Ang bagong pag-uulat ng buwis sa kita ay lumabas lamang noong 2016. At marami nang accountant ang nahaharap sa problema kung paano gagawin muling pagkalkula ng personal income tax sa 6-personal income tax. Narito ang aming konsultasyon upang tumulong.

Magtrabaho sa mga pagkakamali

Minsan may mga kaso kapag ang unang bersyon ng 6-NDFL ay nangangailangan ng pagbabago o pagwawasto ng naipasok na data. Kung ang pag-uulat ay hindi pa naipapadala sa tanggapan ng buwis, okay lang. Maaayos mo ang lahat sa pamamagitan ng paggawa ng bagong dokumento. Ngunit kung ang sitwasyon ay kabaligtaran, pagkatapos ay makakatulong sila na itama ang mga pagkakamali muling pagkalkula ng nakaraang panahon. Para sa mga layuning ito, ang parehong form ay ginagamit, na naaprubahan sa pamamagitan ng order ng serbisyo sa buwis No. ММВ-7-11/450 na may petsang Oktubre 14, 2015.

Sasabihin namin sa iyo nang detalyado kung aling mga kaso ang muling pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay maaaring kailanganin. At, nang naaayon, magkakaroon ng pangangailangan na bumuo ng 6-NDFL na pagkalkula na may na-update na data. Bibigyan ka namin ng mga detalyadong tagubilin kung paano punan ang 6-NDFL kapag muling nagkalkula sa bawat sitwasyon.

Mga dahilan para sa mga pagsasaayos

Mayroong iba't ibang dahilan kung bakit maaaring kailanganin mong i-refill ang Form 6-NDFL. Kabilang sa mga pinaka-karaniwan:

• isang simpleng teknikal na error (halimbawa, isang pagkabigo ng computer system na nagreresulta sa maling data na nabanggit);
• pagbabayad ng mga bonus sa mga empleyado para sa nakaraang taon (sa kasong ito, kailangan mong muling kalkulahin ang halaga ng bayad sa bakasyon para sa mga nagbakasyon na, at ibang halaga ang lalabas);
• pagbabago sa katayuan ng buwis ng isang tao (halimbawa, siya ay residente at naging "hindi residente"; at vice versa);
• pagbibigay ng bawas para sa pagbili ng anumang ari-arian na hindi isinasaalang-alang sa paunang pagkalkula ng buwis.

Ito ay, siyempre, hindi ang buong listahan, ngunit ang pinakakaraniwang dahilan kapag nag-compile ng isang na-update 6-NDFL at muling pagkalkula ng personal na buwis sa kita- pangangailangan. Tingnan natin sila nang hiwalay.

Ang teknikal na error

Kung ang isang kumpanya ay may mga problema sa pagkalkula ng mga buwis sa kita dahil sa iba't ibang mga teknikal na pagkakamali, kung gayon ang pagwawasto sa sitwasyong ito ay hindi napakahirap. Maaaring sabihin ng isa na ito ang pinakasimpleng kaso. Kailangan mo lang "mag-conjure" muli sa form 6-NDFL at ipadala ito sa tanggapan ng buwis. Doon, agad na mauunawaan ng mga inspektor na ito ang na-update na bersyon na kailangang isaalang-alang.

Pagbabago ng halaga ng bayad sa bakasyon

Magbigay tayo ng isang tiyak na halimbawa.

HALIMBAWA
Noong Hunyo 2016, ilang empleyado ng Guru LLC ang naipon na vacation pay. Noong Hulyo na kailangan naming kalkulahin muli ang halagang ito. Kaya, ang [muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon sa 6-NDFL] ay dapat ipahiwatig sa susunod na panahon ng pag-uulat. Iyon ay, mga kalkulasyon para sa 9 na buwan. At sa parehong oras, hindi na kailangang iwasto ang anumang bagay sa mga dokumento para sa nakaraang panahon ng pag-uulat: kung ang pagkakamali ay natukoy sa parehong Hulyo, kung gayon ang pag-uulat para sa unang kalahati ng taon ay nananatiling hindi nagbabago.

Pagbabago ng katayuan: karunungan

Ito marahil ang pinakamahirap na kaso para sa pagsasaayos ng buwis. Maraming mga tao ang may maraming tanong [kung paano ipapakita ang muling pagkalkula sa 6-NDFL] kapag ang katayuan ng isang indibidwal ay nagbago mula sa residente patungo sa hindi residente at vice versa. Mayroong maraming mga nuances sa sitwasyong ito. Ang mga ito ay inilarawan nang detalyado sa Artikulo 207 (sugnay 2) ng Kodigo sa Buwis.

Ngunit kung ang pagbabago ng katayuan ay naganap sa ibang pagkakataon, at sa taon ng pag-uulat ang isang tao ay hindi nanatili sa katayuan ng residente para sa kinakailangang 183 araw, kung gayon ang kanyang panghuling personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa dalawang rate nang sabay-sabay - 30 at 13% (bago at pagkatapos ang pagbabago ng katayuan, ayon sa pagkakabanggit). Ang lahat ng ito ay inilarawan nang detalyado sa liham ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-04-05/41061 na may petsang 10/03/2013.

Ngunit ang mga patakarang ito ay nalalapat lamang sa mga kaso kung saan ang isang hindi residente ay naging permanenteng residente.

Kung ang pagbabago sa status ay pansamantala, at maaari itong magbago muli sa loob ng isang taon, pagkatapos ay para sa muling pagkalkula ng personal income tax sa 6-personal income tax may ibang scheme. Kabilang dito ang pag-uulat ng isang partikular na kita sa isang partikular na buwan. Ibig sabihin, sa sandaling ang isang tao ay naging residente, ang kanyang buwis ay kinakalkula sa rate na 13%. Ngunit sa parehong oras, ang lahat ng nakaraang buwan ay kinakalkula sa isang pagtaas ng rate - 30 porsyento. Kaya, sa unang seksyon ng form 6-NDFL, dalawang item ng kita ang lalabas nang sabay-sabay, ngunit sa magkaibang mga rate.

Nalalapat din ang lahat sa mga kaso kapag nangyari ang isang baligtad na pagbabago ng katayuan - mula sa residente patungo sa hindi residente. Kaya, ang mga paglilipat ay ginagawa sa isang permanenteng batayan muling pagkalkula ng personal income tax sa 6-personal income tax- mula 13 hanggang 30%. At sa kaso ng isang pansamantalang pagbabago ng katayuan, ang mga kalkulasyon ay isinasagawa sa dalawang magkaibang mga rate.

Pagtanggap ng bawas

At ang huling kaso: Kailan muling pagkalkula ng mga pagbabawas sa 6-NDFL ay nangyayari dahil sa ang katunayan na ang isang tao ay binibigyan ng isang tiyak na bawas sa buwis. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang halaga ng mga kontribusyon sa treasury, ngunit sa parehong oras dapat itong idokumento. Ang puntong ito ay inilarawan nang detalyado sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service No. ММВ-7-11/3 na may petsang Enero 14, 2015.

Ang resultang halaga ng bawas sa buwis ay dapat na ipasok sa linyang "030" ng pagkalkula. Ipinapakita ng linyang "040" ang kabuuang halaga ng buwis na isinasaalang-alang ang lahat ng mga benepisyo. At ang linyang "090" ay magpapakita ng nagresultang pagkakaiba: ito ang halaga ng buwis na labis na binayaran ng organisasyon para sa empleyado nito, at dapat itong ibalik ng tanggapan ng buwis.

Ipinapakita ng mga halimbawa kung paano ipapakita nang tama ang mga halaga ng bayad sa bakasyon sa mga kalkulasyon sa iba't ibang sitwasyon.

Mahahalagang detalye ng bayad sa bakasyon

Kapag ang simula at pagtatapos ng bakasyon ay nahuhulog sa loob ng isang buwan o isang panahon ng pag-uulat, ang mga problema sa pagsasalamin sa mga katumbas na halaga sa Pagkalkula 6-NDFL, bilang panuntunan, ay hindi lalabas.

Ipaalala namin sa iyo na ang Seksyon 1 ng Pagkalkula 6-NDFL na "Mga Pangkalahatang Tagapagpahiwatig" ay pinunan para sa organisasyon sa kabuuan sa isang accrual na batayan. Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil na personal na buwis sa kita" ay sumasalamin sa mga tagapagpahiwatig para sa panahon ng pag-uulat. Inililista namin ngayon ang mga panuntunan para sa pagpapakita ng bayad sa bakasyon sa Calculation 6-NDFL.

Panuntunan 1. Ang kita sa anyo ng vacation pay ay itinuturing na natanggap sa araw ng kanilang pagbabayad (Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation) at makikita sa pahina 100 ng Seksyon 2.

Panuntunan 2. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa araw na binayaran ang pera sa mga empleyado (Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at makikita sa pahina 110 ng Seksyon 2. Kaya, ang isang petsa ay ipinasok sa mga linya 100 at 110.

Panuntunan 3. Ang bayad sa bakasyon kasama ang personal na buwis sa kita ay makikita sa linya 130, ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa bayad sa bakasyon ay makikita sa linya 140.

Panuntunan 4. Ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) ay ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang pera, ang halaga ay makikita sa pahina 120 ng Seksyon 2.

Panuntunan 5. Ang pagkalkula 6-NDFL ay nagpapakita ng bayad sa bakasyon na binayaran, hindi naipon. Gayunpaman, mayroong isang mahalagang pagbubukod sa panuntunang ito. Kung ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa huling buwan ng quarter, at ang huling araw ng buwang ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, kung gayon ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay ang susunod na panahon (clause 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ). Dahil ang pagbabayad ng bayad sa bakasyon ay naganap, ang katotohanang ito ay naitala sa seksyon 1 ng Pagkalkula. Ang Seksyon 2 ng Pagkalkula para sa susunod na panahon ay sumasalamin sa deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet (linya 120) (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420).

