Maaari mong isama ang mga gastos sa paglalakbay sa account 26. Gastusin sa paglalakbay

Maraming mga organisasyon ang kailangang magpadala ng kanilang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, maaari itong maging isang paglalakbay sa negosyo sa loob ng bansa o sa ibang bansa, mahaba o hindi masyadong mahaba. Anuman ang uri ng paglalakbay sa negosyo, kinakailangang maayos itong ayusin, punan ang lahat ng mga dokumento sa paglalakbay, gawin ang mga kinakailangang entry sa accounting, wastong isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay para sa mga layunin ng buwis.

Aalamin namin kung paano ayusin ang isang paglalakbay sa negosyo, at kung anong mga dokumento ang kailangan mong punan.

Business trip- ito ay ang pag-alis ng isang empleyado mula sa organisasyon upang magsagawa ng isang pagtatalaga ng trabaho sa labas ng lokalidad kung saan matatagpuan ang organisasyon. Ang tagal ng isang business trip ay maaaring mula sa isang araw o higit pa, depende ito sa pagiging kumplikado ng assignment, dami nito at iba pang feature. Ang tagal ng biyahe ay hindi limitado ng anumang mga dokumento.

Ang unang araw ng isang paglalakbay sa negosyo ay ang araw ng pag-alis mula sa lugar ng permanenteng trabaho (hanggang 00.00 lokal na oras), ang huling araw ay ang araw ng pagdating sa lugar ng permanenteng trabaho.

Ang Artikulo 167 ng Labor Code ng Russian Federation ay ginagarantiyahan ang isang empleyado na ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo:

• pagpapanatili ng kanyang posisyon;
• pagbabayad sa empleyado sa panahon ng paglalakbay sa negosyo ng kanyang average na kita;
• reimbursement sa empleyado ng lahat ng gastos sa paglalakbay.

Mga dokumento sa paglalakbay

1. - Ang pagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo ay inisyu ng utos na ito, may mga pinag-isang form: form T9 para sa isang empleyado, form T9a para sa isang grupo ng mga empleyado. Maaari mong i-download ang mga form na ito dito, kung saan makakahanap ka rin ng sample ng pagsagot sa isang order para sa isang business trip.
2. - ang dokumentong ito ay ibinibigay ng empleyado sa pagdating mula sa isang paglalakbay sa negosyo at naglalaman ng impormasyon sa mga halagang ginugol niya (mga gastos sa paglalakbay) kasama ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng mga gastos. Ang empleyado ay dapat magsumite ng paunang ulat sa loob ng 3 araw mula sa petsa ng pagbabalik. Maaari mong i-download ang form ng AO-1 sa artikulo: Sample ng pagpuno ng advance na ulat ng AO-1.
3. - ito ay ibinibigay din sa pagbalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo kasama ang isang paunang ulat, kasama ang dokumentong ito ay kinumpirma ng empleyado ang katotohanan na nasa destinasyon, naglalaman ito ng mga pirma at selyo ng mga organisasyon na binisita ng empleyado. Ang sertipiko ay may pinag-isang form na T-10, maaari mo itong i-download dito.

Gayundin, bilang mga dokumento sa paglalakbay, ang isang ulat sa paglalakbay na pinagsama-sama ng empleyado sa kanyang pagbabalik, pati na rin ang isang pagtatalaga sa trabaho na iginuhit ng pinuno ng yunit, ay maaaring kumilos.

Mga Pagbabago 2015.: Ang Pamahalaan ng Russian Federation, sa pamamagitan ng Decree nito noong Disyembre 29, 2014, ay inalis ang mandatoryong pagpapalabas ng isang sertipiko ng paglalakbay at opisyal na pagtatalaga. Mga detalye sa .

Ang paunang ulat ay isang ipinag-uutos na dokumento kapag gumagawa ng isang paglalakbay sa negosyo; ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo ay nakalakip din dito. Kung ang paunang ulat ay mali at hindi wastong inilabas, ang mga gastos ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa paglalakbay at, nang naaayon, pagkatapos ay hindi maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa pagbubuwis.

Ang isang business trip order, isang business assignment, isang business trip report ay mga panloob na dokumento, hindi sila kinakailangan para sa pagkilala sa mga gastos sa paglalakbay na natamo.

Accounting ng buwis para sa mga gastos sa paglalakbay

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa accounting ng buwis bilang iba pang mga gastos (Artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastos na ito ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang paglalakbay sa negosyo. Ang petsa ng pagkumpirma ng mga gastos sa paglalakbay ay ang petsa ng paunang ulat.

Ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga gastos sa paglalakbay sa.

Mga gastos na maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (clause 12, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga gastos sa transportasyon para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik;
• mga gastos sa pamumuhay (pagbabayad para sa isang hotel o upa ng isang tirahan);
• araw-araw na allowance;
• pagpapalabas ng mga visa, pasaporte at iba pang katulad na mga dokumento;
• consular, airfield fees, bayad para sa karapatan sa pagpasok, pagpasa, transit at iba pang katulad na bayarin.

Ang mga karagdagang gastos sa hotel na may kaugnayan sa room service (paglilinis, dry cleaning, porter service), pagkain sa isang restaurant, bar, pagbisita sa mga health facility (pool, gym, sauna) ay hindi kinikilala bilang mga gastos sa paglalakbay at ang tax base ay hindi binabawasan. kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Mga gastos sa paglalakbay at VAT

Upang maipadala, kinakailangan na ang VAT na ito ay i-highlight sa isang hiwalay na linya sa mga sumusuportang dokumento: sa mga invoice at dokumentong nagkukumpirma ng pagbabayad, at mahigpit na mga dokumento sa pag-uulat.

Ang pagmuni-muni ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting ng organisasyon ay ginawa batay sa paunang ulat. Bilang isang tuntunin, ang mga gastos sa paglalakbay ay naitala bilang mga entry sa mga account sa gastos ng produksyon, dahil ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay para sa mga layunin ng produksyon.

Dokumentasyon sa paglalakbay

Ang isang paunang kinakailangan para sa pagpapadala sa isang paglalakbay sa negosyo ay isang nakasulat na utos mula sa employer (Artikulo 166 ng Labor Code ng Russian Federation). Karaniwan, ito ay isang order na ipadala sa isang paglalakbay sa negosyo, ngunit maaaring may isa pang dokumento. Ang form ay hindi itinatag, kaya ang organisasyon ay maaaring magtatag ng sarili nitong form ng dokumento, o maaari nitong gamitin ang pinag-isang - No. T-9. Siguraduhing ipahiwatig ang lugar, petsa, layunin ng paglalakbay. Ang isang sertipiko ng paglalakbay, isang pagtatalaga ng trabaho ay nakansela, ngunit ang isang organisasyon ay maaaring gumamit ng mga form na ito ng mga dokumento o magtatag ng sarili nito sa isang lokal na aksyon, pati na rin magtatag ng iba pang mga mandatoryong dokumento, halimbawa, isang template ng pagtatantya ng gastos sa paglalakbay. Sa parehong lokal na aksyon, kinakailangan upang itakda ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, maaari kang magtakda ng limitasyon sa mga gastos sa pamumuhay, pati na rin ipahiwatig ang iba pang mga gastos sa paglalakbay.

