Aké opatrenia budú potrebné na kompenzáciu nadmerných nákladov na práceneschopnosť s platbami poistného za rok 2018?

Výdavky na výplatu dávok ku koncu roka prevyšovali príspevky, ktoré platí organizácia. Čo robiť na vyrovnanie prebytku - prečítajte si článok.

otázka: Vzhľadom na to, že odvody na sociálne poistenie už spravuje daňový úrad, je možné nepožiadať o vrátenie preplatku, ak na konci roka náklady na výplatu nemocničných dávok presiahli zaplatené odvody? Ak áno, aké opatrenia budú potrebné na kompenzáciu tohto prebytku platbami za rok 2018? Napríklad na to, aby Sociálna poisťovňa potvrdila daňové výdavky.

odpoveď: 1.Áno, môžete. Inšpektori započítajú preplatok proti nadchádzajúcim platbám automaticky, bez žiadosti o započítanie (článok 9, článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

2. Oficiálne FSS určil zoznam dokladov len na preplatenie výdavkov na výplatu dávok (žiadosť o preplatenie, potvrdenie o výpočte, kópia dokladov potvrdzujúcich výpočet a výplatu dávok) (list zo dňa 7.12.2016 č. 02-09-11/04-03-27029). V tejto situácii má účtovník právo požiadať o potvrdenie o výdavkoch na výplatu dávok. Priložte kópie potvrdení o práceneschopnosti, kópie výpočtov dávok, potvrdenie o výpočte a rozpis výdavkov.

Ako kompenzovať náklady na dávky s budúcimi príspevkami

dokument: list Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2017 č. 03-15-07/29348
Čo je nové: Ak náklady na vyplácanie dávok presahujú sumu naakumulovaných príspevkov, nie je potrebné žiadať o kompenzáciu nadmerných výdavkov*

Federálna daňová služba započíta preplatok príspevkov s budúcimi platbami na základe písomnej žiadosti spoločnosti (doložka a článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale tento článok upravuje započítanie a vrátenie preplatku daní a príspevkov. Nevzťahuje sa na započítanie výdavkov oproti príspevkom. Daňové úrady vykonajú zápočet automaticky na základe potvrdenia zo Sociálnej poisťovne.

Ako vrátiť alebo započítať preplatok na poistnom

Výdavky na povinné sociálne poistenie

Samostatne sa hovorí len o prípade, keď sa na konci vykazovacieho alebo zúčtovacieho obdobia ukázalo, že náklady na poistné krytie presiahli výšku odvodov na povinné sociálne poistenie. V tomto prípade inšpektori započítajú preplatok proti nadchádzajúcim platbám automaticky, bez žiadosti o započítanie (odsek 9 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2017 č. 03-15-07/29348).*

Návod krok za krokom: ako vrátiť dávky zo Sociálnej poisťovne v roku 2017

Krok 4. Predložte doklady na preplatenie Fondu sociálneho poistenia

Ak chcete získať peniaze od FSS na vyplácanie nemocenských dávok, predložte dokumenty pobočke FSS v Rusku, kde je vaša organizácia registrovaná. Zoznam dokumentov k tomu bol schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo 4. decembra 2009 č. 951n. Obsahuje*:

Ako preplatiť výdavky zo Sociálnej poisťovne na dočasnú invaliditu a materské od roku 2017? Zmenil sa postup pri takejto kompenzácii? Mám predložiť doklady Sociálnej poisťovni alebo daňovému úradu? Je skutočne potrebné od roku 2017 predkladať do Sociálnej poisťovne nové potvrdenie o výpočte? Čo by malo obsahovať takéto osvedčenie a existuje nejaký formulár na takéto osvedčenie? V tomto článku nájdete odpovede na tieto otázky a môžete si stiahnuť vzorový certifikát výpočtu.

Poistné pre invaliditu a materské od roku 2017

Od roku 2017 budú dôchodkové, zdravotné a poistné odvody pri dočasnej invalidite a materstve spravovať daňový úrad. Federálna daňová služba bude musieť predložiť správy o týchto typoch poistného ako súčasť jedného výpočtu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.

Poistné za pracovné úrazy a choroby z povolania (teda „úrazové“ príspevky) bude naďalej kontrolovať Fond sociálneho poistenia. Pre tento typ poistného budú musieť od roku 2017 divízie FSS predkladať výpočet pomocou nového formulára 4-FSS, ktorý bol schválený vyhláškou FSS Ruskej federácie zo dňa 26. septembra 2016 N 381. Tento výpočet bude obsahovať iba informácie o príspevkoch „za zranenia“.

Zníženie poistného na dávky v roku 2017

Ako preplatiť náklady na vyplácanie nemocenských dávok zamestnancom v súvislosti s materským od roku 2017? Tieto príspevky kontrolujú daňoví kontrolóri. Znamená to, že so žiadosťou o kompenzáciu sa musíte obrátiť na Federálnu daňovú službu? Pozrime sa na tieto problémy podrobnejšie.

Zamestnávatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia) majú aj v roku 2017 právo znížiť mesačné odvody poistného pre invaliditu a materské o náklady vynaložené na platenie poistného za zamestnancov. Toto je ustanovené v odseku 2 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie. Do výdavkov teda možno zahrnúť najmä nasledovné (časť 1, článok 1.4 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ):

• dočasné dávky v invalidite (od štvrtého dňa choroby);
• materské dávky;
• jednorazová dávka pre ženy, ktoré sa zaregistrovali v lekárskych organizáciách v počiatočných štádiách tehotenstva;
• paušálna dávka pri narodení dieťaťa;
• mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa do jedného a pol roka;
• sociálna dávka na pohreb.

Ak výška akumulovaných dávok nepresahuje výšku poistných odvodov, nebudete musieť v roku 2017 kontaktovať Fond sociálneho poistenia. Bude stačiť znížiť mesačnú platbu o sumu naakumulovaných dávok.

Prečítajte si tiež Účtovanie zásob

V tomto prípade bude potrebné náklady poistencov premietnuť do prílohy č. 3 k oddielu 1 jednotného výpočtu poistného vo forme schválenej vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.

Poistenci (organizácie alebo jednotliví podnikatelia) znížia poistné o dávky uvedené v tejto žiadosti. Celkové sumy poistného pre dočasnú invaliditu a materstvo bude potrebné uviesť v časti 1 jednotného formulára na výpočet poistného schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11 /551.

Po prijatí takéhoto výpočtu daňové úrady oznámia údaje o nárokovanej kompenzácii Federálnej daňovej službe Ruska. A na základe výsledkov kontroly sa FSS rozhodne, či zápočet schváli alebo nie. Ak je výsledok negatívny, Federálna daňová služba pošle poistencovi výzvu na zaplatenie chýbajúcich príspevkov. Ak je výsledok kontroly pozitívny, výdavky budú akceptované a Federálna daňová služba v prípade potreby vyrovná alebo vráti rozdiel medzi príspevkami a výdavkami. Tento postup je uvedený v časti 1. 1,1, 5,8 lyžice. 4.7 Federálny zákon z 29. decembra 2006 č. 255-FZ.

Ak výška dávok presahuje akumulované príspevky

V roku 2017 môže byť suma vyplatených dávok za ktorýkoľvek mesiac vykazovaného obdobia vyššia ako príspevky do Fondu sociálneho poistenia, ktoré vznikli za ten istý mesiac. Potom má poistník právo (článok 9 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie):

• alebo započítať prebytok proti budúcim platbám príspevkov do Sociálnej poisťovne v zúčtovacom období;
• alebo kontaktujte oddelenie FSS pre pridelenie potrebných finančných prostriedkov na zaplatenie poistného krytia.

Ak chcete získať peniaze na svoj bežný (osobný) účet na preplatenie (platenie) výdavkov na dávky v roku 2017, musíte sa obrátiť na svoju pobočku Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, a nie na Federálnu daňovú službu. Vyplýva to z odseku 2 článku 4.6 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ.

Zoznam dokumentov, ktoré je potrebné predložiť na preplatenie pobočke FSS v Rusku, bol schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 4. decembra 2009 č. 951n. Majte však na pamäti, že dňa 28. novembra 2016 nadobudol účinnosť výnos Ministerstva práce Ruska zo dňa 28. októbra 2016 č. 585n, ktorým sa tento zoznam zmenil. Ďalej uvádzame dokumenty, ktoré bude potrebné predložiť s prihliadnutím na zmeny a doplnenia stanoveného príkazu ministerstva práce.

Vrátenie peňazí za obdobia pred rokom 2017

Ak organizácia alebo samostatný podnikateľ požiada Fond sociálneho poistenia o prijatie peňazí na bežný účet na preplatenie dávok a takáto kompenzácia sa vzťahuje na obdobia pred rokom 2017, potom musí oddelenie Fondu sociálneho poistenia predložiť:

Prečítajte si tiež 5 mýtov o projekte FSS „Priame platby“ sociálnych dávok

Ak územný orgán Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie nenariadi kontrolu správnosti a opodstatnenosti výdavkov, prostriedky prevedie do 10 kalendárnych dní odo dňa predloženia vyššie uvedených dokladov (3. časť, čl. 4.6 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ).

Vrátenie peňazí za obdobia po 1. januári 2017

Ako sme už povedali, v súvislosti s nadobudnutím účinnosti vyhlášky Ministerstva práce Ruska zo dňa 28. októbra 2016 č. 585n z roku 2017 bol upravený zoznam dokumentov potrebných na odškodnenie. bežný účet v Sociálnej poisťovni, budete musieť predložiť:

Písomná žiadosť vyhotovená v akejkoľvek forme obsahujúca požadované údaje: - názov a adresu organizácie; - evidenčné číslo; - údaj o výške finančných prostriedkov potrebných na zaplatenie poistného krytia.

osvedčenie o výpočte, ktoré odráža: - výška dlhu poistenca (Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie) na poistnom na začiatku a na konci vykazovaného (výpočtového) obdobia; - výška poistného naakumulovaného na platbu, a to aj za posledné tri mesiace; - výška dodatočného vzniknutého poistného; - výška nákladov neakceptovaných na kompenzáciu; - výška finančných prostriedkov získaných od územných orgánov Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na úhradu vzniknutých výdavkov; - výška vráteného (pripísaného) preplatku (vybraného) poistného; - výšku finančných prostriedkov vynaložených na účely povinného sociálneho poistenia vrátane za posledné tri mesiace; - výšku zaplateného poistného vrátane za posledné tri mesiace; - výška odpísaného dlhu poistenca.

