Zdaňovanie dane z príjmov fyzických osôb zo zaplatených preddavkov. Ako sa platí preddavok - nové pravidlá a postup platby Preddavok v posledný pracovný deň mesiaca dane z príjmov fyzických osôb

06.04.2023 | Pre biznis

Z tejto publikácie sa dozviete nové podmienky a postup pri výpočte preddavkov, miezd, ako aj momentu zrážky a odvodu dane z príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov spoločnosti a ako to zohľadniť pri 6-osobných príjmoch daň v roku 2018.

Preddavok pre zamestnanca: je potrebné platiť?

Pojem preddavok ako taký v pracovnom práve neexistuje. Toto meno je akceptované v každodennom živote, čo znamená polovicu zárobku prijatého v prvej polovici odpracovaného mesiaca.

Pravidlá normy uvedené v odseku 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie boli zamestnávatelia povinní vyplácať mzdy zamestnancom najmenej dvakrát mesačne. Načasovanie zálohových platieb je určené miestnymi internými predpismi spoločnosti, v ktorých musí byť lehota na zúčtovanie s personálom najmenej 15 kalendárnych dní po skončení obdobia, v ktorom sa mzdy časovo rozlišujú.

Dôležité! Ak miestne zákony ustanovujú iný postup pri vysporiadaní s personálom, potom nemajú právnu silu.

Zákonník práce teda stanovil postup pri platení preddavkov minimálne každého polmesiaca, ktorý odpracujú zamestnanci spoločnosti. Hovorí o tom Ministerstvo práce Ruskej federácie vo svojom komentári č. 14-1/OOG-8532 zo dňa 23.9.2016 a zároveň požaduje dodržanie maximálnej primeranej doby medzi prvou a druhou polovicou zárobku. Z tejto normy tiež vyplýva, že načasovanie zúčtovania prvej polovice zárobku musí byť jasne určené. Napríklad 15. dňa aktuálneho obdobia a nie od 15. do 25. dňa v mesiaci.

Aký je postup pri výpočte zálohových platieb pre zamestnancov?

Splatný zárobok za prvú polovicu mesiaca (preddavok) sa vypláca akýmkoľvek spôsobom, ktorý spoločnosť poskytuje:

Hotovosť z pokladne (na základe miezd);
Bankovým prevodom na bankový účet zamestnanca (na základe registra platieb).

Pracovná legislatíva neustanovuje osobitný spôsob výpočtu preddavku, na rozdiel od načasovania jeho výplaty. Ale niektoré nariadenia ministerstva práce (zo dňa 9.8.2006 č. 1557-6, zo dňa 2.3.2016 č. 14-1.10/B-660) konkrétne uvádzajú, že výška preddavku by sa mala rovnať skutočnú výšku zárobku za odpracované obdobiečas. Preto musí výpočet vychádzať z informácií zaznamenaných v pracovnom výkaze zamestnancov. Nasvedčujú tomu aj pripomienky Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja v informačnom liste z 25. februára 2009 č. 22-2-709.

V niektorých prípadoch interné predpisy spoločnosti stanovujú pevné výška zálohy 30-40% platu, pevná suma v rubľoch. V oboch prípadoch pri použití týchto metód hrozí preplatenie zárobku v prípade neprítomnosti zamestnanca (dovolenka, pracovná cesta, dni dočasnej invalidity, neprítomnosť).

Zodpovednosť zamestnávateľa, ktorý neplatí preddavky

Postup výpočtu a platenia preddavku (ako aj celého zárobku) by nemal byť porušený. V opačnom prípade sa firma sankciám nevyhne. Často aj samotní zamestnanci trvajú na vyplácaní svojich zárobkov jednorazovo. Táto poloha je mimoriadne nebezpečná. Normy Zákonníka práce Ruskej federácie jasne definujú počet platieb za mesiac: najmenej dve. To znamená, že všetci zamestnanci majú jednotné pravidlá pre poberanie prvej a druhej polovice mzdy za odpracované obdobie.

Porušenie tohto pravidla je pokutované a zamestnávateľ a úradník zodpovedný za takúto operáciu trpia. Pre zamestnávateľov platia tieto sankcie:

30 000 až 50 000 rubľov (za primárne porušenie);
50 000 až 100 000 rubľov (v prípade opakovaného porušenia).

Vo vzťahu k oficiálnym predstaviteľom spoločnosti (hlavný účtovník alebo generálny riaditeľ) sa stanovuje:

10 000 až 20 000 rubľov (prvýkrát);
20 000 až 30 000 rubľov (opakovanie);
Alebo diskvalifikácia (vylúčenie z profesijných povinností) na 1 až 3 roky.

Zamestnávateľom, ktorí platia preddavky neskoro, hrozia aj finančné sankcie. Na základe čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie sa výška náhrady vypláca personálu za oneskorené mzdy odo dňa, ktorý nastane po stanovenej lehote na vyplatenie mzdy.

Daň z príjmov fyzických osôb a preddavky: spôsob zrážky a platobná lehota

Pri vyplácaní príjmov fyzickým osobám je daňový agent (v tomto prípade zamestnávateľ) povinný zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu. Skutočnosť poberania príjmu pri výpočte zárobku by mala vychádzať z noriem odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, kde sa posledný deň v mesiaci uznáva ako príjem z hľadiska mzdy. To znamená, že spoločnosť zráža daň z príjmu fyzických osôb a platí len po zaplatení druhej splátky, t.j. na konci mesiaca.

Lehota na poukázanie dane závisí od podmienok stanovených predpismi spoločnosti o odmeňovaní, avšak bez porušenia pravidiel ustanovených odsekom 6 čl. 226 NK. menovite:

Deň prijatia peňazí z banky na výplatu mzdy je najneskôr deň prijatia;
Deň zúčtovania (platby) na bankové karty zamestnancov je najneskôr v deň zúčtovania;
Platby za mzdu v naturáliách - najneskôr v deň, keď bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená v hotovosti pri zúčtovaní so zamestnancom.

Ťažkosti môže byť spôsobená situáciou, ak zamestnanec dostal preddavok a v druhej polovici mesiaca odišiel na dovolenku bez úspory mzdy. Zrážkou dane z príjmu fyzických osôb z preddavku znamená porušenie noriem odseku 6 čl. 226 NK. V takom prípade môže spoločnosť urobiť nasledovné:

zaplatiť splatné prostriedky mínus daň;
na konci mesiaca premietnuť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb na účet 68 (podúčet pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb);
do rozpočtu pri výplate miezd všetkým zamestnancom spoločnosti.

V takom prípade sa nebudete musieť sporiť o pokuty s Federálnou daňovou službou a platiť pokuty za meškanie pri platení daní.

Odraz zálohy vo forme 6-NDFL

V novej forme správy 6-NDFL nie je zohľadnenie zálohovej platby upravené v pravidlách plnenia. Zárobky na konci mesiaca sú uvedené v časti 2 formulára s uvedením dátumu výplaty príjmu zamestnancom. Všetky výpočty sú zapísané do správy ako celková suma. Lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v hlásení musí byť v súlade s daňovou legislatívou.

Ak bol príjem zamestnancom vyplatený len v prvej časti mesiaca (ako preddavok), potom sa výška výplaty uzná ako príjem z hľadiska mzdy k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa výpočet vykonáva. Suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa vypočítava z príjmu, ale nezráža sa preto Z preddavku sa daň nezráža, budete ju musieť zraziť z ďalšej výplaty zamestnanca.

V takejto situácii sa vyrovnania s personálom odrážajú vo formulári 6-NDFL takto:

preddavok, ktorý je uznaný ako príjem zo mzdy, sa premietne do celkovej sumy prijatého príjmu;
dátum zrážky dane – berúc do úvahy skutočne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb.

Dôležité! Daňoví úradníci môžu pri kontrole hlásenia uznať predčasné zrazenie dane z príjmu.

