Odpočet nehnuteľnosti pri kúpe bytu. Odpočet a kúpa bývania

25.06.2023 | Pôžička na auto

K veci

Takmer každý tretí a dokonca druhý človek v krajine si plánuje kúpiť byt. Je čas sa nad tým vážne zamyslieť. K takémuto rozhodnutiu vás môžu dotlačiť pravidlá, podľa ktorých štát od roku 2014 poskytuje pri kúpe bytu odpočítanie majetku.

Aby sme sa, ako sa hovorí, nedostali do problémov s prípadným ziskom, je potrebné si v prvom rade urobiť kalkulácie a nevzdať sa a vybrať si kúpu bytu v roku 2013 alebo v nasledujúcom roku 2014.

Vaše rozhodnutie ovplyvní sumu, ktorú môžete získať z odpočtu dane pri kúpe bytu.

Aké zmeny sa chystajú pri zrážke dane z príjmov fyzických osôb?

Od 1. januára 2014 teda vstúpia do platnosti zmeny v daňovom poriadku, presnejšie v § 220, ktoré vám umožnia pri kúpe bytu niekoľkokrát odpočítať nehnuteľnosť, avšak zmenší sa tým, ak zvážte napríklad úroky z hypotéky.

Akosi sa to ukazuje ako nerentabilné vzhľadom na to, že drvivá väčšina kupujúcich kupuje byty na hypotekárny úver. Preto sa musíte rozhodnúť, či kupujete byt teraz alebo budúci rok v roku 2014!

Čo treba zvážiť pri termínoch

Mimochodom, malá formalita, s ktorou treba počítať - nárok na odpočítanie nehnuteľnosti pri kúpe bytu vznikne až v momente, keď bude byt zapísaný do vlastníctva.

Napríklad ste uzavreli obchod v decembri 2013, ale Rosreestr zaregistroval prevod vlastníctva až v januári 2014. V tomto prípade získate odpočet dane pri kúpe bytu podľa nových pravidiel.

Kedy je výhodnejšie kúpiť byt v závislosti od nasledujúcich situácií:

prvýkrát získate odpočet dane pri kúpe bytu;
rozhodnete sa vziať si hypotéku;
kupujete byt a registrujete ho na meno svojich detí;
ste zamestnaný vo viacerých organizáciách.

Odporúčam pozrieť si ich v poradí :)

Prvýkrát získate daňový odpočet pri kúpe bytu

Čo teraz:
Pravdepodobne si už pamätáte, že v roku 2013 odpočet dane z príjmu fyzických osôb pri kúpe bytu nemôže byť vyšší ako 260 rubľov, ak sú náklady na zakúpený byt 2 milióny rubľov. Vzorec je jednoduchý: (2 milióny rubľov × 13%) = 260 tisíc rubľov.

Ak je byt lacnejší ako 2 milióny rubľov, dostanete menej a zvyšok daňového odpočtu sa stratí, čo nie je príliš príjemné. Napríklad náklady na byt sú 1 700 tisíc rubľov, potom (1,7 milióna rubľov x 13%) = 221 tisíc rubľov. Nedostatok je takmer 40 tisíc rubľov, čo by nebolo zbytočné.

Čo sa stane v roku 2014:
V nasledujúcom roku budete môcť získať svojich 40 000 rubľov pri kúpe ďalšieho bytu, kým sa nevyčerpá stanovená suma nákupu 2 milióny rubľov.

Bude možné získať chýbajúci odpočet nehnuteľnosti na dani z príjmov fyzických osôb, ak ste si kúpili byt v roku 2013 alebo skôr?

odpoveď: Nie. Pravidlá na získanie odpočtu dane pri kúpe bytu, ktoré vstúpia do platnosti v roku 2014, sa vzťahujú len na transakcie uskutočnené v roku 2014 a neskôr. Vydali o tom dokonca aj samostatný list zo dňa 6.9.2013 č.03-04-05/36876, zo dňa 20.9.2013 č.03-04-05/39121, kto má záujem, prečítajte si ho :)
Tie. Ešte raz opakujem, že ak ste pri kúpe bytu v rokoch 2001 až 2013 dostali odpočet z nehnuteľnosti, ale nie v plnej výške, tak ho v roku 2014 pri kúpe nového bytu nedostanete. Preto, ak ste nákup odložili v nádeji, že využijete inovácie v čl. 220 daňového poriadku, potom už nečakajte - kúpte teraz - v roku 2013.

Rozhodli ste sa pre hypotéku?

Kúpa bytu v roku 2013 je pre vás výhodná!

Áno, práve teraz sa tí, ktorých hypotéka je už v štádiu schvaľovania, budú môcť s transakciou poponáhľať. Majte na pamäti, že táto hypotéka by mala byť v tomto prípade poskytnutá vám, a nie deťom (pozrime sa na príklad registrácie pre deti nižšie).

Čo teraz:
V roku 2013 je výhodné kúpiť drahý byt na hypotéku. Budete to síce musieť preplatiť, ale spolu s daňovým odpočítaním pri kúpe bytu zo sumy 2 miliónov rubľov si môžete uplatniť aj odpočet úrokov z hypotekárneho úveru (podľa podods. 2 ods. 1 čl. 220 daňového poriadku).
Momentálne nie je takýto odpočet majetku na dani z príjmov fyzických osôb obmedzený.

Čo sa stane v roku 2014:
Pri kúpe bytu prostredníctvom bankového úveru dôjde k obmedzeniu daňových odpočtov. Limit nákladov na byt je 3 milióny rubľov. Navyše, tento odpočet je možné uplatniť len raz a pri kúpe iba jedného bytu. Tie. buď si vezmete byt za 3 milióny rubľov alebo viac, aby ste získali plný odpočet, alebo si ho zoberiete lacnejšie, ale nedostanete celú vec.

