10 rokov aká odpisová skupina. Skupiny tlmenia nárazov

12.02.2024 | Nájomné

Každý podnik používa pri svojej činnosti rôzne dlhodobé aktíva, ktoré sú jeho vlastníctvom a používajú sa pri výrobe tovaru, poskytovaní služieb a vykonávaní prác. Na ich prijatie do účtovníctva sa určia počiatočné náklady. Účtovanie počas používania sa vykonáva v zostatkovej hodnote.

Všetky predmety majetku sa časom opotrebúvajú a znehodnocujú: časť ich hodnoty sa prenáša do nákladov. Odpisy sa vykonávajú počas celej doby ich životnosti.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

V závislosti od SPI je všetok dlhodobý majetok zaradený do určitých odpisových skupín. Na tento účel sa používa klasifikátor OS a OKOF. V roku 2019 prešlo zoskupenie dlhodobého majetku výraznými zmenami, ktoré musíte vedieť pre správne účtovanie.

Hlavné nuansy

Vo všeobecnosti podniky odpisujú majetok počas doby životnosti (USI). Určuje ich klasifikátor OS (tabuľka).

Zoskupenie OS podľa klasifikátora:

Odpisová skupina	SPI, roky
najprv	1-2
Po druhé	2-3
Po tretie	3-5
Po štvrté	5-7
Po piate	7-10
Šiesty	10-15
Siedmy	15-20
Ôsmy	20-25
Deviaty	25-30
Desiaty	nad 30

Potvrdenie dátumu uvedenia OS do prevádzky sa vykonáva vypracovaním samostatného zákona o tomto. Je potrebné vypočítať daň z nehnuteľnosti, odpočty DPH, začiatok odpisovania, ako aj potvrdiť počiatočnú cenu nehnuteľnosti, jej životnosť a pre ňu ustanovenú odpisovú skupinu.

Posledné zmeny

Predtým bolo kódovanie dlhodobého majetku šifrované 9-miestnymi hodnotami vo formáte XX ХХХХХХХ. Od roku 2019 je nové kódovanie v tvare XXX.XX.XX.XX.XXXX. Takéto zmeny výrazne zmenili štruktúru OKOF.

Niektoré mená obsiahnuté v starom klasifikátore boli odstránené a v OKOF-2017 boli nahradené zovšeobecňujúcimi pozíciami. Napríklad teraz neexistujú samostatné riadky pre jedinečné typy rôznych softvérov, ale objavil sa spoločný objekt „Iné informačné zdroje v elektronickej forme“.

Klasifikátor PF zároveň obsahuje nové objekty, ktoré v predchádzajúcej verzii nemali obdobu. Patria sem zariadenia, ktoré v minulom storočí neexistovali.

Medzi zmeny patrilo aj nové umiestnenie niektorého investičného majetku v súvislosti s príslušnosťou do odpisovej skupiny. Znamená to pre nich zavedenie ďalších prevádzkových období a tým aj zmenu lehoty na odpis ich pôvodnej ceny v daňovom účtovníctve.

Inovácie sa týkajú iba operačných systémov predstavených 1. januára 2019. Nie je potrebné znovu určovať odpisovú skupinu dlhodobého majetku, ktorú má podnik k dispozícii. Odpisy sa budú vykonávať rovnakým spôsobom.

Pre nový majetok sú k dispozícii špeciálne nástroje pre pohodlný prechod na nový OKOF - prechodové kľúče medzi vydaniami (priamy a reverzný). OKOF-1994 a 2019 sú dostupné v objednávke Rosstandart č. 458 z roku 2019. Sú prezentované vo forme porovnávacej tabuľky s porovnaním konkrétnych majetkových predmetov. S jeho pomocou sa jednoducho vyberie nové kódovanie.

Dôležité poznámky

Aký je účel

Bez ohľadu na formu vlastníctva podniku, jeho veľkosť a druhy činností je otázka efektívneho využívania dlhodobého majetku jednou z prvoradých. Od toho závisí konkurencieschopnosť produktov spoločnosti, jej postavenie v priemyselnej výrobe, finančná kondícia organizácie. Preto je použitie OKOF obzvlášť dôležité.

Hlavné úlohy, ktoré vám klasifikátor OS umožňuje riešiť:

možnosť zvýšenia ekonomickej efektívnosti využívania majetku;
prístup k podrobným, pohodlne zoskupeným informáciám o práci spoločnosti;
vznik príležitosti robiť najziskovejšie manažérske rozhodnutia;
zjednodušenie správy daní a daní;
zníženie pravdepodobnosti účtovných chýb.

Kontrolné orgány venujú maximálnu pozornosť kontrole správnosti účtovníctva, najmä toho, ktoré sa vedie súbežne s daňovým. Preto je dôležité poznať všetky nuansy a inovácie pri premietaní dlhodobého majetku do výkazov. Odpadne tak riziko nesprávneho vyplnenia a pokuty.

Nesprávna reflexia operačného systému spôsobuje podnikom veľa problémov. Dôležitým pojmom používaným v ich účtovníctve je „stály majetok“, ktorý zahŕňa dva druhy majetku: hmotný a nehmotný. Dlhodobý majetok je hmotný majetok spoločnosti. Tento záver sa robí na základe pojmov zakotvených v legislatívnych normách.

