Ang pangunahing gawain ng accounting para sa mga accountable na halaga ay upang ibuod ang impormasyon tungkol sa katayuan ng mga empleyado ng enterprise na nakatanggap ng advance para sa negosyo, paglalakbay o mga gastos sa pagpapatakbo.

Accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga responsableng tao sa enterprise

Ang bawat kumpanya sa Russia ay may karapatang magbayad para sa mga kalakal at serbisyo, magbayad ng suweldo sa mga empleyado at mga allowance sa paglalakbay sa cash. Ngunit, upang magbayad para sa mga item sa imbentaryo at mga paglalakbay sa negosyo ng empleyado, ang lahat ay dapat na nakarehistro sa pamamagitan ng accounting account ng mga taong may pananagutan - balanse ng account 71.

Ang account na ito ay palaging nasa ilalim ng mahigpit na kontrol ng pamamahala ng anumang kumpanya. Kung mas malaki ang kumpanya, mas malaki ang dami ng mga pagbabayad na cash na maaaring maganap dito. Ang accounting ay dapat tama, napapanahon, transparent at sumunod sa mga pamantayan at tuntunin ng accounting at mga batas ng Russian Federation.

Kinokontrol ng mga negosyo ang nilalayong paggamit ng cash na ibinigay sa mga empleyado para sa mga layunin ng pag-uulat nang seryoso. Ang bawat halaga na natanggap ng isang empleyado ay ibinibigay sa kanya na may isang tiyak na tagubilin mula sa pamamahala:

1. magbayad para sa isang partikular na serbisyo;
2. bumili ng stationery at mga sobre;
3. gasolina at iba pang panggatong at pampadulas para sa sasakyan ng kumpanya;
4. bumili ng mga tiket para sa isang paglalakbay sa negosyo at magbayad para sa isang hotel;
5. bumili ng kagamitan sa opisina, atbp.

Upang makatanggap ng pera sa isang account, ang empleyado ay nagsusulat ng isang pahayag na nagpapahiwatig ng halaga at layunin ng paggasta. Ang bilog ng mga taong may pananagutan ay dapat na malinaw na ilarawan sa pamamagitan ng utos ng pinuno o tagapamahala ng kumpanya. Tinutukoy ng listahang ito ang mga empleyado na maaaring makatanggap ng cash mula sa cash register upang magsagawa ng isang partikular na gawain.

Ang listahan ay nagpapahiwatig ng lahat ng data, posisyon, layunin at halaga ng pera ng empleyado, higit sa kung saan hindi sila karapat-dapat na ibigay sa kanya.

Ang sinumang empleyado ay maaaring makatanggap ng mga allowance sa paglalakbay kung nakatanggap sila ng utos na pumunta sa isang business trip o para sa pagsasanay upang mapabuti ang kanilang mga kasanayan mula sa kumpanya.

Ang listahan ng mga empleyado ay kinabibilangan lamang ng mga kung saan ang isang kasunduan sa pananagutan ay natapos. Ang nasabing kasunduan ay tinapos kasama ang mga pinuno ng mga kumpanya, kanilang mga kinatawan, pinuno ng mga departamento at serbisyo, mga tagapamahala ng suplay, mga tagabantay ng tindahan, mga supplier, atbp. Ang mga empleyado na hindi pa umabot sa edad ng mayorya ay hindi maaaring magtrabaho sa mga posisyon kung saan sila ay inaasahang may pananagutan sa pananalapi. At samakatuwid hindi rin sila maaaring maging mga taong may pananagutan.

Matapos makumpleto ang itinalagang gawain, ang empleyado ay kinakailangang mag-ulat sa gawaing ginawa at magsumite ng isang paunang ulat sa departamento ng accounting, na ilakip ang lahat ng mga dokumento sa pananalapi na nagpapatunay sa buo o bahagyang paggasta ng advance.

Mga pangunahing aspeto ng accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Kasama sa isang epektibong modelo ng accounting ang ilang pangunahing mga prinsipyo na gumagabay sa mga transaksyon:

1. Ang pera ay dapat lamang ibigay sa mga empleyado na tinukoy ng pamamahala ng kumpanya. Ipinagbabawal ang pagbibigay ng pera sa mga taong hindi nagtatrabaho sa kumpanya.
2. Ang mga halagang natanggap ng empleyado ay hindi dapat lumampas sa limitasyon na naaprubahan para sa kanya.
3. Bago makatanggap ng bagong halaga sa pagtatapon nito, obligado ang responsableng tao na i-account ang dating natanggap na halaga.
4. Ang mga kalkulasyon na ito ay ginagamit lamang kung imposibleng makamit ang ninanais na mga layunin sa anumang iba pang paraan, halimbawa, kung pinapayagan na mag-isyu ng sahod sa cash mula sa cash register, kung gayon labag sa batas na i-isyu ito sa pamamagitan ng 71 na mga account.
5. Dapat aprubahan ng pinuno ng kumpanya ang pagiging posible ng mga nakumpletong transaksyon sa gastos.
6. Ang accounting ay dapat isagawa nang buo at sa isang napapanahong paraan, ang lahat ng mga deadline na inireseta sa mga dokumento ng regulasyon ay dapat na mahigpit na sundin.
7. Dapat kontrolin ng punong accountant ng organisasyon ang nilalayong paggamit ng mga halagang may pananagutan.

Ang pagsunod sa lahat ng mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon ay ginagarantiyahan ang paglikha ng isang tamang sistema ng accounting.

Batayan sa regulasyon para sa accounting para sa mga halagang ibinigay para sa pag-uulat

Mga dokumentong pang-regulasyon na kumokontrol sa mga kalkulasyon:

• Pederal na Batas "Sa Accounting" na may petsang 02/06/2011 No. 402-FZ,
• Mga regulasyon sa accounting, sa bahagi 10/99 "Mga gastos ng organisasyon",
• Tsart ng mga account para sa mga organisasyon ng accounting at mga tagubilin para sa aplikasyon nito, na pinagtibay ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation,
• Mga regulasyon, kautusan at regulasyon ng mismong negosyo

Pederal na Batas sa "Accounting"

Sa kabila ng malawak na posibilidad sa paggastos ng kanilang mga pondo, ang mga kumpanya ay maaaring gumastos ng mga pondo mula sa kita para lamang sa ilang mga layunin (Instruction No. 3073-U na may petsang Oktubre 7, 2013, clause 2 ng Central Bank ng Russian Federation). Kabilang ang pag-iisyu ng cash para sa mga layunin ng pag-uulat.

Ang Directive No. 3210-U ng Central Bank ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga prinsipyo ng pagpapatakbo ng cash desk ng enterprise. Mandatory na pag-apruba at pagsunod. Sa daloy ng dokumento ng cash register, ang mga papasok at papalabas na cash order na inaprubahan ng State Committee of Statistics ng Russian Federation ay ginagamit (Resolution No. 88 ng 08/18/1998)

Ang accounting mismo, tulad ng nabanggit sa itaas, ay pinananatili sa 71 mga account na "Mga Settlement na may mga taong may pananagutan"; lahat ng data sa mga transaksyon ay naipon dito.