Ako vypočítať odpočet nehnuteľnosti na dani z príjmu fyzických osôb pri kúpe bytu na hypotéku

Napríklad ste si zobrali pôžičku vo výške 3,5 milióna rubľov na 10 rokov a dostali ste splátkový kalendár, z ktorého ste sa dozvedeli, že vaša konečná platba je 4,5 milióna rubľov. V roku 2013 ste našli a kúpili byt.
V dôsledku toho sa môžete vrátiť vďaka daňovému odpočtu pri kúpe bytu v roku 2013: ((2 milióny rubľov + 4,5 milióna rubľov) × 13%) = 845 tisíc rubľov.
A ak si kúpite byt v roku 2014, dostanete: ((2 milióny rubľov + 3 milióny rubľov) × 13%) = 650 tisíc rubľov.
Rozdiel bude 195 tisíc rubľov! Ako sa hovorí, na ceste neležia :)

Ako sa platí odpočet dane z príjmu fyzických osôb:
Máloktorému kupujúcemu sa za rok podarí získať celú výšku odpočtu nehnuteľnosti na kúpu bytu, ale možno, ak len poslanci :) V tejto súvislosti najskôr dostane odpočet nehnuteľnosti na dani z príjmov fyzických osôb na všeobecný odpočet (2 miliónov rubľov), ak to nestihnú v bežnom roku, zostatok sa prenesie do nasledujúceho roka.

Potom sa platí zrážka z úrokov hypotéky. Ale ani pri všetkých týchto prevodoch sa vás novinky roku 2014 nedotknú, ak ste transakciu dokončili (stali sa vlastníkom) v roku 2013 (zapísali prevod vlastníctva).

Jedinou výnimkou zo zvažovaného prípadu pri kúpe bytu s hypotékou by bola situácia, keď váš hypotekárny úver nepresiahne 3 milióny rubľov, potom sa s kúpou v roku 2013 nemusíte ponáhľať.

Kúpite si byt a prihlásite ho pre svoje deti

Už som spomenul, že kúpu bytu s registráciou pre deti a funkciami odpočítania majetku pre daň z príjmu fyzických osôb v tomto prípade zvážime neskôr - tento okamih prišiel.

Ak kúpite byt a prihlásite ho pre svoje deti, pretože už byt máte alebo z iných dôvodov, tak v roku 2013 si pri kúpe bytu odpočet dane nebudete môcť uplatniť, ale v roku 2014 už áno!

Je pravda, že na tento účel musíte daňovej službe poskytnúť nasledujúci zoznam dokumentov:

vo formulári 3-NDFL, vyplnené vyhlásenie;
napíšte žiadosť o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb a prevod peňazí s uvedením svojich bankových údajov;
prineste si potvrdenie 2-NDFL za rok, za ktorý chcete získať daňový odpočet;
zmluva o kúpe a predaji nehnuteľností alebo zmluva o majetkovej účasti;
List vlastníctva alebo listina o prevode spoločného stavebného objektu;
fiškálne doklady (bankový výpis o prevode peňazí od kupujúceho predávajúcemu, potvrdenie od predávajúceho o prijatí peňazí);
dohoda s bankou o hypotekárnom úvere (ak kupujete byt na hypotéku);
Rodný list detí alebo dieťaťa, ak ho prihlasujete (pre deti do 18 rokov).

Ste zamestnaný vo viacerých organizáciách

Je výhodnejšie kúpiť byt v roku 2014!

Od januára 2014 si pri odpočítaní dane pri kúpe bytu budete môcť vybrať jedného alebo viacerých daňových agentov (zamestnávateľov). V takom prípade vám podľa vášho výberu jeden alebo viacerí vaši zamestnávatelia nezrazí daň z príjmu fyzických osôb.

Toto plus má aj mínus, ktorý sa oproti kontrole týka postupu pri získaní zrážky z majetku na dani z príjmov fyzických osôb u zamestnávateľa.

Predtým, ako vám zamestnávateľ nezačne zrážať daň z príjmu fyzických osôb, vaše doklady do 3 mesiacov skontrolujú daňové úrady. A až potom, čo zamestnávateľovi dodáte oznámenie daňového úradu o poskytnutom odpočte, prestane vám zrážať daň z príjmov fyzických osôb.

Plus daň za obdobie od januára do marca budete musieť vrátiť cez daňový úrad. Inými slovami, nejako to po častiach dopadne :(

Zistili ste, kedy je výhodnejšie získať daňový odpočet pri kúpe bytu - teraz je to na vás!

Posledná aktualizácia v marci 2019

Príklad:

Federálny zákon č. 212-FZ z 23. júla 2013, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2014, priniesol významné zmeny v postupe pri poskytovaní odpočtov dane z nehnuteľností pri kúpe (alebo výstavbe) bytov a pozemkov. V tomto článku sa pozrieme na hlavné novinky, ako aj na otázku, koho sa tieto zmeny dotknú a koho nie.

Použitie odpočtu dane na viaceré nehnuteľnosti na bývanie

Daňový poriadok do roku 2014 obsahoval obmedzenie, že odpočet dane za kúpu bytu/domu/pozemku mohla osoba získať len raz za život. V tomto prípade vôbec nezáležalo na tom, za akú sumu bolo bývanie kúpené a v akej výške bol použitý odpočet. Znova to nebolo možné získať. Napríklad, ak občan kúpil podiel na byte v roku 2005 za 100 tisíc rubľov. a dostal z nej odpočet (vrátených 13 tisíc rubľov), potom si už nemohol uplatniť ďalší odpočet.

V novom vydaní daňového poriadku sa toto obmedzenie zmenilo: teraz, ak sa odpočet nedostane v maximálnej výške (t. j. zo sumy menšej ako 2 milióny rubľov), zostatok možno získať pri kúpe iných nehnuteľností na bývanie. (odsek 2, odsek 1 bod 3 článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nemali by ste sa však ponáhľať radovať sa z tých, ktorí v minulosti nedostali odpočet v plnej výške (za sumu nižšiu ako 2 milióny rubľov). Žiaľ, pri kúpe ďalšieho bývania nebudete môcť získať zvyšok odpočtu. Je to spôsobené tým, že nové pravidlá sa vzťahujú len na právne vzťahy, ktoré vznikli po 1.1.2014. Ak ste už využili odpočet na bývanie zakúpené pred 1. januárom 2014, platia pre vás staré pravidlá – odpočet môžete využiť (alebo skôr ste už využili) len raz v živote (List Federálnej daňovej služby Ruska č. BS-4-11/16779@ zo dňa 18.09 .2013, Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. júla 2016 č. 03-04-05/43559, zo dňa 13. marca 2015 č. 03-04 -05/13501, zo dňa 10.02.2015 číslo 03-04-05/5616, bod 2 § 2 zákona N 212-FZ).

