Pagkalkula ng formula ng mga benepisyo ng banig. Lahat tungkol sa mga materyal na benepisyo ng mga pautang para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga pautang na walang interes ay medyo karaniwang mga paraan upang magpahiram ng isang tiyak na halaga ng pera. Maaari silang isagawa sa pagitan ng mga indibidwal o iba't ibang kumpanya. Sa kasong ito, ang isang kaukulang kasunduan ay nilikha, na isang garantiya ng pagbabalik ng mga pondo. Ang paghiram ng pera gamit ang pamamaraang ito ay medyo madali. Gayunpaman, ang materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang ay dapat matukoy, na kung saan ay kinakalkula nang simple.

Ang katotohanan ay kahit na para sa isang pautang na walang interes ay maaaring magtakda ng isang rate; karaniwang isinasaalang-alang nito ang antas ng inflation. Ngunit kadalasan ang rate ng interes ay humigit-kumulang 2/3 na mas mababa kaysa sa rate ng refinancing. Sa kasong ito, ang nanghihiram ay tumatanggap ng benepisyo na kinakatawan ng hindi nabayarang interes sa paggamit ng mga hiniram na pondo. Ang kita na ito ay napapailalim sa pagbubuwis, kaya mahalagang kalkulahin nang tama ang materyal na benepisyo, matukoy ang halaga ng buwis, at bayaran din ito sa mga awtoridad sa buwis.

Lumilitaw ito bilang resulta ng pagbubuo ng isang kasunduan sa pagitan ng nagpapahiram ng pera at ng nanghihiram. Sa kasong ito, ang halaga na nakasulat sa dokumentong ito ay ibinibigay alinman nang walang interes, o sa mga kagustuhang termino. Sa kasong ito, ang nanghihiram ay nagtitipid sa hindi nabayarang interes. Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran mula sa wastong nakalkulang halaga.

Ang katotohanan ay hanggang kamakailan lamang, ginamit ng ilang kumpanya ang pamamaraang ito upang magbayad ng sahod o maglipat ng pera sa kanilang mga kamag-anak, na sinisiguro ang pag-iwas sa opisyal na pagbabayad ng buwis. Samakatuwid, itinatag ng estado ang pangangailangang magbayad ng maliliit na bayarin para sa mga naturang pautang.

Alinsunod dito, ang benepisyo mula sa kontrata ay lumitaw sa mga sumusunod na kaso:

• walang accrual ng anumang interes sa mga hiniram na pondo;
• ang isang minimum na rate ay itinatag na hindi lalampas sa 2/3 ng refinancing rate.

Kung ang isang kasunduan sa pautang na walang interes ay iginuhit, na denominasyon sa anumang pera, kung gayon ang tubo ay matatanggap ng nanghihiram kapag ang isang rate ay itinakda na hindi lalampas sa 9%.

Mahalagang tandaan na ang benepisyo ay lumitaw lamang kung ang paksa ng kasunduan ay pera, at sa isang pautang sa ari-arian ay hindi ito matukoy.

Mayroong madalas na mga sitwasyon kung saan, dahil sa pagbubuwis, ang isang walang interes na pautang ay nagiging hindi praktikal, kaya mas interesante para sa nanghihiram na mag-aplay para sa isang karaniwang pautang mula sa isang institusyong pagbabangko. Upang maiwasan ang mga ganitong sitwasyon, kinakailangang malaman nang eksakto kung paano kinakalkula ang tagapagpahiwatig.

Upang kalkulahin ang materyal na benepisyo ng isang pautang na walang interes, ginagamit ang isang karaniwang formula. Ito ay bumangon mula sa araw kung kailan binayaran ang interes sa ilalim ng kontrata alinsunod sa mga tuntunin ng kagustuhan. Kung ang isang kasunduan ay natapos kung saan walang interes, kung gayon ang benepisyo ay karaniwang nabuo sa araw na binayaran ang utang. Gayunpaman, sa NK walang ganoong matibay na konsepto. Samakatuwid, ang isa sa mga sumusunod na araw ay pinili:

Bukod dito, para sa bawat pagpipilian mahalaga na isagawa ang pagkalkula ng tama, dahil ang bawat pamamaraan ay may sariling mga katangian. Ang pinakakaraniwang ginagamit na formula ay ang pagkalkula ay batay sa buong pagbabayad ng utang. Para magawa ito, mahalagang malaman kung ano ang rate ng refinancing sa isang partikular na araw kung kailan kinakalkula ang benepisyo. Kung ang mga bahagyang pagbabayad ay ginawa, ang isang hiwalay na tagapagpahiwatig ay kinakalkula para sa bawat deposito ng mga pondo.

Мв = rate ng refinancing, na pinakamataas * halaga ng pautang /365*.

Mahalaga! Kung ang utang ay binayaran sa huling araw ng pagpapahiram, ang benepisyo ay nabuo lamang sa buwan kung kailan ang pagbabayad ay ginawa, at samakatuwid ay naipon sa buong halaga ng mga hiniram na pondo.

Paano tinutukoy ang benepisyo sa ilalim ng mga kundisyon ng kagustuhan?

Ang pagtukoy sa benepisyo ay mahalaga hindi lamang para sa isang ganap na walang interes na pautang, kundi pati na rin para sa isang pautang na ibinigay sa mga kagustuhang termino. Sa kasong ito, mahalaga na ang rate na itinakda para sa naturang pautang ay hindi lalampas sa 2/3 ng refinancing rate. Ang buong pagkalkula ay isinasagawa sa halos parehong paraan tulad ng inilarawan sa itaas, ngunit ang isang bahagyang binagong formula ay ginagamit:

Мв = (rate ng refinancing, na marginal rate - rate ng pautang) * halaga ng pautang /365 * panahon ng paggamit ng credit money sa mga araw.

Kaya, napakasimpleng kalkulahin ang tagapagpahiwatig na ito, kapwa kapag gumagamit ng walang interes na pautang at kapag gumagamit ng kagustuhang pagpapautang.

Mga tampok ng pagkalkula para sa mga pautang na ibinigay sa dayuhang pera

Mayroong madalas na mga sitwasyon kapag ang mga pondo ay ipinahiram nang walang interes o sa isang maliit na rate hindi sa rubles, ngunit sa ilang pera. Sa kaso kapag ang rate ay itinakda para sa naturang pautang at hindi lalampas sa 9%, kung gayon ang nanghihiram ay tiyak na makakatanggap ng isang benepisyo mula sa kung saan ang buwis ay kinakalkula. Dapat itong bayaran ng nanghihiram sa estado. Ang batas ay malinaw na nagsasaad na ang kita na natanggap sa dayuhang pera ay dapat ma-convert sa rubles sa halaga ng palitan ng araw kung saan natanggap ang kita. Sa sitwasyong ito, ang may utang ay tumatanggap ng kita sa araw kung kailan niya ganap o bahagyang binayaran ang utang.

Ang pagkalkula ay isinasagawa gamit ang isang simpleng formula:

Мв = halaga ng pautang * rate ng palitan ng partikular na pera kung saan inilabas ang utang, at sa petsa kung kailan binayaran ang utang * (9% - porsyento ng utang) / 365 * panahon kung saan ginagamit ng nanghihiram ang mga pondo ng pautang.

Kung ang isang kasunduan na walang interes ay ginawa sa lahat, kung gayon ang tagapagpahiwatig ay kakalkulahin gamit ang isang bahagyang binagong formula:

Мв = halaga ng pautang * halaga ng palitan ng partikular na pera kung saan inilabas ang utang, at sa petsa kung kailan binayaran ang utang * 9% / 365 * panahon kung saan gagamitin ng nanghihiram ang mga pondo ng pautang.

Kaya, pagkatapos matanggap ang nais na benepisyo, maaari mong matukoy ang halaga ng buwis; ito ay katumbas ng 35% ng tagapagpahiwatig na ito.