Kópie dokladov potvrdzujúcich platnosť výdavkov.

FSS zašle kópiu rozhodnutia o pridelení finančných prostriedkov poistencovi daňovým úradom. Do troch pracovných dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti príslušného rozhodnutia (časť 4.1, článok 4.6 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ).

Nový certifikát-výpočet z roku 2017: formulár a vzor

Certifikát nahradí výpočet 4-FSS

Ako vidíte, v súvislosti s nadobudnutím účinnosti vyhlášky Ministerstva práce Ruskej federácie z 28. októbra 2016 č. 585n bude od 1. januára 2017 potrebné predložiť nový dokument divíziám FSS ako súčasť z dokladov na preplatenie výdavkov: výkaz o výpočte. Bude musieť zobraziť rôzne informácie o poistnom. Toto osvedčenie nahradí predtým predložený výpočet vo formulári 4-FSS, ktorý bol potrebný na získanie kompenzácie.

V roku 2017 si poisťovatelia (zamestnávatelia) ponechali právo na náhradu dávok pri dočasnej invalidite, materských dávok a dávok spojených s narodením detí z Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie. To znamená, že poistník má právo znížiť naakumulovanú sumu poistného na povinné sociálne poistenie o sumu výdavkov, ktoré mu vznikli na výplatu dávok (článok 2 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Automatické započítanie dávok s platbou odvodov do Sociálnej poisťovne vyplýva aj z formulára na výpočet poistného, ​​ktorý poistenci v súlade s odsekom 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie predkladajú najneskôr do 30. deň mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období daňovému úradu v mieste organizácie. Formulár výpočtu bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 N ММВ-7-11/551@.

V časti 1 „Súhrnné údaje o povinnostiach platiteľa poistného“ nemôžete súčasne vyplniť:

• riadok 110 „Suma splatného poistného za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie“,
• riadok 120 „Suma preplatkov nad vypočítaným poistným za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie.“

Jeden z riadkov je vyplnený.

Riadok 110, ak časovo rozlíšené poistné prevyšuje sumu časovo rozlíšených plnení, a riadok 120, ak je suma časového rozlíšenia poistného nižšia ako suma časovo rozlíšených plnení.

Ak suma časovo rozlíšených dávok presiahne sumu kumulovaných príspevkov na poistenie do Sociálnej poisťovne za konkrétny mesiac zúčtovacieho obdobia (vypĺňa sa riadok 120 oddielu 1 výpočtu poistného), potom má poistenec dve možnosti vrátenia výhod.

Možnosť 1:
Sumu, ktorá presahuje výšku príspevkov do Sociálnej poisťovne nahromadenú za ten istý mesiac, môže poistenec započítať s platbou príspevkov do Sociálnej poisťovne v nasledujúcich mesiacoch (článok 9 § 431 daňového poriadku Ruskej federácie, List Fondu sociálneho poistenia zo dňa 17. augusta 2016 N 02-09-11/ 04-03-17282, Federálna daňová služba zo dňa 14.02.2017 N BS-4-11/2748@).

Poznámka! Naakumulované výhody v rámci fakturačného obdobia (kalendárny rok) môžete započítať oproti nadchádzajúcim platbám.

Možnosť 2:
Vyžiadajte si chýbajúce prostriedky z Fondu sociálneho poistenia, to znamená vráťte ich na účet organizácie. Túto možnosť zvyčajne využívajú poistenci, ktorí na konci zúčtovacieho obdobia nemajú dostatok naakumulovaných poistných odvodov do Sociálnej poisťovne na preplatenie dávok.

Zmeny vo vyplácaní dávok v roku 2017

Od roku 2017 je aktualizovaný postup vrátenia chýbajúcich finančných prostriedkov na výplatu dávok. Je to spôsobené tým, že daňové úrady spravujú príjem poistného do Sociálnej poisťovne a správnosť priznaných výdavkov si zamestnanci Sociálnej poisťovne overujú kontrolou (stolnou alebo na mieste). Po vykonaní kontrolnej činnosti sa výsledky zasielajú daňovému úradu. Ak je výsledok kladný, správca dane poukáže priznané sumy na účet poistenca (zamestnávateľa).

Postup pri žiadosti o chýbajúce prostriedky na výplatu dávok zo Sociálnej poisťovne zostáva rovnaký (platí do roku 2017). Ministerstvo práce aktualizovalo iba zoznam dokumentov predložených podnikmi na získanie peňazí na vyplatenie poistného krytia alebo dávok na náklady Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie.

