Teoretikal na pundasyon ng mga buwis at pagbubuwis. Pagbubuwis ng mga kumpanya ng konstruksiyon

"Walang tanong sa estado ang nangangailangan ng napakarunong at masinop na pagsasaalang-alang gaya ng tanong kung anong bahagi ang dapat kunin mula sa mga paksa, at anong bahagi ang dapat iwan sa kanila." Montesquieu S.

Ang kasabihan ng dakilang pilosopo ng Pransya na aking pinili bilang isang epigraph, hindi walang makabuluhang halaga ng kabalintunaan at panunuya, na katangian ng Enlightenment, ay maaaring ituro sa kasalukuyang mga mambabatas na humuhubog sa patakaran sa buwis ng modernong Russia. At ang pagtukoy sa bahagi na kinuha mula sa mga paksa ay ngayon ay hindi masyadong isang pang-ekonomiyang problema, na may kaugnayan sa pagtatatag ng mga tiyak na rate ng mga pagbabayad ng buwis at isang listahan ng mga benepisyo sa buwis, bilang isang legal, na nagsasangkot ng paglikha ng isang epektibong batayan para sa sistema ng buwis, batay sa mga makabuluhang tagumpay ng pinansiyal at legal na agham.

Ang mga pangunahing pang-ekonomiyang pingga kung saan naiimpluwensyahan ng estado ang ekonomiya ay mga buwis. Sa pamamagitan ng mga buwis, naiimpluwensyahan ng estado ang proseso ng pagbuo ng kita at kita ng isang negosyo, pinasisigla ang aktibidad ng pamumuhunan, at kinokontrol ang dayuhang larangan ng ekonomiya.

Ang mga buwis ay sapilitan, walang bayad na mga pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at munisipalidad.

Mayroong dalawang mahalagang aspeto sa pag-unawa sa mga buwis. Una, ang buwis ay isang layunin na pang-ekonomiyang kategorya, ang panloob na kakanyahan nito; pangalawa, mayroong isang tiyak na nakikitang legal na anyo ng pagpapakita ng panloob na kakanyahan ng mga buwis sa proseso ng kanilang paggamit sa totoong buhay pang-ekonomiya (mula sa subjective na bahagi).

Ang mga buwis bilang isang pang-ekonomiyang kategorya ay ang inisyal at pangunahing konsepto na tumutukoy sa mga pangunahing, mahahalagang katangian ng mga buwis. Ang layunin na kakanyahan ng mga buwis ay hindi nakasalalay sa tiyak na katotohanan sa ekonomiya; ito ay tinutukoy lamang ng mga kadahilanan na naging sanhi ng paglitaw ng kategoryang ito.

Ang buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay nagpapahayag ng mga relasyon sa pananalapi sa pagitan ng estado, sa isang banda, at mga indibidwal at legal na entity, sa kabilang banda, na nagmumula sa proseso ng pangalawang pamamahagi (muling pamamahagi) ng bagong likhang halaga ng GNP at ang ipinag-uutos na alienation ng bahagi ng halaga nito sa estado.

Ang subjective na bahagi ng mga buwis (ang kanilang mga uri, antas ng mga rate, atbp.) ay tinutukoy ng panlabas na kapaligiran kung saan gumagana ang mga buwis. Ang partikular na kahalagahan dito ay: ang antas ng sosyo-ekonomikong pag-unlad ng bansa, ang uri ng pamahalaan, mga tradisyon, atbp. Ang mga buwis ay itinatag sa pamamagitan ng pagpapatibay ng batas sa buwis na tumutukoy sa konsepto ng mga buwis, pati na rin ang mga bayarin na itinutumbas sa mga pagbabayad ng buwis. Ang regulasyong kahulugan ng buwis ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation (Bahagi 1, Artikulo 8):

"1. Ang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o ) mga munisipalidad.

2. Ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na nakolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon para sa interes ng mga nagbabayad ng bayad ng mga ahensya ng gobyerno, lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong katawan at opisyal .”

Ang mga relasyon sa buwis ay istrukturang kasama sa sistema ng mga relasyon sa pananalapi, ngunit bilang isang espesyal na uri mayroon silang mga natatanging tampok na likas na partikular sa mga buwis. Ito ay obligado, walang bayad, hindi katumbas.

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbuo ng mga sistema ng buwis ay kinakatawan sa panahon ng kanilang pagbuo sa pamamagitan ng mga elemento ng buwis, na kinabibilangan ng:

• 1. ang object ng buwis ay ari-arian, kita, kalakal, mana na napapailalim sa pagbubuwis;
• 2. ang paksa ng buwis ay ang nagbabayad ng buwis, iyon ay, isang indibidwal o legal na entity;
• 3. pinagmumulan ng buwis - ibig sabihin. kita mula sa kung saan binabayaran ang buwis (suweldo, kita, kita, mga dibidendo);
• 4. rate ng buwis - ang halaga ng buwis sa bawat yunit ng bagay sa buwis;
• 5. benepisyo sa buwis - buo o bahagyang exemption ng nagbabayad mula sa buwis.

Ang pagbubuwis ay isang sistema ng pamamahagi ng kita sa pagitan ng mga legal na entidad o indibidwal at ng estado.

Ang pagbubuwis ay isa sa mga kilalang paraan ng pag-regulate ng kita at mga mapagkukunan ng muling pagdadagdag ng mga pampublikong pondo. Bumalangkas din si A. Smith ng apat na pangunahing kinakailangan para sa sistema ng buwis, na totoo pa rin hanggang ngayon:

• 1. Ang mga paksa ng estado ay dapat, kung maaari, ayon sa kanilang mga kakayahan at lakas, ay lumahok sa pagpapanatili ng pamahalaan, i.e. ayon sa kita na kanilang tinatamasa sa ilalim ng proteksyon ng estado...
• 2. Ang buwis na dapat bayaran ng bawat indibidwal ay dapat tiyak na tiyak at hindi basta-basta. Ang deadline para sa pagbabayad, ang paraan ng pagbabayad, ang halaga ng pagbabayad - lahat ng ito ay dapat na malinaw at tinukoy para sa nagbabayad at sinumang ibang tao...
• 3. Ang bawat buwis ay dapat kolektahin sa oras at sa paraan kung kailan at paano ito dapat na pinaka-maginhawa para sa nagbabayad na magbayad nito...
• 4. Ang bawat buwis ay dapat na maisip at idinisenyo na ito ay kumukuha at nagpapanatili mula sa mga bulsa ng mga tao hangga't maaari nang higit pa sa kung ano ang dinadala nito sa kaban ng estado.
• · Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng iba't ibang uri ng mga buwis at bayad, na maaaring uriin ayon sa iba't ibang pamantayan (Larawan 1). Ang pagbubuwis ng isang negosyo ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation, mga pederal na batas sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan.

Ang mga pangunahing uri ng buwis na binabayaran ng mga negosyo ay:

• · mga buwis sa mga kalakal at serbisyo (value added tax, excise taxes, buwis sa pagbebenta, customs duty);
• · buwis;
• · buwis sa ari-arian ng korporasyon;
• · panlipunang kontribusyon (iisang buwis sa lipunan).

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Panimula

Malinaw na ang anumang estado ay nangangailangan ng mga pondo ng mga pondo upang maisagawa ang mga tungkulin nito. Malinaw din na ang pinagmumulan ng mga mapagkukunang pinansyal na ito ay mga pondo lamang na kinokolekta ng gobyerno mula sa mga "subject" nito sa anyo ng mga indibidwal at legal na entity. Samakatuwid, ang mga buwis ay ang pinakamahalagang elemento ng patakaran sa pananalapi ng estado sa mga modernong kondisyon. Ilang siglo nang umiral ang estado, ang mga buwis ay umiiral nang kasingtagal, at ang teoryang pang-ekonomiya ay naghahanap ng mga prinsipyo ng pinakamainam na pagbubuwis nang kasingtagal.

Sa ngayon, dalawang tunay na prinsipyo (konsepto) ng pagbubuwis ang lumitaw:

Una, ang mga indibidwal at legal na entity ay dapat magbayad ng mga buwis na naaayon sa mga benepisyong natanggap nila mula sa estado. Makatuwiran na ang mga nakinabang nang malaki mula sa mga kalakal at serbisyong inaalok ng gobyerno ay dapat magbayad ng mga buwis na kinakailangan upang matustusan ang produksyon ng mga kalakal at serbisyong iyon. Ang ilang mga pampublikong kalakal ay pangunahing pinondohan batay sa prinsipyong ito. Halimbawa, ang mga buwis sa gasolina ay karaniwang nagpopondo sa pagtatayo at pagkukumpuni ng highway. Kaya, ang mga gumagamit ng magagandang kalsada ay nagbabayad ng mga gastos sa pagpapanatili at pagkukumpuni sa mga kalsadang iyon.

Ngunit ang unibersal na aplikasyon ng prinsipyong ito ay nauugnay sa ilang mga paghihirap. Halimbawa, sa kasong ito imposibleng matukoy kung anong personal na benepisyo, sa anong halaga, atbp. Ang bawat nagbabayad ng buwis ay tumatanggap mula sa mga paggasta ng estado sa pambansang depensa, pangangalagang pangkalusugan, at edukasyon. Kahit na sa tila nasusukat na kaso ng pagpopondo sa highway, nalaman namin na ang pagbibilang ng mga benepisyong ito ay napakahirap. Ang mga indibidwal na may-ari ng kotse ay hindi nakikinabang sa parehong lawak mula sa mahusay na kalidad ng mga kalsada. At nakikinabang din ang mga walang sasakyan. Siyempre, malaki ang pakinabang ng mga negosyante sa pagpapalawak ng pamilihan dahil sa pagdating ng magagandang kalsada. Bilang karagdagan, ang pagsunod sa prinsipyong ito ay kinakailangan na buwisan, halimbawa, ang mga mahihirap lamang, ang mga walang trabaho, upang tustusan ang mga benepisyong kanilang natatanggap.