Ang balanse ng account ay sumasalamin - ito ay alinman sa isang utang o isang labis na halaga na dapat ibalik sa responsableng tao. Ang mga pondo ay ibinibigay batay sa isang utos mula sa pamamahala ng kumpanya, na pinatunayan ng punong accountant. Ang halaga ay tinutukoy para sa mga dahilan ng pagiging angkop, sa loob ng mga limitasyon ng isang paunang ginawang pagkalkula. Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng pera para sa mga gastos sa pagpapatakbo, paglalakbay o negosyo ay kinokontrol ng patakaran sa accounting ng kumpanya.

Ang mga gastusin sa pagpapatakbo at sambahayan ay mga gastos para sa mga gamit sa opisina, mga gastos para sa mga kagamitan, pagbili ng mga fixed asset, mga materyal na ari-arian, pagbabayad ng selyo, pagbabayad ng suweldo. Ang halaga ay tinutukoy batay sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya. Ang mga gastos sa libangan ay maaaring hindi ibigay ng mga tuntunin ng organisasyon.

Accounting para sa mga transaksyon ng mga taong may pananagutan

Ang pag-isyu ng mga halagang may pananagutan at pagbabayad ng mga sobrang paggasta, ang mga transaksyon ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang order ng cash ng gastos.

Ipinapakita ng talahanayan ang mga posibleng transaksyon para sa account 71 "Pag-account para sa mga halaga ng imprest"

Ang mga empleyado na nakatanggap ng paunang pondo para sa mga layuning tinukoy ng utos ng pamamahala ay kinakailangang mag-ulat sa paggamit ng halagang natanggap sa pamamagitan ng pagsusumite ng paunang ulat sa departamento ng accounting kasama ang lahat ng mga resibo ng pagbabayad at mga serbisyong kalakip. Kung ang tagal ng gawain kung saan inilabas ang pondo ay nag-expire na, ang empleyado ay mag-uulat sa susunod na araw ng trabaho. Sa likod ng ulat ay nakalista ang lahat ng nakalakip na sumusuportang dokumento (mga tseke, invoice), petsa at halaga ng mga transaksyon.

Ang mga empleyado na nakatanggap ng mga allowance sa paglalakbay ay kinakailangang mag-ulat sa mga halagang natanggap at nagastos nang hindi lalampas sa tatlong araw pagkatapos bumalik mula sa isang business trip.

Para sa layuning ito, ang isang paunang ulat ay iginuhit din na may kalakip na mga tiket sa paglalakbay, isang invoice para sa pagbabayad para sa tirahan, isang ulat sa gawaing ginawa, atbp.

Ang pagiging angkop ng mga gastos na natamo ay inaprubahan ng agarang superyor ng responsableng tao, depende sa kumpirmasyon o hindi pagkumpirma ng nilalayong paggamit ng halaga.

Sinusuri ng departamento ng accounting kung ang ulat ng gastos ay iginuhit nang tama, kung ang mga nakalakip na tseke at mga dokumento ay tunay, at isinusumite ito sa pinuno ng kumpanya para sa pag-apruba. Para sa mga fixed asset na binili, batay sa mga resibo sa pagbebenta, ang isang invoice ay ibinibigay sa oras na matanggap, at ang lahat ng biniling item sa imbentaryo ay inihahatid sa bodega.

Ang mga hindi nagamit na pondo ay ibinibigay sa cash desk ng enterprise gamit ang isang cash receipt order kasabay ng advance report. Ang isang empleyado ay hindi maaaring ilipat sa ibang empleyado ang halagang ibinigay sa kanya. Kung, bilang karagdagan sa paunang bayad, ang empleyado ay gumugol ng kanyang sariling mga pondo upang bayaran ang mga kalakal, siya ay binabayaran para sa mga gastos sa halaga ng labis na paggasta.

Kung ang mga sumusuportang dokumento ay hindi kinikilala bilang tunay, o ang mga kalakal na binili ng nag-uulat na empleyado ay hindi nakalakip sa mga tseke, ang halagang natanggap ng empleyado ay ituturing na kanyang kita at sasailalim sa pagbubuwis.

Konklusyon

Para sa mga negosyo, ang isang sistema para sa pagtatala ng paggasta ng mga pananagutan na pondo ay napakahalaga. Tama at malinaw na pagpapatupad ng lahat ng mga dokumento, mahigpit na pagsunod sa mga tagubilin at mga dokumento ng regulasyon, transparency ng mga transaksyon - ito ang mga prinsipyo, kung saan ang pagsunod ay maglalagay ng antas ng accounting sa tamang antas.

Sa pakikipag-ugnayan sa

5. Imbentaryo: ang pamamaraan para sa pagsasagawa nito at pagpapakita ng mga resulta sa accounting.

6. Konsepto, komposisyon, layunin ng mga financial statement.

7. Balance sheet - isang modelo ng impormasyon ng estado ng mga pondo ng organisasyon.

8. Accounting para sa mga pondo sa kasalukuyang account ng organisasyon

9. Organisasyon ng accounting ng mga transaksyon sa cash, pamamaraan para sa pagpapanatili ng cash book.

13. Accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag

14. Accounting para sa mga settlement sa mga supplier at contractor

15. Accounting para sa mga settlement sa mga mamimili at customer

17. Pagtutuos para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan.

18. Accounting para sa mga settlement na may badyet.

19. Accounting para sa mga transaksyon sa pag-import

20. Accounting para sa mga transaksyon sa pag-export

21. Mga fixed asset: konsepto, pag-uuri, mga uri ng pagtatasa

22. Fixed assets: accounting para sa mga resibo at pagtatapon.

23. Accounting para sa depreciation ng fixed assets.

24. Accounting para sa pag-upa ng mga fixed asset.

II. Komprehensibong pagsusuri sa ekonomiya ng aktibidad sa ekonomiya

1. Komprehensibong pagsusuri sa ekonomiya bilang isang elemento ng pamamahala ng organisasyon.

2. Ang paraan ng deterministic factor analysis bilang isang paraan upang maghanap ng mga reserba ng mga aktibidad ng isang organisasyon.

3. Tradisyonal at pang-ekonomiyang-matematikong mga pamamaraan ng pagsusuri sa ekonomiya.

4. Economic analysis sa marketing system: analysis of demand, market, pricing policy.

5. Ang pagiging mapagkumpitensya ng produkto, mga pamamaraan ng pagsusuri sa ekonomiya at mga paraan upang mapabuti ito.

6. Pagsusuri sa ekonomiya ng dami ng produksyon at pagbebenta ng produkto.

13. Pagsusuri sa ekonomiya ng pagkakaloob ng organisasyon ng mga fixed asset

14. Economic analysis ng kahusayan at intensity ng paggamit ng fixed assets

15. Pagsusuri sa ekonomiya ng paggamit ng kapasidad ng produksyon ng organisasyon

16. Pagsusuri sa ekonomiya ng teknikal na antas ng produksyon.

18. Pagsusuri sa ekonomiya ng probisyon ng organisasyon na may mga materyal na mapagkukunan.

19. Pagsusuri sa ekonomiya ng organisasyon ng materyal at teknikal na supply ng materyal na mapagkukunan at paggamit ng basura

20. Pagsusuri sa ekonomiya at pagtatasa ng kahusayan ng paggamit ng kapital na nagtatrabaho. Mga reserba para sa pagtaas ng kahusayan ng paggamit

21. Economic analysis ng mga pondo at cash flow

22. Pagsusuri sa ekonomiya ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

23. Pagsusuri sa ekonomiya ng mga gastos ng produksyon, mga gastos sa bawat isang ruble ng mga mabibiling produkto.

24. Economic analysis ng unit cost ng mga maihahambing na produkto.

III. Pag-audit

1. Ang konsepto ng audit at auditing activities. Ang lugar ng pag-audit sa sistema ng kontrol sa Russian Federation.

2. Mga uri ng pag-audit.

3. Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

4. Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor.