Ang batas ay nagsasaad na ang mga materyal na benepisyo ay maaari lamang kalkulahin kung ang mga pondo ay ipinahiram. Kung sila ay ginagamit upang bumili o bumuo ng residential real estate, pati na rin upang makakuha ng isang kapirasong lupa, kung gayon ang mga naturang pautang ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Gayunpaman, ang nagpautang ay dapat magsumite ng isang espesyal na dokumento sa inspektor, ayon sa kung saan siya ay may karapatang umasa na makatanggap ng isang bawas. Ang papel ay nabuo sa isang espesyal na form na inaprubahan sa antas ng pambatasan, at isinumite din sa mga awtoridad sa buwis nang walang pagkabigo. Kung wala ang dokumentong ito, hindi posibleng patunayan na ang utang ay hindi pera, kaya naniningil ang opisina ng buwis ng buwis sa kinakalkulang materyal na benepisyo.

Mga panuntunan sa pagkalkula sa isang sitwasyon kung saan ang nagpapahiram ay isang kumpanya

Hindi lamang isang pribadong tao, kundi pati na rin ang isang legal na entity ay maaaring kumilos bilang isang pinagkakautangan. Kadalasan, ang iba't ibang kumpanya ay nag-iisyu ng mga pautang na walang interes sa kanilang mga empleyado, at para sa layuning ito ay maaaring hindi singilin ang interes o maaaring magtakda ng rate na mas mababa kaysa interes ng bangko. Para sa layuning ito, ang isang kaukulang kasunduan ay iginuhit din. Ang buong proseso ay nangyayari ayon sa sumusunod na pamamaraan:

1. Kung ang isang kumpanya ay nag-isyu ng pautang sa isang pribadong indibidwal sa mababang halaga, kung gayon ang materyal na benepisyo mula sa walang interes na pautang ay dapat kalkulahin. Pagkatapos kalkulahin ito, mahalagang kalkulahin ang buwis, at ito ay katumbas ng 35% ng benepisyo. Kadalasan, ang naturang buwis ay kinakalkula ng organisasyon mismo - ang tagapagpahiram, pagkatapos kung saan ang kinakailangang halaga ng mga pondo ay ibabawas mula sa suweldo ng empleyado ng nanghihiram.
   

   Kapag ang nanghihiram ay nakatanggap ng mga pondo mula sa employer, ang kumpanya ay awtomatikong magiging kanyang ahente ng buwis. Sa kasong ito, obligado na independiyenteng kalkulahin ang mga materyal na benepisyo ng mga empleyado nito, na kumukuha ng pera mula sa employer sa mga kagustuhang termino. Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay tinutukoy mula sa kinakalkula na halaga, at ang kinakalkula na mga pondo ay inililipat sa badyet.

2. Ang benepisyo ay patuloy na lumilitaw kapag binabayaran ang isang pautang kung saan ang alinman sa kagustuhang interes ay sinisingil o walang rate na itinatag. Ang mga pagbabayad ay maaaring buwanan o isang beses. Kadalasan, sa isang panahon ng pagbubuwis, na isang taon ng kalendaryo, ang nanghihiram ay hindi nagbabayad sa utang. Samakatuwid, ang mga materyal na benepisyo ay hindi kinakalkula sa taong ito, dahil wala sila.
3. Kadalasan, ang isang kumpanya na nagbibigay ng mga pautang sa mga empleyado nito ay nakapag-iisa na kinakalkula ang interes at pinipigilan din ang personal na buwis sa kita, kung saan ang isang tiyak na halaga ng pera ay kinuha mula sa opisyal na suweldo ng empleyado. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa kalahati ng kita ng isang mamamayan.
4. Dahil ang employer ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis ng nanghihiram, pinapanatili niya ang mga talaan ng lahat ng mga pautang na ibinigay sa bawat empleyado - kung saan ginagamit ang isang espesyal na rehistro ng buwis. Ang impormasyong ito ay ibinibigay sa inspektorate sa loob ng isang tiyak na takdang panahon.

Ang mga hiniram na pondo ay kadalasang ibinibigay sa mga legal na entity mula sa ibang mga kumpanya, at ginagamit ang mga kundisyon para dito. Para sa layuning ito, ang isang naaangkop na kasunduan sa pautang na walang interes ay natapos sa pagitan ng mga organisasyon. Sa kasong ito, ang kumpanyang kumikilos bilang isang borrower ay maaaring hindi magbayad ng buwis, dahil hindi ito bumubuo ng anumang materyal na benepisyo.

Ang puntong ito ay malinaw na nakasaad sa Kabanata 25 ng Tax Code, dahil sa kasong ito lahat ng kita kung saan ipinapataw ang buwis ay nakalista. Hindi kasama sa mga ito ang materyal na benepisyo na nanggagaling mula sa pagtanggap ng walang interes na pautang o isang pautang na may mga kagustuhang termino, kung saan ang rate ay napakababa.

Kung ang isang kumpanya na gumagamit ng sistema ng UTII sa trabaho nito ay isang legal na entity, kung gayon ang buwis ay kinakalkula depende sa ilang mga pare-parehong tagapagpahiwatig, at ang mga coefficient ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon. Gayunpaman, kahit na sa ganoong sitwasyon, hindi ka maaaring gumamit ng mga materyal na benepisyo upang kalkulahin ang buwis.

Ang isang kumpanyang kumikilos bilang tagapagpahiram ay hindi rin inaatas ng batas na magbayad ng VAT kapag nag-isyu ng mga hiniram na pondo sa ibang organisasyon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pera na inisyu at ibinalik ay hindi ipinapakita bilang mga gastos o kita.

Kung ang pinakamababang interes ay itinatag sa ilalim ng kasunduan, kung gayon ang mga pondong natanggap sa ilalim nito ay inuri bilang di-operating na kita.

Paano kinakalkula ang personal na buwis sa kita?

Kapag kinakailangan na magbayad ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo na natanggap, ang mga sumusunod na patakaran ay isinasaalang-alang:

• kung ang nanghihiram ay isang residente ng buwis ng Russian Federation, pagkatapos ay 35% ang sisingilin sa kinakalkula na halaga;
• kung hindi siya residente ng buwis, 30% ang sinisingil.

Walang buwis na sinisingil kung ang mga hiniram na pondo ay ginastos sa mga sumusunod na layunin:

Upang mapatunayan ang nilalayong paggamit ng mga pondo, ang mga nauugnay na dokumento ay inihanda at isinumite sa nagpapahiram. Sa kasong ito, hindi na kailangang magbayad ng buwis.

Kaya, ang pagkalkula ng materyal na benepisyo kapag tumatanggap ng isang kagustuhan o walang interes na pautang ay medyo simple. Ang nanghihiram ay dapat magbayad ng buwis dito, ngunit may ilang mga pagbubukod, na kinabibilangan ng nilalayong paggamit ng pera. Bilang karagdagan, kung ang isang kasunduan ay iginuhit sa pagitan ng dalawang legal na entity, hindi rin sila kinakailangang magbayad ng buwis.

Mula pa lamang sa bagong taon 2017, nagkaroon ng ilang pagbabago sa mga pamamaraan para sa pagkalkula at pagpigil ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo para sa isang walang interes na pautang na ibinigay ng employer o isang pautang na may pulos simbolikong interes.

Ano nga ba ang nagbago? Una, ang refinancing rate ng Bank of Russia mismo, na siyang pangunahing tagapagpahiwatig para sa pagkalkula ng halaga ng mga matitipid. Pangalawa, ang tiyempo at dalas ng pagpigil ng personal na buwis sa kita. Ngunit upang maunawaan ang isyung ito sa mas maraming detalye hangga't maaari, kakailanganin mong maingat na pag-aralan ang mga bagong legal na kinakailangan. Ito ang balak naming gawin sa ibaba.

Kaya, mayroong isang tiyak na rate ng refinancing, batay sa kung aling interes para sa paggamit ng alinman sa isang pautang sa bangko o mga hiniram na pondo na ibinigay ng isang tagapag-empleyo o ilang institusyon ng kredito ay dapat kalkulahin. Ang punto ay kung humiram ka ng pera sa mas mababang rate ng interes, tiyak na makikinabang ka. Ito ay mula dito na ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan. Ngunit sa katotohanan, ang lahat ay hindi kasing simple ng ipinakita natin dito. Ang artikulong ito ay nagbibigay ng mas detalyadong impormasyon at mga halimbawa upang matulungan kang tumpak na kalkulahin ang iyong mga bawas sa buwis.

