Ano ang mas kumikita: basic o standard? Ano ang pipiliin usn o basic? Mga pagtatalo sa pagitan ng pinasimpleng mga nagbabayad ng sistema ng pagbubuwis at mga awtoridad sa buwis at panghukuman

14.10.2023 | Mga pautang

OSNO o pinasimple na sistema ng buwis - mas mahusay na gumawa ng isang pagpipilian sa pagitan ng mga pagpipilian sa pagbubuwis kahit na bago magtatag ng isang organisasyon, dahil ang panahon para sa paglipat sa isang espesyal na rehimen ay limitado. Ang isang operating organization ay maaaring pumili ng alinman sa pinasimpleng sistema ng buwis o ang OSNO. Sa kasong ito, kailangan mong isaalang-alang ang ilang mga nuances, na tatalakayin sa ibaba.

OSNO at pinasimple na sistema ng buwis - ano ang mga ito?

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO o OSN) at ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS) ay ang pinakasikat na paraan ng paggawa ng negosyo. Ang pagpipilian ay sa pagitan pinasimpleng sistema ng buwis o OSNO dahil sa OSNO at USNO unibersal: maaaring ilapat ang mga ito sa anuman o karamihan sa mga uri ng aktibidad, habang ang nag-iisang buwis sa ibinibilang na kita, ang nag-iisang buwis sa agrikultura at iba pang mga sistema ay may mas mahigpit na saklaw ng aplikasyon, pangunahin sa pamamagitan ng uri ng aktibidad.

Ang mga tampok ng OSN at pinasimple na sistema ng buwis ay ang mga sumusunod:

Sa ilalim ng OSNO, maraming iba't ibang buwis ang binabayaran: value added tax (VAT), buwis sa tubo, buwis sa ari-arian, atbp.
Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng VAT, buwis sa tubo, o buwis sa ari-arian (Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa halip, dapat bayaran ang isang buwis sa isa sa 2 opsyon: sa rate na 6% ng turnover o sa rate na 15% sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ng pangkalahatan?

Sa madaling sabi tungkol sa kung paano naiiba ang OSNO sa pinasimpleng sistema ng buwis sa mga tuntunin ng pagkalkula ng buwis:

Sa pinasimpleng sistema ng buwis na nagbabayad ng 6%, hindi mahalaga kung ano ang markup o pagtaas ng halaga na ginagawa ng organisasyon. Maaari kang bumili ng isang produkto para sa 1 ruble at ibenta ito para sa 100, nagbabayad ng 6 rubles. buwis sa turnover.
Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may pagbabayad ng 15% ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang mahalaga para sa pagkalkula ng buwis ay ang laki ng pagkakaibang ito, ibig sabihin, ang tubo na natitira sa nagbabayad ng buwis pagkatapos ng lahat ng mga gastos.
Sa OSNO, ang pagbuo ng halaga ng mga produktong gawa (gawa, serbisyo) ay mahalaga, dahil binabawasan nito ang base ng buwis. Mayroong mga sumusunod na panganib:
- muling pagkalkula ng mga buwis ng mga awtoridad sa buwis kung sakaling ang mga katapat ay walang prinsipyong nagbabayad ng buwis;
- mga error sa accounting at tax accounting dahil sa malaking dami ng dokumentasyon at ang kahirapan sa pagsunod sa lahat ng mga kinakailangan.

Gayunpaman, upang masagot ang tanong " USN o OSNO - alin ang mas kumikita?? hindi sapat ang impormasyong ito.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng OSNO at pinasimple na sistema ng buwis para sa accounting ng buwis

Gumagamit ang mga nagbabayad ng buwis ng 2 uri ng accounting: buwis at accounting. Tungkol sa mga pagkakaiba sa pagitan ng OSN at pinasimple na sistema ng buwis, ang mga sumusunod na punto ay maaaring i-highlight:

Mula 01/01/2013, ang lahat ng organisasyon ay pantay na kinakailangan na mapanatili ang accounting, hindi alintana kung gumagamit sila ng USN o OSNO. Kasunod ito mula sa Batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.
Ang accounting ng buwis ay isinasagawa nang iba depende sa sistemang ginamit. Ang mga organisasyong gumagamit ng OSNO ay isinasaalang-alang ang isang malaking halaga ng impormasyon sa mga rehistro ng accounting, at sa pinasimple na sistema ng buwis mayroon lamang 1 kinakailangan: upang mapanatili ang isang libro ng kita at mga gastos (Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang isang tax return sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite isang beses lamang sa isang taon.

USN o OSNO: alin ang mas mahusay para sa LLC

Upang matukoy kung aling sistema ng pagbubuwis ang pipiliin, bilang karagdagan sa itaas, maaari mong isaalang-alang ang mga sumusunod na nuances:

Hindi lahat ng kumpanya ay maaaring gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Halimbawa, kung plano ng isang organisasyon na magkaroon ng mga sangay (mga tanggapan ng kinatawan), hindi nito mailalapat ang sistema ng pagbubuwis na ito.
Mga tampok ng trabaho tulad ng pagkakaroon ng mga pang-ekonomiyang relasyon sa mga katapat - mga nagbabayad ng VAT, isang malaking bilang ng mga empleyado, ang posibilidad ng pagkalkula ng pamumura sa medyo bago at mamahaling kagamitan na naupahan at tinanggap sa sheet ng balanse (para sa karagdagang impormasyon tungkol sa pagpipiliang ito, basahin ang artikulong Pagpapaupa (financial lease) na kasunduan - mga kondisyon at sample) o binili ay tutukoy sa pagpili na pabor sa OSN.