5. Ang prinsipyo ng kalayaan ng auditor.

6. Mga karapatan at obligasyon ng mga indibidwal na auditor at organisasyon ng pag-audit.

7. Mga karapatan at obligasyon ng mga na-audit na entity.

8. Pag-audit ng mga financial statement.

9. Legal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit.

13. Sertipikasyon ng mga auditor sa Russian Federation

14. Pagpaplano ng audit

15. Substansya sa audit

16. Mga panganib sa pag-audit.

17. Katibayan ng pag-audit.

18. Dokumentasyon sa pag-audit.

19. Istraktura ng ulat ng auditor

20. Pag-audit ng mga fixed asset at intangible asset

Mga pangunahing uri ng paglabag:

21. Pag-audit ng mga imbentaryo

22. Pag-audit ng mga kalkulasyon ng sahod.

23. Pag-audit ng mga gastos sa produksyon.

24. Pag-audit ng mga transaksyon sa kalakal.

17. Pagtutuos para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan.

Ang mga taong may pananagutan ay mga empleyado ng negosyo na tumatanggap ng mga cash advance para sa mga gastos sa negosyo at mga gastos sa paglalakbay sa negosyo. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pag-isyu ng pera sa account. Ang isyu ay isinasagawa sa pagkakaroon ng isang cash register at walang isang cash register, isang tseke ay ibinibigay mula sa cash desk ng bangko.

Ang mga accountable na halaga para sa mga gastusin sa negosyo ay ibinibigay sa halagang 2-araw na kinakailangan para sa hindi hihigit sa 3 araw. Kung sa labas ng lokasyon ng enterprise - sa halaga ng 10-araw na mga kinakailangan hanggang sa 15 araw. Para sa mga paglalakbay sa negosyo: ang gastos sa paglalakbay doon at pabalik, pang-araw-araw na allowance at mga gastos sa pag-upa ng tirahan.

Kung pansamantalang hindi makapagtrabaho ang isang naglalakbay na empleyado, pagkatapos ay babayaran siya para sa pagrenta ng tirahan, maliban sa mga kaso noong nasa ospital ang empleyado, at binabayaran ang mga pang-araw-araw na allowance sa buong oras hanggang sa maipagpatuloy niya ang pagtatalaga at bumalik, ngunit hindi hihigit sa 2 buwan.

Dapat na idokumento ang pansamantalang kapansanan at kawalan ng kakayahang bumalik. Ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay hindi kasama ang mga araw ng pansamantalang kawalan ng kakayahan para sa trabaho. Ang empleyado ay binabayaran para sa mga serbisyo ng pre-purchase ng mga tiket, paggamit ng kama, bayad sa seguro, mga gastos para sa pag-book ng tirahan, at para sa paggamit ng pampublikong sasakyan (maliban sa mga taxi), kung sila ay nasa labas lamang ng destinasyon batay sa mga dokumento.

Ang araw ng pag-alis ay ang araw na umaalis ang sasakyan mula sa lugar ng permanenteng trabaho, at ang araw ng pagdating ay ang araw na dumating ang sasakyan sa lugar ng trabaho. Kapag aalis sa isang lugar bago mag-24 o'clock ang kasalukuyang araw ay ginagamit, pagkatapos ng 0 o'clock sa susunod na araw ay ginagamit.

Kung ang destinasyon ay nasa labas ng lungsod, ang oras ng pagdating sa istasyon ay isinasaalang-alang. Ang iskedyul ng trabaho at pahinga ay tinutukoy ng negosyo na nagpapadala sa kanya. Bilang kapalit para sa mga araw ng pahinga na hindi ginagamit sa isang paglalakbay sa negosyo, ang ibang mga araw ay hindi ibinigay. Kung ang isang empleyado ay pupunta sa isang paglalakbay sa negosyo sa pamamagitan ng utos ng administrasyon sa isang araw ng pahinga, pagkatapos ay bibigyan siya ng isa pang araw ng pahinga alinsunod sa itinatag na pamamaraan.

Ang mga advance na natanggap ay maaaring gamitin lamang ng mga taong may pananagutan para sa mga layunin kung saan sila ay ibinigay. Sa loob ng 30 araw pagkatapos bumalik mula sa isang business trip, ang mga responsableng tao ay kinakailangang magsumite ng paunang ulat sa mga halagang ginastos.

Ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay isinasaalang-alang sa active-passive na account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan". Ang pagpapalabas ng cash ay ibinibigay sa responsableng tao batay sa isang memo, na dapat ipahiwatig: ang layunin ng paggasta, ang tiyempo at ang halagang kinakailangan para dito. Ang memo ay dapat na nilagdaan ng pinuno ng negosyo, at pagkatapos lamang na ang accountant ay maaaring mag-isyu ng isang cash order para sa halagang ito, at ang cashier ay maaaring mag-isyu ng accountable na halaga.

Ang taong may pananagutan, sa loob ng itinakdang panahon, ay dapat magsumite sa departamento ng accounting ng negosyo ng isang paunang ulat na may mga sumusuportang dokumento (mga resibo sa pagbebenta) tungkol sa katotohanan ng pagbili ng mga bagay para sa mga pangangailangang pang-administratibo at pang-ekonomiya. Ibinabalik ng responsableng tao ang balanse ng hindi nagamit na halaga sa cash desk ng enterprise gamit ang isang cash receipt order.

Ang pinuno ng isang negosyo ay maaaring magpadala ng isang may pananagutan na tao sa isang paglalakbay sa negosyo (halimbawa, sa isang paglalakbay para sa isang tiyak na tagal ng panahon sa ibang rehiyon o lungsod upang isagawa ang anumang mga tagubilin mula sa tagapamahala).

Kapag nagpapadala ng isang responsableng tao sa isang paglalakbay sa negosyo sa loob ng Russian Federation, ang isang sertipiko ng paglalakbay ay inisyu sa departamento ng accounting ng negosyo, na dapat maglaman ng mga sumusunod na kinakailangang detalye:

1) apelyido, unang pangalan, patronymic ng nananagot na tao;

2) destinasyon ng business trip;

3) ang pangalan ng negosyo kung saan ipinadala ang responsableng tao;

4) layunin ng paglalakbay sa negosyo;

5) tagal ng paglalakbay sa negosyo.

