Zjednodušené zdaňovanie príjmov mínus výdavky. Príjem mínus výdavky

Jedným z najpopulárnejších daňových režimov, najmä medzi individuálnymi podnikateľmi, je zjednodušený systém (USN alebo zjednodušený systém). Jeho hlavnou črtou je, že namiesto dane z príjmu, DPH a dane z nehnuteľností sa platí jediná daň, ktorá ich nahrádza. Daňové zaťaženie je zároveň menšie ako na OSNO a účtovníctvo pre individuálnych podnikateľov a LLC je oveľa jednoduchšie, takže to môžete urobiť sami.

Organizácie a podnikatelia, ktorí chcú uplatniť zjednodušený daňový systém, si môžu vybrať dve možnosti výpočtu daní:

• Najjednoduchšia je tá so sadzbou 6 %.
• Zložitejšie, ale v niektorých prípadoch je výhodnejšie ho použiť - to je Zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“, sadzba sa líši v závislosti od dostupnosti benefitov – od 5 do 15 %, najčastejšie je to však stále 15 %.

Podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému

Používanie zjednodušení má určité obmedzenia, takže v prvom rade musíte pochopiť, či pod ne spadá vaše podnikanie (Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 346.12, odsek 3).

číslo:

• Tento typ zdaňovania môžu uplatňovať len malé podniky, ktoré nemajú viac ako 100 zamestnancov.

Na aký typ činnosti a ktoré organizácie a jednotliví podnikatelia nemôžu uplatniť tento typ zdaňovania:

• Poisťovne, banky, mikrofinančné organizácie, záložne, investičné fondy, neštátne dôchodkové fondy, účastníci trhu s cennými papiermi pracujúci na profesionálnej báze.
• Ak sa individuálny podnikateľ alebo LLC zaoberá predajom alebo ťažbou, výnimkou sú bežné, napríklad piesok, drvený kameň, rašelina.
• LLC a individuálni podnikatelia, ktorí vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani (benzín, alkohol, tabakové výrobky atď.).
• Advokáti, ktorí majú advokátsku kanceláriu, notári, ktorí sa venujú súkromnej praxi atď.
• Podnikateľské subjekty využívajúce .
• Organizácie, ktoré sa podieľajú na dohodách o zdieľaní produkcie.
• Ak je podiel účasti na organizácii iných organizácií vyšší ako 25 %, s výnimkou neziskových organizácií; vzdelávacie a rozpočtové inštitúcie; aj organizácie, ktorých základné imanie pozostáva zo 100 % príspevkov verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím.
• V prípade prekročenia 100 miliónov rubľov. zostatková cena dlhodobého majetku.
• Zjednodušenie nemôžu využívať zahraničné organizácie.
• Rozpočtové a vládne inštitúcie.
• Ak organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ podal žiadosť o zjednodušený daňový systém potrebný na prechod na tento daňový systém nie v lehotách ustanovených zákonom.
• Organizácie, ktoré majú pobočky.

Dňa 1. januára 2016 nadobudli účinnosť novely, podľa ktorých pri splnení popísaných podmienok napr. organizácie majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, ak majú svoje vlastné zastúpenia, pre pobočky zostáva všetko nezmenené.

Podľa príjmu:

• Ak ročný príjem spoločnosti prekročí určitý obrat, v roku 2014 to bolo 60 miliónov rubľov, v roku 2015 sa bar zvýšil na 68,82 milióna rubľov, v roku 2016 je limit 79,74 milióna rubľov. Rovnakou podmienkou teda je, že ak spoločnosť na základe výsledkov svojej 9-mesačnej práce neprekročila úroveň príjmu 45 miliónov rubľov, potom môže od budúceho roka prejsť na zjednodušený daňový systém podaním žiadosti v r. Formulár 26.2-1.

Dôležité! Od 1. januára 2017 sa zvyšuje hranica pre prechod na zjednodušený daňový systém. Na konci roka 2016 by príjem nemal presiahnuť 59 miliónov 805 tisíc rubľov.

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Prechod na zjednodušený systém podaním žiadosti je možné uskutočniť v nasledujúcich časových rámcoch:

1. Pri organizovaní spoločnosti spolu s dokumentmi na registráciu.
2. Do 30 dní po registrácii.
3. Do 31. decembra roku, ktorý predchádza uplatňovaniu zjednodušeného daňového systému.
4. Aby ste nečakali celý rok, môžete zatvoriť a okamžite otvoriť jednotlivého podnikateľa podaním potrebného oznámenia.

Čo si vybrať: Zjednodušený daňový systém „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus náklady“?

Aby ste si vybrali typ zdaňovania, musíte pochopiť, čo sa za tým skrýva. Každý z nich stručne popíšeme, podrobnejšie sa dočítate na našej stránke v ďalších článkoch.

STS „príjem“ – 6 %

Postup výpočtu zjednodušenej dávky je v tomto prípade veľmi jednoduchý, na jej výpočet je potrebné vziať všetky prijaté príjmy a vynásobiť ich sadzbou, ktorá je 6%.

Príklad

Predpokladajme, že ste dostali príjem 1 milión rubľov, potom sa príjem vypočíta podľa nasledujúcej schémy:

Daň = Príjem * 6 %,

V našom prípade 1 000 000 * 6% = 60 000 rubľov.

Upozorňujeme, že výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy“ sa žiadnym spôsobom nezohľadňujú. Preto by sa mal použiť, ak je veľmi ťažké potvrdiť výdavky alebo ich podiel je veľmi malý. Systém 6% využívajú najmä individuálni podnikatelia, ktorí pracujú bez zamestnancov alebo majú malý počet zamestnancov, vďaka jednoduchému účtovníctvu sa zaobídete bez účtovníkov a nevyužijete outsourcing účtovníctva.

STS „Príjmy mínus výdavky“ – 5 – 15 %

Tento systém výpočtu dane je zložitejší a s najväčšou pravdepodobnosťou bude veľmi ťažké ho zvládnuť sám bez kvalifikovaného účtovníka. Správna aplikácia tohto systému však môže ušetriť dane a oplatí sa ho použiť, ak LLC alebo individuálny podnikateľ môžu potvrdiť výdavky.

Pozor! Predpokladá sa, že tento zjednodušený daňový systém je ziskovejší ako 6 %, ak predstavuje aspoň 50 % príjmov.