Aby sme lepšie porozumeli situácii, pozrime sa na niekoľko príkladov:

Príklad: V roku 2006 Dostojevskij F.M. kúpil byt v hodnote 500 000 rubľov a získal z neho daňový odpočet (vrátená daň z príjmu vo výške 65 000 rubľov). V januári 2018 si občan Dostojevskij kúpil nový byt v hodnote 3 000 000 rubľov a po prečítaní zmien v zákone chcel z nového nákupu získať zvyšok odpočtu vo výške 1 500 000 rubľov. Dostojevskému zamietli odpočet na nový byt, keďže už využil odpočet na bývanie zakúpené pred rokom 2014.

Príklad: V januári 2017 Pushkin A.S. kúpil byt v hodnote 1 500 000 rubľov a vo februári 2017 Pushkin A.S. kúpil druhý byt v hodnote 1 000 000 rubľov. Keďže oba byty boli kúpené po 1. januári 2014, Pushkin A.S. bude môcť získať odpočet vo výške 1 500 000 rubľov z prvého bytu (za vrátenie 195 000 rubľov) a dodatočný odpočet vo výške 500 000 rubľov z druhého bytu (za vrátenie 65 000 rubľov).

Upozorňujeme však, že toto pravidlo sa nevzťahuje na odpočet úrokov z hypotéky. Pri kúpe nového bývania na úver teda môžete získať odpočet dane z úrokov z hypotéky, ak ste predtým získali hlavný odpočet pri kúpe iného bývania (kúpeného pred 1. januárom 2014) (viac o tejto možnosti si môžete prečítať v našom článku - Nová možnosť získať odpočet úrokov z hypotéky).

Príklad: V roku 2014 Solodov A.V. kúpil som si byt v hodnote 1,7 milióna rubľov z vlastných prostriedkov a dostal som daňový odpočet. V roku 2018 Solodov A.V. kúpil byt za 6 miliónov rubľov, pričom si zobral 4 milióny rubľov ako hypotéku. Keďže predtým Solodov A.V. už dostal odpočet pri kúpe bytu, ale nie na celú výšku odpočtu, bude môcť získať odpočet za úroky z hypotéky a zostatok hlavného odpočtu za predchádzajúci byt (2 milióny rubľov - 1,7 milióna = 300 tisíc rubľov).

Je dôležité venovať pozornosť nasledujúcemu bodu: napriek zmenám v zákone Odpočet úrokov z hypotéky sa poskytuje vždy len na jednu nehnuteľnosť(aj keď obe nehnuteľnosti na bývanie boli kúpené hypotékou po 1. januári 2014) bod 4 ods. 2 odsek 8 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad: V januári 2017 Pushkin A.S. kúpil byt v hodnote 1 500 000 rubľov s hypotékou a vo februári 2017 si Pushkin kúpil druhý byt v hodnote 1 000 000 rubľov s hypotékou. Keďže oba byty boli kúpené po 1. januári 2014, Pushkin A.S. bude môcť získať zrážku vo výške 1 500 000 rubľov z nákladov na prvý byt (ktorá sa má vrátiť 195 000 rubľov) a získať dodatočný odpočet 500 000 rubľov z druhého bytu (vrátiť 65 000 rubľov). Zo zaplatených úrokov hypotéky však bude môcť získať odpočet len za jeden z bytov (podľa vlastného výberu).

Ako zistiť, či nárok na odpočet majetku vznikol pred 1. januárom 2014 alebo po ňom?

Ako sme rozoberali v minulej časti, uplatniteľnosť nových pravidiel daňového poriadku závisí od toho, kedy právo na odpočítanie majetku vzniklo, pred 1. januárom 2014 alebo po 1. januári 2014.

Zároveň sa proces kúpy bytu/domu môže v priebehu času predĺžiť a zahrnúť aj roky 2013 aj 2014 (napr. kúpno-predajná zmluva bola uzatvorená v roku 2013, kolaudačný list a osvedčenie o evidencii boli prijaté v roku 2014) .

Ako možno v tomto prípade určiť, či platia nové alebo staré pravidlá? Závisí to od zmluvy, na základe ktorej sa nehnuteľnosť kupuje:

pri kúpe bývania na kúpno-predajnú zmluvu sa za deň vzniku nároku na odpočet nehnuteľnosti považuje dátum osvedčenia o evidencii nehnuteľnosti;
pri kúpe bývania na základe zmluvy o majetkovej účasti sa za deň vzniku nároku na odpočítanie nehnuteľnosti považuje deň odovzdania a akceptácie;

Dátumy ostatných dokumentov nie sú vo väčšine prípadov dôležité.

Momentu vzniku právnych vzťahov sa podrobnejšie venujeme v našom článku Kedy môžete začať využívať zrážky z majetku pri kúpe a výstavbe bývania? .

Obmedzenie výšky odpočtu úrokov z úveru

Do roku 2014 nemala výška odpočtu za úverové úroky žiadne obmedzenia (bez ohľadu na výšku zaplatených hypotekárnych úrokov ich bolo možné odpočítať v plnej výške). V prípade drahých bytov zakúpených na hypotéku bola výška odpočtu hypotekárneho úroku často niekoľkonásobne vyššia ako hlavná zrážka z nákladov na bývanie (ktorá má limit 2 milióny rubľov)

Pre všetky pôžičky prijaté po 1. januári 2014 bola zavedená maximálna suma odpočtu, ktorú je možné získať zo zaplatených hypotekárnych úrokov - 3 000 000 rubľov.

Príklad: Vo februári 2014 Gogol N.V. kúpil byt v hodnote 7 000 000 rubľov, pričom s bankou uzavrel zmluvu o hypotekárnom úvere, z ktorej musí banke zaplatiť úrok vo výške 4 000 000 rubľov. Gogol N.V. bude mať nárok na odpočet majetku vo výške 2 000 000 RUB. z nákladov na bývanie a odpočet iba 3 000 000 rubľov. zo zaplatených úrokov z hypotéky.

Zároveň je potrebné poznamenať, že toto obmedzenie sa nevzťahuje na pôžičky prijaté pred 1. januárom 2014 (článok 4, článok 2 federálneho zákona z 23. júla 2013 N 212-FZ).

