údaje o právnickej osobe sa považujú za zahrnuté do Jednotného štátneho registra právnických osôb odo dňa vykonania zodpovedajúceho zápisu do tohto registra (článok 51 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pri reorganizácii oddelením teda vzniká nová organizácia (okrem prípadov reorganizácie formou zlúčenia).

Ak novovzniknutá organizácia počas prvého zdaňovacieho obdobia nesplnila najmä požiadavku ustanovenú v ods. 14 odsek 3 čl. 346.12 Daňového poriadku Ruskej federácie, - podiel účasti iných organizácií na ňom bol viac ako 25% - nemá právo v tomto zdaňovacom období uplatňovať zjednodušený daňový systém (List Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 19. marca 2018 č. 03-11-11/16742).

Prevod základného imania do podielového fondu. V súlade s čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa ruské organizácie uznávajú ako právnické osoby vytvorené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Článok 10 federálneho zákona z 29. novembra 2001 č. 156-FZ „O investičných fondoch“ stanovuje, že podielový investičný fond (UIF) je samostatný majetkový komplex pozostávajúci z majetku, ktorý zakladateľ previedol do správy zvereneckého fondu správcovskej spoločnosti ( zakladatelia) správy trustu s podmienkou spojenia tohto majetku s majetkom iných zakladateľov správy trustu a z majetku získaného v procese takejto správy, ktorého podiel na vlastníctve je osvedčený cenným papierom vydaným správcovskou spoločnosťou . Podielové fondy nie sú právnické osoby.

Pri prevode 25 % alebo viac základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným do podielového fondu teda uvedená spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém nestráca právo ich použiť (list Ministerstva financií Ruska z 25. decembra , 2017 č. 03-11-11/86291, zo dňa 13. februára 2018 č. 03-11-06/2/8737).

Aj keď sa 100 % základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným prevedie do podielového fondu, takáto spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém nestráca právo na jeho použitie.

Je potrebné vziať do úvahy nasledovné. Správu zvereneckého podielového fondu vykonáva správcovská spoločnosť vykonávaním akýchkoľvek právnych a skutočných úkonov vo vzťahu k jeho majetku, ktorý tvorí jeho súčasť, a zároveň vykonáva všetky práva osvedčené cennými papiermi tvoriacimi podielový fond, vrátane práva hlasovať o cenných papieroch s hlasovacím právom. . Správcovská spoločnosť vykonáva obchody s majetkom tvoriacim podielový fond vo svojom mene, pričom uvádza, že vystupuje ako správca. Správcovská spoločnosť má právo vo svojom mene a ako správca konať ako účastník spoločnosti s ručením obmedzeným. Ak je podiel správcovskej spoločnosti v LLC vyšší ako 25 %, takáto spoločnosť nebude môcť uplatniť zjednodušený daňový systém (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.05.2017 č. 03-11-11/ 27559, zo dňa 19.06.2017 č. 03-11-06/2/ 38085).

Aplikácia zjednodušeného daňového systému a prítomnosť pobočiek a zastúpení.

V súlade s paragrafmi. 1 odsek 3 čl. 346.12 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov do 1. januára 2016 neboli organizácie s pobočkami a (alebo) zastúpeniami oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Federálny zákon zo dňa 6. apríla 2015 č. 84-FZ v paragrafoch. 1 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie boli vykonané zmeny, podľa ktorých od 1.1.2016 nie sú organizácie s pobočkami oprávnené uplatňovať „zjednodušený daňový poriadok“.

V článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že zastúpenie je samostatná divízia právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávajúci všetky alebo časť jej funkcií vrátane funkcií zastupiteľského úradu. Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami. Majetkovo ich obdaruje právnická osoba, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe ňou schválených ustanovení. Informácie o pobočkách sú uvedené v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém pri vytváraní zastupiteľských úradov po 1. 1. 2016, ktorá má tieto právomoci, má teda právo naďalej používať „zjednodušený systém“ za všetkých podmienok uvedených v kapitole. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. marca 2017 č. 03-11-11/12586, zo dňa 5. júna 2018 č. 03-11-06/2/38212) .

V súlade s odsekom 3 čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie sa registrácia na daňových úradoch ruskej organizácie v mieste organizácie alebo v mieste jej pobočky vykonáva na základe informácií uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Z vyššie uvedených pravidiel vyplýva, že organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém nemá právo používať zjednodušený systém pri vytváraní pobočiek.

V tomto prípade nie je potrebné zamieňať samostatné oddelenie organizácie a pobočky. V praxi, žiaľ, môže daňový úrad dospieť k záveru, že organizácia nemá právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, pretože má pobočku, ktorá je podľa názoru samotnej organizácie samostatným oddelením. Táto otázka bola predmetom posudzovania v uznesení AS ZSO zo dňa 30.5.2018 č. F04-1671/2018 vo veci č. A27-16080/2017. A súdy troch inštancií podporili daňovníka, pričom uviedli nasledovné.

Pri rozhodovaní o tom, či má organizácia pobočku, je potrebné zohľadniť obe všeobecné charakteristiky ustanovené v odseku 2 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie na uznanie samostatného oddelenia ako vytvoreného, ​​ako aj osobitných noriem ustanovených v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o uznaní samostatnej divízie ako pobočky.

Na základe odseku 2 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sa samostatným oddelením organizácie rozumie akékoľvek územne oddelené oddelenie od nej, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Uznanie samostatného členenia organizácie ako takého sa vykonáva bez ohľadu na to, či sa jeho vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanému členeniu.

Vytvorenie pobočky zároveň zahŕňa vykonanie viacerých úkonov: schválenie predpisov o pobočke právnickou osobou, ktorá ju vytvorila, majetkové doplnenie pobočky, vymenovanie vedúceho pobočky, označenie pobočky v zakladajúcich dokumentoch tejto právnickej osoby.

Z vyššie uvedených právnych predpisov vyplýva, že ak samostatné oddelenie neobsahuje znaky odvetvia uvedené v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, potom to tak nie je.

Z materiálov posudzovaného prípadu vyplýva, že samostatné divízie spoločnosti nie sú označené ako pobočky a zastúpenia ani v zakladateľskej listine organizácie, ani v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, riaditeľa pobočky nemenovala ani spoločnosť a funkciu ochrany záujmov právnickej osoby neplnili samostatné divízie. Samostatné divízie nemajú samostatnú súvahu, zúčtovacie ani iné účty a nevedú účtovnú ani daňovú evidenciu. Na základe súhrnu okolností súd dospel k záveru, že uplatňovanie zjednodušeného daňového systému organizáciou, ktorá má samostatné divízie, je zákonné.

Keďže v súlade s Ch. 4 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie regulácia činnosti právnickej osoby vrátane zakladania pobočiek patrí samotnej právnickej osobe; organizácia môže vyvodiť nezávislý záver o potrebe vytvoriť pobočku organizácie a ďalej uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému a participácie
v zmluve o zverení majetku
a jednoduchá spoločenská zmluva

Existuje ešte jedno obmedzenie pre používanie zjednodušeného daňového systému, ktoré nie je uvedené v čl. 346,12 a 346,13, ale vyplýva z čl. 346.14 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Na základe odseku 3 čl. 346.14 daňovníci, ktorí sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o správe majetkového fondu, sú povinní použiť ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov. Ak sa teda daňovník uplatňujúci zjednodušený daňový systém s predmetom zdanenia vo forme príjmu stal v priebehu zdaňovacieho obdobia zmluvnou stranou zmluvy o správe majetku, potom na základe ustanovenia 4 ods. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie sa má za to, že stratil právo používať „zjednodušený kód“ od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k nedodržaniu špecifikovaných požiadaviek (list Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 25. októbra 2017 č. 03-11-11/69960).