Sadzba dane je zvyčajne 15 %, ale v regiónoch môže byť znížená na 5 % a v prípade niektorých druhov činností. Podrobnosti o preferenčnej sadzbe by ste si mali overiť na svojom daňovom úrade.
Príklad

Zoberme si tiež ročný príjem 1 milión rubľov a vezmime výdavky vo výške 650 tisíc rubľov a vypočítajme dane so sadzbou 15%.

Daň = (Príjmy – výdavky) * sadzba (5 – 15 %)

V našom prípade: (1 000 000 – 650 000) * 15 %= 52 500

Ako vidíte v tomto prípade, výška dane bude nižšia, no vedenie evidencie je oveľa náročnejšie. Zároveň nie je možné pri výpočte dane zohľadniť všetky výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky, viac o tomto zdaňovaní si môžete prečítať kliknutím na odkaz.

Minimálna daň a strata

Ďalšou nuansou, ktorú má tento systém, je minimálna daň. Platí sa, ak je predpokladaná daň nižšia ako táto suma alebo dokonca nula, jej sadzba je 1 % z príjmu, bez vynaložených výdavkov (Daňový zákon Ruskej federácie, článok 346.18). Takže, ak vezmeme príklad, ktorý sme opísali, minimálna daň bude 10 000 rubľov. (1 milión rubľov * 1%), aj keď ste počítali napríklad 8 000 rubľov za platbu. alebo 0 rub.

Aj keby sa vaše výdavky rovnali vašim príjmom, čo by v podstate viedlo k nulovému základu dane, stále by ste museli zaplatiť to 1 %. Pri výpočte „podľa príjmu“ neexistuje žiadna minimálna daň. Ak na základe výsledkov za posledné zdaňovacie obdobie daňovníkovi vznikla strata, potom túto sumu môže zahrnúť do výdavkov v ďalších rokoch a o sumu dane znížiť.

Zníženie zjednodušeného daňového systému o výšku poistného

Pozitívom zjednodušenia je aj to, že výšku dane je možné znížiť o sumu poukázaných poistných odvodov do dôchodkového fondu. Existujú však určité zvláštnosti, a to ako pri výbere systému výpočtu dane, tak aj v prítomnosti zamestnancov.

Zjednodušený daňový systém – individuálni podnikatelia v rámci „príjmového“ systému bez zamestnancov

Ako viete, podnikateľ môže pracovať bez najatých zamestnancov, pričom platí len za seba platbu do dôchodkového fondu, ktorý na každý rok zriaďuje vláda. Takže v roku 2016 je jeho hodnota 23 153,33 (PFR a MHIF). Táto platba vám umožňuje znížiť sumu dane o celú jej výšku (o 100 %). Fyzický podnikateľ teda túto daň dokonca nemusí zaplatiť vôbec.

Príklad

Ivanov V.V. za posledný rok zarobil 220 000 rubľov a Petrov A.A. zarobili 500 000 rubľov, obaja zaplatili vyššie uvedenú platbu za seba v plnej výške, v dôsledku čoho sa dane pre nich vypočítajú takto:

Pre Ivanova: Daň = 220 000 * 6 % = 13 200, keďže výška platby do dôchodkového fondu pre seba je väčšia ako prijatá hodnota, takže konečná daňová hodnota bude nulová.

Pre Petrova: Daň = 500 000 * 6 % = 30 000, odpočítajte platbu pre seba, zistíme, že výška splatnej dane bude 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Zjednodušený daňový systém – individuálni podnikatelia a LLC v rámci „Príjmového“ systému so zamestnancami

Táto situácia môže nastať tak pre organizáciu, ktorá jednoducho nemôže fungovať bez zamestnancov, ako aj pre individuálnych podnikateľov. V tomto prípade môžu byť dane znížené o výšku platieb za zamestnancov, najviac však o 50 %. V tomto prípade sa platí v plnej výške, ale pri krátení sa nezohľadňuje.

Príklad 1

Petrov zarobil 700 000 rubľov a platby do dôchodkového fondu pre zamestnancov predstavovali 18 000 rubľov. V tomto prípade dostaneme:

Daň = 700 000 * 6 % = 42 000, keďže výška platieb do dôchodkového fondu pre zamestnancov nepresahuje 50 % prijatej sumy, môže sa tým úplne zredukovať zjednodušený daňový systém. Splatná daň bude v tomto prípade 24 000 (42 000 – 18 000).

Príklad 2

Predpokladajme, že Ivanov (alebo Ivanov a K LLC) zarobil 700 000, zatiaľ čo do dôchodkového fondu za zamestnancov zaplatil 60 000 rubľov.

Daň = 700 000 * 6 % = 42 000 rubľov a môže znížiť dane najviac o 50 %, v našom prípade je to 21 000. Keďže 60 000 (platba do dôchodkového fondu) je viac ako 21 000, dane už nie je možné znížiť , ako o 21 tisíc, teda nie viac ako 50 %. V dôsledku toho bude splatná daň 21 000 rubľov (42 000 – 21 000).

Zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“

V tomto prípade nezáleží na prítomnosti alebo neprítomnosti zamestnancov. V tomto prípade sa neznižuje samotná daň, ale ako v príkladoch diskutovaných vyššie, ale základ dane. Tie. Suma odvodov do Dôchodkového fondu sa započítava do sumy výdavkov a daň sa vypočíta z rozdielu platnou sadzbou.

Príklad

Ak teda Petrov dostal príjem 500 000 rubľov a výdavky predstavovali - nájomné 20 000 rubľov, plat 60 000, platby do dôchodkového fondu pre zamestnancov predstavovali 18 000 pre neho.

Splatná daň = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15 % = 378 846,76 * 15 % = 56 827.

Ako vidíte, princíp výpočtu je trochu odlišný.

Platba 1% do dôchodkového fondu za príjem nad 300 000 rubľov

Upozorňujeme, že ak jednotlivý podnikateľ dostal príjem vo výške viac ako 300 000 rubľov počas vykazovaného obdobia, potom sa do dôchodkového fondu (PFR) vyplatí ďalšie 1% z prebytočnej sumy. Napríklad, ak dostanete príjem 400 000 rubľov, budete musieť navyše zaplatiť (400 000 – 300 000) * 1% = 1 000 rubľov.

