Sa paghusga sa mga forum ng mga negosyante, karamihan sa mga tanong ay lumitaw tungkol sa VAT. Sa tulong ng artikulong ito, malamang na hindi mo magagawang punan ang isang pagbabalik ng VAT, ngunit matututunan mo ang lahat ng pinakamahalagang bagay tungkol sa buwis: kung sino ang nagbabayad, kung paano kalkulahin at makatanggap ng bawas sa buwis.

Anastasia Voloshenko

editor ng Tinkoff business

Anton Dybov

eksperto sa buwis

Ano ang matututunan mo

Ano ang VAT

VAT - value added tax. Ito ay binabayaran kapag ang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian.

Nagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo o karapatan sa ari-arian. Halimbawa, ang isang kumpanya ay nagbebenta ng mga kamatis o espasyo ng opisina - ito ay obligadong magbayad ng VAT.

Nag-donate ng mga kalakal nang walang bayad, trabaho, serbisyo o karapatan sa ari-arian. Halimbawa, ang isang legal na entity ay naglilipat ng isang pang-industriyang workshop sa isa pang walang bayad o nagbibigay ng microwave oven bilang regalo sa isang tindahan kapag bumibili ng refrigerator - Dapat bayaran ang VAT sa lahat ng mga transaksyon sa halaga ng merkado.

Nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation galing sa ibang bansa. Halimbawa, nagdadala siya ng tsokolate mula sa Japan o mga damit mula sa China para ibenta sa Russia mamaya. Dapat bayaran ang VAT sa bawat paghahatid.

Nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install para sa kanyang sarili. Nagtatayo ng gusali, pagawaan, o nagkukumpuni sa mga lugar gamit ang sarili niyang pagsisikap.

Sa batas ito ay tinatawag na pagbebenta, ngunit para sa pagiging simple ay tatawagin natin itong pagbebenta.

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Kadalasan, hindi ito binabayaran ng negosyo mula sa bulsa, ngunit sinisingil ito sa end customer. Ang bumibili ay nagbabayad ng halaga ng buwis, at inilipat ng kumpanya ang perang ito sa tanggapan ng buwis. Maaaring napansin mo na ang resibo ng tindahan ay hiwalay na nagpapahiwatig ng presyo ng produkto at magkahiwalay na VAT. Ngunit kung ang mga kalakal ay hindi naibenta, ngunit ibinigay bilang isang regalo, ang negosyante ay kailangan pa ring magbayad ng VAT dito - mula sa kanyang sariling pera.

Ang buwis ay sinisingil sa idinagdag na halaga. Halimbawa, ang isang negosyante ay bumili ng isang kilo ng mga pipino mula sa isang supplier para sa 100 rubles, at ibinenta ang mga ito para sa 150 rubles. Kung ang tagapagtustos ng mga pipino ay isa ring nagbabayad ng VAT, ang negosyante ay magbabayad lamang ng buwis sa 50 ruble na pagkakaiba.

Sino ang nagbabayad ng VAT

Ang VAT ay binabayaran ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante gamit ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, gayundin ng lahat ng nag-aangkat ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, iyon ay, na nag-import.

Sino ang mga ahente ng buwis sa VAT?

Sinabi namin na ang VAT ay binabayaran ng mga kumpanyang nagpapatakbo sa isang karaniwang sistema. Ngunit mayroong isang pagbubukod. Ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang magbayad ng VAT kung sila ay naging mga ahente ng buwis. Narito ang ilang mga halimbawa kung kailan mo ito kailangang gawin.

Bumili ng produkto o serbisyo sa Russia mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis. Halimbawa, bumili kami ng kagamitan sa Russia mula sa isang dayuhang kumpanya.

Bumili ng scrap metal, basurang papel o hilaw na balat ng hayop mula sa mga nagbebenta na nagbabayad ng VAT.

Nagbenta ng mga kalakal, ari-arian o serbisyo ng isang dayuhan sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon, komisyon o ahensya. Halimbawa, tumulong silang magbenta ng apartment sa isang dayuhan at kumuha ng komisyon mula sa pagbebenta, at ang mga pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng iyong account.

Magrenta ng estado o munisipal na ari-arian. Halimbawa, nagrenta sila ng mga lugar nang direkta mula sa komite ng pamamahala ng ari-arian ng lungsod.

Ikaw ay nakikibahagi sa pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian. Kung pinahintulutan ng estado ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, kailangang bayaran ang VAT sa presyo ng pagbebenta.

Bumili o tumanggap ng ari-arian ng pamahalaan. Sa kasong ito, hindi dapat italaga ang ari-arian sa mga institusyon ng estado o munisipyo.

Mga benepisyo ng VAT

May mga benepisyo sa VAT. Maaaring hindi nagbabayad ng buwis ang ilang kumpanya, ang iba ay sa ilang partikular na transaksyon lamang.

Hindi kinakailangang magbayad ng VAT ilang mga kumpanya at indibidwal na negosyante:

1. Indibidwal na negosyante sa UTII, pinasimpleng sistema ng buwis at patent.
2. Mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo.
3. Ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya ay napapailalim sa anumang sistema ng buwis kung ang kanilang kita sa nakaraang tatlong buwan ay mas mababa sa 2 milyong rubles. Kahit na ang kumpanya ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Upang makakuha ng naturang exemption, kailangan mong magsumite ng mga karagdagang dokumento.

Para makatanggap ng mga benepisyo para sa Unified Agricultural Tax, kailangan mong magsumite ng mga dokumento para sa exemption. Kung hindi ito nagawa, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng VAT sa anumang kita.

Kapag hindi nalalapat ang mga benepisyo

Nangyayari na ang isang kumpanya ay pormal na kwalipikado para sa mga benepisyo, ngunit hindi matanggap ang mga ito.

Kapag nag-import. Kung ang isang indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis o isa pang espesyal na rehimen ay gustong mag-import ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, kailangan niyang magbayad ng VAT.

Kung ang isang invoice ay ibinigay na may VAT. Ang isang negosyante na gumagamit ng isang pinasimple o iba pang espesyal na mode, kung nais ng kliyente, ay maaaring magbigay sa kanya ng isang invoice na may VAT. Ngunit pagkatapos ay ang negosyante ay kailangang maghain ng deklarasyon sa pagtatapos ng quarter at bayaran ang VAT na ito sa badyet.

Paano kinakalkula ang VAT?

Sa artikulong ito titingnan natin ang pangunahing bersyon ng pagkalkula ng VAT. Sa katunayan, maraming mga subtleties na tanging isang propesyonal na accountant ang makakaintindi.

Ang VAT na dapat bayaran sa mga awtoridad sa buwis ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

VAT na babayaran = Output VAT − Input VAT + Nabawi na VAT

Ang output VAT ay ang halaga ng base ng buwis na na-multiply sa rate ng VAT.

Ang base ng buwis ay ang halaga ng mga kalakal na naibenta, iyon ay, lahat ng bagay na ibinenta o naibigay ng kumpanya. Isinasaalang-alang din ang mga produktong lumalahok sa mga promosyon. Kung bibigyan mo ang mga customer ng hairdryer para sa pagbili ng drill, kailangan mo ring magbayad ng VAT sa halaga ng hairdryer.

Ang rate ng VAT ay isang porsyento ng base ng buwis, na tinutukoy ng estado depende sa uri ng transaksyon.

Ang input VAT ay ang VAT na invoice sa iyo ng iyong mga supplier. Ito ang halaga ng VAT na dapat mong bayaran sa mga supplier kasama ang mga singil para sa mga hilaw na materyales, mga supply o kagamitan. Maaari itong ibawas sa buwis. Hindi mahalaga sa mga awtoridad sa buwis kung binayaran mo ang mga invoice mula sa mga supplier o hindi, kaya pormal na maaari mong i-claim ang buong halaga ng mga invoice para sa bawas sa VAT.

Halimbawa, ang isang LLC ay bumibili ng damit mula sa isang supplier at pagkatapos ay ibinebenta ito sa tingian. Ang rate ng VAT para sa kanila ay 20%.

Binili ng LLC ang batch para sa 300 thousand + 60 thousand rubles VAT, at ibinenta ito para sa 500 thousand rubles + 100 thousand rubles VAT.

Ang output VAT sa kasong ito ay 100 libong rubles. Ang LLC ay bumili ng mga kalakal mula sa isang supplier na may VAT, kaya ang input VAT ay 60 libong rubles.

Maaaring ibawas ng mga LLC ang input VAT mula sa halaga ng buwis: 100 thousand − 60 thousand = 40 thousand rubles. Walang nabawi na VAT sa halimbawang ito. Bilang resulta, kailangan mong magbayad ng 40 libong rubles sa tanggapan ng buwis.

Paano magpatakbo ng negosyo nang walang multa

Kumita ng higit nang hindi lumalabag sa batas. Minsan sa isang buwan - sa aming newsletter para sa mga negosyante

Mga rate ng VAT. Ang laki ng taya ay depende sa uri ng operasyon:

• 0% - para sa pag-export;
• 10% - kapag nagbebenta ng pagkain, mga kalakal para sa mga bata, mga magasin at mga libro, mga produktong medikal;
• 20% - sa lahat ng iba pang mga kaso.