Ang sertipiko ng paglalakbay ay dapat na nilagdaan ng pinuno ng negosyo. Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng mga sumusunod na garantiya at mga pagbabayad ng kabayaran para sa mga paglalakbay sa negosyo:

1) pagpapanatili ng naka-post na lugar ng trabaho ng manggagawa (posisyon) at average na kita sa buong paglalakbay sa negosyo;

2) pagbabayad ng pang-araw-araw na allowance para sa oras na ginugol sa isang paglalakbay sa negosyo;

3) pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay sa destinasyon at pabalik;

4) pagbabayad ng mga gastos para sa pag-upa ng tirahan. Sa accounting, ang mga transaksyon sa mga taong may pananagutan ay makikita sa mga sumusunod na entry:

1) naglabas ng advance para sa mga gastos sa paglalakbay:

Debit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan", Credit ng account 50 "Cash";

2) ang mga gastos para sa pag-upa ng tirahan ay makikita (hindi kasama ang VAT):

Debit account 44 "Mga gastos sa pagbebenta", Credit account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan";

3) ang halaga ng VAT na binayaran para sa pag-upa ng mga lugar ng tirahan ay isinasaalang-alang:

Debit ng account 19 "Value added tax sa mga nakuhang asset",

Credit sa account 71 “Mga settlement sa mga taong may pananagutan”;

4) pagbabalik ng hindi nagamit na halaga sa cash desk mula sa responsableng tao:

Debit account 50 "Cash",

Ang paunang ulat ay sinamahan ng mga naisagawang dokumento na nagpapatunay sa paggasta ng mga halagang may pananagutan; para sa mga paglalakbay sa negosyo, isang inisyu na sertipiko ng paglalakbay ay nakalakip, atbp.

Sa accounting, ang mga paunang ulat ay sinusuri at ang mga halagang napapailalim sa pag-apruba ng pamamahala ng negosyo ay tinutukoy.

Ang isang entry ay ginawa para sa mga halagang ibinigay para sa pag-uulat:

Para sa mga halagang ginastos, tinanggap at naaprubahan ayon sa mga paunang ulat, ang mga entry ay ginawa:

Mga debit account 25 "Pangkalahatang gastos sa produksyon", 26 "Mga pangkalahatang gastos", 10 "Mga Materyales",

Credit sa account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan".

Ang mga hindi nagastos na halaga ay ibinalik sa cash desk ng kumpanya:

Debit account 50 "Cash", Credit account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan".

Kapag naglalakbay sa ibang bansa, ang pagpapalabas ng isang advance sa dayuhang pera ay makikita sa accounting tulad ng sumusunod:

Debit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan", Credit ng account 50 "Cash".

Ang mga accountable na halaga na hindi ibinalik ng mga empleyado sa oras ay isinasawi sa mga sumusunod: Debit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay", Credit 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan".

Kung ang mga halagang ito ay maaaring ibawas mula sa suweldo, ang isang entry ay ginawa:

Debit 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay."

Kung hindi sila mahawakan:

Debit 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon",

Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay."

Ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat paunang bayad. Ang pagpapalabas ng mga bagong advance ay maaari lamang gawin gamit ang isang buong ulat sa nakaraang advance. Ang paglipat ng advance sa ibang tao ay hindi pinahihintulutan.

Ang isang account ay inilaan upang itala ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan 020800000 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan" at 15 analytical na grupo para sa synthetic na account na ito.

Mga taong may pananagutan - ito ay mga empleyado ng institusyon na nakatanggap ng mga pondo at (o) mga dokumento sa pananalapi sa account para sa mga kasunod na target na gastos. Ang mga pondong ibinibigay sa mga taong may pananagutan ay tinatawag na mga halagang may pananagutan. Ang pag-iisyu ng pera sa sinumang ibang indibidwal na wala sa isang relasyon sa trabaho sa institusyon ay hindi nagbibigay sa halagang inisyu ng katayuan ng mga halagang may pananagutan. Ang pagbabayad na ito ay kinokontrol hindi ng batas sa paggawa, ngunit ng batas sibil.

Ang mga institusyon ng pampublikong sektor ay naglalabas ng mga pondo at isang ulat para sa pagbabayad:

• – paggawa;
• – mga gastusin sa administratibo at pang-ekonomiya (transportasyon at mga kagamitan, mga serbisyo sa pag-upa at komunikasyon, pagbili ng mga materyales, panggatong at pampadulas (mga gasolina at pampadulas) para sa mga pangangailangan sa sambahayan, atbp.);
• - gastusin sa paglalakbay.

Ang listahan ng mga taong may karapatang tumanggap ng cash sa cash desk sa account, sa pamamagitan ng corporate bank card para sa administratibo at pang-ekonomiyang mga pangangailangan, ang mga tuntunin, maximum na halaga ng pera na inisyu sa account, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng isang ulat sa mga halagang ginastos ay inaprubahan nang hiwalay sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon, o sa isang order sa pulitika ng accounting.

Ang pag-iisyu ng cash sa account para sa mga gastos na nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo ay ginawa sa loob ng mga limitasyon ng mga halaga na dapat bayaran sa mga manlalakbay na may negosyo para sa mga layuning ito.

Ang paglalakbay ng mga empleyadong nagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil ay hindi isang paglalakbay sa negosyo, anuman ang mga tuntunin ng mga kontrata at ang uri ng gawaing isinagawa. Kung ang isang empleyado ay binabayaran para sa mga gastos sa paglalakbay, dapat silang isama sa kanyang kabuuang kita kasama ang bayad na binayaran para sa trabahong isinagawa sa ilalim ng kontrata.

Kapag nag-isyu ng cash sa isang empleyado para sa pag-uulat ng mga gastusin na may kaugnayan sa mga aktibidad ng isang legal na entity, isang exense cash order ay inisyu (f. 0310002) alinsunod sa nakasulat na pahayag may pananagutan na tao, na iginuhit, bilang isang panuntunan, sa isang form na inaprubahan ng institusyon at naglalaman ng sulat-kamay na inskripsiyon ng manager tungkol sa halaga ng cash at ang panahon kung saan ang cash ay inisyu, pati na rin ang pirma at petsa ng manager.

Kapag nirerehistro ang pagpapalabas ng mga pondo mula sa cash register para sa pag-uulat sa ilang tao, sa halip na mga indibidwal na cash cash order para sa bawat responsableng tao, isang pahayag para sa pagpapalabas ng pera mula sa cash register sa mga responsableng tao (f. 0504501), na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2010 No. 173n, ay maaaring gamitin. Ang mga pahayag na ito ay pinagsama-sama nang hiwalay ayon sa uri (mga batayan) ng mga pagbabayad:

• - para sa sahod;
• - mga gastos sa administratibo at pang-ekonomiya;
• - gastusin sa paglalakbay;
• - ibang pangangailangan.

Batay sa mga resulta ng pagpapalabas ng mga pondo ayon sa pahayag, isang cash receipt order ang inisyu.

Kapag nag-isyu ng cash sa dayuhang pera, ang mga halagang inisyu sa cash receipt order ay ipinahiwatig pareho sa dayuhang pera at sa katumbas ng ruble (sa Bank of Russia exchange rate sa petsa ng transaksyon).

Business trip alinsunod sa Art. 166 ng Labor Code ng Russian Federation ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng isang institusyon para sa isang tiyak na tagal ng panahon upang magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga sa labas ng lugar ng kanyang pangunahing trabaho.

Ang mga sumusunod ay hindi kinikilala bilang mga business trip:

• – mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado na ang permanenteng trabaho ay nagaganap sa kalsada o may likas na paglalakbay o mobile;
• – paglalakbay ng mga empleyado na sanhi ng pangangailangan sa produksyon, na ang mga relasyon sa institusyon ay kinokontrol hindi ng paggawa, ngunit ng batas sibil (sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata, mga pagtatalaga, atbp.).

Ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo sa sa loob ng Russia , ang kanilang mga tuntunin at iba pang mga isyu na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo ay kinokontrol ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Oktubre 13, 2008 No. 749 "Sa mga detalye ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo."

Ang Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 5, 2004 No. 1 ay naaprubahan ang pinag-isang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng pagpapadala ng mga empleyado ng isang institusyon sa isang business trip (Talahanayan 5.12).

Talahanayan 5.12

Pinag-isang mga dokumento para sa mga paglalakbay sa negosyo

Ang listahan ng mga maibabalik na gastos alinsunod sa KOSGU ay ibinibigay sa talahanayan. 5.13.

Talahanayan 5.13

Listahan ng mga maibabalik na gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation

Ang mga pamantayan para sa pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay, mga gastos para sa pag-upa ng tirahan, mga pang-araw-araw na gastos para sa mga empleyado ng mga institusyong pinondohan mula sa pederal na badyet ay itinatag sa pamamagitan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Oktubre 2, 2002 No. 729 "Sa halaga ng pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation para sa mga empleyado ng mga organisasyon na pinondohan mula sa pederal na badyet."

Sa pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay dapat magbigay sa employer sa loob ng tatlong araw ng trabaho:

• 1) isang advance na ulat sa mga halagang ginastos kaugnay ng business trip at gumawa ng panghuling pagbabayad para sa cash advance para sa mga gastos sa paglalakbay na ibinigay sa kanya bago umalis para sa business trip. Nakalakip sa advance na ulat ang isang sertipiko ng paglalakbay, mga dokumento sa pag-upa ng tirahan, mga aktwal na gastos sa paglalakbay (kabilang ang isang premium ng insurance para sa sapilitang personal na seguro ng mga pasahero sa transportasyon, pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pag-iisyu ng mga dokumento sa paglalakbay at ang pagkakaloob ng kumot sa mga tren. ) at iba pang mga gastos na nauugnay sa isang paglalakbay sa negosyo;
• 2) isang ulat sa gawaing isinagawa sa isang paglalakbay sa negosyo, na napagkasunduan sa pinuno ng yunit ng istruktura ng employer, sa pagsulat.

Sa paggasta ng mga paunang halaga, ang mga taong may pananagutan ay nagsumite ng isang paunang ulat (f. 0504049) na may kalakip na mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo. Ang mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos na natamo ay kinabibilangan ng:

• – mga tiket sa tren at hangin;
• – mga account sa hotel;
• - mga resibo sa pagbebenta;
• – mga invoice;
• – mga resibo ng cash register (CCT);
• – mga dokumento ng resibo (mga invoice) na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga item sa imbentaryo mula sa isang responsableng tao sa bodega ng institusyon, atbp.

Ang mga dokumentong ito ay dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye na itinatag ng Accounting Law para sa mga pangunahing dokumento (tinalakay sa talata 2.4).

Kapag gumagamit ng electronic ticket, ibinibigay ang itinerary/resibo para sa electronic ticket. E-ticket - ito ay isang dokumento na ginagamit upang patunayan ang kontrata para sa karwahe ng mga pasahero at bagahe, kung saan ang impormasyon tungkol sa karwahe ng mga pasahero sa pamamagitan ng hangin at sa pamamagitan ng tren ay ipinakita sa electronic digital form.

Ang itinerary/resibo ay isang dokumentong may mahigpit na pananagutan at ginagamit para sa mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante upang magbayad ng pera at (o) mga pagbabayad gamit ang mga card sa pagbabayad nang hindi gumagamit ng kagamitan sa cash register at naglalaman ng sumusunod na impormasyon tungkol sa pasahero: buong pangalan, pangalan , serye at numero ng pagkakakilanlan ng dokumento ng pagkakakilanlan, pangalan at code ng carrier, numero, petsa, oras ng pag-alis ng flight (tren), pangalan ng mga punto ng pag-alis at patutunguhan, taripa, kabuuang halaga ng transportasyon, paraan ng pagbabayad , bayad, booking code.

Ang mga anyo ng mga electronic air ticket at railway electronic ticket ay inaprubahan ng mga order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Nobyembre 8, 2006 No. 134 "Sa pagtatatag ng anyo ng isang elektronikong tiket ng pasahero at resibo ng bagahe sa civil aviation" at may petsang Hulyo 23 , 2007 No. 102 "Sa pagtatatag ng anyo ng isang elektronikong dokumento sa paglalakbay (tiket) para sa transportasyon ng tren".

Ang mga halagang inisyu sa account ay tinanggal mula sa may pananagutan na tao batay sa paunang ulat na isinumite niya, na iginuhit ng may pananagutan na tao sa isang kopya at isinumite sa departamento ng accounting ng institusyon. Sa harap na bahagi ng ulat ng gastos, ang mga responsableng tao ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa kanilang sarili. Ang reverse side ay nagbibigay ng data sa mga halagang aktwal nilang ginastos, kasama ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo. Sa kasong ito, ang mga dokumento na nakalakip sa paunang ulat ay binibilang ng responsableng tao sa pagkakasunud-sunod kung saan sila ay naitala sa ulat.

Ang mga gastos sa mga pangunahing dokumento na iginuhit na lumalabag sa itinatag na mga kinakailangan ng mga nauugnay na regulasyon ay hindi napapailalim sa pagsasama sa paunang ulat. Halimbawa, dapat matugunan ng isang invoice ang mga kinakailangan ng Art. . ”

Sa departamento ng accounting ng institusyon, ang paunang ulat ay sinuri para sa nilalayon na paggamit ng mga pondo, ang kawastuhan ng pagpapatupad at ang pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, at ang bisa ng paggasta ng mga pondo. Sa kabaligtaran ng ulat ng gastos, pinunan ng empleyado ng accounting ang gr. 7–10, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga gastos na tinanggap ng institusyon para sa accounting, ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng mga gastos na tinanggap para sa accounting. Kasabay nito, ibinibigay ang mga synthetic at analytical na account na na-debit para sa mga halagang ito.

Ang mga paunang ulat na na-verify ng departamento ng accounting ay isinumite sa pinuno ng institusyon para sa pag-apruba. Ang pagtanggal ng mga natanggap sa dayuhang pera mula sa mga nag-uulat na entidad ng mga institusyon at ang pagmuni-muni ng halagang ito sa paunang ulat ay isinasagawa sa katumbas ng ruble sa exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat ng pinuno ng institusyon .

Ang deadline para sa pagsuri sa kawastuhan ng isinumiteng paunang ulat ay dapat itakda ng pinuno ng entidad ng ekonomiya. Maaari itong ipatupad kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting bilang bahagi ng isang aplikasyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa mga pakikipag-ayos sa mga responsableng tao ng institusyon.

Sa mga kaso ng pagkabigo na magsumite ng mga paunang ulat sa mga ginastos na may pananagutan na halaga sa loob ng itinakdang panahon o hindi pagbabalik ng mga balanse ng mga hindi nagamit na advance sa cash desk, ang institusyon, batay sa isang utos mula sa pinuno, ngunit hindi lalampas sa isang buwan mula sa sa pagtatapos ng panahon para sa pagbabalik ng paunang bayad, ay may karapatang pigilan ang utang na ito mula sa sahod. Kasabay nito, alinsunod sa Art. 137, 138 ng Labor Code ng Russian Federation, ang kabuuang halaga ng lahat ng mga pagbabawas para sa bawat pagbabayad ng sahod ay hindi maaaring lumampas sa 20% ng sahod na dapat bayaran ng empleyado.

