"salary" na mga komisyon ng Internal Revenue Service: sino ang iimbitahan. Paano at kailan mapapalawig ang on-site tax audit?Sa antas ng suweldo ng mga opisyal ng buwis

20.06.2023 | Pagpaparehistro

Bilang bahagi ng paglaban sa mga "grey" na suweldo at iba pang mga paglabag sa personal income tax at insurance premium, ang mga inspektor ay nagdaraos ng mga pagpupulong ng mga komisyon sa legalisasyon. Ginagawa ito alinsunod sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hulyo 25, 2017 No. ED-4-15/14490@. Sino ang nanganganib na maimbitahan sa komisyon ng "suweldo"? At ano ang kailangan mong malaman kung mangyari ito?

Sa liham nito na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722, ang Serbisyo sa Buwis sa unang pagkakataon ay kinokontrol ang gawain ng mga komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis. Ang pamamaraan ay inilapat sa karamihan ng mga pangunahing buwis: VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita, bayad sa insurance, mga buwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimen, pati na rin ang mga buwis sa lupa, transportasyon at ari-arian.

Gayunpaman, sa simula ng taong ito, kinansela ng Federal Tax Service ang mga patakaran tungkol sa maraming pagbabayad (liham na may petsang Marso 21, 2017 No. ED-4-15/5183@ FN). Tulad ng para sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa seguro, ang kawastuhan ng pagbuo ng base ng buwis at ang pagkakumpleto ng kanilang pagbabayad ay nanatiling paksa ng gawain ng mga komisyon. At noong Hulyo 25, 2017, inilabas ang sulat No. ED-4-15/14490@, kung saan ipinakita ng Federal Tax Service ang na-update na mga panuntunan para sa paggana ng mga komisyon ng "suweldo".

Mga layunin at layunin

Ang pangunahing layunin ng mga komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis ay hikayatin ang mga tao na magbayad ng mas maraming personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance. Siyempre, hindi namin pinag-uusapan ang tungkol sa mga bona fide na nagbabayad (mga ahente), ngunit tungkol sa mga nagtatago ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya o hindi ganap na sumasalamin sa mga ito sa accounting, at nagsumite din ng mga hindi mapagkakatiwalaang ulat.

Ang komisyon ay binibigyan ng ilang mga gawain. Nagsisimula sila sa pagtukoy ng mga katotohanan ng mga paglabag sa mga aktibidad ng isang organisasyon o entrepreneur na nauugnay sa:

na may kabiguang magrehistro ng mga relasyon sa paggawa sa mga empleyado;
sa pagbabayad ng "grey" na sahod;
na may pagbabayad ng sahod na mas mababa sa minimum na sahod o antas ng subsistence;
na may late payment ng personal income tax at/o insurance premium;
sa pagsusumite ng maling accounting at/o pag-uulat ng buwis.

Mga yugto ng gawain ng komisyon

Ang pagsasagawa ng direktang pagpupulong ng komisyon na may partisipasyon ng isang nagbabayad ng buwis o ahente ay isa sa mga yugto sa gawain ng mga awtoridad sa buwis upang gawing legal ang base ng buwis. Nauuna ito sa sumusunod na gawain:

pagpili ng mga kandidato;
pagsasagawa ng analytical at control measures na may kaugnayan sa mga ito;
pagpapadala sa kanila ng mga liham na dapat maghikayat sa kanila na independiyenteng lutasin ang problema: paggawa ng mga pagbabago sa mga pahayag, pagbabayad ng mga utang, at iba pa.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi gumawa ng aksyon sa kanyang sarili, ang materyal ay inihanda para sa pagsasaalang-alang at isang pagpupulong ng komisyon ay gaganapin. Ngunit ang gawain sa pag-legalize sa base ng buwis ay hindi nagtatapos doon. Pagkatapos ng pulong, susubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga taong inimbitahan sa komisyon. Kung hindi aalisin ang mga paglabag, maaari silang ipatawag para sa isang pag-uusap sa mga lokal na katawan ng pamahalaan, at ilang entity - sa panrehiyong administrasyon.

Paano ginagawa ang pagpili?

Sinusuri ng mga espesyalista sa inspektor ng buwis ang data na kanilang itapon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis o ahente tungkol sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance. Kasabay nito, ang mga kandidato para sa pulong ng komisyon ay may panganib na:

Mga ahente ng buwis na:
- may mga personal na utang sa buwis sa kita;
- binawasan ang dami ng mga paglilipat ng buwis ng higit sa 10% kumpara sa nakaraang panahon;
- magbayad ng sahod na mas mababa sa average na antas para sa uri ng aktibidad sa rehiyon.
Mga indibidwal na negosyante na:
- magkaroon ng mababang pasanin ng buwis sa personal na kita;
- inaangkin ang mga propesyonal na bawas na nagkakahalaga ng higit sa 95% ng kita;
- sumasalamin sa kita ng mga benta sa VAT return, at zero na kita sa ika-3 personal na income tax return;
- hindi nagsumite ng mga nabanggit na deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat.
Mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na:
- binawasan ang halaga ng mga kontribusyon para sa panahon ng pag-uulat ng higit sa 10% habang ang bilang ng mga empleyado ay nanatiling hindi nagbabago;
- binawasan ang bilang ng mga empleyado ng higit sa 30% kumpara sa nakaraang panahon;
- may atraso sa pagbabayad ng mga kontribusyon;
- sa mga nakaraang panahon, ang mga kontribusyon ay kinakalkula sa isang karagdagang rate na 6 o 9%, ngunit sa panahon ng pag-uulat ay inilapat ang ibang mga rate.
Mga nagbabayad kung kanino:
- mayroong impormasyon mula sa mga dayuhang bansa tungkol sa pagtanggap ng kita na dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita sa Russia;
- mayroong impormasyong nakuha mula sa mga kahilingan mula sa mga mamamayan, organisasyon, ahensya ng kontrol at iba pang mapagkukunan tungkol sa kanilang nabubuwisang kita.

Yugto ng pagsusuri

Kaya, ang mga kandidato ay napili, at ngayon ang mga opisyal ng buwis ay kailangang suriin ang kanilang mga aktibidad sa mga tuntunin ng personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa seguro. Upang gawin ito, sinusuri nila ang iba't ibang impormasyon, kabilang ang:

natanggap bilang bahagi ng isang pag-audit ng buwis alinsunod sa Artikulo 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation;
data mula sa bukas na mapagkukunan ng impormasyon, mga rehistro at mga database na pinananatili ng Federal Tax Service;
impormasyong nakuha mula sa Internet at media;
impormasyon mula sa mga institusyon ng kredito, pati na rin ang mga ahensyang nagpapatupad ng batas, customs, paglilisensya, Pension Fund at iba pang mga pondo, mga awtoridad sa munisipyo, Central Bank, Rostrud at iba pa;
impormasyong nakapaloob sa mga reklamo sa ngalan ng mga mamamayan at legal na entity;
impormasyong ibinigay ng mga empleyado o shareholder ng na-audit na organisasyon.

Ang lahat ng impormasyong natagpuan ay ginagamit para sa pagsusuri sa mga sumusunod na lugar:

Pangunahing data ng accounting at iba pang impormasyon na nagbibigay ng pangkalahatang paglalarawan ng bagay ng pagsusuri.
Balanse ng organisasyon.
Antas ng suweldo at katuparan ng obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita.
Pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga premium ng insurance.
Pag-uulat ng mga negosyante.

Ang pagkakaroon ng pagtatasa sa aktibidad ng paksa, ang mga espesyalista sa buwis ay gumuhit ng mga konklusyon tungkol sa antas ng panganib sa buwis nito. Kung pipiliin ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante na humarap sa komisyon, susunod din ang pagkalkula ng pasanin sa buwis nito.

Isang pagkakataon na kusang isara ang lahat ng mga tanong

Bago imbitahan ang isang nagbabayad ng buwis o ahente sa Federal Tax Service, maaari siyang padalhan ng liham ng impormasyon na nag-aanyaya sa kanya na independiyenteng pag-aralan ang kanyang mga aktibidad sa mga tuntunin ng pasanin sa buwis para sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance, kabilang ang pagtukoy sa base ng buwis at mga bawas. Kung ang paksa ay dumating sa atensyon ng komisyon dahil sa isang utang, hihilingin itong bayaran ito. Kung ang dahilan ay baluktot na pag-uulat sa buwis at accounting, ang paksa ay magkakaroon ng pagkakataong gumawa ng mga pagbabago dito.

Dapat itakda ng liham ang mga katotohanan ng mga paglabag na natukoy sa nakaraang pagsusuri. Pati na rin ang mga tanong na gustong masagot ng mga espesyalista sa Federal Tax Service.

Kabilang sa iba pang mga bagay, maaaring hilingin sa nagbabayad ng buwis (ahente) na:

bayaran ang utang;
magsagawa ng independiyenteng pagtatasa ng panganib (order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@);
kalkulahin ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance batay sa totoong kita;
ayusin ang base para sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance, paglilinaw ng mga propesyonal na pagbabawas at ang halaga ng hindi nabubuwisang kita;
magsumite ng na-update na mga deklarasyon at kalkulasyon.

Ang paksa ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng sulat upang kumilos. Ang sulat mismo ay dapat ipadala nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang inaasahang petsa ng pulong ng komisyon.

Bilang isang reaksyon, ang nagbabayad ng buwis o ahente ay maaaring magbayad ng utang, magbigay ng na-update na mga dokumento o makatuwirang mga paliwanag ng katotohanan na hindi siya gumawa ng anumang mga paglabag at, nang naaayon, walang dahilan upang tawagan siya sa komisyon.

Tumawag sa isang pulong

Kung ang deadline ay nag-expire at ang paksa ay hindi nagsagawa ng mga kinakailangang hakbang, ang Federal Tax Service ay magpapadala sa kanya ng isang paunawa ng patawag sa isang pulong ng komisyon. Magagawa ito sa iba't ibang paraan: nang personal, sa pamamagitan ng rehistradong koreo, sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng TKS. Sa huling kaso, ang pagtanggap ng tawag ay dapat kumpirmahin sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala. Kung hindi, maaaring i-block ng Federal Tax Service ang mga bank account.