Vysvetľujúca poznámka k správe na formulári 6-NDFL pomôže chrániť spoločnosť pred dohadmi a fiškálnymi sankciami zo strany daňových úradov. Mal by v ňom byť uvedený dôvod takejto nezrovnalosti v načasovaní výplaty príjmu a zrážky dane.

Časté otázky

Otázka 1: Personálna služba zamestnávateľskej spoločnosti stanovila v kolektívnej zmluve podmienky vyplatenia zálohy a konečného vyplatenia mzdy. Mali by sa vykonať zmeny v dokumente pri uvádzaní načasovania vyplácania prémií a príspevkov?

Zaznamenať výpočty miezd zamestnancov v ods. 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie jasne stanovuje podmienky pre zárobok/preddavky a termíny ich výplaty. Pokiaľ ide o zvyšovanie/stimuláciu platieb, je potrebné poznamenať nasledujúce. Zdrojom bonusu je väčšinou zisk spoločnosti. Jeho posúdenie si vyžaduje určitý čas, ktorý sa odchyľuje od lehôt stanovených v čl. 136 TK.

Po posúdení finančných výsledkov, ktoré tvoria základ pre výpočet odmien a iných motivačných prírastkov, sa platby uskutočňujú samostatne. Pravidlá takéhoto časového rozlíšenia sú uvedené v časti 2 čl. 135 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý obsahuje požiadavky, ktoré naznačujú, že prírastky bonusov (stimulov) za úspešné výsledky práce sú stanovené v:

miestne akty spoločnosti;
kolektívna zmluva;
mzdové predpisy.

Tieto dokumenty by mali stanoviť načasovanie a frekvenciu platieb týchto prírastkov.

Vnútorné predpisy organizácie ustanovujú, že preddavky na mzdy sa vyplácajú v prvé dni mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom mesiaci. Odborníci z Právnej poradne GARANT odpovedali na otázku: má organizácia zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z takéhoto preddavku na mzdy?

11.04.2016

V súlade so šiestou časťou čl. 136 Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie sa mzda vypláca najmenej raz za pol mesiaca v deň stanovený vnútornými pracovnými predpismi, kolektívnou zmluvou a pracovnou zmluvou. Iné podmienky vyplácania miezd môžu byť pre určité kategórie pracovníkov stanovené federálnym zákonom (časť siedma čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie). Zákonník práce Ruskej federácie teda stanovuje požiadavku na maximálny povolený interval medzi výplatami miezd pri úprave otázky konkrétnych podmienok na jej výplatu v miestne predpisy, kolektívna zmluva, pracovná zmluva. Z tejto požiadavky vyplýva, že interval medzi výplatami by nemal presiahnuť pol mesiaca, pričom nie je viazaný na kalendárny mesiac a nie je obmedzená možnosť vyplácať mzdu všetkým zamestnancom častejšie, ako je tomu prislúchajúci interval (bod 3 zákona č. list Ministerstva práce Ruska z 28. novembra 2013 č. 14- 2-242).

Nuansy postupu vyplácania miezd

V posudzovanom prípade sa mzda za prvú polovicu mesiaca (preddavok) a zvyšná časť mzdy vypláca v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania. Treba poznamenať, že takýto postup vyplácania miezd môže viesť k porušeniu požiadaviek čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnym zamestnancom, najmä novoprijatým. Ak sa teda zamestnanec zamestná napríklad 1., prvú mzdu dostane najskôr začiatkom ďalšieho mesiaca, teda minimálne po 30-31 dňoch, čo je v priamom rozpore s pracovnoprávnymi predpismi (pozri aj list Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 25. februára 2009 č. 22-2-709; Otázka: V súlade s kolektívnou zmluvou sa mzdy vyplácajú 15. a 30. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa; Zamestnanec, ktorý nastúpi do tejto organizácie, teda dostáva mzdu po mesiaci a pol. Je to legálne? // „Daňový bulletin“, č. 8, august 2004). V tejto súvislosti uvádzame aj rozhodnutie Krajského súdu v Penze zo dňa 15.5.2015 vo veci č.7-94/2015, ktorý posudzoval situáciu, keď organizácia stanovila lehoty na vyplatenie mzdy: najneskôr do 30. mesiaca a 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Podľa súdu určené lehoty na výplatu mzdy najneskôr do 30. a 15. hod. hrubo porušujú požiadavky časť 6 čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie.

Zamestnanec, ktorý pracuje od začiatku aktuálneho mesiaca, teda dostane mzdu za prvú polovicu mesiaca (preddavok) nie v strede aktuálneho mesiaca, ale až 30. dňa, kedy je mesiac plne odpracovaný. . Mzda za aktuálny mesiac bude v skutočnosti vyplatená raz na konci tohto mesiaca.

Výpočet a zrážka dane z príjmu fyzických osôb

Podľa odsek 2 čl. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie sa pri prijímaní príjmov vo forme miezd za deň skutočného prijatia takýchto príjmov daňovníkom uznáva posledný deň mesiaca, za ktorý mu vznikli príjmy za pracovné povinnosti vykonávané v súlade s dohoda o pracovnej činnosti (zmluva).

Ustanovenie 1 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že ruské organizácie, od ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy, sú povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť sumu dane z príjmu fyzických osôb.

V súlade s odsek 3 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie (v znení účinnom od 1. januára 2016), sumy dane vypočítajú daňoví agenti ku dňu skutočného prijatia príjmu určeného v súlade s čl. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie na kumulatívnom základe od začiatku zdaňovacieho obdobia za všetky príjmy, na ktoré sa vzťahuje stanovená sadzba dane odsek 1 čl. 224 Daňový poriadok Ruskej federácie, ktorý daňovníkovi vznikol za dané obdobie, so zápočtom o sumu dane zrazenú v predchádzajúcich mesiacoch bežného zdaňovacieho obdobia.

To znamená, že k poslednému dňu mesiaca, za ktorý daňovníkovi vznikli príjmy vo forme miezd, daňový agent vypočíta sumy dane. Do konca mesiaca nemožno príjem vo forme mzdy považovať za prijatý daňovníkom.

Na základe odsek 4 čl. 226 Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní zraziť naakumulovanú sumu dane priamo z príjmu daňovníka pri skutočnej platbe.

Daňový agent teda daňovníkovi zrazí sumu dane vypočítanú na konci mesiaca až vtedy, keď bude skutočne zaplatená po skončení mesiaca, za ktorý bola táto výška dane vypočítaná.

Na základe prvého odseku odsek 6 čl. 226 Daňoví agenti Ruskej federácie sú povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi.

Na základe uvedeného je pri výplate mzdy v mesiaci nasledujúcom po zúčtovacom mesiaci potrebné zraziť daň vypočítanú za predchádzajúci mesiac a sumu dane odviesť do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníka.

Podľa odsek 9 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie neumožňuje platenie dane na náklady daňových agentov.

Daňový agent zrazí daňovníkovi sumu dane vypočítanú na konci mesiaca až vtedy, keď bude skutočne zaplatená po skončení mesiaca, za ktorý bola táto suma dane vypočítaná. V dôsledku toho prevod finančných prostriedkov na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom vopred, t. j. pred dátumom skutočného prijatia príjmu daňovníkom, nie je upravený v kapitole 23 „Daň z príjmov fyzických osôb“ Kódex Ruskej federácie ( list Ministerstvo financií Ruska zo dňa 01.02.2016 č. 03-04-06/4321).

