Ang mga buwis ay ipinapataw sa bagay na mayroon. Layunin ng pagbubuwis

Layunin ng pagbubuwis– pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, gastos o iba pang pangyayari na may gastos, dami o pisikal na katangian, ang pagkakaroon nito ay nauugnay sa batas sa mga buwis at bayarin sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis . Ito ay isa sa mga mandatoryong elemento ng buwis. Bukod dito, ang bawat buwis ay dapat magkaroon ng isang independiyenteng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy alinsunod sa ikalawang bahagi at isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 7 "Mga Bagay ng Pagbubuwis" ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF).

Pangkalahatang mga prinsipyo para sa pagtukoy ng bagay ng pagbubuwis

Ari-arian, kalakal, trabaho, serbisyo, pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

1. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian ay tumutukoy sa mga uri ng mga bagay ng mga karapatang sibil (maliban sa mga karapatan sa ari-arian) na may kaugnayan sa ari-arian alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation.

2. Para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang produkto ay anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta. Upang makontrol ang mga relasyon na may kaugnayan sa koleksyon ng mga tungkulin sa customs, kasama rin sa mga kalakal ang iba pang ari-arian na tinukoy ng Customs Code ng Russian Federation.

3. Para sa mga layunin ng buwis, ang trabaho ay kinikilala bilang aktibidad na ang mga resulta ay may materyal na pagpapahayag at maaaring ipatupad upang matugunan ang mga pangangailangan ng organisasyon at (o) mga indibidwal.

4. Para sa mga layunin ng buwis, ang isang serbisyo ay isang aktibidad na ang mga resulta ay walang materyal na pagpapahayag at ibinebenta at ginagamit sa proseso ng pagsasagawa ng aktibidad na ito.

5. Pagpapatupad

• kalakal
• gumagana
• mga serbisyo

isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante sa Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala nang naaayon

• paglipat ng titulo sa mga kalakal mula sa isang tao patungo sa isa pa
• paglipat ng mga resulta ng trabaho na isinagawa ng isang tao sa ibang tao
• pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang tao sa ibang tao

sa isang reimbursable na batayan, at sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, nang walang bayad.

Sa partikular, ang pagpapalitan ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay kinikilala bilang paglipat (probisyon) sa isang reimbursable na batayan at, nang naaayon, pagbebenta.

Ang lugar at sandali ng aktwal na pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay tinutukoy alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga sumusunod ay hindi kinikilala bilang mga benta ng mga kalakal, gawa o serbisyo:

• 1) pagsasagawa ng mga operasyon na may kaugnayan sa sirkulasyon ng Russian o dayuhang pera (maliban sa mga layunin ng numismatic);

• 2) paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang pag-aari ng organisasyon sa (mga) legal na kahalili nito sa panahon ng muling pagsasaayos ng organisasyong ito;

• 3) paglilipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang ari-arian sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad ayon sa batas na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo;

• 4) paglilipat ng ari-arian, kung ang nasabing paglipat ay may likas na pamumuhunan (sa partikular, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo, mga kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad), magbahagi ng mga kontribusyon sa mutual funds ng mga kooperatiba);

• 5) paglilipat ng ari-arian sa loob ng mga limitasyon ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo (kanyang legal na kahalili o tagapagmana) sa paglabas (pagtapon) mula sa kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo, gayundin kapag namamahagi ng ari-arian ng isang liquidated kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo sa pagitan ng mga kalahok nito;

• 6) paglilipat ng ari-arian sa loob ng mga limitasyon ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad) o ang kanyang legal na kahalili sa kaganapan ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na nasa karaniwang pagmamay-ari ng mga kalahok sa ang kasunduan, o ang paghahati ng naturang ari-arian;

• 7) paglilipat ng mga lugar ng tirahan sa mga indibidwal sa mga bahay ng stock ng pabahay ng estado o munisipyo sa panahon ng pribatisasyon;

• 8) pag-agaw ng ari-arian sa pamamagitan ng pagkumpiska, pamana ng ari-arian, pati na rin ang conversion sa pag-aari ng ibang mga tao ng mga walang-ari at inabandunang mga bagay, mga hayop na walang may-ari, mga paghahanap, kayamanan alinsunod sa mga pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation;

• 9) iba pang mga operasyon sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Tingnan din ang Mga Prinsipyo para sa pagtukoy ng presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa mga layunin ng buwis

Kita, dibidendo, interes

1. Sa Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa monetary o in-kind form, na isinasaalang-alang kung posible na masuri ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at matukoy sa alinsunod sa Kabanata 23 "Buwis sa Kita para sa mga Indibidwal" at Kabanata 25 "Buwis sa tubo ng mga organisasyon" Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa mga kabanatang ito, ang isang pagkakaiba ay ginawa din sa pagitan ng kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation.

Kung ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahintulot sa kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis na hindi malabo na maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation o sa kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation, ang pagtatalaga ng kita sa isa o iba pa. ang pinagmulan ay isinasagawa ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad Sa isang katulad na pamamaraan, ang bahagi na maaaring maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at ang bahagi na maaaring maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation ay tinutukoy sa tinukoy na kita.

2. Kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang dibidendo ang anumang kita na natanggap ng isang shareholder (kalahok) mula sa isang organisasyon sa panahon ng pamamahagi ng mga natitirang kita pagkatapos ng pagbubuwis (kabilang sa anyo ng interes sa mga ginustong pagbabahagi) sa mga pagbabahagi (stakes) na pag-aari ng shareholder (participant) sa proporsyon sa shares ng shareholders ( kalahok) sa awtorisadong (share) capital ng organisasyong ito.

Kasama rin sa mga dividend ang anumang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation na nauuri bilang mga dibidendo alinsunod sa mga batas ng mga dayuhang bansa.

Ang mga sumusunod ay hindi kinikilala bilang mga dibidendo:

• 1) mga pagbabayad sa pagpuksa ng isang organisasyon sa isang shareholder (kalahok) ng organisasyong ito sa cash o sa uri, na hindi lalampas sa kontribusyon ng shareholder na ito (kalahok) sa awtorisadong (share) kapital ng organisasyon;

• 2) mga pagbabayad sa mga shareholder (mga kalahok) ng organisasyon sa anyo ng paglipat ng mga pagbabahagi ng parehong organisasyon sa pagmamay-ari;

• 3) mga pagbabayad sa isang non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad nito ayon sa batas (hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo), na ginawa ng mga kumpanya ng negosyo na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa non-profit na organisasyong ito.

3. Kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation bilang interes ang anumang pre-declared (established) na kita, kabilang ang sa anyo ng isang diskwento, na natanggap sa isang obligasyon sa utang ng anumang uri (anuman ang paraan ng pagpapatupad nito). Sa kasong ito, kinikilala ang interes, lalo na, bilang natanggap na kita mula sa mga deposito ng pera at mga obligasyon sa utang.