Matapos matanggap ang abiso, makikita ng nagbabayad (ahente) hindi lamang ang eksaktong oras at lugar ng pagpupulong, kundi pati na rin ang isang detalyadong paglalarawan kung bakit siya tinawag. Alinsunod dito, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa iyong linya ng pag-uugali at paghahanda ng mga dokumento.

Ang organisasyon o ibang kinatawan ng organisasyon, na kumikilos batay sa isang kapangyarihan ng abugado, ay maaaring pumunta sa isang pulong ng komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis.

Proseso ng pagsusuri

Walang iisang pamamaraan para sa pagdaraos ng isang pulong - sa bawat kaso ito ay gaganapin nang isa-isa. Gayunpaman, sa anumang kaso, ang inanyayahang tao ay dapat magkaroon ng pagkakataon na ipaliwanag ang mga dahilan ng kanyang mga paglabag, pati na rin pag-usapan kung ano ang kanyang nagawa o planong gawin upang maalis ang mga ito.

Bilang resulta ng pagsusuri, gagawa ang komisyon ng mga rekomendasyon. Kung nauugnay ang mga ito sa pagbaluktot ng data ng accounting, matutukoy ang time frame kung saan dapat alisin ang mga ito. Bilang karagdagan sa pagbabayad ng utang at pagsusumite ng mga na-update na ulat/kalkulasyon, maaaring payuhan ang entity na gumawa ng mga hakbang upang maiwasan ang mga katulad na paglabag sa hinaharap.

Posible bang hindi magpakita?

Ang kawalan ng isang inimbitahang paksa sa pulong ay makikita sa mga minuto. Kung ito ay dahil sa wastong mga kadahilanan, ang pagpupulong ay maaaring ipagpaliban. Kung hindi, ito ay magaganap nang walang "nasakdal". Sa kasong ito, ang lumabag ay maaaring pagmultahin sa ilalim ng Artikulo 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa halagang 500–1000 rubles para sa isang mamamayan at 2000–4000 rubles para sa isang opisyal.

Kung ang inanyayahan ay hindi lumitaw (hindi nagpadala ng kanyang kinatawan) at sa parehong oras, ayon sa data ng pag-uulat, walang mga positibong pagbabago ang binalak sa kanyang mga aktibidad, kung gayon ang iba pang mga hakbang ay maaaring gawin kaugnay sa kanya:

patawag sa isang komisyon sa ilalim ng mga awtoridad ng munisipyo (o rehiyon, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga unitary enterprise o joint-stock na kumpanya na may partisipasyon ng mga ahensya ng gobyerno);
pagsusuri ng aktibidad bago ang pagsusulit;
on-site na inspeksyon.

Pagkatapos ng komisyon

Kaya, binisita ng paksa ang komisyon at nakatanggap ng isang protocol na may mga rekomendasyon. Ngayon ang kanyang mga aktibidad ay nasa ilalim ng pangangasiwa ng awtoridad sa buwis, na susubaybayan kung mayroong positibong dinamika.

Kasabay nito, isang beses sa isang quarter ay susubaybayan ng Federal Tax Service ang:

na-update na mga deklarasyon/kalkulasyon na may tumaas na halaga ng personal income tax at mga kontribusyon sa insurance;
dinamika ng pagbabayad ng utang;
dinamika ng bilang ng mga empleyado;
ang halaga ng sahod na ibinayad sa mga empleyado;
pasanin sa buwis.

Kaugnay ng mga employer na may utang at sa mga nagbabayad ng sahod na mas mababa sa minimum, ang kontrol ay isasagawa buwan-buwan.

Kung ibinunyag na ang nagbabayad o ahente ay hindi nagpapakita ng anumang positibong dinamika at hindi nagbigay ng anumang mga paliwanag tungkol dito, ang impormasyon tungkol sa kanya ay ipapadala para sa isang pre-audit na pagsusuri. Bilang resulta, ang paksa ay may malaking pagkakataon na maisama sa on-site na plano sa pag-audit ng buwis.

Kailangan mong mag-ingat lalo na kapag nagbabayad ng mga premium ng insurance sa 2017, dahil kontrolado na ngayon ng mga awtoridad sa buwis ang mga kontribusyong ito. Kaugnay nito, ang Federal Tax Service ay naglabas ng isang espesyal na talahanayan ng mga tagapagpahiwatig na nagpapahiwatig ng katuparan ng mga obligasyon ng kumpanya/indibidwal na negosyante para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon. Ipinakita namin ito sa aming materyal at sasabihin sa iyo kung paano ito gumagana at sa pangkalahatan kung paano ito makakatulong sa mga nagbabayad mismo.

Bakit gamitin

Ang mga tagapagpahiwatig para sa pagpapatupad ng disiplina sa pagbabayad sa mga kontribusyon sa mga pondo na kinilala noong 2017 ng Federal Tax Service ng Russia ay tinutugunan hindi lamang sa mga teritoryal na katawan nito. Bahagyang pinapayagan nila ang bawat nagbabayad na independiyenteng i-verify ang pagbabayad ng mga premium ng insurance. At ito naman, ay maiiwasan ang:

Mga tawag sa komisyon sa legalisasyon ng base para sa mga kontribusyon + personal na buwis sa kita.
Paghirang ng isang on-site na inspeksyon ng isang organisasyon/negosyante.
Accrual ng mga parusa at multa para sa hindi pagtupad o hindi sapat na pagtupad ng mga obligasyon sa mga premium ng insurance.