Kung walang input VAT. Ang pagkalkula ng VAT ay mukhang isang chain. Sa halos pagsasalita, ang bawat kasunod na supplier ay ibinabawas mula sa kanyang buwis ang perang ibinayad niya sa nauna.

Ang problema ay lumitaw kapag lumitaw ang isang kumpanya sa chain na ito na hindi nagbabayad ng VAT, halimbawa, isang pinasimple na indibidwal na negosyante. Kung gayon ang kumpanya na bumili mula sa naturang indibidwal na negosyante ay hindi maaaring ibawas ang VAT.

Isaalang-alang natin ang parehong halimbawa tulad ng nasa itaas, ngunit ngayon ang invoice para sa LLC ay inisyu ng isang indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimpleng pamamaraan, na hindi nagbabayad ng VAT. Binabayaran ng LLC ang bill at pagkatapos ay muling ibebenta ang produkto sa mas mataas na presyo sa ibang tao.

Ang LLC ay kinakailangang magbayad ng VAT sa mga benta nito. Nagbebenta sila ng mga kalakal para sa 500 thousand + 100 thousand rubles VAT. Output VAT - 100 libong rubles.

Maaaring alisin ng LLC ang papasok na VAT mula sa papalabas na VAT, ngunit walang dapat alisin: hindi sila sinisingil ng supplier ng VAT. Samakatuwid, kailangan mong bayaran ang buong 100 libong rubles sa tanggapan ng buwis.

Karaniwan, ang mga kumpanya sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi gusto ang pag-aayos na ito, kaya sinubukan nilang huwag makipagtulungan sa mga negosyante nang walang VAT.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng 0% rate at walang VAT at ano ang refund ng VAT?

Nalalapat ang 0% rate sa mga pag-export. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay gumawa ng isang bagay sa Russia at ibinenta ito sa ibang bansa. Ngunit may malaking pagkakaiba sa pagitan ng 0% na rate at isang simpleng pagbubukod sa VAT.

Tingnan natin ang isang halimbawa, ngunit tandaan muna natin ang pinasimpleng formula para sa pagkalkula ng VAT:

VAT na babayaran = Output VAT − Input VAT

Gumagawa ang kumpanya ng mga kagamitan sa pagmimina at ibinebenta ito sa ibang bansa. Upang makagawa ng isang batch ng kagamitan, bumili sila ng mga materyales para sa 120 milyong rubles, kung saan 20 milyon ay VAT. Input VAT - 20 milyong rubles.

Kapag nagbebenta sila ng kagamitan sa Canada, nagbabayad sila ng 0% VAT. Output VAT - 0 rubles.

Sa pagtatapos ng quarter, pinupunan nila ang isang tax return at kinakalkula ang VAT gamit ang karaniwang formula: 0 − 20 milyon = −20 milyong rubles. Ang halaga ng buwis na babayaran ay negatibo, na nangangahulugan na ang tanggapan ng buwis ay dapat magbalik ng 20 milyong rubles sa kumpanya. Ito ay tinatawag na reimbursement.

Kung ang kumpanya ay na-exempt lang sa pagbabayad ng VAT, hindi ito maghain ng pagbabalik - walang sinuman ang magsasauli ng VAT na ginastos noon.

Upang makatanggap ng refund, dapat kang magsumite ng isang pakete ng mga dokumento na magpapatunay na ang mga hilaw na materyales at materyales ay kasangkot sa paggawa ng eksaktong kagamitan na ibinebenta sa ibang bansa, at ang pagbebentang ito ay aktwal na naganap.

Ang kumpanya ay maaari ring tumanggi sa muling pagbabayad - ilipat ang bawas sa susunod na panahon o kahit na tanggihan ang 0% na rate kapag nag-export. Sa ilang mga kaso, ito ay mas kumikita kaysa sa pagkolekta ng mga dokumento at pagdaan sa mga tseke para sa isang maliit na halaga ng kabayaran.

Kailan ka makakakuha ng refund at kailan hindi?

Rate ng 0%

Pagbawas ng buwis

Maaari kang makakuha ng refund

Dokumentasyon

Dapat kang magsumite ng deklarasyon at kumpirmahin ito gamit ang mga dokumento

Walang VAT

Pagbawas ng buwis

Walang refund

Dokumentasyon

Hindi na kailangang magsumite ng mga ulat

Mga deadline ng pagbabayad ng VAT

Upang magbayad ng VAT, kailangan mong punan at magsumite ng tax return. Ang huling araw para sa pagsusumite ng deklarasyon ay hanggang sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Halimbawa, para sa 1st quarter ng 2020, dapat kang magsumite ng deklarasyon bago ang Abril 25.

Hindi mo kailangang bayaran ang buong halaga ng buwis kasabay ng pag-file ng iyong pagbabalik. Ayon sa batas, ang VAT ay nahahati sa 3 pantay na bahagi at binabayaran bago ang ika-25 araw ng bawat buwan ng susunod na quarter. Kapag nagsumite ang isang negosyante ng return para sa unang quarter noong Abril 25, ⅓ lang ng halaga ng buwis ang babayaran niya. Ang balanse ay binabayaran sa pantay na pag-install hanggang sa ika-25 ng susunod na dalawang buwan.

Para sa ika-4 na quarter ng 2019

Kailan magbabayad

Para sa 1st quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Para sa 2nd quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Para sa 3rd quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Ang halaga ng pagbabayad ay bilugan sa pinakamalapit na ruble. Ang unang dalawang tranches ay pababa, ang huli ay pataas. Kung gusto mo, maaari kang magbayad ng VAT nang mas maaga sa iskedyul - ang buong halaga nang sabay-sabay o ⅓ bahagi sa unang buwan, at ang buong balanse sa pangalawa.

Pagbawas ng buwis para sa VAT

Ang bawas sa buwis ay ang karapatan ng isang kumpanya na bawasan ang halaga ng buwis sa VAT na sinisingil dito ng mga supplier.

Ang problema ay ang ilang mga kumpanya ay pumasok sa mga deal sa papel lamang upang magbayad ng mas mababa, at linlangin ang mga awtoridad sa buwis. Ito ay labag sa batas. Upang matukoy ang mga naturang negosyante, sinusubaybayan ng tanggapan ng buwis ang mga transaksyon kung saan ibinibigay ang mga pagbabawas.

Kung paano eksaktong sinusubaybayan ng tanggapan ng buwis ang mga transaksyon ay isang paksa para sa isang hiwalay na artikulo. Hindi namin ito pag-uusapan dito, ngunit magbibigay kami ng mga rekomendasyon kung paano maghain ng deduction para masaya ang mga awtoridad sa buwis.

Mga kundisyon para sa pagkuha ng bawas sa VAT. Maaari mong isama ang VAT na iyong binayaran sa iyong pagbabalik sa mga sumusunod na kaso:

1. Ang VAT ay ipinakita ng mga supplier para sa mga kalakal, gawa o serbisyo.
2. Nagbayad ka ng VAT sa customs kapag nag-import ng mga kalakal mula sa ibang bansa.
3. Ang buwis ay ipinakita ng mga nagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian.

Upang makatanggap ng bawas, dapat mong kumpirmahin ang mga sumusunod na kundisyon gamit ang mga dokumento:

1. Naganap talaga ang deal.
2. Ang mga kalakal ay binili para sa mga transaksyon kung saan sinisingil ang VAT.
3. Ang mga kalakal ay nakarehistro na.

Hindi na kailangang magpadala kaagad ng mga dokumento - sa kahilingan lamang ng tanggapan ng buwis.

Maaari lamang i-refund ang VAT sa mga gastusin sa negosyo

Makakaasa lang ang isang kumpanya sa isang bawas kung gumawa ito ng mga pagbili para sa negosyo.

Halimbawa, kung bumili ang may-ari ng bagong kagamitan para sa isang negosyo at inirehistro ito, ligtas niyang maisama ang isang bawas sa VAT sa deklarasyon.

At kung binili ng isang negosyante ang kanyang asawa ng isang bagong kotse upang madala niya ang mga bata sa kindergarten, ang pagbili na ito ay hindi nakakaapekto sa negosyo. Ang negosyante ay ang huling mamimili ng produktong ito at nagbabayad ng VAT mula sa kanyang sariling bulsa. Hindi ito maaaring isama sa deklarasyon.

Mga dokumento para sa pagbabawas ng VAT. Upang kumpirmahin ang pagbabawas, kailangan mo ang mga sumusunod na dokumento:

1. Mga invoice mula sa mga supplier.
2. Mga pangunahing dokumento mula sa mga supplier na nagpapatunay na naganap ang transaksyon. Ito ay mga invoice, mga sertipiko ng natapos na trabaho, atbp.
3. Mga dokumentong nagpapatunay sa pagpaparehistro ng mga produkto, gawa o serbisyo. Ang mga ito ay maaaring mga gawa ng pagtanggap, mga extract mula sa KUDiR.

