Vyplnenie 6 dane z príjmu fyzických osôb na konkrétnych príkladoch. Porušenie lehôt na podanie

Minulý rok zákonodarcovia zaviedli novú formu daňového hlásenia, ktoré musia podávať všetci zamestnávatelia s existujúcimi pracovnými zmluvami s fyzickými osobami. Táto správa je dodatočným formulárom, ktorý je potrebné vyplniť ako doplnok k existujúcej správe 2-NDFL. Zákon upravuje postup pri zostavovaní pokynov 6-NDFL na vyplnenie.

Daňová legislatíva v časti 6 – pokyny NDFL na vyplnenie stanovuje, že ju musia tvoriť daňoví agenti vo vzťahu k sumám časovo rozlíšených príjmov fyzických osôb.

Táto kategória zahŕňa spoločnosti, podnikateľov, ktorí priťahujú prácu najatú na základe pracovných a občianskych zmlúv. Osoby, ktoré vystupujú ako zdroj príjmu v súvislosti s transakciami s cennými papiermi, inými nástrojmi finančného trhu atď., musia tiež previesť 6-NDFL.

Povinnosť predkladať pokyny 6-NDFL na vyplnenie sa vzťahuje tak na podnikateľské subjekty v tuzemsku, ako aj na zahraničné spoločnosti, zastúpenia, samostatné divízie, ktoré pôsobia na území nášho štátu.

Správu je potrebné podať aj notárom, advokátom, lekárom v súkromnej praxi so zapojením fyzických osôb, pre ktoré sú zdrojom príjmu.

Pozor! Povinnosť podať 6 daň z príjmov fyzických osôb sa vzťahuje aj na fyzické osoby, ktoré majú uzatvorené zmluvy s inými fyzickými osobami, v dôsledku čoho tieto majú príjem.

Či odovzdať nulovú 6-daň z príjmu fyzických osôb

Nie je potrebné predkladať prázdnu správu IFTS podľa pokynov 6-NDFL na vyplnenie:

• Keď v posudzovanom období, ani v prítomnosti zamestnancov, neboli časovo rozlíšené a vyplatené príjmy.
• Ak jednotlivý podnikateľ alebo organizácia nemá zamestnancov.
• V účtovnom období podnikateľský subjekt nevykonával žiadnu činnosť.

Tento bod sa spomína vo viacerých vysvetľujúcich listoch, ktoré vypracovali daňové úrady. V takýchto situáciách sa však odporúča zaslať IFTS vysvetľujúce listy, ktoré zdôvodnia dôvod nepredloženia správy.

Pre firmy, kde je vedúci jediným zamestnancom, je potrebné podávať výkazy v predpísanej forme. Ak tento moment ignorujete, na organizáciu sa môžu uplatniť opatrenia administratívnej zodpovednosti.

Spoločnosť je oslobodená od predloženia 6NDFL iba v prípade, že sa nenazbierali žiadne platby ani sa neuhradili riaditeľovi.

Pokyn 6-NDFL na vyplnenie stanovuje, že v tomto formulári neexistuje žiadne hlásenie. Musí obsahovať:

• Titulná strana.
• Časť 1, kde sú všetky ukazovatele 0.
• Časť 2 - nemôžete to vôbec nakresliť alebo prečiarknuť všetky poskytnuté stĺpce.

Termíny splatnosti 6-NDFL v rokoch 2017-2018

Normy daňového práva určujú, že tento výkaz sa vydáva štvrťročne, preto jeho vykazovacie obdobia sú: prvý štvrťrok, prvý polrok, ​​deväť mesiacov, rok.

Podľa správy 6-NDFL zostali termíny dodania v roku 2017 rovnaké ako v predchádzajúcom období. Toto tlačivo je potrebné zaslať daňovému úradu najneskôr v posledný deň nasledujúceho mesiaca po nahlásení a podľa výsledkov za rok do 1. apríla roku nasledujúceho po nahlásení. Ak deň splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, je dátumom splatnosti najbližší nasledujúci pracovný deň.

6-NDFL v termínoch 2017, tabuľka:

Termíny podania 6. dane z príjmov fyzických osôb v roku 2018 budú nasledovné, tabuľka:

Kde je hlásenie

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie by mali predložiť subjekty:

• Právnické osoby – zasielajte prehľady vo formáte 6 k dani z príjmov fyzických osôb na ich mieste.
• Pobočky a zastúpenia v mieste ich sídla. Výnimkou sú veľkí daňovníci, ktorí majú právo voľby zasielať hlásenie v mieste materskej spoločnosti, prípadne samostatnej divízie.
• Podnikatelia – výkazy podávajú v mieste registrácie, teda pri ich registrácii.
• Notári, advokáti, občania – v mieste svojho bydliska.

Metódy podávania správ

Zákon stanovuje tieto spôsoby podávania správ:

• Predloženie správy 6-NDFL na papieri - dve kópie správy sa odovzdajú inšpektorovi, potom ju skontroluje a na jednu z nich označí akceptáciu a odovzdá ju zástupcovi daňového agenta. Tento spôsob je možný len v prípade, ak má podnikateľský subjekt maximálne 25 zamestnancov.
• Odoslanie formulára 6-NDFL sa uskutočňuje prostredníctvom elektronického komunikačného kanála. To si vyžaduje existenciu dohody so špeciálnym komunikačným operátorom, špecializovaným programom.

Pravidlá vypĺňania správ

Pri vypĺňaní správy musíte dodržiavať niektoré pravidlá:

• Sumy dane sú vždy uvedené len v celých číslach, bez kopejok. Ak má daň zlomkovú časť viac ako 50 kopejok, potom sa zvýši o 1 rubeľ, ak je menej, zahodí sa.
• Príjmy a výdavky prijaté v cudzej mene sa uvádzajú na základe výmenného kurzu určeného centrálnou bankou v deň prijatia a výdaja;
• Ak dôjde k chybe, potom nie je možné použiť nástroj ako "Bar" alebo podobný na jej opravu. Tento hárok musíte vyplniť znova;
• Správa sa vytlačí len na jednu stranu listu. Obojstranná tlač nie je povolená;
• Ak je správa zošitá, musíte to urobiť opatrne v samom rohu dokumentu, bez poškodenia listov.
• Ak je v stĺpci zapísaná digitálna hodnota, čísla sa musia zadávať od bunky úplne vľavo. Všetky zostávajúce prázdne musia byť na konci prečiarknuté;
• Ak sa správa vypĺňa ručne na prázdny formulár, musí sa to urobiť perom s čiernym, fialovým alebo modrým atramentom.

Bude vás zaujímať:

Ako posielať správy daňovému úradu poštou: aký dátum budú dokumenty akceptované, ako potvrdiť termíny

Formulár a vzor vyplnenia formulára

6-NDFL pokyny na vyplnenie

Uvažujme o vyplnení 6-členného príkladu dane z príjmu fyzických osôb, aby sme vedeli, ako správne vydať vyhlásenie.

Šablóna titulnej strany

Najprv je potrebné na hárku zadať kódy TIN a KPP. Ak podnikateľ podáva hlásenie, tak nemá kód kontrolného bodu - v tomto prípade musí byť pole úplne prečiarknuté. Potom sa zaznamená číslo hárku vo všeobecnom zväzku správy. Zvyčajne je to 001.

Do poľa „Obdobie podávania“ sa zadáva kód zodpovedajúci obdobiu, za ktoré sa výkaz podáva. To môže byť:

• 21 - prenajaté na prvý štvrťrok;
• 31 - na prenájom na pol roka;
• 33 - na prenájom za deväť mesiacov;
• 34 - predkladá sa výročná správa.

Ďalšie pole obsahuje číslo roku, za ktorý sa doklad zostavuje.