Ipinapalagay ng pangalawang prinsipyo na ang buwis ay nakasalalay sa halaga ng natanggap na kita, i.e. ang mga indibidwal at legal na entity na may mas mataas na kita ay nagbabayad ng mas mataas na buwis at vice versa.

Ang katwiran sa likod ng prinsipyong ito ay nakasalalay sa katotohanan na natural na mayroong pagkakaiba sa pagitan ng isang buwis na ipinapataw sa paggasta sa pagkonsumo ng mga luho at isang buwis na, kahit sa maliit na lawak, ay pinipigilan mula sa paggasta sa mga kailangan. Kumuha ng 5,000 rubles bawat buwan. mula sa isang tao na tumatanggap ng 50 libong rubles. ang kita ay hindi nangangahulugan ng pag-alis sa kanya ng pinagmumulan ng kabuhayan at ilang amenities ng buhay. At paano maihahambing ang epektong ito kapag kumuha sila ng 50 rubles? para sa isang taong may kita na 500 rubles. Ang sakripisyo ng huli ay hindi lamang mas malaki, ngunit sa pangkalahatan ay hindi katumbas ng sakripisyo ng una. Ang katotohanan ay tayo, ang mga mamimili, ay laging kumikilos nang makatwiran, i.e. una sa lahat, ginugugol natin ang ating kita sa mga mahahalagang produkto at serbisyo, pagkatapos ay sa hindi kinakailangang mga kalakal, atbp.

Ang prinsipyong ito ay tila patas at makatwiran, ngunit ang problema ay wala pang mahigpit na siyentipikong diskarte sa pagsukat ng kakayahan ng isang tao na magbayad ng buwis. Ang patakaran sa buwis ng pamahalaan ay nakabalangkas alinsunod sa sosyo-ekonomikong kakanyahan ng estado, depende sa mga pananaw ng naghaharing partidong pampulitika, ang mga kinakailangan sa sandaling ito at ang pangangailangan ng pamahalaan para sa kita.

Ginagamit ng mga modernong sistema ng buwis ang parehong mga prinsipyo ng pagbubuwis, depende sa pagiging posible sa ekonomiya at panlipunan.

Sa isang ekonomiya ng merkado, ang anumang estado ay malawakang gumagamit ng patakaran sa buwis bilang isang tiyak na regulator ng epekto sa mga negatibong phenomena sa merkado.

Ang mga buwis, tulad ng buong sistema ng buwis, ay isang makapangyarihang tool para sa pamamahala ng ekonomiya sa mga kondisyon ng merkado.

Ang aplikasyon ng mga buwis ay isa sa mga pang-ekonomiyang pamamaraan ng pamamahala at tinitiyak ang kaugnayan ng mga pambansang interes sa mga komersyal na interes ng mga negosyante at negosyo, anuman ang subordination ng departamento, mga anyo ng pagmamay-ari at organisasyonal at legal na anyo ng negosyo.

Sa tulong ng mga buwis, ang mga ugnayan ng mga negosyante, mga negosyo ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari sa mga badyet ng estado at lokal, sa mga bangko, gayundin sa mas mataas na mga organisasyon ay natutukoy

Sa tulong ng mga buwis, kinokontrol ang aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya, kabilang ang pag-akit ng dayuhang pamumuhunan, at nalilikha ang pansariling kita at tubo ng negosyo.

Ang sistema ng buwis sa Russian Federation ay praktikal na nilikha noong 1991, nang ang isang pakete ng mga singil sa sistema ng buwis ay pinagtibay noong Disyembre ng taong ito.

Kabilang sa mga ito: "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation", "Sa buwis sa kita ng mga negosyo at organisasyon", "Sa idinagdag na buwis" at iba pa.

Kabanata 1. Teoretikal na pundasyon ng pagbubuwis

1.1 Ang kakanyahan at mga tungkulin ng mga buwis

Ang mga buwis ay isa sa pinakamahirap na mga kategoryang pang-ekonomiya na maunawaan, samakatuwid, sa kabila ng katotohanan na maraming mga kahulugan ng buwis ang ibinigay sa lokal at dayuhang panitikan, sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng pag-iisip ng ekonomiya ang tanong ng kahulugan ng konseptong ito, na ganap na sumasalamin sa mga katangian, tungkulin at papel ng mga buwis , nananatiling may kaugnayan at mapagdedebatehan.

Ang mga buwis ay umiral mula noong paglitaw ng mga unang estado, ngunit ang teorya ng mga buwis ay nagsimulang umunlad lamang mula sa katapusan ng ika-15 siglo, pagkatapos ng paglipat mula sa isang natural na sistemang pang-ekonomiya tungo sa isang sistema ng pananalapi, ang pagtuklas ng Amerika at ang ruta ng dagat patungo sa ang East Indies at ang pangkalahatang pag-usbong ng dayuhan at lokal na kalakalan. Mula sa sandaling iyon, ang papel ng buwis bilang isang instrumento ng pampublikong administrasyon ay patuloy na tumaas, na nag-ambag sa pagbuo ng mga pananaw sa kakanyahan ng buwis, ang konsepto at mga tungkulin nito.

Ang kabuuan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw alinsunod sa itinatag na pamamaraan ay bumubuo ng isang sistema ng buwis.

Ang mga hindi direktang buwis, na karaniwang kinabibilangan ng excise duty, customs duty, value added tax at sales tax, ay may partikular na epekto sa pagkonsumo.

Sa pamamagitan ng pag-impluwensya sa mga elemento ng buwis, ang pamamahagi ng mga kita mula sa direkta at hindi direktang mga buwis, kinokontrol ng estado ang ekonomiya.

Ang estado ay nagpapatupad ng impluwensyang regulasyon nito sa mga prosesong pang-ekonomiya sa pamamagitan ng paglikha ng isang ligal na kapaligiran na tumutukoy sa mga kondisyon para sa paggana ng mga entidad ng negosyo.

Ang pinakamahalagang elemento ng kapaligirang ito ay ang mga buwis.

Isinasaalang-alang na "ang pagbubuwis bilang isang institusyong panlipunan ay nagpapahayag ng ugnayan sa pagitan ng indibidwal at ng estado tungkol sa muling pamamahagi ng mga materyal na kalakal mula sa pribadong ekonomiya sa publiko para sa layunin ng pagpopondo sa mga aktibidad ng estado," itinuturing ng may-akda na kinakailangan na manirahan sa detalye sa kahulugan ng konsepto ng "buwis."

Sa pag-unlad ng mga produktibong pwersa at pagbabago ng mga pormasyong sosyo-politikal, ang estado ay dumaan sa isang makabuluhang ebolusyonaryong landas, at kasama nito, ang mga gawain na nalutas ng estado sa tulong ng mga buwis ay binuo at binago. Para sa kadahilanang ito, sa iba't ibang yugto ng kasaysayan, pampulitika at pang-ekonomiyang pag-unlad ng lipunan, mayroong iba't ibang mga kahulugan ng buwis sa teorya ng buwis at batas.

Mapapansin na ang bawat makasaysayang panahon ay nailalarawan sa pamamagitan ng "sariling" kahulugan nito ng konsepto ng "buwis"; tinukoy ng mga ekonomista ang buwis bilang isang pagbabayad, at bilang isang kontribusyon, at bilang isang koleksyon, at bilang isang bayad, at bilang isang pagbabayad. ; ang mga buwis ay pinagkalooban ng iba't ibang katangian, tungkulin, at tungkulin. , na nagpapahiwatig ng mga pagkakaiba sa pag-unawa sa esensya ng mga buwis.

At sa kasalukuyan, ang tanong ng pagtukoy sa konsepto ng "buwis" ay hindi nawala ang kaugnayan nito. Tulad ng binibigyang diin sa gawain ng V.V. Kurochkina at N.I. Osetrova, "ang pag-uugali ng buwis at mga kahihinatnan sa lipunan na dulot ng pagkilos ng mekanismong panlipunan sa larangan ng pananalapi, sa partikular na pagbubuwis, ay higit na nakasalalay sa kahulugan ng konsepto ng buwis sa batas na pambatasan."

Ang kahulugan ng buwis na legal na nakasaad ngayon ay ipinakita sa bahagi ng isa ng Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation: "Ang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal, walang bayad na pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at legal na entidad sa anyo ng pag-aalis ng mga pondo na kabilang. sa kanila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad."

Sumasang-ayon ang may-akda sa V.V. Kurochkin at N.I. Osetrova na ang kahulugan ng buwis na ibinigay sa Tax Code ay dapat na linawin kapwa para sa layunin ng tamang aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayad, at para sa layunin ng pagbuo at pagpapabuti ng kultura ng buwis ng mga mamamayan ng Russia, na hindi pa umabot sa antas na umiiral sa mga bansang may itinatag na ekonomiya sa pamilihan.

Tandaan na ang opisyal na kahulugan ng buwis ay lubos na komprehensibo; ito ay tumutukoy sa mga katangian ng pagbabayad, mga nagbabayad ng buwis, ang anyo ng pagkakaroon ng buwis, at ang mga layunin ng pagkolekta ng buwis.