Bilang karagdagan, kailangan mong gumawa ng pagsubok na pagkalkula ng buwis para sa parehong mga kaso at ihambing ang mga resulta (mga halaga ng buwis na babayaran).

Posible bang pagsamahin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at OSNO: mga kahihinatnan ng kumbinasyon

Ang mga mas mataas na awtoridad ay paulit-ulit na nilinaw ang mga salita ng talata 1 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, na binabanggit ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis kasama ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis. Ang pagsasama-sama ng pinasimple na sistema ng buwis at ang OSNO ay imposible, hindi ito ibinigay ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 8, 2015 No. 03-11-06 /2/51596, pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 16, 2007 No. 667-О-О).

Halimbawa, sa isang sitwasyon kung saan ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ay nawalan ng karapatang gumamit ng patent, obligado siyang muling kalkulahin ang mga buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis. Kasunod ito mula sa resolusyon ng AS TsO na may petsang 02/08/2016 No. F10-5048/15 sa kaso No. A09-4338/2015.

Gayunpaman, ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay obligadong kalkulahin at magbayad ng VAT:

kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation);
pagtupad sa mga tungkulin ng mga ahente ng buwis (Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
Pagpapanumbalik ng VAT;
sa mga aktibidad ng isang simpleng pakikipagsosyo o pamamahala ng tiwala (Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
kung nag-isyu ito ng isang invoice sa mamimili na may paglalaan ng VAT (sugnay 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na ganap na ibalik ang accounting ng buwis at pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa quarter ng taon kung kailan siya nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis.

Kaya, ang bawat sistema ng buwis ay may sariling mga katangian. Ang hindi mapag-aalinlanganang mga bentahe ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi magagamit sa malalaking organisasyon, ngunit ang espesyal na sistema ng buwis ay maaari ding maging kapaki-pakinabang. Halimbawa, na may malaking bilang ng mga empleyado at ang kakayahang singilin ang malaking halaga ng pamumura.

Ang pagpili ng isang rehimen ng buwis ay isang responsableng hakbang. Ang OSNO, pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN (para sa mga indibidwal na negosyante), pinag-isang buwis sa agrikultura ay nagbibigay ng kanilang sariling pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, ayon sa pagkakabanggit, at ang pasanin ng buwis sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay magkakaiba. At kung ang pagpipilian ay sa pagitan ng simplified taxation system o OSNO, ano ang dapat mong piliin? Upang masagot ang tanong na ito, isasaalang-alang namin ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ng pangkalahatang sistema sa aming konsultasyon.

Hindi tulad ng OSNO, ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay karaniwang hindi nagbabayad ng buwis sa kita, buwis sa ari-arian at VAT (clause 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pinasimple na indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kanyang kita sa negosyo, pati na rin ang buwis sa ari-arian sa "negosyo" na real estate at VAT. Tinalakay namin nang mas detalyado kung ano ang mga buwis na dapat bayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis sa aming konsultasyon.

USN o OSNO

Ang batas sa buwis ay nag-aalok sa mga kumpanya ng pagkakataon na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis o OSNO. Aling rehimen ang mas kapaki-pakinabang sa mga tuntunin ng pagliit ng piskal na pasanin sa negosyo at pagtaas ng kita? Anong mga buwis ang dapat bayaran at sa anong paraan ako dapat mag-ulat? Saan mas madaling ayusin ang accounting at gawin ang bookkeeping? Mas mainam na isipin ang tungkol sa mga nuances na ito sa yugto ng pagbubukas ng isang kumpanya, kapag maaari mong planuhin ang mga gastos sa hinaharap nang maaga. Tingnan natin ito nang detalyado.

Bilang isang patakaran, ito ay kapaki-pakinabang na maging sa OSN at mapanatili ang kumplikadong accounting para sa mga kumpanya na may makabuluhang taunang turnover (mula sa 100 milyong rubles), isang malaking base ng mga katapat, at isang malaking bilang ng mga tauhan. Maipapayo na maglagay ng negosyong pakyawan sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, kung saan posible ang mga refund ng VAT; paggamit ng mga reserba; dalhin ang mga pagkalugi sa hinaharap. Para sa retail, consumer services at mga kumpanyang may mababang turnover at maliit na bilang ng mga empleyado, mas angkop ang pagpapasimple.

Paano naiiba ang pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO? Alin ang mas kumikita?

Ang halaga ng kita para sa 9 na buwan ng taon kung saan ang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles. (nalalapat lang ang panuntunang ito sa mga organisasyon).
Ang average na bilang ng mga empleyado noong Oktubre 1 ng taon kung saan isinumite ang aplikasyon para sa paglipat ay hindi hihigit sa 100 katao.