Ďalším krokom je zaznamenanie kódu Federálnej daňovej služby, ako aj umiestnenie daňovníka. Tu môžu byť hodnoty:

• 120 - prenajaté v mieste bydliska podnikateľa;
• 212 - na prenájom pri nájdení firmy.

Vo veľkom poli sa píše celý názov spoločnosti alebo celé meno bez skratky. podnikateľ. Ak sú zadané údaje IP, potom sa každá časť zapíše na nový riadok. Všetky bunky, ktoré nie sú vyplnené, musia byť prečiarknuté.

Ďalším krokom je zadanie kódu OKTMO a telefónneho čísla.

Neďaleko sú stĺpce, do ktorých je potrebné zadať celkový počet listov vo výkaze, ako aj to, koľko dokumentov je zahrnutých ako prílohy.

V spodnej časti titulnej strany sú vľavo napísané informácie:

• Ak hlásenie podáva daňovník osobne, uvedieme „1“. Ďalej zadajte meno riaditeľa.
• Ak ho predkladá zástupca, dáme „1“ a do prázdneho poľa sa zapíše informácia o vydanej plnej moci. K nahláseniu je priložená kópia splnomocnenia.

Pozor! Ak formulár vypĺňa podnikateľ, do poľa s celým menom vložíme pomlčky, pretože tieto údaje sú už uvedené vyššie.

Plnenie vzoriek Sekcia č.1

buchproffi

Dôležité! Táto časť obsahuje informácie o kumulatívnom súčte od začiatku bežného roka do konca vykazovaného obdobia.

Na stránke sa zobrazuje výška príjmu od začiatku roka za všetkých zamestnancov, ako aj určitá a zrazená daň. Ak mal zamestnanec počas roka zrazenú daň vo viacerých sadzbách naraz, musíte pre každú z nich vystaviť samostatný hárok s oddielom 1.

Pozor! V situácii, keď je s oddielom 1 zostavených niekoľko hárkov, súčty pre riadky 060-090 sa uvádzajú len na prvom a na všetkých ostatných sa musia ponechať prázdne.

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie časti 1:

• 010 - sadzba, v ktorej bola daň zrazená;
• 020 - celková výška príjmu podľa určenej sadzby od začiatku roka;
• 025 - výška príjmu z dividend od začiatku určeného roka;
• 030 - výška daňových úľav priznaných zamestnancom od začiatku roka;
• 040 - výška dane vypočítaná podľa určenej sadzby od začiatku roka;
• 045 - výška dane vypočítaná z dividend od začiatku roka;
• 050 - suma poukázaného preddavku na pevne stanovenú daň;
• 060 - celkový počet zamestnancov, ktorí majú za bežné obdobie príjem podľa určenej sadzby;
• 070 - celková výška dane od začiatku roka;
• 080 - suma príjmu, pri ktorej nebolo možné zraziť daň;
• 090 - suma vrátených daní.

Vzorové plnenie Sekcia č.2

Táto časť obsahuje sumy týkajúce sa len aktuálneho obdobia. Tu je potrebné zadať dátumy:

• Keď zamestnanec dostal príjem;
• Keď mu bola zrazená daň;
• keď bol uvedený.

Pre každú skupinu dátumov sa zaznamenáva aj výška príjmu a výška dane.

Formácia v riadkoch sa musí zadať takto:

• 100 - eviduje sa dátum prijatia príjmu z riadku 130;
• 110 - dátum, kedy bola z tohto príjmu zrazená daň;
• 120 - dátum, kedy bola daň prevedená;
• 130 - výška príjmu k tomuto dátumu;
• 140 - suma dane, ktorá bola zrazená zo sumy ku dňu zaznamenanému v riadku 110.

buchproffi

Dôležité! Ak v ten istý deň zamestnanci poberali viacero druhov príjmov, ktoré majú rozdielne dni zrážky alebo odoslania dane, potom každý takýto príjem musí byť uvedený na samostatnom riadku. V opačnom prípade sa môžete zlúčiť.

Jednou z nuancií vyplnenia správy je dodržiavanie skutočných podmienok pre príjem a zadržanie. Ak teda príjem bol prijatý v poslednom mesiaci jedného vykazovacieho obdobia a daň bola prevedená v prvom mesiaci nasledujúceho, potom sa v prvom vyhlásení zobrazí iba v oddiele 1 av druhom - iba v oddiele 2.

Často kladené otázky pri vypĺňaní formulára

Postup na vyjadrenie kompenzácie pri prepustení

Poradie zohľadňovania v správe o kompenzácii pri prepustení je podobné ako v mzdovej agende, tieto platby by sa však mali uvádzať v iných riadkoch.

Postup na vyplnenie časti 2 je nasledujúci:

• V riadku 100 a 110 sa uvádza dátum vystavenia náhrady;
• V riadku 120 - nasledujúci deň práce;
• V riadku 130 a 140 - suma náhrady a zrazenej dane.

Bude vás zaujímať:

6-daň z príjmov fyzických osôb za rok 2017 je možné podať aj v starom tlačive aj v novom

Ako odrážať poistné

Pri premietnutí poistného sa treba zamerať na poradie, akým bolo zriadené. Posledný deň v mesiaci, kedy bol takýto príkaz vystavený, je dňom prijatia príjmu.

Časť 2 má nasledujúci formát:

• V riadku 100 sa uvádza posledný deň v mesiaci, kedy bola objednávka vyhotovená;
• Riadok 110 - dátum vystavenia prémie zamestnancovi;
• Riadok 120 – dátum odoslania dane (zvyčajne nasledujúci deň po zaplatení).
• Riadky 130 a 140 - suma poistného a z neho zrazená daň.

Postup pri zohľadnení práceneschopnosti

Dokument obsahuje len tie nemocenské listy, za ktoré sa musí účtovať daň z príjmu fyzických osôb. V opačnom prípade sa kontrolné pomery v oddiele 1 nezblížia.

• V riadkoch 100 a 110 sa uvádza dátum odoslania práceneschopnosti;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma nemocenského spolu s daňou;
• V riadku 140 - výška dane.

Ako premietnuť mzdu za dovolenku do dane z príjmu 6 osôb

Platby za dovolenku musia byť zahrnuté do prehľadu v mesiaci, kedy boli zamestnancovi vystavené. Ak bola mzda za dovolenku naakumulovaná, ale nebola vydaná, nie je zahrnutá v dokumente.

V oddiele 1 riadok 020 obsahuje všetky sumy dovolenky, ktoré boli vystavené tento mesiac spolu s daňou z príjmu fyzických osôb. V riadkoch 040 a 070 - výška dane.

Časť 2 by mala mať nasledujúci formát:

• V riadkoch 100 a 110 sa uvádza dátum odoslania dovolenky;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma dovolenky spolu s daňou;
• V riadku 140 - výška dane.

Všetky mzdy za dovolenku vyplatené v ten istý deň je možné zlúčiť do jedného záznamu.

buchproffi

Dôležité! Ak je dovolenka vyplatená v poslednom mesiaci štvrťroka a posledný deň mesiaca (deň odoslania dane) pripadá na deň pracovného voľna, musia byť takéto platby zahrnuté do dokladu v nasledujúcom štvrťroku.

Ako zohľadniť mzdu vydanú budúci mesiac

Organizácia je povinná vyplatiť mzdu v dvoch splátkach – preddavok a zvyšnú časť. Preddavok je vystavený v tom istom mesiaci, za ktorý sa účtuje. Keďže daňový poriadok to neuznáva ako príjem (pokiaľ nie je zaplatený k poslednému dňu v mesiaci), nie je potrebné ho vykazovať vo výkaze.

Výška zárobku sa vypláca v deň jeho vydania. Malo by sa to prejaviť takto:

• Riadok 100 obsahuje posledný deň mesiaca, za ktorý sa mzda vypočítava;
• V riadku 110 - dátum vystavenia miezd a odvedenia dane;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň, kedy sa daň poukáže.
• V riadku 130 - celá výška mzdy s prihliadnutím na preddavok;
• V riadku 140 - výška dane.