Sa kabila nito, napapailalim ito sa makatwirang kritisismo ng mga nangungunang eksperto sa domestic tax gaya ng D.G. Chernik, V.G. Panskov, S.D. Shatalov at iba pa Ang mga pangunahing komento sa kahulugan ng buwis ay ang kakulangan ng mga indikasyon sa kahulugan ng likas na katangian ng paglitaw ng obligasyon na magbayad ng buwis, at isang hindi sapat na tumpak na indikasyon ng layunin ng koleksyon. Bilang karagdagan, ang mga parusa ay nasa ilalim ng kahulugang ito ng buwis. Pansinin din ng mga kritiko na ang probisyon sa pagpapataw ng buwis sa anyo ng alienation ng ari-arian ay sumasalungat sa parehong talata 3 ng Art. 35 ng Konstitusyon ng Russian Federation, pati na rin ang mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation sa isyung ito.

Bilang karagdagan, sa opinyon ng may-akda, ang "indibidwal na gratuitousness" ay hindi dapat itangi bilang tanda ng buwis. Tulad ng itinuturo ni V.V. sa kanilang trabaho. Kurochkin at N.I. Osetrova, maaari lamang nating pag-usapan ang tungkol sa "individual non-equivalence o general gratuitousness kapag nagbabayad ng mga buwis, na nauunawaan bilang ang kasiyahan ng lahat ng miyembro ng lipunan ng mga pangangailangan na hindi mahahati, iyon ay, objectively ay hindi maaaring maging resulta ng boluntaryong relasyon sa pagpapalitan ng pera. Dapat tandaan, gayunpaman, na ang ilang uri ng mga aktibidad ng estado na isinasagawa sa gastos ng mga buwis ay maaari ding magdala ng mga direktang benepisyo sa ilang kategorya ng mga nagbabayad (libreng edukasyon, pangangalagang medikal, atbp.) Kaya, ang mga buwis, bilang mga hindi katumbas na pagbabayad, may likas na maaaring ibalik kapwa sa publiko, at mula sa isang indibidwal na aspeto."

V.V. Kurochkin at N.I. Si Osetrova, na isinasaalang-alang ang kaalaman tungkol sa mga buwis na nakamit ng agham sa pananalapi at ang nabanggit na mga kritikal na komento, ay nagmumungkahi ng sumusunod na kahulugan ng konseptong "buwis". Ito ay isang mandatoryong kontribusyon na itinatag ng batas, na ginawa ng mga organisasyon at indibidwal sa badyet ng estado.

Sumasang-ayon ang may-akda na ang iminungkahing kahulugan ay isinasaalang-alang ang ilang mga komento. Gayunpaman, S.D. Si Shatalov, bilang karagdagan sa mga komento sa itaas, ay nagsasaad na ang mga konsepto tulad ng "mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad" at "suportang pinansyal" para sa mga aktibidad na ito sa opisyal na kahulugan ng buwis ay tila hindi sapat na tama. Hindi lamang sinusuportahan ng may-akda ang opinyon na ito, ngunit isinasaalang-alang din ang pangungusap na ito na pangunahing isa sa mga modernong kondisyon.

Kasama sa konseptong historikal-materyalismo ang dalawang pagdulog. Ayon sa unang diskarte, ang estado ay bumangon bilang instrumento ng pagsupil sa ibang uri ng naghaharing uri. Ang pangalawang diskarte ay bilang isang resulta ng komplikasyon ng lipunan mismo, ang mga larangan ng produksyon at pamamahagi nito, ang "mga karaniwang gawain," ang pangangailangan ay bumangon upang mapabuti ang pamamahala, at ang estado ay bumangon bilang isang superstructure sa lipunan, na idinisenyo upang ayusin ang mga prosesong nagaganap. sa loob nito at tiyakin ang pagsasama nito, at ang pamamahala ng estado ay naging saklaw ng dibisyon ng paggawa.

Upang maisakatuparan ang mga gawaing kinakaharap nito, gumamit ang estado ng control at coercive apparatus na hiwalay sa lipunan at pinananatili ang apparatus na ito sa pamamagitan ng mga buwis na nakolekta mula sa populasyon. Samakatuwid, hindi nagkataon na ang pariralang "Ang mga buwis ay ang presyo ng isang sibilisadong lipunan" ay inukit sa harapan ng gusali ng isa sa mga sentral na institusyon ng buwis sa US sa Washington.

Kaya, ang mga buwis ay nagsimulang kumatawan sa pagbabayad ng lipunan para sa kaayusan o para sa pagpapanatili nito sa isang estado na kapaki-pakinabang sa naghaharing uri.

Isinasaalang-alang ang pangkalahatan ng mga kahulugan ng buwis na umiiral sa mga teorya ng mga buwis at batas, ang may-akda ay nagmumungkahi ng mga sumusunod, sinusugan at pinalawak, edisyon ng kahulugan ng konsepto ng "buwis". Ang buwis ay isang mandatoryong kontribusyon na itinatag ng batas, na ginawa ng mga organisasyon at indibidwal sa badyet ng estado para sa produksyon ng mga pampublikong kalakal at pagpopondo sa mga aktibidad ng mga katawan ng pamahalaan upang matiyak ang kagalingan ng lipunan at protektahan ang pampulitika at pang-ekonomiyang soberanya ng bansa .

Tulad ng nakikita mo, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng interpretasyong ito ng kakanyahan ng isang buwis at ng opisyal ay ang mga buwis ay hindi isang indibidwal na walang bayad na pagbabayad sa estado, ngunit isang pagbabayad para sa pagkakaloob ng mga pampublikong kalakal at proteksyon ng soberanya ng bansa. . Sa madaling salita, ipinapalagay ng iminungkahing salita ang responsibilidad at pananagutan ng mga katawan ng pamahalaan sa lipunan, dahil ang lipunan ay hindi umiiral para sa estado, ngunit ang estado ay umiiral para sa kapakinabangan ng lipunan.

Sa pag-unlad ng lipunan at ekonomiya, ang konsepto ng "buwis" ay magbabago, na sumasalamin sa mga pangunahing punto ng prosesong ito.

Ang mga buwis ay inuri ayon sa iba't ibang pamantayan: paraan ng pangongolekta, antas ng pamamahala, target na oryentasyon, atbp. Ang isa sa mga posibleng opsyon sa pag-uuri ng buwis ay ibinibigay sa Talahanayan. 1.

Mula sa punto ng view ng kasanayan sa pagkolekta, ang mga buwis ay isang kumplikadong sistema ng mga relasyon, na kinabibilangan ng isang bilang ng mga nakikipag-ugnay na elemento, na kinabibilangan ng: paksa, paksa at bagay ng pagbubuwis, sukat ng buwis, yunit ng pagbubuwis, base ng buwis, rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis at ilang iba pa.

Mula sa pananaw ng regulasyon ng estado ng ekonomiya, ang pinakamahalagang elemento ng buwis ay mga benepisyo sa buwis, base ng buwis at rate ng buwis.

Ang isang mahalagang paraan ng pagpapatupad ng patakaran ng estado sa larangan ng regulasyon ng kita ay ang rate ng buwis. Tinutukoy nito ang porsyento ng base ng buwis o bahagi nito, ang halaga ng pera na kung saan ay ang halaga ng buwis. Sa pamamagitan ng pagbabago nito, ang estado ay maaaring, nang hindi binabago ang buong katawan ng batas sa buwis, ngunit sa pamamagitan lamang ng pagsasaayos ng mga naitatag na mga rate, isagawa ang regulasyon sa buwis. Ang isang makabuluhang epekto ay nakakamit sa pamamagitan ng pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, sa ilang mga rehiyon, para sa ilang mga industriya at negosyo. Gaya ng tala ng may-akda, tinitiyak ng rate ng buwis ang kadaliang mapakilos ng batas sa pananalapi at pinapayagan ang estado na mabilis at epektibong baguhin ang mga priyoridad sa patakaran sa regulasyon ng kita.

pagbabayad sa koleksyon ng tungkulin sa buwis

Talahanayan 1 Pag-uuri ng buwis

Bilang karagdagan, ang mga buwis ay ang pinakamahalagang salik sa pagpepresyo, pagtukoy sa dami ng pagkonsumo at sa gayon ay naiimpluwensyahan ang lahat ng proseso ng pagpaparami at ang pagiging mapagkumpitensya ng mga kalakal. Ang presyo ng mga kalakal ng consumer ay tinutukoy ng mga pamamaraan ng produksyon, mga presyo ng mapagkukunan, ang kinakailangang makatwirang rate ng kita at ang halaga ng mga rate ng buwis, dahil ang parehong direkta at hindi direktang mga buwis ay sa huli ay inililipat sa huling consumer, na kasama nang buo sa presyo ng produkto. Kaya, ang estado, sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng buwis, ay kinokontrol ang ekonomiya, na nakakaimpluwensya sa dami ng pagkonsumo.

Salamat sa mga rate ng buwis, ang sentralisadong pinag-isang sistema ng buwis ay medyo nababaluktot, na sinisiguro sa pamamagitan ng sistematikong pagsasaayos ng mga rate ng buwis at pagdadala ng patakaran sa buwis sa linya sa umiiral na sitwasyong pang-ekonomiya.

Bilang karagdagan sa rate ng buwis, ang isa sa mga pinaka-epektibong paraan ng pag-regulate ng ekonomiya ay ang mga insentibo sa buwis. Ito ay dahil sa katotohanan na ang bawat indibidwal at legal na entity na nakakatugon sa itinatag na mga kinakailangan ay maaaring mabigyan ng buo o bahagyang exemption sa buwis.

Sa kabila ng katotohanan na ang mga benepisyo sa buwis ay nagpapasigla sa pag-unlad ng ilang mga sektor ng ekonomiya, ilang mga rehiyon, at mga uri ng mga aktibidad sa negosyo, ang may-akda, sa pangkalahatan, ay may negatibong saloobin sa paggamit ng elementong ito ng buwis sa pag-regulate ng ekonomiya, dahil ang ang paggamit ng mga benepisyo ay nagpapalubha sa batas at, dahil dito, ang kontrol sa mga aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad , na hindi maiiwasang humahantong sa pang-aabuso ng huli.