Ano ang pagkakaiba ng loan at loan?

Upang matiyak ang iyong maximum na pagsasawsaw sa paksa, linawin muna namin ang mga konsepto ng pautang at kredito, upang mas mahusay kang mag-navigate sa mga isyu sa pananalapi:

• Ang mga pautang ay maaaring eksklusibong ibigay ng mga bangko o iba pang institusyong pinansyal. Bilang karagdagan, pera lamang at wala nang iba pa ang kailangang ilipat o ibalik sa ilalim ng loan na ibinigay sa iyo;
• Sa mga pautang maaari kang makakuha ng hindi lamang pera, kundi pati na rin ang ilang ari-arian. Alinsunod dito, kakailanganin mong ibalik ang alinman sa halagang ibinigay sa iyo ng tagapagpahiram, o isang pantay na bilang ng mga bagay na ganap na tumutugma sa kalidad at uri na natanggap.

Ang isa pang mahalagang pagkakaiba ay ang interes sa isang pautang ay maaaring maipon lamang sa kahilingan ng legal na entity o indibidwal na nagbibigay ng mga pondo (o ari-arian) sa utang. Ang isang pautang ay nagpapahiwatig ng ipinag-uutos na accrual ng interes. Sa huling kaso, ang pagkuha ng mga matitipid sa kanila ay halos ganap na hindi kasama para sa nanghihiram. Gayundin, ang mga pautang ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng pagsulat (ang dokumento na nagtatakda ng lahat ng mga responsibilidad ng bangko at ang tatanggap ng mga pondo ay kadalasang isang kasunduan sa pautang).

Paano kinakalkula ang personal na buwis sa kita?

Ang pagtanggap ng mga materyal na benepisyo mula sa isang loan na ibinigay ng isang employer sa kanyang empleyado ay napapailalim sa personal income tax. Bukod dito, tiyak na tinukoy ng batas kung saan ang mga kaso ay nangyayari ang pagtitipid sa interes:

• ang mga pondo ng pautang ay ibinibigay sa dolyar o euro, at ang rate ay hindi hihigit sa 9 na porsyento;
• ang pera ay ibinibigay sa empleyado alinman sa pamamagitan ng isang indibidwal na negosyante o ng isang kumpanya kung saan siya ay may hawak na isang posisyon, sa isang porsyento na hindi hihigit sa dalawang-katlo ng rate ng refinancing ng Bank of Russia;
• Ang pautang ay ibinibigay nang walang interes.

Kung dati ay mayroong dalawang magkahiwalay na konsepto - ang pangunahing rate at ang refinancing rate, ngayon ay isang solong halaga na 11 porsiyento ang kinukuha upang kalkulahin ang mga materyal na benepisyo.

Kapag walang materyal na benepisyo para sa nanghihiram

Ang lahat ng mga sitwasyon sa itaas ay nangangailangan ng pangangailangan na kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa mga ipon na natanggap ng nanghihiram. Gayunpaman, ang batas ay nagbibigay ng ilang mga pagbubukod na kailangan mo ring malaman. Halimbawa, hindi sinisingil ang buwis sa mga sumusunod na sitwasyon:

• ang transaksyon ay isinasagawa sa pagitan ng mga indibidwal. Mayroon ding mga pagbubukod sa panuntunang ito - ang isang walang interes na pautang sa pagitan ng mga indibidwal na negosyante ay nagpapahiwatig ng pagtanggap ng mga materyal na benepisyo at, nang naaayon, ang accrual ng personal na buwis sa kita;
• ang interes na naipon sa halaga ng pautang ay isang parusa para sa kabiguan na sumunod sa naunang itinatag na mga deadline sa pagbabayad ng utang;
• ang mga hiniram na pondo ay inilabas mula sa badyet ng estado. Sa kasong ito, walang materyal na benepisyo ang lumalabas, anuman ang rate ng interes.

Bilang karagdagan, dapat mong maingat na isaalang-alang ang mga sitwasyon kung saan hindi sinisingil ang buwis sa kabila ng pagtanggap ng materyal na benepisyo:

• ang mga pondo ay ibinibigay ng mga institusyon ng pagbabangko para sa layunin ng muling pagpopondo o pagbabayad ng dati nang inilabas na pautang;
• humiram ka ng pera para makabili ng apartment o bahay o para makapagtayo ng sarili mong tahanan. Bilang karagdagan, ang mga pondo na natanggap para sa pagbili ng lupa ay hindi binubuwisan. Sa sitwasyong ito, upang kumpirmahin ang katotohanan ng hindi pagtanggap ng mga materyal na benepisyo, kailangan mong gumuhit ng isang kasunduan sa pagsulat at ipahiwatig dito ang layunin ng pautang, pati na rin magsumite ng isang abiso para sa kaukulang bawas sa buwis mula sa Federal Tax Serbisyo.

Paano makalkula ang mga benepisyo ng materyal: mga formula at halimbawa

Tulad ng nalaman natin kanina, ang tax base ay kinakalkula bilang labis na interes sa utang. Sa kasong ito, dalawang-katlo lamang ng pangunahing rate (o rate ng refinancing) ang isinasaalang-alang. Para sa mga hindi residente ng buwis ang rate ay 30 porsyento, para sa mga residente ng buwis - 36 porsyento. Upang matukoy ang pinakabasehang ito, gumagamit kami ng isang simpleng formula:

• A × (S1-S2) × d = P, kung saan ang A ay ang halaga ng loan na iyong natanggap, S1 ay 2/3 ng key rate, S2 ay ang interest rate na itinatag ng nagpapahiram sa ilalim ng kasunduan, d ang numero ng mga araw kung kailan inilabas ang mga pondo, P – ang nais na halaga ng materyal na benepisyo.

Pagkatapos nito, sapat na upang i-multiply ang resulta ng 30 o 36 upang makuha ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Ang pagkalkula ng mga materyal na benepisyo para sa mga pautang sa dayuhang pera ay bahagyang naiiba. Para sa kanila, ang S1 ay ang halaga ng interes batay sa 9 na porsyento kada taon na itinakda ng batas. Ang resultang base ng buwis ay i-multiply sa alinman sa 35 (para sa mga residente) o 30 (para sa mga hindi residente).

Para sa pinakatumpak na kalkulasyon, pinakamahusay na gumamit ng online na calculator, na magbibigay ng eksaktong halaga sa loob ng ilang segundo.

Kailan pinipigilan ang mga buwis?

Ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo ay isinasagawa kaagad pagkatapos nitong matanggap. Partikular, mula sa susunod na suweldo. Bukod dito, ang halaga ng mga buwis ay hindi dapat lumampas sa kalahati ng buwanang kita, kaya kung minsan ay ipinapayong hatiin ito sa 2 o higit pang buwan.

Kung ang personal na buwis sa kita ay hindi kinakalkula at pinipigilan sa buong 2017, obligado ang nagbabayad na ipakita ang materyal na benepisyo sa deklarasyon at magbayad ng mga buwis nang nakapag-iisa sa loob ng mga deadline na itinakda ng batas.

Sinusubaybayan ng tanggapan ng buwis ang lahat ng kaso ng pagpapahiram at pagtanggap ng mga benepisyo. Kasabay nito, kinakailangan na wastong kalkulahin ang materyal na benepisyo kapag tumatanggap ng walang interes na pautang sa 2019.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ang materyal na benepisyo sa ilalim ng kasunduan sa pautang na walang interes ay ang pera na nabuo noong tinapos ang kasunduan sa pautang.

Ang halagang ito ay itinuturing na pinansiyal na savings ng kliyente upang bayaran ang rate ng interes. Humigit-kumulang 30 taon na ang nakalilipas ay nakasaad na 35% ng interes ang dapat bayaran bilang personal income tax.

Ang dahilan para sa pagpapakilala na ito sa batas ng Russian Federation ay ang posisyon ng ilang mga organisasyon upang maiwasan ang pagbabayad ng mga buwis na ipinag-uutos para sa lahat.

Mga pangunahing sandali

Ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na kapag ang kasunduan ay iginuhit, ang interes sa utang ay hindi kasama; bilang isang resulta, ang nanghihiram ay hindi labis na nagbabayad.