Tingnan din

• Pamamaraan sa pagkalkula ng buwis
• Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis

Layunin ng pagbubuwis– pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, gastos o iba pang pangyayari na may gastos, dami o pisikal na katangian, ang pagkakaroon nito ay nauugnay sa batas sa mga buwis at bayarin sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis . Ito ay isa sa mga mandatoryong elemento ng buwis. Bukod dito, ang bawat buwis ay dapat magkaroon ng isang independiyenteng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy alinsunod sa ikalawang bahagi at isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 7 "Mga Bagay ng Pagbubuwis" ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF).

Pangkalahatang mga prinsipyo para sa pagtukoy ng bagay ng pagbubuwis

Ari-arian, kalakal, trabaho, serbisyo, pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

1. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian ay tumutukoy sa mga uri ng mga bagay ng mga karapatang sibil (maliban sa mga karapatan sa ari-arian) na may kaugnayan sa ari-arian alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation.

2. Para sa mga layunin ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang produkto ay anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta. Upang makontrol ang mga relasyon na may kaugnayan sa koleksyon ng mga tungkulin sa customs, kasama rin sa mga kalakal ang iba pang ari-arian na tinukoy ng Customs Code ng Russian Federation.

3. Para sa mga layunin ng buwis, ang trabaho ay kinikilala bilang aktibidad na ang mga resulta ay may materyal na pagpapahayag at maaaring ipatupad upang matugunan ang mga pangangailangan ng organisasyon at (o) mga indibidwal.

4. Para sa mga layunin ng buwis, ang isang serbisyo ay isang aktibidad na ang mga resulta ay walang materyal na pagpapahayag at ibinebenta at ginagamit sa proseso ng pagsasagawa ng aktibidad na ito.

5. Pagpapatupad

• kalakal
• gumagana
• mga serbisyo

isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante sa Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala nang naaayon

• paglipat ng titulo sa mga kalakal mula sa isang tao patungo sa isa pa
• paglipat ng mga resulta ng trabaho na isinagawa ng isang tao sa ibang tao
• pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang tao sa ibang tao

sa isang reimbursable na batayan, at sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, nang walang bayad.

Sa partikular, ang pagpapalitan ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay kinikilala bilang paglipat (probisyon) sa isang reimbursable na batayan at, nang naaayon, pagbebenta.

Ang lugar at sandali ng aktwal na pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay tinutukoy alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga sumusunod ay hindi kinikilala bilang mga benta ng mga kalakal, gawa o serbisyo:

• 1) pagsasagawa ng mga operasyon na may kaugnayan sa sirkulasyon ng Russian o dayuhang pera (maliban sa mga layunin ng numismatic);

• 2) paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang pag-aari ng organisasyon sa (mga) legal na kahalili nito sa panahon ng muling pagsasaayos ng organisasyong ito;

• 3) paglilipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang ari-arian sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad ayon sa batas na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo;

• 4) paglilipat ng ari-arian, kung ang nasabing paglipat ay may likas na pamumuhunan (sa partikular, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo, mga kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad), magbahagi ng mga kontribusyon sa mutual funds ng mga kooperatiba);

• 5) paglilipat ng ari-arian sa loob ng mga limitasyon ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo (kanyang legal na kahalili o tagapagmana) sa paglabas (pagtapon) mula sa kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo, gayundin kapag namamahagi ng ari-arian ng isang liquidated kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo sa pagitan ng mga kalahok nito;

• 6) paglilipat ng ari-arian sa loob ng mga limitasyon ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad) o ang kanyang legal na kahalili sa kaganapan ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na nasa karaniwang pagmamay-ari ng mga kalahok sa ang kasunduan, o ang paghahati ng naturang ari-arian;

• 7) paglilipat ng mga lugar ng tirahan sa mga indibidwal sa mga bahay ng stock ng pabahay ng estado o munisipyo sa panahon ng pribatisasyon;

• 8) pag-agaw ng ari-arian sa pamamagitan ng pagkumpiska, pamana ng ari-arian, pati na rin ang conversion sa pag-aari ng ibang mga tao ng mga walang-ari at inabandunang mga bagay, mga hayop na walang may-ari, mga paghahanap, kayamanan alinsunod sa mga pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation;

• 9) iba pang mga operasyon sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Tingnan din ang Mga Prinsipyo para sa pagtukoy ng presyo ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa mga layunin ng buwis

Kita, dibidendo, interes

1. Sa Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa monetary o in-kind form, na isinasaalang-alang kung posible na masuri ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at matukoy sa alinsunod sa Kabanata 23 "Buwis sa Kita para sa mga Indibidwal" at Kabanata 25 "Buwis sa tubo ng mga organisasyon" Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa mga kabanatang ito, ang isang pagkakaiba ay ginawa din sa pagitan ng kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation.

Kung ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahintulot sa kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis na hindi malabo na maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation o sa kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation, ang pagtatalaga ng kita sa isa o iba pa. ang pinagmulan ay isinasagawa ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad Sa isang katulad na pamamaraan, ang bahagi na maaaring maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at ang bahagi na maaaring maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation ay tinutukoy sa tinukoy na kita.

2. Kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang dibidendo ang anumang kita na natanggap ng isang shareholder (kalahok) mula sa isang organisasyon sa panahon ng pamamahagi ng mga natitirang kita pagkatapos ng pagbubuwis (kabilang sa anyo ng interes sa mga ginustong pagbabahagi) sa mga pagbabahagi (stakes) na pag-aari ng shareholder (participant) sa proporsyon sa shares ng shareholders ( kalahok) sa awtorisadong (share) capital ng organisasyong ito.

Kasama rin sa mga dividend ang anumang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation na nauuri bilang mga dibidendo alinsunod sa mga batas ng mga dayuhang bansa.

Ang mga sumusunod ay hindi kinikilala bilang mga dibidendo:

• 1) mga pagbabayad sa pagpuksa ng isang organisasyon sa isang shareholder (kalahok) ng organisasyong ito sa cash o sa uri, na hindi lalampas sa kontribusyon ng shareholder na ito (kalahok) sa awtorisadong (share) kapital ng organisasyon;

• 2) mga pagbabayad sa mga shareholder (mga kalahok) ng organisasyon sa anyo ng paglipat ng mga pagbabahagi ng parehong organisasyon sa pagmamay-ari;

• 3) mga pagbabayad sa isang non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad nito ayon sa batas (hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo), na ginawa ng mga kumpanya ng negosyo na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa non-profit na organisasyong ito.

3. Kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation bilang interes ang anumang pre-declared (established) na kita, kabilang ang sa anyo ng isang diskwento, na natanggap sa isang obligasyon sa utang ng anumang uri (anuman ang paraan ng pagpapatupad nito). Sa kasong ito, kinikilala ang interes, lalo na, bilang natanggap na kita mula sa mga deposito ng pera at mga obligasyon sa utang.