Mga pinagmumulan ng data

Sa liham na may petsang Hulyo 25, 2017 No. ED-4-15/14490, ang Federal Tax Service ng Russia, bukod sa iba pang mga bagay, ay nagbigay ng isang listahan ng mga tagapagpahiwatig na nagpapahintulot sa parehong mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad mismo na suriin ang pagbabayad ng mga premium ng insurance sa 2017 at higit pa. Ito naman ay ginagawang posible upang matukoy ang mga potensyal at tunay na panganib.

Kinuha ng mga awtoridad sa buwis ang 4 na pangunahing pinagmumulan bilang batayan para sa pagsusuring ito:

Pagkalkula ng mga premium ng insurance (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 10, 2016 No. ММВ-7-11/551).
Impormasyon mula sa budget settlement card (CRSB).
Pagkalkula ayon sa form 6-NDFL.
Impormasyon sa average na bilang ng mga tauhan para sa taon (naaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service na may petsang Marso 29, 2007 No. MM-3-25/174).

Mga tagapagpahiwatig para sa pagsusuri

Ipinapakita ng talahanayan sa ibaba kung anong mga tagapagpahiwatig ang dapat mag-udyok sa iyo na mag-isip tungkol sa pagsunod sa mga kinakailangan sa batas sa buwis para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance. Sa 2017, ang kanilang komposisyon ay ang mga sumusunod:

Mga tagapagpahiwatig para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon
№	Pinagmulan	Index
1	Pagkalkula ng mga premium ng insurance (mula rito ay tinutukoy bilang DAM)	Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance sa pangunahing taripa na babayaran
2	RSV	Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance sa isang pinababang rate na babayaran
3	Card of settlements na may budget (simula dito – KRSB)	Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory pension insurance na nakalista
4	RSV	Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance sa mga karagdagang taripa na babayaran
5	KRSB	Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance sa mga karagdagang taripa na nakalista
6	RSV	Halaga ng mga karagdagang kontribusyon sa social security na babayaran
7	KRSB	Ang halaga ng mga kontribusyon para sa karagdagang social security na inilipat
8	RSV	Ang halaga ng compulsory medical insurance na kontribusyon sa pangunahing taripa na babayaran
9	RSV	Ang halaga ng sapilitang mga kontribusyon sa segurong medikal sa isang pinababang halaga na babayaran
10	KRSB	Ang halaga ng mga kontribusyon para sa compulsory medical insurance na inilipat
11	RSV	Ang halaga ng mga kontribusyon para sa sakit at maternity sa basic rate na babayaran
12	RSV	Ang halaga ng mga kontribusyon para sa sakit at maternity sa isang pinababang halaga na babayaran
13	KRSB	Ang halaga ng mga kontribusyon para sa sakit at maternity na nakalista
14	RSV	Halaga ng mga pagbabayad na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance
15	DAM at KRSB	Utang sa pagbabayad ng mga kontribusyon. Kalkulahin gamit ang formula na ito: (Sugnay 1 ng talahanayang ito + sugnay 3 + sugnay 5) - (sugnay 2 + sugnay 4 + sugnay 6)
16	RSV	Batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon
17	RSV
18	Pagkalkula ayon sa form 6-NDFL	Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad na kinakalkula ng nagbabayad ng mga kontribusyon sa mga empleyado
19	KRSB at DAM	Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad na kinakalkula sa mga empleyado, na hindi kasama sa DAM para sa mga layunin ng kontribusyon. Natutukoy ng formula: Aytem 10 – aytem 11 ng talahanayang ito
20	RSV	Ang dami ng empleyado
21	6-NDFL	Bilang ng mga empleyado para sa panahon ng pag-uulat (pagkalkula).
22	Impormasyon sa average na bilang ng mga tauhan	Bilang ng mga empleyado bawat taon

Petsa ng publikasyon: 01/12/2018 09:40

Ang pagbabayad ng sahod "sa mga sobre" ay isa sa mga pinaka-pinipilit na problema sa buwis. Sa kabila ng mga hakbang na ginawa ng gobyerno at mga awtoridad sa buwis upang mailabas ang mga sahod mula sa anino, malaking bahagi ng mga ito ang binabayaran pa rin “sa mga sobre.”

Sa ating panahon ng kaguluhan sa ekonomiya at krisis, ang mga tao, kadalasan nang walang pag-aalinlangan, ay sumasang-ayon sa mga kondisyon ng employer na tumanggap ng tinatawag na "gray" na sahod, pag-sign up para sa isang kontrata sa pagtatrabaho para sa isang minimum na halaga, at pagtanggap ng natitira sa cash "sa mga sobre. .” Sinasamantala ito ng mga walang prinsipyong employer sa pamamagitan ng mahusay na pagbawas sa kanilang mga gastos.