Halimbawa 1. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa huling buwan ng quarter, ang huling araw ng buwan ay isang day off

Ang empleyado ay binayaran ng vacation pay noong Hunyo 25, 2018. Ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ay Hulyo 2, 2018 (dahil ang huling araw ng buwan ng quarter ay nahulog sa isang katapusan ng linggo).

Sa Pagkalkula ng 6-NDFL para sa kalahating taon, ang operasyon ay makikita sa mga linya 020, 040 at 070 ng seksyon 1. Sa Seksyon 2, ang operasyon para sa kalahating taon ay hindi makikita; ito ay isasama sa Pagkalkula para sa 9 na buwan, kung saan kakailanganin mong ipahiwatig:

- sa linya 100 at 110 - 06/25/2018;

- sa linya 120 - 07/02/2018;

- sa mga linya 130 at 140 - ang halaga ng kita at personal na buwis sa kita mula sa vacation pay.

Muli, sa seksyon 1 para sa 9 na buwan, ang bayad sa bakasyon para sa Hunyo ay hindi ipinahiwatig.

Panuntunan 6. Ang bawat pagbabayad ng bayad sa bakasyon ay makikita sa isang hiwalay na bloke sa seksyon 2 ng Pagkalkula 6-NDFL, kung ang mga petsa ng pagbabayad ay iba.

Sa Talahanayan 1, ipinakita namin ang isang pangkalahatang pamamaraan para sa pagpapakita ng bayad sa bakasyon sa isang sitwasyon kung saan ang petsa ng kanilang pagbabayad at ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay nahuhulog sa iba't ibang panahon ng pag-uulat (buwis) (naipakita, hindi sinasalamin -).

Pagkalkula ng 6-NDFL para sa panahon:	Seksyon 1	Seksyon 2
Para sa 1st quarter ng 2018
Para sa unang kalahati ng 2018
Para sa unang kalahati ng 2018
Para sa 9 na buwan ng 2018
Para sa 9 na buwan ng 2018
Para sa panahon ng buwis 2018
Petsa ng pagbabayad - Disyembre 2018, deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita - Enero 9, 2019 (draft resolution ng Pamahalaan ng Russian Federation, yugto ng talakayan)
Para sa panahon ng buwis 2018
Para sa 1st quarter ng 2019

Pagsasaayos ng bayad sa bakasyon

Ang algorithm ng mga aksyon kapag inaayos ang mga halaga sa Pagkalkula 6-NDFL ay depende sa kung kailangan mong magbayad ng karagdagang bayad sa bakasyon o, sa kabaligtaran, bawasan ang kanilang halaga. Ibinigay namin ang pamamaraan sa ibaba.

operasyon: Ang karagdagang pagbabayad ng bayad sa bakasyon, iyon ay, ang pagbabayad ng pangunahing bahagi ay naganap sa isang quarter, at ang karagdagang pagbabayad ay ginawa sa susunod na quarter.

Paano namin ito ipinapakita sa Pagkalkula 6-NDFL:

Seksyon 1 Pagkalkula 6-NDFL ( sa karagdagang quarter ng pagbabayad)	Seksyon 2 Pagkalkula 6-NDFL(sa karagdagang quarter ng pagbabayad)
— sa linya 020 — ang kabuuang halaga ng bayad sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang mga karagdagang pagbabayad	- sa mga linya 100 at 110, ayon sa pagkakabanggit - ang mga petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (karagdagang pagbabayad) at pagbabawas ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng karagdagang bayad
- sa linya 040 - ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita sa buong halaga ng bayad sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang karagdagang pagbabayad	sa linya 120 - ang deadline para sa paglilipat ng buwis (ang huling petsa ng buwan kung kailan binayaran ang karagdagang pagbabayad, isinasaalang-alang ang mga pagpapaliban dahil sa katapusan ng linggo o pista opisyal)
- sa linya 070 - ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa halaga ng bayad sa bakasyon, kabilang ang karagdagang bayad	- sa linya 130 - ang halaga ng kita na aktwal na natanggap (karagdagang bayad), kasama ang buwis
	sa linya 140 - ang halaga ng buwis na pinigil mula sa karagdagang bayad para sa bayad sa bakasyon
Base: mga sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 24, 2016 No. BS-4-11/9248, na may petsang Oktubre 13, 2016 No. BS-4-11/19483

operasyon: Muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon pababa.

Paano namin ito ipinapakita sa pagkalkula ng 6-NDFL:

Seksyon 1 Pagkalkula 6-NDFL		Seksyon 2 Pagkalkula 6-NDFL
Opsyon 1	Magsumite ng na-update na 6-NDFL na kalkulasyon para sa panahon kung saan ang halaga ng bayad sa bakasyon ay nabawasan. Sa seksyon 1 ng na-update na kalkulasyon, ipahiwatig ang kabuuang halaga na isinasaalang-alang ang pinababang halaga ng bayad sa bakasyon	Ang pagkakasunud-sunod ng pagmuni-muni ay nakasalalay sa mga kasunduan sa empleyado. Kung ang overpayment ng vacation pay ay kasama sa suweldo, ang offset period ay sumasalamin sa suweldo na binawasan ang halaga ng overpayment ng vacation pay.
Base	Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 24, 2016 No. BS-4-11/9248, na may petsang Oktubre 13, 2016 No. BS-4-11/19483; sulat mula sa Federal Tax Service ng Russia sa Moscow na may petsang Marso 12, 2018 No. 20-15/049940
Opsyon 2	Huwag magsumite ng na-update na kalkulasyon; ang mga kalkulasyon ay kinokontrol sa panahon ng buwis. Ang seksyon ay pinunan ng isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon, ito ay sumasalamin sa kabuuang halaga na isinasaalang-alang ang muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon
Base	Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2016 No. BS-4-11/19483, may petsang Mayo 24, 2016 No. BS-4-11/9248.	Ang isyu ay hindi kinokontrol ng batas, walang mga paliwanag mula sa mga awtoridad sa regulasyon

Halimbawa 2. Pagpuno ng Pagkalkula 6-NDFL kapag binabawasan ang halaga ng bayad sa bakasyon

Ang Limited Liability Company na "Mercury" ay nakaipon ng vacation pay sa empleyado noong Hunyo 2018 sa halagang 50,000 rubles. Kinakalkula namin, pinigil at inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita sa halagang 6,500 rubles. Ang bayad sa bakasyon ay inilipat sa empleyado noong Hunyo 25, 2018.

Noong Hulyo 2018, isang muling pagkalkula ang ginawa, kung saan lumabas na ang empleyado ay labis na binayaran sa vacation pay. Ang aktwal na halaga ng bayad sa bakasyon ay dapat na 45,000 rubles, personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon ay dapat na 5,850 rubles. Ang halaga ng sobrang bayad ay 5,000 rubles, at ang labis na pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita ay 650 rubles.

Sa pamamagitan ng nakasulat na kasunduan sa empleyado, ang halaga ng sobrang bayad sa vacation pay ay tinatanggap bilang offset laban sa sahod para sa Hulyo 2018. Ang halaga ng naipon na suweldo para sa Hulyo ay 70,000 rubles. Isinasaalang-alang ang labis na pagbabayad, ang suweldo ay 65,000 rubles, at personal na buwis sa kita sa halagang ito ay 8,450 rubles. Ang suweldo para sa Hulyo 2018 ay binayaran sa empleyado noong Agosto 10, 2018.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng Pagkalkula ng 6-NDFL para sa 9 na buwan ay ibinigay sa ibaba.

Seksyon 1.

• Linya 020 - 115,000 kuskusin. (50,000 rub. 65,000 rub.)
• Linya 040 - 14,950 kuskusin. (RUB 115,000 x 13%)
• Linya 070 - 14,950 kuskusin.

Seksyon 2.

• Linya 100 - 07/31/2018
• Linya 110 - 08/10/2018
• Linya 130 - 08/13/2018
• Linya 130 - 65,000 kuskusin.
• Linya 140 - 8450 kuskusin.

Natalia Gorbova, eksperto ng Kontur.School, training center ng kumpanyang SKB Kontur

Ang empleyado ay binigyan ng bakasyon mula 09.09.2017 hanggang 16.10.2017; 08.31.2017 ang bayad sa bakasyon ay naipon at binayaran sa halagang 54,185.96 rubles, ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa halagang 7,044 rubles 08/31/2017. sa ulat sa form 6-NDFL para sa 9 na buwan tulad ng sumusunod. 0 7044С 10/10/2017 ang ang empleyado ay naaalala mula sa bakasyon, kapag kinakalkula ang suweldo para sa Oktubre, ang naipon at binayaran na bayad sa bakasyon noong Agosto ay binaligtad sa halagang 9981.62 rubles (sa loob ng pitong araw), ayon sa aplikasyon ng empleyado, ang kumpanya ay nagbabalik ng personal na buwis sa kita sa halagang 1298 rubles Tanong: obligado ba ang enterprise na magsumite ng na-update na kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 9 na buwan sa sitwasyong ito? Aling mga linya ang dapat ayusin?

Ang iyong personal na ekspertong mga sagot

Oo, isang na-update na kalkulasyon para sa 9 na buwan ay dapat isumite. Sa mga seksyon 1 at 2 ng na-update na pagkalkula, ipakita ang tamang halaga ng bayad sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang muling pagkalkula.

Ang pagbaba sa kita sa anyo ng bayad sa bakasyon para sa mga hindi nagamit na araw ng bakasyon at pinigil na personal na buwis sa kita ay hindi kailangang ipakita nang hiwalay sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita.

Ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa empleyado noong Agosto, kaya sa na-update na kalkulasyon ng 6-NDFL sa loob ng 9 na buwan, ipakita ang muling kinalkula na halaga ng bayad sa bakasyon.

Sa pagkalkula, agad na ipakita ang tamang halaga ng vacation pay (kabilang ang muling pagkalkula) sa linya 020, ang halaga ng kinakalkula na buwis sa linya 040 at withheld na buwis sa linya 070.

Ang halaga ng buwis na aktwal na inilipat sa badyet ay hindi makikita sa 6-NDFL na pagkalkula. Ngunit itinala ito ng tanggapan ng buwis sa mga personal na account card ng ahente ng buwis.