Ang ganitong uri ng pautang ay maaaring tapusin kapwa sa pagitan ng mga indibidwal at legal na entity, at sa mga lending firm.

Siyempre, sa gayong transaksyon, ang isang kasunduan sa pautang ay natapos, na magagarantiyahan sa pagbabayad ng utang.

Ang pagkuha ng pera gamit ang ganitong uri ng pautang ay mas madali kaysa sa tila. Ngunit sa parehong oras ay dapat na mayroong isang materyal na benepisyo, na kung saan ay kinakalkula tulad ng madaling.

Anong kailangan mong malaman

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na kahit na may ganitong uri ng pautang ay maaaring mayroong isang rate ng interes. Depende ito sa antas ng inflation sa bansa.

Kadalasan, ang naturang interes ay mas mababa ng 2/3 kaysa sa rate ng interes. Ito ay tiyak sa kasong ito na ang isang materyal na benepisyo ay lumitaw, na kumakatawan sa hindi nabayarang interes sa paggamit ng pera.

Ang nasabing kita ay napapailalim sa pagbubuwis, kaya naman kailangan mong tama at tumpak na kalkulahin ang benepisyong ito, kalkulahin ang halaga ng buwis at, siyempre, bayaran ito.

Kailan ito nangyayari

Ang mga materyal na benepisyo ay lilitaw kapag ang isang kasunduan ay ginawa sa pagitan ng mga partido sa kasunduan.

Ang halagang tinukoy sa dokumento ay ibinibigay sa mga kagustuhang termino, o walang accrual ng taunang interes.

Sa kasong ito, ang kliyente ay may mga ipon sa hindi pagbabayad ng mga interes na ito. Mula sa kinakalkula na halaga ay nagmumula ang materyal na benepisyo ng walang interes na pautang.

Ang benepisyo mula sa naturang kasunduan ay lumitaw sa ilalim ng mga kundisyon gaya ng:

1. Kapag walang interest rate na sinisingil sa loan.
2. Ang isang rate ay naitakda na hindi hihigit sa 2/3 ng refinancing rate.

Kapag ang isang kasunduan sa pautang ay ginawa nang walang pag-apruba ng rate ng interes, ang tubo na matatanggap ng kliyente lamang kung ang rate ay hindi hihigit sa 9%.

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang benepisyo ay hindi babangon kung ang paksa ng pautang ay ari-arian; ito ay ilalapat lamang kung ang paksa ng kasunduan ay pera.

Kadalasan mayroong mga kaso kapag ang isang walang interes na pautang ay nagiging hindi naaangkop dahil sa pagbubuwis.

Iyon ang dahilan kung bakit mas kumikita ang nanghihiram na mag-aplay para sa isang regular na pautang mula sa anumang bangko o organisasyong microfinance.

Mga legal na batayan

Kung ang utang ay binayaran nang installment, ang benepisyo ay kinakalkula sa oras ng bawat pagbabayad nang hiwalay.

Kung ang utang ay binayaran sa huling araw ng kasunduan sa pautang, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng benepisyo ay lalabas sa buwan ng pagbabayad at agad na maiipon para sa buong halaga.

Posibilidad na isagawa online

Indibidwal (empleyado)

Ang kumpanyang nag-isyu ng walang interes na pautang sa isang empleyado ay nagiging ahente ng buwis.

Kinakalkula ng organisasyon ng pagpapahiram ang materyal na benepisyo, pinipigilan ang buwis sa personal na kita at inililipat ang lahat ng mga pondong ito sa badyet.

Ang empleyado ay tumatanggap ng materyal na benepisyo sa tuwing magbabayad siya ng utang, na maaaring buwanan, o isang beses kapag binayaran niya ang buong utang.

Kung walang mga pagbabayad sa utang sa loob ng 12 buwan, nangangahulugan ito na walang mga benepisyo.

Kadalasan, ang nagpapahiram ay nag-iwas mula sa suweldo ng empleyado, ngunit ang halagang ito ay hindi maaaring higit sa 50% ng mga pondo sa pagbabayad.

Ang organisasyon na nag-isyu ng pautang ay karaniwang nagpapanatili ng mga talaan ng utang na inilabas sa rehistro ng buwis ng empleyado, at sa loob ng panahon na itinatag ng batas, inililipat ito sa mga awtoridad sa buwis.

Ang pagpapalabas ng pera sa isang empleyado ng anumang organisasyon ay isinasagawa sa account 73 - debit 73-1 loan 50 o 51, at ang pagbabalik ay kabaligtaran.

Tagapagtatag

Kadalasan, upang mabuo o mapabuti ang kanilang negosyo, binibigyan sila ng mga may-ari ng isang tiyak na halaga.

Ang ganitong transaksyon sa tagapagtatag ay magiging mas simple at mas kumikita para sa nanghihiram kaysa sa paghiram mula sa isang institusyon ng kredito.

Ang isa pang malaking bentahe ng pagpirma sa naaangkop na kasunduan ay na upang matanggap ang perang ito ay hindi mo kailangang magbigay o.

Ang aplikasyon para sa ganitong uri ng pautang ay dapat nakasulat. Isinasaad ng dokumento kung ito ay panandalian (hanggang 12 buwan) o pangmatagalan (higit sa 1 taon).

Ang transaksyon ay itinuturing na balido lamang pagkatapos na maibigay ng nagpapahiram ang pera sa nanghihiram. Sa kasong ito, dapat itakda ng kontrata na ang utang ay walang interes.

Ang eksaktong mga tuntunin para sa pagbabayad ng utang ay ipinahiwatig din. Kung may kasunduan sa pagitan ng mga partido na hindi na kailangang bayaran ang pera, mas mabuting mag-isyu ng permanenteng pautang.

Ang kasunduang ito ay magsasabi na ang halaga ay ibabalik lamang sa may-ari kapag kailangan niya ito.

Kung ang utang ay natanggap mula sa tagapagtatag, ang pera ay ibabalik sa paraang maginhawa para sa magkabilang panig:

1. Sa cash.
2. Accrual sa cash desk ng organisasyon.
3. Sa account ng founder.

Kapag ang kasunduan sa pautang na walang interes ay natapos na, hindi mo agad magagamit ang mga pondo.

Bago gamitin ang mga ito, kailangan mong dumaan sa bangko, at pagkatapos ay maaari kang mag-isyu ng sahod ng halagang ito at gumawa ng iba pang mga pagbabayad.

Ano ang mga benepisyo ng mga legal na entity

Kung ang kasunduan sa pautang ay natapos ng mga ligal na nilalang, kung gayon ang nanghihiram ay hindi kailangang magbayad ng buwis, dahil walang materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang.

Ang lahat ng mga umiiral na uri ng kita na napapailalim sa pagbubuwis ay ipinahiwatig, at wala sa kanila ang may materyal na benepisyo kapag gumuhit ng isang kasunduan sa pautang.

Ito ang dahilan kung bakit hindi nagbabayad ng interes ang nanghihiram. Kung ang isang legal na entity ay isang solong buwis sa ibinibilang na kita, ang pagbubuwis nito ay tutukuyin ng mga lokal na awtoridad, na maaaring magbuwis ng ilang lugar ng aktibidad.

Ngunit kahit na sa kasong ito, ang materyal na benepisyo ay hindi sasailalim sa pagbubuwis. Ang nagpapahiram, kapag nag-isyu ng walang interes na pautang, gaya ng tinukoy sa, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Ang buwis ay hindi ipinapataw sa lahat ng mga pondo na natanggap o inisyu bilang isang pautang at hindi tinukoy sa listahan ng mga kita at gastos ng kumpanyang nagpapautang.

Pamamaraan ng pagbabayad

Higit sa lahat, ang mga nangungutang ay nababahala tungkol sa isyu ng pagbabayad ng walang interes na utang. Ang sagot ay mahalagang nakadepende sa halagang hiniram, kaya sulit na talakayin ang mga limitasyon sa mga halaga ng pautang.

Siyempre, ang ganitong uri ng pagpapahiram ay mas mababa ang halaga ng kliyente kaysa sa iba pang uri ng mga pautang.