Ako zohľadniť mzdu vydanú v tom istom mesiaci

Keďže Zákonník práce určuje, že organizácia nemá právo omeškať výplatu miezd a platba vopred žiadnym spôsobom neporušuje stanovené práva zamestnancov, je možné vyplatiť celú mzdu v mesiaci časového rozlíšenia. Platí to najmä pre koniec roka, keď sa niektoré firmy snažia vyplatiť zamestnancov pred novoročnými sviatkami.

Výstup sa zobrazí takto:

• Riadok 100 je posledný deň v mesiaci;
• V riadku 110 - deň výplaty mzdy;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň (platba dane z príjmov fyzických osôb);
• V riadkoch 130 a 140 - mzdy a dane.

Pokuta za nenahlásenie dane z príjmu 6-osob

Čo sa týka iných správ ustanovených zákonom, aj tu sa ustanovuje zodpovednosť v prípade nedodržania termínov, alebo ak bol porušený postup na vyplnenie 6-NDFL.

Ak formulár nebol predložený daňovej službe, bude účtovaná pokuta vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac po splatnosti. Navyše je menovaný aj na neúplný mesiac.

Ďalším druhom zodpovednosti je nedodržanie formy, v akej je potrebné hlásenie podať. Ak daňovník poslal 6-NDFL na inšpekciu v neaktívnom formáte, hrozí mu pokuta 200 rubľov. za každé takto nesprávne podané hlásenie.

Daňový poriadok obsahuje pokutu za podanie hlásenia, v ktorom boli úmyselne alebo náhodne uvedené nesprávne alebo skreslené údaje. Pokuta za takýto priestupok je 500 rubľov. za každý dokument, v ktorom sa vyskytla chyba.

Aby sa predišlo takýmto porušeniam, odporúča sa použiť pokyny 6-NDFL na vyplnenie správy a pripraviť samotný dokument pomocou špeciálnych počítačových programov, ktoré vám umožnia vyhnúť sa väčšine chýb.

Ak bola v hlásení urobená chyba, ale organizácia ju až do overenia inšpektorom sama zistí a podá opravné hlásenie, je od tohto druhu trestu oslobodená.

buchproffi

Dôležité! Ak od určitého dátumu podania priznania uplynulo 10 dní a nebolo podané, kontrola je v tomto prípade oprávnená pozastaviť činnosť na bežnom účte.

A 6-NDFL - dva typy vykazovania dane z príjmu fyzických osôb pre daňových agentov.

Formulár 6-NDFL obsahuje dve časti, ktoré odrážajú:

• zovšeobecnené ukazovatele (táto časť zahŕňa: sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, výšku časovo rozlíšeného príjmu a zrazenej dane, počet jednotlivcov poberajúcich príjem atď.);
• informácie o výške príjmu fyzických osôb a sumách zrazenej dane z príjmu fyzických osôb v členení podľa dátumov.

Vyplnenie hlásenia vo formulári 6-NDFL (schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14.10.2015 č. MMV-7-11 / 450@) vychádza z údajov o výplate príjmu, poskytovaní zrážok a zrážke dane obsiahnutých v daňových registroch pre daň z príjmov fyzických osôb.

*Napriek tomu, že samotný formulár sa trochu zmenil (zmeny boli vykonané na titulnej strane), všeobecný princíp vypĺňania 6-NDFL zostal rovnaký. Preto je teraz relevantný príklad, ktorý sme uviedli predtým.

Formulár 6-NDFL: termíny

Formulár 6-NDFL je štvrťročná správa a predkladá sa IFTS v nasledujúcich dátumoch.

Formulár 6-NDFL: v akej forme odoslať

Ak počet fyzických osôb, ktorým boli vyplatené príjmy v zdaňovacom období, nepresiahol 24 osôb, potom môžete podať 6-osobovú daň z príjmu na papieri. Ak počet takýchto osôb bol 25 alebo viac osôb, potom ste povinní podať toto hlásenie v elektronickej forme (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. novembra 2015 č. BS-4-11 / 19263).

Formulár 6-NDFL: za čo môže byť potrestaný

Porušenie	Výška pokuty
Neskoré podávanie správ vo formulári 6-NDFL	1000 rub. za každý celý/čiastočný mesiac omeškania (odsek 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie)
Podanie dane z príjmu 6 fyzických osôb s nepresnými údajmi	500 rub. pre každý výpočet s chybami (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie)
Porušenie spôsobu podania (ak namiesto elektronického výpočtu 6-NDFL odošlete papierový formulár Federálnej daňovej inšpekcii)	200 rub. za každý výpočet predložený v rozpore s formulárom na predloženie (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Okrem toho, ak sa predloženie týchto správ oneskorí o viac ako 10 pracovných dní od dátumu stanoveného na ich predloženie, zamestnávateľ bude mať okrem vyššie uvedenej pokuty zablokované aj svoje bankové účty (odsek 3.2, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár 6-NDFL pre organizácie so samostatnými divíziami

Vo všeobecnosti platí, že organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné pododdiely (OP), musia vyplniť formulár správy 6-NDFL pre každý OP samostatne, pričom musia uviesť zodpovedajúce OKTMO a kontrolný bod samostatného pododdielu. Formulár 6-NDFL sa podáva IFTS v mieste registrácie OP.

Formulár 6-NDFL obsahuje súhrnné informácie o zaplatenej dani z príjmov zamestnancov a podáva sa štvrťročne. Odráža výšku príjmov, ako aj vypočítané a zaplatené sumy dane z nich.

Výpočet 6-NDFL predkladajú všetci daňoví agenti. Termín odovzdania za rok je 1. apríla. Tento rok však pripadá na víkend, preto je potrebné predložiť kalkuláciu za rok 2017 do 2. apríla 2018.

Výpočet zvyčajne predkladajú daňoví agenti „svojmu“ IFTS, to znamená v mieste registrácie spoločnosti alebo v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa. Pre určité prípady však existujú osobitné pravidlá.

Samostatné divízie

Právnická osoba, ktorá má samostatné oddiely, predkladá výpočet v mieste registrácie každého z nich. Formulár obsahuje príjmy a daň z príjmov fyzických osôb zamestnancov tejto jednotky.

Ak sú v jednom IFTS zaregistrované dve samostatné divízie, ale majú rôzne kódy OKTMO (odkaz na rôzne obce), potom sa 6-NDFL podáva samostatne pre každú z nich. Ak je situácia opačná, to znamená, že dve samostatné divízie s jedným OKTMO sú registrované na rôznych IFTS, potom sa právnická osoba môže zaregistrovať na jednej z inšpekcií a podávať jej správu o 6-NDFL za obe divízie.

Stáva sa to zamestnanec pracoval v rôznych odvetviach v rámci jedného zdaňovacieho obdobia. Ak majú súčasne rôzne OKTMO, bude potrebné predložiť niekoľko formulárov.

Na titulnej strane 6-NDFL, ak existujú divízie, je potrebné uviesť:

• DIČ materskej organizácie;
• Kontrolný bod samostatného pododdielu;
• OKTMO obce, na území ktorej sa nachádza miesto výkonu práce zamestnancov (uviesť v platobnom výmere).

Zmena adresy

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia spoločnosť „prešla“ do iného IFTS, tak na novom mieste registrácie treba predložiť dva tlačivá 6-daň z príjmu fyzických osôb:

• prvý - na obdobie pobytu na predchádzajúcej adrese s uvedením starého OKTMO;
• druhá - na obdobie pobytu na novej adrese s uvedením nového OKTMO.

Kontrolný bod v oboch formách označuje bod priradený k novému IFTS.