Doklady na preplatenie dávok zo Sociálnej poisťovne v roku 2017

Príkaz Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo 4. decembra 2009 N 951n „O schválení zoznamu dokumentov, ktoré musí poisťovateľ predložiť územnému orgánu Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na vykonanie rozhodnutie o pridelení potrebných finančných prostriedkov na úhradu poistného krytia“ boli objasnené. Na vrátenie finančných prostriedkov z Fondu sociálneho poistenia musí poistenec poskytnúť najmä tieto doklady:

• písomné vyhlásenie;
• osvedčenie - výpočet;
• kópie dokladov potvrdzujúcich platnosť a správnosť výdavkov na povinné sociálne poistenie.

Listom č. 02-09-11/04-03-27029 Federálnej poisťovne Ruskej federácie zo 7. decembra 2016 boli poistenci upozornení na tlačivá žiadosti a potvrdenia o výpočte, ktoré musí poistenec predložiť. aby územný orgán Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie rozhodol o pridelení potrebných finančných prostriedkov na vyplatenie poistného krytia.

Ak chce spoločnosť získať refundáciu bez čakania na koniec vykazovaného obdobia, musí predložiť predbežné potvrdenie o výpočte.

Pri vypĺňaní osvedčenia o výpočte musí účtovník porovnať údaje uvedené v osvedčení o výpočte a informácie, ktoré sa predložia daňovému úradu. Faktom je, že overenie výdavkov poistníka na zaplatenie poistného krytia sa uskutoční takto:

• správca dane po prijatí jedného štvrťročného výpočtu od poistenca odovzdá príslušné informácie Fondu sociálneho poistenia;
• Zamestnanci FSS overia správnosť deklarovaných výdavkov vykonaním auditu (v kancelárii alebo na mieste);
• výsledky kontroly zašle FSS správcovi dane.

Ak je výsledok kontroly negatívny (poistenec nepotvrdí výdavky), správca dane mu zašle výzvu na zaplatenie chýbajúcich príspevkov. Ak je výsledok kontroly kladný, výdavky budú uznané a správca dane rozdiel medzi príspevkami a výdavkami započíta alebo vráti.

Úverový postup na preplatenie dávok z Fondu sociálneho poistenia na úkor vzniknutých poistných príspevkov sa nevzťahuje na organizácie, ktoré sa nachádzajú v regiónoch zúčastňujúcich sa na realizácii pilotného projektu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z r. 21. apríla 2011 N 294. Účastníci pilotného projektu nezískavajú a nevyplácajú svojim zamestnancom benefity. Ich výpočet a výplatu rieši priamo územný orgán Sociálnej poisťovne. A poistenec (zamestnávateľ) odvádza časovo rozlíšené poistné v plnej výške do rozpočtu.

List od Federálnej daňovej služby
č. BS-4-11/2748@ zo dňa 14.02.2017

V súvislosti s masívnymi dopytmi od platiteľov poistného objasňuje Federálna daňová služba Ruska.

1. K problematike platenia poistného a podávania hlásení platiteľmi poistného - organizáciami s oddelením.

Na základe ustanovení odsekov 7 a 11 článku 431 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Kódex) platby poistného a predkladanie výpočtov poistného vykonávajú organizácie na svojom mieste a na adrese umiestnenie samostatných divízií nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie, ktoré akumulujú platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov.

Rozhodnutie o zverení samostatnej divízie (vrátane pobočky, zastúpenia) vytvorenej na území Ruskej federácie s právomocou akumulovať platby a odmeny v prospech jednotlivcov prijíma platiteľ poistného nezávisle.

Na základe odseku 7 odseku 3.4 článku 23 zákonníka je platiteľ poistného povinný informovať daňový úrad o vzniku samostatnej divízie (vrátane pobočky, zastúpenia) vytvorenej na území Ruska. Federácia s právomocami (o zbavení právomocí) na získanie platieb a odmien v prospech jednotlivcov do jedného mesiaca odo dňa, keď mu boli zverené príslušné právomoci (odňatie právomocí).

Platitelia poistného teda nemajú povinnosť informovať daňové orgány o vytvorení samostatného oddelenia bez toho, aby mu boli zverené vyššie uvedené právomoci.

Vzhľadom na osobitosti legislatívy je odlišný postup pri vykazovaní a platení poistného a dane z príjmov fyzických osôb organizáciami, ktoré majú samostatné divízie.

Podľa odseku 2 článku 230 kódexu teda daňoví agenti - ruské organizácie s oddelenými divíziami predkladajú dokument obsahujúci informácie o príjmoch fyzických osôb za uplynulé zdaňovacie obdobie a sumy vypočítanej, zrazenej a prevedenej do rozpočtu. systému Ruskej federácie a výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom vo vzťahu k zamestnancom týchto oddelených divízií daňovému úradu v mieste registrácie takýchto oddelených divízií, ako aj vo vzťahu k fyzickým osobám, ktoré poberali príjmy na základe občianskoprávnych zmlúv, daňovému úradu v mieste registrácie samostatných divízií, ktoré uzatvorili takéto zmluvy.