Príklad: V decembri 2013 Lermontov N.Yu. uzavrel s bankou zmluvu o hypotekárnom úvere a kúpil si byt v hodnote 10 000 000 rubľov. Výška úrokov, ktoré Lermontov N.Yu. bude musieť zaplatiť banke je 4 000 000 rubľov. V tomto prípade sa občan Lermontov bude môcť spoľahnúť na odpočet na nákup bývania vo výške 2 000 000 rubľov (na vrátenie 260 000 rubľov), ako aj na odpočet úrokov z hypotéky vo výške 4 000 000 rubľov. (pre návratnosť 520 tisíc rubľov) . Limit 3 000 000 rubľov. zrážka úrokov sa naňho nevzťahuje (keďže zmluvu o úvere uzavrel pred 1. januárom 2014).

Odpočet na kúpu bývania vo vlastníctve maloletého

Nové vydanie daňového poriadku zaviedlo právo rodičov (ako aj osvojiteľov, pestúnov, opatrovníkov a poručníkov) na odpočet nákladov na kúpu bývania. do majetku svojich detí (chovancov) mladších ako 18 rokov(článok 6 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Tu stojí za zmienku, že tieto zmeny v podstate nič nezmenili, len uzákonili už existujúcu prax - rodičia mohli poberať odpočet na maloleté deti ešte pred týmto rokom (uznesenia Ústavného súdu zo dňa 13. marca 2008 N 5- P a zo dňa 1. marca 2008. 2012 N 6-P).

Poberanie zrážok od viacerých zamestnávateľov

Podľa predchádzajúceho vydania daňového poriadku, ak občan súčasne pracoval vo viacerých zamestnaniach (na skrátený úväzok), mohol získať od zamestnávateľa zľavu na dani len na jednom pracovisku (podľa vlastného výberu).

Od roku 2014Zrážku z majetku môžete získať od viacerých zamestnávateľov súčasne(odsek 4, odsek 8, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie). K tomu musíte v žiadosti o odpočítanie uviesť, akým spôsobom chcete rozdeliť odpočítanie dane medzi zamestnávateľov a správca dane vydá vašim zamestnávateľom oznámenia s uvedenými sumami.

Príklad: Fet A.A. V januári 2014 som kúpil byt za 2 000 000 rubľov. Zároveň Fet A.A. pracoval na dvoch čiastočných úväzkoch. Rozhodol sa, že nebude čakať do konca roka 2014 s prijatím odpočtu cez daňový úrad, ale namiesto toho ho dostane cez svojich zamestnávateľov. Fet A.A. požiadal daňový úrad v mieste svojho bydliska s príslušnou žiadosťou, kde uviedol, že chce získať odpočet od oboch zamestnávateľov (1 000 000 rubľov od prvého a 1 000 000 rubľov od druhého). O mesiac neskôr mu daňový úrad zaslal oznámenie o potvrdení nároku na odpočet. Fet A.A. zasielala oznámenia o prijatí zrážky svojim zamestnávateľom. Od tohto momentu začal dostávať mzdy z oboch zamestnaní bez odpočítania 13 % dane z príjmu fyzických osôb.

Viac informácií o poberaní odpočtu prostredníctvom zamestnávateľa nájdete v našich článkoch:

Ako si najlepšie odpočítať daň pri kúpe bytu: cez daňový úrad alebo cez zamestnávateľa?

Prevod zrážok pracujúcimi dôchodcami

Daňový poriadok stanovuje možnosť previesť odpočty pre dôchodcov do predchádzajúcich troch rokov (článok 10 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa pravidiel platných pred rokom 2014 však takýto presun pre pracujúcich dôchodcov nebol možný. Od roku 2014 budú môcť všetci dôchodcovia využiť právo na prevod odpočtu majetku, vrátane tých, ktorí naďalej pracujú a poberajú príjmy zdanené z príjmu sadzbou 13 % (článok 10 článku 220 daňového poriadku Ruská federácia, List Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2014 č. 03 -04-07/17776, zo dňa 08.08.2013 N 03-04-05/32020, List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28.04. 2014 č. BS-4-11/8296@).

Nadobudnutie bývania manželmi v bezpodielovom spoluvlastníctve znamená, že podiely patriace každému z manželov sú jasne definované v osvedčení.

podiely sú v Osvedčení jasne definované, každý z manželov má nárok na odpočet len vo výške svojho podielu. Podiel na manžela/manželku nemôžete prijať, a to ani vtedy, ak si manžel/manželka predtým uplatnila právo na odpočet;
k objektu. To znamená, že napríklad pri kúpe bytu za 2 500 000 rubľov (50 % podiel na manžela/manželku, 50 % podiel na manžela/manželku) má každý z manželov právo na odpočet 2 000 000 / 2 = 1 000 000 rubľov. To znamená, že maximálna suma na vrátenie dane bude 130 000 rubľov za každého z manželov (13 % z 1 000 000).
Aj keď jeden z manželov predtým dostal odpočet, druhý z manželov má stále právo na odpočet nie viac ako 1 000 000 rubľov (vo výške jeho podielu, podľa nášho príkladu).
zrážka úrokov sa tiež rozdeľuje podľa podielov

Odpočet sa rozdeľuje v súlade s výdavkami vynaloženými na každého z manželov; sú možné 2 situácie:
- každý z manželov má doklady o úhrade, z ktorých je zrejmé, komu vznikli výdavky a v akej výške. V tomto prípade sa odpočet rozdeľuje v súlade s týmito dokumentmi.
- existujú doklady o úhrade a výdavky sú v nich evidované buď ako celková suma za manželov alebo za jedného z manželov. V tomto prípade majú manželia právo napísať Žiadosť o rozdelenie výdavkov a získať odpočet v akomkoľvek pomere.
každý z manželov. To znamená, že napríklad pri kúpe bytu za 2 500 000 rubľov a pri rovnomernom znášaní výdavkov (50 % podiel manžela/manželky, 50 % podiel manžela/manželky) má každý z manželov právo na odpočet 2 000 000 rubľov, v našom príklade - 2 500 000 / 2 = 1 250 000 rubľov. To znamená, že maximálna suma na vrátenie dane bude 162 500 rubľov za každého z manželov (13 % z 1 250 000).
.

Odpočet za kúpu bývania v spoločnom spoluvlastníctve

Nadobudnutie bývania manželmi do spoločného majetku znamená, že bývanie nadobudnuté počas manželstva je spoločné bez ohľadu na to, na koho je zapísané alebo kto znáša náklady na jeho kúpu. Predpokladá sa, že náklady znášajú obaja manželia.