Tingnan din

• Pamamaraan sa pagkalkula ng buwis
• Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis

Ang buwis ay isang mahalagang kategoryang pang-ekonomiya. Ito ay may kaugnayan sa kasaysayan sa pagkakaroon at mga aktibidad ng estado. Ang kakanyahan ng buwis ay ang pag-alis sa pabor ng lipunan ng isang itinatag na bahagi ng halaga ng GDP sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon.

Terminolohiya

Ang buwis ay isang indibidwal na walang bayad na obligadong pagbabayad. Ito ay ipinapataw sa mga mamamayan at organisasyon sa anyo ng alienation ng mga pondo na pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya, pagmamay-ari o pamamahala sa pagpapatakbo. Ang pagbabayad na ito ay kinakailangan upang masuportahan sa pananalapi ang paggana ng estado at mga munisipalidad. Ang bayad ay isang ipinag-uutos na kontribusyon na kinokolekta mula sa mga organisasyon at mamamayan, na nagsisilbing isa sa mga kondisyon para sa paggawa ng mga legal na aksyon ng mga awtorisadong awtoridad at opisyal. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagbibigay ng mga karapatan at ang pagbibigay ng mga lisensya.

Mga layunin ng ipinag-uutos na mga kontribusyon at pagbabayad

Ang mga bayarin at buwis ay nilalayon na:

Pagpapasiya ng bagay ng pagbubuwis

Ito ay ibinigay sa Kodigo sa industriya, sa kab. 7. Ang layunin ng pagbubuwis ay:

• Ari-arian.
• Pagbebenta ng mga serbisyo/kalakal/produkto.
• Pagkonsumo.
• Kita.
• Ang isa pang pangyayari na may dami, gastos o iba pang katangian, ang pagkakaroon nito ay iniuugnay ng batas ng industriya sa paglitaw ng isang obligasyon sa paksang gumawa ng mandatoryong bawas.

Ayon sa Tax Code, ang object ng pagbubuwis ay gumaganap bilang isang mahalagang elemento ng kontribusyon sa badyet. Ito ay itinatag sa Bahagi 2 at ang mga probisyon ng Kabanata. 7 ng Kodigo sa Industriya. Ang bawat pagbabayad ay dapat magkaroon ng sarili nitong bagay na nabubuwisan.

Pag-uuri

Inilalarawan ng batas ang mga uri ng mga bagay na nabubuwisan. Kaya, ang lahat ng mga bagay ng mga karapatang sibil (maliban sa rem) na may kaugnayan sa materyal na mga ari-arian ay kinikilala bilang ari-arian, ayon sa Civil Code. Ang produkto ay anumang produktong ibinebenta o inilaan para sa layuning ito. Upang ayusin ang mga relasyon na may kaugnayan sa koleksyon ng mga tungkulin sa customs, ang iba pang ari-arian na ibinigay para sa Labor Code ay kasama rin sa kategoryang ito. Ang trabaho ay isang aktibidad na ang resulta ay may materyal na pagpapahayag at maaaring ipatupad upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga mamamayan o organisasyon. Ang isang serbisyo ay isang aktibidad, na ang resulta ay walang tagapagpahiwatig ng gastos. Ang resulta ay natupok sa panahon ng pagpapatupad ng aktibidad. Ayon sa Code, kinikilala ang mga benta bilang:

• Paglipat ng pagmamay-ari ng mga produkto.
• Pagkakaloob ng mga serbisyo.
• Paglilipat ng resulta ng natapos na trabaho.

Ang mga tinukoy na bagay ng pagbubuwis ng mga indibidwal at organisasyon ay maaaring pareho sa isang hindi nare-reimbursable at reimbursable na batayan. Sa huling kaso, sa partikular, ibig sabihin namin, halimbawa, ang pagpapalitan ng mga produkto, serbisyo o trabaho. Ang sandali at lugar ng aktwal na pagbebenta ay itinatag alinsunod sa Bahagi 2 ng Tax Code.

Kita

Ang batas ay walang malinaw na kahulugan ng bagay na ito ng pagbubuwis. Sa pangkalahatan, ang konsepto ay nabuo tulad ng sumusunod:

Ang kita ay kumakatawan sa benepisyong pang-ekonomiya. Itinatag ito hanggang sa matukoy ito alinsunod sa pamamaraan ng Kabanata. 23 at 25 ng Kodigo sa Industriya.

Ang kita ay maaaring:

• Valov. Binubuo ito ng lahat ng mga resibo ng mga pondo na pabor sa isang partikular na entity.
• Binawasan ng mga gastos na natamo kaugnay ng resibo ("net profit").

Ang kita ay inuri din sa di-operating na kita at kita na natanggap mula sa mga benta. Ang dibisyong ito ay hayagang ibinigay sa Tax Code.

Mga pagbubukod

Sa itaas ay ang mga pangunahing bagay ng pagbubuwis sa Russian Federation. Hindi kasama sa kategoryang ito:

Layunin ng pagbubuwis at base ng buwis

Ang dalawang kategoryang ito ay malapit na magkaugnay. Ang base ng buwis ay isang gastos o iba pang katangian ng bagay ng pagbubuwis. Ito ay gumaganap bilang isa sa mga pangunahing elemento ng system para sa pagkalkula ng mga ipinag-uutos na pagbabayad. Ang mga base ng buwis ay inuri ayon sa:

• Ang mga tagapagpahiwatig ng gastos ay ang halaga ng kita.
• Mga pisikal na parameter - ang dami ng mga hilaw na materyales na nakuha.
• Mga tagapagpahiwatig ng dami-gastos - ang bilang ng mga serbisyong naibenta.

Calculus

Ito ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis. Ang bagay ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang sa mga nauugnay na dokumento. Batay sa mga datos na ito, pati na rin alinsunod sa mga rehistro ng accounting, ang mga kalkulasyon ay isinasagawa batay sa mga resulta ng bawat panahon. Kung ang mga pagbaluktot (mga error) ay nakita sa kasalukuyang panahon kapag kinakalkula ang base ng buwis na nauugnay sa mga nakaraang cycle, isang muling pagkalkula ay isinasagawa. Kung imposibleng matukoy ang tiyak na oras kung saan naganap ang isang kamalian, ang mga obligasyon ng panahon kung saan ito natukoy ay napapailalim sa pagsasaayos.

Mga detalye ng pagkalkula

Kinakalkula ng mga indibidwal na negosyante ang base ng buwis alinsunod sa data ng accounting para sa mga gastos at kita, pati na rin ang mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng Ministri ng Pananalapi at ng Ministri ng Tungkulin at Buwis. Ang mga mamamayan ay gumagawa ng mga kalkulasyon batay sa impormasyon tungkol sa nauugnay na kita na natanggap mula sa mga organisasyon sa mga kaso na itinatag ng batas, pati na rin ang impormasyon mula sa kanilang sariling accounting. Ang huli ay isinasagawa sa anumang anyo.