Kung ang nagbabayad ng UTII ay nagpasya na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, magagawa lamang niya ito mula sa susunod na panahon ng buwis, maliban sa kaso kung kailan ang UTII ay inilapat nang kahanay sa pinasimple na sistema ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 24, 2014 No. 03-11-09/59636). Kapag lumipat mula sa UTII patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat mong suriin para sa pagsunod sa umiiral na mga limitasyon ang mga tagapagpahiwatig ng kita, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang average na bilang ng mga empleyado pagkatapos pagsamahin ang data sa UTII at ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng pinasimpleng pagbubuwis at karaniwang pagbubuwis

Sa ilang mga kaso, humahantong ito sa pangangailangan na gumawa ng mga kumplikadong kalkulasyon ng mga halaga ng gastos kung saan maaaring mabawasan ang base ng buwis. Kaya, halimbawa, ang pagkalkula ng halaga ng mga hilaw na materyales at materyales ay mangangailangan ng maraming oras, dahil tanging ang kanilang binabayarang bahagi lamang ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos habang ang mga ito ay tinanggal para sa produksyon (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Hindi kumikita para sa mga kumpanyang nagbabayad ng VAT na bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo mula sa mga "pinasimple" na kumpanya sa presyong katulad ng mga presyo ng mga kakumpitensya, na kinabibilangan ng VAT. Ang halaga ng VAT na ipinakita ng supplier ay maaaring ibawas, iyon ay, maaari mong bawasan ang iyong sariling VAT na babayaran sa badyet sa pamamagitan nito. Upang maging mapagkumpitensya, ang pinasimpleng kumpanya ay kailangang bawasan ang mga presyo sa pamamagitan ng halaga ng VAT, na maaaring humantong sa mga pagkalugi.

Sa pangkalahatan, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay medyo maginhawa at kapaki-pakinabang para sa nagbabayad ng buwis, dahil:
a) pinapalaya siya mula sa obligasyon na panatilihin ang buong mga talaan ng accounting (ibigay ang mga sheet ng balanse at iba pang mga ulat sa accounting).
b) nagbibigay para sa pagpapalit ng mga pangkalahatang buwis (VAT, buwis sa kita, buwis sa ari-arian at pinag-isang buwis sa lipunan) na may isang nakapirming pagbabayad na hindi nakasalalay sa mga resulta ng mga aktibidad (kita) ng nagbabayad ng buwis.
Ang nakapirming pagbabayad ay tinutukoy depende sa mga layunin na tagapagpahiwatig ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis (bilang ng mga empleyado, lugar ng tingi, lugar ng palapag ng pagbebenta o lugar ng serbisyo sa customer).

Una, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang piliin ang sistemang ito (sa kawalan ng mga paghihigpit sa itaas).
Pangalawa, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggi na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis at lumipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay walang karapatang pumili na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng buwis (taon ng kalendaryo). Naturally, ang pagbabawal na ito ay hindi nalalapat sa sitwasyon kapag ang nagbabayad ng buwis ay hindi na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa pinasimple na sistema ng buwis at dapat baguhin ang sistema ng buwis laban sa kanyang kagustuhan. Alinsunod sa talata 6 ng Art. 346.13. Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang (pangkalahatang) rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na nag-aabiso sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan siya nagnanais na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis. Ngunit dapat itong isaalang-alang na ayon sa talata 7 ng Art. 346.13. Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa ibang rehimen ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat muli sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Mga uri ng sistema ng pagbubuwis: mga pagkakaiba sa pagitan ng UTII, pinasimple na sistema ng buwis, OSN

Maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis alinman sa simula ng isang bagong taon ng kalendaryo, o kaagad pagkatapos magrehistro ng isang negosyo. Kasama sa mga ipinag-uutos na kondisyon ang medyo maliit na bilang ng mga empleyado (hanggang 100 katao) at pagsunod sa kita sa limitasyon na itinatag ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation. Sa 2019 ito ay katumbas ng 79,740,000 rubles.

Hindi kinakailangan na mapanatili ang "pinasimple" na accounting. Ngunit ang pagkakaroon ng cash register - oo. Kasabay nito, halos lahat ay maaaring gumamit ng pamamaraan ng pagbubuwis na ito. Maliban sa mga organisasyong binanggit sa talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation (mga bangko, mga pondo sa pamumuhunan, mga pawnshop, atbp.).

OSN o pinasimple na sistema ng buwis - kung aling sistema ang pipiliin

Kung ang karamihan ng mga kliyente ay gumagamit ng OSN, dapat mo ring piliin ang OSN para sa iyong sarili. Ito ay dahil sa value added tax, ibig sabihin, kung ikaw ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis, at ang kliyente ay nasa espesyal na sistema ng buwis, kung gayon ang iyong kliyente ay hindi makakabawas sa kanilang VAT tax base kapag nagbabayad para sa iyong mga produkto o serbisyo. At ito ay 18% ng halaga ng pagbabayad, na pinipilit ang marami na tumanggi na magtrabaho sa mga kumpanya gamit ang pinasimple na sistema ng buwis.

Kung nagbebenta ka ng mga kalakal sa mataas na halaga, ipinapayong piliin mo ang OCH.
Kung nagbebenta ka ng mga kalakal sa mababang halaga, maaari mong piliin ang pinasimpleng sistema ng buwis.
Kung nagbebenta ka ng mga serbisyo sa mataas na halaga, ipinapayong piliin mo ang OCH.
Kung nagbebenta ka ng mga serbisyo sa mababang halaga, maaari mong piliin ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Paano naiiba ang pinasimpleng sistema ng buwis sa pangkalahatan?