Dôležité! Ministerstvo financií v liste zo 7. decembra 2015 pod číslom 03-11-09/71357 vysvetlilo, že táto platba bude postavená na roveň povinnej pevnej platbe, takže zjednodušený daňový systém môže byť znížený aj o túto sumu. Nezamieňajte si túto sumu s minimálnou daňou!

Hlásenie a platenie daní

Tento typ zdaňovania zahŕňa nasledujúce vykazovanie:

1. Priznanie podľa zjednodušeného daňového systému poskytuje raz ročne, lehota na podanie je do 30. apríla roku nasledujúceho po predchádzajúcom.
2. Podnikatelia by si mali zachovať, skrátený názov – KUDiR. Od roku 2013 sa už nevyžaduje jeho certifikácia Federálnou daňovou službou. V každom prípade však musí byť šnurovaný, prešívaný a očíslovaný, avšak v prípade poskytovania nulového hlásenia sa to v niektorých regiónoch nevyžaduje.

Ak podnikateľ skončí svoju činnosť podľa zjednodušeného daňového systému, musí podať priznanie podľa zjednodušeného daňového systému najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom skončil.

Platenie daní

Hoci výkazníctvo sa poskytuje raz ročne, stále musíte viesť evidenciu, pretože platby v rámci zjednodušeného daňového systému sú rozdelené na 4 časti – 3 z nich sú zálohové a povinné, rovnako ako 4. záverečná platba za rok. Zároveň, ak nebudete platiť preddavky alebo platiť správne, môžu vám byť uložené pokuty a penále.

Lehoty na zaplatenie preddavkov a daní sú nasledovné:

• Za prvý štvrťrok je potrebné zaplatiť do 25. apríla.
• Za druhý štvrťrok je platba splatná 25. júla.
• Platba za tretí štvrťrok je splatná 25. októbra.
• Ročná a záverečná platba sa uskutoční najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Tie. napríklad 30.4.2017 by bol termín na zaplatenie daní za rok 2016.

Zodpovednosť za zistené porušenia

1. Ak sa oneskoríte alebo jednoducho nepodáte svoje zjednodušené daňové priznanie včas, pokuta bude 5 – 30 % podľa výšky dane, ktorú bolo potrebné zaplatiť. V tomto prípade je minimálna pokuta 1 000 rubľov.
2. Ak ste nezaplatili dane, potom budú sankcie 20-40% na základe súm, ktoré ste nezaplatili.
3. V prípade omeškania platieb budú účtované pokuty, ako aj v prípade, že budú nesprávne vypočítané.

Zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“ je typ zjednodušeného daňového systému, ktorý sa častejšie používa na obchod. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ sa pri výpočte dane zohľadňujú obchodné náklady, čo je výhodné, keď sú náklady vysoké.

O tom, aký typ zjednodušeného daňového systému zvoliť, sme podrobnejšie hovorili v článku „Zjednodušený daňový systém v roku 2019“.

Elba vypočíta zjednodušený daňový systém a zníži ho o poistné. Služba vám pomôže podať daňové priznanie na tri kliknutia.

Sadzba zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“

Sadzba dane ukazuje, koľko z rozdielu medzi príjmami a výdavkami zaplatíte vláde. Pohybuje sa od 5 do 15 %. Konkrétnu veľkosť určujú regióny.

Sadzba zjednodušeného daňového systému v Moskve je 15 % pre všetkých, 10 % pre tých, ktorí podnikajú v oblasti sociálnych služieb, športu, chovu dobytka a iných zo zákona mesta Moskva.

Sadzba zjednodušeného daňového systému v Petrohrade je 7 % pre každého. ​

Sadzba zjednodušeného daňového systému v Jekaterinburgu a Sverdlovskej oblasti je 7 % pre každého, 5 % pre podnikateľov v oblasti školstva, zdravotníctva, športu a iné z článku 2 zákona Sverdlovskej oblasti č. 31-OZ.

Zistite sadzbu pre váš región na daňovej webovej stránke: vyberte svoj región a prejdite do časti „Funkcie regionálnej legislatívy“..

Výpočet dane

Od prijatých príjmov odpočítajte výdavky za rovnaké obdobie a vynásobte ich sadzbou dane vášho regiónu.

Ivan zaregistroval samostatného podnikateľa v Moskve a otvoril internetový obchod. Kúpil puzdrá na telefóny za 20 tisíc rubľov a potom ich predal za 50 tisíc rubľov. Daňový zjednodušený daňový systém = (50 tisíc rubľov - 20 tisíc rubľov) x 15%.

Informácie o tom, ako správne zaúčtovať príjem, nájdete v našom článku „STS „Príjmy“: ako vykazovať a koľko zaplatiť. Pamätajte na hlavné pravidlo: berte do úvahy príjem v deň, keď ste od klienta dostali peniaze.

Výdavky sú trochu komplikovanejšie. Aby ste ich správne zohľadnili, dodržujte tri pravidlá:

1. Výdavok je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku a je užitočný pre podnikanie.
2. Výdavok je potvrdený dokladmi.
3. Zaplatili ste v plnej výške a dostali ste produkt alebo službu. Ak chcete započítať náklady na nákup položiek na ďalší predaj, počkajte, kým položku nepredáte.

Tieto pravidlá sme podrobnejšie opísali v článku „Ako zohľadniť výdavky na zjednodušený daňový systém“.

Minimálna daň

Daň nemôže byť nižšia ako 1 % z vášho príjmu. Ak výdavky prevyšujú príjmy alebo je riadna daň nižšia ako 1 % z príjmov, potom platíte minimálnu daň. Určuje sa až na konci roka a každý štvrťrok vypočítate daň ako obvykle.

Je možné znížiť daň z poistného?

Daň z poistného sa znižuje len v rámci zjednodušeného daňového systému „Príjmy“. Použitím zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ neodpočítate poistné od dane, ale zohľadníte ho ako bežný výdavok.

Hlásenie o zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ v roku 2019

Lehoty na zaplatenie dane

• do 25. apríla - za 1. štvrťrok,
• do 25. júla - pol roka,
• do 25. októbra - 9 mesiacov,
• do 1. apríla 2019 pre sro, do 30. apríla 2019 pre živnostníkov - konečný výpočet zjednodušeného daňového systému na rok 2018.