Klasifikačné charakteristiky

Účelom účtovníctva je nielen reflektovať prítomnosť, stav a pohyb dlhodobého majetku spoločnosti, ale aj správne rozložiť odpisy medzi nákladové položky. Na dosiahnutie tohto cieľa sa používajú rôzne metódy klasifikácie dlhodobého majetku.

Najkomplexnejšie klasifikácie:

podľa funkčného účelu;
podľa stupňa zapojenia do práce;
podľa majetkovej a právnej príslušnosti;
metódami ovplyvňovania predmetov práce.

Podrobnejšia klasifikácia operačných systémov zahŕňa ich zatriedenie do priemyselných skupín. Táto funkcia je často podceňovaná, aj keď spolu s funkčnosťou pomáha priraďovať odpisy k nákladovým položkám. Je povinný v účtovníctve, analýze a výkazníctve (hlavne štatistickom) a je obzvlášť dôležitý v multidisciplinárnych štruktúrach.

Hlavným znakom klasifikácie dlhodobého majetku v účtovníctve a daňovom vykazovaní je životnosť. Zákon umožňuje spoločnostiam samostatne zaradiť svoj majetok do jednej alebo druhej odpisovej skupiny na základe intenzity jeho používania, charakteristík ekonomických a výrobných procesov a ďalších faktorov, ktoré umožňujú určiť dobu užitočnej služby.

Najrozšírenejšou praxou je použitie všeobecného štandardu založeného na rozdelení dlhodobého majetku do jednotlivých odpisových skupín. Najpodrobnejšia klasifikácia, logicky súvisiaca so zoskupením podľa veku, podľa prírodného materiálu, sa nazýva klasifikácia OKOF.

Registrácia

Dlhodobý majetok by sa mal evidovať postupne v určitom poradí.

Najprv musíte určiť, či objekt patrí k OS. Životnosť majetku v daňovom účtovníctve musí byť dlhšia ako 12 mesiacov a musí stáť 100 000 rubľov (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sú tieto kritériá splnené, hodnotu majetku nemožno priradiť k nákladom naraz. Musíte si vybrať vhodnú skupinu a užitočný život. Potom ho môžete odpísať prostredníctvom odpisov.

V ďalšej fáze sa vyberie odpisová skupina. Začína to klasifikáciou. Ak sa v nej typ nehnuteľnosti nenachádza, treba kontaktovať OKOF. Najprv sa určí kód typu dlhodobého majetku pozostávajúci z 9 číslic. Skupina sa nachádza podľa prvých 6 označení, ktoré sa musia zhodovať s kódovaním klasifikátora.

Dlhodobý majetok dostupný v klasifikátore:

OS	Skupina	Životnosť, roky	Kde to platí?
Tlačiareň	II	2-3	Elektronická výpočtová technika
Osobný počítač, notebook	II	2-3	Elektronická výpočtová technika
MFP tlač	III	3-5	Zariadenia na kopírovanie
Hudobné centrum, plazmová televízia	IV	5-7	Televízne a rozhlasové prijímacie zariadenia
Kancelársky nábytok	IV	5-7	Nábytok pre tlač, obchod, spotrebiteľské služby
Auto	III	3-5	Autá
Nákladný vozeň	III	3-5	Nákladné vozidlá s nosnosťou do 0,5 tony

Ďalším krokom je stanovenie životnosti operačného systému. Môžete si vybrať ľubovoľný počet rokov v rámci stanovených limitov. Pre majetok v hodnote viac ako 100 000 rubľov sa odporúča stanoviť rovnaké obdobie v oblasti daní a účtovníctva, aby sa predišlo nezrovnalostiam.

Niekedy nie sú potrebné prostriedky dostupné ani v Klasifikátore, ale v OKOF. V tomto prípade to možno určiť pomocou odporúčaní výrobcu alebo technických dokumentov. Ďalšími možnosťami sú zaslanie žiadosti výrobcovi alebo vyžiadanie objasnenia od ministerstva hospodárskeho rozvoja.

V záverečnej fáze musíte skontrolovať životnosť OS podľa dokumentácie - zadajte informácie do inventárnej karty. Pri stanovení rozdielnych lehôt pre daň a účtovníctvo to treba zohľadniť.

Klasifikácia OS podľa OKOF:

Algoritmus zriadenia

Pre správnu klasifikáciu objektu vlastnosti ako OS je potrebné skontrolovať, či má nasledujúce vlastnosti:

schopnosť priniesť majiteľovi ekonomické výhody v budúcich činnostiach;
spoločnosť neplánuje jeho ďalší predaj;
je možné dlhodobé užívanie (viac ako 12 mesiacov).

Ak nehnuteľnosť spĺňa všetky uvedené vlastnosti, berie sa do úvahy ako dlhodobý majetok.

Všetok investičný majetok je zaradený do skupín s charakteristickými znakmi v závislosti od doby životnosti, ktorou sa rozumie doba, počas ktorej môže predmet slúžiť na dosiahnutie cieľov spoločnosti v ekonomických a výrobných činnostiach.

V účtovníctve a daňovom účtovníctve sa používa Klasifikácia OS. Hodnota už evidovaného majetku, ktorého využívanie pokračuje, sa v tomto roku nereviduje.