2. K problematike platenia poistného organizáciami využívajúcimi mechanizmus „offset“.

Podľa § 431 ods. 2 zákonníka výšku poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom znižuje platiteľ poistného o sumu výdavkov, ktoré vynaložil na zaplatenie poistného krytia určený druh povinného sociálneho poistenia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Platitelia poistného teda platia sumu poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom mínus náklady na tento druh poistenia.

Na základe ustanovenia paragrafu 9 § 431 zákonníka, ak na konci zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia suma výdavkov na úhradu poistného krytia pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským presahuje úhrn výšku vypočítaného poistného na tento druh poistenia, výsledný rozdiel započíta daňový úrad na účet nadchádzajúcich platieb za tento druh poistenia na základe potvrdenia prijatého od územného orgánu Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie. federácie (ďalej len FSS Ruska) nákladov deklarovaných platiteľom na platbu poistného krytia za zodpovedajúce zúčtovacie (vykazovacie) obdobie alebo úhradu zo strany územných orgánov FSS Ruska v súlade s postupom ustanoveným zákonom z 29. decembra 2006 N 255-FZ.

Prípad uvedený v § 431 ods. 9 zákonníka sa teda týka prekročenia nákladov na sociálne poistenie na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom na základe výsledkov vykazovaného (výpočtového) obdobia. V rámci vykazovaného obdobia platí pravidlo § 431 ods. poistenia.

Zároveň Vás informujeme, že platenie poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským sa vykonáva v plnej výške bez zníženia výšky výdavkov na úhradu povinného poistného krytia zodpovedajúceho druhu povinného poistenia, ak sú platitelia poistného registrovaní na daňových úradoch v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, kde sa realizuje pilotný projekt, ktorý stanovuje špecifiká finančnej podpory, prideľovania a platenia poistného krytia.

V súlade s odsekom 2 vyhlášky vlády Ruskej federácie zo dňa 21. apríla 2011 N 294 sa pilotný projekt v súčasnosti realizuje v: Karačajsko-čerkesskej republike, Nižný Novgorod, Astrachanská oblasť, Kurganská oblasť, Novgorodská oblasť, Novosibirsk. Región, Tambovská oblasť, Chabarovské územie, Krymská republika, Sevastopoľ, Tatarská republika, Belgorodská oblasť, Rostovská oblasť, Samarská oblasť, Mordovská republika, Brjanská oblasť, Kaliningradská oblasť, Kalugská oblasť, Lipecká oblasť, Uljanovská oblasť.

Oddelenia Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúce subjekty Ruskej federácie upozornia na tento list územné orgány a platiteľov poistného.

Úradujúci štátny radca Ruskej federácie 2. triedy S.L. BONDARCHUK

Fond sociálneho poistenia neprijal dávky na úver - čo robiť v tomto prípade? V nižšie uvedenom článku vám povieme, prečo Sociálna poisťovňa nemusí akceptovať vaše sociálne výdavky na kompenzáciu, či je možné argumentovať orgánom štátnej správy a ako premietnuť do účtovníctva a vykazovania sumy, ktoré rezort nezapočítal.

Prečo FSS neprijala výhody za úver?

Náklady na úhradu potvrdení o práceneschopnosti, materské a prídavky na dieťa, ako aj iné opatrenia sociálnej podpory zamestnancov uhrádza zamestnávateľ zo Sociálnej poisťovne: buď sa sociálne platby započítavajú do príspevkov na dočasnú invaliditu a materské (VNiM ), alebo sú vrátené na bankový účet poistenca.

Aby bolo možné prijať sociálne výdavky na kompenzáciu alebo náhradu, musí ich Fond sociálneho poistenia skontrolovať. Podľa pod. 4 ods. 1 čl. 4.2 a bod 4 čl. 4.7 zákona „O povinnom sociálnom poistení v prípade VNiM“ zo dňa 29.12.2006 č. 255-FZ má sociálna poisťovňa právo nezapočítať náklady na výplatu dávok štátneho sociálneho poistenia, ak vzniknú:

• na základe dokladov, ktoré boli nesprávne vyhotovené alebo vydané v rozpore so zákonom;
• v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie o sociálnom poistení;
• žiadne podporné dokumenty.

FSS môže organizáciu obviniť z vytvárania umelých podmienok na refundáciu alebo kompenzáciu rozpočtových prostriedkov. Takéto prípady sme preskúmali v tomto článku.

FSS tiež odmieta kompenzáciu alebo úver, ak sa domnieva, že potvrdenie o práceneschopnosti je falošné.

Prečítajte si, ako má účtovník postupovať, ak má podozrenie, že potvrdenie o práceneschopnosti je falošné.