Ak je teda preddavok vyplatený v aktuálnom mesiaci, tak pri výplate mzdy zamestnanca v nasledujúcom mesiaci daňový agent zrazí a odvedie daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu raz pri konečnom vyúčtovaní príjmu zamestnanca na základe výsledkov každého mesiac, za ktorý bol príjem časovo rozlíšený, v stanovenom časovom rámci odsek 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie (pozri napr. písmená Ministerstvo financií Ruska zo dňa 07.03.2013 č.03-04-05/25494, zo dňa 18.04.2013 č. 03-04-06/13294 , zo dňa 15.08.2012 č. 03-04-06/8-143 ).

To znamená, že do posledného dňa v mesiaci (do 31. (do 30.)) sa daň z príjmov fyzických osôb z vyplatenej mzdy nezráža a neodvádza do rozpočtu ani vtedy, ak za daný mesiac časť mzdy (v r. vo forme „plánovanej“ zálohy) bola zaplatená v priebehu tohto mesiaca. Napríklad pri výplate mzdy za aktuálny mesiac k 15. dňu toho istého mesiaca a 1. dňu nasledujúceho mesiaca sa celá suma dane z príjmu fyzických osôb (vrátane 100 % mzdy) vypočíta 31. (30. dňa a v stanovených lehotách sa prevedú do rozpočtu odsek 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie (prvý dátum).

V posudzovanom prípade sa výplata mzdy za prvý polrok (preddavok) nevykoná v mesiaci, za ktorý táto časť mzdy vznikla, ale až v nasledujúcom mesiaci.

IN list Ministerstvo financií Ruska zo dňa 18.04.2013 č. 03-04-06/13294 objasňuje, že ak sa príjem vypláca fyzickej osobe v splátkach niekoľkokrát za mesiac, daňový agent vypočíta, zrazí a odvedie daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. do rozpočtu raz mesačne pri konečnom vyúčtovaní príjmov zamestnanca na základe výsledkov každého mesiaca, za ktorý mu príjmy plynú, v ustanovených lehotách odsek 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Táto poloha je uvedená v písmená Federálna daňová služba Ruska zo dňa 15. januára 2016 č. BS-4-11/320, zo dňa 26. mája 2014 č. BS-4-11/10126@, Ministerstvo financií Ruska zo dňa 3. júla 2013 č. 03-04-05/25494, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okruhu zo dňa 22. marca 2011 vo veci č. A26-1553/2010.

Formálne vo vašej situácii, napriek tomu, že preddavok sa vypláca v mesiaci nasledujúcom po odpracovanom mesiaci, mzda sa vypláca dvakrát (za prvú polovicu mesiaca (preddavok) a potom sa vypláca zvyšok). Zároveň nemožno poprieť, že pri výplate „druhej časti“ mzdy dochádza k záverečnému zúčtovaniu so zamestnancom na základe výsledkov predchádzajúceho mesiaca. Predtým, ako sa tieto udalosti stali, na základe noriem odsek 2 čl. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie, odsek 3 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie v posledný deň mesiaca, za ktorý daňovníkovi vznikli príjmy vo forme miezd, daňový agent vypočíta sumy dane. Ukazuje sa, že zrážkou a odvádzaním dane z príjmov fyzických osôb raz za mesiac, pri konečnom zúčtovaní so zamestnancom, teda pri výplate mzdy za druhú polovicu mesiaca nasledujúceho mesiaca, organizácia splní odporúčania ministerstva Financie.

Riziká a ich zmierňovanie

Podľa nášho názoru, napriek záveru, že zrážka a odvedenie dane z príjmov fyzických osôb raz mesačne (pri konečnom zúčtovaní) umožňuje nezraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb z príjmu vo forme preddavku, je riziko, že ku dňu úhrady formou preddavku je už známa výška príjmu zamestnanca vypočítaná k poslednému dňu predchádzajúceho mesiaca ( odsek 2 čl. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie, odsek 3 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie), ku ktorému nedochádza pri „všeobecne akceptovanom“ postupe prevodu preddavku zamestnancovi, to znamená, keď je vyplatený v bežnom mesiaci (keď v deň vyplatenia preddavku zamestnanca príjem ešte nie je stanovený). Zároveň je možné, že práve tieto, nazvime ich štandardné, prípady riešili vysvetlenia daňových a finančných úradov o „jednorazovom“ zrazení a odvode dane z príjmov fyzických osôb. Inými slovami, skutočnosť, že ku dňu poukázania preddavku suma dane z príjmov fyzických osôb z príjmu vo forme mzdy za predchádzajúci mesiac už bola daňovým agentom vypočítaná, ale pri výplate nie je zrazená a neodvádzaná. do rozpočtu, môže vyvolať spor v otázke neodvedenia dane do rozpočtu.

Je potrebné poznamenať, že daňový poriadok Ruskej federácie nikde nehovorí, že suma dane z príjmu fyzických osôb by sa mala pri konečnom zúčtovaní so zamestnancom previesť iba raz; takéto vysvetlenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska. To znamená, že formálne, v súlade s logikou zákonodarcu, môžeme dospieť k záveru, že po vypočítaní miezd a určení výšky dane (v posledný deň v mesiaci) by sa daň z príjmu fyzických osôb mala odviesť pri každej výplate mzdy (platba príjmu), a takých môžu byť nielen dvaja, ale aj viac (ak zamestnávateľ napr. spláca dlh vo viacerých etapách).

Ukazuje sa, že v záujme svojej ochrany, ak sa „obe časti“ mzdy za aktuálny mesiac vyplatia v nasledujúcom mesiaci (ako v posudzovanej situácii) a daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta k 31. (30.) dňu, organizácia môže zraziť a odviesť daň ku každému dátumu vydania finančných prostriedkov pre zamestnancov. V tomto prípade platia normy daňového poriadku Ruskej federácie ( klauzula 6 A odsek 9 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie) nebude porušený.

Vzhľadom na nejednoznačnosť súčasnej situácie, aby ste sa mohli správne rozhodnúť, odporúčame využiť svoje právo daňovníka a požiadať Ministerstvo financií Ruska o písomné objasnenie uplatňovania právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch ( pp. 2 s. 1 čl. 21, odsek 1 čl. 34.2 Daňový poriadok Ruskej federácie). Prítomnosť prijatých objasnení sa v prípade sporu s daňovým úradom bude považovať za okolnosť vylučujúcu vinu daňovníka na spáchaní daňového trestného činu ( pp. 3 str. 1 čl. 111 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Pre tvoju informáciu

Pripomeňme, že dnes pri absencii vhodnej regulačnej úpravy otázka vzťahu medzi dátumom skončenia odpracovaného obdobia a dátumom výplaty mzdy za takéto obdobie vyvoláva početné spory. V súdnej praxi tak existuje pomerne častý postoj, podľa ktorého zamestnávateľ v zásade nemá právo posunúť termín výplaty mzdy za konkrétny mesiac na mesiac nasledujúci po odpracovanom mesiaci. Tento prístup vedie súdy k záveru, že mzdu za prvú polovicu mesiaca je potrebné vyplatiť bezprostredne po prvej polovici aktuálneho pracovného mesiaca a za druhú polovicu odpracovanej doby bezprostredne po poslednom dni práce v mesiaca (pozri napr. rozsudky Krajského súdu v Prímorskom zo dňa 10.06. 2015 č. 33-4749/2015, zo dňa 7.8.2014 č. 33-5801, zo dňa 9. 9. 2014 č. 33-7994, zo dňa 09.03.2014 č. 33-7896, Krajský súd Penza zo dňa 06.02.2015 č. 33-1474/2015, Najvyšší súd Republiky Komi zo dňa 30. októbra 2014 č. 33-5328/2014, Krajský súd Voronež Súd zo dňa 1. apríla 2014 č. 33-1807, Najvyšší súd Udmurtskej republiky vo veci č. 33-4144, rozhodnutie Krajského súdu Uljanovsk zo dňa 1. apríla 2014 č. 7-80/ 2014, Krajský súd Saratov z marca 13, 2015 č. 21-275/2015).