Kasama ang rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis, ang base ng buwis ay gumaganap ng mahalagang papel sa regulasyon ng pamahalaan sa ekonomiya. Ang pagbuo ng base ng buwis ay tumutukoy sa pagtaas o pagbaba sa mga pananagutan sa buwis ng iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Lumilikha ito ng mga karagdagang insentibo o, sa kabaligtaran, mga paghihigpit para sa pagpapalawak ng mga proyekto sa produksyon at pamumuhunan at ang kaukulang paglago (pagbaba) sa pag-unlad ng ekonomiya.

Ang pangunahing tungkulin ng mga buwis ay ang pag-andar sa pananalapi. Ang piskal na function ay nangangahulugan ng pagbuo ng kita sa pamamagitan ng akumulasyon ng mga pondo sa badyet at mga extra-budgetary na pondo para tustusan ang mga programa ng pamahalaan, mapanatili ang apparatus ng estado, hukbo, mga ahensyang nagpapatupad ng batas at iba pang institusyon ng gobyerno, mga pangangailangan sa ekonomiya, suporta para sa patakarang panlabas, seguridad, at mga pagbabayad sa pampublikong utang.

Bilang karagdagan sa tungkulin sa pananalapi, ang ilang mga ekonomista ay nakikilala ang tatlong higit pang mga tungkulin ng mga buwis: panlipunan, regulasyon at kontrol.

Naisasakatuparan ang panlipunang tungkulin sa pamamagitan ng hindi pantay na pagbubuwis ng iba't ibang halaga ng kita. Gamit ang function na ito, ang kita ay muling ipinamamahagi sa pagitan ng iba't ibang kategorya ng populasyon. Ang mga halimbawa ng pagpapatupad ng social (distribution) function ay: isang progresibong sukat ng pagbubuwis ng mga kita at personal na kita, mga diskwento sa buwis, mga excise tax sa mga luxury goods.

Ang pagpapaandar ng regulasyon ay naglalayong lutasin ang mga estratehikong gawain ng pamahalaan sa pamamagitan ng mga mekanismo ng buwis. Sa partikular, ang estado ay nagbibigay ng subsidyo sa mga lugar ng industriya at agrikultura na mahalaga para dito at sa lipunan, bagama't hindi kumikita, at pinasisigla ang pag-unlad ng mga priyoridad na sektor ng ekonomiya at ang daloy ng kapital sa kanila mula sa mga sektor na hindi gaanong priyoridad. Ipinapalagay ng function na ito ang epekto ng mga buwis sa proseso ng pamumuhunan, pagbaba o paglago ng produksyon, pati na rin ang istraktura nito. Ang kakanyahan ng pagpapaandar ng regulasyon ay ang mga buwis ay ipinapataw sa mga mapagkukunang inilalaan para sa pagkonsumo, at ang mga mapagkukunang inilalaan sa akumulasyon ng mga asset ng produksyon ay hindi kasama sa pagbubuwis.

Ang control function ng mga buwis ay nagpapahintulot sa estado na subaybayan ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga resibo ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet, ihambing ang kanilang halaga sa mga pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal at, sa huli, matukoy ang pangangailangan na reporma ang sistema ng buwis at patakaran sa badyet.

Tandaan na hindi isinasaalang-alang ng ilang ekonomista ang mga tungkulin sa itaas ng mga buwis (panlipunan, regulasyon at kontrol) na direktang "mga pag-andar" at ginagamit ang mga konseptong "mga katangian ng mga buwis" o "ang papel ng mga buwis sa ekonomiya" upang tukuyin ang mga penomena na ito. Ang may-akda ay walang malasakit sa kontrobersyang ito at isinasaalang-alang ang isyung ito na puro akademiko.

1.2 Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

Sa modernong mga kondisyon, ang isang maayos na sistema ng buwis ay dapat matugunan ang mga sumusunod na pangunahing prinsipyo:

* Ang batas sa buwis ay dapat na matatag;

* ang relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado ay dapat na may legal na katangian;

* ang kalubhaan ng pasanin sa buwis ay dapat na pantay na ipamahagi sa pagitan ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at sa loob ng mga kategoryang ito;

* ang mga buwis na ipinapataw ay dapat na proporsyonal sa kita ng mga nagbabayad ng buwis;

* Ang mga paraan at oras ng pangongolekta ng buwis ay dapat na maginhawa para sa nagbabayad ng buwis;

* mayroong pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad ng buwis sa harap ng batas (ang prinsipyo ng walang diskriminasyon);

* Ang mga gastos sa pangongolekta ng buwis ay dapat na minimal;

* neutralidad ng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga anyo at pamamaraan ng aktibidad sa ekonomiya;

* pagiging naa-access at pagiging bukas ng impormasyon sa pagbubuwis;

* pagsunod sa lihim ng buwis.

Isaalang-alang natin sa madaling sabi ang nilalaman ng mga pangunahing prinsipyong ito.

Ang katatagan ng batas sa buwis ay nangangahulugan ng immutability ng mga pamantayan at mga tuntunin na namamahala sa saklaw ng mga relasyon sa buwis. Alinsunod sa prinsipyong ito, ang mga pagbabago sa batas sa buwis ay hindi dapat gawin sa panahon ng taon ng pananalapi, at ang mga patakaran na nagbibigay ng mga benepisyo at kagustuhan ay hindi dapat baguhin (kanselahin) bago ang huling araw na orihinal na itinatag ng mambabatas. Ang parehong mahalaga ay ang katatagan ng batas sa buwis sa loob ng ilang taon, i.e. ang mga reporma at pagbabago ng isang makabuluhang kalikasan ay hindi maaaring isagawa bawat taon. Itinuturing ng lahat ng pangunahing mamumuhunan sa mundo ang kawalang-tatag ng batas sa buwis bilang batayan para sa pag-uuri ng isang bansa (o teritoryo) bilang isang lugar na hindi pabor sa pamumuhunan at pagnenegosyo.

Ang batas sa buwis ay nire-rebisa sa lahat ng mauunlad na bansa. Alinsunod sa kasalukuyang mga pamamaraan para sa pag-apruba ng mga batas. Sa karamihan ng mga bansa, ang pagbabago ng mga batas sa buwis ay imposible hindi lamang sa kasalukuyang taon ng pananalapi, kundi pati na rin sa darating na taon. Ang lahat ng mga bansa ay may mga panuntunan na nangangailangan ng mahabang panahon sa pagitan ng panahong pinagtibay ang anumang mga pagbabago sa buwis at ang oras na magkabisa ang mga ito.

Ang legal na katangian ng relasyon sa pagitan ng estado at mga nagbabayad ng buwis ay maaari lamang umiral sa mga bansa kung saan imposible para sa mga indibidwal na ahensya ng gobyerno na maglabas ng mga legal na aksyon sa larangan ng pagbubuwis. Sa isang rule-of-law state, ang lahat ng ugnayan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado ay maaari lamang i-regulate ng mga batas.

Ang pamahalaan ay may karapatan lamang na magmungkahi ng anumang mga pagbabago, ngunit ang mga pagbabagong ito ay maaari lamang magkabisa bilang batas pagkatapos ng mga ito ay maaprubahan ng pinakamataas na lehislatibong katawan. Ang prinsipyo ng legal na relasyon ay nagpapahiwatig din ng mutual na pananagutan ng mga partido sa larangan ng batas sa buwis. Ang mga paglabag sa prinsipyo ng legal na kalikasan ng relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado ay ipinahayag sa arbitrariness ng buwis ng mga awtoridad at maaaring magpakita ng kanilang mga sarili kapwa sa antas ng mga aksyon ng mga sentral na ehekutibong awtoridad at sa antas ng paggawa ng batas ng mga lokal na pamahalaan .

Ang prinsipyo ng pamamahagi ng kalubhaan ng pasanin sa buwis ay hindi mahigpit kapag gumagawa ng isang sistema ng buwis, ngunit ang hindi pagsunod nito o madalas na malalaking paglabag ay humahantong sa isang malubhang kahihinatnan tulad ng napakalaking pag-iwas sa buwis. Walang estado sa mundo ang nakamit ang pagkakapantay-pantay, pagiging patas at pang-agham na bisa sa pamamahagi ng pasanin sa buwis. Malamang na walang sinuman ang gagawa ng sistema ng buwis na angkop para sa lahat ng nagbabayad ng buwis at itinuturing na patas ng lahat ng mamamayan ng bansa. Ngunit ang mambabatas ng anumang bansa ay dapat magsikap na pigilan ang makabuluhang hindi pagkakapantay-pantay sa pamamahagi ng kalubhaan ng pasanin sa buwis sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na naiiba sa komposisyon sa lipunan, trabaho, lugar ng paninirahan, atbp., gayundin upang maiwasan ang iba't ibang antas ng pagbubuwis ng mga taong may humigit-kumulang pantay na kita. Ang proporsyonalidad ng kita ng iba't ibang kategorya ng populasyon na binawi sa pamamagitan ng mga buwis ay hindi dapat maging mandatoryong layunin ng mambabatas; gayunpaman, ang mga makabuluhang disproporsyon ay hindi kanais-nais.

Ang pinakamalaking paglabag sa prinsipyo ng pare-parehong pamamahagi ng pasanin ng pasanin sa buwis ay ang pag-iwas sa buwis. Ang pagkalat ng napakalaking pag-iwas sa buwis ay nagpapahiwatig ng kakulangan ng kontrol ng estado sa lugar ng pagbubuwis.