Rád by som poznamenal ešte jeden bod týkajúci sa účasti „zjednodušenej osoby“ na jednoduchej partnerskej zmluve (dohoda o spoločných aktivitách).

Na základe článku 4 čl. 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak na základe výsledkov vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia sú príjmy daňovníka určené v súlade s čl. 346,15 a sec. 1 a 3 ods. 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie prekročil 150 miliónov rubľov, má sa za to, že takýto daňovník stratil právo používať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bol povolený uvedený prebytok.

Podľa odseku 1 čl. 346.15 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pri určovaní predmetu zdanenia príjem určený spôsobom stanoveným v odsekoch 1 a 2 čl. 248 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ako je uvedené v uvedených odsekoch, medzi príjmy patria príjmy z predaja tovaru (práce, služby) a majetkových práv, ako aj neprevádzkové príjmy.

Príjem z predaja sa zisťuje spôsobom ustanoveným v čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie, neprevádzkový príjem - spôsobom stanoveným v čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Neprevádzkové príjmy zahŕňajú okrem iného aj príjmy rozdelené v prospech daňovníka s jeho účasťou v jednoduchom spoločenstve, zohľadnené spôsobom ustanoveným v čl. 278 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 9 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ustanovenie 3 čl. 278 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že účastník partnerstva, ktorý zúčtuje príjmy a výdavky tohto partnerstva na daňové účely, je povinný určiť na základe časového rozlíšenia na základe výsledkov každého vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia , zisk každého účastníka v spoločenstve v pomere k podielu zodpovedajúceho účastníka v spoločenstve, založeného zmluvami, na zisku spoločenskej spoločnosti získanom za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie z činnosti všetkých účastníkov v spoločenstve. Účastník partnerstva, ktorý eviduje príjmy a výdavky, je povinný štvrťročne, do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období, informovať každého účastníka tohto partnerstva o sumách splatných (rozdelených) príjmov jednotlivým účastníkom partnerstva. partnerstvo.

Príjem „zjednodušenej osoby“ zohľadnený na účely odseku 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa okrem iného príjmy rozdelené v prospech daňovníka s jeho účasťou v jednoduchom partnerstve, určeného spôsobom stanoveným v čl. 278 daňového poriadku Ruskej federácie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. apríla 2017 č. 03-11-11/23463).

Zároveň je možné v rámci zjednodušeného daňového systému zdaňovať príjmy plynúce z účasti na jednoduchej spoločenskej zmluve (dohoda o spoločnej činnosti).

Konečne.

Tí daňovníci, ktorí spĺňajú normy ustanovené Ch. 2 daňového poriadku Ruskej federácie, ale ešte neuplatňuje zjednodušený daňový systém, má zmysel uvažovať o prechode na tento osobitný režim, pretože to možno urobiť od 1.1.2019.

V súlade s odsekom 1 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na zjednodušený daňový systém od budúceho kalendárneho roka, o tom informujú daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste bydliska organizácie. individuálny podnikateľ najneskôr do 31. decembra kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, z ktorého prechádzajú na „zjednodušené“.

Na uplatnenie zjednodušeného daňového systému od roku 2019 je potrebné podať daňovému úradu oznámenie najneskôr do 31. decembra 2019.

Oznámenie možno podať v akejkoľvek forme alebo môžete použiť odporúčaný formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@. V oznámení sa špecifikuje vybraný predmet dane. Organizácie uvádzajú v oznámení aj zostatkovú cenu dlhodobého majetku a výšku príjmu k 1. októbru roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, z ktorého prechádzajú na zjednodušený daňový systém. Údaje o priemernom počte zamestnancov organizácie nie sú uvedené v oznámení (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 2.8.2018 č. 03-11-11/7485).

Objasnime, že podanie oznámenia o prechode na zjednodušený systém zdaňovania je povinnou podmienkou na uplatnenie tohto osobitného režimu: organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili prechod na zjednodušený systém zdaňovania v ustanovenej lehote, nie sú oprávnený uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 19, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). A v tomto prípade súdy podporujú daňové orgány (uznesenie 9. odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 20.2.2018 č. 09AP-64169/2017 vo veci č. A40-141438/17).

Pre bývalých „zjednodušených ľudí“, ktorí chcú opäť uplatniť tento osobitný režim, podotýkame, že podľa odseku 7 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník, ktorý prešiel zo zjednodušeného daňového systému do iného daňového režimu, má právo znova prejsť na „zjednodušený“ daňový režim najskôr jeden rok po tom, čo stratil právo používať tento režim. osobitný režim. V súvislosti s vyššie uvedeným, ak dôjde k strate práva na používanie zjednodušeného daňového systému, napríklad od 4. 1. 2017, môže organizácia prejsť na uvedený režim zdaňovania od 1. 1. 2019 za predpokladu splnenia požiadaviek kapitoly. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. marca 2018 č. 03-11-06/2/16016).

"O zmenách a doplneniach druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie."

Aktuálne otázky účtovníctva a daní, číslo 10, 2018

Dôležité zmeny v zjednodušenom daňovom systéme sú účinné od 1. januára 2015. Aby sme vám uľahčili orientáciu v novelách, zostavili sme sprievodcu zmenami v zjednodušenom daňovom systéme. Pomôže vám na nič nezabudnúť a odporúčania vám povedia, ako uplatniť nové pravidlá vo svojej práci.

Poďme sa teda pozrieť na hlavné zmeny zjednodušeného daňového systému v roku 2015.

Zvýšili sa príjmové limity pre prechod a uplatňovanie zjednodušeného daňového systému

V roku 2015 bola hranica príjmu pre prechod na zjednodušený daňový systém ( 45 miliónov) a na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému ( 60 miliónov) sa musí vynásobiť novým koeficientom 1,147. Ukazovateľ bol schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. 685.

teda do zostať na zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015, spoločnosť musí dodržiavať ročný limit príjmu 68,82 milióna rubľov (60 miliónov rubľov × 1,147).

Od roku 2016 prejsť na zjednodušený daňový systém príjem za deväť mesiacov roku 2015 by nemal presiahnuť 51 615 tisíc rubľov (45 miliónov rubľov × 1 147).

Metóda LIFO zrušená

Od 1. januára 2015 bola metóda LIFO na stanovenie nákladov na odpísaný materiál alebo tovar vyňatá z daňového poriadku Ruskej federácie. DZostávajú len tri spôsoby odpisovania nákladov na tovar a materiál v zjednodušenom daňovom systéme:

• FIFO
• za priemerné náklady
• v cene jednotky zásob.

Preto je v účtovnej politike potrebné zvoliť iný spôsob. Hodnotu zostatkov k 1. januáru 2015 nie je potrebné prepočítavať, treba ich odpisovať podľa nových pravidiel.

Pre zblíženie účtovníctva sa oplatí zvoliť rovnaký spôsob oceňovania ako v účtovníctve. Okrem toho je možné metódy kombinovať pomocou rôznych metód pre rôzne skupiny surovín.

Firma, ktorá plánuje znížiť svoje daňové zaťaženie, by mala zvoliť metódu, ktorá jej umožní odpisovať viac výdavkov. V prostredí rastúcich cien je metóda FIFO (prvý dovnútra, prvý von) nerentabilná. Mal by sa použiť v opačnej situácii – ak chce firma znížiť straty.

Metóda priemerných nákladov je vhodná pre veľký sortiment tovaru. Výhodou je, že firma odpíše priemerné náklady.