Mga paraan ng pagtatatag

Apat lang sila. Ang base ng buwis ay maaaring itatag sa isang direktang paraan. Kabilang dito ang pagsasaalang-alang sa mga nakadokumento at aktwal na nakumpirma na mga tagapagpahiwatig. Ang di-tuwirang pamamaraan ay batay sa pagtatatag ng base kumpara sa mga aktibidad ng iba pang mga obligadong entidad. Isinasaalang-alang ng conditional na paraan ang mga pangalawang tagapagpahiwatig ng kondisyon na halaga ng kita. Kapag ginagamit ang paraan ng lump-sum, ang mga tagapagpahiwatig ng halaga ng buwis (kondisyon) ay kinuha bilang batayan.

Mga paraan ng pagbuo

Ang mga ito ay partikular na kahalagahan sa pagsasanay sa pag-uulat. Mayroong 2 paraan ng paglikha ng isang database:

• Pinagsama-sama. Sa ilalim ng pamamaraang ito, kinikilala bilang kita ang mga halagang karapatan na matanggap sa isang takdang panahon. Hindi mahalaga kung talagang ginawa nila ito. Ang mga gastos ay kinikilala bilang mga halaga ng mga pananagutan sa ari-arian na lumitaw sa panahon ng pag-uulat (sa panahon ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita).
• Cash. Tinatawag din itong paraan ng pagtatalaga. Sa ilalim ng paraan ng cash, ang mga halagang aktwal na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa isang partikular na panahon ay kinikilala bilang kita. Alinsunod dito, ang mga aktwal na halagang binayaran ay nagsisilbing mga gastos.

Isang beses na paggamit

Ang lahat ng mga elemento, kabilang ang bagay ng pagbubuwis, ay bumubuo ng isang hanay ng mga parameter na sapat at kinakailangan upang makagawa ng isang ipinag-uutos na pagbabawas. Upang kilalanin ang isang pagbabayad bilang legal, hindi sapat na ipahiwatig lamang ito sa batas. Ang mga pamantayan ay dapat na komprehensibong itatag ang lahat ng mga elemento nito: ang object ng pagbubuwis, mga rate, mga taripa, mga paksa, pamamaraan at mga kondisyon ng pagbabayad. Sa kasong ito, ituturing na legal ang pagbabayad. Kung ito o ang konseptong iyon ay hindi malinaw na nabalangkas, ang mga pamantayan ng industriya ay maaaring mabigyang-kahulugan nang malabo. Bilang resulta, ito ang nagiging sanhi ng mga legal na hindi pagkakaunawaan at pinagkaitan ang mga nagbabayad ng buwis sa wastong pagtupad sa kanilang mga obligasyon.

Mga panahon

Kinakatawan ng mga ito ang isang nakatakdang yugto ng panahon tungkol sa mga indibidwal na pagbabayad, sa pagkumpleto kung saan ang base ng buwis at ang halagang babayaran ay kinakalkula. Ang mga panahon ay sumasalamin sa dalas ng mga kontribusyon. Ang isang bagay ng pagbubuwis tulad ng excise duty ay nangangailangan ng buwanang pagbabayad. Kung ang isang negosyo ay gumagamit ng isang imputed system, ang mga kontribusyon ay ipinapadala sa badyet isang beses sa isang quarter. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng mga mamamayan, kung gayon ang pagbabayad ay ginawa isang beses sa isang taon.

Mahalagang punto

Ang mga panahon ng buwis ay maaaring binubuo ng ilan (o isa) mas maikling panahon ng pag-uulat. Batay sa kanilang mga resulta, ang mga paunang bayad ay ibabawas. Gayunpaman, ang ilang mga buwis ay walang mga panahon ng pag-uulat. Halimbawa, nalalapat ito sa VAT, mga excise tax, mandatoryong pagbabayad para sa negosyo ng pagsusugal, at pagkuha ng mineral. Kasabay nito, para sa pinag-isang buwis sa lipunan, ang mga pagbabawas para sa mga kita at ari-arian ng mga organisasyon ay kinakalkula at binabayaran na isinasaalang-alang ang mga paunang pagbabayad sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat. Ang mga mahabang cycle ay nahahati sa mas maikling panahon. Halimbawa, nalalapat ito sa taon ng kalendaryo. Ang panukalang ito ay tinutukoy ng pangangailangang tiyakin ang pare-pareho at regular na pagtanggap ng mga pagbabayad ayon sa batas ng buwis sa badyet sa buong taon ng pananalapi.

Sa wakas

Sa teorya, ang object ng pagbubuwis ay nabuo sa iba't ibang paraan. Nauunawaan ng ilang may-akda ang terminong ito bilang isang legal na katotohanan na nagsasangkot ng paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon sa badyet. Itinuturing ng ibang mga eksperto na mali ang pamamaraang ito. Itinuturing nila ang pagkakaroon ng isang bagay - pagtanggap ng kita o pagmamay-ari ng ari-arian sa panahon ng pananalapi - bilang isang legal na katotohanan na nagsasangkot ng paglitaw ng mga obligasyon sa buwis.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 38 Tax Code ng Russian Federation bagay ng pagbubuwis– pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, gastos o iba pang pangyayari na may gastos, dami o pisikal na katangian, ang pagkakaroon nito ay nauugnay sa batas sa mga buwis at bayarin sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis .

Ang layunin ng pagbubuwis ay isa sa mga ipinag-uutos na elemento ng buwis. Bukod dito, ang bawat isa ay dapat magkaroon ng isang independiyenteng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Sa ilalim ng ari-arian para sa mga layunin ng buwis, ang ibig naming sabihin ay mga uri ng mga bagay ng mga karapatang sibil (maliban sa mga karapatan sa ari-arian) na may kaugnayan sa ari-arian alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation.

produkto para sa parehong mga layunin, kinikilala ang anumang ari-arian na ibinebenta o inilaan para ibenta.

Trabaho Para sa mga layunin ng buwis, kinikilala ang mga aktibidad na ang mga resulta ay materyal at maaaring ipatupad upang matugunan ang mga pangangailangan ng organisasyon at (o) mga indibidwal.

Serbisyo Sa batas sa buwis, ang mga aktibidad ay isinasaalang-alang, ang mga resulta kung saan walang materyal na pagpapahayag, ay ibinebenta at natupok sa proseso ng pagsasagawa ng aktibidad na ito.

Sarili konsepto ng pagbebenta ng mga kalakal(mga gawa o serbisyo) ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay ibinibigay sa Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation. Ipinahihiwatig nito, ayon sa pagkakabanggit, ang paglipat sa isang bayad na batayan (kabilang ang pagpapalitan ng mga kalakal, gawa o serbisyo) ng pagmamay-ari ng mga kalakal, ang mga resulta ng gawaing isinagawa ng isang tao para sa ibang tao, ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa bayad ng isang tao sa ibang tao, at sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at walang bayad.