Nový formulár 6-NDFL

Federálna daňová služba 18. januára 2018 svojím príkazom č. MMV-7-11 / 18 @ schválila nový formulár 6-NDFL, ktorý však vstúpi do platnosti až od 26.3.2018. Nateraz sa musíte hlásiť v starom formulári schválenom nariadením Federálnej daňovej služby zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@.

Na ďalší štvrťrok však v každom prípade budete musieť podať nový formulár, pozrime sa teda, čo sa v ňom zmenilo.

Týkajú sa predovšetkým inovácie reorganizované právnické osoby. Ak spoločnosť od 1. januára bežného roka nepodá 6-NDFL pred reorganizáciou, musí tak urobiť jej nástupca. V tejto súvislosti sú zmeny vo formulári a postup pri jeho vypĺňaní nasledovné:

1. 1. Objavil sa polia pre podrobnosti o príjemcovi na titulnej strane:
      • pole na upresnenie formy reorganizácie, do ktorého musíte vložiť príslušný kód:
        • 1 - transformácia,
        • 2 - zlúčiť,
        • 3 - oddelenie,
        • 5 - pripojenie,
        • 6 - oddelenie so súčasným pripojením,
        • 0 - likvidácia;
      • pole na upresnenie TIN/KPP reorganizovanej spoločnosti(zvyšok dal pomlčku).
   2. Predstavený kódy príjemcu, ktoré je potrebné uviesť v poli „na mieste (účtovníctvo)“:
      • 216 - pre nástupcov, ktorí sú najväčšími daňovníkmi;
      • 215 - pre všetkých ostatných.
   3. V poli na potvrdenie spoľahlivosti a úplnosti informácií sa objavilo označenie postupníka daňového agenta (kód „1“).
   4. Pri odosielaní formulára nadobúdateľom musí byť v poli „agent pre zrážkovú daň“ uvedený názov reorganizovanej organizácie alebo jej samostatného pododdelenia.

okrem toho malé zmeny sa dotknú všetkých daňových agentov, menovite:

• v kolónke „na mieste (účtovne)“ musia daňovníci, ktorí nepatria medzi veľkých, namiesto kódu „212“ uviesť kód "214";
• na potvrdenie oprávnenia správcu budete musieť špecifikovať podrobnosti o dokumente, nielen vo svojom názve.

Sankcie za porušenie

Za porušenie lehoty a formy podania 6-NDFL sa poskytuje daňová a administratívna zodpovednosť. Všetky sankcie sú zhrnuté v nasledujúcej tabuľke.

Tabuľka 1. Možné sankcie za porušenie postupu a lehota na podanie 6-NDFL

Porušenie	Sankcia	Regulačná norma
Formulár nebol odoslaný	1 000 rubľov za každý mesiac (úplné a neúplné)	odsek 1.2 čl. 126 Daňového poriadku Ruskej federácie
Výpočet nebol doručený IFTS do 10 dní po termíne na predloženie	Blokovanie bežného účtu	odsek 3.2 čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie
Chyba vo výpočte (ak bola zistená daňovým úradom predtým, ako ju agent opravil)	500 rubľov	čl. 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie
Nesúlad s formulárom (podanie na papieri namiesto odoslania TCS) *	200 rubľov	čl. 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie
Porušenie termínu	300 - 500 rubľov na úradníka	Časť 1 Čl. 15.6 Správny poriadok Ruskej federácie

*Poznámka. Daňoví agenti, ktorí predkladajú kalkuláciu pre 25 a viac poistencov, ju musia predložiť v elektronickej forme prostredníctvom TCS. Všetci ostatní si môžu zvoliť formu podľa vlastného výberu.

Úradníci spoločnosti nesú administratívnu zodpovednosť. Napríklad pokuta za neskoré predloženie 6-NDFL bude uložená hlavnému účtovníkovi, ak jeho popis práce naznačuje, že je zodpovedný za včasné podanie správ.

Ako vyplniť 6-daň z príjmu fyzických osôb

Formulár pozostáva z titulnej strany a dvoch častí. V názve je uvedené meno daňového agenta, jeho hlavné údaje, ako aj údaje o správcovi dane. V oddieloch 1 a 2 sa uvádzajú informácie o všetkých príjmoch fyzických osôb, z ktorých sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb. Patria sem nielen zamestnanci, ale aj osoby, s ktorými boli uzatvorené občianskoprávne zmluvy, ak sa na ne účtuje daň z príjmu fyzických osôb. Ale príjem, ktorý sa nezdaňuje (napríklad prídavky na deti), sa do tlačiva nepremieta.

Titulná strana

Na nasledujúcom obrázku je ukážka vyplnenia informatívnej časti titulnej strany tlačiva 6-NDFL (staré tlačivo výkazu za rok 2017).

Príklad vyplnenia 6-NDFL

Ak bude výpočet predložený po 26.3.2018 a bude platiť nový formulár, mali by ste vziať do úvahy funkcie, o ktorých sme hovorili na začiatku článku. Takto vyzerá horná časť titulnej strany v aktualizovanej dani z príjmu pre 6 osôb:

Fragment titulnej strany nového formulára 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany 6-NDFL zvyčajne nevyvoláva otázky. O tom, ako vyplniť DIČ, kontrolný bod a OKTMO za prítomnosti samostatných divízií, sme opísali vyššie. V dôsledku toho sú pri absencii pobočiek predpísané ich vlastné kódy. Ostatné polia sú vyplnené takto:

1. « Číslo opravy"- pri prvej dodávke je uvedené "000", inak je poradové číslo vyhlásenia "001", "002" atď.
2. « Obdobie podávania“ - pre formulár pre rok je to kód „34“.
3. « Zdaňovacie obdobie» - 2017.
4. « Kód daňového úradu» pozostáva z dvoch hodnôt:
   • prvé dve číslice sú kód regiónu;
   • posledné dve číslice sú číslom daňového úradu.
5. kód " podľa miesta (registrácia)“ je prevzatý z prílohy Objednávky, ktorá schválila tlačivo. Organizácie registrované v mieste registrácie uvádzajú „212“ do starého formulára a „214“ do nového.

Sekcia 1

V tejto časti sa uvádzajú informácie na základe časového rozlíšenia za celé vykazované obdobie. Vypĺňa sa rovnakým spôsobom v novom aj starom formulári - táto sekcia sa nezmenila. Vyplnenie oddielu 1 formulára 6-NDFL po riadkoch je uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Tabuľka 2. Vyplnenie riadkov oddielu 1 formulára 6-NDFL

Linka	Čo je uvedené
010	sadzba dane z príjmu fyzických osôb
020	Celkový príjem všetkých osôb od začiatku obdobia (roku)
025	Príjem vo forme dividend
030	Zrážky z príjmu z riadku 020
040	Celková vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb
045	Daň z príjmov fyzických osôb z dividend (zahrnutá v riadku 040)
050	Výška zálohy, ktorú zaplatí migrant s patentom
060	Počet osôb, ktorým sa formulár odosiela
070	Suma dane z príjmov fyzických osôb zrazená za celé obdobie
080	Suma dane, ktorú zástupca nemohol zraziť (napríklad z naturálnych príjmov). Nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb, ktorá bude zrazená v nasledujúcom období
090	Suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola vrátená platiteľovi

Pozor! Ak príjem podliehal dani z príjmov fyzických osôb v rôznych sadzbách, musíte vyplniť niekoľko blokov riadkov 010-050 a v každom z nich uviesť informácie v jednej sadzbe. Zároveň sa v riadkoch 060-090 ukazovatele premietajú do celkovej sumy.

Sekcia 2

Časť 2 obsahuje informácie len za posledné 3 mesiace vykazovaného obdobia. To znamená, že v časti 2 formulára 6-NDFL za rok 2017 musíte uviesť údaje za posledný štvrťrok tohto roka.