Sa seksyon 2, ipakita ang bayad sa bakasyon gaya ng sumusunod:

– linya 100 – petsa ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon;
– linya 110 – ang parehong petsa tulad ng sa linya 100;
– linya 120 – ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang bayad sa bakasyon;
– linya 130 – ang halaga ng recalculated vacation pay;
– linya 140 – halaga ng buwis na pinigil (kabilang ang muling pagkalkula).

Kung ang isang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon sa buwan kasunod ng araw kung saan nagsimula ang bakasyon, ang halaga ay maaaring magbago dahil sa muling pagkalkula ng vacation pay:

 mga kontribusyon sa compulsory pension (sosyal, medikal) insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho;

 buwis sa kita.

Ito ay dahil sa ang katunayan na para sa rolling vacation, personal income tax, insurance premium at mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at occupational disease ay naipon (withheld) sa buwan ng pagsisimula ng bakasyon.

Kaya, kapag nagbabayad ng bayad sa bakasyon (kabilang ang para sa hindi nagamit na mga araw ng bakasyon), sila ay pinigil at inilipat sa personal na badyet sa buwis sa kita. Samakatuwid, kalkulahin ang personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet batay sa mga resulta ng buwan kung kailan na-recall ang empleyado mula sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang buwis na pinigil mula sa bayad sa bakasyon para sa mga hindi nagamit na araw ng bakasyon. Ang mga probisyon ng mga sugnay at artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa iyo na gawin ito. Iyon ay, ilipat sa badyet ang pagkakaiba sa pagitan ng personal na buwis sa kita na naipon mula sa kita ng empleyado at ang binaliktad na personal na buwis sa kita na dati nang pinigil mula sa halaga ng labis na bayad sa bakasyon.

Ang suweldo ng empleyado para sa buwan kung kailan siya napilitang bumalik mula sa bakasyon ay dapat kalkulahin para sa oras na aktwal na nagtrabaho (kabilang ang mga araw kung kailan siya nagtrabaho sa halip na bakasyon). Ibigay ito bawasan ang labis na naipon na bayad sa bakasyon. Ngunit sa form 2-NDFL, ipakita ang suweldong ito sa aktwal na naipon na halaga, nang hindi ito binabawasan ng halaga ng hindi binabayaran sa bakasyon.

Ang mga kontribusyon sa compulsory pension (panlipunan, medikal) na seguro ay muling kinalkula sa buwan kung saan ang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon. Huwag magsumite ng na-update na mga kalkulasyon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pangyayari na naging sanhi ng pangangailangan para sa muling pagkalkula ay lumitaw sa buwan na ang empleyado ay naalala mula sa bakasyon, at hindi sa mga nakaraang panahon. Samakatuwid, hindi na kailangang muling kalkulahin ang mga kontribusyon, at samakatuwid, magsumite ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga nakaraang panahon. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga artikulo at ang Tax Code ng Russian Federation.

Tungkol sa buwis sa kita, kapag ang isang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon, ang mga atraso lamang ang maaaring lumabas. Kakailanganin mong muling kalkulahin ang iyong buwis sa kita:

 sa accrual basis – dahil sa mga pagbabago sa halaga ng naipon na bakasyon at mga kontribusyon sa insurance na kasama sa mga gastos noong nakaraang buwan;

 sa ilalim ng paraan ng cash - dahil sa mga pagbabago sa halaga ng bayad sa bakasyon at mga premium ng insurance na inilipat sa badyet na kasama sa mga gastos noong nakaraang buwan.

Gayunpaman, huwag magsumite ng na-update na deklarasyon. Pagkatapos ng lahat, ang pagsasaayos ng buwis sa kita na may kaugnayan sa maagang pagpapabalik ng isang empleyado mula sa bakasyon ay hindi pagwawasto ng isang error. Ito ay isang bagong pangyayari dahil sa kung saan lumitaw ang kita sa kasalukuyang panahon. Isama ang labis na naipon na mga premium ng insurance sa kita na hindi nagpapatakbo sa panahon ng muling pagkalkula.

Ang kawastuhan ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa (ipinadala sa atensyon ng mga inspektor ng buwis), ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation sa.

Isang halimbawa ng muling pagkalkula ng mga buwis at kontribusyon na may kaugnayan sa pagpapabalik ng isang empleyado mula sa bakasyon sa isang organisasyon na hindi isang maliit na negosyo

Naglalapat ang Alpha LLC ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (paraan ng accrual). Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay ang unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan. Ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay binabayaran sa rate na 0.2 porsyento. Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula sa mga pangkalahatang rate.

Kalihim ng "Alpha" E.V. Si Ivanova ay binigyan ng isa pang bakasyon mula Hulyo 22 hanggang Agosto 18. Ang kanyang suweldo ay 25,000 rubles.

May 21 araw ng trabaho sa Hulyo. Para sa oras na nagtrabaho noong Hulyo (14 na araw ng trabaho - mula Hulyo 1 hanggang Hulyo 21), binayaran ang empleyado ng sumusunod na suweldo:
25,000 kuskusin. : 21 araw × 14 na araw = 16,666.67 kuskusin.

Ang halaga ng bayad sa bakasyon, na kinakalkula batay sa average na pang-araw-araw na kita (850 rubles/araw), ay umabot sa 23,800 rubles. (8,500 rubles para sa 10 araw na bakasyon sa Hulyo, 15,300 rubles para sa 18 araw na bakasyon sa Agosto).

Ang halaga ng vacation pay at suweldo para sa Hulyo (16,666.67 rubles + 8,500 rubles = 25,166.67 rubles) ay kasama sa personal na income tax base para sa Hulyo. Ang halaga ng vacation pay para sa Agosto (RUB 15,300) ay kasama sa August tax base.

Gayunpaman, ang organisasyon ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon noong sila ay binayaran (Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, noong Hulyo. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Ang lahat ng bayad sa bakasyon (kabilang ang para sa maililipat na bakasyon) ay isinulat sa accounting sa gastos ng nilikha na tinantyang pananagutan. Noong Hulyo, ginawa ng accountant ng Alpha ang mga sumusunod na entry:

Debit 26 Credit 70
– 16,666.67 kuskusin. suweldo sa Hulyo na naipon;

- 8500 kuskusin. – naipon na bayad sa bakasyon para sa Hulyo;

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 70
– 15,300 kuskusin. – naipon na bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
– 3666.67 kuskusin. (RUB 16,666.67 × 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng sahod);

– 1870 kuskusin. (RUB 8,500 × 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng insurance ng pensiyon sa paggawa para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
– 483.33 kuskusin. (RUB 16,666.67 × 2.9%) - mga kontribusyon sa social insurance para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng sahod);

– 246.50 kuskusin. (RUB 8,500 × 2.9%) – mga kontribusyon sa social insurance na naipon para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
- 850 kuskusin. (RUB 16,666.67 × 5.1%) – ang mga premium ng health insurance para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng suweldo);

– 433.50 kuskusin. (RUB 8,500 × 5.1%) – ang mga premium ng health insurance para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
– 33.33 kuskusin. (RUB 16,666.67 × 0.2%) - ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho para sa Hulyo ay kinakalkula (sa mga tuntunin ng sahod);

- 17 kuskusin. (RUB 8,500 × 0.2%) - ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
– 3366 kuskusin. (RUB 15,300 × 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng insurance ng pensiyon sa paggawa mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
– 443.70 kuskusin. (RUB 15,300 × 2.9%) – mga kontribusyon sa social insurance na naipon mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
– 780.30 kuskusin. (RUB 15,300 × 5.1%) – mga kontribusyon sa health insurance na naipon mula sa vacation pay para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
- 30.60 kuskusin. (RUB 15,300 × 0.2%) – ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay kinakalkula mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

– 5261 kuskusin. ((RUB 25,166.67 + RUB 15,300) × 13%) – hindi binabayaran ang buwis sa personal na kita;

Debit 70 Credit 51
– 35,205.67 kuskusin. (RUB 25,166.67 + RUB 15,300 – RUB 5,261) – ang bayad sa bakasyon at suweldo para sa Hulyo bago magbakasyon ay inilipat sa card ng empleyado.

Noong Agosto, muling kinakalkula ng accountant ang bayad sa bakasyon at mga buwis na naipon para sa pitong araw ng bakasyon na hindi ginamit noong Agosto:

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 70
- 5950 kuskusin. (850 rub./day × 7 araw) – ang labis na naipon na bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
– 1309 kuskusin. (RUB 5,950 × 22%) – ang labis na naipon na mga kontribusyon sa pensiyon upang tustusan ang bahagi ng insurance ng labor pension mula sa vacation pay para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
– 172.55 kuskusin. (RUB 5,950 × 2.9%) – ang labis na naipon na mga kontribusyon sa social insurance mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
– 303.45 kuskusin. (RUB 5,950 × 5.1%) – ang labis na naipon na mga kontribusyon sa health insurance mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
- 11.90 kuskusin. (RUB 5,950 × 0.2%) – ang labis na naipon na mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
– 774 kuskusin. (RUB 5,950 × 13%) – ang labis na pinigil na personal na buwis sa kita ay binaligtad.

Sa halaga ng labis na naipon na bayad sa bakasyon, binawasan ng Alpha accountant ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance para sa Agosto.

Sa accounting ng buwis, ang isang reserba para sa bayad sa bakasyon ay hindi nilikha. Ang akrual at muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon ay naganap sa loob ng parehong panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Samakatuwid, hindi na kailangang magsumite ng na-update na deklarasyon. Kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa siyam na buwan, isasama ng accountant sa mga gastos, lalo na:

 suweldo at bayad sa bakasyon para sa Hulyo, pati na rin ang mga kontribusyon na naipon mula sa kanila - 32,767 rubles. (RUB 25,166.67 + RUB 5,536.67 + RUB 729.83 + RUB 1,283.50 + RUB 50.33);

 muling kinakalkula ang bayad sa bakasyon para sa Agosto, pati na rin ang mga kontribusyon na naipon mula sa kanila - 12,173.70 rubles. (15,300 rub. + 3,366 rub. + 443.70 rub. + 780.30 rub. + 30.60 rub. – 5,950 rub. – 1,309 rub. – 172.55 rub. – 303.45 rub. – 11, 90 rub.).