FSS má teda právomoc odmietnuť kompenzáciu alebo náhradu sociálnych dávok poistencovi. V takom prípade sa organizácia môže s fondom dohadovať na súde alebo sa dohodnúť s vládnou agentúrou. Ak nebolo možné vrátiť sociálne platby, účtovník bude musieť vykonať niekoľko úprav v účtovaní a vykazovaní výdavkov, ktoré fond neakceptoval.

Algoritmus na zaznamenávanie dávok neakceptovaný Fondom sociálneho poistenia na úver

Ak Sociálna poisťovňa neprijala zdaniteľnú dávku a odmietla vrátiť alebo započítať sociálne platby, účtovník musí postupovať takto:

1. Storno sumy nezaúčtovaných dávok v účtovníctve.
2. Nepripísané sumy odpíšte ako výdavky alebo ich zamestnancovi zadržte.
3. Výpočet poistného z nepripísaných sociálnych dávok je v súčasnosti pre poistenca najbezpečnejší spôsob, odporúčaný Federálnou daňovou službou a Ministerstvom financií (listy z 22. septembra 2017 č. ED-4-15/19093 zo dňa 1. septembra, 2017 č. 03-15-07/56382). Ale s týmto sa dá polemizovať.
4. Platiť dodatočné príspevky Federálnej daňovej službe alebo Fondu sociálneho poistenia (za obdobia pred rokom 2017) - ak znížite mesačné sociálne príspevky do VNiM o výšku dávok, potom, keď FSS odmietne kompenzovať výhody, musíte zaplatiť dodatočne správca príspevkov do VNiM (do roku 2017 - FSS, od roku 2017 - Federálna daňová služba) vo výške sociálnych platieb neakceptovaných na započítanie
5. Vyrubiť a zraziť zamestnancovi daň z príjmov fyzických osôb – tento odsek sa nevzťahuje na dávky dočasnej invalidity, z ktorých sa už daň z príjmov fyzických osôb zráža. Pri iných druhoch sociálnych dávok je však situácia komplikovanejšia. Analogicky s výpočtom poistného: ak Fond sociálneho poistenia odmietne započítať výplatu dávok, prestáva byť poistným krytím povinného sociálneho poistenia. To znamená, že sa nevzťahuje na platby, z ktorých sa daň z príjmov nezráža. V dôsledku toho, ak zamestnanec odmietne vrátiť dávku, ktorá nebola pripísaná do Sociálnej poisťovne, takáto platba sa stáva jeho príjmom, z ktorého musí byť zrazená daň z príjmu. Zákon však neobsahuje priamu povinnosť vyberať daň z príjmu fyzických osôb z dávok nezahrnutých do sociálneho poistenia. Ak však nezrážate daň z príjmu fyzických osôb, ale účtujete poistné, môže to medzi daňovými úradmi vyvolať otázky, pretože bude rozdiel medzi základom pre výpočet poistného a základom pre daň z príjmu.
6. Riešiť prípadný preplatok na dani z príjmov fyzických osôb – ak zamestnanec vrátil benefity, ktoré predtým podliehali dani z príjmov, tak mu vznikne preplatok. Musíte o tom informovať zamestnanca (článok 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie) a potom tento preplatok buď započítať na budúce platby dane z príjmu fyzických osôb, alebo vrátiť zamestnancovi na základe žiadosti výlučne v jeho banke. účtu.
7. Odvod príspevkov a dane z príjmu fyzických osôb* do rozpočtu.
8. Vypočítajte si penále za odvody a daň z príjmu* a tiež odveďte štátu. V momente, keď sú sociálne platby uznané ako nenávratné, má organizácia nedoplatky na poistnom a dani z príjmu fyzických osôb*. A penále sa počíta za obdobie odo dňa nasledujúceho po ustanovenom dátume na poukázanie poistného za mesiac, v ktorom bola dávka vyplatená, do dňa predchádzajúceho dňu vrátenia nedoplatku na odvodoch alebo dani z príjmov.

1. Úprava výkazníctva - je potrebné vykonať opravy účtovného a daňového výkazníctva vrátane personálnych výkazov: 2-NDFL**, 6-NDFL** (za obdobia od roku 2016), 4-FSS, RSV-1 (za obdobia pred rokom 2017), ERSV (pre obdobia začínajúce od roku 2017).

* Ak daň z príjmu nebola predtým zrazená a vy sa ju napriek tomu rozhodnete zraziť.

**Upravené, ak ste sa rozhodli zraziť daň z príjmu zo súm, ktoré predtým nepodliehali.

Pozrime sa bližšie na každú fázu.

Účtovanie dávok neprijatých do zápočtu Sociálnou poisťovňou: zamestnanec vrátil dávku

Účtovanie sociálnych dávok, ktoré nie sú kompenzované alebo nevrátené sociálnym poistením, závisí od toho, či zamestnanec dávku vrátil a či pôvodne podliehala dani z príjmu.