Kung ang isang empleyado ay hindi pinagtatalunan ang pagkakaroon ng isang utang sa institusyon o ang deadline para sa paggawa ng isang desisyon sa withholding ay napalampas, ang mga kaukulang halaga ay maaari lamang mabawi mula sa empleyado sa pamamagitan ng korte.

Ang utang ng mga taong may pananagutan, na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang hindi mababawi, ay napapailalim sa write-off bilang bahagi ng mga pang-emergency na gastos ng institusyon at inilipat sa isang off-balance sheet account. Ang nagpasimula ng pagsasaalang-alang ng mga isyu tungkol sa pagkilala sa mga natatanggap bilang hindi nakokolekta at ang kasunod na pag-apruba ng kanilang write-off ay dapat na ang institusyon mismo. Ang mga masasamang account na natatanggap ay tinutukoy batay sa mga resulta ng isang imbentaryo, bilang panuntunan, batay sa mga resulta ng taunang mandatoryong imbentaryo ng mga pagbabayad.

Posibleng maiwasan ang pag-isyu ng pera laban sa mga gastos sa pamamagitan ng pag-kredito ng mga pondo:

• – sa isang plastic na pagbabayad (“suweldo”) card ng mga empleyado, dahil ang mga card na ito ay personal. Ang mga pondo na inilipat ng institusyon ay inilipat sa account ng empleyado na binuksan sa may-katuturang bangko, na maaaring tumanggap ng mga ito sa isang ATM sa cash o magbayad ng mga nauugnay na gastos sa pamamagitan ng card na hindi cash. Ang institusyon ay may karapatan na ilipat ang mga naturang halaga sa mga card sa pagbabayad ng mga empleyado kung ito ay ibinigay ng mga tuntunin ng kasunduan na natapos sa bangko. Bilang karagdagan, upang mailipat ang mga may pananagutan na halaga sa mga empleyado ng institusyon sa mga kard, ang ganitong pagkakataon ay dapat ibigay sa kolektibo at kasunduan sa paggawa;
• – sa isang corporate bank card (tingnan ang talata 5.1.1 “Cash Accounting”).

Kapag gumagamit ng mga bank card sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, ang isang ulat sa paggasta ng mga pondo ng mga taong may pananagutan ay isa ring paunang ulat. Mayroong ilang mga tampok ng paghahanda ng isang paunang ulat kapag naglilipat ng mga pondo sa suweldo sa bank card ng empleyado:

• 1) sa linya na "Natanggap ang advance" kinakailangan upang ipahiwatig ang bilang ng order ng pagbabayad ayon sa kung saan ang mga accountable na halaga ay tinanggal mula sa personal na account ng institusyon;
• 2) sa seksyong "Impormasyon sa pagdeposito ng balanse, pag-isyu ng labis na paggasta" sa linyang "Cash order" ay nagpapahiwatig ng numero at petsa ng order ng pagbabayad na nagpapatunay sa pagtanggap ng balanse ng hindi nagamit na mga halaga sa personal na account o pagtatapon - kapag nag-isyu isang labis na paggasta.

Kapag naghahanda ng isang paunang ulat para sa paggastos ng mga pondo mula sa isang corporate bank card, ang empleyado ay nag-attach ng mga dokumento sa mga transaksyon na isinagawa. Ang dokumento ay dapat maglaman ng mga kinakailangang detalye: identifier ng isang ATM, electronic terminal o iba pang teknikal na paraan na nilayon para sa pagsasagawa ng mga transaksyon gamit ang mga card sa pagbabayad; uri ng operasyon; petsa ng transaksyon; halaga ng transaksyon; pera ng transaksyon; code ng pahintulot; mga detalye ng payment card.

Ang isang papel na dokumento para sa mga transaksyon gamit ang isang card sa pagbabayad ay dapat na naglalaman din ng mga pirma ng may hawak ng card at ng cashier.

Halimbawa

Ang taong responsable sa pananalapi ng institusyon ng badyet ng estado, ayon sa kanyang aplikasyon, na nagpapahiwatig ng layunin ng advance (mga gastusin sa sambahayan para sa pagbili ng 40 light bulbs) at ang termino ng advance (3 araw ng trabaho), ay inisyu ng corporate bank card . Cash sa halagang 4000 rubles. dahil sa iba pang mga aktibidad na nakakakuha ng kita ay inililipat sa card ng institusyong ito. Sa institusyon, ang mga transaksyon ay makikita sa mga talaan ng accounting:

Kapag nagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ang mga institusyon na ang suporta sa pananalapi ay ibinibigay mula sa pederal na badyet ay ginagabayan din ng mga sumusunod na regulasyong ligal na aksyon:

• – Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2005 No. 812 "Sa halaga at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera bilang karagdagan sa mga pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera sa panahon ng mga paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng mga dayuhang estado para sa mga empleyado ng mga organisasyong pinondohan mula sa pederal na badyet”;
• – Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.08.2004 No. 64n "Sa pagtatatag ng pinakamataas na pamantayan para sa pagbabayad ng mga gastos para sa pag-upa ng tirahan na lugar sa dayuhang pera sa mga paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng mga dayuhang estado para sa mga empleyado ng mga organisasyon na pinondohan mula sa pederal na badyet .”

Ang mga institusyon na ang suporta sa pananalapi ay nagmumula sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation o mga lokal na badyet ay dapat maglapat sa kanilang mga aktibidad ng mga regulasyon ng may-katuturang entidad o munisipalidad.

Sa mesa Ang 5.14 ay nagpapakita ng mga tipikal na entry para sa pagtatala ng mga transaksyon ng pagkuha ng mga fixed asset at imbentaryo sa pamamagitan ng pag-uulat ng mga entity at pagbabayad ng utang sa mga pondong inisyu sa account.

mesa 5.14

Pagninilay ng mga transaksyon para sa accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Pagkuha ng mga responsableng tao:
fixed assets – ibang naitataas na ari-arian
mga imbentaryo
Pagtanggap ng mga gastos na natamo ng isang may pananagutan na tao sa account	0109 хх ххх 0401 202хх (ayon sa mga nauugnay na gastos sa KOSGU)
Ang pagbabayad ng responsableng tao ng halaga ng utang na hindi nabayaran sa loob ng itinatag na takdang panahon:
bawas sa suweldo ng empleyado
pagbabayad ng utang ng isang taong may pananagutan sa pamamagitan ng mga bawas sa sahod
Paglipat ng mga pondo sa isang responsableng tao sa isang plastic bag sa isang institusyon ng kredito		0201 11610 18 off-balance sheet account