Listy ruského ministerstva práce a Rostrud zároveň uvádzajú absenciu v šiestej časti čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie „spája s kalendárnym mesiacom“. Vysvetlenia k tejto otázke uvedené na oficiálnom portáli Rostrud „Online Inspectorate.RF“ sú mimoriadne protichodné.

No ak by sme aj vychádzali z predpokladu, že zamestnávateľ má právo určiť konkrétny termín výplaty mzdy neskôr, ako je koniec obdobia, za ktoré sa vypláca, je zrejmé, že mnohí zamestnávatelia toto právo zneužívajú vyplácaním mzdy po pol mesiaca a viac od skončenia odpracovaného obdobia . Takéto konanie zamestnávateľa podľa nášho názoru nemožno považovať za súladné so všeobecnými právnymi zásadami primeranosti a spravodlivosti. Ako sme už uviedli vyššie, porušenie práv zamestnanca, ku ktorému dôjde v takejto situácii, je tiež uvedené v list Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 25. februára 2009 č. 22-2-709. Súdy bez toho, aby sa čo i len vyjadrili k potrebe vyplatiť mzdu striktne na konci odpracovaného obdobia, považujú za nezákonný aj stav, keď k výplate mzdy za prvú polovicu mesiaca dôjde až v mesiaci nasledujúcom po odpracovanom období. (pozri napr. uznesenie Prezídia Krajského súdu Krasnojarsk zo dňa 17.11.2015 č. 4G-2016/2015). Ako vidíte, potreba uzákoniť primeranú lehotu od skončenia odpracovaného obdobia, počas ktorej bude zamestnávateľ povinný vypočítať a vyplatiť mzdu, je už dávno prekonaná.

V súčasnosti bola Štátnej dume doručený vládny návrh zákona, ktorým sa stanovujú významné zmeny v legislatíve s cieľom zabezpečiť právo zamestnanca na včasné poberanie mzdy (Návrh federálneho zákona č. 983383-6 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v otázkach o zvyšovaní zodpovednosti zamestnávateľov za porušenie zákona o odmeňovaní“). Plánuje sa aj vykonanie zmien čl. 136 Zákonník práce Ruskej federácie. Šiestu časť tohto článku navrhujeme uviesť takto: „Mzdy sa vyplácajú najmenej raz za pol mesiaca. Konkrétny termín výplaty mzdy je ustanovený vnútorným pracovnoprávnym predpisom, kolektívnou zmluvou alebo pracovnou zmluvou najneskôr do 10 kalendárnych dní od skončenia obdobia, za ktoré bola mzda určená.“ Ako vidíte, toto znenie obsahuje mimoriadne dôležitú novinku: stanovuje pre zamestnávateľa obmedzenie z hľadiska výberu termínu výplaty mzdy s tým, že túto výplatu je potrebné vykonať najneskôr do 10 kalendárnych dní od skončenia pracovného pomeru. obdobie, za ktoré sa mzda časovo rozlišovala. Ak takéto zmeny a doplnenia čl. 136 Prijme sa Zákonník práce Ruskej federácie, lehotu na vyplatenie miezd, a to aj za prvú polovicu mesiaca, v skutočnosti stanoví zákonodarca.

Kedy by mala byť vyplatená mzda za prvú polovicu mesiaca? Akú zodpovednosť ponesie zamestnávateľ za nezaplatenie preddavku? Ako správne určiť výšku preddavku? Ako sa zálohová platba odráža vo formulári 6-NDFL?

06.03.2017

Zamestnávatelia musia vyplácať mzdy dvakrát mesačne a prvá platba sa tradične nazýva preddavok. V Zákonníku práce však nič také ako preddavok neexistuje: mzdu treba vyplatiť za prvý polrok mesiaca. Ako sa určuje výplatná lehota takýchto miezd? Aký je postup pri jej výpočte? Je možné ho vyplatiť pevnou sumou, aby sa minimalizovali mzdové náklady zamestnancov osadnej služby? Ako vyplniť sekciu 2 tlačiva 6-NDFL, ak zamestnanec na konci mesiaca poberal len preddavok, z ktorého nebola zrazená daň z príjmu fyzických osôb? O tom, aké objasnenia k týmto otázkam prišli od ministerstva práce, Rostruda, ministerstva financií a federálnej daňovej služby, sa dozviete z tohto článku.

KEDY BY STE MALI VYPLATIŤ PLATBU ZA PRVÝ POLMESIAC?

Najprv si pripomeňme ustanovenia 6. časti čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, podľa ktorého sa mzdy vyplácajú najmenej každých pol mesiaca. Konkrétny termín výplaty mzdy ustanoví vnútorný pracovný predpis, kolektívna zmluva alebo pracovná zmluva najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca obdobia, za ktoré bola určená. Upozorňujeme, že v tomto vydaní je táto časť účinná od 3. októbra 2016 (odsek 1, článok 2, článok 4 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 272-FZ).

Zdanlivo nepodstatné zmeny si od mnohých zamestnávateľov vyžiadali úpravy miestnych predpisov a pracovných zmlúv.

Ministerstvo práce v liste č. 14-1/OOG-8532 zo dňa 23.09.2016 poznamenalo, že doklady, ktoré môžu ustanoviť výplatné termíny mzdy v čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sú uvedené oddelené čiarkami, to znamená, že zákonodarca zdôrazňuje rovnocennosť týchto dokumentov, v ktoromkoľvek z nich možno vyriešiť otázku dní výplaty miezd.

Poznámka:

Ak sú normy miestnych predpisov alebo kolektívna zmluva organizácie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie v rozpore s platnou pracovnou legislatívou, tieto normy sa považujú za neplatné.

Informácia Rostruda „O uplatňovaní článku 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 272-FZ „o zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie v oblasti odmeňovania“ (uverejnené na oficiálnej webovej stránke rezortu dňa 20.12.2016) uvádza, že Tento zákon nemení postup pri vyplácaní miezd. Požiadavky na obmedzenie lehoty výplaty mzdy na 15 kalendárnych dní sa vzťahujú na výplatu časovo rozlíšenej mzdy zamestnancovi najmenej každý polmesiac.

Zároveň s prihliadnutím na nové znenie čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, mzdy sa musia vyplácať:

za prvú polovicu mesiaca - v ustanovený deň od 16. do 30. (31.) dňa bežného obdobia;
na druhú polovicu mesiaca - od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Pre tvoju informáciu:

Načasovanie motivačných platieb zamestnancom za mesiac, štvrťrok, rok alebo iné obdobie môže ustanoviť kolektívna zmluva alebo miestne predpisy. Ustanovenie o prémiách teda môže ustanoviť, že výplata prémií zamestnancom na základe výsledkov obdobia určeného systémom prémií (napríklad mesiac) sa uskutoční v mesiaci nasledujúcom po vykazovanom mesiaci (alebo v konkrétnom období pre jeho môže byť uvedená platba) a vyplácanie bonusov na základe výsledkov práce za rok - v marci budúceho roka (alebo je možné uviesť aj konkrétny dátum ich vyplatenia) (listy Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 23. 09. 2016 č. 14-1/OOG-8532, zo dňa 21. 9. 2016 č. 14-1/B-911, zo dňa 15. 9. 2016 č. 14-1/10/B-6568).

Čo sa týka určenia termínu výplaty preddavku, podľa vysvetlenia MPSVR v liste č. 14-1/10/B-660 zo dňa 2.3.2016 „O výške a termíne výplaty mzdy , a to aj na pol mesiaca“, Zákonník práce ustanovuje požiadavku maximálneho povoleného časového úseku medzi výplatami častí mzdy s úpravou vydania konkrétnych lehôt na jej výplatu na úrovni zamestnávateľa.