Sa ganitong mga kaso, ang bawat empleyado na tumatanggap ng suweldo "sa isang sobre" ay dapat magkaroon ng kamalayan na inaalis niya ang kanyang sarili ng mga pagtitipid ng pensiyon, kung saan ang laki ng pensiyon, ang karapatang gumamit ng mga bawas sa buwis nang buo, at ang karapatang makatanggap ng mga pautang. sa hinaharap ay nakasalalay.mga bangko.

Dahil ang mga pagbabayad ng "anino" na sahod ay nagdudulot ng malaking pinsala hindi lamang sa estado, kundi pati na rin sa mga mamamayan, ang trabaho upang kilalanin at sugpuin ang mga paglabag na ito ay isa sa mga priyoridad ng mga awtoridad sa buwis.

Upang matiyak ang patuloy na mga hakbang upang maiwasan at labanan ang pagbabayad ng "anino", "kulay abong" na sahod, ang Pangrehiyong Administrasyon ng Rehiyon ng Kostroma ay kumonekta at nagpapatakbo ng 24 na oras na mga helpline, kung saan ang mga mamamayan ay maaaring mag-ulat ng mga paglabag na may kaugnayan sa pagbabayad ng sahod, bilang pati na rin ang mga Espesyal na komisyon para sa legalisasyon ng base ng buwis ay nagpapatakbo sa patuloy na batayan.

Ang pangunahing tool sa gawain ng mga komisyon ng awtoridad sa buwis ay ang pagsubaybay sa lahat ng mga organisasyon sa mga sahod na binayaran at pagdinig sa mga pagpupulong ng naturang mga komisyon ang mga pinuno ng mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante na nagbabayad ng sahod na mas mababa sa average ng industriya ayon sa uri ng aktibidad. Ang mga inimbitahang kalahok mula sa mga kinatawan ng mga katawan ng gobyerno at iba pang mga serbisyo sa regulasyon ay aktibong nakikibahagi sa mga pagpupulong ng naturang mga komisyon.

Mula Enero hanggang Disyembre 2017, 262 na pagpupulong ng komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis ang ginanap sa mga isyu ng pagbabayad ng "anino" na sahod, kung saan 212 ay ginanap sa mga awtoridad sa buwis, at 50 sa mga administrasyong munisipal. 580 ay narinig sa mga komisyon (30 sa kanila sa pagkakasunud-sunod ng pagtatrabaho na may pagsasaalang-alang ng mga aplikasyon mula sa mga mamamayan (mga nagbabayad ng buwis) na nagbabayad ng sahod sa mga empleyado na mas mababa sa average na antas para sa uri ng aktibidad sa ekonomiya, kung saan 446 sa mga awtoridad sa buwis (28 sa kanila sa working order kapag isinasaalang-alang ang mga aplikasyon mula sa mga mamamayan), sa mga administrasyon ng mga munisipalidad - 134.

Batay sa mga resulta ng trabaho ng mga komisyon, ang sahod ng 79 na nagbabayad ng buwis, o 13.6% ng bilang na narinig sa mga komisyon, ay nadagdagan.

Ang halaga ng karagdagang buwis sa personal na kita na natanggap batay sa mga resulta ng gawain ng mga komisyon ayon sa data ng CRSB ay 95 libong rubles.

Sa mga nagbabayad ng buwis na narinig sa mga komisyon, 41.2% ay nagtatrabaho sa kalakalan, 12.9% sa pagmamanupaktura, 8.3% sa industriya ng troso, 3.6% sa land transport, 1.6% sa negosyo ng hotel %, sa iba pang mga uri ng aktibidad - 14.7%, sa pagkakaloob ng iba pang mga serbisyong pangkomunidad, panlipunan at personal -4.5%, sa produksyon ng pananim - 3.1%, sa konstruksiyon - 6%, sa larangan ng mga transaksyon sa real estate, pag-upa at pagkakaloob ng mga serbisyo - 4.1%.

Ipinapaliwanag ng Federal Tax Service para sa Rehiyon ng Kostroma na para sa mga nagbabayad ng buwis na hindi binabalewala ang mga imbitasyon sa mga pagpupulong ng komisyon sa mga awtoridad sa buwis, nang hindi nagbibigay ng mga dahilan, ang mga materyales ay ipinapadala sa mga mahistrado, dahil ang pagsuway sa isang ligal na utos o kinakailangan ng isang opisyal ng isang katawan na nagsasagawa ng pangangasiwa ng estado ( control) ay isang administratibong pagkakasala, ang pananagutan kung saan ay itinatag ng bahagi 1 ng Artikulo 19.4 ng Kodigo ng Russian Federation sa Mga Pagkakasala sa Administratibo, at nagsasangkot ng multa sa mga opisyal mula sa dalawang libo hanggang apat na libong rubles. Noong 2017, 43 protocol sa mga administratibong pagkakasala ang ipinadala sa mga korte (kung saan 19 na protocol ang isinasaalang-alang, isang oral na babala ang ibinigay para sa 12, isang desisyon ang ginawa na huwag usigin para sa 9, at isang multa ang ipinataw sa 3).