Pag-isyu ng advance

Ang isang kinakailangan para sa pagpapadala sa isang paglalakbay sa negosyo ay ang pagpapalabas ng isang advance. Ito ay ipinahiwatig sa talata 10 ng Regulasyon sa mga kakaibang pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749 (simula dito ay tinutukoy bilang Regulasyon). Hindi tinukoy kung kailan dapat ibigay ang paunang bayad. Ngunit kinakailangang mag-isyu ng mga pondo mula sa cash desk laban sa ulat ng mga gastos sa paglalakbay bago umalis ang empleyado sa isang business trip. Posibleng ilipat sa isang bank card.

Hindi tinukoy kung paano kalkulahin ang advance. Sa pagsasagawa, ang bawat diem ay kinakalkula batay sa tagal ng paglalakbay sa negosyo, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa mga tinatayang gastos sa paglalakbay at tirahan, kung ang empleyado ang nagbabayad sa kanila mismo.

Kung ang mga pondo ay inilabas sa cash mula sa cash desk ng negosyo, ang pag-post kapag nag-isyu ng advance para sa mga gastos sa paglalakbay ay:

Kung ang paglipat ay ginawa sa card ng isang empleyado:

Kung sakaling magkaroon ng mga karagdagang gastos na sumang-ayon sa employer, o ang paglalakbay sa negosyo ay pinalawig, ang empleyado ay dapat maglipat ng mga pondo, na sumusunod mula sa sugnay 10 ng Mga Regulasyon, dahil ang empleyado ay hindi kinakailangang gumastos ng mga personal na pondo upang matupad ang kanyang opisyal takdang-aralin.

Sa kasong ito, ang halagang babayaran ay maaaring ipakita sa order, na nagpapahiwatig na ito ay isang pagtaas sa halaga ng advance.

arawan

Para sa bawat araw na nasa isang business trip, ang isang naka-post na manggagawa ay kinakailangang magbayad kada diem. Kasabay nito, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran din para sa mga katapusan ng linggo at pista opisyal, oras ng paglalakbay, panahon ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho sa isang paglalakbay sa negosyo (talata 3, sugnay 11, sugnay 25 ng Mga Regulasyon). Ang empleyado ay hindi limitado sa kung paano gagastusin ang per diem, hindi kinakailangang mag-ulat para sa mga gastos na ito.

Ang batas ay hindi nagtatatag ng laki ng mga pang-araw-araw na allowance, ang organisasyon ay nakapag-iisa na tinutukoy ang mga ito sa isang lokal na aksyon.

Upang magbayad ng isang empleyado bawat diem, kinakailangan upang matukoy nang tama ang kanilang laki, depende sa aktwal na tagal ng paglalakbay sa negosyo.

Ang pang-araw-araw na allowance ay hindi dokumentado, ngunit ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay dapat kumpirmahin. Tinutukoy ng talata 7 ng Mga Regulasyon na ito ay kinumpirma ng mga dokumento sa paglalakbay, at kung hindi sila magagamit, pagkatapos ay sa pamamagitan ng mga dokumento sa pag-upa ng pabahay. Kung ang mga dokumentong ito ay hindi magagamit, ang empleyado ay dapat magsumite ng kumpirmasyon ng host party na nagpapahiwatig ng petsa ng pagdating at pag-alis mula sa lugar ng paglalakbay sa negosyo. Ang anyo ng naturang dokumento ay hindi itinatag, ito ay ipinakita sa isang arbitrary na anyo, sa anyo ng isang memo o iba pang dokumento. Ito ay ipinahiwatig din sa liham ng Rostrud na may petsang 10/19/2015 N 2450-6-1.

Iba pang gastos sa paglalakbay

Ngunit ang Ministri ng Pananalapi ay kumuha ng ibang posisyon, na naniniwala na kung ang halaga ng mga pagkain sa tiket ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya, kung gayon ang mga gastos na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation may petsang 05.20.2015 Blg. 03-03-06/2/28976).

Pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting

Ang pagmuni-muni ng mga gastos sa paglalakbay ay nakasalalay sa layunin ng paglalakbay.

Kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang business trip, halimbawa, upang magsagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa isang customer at ang mga serbisyong ibinigay sa customer ay makikita sa account 20, kung gayon ang halaga ng business trip ay makikita sa pag-post:

Kung ang paglalakbay sa negosyo ay nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal, kung gayon ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa pag-post:

Ang isang paglalakbay sa negosyo na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian ay nagpapataas ng halaga nito at makikita sa pag-post:

Kung kinakailangan na magpadala ng isang empleyado upang ibalik ang kasal, ang mga sumusunod ay makikita sa accounting:

Kung ilalapat ng isang organisasyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at ang VAT ay itinakda bilang bahagi ng mga gastos sa paglalakbay, ang mga entry sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay magiging ganito:

Dt19 Kt71 - Kasama ang VAT sa mga gastos sa paglalakbay;

Dt68 "Mga kalkulasyon ng VAT" Kt19 - ginawa ang isang bawas sa buwis batay sa mga invoice.

Mga gastos sa paglalakbay sa kontrata kasama ang customer

Kadalasan ang mga partido ay nagsasaad na ang mga gastos sa paglalakbay ng mga empleyado ng nagpapatupad na organisasyon ay babayaran nang hiwalay batay sa aktwal na mga gastos, at madalas na lumilitaw ang mga tanong kung paano ito ayusin.

Dapat pansinin na ang iyong sariling mga empleyado lamang ang maaaring ipadala sa isang paglalakbay sa negosyo, samakatuwid, ang indikasyon ng mga third-party na empleyado sa kasunduan sa paglalakbay sa negosyo ay hindi nangangahulugan na maaaring ipakita ng customer ang mga gastos na ito bilang mga gastos sa paglalakbay. At ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ng organisasyon ng customer sa kasong ito ay hindi itinatago, ito ay magiging isang pagbabayad para sa mga serbisyo ng executing organization. Maipapayo na ipahiwatig sa kontrata na ang mga ito ay mga maibabalik na gastos o isang variable na bahagi ng halaga ng mga serbisyo, na kinakalkula batay sa aktwal na mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo para sa mga empleyado ng kontratista, at nagbibigay din kung ang mga kopya ng mga dokumento ay dapat ibinigay, at mga tuntunin. Ang pagpaparehistro ng mga gastos sa paglalakbay ay kinakailangan para lamang masuri ng customer ang kanilang gastos, ngunit hindi maipakita sa accounting. Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na kung ilalapat ng kontratista ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, dapat singilin ang VAT sa halaga ng mga serbisyong maaaring ibalik (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 22, 2015 N 03-07-11 / 22989).