Vyhlásenie predložte raz ročne: za rok 2018 sa LLC hlásia do 1. apríla 2019 a jednotliví podnikatelia - do 30. apríla 2019.

Veďte si knihu príjmov a výdavkov- skrátene KUDiR. Zapisujte si tam príjmy a výdavky z podnikania. KUDiR netreba predkladať daňovému úradu, kým o to nepožiada.

Zjednodušený daňový systém si získava na obľube dodnes, aj keď medzi majiteľmi malých a stredných podnikateľov je už teraz najčastejšie voleným systémom pri registrácii nových podnikov a pri zmene jedného druhu zdaňovania na iný. Jednoduchosť vypĺňania výkazov a vedenia účtovnej a daňovej evidencie je podmanivá. V tomto článku vám povieme, ako sa počíta sadzba zjednodušeného daňového systému v roku 2018 a uvedieme príklady výpočtov.

Informácie o zjednodušenom daňovom systéme

Pri „zjednodušenom“ sa od daňovníka očakáva, že bude platiť jednu daň (UT) namiesto samostatných daní z majetku, zisku a pridanej hodnoty. Sadzby zjednodušeného daňového systému sa líšia v závislosti od vybraného predmetu zdanenia:

• 6% (pri zvýhodnených podmienkach je to 1%), keď predmetom zdanenia sú celkové príjmy podniku;
• 15 % (za zvýhodnených podmienok je to 5 %), ak je predmetom rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Výhody a nevýhody používania zjednodušeného daňového systému:

Výhody:	nedostatky:
Nie veľa správ	Limit príjmov (od roku 2017 je to 150 miliónov rubľov)
Bez DPH, dane z majetku a zisku	Počet zamestnancov nie viac ako 100
Nie veľa daňových registrov, jednoduchá kontrola nad stratami firiem	Časť prostriedkov v základnom imaní spoločností tretích strán nie je vyššia ako 25%
V režime „Výnosy“ nemusíte sledovať všetky výdavky	Žiadne právo na otvorenie pobočiek (povolené sú len zastúpenia a samostatné divízie)
Nízka sadzba poistného (20 % pre určité oblasti činnosti)	Nemožnosť mať OS vo výške nad hranicou príjmu
Viac ako 70 regiónov využíva výhody (1 % v rámci „príjmového“ režimu a 5 % v rámci „D – R“ systému)	Neochota niektorých potenciálnych partnerov, ktorí potrebujú účtovať DPH z transakcií, uzavrieť zmluvu o spolupráci
Dvojročné daňové prázdniny pre individuálnych podnikateľov (sadzba 0 %), ktorí si po prijatí zákona zaregistrovali podnik a vykonávajú výrobnú, sociálnu, vedeckú činnosť alebo spotrebiteľské služby
Je možné kombinovať „STS a ENDV“, „STS a patent“, čo môže pomôcť zvýšiť zisk

Daň zo zjednodušeného daňového systému vo výške 15 % sa vypočíta celkom jednoducho. Dôležité je správne účtovať o príjmoch a výdavkoch, platiť včas preddavky a na konci roka vypočítať minimálnu daň, aby ste si ujasnili sumu, ktorú treba zaplatiť. V tomto článku vám povieme, ako vypočítať daň.

Sadzba dane môže byť nižšia ako 15 % v zjednodušenom daňovom systéme pre objekt „Príjmy mínus náklady“

Zistite si sadzbu dane, ktorá je nastavená pre váš typ činnosti vo vašom regióne: môže byť výrazne nižšia ako 15 %. V roku 2016 sa v 71 zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie znížila sadzba pre objekt „Príjmy mínus výdavky“.

Preddavky na zjednodušený daňový systém 15 %

Spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém musia štvrťročne vykonávať „zálohovú platbu dane“: každý štvrťrok odvádzať zálohovú platbu do rozpočtu. Platba sa počíta na základe časového rozlíšenia od začiatku roka a platí sa do 25 dní po skončení štvrťroka.

• Za 1. štvrťrok – do 25. apríla.
• Za 1. polrok – do 25. júla.
• 9 mesiacov pred 25. októbrom.

Na základe výsledkov roka sa vypočíta a zaplatí zostatok dane a v tom istom období sa podáva daňové priznanie.

• LLC to robia do 31. marca.
• IP - do 30. apríla.

Minimálna daň zo zjednodušeného daňového systému 15 %

Podnikanie nefunguje vždy v zisku a na konci roka môžu výdavky prevyšovať príjmy alebo sa od príjmov mierne líšiť. Základ dane môže byť malý alebo záporný. Neznamená to, že aj splatná daň bude nízka alebo nulová. Na základe výsledkov roka je potrebné vypočítať minimálnu daň: vypočítava sa zo všetkých príjmov prijatých počas roka, sadzba dane je 1%.

Takže na konci roka vypočítame daň bežným spôsobom, dodatočne vypočítame minimálnu daň - a tieto sumy porovnáme. Suma, ktorá sa ukáže byť väčšia, sa musí zaplatiť do rozpočtu.

Účtovanie príjmov pomocou zjednodušeného daňového systému 15 %

Za príjmy podniku sa zjednodušene považujú tržby z predaja a neprevádzkové príjmy, ich zoznam je uvedený v čl. a Daňový poriadok Ruskej federácie. Príjem v zjednodušenom daňovom systéme sa účtuje hotovostnou metódou - keď peniaze skutočne prídu do pokladne alebo na bežný účet. Ak bola záloha vložená na účet alebo pokladňu a následne bola vrátená, potom sa výťažok znižuje o vrátenú sumu. Príjem sa zohľadňuje v stĺpci 4 oddielu 1 KUDiR.

Účtovanie výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme 15 %

Úplný zoznam výdavkov podniku na zjednodušený daňový systém je uvedený v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zahŕňa náklady na nákup dlhodobého majetku, hmotného majetku, vyplácanie miezd a poistného, ​​nájomné a mnohé ďalšie. Výdavky spoločnosti sú uvedené v stĺpci 5 oddielu 1 KUDiR a daňový úrad ich kontroluje z hľadiska uskutočniteľnosti. Existuje postup účtovania výdavkov, podľa ktorého musia výdavky priamo súvisieť s činnosťou spoločnosti, musia mať listinné dôkazy, musia byť úplne zaplatené a premietnuté do účtovného oddelenia. Už vieme, aké výdavky a za akých podmienok spadajú do kategórie výdavkov.