Ngunit kung plano mong makisali, halimbawa, sa wholesale o retail trade at gumamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, mas magiging kapaki-pakinabang para sa iyo na piliin ang Kita na babawasan ng halaga ng mga gastos sa rate na 15% bilang isang bagay ng pagbubuwis. kasi Kapag nagsasagawa ng pakyawan o tingian na kalakalan, ang malaking bahagi ng mga nalikom ay hindi na nananatili sa kumpanya, ngunit napupunta sa pagbili ng mga kaugnay na hilaw na materyales, produkto, kagamitan at iba pang mga bagay, na kasunod na napapailalim sa muling pagbebenta na may naaangkop na markup. Ang kita ng kumpanya sa kasong ito ay binubuo ng pagkakaiba sa pagitan ng mga kalakal na nabili at mga kalakal na natanggap, i.e. Sa madaling salita, ang iyong kumpanya ay nakatira sa "delta" ng mga kalakal na binili at pagkatapos ay ibinebenta sa isang premium. Kapag ginagamit ang Kita bilang isang object ng pagbubuwis sa rate na 6%, ang lahat ng natanggap na kita ay napapailalim sa pagbubuwis, na maaaring humantong, halimbawa, sa katotohanan na ang iyong "delta" ay hindi sapat kahit na magbayad ng buwis. Halimbawa, nakatanggap ka ng 1,000,000 rubles na kita mula sa pagbebenta ng mga gamit sa bahay. Sa mga ito, nagpadala ka ng 950,000 sa iyong supplier bilang bayad para sa mga kagamitang pambahay na dati mong binili mula sa kanya at ibinenta sa premium. Alinsunod dito, ang iyong kita o "delta" ay umabot sa 1,000,000 - 950,000 = 50,000 rubles. Kung gagamitin mo ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis sa rate na 6%, kakailanganin mong magbayad ng 6% sa kita o 1,000,000 rubles, na magiging 60,000 rubles, habang ang iyong "delta" ay 50,000 rubles lamang, i.e. Pagkatapos magbayad ng naaangkop na buwis, hindi mo na kayang bayaran nang buo ang iyong supplier. Upang maiwasan ito kapag nagsasagawa ng wholesale at retail trade, mas kumikita ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis: Ang kita ay nabawasan ng halaga ng mga gastos sa rate na 15%. Kunin natin muli ang ating halimbawa. Ngayon, kailangan mong magbayad ng hindi 6% sa 1,000,000 rubles, ngunit 15% sa 50,000 rubles, i.e. mula sa pagkakaiba o lahat ng kita na iyong natanggap at lahat ng mga gastos na iyong ginawa o kung hindi man mula sa “delta” na iyong natanggap bilang resulta ng pangangalakal ng mga gamit sa bahay. At sa kasong ito, hindi ka na kakailanganing magbayad ng hindi 60,000 rubles, ngunit 15% ng 50,000 rubles o 7,500 rubles. Tulad ng sinasabi nila, ang pagkakaiba ay halata.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis na itinatadhana ng Tax Code (kinakailangan ang mga ahente ng buwis na tama at napapanahong kalkulahin, pigilan ang mga pondong ibinayad sa mga nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga nauugnay na buwis sa mga badyet ( non-budgetary funds).

Pagpili ng sistema ng buwis: pinasimpleng sistema ng buwis o OSNO

Sa ngayon ang pinakasimpleng paraan ng pagkalkula ay ang paggamit ng bagay na "kita". Sa kasong ito, hindi na kailangang panatilihin ang mga talaan ng mga gastos, ang dokumentasyon at pang-ekonomiyang katwiran na maaaring tanungin sa panahon ng pag-audit ng buwis.

Bilang karagdagan, ang isang makabuluhang bentahe ng OSNO ay ang kakayahang magbayad ng mga buwis lamang kung ang kumpanya ay kumita sa kasalukuyang panahon. Kung ang aktibidad ng kaukulang taon ng kalendaryo ay lumabas na hindi kumikita, kung gayon ang buwis sa kita ay hindi binabayaran, at ang magreresultang negatibong resulta sa pananalapi ay maaaring mabawasan ang base ng buwis para sa mga susunod na panahon.

Pagpili ng isang sistema ng buwis

Kung nais ng isang negosyante na magsagawa ng hindi isa, ngunit ilang mga lugar ng kanyang aktibidad nang sabay-sabay, may posibilidad na pagsamahin ang mga rehimeng buwis. Ipagpalagay natin ang sumusunod na sitwasyon: ang isang tindahan na may maliit na lugar ay may magandang turnover. Upang mabawasan ang pasanin ng buwis nito, maaari mo itong ilipat sa PSN o UTII (kung ito ay isang indibidwal na negosyo), at kung minsan ang transportasyon na isinasagawa ay napapailalim sa isang buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Mula sa punto ng view ng organisasyonal at legal na anyo (LLC o indibidwal na negosyante), ang mga paghihigpit ay magiging maliit - ang mga indibidwal na negosyante lamang ang maaaring makakuha ng isang patent (PSN), ngunit ang mga organisasyon ay madaling makabawi para sa lahat ng mga pakinabang nito sa rehimeng UTII ( kung ito ay umiiral sa isang partikular na rehiyon). Ang iba pang mga rehimen sa buwis ay magagamit sa parehong mga indibidwal at legal na entity.

06 Ago 2018 198

Binabanggit ng batas sa buwis ang ilang mga rehimen sa buwis. Ang bawat mode ay kawili-wili at kapaki-pakinabang sa ilang organisasyong nagsasagawa ng ilang partikular na aktibidad. May mga sitwasyon ng labis na hindi kanais-nais na pagbubuwis. Ihahambing ng artikulong ito ang pinakasikat na mga mode: pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at OSNO.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay kinokontrol ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis ay may ilang mga tampok sa pagbabayad ng mga buwis:

Exempt sa pagbabayad

Ay mga nagbabayad

· buwis;

· Buwis sa personal na kita (para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado);

· buwis sa ari-arian para sa parehong mga legal na entity at indibidwal;

Ang pagbubukod sa mga ganitong uri ng buwis ay nalalapat lamang sa mga uri ng aktibidad, at, nang naaayon, ang ari-arian na kasangkot, ang kita na natanggap, kung saan ang pinasimpleng sistema ng buwis ay inilalapat.