V sekcii je 5 polí, ktoré odrážajú tieto informácie:

• na riadku 100 - dátum prijatia príjmu;
• na riadku 110 - dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z tohto príjmu;
• na riadku 120 - dátum odvodu dane do rozpočtu.
• na riadku 130 - suma prijatého príjmu;
• na riadku 140 - suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb.

Hlavné ťažkosti pri vypĺňaní časti 2 sú určenie dátumov prijatia príjmu A prevody dane z príjmu fyzických osôb. Líšia sa pre rôzne druhy príjmov. Aby ste neboli zmätení, odporúčame vám skontrolovať nasledujúcu tabuľku.

Nie v tabuľke stĺpec s dátumom zrážky dane, keďže sa najčastejšie zhoduje s dátumom prijatia príjmu. Výnimky z tohto pravidla sú pod tabuľkou.

Tabuľka 3. Určenie dátumov pre 6-NDFL

Dustúpiť	dátum prijatia	Lehota na zaplatenie DPH
Plat. bonus (ako súčasť platu)	Posledný deň v mesiaci, za ktorý bola vypočítaná mzda alebo prémia za mesiac zahrnutý do mzdy	Najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia prémie alebo mzdy pri konečnom zúčtovaní.
(ročne, štvrťročne, v súvislosti s akoukoľvek udalosťou)	Deň ocenení
Platy za dovolenku, nemocenské	Platobný deň	Najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka alebo dávky dočasnej invalidity
Výplaty za prepustenie (mzda, náhrada za nevyčerpanú dovolenku)	Posledný pracovný deň
Dividendy	Platobný deň
		Pre LLC - najneskôr v deň nasledujúci po dni platby. Pre JSC - najneskôr jeden mesiac od najskoršieho z nasledujúcich dátumov: do konca príslušného zdaňovacieho obdobia, dátum vyplatenia finančných prostriedkov, dátum vypršania platnosti zmluvy
finančná pomoc	Platobný deň	Najneskôr v deň nasledujúci po dni úhrady
Vecné dary	Deň platby (prevodu) daru	Najneskôr v deň nasledujúci po dni vydania daru

*Vysvetlenie. Daň z príjmov fyzických osôb sa z preddavku nezráža - zrazí sa zo mzdy za druhú časť mesiaca. Stáva sa však, že preddavok sa platí v posledný deň v mesiaci. V tomto prípade sa uzná ako mzda za mesiac a daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí ako zo mzdy.

Dátum prijatia príjmu a zrážky dane z príjmu fyzických osôb sa nezhodujú v prípadoch:

1. Pri platbe denné nad rámec stanovených noriem. Za deň zrážky dane sa považuje najbližší deň výplaty mzdy v mesiaci, v ktorom je schválený preddavkový výkaz.
2. Po obdržaní materiálny zisk- drahé darčeky, iné príjmy. Deň zrážky dane je nasledujúci výplatný deň.

Pri vypĺňaní riadkov 100-120 sa spočítajú všetky príjmy, pri ktorých sa zhodujú všetky 3 dátumy. To znamená, že si môžete zrátať plat a mesačné odmeny. Štvrťročné odmeny, mzda za dovolenku, nemocenská dovolenka sa však zobrazia oddelene. Vo formulári bude prítomný požadovaný počet blokov riadkov 100-140.

Dôležité! Pri plnení riadky 130 príjem je uvedený v plnej výške. To znamená, že ho nie je potrebné znižovať o sumu dane z príjmu fyzických osôb a odvodov.

Takže pri vypĺňaní dane z príjmu 6 fyzických osôb za rok 2017 máme nasledovné:

1. Časť 1 bude odrážať príjem, skutočne prijaté v roku 2017.
2. Časť 2 bude obsahovať príjmy, lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb, ktorá uplynie v poslednom štvrťroku 2017.

O nuansách odrážania miezd za december. Ak sa to zaplatí v januári, tak sa to nepremietne do tlačiva za rok.

Vyplňte príklad

Zvážte postup vyplnenia formulára 6-NDFL na príklade spoločnosti Romashka LLC. Organizácia vznikla začiatkom roka 2017, počet zamestnancov je 6. Údaje za rok sú nasledovné:

• celkové príjmy zamestnancov boli vo výške 5 100 000 rubľov;
• sú im priznané štandardné zrážky vo výške 14 000 rubľov;
• výška dane z príjmov fyzických osôb z príjmu za rok - 661 180 rubľov;
• suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb za rok predstavovala 610 480 rubľov(daň z decembrovej mzdy vo výške 50 700 rubľov bola zrazená v januári 2018).

Takto bude vyzerať časť 1 formulára 6-NDFL spoločnosti Romashka LLC na rok 2017:

Časť 1 formulára 6-NDFL Romashka LLC

Nasledujúca tabuľka uvádza zoznam transakcií za štvrtý štvrťrok, ktoré bude potrebné zohľadniť v časti 2 formulára 6-NDFL.

Tabuľka 4. Operácie LLC "Romashka" v IV štvrťroku 2017 o platbe príjmu a zrážke dane z príjmu fyzických osôb

dátum	Transakcie a sumy
	Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza z dovolenky vyplatenej 9.12.2017. Výška dovolenky je 90 000 rubľov, výška dane z príjmu fyzických osôb je 11 700 rubľov
	Mzda za september bola vyplatená vo výške 290 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená - 37 700 rubľov
	Do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa prevedie zo mzdy za september
	Plat za október sa nahromadil vo výške 410 000 rubľov, vypočítala sa daň z príjmu fyzických osôb - 53 300 rubľov
	Októbrová mzda vyplatená, daň z príjmu fyzických osôb zrazená
	Prevedená daň z príjmu fyzických osôb za október
	Plat za november sa nahromadil vo výške 390 000,00 rubľov, vypočítala sa daň z príjmu fyzických osôb - 50 700 rubľov
	Vyplatená mzda za november a bonus za III. štvrťrok vo výške 150 000 rubľov (daň z príjmu fyzických osôb z bonusu - 19 500 rubľov), zrazená daň z príjmu fyzických osôb
	Daň z príjmov fyzických osôb sa prevádza z miezd za november a odmien za III. štvrťrok
	Plat za december sa nahromadil vo výške 390 000 rubľov, vypočítala sa daň z príjmu fyzických osôb - 50 700 rubľov *

*Poznámka. Mzda za december vyplatená v januári sa vo výpočte za rok 2017 neobjaví, keďže lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z nej uplynie v januári.

A takto bude vyzerať oddiel 2 výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb vyplnený podľa týchto údajov:

Oddiel 2 výpočtu 6-daňového príjmu fyzických osôb spoločnosti z príkladu

Ak dôjde k chybe

Ak sa v podanom tlačive alebo pri prepočte dane z príjmov fyzických osôb za predchádzajúci rok zistí chyba, a revidovaný výpočet. Daňový poriadok na to nestanovuje konkrétny časový rámec. Ak však sami zistíte chybu, okamžite ju opravte a pošlite „objasnenie“. Ak sa tak stane skôr, ako daňové úrady zistia chybu, možno sa vyhnúť pokute 500 rubľov.

Vlastnosti revidovaného formulára 6-NDFL sú nasledovné:

• uvedené opravné číslo- "001" pre prvú, "002" pre druhú a tak ďalej;
• v poliach, v ktorých sa nachádzajú nepresnosti a chyby, musíte uviesť správne údaje;
• zvyšné polia sa vyplnia rovnakým spôsobom ako pri primárnom výpočte.

Samostatne sa zmienime o tom, ako opraviť formulár, ak ste zadali nesprávny kontrolný bod alebo kód OKTMO. V tomto prípade musíte zadať dva výpočty:

1. V prvom musíte uviesť správny kontrolný bod a kódy OKTMO a vložiť opravné číslo "000". Preneste všetky ostatné údaje zo starej formy.
2. V druhom výpočte, opravné číslo "001", ako aj KPP a OKTMO, ktoré boli uvedené v chybnom tvare. Všetky sekcie musia obsahovať nulové údaje.