Zároveň je neprijateľné stanoviť namiesto konkrétneho dňa výplaty lehotu, počas ktorej môže byť mzda vyplácaná (napríklad od 16. do 18.). Tento záver je obsiahnutý v Liste Ministerstva práce Ruskej federácie z 28. novembra 2013 č. 14-2-242.

Od redaktora:

Otázkou, aké lehoty je potrebné stanoviť na výplatu mzdy, sa zaoberal aj článok E. A. Soboleva „Všetko o vyplácaní preddavkov na mzdu zamestnancovi inštitúcie“ (č. 8, 2016).

AKÚ ZODPOVEDNOSŤ BUDE ZAMESTNÁVATEĽ ZODPOVEDNÝ ZA NEZAPLATENIE ZÁLOHY?

Stojí za zmienku, že norma 6. časti čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie je vo svojej podstate naliehavý, preto jeho uplatňovanie nezávisí od vôle zamestnancov. Faktom je, že v praxi sa stále vyskytujú situácie, keď zamestnávatelia vyplácajú mzdy raz mesačne na základe príslušných výkazov zamestnancov. Za takéto amatérske vystúpenia v zmysle 6. časti čl. 5.27 - Kódex správnych deliktov Ruskej federácie im hrozí pokuta:

pre úradníkov (manažér a účtovník) - vo výške 10 000 až 20 000 rubľov;
pre právnické osoby - vo výške 30 000 až 50 000 rubľov.

Opakované porušenie znamená uloženie správnej pokuty vo väčšej výške (pre úradníkov - od 20 000 do 30 000 rubľov, pre právnické osoby - od 50 000 do 100 000 rubľov). Toto je ustanovené v časti 7 čl. 5.27 - Kódex správnych deliktov Ruskej federácie. Namiesto pokuty prichádza do úvahy aj iné opatrenie zodpovednosti – diskvalifikácia funkcionára na jeden až tri roky.

Pre tvoju informáciu:

Časti 6 a 7 sú uvedené v čl. 5.27 - Kódex správnych deliktov Ruskej federácie federálnym zákonom č. 272-FZ.

Upozorňujeme, že rozhodcovia sa pri ukladaní pokút prikláňajú na stranu inšpektorov práce (uznesenia súdneho obvodu č. 33 Orichevského súdneho obvodu Kirovského kraja zo dňa 02.02.2017 č. 5-78/2017, súdneho obvodu č. 1 Nižného Novgorodu okres Nižný Novgorod, región Nižný Novgorod zo dňa 31.01.2017 č. 5-5/2017), a v prípade diskvalifikácie manažérov (uznesenia Najvyššieho súdu Republiky Tatarstan zo dňa 28.9.2016 č. 4a-1390 /2016, Najvyšší súd Republiky Mari El zo dňa 26.02.2016 č. 4A-21/2016, Rozhodnutie Krajského súdu v Samare zo dňa 8. septembra 2016 č. 21-1880/2016).

V praxi je možná iná situácia - keď je zálohová platba stanovená miestnymi predpismi, ale je vykonaná s oneskorením.

Zamestnávateľ v tomto prípade čelí finančnej zodpovednosti v súlade s čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 272-FZ). Na rozdiel od správnej pokuty sa platby vyplácajú v prospech zamestnancov, ktorých práva boli porušené.

Pri porušení výplatných termínov je zamestnávateľ povinný zaplatiť zamestnancovi náhradu mzdy za každý deň omeškania. Výška takejto náhrady nie je nižšia ako 1/150 kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v tom čase zo súm nezaplatených včas za každý deň omeškania, počnúc nasledujúcim dňom po zistení lehota splatnosti do dňa skutočného zúčtovania vrátane. Výška peňažnej náhrady sa vypočíta zo súm skutočne nezaplatených včas.

AKO SPRÁVNE URČIŤ VEĽKOSŤ ZÁLOHY?

Ministerstvo práce v liste č. 14-4-1702 zo dňa 8.5.2013 pri posudzovaní otázky určenia výšky mzdy zamestnanca za prvý polrok potvrdilo, že Zákonník práce Ruskej federácie neregulujú veľkosť zálohy.

Zároveň sa úradníci odvolali na uznesenie č. 566, podľa ktorého výška preddavku na mzdu robotníkov za prvý polrok je určená dohodou medzi správou podniku (organizáciou) a š. odborová organizácia pri uzatváraní kolektívnej zmluvy, avšak minimálna výška tohto preddavku nesmie byť nižšia ako tarifná sadzba pracovníka za odpracovaný čas.

Aké spôsoby výpočtu preddavkov sa v praxi používajú? Pozrime sa na diagram.

Spôsoby výpočtu miezd za prvú polovicu mesiaca:

Úmerné odpracovanému času;
Ako percento z platu;
V pevnej výške (v rubľoch);
Najvýhodnejšie metódy.

Tento spôsob nie je pre zamestnávateľa vhodný, pretože mu ukladá povinnosť vyplatiť mzdu aj v situáciách, keď bol zamestnanec chorý alebo bol na pracovnej ceste.

Výpočet mzdy je úmerný odpracovanému času. Okrem formálneho splnenia požiadaviek čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie o výplate mzdy najmenej dvakrát mesačne, pri určovaní výšky výplaty mzdy za pol mesiaca musí zamestnávateľ zohľadniť skutočne odpracovaný čas zamestnanca (skutočne vykonanú prácu ním) (List Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 2.3.2016 č. 14-1/10/ B-660). Rovnaký záver vyplýva z listov Ministerstva práce Ruskej federácie z 21. septembra 2016 č. 14-1/B-911 a Rostrud zo dňa 26. septembra 2016 č. T3/5802-6-1.

Podobné stanovisko bolo uvedené v predchádzajúcom liste Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 8.5.2013 č. 14-4-1702. Okrem toho zdôrazňuje, že tieto normy sa vzťahujú na všetkých zamestnancov organizácie a nevzťahujú sa konkrétne na určité kategórie zamestnancov.

Okrem toho, že tento spôsob výpočtu preddavku odporúčajú regulačné úrady ako hlavný, je výhodný aj pre zamestnávateľa: pri vyplácaní mzdy za prvú polovicu mesiaca v pomere k skutočne odpracovanému času zamestnanca v tomto období v praxi odpadá riziko preplatku a nezrazenia dane z príjmov fyzických osôb pri záverečnej platbe.

Príklad 1

Inštitúcia určila termín výplaty mzdy za prvý polrok na 20. Vnútorný pracovný predpis organizácie stanovuje, že preddavok sa platí zamestnancovi mínus vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb.

Vypočítajme si výšku preddavku za marec 2017 pre zamestnancov s prihliadnutím na čas, ktorý skutočne odpracovali.

	Plat, rub.	Pracoval v marci 2017, otrok. dni*
	Plat, rub.	Od 1. do 15	Od 16. do 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznecov K. A.

* Inštitúcia má päťdňový pracovný týždeň. V marci 2017

22 pracovných dní.

** Zamestnanec mal ročnú platenú dovolenku.

V stanovenej lehote (18.03.2017, keďže 20.03.2017 pripadol na deň pracovného voľna) bude potrebné zaplatiť zamestnancom preddavok v nasledovnej výške:

	Plat, rub.	Časovo rozlíšené za skutočne odpracovaný čas v prvej polovici mesiaca		Suma, ktorá sa má vydať osobne, rub.
Ivanov I.V.		18 182 RUB (40 000 RUB / 22 pracovných dní x 10 pracovných dní)	2 364 RUB (18 182 RUB x 13 %)
Petrov P. E.		15 909 RUB (35 000 RUB / 22 pracovných dní x 10 pracovných dní)	2 068 RUB (15 909 RUB x 13 %)
Sidorov S.I.		7 955 RUB (35 000 RUB / 22 pracovných dní x 5 pracovných dní)	1 034 RUB (7 955 RUB x 13 %)
Kuznecov K. A.