Iyon ang dahilan kung bakit ang mga bangko at microfinance na organisasyon ay nagtatakda ng mga limitasyon sa halaga, isang maximum na 50,000 rubles.

Bagaman may mga pagkakataon na ang isang walang interes na pautang ay inisyu para sa 100,000 - ito ay ganap na nakasalalay sa kita at kasaysayan ng kredito ng kliyente.

Ang rate ng interes ay zero, at walang isang organisasyon ang nagpapatakbo sa kawalan, kung kaya't mayroong isang listahan ng mga item sa social expenditure na eksaktong sumasaklaw sa minimum na rate:

1. Komisyon sa lahat ng pagbabayad.
2. Pagbabayad para sa mga transaksyon na hindi isinasagawa sa cash.
3. Kontribusyon upang magbukas ng isang personal na account, na isinasagawa nang isang beses.

Ipinapaliwanag ng lahat ng mga listahang ito na hindi na kailangang tumanggap ng mga alok mula sa mga institusyong pampinansyal bilang ang pinaka-kapaki-pakinabang para sa kliyente.

Ang pagtitipid sa kasong ito ay halata, ngunit ang mga ito ay hindi kasinghalaga ng agad na iniisip ng lahat.

Karamihan sa mga tao ay hindi na kumukuha ng mga pautang na may interes o pautang mula sa mga institusyong pagbabangko. Ang lahat ay sasang-ayon na mas kumikita ang kumuha ng pera sa kaaya-ayang mga tuntunin ng kontrata.

Sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay dapat magpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo sa susunod na pagbabayad ng pera sa nanghihiram. Tulad ng para sa buwis, dapat itong ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw na binayaran ang pera. Ayon sa Bahagi 3 ng Art. 7 ng Pederal na Batas Blg. 212-FZ ay hindi nalalapat sa layunin ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance, mga pagbabayad at iba pang kabayarang ginawa, lalo na, sa loob ng balangkas ng mga kontratang sibil, na ang paksa ay ang paglipat ng pagmamay-ari o iba pang mga karapatan sa pagmamay-ari. sa ari-arian (property rights). Kaya, ang materyal na benepisyo ng empleyado para sa paggamit ng walang interes na pautang na natanggap mula sa employer ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa mga premium ng insurance. Ang mga paglilinaw na ito ay iniharap sa Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russian Federation No. 17-4/B-54.

Personal income tax calculator para sa mga materyal na benepisyo sa isang pautang - 2018

Dahil dito, kailangang kalkulahin ng ahente ng buwis sa mga petsang ito ang materyal na benepisyo at ang personal na buwis sa kita dito. Ang rate ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo sa isang pautang Sa anong rate ng buwis sa personal na kita ang mga materyal na benepisyo mula sa pag-iipon sa interes ay ibubuwis ay depende sa kung sino ang nakatanggap ng mga materyal na benepisyo: isang residente o isang hindi residente ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay bubuwisan sa rate na 35% (clause.
2 tbsp. 224

Pansin

Tax Code ng Russian Federation), at hindi isang residente - sa rate na 30% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, sa kasong ito, natagpuan ng mga hindi residente ang kanilang sarili sa isang mas kapaki-pakinabang na posisyon kaysa sa mga residente ng Russian Federation. Kapag nag-isyu ng mga pautang sa dayuhang pera, ang isang materyal na benepisyo na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay maaari ding lumabas.

2 p. 2 sining.

Pagkalkula ng mga materyal na benepisyo para sa isang walang interes na pautang sa 2018 (halimbawa)

Mga Pautang sa Bahay Ang isang kasunduan sa pautang na may halagang katumbas ng zero ay malamang na hindi kapaki-pakinabang para sa nagpapahiram. Ang pangunahing layunin ng partidong ito ay makabuo ng kita, dahil plano niyang makatanggap ng karagdagang pananalapi para sa paggamit ng pera. Samakatuwid, ang pautang na walang interes ay isinasaalang-alang ng mga mambabatas bilang isang paraan ng suportang pinansyal mula sa isang employer, kasosyo sa negosyo, o kaibigan.

Dahil sa mga proseso ng inflationary, ang nagpapahiram ay nawalan ng bahagi ng kita, na binibilang lamang sa pagbabalik ng pangunahing halaga ng inilipat na supply ng pera. Magiging malinaw sa sinumang partido sa kontraktwal na relasyon na ang paraan ng pakikipagtulungan ay kapaki-pakinabang lamang sa nanghihiram. Mula sa isang pang-ekonomiyang pananaw, siya ay itinuturing na tumatanggap ng mga materyal na benepisyo.
Kung nakatanggap ka ng mga benepisyo, magbayad ng buwis sa badyet ng estado. Ano ito? Ang materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang o isang pautang na may mababang rate ng interes ay tinukoy bilang isang espesyal na uri ng kita.

Paano makalkula ang materyal na benepisyo ng isang pautang na walang interes?

Ngunit, kung ang pautang ay inisyu ng isang negosyante, ngunit hindi para sa komersyal na layunin, kung gayon ang benepisyo ay hindi rin napapailalim sa accounting. Ngunit, para sa Federal Tax Service, hindi lamang ang katotohanan ng pagtanggap ng walang interes na pautang o kredito ay mahalaga, kundi pati na rin ang layunin ng pagtanggap nito. Kung ito ay ibinigay para sa pagbili ng real estate, pagkatapos ay ang mga pagbabawas sa buwis na ibinigay para sa Art.
220 Tax Code ng Russian Federation. Ang materyal na benepisyo ay isang uri ng buwis para sa paggamit ng isang preferential loan. Ito ay binabayaran lamang ng mga residente ng buwis ng Russian Federation. Ito ang mga nagbabayad ng buwis sa Russia at ang mga gumugugol ng higit sa 183 magkakasunod na araw sa isang taon sa Russian Federation. Ang materyal na benepisyo ay lumalabas lamang kapag ang paksa ng kasunduan ay pera, at hindi ari-arian o mga bagay.
Pagninilay sa mga gawaing pambatasan Ang mga materyal na benepisyo ay kinakalkula alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation. Sa Art. Ang 220 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kung ang isang pautang ay kinuha upang bumili ng pabahay, kung gayon ang isang pagbabawas ng ari-arian ay maaaring mailabas.

Mayroon bang anumang materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang?

Impormasyon

Ang refinancing rate (key rate) sa petsa ng pagbabayad ng interes ay 11%. Sa 2018, ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes sa utang ay magiging: simula Enero 31 - 223.6 rubles. (RUB 60,000 x (2/3 x 11% - 3%) / 366 araw x 31 araw). Personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo - 78.26 rubles. (RUB 223.6

x 35%); mula 29.02 – 209.18 rubles. (RUB 60,000 x (2/3 x 11% - 3%) / 366 araw x 29 araw). Personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo - 73.21 rubles. (RUB 209.18 x 35%); noong Marso 31 – 122.62 rubles. (RUB 60,000 x (2/3 x 11% - 3%) / 366 araw x 17 araw). Personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo - 42.92 rubles. (RUB 122.62 x 35%). Ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes sa utang para sa 2015 ay magiging: simula Marso 18 – 100.98 rubles. (RUB 60,000 x (2/3 x 11% - 3%) / 366 araw x 14 na araw). Personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo - 35.34 rubles. (RUB 100.98 x 35%). Ayon sa talata 4 at 6 ng Art.

Accrual ng mga materyal na benepisyo sa isang walang interes na pautang sa 2018

Mahalaga

Upang makalkula ang buwis na babayaran sa badyet para sa mga indibidwal, kailangan mong gumamit ng rate na 35 porsyento. 35 porsiyento ng base ng buwis ay ipinapadala sa pamamagitan ng paglilipat sa mga account ng Federal Tax Service sa panahon ng pag-uulat kasama ang deklarasyon ng 3-NDFL. Kung hindi, ang mga inspeksyon at mga kinakailangan para sa muling pagkalkula ng mga kita sa buwis ay hindi maiiwasan. Ang huling bersyon ng formula ay ang mga sumusunod: kasalukuyang rate ng refinancing * 2/3 * halaga ng pautang (bahagi ng pautang) * panahon ng paggamit * 35/100 Paano makalkula ang mga materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang sa 2018 Mula noong 2018, ang mga konsepto ng "key rate" at "refinancing rate "ay pareho ang ibig sabihin.