Kung ang customer ay isang dayuhang organisasyon, ang teritoryo ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo at ang halaga ng mga serbisyo ay hindi napapailalim sa VAT, kung gayon ang mga binabayarang gastos ay hindi napapailalim sa VAT, dahil sila ay bahagi ng ang kabuuang halaga ng mga serbisyo. Depende sa mga tuntunin ng kontrata, ang isang paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng kontratista ay maaaring ituring bilang isang pantulong na serbisyo na hindi binubuwisan alinsunod sa talata 3 ng Art. 148 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga tampok ng accounting para sa mga gastos sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa

Kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, maraming mga tampok ang dapat isaalang-alang.

Ang isang makabuluhang pagkakaiba ay ang pagpapasiya ng pang-araw-araw na allowance. Ang halaga ng pang-araw-araw na allowance ay nagbabago sa panahon ng isang paglalakbay sa negosyo (sugnay 17 ng Mga Regulasyon): kapag naglalakbay sa Russia, ang mga pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa halagang itinatag para sa mga domestic business trip, at sa teritoryo ng mga dayuhang estado - sa halaga itinatag para sa mga paglalakbay sa negosyo sa estadong ito. Sa lokal na batas, ang bawat diem ay maaaring itakda pareho sa iisang halaga para sa lahat ng business trip sa ibang bansa, anuman ang bansa, at depende sa estado.

Per diem at iba pang mga gastos ay maaaring ibigay sa dayuhang pera. Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa dayuhang pera ay isinasagawa sa rubles.

Para sa araw ng pag-alis mula sa Russia, ang bawat diem ay dapat bayaran ayon sa mga kaugalian para sa paglalakbay sa dayuhang teritoryo, sa pagbabalik - ayon sa mga pamantayan para sa mga domestic business trip (sugnay 18 ng Mga Regulasyon). Ang petsa ng pagtawid sa hangganan ay tinutukoy ng mga selyo sa pasaporte. Kung ang isang empleyado ay umalis at bumalik sa parehong araw, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa halagang 50% ng pamantayan na itinatag para sa isang paglalakbay sa negosyo sa estadong ito.

Mula sa punto ng view ng accounting at upang matukoy kung aling account ang mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo ay maiugnay, hindi mahalaga kung ang isang paglalakbay sa negosyo ay nasa teritoryo ng Russian Federation o sa ibang bansa.

Bilang karagdagan, kapag naglalakbay sa ibang bansa, ang mga gastos sa pag-isyu ng pasaporte, visa, iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa isang paglalakbay sa negosyo, mga pagbabayad at mga bayarin ay karagdagang binabayaran (talata 23 ng Mga Regulasyon).

Ang pagmuni-muni ng mga resulta ng isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa sa accounting ay magiging katulad ng isang paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation, at ang mga gastos sa paglalakbay ay tatanggalin din depende sa layunin ng paglalakbay sa negosyo. Ngunit dahil sa ang katunayan na ang mga gastos ay ginawa sa dayuhang pera, magkakaroon ng mga kakaibang may kaugnayan sa pagkilala at pag-convert ng pera sa rubles.

Kung ang mga allowance sa paglalakbay ay inisyu sa rubles, kung gayon ang mga gastos na natamo sa dayuhang pera sa isang hindi cash na paraan (na may ruble card ng empleyado) ay dapat na ma-convert sa rubles sa halaga ng palitan na ipinatupad sa petsa ng pagbabayad. Kung ang mga allowance sa paglalakbay ay inisyu sa cash, kung gayon ang halaga ng palitan ng mga rubles ay tinatanggap ayon sa sertipiko ng pagbili ng pera. Sa kawalan ng naturang sertipiko, ang halaga ng palitan ay tinatanggap sa petsa na ang paunang bayad ay ibinigay sa empleyado sa rubles (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 21, 2016 No. 03-03-06/1/ 2059).

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis para sa mga gastos sa paglalakbay, ang petsa ng mga gastos ay ang petsa ng pag-apruba ng paunang ulat (sugnay 5, sugnay 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang advance ay inisyu sa dayuhang pera, ang utang ay na-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa petsa ng paunang bayad at ang mga pondo ay hindi muling kinalkula (sugnay 10 PBU 3/2006).

Paunang ulat ng empleyado

Ang deadline para sa pagsusumite ng ulat sa mga halagang ginastos sa isang business trip ay itinakda ng clause 26 ng Regulasyon sa mga business trip - ito ay tatlong araw ng trabaho pagkatapos bumalik mula sa isang business trip.

Ang form ng advance na ulat ay maaaring binuo at aprubahan ng organisasyon, ngunit ang pinag-isang AO-1 na form ay maaaring gamitin. Ang mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos ay dapat na nakalakip sa ulat ng gastos. Batay sa mga dokumentong ibinigay, ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa 2016 ay ginawa.

Kung ang empleyado ay gumastos ng isang halaga na mas malaki kaysa sa paunang bayad na ibinigay, at ang pamamahala ng paunang ulat ay naaprubahan, pagkatapos ay kinakailangan niyang bayaran ang labis na paggasta.

Kung ang aktwal na mga gastos sa paglalakbay ng empleyado ay nagkakahalaga ng mas maliit na halaga kaysa sa naunang inilabas na advance, o hindi ibinigay ang mga sumusuportang dokumento, dapat bayaran ng empleyado ang hindi nagastos na halaga sa cash desk o sa kasalukuyang account ng kumpanya. Bilang karagdagan, ang tagapag-empleyo ay may karapatan na pigilan ang isang hindi nagastos na advance mula sa suweldo ng empleyado (Artikulo 137 ng Labor Code ng Russian Federation).

Kapag nagbabalik ng hindi nagastos na advance para sa mga gastos sa paglalakbay, ganito ang hitsura ng mga transaksyon:

Dt 50 Kt71 - pagbabayad ng empleyado ng hindi nagamit na balanse ng advance sa cashier;

Dt 51 Kt71 - pagbabayad ng empleyado ng hindi nagamit na balanse ng advance sa kasalukuyang account;

Dt 70 Kt71 - ang balanse ng advance ay ibinabawas sa suweldo ng empleyado.

Ngunit ang pagbabawas ay maaari lamang kung hindi hihigit sa isang buwan ang lumipas at ang empleyado ay hindi tumututol sa bawas. Kung hindi, ang employer ay kailangang pumunta sa korte para ibalik ang advance.

Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa 2018-2019 ay may sariling mga katangian. Isaalang-alang kung anong mga dokumento ang dapat gabayan ng isang accountant upang wastong kalkulahin at isaalang-alang ang mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay: pagkalkula at pagpaparehistro

Maraming mga kumpanya at indibidwal na negosyante sa kurso ng kanilang mga aktibidad ay nahaharap sa pangangailangan na magpadala ng mga empleyado sa isang paglalakbay sa labas ng kanilang lugar ng permanenteng trabaho upang maisagawa ang ilang mga takdang-aralin. Ang nasabing paglalakbay ay tinatawag na isang paglalakbay sa negosyo (Artikulo 161 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang tagapag-empleyo ay obligado na panatilihin para sa pangalawang manggagawa ang kanyang trabaho, average na kita, at gayundin upang bayaran ang mga gastos na natamo niya, ang listahan ng kung saan ay itinatag ng batas.

Upang tama at makatwirang isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay, ang accountant ay dapat na maayos na naisakatuparan ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo.

Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay maaaring nahahati sa 2 pangunahing yugto:

• paunang pagkalkula at pagpapalabas ng pera sa ilalim ng ulat sa segundadong tao;
• pag-apruba ng paunang ulat ng empleyado sa mga halagang ginastos.

Upang makapagbayad ng advance sa isang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay, kailangang kalkulahin ito ng isang accountant batay sa 2 panloob na dokumento:

• isang order o mga tagubilin mula sa ulo upang magpadala ng isang empleyado ng kumpanya sa isang paglalakbay sa negosyo, na nagpapahiwatig ng buong pangalan ng empleyado, ang petsa at layunin ng paglalakbay (para sa pagganap ng isang opisyal na pagtatalaga);
• isang nakasulat na desisyon ng manager sa biyahe ng empleyado sa isang business trip sa opisyal o personal na transportasyon (kung mayroon man).

Batay sa kung ano ang nakasulat sa dalawang lokal na dokumentong ito, pati na rin ang mga regulasyon sa paglalakbay na binuo at pinagtibay ng kumpanya, kinakalkula ng accountant ang isang cash advance, na kinabibilangan ng:

• ang halaga ng mga tiket para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik;
• pagbabayad para sa tirahan sa hotel;
• pang-araw-araw na allowance para sa bawat araw ng pagiging nasa isang business trip;

Para sa impormasyon kung babayaran ang isang empleyado kada diem para sa mga araw sa kalsada, kung ang tiket ay nagbibigay ng pagkain, basahin ang materyal "Ang isang business trip ticket ay nagbibigay ng mga pagkain - dapat bang magbayad ang isang empleyado kada diem para sa mga araw sa kalsada?" .

• iba pang mga gastos na pinahintulutan ng pamamahala.

Ang pang-araw-araw na allowance ay hindi nakasalalay sa gastos sa paglalakbay at pabahay. Ang hiwalay na item ng paggasta na ito ay tinukoy bilang ang mga pondong kailangan upang maisagawa ang trabaho at tirahan sa panahon ng isang business trip (para sa mga pagkain).

Ang mga pang-araw-araw na allowance ay hindi nililimitahan ng batas, at ang bawat komersyal na organisasyon ay may karapatang itatag ang kanilang laki sa pamamagitan ng isang panloob na aksyon. Kasabay nito, dapat tandaan na mayroong isang limitasyon sa itaas kung saan kinakailangan upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita at pigilan ito mula sa empleyado, pati na rin ang makaipon ng mga premium ng seguro. Sa 2018-2019, ang limitasyong ito ay 700 rubles. bawat araw para sa mga business trip sa Russia at 2,500 rubles. - para sa mga business trip sa ibang bansa.

Ang mga per diem ay binabayaran para sa lahat ng araw sa isang business trip, kabilang ang mga weekend at non-working holidays, pati na rin ang mga araw sa kalsada at sapilitang paghinto (clause 11 ng regulasyon sa mga detalye ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga business trip, na inaprubahan ng Decree of ang Pamahalaan ng Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749). Ang empleyado ay hindi kailangang mag-ulat para sa paggamit ng per diem.

Ang iba pang mga gastos ay maaaring paggasta sa mga mobile na komunikasyon, sa Internet, pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo na kinakailangan para sa trabaho.

Ang empleyado ay tumatanggap ng advance sa cash desk ng organisasyon o sa pamamagitan ng bank transfer sa card, at bago matapos ang 3 araw pagkatapos bumalik sa isang permanenteng lugar ng trabaho, nag-uulat siya sa departamento ng accounting para sa perang natanggap.

MAHALAGA! Para sa accounting ng mga gastos sa paglalakbay sa 2018-2019, hindi na kailangang mag-isyu ng sertipiko ng paglalakbay at pagtatalaga ng trabaho (Decree of the Government of the Russian Federation of December 29, 2014 No. 1595). Ang pag-apruba ng ulat sa perang ginastos ay kailangang gawin batay sa mga dokumentong ibibigay ng empleyado, at alinsunod sa mga regulasyon sa paglalakbay na pinagtibay ng organisasyon.

Gayunpaman, upang mabawasan ang mga panganib ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, maraming kumpanya ang patuloy na gumagamit ng mga lumang panuntunan para sa pagproseso ng mga gastos sa paglalakbay. Dahil, halimbawa, kung ang isang empleyado ay gumagamit ng kanilang sariling mga sasakyan at imposibleng kumpirmahin ang petsa ng pag-alis at pagdating kasama ang mga dokumento sa paglalakbay, ang memo, ayon sa Ministri ng Pananalapi, ay hindi isang dokumento na nagpapatunay sa tagal ng paglalakbay ( sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.20.2015 No. 03-03-06 /22368). Dahil dito, maaaring may mga katanungan ang mga inspektor na may kaugnayan sa laki ng pang-araw-araw na allowance. At kung ang isang sertipiko ng paglalakbay na may mga marka ng pagdating / pag-alis ay ibinigay, pagkatapos ay maiiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Ang isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay ibinibigay sa parehong paraan tulad ng sa Russia, mayroon lamang itong ilang mga tampok:

• Ang mga karagdagang gastos ay idinagdag para sa pag-isyu ng visa, dayuhang pasaporte, konsulado at iba pang mga bayarin na kinakailangan para sa paglalakbay sa ibang bansa (subclause 12, artikulo 264 ng Tax Code).
• Ang limitasyon ng pang-araw-araw na allowance, hindi nabubuwisan na personal na buwis sa kita at mga kontribusyon kapag naglalakbay sa ibang bansa ay 2,500 rubles.
• Kapag naglalakbay sa ibang bansa, ang oras para sa pagkalkula ng pang-araw-araw na allowance ay tinutukoy ng mga dokumento sa paglalakbay, at sa kaso ng kanilang kawalan, sa pamamagitan ng mga dokumento sa paglalakbay o sa pamamagitan ng mga sumusuportang dokumento ng tumatanggap na partido (sugnay 7 ng regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo No. 749).
• Ang mga pangunahing dokumento na iginuhit sa isang wikang banyaga ay dapat isalin sa Russian (sugnay 9 ng Mga Regulasyon sa Accounting, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Kung ang empleyado ay nakapag-iisa na binili ang pera, kung gayon kapag kino-compile ang ulat, dapat niyang ilakip ang mga sertipiko ng pagbili nito. Kung walang ganoong sertipiko, ang mga gastos ay muling kakalkulahin sa rate ng Central Bank sa oras ng pagtanggap ng pananagutan ng pera (mga sugnay 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Pagkatapos maaprubahan ang ulat:

• ang balanse ng advance, na ibinalik sa dayuhang pera, ay na-kredito sa cash desk na may conversion sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagtanggap ng pera;
• Ang sobrang paggastos na ginawa sa dayuhang pera ay ibinibigay sa empleyado sa rubles na may conversion sa halaga ng palitan sa araw na naaprubahan ang paunang ulat.

Para sa mga pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera, ang bahaging iyon na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay dapat i-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 01, 2016 No. 03-04-06 / 64006).

MAHALAGA! Kung ang lokal na batas ng regulasyon ng kumpanya ay nagpapahiwatig ng halaga ng pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera, at bayaran ang empleyado sa rubles, pagkatapos ay hindi na kailangang muling kalkulahin (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.22.2016 No. 03-04-06 / 23252).

Mga gastos sa paglalakbay sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses"

Kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, ang organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis ay kinakalkula ang mga gastos sa paglalakbay sa parehong paraan tulad ng sa OSNO. Ang pagkakaroon ng reimbursed sa empleyado para sa lahat ng mga gastos sa paglalakbay na itinakda ng batas, ang negosyo ay may karapatan na bawasan ang kanilang kita para sa mga layunin ng buwis, napapailalim sa dokumentaryo na kumpirmasyon at pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran ng mga gastos na natamo (subclause 13, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang natatanging tampok ay ang petsa kung kailan ang mga gastos sa paglalakbay ay kasama sa mga gastos. Dahil ang accounting para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang cash na batayan, ang petsa ng pagkilala sa mga gastos ay ang petsa ng pag-apruba ng paunang ulat. Gayunpaman, kung ang empleyado ay gumastos ng kanyang sariling mga pondo at binayaran siya ng kumpanya, ang mga pagbabayad na maaaring ibalik ay dapat isama sa libro ng kita at mga gastos sa oras na ang pera ay inilabas mula sa cash desk (clause 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isa pang nuance. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang isang indibidwal na negosyante na walang mga manggagawa sa isang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa kanyang sariling mga biyahe. Pinagtatalunan ng departamento ang posisyon na ito bilang mga sumusunod: ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer. At ang indibidwal na negosyante ay walang employer, tulad ng siya mismo ay hindi maaaring maging kanyang empleyado (mga sulat ng Ministry of Finance na may petsang Pebrero 26, 2018 No. 03-11-11 / 11722, na may petsang Hulyo 5, 2013 No. 03-11 -11 / 166). Ang mga korte, bilang panuntunan, ay hindi sumasang-ayon sa naturang mga konklusyon (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the Far East of August 22, 2011 No. F03-3248 / 2011).

Magbasa nang higit pa tungkol sa pagkilala sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa materyal "Mga katanggap-tanggap na gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018 - 2019" .

Pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting

Ang isang inaprubahang advance na ulat - sa anyo ng AO-1 o isang self-developed na form - na may mga dokumentong nakalakip dito na nagpapatunay sa mga gastos na natamo sa mga interes ng kumpanya, ay magsisilbing batayan para sa pagsasalamin sa mga gastos na ito sa accounting.

Kapag sinusuri ang advance na ulat, ang accountant ay nagsasagawa ng corrective na pagkalkula ng per diem (kung ang biyahe ay mas maikli o mas mahaba kaysa sa binalak) batay sa mga tiket sa paglalakbay, kung saan kinukuha niya ang petsa ng pag-alis at ang petsa ng pagbabalik. Ang araw ng pag-alis ay itinuturing na kasalukuyang araw kung ang oras ng pag-alis sa mga tiket ay bago ang 24:00 inclusive, at ang susunod na araw ay mula 00:00.

PAALALA! Kung ang paglalakbay ay ginawa sa pamamagitan ng personal na transportasyon, kung gayon ang pang-araw-araw na allowance ay kinakalkula ayon sa waybill at mga bayarin sa tirahan, ayon sa kung saan masusubaybayan ng accountant ang petsa ng pagdating at pag-alis upang makalkula ang araw sa isang paglalakbay sa negosyo.

Kung walang mga dokumento sa paglalakbay, pati na rin ang mga papel na nagpapatunay sa katotohanan ng paninirahan sa lugar ng paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay nagbibigay ng isang memo sa aktwal na tagal ng paglalakbay sa negosyo, na kinumpirma ng rekord ng host. Ang responsableng tao ng organisasyon kung saan pinangunahan ang empleyado ay dapat maglagay ng tala sa petsa ng pagdating at pag-alis (sugnay 7 ng Mga Regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo na may petsang 13.10.2008 No. 749).

Kung ang isang empleyado ay gumamit ng opisyal o personal na transportasyon, at kailangan niya ng kabayaran para sa paggamit nito at gasolina, pagkatapos ay dapat siyang magsumite ng isang memo, isang waybill, ayon sa kung saan ang distansya na nilakbay ay kinakalkula, maglakip ng mga singil at mga resibo para sa pagbili ng gasolina. Ang posibilidad na mabawi ang mga naturang gastos ay dapat ibigay sa patakaran sa accounting.

Ang mga dokumento para sa pag-upa ng pabahay na nagkukumpirma ng pagbabayad ay dapat ding suriin: mga tseke, resibo, kasunduan sa pag-upa, resibo mula sa may-ari ng bahay o apartment. Kapag sinusuri, ang aktwal na binayaran at nakumpirma na halaga ay isinasaalang-alang at naaprubahan.

Mga entry sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Isaalang-alang natin kung anong mga pag-post sa 2018-2019 para sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ang ibinigay ng Chart of Accounts.

Sa araw na ang paunang bayad para sa paglalakbay sa negosyo ay ibinigay sa empleyado, ang sumusunod na pag-post ay ginawa:

Dt 71 Kt 50, 51 - binayaran ang pera para sa mga gastos sa paglalakbay.