Kontrolné orgány opakovane upozorňujú, že daň z príjmov fyzických osôb sa z preddavkov nezráža. V uvažovanom príklade zníženie sumy preddavku o sumu dane nezabezpečuje odvod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Výpočet mzdy za prvú polovicu mesiaca percentom zo mzdy. Podľa vysvetlení Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja v liste č. 22-2-709 zo dňa 25.02.2009 pri zálohovom spôsobe výpočtu miezd za každý polmesiac by sa mzdy mali časovo rozlišovať približne v rovnakej výške. sumy (okrem vyplácania bonusov).

Koľko percent mám nastaviť? Ak dodržiavate odporúčania uvedené v liste do písmena, je to 50%. Historicky však bola záloha stanovená na 40 % z platu. Má to úplne logické vysvetlenie: pri konečnom zúčtovaní sa z miezd zamestnancov zrazí daň z príjmu fyzických osôb a ak sa 50 % mzdy vypláca vopred, mzda za druhú polovicu mesiaca bude výrazne vyššia. menej.

Príklad 2

Zamestnanec dostane plat 30 000 rubľov. Predpokladajme, že zamestnanec nemá nárok na odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb, preto je výška dane 3 900 rubľov. Porovnajme si, aké budú sumy platieb pri platbe akontácie 40 a 50 %.

Ako je zrejmé z príkladu, ak je stanovený preddavok vo výške 50 %, pri záverečnej výplate dostane zamestnanec mzdu nižšiu ako za prvý polrok, čo nespĺňa požiadavky na približne rovnaké časti mzdy. .

Zároveň je potrebné poznamenať, že na rozdiel od preddavku stanoveného pevnou sumou nie je potrebné platiť preddavok percentom zo mzdy v prípadoch, keď zamestnanec nepracoval (bol na práceneschopnosti, na služobnej ceste, dovolenke a pod.).

Po zaplatení preddavku v pevnej výške. Otázkou výpočtu pevnej sumy na vyplácanie mzdy zálohovou metódou zamestnancovi organizácie verejného sektora sa zaoberalo Ministerstvo financií listom č.02-07-05/17670 zo dňa 29.03.2016. Predstavitelia rezortu uviedli, že takáto otázka je v kompetencii ministerstva práce, nie ministerstva financií. Finančníci zároveň pripomenuli, že podľa čl. 91 Zákonníka práce Ruskej federácie sa mzdy počítajú za skutočne odpracovaný čas, určený v rámci účtovníctva organizovaného zamestnávateľom. Zároveň by postup vyplácania miezd (podmienky, výška a zložky) stanovený miestnymi aktmi inštitúcie nemal byť v rozpore s ustanoveniami Zákonníka práce Ruskej federácie. Čo sa týka účtovania skutočne odpracovaného času, vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie č. 52n bola schválená forma časového výkazu na evidenciu čerpania pracovného času, na základe ktorého sa počíta pevná suma za skutočne odpracovaný čas. odpracované za prvý polrok (vrátane úpravy fixnej sumy) a metodické odporúčania na jej tvorbu.

Berúc do úvahy tieto upresnenia ministerstva financií, vyššie uvedené stanovisko ministerstva práce, ako aj riziká spojené s platením preddavku v pevnej výške, považujeme tento spôsob vyplácania miezd za prvý polrok za neprijateľný. pre inštitúcie verejného sektora.

PLAT ZA PRVÝ POLMESIAC A NDFL.

Ministerstvo financií aj Federálna daňová služba nedávno dostali mnohé vysvetlenia, podľa ktorých nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb zo zálohy (listy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 29.4.2016 č. BS-4-11/7893, zo dňa 24.03.2016 č. BS-4-11 /4999, Ministerstvo financií Ruskej federácie zo dňa 27. októbra 2015 č. 03-04-07/61550).

Pripomeňme, že na základe článku 3 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie sumy dane vypočítajú daňoví agenti ku dňu skutočného prijatia príjmu určeného v súlade s čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia vo vzťahu ku všetkým príjmom (okrem príjmov z majetkovej účasti na činnosti organizácie), na ktoré sa vzťahuje sadzba dane stanovená odsek 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré vznikli daňovníkovi za dané obdobie, so zápočtom o sumu dane zrazenú v predchádzajúcich mesiacoch bežného zdaňovacieho obdobia.

V liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 01.02.2016 č. 03-04-06/4321 sa uvádza, že pred koncom mesiaca nemožno príjem vo forme mzdy považovať za prijatý daňovníkom. Daň sa teda nemôže vypočítať do konca mesiaca. V dôsledku toho daňový agent odpočíta daň vypočítanú na konci mesiaca od daňovníka až vtedy, keď bude skutočne zaplatená po skončení mesiaca, za ktorý bola táto suma vypočítaná. Podobné stanovisko obsahuje aj Rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804.

Zároveň si treba dať pozor na situáciu, keď sa preddavok platí posledný deň v mesiaci.

Ministerstvo financií sa domnieva (pozri list č. 03-04-06/69181 zo dňa 23.11.2016), že ak daňový agent stihne zaplatiť preddavok do konca mesiaca, daň z príjmov fyzických osôb nie je potrebné odvádzať. do rozpočtu. Dôvodom je skutočnosť, že inštitúcia spravidla vypočítava daň z príjmu fyzických osôb k poslednému dňu v mesiaci a daň musí byť zrazená raz - pri výplate príjmu po skončení mesiaca.

Čo sa týka rozhodcov, aj oni sú toho názoru, že pri platbe preddavku k poslednému dňu v mesiaci nie je potrebné daň z príjmu fyzických osôb z jeho výšky odviesť do rozpočtu (uznesenie AS UO zo dňa 24.02.2016 č. F09-11987/15 vo veci č. A76-10562/2015).

AKO SA PREMIETNE PREDLOŽENIE VO FORME 6-NDFL?

Výška zálohy nie je predmetom samostatného zohľadnenia vo formulári 6-NDFL: v časti. 2 tohto tlačiva sa uvádza výška mzdy uznaná k poslednému dňu v mesiaci. Ako už bolo uvedené, daň z príjmu fyzických osôb sa zráža pri konečnom zúčtovaní so zamestnancami a je tiež uvedená v jednej sume.

V praxi je možná situácia, keď zamestnanec dostane preddavok vo výške 40 %, no na konci mesiaca nebude mať príjem, z ktorého je možné zraziť daň z príjmov fyzických osôb.

Stane sa tak, ak za druhú polovicu mesiaca zamestnancovi neplytval príjem (napríklad mu bolo poskytnuté neplatené voľno) a v prvej polovici mesiaca z dôvodu nepracovného voľna zamestnanec skutočne neodpracoval polovicu pracovného času a príjmu, a to aj za neodpracovaný čas. V budúcnosti by sa mu pri najbližšej výplate mzdy mala zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

V časti 2 formulára 6-NDFL účtovník zohľadní ukazovatele takto:

k poslednému dňu mesiaca sa uzná výška skutočne prijatého príjmu vo forme preddavku;
bude uvedený dátum zrážky dane, ktorý sa nezhoduje s dátumom úhrady konečnej sumy platby za príslušný mesiac.

Keďže daň nebola zrazená včas, účtovník bude musieť poskytnúť daňovému úradu náležité vysvetlenie, čím sa inštitúcia zbaví zodpovednosti za uvedenie nepravdivých údajov.

Príklad 3

Zamestnanec má plat 30 000 rubľov. Za január 2017 mu bola naakumulovaná záloha vo výške 12 000 rubľov, ktorá bola vyplatená 17. januára 2017. Zamestnanec 18.1.2017 ochorel, potvrdenie o práceneschopnosti predložil zamestnávateľovi až 6.2.2017. Zraziť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku za január vo výške 1 560 rubľov. (12 000 RUB x 13%) účtovníčka to dokázala až zaplatením preddavku za február - 17.02.2017.