Upang maituring na isang bagay na nabubuwisan, ang isang bagay ay dapat matugunan ang dalawang kundisyon: 1) ito ay dapat magkaroon ng alinman sa gastos, dami, o pisikal na katangian; 2) ang pagkakaroon ng bagay na ito ng nagbabayad ng buwis ay dapat na maiugnay ng batas sa mga buwis at bayad sa paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng mga buwis.

Ang katangian ng halaga ay nangangahulugan na ang bagay na ito ay maaaring pahalagahan ng pera.

Sa pamamagitan ng quantitative na katangian ay mauunawaan natin ang mga naturang katangian na nagpapahayag ng panlabas na katiyakan ng isang bagay: ang laki nito, bilang, dami, antas ng pag-unlad ng mga katangian, atbp., i.e. masusukat ang bagay.

Maaaring kabilang sa mga pisikal na katangian ang mga feature, katangian (mga halimbawa ng pisikal na dami ay density, lagkit, refractive index ng liwanag, atbp.), pati na rin ang mga teknikal na katangian (halimbawa, lakas ng makina ng sasakyan).

Upang ang anumang bagay ay maituturing na isang bagay ng pagbubuwis, ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat maglaman ng isang indikasyon na sa pagkakaroon ng bagay na ito ang nagbabayad ng buwis ay may mga obligasyon na magbayad ng buwis.

Mula sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, maaari mong kunin ang isang listahan ng mga bagay na nabubuwisan ayon sa uri ng buwis (pederal, rehiyonal at lokal).

Para sa mga federal tax ito ay:

pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin ang paglilipat ng mga karapatan sa pagmamay-ari nang walang bayad para sa value added tax, alinsunod sa Art. 146 Tax Code ng Russian Federation;

pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga tao ng mga excisable na kalakal na ginawa nila para sa mga excise tax, alinsunod sa Art. 182 Tax Code ng Russian Federation;

kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis para sa personal na buwis sa kita, alinsunod sa Art. 209 Tax Code ng Russian Federation;

tubo na natanggap ng nagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita, alinsunod sa Art. 247 Tax Code ng Russian Federation;

paggamit ng mga katawan ng tubig, kabilang ang paggamit ng tubig, paggamit ng mga lugar ng tubig, paggamit para sa mga layunin ng hydropower, paggamit para sa wood rafting - para sa buwis sa tubig, alinsunod sa Art. 333.9 Tax Code ng Russian Federation;

mineral, kabilang ang: kinuha mula sa isang subsoil plot sa teritoryo ng Russian Federation o sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, na inupahan nito mula sa mga dayuhang estado o ginamit batay sa isang internasyonal na kasunduan; nakuha mula sa basura ng pagmimina; mineralogical, paleontological at iba pang geological collection na materyales; nakuha mula sa ilalim ng lupa sa panahon ng pagbuo, paggamit, muling pagtatayo at pagkumpuni ng mga espesyal na protektadong geological na bagay na may siyentipiko, kultural, aesthetic, sanitary o iba pang pampublikong kahalagahan; paagusan ng tubig sa lupa; Coal bed methane para sa mineral extraction tax, alinsunod sa Art. 336 Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga buwis sa rehiyon, ang mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring:

mga sasakyan, kabilang ang mga kotse, motorsiklo, scooter, bus, iba pang self-propelled na makina at mekanismo sa pneumatic at tracked track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing ship, bangka, snowmobile, motor sleigh, motor boat, jet skis, non -self-propelled at iba pang mga sasakyang pang-tubig at hangin para sa buwis sa transportasyon, alinsunod sa Art. 358 Tax Code ng Russian Federation;

gaming table, machine, processing center at mga betting point ng isang betting shop o opisina ng bookmaker para sa buwis sa pagsusugal, alinsunod sa Art. 366 Tax Code ng Russian Federation;

palipat-lipat at hindi natitinag na ari-arian na naitala sa balanse bilang mga fixed asset para sa buwis sa ari-arian, alinsunod sa Art. 374 Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga lokal na buwis, ang mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring:

• land plots na matatagpuan sa loob ng munisipyo, napapailalim sa buwis sa lupa, alinsunod sa Art. 389 Tax Code ng Russian Federation.

May mga tanong pa ba tungkol sa accounting at mga buwis? Tanungin sila sa accounting forum.

Layunin ng pagbubuwis: mga detalye para sa isang accountant

• Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Setyembre 2019

  Isinasaalang-alang ang mga gastos kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis gamit ang isang pinasimple... sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan... 67593 Indibidwal na negosyante kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis para sa buwis na binayaran sa... 67953 Indibidwal na negosyante kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis para sa buwis na binayaran sa... isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita at...

• Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Hulyo 2019

  Pagbebenta ng mga kalakal at, nang naaayon, napapailalim sa pagbubuwis na may value added tax. Liham... 52084 Ang isang indibidwal na negosyante, kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis para sa isang buwis na binayaran sa... 51190 Ang isang indibidwal na negosyante, kapag kinakalkula ang object ng pagbubuwis para sa isang buwis na binayaran sa... pagbubuwis, ay may karapatan, kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, upang bawasan ang kita na natanggap ng... ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan...

• Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Agosto 2019

  Sa pagbebenta ng mga kalakal at, nang naaayon, napapailalim sa pagbubuwis na may idinagdag na buwis. Ang isang liham... bilang isang mahalagang regalo ay napapailalim sa pagbubuwis na may idinagdag na buwis. Ang isang liham... ay hindi ginawa ng isang ahente na may kaugnayan sa kita na paksa ng pagbubuwis ng NPA. Ang liham mula sa... ay hindi naglalaman ng pagbabawal kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng... ang aplikasyon ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na binawasan ng...

• Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Oktubre 2019

  Alinsunod dito, ang naturang transaksyon ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa value added tax. Liham... 75784 Ang mga pangmatagalang pagtatanim ay hindi napapailalim sa corporate property tax. ... Ang rehistro ng barko ng estado, ito ay napapailalim sa pagbubuwis para sa buwis sa transportasyon, ... mga mineral at, nang naaayon, napapailalim sa pagbubuwis ng buwis sa pagkuha ng mineral. Mga premium ng insurance Ang liham mula sa... sa halaga ng mga gastos, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ay walang karapatang isaalang-alang ang mga gastos, ...

• Mga panganib sa buwis na nauugnay sa pagbubukas at pagsasara ng mga indibidwal na negosyante sa buong taon

  Muling pagpaparehistro ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita". Baguhin ang object ng pagbubuwis (sa "kita..." ang abiso ay dapat magpahiwatig ng object ng pagbubuwis - "kita" o "kita... Ang pagpili ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis kanyang sarili. At ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring... kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagmumungkahi na baguhin ang layunin ng pagbubuwis. Bago muling magparehistro... para lamang sa isang labag sa batas na pagbabago ng bagay ng pagbubuwis sa panahon ng taon, tulad ng...

• Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti. Accounting at tax accounting para sa nangungupahan

  Ang inuupahang ari-arian ay kinikilala ng nangungupahan bilang isang bagay ng pagbubuwis para sa VAT batay sa sugnay... sa walang bayad na paglilipat ng mga nakapirming assets ay kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis para sa VAT (sugnay 1 sugnay... ang ari-arian ay nalutas bilang mga sumusunod . Dahil ang object ng pagbubuwis ngayon ay real estate na lang, ang tanong... property, which means subject to taxation, and it is...

• Paano mailalapat ng isang autonomous na institusyon ang pinasimpleng sistema ng buwis sa 2020?

  Ang "Simplified" ay may kalamangan sa kakayahang pumili ng object ng pagbubuwis: "income" o "income minus expenses... "Simplified" ay maaaring taunang baguhin ang object of taxation sa pamamagitan ng pag-abiso sa tax authority... "Simplified" ay ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis. Maipapayo na kumuha ng kasalukuyang data... data upang makagawa ng desisyon sa pagpili ng bagay ng pagbubuwis. Kaya, kung ang isang autonomous... Ang isang autonomous na institusyon ay nagpapahiwatig sa notification: ang object ng pagbubuwis na gagamitin sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis...

• Bumili ang isang indibidwal ng fixed asset mula sa isang legal na entity sa presyong mas mababa kaysa sa natitirang halaga: accounting at tax accounting

  146 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala ang pagbebenta ng mga land plot at...

• Practice ng Korte Suprema ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis para sa Agosto 2019

  1 ng Batas "Sa Subsoil" ay napapailalim sa pagbubuwis ng buwis sa pagkuha ng mineral, at samakatuwid... ang konstruksiyon at pit ay hindi kasama sa listahan ng mga bagay ng pagbubuwis ng buwis sa pagkuha ng mineral. Isinasaalang-alang ng mga korte...

• Pagbabago sa rehimen ng buwis ng mga parmasya: mula sa isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2020

  Ang tax return para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, pati na rin ang... UTII, ay dapat ipakita lamang ang napiling object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Aplikasyon para sa withdrawal... Art. 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis kapag nagbabayad ng UTII ay itinuturing na imputed... ang mga gastos ay isinasaalang-alang lamang kapag inilalapat ang object ng pagbubuwis "income minus expenses" at ayon sa... . Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "kita minus gastos" ng organisasyon na nagbabayad...

• Pagrepaso sa mga pangunahing pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, na ipinakilala ng Batas Blg. 325-FZ

  Mga buwis sa lupa na may kaugnayan sa mga tinukoy na bagay ng pagbubuwis para sa panahon ng kanilang pagmamay-ari. Isang mensahe... tungkol sa pagkakaroon ng isang bagay ng pagbubuwis na may kalakip na mga kopya ng mga dokumentong nagpapatunay... na ang mensahe tungkol sa pagkakaroon ng isang bagay ng pagbubuwis ay hindi isinumite sa awtoridad sa buwis... sa mga buwis sa lupa kaugnay ng kaukulang bagay ng pagbubuwis. Mga karapatan ng mga awtoridad sa buwis. Mga karapatan sa buwis... ang mga batayan para sa probisyon nito, mga bagay ng pagbubuwis at mga panahon na may kaugnayan sa... ay ipinahiwatig.

• Sa mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation para sa mga developer at mamumuhunan

  Kasama sa mga panukala sa patakaran sa buwis ang pagpapalawak ng mga bagay sa pagbubuwis para sa buwis sa ari-arian ng kumpanya... iba pang mga bagay sa real estate na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis. Kaya, ang listahan ng mga cadastral na bagay...

• Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti. Accounting at tax accounting para sa lessor

  Naresolba ang ari-arian bilang mga sumusunod. Dahil ang object ng taxation ay real estate na lang, ang tanong ay... property, which means sila ang object of taxation. Magbabayad ng buwis ang organisasyon ng panginoong maylupa...

• Buwis sa ari-arian ng mga negosyong pag-aari ng estado

  Mula sa kadastral na halaga ng mga bagay na ito? Layunin ng pagbubuwis. Ang mga organisasyong Ruso ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis... bilang ang average na taunang halaga ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng Artikulo 375 ng Kodigo sa Buwis...

• Digest ng mahahalagang pagbabago sa batas sa buwis para sa Nobyembre 2019

  Ang accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis ay nangangahulugan ng kawalan ng mga pangunahing dokumento, o...) iba pang mga bagay sa real estate na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Kabanata 32... mga dokumento sa pagpapadala. Ang premium ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi napapailalim sa VAT). Ituro...

Ang una sa pampinansyal at ligal na agham ng Sobyet na nagmungkahi ng legal na kahulugan ng bagay ng pagbubuwis ay S.D. Tsypkin. Sa kanyang gawaing "Legal na Regulasyon ng Mga Relasyon sa Buwis sa USSR," nabanggit niya na sa bawat batas sa buwis, bilang karagdagan sa pagpahiwatig kung sino ang nagbabayad ng buwis, ipinapahiwatig din nito sa ilalim ng kung anong mga pangyayari ang taong ito ay obligadong magbayad ng buwis. Nang maglaon, nilinaw niya ang kanyang kahulugan ng bagay ng pagbubuwis: "Ang gayong batayan para sa pagpapataw ng buwis (aktwal na pangyayari) ay maaaring ang pagtanggap ng isang tiyak na kita, tubo, pagmamay-ari ng isang gusali, atbp., i.e. ang pagkakaroon ng isang bagay ng pagbubuwis.” Ang isang bilang ng mga may-akda ay sumunod sa punto ng pananaw ayon sa kung saan ang bagay ng pagbubuwis ay isang hiwalay na bagay ng materyal na mundo, na sa ilang mga kaso ay gumaganap ng pag-andar ng batayan ng kaukulang buwis, ang sukat nito. Ang N.I. ay mayroon ding katulad na pananaw sa bagay. Khimicheva.