Ang ilang mga kumpanya ay gumagamit ng isang tagapagpahiwatig ng 11 porsyento upang kalkulahin ang mga materyal na benepisyo. Ang ibang mga negosyante at legal na entity ay ginagabayan ng kasalukuyang data mula sa Bangko Sentral. Ang sitwasyong ito ay dapat na tinukoy sa kontrata.

Lahat tungkol sa mga materyal na benepisyo ng mga pautang para sa mga indibidwal na negosyante

Ang materyal na benepisyo + ay ang pagtitipid sa interes na natanggap ng nanghihiram. Ipinapakita nito na kinuha ng nanghihiram ang pera sa mas paborableng mga termino kaysa sa bangko. Ang ganitong mga pagtitipid ay bumubuo ng kita kung saan dapat bayaran ang personal na buwis sa kita.

Kailan kailangang mag-withhold ng personal income tax ang isang negosyante na nagbigay ng mga pautang sa mga indibidwal? Kailan may materyal na benepisyo ang nanghihiram? Sa mga kaso kung saan ang indibidwal na negosyante ay nagbigay ng walang interes na pautang o sa isang rate ng interes sa ibaba 2/3 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation. Sino ang dapat maglipat ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo sa badyet - ang negosyante o ang nanghihiram? Ang entrepreneur na nagbigay ng pera sa indibidwal. Ang isang negosyante ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Samakatuwid, kailangan niyang pigilin ang buwis mula sa nanghihiram at ilipat ito sa badyet.

Ang rate ng personal na buwis sa kita para sa mga benepisyo ay 35%.
Mula Enero 1, 2016, ito ay katumbas ng pangunahing rate ng Central Bank ng Russian Federation. Paano matukoy ang materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang? Upang maunawaan kung ang isang materyal na benepisyo ay lumitaw o hindi, kailangan mong gamitin ang formula - key rate * 2/3, iyon ay, 9.25% * 2.3 = 6.16% bawat taon. Kung ang kontrata ay nagsasaad ng mas kaunti, kung gayon ito ay isang materyal na benepisyo. Halimbawa, ang kasunduan sa pagitan ng mga partido ay nagsasaad na ang rate ng pautang ay 5% bawat taon. Samakatuwid, 1.16% (6.16% - 5%) ang benepisyo ng nanghihiram. Hindi niya binabayaran ang eksaktong halagang ito. Ang pagbabayad ay dapat gawin sa araw ng refund. Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pagsubaybay sa pinakabagong impormasyon para sa partikular na araw na ito. Upang malaman kung ano mismo ang kita na natatanggap ng nanghihiram, kailangan mong gamitin ang sumusunod na formula - key rate * 2.3 * halaga ng pautang * panahon ng paggamit ng pera.
Paano kalkulahin ang materyal na benepisyo para sa isang walang interes na pautang Ang materyal na benepisyo ay kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng paghiram. Para sa mga pautang sa ruble, ang interes ay dapat na mas mababa sa o katumbas ng 6.16% bawat taon, para sa mga pautang sa dayuhang pera - mas mababa sa o katumbas ng 9% bawat taon. Kinakailangang sundin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang: Kalkulahin kung magkano ang interes na dapat bayaran ng kliyente sa pagtatapos ng panahon ng pautang; ito ay mahalagang gawin kung ang panahon ng paghiram ay mas mababa sa o higit pa sa 1 taon. Kung ito ay katumbas ng isang taon, at ang rate ay nakatakda sa "porsyento kada taon," kung gayon hindi na kailangang gumawa ng kalkulasyon. Kinakalkula ang interes ayon sa sumusunod na formula: halaga % = halaga ng pautang * itinatag sa kasunduan % / 365 * aktwal na bilang ng mga araw ng paggamit. Halimbawa, ang isang pautang na 100,000 rubles ay inisyu para sa isang panahon ng 9 na buwan sa 5% bawat taon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang 2018

• kapag ang layunin ng pautang ay ang pagkuha (pagtatayo) ng pabahay ng isang indibidwal: apartment, silid, bahay, land plot para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay;

Dahil pinapayagan ng estado ang operasyong ito na makatanggap ng return on personal income tax, na kinakalkula sa rate na 13 porsiyento, isang beses sa isang buhay, walang saysay na pilitin ang mga tao na account para sa personal na buwis sa kita sa rate na 35 porsiyento. Ang batayan para sa non-accrual ay isang sertipiko mula sa Federal Tax Service na may desisyon sa pagbabalik ng dati nang binawi na personal income tax.

• kapag ang pautang ay hindi ibinigay bilang bahagi ng isang aktibidad sa negosyo at ang nagpapahiram, sa pamamagitan ng kasunduan, ay isang indibidwal;
• sa panahon ng muling pagsasaayos ng utang, ang layunin nito ay, muli, ang pagbili ng pabahay;
• kung hindi pera ang inilipat ng kontrata, kundi mga bagay.

Ang katayuan ng isang ahente ng buwis ay hindi palaging lumabas para sa mga indibidwal.

Mula noong Enero 1, 2016, maraming pagbabago ang ginawa sa Kabanata 23 “NDFL” ng Tax Code (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code). Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga pagbabago na nauugnay sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga halaga ng materyal na benepisyo (Federal Law No. 113-FZ na may petsang Mayo 2, 2015 (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 113-FZ)).

Ang pang-ekonomiyang esensya ng isang materyal na benepisyo ay upang mapawi ang nagbabayad ng buwis mula sa anumang mga gastos na maaaring natamo niya, ngunit hindi aktwal na natamo. Ayon sa Code, ang materyal na benepisyo ay naipon sa isang indibidwal sa mga sumusunod na kaso:

• kapag ang mga pagtitipid ay nangyari sa interes para sa paggamit ng hiniram o mga pondo ng kredito na natanggap mula sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante (subclause 1, clause 1, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag bumili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga indibidwal, organisasyon at indibidwal na negosyante na magkakaugnay na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis (subclause 2, clause 1, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag bumibili ng mga securities, mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures (subclause 3, clause 1, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang materyal na benepisyo na natanggap sa isang anyo o iba pa ay ang kita ng isang indibidwal at, na may mga bihirang pagbubukod (subclause 1, 3, sugnay 1, Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation), ay napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 41, 209, sugnay 1, Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan natin na hanggang 2016, ang mga uri ng materyal na benepisyo na hindi napapailalim sa personal income tax ay nakalista lamang sa subparagraph 1 ng paragraph 1 ng Artikulo 212 ng Kodigo. Mula noong Pebrero 15, 2016, ang mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagkuha ng mga securities mula sa isang kinokontrol na dayuhang kumpanya ng isang nagbabayad ng buwis na kinikilala bilang isang taong kumokontrol ng naturang dayuhang kumpanya, gayundin isang partido na may kaugnayan sa Russia ng naturang taong kumokontrol, ay din hindi napapailalim sa pagbubuwis. Bukod dito, upang makakuha ng exemption, kinakailangan na ang kita ng naturang kontroladong dayuhang kumpanya mula sa pagbebenta ng mga tinukoy na securities at gastos sa anyo ng presyo ng pagbili ng mga securities ay hindi kasama sa kita (pagkawala) nito. dayuhang kumpanya sa batayan ng talata 10 ng Artikulo 309.1 ng Kodigo (ang mga kaukulang susog ay ginawa ng Pederal na Batas na may petsang 15.02. 2016 No. 32-FZ, ay nagkabisa noong Pebrero 15, 2016 at nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw mula Enero 1 , 2015).