· VAT sa kaso ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, kasama ang mga halaga ng buwis na babayaran sa pagkumpleto ng pamamaraan ng customs ng libreng customs zone;

· VAT sa kaso ng pagganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis at pagkontrol sa mga tao ng mga kontroladong dayuhang kumpanya.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) na "income minus expenses"

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS), ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay tumutukoy sa isang espesyal na rehimen ng pagbubuwis.

Alinsunod sa Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis sa kaso ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" ay ang bahagi ng kita na nabawasan ng bahagi ng paggasta.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis (base sa buwis), kinakailangang maingat na pag-aralan ang kita (Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang kita na hindi isinasaalang-alang para sa pagbubuwis (Artikulo 251 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Kapag tinutukoy ang mga gastos, siguraduhing sundin ang Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation

Matapos matukoy ang kita at gastos ng organisasyon, nabuo ang isang base ng buwis, na ipinahayag sa katumbas na pera ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Ang rate ng buwis ay 15%.

Halimbawa:

Nakatanggap ang ABC LLC ng kita para sa panahon ng buwis na 10,680,000 rubles. Ang mga gastos ay umabot sa 7,365,000 rubles. Kaya, ang tax base ay magiging 10680000-7365000=3315000.

3315000*15%=497250 rubles ang babayaran bilang buwis.

Kung ang halaga na kinakalkula para sa pagbabayad ay mas mababa sa 1% ng kita na natanggap para sa panahon ng buwis, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng pinakamababang rate ng buwis, na magiging eksaktong 1% ng kita na natanggap.

Halimbawa:

LLC "ABV" para sa panahon ng buwis:

kita 10,680,000 rubles;
gastos 10,100,000 rubles;
base ng buwis 580,000 rubles;
ang halaga ng buwis ay 580000*15%=87000 rubles, ngunit ang pinakamababang buwis ay magiging 10680000*1%=106800 rubles. Ang halagang ito (106,800 rubles) ang sasailalim sa pagbabayad bilang buwis.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita"

Tungkol sa Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay "kita", kung gayon ang kita lamang ang kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis(Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis, kinakailangang isaalang-alang ang lahat ng kita, na ginagabayan ng Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay ihahayag sa mga tuntunin ng kita sa pananalapi. Ang rate ng buwis ay 6%.

Ang halaga ng mga pagbabayad ng paunang buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran, ngunit hindi hihigit sa 50%.

Halimbawa 1:

ABV LLC para sa ikatlong quarter ng 2017:

kita 980,000 rubles;
base ng buwis 980,000 rubles;
ang halaga ng buwis ay 980000*6%=58800 rubles, na maaaring bawasan ng 58800-19360=39440 rubles.

Halimbawa 2:

ABC LLC para sa ikatlong quarter ng 2017:

kita 540,000 rubles;
pagbabayad ng insurance 19,360 rubles;
base ng buwis 540,000 rubles;
halaga ng buwis 540000*6%=32400.

Kapag binabawasan ang halaga ng mga pagbabayad sa seguro, ang halaga ng buwis ay 32,400-19,360 = 13,040 rubles, ngunit ayon sa batas, ang halaga ng mga paunang pagbabayad ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%, bilang isang resulta kung saan ang halaga ng pagbabayad ay magiging 32,400 * 50% = 16,200 rubles.

Mga tampok ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO)

Ipinapaliwanag ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga detalye ng pagsasagawa ng mga aktibidad ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang OSNO.

Kaya, ang aplikasyon ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis ay nag-oobliga sa mga negosyante na kalkulahin at magbayad ng mga buwis:

Buwis sa personal na kita (IP);
buwis sa kita (mga legal na entity);
buwis sa ari-arian.

Kapag nag-aaplay ng OSNO, ang mga negosyante ay may karapatan:

bawasan ang VAT sa halaga ng bayad na natanggap mula sa supplier;
sa kaso ng mga pagkalugi sa anumang panahon ng pag-uulat, walang buwis sa kita ang binabayaran;
tumanggap ng walang limitasyong kita;
lumikha ng isang kawani ng mga empleyado nang walang mga paghihigpit sa bilang.

Paano naiiba ang pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO?

Criterion	pinasimpleng sistema ng buwis	BASIC
Mga nagbabayad ng buwis	Mga organisasyong hindi nabanggit sa listahan sa ibaba at may kita para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon na hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles: · mga organisasyong may mga sangay; · mga tagaseguro; · mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado; · mga pondo sa pamumuhunan; · propesyonal na mga kalahok sa merkado ng seguridad; · mga pawnshop; · mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong natatanggal, pagkuha at pagbebenta ng mga mineral; · mga organisasyong nag-oorganisa ng pagsusugal; · pribadong nagsasanay sa mga notaryo at abogado; · mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon; · mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay higit sa 25%; · mga organisasyon na may karaniwang bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao; · mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 150 milyong rubles; · mga institusyon ng estado at badyet; · mga dayuhang organisasyon; · mga organisasyong hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinatag na takdang panahon; · mga organisasyong microfinance; · pribadong recruitment agencies.	Mga organisasyon at indibidwal na negosyante: · walang karapatang maglapat ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis; · pagkakaroon ng karapatang mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng pagbubuwis, na ang kita para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay lumampas sa 112.5 milyong rubles; · pagkakaroon ng karapatang mag-aplay ng isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis, na ang mga kawani ay lumampas sa 100 katao.
Layunin ng pagbubuwis	· kita; · kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.	· tubo na natanggap ng nagbabayad ng buwis
	Paglabas: · buwis; · buwis sa ari-arian;	Walang tax exemption
Mga rate ng buwis	· “kita binawasan ang mga gastos” – 15; · “kita” – 6%	Buwis sa kita – 20%
	Abiso sa mga awtoridad sa buwis	Default

Aling sistema ng buwis ang mas kumikita?