Itinuturo niya na ang anumang batas sa buwis ay naglalaman ng "isang kahulugan ng bagay ng pagbubuwis, ibig sabihin, ang item kung saan sinisingil ang buwis. Ito ay maaaring kita (tubo), ang halaga ng ilang mga kalakal, ilang uri ng aktibidad, ari-arian... ”. Gayunpaman, ang probisyong ito mismo ay naglalaman ng ilang mga kontradiksyon. Halimbawa, ang uri ng aktibidad ng isang ligal o natural na tao ay hindi maaaring maiugnay sa mga bagay ng materyal na mundo; sa halip, ang mga ito ay tiyak na makatotohanang mga pangyayari na ipinahayag sa ilang mga legal na katotohanan: sa paggawa ng mga aksyon ng isang ligal at makatotohanang kalikasan. Imposibleng maningil ng buwis sa anumang aktibidad; maaari lamang itong magsilbing batayan para sa paglitaw ng isang tiyak na pananagutan sa buwis. Kahit na ginampanan ang papel ng bagay, gaya ng paniniwala ni N.I. Si Khimichev, isang materyal na bagay, halimbawa ng ari-arian, kung gayon ang huli ay hindi makikilala bilang isang batayan para sa pagkalkula ng buwis. Ang nasabing batayan sa kaso ng buwis sa ari-arian ay ang pagpapahayag ng halaga nito (sa kaso ng pagpapataw ng buwis sa lupa - ang lugar ng land plot). Totoo, noong sinaunang panahon ay may mga halimbawa ng pagsingil ng buwis nang direkta sa isang hiwalay na bagay ng materyal na mundo, lalo na, ang sikat na buwis ni Peter I sa mga balbas. Ngunit kahit na ang halimbawang ibinigay ay hindi ganap na tama, dahil ang ganitong uri ng obligadong pagbabayad ay maaaring iuri bilang isang buwis sa isang kahabaan: wala itong maraming katangian na likas sa mga buwis. Kaya, ang pagkakaroon ng isang bagay na maaaring pabuwisan ay dapat isaalang-alang, una sa lahat, bilang isang legal na katotohanan na nagbibigay ng pagtaas sa obligasyon na magbayad ng buwis. Ang pamamaraang ito sa pagtukoy sa layunin ng pagbubuwis ay dahil sa kakaibang katangian ng mga relasyon sa buwis, kung saan ang mga prinsipyong pang-ekonomiya at ligal ay malapit na magkakaugnay at palaging lumilitaw sa anyo ng mga ligal na relasyon.

At ang huli ay maaaring lumitaw lamang sa pagkakaroon ng isang tiyak na legal na katotohanan, tulad ng paggawa ng kita, paggawa at pagbebenta ng mga excisable na kalakal, pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mahalagang papel, atbp. Ayon sa Bahagi 1 ng Art. 38 ng Tax Code ng Russian Federation, "Ang mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, halaga ng mga kalakal na ibinebenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) o ibang bagay na may gastos, dami o pisikal na katangian, kung saan ang batas sa mga buwis at mga bayarin ay nagbubuklod sa nagbabayad ng buwis sa paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng buwis. Ang bawat buwis ay may independiyenteng bagay ng pagbubuwis. Ang bagay ng pagbubuwis ay inuri sa ilalim ng Art. 17 ng Tax Code ng Russian Federation sa isa sa mga elemento, sa kawalan kung saan ang buwis ay hindi itinuturing na itinatag. Sa kaibahan sa dati nang umiiral na Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation," kung saan ang isang artikulo ay nakatuon sa bagay ng pagbubuwis. 5, ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng anim na artikulo (Artikulo 38-43 ng Tax Code ng Russian Federation), na nagpapakita ng konsepto ng isang bagay ng pagbubuwis. Sa panitikan sa batas sa buwis, ang mga bagay ng pagbubuwis ay tinukoy bilang mga legal na katotohanan (mga aksyon, kaganapan, kundisyon), na may paglitaw kung saan ang mga obligasyon na magbayad ng buwis ay lumitaw.

Ang mga naturang legal na katotohanan ay dapat matugunan ang ilang pamantayan, katulad ng: may gastos, dami o pisikal na katangian. Ang mga bagay, sa partikular, ay kinabibilangan ng ari-arian, kita, kita, mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), halaga ng mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay). Ang listahan ng mga bagay ay hindi kumpleto. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay maaaring maglaman ng mga batayan maliban sa nakalista sa Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkakaroon nito ay nagbibigay sa nagbabayad ng obligasyon na kalkulahin at magbayad ng mga buwis. Ang parehong bagay ay maaaring isailalim sa isang uri ng buwis nang isang beses lamang para sa isang panahon na tinukoy ng batas. Para sa mga layunin ng buwis, ang ari-arian ay tumutukoy sa mga uri ng mga bagay ng mga karapatang sibil na may kaugnayan sa ari-arian alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, maliban sa mga karapatan sa ari-arian.

Ang mga uri ng mga bagay ng mga karapatang sibil na may kaugnayan sa ari-arian ay tinukoy sa Art. 128 ng Civil Code ng Russian Federation, lalo na: mga bagay, kabilang ang pera at mga mahalagang papel, iba pang ari-arian. Ang mga layunin ng mga karapatang sibil ay din: mga karapatan sa ari-arian na hindi inuri bilang ari-arian ng Tax Code ng Russian Federation; mga gawain at serbisyo; impormasyon; mga resulta ng aktibidad na intelektwal, kabilang ang mga eksklusibong karapatan sa kanila (intelektwal na pag-aari); hindi nasasalat na mga benepisyo. Ang anumang ari-arian na nilalayong ibenta o ibenta (na-alienate sa batayan ng kabayaran), kabilang ang mga karapatan sa ari-arian, ay kinikilala bilang isang kalakal. Alinsunod dito, ang mga transaksyon sa mga kalakal o ang kanilang halaga ay napapailalim sa pagbubuwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay gumawa ng pagkakaiba sa pagitan ng trabaho at serbisyo. Pareho sa mga konseptong ito ay kinikilala bilang mga aktibidad. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay nakasalalay sa mga resulta ng pagganap. Ang mga resulta ng trabaho ay materyal at maaaring ipatupad sa mga interes ng organisasyon o mga indibidwal. Ang serbisyo ay walang materyal na pagpapahayag at natupok sa proseso ng aktibidad. Sa batas sibil, ang trabaho ay nagpapahayag ng mga relasyon sa larangan ng pagkontrata. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nag-uuri ng kita at kita bilang mga bagay ng pagbubuwis, nang hindi tinukoy ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga konseptong ito. Sa batas sa buwis, ang pagbebenta ay palaging nauunawaan bilang alienation para sa benepisyo ng ibang tao sa ari-arian o ang mga resulta ng trabahong isinagawa o mga serbisyong ibinigay. Kinikilala ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga benta ang bayad na paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabahong isinagawa, o ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante sa ibang tao. Ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabahong isinagawa, at ang pagbibigay ng mga serbisyo nang walang bayad ay kinikilala bilang mga benta lamang sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang paglipat ng pagmamay-ari bilang resulta ng pagpapalitan ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay isa ring pagbebenta.