Metóda skladových jednotiek umožňuje účtovať tovar v skutočnej obstarávacej cene. Ale oplatí sa využiť, ak firmy vedia sledovať, z akej šarže sa tovar predáva.

Príklad

Spoločnosť má vo svojom sklade 10 000 tovarov v hodnote 800 000 RUB. Cena za jeden kus je 80 rubľov. (800 000 RUB: 10 000 ks). V januári spoločnosť nakupuje dva kusy: 2000 ks. za 220 000 rubľov, 1 000 ks. za 90 000 rubľov. Celkový počet tovaru je 13 000 kusov. (10 000 + 2 000 + 1 000). Ich cena je 1 110 000 rubľov. (800 000 + 220 000 + 90 000). Počas mesiaca sa predalo 6000 produktov. Zostatok na konci mesiaca - 7000 ks. (13 000 - 6 000).

Metóda FIFO. Firma odpisuje tovar zo zostatku na sklade do nákladov. Náklady na odpísaný tovar sú 480 000 rubľov. (6000 ks × 80 rub.).

Za priemerné náklady. Priemerné náklady na jeden produkt sú 85,39 rubľov. (1 110 000 RUB: 13 000 ks). Ako výdavky môžete odpísať 512 340 rubľov. (6000 ks × 85,39 rubľov).

Za jednotkovú cenu. Spoločnosť predala 3000 kusov. - zo stavov zásob, 1700 ks. - z prvej várky 1300 ks. - od druhého. Náklady na jeden výrobok z prvej šarže sú 110 rubľov. (220 000 rubľov: 2 000 ks), od druhého - 90 rubľov. (90 000 RUR: 1 000 ks).

Náklady sa rovnajú 544 000 rubľov. (3000 ks × 80 rub. + 1700 ks × 110 rub. + 1300 ks × 90 rub.). To znamená, že ak firma predá svoje najdrahšie položky ako prvá, môže rýchlejšie odpísať výdavky.

Bol schválený nový formulár vyhlásenia pre zjednodušený daňový systém

Počnúc hlásením za rok 2014 budú musieť zjednodušené spoločnosti hlásiť pomocou nového formulára. Nové tlačivo priznania pre zjednodušený daňový systém schválené Federálnou daňovou službou Ruska objednávkou zo dňa 07.04.2014 č. ММВ-7-3/352@.

Spoločnosti teraz musia vyplniť rôzne časti vyhlásenia v závislosti od vybraného daňového predmetu:

• objekt „príjem“ - oddiely 1.1 a 2.1;
• objekt „príjmy mínus náklady“ - odseky 1.2 a 2.2.

V častiach 2.1 a 2.2 nového tlačiva je potrebné zadať ukazovatele pre výpočet dane na základe časového rozlíšenia za každé vykazované obdobie - prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov. To znamená, že s objektom „príjem“ - príjem a platby (príspevky, dávky), ktoré znižujú daň. A s objektom „príjmy mínus výdavky“ - príjmy, výdavky a straty.

Predtým daňové úrady nevedeli z výkazov zistiť, či firmy vypočítali preddavky správne. Preto sme si vyžiadali knihu príjmov a výdavkov na porovnanie údajov za vykazované obdobie. Teraz by malo byť menej otázok.

Okrem toho môžete vo výkazoch nastaviť sadzbu dane zjednodušeného daňového systému pre každé vykazované obdobie. Je to potrebné, ak spoločnosť platila preddavky v jednej sadzbe po dobu jedného roka a potom sa presťahovala do iného regiónu, kde krajské úrady stanovili zvýhodnenú sadzbu.

V rámci zjednodušeného daňového systému sa v priznaní objavil nový oddiel 3. Vypĺňajú ho len rozpočtové a charitatívne organizácie, ktoré podávajú správy o použití účelovo určených prostriedkov. Predtým takéto spoločnosti podávali list 7 daňového priznania k dani z príjmov (list Ministerstva financií Ruska zo 4. júla 2013 č. 03-11-06/2/25803).

Zjednodušené firmy a podnikatelia budú platiť daň z nehnuteľnosti z katastrálnej hodnoty

Vo všeobecnosti sú zjednodušené spoločnosti oslobodené od dane z nehnuteľností. V roku 2015 bola zavedená výnimka pre majiteľov obchodných a kancelárskych priestorov. Zaplatia daň z katastrálnej hodnoty. Zjednodušení podnikatelia neplatia daň z nehnuteľnosti z hodnoty dlhodobého majetku, ktorý využívajú pri podnikaní. Od nového roka však nárok na dávku nespĺňajú nehnuteľnosti, ktorých základ je určený ako katastrálna hodnota.

• Podnikatelia môžu ušetriť na dani z nehnuteľností

Spoločnosti majú právo znížiť daň z obratu

S Od roku 2015 budú niektoré spoločnosti pôsobiace v Moskve, Petrohrade a Sevastopole platiť živnostenskú daň. Ak tieto spoločnosti uplatnia zjednodušenie, splatná daň (bez ohľadu na predmet činnosti) sa môže znížiť o zaplatený poplatok. Ale len za podmienky, že firma podala na inšpekciu oznámenie o prechode na platenie živnostenskej dane.

Zatiaľ nie je jasné, akým spôsobom bude firma daň zo živnosti vykazovať vo svojom priznaní. Ako sme zistili, úradníci zmenia vykazovanie.

Od 1. januára sa zmenili niektoré pravidlá používania zjednodušeného daňového systému. Najdôležitejšia zmena ovplyvnila reporting. V roku 2015 budú musieť podniky využívajúce zjednodušený daňový systém podávať priznania na novom formulári. Došlo najmä k zvýšeniu príjmovej hranice, ktorej hodnota určuje možnosť zotrvať v osobitnom režime. Niektoré spoločnosti sú teraz povinné platiť daň z nehnuteľnosti. Podniky, ktoré sú v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjmy mínus náklady“, majú teraz právo odpísať väčší počet nákladov. Povedzme si o všetkých zmenách podrobnejšie.

Zmenil sa limit príjmu

Podľa nariadenia Ministerstva hospodárskeho rozvoja je koeficient deflátora, ktorým je potrebné indexovať príjmy v rámci zjednodušeného daňového systému, 1,147. V dôsledku toho môžu v zjednodušenom daňovom systéme zostať iba tie spoločnosti, ktorých príjem spadá do výšky 68,82 milióna rubľov (60000000 * 1,147).

Spoločnosti, ktoré v budúcom roku len plánujú prejsť na zjednodušený daňový systém, musia zabezpečiť, aby príjem za prvých 9 mesiacov roku 2015 nepresiahol aspoň 51 615 miliónov rubľov (45 000 000 * 1 147). NKRF spresňuje, že hranica 45 miliónov musí byť indexovaná na koeficient deflátora najneskôr do 31. decembra 2015. Potom sa ukáže, že na prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2016 sa musí stanovený limit 45 miliónov rubľov vynásobiť koeficientom, ktorý bude stanovený až v roku 2016. Je zrejmé, že takéto rozhodnutie povedie ku kontroverznej situácii. Ministerstvo financií je presvedčené, že je potrebné uplatniť koeficient platný v roku 2015, ktorý je 1,147.

V roku 2016 bude koeficient 1,329. Preto, aby spoločnosť mohla naďalej uplatňovať zjednodušený daňový systém, jej príjem by nemal presiahnuť 79 740 000 rubľov (60 000 000 * 1 329).