Maraming mga pinuno ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang nababahala sa tanong: aling rehimen ng buwis ang pinaka-kapaki-pakinabang?

Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay may karapatang maglapat ng anumang rehimen sa pagbubuwis, kinakailangan, pagkatapos suriin ang mga pagkakaiba sa pagitan ng OSNO at ng pinasimpleng sistema ng buwis, na gumawa ng mga kalkulasyon ng aktwal o nakaplanong mga aktibidad. Batay sa mga kalkulasyon na ginawa, posibleng gumawa ng desisyon na pabor sa isa o ibang sistema ng pagbubuwis.

Paano gawin ang paglipat mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis at kabaliktaran?

Upang lumipat mula sa isang sistema patungo sa isa pa, dapat mong sundin ang ilang mga patakaran:

Ang paglipat mula sa OSNO tungo sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO

Kinakailangang magpadala ng abiso sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng kalendaryo bago ang taon ng kalendaryo kung saan pinlano ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Kinakailangang magpadala ng abiso sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon ng kalendaryo kung saan binalak ang paglipat sa OSNO (sugnay 6 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Awtomatikong isasagawa ang paglipat kung sa panahon ng pag-uulat:

· ang kita ng organisasyon ay lumampas sa 150 milyong rubles;

· ang bilang ng kawani ay lumampas sa 100 katao;

· ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles;

· ang bahagi ng pakikilahok sa awtorisadong kapital ng mga third-party na organisasyon ay lumampas sa 25%.

Mga tanong at mga Sagot

Gusto kong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO mula Nobyembre 1, 2017. Magagawa ko ba ito?

Sagot: Maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1, 2018, sa pamamagitan ng pagsusumite ng notification sa Federal Tax Service bago ang Disyembre 31, 2017.

Kailangan ko bang pumunta sa tanggapan ng buwis para makapagbigay ng abiso sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO?

Sagot: Upang magbigay ng mga dokumento kapag lumilipat mula sa isang mode patungo sa isa pa, maaari kang gumamit ng ilang mga opsyon:

ibigay ang dokumento nang personal;
gamitin ang serbisyo ng "Mga Serbisyo ng Gobyerno";
magbigay ng mga dokumento sa pamamagitan ng MFC;
gamitin ang personal na account ng nagbabayad ng buwis.

Ang aming organisasyon ay matatagpuan sa OSNO. Kamakailan, ang organisasyon ay sumailalim sa ilang mga pagbabago, salamat kung saan nagsimula kami ng isang bagong uri ng aktibidad na nasa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Maaari ba tayong gumawa ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Nobyembre 1, 2017?

Sagot: Kung bilang isang resulta ng muling pag-aayos ay lumitaw ang isang bagong legal na entity, may karapatan kang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, na nag-aabiso sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng isang buwan pagkatapos mairehistro ang kumpanya.

Ang bawat negosyante na nagpasya na ayusin ang kanyang sariling negosyo ay palaging nagtatanong - aling sistema ng pagbubuwis ang pipiliin para sa kanyang kumpanya, pangkalahatan o pinasimple? Nalalapat ang mahalagang pagpipiliang ito sa parehong mga may-ari ng legal na entity at indibidwal na negosyante.

Ang mga sistema ng buwis sa itaas ay may ilang makabuluhang pagkakaiba na dapat isaalang-alang upang makagawa ng matalinong desisyon kapag pumipili sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis at ng OSNO.

Dapat tandaan na ang isyung ito ay dapat malutas sa yugto ng pagpaparehistro ng negosyo. Pagkatapos ng lahat, kung hindi mo aabisuhan ang tanggapan ng buwis sa lokasyon ng kumpanya nang maaga na ang ligal na nilalang ay nagpaplano na gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang isang pangkalahatang sistema ay awtomatikong mai-install para sa organisasyon.

Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis at ng OSNO

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay mahalagang paraan ng suporta para sa maliliit na negosyo. Ito ay binuo ng estado para sa mga maliliit na negosyo sa yugto ng pagbuo at pag-unlad ng negosyo.

Ang pangkalahatang sistema ay ginagamit ng lahat ng legal na entity nang walang pagbubukod, anuman ang uri ng aktibidad at organisasyonal at legal na anyo at, tulad ng nakasaad sa itaas, ay inilalapat bilang default kung sakaling mabigong ipaalam sa inspektor ng buwis ang paglipat sa pinasimpleng buwis sistema.

Ipinapalagay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang isang mas simpleng teknolohiya sa pagkalkula ng buwis kumpara sa OSNO. Ang paggamit ng sistemang ito ay naglilibre sa isang legal na entity mula sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian.