Vo vysvetlivke k formuláru 6-NDFL je potrebné uviesť najmä nasledovné.

Časť 2 formulára 6-NDFL. Nezrovnalosť je v riadkoch 100 (dátum je 31.01.2017) a 110 (dátum je 17.02.2017). Rozdiel v termínoch je spôsobený tým, že po prijatí preddavku za január zamestnanec ochorel. V stanovenej lehote - 02.03.2017 - nebola zrazená daň z príjmov fyzických osôb z dôvodu nedostatku iných príjmov zamestnanca zdanených sadzbou 13%. Z preddavku nebola zrazená daň z príjmov fyzických osôb z dôvodu ods. 2 čl. 223, odsek 3, 4 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie Daň z príjmov fyzických osôb za január bola zrazená z ďalšej platby v hotovosti dňa 17.2.2017 (preddavok za február 2017).

Čo sa týka výšky preddavku z dôvodu neodpracovaného času, treba s ním počítať pri platení preddavku na ďalší mesiac.

* * *

zhrnúť:

mzda za prvú polovicu mesiaca (od 1. do 15. dňa) musí byť vyplatená v určený deň od 16. do 30. (31.) dňa;
dátum platby je stanovený v ktoromkoľvek z dokumentov uvedených v čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie(vnútorné pracovné predpisy, kolektívna alebo pracovná zmluva) a je neprijateľné, aby sa namiesto konkrétneho dňa na výplatu mzdy stanovila lehota, počas ktorej môže byť mzda vyplatená;
Kontrolóri odporúčajú pri určovaní výšky preddavku prihliadať na skutočne odpracovaný čas zamestnanca (skutočne vykonanú prácu). Zároveň neexistuje priamy zákaz stanoviť preddavok v percentách zo mzdy;
Pri platbe preddavku nie je potrebné odvádzať daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu: výpočet, zrážka a platba dane (vrátane prvej polovice mesiaca) sa vykonáva pri konečnom zúčtovaní.

Čiastka dane sa teda vypočíta k poslednému dňu mesiaca, za ktorý zamestnancovi vznikli príjmy za splnené pracovné povinnosti, vysvetľujú autori listu. Vypočítaná suma dane z príjmu fyzických osôb musí byť zrazená priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnej platbe na konci mesiaca (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie) a daň musí byť odvedená najneskôr do deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie)

Je možné zaplatiť preddavok v posledný deň v mesiaci?

Okrem toho takáto povinnosť nezávisí od zavinenia zamestnávateľa. Takéto pravidlá stanovuje článok 236 Zákonníka práce Ruskej federácie. Potvrdzuje to aj paragraf 55 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 17.03.2004 č.2. (vedúci organizácie alebo podnikateľ) o tom písomne.

Online magazín pre účtovníkov

Z preddavku vystaveného v posledný deň mesiaca je potrebné vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb (rozhodnutie Najvyššieho súdu zo dňa 11. mája 2019 č. 309-KG16-1804, list Federálnej daňovej služby z 24. marca, 2019 č. BS-4-11/4999). Ak je deň „výplaty“ nastavený priamo na 15. deň, potom bude potrebné nastaviť zálohovú platbu za aktuálny mesiac na 30. deň toho istého mesiaca. To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb bude potrebné odviesť do rozpočtu zo mzdy aj zo zálohy, ak je v mesiaci 30 dní alebo menej. Ak má mesiac 31 dní, daň z príjmu fyzických osôb možno zraziť len zo mzdy. Neodporúčame nastaviť si výplatný deň na 15.

Ako nastaviť termíny na vydávanie miezd a iných platieb

Miestny zákon kozmetického salónu (napríklad Poriadok o odmeňovaní) musí ku koncu mesiaca stanoviť jasné termíny vyplácania záloh a miezd. Je potrebné uviesť konkrétne dátumy – napríklad 20., a nie od 20. do 25. dňa (list Ministerstva práce Ruska z 28. novembra 2013 č. 14-2-242). Mzdy sa musia vyplácať najmenej dvakrát mesačne, alebo skôr každý polmesiac. Preto by interval mal byť približne rovnaký, teda asi 15 dní. V pracovnoprávnych predpisoch nie sú žiadne obmedzenia na konkrétne termíny výplaty oboch častí mzdy.

Od 01.01.2019 sa poistné v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom musí platiť federálnej daňovej službe. A pokiaľ ide o preplatenie dávok, ako predtým, musíte sa obrátiť na Fond sociálneho poistenia. Zákonník práce ukladá zamestnávateľovi povinnosť vyplácať zamestnancovi mzdu každý polmesiac, teda dvakrát mesačne. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Prvá z týchto platieb sa tradične nazýva záloha. Pozrime sa, kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku. Daňový poriadok ukladá zamestnávateľovi - daňovému agentovi povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnancov, keď sú skutočne zaplatené, a potom túto daň odviesť do rozpočtu (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie)

Plat pri platbe vopred

Ešte lepšie je uviesť svoju žiadosť v oficiálnom liste a priniesť ju bankárom pár dní pred plánovaným výberom hotovosti. Centrálna banka síce umožňuje bankám vydávať „mzdové“ peniaze pred sviatkami (čo sa zvyčajne oznamuje v prednovoročných telegramoch), neznamená to však, že sú povinné tak urobiť. Ak teda svoju banku vopred neoznámite, máte veľkú šancu zostať bez peňazí.

Nové výplatné termíny od októbra 2019

Aby sa daň z príjmu neodvádzala do rozpočtu dvakrát, je vhodné stanoviť si skorší termín záverečnej platby. Nové vydanie právnej normy Zákonníka práce vyžaduje ustanoviť konkrétny termín výplaty mzdy vo vnútorných predpisoch, pracovnej alebo kolektívnej zmluve. Preto je teraz formulácia stanovujúca lehotu na vyplácanie peňazí (napríklad od 16. do 20. a od 1. do 5. dňa každého mesiaca) neprijateľná a bude potrebné ich upresniť. Pre úradníkov je takáto pokuta od 10 000 do 12 000 rubľov, opäť - od 20 000 do 30 000 rubľov; Pre právnické osoby od 30 000 do 50 000 rubľov, opakovane - od 50 000 do 100 000 rubľov; pre individuálnych podnikateľov od 1 000 do 5 000 rubľov, opäť - od 10 000 do 30 000 rubľov. Vážení čitatelia, ak uvidíte chybu alebo preklep, pomôžte nám ju opraviť! Ak to chcete urobiť, zvýraznite chybu a súčasne stlačte klávesy „Ctrl“ a „Enter“.

Predčasná výplata decembrovej mzdy

Ak sa platí preddavok do konca mesiaca, ešte nenastal dátum skutočného prijatia príjmu. To znamená, že zamestnávateľ nemôže vytvárať základ dane z príjmov fyzických osôb a podľa toho vypočítať výšku dane (pozri listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. októbra 2019 č. 03-04-06/63250 zo dňa 22. júla, 2015 č. 03-04-06/42063). Iná situácia nastáva, ak sa preddavok platí 30., čo je posledný deň v mesiaci. V tomto prípade sa dátum skutočného prijatia príjmu a dátum zaplatenia preddavku zhodujú.

Daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu

V posudzovanom prípade sa mzda za prvú polovicu mesiaca (preddavok) a zvyšná časť mzdy vypláca v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania. Treba brať do úvahy, že takýto postup vyplácania mzdy môže viesť k porušeniu požiadaviek čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie vo vzťahu ku konkrétnym zamestnancom, najmä novoprijatým. Ak sa teda zamestnanec zamestná napríklad 1., prvú mzdu dostane najskôr začiatkom ďalšieho mesiaca, teda minimálne o 30-31 dní neskôr, čo je v priamom rozpore s pracovnoprávnymi predpismi (pozri aj list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 25. februára 2009 č.22-2-709 Otázka: V súlade s kolektívnou zmluvou sa mzdy vyplácajú 15. a 30. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa; , zamestnanec, ktorý nastúpi do tejto organizácie, dostáva mzdu po mesiaci a pol.