May mga sitwasyon kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa isang materyal na benepisyo nang nakapag-iisa, halimbawa, kung siya ay bumili ng mga kalakal mula sa isang indibidwal na magkakaugnay na may kaugnayan sa kanya (sugnay 1 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, sa pangkalahatang kaso, ang responsibilidad para sa pagkalkula ng mga materyal na benepisyo ay nakasalalay sa ahente ng buwis, iyon ay, ang organisasyon o indibidwal na negosyante, bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang isang indibidwal ay tumatanggap ng ganitong uri ng kita (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang ahente ng buwis ay hindi lamang dapat kalkulahin ang personal na buwis sa kita, ngunit pigilin din ito mula sa nagbabayad ng buwis, at pagkatapos ay ilipat ito sa badyet sa isang napapanahong paraan. Bilang karagdagan, dapat mong tandaan na ipakita ang materyal na benepisyo sa iyong personal na pag-uulat ng buwis sa kita. Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagtupad sa mga obligasyong ito sa 2016.

Pagkalkula ng mga materyal na benepisyo

Bago makipag-usap nang direkta tungkol sa mga kalkulasyon ng buwis, kailangan mong maunawaan kung anong punto ang mga naturang kalkulasyon ay ginawa.

Noong nakaraan, ang Kodigo ay walang direktang sagot sa tanong na ito. Gayunpaman, ang pinagsama-samang interpretasyon ng mga probisyon ng Kabanata 23 ng Kodigo ay naging posible na makarating sa konklusyon na ang petsa ng pag-areglo ay dapat matukoy ayon sa mga patakarang itinatag ng Artikulo 223 ng Kodigo. Mula noong 2016, ang gap ay sarado na. Ang mga kinakailangang pagbabago ay ginawa sa talata 3 ng Artikulo 226 ng Kodigo (subparagraph "a" ng talata 2 ng Artikulo 2 ng Batas Blg. 113-FZ), na ngayon ay malinaw na nagsasaad: "ang pagkalkula ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng buwis mga ahente sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 223 ng Kodigo."

Hanggang 2016, ang Artikulo 223 ng Kodigo ay naglaan para sa sumusunod na pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo (subparagraph 3, parapo 1, Artikulo 223 bilang susugan, na may bisa hanggang 2016):

• kapag kinakalkula ang materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes - bilang ang araw na nagbabayad ang nagbabayad ng buwis ng interes sa hiniram (kredito) na mga pondong natanggap;
• kapag kinakalkula ang mga materyal na benepisyo mula sa mga transaksyon sa pagitan ng mga magkakaugnay na tao - bilang araw ng pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
• kapag kinakalkula ang materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga mahalagang papel, mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures - bilang araw ng pagkuha ng mga mahalagang papel.

Ang petsa ng paglitaw ng kita kapag kinakalkula ang mga materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa magkakaugnay na mga tao sa 2016 ay tinutukoy ng parehong mga patakaran. Ang pamamaraan para sa pagtukoy sa petsang ito para sa materyal na benepisyo mula sa pagbili ng mga mahalagang papel ay hindi dumaan sa mga makabuluhang pagbabago. Ang ganitong uri ng benepisyo, tulad ng dati, ay lumitaw sa petsa ng pagbili. Gayunpaman, nilinaw na kung ang pagbabayad para sa mga biniling securities ay ginawa pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga securities na ito sa nagbabayad ng buwis, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay tinutukoy bilang ang araw ng paggawa ng kaukulang pagbabayad sa pagbabayad para sa halaga ng binili. mga mahalagang papel (subclause 3, clause 1, artikulo 223 bilang susugan, epektibo mula 2016).

Tulad ng para sa pag-save sa interes kapag tumatanggap ng mga hiniram na pondo, para sa mga naturang materyal na benepisyo ang pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng paglitaw ng kita ay nagbago nang malaki. Ngayon ang naturang materyal na benepisyo ay tinutukoy hindi sa oras ng pagbabayad ng interes, ngunit sa huling araw ng bawat buwan sa panahon kung saan ang hiniram (kredito) na mga pondo ay ibinigay (subclause 7, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code of ang Russian Federation; Batas Blg. 113-FZ).

Ano ang epekto ng pag-amyenda na isinasaalang-alang? Una sa lahat, ang pagsasama nito sa Kodigo ay naging posible upang mabawasan ang mga pagkalugi sa badyet sa mga tuntunin ng personal na buwis sa kita, na hindi binabayaran bilang karagdagan mula sa materyal na benepisyo ng mga walang prinsipyong nanghihiram. Ang nakaraang pamamaraan, sa esensya, ay naging posible na ipagpaliban ang obligasyon na magbayad ng buwis para sa isang hindi tiyak na panahon: ang nanghihiram ay hindi nagbabayad ng interes sa nagpapahiram, samakatuwid, hindi siya tumatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo (liham ng Ministri. of Finance ng Russia na may petsang 01.02.2010 No. 03-04-08/6 -18).

Bilang karagdagan, ang lumang bersyon ng Artikulo 223 ng Kodigo ay hindi naglalaman ng mga probisyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng pagtanggap ng kita kapag nagtapos ng kasunduan sa pautang na walang interes. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang tanong ng pangangailangan na kalkulahin ang mga materyal na benepisyo kapag tinatapos ang mga naturang kasunduan hanggang kamakailan ay inuri bilang kontrobersyal:

• ang opisyal na posisyon ay ang aktwal na petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo kapag tumatanggap ng isang walang interes na pautang ay dapat isaalang-alang ang mga kaukulang petsa ng pagbabalik ng mga hiniram na pondo ng nagbabayad ng buwis (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang Hunyo 10, 2015 Blg. 03-04-05/33645, may petsang Hulyo 15, 2014 Blg. 03 -04-06/34520, may petsang 03/26/2013 Blg. 03-04-05/4-282);
• sa mga materyales ng may-akda ay mayroong isang punto ng pananaw na ang kita mula sa mga materyal na benepisyo ay hindi lumabas sa lahat ng walang interes na pautang.

Ang parehong mga problema ay nalutas na ngayon. Ang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes ay hindi na nakasalalay sa uri ng kasunduan sa pautang, o sa petsa ng pag-expire, o sa katotohanan ng pagbabayad ng utang o ang katunayan ng pagbabayad ng interes dito. Dapat kalkulahin ang buwis buwan-buwan: sa Enero 31, Pebrero 29, Marso 31, atbp.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02/15/2016 No. 03-04-06/9399, na may petsang 02/02/2016 No. 03-04-06/4762), ang bagong pamamaraan para sa pagkilala sa pinag-uusapang kita ay nalalapat simula sa Enero 1, 2016, anuman ang petsa ng pagtatapos ng kasunduan sa pautang (kredito). Iyon ay, kung, halimbawa, ang mga hiniram na obligasyon na lumitaw noong 2015 at ang interes sa kanila ay hindi nabayaran bago ang Enero 1, 2016, ang halaga ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay dapat kalkulahin mula Enero 31, 2016 para sa lahat ng araw ng paggamit ng mga hiniram na pondo mula sa petsa ng kanilang pagtanggap. Kung noong 2015 ang interes ay bahagyang binayaran at ang nabubuwisang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay natukoy para sa nanghihiram (halimbawa, ang huling pagkakataon na natukoy ang kita noong Disyembre 20, 2015), pagkatapos noong Enero 31, 2016, kailangan mong kalkulahin ang halaga ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo na natanggap sa panahon ng paggamit ng mga hiniram na pondo, simula sa petsa ng huling pagpapasiya ng kita (12/20/2015).

Tandaan natin na ang pananaw na ito ay hindi kontrobersyal. Ang mga transisyonal na probisyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes kapag tumatanggap ng mga pondo sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang, kabilang ang walang interes, na natapos bago ang 2016 at may bisa noong 2016, ay hindi itinatag ng Batas Blg 113-FZ. Sa bahaging nagbabago sa pamamaraan para sa pagkilala sa kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes, ang Batas Blg. 113-FZ, sa opinyon ng may-akda, ay walang retroactive na epekto (Clause 2 ng Artikulo 5 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, hindi nito pinalawig ang epekto nito sa mga nakaraang panahon ng buwis. Dahil dito, ang mga naunang tuntunin ay dapat ilapat sa naturang kita: ang kita ay lumitaw sa petsa ng pagbabayad ng interes o pagbabayad ng mga hiniram na pondo.