Halimbawa

Punong inhinyero ng isang ahensya ng gobyerno na si N. Gusev. N., ngunit sa pamamagitan ng utos ng manager, ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo sa Moscow para sa isang panahon ng 5 araw mula Abril 7 hanggang Abril 11 ng taong ito, kasama, na isinasaalang-alang ang oras na ginugol sa kalsada. Noong Marso 25 ng taong ito, sumulat ang empleyado ng isang aplikasyon na naka-address sa pinuno ng institusyon para sa pagpapalabas ng mga pondo laban sa ulat para sa mga gastos sa paglalakbay. Nilagdaan ito ng manager noong Marso 26 ng kasalukuyang taon, at noong Marso 30, natanggap ang mga pondo mula sa treasury sa cash desk ng institusyon at inisyu sa empleyado ngunit KOSGU 212 (pang-araw-araw na allowance) sa halagang 500 rubles; para sa pagbili ng mga tiket sa tren ayon sa KOSGU 222 sa halagang 3,300 rubles; para sa tirahan 1650 kuskusin. Sa pagbabalik mula sa isang business trip, ang punong inhinyero ay nagpakita ng isang Advance na ulat sa f. 0504049. Sa kabaligtaran, pinunan ng empleyado ang mga column 1–6, kung saan ipinahiwatig niya ang mga aktwal na halagang ginastos. Ang mga dokumentong nagpapatunay ng aktwal na mga gastos ay binibilang at nakalakip sa ulat. Tinanggap ng isang empleyado ng serbisyo ng accounting ang ulat ng Advance para sa pag-verify, at nagbigay ng resibo sa empleyado, na pinupunan ang nababakas na bahagi ng ulat ng Advance.

Pagkatapos suriin, gumawa ng mga entry sa column 7–10 sa likod ng ulat at ipakita ang mga halagang tinanggap para sa accounting, ang Advance Report ay inaprubahan ng pinuno ng institusyon.

Nasa ibaba ang mga halimbawa ng Aplikasyon at pagpuno ng maagang ulat.

Ipinagpatuloy f. 0504505

Ipinagpatuloy f. 0504505

Ipinagpatuloy f. 0504505

Pagninilay ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan sa mga rehistro ng accounting

Ang analytical accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay pinananatili sa Journal ng mga transaksyon sa mga taong may pananagutan.

Ang mga transaksyon ay naitala sa Journal araw-araw batay sa mga ulat ng Advance, PKO at RKO. Para sa bawat linya ng column na "Name of Indicator" ng Journal, ang pangalan ng taong may pananagutan, ang halaga ng advance na ibinigay, ang gastos na natamo, at ang natanggap na balanse ng hindi nagamit na advance ay naitala.

Sa katapusan ng buwan, ang mga balanse sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat para sa account 0 208 00 000, pati na rin ang turnover para sa account 020800000, ay inililipat sa General Ledger, maliban sa mga transaksyon para sa pagpapalabas at pagbabalik ng mga imprest na halaga, na makikita sa Journal of Operations para sa "Cash" account.

kinakailangan sa anumang organisasyon kapwa para sa kontrol ng pera at accounting para sa aktwal na mga gastos na natamo, pati na rin para sa tamang pagkalkula ng mga buwis. Anong mga dokumento at paano sila dapat ihanda sa kasong ito?

Sino ang itinuturing na responsableng tao?

Kadalasan, sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo, ang mga gastos para sa mga pangangailangan ng negosyo ay kailangang gawin ng mga empleyado sa mga tagubilin ng pinuno ng samahan. Sa kasong ito, ang empleyado ay binibigyan ng pera sa account, ibig sabihin, ito ay sinusundan ng kanyang obligasyon na magsumite ng isang ulat para sa mga halagang natanggap at ginastos. Ang nasabing empleyado ay isang responsableng tao para sa departamento ng accounting.

Maaaring magbigay ng pera sa mga accountant:

• para sa mga gastos sa negosyo at administratibo - sa halagang tinutukoy ng mga pangangailangan sa produksyon, at para sa mga panahon na tinutukoy ng mga pangangailangan sa produksyon;
• para sa mga gastos sa paglalakbay - para sa panahon na itinatag ng utos ng tagapamahala na ipadala ang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, at sa halagang dapat isama ang mga gastos sa paglalakbay, mga gastos sa pamumuhay at mga pang-araw-araw na allowance.

Ang accounting para sa mga accountable na halaga (ang kanilang resibo, write-off, reflection ng balanse o overexpenditure) ay isinasagawa sa active-passive accounting account 71 "Mga settlement sa mga taong may pananagutan".

MAHALAGA! Ang accountant ay dapat magpanatili ng analytical accounting para sa bawat halaga na ibinigay para sa pag-uulat.

Organisasyon ng accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Ang mga pondo ay inisyu para sa pag-uulat alinsunod sa sugnay 6.3 ng Bank of the Russian Federation Directive No. 3210-U na may petsang Marso 11, 2014 batay sa aplikasyon ng isang empleyado na inendorso ng manager (o indibidwal na negosyante) na may halaga at panahon para sa kung saan ang pera ay kinuha na nakasaad dito. Mula 08/19/2017 (direktiba ng Bank of Russia na may petsang 06/19/2017 No. 4416-U), ang naturang aplikasyon ay hindi sapilitan, at ang pagpapalabas ay maaaring isagawa nang walang aplikasyon batay sa isang order mula sa manager (o indibidwal na negosyante). Ang cash ay ibinibigay mula sa cash register gamit ang cash receipt order.

Ang empleyado ay dapat mag-ulat nang hindi lalampas sa 3 araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon kung saan inilabas ang pera. Para sa layuning ito, mayroong isang dokumento tulad ng isang paunang ulat, na sumasalamin sa halaga ng mga pondong natanggap at kung saan ito ginastos. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo ay dapat ding kalakip sa ulat.

MAHALAGA! Hanggang Agosto 19, 2017, mayroong isang patakaran na imposibleng mag-isyu ng mga pondo sa account sa isang tao na hindi nag-account para sa mga nakaraang halaga. Kinansela ito mula noong Agosto 19, 2017.

Ang mga nuances ng mga gastos sa paglalakbay

Ang isang business trip ay ang pag-alis ng isang empleyado sa isang lugar na malayo sa kanyang pangunahing lugar ng trabaho upang magsagawa ng mga opisyal na tungkulin. Ang paghahanda ng mga dokumento batay sa kung saan kinakailangan upang mapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan sa kasong ito ay dapat isagawa alinsunod sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation "Sa mga kakaibang pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo ” na may petsang Oktubre 13, 2008 No. 749.

Ang pagpapalabas ng pera para sa isang business trip ay kinakalkula batay sa halaga ng round trip travel, mga gastos sa pabahay at pang-araw-araw na allowance.

Dapat itong isaalang-alang na:

• ang araw ng pag-alis at ang araw ng pagdating ay itinuturing na mga petsa na naitala sa mga tiket sa transportasyon;
• ang mga gastusin sa pamumuhay ay kailangang isaalang-alang batay sa mga dokumentong ibinigay ng may pananagutan;
• Ang mga pang-araw-araw na allowance ay maaaring maitatag at maibigay alinsunod sa mga panloob na dokumento na kumokontrol sa kanilang halaga, halimbawa, mga regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation).

Upang wastong kalkulahin ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita, ang mga pang-araw-araw na allowance ay isinasaalang-alang sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng batas: 700 rubles. sa Russia at 2500 rub. - sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa (talata 12, sugnay 3, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation), upang kalkulahin ang buwis sa kita, kasama sa mga gastos ang halaga sa loob ng halagang itinakda ng mga panloob na dokumento ng employer (kontrata sa pagtatrabaho, order, negosyo mga regulasyon sa paglalakbay).