Výpočet dane

Daň sa vypočítava na základe výsledkov každého štvrťroka a na konci roka. Potrebujeme spočítať príjmy od začiatku roka do konca obdobia, ktoré nás zaujíma, od tejto sumy odpočítať všetky výdavky od začiatku roka do konca obdobia a výslednú sumu vynásobiť Sadzba dane.

Ak počítame preddavok za 2., 3. alebo 4. štvrťrok, tak ďalším krokom je odpočítanie predchádzajúcich preddavkov od sumy dane. Na základe výsledkov roka si treba vypočítať aj minimálnu daň a porovnať ju s výškou dane vypočítanej bežným spôsobom.

Príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému 15 % za 4. štvrťrok (na konci roka)

Výšku dane splatnej na konci roka vypočítame:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubľov.

Výšku minimálnej dane vypočítame:
1 200 000 * 1 % = 12 000 rubľov.

Vidíme, že výška „bežnej“ dane je väčšia ako minimálna suma, čo znamená, že sme povinní platiť „bežnú“ daň.

Od sumy dane na konci roka odpočítame predchádzajúce preddavky:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubľov.

To znamená, že zostatok dane splatnej na konci roka je 6 000 rubľov.

Online služba Kontur.Accounting automaticky počíta zálohové platby a dane, generuje platobné príkazy a pripomína termíny platieb. Zoznámte sa s možnosťami služby zadarmo, veďte evidenciu, plaťte dane, posielajte prehľady pomocou Kontur.Accounting.

A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatné daňové poradenstvo od špecialistov 1C:

V našej službe si môžete pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (USN) Príjem mínus náklady úplne zadarmo (relevantné pre rok 2019):

Tento článok je venovaný iba špecifikám zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia „Príjmy mínus náklady“.

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus náklady

Veľkou výhodou tejto verzie zjednodušeného daňového systému je takzvaná diferencovaná sadzba dane. V skutočnosti ide o ďalšie privilégium v ​​rámci už aj tak zvýhodneného osobitného zaobchádzania. Bežná sadzba zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky je 15 %, krajské úrady ju môžu znížiť na 5 %.

Znížená sadzba dane nie je dostupná vo všetkých regiónoch, ale mnohé subjekty Ruskej federácie túto príležitosť využívajú, priťahujú ďalšie investície, rozvíjajú určité druhy činností alebo riešia otázky zamestnanosti.

Zákony o diferencovaných sadzbách dane zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady sa prijímajú na miestnej úrovni každoročne pred začiatkom roka, keď vstúpia do platnosti. Aká sadzba bude stanovená v regióne, o ktorý máte záujem, sa dozviete na územnom daňovom úrade alebo miestnej správe.

Dôležité: diferencovaná sadzba dane nie je daňovým zvýhodnením a jej uplatnenie nie je potrebné potvrdzovať daňovým úradom žiadnymi dokladmi. Ruské ministerstvo financií sa k tejto otázke vyjadrilo v liste č.03-11-11/43791 zo dňa 21.10.13.

Upozorňujeme všetky sro na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky – organizácie môžu platiť dane len bezhotovostným prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane LLC v hotovosti. Odporúčame vám za výhodných podmienok.

Základ dane pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady

Samozrejme, keď sa prvýkrát zoznámite so zjednodušeným daňovým systémom Príjmy mínus náklady, môžete nadobudnúť dojem, že výnosnejší daňový systém v Ruskej federácii jednoducho neexistuje (pri minimálnej možnej sadzbe 5 %). Je však potrebné analyzovať možnosť využitia tejto verzie zjednodušeného daňového systému vo vašom konkrétnom prípade nielen aritmeticky.

Ak je všetko celkom jasné so sadzbou dane tohto režimu, tak s ďalším prvkom zdanenia, t.j. základ dane, vzniká veľa otázok. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému Príjmy, kde základ dane tvoria len prijaté príjmy, základom dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady je príjem znížený o sumu výdavkov a pre jeho výpočet

Vo svojej podstate je výpočet jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky oveľa bližšie k výpočtu dane z príjmov ako k verzii zjednodušeného daňového systému Príjmy. Nie je náhoda, že kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, venovaná uplatňovaniu zjednodušeného systému, sa niekoľkokrát odvoláva na ustanovenia upravujúce výpočet dane z príjmu.

Hlavným rizikom pre daňovníka tu je, že daňová inšpekcia neuzná výdavky priznané v jeho priznaní v rámci zjednodušeného daňového systému. Ak daňové úrady nesúhlasia s tvorbou základu dane, tak okrem nedoplatkov, t.j. dodatočným platobným výmerom jednotnej dane sa vypočíta penále a uloží sa pokuta podľa čl. 122 Daňového poriadku (20 % z nezaplatenej sumy dane).

✐Príklad▼

Dolphin LLC vo vyhlásení v rámci zjednodušeného daňového systému deklaroval prijaté príjmy vo výške 2 876 634 rubľov. a vynaložené výdavky vo výške 2 246 504 RUB. Základ dane podľa daňovníka predstavoval 630 130 rubľov a výška jedinej dane so sadzbou 15 % je 94 520 rubľov.

Účtovanie vynaložených výdavkov bolo vedené podľa údajov KUDiR a na žiadosť správcu dane boli k priznaniu priložené kópie dokladov potvrdzujúcich uskutočnenie obchodnej transakcie a zaplatenie výdavkov. Výdavky zahŕňajú (v rubľoch):

• nákup surovín a zásob - 743 tis
• kúpa tovaru určeného na ďalší predaj - 953 tis
• prenájom kancelárie - 96 000
• organizácia tretej strany - 53 000
• komunikačné služby - 17 000
• kancelárska chladnička - 26 000.

Daňový inšpektorát na základe výsledkov administratívnej kontroly priznania uznal tieto výdavky na zníženie základu dane:

• nákup surovín a materiálu - 600 000, pretože materiál v hodnote 143 000 RUB. neboli prijaté od dodávateľa
• kúpa tovaru určeného na ďalší predaj - 753 000, pretože nie všetok zakúpený tovar bol kupujúcemu predaný
• mzda a poistné na povinné poistenie - 231 504
• prenájom kancelárie - 96 000
• prenájom priemyselných priestorov - 127 000
• komunikačné služby - 17 000.