Walang mga pagbabagong direktang nauugnay sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga materyal na benepisyo na ginawa sa Kodigo mula noong 2016. Tulad ng dati, ang base ng buwis para sa naturang kita ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na itinatag sa mga talata 2-4 ng Artikulo 212 ng Kodigo.

Kunin natin, halimbawa, ang isa sa mga pinakakaraniwang uri ng materyal na benepisyo - pagtitipid sa interes sa isang pautang o kredito. Ang ganitong mga pagtitipid ay lumitaw kung ang isang indibidwal ay tumatanggap ng mga hiniram na pondo sa isang rate ng interes na mas mababa kaysa sa minimum na itinatag ng batas:

• para sa mga pautang sa ruble, ang pinakamababang rate ng interes ay 2/3 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pag-aayos;
• para sa mga dayuhang pautang at kredito ang pinakamababang porsyento ay 9 (subclause 1, clause 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga hiniram na pondo ay ibinibigay sa isang nagbabayad ng buwis sa isang mas mababang rate ng interes, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng interes na kinakalkula batay sa minimum na halaga at ang halaga ng interes na kinakalkula sa rate na ibinigay para sa kasunduan sa pautang ( subclause 1, clause 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mismong prinsipyo ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga naturang materyal na benepisyo ay nananatiling pareho. Gayunpaman, isang mahalagang kaganapan ang naganap noong 2016, na, bukod sa iba pang mga bagay, ay nakaimpluwensya sa pagkalkula ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid ng interes. Dahil ang impluwensyang ito ay lubos na makabuluhan, isinasaalang-alang ng may-akda na kinakailangan upang makuha ang atensyon ng mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis dito.

Ang katotohanan ay na mula Enero 1, 2016, ang Bank of Russia ay tinutumbas ang halaga ng refinancing rate sa halaga ng key rate (direktiba ng Bank of Russia na may petsang Disyembre 11, 2015 No. 3894-U). Tandaan na sa Russian Federation ang pangunahing rate mula noong ipinakilala ito (Setyembre 2013 (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 13, 2013)) ay palaging mas mataas kaysa sa refinancing rate. Kaya, mula noong Agosto 2015, ang pangunahing rate ay 11 porsiyento bawat taon (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Hulyo 31, 2015), habang ang halaga ng refinancing rate ay hindi nagbago mula noong Setyembre 2012 at umabot sa 8.25 porsiyento bawat taon ( pagtuturo ng Bank of Russia na may petsang Setyembre 13, 2012 No. 2873 -y).

Ang equating ng mga rate sa ilalim ng pagsasaalang-alang sa isa't isa, sa katunayan, ay humantong sa isang pagtaas sa refinancing rate, na, sa turn, ay nangangailangan ng isang pagtaas sa minimum na halaga ng interes, sa batayan ng kung aling kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo sa mga pautang sa ruble. ay kalkulado. Kung dati ang naturang materyal na benepisyo ay lumitaw kapag nag-isyu ng hiniram o mga pondo ng kredito sa rate ng interes na mas mababa sa 5.5 porsyento bawat taon (2/3 ng 8.25%), ngayon ang buwis ay dapat bayaran sa mga nanghihiram na ang interes sa utang (kredito) ay mas mababa sa 7.3 (2/3 ng 11%).

Malinaw, sa konteksto ng pagkalkula ng mga materyal na benepisyo, negatibo ang naturang pagbabago, dahil humahantong ito sa pagtaas ng pasanin sa buwis sa mga indibidwal.

Noong Enero 1, 2015, ang organisasyon ay naglabas ng mga hiniram na pondo sa isang empleyado sa halagang 1,000,000 rubles sa 6% bawat taon para sa isang panahon ng 1 buwan.

Ang empleyado ay hindi nakatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo noong 2015:

1,000,000 kuskusin. × (5.5% - 6%) × × 31 araw: 365 araw. = 0 kuskusin.

Ngayon, ipagpalagay natin na ang parehong loan sa parehong mga termino ay inisyu hindi noong 2015, ngunit noong 2016.

Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay:

1,000,000 kuskusin. × (11% - 6%) × × 31 araw: 366 araw. = 4234 kuskusin. 97 kopecks

Personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo

Ang buwis sa mga materyal na benepisyo ay kinakalkula, ngunit masyadong maaga para pag-usapan ang pagbabayad nito sa badyet. Ipaalala namin sa iyo na ang mga halaga lamang ng buwis na dati nang pinigil mula sa nagbabayad ng buwis ay maaaring ilipat sa badyet; ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa gastos ng mga ahente ng buwis ay hindi pinapayagan (clause 9 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ). Sa madaling salita, ang personal na buwis sa kita ay maaaring bayaran sa badyet lamang kung ang mga pondo para sa pagbabayad nito ay dati nang kinuha sa isang indibidwal.

Kinakailangang pigilan ang naipon na halaga ng buwis sa petsa ng aktwal na pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang iba't ibang uri ng materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa iba't ibang mga rate. Halimbawa, kapag kinakalkula ang materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes, ginagamit ang isang rate na 35 porsyento (sugnay 2 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation), at kapag kinakalkula ang mga benepisyo mula sa mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido, isang rate ng 13 porsyento ang ginagamit (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Huwag malito ang petsang ito sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita!

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang petsa kung saan kinakalkula ang personal income tax sa mga materyal na benepisyo. Ang ahente ng buwis ay hindi maaaring pisikal na mag-withhold ng anumang halaga mula sa nagbabayad ng buwis sa petsang ito: wala lang dapat ipagkait, dahil walang pera na binabayaran sa indibidwal sa oras na kalkulahin ang buwis.

Ang petsa ng aktwal na pagbabayad ng kita ay ang petsa kung saan binayaran ng ahente ng buwis ang nagbabayad ng buwis ng anumang mga pondo: sahod, bayad sa bakasyon, pera para sa mga biniling kalakal, atbp. (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2015 No. 03 -04-06/51392) Ang personal na buwis sa kita ay dapat itago mula sa mga halagang binayaran. Pakitandaan: ang halaga ng pinigil na buwis ay hindi dapat lumampas sa 50 porsiyento ng halaga ng kita na binayaran (talata 2, talata 4, artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis sa 2016 ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Batas Blg. 113-FZ ). Dati, ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax sa badyet ay itinakda bilang araw ng aktwal na pagtanggap ng cash mula sa bangko para sa pagbabayad ng kita.

Kung hindi posible na pigilin ang buwis, halimbawa, ang halaga ng magagamit na kita ay hindi sapat upang ganap na pigilan ang personal na buwis sa kita, o ang kita ay hindi binayaran sa nagbabayad ng buwis, ang imposibilidad ng pagpigil ng buwis ay dapat iulat sa pagsulat sa Federal Tax Service at ang nagbabayad ng buwis mismo. Tulad ng dati, ang naturang mensahe ay isinumite sa form 2-NDFL, sa header na bahagi kung saan ang sign 2 ay dapat ipahiwatig (clause 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation; seksyon II ng Appendix No. 2 sa order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. MMV-7- 11/485@).

Mula Enero 1, 2016, ang talata 5 ng Artikulo 226 ng Kodigo ay itinakda sa isang bagong edisyon. Ang bagong mga salita na naroroon sa pamantayang ito, kasama ang katotohanan na ang talata 2 ng Artikulo 231 ng Kodigo (sugnay 4 ng Artikulo 2 ng Batas Blg. 113-FZ) ay pinawalang-bisa mula sa parehong petsa (sugnay 4 ng Artikulo 2 ng Batas Blg. . 113-FZ), ay nagbibigay-daan sa amin na magkaroon ng konklusyon na posibleng pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang nagbabayad ng buwis sa taon lamang ng kalendaryo kung saan ang mga kita na ito ay naipon sa kanya. Pagkatapos ng katapusan ng taon, ang mga halaga ng buwis na hindi pinigil para sa anumang kadahilanan ay hindi maaaring bawiin mula sa nagbabayad ng buwis. Kaugnay nito, sa sandaling ito ay nananatiling bukas ang tanong tungkol sa posibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo na naipon sa nagbabayad ng buwis noong Disyembre (mula noong Disyembre 31, 2015).