Ang prinsipyo ng proporsyonalidad ng mga buwis na nakolekta sa kita ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi lamang na pagkatapos magbayad ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng sapat na pondo para sa normal na buhay at pagpapalawak ng aktibidad sa ekonomiya, kundi pati na rin sa ilang mga panahon, lalo na sa panahon ng paggawa ng buwis. mga pagbabayad, ang huli ay hindi dapat lumampas sa antas ng kasalukuyang mga resibo. Kung hindi, ang posibilidad ng mass bankruptcies dahil sa tax factor arises.

Ang pagsunod sa prinsipyo ng paglikha ng pinakamataas na kaginhawahan para sa mga nagbabayad ng buwis ay isang mahalagang gawain para sa isang estado na nagsusumikap para sa paglago ng ekonomiya. Ang kaginhawahan ng nagbabayad ng buwis ay hindi lamang ang pagtatatag ng mga deadline para sa pagbabayad ng buwis, ang posibilidad ng pagkuha ng mga pagpapaliban at mga plano sa pag-install, kundi pati na rin ang kalinawan ng mga tuntunin at regulasyon ng batas sa buwis. Ang pagkakaroon ng mga tuntunin at regulasyon ng batas sa buwis para sa lahat ng kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay ang layunin ng mga mambabatas sa lahat ng bansa sa mundo. Gayunpaman, ang layuning ito ay hindi maituturing na nakamit sa anumang bansa. Ang mga sumusunod ay maaaring ituring na pinakamababang kinakailangan sa lugar na ito:

Ang bawat terminong ginamit ay dapat magkaroon ng sariling kahulugan gaya ng tinukoy ng batas;

Ang bilang ng mga gawaing pambatasan na inilabas ay hindi dapat labis;

Ang mga gawaing pambatas at pamantayang nakapaloob sa mga ito ay hindi dapat magkasalungat sa isa't isa;

Ang mga teksto ng mga batas ay dapat na maunawaan ng isang tao na may karaniwang antas ng edukasyon para sa isang partikular na bansa;

Kapag binago ang anumang mga pamantayan sa mga batas na pambatasan na inilathala sa mga nakaraang taon, dapat na mailathala ang kanilang bagong binagong teksto.

Ang isa sa pinakamahalagang prinsipyo para sa pagbuo ng mga sistema ng buwis ay ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad ng buwis sa harap ng batas. Masasabi natin ang prinsipyong ito na mahigpit itong sinusunod sa karamihan ng mga mauunlad na bansa at halos palaging nilalabag sa mahihirap na bansa. Ang pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad ng buwis ay nangangahulugan ng kanilang pangkalahatan at pantay na mga karapatan at responsibilidad sa larangan ng pagbubuwis. Walang sinuman ang dapat bigyan ng mga karapatan o pananagutan na hindi maaaring ipaabot sa iba. Ang paglabag sa prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng nagbabayad ng buwis sa harap ng batas ay ipinapakita sa diskriminasyon sa buwis, na maaaring ipahayag batay sa kasarian, lahi, nasyonalidad, uri, edad o iba pang mga katangian.

Kabilang sa mga pinakamalalaking pagpapakita ng diskriminasyon sa buwis ang mga indibidwal na benepisyo sa buwis, i.e. anumang mga benepisyong ibinibigay hindi sa isang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit sa isang partikular na tao o ilang partikular na tao. Ang mga pagbabawal sa pagkakaloob ng mga indibidwal na benepisyo ay nakapaloob sa batas ng karamihan ng mga bansa.

Ang prinsipyo ng pagliit ng mga gastos sa pagkolekta ng mga buwis at pagsubaybay sa pagsunod sa batas sa buwis, kung hindi man ay tinatawag na prinsipyo ng cost-effectiveness ng mga aktibidad sa buwis, ay isang ganap na makatwirang pagpapahayag ng mga adhikain ng mga nagbabayad ng buwis na hindi ang kabuuang halaga ng mga kita sa buwis ay gagamitin para sa pagkolekta. buwis. Ang isang katulad na sitwasyon ay madalas na lumitaw sa kasaysayan sa larangan ng pagbubuwis ng ilang mga uri ng real estate, kung saan ang mga gastos ng estado para sa pagbuo at pagpuno ng dokumentasyon, pagsukat, kalkulasyon, aerial photography, recalculations, na sinamahan ng maraming mga benepisyo para sa isang malawak na hanay ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, na humantong sa katotohanan na ang halaga ng mga kita sa buwis ay mas mababa kaysa sa mga gastos na natamo. Ang sistema ng pagbubuwis ng personal na kita ay tradisyonal na nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na gastos, lalo na sa mga kondisyon ng medyo mababang kita ng gitnang uri. Bilang isang tuntunin, ang lahat ng mga bagong ipinakilala na buwis, pati na rin ang mga makabuluhang pagbabago na nangangailangan ng pagpapalit ng mga lumang form ng pag-uulat, ay nauugnay sa malalaking gastos.

Ang prinsipyo ng neutralidad ng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga anyo at pamamaraan ng pang-ekonomiyang aktibidad ay hindi sumasalungat sa regulasyon na pag-andar ng mga buwis. Ang mga kondisyon ng buwis ay nakakaimpluwensya sa paggawa ng desisyon sa ekonomiya kasama ang mga salik tulad ng halaga ng mga hilaw na materyales, mga gastos sa paggawa, mga rate ng interes, at mga rate ng inflation.

Makatuwirang gamitin ang mga buwis upang pasiglahin ang pag-agos ng kapital sa mga advanced na industriya, upang lumikha ng mga paborableng kondisyon para sa mga pambansang producer ng mga produkto at serbisyo, upang pigilan ang labis na populasyon ng mga kabisera o napakalaking lungsod, at upang mabawasan ang pagkonsumo ng enerhiya at likas na yaman. ng mga industriyal na negosyo. Ang mga buwis ay maaaring maging isang mabisang paraan ng pagpigil sa paglipat ng mga mapanganib na industriya at pagdagsa ng mababang kalidad na mga kalakal sa bansa. Kasabay nito, ang mga buwis ay hindi dapat maimpluwensyahan ang mga anyo ng aktibidad ng entrepreneurial at ang pag-uugali ng mga mamamayan sa mga kaso kung saan ang gayong impluwensya ay walang kahulugan. Pagbili ng mga kagamitan, hilaw na materyales, materyales, dayuhang pera, pag-akit ng mga pautang, paglikha ng mga bagong negosyo, dibisyon, sangay, pagtatatag ng iba't ibang uri ng mga asosasyon, asosasyon at pondo, ang mga negosyo ay dapat magsagawa ng mga aktibidad batay sa mga layunin at layunin ng pagtaas ng kahusayan, at hindi depende sa mga kondisyon ng buwis, mga tampok o mga tiyak na kinakailangan ng batas sa buwis.

Ang kakulangan ng neutralidad ng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga anyo ng pang-ekonomiyang aktibidad ay masasabi sa mga kaso kung saan ang mga kondisyon ng buwis para sa mga indibidwal, negosyo ng pamilya at mga kumpanya ng joint-stock ay magkakaiba. Kapag lumilikha ng isang negosyo, ang pangunahing pansin ay dapat bayaran sa pamamahagi ng pakikilahok sa kapital, pag-uugnay sa mga obligasyon sa isa't isa, isinasaalang-alang ang mga detalye ng industriya at ang mga kondisyon para sa pamamahagi ng kita, at hindi sa mga kalkulasyon kung gaano karaming mga buwis ang magkakaroon. na babayaran kapag pumipili ITO o ibang opsyon para sa organisasyonal na anyo ng enterprise.

Ang katibayan ng isang matinding paglabag sa prinsipyo ng neutralidad ng mga buwis na may kaugnayan sa mga anyo at pamamaraan ng pang-ekonomiyang aktibidad ay ang mabilis na paglaganap (kadalasan sa mga walang katotohanan na dami) ng mga bangko, stock exchange, kompanya ng seguro, makabagong kumpanya, negosyo na may mataas na proporsyon ng mga may kapansanan. mga tao at mga pensiyonado, "mga negosyong may dayuhang pamumuhunan," ibig sabihin, e. tulad ng mga negosyo kung saan ang mga kondisyon ng pagbubuwis ay naiiba mula sa mga pangkalahatan (paraan ng pagtukoy ng base ng buwis, mga tiyak na benepisyo, mga espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis).

Ang mga pangunahing kahihinatnan ng paglabag sa prinsipyo ng neutralidad sa buwis na may kaugnayan sa mga anyo at pamamaraan ng aktibidad sa ekonomiya ay kinabibilangan; pagbaluktot ng data at mga materyales ng istatistika ng estado, isang malaking bilang ng "mga negosyong papel", isang matalim na pagtaas sa bahagi ng mga haka-haka na transaksyon. Sa pamamagitan ng pagtanggap ng hindi gaanong halaga mula sa pagpaparehistro ng mga bagong legal na entity, nawawalan ang estado ng napakalaking kita sa buwis, pati na rin ang mga pagkakataon upang epektibong pangalagaan ang mga aktibidad ng negosyo sa bansa.

Kasama rin sa mga pangunahing prinsipyo ng pagbuo ng isang sibilisadong sistema ng buwis ang prinsipyo ng accessibility at pagiging bukas ng impormasyon sa pagbubuwis, gayundin ang impormasyon sa paggasta ng mga pondo ng mga nagbabayad ng buwis. Ang pagiging bukas at accessibility ng impormasyon sa lahat ng isyu sa buwis ay kumakatawan sa pinaka mahigpit na prinsipyo.

Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation.