Paano gumuhit at magsumite ng kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL

Isang halimbawa ng kung paano ipapakita ang bayad sa bakasyon sa 6-NDFL kung ang isang empleyado ay ipa-recall sa trabaho

Accountant ng organisasyon A.S. Si Glebova ay binigyan ng pangunahing bayad na bakasyon ng 28 araw ng kalendaryo - mula Hulyo 23 hanggang Agosto 19. Noong Agosto 6, ang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon. Nakumpleto ko ang bakasyon ni Glebov mula Setyembre 20 hanggang Oktubre 3.

Bago ma-recall mula sa bakasyon

Ang average na pang-araw-araw na kita para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon ay 850 rubles. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Si Glebova ay naipon na vacation pay para sa panahon mula Hulyo 23 hanggang Agosto 19 sa halagang:
850 rub./araw × 28 araw = 23,800 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon:
RUB 23,800 × 13% = 3094 kuskusin.

Matapos ma-recall mula sa bakasyon

Ang average na pang-araw-araw na kita para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon ay 860 rubles. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Muling kinakalkula ng accountant ang lumang bayad sa bakasyon at nagdagdag ng mga bago.

Bayad sa bakasyon: 850 rub./day. × 14 na araw = 11,900 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon: 1,547 rubles. (RUB 11,900 × 13%).

Mababayaran: RUB 11,900. – 1547 kuskusin. = 10,353 kuskusin.

Bayad sa bakasyon: 860 rub./day. × 14 na araw = 12,040 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon: 12,040 rubles. × 13% = 1565 kuskusin.

Mababayaran: RUB 12,040. – 1565 kuskusin. = 10,475 kuskusin.

Noong Setyembre 15, binayaran si Glebova ng vacation pay - 122 rubles. (RUB 10,475 – RUB 10,353). Natanggap niya ang pagkakaiba, dahil noong Hulyo ay binayaran siya ng dagdag na halaga - 10,353 rubles. (RUB 11,900 – RUB 1,547).

Isinasaalang-alang ang labis na pagbabayad ng personal na buwis sa kita dahil sa muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon noong Oktubre 2 mula sa bayad sa bakasyon ni Glebova, inililipat ng organisasyon ang buwis sa badyet - 18 rubles. (1565 rubles - 1547 rubles).

Pinunan ng accountant ang 6-NDFL batay sa mga halaga na kanyang nakalkula pagkatapos na mabawi ang empleyado mula sa bakasyon.

Para sa vacation pay sa Hulyo:

Para sa vacation pay sa Setyembre:

Sitwasyon: kung paano ipakita ang pagbaba sa maling naipon na kita sa form 6-NDFL

Ang pagbaba sa kita at pinigil na personal na buwis sa kita ay hindi kailangang ipakita nang hiwalay sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita. Kaagad na ipakita ang mga tamang halaga alinman sa pangunahing ulat o sa na-update na ulat - depende sa kung kailan natuklasan ang error. Kung hihilingin sa iyo ng tanggapan ng buwis na ipaliwanag kung bakit mas mababa ang binabayarang personal na buwis sa kita kaysa sa pinigil na buwis, maghanda.

Ang pagkakamali ay nagawa at naitama sa parehong quarter. Ang mga kalkulasyon ng 6-NDFL ay isinumite sa katapusan ng quarter. Samakatuwid, kung nagkamali ka sa parehong quarter, pagkatapos ay ipahiwatig sa ulat ang mga halaga ng kita at personal na buwis sa kita na na-recalculate at tama. Hindi na kailangang ipakita ang pagsasaayos sa anumang espesyal na paraan. Walang ganoong pangangailangan sa naaprubahang dokumento. Itama ang error sa accounting sa buwan kung kailan ito ginawa. Sa pagsasalamin sa halaga ng kita na isinasaalang-alang ang muling pagkalkula ().

Natuklasan ang error pagkatapos isara ang quarter ng pag-uulat. Sa kasong ito, kakailanganin mong gumawa ng mga na-update na kalkulasyon para sa lahat ng quarter kung saan naiulat mo na bago mo natuklasan ang error (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 21, 2017 No. BS-4-11/14329,) . Halimbawa, nagkamali noong Enero, ngunit natagpuan pagkatapos magsumite ng 6-NDFL sa loob ng siyam na buwan. Sa kasong ito, isumite ang na-update na mga kalkulasyon para sa unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan.

Sa accounting, baligtarin ang labis na naipon na kita at ang labis na pinigil na halaga ng personal income tax sa buwan kung kailan naitama ang error.

Isang halimbawa kung paano punan ang 6-NDFL kung ang isang organisasyon ay nagbawas ng maling naipon na kita sa accounting

Ang accountant ng samahan ng Alpha ay nagbayad ng A.S. Kondratyev noong Enero 16, 2017. bayad sa bakasyon sa halagang 2000 rubles. Sa parehong araw, ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita sa halagang 260 rubles. (RUB 2,000 × 13%). Ang halaga ng vacation pay tax ay inilipat sa badyet noong Enero 31, 2017.

Noong Marso 10, 2017, natuklasan ng accountant na si Kondratiev ay naipon ng labis na halaga ng bayad sa bakasyon. Ayon sa pagkalkula, ang Kondratyev ay hindi karapat-dapat sa 2000 rubles, ngunit 1200 rubles lamang. At ang personal na buwis sa kita na kailangang pigilan mula sa halagang ito ay 156 rubles. (RUB 1,200 × 13%). Ipinaalam ng accountant kay Kondratiev ang pagkakamali. Sumang-ayon ang empleyado, at ang labis na binayad na halaga ng bayad sa bakasyon ay ipinagkait sa kanyang suweldo para sa Marso.

Ang Kondratiev ay hindi karapat-dapat sa mga karaniwang pagbabawas.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng organisasyon:

Sa Enero:

Debit 20 Credit 70
- 2000 kuskusin. – ang bayad sa bakasyon ay naipon sa Kondratiev;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 260 kuskusin. – ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa bayad sa bakasyon;

Debit 70 Credit 50
– 1740 kuskusin. – ang bayad sa bakasyon ay inilabas mula sa cash register;

- 260 kuskusin. – ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet.

Debit 20 Credit 70
- 800 kuskusin. (RUB 2,000 – RUB 1,200) – ang labis na naipon na halaga ng bayad sa bakasyon ay binabaligtad;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 104 kuskusin. (RUB 800 × 13%) – ang labis na pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita ay binabaligtad;

Debit 73 subaccount na "Sobrang bayad sa bakasyon" Credit 70
– 696 kuskusin. – ang sobrang bayad na halaga ng vacation pay ay kasama sa mga settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon;

Debit 20 Credit 70
– 20,000 kuskusin. - Ang suweldo ni Kondratiev para sa Marso ay naipon;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 2600 kuskusin. – ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa suweldo para sa Marso;

Debit 70 Credit 73 subaccount na “Sobrang bayad sa bakasyon”
– 696 kuskusin. – ang labis na bayad sa bakasyon ay pinigil (ayon sa aplikasyon ni Kondratyev).

Ang mga suweldo para sa Marso ay inisyu noong Abril 2017. Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 70 Credit 50
– 16,704 kuskusin. (20,000 rubles - 2600 rubles - 696 rubles) - Ang suweldo ni Kondratyev ay inisyu, isinasaalang-alang ang mga pagbawas;

Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51
– 2496 kuskusin. (2600 rubles - 104 rubles) - inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo para sa Marso minus ang labis na inilipat na halaga ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon.

Noong pinupunan ang form 6-NDFL para sa unang quarter, ipinakita ng accountant ang data sa bayad sa bakasyon ni Kondratiev noong Enero:

SA seksyon 1 bawat linya:

 020 "Halaga ng naipon na kita" 1200 rubles;

 040 "Halaga ng kinakalkula na buwis" 156 rubles. (RUB 1,200 × 13%);

 070 "Halaga ng buwis na pinigil" 156 kuskusin.

SA seksyon 2 bawat linya:

 100 “Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita” 01/16/2017;

 110 “Petsa ng pagpigil ng buwis” 01/16/2017;

 120 “Tax payment deadline” 01/31/2017;

 130 "Halaga ng aktwal na kita na natanggap" 1200 rubles;

 140 "Halaga ng buwis na pinigil" 156 kuskusin.

Ang halaga ng buwis na aktwal na inilipat sa badyet ay hindi makikita sa 6-NDFL na pagkalkula. Ngunit itinala ito ng tanggapan ng buwis sa mga personal na account card ng ahente ng buwis. Samakatuwid, kapag naglilipat ng personal na buwis sa kita para sa Marso, isinasaalang-alang ng accountant ang labis na pagbabayad ng Enero.

100 halimbawa ng pagsagot sa form 6-NDFL

Sitwasyon Blg. 32. Tinawag ng kumpanya ang empleyado pabalik mula sa bakasyon

Nakatanggap ng vacation pay ang empleyado at nagbakasyon. Makalipas ang isang linggo, tinawagan ng kumpanya ang empleyado mula sa bakasyon at muling kinakalkula ang bayad sa bakasyon. Ibinalik niya ang dagdag na bayad sa bakasyon na binawasan ng personal income tax.

Sa 6-NDFL, ipinapakita ng kumpanya ang kita na natanggap ng empleyado. Bahagi lang ng bakasyon ang ginamit ng empleyado. Ang natitirang mga araw na nagtrabaho siya, at ang kumpanya ay naipon ang mga sahod para sa panahong ito.

Sa linya 020 ng seksyon 1, punan lamang ang bayad sa bakasyon para sa mga araw ng pahinga na ginamit. Huwag ipakita ang mga halagang ibinalik ng empleyado sa kalkulasyon. Sa mga linya 040 at 070, itala ang naipon at pinigil na buwis sa bahaging ito. Katulad nito, punan ang kita at buwis sa mga linya 130 at 140 ng seksyon 2.