Daň z nehnuteľnosti

Od roku 2015 sú spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém povinné vykazovať daň z majetku z majetku, ktorého základom dane je katastrálna hodnota (článok 346.11 ods. 2 NKRF). Platiteľom dane sa môžu stať spoločnosti, ktoré spĺňajú tieto podmienky:

• nehnuteľnosť má obchodné alebo obchodné centrum, priestory využívané na obchod alebo kancelárie;
• v kraji platí zákon o platení dane z nehnuteľností z katastrálnej hodnoty;
• nehnuteľnosť spĺňa požiadavky schválené na legislatívnej úrovni (článok 378 ods. 2 NKRF).

Zrušte metódu LIFO

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nebudú môcť pri výpočte daní odpisovať tovar metódou LIFO. Zrušenie metódy podľa zákonodarcov pomôže zblížiť ukazovatele účtovníctva a daňového účtovníctva, a to najmä preto, že LIFO sa v účtovníctve dlho nepoužíva. Spoločnosti oceňujúce tovar metódou LIFO v roku 2014 si preto budú musieť zvoliť inú možnosť:

• použite metódu FIFO - na začiatku odpíšte tovar za cenu prvej dávky a času prijatia;
• odpísať tovar za priemerné náklady;
• odpis tovaru na základe nákladov na jednotku tovaru.

Zvyšný tovar, ktorý k 1. januáru firma zaúčtovala, nebude musieť prepočítavať. Ale v roku 2015 je potrebné odpisovať podľa nových pravidiel, ktoré je potrebné zapísať do účtovných zásad.

Zmenil sa pomer úrokov z pôžičiek

Od roku 2015 môžu spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém 15 % zahrnúť do výpočtu dane aj úroky z úverov. Úrok je potrebné štandardizovať len vtedy, keď sú strany vzájomne závislé a zmluvy sú kontrolované (v súlade s článkom 269 ods. 2 NKRF).

V rámci zjednodušeného daňového systému sa úroky z úverov musia zahrnúť do výdavkov podľa rovnakých požiadaviek ako pri výpočte dane z príjmov. Od roku 2015 už spoločnosti na OSNO neuplatňujú pravidlo o regulácii úrokových sadzieb, to znamená, že sa už nevzťahuje na zjednodušený daňový systém. Táto podmienka platí aj pre zmluvy, ktoré boli uzatvorené pred rokom 2015. Úroky pripísané na základe zmluvy je možné v plnej výške zahrnúť do nákladov v deň platby k 1. januáru bežného roka.

Odpis náhrady

Na základe článku 346.16 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie môžu spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém zahrnúť do nákladov na vyplácanie zamestnancov rovnaké platby ako pri určovaní dane z príjmu. Od 1. januára pribudlo v zozname výdavkov aj odstupné, ktoré môžu zamestnanci dostať po skončení pracovného pomeru. V dôsledku toho môžu byť platby tohto druhu zohľadnené aj v zjednodušenom daňovom systéme. Takáto podmienka musí byť uvedená v dohode, pracovnej zmluve a platovom poriadku.

Ministerstvo financií umožnilo zahrnúť do nákladov práce aj kompenzácie, ktoré boli v pracovnej zmluve upravené už skôr. Daňoví kontrolóri sa však domnievali, že takéto platby je možné zohľadniť len vtedy, ak sú výrobného charakteru a súvisia s pracovnými podmienkami.

Základné ukazovatele

• hranica príjmu, ktorá umožňuje spoločnostiam udržiavať zjednodušený daňový systém, je 68 820 000 rubľov;
• Ak limit príjmu nepresahuje 51 615 000 rubľov, môžete prejsť na zjednodušený daňový systém.

výkaz DPH

Od 1. januára sú organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém, ktoré vystavujú zákazníkom faktúry s DPH, povinné uvádzať výšku DPH vo vyhlásení. Podobné ustanovenie je uvedené v článku 174 ods. 5.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Vo vyhlásení je na to osobitný oddiel 12. Prehľad za 1. štvrťrok 2015 je potrebné podať elektronicky, najneskôr do 27. apríla. Za nepodanie hlásení alebo hlásení v papierovej forme môžu daňoví kontrolóri zablokovať účet.

Nemali by ste však očakávať, že daňový úrad nebude vedieť o tom, že kupujúcim bola vystavená faktúra s DPH v rámci zjednodušeného daňového systému. Teraz všetky vyhlásenia odrážajú faktúru, takže inšpektori uvidia odpočítanú DPH od kupujúceho.

Denník faktúr pre sprostredkovateľov

Sprostredkovatelia využívajúci osobitné režimy vrátane zjednodušeného daňového systému sú podľa nových pravidiel povinní predkladať daňovému úradu elektronický denník faktúr. Predtým bola povinná viesť aj denník, no od 1. januára sa zaviedla povinnosť predkladať ho daňovému úradu. Lehota na odovzdanie denníka je najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Zmena v roku 2015 sa týka týchto sprostredkovateľov:

• komisionári, agenti vykonávajúci transakcie vo vlastnom mene;
• vývojári;
• špeditérov, ktorí si sprostredkovateľské poplatky zahŕňajú do svojich príjmov.

Nová požiadavka vstúpila do platnosti 1. januára. Daňový úrad sa však napriek tomu domnieva, že účtovný denník je potrebné poskytnúť sprostredkovateľom až po 1. štvrťroku.

Firmy a podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém čakajú v roku 2015 zmeny v legislatíve. Účtovníkov tiež zaujíma, ako prejsť na zjednodušený daňový systém v roku 2015, ako uplatniť zjednodušený daňový systém v roku 2015, aké dane zaplatiť v roku 2015 v rámci zjednodušeného daňového systému. To všetko sa dozviete z článku o zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015.

Aké problémy sú uvedené v článku o zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015:

1. Zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015
2. Ako uplatniť zjednodušený daňový systém v roku 2015
3. Platenie daní a príspevkov v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2015

Najdôležitejšie zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015

O zmenách sa stručne dozviete z našej tabuľky a nižšie vám o nich povieme viac.

Poistné 2015

Od 1. januára 2015 vstupujú do platnosti početné novely legislatívy o poistnom. Inovácie boli zavedené federálnym zákonom č. 188-FZ z 28. júna 2014 (ďalej len zákon č. 188-FZ). A týkajú sa tak samotných príspevkov, podávania správ o nich, ako aj vzťahov s fondmi.

Tu sú niektoré z významných zmien: Od roku 2015 bude musieť viac „zjednodušovačov“ podávať prehľady o poistnom cez internet. Teraz to robia zamestnávatelia využívajúci zjednodušený daňový systém, ktorých priemerný počet zamestnancov za posledný rok presiahol 50 ľudí. Od nového roka bude limit 25 osôb.

Okrem toho bude potrebné platiť príspevky v rubľoch a kopejkách. Nie je potrebné zaokrúhľovať sumu na celé ruble nahor, ako teraz. A platby v prospech všetkých cudzincov budú musieť podliehať dôchodkovým príspevkom bez ohľadu na dobu uzavretej zmluvy. V tabuľke nižšie sme predstavili súhrn všetkých inovácií, ktoré sú relevantné pre „zjednodušených“ ľudí. Povedzme si podrobnejšie o najdôležitejších z nich.

V súčasnosti sú zamestnávatelia povinní hlásiť Dôchodkovému fondu a Sociálnej poisťovni poistné cez internet len ​​vtedy, ak priemerný počet ich zamestnancov za posledný rok presiahne 50 osôb. Uvádza sa to v odseku 10 článku 15 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009 (ďalej len zákon č. 212-FZ). Za porušenie tejto požiadavky vám inšpektori môžu udeliť pokutu 200 rubľov. za každý formulár hlásenia (odsek 2 článku 46 zákona č. 212-FZ). Ak v minulom roku bolo 50 alebo menej zamestnancov, môžete podávať správy do fondov na papieri.