Matapos maaprubahan ang paunang ulat, ang mga pag-post ay gagawin alinsunod sa pamamahagi ng mga halagang ginastos ayon sa kanilang layunin:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - pang-araw-araw na allowance, mga tiket sa paglalakbay (hindi kasama ang VAT), bill ng hotel (hindi kasama ang VAT);

Dt 19 Kt 71 - sinasalamin ang VAT para sa paglalakbay at pabahay;

Dt 68 Kt 19 - tinanggap para sa bawas sa VAT para sa transportasyon at tirahan;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - ang iba pang mga gastos ay isinasaalang-alang;

Dt 50 Kt 71 - bumalik sa cash desk ng organisasyon ng balanse ng advance;

Dt 71 Kt 50 - reimbursement para sa sobrang paggastos.

Sa katapusan ng buwan, posible ang sumusunod na pag-post:

Dt 70 Kt 68 - personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa limitasyon.

Anong mga pag-post at sa anong mga kaso ang kailangang gawin kapag nag-isyu ng advance para sa mga paglalakbay sa negosyo, basahin sa artikulo "Inilabas sa ulat para sa mga gastos sa paglalakbay - pag-post" .

Mga resulta

Ang mga gastos ng organisasyon - para sa paglalakbay, pabahay, pang-araw-araw na allowance at iba pa na inaprubahan ng pamamahala - ang kumpanya ay may karapatang iugnay sa mga gastos at bawasan ang base ng buwis. Ang accountant ay dapat na responsable sa pagsuri sa ulat upang ang mga katawan ng inspeksyon ay walang anumang mga pagdududa at katanungan.

Ang bawat kumpanya ay napipilitang gumawa ng ilang mga gastos sa kurso ng paggana nito. Mayroong maraming mga uri ng mga ito. Ang artikulong ito ay nagbibigay ng impormasyon na nagpapakita ng kakanyahan ng naturang uri ng gastos bilang mga gastos sa paglalakbay. Matapos basahin ang artikulo, malalaman mo ang mga kakaiba ng accounting para sa mga gastos sa paglalakbay: malalaman mo kung paano, at sa anong account, isinasaalang-alang ang mga ito, kung ano ang binubuo nila.

Ang terminong "gastos sa paglalakbay"

Minsan lumitaw ang mga sitwasyon kung saan ang isang kumpanya ay kailangang magpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo.

Ang isang paglalakbay sa negosyo ay ang pag-alis ng isang empleyado mula sa lugar ng trabaho patungo sa ibang lugar na nilayon para sa empleyado na magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga para sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Ang kabuuang halaga ng pag-aayos at pagpapatupad ng proseso ng pagpapadala ng isang empleyado ay tinatawag na "mga gastos sa paglalakbay".

Anong mga dokumento ang ibinibigay para sa paglalakbay sa negosyo ng empleyado?

Ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay hindi dapat lumampas sa apatnapung araw sa kalendaryo (ang mga araw na ginugol sa kalsada ay hindi kasama sa pagkalkula).

Ang isang empleyado na ipinadala sa isang business trip ay dapat bigyan ng trabaho ng kanyang agarang superbisor.

Sa kasong ito, ang pinuno ay dapat mag-isyu ng isang administratibong aksyon sa pagpapadala sa isang paglalakbay sa negosyo, na nagpapahiwatig ng ilang impormasyon:

• Personal na data ng empleyado;
• Layunin ng paglalakbay;
• mga petsa ng paglalakbay;
• Anong mga pondo ang ginagamit upang ayusin ang paglalakbay?

Dapat tandaan na hanggang 2015, ang isang business trip certificate ay inisyu para sa isang business trip worker, kung saan ang mga marka (pirma at selyo) ay dapat na nakakabit sa pagdating at pag-alis mula sa lugar ng paglalakbay sa negosyo. Ngayon, nakansela na ang mandatoryong pagpaparehistro ng dokumentong ito.

Komposisyon ng mga gastos sa paglalakbay

Ano ang "mga gastos sa paglalakbay"? Kasama sa mga gastos na ito ang mga sumusunod:

• gastusin sa paglalakbay;
• Para sa tirahan;
• Araw-araw na allowance;
• Iba pang mga gastos.

Ang lahat ng mga gastos sa itaas (maliban sa bawat diem) ay dapat na dokumentado ng empleyado. Halimbawa: mga gastos sa paglalakbay - kasama ang mga tiket, gastos sa tirahan - kasama ang singil sa hotel, at iba pang gastos - kasama ang mga invoice, benta at mga resibo ng pera.

Sa pagtatapos ng paglalakbay sa negosyo, sa loob ng tatlong araw, ang empleyado ay dapat magbigay sa accountant ng isang paunang ulat at ilakip dito ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng mga gastos. Dapat tandaan na ang isang empleyado na hindi nag-ulat sa mga naunang inilabas na advance ay hindi bibigyan ng pondo para sa pananagutan.

Bilang karagdagan sa mga gastos na dapat iulat ng empleyado, binabayaran siya kada diem para sa bawat araw ng kanyang pananatili sa isang business trip. Ang laki ng pang-araw-araw na allowance ay tinutukoy ng pangangasiwa ng kumpanya nang nakapag-iisa, at dapat itong ipahiwatig sa kolektibong kasunduan. Gayunpaman, dapat tandaan na kung ang pang-araw-araw na allowance ay higit sa pitong daang rubles sa isang araw (kapag naglalakbay sa teritoryo ng Russian Federation), kung gayon ang kumpanya ay obligado na mag-ipon at magbayad ng mga kontribusyon sa taripa ng seguro sa off-budget. pondo para sa halagang ito. Kung ang isang paglalakbay sa negosyo ay ibinigay sa malapit, at ang empleyado ay maaaring umuwi sa kanyang sarili araw-araw, kung gayon ang per diem ay maaaring hindi mabayaran.

Bilang karagdagan, dapat itong tandaan na para sa panahon ng pananatili ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, pinananatili niya ang suweldo sa halaga ng average na kita.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Anuman ang anyo ng pagmamay-ari o mga detalye ng aktibidad, ang lahat ng kumpanya ay kinakailangan na maayos na isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay (ayon sa Labor Code). Lalo na para sa akumulasyon ng impormasyon at accounting para sa mga gastos sa paglalakbay, ang account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay ibinibigay sa sistema ng mga account sa accounting. Isinasaalang-alang ng debit ng account na ito ang pag-iisyu ng mga allowance sa paglalakbay, at ang kredito - ang pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga at ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos na natamo ng responsableng tao. Ang account na ito ay isang active-passive na account. Nangangahulugan ito na ang pagsasara ng balanse ay maaaring maipakita sa debit at sa kredito ng account. Paano ito kalkulahin? Upang mahanap ang balanse sa isang active-passive na account, dapat mong gawin ang mga sumusunod na mathematical operations:

• Idagdag ang pambungad na balanse at ang halaga ng turnover nang hiwalay para sa debit at hiwalay para sa kredito;
• Tukuyin kung saang bahagi ng account (debit o credit) ang halaga ay naging mas marami:
• Ibawas ang mas maliit na bahagi mula sa mas malaking bahagi;
• Itala ang resultang resulta sa bahagi kung saan ang kabuuan ng balanse at turnover ay naging mas malaki.