Ibinalik ng empleyado ang kanyang bayad sa bakasyon na binawasan ng personal income tax. Huwag ibalik ang buwis mula sa bahaging ito sa empleyado. Kung, kapag nagbabayad ng bayad sa bakasyon, ang kumpanya ay nagbayad ng personal na buwis sa kita sa buong halaga, may karapatan itong bawasan ang mga pagbabayad sa hinaharap sa badyet sa pamamagitan ng labis na bayad.

Halimbawa

Nagbakasyon ang empleyado ng 14 na araw mula Mayo 10. Noong Mayo 6, ang kumpanya ay nagbigay ng bayad sa bakasyon - 32,000 rubles, pinigil at inilipat ang personal na buwis sa kita - 4,160 rubles. (RUB 32,000 × 13%). Makalipas ang isang linggo, pina-recall ng kumpanya ang empleyado mula sa bakasyon. Dahil dito, kalahati lang ng rest days ang ginamit niya - 7 days. Ang kita sa anyo ng bayad sa bakasyon ay umabot sa 16,000 rubles. (RUB 32,000: 14 na araw × 7 araw). Buwis sa personal na kita - 2080 kuskusin. (RUB 16,000 × 13%). Ibinalik ng empleyado ang kalahati ng bayad sa bakasyon, ngunit binawasan ang personal na buwis sa kita - 13,920 rubles. (16,000 – 2080). Hindi ipinakita ng kumpanya ang halagang ito sa pagkalkula ng 6-NDFL. Para sa sobrang bayad - 2080 rubles. binawasan ng kumpanya ang mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa hinaharap. Pinunan ng kumpanya ang Seksyon 2 tulad ng sa sample 35.

Sample 35. Paano punan ang vacation pay kung kalahati lang ng araw ng pahinga ang ginamit ng empleyado

Halimbawa 1: Si Igor Ivanovich Zolotukhin ay nagpapatuloy sa isa pang bayad na bakasyon mula 06/01/2016 hanggang 06/29/2016 sa loob ng 28 araw ng kalendaryo. Ang pagbabayad ng vacation pay ay dapat gawin nang hindi lalampas sa Mayo 27, 2016.

Tandaan: alinsunod sa Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation Ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula.

Paglalarawan ng mga aksyon:

1. Accrual ng bakasyon noong Mayo 27, 2016, hindi kasama ang suweldo para sa Mayo 2016.

2. Payroll para sa Mayo.

3. Recalculation, karagdagang accrual ng vacation pay sa Hunyo para sa Mayo. Pagbabayad ng mga karagdagang naipon na halaga noong 06/05/2016

4. Pagninilay sa 6-NDFL.

Pagpapatupad sa programa

1. Accrual ng bakasyon

Naiipon ang bakasyon sa 05/27/2016 para sa panahon mula 06/01/2016 hanggang 06/29/2016. Ang petsa ng pagbabayad ng kita ay 05/27/2016. kasi magsisimula ang bakasyon sa Hunyo, pagkatapos ay ang panahon ng pagkalkula para sa average na mga kita ay dapat kunin mula 06/01/2015 hanggang 05/31/2016 (12 buwan bago ang paglitaw ng kaganapan). Ngunit ang mga suweldo para sa Mayo ay hindi pa kalkulado. Sa kasong ito, upang maiwasan ang mga makabuluhang pagsasaayos sa hinaharap, mas mahusay na mag-ipon ng bakasyon "as is," i.e. hindi kasama ang mga suweldo para sa Mayo. Matapos kalkulahin ang suweldo para sa Mayo, muling kalkulahin ang naipon na bayad sa bakasyon at bayaran ang empleyado ng mga kulang na halaga.

2. Payroll para sa Mayo 2016

Tandaan: sa halimbawa, ang accrual na "Harm Allowance" ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga average na kita.

3. Muling pagkalkula ng suweldo sa bakasyon na naipon noong Mayo para sa Hunyo.

Ang bayad sa bakasyon ay muling kinakalkula gamit ang mekanismong "Pagwawasto." Ang muling pagkalkula ay dapat gawin sa Hunyo para sa Mayo.

4. Pagninilay sa ulat ng 6-NDFL

Sa 2nd section ng 6-NDFL na ulat, ang karagdagang accrual ng vacation pay ay makikita sa isang hiwalay na block.

2. Nagkasakit ang isang empleyado habang nasa taunang bayad na bakasyon. Ang bakasyon at sick leave ay ganap sa isang buwan

Halimbawa 2: Si Igor Ivanovich Zolotukhin, habang nagbabakasyon mula 06/01/2016 hanggang 06/29/2016, ay nagdala ng sick leave mula 06/14/2016 hanggang 06/20/2016 at nagsulat ng aplikasyon para palawigin ang bakasyon sa bilang ng araw ng sakit.

Tandaan: lahat ng mga kalkulasyon - karagdagang accrual ng bakasyon, accrual ng sick leave, extension ng bakasyon - magaganap sa isang buwan.

Paglalarawan ng mga aksyon:

1. Ang pagkalkula ng bayad sa bakasyon ay isinasagawa sa loob ng dalawang buwan (27.05 - accrual at 05.06 - karagdagang accrual).

2. Ang sick leave accrual ay ginawa noong Hunyo 23, 2016. kasi Ang sick leave ay naipon sa parehong buwan ng bakasyon, at ang bakasyon, sa turn, ay pahahabain sa parehong buwan, pagkatapos ay hindi na kailangang muling kalkulahin ang mga accrual at personal na buwis sa kita.

3. Ang pagpapalawig ng bakasyon sa bilang ng mga araw ng pagkakasakit ay isinasagawa sa pamamagitan ng paglikha ng isang bagong dokumento na "Accrual of vacation", ngunit walang mga accrual.

4. Pagninilay sa 6-NDFL.

Pagpapatupad sa programa:

1. Isinasagawa ang accrual ng vacation pay at karagdagang accrual gaya ng inilarawan sa unang halimbawa.

2. Accrual ng sick leave

Ang sick leave ay naipon gaya ng dati. Ang lahat ng data ay inilipat mula sa dinala na sick leave sa papel. Ang pagbabayad ay gagawin sa Hunyo 23, 2016.

3. Extension ng bakasyon sa bilang ng mga araw na may sakit.

kasi ang bilang ng mga araw na may sakit ay 7 araw, kung gayon ang bakasyon ay dapat na pahabain ng parehong bilang ng mga araw, i.e. mula 06/30/2016 hanggang 07/06/2016.

Mahalagang tandaan dito na ang empleyado ay nakatanggap na ng buong bayad sa bakasyon, samakatuwid ang "Vacation Accrual" na dokumento ay nagtatala lamang ng panahon ng bakasyon, at ang mga halaga ng vacation accrual ay dapat na manual na alisin mula sa dokumento.

4. Pagninilay sa ulat ng 6-NDFL

3. Nagkasakit ang isang empleyado habang nasa taunang bayad na bakasyon. Ang bakasyon at sick leave ay lumilipat sa susunod na buwan

Halimbawa 3: Si Igor Ivanovich Zolotukhin, habang nasa bakasyon mula 06/01/2016 hanggang 06/29/2016, ay nagbabala na magkakaroon siya ng sick leave mula 06/27/2016. Sa pagtatapos ng kanyang sick leave, sumulat siya ng aplikasyon para palawigin ang kanyang bakasyon sa bilang ng mga araw ng pagkakasakit mula 07/05/2016 hanggang 07/07/2016.

Paglalarawan ng mga aksyon:

1. Accrual ng bakasyon.

2. Pagwawasto sa bakasyon. Pagsasaayos ng bakasyon bago ang sick leave.

3. Extension ng bakasyon.

4. Accrual para sa sick leave.

5. Payroll.

6. Pagninilay sa 6-NDFL

Pagpapatupad sa programa:

1. Ang pag-iipon ng bakasyon ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng sa halimbawa 1.

2. Pagwawasto sa bakasyon. Pagwawasto ng impormasyon bago magsimula ang sick leave

Bago mag-ipon ng sick leave, kinakailangang ayusin ang data ng bakasyon, ibig sabihin, baguhin ang mga petsa ng bakasyon bago magsimula ang sick leave. kasi ang empleyado ay nagdala ng sick leave sa isa pang buwan, pagkatapos ay naitama ang impormasyon gamit ang mekanismo ng pagwawasto.

Tandaan: maaari mong agad na ipasok ang pagkalkula ng sick leave. Ang pag-iipon ng sick leave ay mababaligtad din ang magkakapatong na araw ng bakasyon.

3. Extension ng bakasyon.

kasi Nalaman agad namin na ang empleyado ay nagsulat ng isang aplikasyon upang i-extend ang bakasyon, pagkatapos ay maaari naming agad na isumite ang dokumento ng extension. Ang extension ay nakumpleto sa pamamagitan ng paglalagay ng bagong dokumento na "Vacation Accrual" na may mga bagong petsa ng bakasyon para sa bilang ng mga araw ng extension. kasi Ang aming empleyado ay hindi nakuha ng 3 araw na bakasyon, pagkatapos ay isang bagong dokumento ang ilalagay mula 07/05/2016 hanggang 07/07/2016.

Rekomendasyon: ang petsa ng pagbabayad sa mga dokumento kung saan hindi kinakalkula ang personal na buwis sa kita ay hindi napakahalaga, dahil ang mga naturang entry ay hindi gumagawa ng anumang paggalaw sa ulat ng 6-NDFL, ngunit maaaring makaapekto sa mga kasunod na kalkulasyon. Samakatuwid, kung maaari, kung gayon ang aktwal na petsa ng pagbabayad ng kita ay dapat ipahiwatig bilang petsa ng pagbabayad, i.e. kung ang bakasyon ay binayaran noong 05.06, pagkatapos ay sa mga dokumento-pagwawasto, mga extension, mas mahusay na ipahiwatig nang eksakto ang petsa ng pagbabayad ng kita.