Ako určiť životnosť

Spočiatku sa odpisová skupina a doba životnosti stanovujú podľa klasifikácie schválenej vládou Ruskej federácie. Ustanovenie 2 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie rozdeľuje všetky investičné aktíva do 10 skupín. Platiteľ určuje životnosť samostatne v rámci limitov stanovených pre každú skupinu (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-05-05-01/39563 z roku 2019).

Skupinové dekódovanie je dostupné v OKOF. Používa sa, keď v klasifikátore OS nie je žiadna vlastnosť. Vyhľadávanie sa vykonáva jedným z dvoch spôsobov: kódovaním podtriedy a kódom triedy vlastností.

V prípade absencie objektu v klasifikátore OS aj OKOF sa obdobie určuje podľa technických dokumentov alebo odporúčaní výrobcu (článok 6 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie). Ruská federácia č. 03-03-06/1/36323 z roku 2019).

Vlastnosti zaradenia do odpisových skupín

Dlhodobý majetok je rozdelený do 10 odpisových skupín podľa doby životnosti: od 1 roka. Do prvej skupiny patria predmety s krátkou životnosťou so životnosťou 1-2 roky. Ďalej nasleduje majetok prevádzkovaný 2-3 roky (druhá skupina), 3-5 rokov (tretia skupina), 5-7 rokov (štvrtá skupina), 7-10 rokov (piata skupina). Zvyšné skupiny sa líšia päťročnou životnosťou.

Zaradenie dlhodobého majetku do odpisových skupín schvaľuje vláda Ruskej federácie. Na účely účtovníctva sa odpisovaný investičný majetok účtuje v obstarávacej cene.

Znaky majetku podľa OKOF

OKOF vychádza z atribútu prirodzeného vlastníctva majetku a spája OS do nasledujúcich skupín:

Budovy – priemyselné a administratívne budovy, budovy, sklady, kde sa vykonáva hospodárska činnosť.
Stavby – inžinierske a stavebné stavby na vykonávanie technologických a technických funkcií: tunely, mosty, čistiarne odpadových vôd, studne, bane a pod.
Prepravné zariadenia – určené na prenos rôznych energetických zdrojov, prepravu plynu, kvapalín: produktovody, tepelné a elektrické siete.
Stroje a zariadenia – zariadenia a obrábacie stroje (silové a pracovné stroje, kontrolné a meracie prístroje, výpočtová technika). Toto je najväčšia skupina.
Vozidlá.
Nástroj.
Inventár a príslušenstvo.
Ostatné PF - zahŕňa kategórie majetku, ktoré nie sú zahrnuté v iných skupinách.

Každá skupina OKOF je podrobná a odhaľuje konštrukčné prvky vnútroskupinového majetku. Klasifikácia je zostavená hierarchicky až po úroveň podtriedy OS.

Zvyšovaním odpisov ide o pomerne riskantný a časovo náročný spôsob daňovej optimalizácie. Prax zároveň ukazuje, že mnohí dokážu zvýšiť výšku odpisov (alebo znížiť počiatočné náklady na objekt) a tým ušetriť na dani z príjmu. Zamyslime sa nad tým, aké spôsoby sporenia umožňujú organizáciám znížiť daň z príjmu prostredníctvom odpisov a aké rizikové je ich použitie z daňového hľadiska v článku "Päť jednoduchých spôsobov, ako znížiť dane z príjmu prostredníctvom odpisov."

Účtovník si ju určí sám na základe životnosti objektu pomocou vzorca:

Pozor: keďže odpisové sadzby sa určujú v závislosti od doby životnosti predmetu a takúto dobu určuje tzv. odpisových skupín, v našej tabuľke je začiatočným ukazovateľom odpisová skupina - to vám uľahčí používanie tabuľky.

Predpokladané odpisové sadzby dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Odpisová skupina	Životnosť dlhodobého majetku v rokoch	Životnosť dlhodobého majetku v mesiacoch	Ročná odpisová sadzba pre účtovné účely (lineárna metóda, metóda znižovania), %	Mesačná odpisová sadzba pre účely daňového účtovníctva (lineárna metóda), %
Prvou skupinou je všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane

Druhou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti od 2 rokov do 3 rokov vrátane

Tretia skupina - majetok s dobou použiteľnosti od 3 rokov do 5 rokov vrátane

Štvrtá skupina - majetok s dobou použiteľnosti viac ako 5 rokov až 7 rokov vrátane

Piata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až do 10 rokov vrátane


Šiesta skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane




Siedma skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane




Ôsma skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane




Deviata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane




Desiata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 30 rokov

A právnické osoby majú základné finančné prostriedky potrebné na fungovanie organizácie. Počas prevádzky postupne strácajú svoje pôvodné vlastnosti. Môžu byť vyjadrené v peňažnom vyjadrení, ale na to potrebujete poznať odpisové skupiny dlhodobého majetku. Vypočítané sumy je možné podľa zákona odpočítať pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.

Dlhodobý majetok a jeho druhy

Dlhodobým majetkom sú zložky majetku, ktoré sa opakovane používajú na výrobu a predaj výrobkov (služieb) alebo na uspokojovanie organizačných potrieb po dobu dlhšiu ako jeden rok. Patria sem všetko, čo je potrebné pre činnosť organizácie: stavebné konštrukcie, budovy, zariadenia, výpočtová, meracia a kontrolná technika, doprava, výroba a pomocné náradie. Je potrebné chápať, že osobné zdroje podnikateľa a vytvorený nehmotný majetok (duševné vlastníctvo, počítačové programy) používané pri činnosti nie sú dlhodobým majetkom.