Ang mga invoice mula sa mga supplier ay dapat na nakarehistro sa purchase book, at ang mga invoice na ikaw mismo ang nag-isyu ay dapat na nakarehistro sa sales book.

Para sa mga pagbabawas para sa mga pag-import at pag-export, isang espesyal na pamamaraan para sa pagproseso ng mga dokumento ay ibinigay. Mas mainam na makipag-ugnayan sa isang propesyonal, tulad ng isang customs broker.

Paano makakuha ng bawas sa VAT. Upang makatanggap ng bawas, kailangan mong punan ang isang tax return sa elektronikong paraan. Ipinapahiwatig nito ang papasok at papalabas na VAT, ang halaga ng buwis na babayaran.

Sinusuri ng tanggapan ng buwis ang mga deklarasyon bilang bahagi ng isang desk audit. Nagaganap ito nang walang partisipasyon ng kumpanya.

Sinusuri nila ito sa isang espesyal na programa na "ASK VAT 3". Tinutukoy nito ang mga break sa supply chain kapag ang impormasyon tungkol sa isang transaksyon sa mga deklarasyon ng supplier at mamimili ay magkaiba. Ang mga gaps ay hindi lamang ang palatandaan kung saan maaaring ituring ng mga awtoridad sa buwis na kahina-hinala ang isang transaksyon. Sinasabi ng mga inspektor na mayroong halos dalawang daang ganoong palatandaan.

Sa panahon ng pag-verify, maraming sitwasyon ang posible.

Kung malinaw ang lahat sa mga transaksyon, Ang tanggapan ng buwis ay tinatanggap lamang ang deklarasyon at ang VAT na binayaran. Ang kumpanya ay hindi kailangang gumawa ng anumang karagdagang.

Kung ang isang kumpanya o katapat ay nagdulot ng hinala mula sa mga awtoridad sa buwis, Sinusuri ng tanggapan ng buwis ang buong hanay ng mga kasosyo. Hinihiling niya sa iyo na magpadala ng mga sumusuportang dokumento, mga paliwanag, o pumunta nang personal sa tanggapan ng buwis upang patunayan ang kadalisayan ng mga transaksyon.

Kung hindi nagawang ipaliwanag at kumpirmahin ng kumpanya ang transaksyon, Ang tanggapan ng buwis ay may kasamang on-site na inspeksyon. Kung sa panahon ng proseso ng inspeksyon ang inspektor ay magbubunyag ng mga paglabag, ang tanggapan ng buwis ay pupunta sa korte na may paghahabol para sa pagbabayad ng nakatagong bahagi ng mga buwis, multa at mga parusa.

Kung mas malaki ang kaltas, mas kahina-hinala itong pumukaw sa mga awtoridad sa buwis. Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang mga inspektor ay darating kaagad na may isang inspeksyon. Ang pag-audit ay magaganap lamang kung ang mga awtoridad sa buwis ay naghihinala ng isang kahina-hinalang transaksyon.

Paano maiwasan ang pagdududa mula sa mga awtoridad sa buwis

Ang tanggapan ng buwis ay hindi nag-aanunsyo ng eksaktong pamantayan kapag itinuturing nitong kahina-hinala ang isang transaksyon. Ngunit narito ang ilang panuntunan upang makatulong na protektahan ang iyong sarili.

Huwag gamitin ang mga serbisyo ng mga kumpanyang nag-aalok upang tapusin ang mga gawa-gawang transaksyon. Ang ilang mga kumpanya ay nag-aalok upang tapusin ang isang deal sa papel, na parang nagbibigay sila ng isang produkto o nagbibigay ng isang serbisyo. Magagamit mo ito para ibawas ang VAT. Ngunit ito ay labag sa batas. At kung matuklasan ng mga awtoridad sa buwis ang naturang transaksyon, magkakaroon ng mga problema.

Suriin ang katapat bago ang transaksyon. Mangolekta ng impormasyon tungkol sa iyong partner bago magsimula sa trabaho: gaano katagal na ang kumpanya sa negosyo, totoo ba ang direktor, tumutugma ba ang legal na address sa tunay. Kung hindi, mayroon bang maraming iba pang legal na entity na matatagpuan sa address na ito? Sa legal na pananalita, ito ay tinatawag na “exercising due diligence.”

I-save ang lahat ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang katotohanan ng pag-verify ng katapat. Kumuha ng mga screenshot mula sa mga website na nagpapakita ng petsa at oras. Kung kailangan mong patunayan ang iyong kaso sa korte, kakailanganin mong ipakita na sinuri mo ang katapat bago ang transaksyon at wala kang nakitang anumang kahina-hinala.

May mga kaso kung saan ang mga kumpanya ay nanalo sa korte sa pamamagitan ng pagpapatunay na sila ay nagsagawa ng angkop na pagsisikap.

Ano ang mangyayari kung hindi ka nagbabayad ng VAT?

Kung ang isang kumpanya ay hindi nagbabayad ng VAT sa oras, ayon sa batas ay sisingilin ito ng multa. At kung mali niyang nakalkula ang buwis pababa, magkakaroon ng mga parusa at multa. Kung ipagpaliban mo ang pagbabayad o tatangging magbayad, ang tanggapan ng buwis ay sapilitang mag-withdraw ng pera mula sa iyong kasalukuyang account.

Ang mga parusa at multa ay tinasa sa halaga ng mga atraso. Kung ang kumpanya ay nagbayad ng bahagi ng buwis, ang interes ay kakalkulahin lamang sa balanse.

Parusa ay sinisingil para sa bawat araw ng pagkaantala. Ang laki ng taya ay 1/300 ng pangunahing taya. Ngayon ang rate ay 7%, na nangangahulugan na ang mga parusa ay 0.023% ng hindi pagbabayad na halaga bawat araw. Para sa mga indibidwal na negosyante ang rate na ito ay palaging may bisa, para sa mga LLC - hanggang 30 araw. Pagkatapos ng 30 araw, ang porsyento ay nagiging 2 beses na mas malaki - 1/150 ng key rate bawat araw.

ayos lang nagbabanta kung mali ang pagkalkula ng kumpanya ng VAT at ang katotohanang ito ay natuklasan ng inspektor sa panahon ng inspeksyon. Kung ang isang negosyante ay nakalkula nang tama sa deklarasyon, ngunit hindi nagbabayad sa oras, walang multa, tanging isang parusa.

Ang laki ng multa ay depende sa kung partikular na itinago ng negosyante ang mga buwis o nagkamali sa mga kalkulasyon. Kung ito ay isang aksidenteng pagkakamali, ang multa ay 20% ng halaga ng atraso. Kung mapatunayan ng tanggapan ng buwis na sadyang itinago ng negosyante ang buwis, tataas ang multa sa 40%.

Pag-block ng account. Kung ang isang kumpanya ay hindi nagbabayad sa oras, ang tanggapan ng buwis ay naglalabas ng isang demand na tumutukoy sa eksaktong deadline kung saan ang utang ay dapat bayaran.

Kung ang kinakailangan ay hindi natupad, ang tanggapan ng buwis ay naglalabas ng isang order sa pagkolekta - nagpapadala ng isang kahilingan sa bangko na isulat ang halaga ng utang at i-block ang kasalukuyang account hanggang sa may sapat na pera dito.

Kung hindi mo babayaran ang koleksyon, ililipat ng tanggapan ng buwis ang utang sa mga bailiff. Hahanap sila ng paraan para kunin ang pera: magbebenta sila ng real estate, kagamitan, sasakyan at iba pang mahahalagang ari-arian.

Kung walang kukunin, ang kumpanya o negosyante ay idineklara na bangkarota. Ito ay mas mahusay na hindi kailanman dalhin ang mga bagay sa ganoong sukdulan.

Ang value added tax (VAT) ay isang hindi direkta at pangunahing buwis sa Russia. Ang pagkalkula at pagbabayad ng VAT ay kinokontrol ng maraming mga dokumento ng regulasyon. Ang mga pangunahing probisyon ay nakasaad sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa 2019, ang rate ng VAT ay 20, 10 at 0 porsyento. Sa artikulo ay titingnan namin nang detalyado ang mga pagbabago, mga bagong rate, pagkalkula at pagbabayad.

Paano mabawi ang VAT mula sa isang paunang bayad -

VAT: ano ito sa simpleng salita

Ang abbreviation ay kumakatawan sa value added tax. At sa madaling salita – VAT. Ang isang espesyal na calculator mula sa Glavbukh System ay makakatulong sa iyong kalkulahin ang halaga ng VAT sa anumang rate.

Sa Russia, ang VAT ay ipinakilala noong Enero 1, 1992. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at pagbabayad nito ay unang tinukoy ng batas na "Sa Value Added Tax"; mula noong 2001, isang hiwalay na kabanata 21 ang lumitaw sa Tax Code sa VAT.