Sa kasalukuyan, ang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation ay may batayan sa konstitusyon, na ipinahayag sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation sa ganitong paraan: "Ang bawat tao ay dapat magbayad ng mga ligal na itinatag na buwis at bayad. Batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa unibersal at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang, batay sa prinsipyo ng pagiging patas."

Nang walang pagpunta sa mga detalye ng mga pag-uuri ng mga prinsipyo ng pagbubuwis na iminungkahi ng iba't ibang mga may-akda, tandaan namin na ang lahat ng mga prinsipyo ng pagbubuwis ay maaaring maiuri sa dalawang grupo: mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis at mga espesyal na prinsipyo ng pagbubuwis. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga prinsipyo na direktang sumusunod mula sa Konstitusyon ng Russian Federation at kumikilos bilang pangunahing garantiya ng pagpapatupad ng mga pangunahing prinsipyo ng panlipunan, estado at pambansang istraktura. Ang mga prinsipyong ito, sa pamamagitan ng kanilang kalikasan at pinagmulan, ay mahalaga sa kanilang kahalagahan para sa legal na sistema at may kaugnayan sa Konstitusyon ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga prinsipyong kabilang sa pangkat ng mga pangunahing ay mahalaga para sa sistema ng buwis sa kabuuan o para sa ilan sa mga elemento nito. Ang ibang mga prinsipyo (espesyal o "ikalawang antas" na mga prinsipyo) ay hindi direktang sumusunod sa Konstitusyon, bagama't sila ay pinagtibay alinsunod dito. Hindi nila maaaring salungatin ang mga pangunahing prinsipyo, dahil itinatag nila ang konstitusyonal na pundasyon ng pagbubuwis. Ang mga prinsipyo ng "ikalawang antas", bilang panuntunan, ay sumasailalim sa ligal na regulasyon ng mga tiyak na elemento ng sistema ng buwis, na bumubuo ng mga probisyon ng mga pangunahing prinsipyo. Pinapalitan ng ilang may-akda ang terminong "mga pangunahing prinsipyo" ng terminong "pangkalahatang mga prinsipyo." Ang isang pagsusuri ng mga kilos ng Constitutional Court ng Russian Federation ay nagpapahiwatig na sa pagsasagawa ng konstitusyonal na hustisya ang terminong "pangkalahatang mga prinsipyo" ay kadalasang ginagamit bilang isang kasingkahulugan para sa "mga pangunahing prinsipyo". Hindi malamang na ang ganoong posisyon ay maituturing na tama. Ang pagkakaiba sa pagitan ng "basic" at "general" na mga prinsipyo ng pagbubuwis ay malinaw na ipinakita sa pagkakaiba sa kakayahan ng Russian Federation at ang mga paksa nito na may kaugnayan sa "basic" at "general" na mga prinsipyo. Pagtatatag ng mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin sa bisa ng talata "i" ng Bahagi 1 ng Art. Ang 72 ng Konstitusyon ng Russian Federation ay tumutukoy sa magkasanib na hurisdiksyon ng Federation at mga nasasakupan nito. Kasabay nito, ang Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolution No. 5-P ng Marso 21, 1997. itinuro na "sa kawalan ng isang Pederal na Batas sa Pangkalahatang Prinsipyo ng Pagbubuwis at Bayarin, ang pagkilala sa karapatan ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation na magsagawa ng advanced na legal na regulasyon sa mga paksa ng magkasanib na hurisdiksyon ay hindi awtomatikong magbibigay sa kanila ng awtoridad na lutasin nang buo ang mga isyu na may kaugnayan sa mga prinsipyong ito sa bahagi na may pangkalahatang kahalagahan para sa mambabatas sa mga nasasakupang entity ng Russian Federation, at para sa pederal na mambabatas." Kaugnay nito, tinutukoy ng Konstitusyon ng Russian Federation sa talata "a" ng Artikulo 71 na ang pag-ampon at pag-amyenda ng Konstitusyon ng Russian Federation at mga pederal na batas, pati na rin ang kontrol sa kanilang aplikasyon ay nasa loob ng kakayahan ng Russian Federation. Batay dito, ang Constitutional Court ng Russian Federation ay nagpasiya na ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis, iyon ay, ang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa bahagi na direktang tinutukoy ng Konstitusyon ng Russian Federation at pagkakaroon ng unibersal na kahalagahan para sa parehong pederal at rehiyonal na mambabatas, ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation.

Bilang pagpapahayag ng mga pamantayan sa konstitusyon, ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis ay napapailalim sa aplikasyon hindi alintana kung ang mga ito ay nakapaloob sa pederal na batas o hindi. Ang pambatasan na pagsasama-sama ng mga prinsipyong ito ay wastong tinitiyak lamang ang pagpapatupad ng mga prinsipyong ito, na ginagawang pormal ang mga ito. Ang likas na katangian ng mga pangunahing prinsipyo ay "supralegal" sa kalikasan. Ito ay dahil sa katotohanan na ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis ay nagsisilbing katawanin at protektahan ang mga pundasyon ng sistemang konstitusyonal, ang mga pangunahing karapatan at kalayaan ng tao at mamamayan, at ang mga pundasyon ng pederal na istruktura. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis ay gumagabay at nagbubuklod sa kapangyarihang pambatas, na may kahulugang "sanggunian" para dito. Samakatuwid, ang pagsasama-sama ng mga prinsipyong ito sa pederal na batas ay isang uri ng pahayag ng mga ito, at hindi isang pagtatatag ng legislative will.

Para sa karamihan, kung walang sapat na pambatasan na regulasyon ng mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis, ang kanilang pagbabalangkas at pagsisiwalat ng normatibong nilalaman ay isinasagawa ng Constitutional Court ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga legal na posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation, na bumubuo ng mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis, ay sapilitan para sa lahat ng mga katawan ng pamahalaan sa teritoryo ng Russian Federation. Ito ay alinsunod sa mga legal na posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na ang gawaing pambatasan ng mga pederal, rehiyonal at munisipal na kinatawan ng mga katawan, paggawa ng panuntunan at mga aktibidad sa pagpapatupad ng batas ng mga ehekutibong awtoridad, at ang pangangasiwa ng hustisya ng mga awtoridad ng hudisyal ay dapat itatayo. Ang diwa ng Konstitusyon ng Russia ay ipinahayag sa mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis. Samakatuwid, ang bawat pamantayan ng batas sa buwis ay dapat na nakabatay sa pundasyon ng mga pangunahing prinsipyo at sumunod sa mga ito. Ang interpretasyon ng batas sa buwis ay dapat ding isaalang-alang ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis. Kaya, ang interpolation ng mga pamantayan sa konstitusyon sa kasalukuyang batas sa buwis ay dapat na makamit, at, dahil dito, ang pagpapatupad ng prinsipyo ng konstitusyonalidad.

Ang bagong sistema ng buwis ng Russia ay nabuo sa mga sumusunod na pangunahing prinsipyo ng ekonomiya (Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. Ang prinsipyo ng pagiging pandaigdig ng pagbubuwis: ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad. Ang prinsipyong ito ay ipinahayag ng Konstitusyon ng Russian Federation (Artikulo 57).

2. Prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis:

Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan;

Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

3. Ang prinsipyo ng kakayahang magbayad: kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis, iyon ay, ang halaga ng mga buwis na ipinapataw, ay isinasaalang-alang. dapat matukoy depende sa halaga ng kita ng nagbabayad.

4. Ang prinsipyo ng pagprotekta sa mga pang-ekonomiyang interes ng Russian Federation sa dayuhang kalakalan: pinapayagan na magtatag ng mga espesyal na uri ng mga tungkulin (halimbawa, mga tungkulin sa proteksyon - espesyal, anti-dumping, countervailing) o magkakaibang mga rate ng mga tungkulin sa customs sa pag-import depende sa ang bansang pinagmulan ng mga kalakal alinsunod sa Tax Code at batas sa Customs ng Russian Federation.

5. Ang prinsipyo ng pagkakaroon ng isang pang-ekonomiyang batayan para sa pagpapataw ng mga buwis at mga bayarin: ang mga buwis at mga bayarin ay hindi maaaring basta-basta, ang mga ito ay dapat ipataw lamang kung ang isang economically justified tax base ay itinatag.

6. Ang prinsipyo ng pagkakaisa ng pang-ekonomiyang espasyo ng Russia: hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayad na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang libreng paggalaw ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) o mga pinansiyal na pag-aari sa loob ng teritoryo ng Russian Federation o kung hindi man ay nililimitahan o lumikha ng mga hadlang sa mga aktibidad sa ekonomiya ng mga indibidwal at organisasyon na hindi ipinagbabawal ng batas.

7. Ang prinsipyo ng federalismo at legalidad sa pagtatatag at pagbabago ng mga buwis: ang mga pederal na buwis at mga bayarin ay itinatag, binago o kinansela ng Tax Code. Ang mga buwis at bayarin ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga lokal na buwis at mga bayarin ay itinatag, sinusugan o kinansela nang naaayon sa pamamagitan ng mga batas ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan na katawan ng lokal na sariling pamahalaan alinsunod sa Tax Code. Walang sinuman ang maaaring obligado na magbayad ng mga buwis at mga bayarin, pati na rin ang iba pang mga bayarin at mga pagbabayad na hindi ibinigay ng Tax Code o itinatag sa paraang maliban sa tinukoy ng code.

8. Ang prinsipyo ng pagpapalagay na ang nagbabayad ng buwis ay tama: kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat mabuo sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat nilang bayaran. Ang lahat ng hindi matatanggal na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis.

Pagpapatupad ng mga prinsipyo ng pagbubuwis sa mga modernong kondisyon sa Russian Federation.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay ipinatupad sa pagsasanay sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng pagbubuwis. Ang terminong ito ay tumutukoy sa pagtatatag ng isang relasyon sa pagitan ng rate ng buwis at ang laki ng base ng buwis. Sa kasalukuyan, apat na paraan ang kilala: pantay, proporsyonal, progresibo at regressive.