Aký majetok je predmetom odpisovania?

Odpisy sa nemusia počítať vo všetkých prípadoch. Podľa zákona musí byť dlhodobý majetok majetkom podnikateľa s dobou použiteľnosti najmenej jeden rok a nákladmi nad 10 000 rubľov. V opačnom prípade nie je odpisovateľný a náklady na jeho kúpu je možné odpísať paušálnou sumou. Okrem toho nie je možné účtovať odpisy, ak je majetok prevedený alebo prijatý na bezplatné používanie na základe zmlúv, alebo ak neexistujú žiadne listinné dôkazy o skutočných nákladoch na jeho nákup alebo výrobu. Musíte vedieť, že odpisy nemožno účtovať na rôzne prírodné zdroje, nakúpené umelecké diela, publikácie (časopisy, knihy), domestikované voľne žijúce zvieratá, cenné papiere, forwardové a termínované transakcie, ako aj predmety, na vytvorenie ktorých sa získali rozpočtové prostriedky. alebo im bola predtým poskytnutá bezplatná pomoc.

Prvá a druhá kategória dlhodobého majetku podliehajúceho odpisom

Získaný majetok najskôr prináša zisk organizácii alebo pomáha dosiahnuť jej cieľ. Postupom času podlieha morálnemu alebo fyzickému opotrebovaniu. Dlhodobý majetok sa prijíma do účtovníctva len pri jeho prvotnej cene. V súvislosti s tým daňový poriadok vymedzuje odpisové skupiny dlhodobého majetku. Prvá zahŕňa majetok, ktorého doba použiteľnosti je od 1 do 2 rokov. Môže ísť o ručnú stavebnú a montážnu techniku, výrobky pre lesníctvo, kovoobrábacie a drevoobrábacie stroje, nástroje na výrobu plynu a ropy, pracovné náradie na vŕtanie a drobnú mechanizáciu. Druhá zahŕňa majetok s dobou použiteľnosti 2 až 3 roky: rôzne typy čerpadiel (krmív, piesok, zemina, kondenzát), inžinierske prístroje, stavebné a inštalačné zariadenia, počítače, lekárske prístroje, priemyselné, domáce a športové potreby.

Tretia odpisová skupina

Do tretej skupiny patrí dlhodobý majetok, ktorého prevádzka je ekonomicky opodstatnená 3-5 rokov (vrátane). Sú to stroje pre poľnohospodárstvo a laboratórne práce, buldozéry na drevo, zariadenia na triedenie kovov, šijacie stroje (výnimka: zošívačky kníh), vozidlá s nosnosťou do 500 kg, autobusy s rozmermi do 7,5 m, zariadenia na zisťovanie množstvo mincí, bankoviek, telefónov, transformátorov a zariadení na zisťovanie rádiového rušenia, napätia, služobných psov.

Odpisové skupiny dlhodobého majetku: štvrtá kategória

Podľa zákona do štvrtej kategórie zvyčajne patrí majetok, ktorého životnosť je od 5 do 7 rokov (vrátane): kovové stánky, poľnohospodárska technika (s výnimkou traktorov), zariadenia na výrobu nábytku, zváranie, spájkovanie, konštrukcie z fólie , nástroje na ostrenie drevoobrábacích nástrojov, produkty, ktoré zabezpečujú neprerušované napájanie základňových staníc, televíznych a rozhlasových prijímačov.

Piata odpisová kategória

Do tejto kategórie patrí dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti od 7 do 10 rokov (vrátane). Medzi ne patria: stavebné komplexy pre chovné zvieratá, zariadenia na dodávanie tovaru (s výnimkou dopravníkov), rôzne typy kombajnov (na zber obilia, kukurice, zemiakov, repy), zariadenia na rezanie a spracovanie kovov, konštrukcie na plyn zásobovanie, autobusy dĺžky od 16,5 do 24 metrov, veľké a nadštandardné osobné autá, prívesy, návesy, nákladné autá (zdvíhacia hmotnosť od 5 ton).

Šiesta odpisová kategória

Majetok podnikateľa alebo právnickej osoby, ktorého doba použiteľnosti je od 10 do 15 rokov vrátane, patrí do šiestej kategórie. Rozlišujú sa tieto druhy investičného majetku: trvalkové výsadby rastlín (kôstkovice), ropný vrt, kúpeľňové predmety (umývadlá, vaničky, umývadlá, vane, sprchy, splachovacie nádrže, vodovodné batérie), ľahké obydlia.

Siedma odpisová kategória

Ak je doba ekonomicky opodstatnenej prevádzky nehnuteľnosti od 15 do 20 rokov (vrátane), tak patrí do siedmej skupiny. Môže ísť o obalové zariadenia, konštrukcie nebytových budov (panelové, rámové, drevokovové, panelové, nepálené a iné), rôzne druhy zosilňovačov, hudobných nástrojov, rozvádzačov a napájacích zdrojov, kanalizačné zariadenia.