Ang VAT ay isang buwis na pinipigilan ng nagbebenta mula sa mamimili, kasama ang halaga nito sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ano ang ibig sabihin ng "hindi kasama ang VAT"? At ang katotohanan na ang buwis ay tataas pa ang gastos. Sa kasong ito, obligado ang nagbebenta na i-highlight ang VAT sa mga salita sa invoice: ipahiwatig ang parehong VAT sa mga salita at ang kabuuang halaga sa mga salita kasama ang VAT.

Ang nagbebenta ay may pananagutan para sa tamang pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Ibig sabihin, ang VAT ay isang hindi direktang buwis.

Tingnan natin kung anong kahulugan ng VAT ang ibinibigay ng Federal Tax Service ng Russia sa website nito:

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Ang pagkalkula ay ginawa ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa bumibili.

Tulad ng iba pang mga buwis, ang VAT sa Russia ay binubuo ng mga sumusunod na elemento: bagay, mga nagbabayad ng buwis, base, mga rate, panahon, pagkalkula, mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad at pag-uulat.

Sino ang nagbabayad ng VAT sa 2019

Ang mga nagbebenta ay kinakailangang magbayad ng buwis sa mga kalakal, gawa at serbisyo. Ito ang mga organisasyong Ruso, anuman ang kanilang legal na anyo, at mga indibidwal na negosyante.

Gayundin, ang pagbabayad ng VAT ay ipinapataw sa mga naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs (mga importer at exporter). Kaya, ang dalawang uri ng buwis ay maaaring makilala:

• panloob - binabayaran kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation;
• import – binabayaran kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation.

Sa ilang mga kaso, ang buwis ay inililipat sa badyet ng mamimili. Ang listahan ng mga naturang kaso ay tinukoy sa Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang isang kumpanya ay dapat magbayad ng buwis sa badyet kung bibili ito ng mga kalakal mula sa mga dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia.

Sa kasong ito, ang kumpanya ay isang ahente ng buwis. Obligado siyang kalkulahin ang buwis, pigilan ito mula sa kita na ibinayad sa kanyang katapat, at ilipat ito sa badyet (sugnay 1 ng Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, ang kumpanya ay nagsisilbing tagapamagitan sa pagitan ng mga taong kinakailangang magbayad ng buwis at ng estado.

Sagot ni Olga Tsibizova,

Deputy Director ng Department of Tax and Customs Policy ng Ministry of Finance ng Russia

“Siningil ang VAT kapag nagsasagawa ng mga sumusunod na transaksyon:

• pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russia (sa kasong ito, ang walang bayad na paglipat ng mga kalakal, trabaho at serbisyo ay itinuturing din na isang pagbebenta);
• paglipat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
• pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo;
• import ng mga kalakal."

Sino ang hindi nagbabayad ng VAT

Ang value added tax ay hindi dapat bayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang kita sa pagbebenta ay hindi kasama ang buwis para sa tatlong nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles. Ngunit may limitasyon: hindi maaaring makuha ang exemption kaugnay ng mga excisable goods at mga transaksyon sa pag-import.

Bilang karagdagan, ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, isang sistema sa anyo ng UTII o Unified Agricultural Tax (maliban sa mga kaso kapag nag-import sila ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation), at mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo, ay exempt sa pagbabayad ng buwis.

Paano kinakalkula ang VAT mula 2019

Ang pagkalkula ng VAT ay nagiging responsibilidad ng kumpanya kapag mayroon itong mga transaksyon na kinikilala bilang object ng pagbubuwis. Kabilang sa mga naturang transaksyon ang:

• pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo;
• libreng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo;
• paglipat ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa teritoryo ng Russia para sa sariling pangangailangan, kung ang mga gastos para sa kanila ay hindi tinatanggap kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
• gawaing pagtatayo at pag-install para sa sariling mga pangangailangan;
• import ng mga kalakal.

Ang listahan ng mga kaso kapag hindi binayaran ang buwis sa pagbebenta ay nakalista sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, hindi mo kailangang magbayad ng buwis sa halaga ng mga produkto ng advertising na hindi hihigit sa 100 rubles. para sa isang unit.

Paano matukoy ang rate ng VAT sa mga produkto (gawa, serbisyo)

Ang rate ng interes para sa pagkalkula ng buwis ay matatagpuan sa Artikulo 164 ng Tax Code. Ang buwis ay binabayaran sa tatlong rate: 20, 10 at 0%. Ang VAT na 20 at 10 porsiyento ay inilalapat sa mga domestic na transaksyon sa Russia. Anong porsyento ng VAT ang pipiliin sa isang partikular na kaso ay depende sa uri ng transaksyon.

VAT 20 porsiyento: ano ito?

Mula noong 2019, ang pangunahing rate ng VAT ay 20 porsyento (subparagraph "c", talata 3, artikulo 1 at bahagi 3, artikulo 5 ng Batas ng Agosto 3, 2018 No. 303-FZ). Ito ay tumutugma sa bagong kinakalkula na rate na 20/120 porsyento.

Ang VAT sa rate na 20 porsiyento ay dapat singilin sa mga transaksyong ginawa pagkatapos ng Disyembre 31, 2018. Iyon ay, kung ang pagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay naganap noong Enero 1, 2019 o mas bago. Maglapat ng 20 porsiyentong rate sa kargamento kahit na nakatanggap ang organisasyon ng paunang bayad para sa mga paghahatid sa hinaharap sa 2018 at kinakalkula ang buwis dito sa rate na 18/118.

Kapag ang VAT ay 10 porsiyento

Sa rate na 10 porsiyento, ipinapataw ang VAT sa pagbebenta ng bulto ng pagkain at mga paninda ng mga bata. Halimbawa, dapat ilapat ang naturang rate kung ipapatupad mo ang:

• manok at hayop, mga produktong karne at karne, mga produkto ng pagawaan ng gatas at gatas, mga itlog at mga produktong itlog, mga langis ng gulay, taba ng pagkain, asukal, asin, tinapay at pasta, harina, butil at cereal, isda, pagkaing-dagat, gulay, mga produktong may diabetes, nutrisyon ng mga bata ;
• mga gamit ng mga bata - mga damit, sapatos, muwebles, gamit sa paaralan, atbp.;
• mga nakalimbag na magasin, almanac, bulletin at periodical na pahayagan, mga librong pang-edukasyon;
• panggamot at pharmaceutical na paghahanda, mga kagamitang medikal.

Ang buong listahan ng mga kalakal at serbisyo kung saan ang nagbebenta na organisasyon ay gumagamit ng isang rate ng buwis na 10% ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa anong mga kaso ang VAT ay 0 porsyento

Ang 0% na rate ng VAT ay ginagamit sa mga sumusunod na kaso:

• pag-export ng mga benta ng mga kalakal, na isinasagawa sa pamamagitan ng pagtawid sa hangganan ng estado ng Russian Federation sa pakikipag-ugnayan sa serbisyo ng customs;
• pagkakaloob ng mga serbisyo at trabaho na naglalayong gumawa ng mga kalakal, ang pag-export na kung saan ay binalak na isagawa sa labas ng bansa para sa karagdagang pagbebenta;
• direktang transportasyon ng mga kalakal para sa karagdagang pag-export.

Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga panuntunan para sa pagbabayad ng VAT sa 2019

Ang pamamaraan ng pagbabayad ng VAT ay ganito. Una, tinutukoy ang base ng buwis at kinakalkula ang buwis. Bakit kinakalkula ang mga bawas sa buwis?

Ang pagkakaiba sa pagitan ng naipon na buwis at mga pagbabawas na ito ay ang kinakailangang halaga ng VAT, na obligadong ilipat ng kumpanya sa badyet.

Kung ang mga pagbabawas ay lumampas sa tinasang buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ibalik ang pagkakaiba. Ibig sabihin, may karapatan siyang tumanggap ng pera mula sa badyet o i-offset ang pagkakaiba laban sa mga pagbabayad sa hinaharap.

Upang kalkulahin ang VAT, kailangan mong i-multiply ang base ng buwis para sa bawat uri ng ipinadalang produkto (trabaho o serbisyo) sa naaangkop na rate. Ang halagang natanggap ay idinaragdag sa gastos at ipapakita sa kliyente.

Kapag tumatanggap ng advance sa account ng kasunod na paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, kalkulahin ang VAT base sa isang bagong paraan (Artikulo 154 at 172 ng Tax Code, Federal Law No. 302-FZ ng Agosto 3, 2018).Huwag singilin ang VAT sa buong halaga ng advance. Kalkulahin ang VAT sa pagkakaiba sa pagitan ng paunang bayad at ang halaga ng monetary claim, ang mga karapatan na ibibigay nito, o ang mga gastos sa pagbili nito. Sa kasong ito, tukuyin ang mga gastos sa proporsyon sa bahagi ng paunang bayad.

Ang panahon ng buwis para sa VAT ay isang quarter. Ang buwis ay dapat bayaran sa katapusan ng quarter sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na quarter.

Ang mga importer ay nagbabayad ng VAT sa panahon ng customs clearance ng mga na-import na kalakal ayon sa mga patakaran na itinatag sa Customs Code ng Russian Federation.