Ang pantay na paraan ng pagbubuwis ay nangangahulugan na ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng parehong halaga ng buwis anuman ang kanilang kita o mga ari-arian. Ang pamamaraang ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagiging simple ng pagkalkula at pagkolekta ng buwis, ngunit ito ay itinuturing na "hindi patas", dahil para sa mga nagbabayad na may mababang kita ang gayong pasanin sa buwis ay napakabigat, at para sa mga taong may mataas na kita ay hindi gaanong mahalaga. Ang pantay na pagbubuwis ay naging laganap sa medyebal na Europa, ngunit pagkatapos ng paglipat sa kapitalistang paraan ng pamamahala sa ekonomiya ay paunti-unti itong ginagamit. Sa Russian Federation, ang pamamaraang ito ay ginagamit sa pagtatayo ng ilang lokal na buwis, halimbawa, sa mga kaso kung saan ang rate ng buwis ay natukoy bilang isang maramihang ng itinatag na minimum na sahod.

Ang proporsyonal na paraan ng pagbubuwis ay nagbibigay ng parehong rate ng buwis para sa lahat ng nagbabayad, ngunit sa parehong oras, ang mga halagang inilalaan sa badyet ay mag-iiba dahil sa katotohanan na ang kanilang halaga ay nakasalalay sa laki ng base ng buwis. Ang pamamaraan na ito ay maaaring ituring na mas patas, dahil sa loob ng balangkas nito, ang solvency ng obligadong tao ay isinasaalang-alang, gayunpaman, sa kasong ito, ang pasanin sa buwis ay humina habang lumalaki ang kita ng nagbabayad. Sa kasalukuyan, karamihan sa mga buwis ay nakabalangkas gamit ang proporsyonal na paraan (buwis sa kita, buwis sa halaga, buwis sa personal na kita, atbp.).

Ang kakanyahan ng progresibong paraan ng pagbubuwis ay ang pagtaas ng rate ng buwis nang sabay-sabay sa pagtaas ng kita o halaga ng ari-arian, i.e. Ang mga nagbabayad ay nagbabayad ng mga buwis sa iba't ibang mga rate. Sa pandaigdigang pagsasanay sa pananalapi, tatlong paraan ng pag-unlad ang ginagamit: simpleng bitwise, relatibong bitwise at kumplikado.

Sa isang simpleng digit na pag-unlad, ang kita ay nahahati sa mga ranggo. Para sa bawat isa sa kanila, ang minimum at maximum na halaga ng kita ("tinidor") at isang nakapirming halaga ng suweldo sa buwis ay ipinahiwatig. Sa pamamaraang ito, sa loob ng isang kategorya, ang halaga ng buwis ay tumutugma sa rate ng buwis at hindi nakadepende sa halaga ng kita. Ang isang natatanging tampok ng pag-unlad na ito ay isang matalim na pagtalon sa halaga ng buwis kapag lumilipat mula sa isang antas patungo sa isa pa, at sa loob ng kategorya ay nilalabag ang prinsipyo ng pagiging patas.

Ang kaugnay na pag-unlad ng ranggo ay nagsasangkot din ng paghahati ng kita sa mga ranggo; ang bawat ranggo ay itinalaga ng isang porsyento na rate ng buwis na nalalapat sa buong base ng buwis.

Sa ganitong paraan ng pag-unlad sa loob ng isang kategorya, ang proporsyonalidad ng pagbubuwis ay pinananatili, ngunit kapag lumipat sa susunod na kategorya, tulad ng sa isang simpleng pag-unlad, isang matalim na pagtalon ang nangyayari.

Bilang karagdagan, maaaring may mga kaso kung saan ang may-ari ng isang mataas na kita ay magkakaroon ng mas maliit na halaga sa kanyang pagtatapon pagkatapos magbayad ng mga buwis kaysa sa isang taong may mas mababang kita. Ang kawalang-katarungang ito ay inalis sa pamamagitan ng paggamit ng isang kumplikadong propesyon.

Ang kumplikadong bitwise na pag-unlad ay itinuturing na lubos na nakakatugon sa pangangailangan ng pagiging patas, lalo na kaugnay ng pagbubuwis ng mga indibidwal. Sa pamamaraang ito, ang tumaas na rate ng buwis ay hindi inilalapat sa buong base ng buwis, ngunit sa bahagi lamang nito na lumampas sa nakaraang kategorya. Ang mga elemento ng paraan ng kumplikadong bitwise na pag-unlad ay inilapat sa sistema ng buwis ng Russia kapag nagtatatag ng buwis sa ari-arian na inilipat sa pamamagitan ng mana o regalo.

Ang regressive tax method ay nangangahulugan na ang mas mataas na kita ay may mas mababang mga rate ng buwis. Ang tahasang regressive na pagbubuwis ay hindi nangyayari ngayon.

Kabanata 2. Sistema ng buwis ng Russian Federation, mga katangian nito

2.1 Istraktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng Russian Federation

Anumang estado ay may sariling sistema ng buwis, na isang mahalagang bahagi ng paggana at pag-unlad ng ekonomiya nito. Kaya, ano ang kasama sa kahulugan ng isang sistema ng buwis?

Ang sistema ng buwis ng estado ay isang hanay ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw sa teritoryo ng estado sa paraang itinakda ng batas, mga pamamaraan at paraan ng pagbubuwis, gayundin ang mga awtoridad sa buwis.

Kasama sa sistema ng buwis ang:

· mga uri ng buwis na itinatag sa teritoryo ng estado,

· mga paksa ng buwis (mga nagbabayad ng buwis),

· balangkas ng pambatasan - mga batas at regulasyon na namamahala sa mga relasyon sa buwis,

· pampublikong awtoridad, na responsable sa pagkolekta ng mga buwis at bayarin mula sa mga nagbabayad ng buwis at pagsubaybay sa napapanahon at buong pagbabayad ng mga nauugnay na buwis at bayarin.

Mga uri ng buwis sa Russia

Ayon sa kasalukuyang Tax Code, ang mga sumusunod na uri ng mga buwis ay kasalukuyang ipinapatupad sa Russia:

Federal (mga buwis at bayarin na binabayaran sa pare-parehong mga rate at pamantayan sa buong Russia),

Regional (mga buwis na kinokontrol ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa kanilang teritoryo),

Lokal (mga buwis na itinatag ng kinatawan ng mga awtoridad ng mga munisipalidad at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa teritoryo ng mga munisipalidad)

Kasama sa mga pederal na buwis ang:

· VAT,

· pinag-isang buwis sa lipunan,

· buwis sa personal na kita,

· kinakaltas na buwis,

· buwis,

· buwis sa tubig,

· buwis sa pagkuha ng mineral,

· mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay na mapagkukunang biyolohikal,

· tungkulin ng estado.

Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang:

· buwis sa negosyo ng pagsusugal,

· buwis sa transportasyon,

· buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity.

Kasama sa listahan ng mga lokal na buwis ang:

· buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal,

· buwis sa lupa.

Mayroon ding apat na espesyal na rehimen ng buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation:

· pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS),

· pinag-isang buwis sa imputed na kita (UTII),

· pinag-isang buwis sa agrikultura (UST),

· espesyal na rehimeng buwis ang inilapat kapag nagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Ang mga espesyal na rehimeng buwis na ito, alinsunod sa kasalukuyang batas, ay maaaring magbigay ng posibilidad ng pagbubukod sa pagbabayad ng ilang mga kasalukuyang buwis at bayarin.

Mga nagbabayad ng buwis at ahente ng buwis

Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay mga indibidwal at organisasyon na kinakailangan ng batas na magbayad ng mga nauugnay na buwis at bayarin.

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong sinisingil ng batas na may pananagutan para sa tamang pagkalkula at pagpigil nang buo mula sa nagbabayad ng buwis ng mga nauugnay na buwis at bayarin, pati na rin ang kanilang paglipat sa sistema ng badyet ng Russia.

Ang legislative framework

Noong Enero 1, 1992, alinsunod sa reporma sa buwis na isinagawa sa teritoryo ng Russian Federation, nabuo ang isang bagong sistema ng buwis, ang pangkalahatang mga prinsipyo ng organisasyon kung saan ay tinukoy sa Pederal na Batas "Sa Mga Batayan ng Buwis System sa Russian Federation," pinagtibay noong Disyembre 27, 1991.

Ang dokumentong ito ng regulasyon ay nagtatag ng isang listahan ng mga buwis, bayarin, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na napapailalim sa paglipat sa badyet ng estado ng Russia. Tinukoy din ng batas ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis. Ito ay simula lamang ng pagbuo ng legislative framework para sa pagbubuwis sa Russia.

Nang maglaon, sa proseso ng pagtatatag ng sistema ng pagbubuwis sa Russia, ang pangunahing dokumento ay pinagtibay at ipinatupad, na tinukoy ang mga pangunahing konsepto at kinokontrol ang mga relasyon sa buwis sa bansa - ang Tax Code ng Russian Federation.

Alalahanin natin na ang Bahagi I ng bagong Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula noong Enero 1, 1999, at ang Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula noong Enero 1, 2000. Sa ngayon, ito ang pangunahing dokumento na idinisenyo upang ayusin ang sistema ng buwis sa Russia.

Mga katawan ng regulasyon at kontrol ng estado sa larangan ng pagbubuwis

Ang pangunahing pederal na ehekutibong katawan ng Russian Federation, na ipinagkatiwala sa mga pangunahing tungkulin ng pangangasiwa at kontrol ng pagsunod sa batas sa buwis na ipinapatupad sa bansa, ay ang Federal Tax Service ng Russia (FTS).