Od 1. januára 2015 budú všetci zamestnávatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za minulý rok bol vyšší ako 25 osôb, povinní podávať hlásenia elektronicky (§ 5 ods. 3 písm. c zákona č. 188-FZ ods. 3 písm. c). Zvýši sa tak počet „zjednodušených“ zamestnávateľov, ktorí budú predkladať výpočty odvodov cez internet. Pripomeňme, že aby ste mohli podávať výkazy elektronicky, musíte mať elektronický podpis. Preto tí, ktorí ho nemajú, musia získať podpis. Nahlásiť sa potom môžete cez internet.

Upozorňujeme, že na to existujú dve možnosti. Prvým je kontaktovať špeciálneho komunikačného operátora a uzavrieť s ním dohodu. Do počítača vám nainštaluje program, pomocou ktorého budete podávať výkazy. Druhým je odosielanie správ priamo z webovej stránky fondu pomocou špeciálnej služby.

Podľa súčasných pravidiel nie je potrebné pri prepustení platiť odvody na kompenzačné platby. Okrem toho sú platby oslobodené od príspevkov na povinné dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie, ako aj od príspevkov na úrazy (ods.

"d" podp. 2 s. 1 čl. 9 zákona č. 212-FZ a ods. 6 ods. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ). Výnimkou je náhrada za nevyčerpanú dovolenku. Príspevky z nich prenášate všeobecným spôsobom.

Od roku 2015 sa zvýšia platby, z ktorých budete musieť platiť odvody. Budete platiť najmä odvody na odstupné pri prepustení a nasporený priemerný mesačný zárobok za dobu zamestnania. Za predpokladu, že výška týchto platieb presiahne trojnásobok priemernej mesačnej mzdy (šesťnásobok pre pracovníkov z Ďalekého severu a podobných regiónov). V tomto prípade – pozor – sa nebude zdaňovať celá suma, ale len časť, ktorá presahuje ustanovenú výšku priemerného mesačného zárobku. Príspevky sa budú vyžadovať aj na náhradu mzdy vedúceho, jeho zástupcu a hlavného účtovníka, ktoré presahujú trojnásobok ich priemerného mesačného zárobku. Ak pri prepustení v budúcom roku zaplatíte zamestnancovi nižšiu sumu, potom sa poistné nemusí počítať (odsek „a“, ods. 3, článok 2 a písmeno „a“, ods. 1, § 5 zákona č. 188- FZ).

V súčasnosti postup pri platení dôchodkových príspevkov z platieb zahraničným pracovníkom závisí od ich postavenia. Cudzincom s trvalým a prechodným pobytom tak platíte príspevky na odmeny obvyklým spôsobom. Teda rovnaký ako príjem ruských občanov – od dátumu ich prijatia do zamestnania. Odvody do dôchodkového fondu vám však plynú z príjmu dočasných zahraničných pracovníkov len vtedy, ak majú počas roka uzatvorené pracovné zmluvy na dobu neurčitú alebo zmluvu (zmluvy) s celkovou dĺžkou trvania najmenej šesť mesiacov. A to aj vtedy, keď je s cudzincom uzatvorená pracovná zmluva na dobu kratšiu ako šesť mesiacov v priebehu roka s následným predĺžením (odsek 1, článok 7 federálneho zákona z 15. decembra 2001 č. 167-FZ a ods. odsek 15 odsek 1 článok 9 zákona č. 212-FZ).

Od roku 2015 budete musieť platiť príspevky do dôchodkového fondu na platby v prospech všetkých cudzincov bez ohľadu na typ pracovnej zmluvy a jej trvanie (článok 4, § 3 zákona č. 188-FZ). V tomto ohľade bude platba príspevkov pre všetkých cudzincov a občanov Ruskej federácie rovnaká.

Pokiaľ ide o príspevky do Fondu sociálneho poistenia a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia, v rokoch 2014 a 2015 ich kumulujte vo všeobecnosti len na platby cudzincom s trvalým a prechodným pobytom. Nezrážajte príspevky z príjmu osôb s prechodným pobytom (odsek 15, odsek 1, článok 9 zákona č. 212-FZ a odsek 1, článok 2 federálneho zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006). Výnimkou sú príspevky pri úrazoch. Vznikajú z platieb všetkým zahraničným zamestnancom bez ohľadu na ich postavenie (článok 2 článku 5 a odsek 1 článku 20.1 zákona č. 125FZ).

V súčasnosti platíte poistné za svojich zamestnancov v rubľoch, s výnimkou súm nižších ako 50 kopejok. a zaokrúhlenie sumy na 50 kopejok nahor. a ďalšie (článok 7 článku 15 zákona č. 212-FZ). Pri výpočtoch pomocou formulárov RSV-1 PFR a 4-FSS odrážate naakumulované príspevky v kopejkách.

Od nového roka budete môcť platiť príspevky rovnakým spôsobom, ako ich nahromadiť - v rubľoch a kopejkách (pododsek „a“, odsek 3, článok 5 zákona č. 188-FZ). Už tak nebudete mať nezrovnalosti medzi sumou zaplateného poistného a sumou, ktorú ste premietli do výkazov. Zmenou sa tak predíde halierovým nedoplatkom. A ochráni vás pred spormi so špecialistami na mimorozpočtové fondy.

Daň z majetku organizácie za rok 2015

Začiatkom apríla bol prijatý federálny zákon č. 52-FZ z 2. apríla 2014, ktorý zmenil a doplnil článok 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie. Nadobudnú účinnosť 1. januára 2015.

V súčasnosti pripomeňme, že „zjednodušení ľudia“ v žiadnom prípade nie sú platcami dane z nehnuteľnosti, no od budúceho roka sa situácia zmení. Keďže nový zákon zaviaže „zjednodušené“ organizácie platiť daň z nehnuteľností vo vzťahu k nehnuteľnostiam, ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota.

Upozornenie: daň z nehnuteľnosti budú musieť platiť právnické osoby. Pre podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému nevznikne žiadne dodatočné daňové zaťaženie, pretože boli zmenené a doplnené odseky 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie a vzťahujú sa iba na organizácie.

Ak teda vediete záznamy v organizácii, ktorá používa zjednodušený daňový systém, musíte sa o týchto zmenách informovať. Prezradíme vám aj to, aká je katastrálna hodnota nehnuteľnosti a ako ju určiť. Zdaneniu totiž budú podliehať práve nehnuteľnosti s katastrálnou hodnotou.

Ako sme uviedli vyššie, teraz „zjednodušene“ ľudia neplatia daň z nehnuteľnosti. Vo všeobecnosti by sa v roku 2015 mala daň z nehnuteľnosti platiť za tie predmety hnuteľného a nehnuteľného majetku, ktoré sú v súvahe organizácie (odsek 1 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dnes môžete mať na účte 01 „Dlhodobý majetok“ alebo na účte 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“ predmety, ktoré sú majetkom vašej spoločnosti - budovy, pozemky, zariadenia a pod.

Od roku 2015 teda budete musieť platiť len daň z nehnuteľnosti. Konkrétne hovoríme o administratívnych, obchodných a nákupných centrách (komplexoch), ako aj o priestoroch v nich (článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie). A potom by ste sa mali obávať iba vtedy, ak tieto nehnuteľnosti spadajú do regionálnych zoznamov objektov, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty.