Zatriedenie dlhodobého majetku do odpisových skupín: prevádzka viac ako 20 rokov

Za neoddeliteľnú súčasť ôsmej odpisovej skupiny sa považuje majetok, ktorého doba použiteľnosti je od 20 do 25 rokov vrátane. Zahŕňa nebytové ľahké stavebné konštrukcie (bezrámové, železobetónové, tehlové a pod.), kovové ploty, výrobky určené na bezpečnosť cenností (trezory, pancierové komory či dvere). Legislatíva upravuje odpisové skupiny dlhodobého majetku, medzi ktoré patrí majetok s dlhšou dobou použiteľnosti. Ide o deviatu skupinu (od 25 do 30 rokov), ktorá zahŕňa: skladovacie priestory s kamennými stenami (na zeleninu, ovocie), stavby na čistenie vody, kanalizačné zariadenia. Do desiatej skupiny patria stavebné konštrukcie, transferové technológie, ale aj obytné komplexy a doprava, ktoré nie sú zahrnuté v iných kategóriách. Teraz, keď už podnikateľ pozná zaradenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, môže si určiť dobu úžitkovej prevádzky a urobiť všetky potrebné výpočty.

Inštrukcie

Pri klasifikácii objektu ako dlhodobého majetku skontrolujte, či má nasledujúce vlastnosti:
- schopnosť priniesť podniku ekonomické výhody v budúcnosti;
- organizácia nemá v úmysle ďalej predávať majetok;
- používané dlhodobo (doba používania presahuje 12 mesiacov alebo jeden prevádzkový cyklus trvajúci viac ako 12 mesiacov). Ak majetok prijatý na zaúčtovanie spĺňa vyššie uvedené kritériá, mal by sa prejaviť na účtoch dlhodobého majetku.

Mali by ste vedieť, že všetky fixné aktíva sú rozdelené do skupín, z ktorých každá má svoje charakteristické črty.

1. Budovy sú architektonické a stavebné objekty, ktoré vytvárajú nevyhnutné podmienky na vykonávanie výrobnej činnosti, skladovanie hmotného majetku a slúžia aj pre potreby riadenia a nevýroby.

2. Stavby sú inžinierske a technické objekty, ktoré plnia technické funkcie pri obsluhe výrobného procesu, ale nie sú spojené s meniacimi sa objektmi práce (tunely, kanalizácie, nadjazdy atď.).

3. Prenosové zariadenia sú zariadenia, ktoré prenášajú energiu rôzneho druhu, ako aj kvapalné a plynné látky (vykurovacie siete, plynové siete a pod.).

4. Stroje a zariadenia vrátane:
- energetické stroje a zariadenia určené na výrobu a rozvod energie;
- pracovné stroje a zariadenia priamo zapojené do výrobného procesu;
- meracie a kontrolné prístroje a zariadenia;
- počítačové a elektronické inžinierstvo.

5. Vozidlá.

6. Nástroje – pracovné prostriedky zapojené do výrobného procesu dlhšie ako 1 rok.

7. Výrobné zariadenia a potreby pre domácnosť, ktoré slúžia na vykonávanie výrobných operácií a vytváranie bezpečných pracovných podmienok (pracovné stoly, pracovné stoly a pod.).

8. Vybavenie domácnosti, ktoré poskytuje podmienky na prácu a údržbu výroby (kopírovacie stroje, kancelársky nábytok a pod.).

9. Pozemky a trvalkové výsadby.

10. Pracovné, úžitkové hospodárske zvieratá a ostatné investičné aktíva.

Upozorňujeme, že pri účtovaní pre účely zdanenia a odpisov je všetok dlhodobý majetok rozdelený do 10 odpisových skupín v závislosti od doby životnosti. Považuje sa za obdobie, počas ktorého je dlhodobý majetok schopný slúžiť na účely činnosti organizácie. Prvá odpisová skupina zahŕňa majetok s dobou použiteľnosti 1-2 roky, druhá - 2-3 roky, tretia - 3-5 rokov, štvrtá - 5-7 rokov, piata - 7-10 rokov. Šiesty zahŕňa majetok, ktorého životnosť je 10-15 rokov, siedmy - 15-20 rokov, ôsmy - 20-25 rokov, deviaty - 25-30 rokov, desiaty - nad 30 rokov.

Poznámka

Existujú nasledujúce skupiny dlhodobého majetku (vrátane podľa PBU 6/01) Každý podnik má k dispozícii fixný a prevádzkový kapitál. Súhrn fixných výrobných aktív a pracovného kapitálu podnikov tvorí ich výrobné aktíva.

Užitočné rady

Pre účtovné a daňové účely sa uplatňuje Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín (Schválené uznesením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1 v znení z 10. decembra 2010). Obstarávacia cena predtým zaúčtovaného investičného majetku, ktorého prevádzka pokračuje v bežnom roku, nepodlieha revízii.

Zdroje:

Ako odpísať stratu, ktorá vznikla počas obdobia uplatňovania zjednodušenia

Všetok majetok podniku prijatý do účtovníctva sa odpisuje, to znamená, že sa časom opotrebuje. Podľa doby životnosti patrí do niektorej z odpisových skupín. Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej je majetok podniku schopný generovať príjem.

Inštrukcie

Všetok odpisovaný majetok patrí do tej či onej odpisovej skupiny. Takýchto skupín je celkovo desať. Takže prvá odpisová skupina zahŕňa krátkodobý majetok, ktorý sa pohybuje od jedného do dvoch rokov. Druhá doba odpisovania je 2-3 roky, tretia - 3-5 rokov, štvrtá - 5-7 rokov, piata - 7-10 rokov, šiesta - 10-15 rokov, siedma - 15-20 rokov, ôsmy – 20 – 25 rokov, deviaty – 25 – 30 rokov, desiaty – nad 30 rokov.