Paano naitala ang mga transaksyon sa account na ito? Isaalang-alang ang ilang halimbawa:

• Kapag nag-isyu ng pera sa isang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay mula sa cash desk ng kumpanya, ang naturang entry ay ginawa - Debit 71, Credit 50;
• Kapag ibinalik ng empleyado sa cash desk ng kumpanya ang hindi nagamit na halaga sa isang business trip, isang reverse entry ang ginawa - Debit 50, Credit 71;
• Kapag ibinabawas ang mga hindi naibalik na halaga mula sa suweldo ng empleyado, ang mga entry ay ginawa - Debit 94, Credit 71, at pagkatapos - Debit 70, Credit 94;
• Kapag isinusulat ang iba pang mga gastos na natamo ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo (halimbawa, ang pagbili ng mga materyales), ang naturang entry ay ginawa - Debit 10, Credit 71;
• Sa kaso kapag ang organisasyon ay isang nagbabayad ng value added tax, ang naturang entry ay ginawa - Debit 19, Credit 71.

Ang analytical accounting ay isinasagawa para sa bawat empleyado ng kumpanya, mula sa mga empleyado na ipinadala sa mga paglalakbay sa negosyo.

Ang pagpapalabas ng mga pondo sa isang empleyado sa isang business trip mula sa cash register ay inisyu ng isang expenditure cash order, at ang pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga ay inisyu ng isang papasok na cash order.

Sa pagtatapos ng panahon, isang accumulative register ay pinagsama-sama - isang journal - isang order para sa account 71.

Para sa layunin ng accounting para sa mga gastos sa paglalakbay, ito ay maginhawang gumamit ng espesyal na accounting computer software (halimbawa, software na ginawa ng 1C o Talisman).

Sa oras na ang isang full-time na empleyado ay nasa isang business trip, pinapanatili niya ang average na kita (Artikulo 167 ng Labor Code ng Russian Federation) 28, 44, 91) Credit 70 - isang suweldo ay naipon sa halaga ng average na kita sa isang paglalakbay sa negosyo. Bilang karagdagan sa mga average na kita, binabayaran ng organisasyon ang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay (araw-araw na allowance, mga gastos sa pamumuhay, mga gastos sa paglalakbay, atbp.) (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting ay depende sa layunin ng paglalakbay. Ang layunin ng paglalakbay ay tinutukoy ng takdang-aralin.

Aling account ang ginagamit para sa mga gastos sa paglalakbay?

Sa lokal na batas, ang bawat diem ay maaaring itakda pareho sa iisang halaga para sa lahat ng business trip sa ibang bansa, anuman ang bansa, at depende sa estado. Per diem at iba pang mga gastos ay maaaring ibigay sa dayuhang pera. Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa dayuhang pera ay isinasagawa sa rubles.

Para sa araw ng pag-alis mula sa Russia, ang bawat diem ay dapat bayaran ayon sa mga kaugalian para sa paglalakbay sa dayuhang teritoryo, sa pagbabalik - ayon sa mga pamantayan para sa mga domestic business trip (sugnay 18 ng Mga Regulasyon). Ang petsa ng pagtawid sa hangganan ay tinutukoy ng mga selyo sa pasaporte.

Pansin

Kung ang isang empleyado ay umalis at bumalik sa parehong araw, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa halagang 50% ng pamantayan na itinatag para sa isang paglalakbay sa negosyo sa estadong ito. Mula sa punto ng view ng accounting at upang matukoy kung aling account ang mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo ay maiugnay, hindi mahalaga kung ang isang paglalakbay sa negosyo ay nasa teritoryo ng Russian Federation o sa ibang bansa.

Mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado sa mga entry sa accounting

Impormasyon

Sa kasong ito, ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa: Pangalan ng Debit Credit Transaction 50.3 76 Isang tiket ang binili para sa isang business trip. 71 50.3 Ticket na inisyu sa isang empleyado 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Mga gastos para sa pagbili ng isang tiket na isinulat 68. VAT 19 VAT sa mga gastos sa paglalakbay na ipinadala para sa bawas ay nag-ulat ng halagang 20,000 rubles. Ang pang-araw-araw na allowance ni Ivanov ay 1000 rubles. Sa pagbabalik, nagbibigay siya ng paunang ulat kasama ang mga kalakip na dokumento:

• round-trip na mga tiket sa tren para sa kabuuang 8,000 rubles.

(kabilang ang VAT 1220 rubles, kung paano kalkulahin ang VAT mula sa halaga, tingnan dito, ang link ay naglalaman ng isang online na calculator para sa pagkalkula), ang VAT ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya.

isang invoice mula sa hotel sa isang mahigpit na form ng pag-uulat sa halagang 5000 rubles.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa 2017-2018

Kaya, ang kondisyon sa pagsusulatan ng mga gastos na natamo sa natanggap na kita ay ganap na sinusunod (talata 19 ng PBU 10/99). Sa accounting, ito ay makikita tulad ng sumusunod: Debit 97 Credit 71 (76, 60), 70 - mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado, ang average na kita sa isang business trip ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos; Debit 20 (44, 25, 26) Credit 97 - bahagi ng mga gastos para sa kasalukuyang mga gastos ay tinanggal na (mula sa sandaling nagsimula ang kontrata).
Kaya, ang parehong mga diskarte ay sumusunod sa batas, at ang organisasyon ay maaaring pumili ng isa sa mga ito. Dagdag pa, tandaan namin na ang mga halaga ng VAT sa mga gastos sa paglalakbay ay dapat na ilaan sa mga invoice, mahigpit na mga form sa pag-uulat at mga dokumento sa paglalakbay (p.
10 Mga Panuntunan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 2, 2000 No. 914).