Mahalaga: upang matiyak na hindi magbabago ang halaga ng bayad na sa bakasyon, kapag pinalawig ang iyong bakasyon, dapat mong tingnan ang panahon ng pagsingil sa tab na “Average na Mga Kita.” Kung kinakailangan, dapat itong ayusin nang manu-mano, na nagpapahiwatig ng mga kinakailangang petsa. Ang mga petsa ay dapat na kapareho ng sa paunang bakasyon na accrual.

Mahalaga: tiyaking suriin ang mga kalkulasyon sa tab na "Pagbabayad". Ang halagang naipon para sa mga araw ng pinalawig na bakasyon ay dapat na katumbas ng halaga ng mga nakanselang araw ng bakasyon na bumabagsak sa panahon ng sick leave. Kung ang mga halaga ay pantay, pagkatapos ay walang mga pagbabago sa mutual settlements sa empleyado. Hindi rin dapat kalkulahin ang personal na buwis sa kita kung ang halaga ng naipon ay katumbas ng halaga ng nakaraang pagbaligtad. Ang personal na buwis sa kita ay nakalkula na, pinigil at inilipat sa badyet.

4. Accrual ng sick leave.

Ang accrual ng sick leave ay makikita sa karaniwang paraan. Ang data ay ipinasok mula sa papel.

Mahalaga: sa kaso ng anumang muling pagkalkula, mahalagang subaybayan ang tab ng personal na buwis sa kita. Kung kinakailangan, maaari mong ayusin ang halaga ng mga pagbabawas at ang halaga ng personal na buwis sa kita. Ang personal na buwis sa kita sa mga interpayment accrual na mga dokumento ay dapat kalkulahin lamang mula sa mga halagang tinukoy sa dokumento.

5. Payroll

Ang payroll ay makikita sa karaniwang paraan (sa dokumentong "Payroll"). Kapag kinakalkula ang mga sahod sa buwan ng muling pagkalkula, dapat mong suriin ang pagkalkula sa tab ng personal na buwis sa kita. Maaaring mangyari ang isang sitwasyon kapag nagpasya ang programa na muling kalkulahin ang personal na buwis sa kita alinsunod sa mga algorithm ng pagkalkula nito, at ang resulta ay, halimbawa, personal income tax +10 at -10 na may iba't ibang petsa ng pagkalkula. Sa kasong ito, maaaring alisin ang mga naturang linya mula sa dokumento.

6. Pagninilay sa 6-NDFL

4. Nagkasakit ang isang empleyado habang nasa taunang bayad na bakasyon. Hindi agad pinahaba ang bakasyon

Halimbawa 4: Ang isang empleyado, habang nagbabakasyon mula 06/06/2016 hanggang 07/04/2016 (28 araw), ay nagkasakit sa panahon mula 06/27/2016 hanggang 07/04/2016. Pagkatapos ay bumalik ako sa trabaho at nagpasya na huwag i-extend ang aking bakasyon sa ngayon.

Paglalarawan ng mga aksyon:

1. Accrual ng bakasyon.

2. Pagwawasto ng data ng bakasyon.

3. Accrual ng sick leave.

4. Payroll.

5. Pagninilay sa 6-NDFL

Pagpapatupad sa programa:

1. Accrual ng bakasyon.

2. Pagwawasto sa bakasyon.

Nagbabago ang petsa ng pagtatapos ng bakasyon. Ito ay itinakda na katumbas ng petsa ng araw bago ang sick leave.

3. Accrual ng sick leave.

Ang sick leave ay dapat ipasok pagkatapos ng vacation correction document.

4. Payroll.

5. Pagninilay sa 6-NDFL

Konklusyon

Sa konklusyon, nais kong tandaan na ang mga mekanismo ng muling pagkalkula mismo ay napaka kumplikado, samakatuwid, kung kinakailangan ang muling pagkalkula, napakahalaga na kontrolin at suriin ang mga kalkulasyon ng parehong mga accrual at personal na buwis sa kita.

Lahat ng mga halimbawang ipinakita sa artikulo ay kathang-isip lamang. Anumang pagkakahawig sa totoong sitwasyon ay nagkataon lamang. Ang mga diskarte sa pagpapatupad na nakabalangkas sa programa ay batay lamang sa personal na karanasan.

Obligado ba ang enterprise na magsumite ng na-update na kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 9 na buwan sa sitwasyong ito? Aling mga linya ang dapat ayusin?

Pagbibigay ng bakasyon sa isang empleyado. Ang bayad sa bakasyon ay makikita sa ulat sa Form 6-NDFL. Na-update na kalkulasyon para sa 9 na buwan. Paano ipapakita ang pagbaba sa maling naipon na kita sa Form 6-NDFL?

Tanong: Ang empleyado ay binigyan ng bakasyon mula 09.09.2017 hanggang 16.10.2017; Noong 08/31/2017, ang bayad sa bakasyon ay naipon at binayaran sa halagang 54,185.96 rubles, ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa halagang 7,044 rubles noong 08/31/2017. Ang bayad sa bakasyon ay makikita sa ulat sa form 6-NDFL para sa 9 na buwan tulad ng sumusunod. Pahina 020 54185.96 Pahina 040 7044 Pahina 070 7044 Pahina 100 08/31/2017 Pahina 110 08/31/2017 Pahina 120 08/31/2017 Pahina 130 54185.96 Page 140 7044. Mula Oktubre 10, 2017, ang empleyado ay naaalaala mula sa bakasyon, kapag ang pagkalkula ng sahod para sa Oktubre, na naipon at binayaran na bayad sa bakasyon noong Agosto ay binaligtad sa halagang 9981.62 rubles (para sa pitong araw), sa kahilingan ng ang empleyado, ang kumpanya ay nagbabalik ng personal na buwis sa kita sa halagang 1298 rubles. Obligado ba ang enterprise na magsumite ng na-update na kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 9 na buwan sa sitwasyong ito? Aling mga linya ang dapat ayusin?

Sagot: Oo, isang na-update na kalkulasyon para sa 9 na buwan ay dapat isumite. Sa mga seksyon 1 at 2 ng na-update na pagkalkula, ipakita ang tamang halaga ng bayad sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang muling pagkalkula.

Ang pagbaba sa kita sa anyo ng bayad sa bakasyon para sa mga hindi nagamit na araw ng bakasyon at pinigil na personal na buwis sa kita ay hindi kailangang ipakita nang hiwalay sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita.

Ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa empleyado noong Agosto, kaya sa na-update na kalkulasyon ng 6-NDFL sa loob ng 9 na buwan, ipakita ang muling kinalkula na halaga ng bayad sa bakasyon.

Sa pagkalkula, agad na ipakita ang tamang halaga ng vacation pay (kabilang ang muling pagkalkula) sa linya 020, ang halaga ng kinakalkula na buwis sa linya 040 at withheld na buwis sa linya 070.

Ang halaga ng buwis na aktwal na inilipat sa badyet ay hindi makikita sa 6-NDFL na pagkalkula. Ngunit itinala ito ng tanggapan ng buwis sa mga personal na account card ng ahente ng buwis.

Sa seksyon 2, ipakita ang bayad sa bakasyon gaya ng sumusunod:

Linya 100 - petsa ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon;
- linya 110 - ang parehong petsa tulad ng sa linya 100;
- linya 120 - ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang bayad sa bakasyon;
- linya 130 - ang halaga ng recalculated vacation pay;
- linya 140 - halaga ng buwis na pinigil (kabilang ang muling pagkalkula).

Anong mga buwis at kontribusyon ang dapat kalkulahin muli kung ang isang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon sa buwan pagkatapos ng buwan na nagsimula ang bakasyon (sa loob ng isang taon ng kalendaryo).

Ang organisasyon ay naglalapat ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis

Kung ang isang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon sa buwan kasunod ng araw kung saan nagsimula ang bakasyon, ang halaga ay maaaring magbago dahil sa muling pagkalkula ng vacation pay:

mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro at seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho;

buwis.

Ito ay dahil sa ang katunayan na para sa rolling vacation, personal income tax, insurance premium at mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at occupational disease ay naipon (withheld) sa buwan ng pagsisimula ng bakasyon.

Kaya, kapag nagbabayad ng bayad sa bakasyon (kabilang ang para sa hindi nagamit na mga araw ng bakasyon), sila ay pinigil at inilipat sa personal na badyet sa buwis sa kita. Samakatuwid, kalkulahin ang personal na buwis sa kita na babayaran sa badyet batay sa mga resulta ng buwan kung kailan na-recall ang empleyado mula sa bakasyon, na isinasaalang-alang ang buwis na pinigil mula sa bayad sa bakasyon para sa mga hindi nagamit na araw ng bakasyon. Ang mga probisyon ng mga sugnay at artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa iyo na gawin ito. Iyon ay, ilipat sa badyet ang pagkakaiba sa pagitan ng personal na buwis sa kita na naipon mula sa kita ng empleyado at ang binaliktad na personal na buwis sa kita na dati nang pinigil mula sa halaga ng labis na bayad sa bakasyon.

Ang suweldo ng empleyado para sa buwan kung kailan siya napilitang bumalik mula sa bakasyon ay dapat kalkulahin para sa oras na aktwal na nagtrabaho (kabilang ang mga araw kung kailan siya nagtrabaho sa halip na bakasyon). Ibigay ito bawasan ang labis na naipon na bayad sa bakasyon. Ngunit sa form 2-NDFL, ipakita ang suweldong ito sa aktwal na naipon na halaga, nang hindi ito binabawasan ng halaga ng hindi binabayaran sa bakasyon.

Ang mga kontribusyon sa compulsory pension (panlipunan, medikal) na seguro ay muling kinalkula sa buwan kung saan ang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon. Huwag magsumite ng na-update na mga kalkulasyon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pangyayari na naging sanhi ng pangangailangan para sa muling pagkalkula ay lumitaw sa buwan na ang empleyado ay naalala mula sa bakasyon, at hindi sa mga nakaraang panahon. Samakatuwid, hindi na kailangang muling kalkulahin ang mga kontribusyon, at samakatuwid, magsumite ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga nakaraang panahon. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga artikulo at ang Tax Code ng Russian Federation.