Formulár 6-NDFL je nový výkaz zostavený organizáciami a individuálnymi podnikateľmi. Je potrebné podať správu o príjme najatých pracovníkov. Daňovníkov, ktorí podávajú priznanie podľa tohto tlačiva, zaujíma: ako správne vyplniť daň z príjmu 6 fyzických osôb?

Formulár a termín podania správy 6-NDFL

Hlásenie o 6-NDFL sa musí podávať každý štvrťrok. Otázka, ako vyplniť formulár 6-NDFL, sa týka nielen veľkých podnikov, ale aj malých podnikateľov. Na vyplnenie výkazu sa používa účtovníctvo 1C. Organizácie s viac ako 25 zamestnancami zasielajú vyhlásenie vo forme elektronického dokumentu. Počet zamestnancov je nižší ako 25 osôb, čo znamená, že organizácia môže podať daňové priznanie pre 6 osôb v tlačenej verzii.

Formulár 6-NDFL je potrebné predložiť daňovému úradu včas, to znamená, že posledným dňom na prijatie vyhlásenia je posledný deň v mesiaci nasledujúcom po štvrťroku, za ktorý sa podáva správa. Napríklad daňový agent musí podať hlásenie za 1. štvrťrok do 2. mája, za 2. štvrťrok - do 31. júla. Termín na podanie priznania sa môže posunúť z dôvodu štátnych sviatkov v Rusku.

Ako správne vyplniť daň z príjmu 6 fyzických osôb?

Aby ste si poradili s príkladom vyplnenia formulára 6-NDFL, potrebujete podrobné pokyny. Štruktúra správy pozostáva z troch častí:

• titulná strana;
• 1 sekcia (kumulatívny súčet);
• Časť 2 (informácie o vykazovanom štvrťroku).

Vypĺňanie by malo začínať titulnou stranou: zadajte čísla DIČ a KPP do horného riadku hárku. Ďalšou položkou je číslo revízie. Odráža počet zmien predložených Federálnej daňovej službe. Ak sa hlásenie podáva prvýkrát, potom bude číslo v tvare núl. Ďalej vyplňte pole číslom vykazovaného obdobia. Kódy období nájdete v tabuľke:

V ďalšom poli je predpísané zdaňovacie obdobie: rok vykazovania. Ďalej sa na adrese daňového agenta zadá kód daňového inšpektorátu. Kód miesta určuje, ktorá spoločnosť podala hlásenia. Všetky kódy sú uvedené v špeciálnom zozname.

Poznámka: pre organizácie a individuálnych podnikateľov sú kódy odlišné.

Názov položky daňovníka sa vypĺňa paličkovým písmom. Je povolené uviesť celý alebo skrátený názov organizácie daňového agenta. Pole pod názvom: Kód OKTMO znamená číslo obce, v ktorej táto organizácia fakticky aj právne existuje. Všetky vyššie uvedené informácie sú napísané na titulnej strane správy.

Dokončenie 1 sekcie

Časť 1 obsahuje informácie o všeobecných ukazovateľoch za ročné obdobie. Postup vyplnenia pozostáva zo zadania:

• Údaje o každej sadzbe dane z príjmu fyzických osôb, jej percentuálny podiel, výška príjmu;
• Všeobecné informácie o všetkých sadzbách dane, počte zamestnancov poberajúcich príjem, výške zrazenej dane, výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vrátená daňovému agentovi.

V rámci občianskych zmlúv sú sadzby dane prezentované ako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

Vyplnenie 6-NDFL prebieha od riadku 010. Tam je predpísaná výška sadzby dane. V riadkoch 060-090 sa hodnoty zadávajú raz na prvej strane, v nasledujúcich hárkoch sú tieto polia vyplnené nulami.

Nasledujúci riadok 020 je určený na uvedenie výšky príjmu, ktorý zamestnancovi vznikol od začiatku vykazovaného roka. Do tohto odseku sa nezapočítavajú tie príjmy, ktoré sa nezdaňujú, ako aj prijaté príjmy v sume nižšej, ako je ustanovená hranica na zdanenie. Napríklad príjem z dividend.

Dôležitý bod: platby ako materiálna kompenzácia, hotovosť pri narodení dieťaťa, sú oslobodené od zdanenia. Osobitný riadok 025 uvádza príjem dividend.

Riadok 030 sa vypĺňa, ak platiteľ dane môže využiť svoje právo na jeden z druhov odpočítaní dane:

1. štandardné;
2. Sociálna;
3. nehnuteľnosť.

Položka priznania odpočítania dane musí byť vyplnená celkovou sumou za kódy všetkých odpočtov.

Riadok 040 vyjadruje sumu dane, ktorá bola účtovaná. Výšku dane vypočítate vynásobením sadzby dane (v riadku 010) a hodnoty základu dane pre zamestnanecké benefity. Základ sa zistí odpočítaním sumy príjmu (riadok 020) a sumy zrážok (riadok 030).

Stĺpec tlačiva 050 sa vypĺňa len vtedy, ak sú medzi zamestnancami cudzinci, ktorí pracujú na základe patentu. Toto pole vyjadruje preddavky vydané cudzincom. Ak nie je dôvod na vyplnenie tejto položky, potom sa jednoducho uvedie nula.

Do stĺpca 060 je potrebné zadať údaje o fyzických osobách, ktoré majú nárok na výplatu zdaniteľných príjmov. Ďalší riadok 070 obsahuje informácie o zrazení dane za aktuálne účtovné obdobie. V tomto riadku nie je možné uviesť minulé a budúce platby.

Upozornenie: Hodnota z riadku 040 a 070 sa nemusí zhodovať, ak bola suma dane naúčtovaná skôr a táto suma bola zamestnancom zrazená neskôr.

V položke výkazu 080 sa premietajú tie sumy výberu dane z výšky príjmov zamestnancov, ktoré nebolo možné zraziť. Dôvody sa môžu líšiť. Ale v riadku 090 je uvedená informácia o výške vrátených peňazí, ak boli zadržané omylom. Napríklad, ak ste preplatili daň z príjmu fyzických osôb. Pri správnom zrazení súm dane zostane v stĺpci 090 nula.

Dokončenie časti 2

Pokyn na prípravu oddielu 2 správy 6-NDFL obsahuje postup zadávania informácií za posledný štvrťrok. V tejto časti by sa mali uvádzať dátumy, kedy bola mzda vyplatená zamestnancom daňového agenta, a dátum, kedy bola suma dane z príjmu zamestnancov prevedená na Federálnu daňovú službu. Okrem toho sa uvádzajú sumy zodpovedajúce príjmu a zaplateniu dane. Dátumy musia byť v jasnom chronologickom poradí.

Riadok 100 uvádza dátum, kedy bol príjem prevedený na fyzické osoby. Platby zamestnancom k rôznym dátumom sa musia vo formulári hlásenia uviesť samostatne. Ak bola mzda vyplatená pred koncom mesiaca, v riadku 100 sa uvádza aj posledný deň zúčtovacieho mesiaca zamestnanca. Opačná situácia, keď sa mzdy vyplácajú s oneskorením, nemá vplyv na deň prijatia výplaty zamestnancom (v riadku 100). Vplyv nastáva v deň zrážky a odvodu dane.

Dôležitý bod: deň prijatia výpočtu priamo závisí od typu platby. Napríklad mzda je príjem k poslednému dňu práce v aktuálnom mesiaci.

Existujú dva typy vyplácania miezd:

1. Vydanie za mesiac časového rozlíšenia;
2. Prijmite budúci mesiac.

Pri prvej možnosti môže nastať situácia, keď sa daň poukáže ešte pred vydaním mzdy. Dôvodom je, že termín výplaty miezd je posledný deň v mesiaci a daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň vystavenia príjmu zamestnancom. Druhá možnosť znamená, že mzda za december bola vyplatená v januári, čo sa odráža vo vyhlásení organizácie za ročné účtovné obdobie.