Accounting at pagbubuwis ng mga gastos sa paglalakbay

Kaya, ang isang elektronikong tiket ay hindi isang papel na dokumento. Samakatuwid, hindi tulad ng mga tiket sa papel, imposibleng isaalang-alang ito sa cash desk ng organisasyon bilang bahagi ng mga dokumento sa pananalapi (Mga tagubilin para sa tsart ng mga account).
Ang pagbili ng isang elektronikong tiket ay dapat ipakita sa accounting bilang isang regular na pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang third-party na organisasyon (halimbawa, isang airline): Debit 76 (60) Credit 51 - binayaran para sa isang elektronikong tiket na binili para sa isang empleyado na ipinadala sa isang business trip (batay sa isang payment order). Matapos ipakita ng empleyado ang mga dokumentong nagpapatunay sa biyahe (halimbawa, isang printout ng electronic ticket, boarding pass, itinerary / resibo), ang halaga ng electronic ticket ay dapat isulat bilang mga gastos (mga sugnay 5 at 7 ng PBU 10/ 99). Sa accounting, ito ay makikita sa pag-post: Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - ang halaga ng tiket ay sinisingil sa mga gastos ng organisasyon.

Mga Post sa Gastos sa Paglalakbay: Halimbawa ng Pagkalkula

Mahalaga

Ngunit mula 2017, ang limitasyon na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance ay tumutugma sa halagang tinukoy sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pagbabagong ito ay ginawa ng Federal Law No. 243-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016.

Upang magbayad ng isang empleyado bawat diem, kinakailangan upang matukoy nang tama ang kanilang laki, depende sa aktwal na tagal ng paglalakbay sa negosyo. Ang pang-araw-araw na allowance ay hindi dokumentado, ngunit ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay dapat kumpirmahin. Tinutukoy ng talata 7 ng Mga Regulasyon na ito ay kinumpirma ng mga dokumento sa paglalakbay, at kung hindi sila magagamit, pagkatapos ay sa pamamagitan ng mga dokumento sa pag-upa ng pabahay. Kung ang mga dokumentong ito ay hindi magagamit, ang empleyado ay dapat magsumite ng kumpirmasyon ng host party na nagpapahiwatig ng petsa ng pagdating at pag-alis mula sa lugar ng paglalakbay sa negosyo.

Ang anyo ng naturang dokumento ay hindi itinatag, ito ay ipinakita sa isang arbitrary na anyo, sa anyo ng isang memo o iba pang dokumento. Ito ay ipinahiwatig din sa liham ng Rostrud na may petsang 10/19/2015 N 2450-6-1.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Upang gawin ito, gumuhit siya ng isang paunang ulat, kung saan inilakip niya ang lahat ng mga resibo, tiket, tseke at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Kung ang mga gastos ng empleyado, kahit na ang mga dokumento ay magagamit, ay hindi angkop, ang organisasyon ay maaaring hindi tanggapin ang mga ito. Sa ganitong sitwasyon, kailangang ibalik ng empleyado ang pera. Kung may mga invoice na may nakalaan na VAT sa mga dokumento ng gastos, maaari itong tanggapin para sa bawas:

• Debit 68 VAT Credit 19.

Kapag binayaran ng organisasyon ang bahagi ng mga gastos mula sa kasalukuyang account, pagkatapos ay gumawa sila ng isang talaan:

• sa debit 76 na account at credit 51.

Ang resibo ng mga tiket na binili para sa isang empleyado ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

• Debit 50.3 Credit 76.

Pagbibigay sa isang empleyado:

• sa debit 71 at credit 50.3.

Bilang karagdagan sa allowance sa paglalakbay - upang magbayad para sa tirahan, paglalakbay, ang empleyado ay ibinibigay sa bawat diem - para sa pagkain.

Mga gastos sa paglalakbay at pag-post

Sa kawalan ng naturang sertipiko, ang halaga ng palitan ay tinatanggap sa petsa na ang paunang bayad ay ibinigay sa empleyado sa rubles (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 21, 2016 No. 03-03-06/1/ 2059). Para sa mga layunin ng accounting ng buwis para sa mga gastos sa paglalakbay, ang petsa ng mga gastos ay ang petsa ng pag-apruba ng advance na ulat (para.

5 p. 7 sining. 272

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kung ang advance ay inisyu sa dayuhang pera, ang utang ay na-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa petsa ng paunang bayad at ang mga pondo ay hindi muling kinalkula (sugnay 10 PBU 3/2006). Ulat ng gastos ng empleyado

Ang mga probisyon sa mga business trip ay tatlong araw ng trabaho pagkatapos bumalik mula sa isang business trip. Ang form ng advance na ulat ay maaaring binuo at aprubahan ng organisasyon, ngunit ang pinag-isang AO-1 na form ay maaaring gamitin.

Ang mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos ay dapat na nakalakip sa ulat ng gastos.

Standardized na mga gastos sa paglalakbay

Ang isang sertipiko ng paglalakbay, isang pagtatalaga ng trabaho ay nakansela, ngunit ang isang organisasyon ay maaaring gumamit ng mga form na ito ng mga dokumento o magtatag ng sarili nito sa isang lokal na aksyon, pati na rin magtatag ng iba pang mga mandatoryong dokumento, halimbawa, isang template ng pagtatantya ng gastos sa paglalakbay. Sa parehong lokal na aksyon, kinakailangan upang itakda ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, maaari kang magtakda ng limitasyon sa mga gastos sa pamumuhay, pati na rin ipahiwatig ang iba pang mga gastos sa paglalakbay. Pag-isyu ng advance Ang isang obligadong kondisyon para sa pagpapadala sa isang business trip ay ang pagpapalabas ng advance. Ito ay ipinahiwatig sa talata 10 ng Regulasyon sa mga kakaibang pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749 (simula dito ay tinutukoy bilang Regulasyon). Hindi tinukoy kung kailan dapat ibigay ang paunang bayad. Ngunit kinakailangang mag-isyu ng mga pondo mula sa cash desk laban sa ulat ng mga gastos sa paglalakbay bago umalis ang empleyado sa isang business trip. Posibleng ilipat sa isang bank card.

Paano mag-account para sa mga gastos sa paglalakbay

Ngunit ang Ministri ng Pananalapi ay kumuha ng ibang posisyon, na naniniwala na kung ang halaga ng mga pagkain sa tiket ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya, kung gayon ang mga gastos na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation may petsang 05.20.2015 Blg. 03-03-06/2/28976). Pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting Ang pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay ay nakasalalay sa layunin ng paglalakbay.

Kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang business trip, halimbawa, upang magsagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa isang customer at ang mga serbisyong ibinigay sa customer ay makikita sa account 20, kung gayon ang mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa pag-post: Dt20 Kt71. Kung ang paglalakbay sa negosyo ay nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal, ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa pag-post: Dt44 Kt71.

Ang isang paglalakbay sa negosyo na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian ay nagpapataas ng halaga nito at makikita sa pag-post: Dt08 Kt71. Kung kinakailangang magpadala ng empleyado upang ibalik ang kasal, ang mga sumusunod ay makikita sa accounting: Dt28 Kt71.