Náklady na nákup chladničky pre kanceláriu vo výške 26 000 rubľov. neboli akceptované ako nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou organizácie. Náklady na účtovné služby tretích strán vo výške 53 000 rubľov sa tiež považovali za ekonomicky neopodstatnené, pretože medzi zamestnancami bol dostatočne kvalifikovaný účtovník, ktorého zodpovednosť zahŕňala kompletné účtovné služby pre organizáciu. Celkovo boli vykázané výdavky vo výške 1 824 504 rubľov, základ dane bol 1 052 130 rubľov a výška jednej splatnej dane bola 157 819 rubľov.

Nedoplatky na jednej dani boli časovo rozlíšené vo výške 63 299 RUB. a pokutu podľa čl. Daňový poriadok Ruskej federácie (neúplné zaplatenie súm dane v dôsledku podhodnotenia základu dane), a to vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane, t.j. 12 660 RUB

Poznámka: K tejto sume je potrebné pripočítať aj penále za oneskorenú platbu nedočerpaných súm, čo si bude vyžadovať štvrťročné uvádzanie príjmov a výdavkov.

Účtovanie príjmov pomocou zjednodušeného daňového systému Príjem mínus náklady

Definícia príjmu pre tento režim sa nelíši od definície príjmu pre zjednodušený daňový systém Príjem. Na druhej strane čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý upravuje postup pri určovaní príjmu v zjednodušenom systéme, odkazuje na ustanovenia kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie o dani z príjmov.

Takže príjem zohľadnený pri výpočte základu dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady sa vykazuje ako príjem z predaja a neprevádzkový výnos.

Príjem z predaja zahŕňa:

• príjmy z predaja výrobkov, prác a služieb vlastnej výroby;
• príjmy z predaja predtým zakúpeného tovaru;
• výnosy z predaja vlastníckych práv.

Dôležité: súčasťou tržieb z predaja sú aj sumy prijatých preddavkov a preddavkov na nadchádzajúce dodávky tovaru, poskytnutie služieb a vykonanie prác.

Neprevádzkové príjmy zahŕňajú príjmy, ktoré nie sú príjmami z predaja uvedené v čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä:

• majetok, prácu, služby alebo vlastnícke práva prijaté bezplatne;
• výšky pokút, penále a iných sankcií za porušenie zmluvných podmienok partnerom, ak je uznaný za dlžníka alebo podlieha zaplateniu na základe rozhodnutia súdu;
• príjem vo forme úrokov z úverov a pôžičiek poskytnutých spoločnosťou;
• príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách;
• príjem z prenájmu alebo podnájmu nehnuteľnosti;
• príjem z účasti v jednoduchom partnerstve;
• sumy odpísaných záväzkov atď.

Príjem sa účtuje alebo vykazuje pre zjednodušený daňový systém hotovostnou metódou. To znamená, že dátumom uznania príjmu je dátum prijatia peňazí do pokladne alebo bankového účtu, ako aj dátum prijatia majetku a majetkových práv, poskytnutia služieb a vykonania prác. Sumy príjmov sa musia premietnuť do knihy príjmov a výdavkov (KUDiR) v deň ich prijatia.

Účtovanie výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady

Pre uznanie výdavkov pri výpočte základu dane musia daňovníci, ktorí si zvolili túto možnosť zjednodušeného daňového systému, splniť tieto podmienky:

1. Výdavky musia byť zahrnuté v zozname uvedenom v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Medzi nimi:

• výdavky na obstaranie dlhodobého majetku a nehmotného majetku;
• výdavky na opravu a rekonštrukciu investičného majetku;
• výdavky na mzdy, pracovné cesty a povinné poistenie zamestnancov;
• prenájom, lízing, dovozné colné platby;
• materiálové náklady;
• výdavky na účtovné, audítorské, notárske a právne služby;
• výška daní a poplatkov, s výnimkou jednotnej dane zo zjednodušeného daňového systému;
• výdavky na nákup tovaru určeného na ďalší predaj;
• náklady na dopravu atď.

Zoznam výdavkov je uzavretý, t.j. neumožňuje uznanie iných druhov výdavkov neuvedených v zozname.

Dôležité: štvrťročné preddavky nie je možné zohľadniť vo výdavkoch pri tvorbe základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky. Tieto platby môžu na konci roka iba znížiť výšku jednorazovej dane vypočítanej vo vyhlásení v rámci zjednodušeného daňového systému.

2. Výdavky musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované.

Ekonomicky oprávnenými výdavkami sa rozumejú tie výdavky, ktoré sú zamerané na dosiahnutie zisku, t.j. majú jasný obchodný účel. Tu musíte byť pripravení vysvetliť daňovým úradom potrebu tých výdavkov, ktorých súvislosť s podnikateľským účelom nie je jasne viditeľná. Napríklad, prečo bol do kancelárie zakúpený počítač so zvončekmi a píšťalkami, a nie obyčajný, alebo ako možno luxusné firemné auto spájať s vytvorením okruhu elitných klientov.

Ako argument v daňových sporoch môžete použiť právne stanovisko Ústavného súdu Ruskej federácie vyjadrené v rozhodnutí č. 320-O-P zo dňa 06.04.07. Ústavný súd v tomto dokumente uznáva, že výdavky, ktoré boli zamerané na dosiahnutie zisku z podnikateľskej činnosti, možno uznať za ekonomicky oprávnené, aj keď tento výsledok nebol dosiahnutý.

Daňovník však môže míňať svoje peniaze aj bez súhlasu daňovej inšpekcie, ale na zohľadnenie týchto výdavkov pri tvorbe základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky je potrebné zohľadniť faktor tzv. podozrievavý postoj dozorných orgánov k podnikaniu. Žiaľ, prezumpcia dobrej viery daňovníka schválená čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 10 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v praxi málo funguje.

Čo sa týka dokladovania výdavkov pre zjednodušený daňový systém, na potvrdenie každého výdavku musíte mať aspoň dva doklady . Jeden z nich musí preukázať skutočnosť obchodnej transakcie (nákladný list alebo akceptačný list) a druhý potvrdzuje zaplatenie výdavku. Pri bezhotovostnej platbe je výdavok potvrdený platobným príkazom, výpisom z účtu, pokladničným dokladom a pri platbe v hotovosti pokladničným dokladom KKM. Dokumenty, ktoré potvrdzujú výdavky vynaložené na zjednodušený daňový systém, ako aj platbu jednotnej dane, sa musia uchovávať štyri roky.