Skupiny tlmenia nárazov– ide o skupiny, do ktorých sa na základe predpisov člení odpisovaný majetok v súlade s dobou jeho životnosti.

Pojem „odpisová skupina“ sa používa predovšetkým na účely dane z príjmov, používa sa aj na účely účtovníctva.

Hlavným bodom zaradenia konkrétneho predmetu do konkrétnej odpisovej skupiny je určenie odpisovej sadzby pre účely stanovenia odpisovej sadzby a výpočet odpisovej výšky.

V daňovom účtovníctve sa pre výpočet odpisov v závislosti od doby použiteľnosti (SPI) rozdeľujú do desiatich odpisových skupín vzostupne.

Prvou odpisovou skupinou je všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;

Druhou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane;

Treťou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 3 roky až 5 rokov vrátane;

Štvrtou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 5 rokov až 7 rokov vrátane;

Piatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane;

Šiestou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až 15 rokov vrátane;

Siedmou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane;

Ôsmou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane;

Deviatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane;

Desiatou odpisovou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti nad 30 rokov.

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je obdobie (počet mesiacov), počas ktorého spoločnosť očakáva používanie dlhodobého majetku a získavanie ekonomických úžitkov z neho.

Stanovenie doby životnosti podľa odpisovej skupiny

Všimnite si, že spodná hranica každej odpisovej skupiny sa začína frázou „vyššie“ a horná hranica každej odpisovej skupiny sa končí frázou „vrátane“.

To znamená, že napríklad pre tretiu skupinu je spodná hranica 37 mesiacov (3 roky a 1 mesiac) a horná 60 mesiacov (5 rokov).

Odpisové skupiny stanovujú interval životnosti.

Takže napríklad skupina 5 zahŕňa predmety s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až do 10 rokov vrátane.

Treba poznamenať, že v rámci tohto intervalu nezávisle určuje konkrétne obdobie každého objektu.

Takže odsek 1 čl. 258 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že „dobu životnosti určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia tejto položky odpisovateľného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku as prihliadnutím na klasifikáciu...“ .

Klasifikácia OS

Životnosť predmetu odpisovateľného majetku určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie as prihliadnutím na Klasifikácia dlhodobého majetku.

Klasifikácia OS je tabuľka, v ktorej je pre každú skupinu uvedený názov OS, ktorý je v nej zahrnutý, a zodpovedajúci kód All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF).

V súčasnosti je klasifikácia tabuľkou pozostávajúcou z troch stĺpcov, z ktorých prvý označuje kód OKOF, druhý stĺpec - názov OS a tretí stĺpec obsahuje „Poznámky k názvom OS“ (kde môžu byť výnimky alebo dodatočné vysvetlenia). uvedené).

V rámci odpisových skupín je dlhodobý majetok zaradený do podskupín - Stroje a zariadenia, Dopravné prostriedky, Stavby a prenosové zariadenia, Budovy, Byty, Trvalky, Pracovné hospodárske zvieratá.

Pripomeňme, že daňová legislatíva neustanovuje pre účely výpočtu odpisov bezpodmienečné uplatnenie maximálnej doby životnosti.

Podľa pravidiel odseku 3 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie teda daňovník klasifikuje dlhodobý majetok do jednej z desiatich odpisových skupín.

Klasifikácia OS zároveň zabezpečuje životnosť objektov v rozsahu minimálnych a maximálnych hodnôt.

Daňový poriadok Ruskej federácie teda nezaväzuje spoločnosť presne stanoviť maximálnu prípustnú dobu životnosti majetku.

Postup, ak objekt OS nie je v klasifikácii

Nie všetky typy dlhodobého majetku možno nájsť v klasifikácii OS.

V tomto prípade by ste sa mali pozrieť na kód OS v OKOF a určiť odpisovú skupinu podľa tohto kódu.

Ak predmet nie je uvedený v OKOF, na stanovenie jeho životnosti by ste mali použiť jeho technickú dokumentáciu alebo odporúčania výrobcov (článok 6 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak takéto informácie neexistujú, na vyriešenie otázky určenia doby použiteľnosti dlhodobého majetku by ste sa mali obrátiť na Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska.

Doba použiteľnosti použitého investičného majetku pre účely dane zo zisku

Ak bol obstaraný použitý majetok, tak odpisová sadzba tohto majetku na účely použitia metódy rovnomerného odpisovania sa určí s prihliadnutím na dobu životnosti stanovenú obvyklým spôsobom mínus počet rokov (mesiacov) jeho prevádzky. predchádzajúcimi vlastníkmi.

Pri aplikácii nelineárnej metódy odpisová sadzba nezávisí od konkrétnej doby životnosti majetku, ale od odpisovej skupiny, do ktorej patrí.

Nakúpený použitý investičný majetok sa v tomto prípade zaradí do odpisovej skupiny (podskupiny), v ktorej bol zaradený od predchádzajúceho vlastníka.