Sa pagtatapos ng quarter, ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay kinakailangang magsumite ng tax return sa tanggapan ng buwis. Deadline: hindi lalampas sa ika-25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.

Kinakailangan din ng mga exporter na kumpirmahin ang kanilang karapatang ilapat ang zero VAT rate sa mga awtoridad sa buwis.

Upang gawin ito, ang isang pakete ng mga dokumento para sa isang transaksyon sa dayuhang kalakalan ay ibinibigay sa inspektor ng buwis nang hindi lalampas sa isang daan at walumpung araw ng kalendaryo, simula sa araw na ang mga kalakal ay inilagay sa ilalim ng "export" na rehimeng customs.

Ang Federal Tax Service ay nagsiwalat ng mga utang sa buwis sa website! Maraming mga error sa data. I-activate ang pag-access at suriin kung nagkakamali ka sa listahan ng mga may utang.

Oras ng pagbabasa: 8 min

Karaniwang nauunawaan ang mga serbisyo bilang mga uri ng aktibidad, na ang pagganap nito ay hindi lumilikha ng anumang bagong produkto, ngunit husay na nagbabago sa isang umiiral na. Ito ang binabayaran ng customer ng serbisyo sa kontratista.

Minamahal na mga mambabasa! Ang bawat indibidwal na kaso ay indibidwal, kaya maaari mong suriin sa aming mga abogado para sa higit pang impormasyon.Ang mga tawag sa lahat ng numero ay libre.

Dapat ba akong magbayad ng VAT sa halagang kinita para sa pagbibigay ng mga serbisyo?

Ayon kay Art. 21 ng Tax Code ng Russian Federation sa teritoryo ng ating bansa, ang VAT ay kinakalkula sa lahat ng mga transaksyon sa kalakalan, kabilang ang. Ibig sabihin, sa pangkalahatang kahulugan, lahat ng serbisyo ay napapailalim sa VAT.

Ang pagbibigay ng mga serbisyo sa mga dayuhang kumpanya at vice versa

Kasabay nito, ayon sa paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russian Federation (Liham na may petsang 09/02/2011 No. 03-07-08/272), kapag ang tagagawa at tumatanggap ng mga serbisyo ay matatagpuan sa iba't ibang bansa, Art. 148 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala kung ang tatanggap ng serbisyo ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa teritoryo ng bansang ito.

Ang isang dokumento na nagpapatunay sa lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo ay maaaring isang kasunduan na natapos sa isang Russian o foreign counterparty, o isang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagkakaloob ng serbisyo.

Rate ng VAT para sa mga serbisyo

Ang default na rate ng VAT para sa mga serbisyo, tulad ng para sa lahat ng iba pang produkto, ay . Gayunpaman, mayroong ilang mga serbisyo na hindi napapailalim sa VAT.

Ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. 146 Tax Code ng Russian Federation:

• mga serbisyong ibinibigay ng mga dalubhasang institusyon at pribadong pagsasanay na mga doktor, maliban sa kosmetolohiya, gamot sa beterinaryo at mga serbisyong sanitary-epidemiological;
• mga serbisyo sa pangangalaga para sa mga may kapansanan, matatanda, at may sakit (ang pangangailangan para sa pangangalaga ay dapat kumpirmahin ng mga konklusyon ng mga nauugnay na awtoridad);
• mga serbisyo para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga munisipal na preschool, pati na rin para sa pagsasagawa ng mga klase sa mga club, seksyon, studio na may mga menor de edad na bata;
• mga serbisyong ibinibigay ng mga institusyong pang-archive;
• mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero sa pamamagitan ng anumang urban at suburban na pampublikong transportasyon (maliban sa mga taxi at minibus), kung ang transportasyon ay isinasagawa sa pare-parehong mga taripa at may pagkakaloob ng mga benepisyo;
• serbisyo sa libing;
• mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga lugar ng tirahan ng anumang anyo ng pagmamay-ari para sa paggamit;
• mga serbisyong nauugnay sa mga serbisyo ng deposito, na ibinibigay ng deposito ng mga pondo ng IMF, ang International Bank for Reconstruction and Development, ang International Development Association sa loob ng balangkas ng mga artikulo ng Mga Kasunduan ng mga organisasyong ito;
• mga serbisyo sa pagkukumpuni at pagpapanatili para sa mga kalakal at kagamitan sa bahay sa panahon ng warranty;
• mga serbisyo ng mga non-profit na organisasyon na lisensyado sa larangan ng edukasyon at proseso ng edukasyon;
• serbisyong panlipunan para sa mga menor de edad, matatanda at mga taong nasa mahirap na sitwasyon sa buhay; mga serbisyo upang makilala ang mga naturang mamamayan; mga serbisyo para sa pagpili at pagsasanay ng mga tagapag-alaga ng naturang mga mamamayan;
• mga serbisyo sa populasyon para sa pisikal na edukasyon at mga aktibidad sa paglilibang:
• bokasyonal na pagsasanay at mga serbisyo sa muling pagsasanay na ibinibigay sa direksyon ng serbisyo sa pagtatrabaho;
• mga serbisyong ibinibigay ng mga awtorisadong katawan kung saan sila sinisingil;
• mga serbisyo ng mga non-profit na organisasyong pangkultura at sining, kabilang ang mga organisasyon ng cinematography;
• mga serbisyo ng mga organisasyon ng parmasya para sa paggawa ng mga gamot, paggawa o pagkumpuni ng mga optika, hearing aid, prosthetic at orthopaedic na produkto, pagkakaloob ng prosthetic at orthopaedic na pangangalaga;
• mga serbisyo ng pensiyon at pensiyon;
• mga serbisyo ng isang bar association, bureau, o kolehiyo sa mga miyembro nito kaugnay ng kanilang mga propesyonal na aktibidad;
• mga serbisyo ng sanatorium-resort at mga organisasyong nagpapabuti sa kalusugan;
• mga serbisyong pamatay ng apoy sa kagubatan;
• mga serbisyo para sa pagkakaloob ng air time o print space na ibinigay nang walang bayad alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga halalan at referendum;
• mga serbisyong nauugnay sa pabahay at mga serbisyong pangkomunidad;
• mga serbisyo para sa produksyon at pamamahagi ng social advertising na ibinigay nang walang bayad.

Kasabay ni Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig na ang VAT rate na 10% ay nalalapat sa mga serbisyo tulad ng domestic air transport ng mga pasahero at bagahe.

Mga serbisyong naglalabas ng mga tanong tungkol sa pagkalkula ng VAT

• Gaya ng nakasaad sa itaas, ang mga abogado at asosasyon ng bar ay hindi nagbabayad ng VAT sa kanilang mga serbisyo kapag nagsasagawa ng kanilang mga propesyonal na aktibidad. Ngunit ang benepisyong ito ay nalalapat lamang sa aktibidad na ito! Pagkatapos ng lahat, mayroon ding mga pribadong legal na konsultasyon na kumikita rin sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta. Ang mga naturang aktibidad ay sasailalim sa VAT sa buong rate, iyon ay, 18%.
• pagbebenta ng software. Sa unang tingin, ito rin ang pagkakaloob ng isang serbisyo, gayunpaman, Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa kagustuhan na pagbubuwis sa pamamagitan ng paglilipat ng mga eksklusibong karapatan sa ilalim ng isang kasunduan para sa alienation ng naturang mga karapatan o isang kasunduan sa lisensya. Sa kasong ito, ang mga serbisyo ng software ay hindi napapailalim sa VAT.
• pagbubuwis ng mga serbisyong bukas sa buong bansa. Sa isang banda, ang organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo ay dapat magbayad ng VAT. At dahil ang MFC ay isang organisasyon, ito ay napapailalim sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis alinsunod sa Art. 83.84 ng Tax Code ng Russian Federation bilang ahente ng buwis. Ngunit sa parehong oras, ayon sa Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyong pambadyet ay may karapatang maging exempt sa pagbabayad ng VAT, sa kondisyon na para sa tatlong nakaraang buwan ng kalendaryo (hindi quarters!) ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo nito ay hindi lalampas sa isa. milyong rubles. Pagkatapos ay may karapatan siyang ibigay sa mga awtoridad sa buwis ang mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa katotohanang ito at makatanggap ng exemption mula sa VAT sa loob ng 12 buwan ng kalendaryo.
• Ang mga serbisyong elektroniko ay isa pang pagbabago sa larangan ng VAT; lumabas ito sa batas noong Enero 1, 2017. Ayon sa ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso ng pagkakaloob ng mga elektronikong serbisyo ng isang dayuhang organisasyon o negosyante, ang lugar ng kanilang pagpapatupad ay kinikilala bilang lokasyon ng mamimili, iyon ay, ang Russian Federation. Alinsunod dito, ang lahat ng mga gumagamit ng naturang mga serbisyo ay kinakailangang magbayad ng VAT, anuman ang anyo ng pagbubuwis. Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa elektronikong anyo ay kinabibilangan ng lahat ng mga serbisyong ibinigay sa pamamagitan ng Internet (sugnay 1 ng Artikulo 174.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang mga serbisyo ay hindi itinuturing na elektroniko kung, kapag nag-order sa pamamagitan ng Internet, ang paghahatid ng mga kalakal o ang pagbibigay ng serbisyo mismo ay nangyayari nang hindi ginagamit ang network na ito, iyon ay, "offline". Ang mga serbisyong elektroniko ay hindi rin kasama ang:

1. pagsasakatuparan ng mga karapatan sa mga programa sa kompyuter, mga laro sa kompyuter, mga database sa tangible media;
2. mga serbisyo sa pagkonsulta sa email;
3. mga serbisyo para sa pagbibigay ng access sa Internet.