Iná je situácia pri časovom rozlíšení platieb za práceneschopnosť a preplácanie dovolenky: mzdy im vznikli, no ešte neboli vyplatené. Takéto platby sa považujú za príjem v deň prijatia splatných súm.

V stĺpci 110 je uvedený deň, kedy bola suma dane zrazená. Zadržiavanie platieb za dovolenku, nemocenskú dovolenku, materiálnu pomoc a iné platby zamestnancovi nastáva v deň, keď príjem fyzickej osobe pripadá.

Pole prehľadu 120 zobrazuje deň, kedy sa suma dane z príjmov fyzických osôb prevedie do rozpočtu. Zo mzdy sa prevod uskutoční v deň nasledujúci po dni výplaty a z dovolenky, práceneschopnosti a iných platieb sa daň vypočíta do konca mesiaca, v ktorom boli vyplatené. Ukazuje sa, že mzda bola vyplatená z dovolenky a práceneschopnosti a daň z príjmu fyzických osôb nebola prevedená.

V riadku 130 sa uvádza peňažná suma prijatá zamestnancami za určitý počet uvedený v stĺpci 100, kým nie je zrazená suma dane.

V paragrafe 140 sa premieta suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa zrazí, ale neodvedie zo sumy pre číslo zapísané v poli 110. Zníženie základu dane z dôvodu existujúcich zrážok zamestnanca musí zodpovedať hodnote riadku 140 a sume zaplatenej dane do rozpočtu.

Upozornenie: Všetky polia hlásenia vo formulári 6-NDFL musia byť vyplnené. Ak pre riadok neexistujú žiadne zodpovedajúce hodnoty, vloží sa do neho pomlčka.

Video: Vyplnenie 6-NDFL za 1 štvrťrok v účtovníctve 1C

Nulová deklarácia

K povinnostiam daňovníka, ktorý je daňovým agentom a vypláca príjem za svojich zamestnancov, patrí včasné podanie hlásenia vo formulári 6-NDFL. Ak počas ročného vykazovaného obdobia nedošlo k žiadnemu časovému rozlíšeniu príjmov, a preto sa predloženie správy nevyžaduje v súlade s listom Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 č. BS-4-11 / 4901.

Dôležitý bod: ak v priebehu roka došlo aspoň k jednej výplate príjmu, potom je potrebné podať správu daňovému úradu spôsobom stanoveným zákonom.

Ak bola organizácia skôr daňovým agentom a vo vykazovanom roku ním prestala byť, vyhlásenie nemožno odoslať. Odporúča sa zaslať list Federálnej daňovej službe s vysvetlením dôvodu nepredloženia správy. Môžete napísať list pomocou vzoru o neposkytnutí polročného výpočtu.

Registrácia 6-osobovej dane z príjmu pri prepustení

V tomto prípade zostáva všeobecné poradie plnenia rovnaké. Zmeny budú len v riadkoch 100, 110 a 120. Dátum poberania príjmu pri prepustení zamestnanca sa stanovuje do posledného dňa výkonu robotníckej funkcie v mieste výkonu práce, za ktoré príjmy plynuli. Zrážková daň z príjmu fyzických osôb nastáva, keď zamestnanec dostane platbu.

Pred odoslaním Federálnej daňovej službe je lepšie skontrolovať správnosť vyplnenia všetkých riadkov vyplnenej správy 6-NDFL.

Kto podáva 6-osobovú daň z príjmu? Ako vyplniť a odoslať správu? Aké sú dôsledky neskorého odoslania formulára? Odpovede na tieto a ďalšie otázky nájdete v nižšie uvedenom materiáli.

Čo je to daň z príjmu 6 osôb?

Stručne si pripomeňme vlastnosti tohto formulára. Posudzovaná správa sa uplatňuje od roku 2016. Formát, postup vyplnenia a odoslania dokumentu upravuje príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14.10.2015 č. ММВ-7-11/450@. Správa 6-NDFL obsahuje zovšeobecnené informácie o mzdách a iných príjmoch zamestnancov, ako aj o výške dane z príjmu, ktorú zamestnávateľ ako daňový agent (NA) vypočítal a zrazil za vykazované obdobie.

6-NDFL je štvrťročná správa.

Čas odoslania:

• za 1. štvrťrok, 6 a 9 mesiacov – musí pripadnúť na posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období,
• za rok - termín odovzdania je 1. apríl nasledujúceho roka po vykazovaní.

Prečítajte si o termínoch na odoslanie formulára v rokoch 2019 - 2020.

Zvážte, kto musí podať 6-členné daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb a či má niekto výnimky z jeho povinnosti.

Kto musí podať daňové priznanie pre 6 osôb?

Osoby, za ktoré odovzdať 6-NDFL - povinnosť vykonávať funkciu NA pre daň z príjmov fyzických osôb, sú vymenované v odseku 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

• od ruských spoločností;
• notári v súkromnej praxi;
• právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie;
• samostatných poddivízií (SD) zahraničných organizácií v Ruskej federácii.

Upozorňujeme, že NA-IP registrovaná v mieste podnikania v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, ale v kombinácii s UTII, predloží správu o príjmoch svojich zamestnancov a daniach, ktoré im boli zrazené, na každom mieste registrácie, pričom uvedie OKTMO zodpovedajúce umiestneniu predajne.

Funkciu NA pre daň z príjmov fyzických osôb je zároveň možné vykonávať až po skutočnej výplate príjmov v prospech fyzických osôb. Je to spôsobené tým, že až do odovzdania príjmu nevzniká zamestnávateľovi povinnosť zraziť daň.

Musia samostatné divízie ruských spoločností poskytovať daň z príjmu 6 osôb?

Od EP ruských firiem sa tiež vyžaduje, aby o zrazenej dani informovali Federálnu daňovú službu. Skutočnosť, že je to potrebné, naznačuje odsek 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň mnohí zamestnávatelia niekedy nevedia, komu odovzdať daň z príjmu 6 osôb z takýchto spoločností „roztrúsených“ po celom Rusku. V takejto situácii je však postup pri vydávaní oddielov 1 a 2 hlásenia zhodný s postupom pri vydávaní obdobných oddielov ústredia.

Hlavné rozdiely sa objavia na titulnej strane, a to:

• kód kontrolného orgánu bude uvedený v mieste registrácie takejto jednotky;
• Kontrolný bod je pripevnený v súlade s kontrolným bodom tohto OP;
• kód OKTMO musí zodpovedať aj konkrétnemu územnému členeniu takéhoto OP.

Zvýhodnené podmienky na predloženie správy v prítomnosti OP poskytuje daňový poriadok Ruskej federácie pre najväčších daňovníkov: iba oni majú právo vybrať si, kam podať 6-NDFL - v mieste registrácie materskej organizácie alebo v mieste registrácie OP. Zároveň by sa mal na titulnej strane odraziť aj samotný kontrolný bod a OKTMO jednotky pri podávaní hlásenia v mieste registrácie najväčšieho platiteľa dane.

Vzor vyplnenia 6-NDFL pre samostatné divízie pozri.

Upozorňujeme, že regulačné orgány nezdieľajú toto stanovisko s poukazom na to, že najväčší by sa mal hlásiť aj v mieste registrácie EP (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. decembra 2016 č. BS-4-11/24349@).

Kto musí vyplniť 6-osobovú daň z príjmu pri uzatváraní samostatnej divízie?