Postup a termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu

Sankcia 1/300 sadzby refinancovania za každý deň omeškania. To všetko sa vám vypočíta, len ak bude kontrola na mieste. Ak počas tohto obdobia nedôjde k platbe, nebude vám uložená žiadna pokuta ani pokuta. v roku 2013 boli zaplatené o 3 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb (pripočítaná a zrazená zamestnancovi, ale neprevedená do rozpočtu), táto suma sa objavila až vo februári 2014 a bola zaplatená okamžite, uveďte prosím v 2-daňových údajoch o dani z príjmov fyzických osôb za

Kedy sa majú zamestnancom vyplácať preddavky a mzdy?

Podobné dátumy uviedlo aj ministerstvo sociálnej politiky v liste z 9. decembra 2010 č. 912/13/155-10. Prečo nie je možné zaplatiť preddavok 23. A to všetko preto, že platba musí byť vykonaná najneskôr 7. deň po prvej polovici mesiaca a po 15. deň pripadá 7. deň presne na 22. deň. Konkrétne podmienky vyplácania preddavkov a miezd musia byť uvedené v kolektívnej zmluve alebo inom regulačnom akte zamestnávateľa, napríklad v predpise o odmeňovaní.

Plat za december v decembri: daň z príjmu fyzických osôb a odvody

Okrem toho Federálna daňová služba vo svojom liste z 1. decembra 2019 č. ZN-4-1/ odporučila svojim územným odborom upozorniť banky, že platby za príspevky od 1. januára 2019 je možné akceptovať len s podrobnosťami daňových úradov. To znamená, že nepriamo odporučilo, aby daňovníci „zaokrúhlili“ svoj vzťah s dôchodkovým fondom ešte v roku 2019. V novembri 2019 dôchodkový fond priamo ]]> informoval ]]>. že na dokončenie zúčtovania s fondom a vyhnutie sa chybám treba nedoplatok zaplatiť do 25.12.2019 a poistné do konca roka.

Preddavok za prvý polrok sa prevedie zamestnancovi po odpočítaní dane z príjmu, ale celá suma mzdy za mesiac sa odvedie do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb 15. dňa spolu s vystavením záverečnej výplaty mzdy. V súlade s odsekom 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie sa dátum skutočného prijatia príjmu podliehajúceho dani z príjmu fyzických osôb považuje za posledný deň mesiaca, za ktorý sa tieto poistné naakumulujú.

Daň z príjmov fyzických osôb sa z preddavku nezráža.

Ochrana pracovných práv

Ustanovenie 7 článku 81 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že zamestnávateľ môže ukončiť pracovnú zmluvu v prípade vinného konania zamestnanca, ktorý priamo obsluhuje peňažné alebo komoditné aktíva, ak tieto činy vedú k strate dôvery. v ňom." Za finančne zodpovedných sa považujú tí zamestnanci, ktorých pozícia je uvedená v osobitnom zozname. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: „Zamestnanec musí byť finančne zodpovedná osoba a pracovať priamo s peňažnými alebo inými cennosťami.

Kedy odviesť daň z príjmu zo mzdy?

Musím platiť daň z príjmu fyzických osôb pri platbe preddavku? Ak je zaplatený pred koncom mesiaca, s ktorým je kontaktovaný, potom to nie je potrebné. Preddavok ešte nie je mzda, ale platba vo výške, ktorá sa bude počítať až k poslednému dňu v mesiaci. Názor, že nie je potrebné odvádzať daň z príjmu fyzických osôb na preddavok, potvrdzuje list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. mája 2014 č. BS-4-11/ Situácia s preddavkom je špeciálna, ktorej dátum splatnosti sa zhoduje s posledným dňom mesiaca (t.j.

Je známe, že mzda zamestnancovi sa musí vyplácať najmenej každých pol mesiaca (časť 6 článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Vyplatená časť mzdy za prvú polovicu mesiaca sa nazýva preddavok. Vo všeobecnosti platí, že pri platení preddavku sa daň z príjmov fyzických osôb nezráža a neodvádza do rozpočtu, pretože príjem vo forme mzdy sa ešte nepovažuje za prijatý (Listy MF zo dňa 2. 8. 2018 č. 03 -04-09/7597, Federálna daňová služba zo dňa 29.04.2016 č. BS-4 -11/7893). Pripomeňme, že za dátum prijatia príjmu vo forme mzdy sa považuje posledný deň mesiaca, za ktorý mzda vznikla (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

A ak je preddavok k poslednému dňu v mesiaci, kedy treba odviesť daň z príjmu fyzických osôb?

Preddavok k poslednému dňu v mesiaci – kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb?

Ak sa preddavok platí k poslednému dňu v mesiaci, daň z príjmov fyzických osôb je potrebné zraziť a odviesť do rozpočtu najneskôr v pracovný deň nasledujúci po dni platby. Je to potrebné, pretože k poslednému dňu v mesiaci sa príjem vo forme mzdy už považuje za prijatý, a preto je poukázanie preddavku v podstate čiastočnou výplatou príjmu vo forme mzdy (ods. 4, 6 ods. Článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií zo dňa 23.11.2016 č. 03-04-06/69181, rozsudok Najvyššieho súdu zo dňa 11.05.2016 č. 309-KG16-1804).

V súlade s tým pri vystavení preddavku k poslednému pracovnému dňu v mesiaci sa daň z príjmov fyzických osôb odvedie najneskôr v nasledujúci pracovný deň, ak dňom vystavenia preddavku bol zároveň posledný kalendárny deň. Napríklad pri vystavení zálohy 28.02.2018.

A ak bol preddavok vystavený povedzme posledný marcový pracovný deň (30.3.2018), daň z príjmu fyzických osôb sa odvedie až so mzdou, pretože posledným dňom v mesiaci je sobota 31.03.2018. V dôsledku toho pri vystavení preddavku 30. marca 2018 príjem vo forme mzdy ešte nebol prijatý.

6-NDFL: zálohová platba v posledný deň v mesiaci

Ak je preddavok zaplatený v posledný deň v mesiaci, daň z príjmu fyzických osôb z neho, ako aj výška preddavku, budú uvedené v časti 2 výpočtu 6-NDFL (Nariadenie Federálnej daňovej služby zo 14. októbra, 2015 č. ММВ-7-11/450@) oddelene od mzdy.

Predpokladajme, že 28. februára 2018 bola vydaná zálohová platba za február 2018 vo výške 30 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb je 3 900 rubľov (30 000 * 13%). Konečná platba bola vykonaná 15. marca 2018, výška mzdy (mínus záloha) je 42 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb je 5 460 rubľov (42 000 rubľov * 13%).

V časti 2 Kalkulácie 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018 pre zálohovú platbu budú ukazovatele vyplnené nasledovne:

na riadku 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ - 28.02.2018;
na riadku 110 „Dátum zrážky dane“ - 28.02.2018;
na riadku 120 „Termín na zaplatenie dane“ - 3. 1. 2018;
na riadku 130 „Suma skutočne prijatých príjmov“ - 30 000;
na riadku 140 „Výška zrazenej dane“ - 3 900,-.

Konečná platba mzdy sa zobrazí v samostatnom bloku riadkov 100-140, pretože dátum zrážky dane a lehota na poukázanie dane zo mzdy sa nezhodujú s rovnakými ukazovateľmi pre preddavok:

na riadku 100 - 28.02.2018;
na linke 110 – 15.03.2018;
na linke 120 – 16.03.2018;
na riadku 130 – 42 000;
na linke 140 – 5 460.