Zároveň, ak má vaša spoločnosť vo svojej súvahe napríklad pozemky, potom už nebudete musieť platiť dane z nehnuteľností na takéto objekty. Keďže pozemky nie sú uznané ako predmety zdanenia v súlade s odsekom 4 pododsekom 1 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ukazuje sa, že ak „zjednodušený“ vlastník vlastní napríklad kancelárske priestory v biznis centre, nie je potrebné počítať a platiť daň z nehnuteľnosti za rok 2014. Od roku 2015 sa však všetko môže zmeniť. Preto budete musieť sledovať, či sa na webovej stránke vášho regiónu objavili zoznamy nehnuteľností, ktorých základ sa vypočítava z katastrálnej hodnoty (odsek 7 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zvýšenie daňového zaťaženia je teda možné len pre tie firmy v zjednodušenom daňovom systéme, ktoré vlastnia jeden z typov nehnuteľností uvedených v odseku 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (zoznam je uvedený v tabuľka). Ak ste sa medzi takýmito spoločnosťami našli, poďme zistiť, ako sa vypočíta základ pre vašu nehnuteľnosť.

Daň z nehnuteľností je regionálna a je vynucovaná zákonmi jednotlivých subjektov Ruskej federácie (článok 1 článku 372 NKRF). V súlade s tým sú pravidlá na výpočet dane na základe katastrálnej hodnoty ustanovené regionálnymi zákonmi.

Ak teda vo vašom regióne neexistuje zodpovedajúci zákon, nemusíte platiť daň z nehnuteľnosti z katastrálnej hodnoty. Navyše, aj keby sa takýto zákon zaviedol, orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie musia do 1. januára nasledujúceho zdaňovacieho obdobia schváliť zoznamy majetku, ktorého základ sa vypočíta ako katastrálna hodnota.

Regióny musia schváliť zoznam takýchto nehnuteľností na rok 2015 do 1. januára 2015 (odsek 7 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie). A ak vaša nehnuteľnosť skončí na týchto regionálnych zoznamoch, budete musieť zaplatiť daň z nehnuteľnosti, aj keď vaša spoločnosť používa zjednodušený daňový systém. Ak však vaše predmety nie sú na takýchto zoznamoch, nemusíte platiť nič.

V súčasnosti ešte nie sú schválené regionálne zoznamy na rok 2015, budú zverejnené koncom roka 2014. Začnite preto od novembra tohto roku na webovej stránke vlády vášho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sledovať, či boli aktualizované zoznamy katastrálnych hodnôt vo vašom regióne.

Ak zistíte, že vaša nehnuteľnosť je zaradená do regionálnych zoznamov, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota, dôkladne si preštudujte regionálny zákon o dani z nehnuteľností. Na úrovni subjektu Ruskej federácie sú stanovené pravidlá výpočtu, sadzby, termíny platenia daní z nehnuteľností, ako aj daňové výhody.

Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby 2015

1. januára 2015 vstupuje do platnosti kapitola 32 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby“. Príslušné zmeny zavádza federálny zákon č. 284-FZ zo 4. októbra 2014. Zároveň ruší predchádzajúci zákon Ruskej federácie „O daniach z majetku fyzických osôb“ z 9. decembra 1991 č. 2003-1, ktorý existoval viac ako 20 rokov.

Daň sa musí platiť vo vzťahu k obytným budovám a obytným priestorom (byty, izby), garážam (priestorom pre autá), samostatným komplexom nehnuteľností, nedokončeným stavebným projektom, ako aj iným budovám, stavbám a stavbám.

Rovnako ako doteraz si daň vypočítajú sami daňové úrady. Oznámenie o platbe a platbe bude zaslané poštou - tu sa postup nemení. Termín platby sa mierne posunul. Daň bude potrebné zaplatiť o mesiac skôr – najneskôr 1. októbra a nie 1. novembra ako v roku 2014.

V súčasnosti sa daň vypočítava na základe hodnoty zásob. Podľa nového zákona sa základ pre výpočet dane rovná katastrálnej hodnote nehnuteľnosti. A to je hlavný rozdiel medzi novým a starým zákonom. Hodnota zásob je totiž v praxi niekoľkonásobne nižšia ako trhová. To platí najmä pre staré budovy, ktorých inventárna hodnota zahŕňa fyzické opotrebovanie. Ale súpisová hodnota nových domov a bytov je blízka trhovej hodnote (a teda aj katastrálnej). Z toho možno ľahko usudzovať, že pre vlastníkov nových nehnuteľností sa výška dane zmení bezvýznamne. Majitelia starých domov ale možno pocítia nový zákon na svojich peňaženkách.

Pravda, zákon počíta s prechodným obdobím niekoľkých rokov, počas ktorého sa bude daňové zaťaženie postupne zvyšovať.

Zákon o dani z nehnuteľností vstúpi do platnosti v roku 2015. Ale v súčasnosti nie všetky kraje stihli vykonať katastrálne ocenenie nehnuteľností. Kým teda váš dom nebude mať svoje katastrálne číslo, daň sa bude posudzovať na základe súpisovej hodnoty podľa starých pravidiel. No pre tých občanov, ktorých majetok už bol ohodnotený podľa pravidiel katastra, zákon počíta s úľavami.

Pri výpočte dane z katastrálnej hodnoty nehnuteľností sa budú štyri roky uplatňovať redukčné koeficienty. Vzorec na výpočet je dosť komplikovaný.

Nehnuteľnosti vo vlastníctve podnikateľov podliehajú novej dani z nehnuteľností pre fyzické osoby na všeobecnom základe. Daňový poriadok však stanovuje výhody pre tých podnikateľov, ktorí pracujú na zjednodušenom daňovom systéme, UTII alebo patente a pri svojom podnikaní využívajú nehnuteľnosť. Príslušné pravidlá o oslobodení od dane sú predpísané v odseku 3 článku 346.11 (pre zjednodušený daňový systém), odseku 4 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie (pre UTII), odseku 10 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. Ruská federácia (na patent). Jednoznačne hovorí, že z nehnuteľností využívaných na podnikanie podnikateľ neplatí daň z nehnuteľností.

Federálny zákon č. 284-FZ zo 4. októbra 2014, ktorým sa zavádza nová kapitola 32 „Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby“ daňového poriadku Ruskej federácie, nezavádza žiadne zmeny v článkoch 346.11, 346.26 a 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. Ruskej federácie. To znamená, že výhody pre podnikateľov v osobitnom režime platia aj naďalej. To znamená, že v roku 2015, ak sa nič nezmení, budú podnikatelia aj naďalej oslobodení od platenia dane z nehnuteľností.Pre oslobodenie podnikateľa od platenia dane z nehnuteľností teda musia byť splnené tieto podmienky:

• podnikateľ pracuje na zjednodušenom daňovom systéme, UTII alebo patente;
• Majetok podnikateľa sa využíva na podnikanie.

Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby vypočíta Federálna daňová služba. Podnikateľ sa preto musí vopred postarať o to, aby jeho nehnuteľnosť zapojená do podnikania v zjednodušenom daňovom systéme nespadala pod zdaňovanie. Ak to chcete urobiť, musíte potvrdiť svoje právo na dávku. Ale ako na to? Federálny zákon č. 284-FZ zo 4. októbra 2014 neustanovuje žiadny postup na potvrdenie nároku na výhody pre podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme. Odsek 6 článku 407 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2015, hovorí len o všeobecnom postupe potvrdzovania výhod občanmi, a nie podnikateľmi. Totiž: občan predloží na inšpekciu žiadosť o dávky a doklady potvrdzujúce nárok na dávky.

Súčasný zákon o dani z nehnuteľností (zo dňa 9. 12. 91 č. 2003-1) však neustanovoval osobitný postup pri potvrdzovaní nároku na dávku. A podnikatelia v praxi použili vysvetlenia uvedené napríklad v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 19. augusta 2009 č. 3-5-04/1290.