Pri nepripísaných plneniach - účtovníčka v účtovníctve stornuje zápisy o časovom rozlíšení súm týchto platieb. Účtovný deň bude zodpovedať dátumu rozhodnutia fondu neakceptovať výdavky. Potom môžu byť sociálne výdavky, ktoré fond nepotvrdil, zamestnancovi zadržané, ale iba v 2 prípadoch:

• poskytnutie vedome nesprávnych informácií zamestnancom na výpočet dávok (falošná nemocenská dovolenka, potvrdenie o zárobku za posledné 2 roky s prehnanými sumami príjmu zamestnanca);
• Účtovník robí chybu v počítaní.

Podľa časti 4 čl. 137 Zákonníka práce Ruskej federácie, časť 4, čl. 15 zákona 255-FZ, časť 1, čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie môžu byť takéto sumy zrazené z pracovného príjmu zamestnanca, ale nie viac ako 20% zárobku za každý mesiac. V iných situáciách vracia prebytočné sociálne dávky zamestnanec dobrovoľne.

Ak zamestnanec dobrovoľne vráti požitky alebo mu budú z platu zadržané sociálne dávky, účtovné záznamy budú nasledovné:

20, 23, 25, 26, 44		Zrušenie dávok v invalidite počas prvých 3 dní choroby
		Zrušenie dane z príjmu fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity
		Sociálne dávky sa účtujú na účet zúčtovania s personálom za ostatné operácie. Ak zamestnanec už skončil, ale vráti preplatok, použite účet 76
		Zamestnanec dobrovoľne vrátil sumu neprávom vyplatenej dávky alebo mu bola táto suma zrazená zo mzdy
		Nepripisovaný príspevok bol vyplatený dodatočne, keďže splatné príspevky VNIM boli predtým znížené o jeho výšku
		Nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb bola vrátená na bankovú kartu zamestnanca

Účtovanie dávok neprijatých do zápočtu Sociálnou poisťovňou: zamestnanec dávku nevrátil

Dávku nemožno od zamestnanca vymáhať, ak k nezapočítaniu sociálnych dávok došlo v dôsledku nesprávneho výkladu zákona účtovníkom pri výpočte výšky dávky (časť 4, článok 15 zákona 255-FZ). Okrem toho má manažér právo rozhodnúť, že nebude poberať dávky bez ohľadu na dôvod zlyhania (článok 240 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Ak zamestnanec nevráti sociálne dávky, urobte tieto záznamy:

		Zrušenie časového rozlíšenia nepripísaných sociálnych dávok
		Platby, ktoré fond nepripíše, sa účtujú do iných nákladov
	69 pre podúčty zúčtovania s finančnými prostriedkami alebo s Federálnou daňovou službou, pokiaľ ide o výpočet poistného	Poistné pripísané na dávky nepripísané v prospech Fondu sociálneho poistenia
		Daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo sociálnych dávok (okrem dávok dočasnej invalidity)
	69 s/účet „Peniaze, pokuty na sociálnych odvodoch“	Za neskoré sociálne odvody do rozpočtu sa hromadili penále
	68 s/účet „Peniaze, pokuty k dani z príjmov fyzických osôb“	Penále za nedoplatok na dani z príjmov fyzických osôb
69/68 pre podúčty zúčtovania s finančnými prostriedkami alebo s federálnou daňovou službou, pokiaľ ide o výpočet poistného/daň z príjmu fyzických osôb, 69 s/účet „Peniaze, pokuty za sociálne príspevky“, 68 s/účet „Peny, pokuty z príjmu fyzických osôb daň“		Do rozpočtu sa presúvajú poistné, daň z príjmov fyzických osôb, penále za poistné a daň z príjmov fyzických osôb

Zrážať daň z príjmu fyzických osôb zamestnancovi, ak nevrátil sumy nesprávne vyplatených dávok, daň nebola zrazená skôr a vy sa rozhodnete, že je bezpečnejšie ju zraziť. Ak zamestnanec už skončil, informujte Federálnu daňovú službu o nemožnosti zrážky dane z príjmu.

V daňovom účtovníctve sa do výpočtu dane z príjmov nezahŕňajú dávky neprijaté Sociálnou poisťovňou na zápočet, takže vzniká trvalý rozdiel a vzniká trvalá daňová povinnosť.

Prečítajte si o oprave rozdielov medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom.

Zjednodušovači do výdavkov nezohľadňujú ani dávky, ktoré nie sú zahrnuté v sociálnom poistení.

Ako premietnuť príspevok zdaniteľnej dávky nepripísanej do Fondu sociálneho poistenia: hlásenie daňového agenta

Ak fond odmietol započítať alebo preplatiť dávku, je potrebné vykonať úpravy v niekoľkých výkazoch daňového agenta:

Nahlasovanie	Benefit pôvodne podliehal dani z príjmu fyzických osôb, zamestnanec ho vrátil	Dávka pôvodne podliehala dani z príjmov fyzických osôb, zamestnanec ju nevrátil	Benefit pôvodne nepodliehal dani z príjmov fyzických osôb, zamestnanec ho vrátil	Dávka pôvodne nepodliehala dani z príjmov fyzických osôb, zamestnanec ju nevrátil
	Vylúčte sumu dávky z 2-NDFL a predložte opravné osvedčenie	Predložte opravné 2-NDFL pre zamestnanca, nahraďte kód práceneschopnosti 2300 kódom 4800	V 2-NDFL nie je potrebné nič opravovať	Zamestnanec má príjem, ktorý by sa mal prejaviť v 2-NDFL pod kódom 4800 a zrazenú daň z príjmu. Ak v čase zistenia benefitu, ktorý fond nepripísal, zamestnanec už skončil, potom 2-NDFL by sa mal predložiť so znakom 2
6-NDFL (ak sa v roku 2016 a neskôr objavia nepripísané výhody)	Predložte opravný 6-NDFL za obdobie nezákonného vyplácania dávok, ako aj za predchádzajúce obdobia - keďže oddiel 1 formulára 6-NDFL sa vypĺňa na základe časového rozlíšenia od začiatku roka	V 6-NDFL nie je potrebné nič opravovať		Zamestnanec má teraz príjem, predložte opravný 6-NDFL za obdobie nezákonného vyplácania dávok, ako aj za predchádzajúce obdobia

Prečítajte si viac o úprave štvrťročného výpočtu dane z príjmu fyzických osôb.

Ako premietnuť odvodovú zdaniteľnú dávku, ktorá nebola pripísaná v prospech Fondu sociálneho poistenia: hlásenie poistenca

4-FSS

Postup pri oprave závisí od roku, v ktorom bola nezapočítaná dávka vyplatená. Ak ide o rok 2016 alebo skôr, najskôr sa opravia údaje v tabuľke 2: poistenec vylúči sociálne platby, ktoré fond neakceptuje, zo zodpovedajúcich riadkov a stĺpcov tabuľky. V súlade s tým sa znížia ukazovatele pre riadky „Výdavky na účely povinného sociálneho poistenia“ a „Dlh voči územnému orgánu Sociálnej poisťovne ku koncu vykazovacieho (výpočtového) obdobia“. A do toho istého riadku 5 tabuľky 1 zapíše účtovníčka sumu dávky neprijatú sociálnym poistením.

Vo všeobecnosti platí, že poistník bude musieť upraviť aj riadky 1-4 tabuľky 3 a riadky 1-3 tabuľky 6 (z hľadiska celkovej sumy platieb a odmien v prospech fyzických osôb a rozdelenia týchto súm do zdaniteľných a nezdaniteľné poistné). 2. riadok tabuľky 1 a tabuľky 7 „Časové rozpočítanie poistného“ sa upravuje o sumu dodatočne časovo rozlíšeného poistného - ak bol nedoplatok zistený v tom istom roku, v ktorom bolo poistné pôvodne vyplatené. V súlade s tým sa vykonajú zmeny a doplnenia v riadkoch zaznamenávajúcich dlh, ktorý dlhuje poistenec na konci vykazovaného obdobia.

Ak sa 4-FSS upraví na obdobia roku 2017, potom neexistujú žiadne tabuľky na výpočet príspevkov a platieb za VNiM. Základ pre výpočet príspevkov za úrazy, celková výška platieb a odmien v prospech jednotlivcov, výška naakumulovaných príspevkov a dlh dlžný poistencovi na konci obdobia podliehajú oprave.

RSV-1

Za obdobia pred rokom 2017 je potrebné personalizované informácie spresniť pomocou formulára SZV-KORR (uznesenie Rady dôchodkového fondu z 11. januára 2017 č. 3p). V tomto formulári poskytujete osobné údaje zamestnanca, opravené sumy platieb v jeho prospech a vypočítané sumy príspevkov. V prípade neúplného premietnutia poistného do výkazov za akékoľvek účtovné obdobia sa sumy dodatočného časového rozlíšenia premietnu časovo rozlíšené v 120. riadku av oddiele 4 ročného tlačiva RSV-1 na samostatnom riadku za každé obdobie.

ERSV

Poistenci predkladajú nové výpočty poistného za obdobia začínajúce od roku 2017. Všeobecný princíp úpravy výpočtu v prípade odmietnutia úhrady alebo započítania zo strany FSS je rovnaký ako pri oprave formulára 4-FSS za rok 2016: je potrebné vylúčiť nezapočítané dávky z prílohy 3, ako aj upraviť základ pre výpočet každý druh poistného a celkovú výšku platieb a odmien v prospech fyzických osôb. Upravujú sa aj riadky obsahujúce informácie o výške časovo rozlíšeného poistného a sumy na riadkoch 070 a 090 prílohy č.

Prečítajte si viac o postupe na objasnenie personalizovaných informácií v ERSV.

Náš kontrolný zoznam vám pomôže pochopiť všetky zložitosti vyplnenia a objasnenia jediného výpočtu poistného.

Výsledky

Fond sociálneho poistenia často odmieta zamestnávateľom priznanie alebo vrátenie platieb sociálneho poistenia. S fondom sa môžete pokúsiť pohádať na súde. Ak je odmietnutie konečné, zamestnávateľ bude musieť upraviť účtovníctvo a výkazníctvo do rozpočtu pre výšku nepripísaných dávok.