Ang isang indibidwal na negosyante, sa turn, ay exempted sa personal income tax at personal property tax. Ang mga nagbabayad ng tinatawag na "solong buwis" ay hindi rin nagbabayad ng VAT, maliban sa iba't ibang tungkulin sa customs.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng dalawang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis:

1) "Kita" - sa kasong ito, ang lahat ng kita sa anyo ng kita na natanggap sa kasalukuyang account ng kumpanya para sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo) ay binubuwisan sa rate na 6%;

2) "Income minus expenses" - kapag pinipili ang bagay na ito ng pagbubuwis, ang natanggap na kita ay nabawasan ng halaga ng mga gastos na natamo at ang resulta na nakuha ay binubuwisan sa rate na 15%.

Ang paggamit ng isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang buong listahan ng mga buwis, ang pangunahing lugar kung saan ay corporate income tax, ang rate nito ay 20%. Alinsunod dito, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng mga sumusunod na buwis:

1) Corporate income tax sa rate na 20%;

2) VAT sa mga rate na 10% o 18%;

3) Buwis sa ari-arian ng korporasyon, ang rate nito ay 2.2%.

Kaya, ang pinasimple na sistema ng buwis ay may isang bilang ng mga halatang pakinabang sa OSNO, gayunpaman, ang paggamit nito ay posible lamang kung ang ilang mga kundisyon ay natutugunan, lalo na, kung ang mga pamantayan para sa pag-uuri ng isang kumpanya bilang isang maliit na negosyo ay natutugunan. Ang batas, sa partikular, ay nagtatatag na ang mga sumusunod na kumpanya ay hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis:

Pagkakaroon ng mga sangay o tanggapan ng kinatawan;

Ang bahagi ng pakikilahok kung saan ang ibang mga kumpanya ay lumampas sa 25%;

Ang average na bilang ng mga empleyado sa isang taon ng kalendaryo ay lumampas sa 100 tao;

Ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay higit sa 100 milyong rubles;

Ang kita para sa isang taon ay lumampas sa 60 milyong rubles;

Nilabag ang deadline para sa pag-abiso sa tax inspectorate tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa sandaling nalabag ang isa sa mga kinakailangan sa itaas, ang kumpanya ay walang karapatan na ipagpatuloy ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis at obligadong lumipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, mag-ipon at magbayad ng naaangkop na mga buwis.

Ang pagsasagawa ng mga pag-audit at pag-audit ng buwis ay nagpapakita na ang ilang mga kumpanya, na sinusubukang hindi lumabag sa pamantayan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, ay nagsisikap na ayusin ang mga nauugnay na tagapagpahiwatig.

Nakikita ng mga tagapamahala ang "pinakasimpleng" paraan bilang artipisyal na pagbawas sa mga kawani ng kumpanya (halimbawa: sa pamamagitan ng paglilipat ng mga full-time na empleyado sa mga kontratang sibil). Gayunpaman, ang mga naturang aksyon sa panahon ng pag-audit ay medyo halata at maraming mga desisyon ng korte na hindi pabor sa nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig na sa ganitong mga kaso ang mga kumpanya ay pinagkaitan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis.

USN O OSNO: SINO ANG DAPAT PUMILI ANO?

Ang pangkalahatang sistema ng buwis ay ginagamit ng malalaking kumpanya na may malaking bilang ng mga empleyado at isang makabuluhang natitirang halaga ng mga fixed asset.

Napakahalagang isaalang-alang na para sa mga counterparty-buyers, ang mga negosyong gumagamit ng OSNO ay magkakaroon ng isang makabuluhang competitive advantage. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang halaga ng biniling produkto (trabaho, serbisyo) ay isasama ang halaga ng VAT, na kung saan ang bumibili ay pagkatapos ay magagawang ibalik mula sa badyet.

Pinasimple, ang halaga ng VAT sa rate na 18% ay kakalkulahin bilang kabuuang halaga ng transaksyon na minu-multiply sa 18 at hinati sa 118. Ibabalik ng customer ang resulta na nakuha sa pamamagitan ng isang bawas sa buwis. Sa kasong ito, ang supplier - nag-iisang nagbabayad ng buwis ay mag-aalok ng humigit-kumulang sa parehong presyo, hindi kasama ang VAT.

Kaya, ang pasanin sa buwis ng mamimili ay magiging mas mataas. Batay sa mga pagsasaalang-alang na ito, upang mapanatili ang mga customer, kahit na ang mga maliliit na kumpanya ay napipilitang maglapat ng isang karaniwang sistema ng pagbubuwis.

Walang mga paghihigpit tungkol sa bilang ng mga tauhan, dami ng kita, natitirang halaga ng mga fixed asset at iba pang pamantayang katangian ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Accounting pinasimple ang sistema ng buwis at OSNO

Sa mga tuntunin ng accounting, walang makabuluhang pagkakaiba ang naitatag sa pagitan ng mga kumpanyang nag-aaplay ng mga rehimeng buwis na isinasaalang-alang.

Tanging ang mga indibidwal na negosyante - nag-iisang nagbabayad ng buwis - ang hindi kasama sa obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng accounting. Ang benepisyong ito ay hindi nalalapat sa mga legal na entity.

Kaugnay nito, ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay mas masinsinang paggawa - bilang karagdagan sa pagpapanatili ng buong mga talaan ng accounting, kinakailangan na subaybayan ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis, ang pagiging maagap ng kanilang pagbabayad sa badyet, at pagsunod sa dalas ng pag-file ng buwis. nagbabalik.

Ang pangkalahatang sistema ay itinuturing na pinakakomplikadong sistema ng pagbubuwis. Alinsunod dito, ang isang tiyak na propesyonalismo at mataas na kwalipikasyon ng isang accountant na nagsasagawa ng accounting at tax accounting ay kinakailangan.