Tungkol sa buwis sa kita, kapag ang isang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon, ang mga atraso lamang ang maaaring lumabas. Kakailanganin mong muling kalkulahin ang iyong buwis sa kita:

sa paraan ng accrual - dahil sa mga pagbabago sa halaga ng naipon na bakasyon at mga kontribusyon sa insurance na kasama sa mga gastos noong nakaraang buwan;

sa ilalim ng paraan ng cash - dahil sa mga pagbabago sa halaga ng bayad sa bakasyon at mga premium ng insurance na inilipat sa badyet na kasama sa mga gastos noong nakaraang buwan.

Gayunpaman, huwag magsumite ng na-update na deklarasyon. Pagkatapos ng lahat, ang pagsasaayos ng buwis sa kita na may kaugnayan sa maagang pagpapabalik ng isang empleyado mula sa bakasyon ay hindi pagwawasto ng isang error. Ito ay isang bagong pangyayari dahil sa kung saan lumitaw ang kita sa kasalukuyang panahon. Isama ang labis na naipon na mga premium ng insurance sa kita na hindi nagpapatakbo sa panahon ng muling pagkalkula.

Ang kawastuhan ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa liham na may petsang Enero 23, 2014 No. 03-03-10/2274 (ipinadala sa atensyon ng mga inspektor ng buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 12 , 2014 No. GD-4-3/2216), ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa isang resolusyon na may petsang 17 Enero 2012 No. 10077/11.

Isang halimbawa ng muling pagkalkula ng mga buwis at kontribusyon na may kaugnayan sa pagpapabalik ng isang empleyado mula sa bakasyon sa isang organisasyon na hindi isang maliit na negosyo

Naglalapat ang Alpha LLC ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (paraan ng accrual). Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay ang unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan. Ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay binabayaran sa rate na 0.2 porsyento. Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula sa mga pangkalahatang rate.

Kalihim ng "Alpha" E.V. Si Ivanova ay binigyan ng isa pang bakasyon mula Hulyo 22 hanggang Agosto 18. Ang kanyang suweldo ay 25,000 rubles.

May 21 araw ng trabaho sa Hulyo. Para sa oras na nagtrabaho noong Hulyo (14 na araw ng trabaho - mula Hulyo 1 hanggang Hulyo 21), binayaran ang empleyado ng sumusunod na suweldo:
25,000 kuskusin. : 21 araw x 14 na araw = 16,666.67 kuskusin.

Ang halaga ng bayad sa bakasyon, na kinakalkula batay sa average na pang-araw-araw na kita (850 rubles/araw), ay umabot sa 23,800 rubles. (8,500 rubles - para sa 10 araw na bakasyon sa Hulyo, 15,300 rubles - para sa 18 araw na bakasyon sa Agosto).

Ang halaga ng vacation pay at suweldo para sa Hulyo (16,666.67 rubles + 8,500 rubles = 25,166.67 rubles) ay kasama sa personal na income tax base para sa Hulyo. Ang halaga ng vacation pay para sa Agosto (RUB 15,300) ay kasama sa August tax base.

Gayunpaman, pinigil ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon noong binayaran sila (subclause 1, clause 1, artikulo 223, clause 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, noong Hulyo. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Ang lahat ng bayad sa bakasyon (kabilang ang para sa maililipat na bakasyon) ay isinulat sa accounting sa gastos ng nilikha na tinantyang pananagutan. Noong Hulyo, ginawa ng accountant ng Alpha ang mga sumusunod na entry:

Debit 26 Credit 70
- RUB 16,666.67 suweldo sa Hulyo na naipon;

- 8500 kuskusin. - naipon na bayad sa bakasyon para sa Hulyo;

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 70
- 15,300 kuskusin. - naipon na bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
- 3666.67 kuskusin. (RUB 16,666.67 x 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng sahod);

- 1870 kuskusin. (RUB 8,500 x 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
- 483.33 kuskusin. (RUB 16,666.67 x 2.9%) - mga kontribusyon sa social insurance na naipon para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng sahod);

- 246.50 kuskusin. (RUB 8,500 x 2.9%) - mga kontribusyon sa social insurance na naipon para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
- 850 kuskusin. (RUB 16,666.67 x 5.1%) - ang mga premium ng health insurance para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng suweldo);

- 433.50 kuskusin. (RUB 8,500 x 5.1%) - ang mga premium ng health insurance para sa Hulyo ay naipon (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 26 Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
- 33.33 kuskusin. (RUB 16,666.67 x 0.2%) - mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng suweldo);

- 17 kuskusin. (RUB 8,500 x 0.2%) - ang mga kontribusyon ay naipon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho para sa Hulyo (sa mga tuntunin ng bayad sa bakasyon para sa Hulyo);

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
- 3366 kuskusin. (RUB 15,300 x 22%) - ang mga kontribusyon sa pensiyon ay naipon upang tustusan ang bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
- 443.70 kuskusin. (RUB 15,300 x 2.9%) - mga kontribusyon sa social insurance na naipon mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
- 780.30 kuskusin. (RUB 15,300 x 5.1%) - ang mga kontribusyon sa health insurance ay naipon mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
- 30.60 kuskusin. (RUB 15,300 x 0.2%) - ang mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay kinakalkula mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto;

- 5261 kuskusin. ((RUB 25,166.67 + RUB 15,300) x 13%) - pinigil ang buwis sa personal na kita;

Debit 70 Credit 51
- RUB 35,205.67 (RUB 25,166.67 + RUB 15,300 - RUB 5,261) - ang bayad sa bakasyon at suweldo para sa Hulyo bago magbakasyon ay inililipat sa card ng empleyado.

Noong Agosto, muling kinakalkula ng accountant ang bayad sa bakasyon at mga buwis na naipon para sa pitong araw ng bakasyon na hindi ginamit noong Agosto:

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 70
- 5950 kuskusin. (850 rub./day x 7 days) - binaligtad ang labis na naipon na bayad sa bakasyon para sa Agosto;

Debit 96 subaccount "Tinantyang pananagutan para sa bayad sa bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa pensiyon"
- 1309 kuskusin. (RUB 5,950 x 22%) - ang labis na naipon na mga kontribusyon sa pensiyon upang tustusan ang bahagi ng seguro ng labor pension mula sa vacation pay para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory social insurance"
- 172.55 kuskusin. (RUB 5,950 x 2.9%) - ang labis na naipon na mga kontribusyon sa social insurance mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa compulsory health insurance"
- 303.45 kuskusin. (RUB 5,950 x 5.1%) - ang labis na naipon na mga kontribusyon sa health insurance mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 96 subaccount "Tinantyang obligasyon na magbayad para sa mga bakasyon" Credit 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"
- 11.90 kuskusin. (RUB 5,950 x 0.2%) - ang labis na naipon na mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho mula sa bayad sa bakasyon para sa Agosto ay binaligtad;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 774 kuskusin. (RUB 5,950 x 13%) - ang labis na pinigil na personal na buwis sa kita ay binaligtad.

Sa halaga ng labis na naipon na bayad sa bakasyon, binawasan ng Alpha accountant ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance para sa Agosto.

Sa accounting ng buwis, ang isang reserba para sa bayad sa bakasyon ay hindi nilikha. Ang akrual at muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon ay naganap sa loob ng parehong panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Samakatuwid, hindi na kailangang magsumite ng na-update na deklarasyon. Kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa siyam na buwan, isasama ng accountant sa mga gastos, lalo na:

suweldo at bayad sa bakasyon para sa Hulyo, pati na rin ang mga kontribusyon na naipon mula sa kanila - 32,767 rubles. (RUB 25,166.67 + RUB 5,536.67 + RUB 729.83 + RUB 1,283.50 + RUB 50.33);

muling nakalkula ang bayad sa bakasyon para sa Agosto, pati na rin ang mga kontribusyon na naipon mula sa kanila - 12,173.70 rubles. (RUB 15,300 + RUB 3,366 + RUB 443.70 + RUB 780.30 + RUB 30.60 - RUB 5,950 - RUB 1,309 - RUB 172.55 - RUB 303.45 - 11, 90 rub.).

Paano gumuhit at magsumite ng kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL

Isang halimbawa ng kung paano ipapakita ang bayad sa bakasyon sa 6-NDFL kung ang isang empleyado ay ipa-recall sa trabaho

Accountant ng organisasyon A.S. Si Glebova ay binigyan ng pangunahing bayad na bakasyon ng 28 araw ng kalendaryo - mula Hulyo 23 hanggang Agosto 19. Noong Agosto 6, ang empleyado ay na-recall mula sa bakasyon. Nakumpleto ko ang bakasyon ni Glebov mula Setyembre 20 hanggang Oktubre 3.

Bago ma-recall mula sa bakasyon

Ang average na pang-araw-araw na kita para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon ay 850 rubles. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Si Glebova ay naipon na vacation pay para sa panahon mula Hulyo 23 hanggang Agosto 19 sa halagang:
850 rub./araw x 28 araw = 23,800 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon:
RUB 23,800 x 13% = 3094 kuskusin.

Matapos ma-recall mula sa bakasyon

Ang average na pang-araw-araw na kita para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon ay 860 rubles. Ang empleyado ay walang karapatan sa mga bawas para sa personal na buwis sa kita.

Muling kinakalkula ng accountant ang lumang bayad sa bakasyon at nagdagdag ng mga bago.

Bayad sa bakasyon: 850 rub./day. x 14 na araw = 11,900 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon: 1,547 rubles. (RUB 11,900 x 13%).

Mababayaran: RUB 11,900. - 1547 kuskusin. = 10,353 kuskusin.

Bayad sa bakasyon: 860 rub./day. x 14 na araw = 12,040 kuskusin.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon: 12,040 rubles. x 13% = 1565 kuskusin.

Mababayaran: RUB 12,040. - 1565 kuskusin. = 10,475 kuskusin.