Podľa nášho názoru sa rovnaké odporúčania môžu používať aj v roku 2015. Ak chcete oslobodiť svoj majetok od zdanenia, podajte žiadosť Federálnej daňovej službe v akejkoľvek forme. V ňom uveďte nehnuteľné predmety, ktoré sú oslobodené od dane z nehnuteľností z dôvodu, že ich využívate pri činnostiach podliehajúcich „zjednodušenej“ dani. K prihláške priložte kópie dokladov potvrdzujúcich skutočné využitie nehnuteľnosti pri podnikateľskej činnosti (zmluvy s dodávateľmi, kupujúcimi, nájomcami, platobné doklady a pod.).

Prihlášku musíte odoslať čo najskôr. Termín zaplatenia dane z nehnuteľnosti na rok 2015 je do 1.10.2016. Je zrejmé, že daňové úrady vypočítajú daň a zašlú platobné výmery pred týmto termínom. Preto si dokumenty pripravte vopred.

Prechod na zjednodušený daňový systém v roku 2015 a uplatňovanie zjednodušeného daňového systému v roku 2015

Na prechod na zjednodušený daňový systém by výška príjmu za 9 mesiacov roku 2014 nemala presiahnuť 48,015 milióna rubľov.

Hranica príjmu zahŕňa príjmy z predaja (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie) a neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň je z nich vylúčená DPH (odsek 5, odsek 1, článok 248 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak daňovník pred prechodom na zjednodušený daňový systém používa iba UTII, hranica príjmu sa neuplatňuje.

Pri kombinácii UTII so všeobecným režimom sa do príjmového limitu započítavajú len príjmy zo všeobecného režimu.

Jednotliví podnikatelia prechádzajú na zjednodušený daňový systém bez ohľadu na ich príjem (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. marca 2013 č. 03-11-09/6114).

Na prechod na zjednodušený daňový systém musia daňovníci zaslať inšpektorátu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém. Predkladá sa podľa formulára č. 26.2-1, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. MMV-7-3/829@. Daňové úrady je potrebné informovať do 31. decembra 2014 vrátane. Samotný prechod bude prebiehať od začiatku roka 2015. Vo všeobecnosti nie je možné prejsť na zjednodušený daňový systém v polovici roka.

Na uplatnenie zjednodušeného daňového systému v roku 2015 by príjem zjednodušenej osoby nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov upravených o koeficient deflátora. Koeficient v tomto čase ešte nie je schválený. A hneď ako bude schválený, zverejníme.

Ak tieto príjmy prekročíte, počnúc štvrťrokom, v ktorom k prekročeniu došlo, musí zjednodušovateľ platiť dane podľa všeobecného daňového systému (GTS).

Pri výpočte tejto sumy berte do úvahy:

• príjem z predaja (článok 249 a odsek 2, odsek 1, článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie);
• neprevádzkový príjem (článok 250 a odsek 3 odsek 1, článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie);
• preddavky prijaté daňovníkmi, ktorí pred prechodom na zjednodušený systém vypočítali daň z príjmov pomocou metódy časového rozlíšenia (odsek 1, odsek 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri určovaní príjmov je potrebné z nich vylúčiť sumy DPH a spotrebných daní (článok 1 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príjmový limit nezahŕňa:

• príjmy získané z činností prevedených do UTII. Dôvodom je skutočnosť, že hranica príjmu, pri prekročení ktorej daňovník stráca právo na uplatnenie osobitného režimu, sa stanovuje len vo vzťahu k príjmom získaným z činností na zjednodušenom základe (list Ministerstva financií Ruska z mája 28, 2013 č. 03-11-06/2/19323);
• príjem skutočne získaný v čase uplatňovania zjednodušeného daňového systému, ale zohľadnený pri výpočte dane z príjmu pred prechodom na zjednodušený daňový systém (pre daňovníkov, ktorí prešli na zjednodušený daňový systém zo všeobecného daňového systému) (odsek 3, doložka 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie);
• príjmy stanovené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1, odsek 1.1, článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie);
• suma dividend a úrokov zo štátnych (komunálnych) cenných papierov, z ktorých je zrážaná (platená) daň z príjmu vo výške 0, 9 alebo 15 percent (odsek 2, odsek 1.1, článok 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie a písm. Ministerstva financií zo dňa 5. októbra 2011 č. 03 -11-06/2/137).

Autonómne inštitúcie pri výpočte limitu nezahŕňajú do svojich príjmov dotácie, ktoré dostali na plnenie úloh štátu (obce) (odsek 1 ods. 1 ods. 1, § 346 ods. 15 a ods. 3, ods. 14 ods. 1, § 251 ZD. Kódex Ruskej federácie).

Časový rámec prechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2015

Daňovníci musia zaslať inšpektorátu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém. Predkladá sa podľa formulára č. 26.2-1, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. MMV-7-3/829@. Daňové úrady je potrebné informovať do 31. decembra 2014 vrátane. Samotný prechod bude prebiehať od začiatku roka 2015. Vo všeobecnosti nie je možné prejsť na zjednodušený daňový systém v polovici roka.

V oznámení musí byť uvedený vybraný predmet zdanenia, zostatková cena dlhodobého majetku a výška príjmu k 1.10.2014. O hodnote nehmotného majetku nie je potrebné informovať daňové úrady.

Bez oznámenia nie je možné uplatniť zjednodušený daňový systém (odsek 19, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). A ak daňovník neoznámi inšpektorát prechod na „zjednodušenú daň“ v stanovenej lehote, automaticky sa uplatní všeobecný daňový režim.

Oznámenie o zmene predmetu zdanenia môžete podať v rovnakom termíne, ako je ustanovené pre prechod na zjednodušený daňový systém – najneskôr do 31. decembra bežného roka. Na oznámenie v roku 2014 sa používa formulár č. 26.2-6 schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. MMV-7-3/829@. Nový daňový predmet je možné uplatňovať od roku 2015.

Výber predmetu zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2015

Zjednodušovač si môže vybrať dva predmety zdaňovania: príjem alebo príjem mínus výdavky.

Jednotná sadzba dane závisí od predmetu zdanenia, ktorý si spoločnosť (podnikateľ) zvolí:

• Pri platbe jednej dane z príjmu je sadzba dane 6 %
• Pri jednorazovej dani z rozdielu príjmov a výdavkov je sadzba dane 15 percent. Zákon zakladajúcej jednotky Ruskej federácie môže znížiť sadzbu dane na predmet príjmu mínus výdavky až o 5 %.

Pred výberom objektu si preto určite naštudujte svoj zjednodušený systémový zákon. Môžete si ho pozrieť na webovej stránke elektronického časopisu „Simplified“ zadaním do vyhľadávacieho panela napríklad frázy „zákon Moskovskej oblasti o zjednodušenom daňovom systéme“.

Ktorý predmet si vyberie, je na samotnom daňovníkovi. Je pravda, že existuje kategória daňovníkov, pre ktorých je možný len jeden predmet zdanenia. Ide o organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí uzatvorili jednoduchú spoločenskú zmluvu (o spoločnej činnosti) alebo zvereneckú správu majetku. Zjednodušenú daň môžu platiť iba z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (článok 3 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výber predmetu zdanenia závisí od mnohých faktorov. Napríklad na druh činnosti, ktorú daňovník vykonáva, na jej špecifiká. Ak sú výdavky porovnateľné s príjmami, je lepšie zamerať sa na príjmy mínus výdavky, ak sú výdavky malé, je výhodnejšia iná možnosť. Pred prijatím rozhodnutia je však lepšie najprv presne analyzovať, aké výdavky sa očakávajú a či sú uvedené v zozname z odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vhodné je zostaviť si malý podnikateľský plán s hrubým odhadom objemu príjmov a výdavkov. Pri zostavovaní je potrebné vziať do úvahy:

• akou sadzbou budete musieť zaplatiť daň pri výbere zjednodušeného daňového systému s objektom príjem mínus výdavky. Je možné, že v regióne bol prijatý zákon o nižších sadzbách;
• v akých sadzbách (zvýhodnených alebo bežných) musíte platiť poistné do mimorozpočtových fondov.