3. Výdavky musia byť uhradené.

Všetky výdavky v rámci zjednodušeného systému sa účtujú na hotovostnej báze, t.j. náklady možno zohľadniť až po ich skutočnom zaplatení. Napríklad mzdové náklady by sa nemali brať do úvahy v deň ich časového rozlíšenia, ale v deň ich skutočného vyplatenia zamestnancom. Náklady spojené s platením úrokov z pôžičiek a úverov sa tiež zohľadňujú nie v deň ich časového rozlíšenia, ale v deň platby.

Sumy výdavkov sú v KUDiR premietnuté v deň, kedy boli peniaze prevedené z bežného účtu alebo vydané z registračnej pokladnice. Ak sa platba uskutočňuje zmenkou, potom dňom uznania výdavku pre zjednodušený daňový systém bude deň preplatenia zmenky alebo deň prevodu zmenky rubopisom.

4. Pre niektoré druhy výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady platí osobitný postup uznávania

Účtovanie nákladov na nákup tovaru určeného na ďalší predaj

Svoj príjem si môžete znížiť o sumy vynaložené na nákup tovaru na ďalší predaj len po splnení dvoch podmienok:

• zaplatiť svoje náklady dodávateľovi;
• predať tovar, t.j. previesť na kupujúceho do vlastníctva (nezáleží na tom, že kupujúci za tento produkt zaplatil).

Pri zohľadnení nákladov na tovar nakupovaný v dávkach sa pri veľkom počte sortimentných položiek, ktoré budú navyše dodávateľovi vyplácané vo viacerých sumách, len ťažko zaobídete bez účtovníčky či špecializovanej služby. Uveďme podmienený príklad jednoduchej operácie na predaj homogénneho produktu s postupnou platbou dodávateľovi.

✐Príklad ▼

Organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém dostala od dodávateľa dve šarže rovnakého toaletného mydla určeného na ďalší predaj. Náklady na mydlo v druhej várke vzrástli v dôsledku inflácie o 10 %.

Celkovo bolo k 3. 2. 2019 v sklade 230 krabíc mydla, ktorých cena v kúpnej cene bola 72 900 rubľov, z čoho bolo dodávateľovi zaplatených iba 43 950 rubľov.

Dňa 19.03.2019 bolo kupujúcemu predaných 220 krabíc mydla. Dlh dodávateľovi za prvú dávku vo výške 7 500 RUB. bola splatená 15.03.19. Uhradenie dlhu na druhú splátku nebolo do konca 1. štvrťroka zrealizované.

Pri výpočte základu dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky môžete brať do úvahy iba náklady na predaj a zaplatenie škatúľ mydla . Prvá várka mydla bola zaplatená dodávateľovi v plnej výške, takže môžeme vziať do úvahy celú kúpnu cenu tejto šarže - 30 000 rubľov.

Z druhej várky 130 škatúľ bolo 120 predaných kupujúcemu (predalo sa 220 škatúľ mydla mínus 100 škatúľ z prvej šarže), ale len 50 % bolo uhradených dodávateľovi percentuálne, t.j. stojí 75 krabíc. Pri výpočte základu dane je možné vziať do úvahy mydlo z druhej šarže len vo výške 21 450 rubľov, napriek tomu, že takmer celá druhá šarža bola predaná.

Celkovo možno podľa výsledkov 1. štvrťroka v nákladoch na nákup tovaru určeného na predaj zohľadniť iba 51 450 rubľov.

Účtovanie nákladov na suroviny a zásoby

Analogicky, berúc do úvahy tovar určený na predaj, možno predpokladať, že platiteľ zjednodušeného daňového systému môže zohľadniť náklady na suroviny a materiály až po predaji vyrobených výrobkov spotrebiteľovi. Toto je nesprávne. Navyše na započítanie takýchto nákladov nemusíte ani odpisovať suroviny a zásoby do výroby. Stačí za ne zaplatiť a dostať ich od dodávateľa. V tomto prípade sa spotreba zohľadňuje podľa posledného dátumu splnenia týchto dvoch podmienok.

✐Príklad ▼

V marci 2019 organizácia uhradila zálohu dodávateľovi za dávku materiálu. Materiály podľa faktúry od dodávateľa dorazili na sklad v apríli 2019, preto je možné sumu preddavku zohľadniť len vo výdavkoch pri výpočte základu dane za 2. štvrťrok, pretože ide o neskorší dátum dvoch podmienok: platby za materiály a ich prevzatia.

Účtovanie výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku

Fixné aktíva zohľadnené v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky zahŕňajú pracovné vybavenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako rok a nákladmi viac ako 100 tisíc rubľov. Ide o zariadenia, dopravu, budovy a stavby, pozemky atď. Na zaúčtovanie týchto nákladov je potrebné zaplatiť náklady na prevádzkový systém a uviesť do prevádzky samotný dlhodobý majetok.

Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa zohľadňuje vo výdavkoch v priebehu zdaňovacieho obdobia, t.j. rovnakým podielom podľa vykazovaných období k poslednému dňu každého štvrťroka. V tomto prípade sa účtovanie nákladov začína od vykazovacieho obdobia, v ktorom bola splnená posledná z dvoch podmienok: platba dlhodobého majetku alebo jeho uvedenie do prevádzky.

✐Príklad ▼

V januári 2019 organizácia nadobudla a uviedla do prevádzky dva základné prostriedky:

• stroj v hodnote 120 000 RUB, ktorý bol zaplatený 10. marca 2019;
• vozidlo v hodnote 300 000 RUB, zaplatené v apríli 2019.

Obidva investičné aktíva boli uvedené do prevádzky v prvom štvrťroku a platby za investičný majetok boli realizované v rôznych štvrťrokoch. Náklady na nákup stroja je možné brať do úvahy od 1. štvrťroka, takže jeho náklady rozdeľujeme na 4 rovnaké podiely po 30 000 rubľov. každý. Výdavky na nákup dopravy sa môžu brať do úvahy až od 2. štvrťroka v troch rovnakých podieloch po 100 000 rubľov.