MAHALAGA! Ang bahaging iyon ng pang-araw-araw na allowance na binabayaran nang lampas sa pamantayang itinatag ng batas ay itinuturing na kita ng empleyado at napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Maaari mong malaman ang tungkol sa mga nuances ng pagpapakita ng mga pang-araw-araw na allowance sa pag-uulat ng buwis mula sa artikulo .

Mga post para sa accounting sa account 71

Ayon sa Seksyon VI ng mga tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account (order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n), account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan":

• na-debit sa mga cash account 50 "Cash" (kung ang cash ay ibinigay sa accountant) o 51 (kapag ang mga pondo ay ibinigay sa non-cash form);
• ay kredito sa mga account na nagtatala ng mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo ng employer, at sa mga cash account kung sakaling ibalik ang mga hindi nagastos na halaga.

Ang mga halaga na hindi naiulat ng empleyado ay dapat ibalik sa employer - ang naturang operasyon ay itatala bilang isang credit sa account 71 at isang debit sa mga cash account 50, 51.

Kung ang balanse ng pera ay nasa utang sa empleyado, dapat itong isaalang-alang sa debit ng account 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" sa pagsusulatan sa account 71. Ang nasabing utang ay maaaring ibawas mula sa suweldo ng empleyado, sa kasong ito ang isang pag-post ay gagawin Dt 70 Kt 94 Kapag ang employer ay walang pagkakataon na pigilin ang utang mula sa suweldo, ang account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" ay ginagamit, at ang pag-post ay magiging ganito: Dt 73 Kt 94.

Ibigay natin ang buod ng impormasyon tungkol sa kung aling mga account ang maaaring tumugma sa account 71.

Account 71 "Mga settlement sa mga taong may pananagutan" ay tumutugma sa:
sa pamamagitan ng debit sa mga account		sa isang pautang na may mga account
ang pangalan ng operasyon	Corr. suriin	ang pangalan ng operasyon	Corr. suriin
Ang mga pondo ay inisyu para sa accounting o para mabayaran ang labis na paggasta ng mga halagang may pananagutan		Pagkuha ng mga materyal na ari-arian, kalakal
		Mga pondong ginastos sa mga gastusin at mga pangangailangan sa bahay	20, 23, 25, 26, 44
		VAT sa mga biniling kalakal at materyales
		Pagbabalik ng balanse ng accountable money
		Nagkaroon ng pagkaantala sa pagbabalik ng mga accountable na halaga

Ang ulat ng gastos na isinumite sa departamento ng accounting ay sinuri ng accountant, at ang pag-apruba nito (sa pamamagitan ng pag-sign) ay isinasagawa ng manager (o indibidwal na negosyante). Pagkatapos nito, maaaring gawin ng accountant ang lahat ng kinakailangang mga entry para sa mga gastos sa accounting.

Mga resulta

Ang accounting para sa mga settlement ng mga pondo na ibinigay sa isang responsableng tao ay pangunahing nakabatay sa tama at napapanahong dokumentasyon ng lahat ng mga transaksyon. Kabilang sa mga naturang operasyon ang pag-isyu ng pera para sa mga gastusin, pag-uulat ng taong may pananagutan, pagbabalik ng mga hindi nagastos na halaga, at pagtatala ng mga gastos na natamo.

Ang lahat ng sirkulasyon ng pera sa Russian Federation ay kinokontrol ng dalawang tagubilin ng Bank of Russia noong 2013 at 2014. At kung ito ay komprehensibo sa kalikasan at kinokontrol ang sirkulasyon ng pera sa buong teritoryo ng Russian Federation, kung gayon ito ay, sa katunayan, isang regulasyon ng disiplina sa pera sa mga negosyo. Ito ang normatibong kilos na nagtatatag ng pamamaraan para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan. At ipinakilala nito ang mga inobasyon na lubos na nakaimpluwensya sa ideya ng mga halagang may pananagutan.

Paano inilalabas ang mga pondong may pananagutan?

Ang mga accountable na pondo ay ang mga pondong kailangan mong i-account. Iyon ang dahilan kung bakit, pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan sila ay inisyu, ang empleyado ay dapat magsumite ng isang paunang ulat na nagpapahiwatig kung saan niya ginugol ang pera.

Dati, ang panuntunan ay ang mga accountable na pondo ay inisyu nang mahigpit sa mga utos ng manager. Ipinahiwatig nito kung kanino, sa anong pagkakasunud-sunod at kung paano mag-isyu ng mga pananagutan na pondo.

Ano ang gagawin kung ang deadline para sa pagsusumite ng isang maagang ulat ay napalampas?

Sa kasong ito, nalalapat ang mga patakaran. Ang tagapag-empleyo na nag-isyu ng mga accountable na halaga ay may karapatan, hindi lalampas sa isang buwan mula sa katapusan ng itinatag na panahon, na magpasya na mag-withhold ng mga halaga kung saan ang isang paunang ulat ay hindi natanggap mula sa suweldo ng empleyado ng kaukulang accountable na halaga, sa kondisyon na hindi pinagtatalunan ng empleyado ang mga batayan at halaga ng pagpigil. Ang "pinakaligtas" na paraan ng aksyon sa kasong ito ay ang kumuha ng pahayag mula sa empleyado ("Hinihiling ko sa iyo na i-withhold ang halagang ito mula sa aking suweldo...").

Kung pinagtatalunan ng isang empleyado ang halaga at batayan ng mga pagbabawas, ang sitwasyon ay nagiging mas kumplikado. Halimbawa, maaari niyang i-claim na nawalan siya ng mga resibo, o na mula sa kanyang pananaw ang gastos ay matipid, na hindi sinasang-ayunan ng employer.

Kung pagkatapos ng isang buwan ang sitwasyon ay hindi nalutas, kung gayon ang hindi pagkakaunawaan ay isinasaalang-alang ng isang hudisyal na awtoridad o, sa pag-expire ng panahon, kinikilala ng employer ang perang ito bilang kita ng empleyado.

Mga pagbabago mula Hulyo 1, 2019

Noong Hulyo 1, nagkaroon ng bisa ang ilang mga regulasyon. Sa mga resibo ng pera at BSO na nabuo kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad sa pagitan ng mga organisasyon at (o) mga indibidwal na negosyante gamit ang cash at (o) sa pagpapakita ng mga elektronikong paraan ng pagbabayad, lumitaw ang mga karagdagang detalye:

• pangalan ng bumibili (kliyente);
• INN ng bumibili (kliyente);
• impormasyon tungkol sa bansang pinagmulan ng mga kalakal (kapag nagbabayad para sa mga kalakal);
• halaga ng excise tax (kung naaangkop);
• numero ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng customs - kapag nagbabayad para sa mga kalakal) (kung naaangkop).

Kaya, mula Hulyo 1, 2019, kapag ang isang accountant ay bumili ng mga mahahalagang bagay sa pamamagitan ng proxy sa ngalan ng kumpanya, hindi bilang isang indibidwal, dapat na tatakan ng nagbebenta ang pangalan at TIN ng mamimili sa tseke. At ito ay magkakaroon ng malaking epekto sa mga kasanayan sa pagbubuwis.