Noong Setyembre 15, binayaran si Glebova ng vacation pay - 122 rubles. (RUB 10,475 - RUB 10,353). Natanggap niya ang pagkakaiba, dahil noong Hulyo ay binayaran siya ng dagdag na halaga - 10,353 rubles. (RUB 11,900 - RUB 1,547).

Isinasaalang-alang ang labis na pagbabayad ng personal na buwis sa kita dahil sa muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon noong Oktubre 2 mula sa bayad sa bakasyon ni Glebova, inililipat ng organisasyon ang buwis sa badyet - 18 rubles. (1565 rubles - 1547 rubles).

Pinunan ng accountant ang 6-NDFL batay sa mga halaga na kanyang nakalkula pagkatapos na mabawi ang empleyado mula sa bakasyon.

Para sa vacation pay sa Hulyo:

Para sa vacation pay sa Setyembre:

Paano ipapakita ang pagbaba sa maling naipon na kita sa form 6-NDFL

Ang pagbaba sa kita at pinigil na personal na buwis sa kita ay hindi kailangang ipakita nang hiwalay sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita. Kaagad na ipakita ang mga tamang halaga alinman sa pangunahing ulat o sa na-update na ulat - depende sa kung kailan natuklasan ang error. Kung hihilingin sa iyo ng tanggapan ng buwis na ipaliwanag kung bakit ang binayaran ng personal na buwis sa kita ay mas mababa kaysa pinigil, maghanda ng paliwanag.

Ang pagkakamali ay nagawa at naitama sa parehong quarter. Ang mga kalkulasyon ng 6-NDFL ay isinumite sa katapusan ng quarter. Samakatuwid, kung nagkamali ka sa parehong quarter, pagkatapos ay ipahiwatig sa ulat ang mga halaga ng kita at personal na buwis sa kita na na-recalculate at tama. Hindi na kailangang ipakita ang pagsasaayos sa anumang espesyal na paraan. Walang ganoong kinakailangan sa Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450. Itama ang error sa accounting sa buwan kung kailan ito ginawa. Sa seksyon 1, ipakita ang halaga ng kita na isinasaalang-alang na ang muling pagkalkula (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 24, 2016 No. BS-4-11/9248).

Natuklasan ang error pagkatapos isara ang quarter ng pag-uulat. Sa kasong ito, kakailanganin mong gumawa ng mga na-update na kalkulasyon para sa lahat ng quarter kung saan naiulat mo na bago mo natuklasan ang error (mga titik ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 21, 2017 No. BS-4-11/14329, na may petsang Disyembre 15, 2016 Blg. BS-4-11/ 24062). Halimbawa, nagkamali noong Enero, ngunit natagpuan pagkatapos magsumite ng 6-NDFL sa loob ng siyam na buwan. Sa kasong ito, isumite ang na-update na mga kalkulasyon para sa unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan.

Sa accounting, baligtarin ang labis na naipon na kita at ang labis na pinigil na halaga ng personal income tax sa buwan kung kailan naitama ang error.

Isang halimbawa kung paano punan ang 6-NDFL kung ang isang organisasyon ay nagbawas ng maling naipon na kita sa accounting

Ang accountant ng samahan ng Alpha ay nagbayad ng A.S. Kondratyev noong Enero 16, 2017. bayad sa bakasyon sa halagang 2000 rubles. Sa parehong araw, ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita sa halagang 260 rubles. (RUB 2,000 x 13%). Ang halaga ng vacation pay tax ay inilipat sa badyet noong Enero 31, 2017.

Noong Marso 10, 2017, natuklasan ng accountant na si Kondratiev ay naipon ng labis na halaga ng bayad sa bakasyon. Ayon sa pagkalkula, ang Kondratyev ay hindi karapat-dapat sa 2000 rubles, ngunit 1200 rubles lamang. At ang personal na buwis sa kita na kailangang pigilan mula sa halagang ito ay 156 rubles. (RUB 1,200 x 13%). Ipinaalam ng accountant kay Kondratiev ang pagkakamali. Sumang-ayon ang empleyado, at ang labis na binayad na halaga ng bayad sa bakasyon ay ipinagkait sa kanyang suweldo para sa Marso.

Ang Kondratiev ay hindi karapat-dapat sa mga karaniwang pagbabawas.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng organisasyon:

Sa Enero:

Debit 20 Credit 70
- 2000 kuskusin. - ang bayad sa bakasyon ay naipon sa Kondratiev;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 260 kuskusin. - ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa bayad sa bakasyon;

Debit 70 Credit 50
- 1740 kuskusin. - ang bayad sa bakasyon ay inilabas mula sa cash register;

- 260 kuskusin. - Ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet.

Debit 20 Credit 70
- 800 kuskusin. (2000 rub. - 1200 rub.) - ang labis na naipon na halaga ng vacation pay ay binaligtad;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 104 kuskusin. (800 rubles ? 13%) - ang labis na pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita ay binabaligtad;

Debit 73 subaccount na "Sobrang bayad sa bakasyon" Credit 70
- 696 kuskusin. - ang sobrang bayad na halaga ng vacation pay ay kasama sa mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon;

Debit 20 Credit 70
- 20,000 kuskusin. - Ang suweldo ni Kondratiev para sa Marso ay naipon;

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
- 2600 kuskusin. - ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa suweldo para sa Marso;

Debit 70 Credit 73 subaccount na “Sobrang bayad sa bakasyon”
- 696 kuskusin. - ang labis na bayad sa bakasyon ay pinigil (ayon sa aplikasyon ni Kondratyev).

Ang mga suweldo para sa Marso ay inisyu noong Abril 2017. Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 70 Credit 50
- 16,704 kuskusin. (20,000 rubles - 2600 rubles - 696 rubles) - Ang suweldo ni Kondratiev ay inisyu, isinasaalang-alang ang mga pagbabawas;

Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51
- 2496 kuskusin. (2600 rubles - 104 rubles) - inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo para sa Marso minus ang labis na inilipat na halaga ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon.

Noong pinupunan ang form 6-NDFL para sa unang quarter, ipinakita ng accountant ang data sa bayad sa bakasyon ni Kondratiev noong Enero:

SA seksyon 1 bawat linya:

020 "Halaga ng naipon na kita" 1200 rubles;

040 "Halaga ng kinakalkula na buwis" 156 kuskusin. (1200 kuskusin. ? 13%);

070 "Halaga ng buwis na pinigil" 156 kuskusin.

SA seksyon 2 bawat linya:

100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" 01/16/2017;

110 "Petsa ng pagpigil ng buwis" 01/16/2017;

120 “Tax payment deadline” 01/31/2017;

130 "Halaga ng aktwal na kita na natanggap" 1200 rubles;

140 "Halaga ng buwis na pinigil" 156 kuskusin.

Ang halaga ng buwis na aktwal na inilipat sa badyet ay hindi makikita sa 6-NDFL na pagkalkula. Ngunit itinala ito ng tanggapan ng buwis sa mga personal na account card ng ahente ng buwis. Samakatuwid, kapag naglilipat ng personal na buwis sa kita para sa Marso, isinasaalang-alang ng accountant ang labis na pagbabayad ng Enero.

100 halimbawa ng pagsagot sa form 6-NDFL

Tinawag ng kumpanya ang empleyado pabalik mula sa bakasyon

Nakatanggap ng vacation pay ang empleyado at nagbakasyon. Makalipas ang isang linggo, tinawagan ng kumpanya ang empleyado mula sa bakasyon at muling kinakalkula ang bayad sa bakasyon. Ibinalik niya ang dagdag na bayad sa bakasyon na binawasan ng personal income tax.

Sa 6-NDFL, ipinapakita ng kumpanya ang kita na natanggap ng empleyado. Bahagi lang ng bakasyon ang ginamit ng empleyado. Ang natitirang mga araw na nagtrabaho siya, at ang kumpanya ay naipon ang mga sahod para sa panahong ito.

Sa linya 020 ng seksyon 1, punan lamang ang bayad sa bakasyon para sa mga araw ng pahinga na ginamit. Huwag ipakita ang mga halagang ibinalik ng empleyado sa kalkulasyon. Sa mga linya 040 at 070, itala ang naipon at pinigil na buwis sa bahaging ito. Katulad nito, punan ang kita at buwis sa mga linya 130 at 140 ng seksyon 2.

Ibinalik ng empleyado ang kanyang bayad sa bakasyon na binawasan ng personal income tax. Huwag ibalik ang buwis mula sa bahaging ito sa empleyado. Kung, kapag nagbabayad ng bayad sa bakasyon, ang kumpanya ay nagbayad ng personal na buwis sa kita sa buong halaga, may karapatan itong bawasan ang mga pagbabayad sa hinaharap sa badyet sa pamamagitan ng labis na bayad.

Halimbawa

Nagbakasyon ang empleyado ng 14 na araw mula Mayo 10. Noong Mayo 6, ang kumpanya ay nagbigay ng bayad sa bakasyon - 32,000 rubles, pinigil at inilipat ang personal na buwis sa kita - 4,160 rubles. (RUB 32,000 x 13%). Makalipas ang isang linggo, pina-recall ng kumpanya ang empleyado mula sa bakasyon. Dahil dito, kalahati lang ng rest days ang ginamit niya - 7 days. Ang kita sa anyo ng bayad sa bakasyon ay umabot sa 16,000 rubles. (RUB 32,000: 14 na araw x 7 araw). Buwis sa personal na kita - 2080 kuskusin. (RUB 16,000 x 13%). Ibinalik ng empleyado ang kalahati ng bayad sa bakasyon, ngunit binawasan ang personal na buwis sa kita - 13,920 rubles. (16,000 - 2080). Hindi ipinakita ng kumpanya ang halagang ito sa pagkalkula ng 6-NDFL. Para sa sobrang bayad - 2080 rubles. binawasan ng kumpanya ang mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa hinaharap. Pinunan ng kumpanya ang Seksyon 2 tulad ng sa sample 35.

Paano punan ang bayad sa bakasyon kung ang empleyado ay gumamit lamang ng kalahati ng mga araw ng pahinga