Celkovo môže organizácia v prvom štvrťroku brať do úvahy iba 30 000 rubľov v nákladoch na nákup operačného systému a všetky nasledujúce štvrťroky - každý 130 000 rubľov. (30 000 rubľov na stroj a 100 000 rubľov na prepravu). Na konci roka 2019 sa vo výdavkoch zohľadní výška nákladov na obidva investičné aktíva vo výške 420 000 RUB.

Ak sa dlhodobý majetok nakupuje na splátky, potom do výdavkov na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky môžu byť zahrnuté čiastky čiastkových platieb, aj keď dlhodobý majetok nie je v zdaňovacom období splatený v plnej výške. .

✐Príklad ▼

V marci 2019 zjednodušená organizácia kúpila výrobné priestory v hodnote 6 miliónov rubľov na splátky. V tom istom mesiaci bolo zariadenie uvedené do prevádzky a prvá platba vo výške 1 milióna rubľov. bola predstavená v apríli 2019. Podľa podmienok dohody je zostávajúca suma 5 miliónov rubľov. musia byť splatené v rovnakých splátkach vo výške 500 000 RUB. mesačne po dobu 10 mesiacov, počnúc májom 2019.

Na základe výsledkov 2. štvrťroka je možné brať do úvahy 2 milióny rubľov vo výdavkoch spojených s nákupom priestorov. (1 milión rubľov v apríli a 500 tisíc rubľov každý v máji a júni). V 3. a 4. štvrťroku výdavky zahŕňajú platby vo výške 1,5 milióna rubľov. vo všetkých. Celkovo sa pri výpočte jednotnej dane na rok 2019 zohľadní 5 miliónov rubľov a zvyšná suma 1 milión rubľov. budú zohľadnené v budúcom roku.

5. Musíte si overiť svojho obchodného partnera

Žiaľ, ani výdavky, ktoré sú správne vyplnené a zaradené do uzavretého zoznamu pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus výdavky nemusí byť zohľadnený pri výpočte základu dane, ak sa daňová inšpekcia domnieva, že protistrana, ktorá vám poskytla doklady k transakcii je nečestný.

Povinnosť daňovníka nie je nikde právne ustanovená, navyše Ústavný súd Ruskej federácie zo dňa 16.10.2003, N 329-O, zdôrazňuje, že „... daňovník nezodpovedá za konanie všetkých organizácií zúčastňujúcich sa na viacstupňový proces platenia a odvodu daní do rozpočtu.“

Spolu s týmto výnosom Ústavného súdu je účinné uznesenie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 53 z 12. októbra 2006, ktorého odsek 10 hovorí, že „Daňové zvýhodnenie môže byť uznané ako neoprávnené, ak správca dane preukáže že daňovník konal bez náležitej starostlivosti a opatrnosti a mal vedieť o porušeniach, ktorých sa protistrana dopustila.“

Daňové zvýhodnenie je zníženie daňového zaťaženia, a to aj vtedy, keď sa do základu dane zohľadňujú výdavky vynaložené na zjednodušený daňový systém. Na zvýšenie základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky, a teda aj výška jednotlivej splatnej dane, stačí, ak daňová inšpekcia obviní daňovníka z toho, že pri výbere dane postupuje bez náležitej starostlivosti a opatrnosti. protistrana.

Daňovým špecialistom zrejme nie je trápne, že k takýmto obvineniam dochádza na pozadí deklarovanej dobrej viery účastníkov daňových právnych vzťahov a „...všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch sú vykladať v prospech daňovníka“.

O akých porušeniach, ktorých sa protistrana dopustila, by si mal byť daňovník vedomý? Medzi hlavné: činnosti bez štátnej registrácie, registrácia pomocou stratených alebo sfalšovaných dokladov, neexistujúce DIČ, nedostatok údajov o protistrane v štátnom registri (Jednotný štátny register právnických osôb alebo Jednotný štátny register individuálnych podnikateľov), neprítomnosť na mieste ich sídla alebo adresa sídla, porušenie lehôt na podávanie správ a platenie daní.

Webová stránka Federálnej daňovej služby vám umožňuje skontrolovať registračné údaje protistrany a tiež vám ponúka zistiť, či je vaša firma ohrozená. Dokumentácia o protistrane musí obsahovať minimálne kópie osvedčení o štátnej registrácii a daňovej registrácii, zakladajúce dokumenty a výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo Jednotného štátneho registra fyzických osôb.

Minimálna daň pri zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus náklady

Podľa čl. 346.18 Daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník uplatňujúci predmet zdanenia zjednodušeného daňového systému Príjem mínus výdavky musí zaplatiť minimálnu daň, ak je výška dane vypočítaná obvyklým spôsobom (aj pri použití diferencovanej sadzby dane) nižšia. ako je výška minimálnej dane, t.j. 1 % z príjmu.

Pozor: základom dane pre výpočet minimálnej dane nebude príjem znížený o sumu výdavkov, ale prijaté príjmy. Zároveň sa minimálna daň počíta len pre zjednodušený daňový systém možnosť Príjem mínus náklady.

Minimálna daň sa vypočíta a platí len na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka), na základe výsledkov účtovných období (1. štvrťrok, polrok a 9 mesiacov) sa minimálna daň nevypočítava a neplatí .

✐Príklad ▼

Organizácia fungujúca na zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady a uplatňujúca sadzbu dane 15 % získala za rok 2019 tieto výsledky:

• príjem 10 miliónov rubľov;
• náklady 9,5 milióna rubľov.

Základ dane na výpočet jednej dane obvyklým spôsobom predstavoval 500 tisíc rubľov. (10 000 000 rubľov mínus 9 500 000 rubľov) a výška jednotnej dane na konci roka je 75 000 rubľov. (500 000 x 15 % = 75 000).

Minimálna daň bude 100 000 rubľov. (príjem 10 000 000 * 1 %), je potrebné zaplatiť väčšiu z týchto súm, t.j. 100 000 rubľov. V tomto prípade sa berú do úvahy všetky zálohové platby, ak boli zaplatené.

Ak ste nestihli zaplatiť dane alebo odvody načas, tak okrem samotnej dane budete musieť zaplatiť aj penále vo forme penále, ktoré sa dá vypočítať pomocou našej kalkulačky.