Ak vlastníctvo vzniklo pred 01.01.2014:

limit odpočtu je 2 000 000 rubľov k objektu. To znamená, že napríklad pri kúpe bytu za 2 500 000 rubľov a v príslušnej žiadosti s uvedením pomeru 50/50 (50 % podiel manžela/manželky, 50 % podiel manžela/manželky) má každý z manželov právo na odpočet 2 000 000/2 = 1 000 000 rubľov. To znamená, že maximálna suma na vrátenie dane bude 130 000 rubľov za každého z manželov (13 % z 1 000 000).
Neexistuje žiadny maximálny limit odpočtu. To znamená, že pre zaujímavosť nemôžete napísať samostatné vyhlásenie.
Napríklad podľa hypotekárnej zmluvy úrok za celé obdobie úveru predstavoval 7 000 000 rubľov, potom má každý z manželov právo na odpočet vo výške svojho podielu (v našom príklade ide o odpočet 3 500 000 rubľov za každého manžela, za návratnosť 13 % - podľa 455 000 rubľov).

Ak vlastníctvo vzniklo po 01.01.2014:

Štandardne sa má za to, že manželia vlastnia majetkové práva rovnakým dielom (50/50). Manželia majú zároveň právo napísať Žiadosť a rozdeliť si, kto a v akej výške odpočet dostane. Takúto žiadosť je však možné podať len raz a v budúcnosti už nebude možné pomer meniť.
limit odpočtu je - 2 000 000 rubľov - každý z manželov
keďže všetky výdavky v manželstve sú spoločné, odpočet úrokov sa môže získať v akomkoľvek pomere napísaním príslušnej Žiadosti o rozdelenie odpočtu. Žiadosť je možné napísať každý rok a meniť pomer.
Maximálny limit úroku hypotéky je - nie viac ako 3 000 000 rubľov pre každého z manželov.
Napríklad podľa hypotekárnej zmluvy úrok za celé obdobie úveru predstavoval 7 000 000 rubľov, potom má každý z manželov právo na odpočet vo výške svojho podielu, ale nie viac ako 3 000 000 rubľov (v našom príklade ide o odpočet 3 000 000 rubľov za každého z manželov, na vrátenie 13 % – 390 000 rubľov za každého).

Odpočet za kúpu bývania ako výhradného vlastníctva

Nadobudnutie bývania manželmi do výlučného vlastníctva znamená, že bývanie nadobudnuté počas manželstva bolo zapísané na meno jedného z manželov.

Ak vlastníctvo vzniklo pred 01.01.2014:

maximálna výška odpočtu, ako v prípade nákupu bývania v spoločnom alebo spoločnom vlastníctve pred rokom 2014, je - 2 000 000 rubľov - k objektu.
Napríklad, ak bol byt zakúpený za 3 000 000 rubľov, maximálna suma, ktorá sa má vrátiť, nebude vyššia ako 260 000 rubľov (13 % z 2 000 000) bez ohľadu na to, či to bol jeden z manželov (ak bola žiadosť o rozdelenie odpočtu nepredložené) alebo obaja manželia (každý na základe podielu v žiadosti, ale celkovo stále nie viac ako 260 000 rubľov pre dvoch).
aj zrážka úrokov sa rozdeľuje v súlade so Žiadosťou o rozdelenie hlavnej zrážky, Neexistuje žiadny maximálny limit odpočtu. To znamená, že pre zaujímavosť nemôžete napísať samostatné vyhlásenie.
Napríklad podľa hypotekárnej zmluvy úrok za celé obdobie úveru predstavoval 7 000 000 rubľov, potom má každý z manželov právo na vrátenie 910 000 (13% zo 7 000 000, ak nebola žiadosť o rozdelenie odpočtu podané), alebo má nárok na odpočet každý z manželov podľa pomeru uvedeného v Žiadosti.

Ak vlastníctvo vzniklo po 01.01.2014:

Plné právo na odpočet má manžel, na ktorého meno je nehnuteľnosť evidovaná, nie je však potrebné podávať Žiadosť o rozdelenie odpočtu.
odpočet možno rozdeliť v akomkoľvek pomere medzi manželov v príslušnej Žiadosti o rozdelenie odpočtu. Takúto žiadosť je však možné podať len raz a v budúcnosti už nebude možné pomer meniť.
limit odpočtu je - 2 000 000 rubľov - každý z manželov. To znamená, že napríklad pri kúpe bytu za 4 500 000 rubľov má každý z manželov právo na odpočet vo výške 2 000 000 rubľov. To znamená, že maximálna suma na vrátenie dane bude 260 000 rubľov za každého z manželov (13 % z 2 000 000).
keďže všetky výdavky v manželstve sú spoločné, odpočet úrokov sa môže získať v akomkoľvek pomere napísaním príslušnej Žiadosti o rozdelenie odpočtu. Žiadosť je možné napísať každý rok a meniť pomer.
Maximálny limit úroku hypotéky je - nie viac ako 3 000 000 rubľov pre každého z manželov. Napríklad podľa hypotekárnej zmluvy úrok za celé obdobie úveru predstavoval 7 000 000 rubľov, potom má každý z manželov právo na odpočet vo výške svojho podielu, ale nie viac ako 3 000 000 rubľov (v našom príklade ide o odpočet 3 000 000 rubľov za každého z manželov, na vrátenie 13 % – 390 000 rubľov za každého).
ak manžel, na ktorého je vlastníctvo zapísané, už začal poberať zrážku, tak na ešte neprijatý zostatok môžete napísať Žiadosť, aby odpočet dostali obaja manželia.

Odpočet na kúpu bývania v bezpodielovom spoluvlastníctve s deťmi

Až 1. januára 2014 nadobudli účinnosť novely, podľa ktorých majú rodičia (osvojitelia, pestúni, opatrovníci, poručníci) pri kúpe nehnuteľnosti a jej zápise na meno (či už čiastočne alebo úplne) právo poberajú odpočet na svoje deti (oddelení) vo veku do 18 rokov. Zároveň deti nestrácajú nárok na odpočet v budúcnosti. Nevyžaduje sa ani súhlas detí s poberaním zrážky rodičmi pre seba a pre nich.