1. výška dane splatnej v rámci zjednodušeného daňového systému s cieľom príjmu. Je potrebné mať na pamäti, že daň možno znížiť o prevedené poistné a vydané dočasné invalidné dávky (článok 3 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Celkové zníženie nesmie presiahnuť 50 % sumy splatnej dane.
2. suma dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému s predmetom príjmov mínus výdavky v sadzbe, ktorú má zjednodušovateľ právo uplatniť.

Ak sa ukáže, že jednotná daň je nižšia, keď je predmetom zdanenia príjem, táto možnosť je najvýhodnejšia. A ak sa ukáže, že daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami je nižšia, je lepšie použiť tento objekt.

Uveďme si príklad. Povedzme 167 rubľov. - toto je príjem a 100 rubľov. - zjednodušené výdavky, ktoré sú daňovo plne zohľadnené. Ziskovosť je v tomto prípade 67 % [(167 rubľov – 100 rubľov) : 100 %].

Ak za týchto podmienok porovnáme daňové zaťaženie pri výbere predmetu zdanenia, uvidíme nasledovné. Daň bude 10 rubľov. pri predmete príjem (167 rubľov × 6 %) a pri predmete príjem mínus výdavky (167 rubľov – 100 rubľov) × 15 %.

Vypočítajte ziskovosť pomocou vzorca:

Váš príjem za rok – Vaše výdavky za rok x 100%.

A ak je ziskovosť podľa predbežných výpočtov viac ako 67%, vyberte si objekt príjmu. Ak je menej, je pre vás výhodnejšie použiť príjem objektu mínus výdavky.

Povedzme, že váš príjem je 100 rubľov a vaše výdavky sú 20 rubľov. V tomto prípade je ziskovosť 80%. Daň z príjmu na mieste bude 6 rubľov. V zariadení je príjem mínus výdavky 12 rubľov. Je výhodné uplatniť objekt príjmu.

Iná situácia. Váš príjem je 100 rubľov a vaše výdavky sú 90 rubľov. V tomto prípade bude ziskovosť 10%. Na stránke zaplatíte 6 rubľov za príjem do rozpočtu a na stránke je príjem mínus výdavky iba 1,5 rubľov. Výhodnejšie je použiť príjmy mínus výdavky.

Pomocou týchto jednoduchých príkladov vypočítajte svoju ziskovosť vložením čísel do vzorca.

Tabuľka: Vlastnosti aplikácie zjednodušeného daňového systému v roku 2015

V tomto článku sa pozrieme na zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015. Nie je ich veľa, ale sú dosť výrazné a citlivé (daňové prázdniny, živnostenské poplatky, pre zjednodušených daň z nehnuteľnosti) a niektoré sa týkajú každého. Po prvé, od roku 2015 sa bude používať nové tlačivo daňového priznania v rámci zjednodušeného daňového systému. Po druhé, pre mnohých zjednodušujúcich bude povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti. Po tretie, v roku 2015 môžu byť zavedené poplatky za obchodovanie. Po štvrté, zavedú sa daňové prázdniny pre individuálnych podnikateľov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém. Po piate, veľkosť obmedzení na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému sa zmení. Ďalej sa porozprávajme o všetkom v poriadku.

Nový formulár daňového priznania pre zjednodušený daňový systém

Od roku 2015 sa daňové priznanie podľa zjednodušeného daňového systému musí podávať na novom tlačive. Pripomeňme, že termíny na podanie zjednodušeného daňového priznania v roku 2015 sú stanovené: do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla 2015 pre fyzické osoby podnikateľov.

Nová forma vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 4. júla 2014. Môžete si ho stiahnuť a zoznámiť sa so vzorom vyplnenia priznania pomocou nového formulára.

Už za rok 2014 teda bude potrebné podávať vyhlásenie o zjednodušenom systéme zdaňovania v novej forme.

Daň z nehnuteľností pre individuálnych podnikateľov a organizácie v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015

Azda jednou z najnepríjemnejších zmien v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015 je zavedenie povinnosti pre zjednodušovateľov platiť daň z nehnuteľnosti. Toto bremeno môže postihnúť vlastníkov nehnuteľností, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota. Rozhodnutie o tejto otázke zostáva na krajských úradoch, ktoré musia zabezpečiť vykonanie vhodných organizačných opatrení (vykonať ohodnotenie katastrálnej hodnoty, schváliť zoznamy majetku, podľa ktorých sa určí základ dane ako katastrálna hodnota).

Upozorňujeme, že povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti môže byť pridelená organizáciám aj individuálnym podnikateľom. Pozrite si viac o tejto problematike.

Poplatky za obchodovanie od 01.07.2015

V 3 zakladajúcich celkoch Ruskej federácie (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) môžu byť od 1. júla 2015 zavedené takzvané „obchodné poplatky“. Navyše im budú platiť aj zjednodušení pracovníci. Zároveň dostanú právo znížiť si zjednodušený daňový systém o výšku zaplatených živnostenských poplatkov. Poplatkom bude podliehať len obchod (odtiaľ názov). UTII zároveň nemožno použiť na činnosti podliehajúce poplatkom. Prečítajte si viac o týchto zmenách v špeciálnom článku o tomto.

Daňové prázdniny pre individuálnych podnikateľov využívajúcich zjednodušený daňový systém od roku 2015

Nastali dlho očakávané zmeny. Koncom roka 2014 bol prijatý zákon o daňových prázdninách, podľa ktorého regióny získali právo zaviesť prázdniny pre individuálnych podnikateľov, ktorí prvýkrát registrujú svoje podnikanie a vyberajú si daňový režim - zjednodušený daňový systém alebo systém zdaňovania patentov. Kraje tak určia druhy činností, na ktoré budú začínajúci jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme uplatňovať v prvých 2 rokoch svojej činnosti zvýhodnenú sadzbu 0 %.

Zároveň sa pomaly prijímajú regionálne zákony o dovolenkách pre individuálnych podnikateľov. K dnešnému dňu boli schválené v regiónoch Čeľabinsk, Penza, Archangelsk a Vladimir, ako aj v autonómnom okruhu Nenets. Takýto zákon bude navyše čoskoro prijatý v Moskve. Dozviete sa viac o tejto téme, ako aj všetky najnovšie správy o daňových prázdninách.

Regióny majú právo stanoviť diferencované sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému s objektovým príjmom v rozsahu od 1 do 6 %. Video o tom, ako zistiť, aké daňové sadzby zjednodušeného daňového systému platia vo vašom regióne, nájdete nižšie?

Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému v roku 2015

Ak vezmeme do úvahy , ktorá bude 1 147, výška príjmu, ktorú nemožno v roku 2015 prekročiť pre zjednodušené osoby, aby nestratili právo na zjednodušený daňový systém, bude 68 820 000 rubľov. (60 000 000 RUB x 1,147).

A s cieľom prejsť na zjednodušený daňový systém pre organizácie od roku 2016 by výška príjmu za 9 mesiacov roku 2015 nemala prekročiť 51 615 000 rubľov. (45 000 000 RUB x 1,147).

Ako vidíte, zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2015 sú dosť výrazné. Ak vás tento daňový režim predsa len zaujíma, nájdete o ňom množstvo užitočných informácií.