123 apela ang natanggap mula sa mga indibidwal tungkol sa katotohanan ng pagbabayad ng sahod "sa mga sobre", na agad na isinasaalang-alang.

Noong 2017, 111 on-site na pag-audit ng buwis ang isinagawa, sa 24 ang isyu ng pagbabayad ng sahod sa mga sobre ay sinuri, sa 16 na pag-audit sa buwis ang isyu ng pagbabayad ng sahod na mas mababa sa average na antas para sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya ay nasuri. Gayundin, sa loob ng balangkas ng mga komisyon sa legalisasyon ng sahod, ang isyu ng utang na hindi inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita ay isinasaalang-alang. Ang halaga ng mga resibo ng personal na buwis sa kita na natanggap noong Enero-Disyembre ay umabot sa 2.25 milyong rubles.

Ang panahon para sa isang on-site na pag-audit ng buwis ay maaaring pahabain sa 4 o 6 na buwan sa mga sumusunod na batayan (clause 4 ng Grounds at pamamaraan para sa pagpapalawig ng panahon para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2006 N SAE-3-06/892@):

Ang nagbabayad ng buwis ay may katayuan ng pinakamalaki.
Ang awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng impormasyon tungkol sa isang posibleng paglabag sa batas sa buwis ng nagbabayad ng buwis, na nangangailangan ng karagdagang pag-verify.
Isang emergency ang naganap sa lugar ng inspeksyon: baha, sunog, atbp.
Ang nagbabayad ng buwis ay may ilang magkakahiwalay na dibisyon.
Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga dokumento sa loob ng itinakdang panahon sa kahilingan ng awtoridad sa buwis alinsunod sa Art. 93 Tax Code ng Russian Federation.
May iba pang mga pangyayari.

Mahalaga!

Ang Constitutional Court ng Russian Federation sa talata 4 ng Determinasyon na may petsang Nobyembre 9, 2010 N 1434-О-О ay nagbigay-diin na ang listahan ng mga batayan ay bukas.

"Iba pang mga pangyayari" upang palawigin ang inspeksyon

Kung mayroong "iba pang mga pangyayari", ang pangangailangan at oras para sa pagpapalawig ng on-site na inspeksyon ay tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis batay sa (clause 6, clause 4 ng Grounds at pamamaraan para sa extension):

ang tagal ng panahong sinusuri;
dami ng mga dokumentong sinusuri;
ang bilang ng mga buwis at bayarin kung saan iniutos ang pag-audit;
ang bilang ng mga aktibidad na iyong isinasagawa;
ang mga epekto ng iyong istraktura ng organisasyon;
pagiging kumplikado ng mga teknolohikal na proseso at iba pang mga pangyayari.

Batay sa itaas, maaari nating tapusin na halos anumang on-site na inspeksyon ay maaaring pahabain. Gayunpaman, ang inspeksyon ay maaari lamang palawigin hanggang 6 na buwan at alinsunod sa sugnay 6 ng Art. 89 ng Tax Code ng Russian Federation lamang sa mga pambihirang kaso.

Mga pambihirang kaso para sa pagpapalawig ng inspeksyon sa 6 na buwan

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy kung aling mga kaso ang pambihira. Ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapasya sa isyung ito sa kanilang sariling paghuhusga.

Kasabay nito, ayon sa talata 2 ng Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 9, 2010 N 1434-О-О, ang konsepto ng isang pambihirang kaso ay hindi malabo, ngunit kinikilala bilang tulad batay sa aktwal na mga pangyayari ng isang partikular na pag-audit ng buwis, na isinasaalang-alang ang interpretasyon ng terminong ito na nabuo sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas. Samakatuwid, ang isang nagbabayad ng buwis na naniniwala na ang mga dahilan para sa pagpapalawig ng panahon ng isang on-site na pag-audit ng buwis ay hindi katangi-tangi ay may pagkakataong kilalanin ang naturang desisyon ng awtoridad sa buwis na palawigin ang on-site na pag-audit ng buwis bilang ilegal sa korte .

Mula sa silid ng hukuman:

Pinahaba ng awtoridad sa buwis ang on-site na pag-audit ng buwis nang hanggang 6 na buwan, na binabanggit ang mga sumusunod na pambihirang pangyayari:

Ang pangangailangang tanungin ang mga empleyado ng nagbabayad ng buwis na tinanggal o nasa administrative leave, at samakatuwid ay imposible ang mga interogasyon sa kanilang mga lugar ng trabaho.
Ang pangangailangan na akitin ang isang espesyalista upang maging kuwalipikado sa pagtatayo at pagkukumpuni na isinagawa para sa nagbabayad ng buwis sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata. Kasabay nito, inaangkin ng inspeksyon na ang kasangkot na espesyalista ay maaari lamang kumpletuhin ang trabaho sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon, na nangangailangan ng pagpapahaba ng panahon ng inspeksyon sa anim na buwan. Ang halaga ng mga katulad na serbisyo mula sa mga espesyalista mula sa ibang mga organisasyon ay magiging ilang beses na mas mataas.