Pri kúpe nehnuteľnosti a jej registrácii na meno detí sú možné 3 situácie:

Kúpa domu jedným rodičom a jeho registrácia pre seba a svoje dieťa (deti)
V tomto prípade má rodič právo na majetkovú zrážku pre seba aj pre podiel dieťaťa. V tomto prípade je maximálna suma, ktorú možno odpočítať, 2 000 000 rubľov. Maximálna refundácia od daňového úradu bude 260 000 rubľov (13 % z 2 000 000).
Kúpa domu manželmi a jeho registrácia pre seba a svoje dieťa (deti)
V tomto prípade majú obaja rodičia, alebo jeden z nich, právo na odpočet pre seba a na podiel na svojich deťoch. O tom, kto a v akej výške odpočet dostane, rozhodujú rodičia sami. Maximálny limit odpočtu nie je vyšší ako 2 000 000 rubľov na rodiča. To znamená, že pre seba alebo pre seba a pre podiel dieťaťa nebude môcť ktorýkoľvek z rodičov dostať viac ako 260 000 rubľov (13% z 2 000 000).
Napríklad rodičia kúpili byt za 5 000 000 rubľov a prihlásili ho na seba a svoje dve deti (každé s 1/4 podielom). Obaja rodičia majú teda právo na odpočet 2 000 000 rubľov: prvý rodič - 1 000 000 pre seba a 1 000 000 pre prvé dieťa; druhý rodič - 1 000 000 pre seba a 1 000 000 pre druhé dieťa.
Nákup bývania manželom alebo manželmi a jeho registrácia výlučne v mene dieťaťa
V tomto prípade majú rodičia alebo rodič nárok aj na odpočet na dieťa. Maximálny limit odpočtu nie je vyšší ako 2 000 000 rubľov (ak je jedno dieťa), 2 000 000 rubľov za každého z manželov (ak je nehnuteľnosť zaregistrovaná pre 2 alebo viac detí, ale nie viac ako veľkosť ich podielov).

Ak rodič predtým poberal zrážku z majetku a tým stratil nárok na novú, potom ju už na dieťa poberať nebude. Ale ak rodič predtým poberal odpočet na ten istý majetok len na seba (napríklad nevedel, že môže poberať odpočet aj na dieťa), tak má právo na odpočet na dieťa. Ak to chcete urobiť, budete musieť predložiť

Daňová úľava je zvýhodnením dane z príjmov fyzických osôb. Znamená to zníženie sumy splatnej dane do rozpočtu a vrátenie dane z príjmu.

Pri nákupe bývania (byt, izba, obytná budova) na sekundárnom trhu, prostredníctvom investičnej zmluvy alebo výstavby obytnej budovy, môžete získať odpočet dane z nehnuteľnosti vo výške 2 000 000 rubľov.

Daňový odpočet sa poskytuje aj na úroky zaplatené z cieľového (hypotekárneho) úveru použitého na kúpu domu.

Výška odpočtu dane za zaplatené úroky z úveru nie je obmedzená.

Ako viete, pri kúpe bytu až do 260 000 rubľov je možné získať späť daň z príjmu fyzických osôb, ako aj 13% zaplatených úrokov z úveru.

Odpočet sa poskytuje, ak máte príjmy podliehajúce sadzbe 13 % (napríklad mzdy, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, predaj nehnuteľnosti a pod.).

Pozor! Boli prijaté dodatky, ktoré nadobudnú účinnosť pre transakcie zaregistrované po 1. januári 2014.

Odpočet dane z nehnuteľnosti v roku 2014.

Maximálna suma odpočtu pri kúpe sa rovná nákladom na byt, ale nie viac ako 2 milióny rubľov;

Pri kúpe bytu na hypotéku môžete vrátiť nielen 13 % z odpočtu dane, ale aj 13 % zaplatených úrokov banke z úveru;

Ak chcete získať odpočet, musíte mať zdaniteľné príjmy. Zároveň môžu odpočet získať iba fyzické osoby, ale jednotliví podnikatelia (individuálni podnikatelia) nie;

O odpočet dane z nehnuteľnosti môžete požiadať kedykoľvek po kúpe bytu, aj keď je byt už predaný;

Odpočet môžete dostať len za obdobia, ktoré uplynuli od kúpy bytu, s výnimkou zrážok pre dôchodcov. Dôchodcovia môžu získať odpočet za tri po sebe nasledujúce roky pred odchodom do dôchodku;

Rodičia môžu získať daňový odpočet na maloleté deti;

Nezmenený zostal aj balík dokumentov, ktoré je potrebné predložiť daňovému úradu na odpočet dane z nehnuteľností;

Odpočet je možné získať buď u zamestnávateľa vo forme zvýšenia mzdy o 13 % (daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža) alebo na daňovom úrade. Daňový úrad navyše v každom nasledujúcom roku prevedie sumu zrazenej dane z príjmov za predchádzajúci rok na bankový účet alebo vkladnú knižku.

Odpočet dane už druhýkrát.

Od 1. januára 2014 je odpočet dane viazaný na daňovníka, a nie na byt, ktorý si kúpil Každý daňovník môže raz za život získať daňové zvýhodnenie pri kúpe bytu, izby, podielu vo výške 2 miliónov rubľov ( právo na odpočítanie dane tiež zostáva disponibilné). Ak však pri kúpe prvého bytu nebol odpočet 2 mil. využitý v plnej výške, potom je možné toto daňové zvýhodnenie uplatniť pri kúpe druhého alebo tretieho bytu. Táto novela umožňuje všetkým účastníkom v podielovom a bezpodielovom spoluvlastníctve uplatniť svoje právo do maximálneho odpočtu.

Pri kúpe bytu v akciách bude môcť každý vlastník získať svoju časť odpočtu úmernú podielu na práve a potom v ďalších transakciách „dostať“ odpočet. Pri kúpe do podielového spoluvlastníctva je možné odpočet rozdeliť medzi spoluvlastníkov dohodou, pričom strana, ktorá odmietne prijať odpočet v prospech druhého, nestráca nárok na odpočet ako doteraz, ale bude môcť využiť odpočet dane neskôr.

Daňový odpočet úrokov z hypotéky.