Mula sa puntong ito ng pananaw, ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi gaanong labor-intensive at naglalagay ng mas kaunting mga pangangailangan sa mga kwalipikasyon ng isang accountant. Ang espesyal na rehimen ng buwis ay mas madaling maunawaan ng isang taong walang espesyal na edukasyon.

Gayunpaman, dapat itong isaalang-alang na ang mga sistema ng buwis ay hindi mababago sa panahon ng taon; nang naaayon, kinakailangan na magpasya nang maaga kung aling rehimen ang mas angkop para sa kumpanya, dahil upang mabago ito, kailangan mong maghintay hanggang sa susunod. taon.

pinasimpleng sistema ng buwis sa rate na 6% o 15%?

Kapag pumipili ng isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat itong isaalang-alang na ang paggamit ng bagay na "kita" ay pinaka-may-katuturan para sa mga kumpanya na may maliit na halaga ng mga gastos, o kung saan mahirap idokumento ang mga gastos na natamo. .

Kung ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng isang negosyo ay maliit at ang lahat ng mga gastos ng organisasyon ay maaaring idokumento, ipinapayong pumili ng isang sistema ng pagbubuwis na may layon na "kita na binawasan ang mga gastos."

Ang lahat ng kita na natanggap sa cash desk, sa kasalukuyan o dayuhang mga account ng pera sa mga bangko, ay i-multiply sa isang rate ng buwis na 6%. Ang tinukoy na halaga ng kita ay maaaring bawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation at mga benepisyo para sa mga sertipiko ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho. Sa ganitong sistema ng accounting ng buwis, ang paglitaw ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis ay mababawasan.

Ang paggamit ng bagay sa buwis na "kita binawasan ang mga gastos" ay walang alinlangan na mas labor-intensive. Bilang karagdagan, maaari mong bawasan ang kita hindi sa lahat ng mga gastos, ngunit sa mga gastos na ibinigay para sa isang saradong listahan.

Kinakailangang malinaw na tukuyin ang sandali kung kailan nangyari ang gastos at tiyakin ang tamang pagpapatupad ng pangunahing dokumento.

Bilang karagdagan, kahit na ang kumpanya ay magdusa ng isang pagkalugi, ito ay kailangang magbayad ng isang minimum na buwis ng 1% ng kita. Sa kasong ito, dapat munang kalkulahin ng kumpanya ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, i-multiply ito sa rate ng buwis na 15% at ihambing ang resulta sa 1% ng kita. Ang mas malaking halaga ay dapat bayaran sa badyet.

Ang unang pagkakaiba: mga nagbabayad ng buwis

Hindi lahat ay maaaring gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis. Mayroong ilang mga kundisyon para sa paggamit ng espesyal na rehimen, sa kaibahan sa OSNO. Halimbawa, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 katao, o mga organisasyon na ang natitirang halaga ng depreciable fixed assets ay lumampas sa 150 milyong rubles, ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis (clause 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code of ang Russian Federation). Hindi ito hadlang para sa mga nagbabayad ng buwis sa OSNO. Bilang karagdagan, upang simulan ang paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na napapanahong magsumite ng Notification ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (form No. 26.2-1, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 Hindi. ММВ-7-3/829@). Walang mga abiso na ibinigay para sa aplikasyon ng OSNO.

Pagkakaiba ng dalawa: buwis at pag-uulat

Hindi tulad ng OSNO, ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay karaniwang hindi nagbabayad ng buwis sa kita, buwis sa ari-arian at VAT (clause 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pinasimple na indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kanyang kita sa negosyo, pati na rin ang buwis sa ari-arian sa "negosyo" na real estate at VAT. Tinalakay namin nang mas detalyado kung anong mga buwis ang dapat bayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimpleng anyo.

Alinsunod dito, ang komposisyon ng pinasimpleng pag-uulat ay makabuluhang nabawasan.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bagay ng pagbubuwis para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ang OSNO ay magkakaiba din. Kung sa OSNO ito ay, bilang panuntunan, kita, at ang pangkalahatang rehimen ay may tanging paraan upang matukoy ang base ng buwis, na ibinigay para sa Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation. Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, parehong "income minus expenses" at eksklusibong kita ay maaaring buwisan. Kasabay nito, sa pinasimpleng anyo, tanging ang "cash" na paraan ng pagkilala sa kita at gastos ang ginagamit (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa buwis sa kita, hindi lahat ay may karapatang gumamit ng "cash" na paraan (Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang listahan ng mga gastos para sa pinasimple na mga taong nabubuwisan ay makabuluhang limitado kumpara sa mga nagbabayad ng buwis sa kita.

Pagkakaiba ng tatlo: mga rate ng buwis

Magkaiba rin ang mga rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at OSNO.

Para sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang pinakamataas na rate ng buwis ay:

6% - para sa object ng pagbubuwis "kita" (sugnay 1 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation);
15% - para sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" (sugnay 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga rate na ito ay itinakda ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation.

Ang pangunahing rate ng buwis sa kita ay 20%, ngunit ang ibang mga rate ay tinalakay sa .

Sa tanong na "USN o OSNO?" Imposibleng magbigay ng sagot na angkop para sa lahat ng mga organisasyon at negosyante. Ang bawat organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagpapasya para sa sarili kung aling rehimen ng buwis ang pipiliin nang nakapag-iisa. Upang gawin ito, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis at OSNO ay sinusuri, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad, mga kondisyon ng operating at mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya - aktwal o pinlano lamang.