Paano makalkula ang VAT kapag muling nag-invoice ng mga serbisyo?

Kadalasan, lumilitaw ang isang sitwasyon kapag ang isang serbisyo ay hindi maibibigay nang walang iba, kasamang serbisyo na ibinigay ng isang tagapamagitan na kumpanya.
Pagkatapos ay lumitaw ang tanong tungkol sa pagkalkula ng VAT kapag muling binabayaran ang mga gastos.

Ang sagot sa tanong na ito ay nakasalalay sa dokumentasyon ng operasyong ito: kung ang VAT reimbursement ay tinukoy sa kontrata, kung aling partido ang isasaalang-alang ang mga gastos sa kanilang mga account at kung paano sila ipoproseso.

Siyempre, ang lahat ay nakasalalay sa tiyak na sitwasyon, ngunit pangkalahatang rekomendasyon ay:

• kapag muling nag-isyu ng mga invoice, ipahiwatig bilang nagbebenta ang data ng nagbebenta mismo, at hindi ang tagapamagitan;
• maglakip ng mga sertipikadong kopya ng orihinal na mga invoice na natanggap ng tagapamagitan mula sa nagbebenta ng mga serbisyo;
• ang tagapamagitan ay nagpapanatili ng mga tala ng natanggap at naibigay na mga invoice at nagpapakita ng data sa mga intermediary na transaksyon sa pagbabalik ng VAT;
• kapag tumatanggap ng mga kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis na nauugnay sa mga posibleng pagkakaiba sa mga halaga ng VAT, magbigay ng mga paliwanag na may mga link sa mga pangunahing dokumento.

Paano mabawi ang VAT?

Dahil ang VAT ay binabayaran sa pagbebenta ng mga serbisyo, lohikal na ito ay maibabalik.

Para sa refund ng VAT, organisasyon at awtoridad sa buwis dapat sundin ang sumusunod na pamamaraan:

1. ang organisasyon ay nagsumite ng isang deklarasyon na may halaga ng VAT na ibabalik;
2. ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng desk audit at, kung may nakitang mga paglabag, gagawa ng ulat;
3. isinusumite ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga pagtutol sa mga natukoy na paglabag sa pamamagitan ng sulat;
4. ang awtoridad sa buwis ay gumagawa ng desisyon kung papanagutin o hindi ang organisasyon;
5. kung sa una o bilang isang resulta ng isang pag-audit ay kinikilala na walang mga paglabag, ang awtoridad sa buwis ay gagawa ng desisyon sa refund ng VAT;
6. ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng utos sa OFK upang ibalik ang mga pondo;
7. Ang VAT ay inililipat sa account ng organisasyon sa loob ng limang araw mula sa pagtanggap ng order ng OFC.

Daloy ng dokumento sa panahon ng pagbibigay ng mga serbisyo

Bilang isang patakaran, una ang isang pangunahing dokumento ay iginuhit - isang bilateral na kasunduan, na tumutukoy sa pamamaraan, anyo, tiyempo, at kung minsan ang halaga ng pagbibigay ng serbisyo. Ang bawat organisasyon ay may karapatan na bumuo ng sarili nitong anyo ng pangunahing dokumento, ngunit dapat itong kasama ang: dapat maglaman ng sumusunod na impormasyon:

• Pamagat ng dokumento;
• petsa ng paghahanda nito;
• pangalan ng mga organisasyon na nagtatapos sa kasunduan;
• mga pangalan ng mga opisyal na responsable para sa pagtatapos ng kontrata;
• detalyadong paglalarawan ng serbisyo: mga deadline, mga yunit ng pagsukat, atbp.;
• mga lagda ng mga taong ito, mga detalye ng parehong organisasyon, mga selyo.

Bilang karagdagan, ang serbisyo ay maaaring ibigay sa batayan ng isang aplikasyon mula sa customer, ayon sa kung saan, bilang isang patakaran, ang isang kontrata ay iginuhit din.

Ang katotohanan ng pagkakaloob ng serbisyo ay kinumpirma ng sertipiko ng pagtanggap ng serbisyo o. Ang halaga ng VAT ay dapat na naka-highlight sa mga dokumentong ito.

Kaya, ang pagkalkula ng VAT para sa mga serbisyo ay isang medyo kumplikadong proseso na nangangailangan ng isang maingat na diskarte at mahigpit na pagsunod sa lahat ng mga pamantayan sa pambatasan.

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Ang pagkalkula ay ginawa ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa bumibili.

Ang nagbebenta, bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal na ibinebenta (mga gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari), ay nagtatanghal para sa pagbabayad sa mamimili ng halaga ng VAT na kinakalkula sa itinatag na rate ng buwis. Ang halaga ng VAT na binabayaran ng nagbabayad ng buwis-nagbebenta sa badyet ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na kinakalkula niya kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian) sa mga mamimili, at ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis na ito kapag bumili siya ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian). mga karapatan) na ginagamit para sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT. Ang VAT ay isang pederal na buwis.

Pagbubuwis ng VAT

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT:

mga organisasyon (kabilang ang mga non-profit)

mga negosyante

Karaniwan, ang lahat ng nagbabayad ng buwis sa VAT ay maaaring hatiin sa dalawang grupo:

• mga nagbabayad ng buwis ng "domestic" na VAT

  mga. Binabayaran ang VAT sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation

• mga nagbabayad ng buwis ng "import" na VAT

  mga. Binabayaran ang VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation

Exemption sa mga tungkulin ng mga nagbabayad ng VAT

Ang mga organisasyon at negosyante na ang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa nakaraang 3 magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles sa kabuuan ay maaaring magsumite ng isang abiso at makatanggap ng isang exemption mula sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT para sa isang taon ( Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga organisasyon at negosyante ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis sa mga transaksyon sa pagbebenta (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia):

• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (UST);
• paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS);
• paglalapat ng patent taxation system;
• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII) - para sa mga uri ng aktibidad kung saan binabayaran ang UTII;
• exempted mula sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT alinsunod sa Art. 145 Tax Code ng Russian Federation;
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo (Artikulo 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Exception! Ang mga nakalistang tao ay kinakailangang magbayad ng VAT kung mag-isyu sila ng isang invoice sa mamimili na may nakalaan na halaga ng VAT.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:

• mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation, kasama ang kanilang
• walang bayad na paglipat;
• pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (import);
• pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo;
• paglipat ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon.

Sa pangkalahatan, ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinebenta at mga karapatan sa ari-arian.

Pamamaraan ng pagkalkula

Formula sa pagkalkula ng VAT

Kinakalkula ang VAT
kapag nagpapatupad = buwis
base* bid
VAT

VAT
dahil = VAT
binibilang
kapag nagpapatupad - "input"
VAT,
tinanggap
para sa bawas + naibalik
VAT

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang base ng buwis ay tinutukoy sa mas maaga ng dalawang petsa:

sa araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)

sa araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Kasalukuyang may bisa 3 taya value added tax (Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

0%	Ang isang rate ng VAT na 0% ay inilalapat sa pagbebenta ng mga kalakal na na-export sa ilalim ng pamamaraan ng pag-export ng customs, pati na rin ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng pamamaraan ng customs ng isang libreng customs zone, mga serbisyo sa internasyonal na transportasyon at ilang iba pang mga operasyon (sugnay 1 ng Artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
10%	Sa rate ng VAT na 10%, inilalapat ang pagbubuwis sa mga kaso ng pagbebenta ng mga produktong pagkain, mga kalakal para sa mga bata, mga peryodiko at mga produkto ng libro, at mga produktong medikal. (tingnan ang listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 31, 2004 No. 908; Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 15, 2004 No. 688; Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Enero 23, 2003 No. 41
20%	Ang rate ng VAT na 20% ay inilalapat sa lahat ng iba pang mga kaso (sugnay 3 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng VAT ay tinutukoy bilang produkto ng base ng buwis at ang rate ng buwis

Sa pagtanggap ng paunang pagbabayad (mga advance) (sugnay 4 ng Artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at sa mga kaso kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang espesyal na paraan (mga sugnay 3, 4, 5.1 ng Artikulo 154, mga sugnay 2-4 ng Art. 155 ng Tax Code ng Russian Federation), nalalapat din ang mga rate ng settlement ay 10/110 at 20/120.

Halimbawa:

Ang butil ay naibenta sa halagang 110 rubles (kabilang ang VAT 10 rubles).

Ang mga materyales ay ibinebenta sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles).