V súčasnosti si občania, ktorí si kúpili bývanie na hypotéku, môžu uplatniť nárok na odpočet celej sumy zaplatených úrokov banke. Tento postup zostane zachovaný pre tých, ktorí si kúpili byt pred rokom 2014. Inými slovami, súčasní dlžníci budú môcť naďalej splácať 13 % všetkých zaplatených úrokov.

Od roku 2014 bude odpočet dane z nehnuteľnosti vo forme úrokov z hypotéky obmedzený na 3 milióny rubľov, to znamená, že sa stane štandardizovaným. Tento limit je stanovený federálnym zákonom č. 212-FZ z 23. júla 2013.

Zmeny v zákone o daňových odpočtoch obmedzili maximálnu výšku úrokových platieb na 3 milióny rubľov. Pri kúpe bytu s hypotékou môžete vrátiť 13 % z ceny bytu (ale nepresahujúcu 2 milióny rubľov). ako 13 % z úrokov zaplatených banke za čerpanie úveru.

To znamená, že po prijatí zmien a doplnení môžete vrátiť 13 % iba zo sumy nepresahujúcej 3 milióny rubľov (pred prijatím ste mohli vrátiť 13 % z celého preplatku pôžičky).

Kto si môže znova uplatniť odpočet dane?

Vaše právo na jednorazový odpočet sa považuje za využité, ak ste už dostali odpočet za nákup. Taktiež, ak ste už dostali samostatný odpočet za nákup v starej transakcii, nemôžete získať samostatný odpočet za úroky z hypotéky v nová transakcia.

Odpočítanie dane zostáva viazané na nehnuteľnosť (platí stará legislatíva) pre všetkých, ktorí:

Kúpený byt som nadobudol do vlastníctva pred 1. januárom 2014 a nikdy predtým som zrážku nepoužil,

Stále dostáva odpočty dane z nehnuteľností za transakcie z predchádzajúcich rokov,

Platia normy starej právnej úpravy, t.j. odpočet dane zostáva viazaný na nehnuteľnosť.

To znamená, že tí kupujúci, ktorí získajú vlastnícke právo a uplatnia si právo na odpočet po 1. januári 2014, budú môcť svoje právo na odpočet uplatniť v plnej miere.

Ak bola zmluva o pôžičke uzavretá pred 1. januárom 2014, odpočet úrokov z hypotéky možno získať z celej sumy, a nielen z 3 miliónov rubľov, bez ohľadu na dátum, kedy kupujúci požiada o odpočet.

Ak sa podáva priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, tak sa v ňom uvádza kód OKATO. Tento postup poskytuje aj softvér. Musí zamestnanec vyžadovať potvrdenie vo formulári 2-NDFL od všetkých daňových agentov, pre ktorých pracuje? Odporúčam získať certifikáty vo forme 2-NDFL od všetkých daňových agentov. Potom bude daňovník vedieť o sumách vyplatených príjmov, ako aj o zrazenej a odvedenej dani, čo mu pomôže pri vypĺňaní vyhlásenia vo formulári 3-NDFL. Byt bol kupovaný v roku 2014. Je možné podať vyhlásenie vo formulári 3-NDFL za predchádzajúce roky? Ak nárok na odpočet vznikol v roku 2014, tak odpočet je možné získať od toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom tento nárok vznikol a v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Daňovník podaním priznania v roku 2015 dostane odpočet za rok 2014 a bude si ho môcť uplatniť až do jeho úplného vyčerpania v ďalších zdaňovacích obdobiach.

Je možné získať odpočet za rok 2013 po prijatí úkonu v roku 2014?

Pri kúpe nového bývania na úver teda môžete získať odpočet dane z úrokov z hypotéky, ak ste predtým získali hlavný odpočet pri kúpe iného bývania (kúpeného pred 1. januárom 2014) (viac o tejto možnosti si môžete prečítať v našom článku - Nová možnosť získať odpočet úrokov z hypotéky). Príklad: V roku 2014 Solodov A.V. kúpil som si byt v hodnote 1,7 milióna rubľov z vlastných prostriedkov a dostal som daňový odpočet.

V roku 2018 Solodov A.V. kúpil byt za 6 miliónov rubľov, pričom si zobral 4 milióny rubľov ako hypotéku. Keďže predtým Solodov A.V. už dostal odpočet pri kúpe bytu, bude môcť dostať odpočet len na úroky z hypotéky.

Ak bol byt kúpený v roku 2014, tak za aký rok treba podať priznanie?

Je možné, aby platiteľ dane dostal odpočet na dva byty (jeden kúpený v roku 2011, druhý v roku 2014)? Od 1.1.2014 je totiž možné získať odpočet nehnuteľnosti nie na jednu nehnuteľnosť, ale na viaceré, či už byty, domy, pozemky s domami, izbami. Musia však byť splnené tieto podmienky: 1) platiteľ dane nepoužil pred 1. 1. 2014 odpočet dane z nehnuteľností; 2) predmet nehnuteľnosti bol nadobudnutý po 01.01.2014, t.j.
e) vlastnícke listiny boli vyhotovené po tomto dátume a od uvedeného dátumu vzniklo právo na odpočet.

Info

Na byt zakúpený v roku 2011 sa teda tento nový postup nevzťahuje. Ale pri byte kúpenom v roku 2014 možno získať odpočítanie nehnuteľnosti podľa nového postupu, pokiaľ si nárok naň neuplatnil skôr.

Získajte sumu odpočtu až do 2 000 000 RUB.

Vlastnosti odpočtov dane z nehnuteľností pred a po roku 2014

Vrátenie dane z príjmov fyzických osôb z úrokov je možné len za jednu nehnuteľnosť (nebudete môcť kúpiť byt dvakrát s hypotékou a „získať“ odpočet úrokov z hypotéky pri kúpe druhého bytu, ak ste už požiadali o zrážka z úrokov predtým). Kto si môže znova uplatniť odpočet dane? Vaše právo na jednorazový odpočet sa považuje za využité, ak ste už dostali odpočet za nákup. Taktiež, ak ste už dostali samostatný odpočet za nákup v starej transakcii, nemôžete získať samostatný odpočet za úroky z hypotéky v nová transakcia.
Odpočítanie dane zostáva viazané na nehnuteľnosť (platia pravidlá starej právnej úpravy) pre všetkých, ktorí: - získali vlastníctvo kúpeného bytu pred 1. januárom 2014 a nikdy odpočítanie nevyužili - stále poberajú odpočet dane z nehnuteľností pri transakciách predchádzajúce roky, Platia normy starej právnej úpravy, t.j.