Ak sa ukáže, že doba skutočného používania OS predchádzajúcim vlastníkom sa rovná obdobiu určenému v súlade s klasifikáciou alebo presiahne toto obdobie, spoločnosť má právo nezávisle určiť životnosť s prihliadnutím na bezpečnosť. požiadavky a iné faktory (článok 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Normy daňového poriadku Ruskej federácie teda dávajú organizáciám právo nezávisle rozhodnúť, ktorý postup na určenie doby použiteľnosti použitých fixných aktív by sa mal použiť.

Spolu s tým musí organizácia doložiť odpisovú skupinu, do ktorej predchádzajúci vlastník nehnuteľnosť zaradil.

Môžu to byť akty o prevzatí a prevode investičného majetku, vyhotovené podľa formulárov nezávisle vyvinutých prevádzajúcou stranou alebo podľa jednotných formulárov N OS-1 alebo N OS-1a, daňových účtovných dokladov prevádzajúcej strany alebo akýchkoľvek iných dokumentov potvrdzujúcich dobu použiteľnosti tohto majetku a podľa toho aj odpisovú skupinu (podskupinu).

Zmena doby životnosti dlhodobého majetku

Vo všeobecnosti sa životnosť reviduje, keď dôjde k zlepšeniu pôvodne stanovených štandardných ukazovateľov objektu na základe výsledkov (článok 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie; článok 20 PBU 6/01 ):

dokončenia;

dodatočné vybavenie;

rekonštrukcia;

modernizácie.

Zároveň pre daňové účely možno dobu použiteľnosti predĺžiť len v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol majetok predtým zaradený.

Aplikácia klasifikácie OS v účtovníctve

Podotýkame, že pravidlo, že uvedenú Klasifikáciu dlhodobého majetku možno od 1. 1. 2017 účtovne používať, bolo vyhlásené za neplatné.

Preto by sa v účtovníctve pri stanovovaní doby životnosti mali uplatňovať pravidlá stanovené regulačnými aktmi o účtovníctve.

Ak teda organizácia nezávisle nastavuje dobu použiteľnosti investičného majetku, riadi sa ustanoveniami odseku 20 PBU 6/01, potom sa v tomto prípade životnosť investičného majetku určuje na základe:

očakávaná životnosť zariadenia v súlade s jeho očakávanou produktivitou alebo kapacitou;

predpokladané fyzické opotrebovanie v závislosti od prevádzkového režimu (počet zmien), prírodných podmienok a vplyvu agresívneho prostredia, systému opráv a pod.;

regulačné a iné obmedzenia používania zariadenia (napríklad doba prenájmu).

Stanovená doba životnosti dlhodobého majetku by mala byť zaznamenaná v inventárnej karte dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-6).

Stále máte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Odpisové skupiny: detaily pre účtovníka