Kto je povinný pri uzávierke OP odovzdať 6-daň z príjmu fyzických osôb? Touto otázkou si môže lámať hlavu každá spoločnosť, ktorá sa rozhodla zlikvidovať divíziu. Pri uzatváraní EP je potrebné na miesto registrácie takéhoto OP zaslať poslednú správu s vyplnením titulnej strany v súlade s údajmi uzatváraného EP. 6-NDFL by zároveň mal zahŕňať sumy za obdobie od začiatku roka alebo od momentu registrácie, ak je tento OP otvorený v aktuálnom roku, do dátumu rozhodnutia o uzavretí.

Príklad

LLC "Way" sa rozhodla zlikvidovať samostatnú divíziu registrovanú Federálnou daňovou službou pre mesto Krasnojarsk. Zároveň je samotná organizácia registrovaná v IFTS pre Moskvu. Rozhodnutie o likvidácii padlo 25.7.2019.

Obdobie	Plat, rub.	daň z príjmu, trieť.
januára	100 000	13 000
februára	65 000
marca	85 000	11 050
apríla	50 000
	68 000
júna	74 000
júla	89 000	11 570
Celkom	531 000	69 030

Všetci zamestnanci boli prepustení v júni 2019. Dňa 23. júla 2019 spoločnosť Put LLC vyplatila jednotlivcovi odmenu na základe dohody GPC za prepravu kancelárskeho vybavenia a nábytku do centrály vo výške 89 000 rubľov. Sadzba dane je 13 %.

Nepoznáte svoje práva?

Berúc do úvahy vyššie uvedené objasnenia, Put LLC by mala predložiť 6-NDFL IFTS pre Krasnojarsk vyplnením nasledujúcich informácií:

• na titulnej strane je lehota na odovzdanie 53 (na 9 mesiacov);
• Kontrolný bod - OP Krasnojarsk;
• OKTMO - OP Krasnojarsk;
• kód umiestnenia prezentácie - 220;
• sekcia 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• časť 2:
  • 100 — 23.07.2019,
  • 110 — 23.07.2019,
  • 120 — 23.07.2019,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Zvážte, kto predkladá formulár 6-NDFL pri prenájme majetku od jednotlivcov.

Mám odovzdať 6-daň z príjmu fyzických osôb z platieb fyzickým osobám za prenájom?

Pri prevode lízingových platieb na fyzickú osobu, ktorá nevykonáva činnosť ako samostatný podnikateľ, má spoločnosť podľa pravidiel daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu k tejto osobe postavenie NA (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie ods. 1 a 2). Výška odmeny vyplatenej NA podľa nájomnej zmluvy s fyzickou osobou sa považuje za príjem fyzickej osoby, keďže sú splnené všetky podmienky uvedené v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho by NA mala poskytnúť informácie týkajúce sa príjmu a dane z príjmu fyzických osôb takejto fyzickej osoby. V tomto prípade má NA povinnosť vypočítať aj výšku dane z príjmov fyzických osôb a zraziť ju v regulovanej kap. 23 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že daňový agent je povinný podať 6-osobovú daň z príjmu. Zároveň upozorňujeme, že dátum takéhoto zadržania bude zodpovedať dátumu, kedy bol príjem vyplatený v súlade s nájomnou zmluvou (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Taktiež, s prihliadnutím na ustanovenia tohto pravidla, samotná daň musí byť zaplatená buď v deň zaplatenia nájomného, ​​alebo nasledujúci deň.

Kedy nemôžem platiť daň z príjmu 6 osôb?

Možnosť neodovzdať daň z príjmu 6 fyzických osôb existuje iba v prípade, ak zamestnávateľ neuhradil platby fyzickým osobám.

To sa môže stať, ak:

• spoločnosť prechádza prvými fázami podnikania a nemá zamestnancov;
• finančná situácia zamestnávateľa neumožňuje žiadne platby z dôvodu nedostatku alebo nedostatku peňazí, preto si zamestnancov nemôže dovoliť.

Ale je dôležité dodať, že aj keď NA uhradila zamestnancom prácu len na začiatku roka a následne zamestnávateľ takéto platby nerobil počas celého roka, povinnosť podať hlásenie zostáva aj počas zdaňovacieho obdobia. Vyplnenie formulára za každé vykazované obdobie bude potrebné vykonať s prihliadnutím na špecifikované platby.

V tomto prípade NA, ktorý musí podať 6-osobovú daň z príjmu, postupuje takto:

• v oddiele 1 za každé vykazované obdobie uveďte ukazovatele podobné údajom vykazovania za platobné obdobie;
• oddiel 2 za nasledujúce obdobia nie je vyplnený - nie je to potrebné, pretože zobrazuje údaje za aktuálny štvrťrok.

Aby proces vypĺňania nebol zložitý, v súčasnosti existuje veľa špecializovaných programov, ktoré vám umožňujú vygenerovať správu bez chýb.

Je zamestnávateľ povinný podať nulové hlásenie 6-daň z príjmu fyzických osôb?

V prípade, že DA nemá údaje na predloženie, je potrebné túto skutočnosť nahlásiť v mieste registrácie. V opačnom prípade sa daňový úrad môže domnievať, že správa nebola poskytnutá úmyselne, a uvalí primerané sankcie. Veď podľa odseku 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie sú zamestnávatelia povinní predložiť takýto formulár. Ak sa regulačné orgány z nejakého dôvodu domnievajú, že NA vyplatila príjem, no nepredložila hlásenie, môžu byť uplatnené nevýhodné sankcie až do zablokovania bežného účtu. V tejto súvislosti je lepšie upozorniť správcu dane na všetky skutočnosti, ktoré umožňujú získať výhodu v súvislosti s poskytnutím hlásenia.

Príklad upozornenia na absenciu povinnosti odovzdať 6-osobovú daň z príjmu je uvedený nižšie.

Ďalším východiskom zo situácie môže byť podanie nulového hlásenia, čo Federálna daňová služba umožňuje (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. mája 2016 č. BS-4-11 / 7928). Takáto správa tiež pomôže vyhnúť sa pokutám.

Sankcie za neposkytnutie daňového priznania pre 6 osôb

Pojem „neoznamovanie“ je charakterizovaný dvoma situáciami:

1. Správa sa vôbec nepredkladá.
2. Správa bola podaná po lehote splatnosti.

Pokuta za tento typ daňového porušenia je 1 000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac, pričom takýto mesiac sa počíta od posledného dňa uvedeného v deň splatnosti.

Ak je toto oneskorenie dlhšie ako 10 pracovných dní, daňový úrad má právo zablokovať bežný účet (odsek 3.2, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za odraz vo forme nepravdivých údajov bude zamestnávateľ sankcionovaný vo výške 500 rubľov. v súvislosti s každou správou s nesprávnymi informáciami (odsek 1 článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Porušenie metódy nahlasovania bude mať za následok pokutu 200 rubľov. pre každú takúto správu (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Pripomeňme, že ak je počet zamestnancov na NA menší ako 25 ľudí, môže podať výkaz na papieri. Ak počet presiahne uvedenú hodnotu, odoslanie formulára je možné len v elektronickej forme.

Okrem toho je možné voči úradníkom zamestnávateľa uplatniť správne sankcie. Výška týchto pokút sa pohybuje od 300 do 500 rubľov. pre jednu takúto osobu (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Od tých, ktorí predkladajú 6-osobovú daň z príjmu, sa vyžaduje, aby k vyššie uvedeným aspektom pristupovali opatrne, aby sa vyhli sankciám.

Zoznam osôb, ktoré musia podať 6-osobovú daň z príjmu fyzických osôb, je uvedený v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň treba pri vypracovávaní výkazu brať do úvahy všetkých, ktorí 6-osobovú daň z príjmu fyzických osôb odovzdali a budú odovzdávať mnohé dôležité body. Otázky týkajúce sa vypĺňania dane z príjmu 6 fyzických osôb pomerne často riešia regulačné orgány, čím zamestnávateľovi pomáhajú vyhnúť sa závažným chybám pri vypĺňaní formulára.