Zmeny v odpočítaní nehnuteľnosti pri kúpe domu v roku 2014

Pozornosť

Ak však pri kúpe prvého bytu nebol odpočet 2 mil. využitý v plnej výške, potom je možné toto daňové zvýhodnenie uplatniť pri kúpe druhého alebo tretieho bytu. Táto novela umožňuje všetkým účastníkom v podielovom a bezpodielovom spoluvlastníctve uplatniť svoje právo do maximálneho odpočtu. Pri kúpe bytu v akciách bude môcť každý vlastník získať svoju časť odpočtu úmernú podielu na práve a potom v ďalších transakciách „získať“ odpočet.

Pri kúpe do podielového spoluvlastníctva je možné odpočet rozdeliť medzi spoluvlastníkov dohodou, pričom strana, ktorá odmietne prijať odpočet v prospech druhého, nestráca nárok na odpočet ako doteraz, ale bude môcť využiť odpočet dane neskôr. Daňový odpočet úrokov z hypotéky.

Je možné získať odpočet dane, ak bol byt kúpený pred 10 rokmi?

Pozor! Boli prijaté dodatky, ktoré nadobudnú účinnosť pre transakcie zaregistrované po 1. januári 2014. Odpočet dane z nehnuteľnosti v roku 2014. Maximálna výška odpočtu pri kúpe sa rovná nákladom na byt, ale nie viac ako 2 milióny.
ruble; Pri kúpe bytu na hypotéku môžete vrátiť nielen 13 % z odpočtu dane, ale aj 13 % zaplatených úrokov banke z úveru; Na získanie odpočtu musíte mať zdaniteľný príjem. Zároveň môžu odpočet získať iba fyzické osoby, ale jednotliví podnikatelia (individuálni podnikatelia) nie; O odpočet dane z nehnuteľnosti môžete požiadať kedykoľvek po kúpe bytu, aj keď je byt už predaný; Odpočet môžete dostať len za obdobia, ktoré uplynuli od kúpy bytu, s výnimkou zrážok pre dôchodcov.

Za aké obdobie môžem získať odpočet dane pri kúpe domu?

V jednej aplikácii môžete uviesť niekoľko daňových agentov, napríklad: od daňového agenta A mám v úmysle získať odpočet vo výške 500 000 rubľov, od daňového agenta B - vo výške 800 000 rubľov, od daňového agenta C - vo výške 700 000 rubľov. A platiteľovi dane budú zaslané tri oznámenia pre troch zástupcov zrážkovej dane s uvedením zodpovedajúcich odpočtov.

Čo je podstatou zmien vykonaných v daňovom priznaní vo formulári 3-NDFL koncom minulého roka? Neexistujú žiadne koncepčné zmeny: oddiely vyhlásenia a jeho ukazovatele zostávajú rovnaké, iba kód OKATO bol nahradený kódom OKTMO. Kód OKTMO nájdete na daňovom úrade v mieste vášho bydliska, ako aj na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska.

Okrem toho na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska môžete použiť aj službu, ktorá vám umožňuje určiť kód OKTMO, ak máte kód OKATO. V daňovom priznaní za rok 2013 sa uvádza kód OKTMO.

Odpočet dane pri kúpe bytu: vypočítame ho novým spôsobom

Otázka: Dobrý deň! Plánujem využiť Vašu službu na vrátenie daní pri kúpe bytu, ale mám otázku. Byt som kúpil v roku 2012 v rámci DDU. V januári až februári 2014 sa podpíše potvrdenie o odovzdaní a prevzatí: Budem môcť získať odpočet dane za rok 2013, keď som potvrdenie dostal začiatkom roka 2014? odpoveď: Žiaľ, pokiaľ nie ste dôchodca (sú výnimkou), nebudete môcť.

Treba počkať do konca roka 2014 a v roku 2015 predložiť doklady na inšpekciu. Vaše právo na odpočítanie a vrátenie daní vzniká v roku 2014 (v roku, kedy ste dostali potvrdenie o prevode bytu). Rok 2014 je prvým rokom, za ktorý budete môcť získať odpočet.
Je veľmi dôležité, že od 01.01.2014 majú dôchodcovia právo využiť prevod zrážok do predchádzajúcich zdaňovacích období bez ohľadu na to, či v čase podania priznania poberajú nejaké príjmy zdaňované sadzbou 13 %, resp. nie. Za aké obdobie môžem získať odpočet nehnuteľnosti, ak bola hypotéka vystavená na 20 rokov od roku 2008? V tomto prípade je možné získať odpočet pri kúpe bytu, keď máte k dispozícii všetky potrebné dokumenty k bytu (list vlastníctva, príslušné zmluvy, platobné doklady) bez ohľadu na to, na koľko rokov je úver poskytnutý - 20, 30 rokov atď.
d) Okrem zrážky z nehnuteľnosti vo výške 2 000 000 RUB môžete získať zrážku na splácanie úrokov z hypotekárneho úveru. Nárok naň možno žiadať každý rok po splácaní úrokov. Zároveň je pre pôžičky prijaté od 1. 1. 2014 výška takéhoto odpočtu obmedzená - 3 000 000 rubľov.

Kúpil som byt v roku 2014 za ktoré roky môžem získať odpočet?

Odpočítanie dane je charakterizované ako vrátenie časti finančných prostriedkov daňovníkovi v pevnej peňažnej sume alebo oslobodenie od platenia dane z príjmov fyzických osôb na určité časové obdobie v budúcnosti v rámci predtým zaplatenej dane vo výške 13 %. ním. Maximálna výška nákladov na zakúpené bývanie je stanovená zákonom, na základe čoho sa vypočíta odpočet.

Bez ohľadu na cenu, za ktorú bol byt zakúpený, maximálna hodnota nehnuteľnosti by nemala presiahnuť 2 000 000 rubľov. Maximálna výška vrátenia dane je teda 260 000 rubľov. V situácii, keď bolo bývanie zakúpené za cenu nižšiu ako dva milióny rubľov, zostatok odpočtu majetku sa môže následne použiť pri kúpe alebo výstavbe obytných priestorov. Táto okolnosť je inováciou, pretože predtým mal daňovník právo na jednorazový odpočet.