Pri zmene SPI majetku a jeho preradení do inej odpisovej skupiny
Tieto predmety sú zaradené do šiestej odpisovej skupiny. Je potrebné zmeniť dobu životnosti dlhodobého majetku. Majetok je zaradený do odpisových skupín podľa podmienok... 2813000 OKOF), patrí do šiestej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti... rok treba zaradiť do šiestej odpisovej skupiny. Teda vo vzťahu k objektom. .. ] Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schválená nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa...
Nové klasifikátory dlhodobého majetku: OKOF a odpisové skupiny
Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín. Prečítajte si viac o používaní nových klasifikátorov... Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín. Podrobnosti o používaní nových klasifikátorov... Upozorňujeme, že počet a názvy odpisových skupín, ako aj pre ne ustanovené... v starom zaradení do jednej odpisovej skupiny, podľa nového zaradenia možno zaradiť... v inej odpisovej skupine. Pripomeňme, že klasifikácia OS je...
SPI pre použitý majetok
SPI zriadené kupujúcim v rámci odpisovej skupiny vybranej predávajúcim Variant 4 Termín... SPI zriadené kupujúcim v rámci odpisovej skupiny vybranej predávajúcim - Skutočná životnosť... Daňový kód SPI pre príslušnú odpisovú skupinu, navýšené o jeden mesiac; ... a nie obdobie zodpovedajúce tretej odpisovej skupine. Sudcovia podporili inšpektorov, pripustili... samostatne zmeniť SPI a odpisovú skupinu v prípade chyby v predchádzajúcej...
Odpisový bonus ako spôsob daňovej optimalizácie
... – 7. odpisová skupina; najviac 10 % - pre zvyšné odpisové skupiny (1., ... sú zaradené v prevádzke do odpisových skupín v pôvodnej obstarávacej cene... majetok patrí do 4. odpisovej skupiny. Stanovuje sa doba použiteľnosti - ... pre 3 - 7. odpisová skupina vo výške 30 % pôvodnej obstarávacej ceny... takéto predmety sa zaraďujú do zodpovedajúcich odpisových skupín Vzorec na výpočet výsledku predaja... Dlhodobý majetok patrí do 4. odpisovej skupiny V r. ten istý mesiac...
Dlhodobý majetok v odpisovateľných skupinách a zriadenie osobných investičných informácií: aké dokumenty použiť?
Je známe, že chybou pri určení odpisovej skupiny majetku je neoprávnené skrátenie doby životnosti... vozidiel patriacich do piatej odpisovej skupiny. Dôležité je, aby na strane kontroly... bol zaradený do piatej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti presahujúcou... doklady je možné použiť pri určení odpisovej skupiny a vo vzťahu k iným druhom... účtovníctvo po rekonštrukcii - do siedma odpisová skupina. Kontrola poukázala na podhodnotenie dane...
Daňové účtovníctvo pri čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku
V rámci celkového zostatku príslušnej odpisovej skupiny (podskupiny), keďže na základe p... vylučuje tento predmet zo zloženia odpisovej skupiny (podskupiny) bez zmeny jeho... roku. Objekt patrí do siedmej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti... v rámci celkového zostatku zodpovedajúcej odpisovej skupiny. Tento záver vyplýva z písmen... naďalej sa odpisuje v celkovej hmotnosti odpisovej skupiny. Pred niekoľkými rokmi finančné oddelenie...
Kupujeme auto na leasing. Pozor: finančný leasing!
Doba použiteľnosti určená podľa odpisovej skupiny majetku, ak po skončení zmluvy... bol autobus zaradený do štvrtej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti 84..., ak nie sú zaradené do odpisových skupín. od prvého do tretieho. Metóda... vo všeobecnosti na základe odpisových skupín. Pre účely daňového účtovníctva sú náklady...
Spory o dani z príjmu (Prax Najvyššieho súdu Ruskej federácie na rok 2018)
Ich technické vlastnosti zodpovedajú desiatej odpisovej skupine s dobou použiteľnosti 30... zaradením sporných predmetov do siedmej odpisovej skupiny došlo k nadhodnoteniu výšky odpisového bonusu... pomenované preto ich zaradenie do odpisová skupina sa vykonáva na základe doby použiteľnosti... 22 rokov , čo zodpovedá ôsmej odpisovej skupine. Stanovenie zo dňa 29.6.2018...
Vysvetlenia ministerstva financií k používaniu OKOF
Dlhodobý majetok zaradený do odpisových skupín, schválený nariadením vlády Ruskej federácie... že počet a názvy odpisových skupín v aktualizovanej klasifikácii zostali rovnaké... staré zatriedenie do jednej odpisovej skupiny, podľa vyhl. nová klasifikácia môže... Pri klasifikácii OS je vhodné zvoliť si odpisovú skupinu s najdlhšou dobou životnosti... zaradenú do rôznych odpisových skupín je vhodné zvoliť odpisovú skupinu s najdlhšou dobou životnosti...
Ako určiť odpisové sadzby pre nakúpený použitý majetok
Odpisovateľný majetok) sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny. Organizácia takéto rozdelenie vykonáva... Ruský daňovník nemá právo na zmenu odpisovej skupiny založenej predchádzajúcim vlastníkom. Medzi... dlhodobý majetok je bezdôvodne zaradený do odpisových skupín, ktoré nezodpovedajú skutočnému... úžitkovému využitiu predmetov a ich odpisovým skupinám. Dodajme: šance na vyzvanie... predchádzajúci majiteľ nesprávne nastavil odpisovú skupinu (na základe doby životnosti...
Vykazovanie dane z nehnuteľností v 1C: Účtovníctvo 8, rev 3.0
Kancelársky nábytok zaradený do tretej odpisovej skupiny, ktorá v dôsledku reorganizácie prechádza... OS s prvou alebo druhou odpisovou skupinou, potom máte šťastie, takže... benefit je automatizovaný, stačí si vybrať odpisovej skupiny v karte OS. Ak prospech... tak patrí do štvrtej odpisovej skupiny, je akceptovaný na účtovanie... účtovanie v karte majetku. Odpisová skupina v účtovnej karte majetku. ... majetok s odpisovou skupinou 1 a 2 nepodlieha zdaneniu podľa...
Klimatizácie ako dlhodobý majetok: účtovanie a premietnutie nákladov
Zatriedenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schváleného uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa... č. 1 (ďalej len klasifikácia), do odpisových skupín prvej až deviatej, obdobie... najdlhšia doba stanovená pre uvedené odpisové skupiny a zaradená do desiateho odpisu..., patrili klimatizácie pre domácnosť do tretej odpisovej skupiny s maximálnou dobou životnosti...
Šport a ohniská: organizácia a účtovníctvo
OKOF patrí do 2. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti od... ,20,900 - do 6. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti nad... patrí do tej či onej odpisovej skupiny a doba použiteľnosti bude... podľa vlastných kódy OKOF a ustanovené odpisové skupiny. Ale so zmenami 3/2017 kódy... majetku do tej či onej odpisovej skupiny ovplyvňujú priemerné ročné náklady na majetok...
Musím zaplatiť daň z dopravy a daň z nehnuteľnosti za príves za auto?
Do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácie dlhodobého majetku... do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácie dlhodobého majetku... zaradené do odpisových skupín. Stále nie sú uznané... Klasifikácia dlhodobého majetku zaradená do odpisových skupín, schválená uznesením vlády Ruska z... hnuteľného majetku patriaceho do piatej odpisovej skupiny, prichádzame k záveru, že v...
Vyšší sudcovia sa vyslovili proti dezagregácii (fragmentácii) investičného majetku
Vaše inventárne číslo a odpisová skupina boli určené. Týmto rozhodnutím však vznikli nároky... dlhodobého majetku v 7. odpisovej skupine, a teda zdaniť... majetok tej či onej odpisovej skupine na účely dane zo zisku, daňovník... -11) a patrí do rôzne odpisové skupiny. Berúc do úvahy vyššie uvedené, súd prišiel... z ktorých každý bol založený so samostatnou odpisovou skupinou. Takže v tomto prípade...