Ang pagbebenta ng mga pagbabahagi ng ibang kumpanya sa halagang 200 rubles (hindi kasama ang VAT) ay isang kagustuhan na transaksyon.

Buwis
base (200 rubles)= 100 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 100 rubles
batay sa mga materyales

Halaga ng buwis
kinakalkula sa
pagpapatupad
(30 rubles)= 10 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 20 rubles
batay sa mga materyales

Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. (Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mga pagbabawas

Ang mga halaga ng VAT na napapailalim sa mga bawas ay:

• ipinakita ng mga supplier (kontratista, tagapalabas) kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
• binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation sa mga pamamaraan ng kaugalian ng pagpapalaya para sa domestic consumption, pansamantalang pag-import at pagproseso sa labas ng teritoryo ng customs;
• binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng mga miyembrong estado ng Customs Union (sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang "Input" na VAT ay maaaring ibawas lamang pagkatapos matanggap ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa accounting at mayroong mga kaukulang pangunahing dokumento at isang invoice.

Upang mag-apply ng mga pagbabawas dapat mayroon kang:

• mga invoice;
• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa at serbisyo) para sa accounting.

Sa ilang mga kaso, sa halip na mga invoice, ginagamit ang iba pang mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng buwis.

Halimbawa:

Kapag bumibili ng mga materyales sa gusali sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles), mga serbisyo sa transportasyon sa halagang 59 rubles (kabilang ang VAT 9 rubles), serbisyong medikal (preferential operation) para sa 30 rubles hindi kasama ang VAT, ang halaga na mababawas sa VAT ay magiging : 20 rubles + 9 rubles = 29 rubles.

Pamamaraan ng refund

Ang bahagi ng "input" na buwis na lumampas sa halaga ng nakalkulang VAT ay napapailalim sa reimbursement.

Nagbenta ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 120 rubles (kabilang ang 20 rubles VAT).

Binili ang mga kalakal na nagkakahalaga ng 360 rubles (kabilang ang 60 rubles VAT).

Ang halagang ibabalik ay 40 rubles (60 - 20 = 40).

Sa kasong ito, maaaring kailanganin mong magsumite ng mga dokumento para sa isang desk audit.

2 buwan

Ang mga refund ng VAT ay karaniwang ginagawa pagkatapos makumpleto ang isang desk audit, na tumatagal ng 2 buwan.

Kung ang mga palatandaan ay tumuturo sa , ang panahon ng pag-audit ng buwis sa desk ay maaaring pahabain sa tatlong buwan.

Ang halagang ibabalik ay maaaring i-offset laban sa mga utang (atraso, multa, multa) sa mga federal na buwis, i-offset laban sa paparating na mga pagbabayad, o ibalik sa kasalukuyang account.

Ang isang refund ng VAT ay maaaring matanggap alinman pagkatapos ng pagkumpleto ng isang pag-audit sa desk (sugnay 2 ng Artikulo 176 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) o, sa kaso ng paglalapat ng pamamaraan ng aplikasyon para sa refund ng VAT (sugnay 8 ng Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation), bago ang pagkumpleto ng desk audit.

Pagkatapos magsagawa ng desk audit ng VAT return, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng aplikasyon ng refund sa inspektorate at ang isang refund ng VAT ay ibinigay sa kanya.

12 araw

Ginagamit ng mga nagbabayad ng buwis ang karapatang ilapat ang deklaratibong pamamaraan para sa pagbabalik ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang tax return, isang garantiya sa bangko at isang aplikasyon para sa aplikasyon ng deklaratibong pamamaraan para sa pagbabalik ng buwis (clause 7 ng Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Ire-refund ang pera sa nagbabayad ng buwis sa loob ng 12 araw, pagkatapos ay isasagawa ang desk audit.

Exception! mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng hindi bababa sa 2 bilyong rubles sa nakaraang 3 taon. ang mga buwis ay maaaring hindi ibigay ng isang garantiya ng bangko (clause 1, clause 2, artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga fixed asset, ibinabalik ang VAT sa bahaging nauugnay sa natitirang halaga ng fixed assets (nang hindi isinasaalang-alang ang mga revaluation). At para sa real estate - 1/10 ng halaga ng buwis na tinanggap para sa bawas, sa bahagi na kinakalkula ayon sa mga tuntunin ng Art. 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation, taun-taon sa huling quarter ng bawat taon, sa loob ng 10 taon.

Kung ang fixed asset ay ganap na nabawasan ng halaga o ginamit ng nagbabayad ng buwis nang higit sa 15 taon, kung gayon ang VAT ay maaaring hindi maibalik.

Deklarasyon

Deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon

Ang pagbabalik ng VAT ay isinumite ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng VAT nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Hindi na kailangang gumuhit at magsumite ng mga deklarasyon para sa lokasyon ng hiwalay na mga yunit. Ang buong halaga ng buwis ay napupunta sa pederal na badyet.

Halimbawa, para sa unang quarter ng 2015, ang pagbabalik ng VAT ay dapat isumite bago ang Abril 25, 2015.

Ang isang multa ay ibinibigay para sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Simula sa panahon ng buwis ng 1st quarter ng 2014, ang VAT tax return ay isinumite sa elektronikong paraan.

Mula Enero 1, 2015, ang VAT return, na dapat isumite sa electronic form, ngunit isinumite sa papel, ay hindi itinuturing na isinumite (clause 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansin! Kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng itinatag na panahon, ang mga transaksyon sa mga account ay maaaring masuspinde (clause 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Form ng pagpapahayag ng VAT

Ang form ng VAT tax return at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa ng order ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2018 N SA-7-3/853@

Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon

Ang deklarasyon ay napunan sa rubles nang walang kopecks. Ang mga tagapagpahiwatig sa kopecks ay maaaring bilugan sa pinakamalapit na ruble (kung higit sa 50 kopecks) o itinapon (kung mas mababa sa 50 kopecks).

Ang pahina ng pamagat at seksyon 1 ng deklarasyon ay isinumite ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis. Nalalapat din ang mga kinakailangang ito sa mga nagbabayad ng buwis na ang base ng buwis ay zero sa katapusan ng quarter.

Mga seksyon 2 - 12 , pati na rin ang mga apendise sa deklarasyon, ay kasama lamang sa deklarasyon kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga nauugnay na operasyon.

Mga seksyon 4-6 napunan kung sakaling magsagawa ng mga aktibidad na nabubuwisan sa rate ng VAT na 0 porsyento.

Mga seksyon 10-11 napunan sa kaso ng pag-isyu at (o) pagtanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo para sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, mga kasunduan sa ahensya o batay sa mga kasunduan sa ekspedisyon sa transportasyon, gayundin kapag nagsasagawa ng mga tungkulin ng isang developer.

Kabanata 12 Ang deklarasyon ay nakumpleto lamang kung ang mamimili ay binibigyan ng isang invoice na may paglalaan ng halaga ng buwis ng mga sumusunod na tao:

• ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng value added tax;
• mga nagbabayad ng buwis sa pagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga operasyon sa pagbebenta na hindi napapailalim sa idinagdag na buwis;
• mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng value added tax.

Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis

Ang VAT ay binabayaran batay sa mga resulta ng bawat panahon ng buwis sa pantay na bahagi. hindi lalampas sa ika-25 bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Deklarasyon para sa 1st quarter ng 2015

240 rubles ang dapat bayaran.

Kailangan mong magbayad:
hanggang Abril 25- 80 rubles,
hanggang Mayo 25- 80 rubles,
hanggang Hunyo 25- 80 rubles.

Exception! Ang mga taong hindi nagbabayad ng VAT, ngunit nagbigay ng mga invoice na may nakalaan na halaga ng VAT, nagbabayad ng buong halaga ng buwis bago ang ika-25 ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Mga Pribilehiyo

Ang mga indibidwal na transaksyon sa negosyo na kinasasangkutan ng pagbebenta (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi bumubuo ng isang bagay ng pagbubuwis ng VAT; walang kinakailangang kalkulahin at magbayad ng VAT kapag isinasagawa ang mga ito. Ang mga operasyong ito ay tinukoy sa talata 2 ng Art. 146 Tax Code ng Russian Federation.

Kapag nagsasagawa ng ilang mga transaksyon na napapailalim sa VAT, ang mga organisasyon at negosyante ay hindi kinakailangang kalkulahin at magbayad ng buwis. Ang mga naturang transaksyon ay inuri bilang mga preferential na transaksyon at hindi kasama sa VAT. Ang kanilang listahan ay sarado at itinatag

Value added tax (VAT)- Ito ay isa sa mga pinakakaraniwang hindi direktang buwis (kung hindi man ay kilala bilang mga buwis sa pagkonsumo). Ang kakanyahan nito ay magdagdag ng isang tiyak na porsyento ng buwis sa presyo kapag nagbebenta. Ang buwis na ito ay binabayaran ng bumibili sa nagbebenta, na naglilipat nito sa . Sinisingil sa karamihan ng mga bansa sa mundo. Dahil ang buwis ay inuri bilang hindi direkta, ito ay, bilang default, kasama sa halaga ng halos anumang produkto o serbisyo.