Hindi kinilala ng korte ang mga pangyayaring ito bilang katangi-tangi, dahil nalaman nito na, kasama ng paulit-ulit na pagsususpinde ng pag-audit, pinahintulutan ng awtoridad sa buwis ang sumusunod (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Volga-Vyatka District na may petsang Abril 1, 2013 N A43 -17631/2012):

ang mga subpoena ay ipinadala sa labas ng panahon ng inspeksyon, na isinasaalang-alang ang pagpapalawig nito sa 4 na buwan, habang ang inspeksyon ay hindi nagpapatunay sa imposibilidad ng pagsasagawa ng mga interogasyon sa loob ng pangunahing panahon ng pag-audit ng buwis;
walang ibinigay na ebidensya ng pakikipag-ugnayan sa ibang mga organisasyon sa naunang panahon.

Ang Resolution ng Court of Appeal ay nagsasaad din na ang presyo ng mga serbisyong ibinibigay ng isang espesyalista ay hindi isang pambihirang pangyayari para sa pagpapalawig ng panahon ng inspeksyon at nauugnay sa mga problema sa organisasyon ng inspeksyon.

Sinusuri ang mga organisasyong may hiwalay na dibisyon

Ang mga partikular na deadline para sa pagpapalawig ng on-site na pag-audit ng buwis ay itinatatag lamang kapag nag-audit ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon. Maaaring palawigin ang inspeksyon (clause 4, clause 4 ng Grounds at pamamaraan para sa extension):

Hanggang 4 na buwan kung:

hiwalay na mga dibisyon mula 4 hanggang 9;
mayroong mas mababa sa 4 na magkakahiwalay na dibisyon, ngunit ang bahagi ng mga buwis na nahuhulog sa mga dibisyong ito ay hindi bababa sa 50% ng kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran ng organisasyon, at (o) ang bahagi ng ari-arian sa balanse ng mga dibisyon ay hindi bababa sa 50% ng kabuuang halaga ng pag-aari ng organisasyon;

Hanggang 6 na buwan, kung mayroong 10 o higit pang magkakahiwalay na dibisyon.

Kadalasan, nalaman ng direktor na ang kumpanya ay nasa pederal na mapagkukunan ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis na "Mga Panganib" mula sa katapat, na maingat na sinusuri ang kasosyo o natutunan ang tungkol dito mula sa kanyang ulat sa pag-audit sa buwis, o nakatanggap ng kahilingan na magbigay ng mga dokumento. Kasama sa database ng "Mga Panganib" ang mga kumpanya na, sa opinyon ng mga awtoridad sa buwis, ay maaaring hindi magbayad ng mga buwis. Tanging isang inspektor ng buwis ang makakaalam kung ang iyong kumpanya ay nasa database na ito. Ang database ay sarado sa pampublikong pag-access. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 24, 2011 No. MMV-8-2/42dsp@.

Ang panganib na makapasok sa database na ito ay mas mataas kung ang iyong turnover ay higit sa 100 milyong rubles, ang isa sa iyong mga kasosyo ay hindi nagbabayad ng buwis at sinusuri, ang kumpanya ay nakarehistro sa isang mass address.

Sa pangkalahatan, gumagamit ang mga awtoridad sa buwis ng maraming iba't ibang database sa panahon ng on-site na pag-audit. Halimbawa, "One-day", "Mass leader", "Average headcount" at iba pa. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 25, 2013 No. AS-4-2/13622.

Ano ang kapansin-pansing magbabago sa on-site na pag-audit sa buwis?
mula noong 2017

Mula noong 2017, ang mga bagong panuntunan para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ay may bisa. Ang pangunahing pagbabago ay may kinalaman sa pagbabayad ng mga premium ng insurance. Susuriin na ngayon ang mga pagbabayad
hindi ang mga pondo, ngunit ang mga awtoridad sa buwis mismo.

Minimum na plano para sa mga karagdagang singil sa panahon ng inspeksyon sa lugar
noong 2017

Para sa bawat on-site na pag-audit ng buwis, ang mga opisyal ng buwis ay may hindi binibigkas na minimum na plano para sa mga karagdagang pagtatasa. Ito ang kabuuang halaga, na kinabibilangan ng mga karagdagang singil at multa at mga parusa.
Ang mga awtoridad sa buwis ay nagdaragdag sa plano para sa halaga ng karagdagang mga pagtatasa bawat taon, at ang 2017 ay walang pagbubukod.

Anong mga dokumento ang maaaring kailanganin ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng inspeksyon sa lugar?

Sinisikap ng mga inspektor ng buwis na kumuha ng maraming dokumento hangga't maaari. Walang malinaw na listahan ng mga dokumento na maaari nilang hilingin. Sa isang banda, nangyayari ito dahil hindi pamilyar ang mga espesyalista sa buwis sa iba't ibang detalye ng mga negosyo. Mayroong isang malaking listahan ng mga uri at uri ng mga dokumento, at ang inspektor ay humihingi ng ganap na lahat. Sa kabilang banda, ang mga inspektor ay madalas na humihingi ng mga dokumento nang hindi alam kung ano ang kailangan nila. Mula sa kategorya: ibigay ang lahat,
makikita natin doon.