Ang layunin ng pagbubuwis ay organikong konektado sa sandali ng pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo. Sa batas sibil, ang sandali ng pagpapatupad ay tinutukoy ng sandali ng katuparan ng obligasyon ayon sa mga tuntunin ng batas sibil. Ang batas sa buwis ay may mga detalye - ang sandali ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay nakasalalay sa patakaran sa accounting na pinagtibay ng organisasyon. Mayroong dalawang paraan ng accounting para sa mga bagay na maaaring pabuwisan - cash at pinagsama-samang. Depende sa paraan na ginamit, tinutukoy ng organisasyon ang sandali ng paglitaw ng bagay na nabubuwisan. Isinasaalang-alang ng paraan ng cash ang sandali ng pagtanggap ng mga pondo at paggawa ng mga pagbabayad sa uri. Alinsunod sa pamamaraang ito, ang lahat ng mga halagang aktwal na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa isang partikular na panahon ay idineklara na kita, at ang mga halagang aktwal na binayaran ay idineklara na mga gastos. Isinasaalang-alang lamang ng pamamaraang ito ang mga halaga (pag-aari) na inilalaan ng nagbabayad ng buwis sa isang tiyak na legal na anyo, halimbawa, natanggap sa cash desk sa cash, inilipat sa pagmamay-ari sa pamamagitan ng pagpapatupad ng ilang mga dokumento, atbp. Sa ilalim ng accumulative method, kinikilala ng kita ang lahat ng halaga kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang matanggap sa isang partikular na panahon ng buwis, hindi alintana kung sila ay aktwal na natanggap.

Ang pagtatasa ng bagay ng pagbubuwis ay nauugnay sa konsepto ng "base sa buwis" at nakasalalay sa paraan ng accounting nito. Minsan ito ay humahantong sa isang maling pag-unawa sa mga relasyon sa batas sibil sa isang partikular na sitwasyon sa buwis at maling aplikasyon ng mga tuntunin ng batas sa mga buwis at bayad. Ang talata 3 ng Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng mga operasyon at transaksyon na, para sa mga layunin ng buwis, ay hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) at, samakatuwid, ay hindi lumikha ng isang bagay ng pagbubuwis . Ang ilang partikular na probisyon ng talatang ito ay makikita sa kasalukuyang batas sa buwis sa anyo ng mga benepisyo, i.e. mga bagay na hindi napapailalim sa pagbubuwis. Ang kakaiba ng pag-aayos sa Tax Code ng Russian Federation ng mga operasyon at transaksyon na hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ang kanilang indikasyon sa talata 3 ng Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation ay kasama ang kanilang pagbubukod mula sa mga bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng lahat ng mga buwis na ipinataw sa pagbebenta ng mga kalakal ( gawa, serbisyo) ayon sa bawat bagay, at hindi nangangailangan ng pagdoble ng mga pamantayang ito sa isang espesyal na bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pag-agaw ng ari-arian sa pamamagitan ng pagkumpiska (Artikulo 243 ng Civil Code ng Russian Federation) at mana ng ari-arian (Artikulo 129 ng Civil Code ng Russian Federation), pati na rin ang conversion sa pagmamay-ari ng iba pang mga taong walang may-ari (Artikulo 225 ng ang Civil Code ng Russian Federation) at inabandona (Artikulo 226 ng Civil Code ng Russian Federation) ay hindi kinikilala bilang pagbebenta ng mga kalakal. mga bagay, mga hayop na walang may-ari, nahanap (Artikulo 227, 228 ng Civil Code ng Russian Federation ) at kayamanan (Artikulo 233 ng Civil Code ng Russian Federation). Dapat pansinin na ang Civil Code ng Russian Federation ay direktang nagbibigay ng mga kondisyon ng mana sa isang pangkalahatang pakikipagsosyo (Artikulo 78), sa isang limitadong kumpanya ng pananagutan (Artikulo 93) sa isang kooperatiba (Artikulo 111). Ang halaga ng halaga ng ari-arian na hindi kasama sa pagbubuwis sa mga ganitong kaso ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga patakaran ng talata 5, talata 3, artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (joint activity agreement) ay hindi napapailalim sa income tax (clause 4, clause 3, Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation). Paglipat ng ari-arian sa halaga ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (joint activity agreement) o ang kanyang legal na kahalili sa Sa kaso ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na nasa karaniwang pagmamay-ari ng mga partido sa kasunduan, o ang paghahati ng naturang ari-arian, hindi ito kinikilala bilang isang pagbebenta (sugnay 6, sugnay 3, artikulo 39 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at, samakatuwid, ay hindi bumubuo ng isang bagay ng pagbubuwis. Ang kasunod na paglilipat ng ari-arian sa halaga ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo (ang kanyang kahalili o tagapagmana) sa paglabas (pagtapon) mula sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo, gayundin sa pamamahagi ng ari-arian ng isang likidadong negosyo kumpanya o partnership sa pagitan ng mga kalahok nito (subclause 5, clause 3 ng Art. .39) ay hindi kinikilala bilang pagpapatupad.

Kaya, maaari nating tapusin na ang bagay ng pagbubuwis ay isang bagay na napapailalim sa pagbubuwis. Kasama sa kapasidad na ito ang iba't ibang uri ng kita (tubo, idinagdag na halaga, halaga ng mga kalakal, gawa at serbisyong ibinebenta), mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo, iba't ibang anyo ng naipon na yaman o ari-arian. Ang layunin ng pagbubuwis ay maaari ding isa pang pang-ekonomiyang batayan na may gastos, dami o pisikal na katangian, na ang pagkakaroon nito ay lumilikha ng obligasyong pambatas para sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis.

Kadalasan ang pangalan ng buwis ay sumusunod mula sa bagay ng pagbubuwis, halimbawa, buwis sa kita, buwis sa ari-arian, buwis sa lupa, atbp. Dapat itong bigyang-diin na ang bagay ng pagbubuwis ay inextricably na nauugnay sa pangkalahatang paunang pinagmumulan ng buwis - gross domestic product (GDP), dahil anuman ang partikular na pinagmumulan ng pagbabayad ng bawat buwis, ang lahat ng bagay ng pagbubuwis ay kumakatawan sa isa o ibang anyo ng pagsasakatuparan ng GDP. Kasabay nito, ang bagay ng pagbubuwis at ang pinagmumulan ng pagbabayad ng isang tiyak na buwis ay hindi palaging nag-tutugma, at, bilang panuntunan, halos hindi kailanman.

Ang yunit ng pagbubuwis ay isang tiyak na sukat ng dami ng bagay ng pagbubuwis. Samakatuwid, ito ay nakasalalay sa bagay ng pagbubuwis at maaaring sa uri o sa monetary form (gastos, lugar, timbang, dami ng mga kalakal, atbp.).

Ang gastos, pisikal o iba pang mga katangian ng bagay na nabubuwisan ay bumubuo sa base ng buwis. Dapat tandaan na ang base ng buwis ay ipinahayag sa mga nabubuwisang yunit lamang sa bahaging iyon ng bagay sa buwis kung saan legal na inilalapat ang rate ng buwis. Halimbawa, ang layunin ng pagbubuwis sa kita ay ang kita ng isang negosyo, ngunit ang base ng buwis ay hindi ang buong kita ng balanse, ngunit bahagi lamang nito, ang tinatawag na kita na nabubuwisang, na maaaring higit pa o mas mababa kaysa sa kita sa balanse.