Upang mas maunawaan ang kakanyahan ng VAT, maaari mong isipin ang presyo ng anumang produkto bilang kabuuan ng mga idinagdag na halaga, i.e. pagtaas ng presyo sa proseso ng pag-convert ng anumang hilaw na materyales sa isang tapos na produkto.

Halimbawa: ang isang porsyento ng VAT ay binabayaran sa presyo ng pagbebenta ng butil, pagkatapos ay sa halaga ng harina na ginawa mula dito, pagkatapos ay sa inihurnong tinapay, at panghuli sa presyo ng tinapay na ibinebenta sa tindahan. Dahil ang value added tax ay kasama sa presyo ng produkto sa bawat link sa chain, ang buong halaga nito ay babayaran ng huling consumer ng produkto. Gayunpaman, ang pagbabayad (pag-withdraw) ng buwis sa badyet ay hindi magaganap kapag binayaran ng mamimili ang huling produkto sa isang pagkakataon, ngunit sa mga bahagi, pagkatapos ng bawat pagbebenta ng mga hilaw na materyales, semi-tapos na mga produkto, at mga natapos na produkto. Ang VAT ay babayaran nang buo mula sa halagang natanggap mula sa huling pagbebenta ng tapos na produkto.

Value added tax sa Belarus

Kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis, ang mga sumusunod ay itinuturing na mga bagay ng pagbubuwis sa Republika ng Belarus:

• ang mga halaga ng turnover na ipinahayag sa monetary form sa panahon ng pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian sa teritoryo ng Republika;
• ang halaga ng mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Belarus.

Ang mga nagbabayad ng value added tax ay:

• mga ligal na nilalang, kabilang ang mga dayuhan, na nagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya at nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa Republika ng Belarus;
• mga tagapangasiwa para sa turnover na may kaugnayan sa pamamahala ng ipinagkatiwalang ari-arian;
• mga indibidwal na negosyante, sa mga kaso kung saan ang dami para sa quarter ay lumampas sa itinatag na halaga, o ang negosyante mismo ay nagsimulang magbayad ng VAT;
• indibidwal, sa mga kaso na tinukoy ng batas.

Para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa Republika ng Belarus, ngunit nagsasagawa ng mga aktibidad sa teritoryo nito nang hindi nagbubukas ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, ang obligasyon na magbayad ng VAT ay hindi lilitaw. Ang buwis ay binabayaran ng mga organisasyong Belarusian at mga negosyante na bumibili ng mga kalakal at serbisyo mula sa mga naturang negosyo.

Kapag kinakalkula ang VAT, ang base ng buwis ay ang halagang natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, karapatan sa pag-aari, na kinakalkula batay sa:

• mga presyo para sa mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga nauugnay na kalakal), nang hindi kasama ang value added tax;
• mga presyo ng tingi na kinokontrol ng estado.

Kapag nag-import ng mga kalakal sa Republika ng Belarus, ang base ng buwis ay tinutukoy ng mga awtoridad sa customs bilang kabuuan ng mga sumusunod na bahagi:

• tinukoy na halaga ng customs;
• halaga ng mga tungkulin sa customs na babayaran;
• para sa excisable goods - mandatoryong halaga ng excise taxes.

Sa kasalukuyan, ang mga sumusunod na value added tax rate ay itinatag sa Republic of Belarus:

• 20% - ang pangkalahatang rate para sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian at ang kanilang pag-export;

Gayunpaman, maaaring maglapat ng 0% rate kapag nag-e-export ng mga produkto at serbisyo sa labas ng Republic of Belarus*.

• 10% - sa pagbebenta ng mga pananim, hayop, pagsasaka ng isda at mga produkto ng pag-aalaga ng pukyutan na ginawa sa Republika ng Belarus;
• 10% - kapag nag-import ng mga produktong pagkain at kalakal para sa mga bata mula sa listahang inaprubahan ng Pangulo sa Republika;
• 9.09% o 16.67% - mula sa pagbebenta ng mga kalakal sa mga regulated retail na presyo, kabilang ang VAT;
• 0.5% - kapag nag-import ng mga diamante at iba pang mahahalagang bato sa Belarus mula sa mga miyembrong estado ng Customs Union para sa mga pangangailangan sa produksyon;

* Kapag nag-e-export ng mga kalakal mula sa Republika ng Belarus kapwa sa mga bansang miyembro ng Eurasian Economic Union at lampas sa mga hangganan nito, isang zero VAT rate ang inilalapat kung ang naaangkop na mga dokumento ay magagamit ( subclause 1.1.1 clause 1 ng artikulo 102 ng Tax Code ng Republic of Belarus). Ang zero VAT rate ay pinalawig hanggang 12/31/2020. Para sa mas detalyadong impormasyon at mga paliwanag kung saan maaaring samantalahin ng isang negosyo ang zero VAT rate, mangyaring makipag-ugnayan sa Ministry of Taxes and Duties ng Republic of Belarus.

Ang panahon ng buwis para sa VAT ay isang taon ng kalendaryo. Ang panahon ng pag-uulat, sa pagpili ng nagbabayad, ay isang quarter ng kalendaryo o isang buwan ng kalendaryo.

Halimbawa, isipin natin ang isang transaksyon para sa muling pagbebenta ng isang produkto para sa karagdagang pagbebenta: Ang halaga ng VAT na babayaran ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na nilalaman sa presyo ng pagbebenta ng produkto at ang halaga ng VAT na inilaan na ng mga supplier ng ang produktong ito sa mga dokumento - ito ay tinatawag na pagbabawas.

Alinsunod sa Artikulo 107 ng Tax Code, ang mga sumusunod na halaga ng VAT ay napapailalim sa bawas:

• mga halaga na ipinakita sa nagbabayad ng mga nagbebenta na nagbabayad sa Republika ng Belarus kapag ang nagbabayad ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari) sa teritoryo ng Belarus;
• Mga halaga ng VAT na binayaran na kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa Republika ng Belarus;
• mga halaga ng buwis na binayaran sa pagkuha mula sa mga dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa Republika ng Belarus.

Ang batayan para sa isang pagbawas sa buwis ay ang pangunahing mga dokumento ng accounting at settlement na natanggap mula sa mga nagbebenta sa paraang inireseta ng batas, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa Belarus.

Kung ang halaga ng bawas sa buwis ay lumalabas na mas malaki kaysa sa kabuuang halaga ng buwis na babayaran, ang nagbabayad ng VAT ay hindi magbabayad, at ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga bawas at kabuuang halaga ng buwis ay sasailalim sa refund alinsunod sa pamamaraan itinatag ng Tax Code.

Ang Artikulo 93, 94 at 96 ng Kodigo sa Buwis ay tumutukoy sa isang listahan ng mga indibidwal na transaksyon, kalakal, gawa, serbisyo at karapatan sa ari-arian, mga turnover na hindi napapailalim sa value added tax.

Sa kabila ng maliwanag na teoretikal na pagiging simple ng pagkalkula, maraming mga hindi inaasahang nuances ang maaaring lumitaw kapag kinakalkula at nagbabayad ng VAT. Malinaw itong mailarawan ng mga sumusunod na halimbawa:

Ang isang organisasyon na nagbabayad ng VAT ay bumibili ng mga kalakal mula sa isang organisasyon o negosyante na hindi nagbabayad ng VAT; ang parehong mga organisasyon ay gumagawa ng kanilang sariling markup kapag nagbebenta ng mga kalakal, ngunit ang nagbabayad ng VAT ay magbabayad ng buong halaga nito mula sa kanyang mga nalikom, at ang hindi nagbabayad ay hindi lalahok dito, pinapanatili ang lahat ng kita na natanggap.

Kung sa sitwasyong ito ang nagbebenta at ang mamimili ay nagbabago ng mga lugar, ang unang nagbebenta ay magbabayad ng VAT sa halaga ng kanyang kita, ang pangalawa ay hindi pa rin nagbabayad nito.

May sapat na mga kaso kung saan naging mga nagbabayad ng value added tax ang mga organisasyon bilang resulta ng sarili nilang mga pagkakamali sa accounting, halimbawa, pag-highlight ng VAT sa mga dokumento kung kailan hindi ito dapat ginawa.

Batay sa nabanggit, makatuwiran para sa lahat ng organisasyon na maingat na pag-aralan ang Kabanata 12 ng Espesyal na Bahagi ng Kodigo sa Buwis, mga komento at paliwanag ng mga awtoridad sa buwis sa mga nauugnay na seksyon ng Kodigo at, para sa pagiging maaasahan, makipag-ugnayan sa mga kwalipikadong espesyalista. Dahil ang pagkakaroon ng tinatawag na "cyclic error", i.e. ang paulit-ulit na ilang sunod-sunod na pagliko ay maaaring humantong sa astronomical na halaga ng mga buwis, dagdag na singil at mga parusa.

Kung may napansin kang error sa text, paki-highlight ito at pindutin ang Ctrl+Enter