Sa karamihan ng mga kaso, labag sa batas ang 2-3 page na kinakailangan na may listahan ng mga dokumento na dapat ihanda ng kumpanya para sa inspektor. Ang dami ng hiniling na mga dokumento ay nakasalalay
depende sa uri ng tseke.

Bilang bahagi ng isang desk inspeksyon, ang inspektor ay may karapatang humingi ng mga dokumento kung:

sa VAT return, idineklara ng organisasyon ang buwis na ibabalik mula sa badyet
(sugnay 8 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);
nag-file ang kumpanya ng "paglilinaw" upang bawasan ang buwis o dagdagan ang pagkawala dalawang taon pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng paunang deklarasyon (sugnay 8.3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);
Natagpuan ng mga awtoridad sa buwis ang mga hindi pagkakapare-pareho o kontradiksyon sa pagbabalik ng VAT
(Clause 8.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);
sinamantala ng kumpanya ang benepisyo sa buwis (sugnay 6 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anong mga dokumento ang hindi dapat kailanganin ng inspektor mula sa organisasyon?

Ang inspektor ay hindi maaaring humiling ng mga dokumento na maaari niyang makuha mula sa ibang mga ahensya ng gobyerno. Halimbawa, ang mga sertipiko ng kawalan ng utang sa mga premium ng seguro, mga pasaporte ng kadastre ng mga bagay sa real estate, mga sertipiko ng kanilang kadastral na halaga, mga extract mula sa Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs, Unified State Register at iba pang mga rehistro ng estado.

Sa kabuuan, 153 uri ng mga dokumento ang ipinagbawal. Ang kanilang kumpletong listahan ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Abril 19, 2016 No. 724-r.

Ano ang hinahanap ng mga awtoridad sa buwis?

Mas tamang sabihin - LAHAT. Dati, itinuon ng mga inspektor ang kanilang atensyon sa mga gastos. Naghahanap sila ng hindi makatwirang gastos upang maningil ng karagdagang VAT at tubo. Ngayon ay maghahanap din sila ng undeclared income.

Bukod dito, sa parehong mga kaso, tandaan na kahit na ang pagtuligsa ng isang empleyado na tinanggal ay angkop para sa mga awtoridad sa buwis bilang ebidensya. Kahit na ang empleyado ay hindi nagtrabaho sa panahon ng pag-audit, ang pagtuligsa na ito ay tinatanggap sa korte. Ang mga korte ay pumanig sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay aktibong gumagamit ng patotoo ng empleyado. Nakahanap sila ng hindi nasisiyahang tao (at marami sila sa lahat ng dako) at nagsasagawa ng interogasyon sa tamang direksyon. Kadalasan ay hindi rin naiintindihan ng mga empleyado na ang kanilang (inosente) na mga salita ay magiging batayan para sa mga akusasyon laban sa pamamahala ng kumpanya.

Ipinapakita ng kasanayang panghukuman na ang mga korte ay pumanig sa mga inspektor ng buwis.

Pino-pause ang pag-scan

Upang mangolekta ng higit pang ebidensya ng mga paglabag, ang mga inspektor ay may karapatang suspindihin ang inspeksyon o pahabain ang panahon nito alinsunod sa talata 6 ng Art. 89 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pag-audit ng buwis sa desk at field ay maaaring masuspinde.

Ang mga pag-audit sa buwis ay kadalasang naaantala ng:

magsagawa ng counter check;
para sa pag-alis ng mga dokumento;
para sa pagsasagawa ng pagsusulit.

Extension ng verification

Maraming dahilan para palawigin ang inspeksyon. Bukas ang listahan ng mga dahilan.

Ang isang karaniwang on-site na inspeksyon ay tumatagal ng dalawang buwan. Kung kinakailangan, ang panahong ito ay maaaring pahabain sa apat na buwan. At sa mga pambihirang kaso - hanggang anim ayon sa sugnay 6
Art. 89 Tax Code ng Russian Federation.

Bakit maaaring palawigin ang pag-audit ng buwis:

ang nagbabayad ng buwis ang pinakamalaki;
nakatanggap ang mga inspektor ng impormasyon mula sa mga nagpapatupad ng batas, mga awtoridad sa regulasyon o iba pang mga mapagkukunan tungkol sa paggawa ng isang paglabag sa buwis na nangangailangan ng karagdagang pag-verify;
isang sunog, baha, pagbaha at iba pang force majeure na mga pangyayari ang naganap sa teritoryo ng organisasyong sinisiyasat;
Ang kumpanya ay may ilang magkakahiwalay na dibisyon. Ang panahon ng extension ay depende sa bilang ng mga yunit;
ang organisasyon ay hindi nagsumite ng mga dokumentong hiniling bilang bahagi ng inspeksyon sa oras
(sugnay 3 ng artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation);
ibang mga pangyayari.

Ang panahon para sa pagpapalawig ng pag-audit ay nakasalalay sa tagal ng panahon ng pag-audit, ang bilang ng mga dokumentong sinusuri at sinusuri, ang bilang ng mga buwis at bayad kung saan isinasagawa ang pag-audit, ang bilang ng mga uri ng mga aktibidad ng na-audit na kumpanya at kanilang mga detalye.