Obligado din ang Federal Tax Service na subaybayan ang katumpakan at pagkakumpleto ng pagkalkula ng mga buwis at iba pang ipinag-uutos na pagbabayad. Napapanahong pagbabayad ng mga buwis at bayarin sa mga badyet ng naaangkop na antas, sa mga kaso na ibinigay ng kasalukuyang batas ng Russian Federation.

Obligado din ang Federal Tax Service na subaybayan ang turnover at produksyon ng mga produktong tabako, at pagsunod sa batas ng pera ng Russia sa loob ng kakayahan na ipinagkaloob ng batas sa mga awtoridad sa buwis.

Isinasagawa din ng Federal Tax Service ang mga aktibidad nito sa pamamagitan ng mga teritoryal na katawan nito. Nagsasagawa ng pakikipag-ugnayan sa larangan ng regulasyon at kontrol ng pagbubuwis sa iba pang mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga rehiyonal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad sa munisipyo, gayundin sa mga pondo ng extra-budgetary ng estado, mga pampublikong organisasyon at iba pang mga institusyon. Sa pangkalahatan, maaari nating ibuod na ang sistema ng buwis ay isang anyo ng pagpapakita ng mga relasyon sa buwis sa pagitan ng estado at ng mga paksa ng pagbubuwis. Ang sistema ng buwis ay isa sa pinakamabisang instrumento ng patakarang pang-ekonomiya ng estado.

Ang sistema ng buwis sa Russia ay nagbago sa paglipas ng panahon. Dahil sa pagbabago ng mga pangangailangang pampulitika, pang-ekonomiya at panlipunan, ang mga tungkulin ng sistema ng buwis ay nagbago rin. Sa kasalukuyan, ang mga buwis ay nawala mula sa pagiging isang simpleng tool para sa muling pagdaragdag ng badyet ng estado hanggang sa pagiging pangunahing regulator ng buong ekonomiya ng estado, na nakakaimpluwensya sa istraktura, mga proporsyon, mga rate ng pag-unlad at pangkalahatang mga kondisyon ng pagpapatakbo nito.

2.2 Pagsusuri ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang dinamika ng mga buwis sa Russia

Sa paglipas ng ilang taon, ang pinakamalaking bahagi sa aktwal na dami ng mga kita ng pederal na badyet ay binubuo ng mga kita sa buwis (Talahanayan 2.1):

Talahanayan 2.1 Istraktura ng mga kita ng pederal na badyet

Ang mga kita sa buwis sa pederal na badyet noong 2010 ay umabot sa 2712.1 bilyong rubles. (103.8% ng taunang pagtatalaga ng badyet). Ang kanilang bahagi sa kabuuang halaga ng kita sa badyet ay 79.1% (noong 2002-2003, ang kanilang bahagi sa kabuuang halaga ng kita ay mas mababa - 76.9% at 78.5%, ayon sa pagkakabanggit).

Tulad ng makikita mula sa talahanayan. 2.2 at fig. 2.1, karamihan sa mga kita sa buwis sa pederal na badyet noong 2010 ay ibinigay ng value added tax (39.5% ng kabuuang kita sa buwis), mga tungkulin sa customs (31.7%), mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman (16.0%), buwis sa kita ng korporasyon (7.6). %), mga excise tax (4.3%).

kanin. 2.1 Istraktura ng mga kita sa buwis ng pederal na badyet noong 2010

Ang labis ng aktwal na mga kita sa buwis sa mga binalak para sa 2010 ay umabot sa 99.1 bilyong rubles. Kasabay nito, ang mga pagbabago sa macroeconomic indicator noong 2010 ay humantong sa pagtaas ng mga kita sa buwis ng 56.6 bilyong rubles, kabilang ang:

Mga katulad na dokumento

Sistema ng buwis ng estado: isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin na ipinapataw alinsunod sa itinatag na pamamaraan. Pang-ekonomiyang kakanyahan at ebolusyon ng mga buwis at ang sistema ng buwis. Mga function at prinsipyo ng sistema ng pagbubuwis. Sistema ng mga awtoridad sa buwis ng Ukraine.

kurso ng mga lektura, idinagdag noong 12/08/2010


Ang sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw sa estado. Mga pangunahing tampok at pag-andar ng mga buwis. Pangkalahatang pag-uuri ng mga buwis. Pag-asa ng mga kita ng estado sa rate ng buwis, A. Laffer curve.

abstract, idinagdag noong 01/20/2010


Makatwirang pamamahagi ng mga buwis at bayarin sa ilang partikular na grupo. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa antas ng teritoryo, ayon sa anyo ng koleksyon, depende sa nagbabayad, depende sa direksyon ng paggamit, sa oras ng pagbabayad, ayon sa antas ng pagbubuwis.

pagtatanghal, idinagdag noong 03/31/2015


Ang mga pangunahing natatanging katangian ng buwis na binibigyang-kahulugan ng Tax Code. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa: paraan ng pangongolekta, target na oryentasyon ng pagpapakilala, antas ng badyet. Mga pangunahing layunin ng pagbubuwis. Pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa employer at mula sa awtoridad sa buwis.

course work, idinagdag noong 10/16/2013


Ang konsepto ng mga buwis, ang kanilang mga uri. Sistema ng buwis at patakaran sa buwis ng estado. Pag-uuri ng mga buwis sa pamamagitan ng paraan ng pagkolekta, ayon sa likas na katangian ng mga rate ng buwis, ayon sa mga bagay ng pagtanggap. Distributive, regulatory, fiscal at insentibo na mga function ng mga buwis.

pagtatanghal, idinagdag 06/01/2015


Pang-ekonomiyang kakanyahan, pag-uuri at kahulugan ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad. Layunin, layunin, prinsipyo at pamamaraan ng pagsubaybay sa kawastuhan ng kanilang koleksyon. Komposisyon, istraktura at dinamika ng mga pagbabayad ng buwis at mga koleksyon ng administrasyong distrito ng Buda-Koshelevsky.

course work, idinagdag 07/30/2013


Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagkolekta at pagbabayad ng mga buwis at bayad. Proporsyonal, progresibo at regressive na pagbubuwis. Konsepto, mga pangunahing uri, tampok at pag-andar ng mga buwis at bayarin. Pamamaraan sa pagkalkula ng buwis. Mga modernong prinsipyo ng pagbubuwis.

pagtatanghal, idinagdag noong 10/01/2014


Pag-aaral sa kakanyahan ng sistema ng buwis, na isang hanay ng mga buwis na ipinapataw sa estado, mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula ng mga buwis at kontrol sa buwis. Mga pangunahing tungkulin ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbubuwis, ang kanilang pagpapatupad.

course work, idinagdag noong 06/18/2010


Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga iniresetang buwis at mga obligasyong pagbabayad na ipinapataw sa estado. Ang sistema ng buwis sa Russia ay kailangang higit pang pagbutihin, pagguhit sa karanasan ng mga industriyal na bansa sa larangan ng patakaran sa buwis.

course work, idinagdag 01/07/2009


Kahulugan ng mga buwis at bayarin bilang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na mga pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal. Pagsasaalang-alang ng mga tungkulin sa pananalapi, regulasyon at kontrol ng mga tungkulin. Pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis: mga withdrawal, mga diskwento, mga kredito.

Mga buwis at pagbubuwis

Dzhurbina Elena Mikhailovna

Teoretikal na pundasyon ng pagbubuwis

1. Ang konsepto ng buwis, pangongolekta ng tungkulin

2. Mga tungkulin ng mga buwis

3. Mga uri ng buwis at mga katangian nito

4. Sistema ng buwis at mga prinsipyo ng paggana nito

5. Mga elemento ng buwis at ang mga katangian nito.

Sa kasaysayan, sa pamamagitan ng pagpapataw ng mga buwis sa uri, ang estado ay nagkaroon ng mga gastos sa pananalapi. Dahil dito, nagsimulang mangolekta ng mga buwis sa cash, na mas maginhawa.

Ang mga buwis ang pangunahing pinagmumulan ng kita para sa badyet ng estado.

Ang mga unang pagbanggit ng mga buwis ay nagmula sa Sinaunang Greece. Bukod dito, walang mga tanyag na kaguluhan na may kaugnayan sa mga buwis doon. Nagkaroon ng buwis sa alak, tabako, mga puta, paliguan, atbp.

Mayroon ding mga pagbanggit ng mga buwis sa Sinaunang Byzantium. Mayroong mga buwis sa mga rekrut (upang maiwasan ang pagsali sa hukbo), sa hangin (sa dami ng pagtatayo ng mga gusali na lumampas sa dami ng proyekto), sa mga bintana (kaya naman sa Europa mayroong mga facade ng mga bahay na may maliit na bilang ng mga bintana) .

Sa Russia mayroong isang kilalang pagbanggit ng mga kaguluhan sa asin na nauugnay sa mga buwis sa asin.

Sa ilalim ni Pedro, ang sistema ng buwis ay makatwirang itinayo. Ang isa sa pinakatanyag na buwis ni Peter ay ang buwis sa balbas.

Bago ang rebolusyon, ang sistema ng buwis ay umunlad tulad ng sa buong mundo. At pagkatapos noon, ang lahat ng buwis maliban sa mga buwis sa kita ay inalis, dahil ang lahat ng kita ay binawi ng estado at muling ipinamahagi.

Sa ilalim ng NEP, maraming buwis ang ipinakilala, ngunit nang mawala ang NEP, ganoon din ang mga buwis. Ito ang kaso hanggang 1992 (maliban sa bachelor tax).

Noong Disyembre 1991, isang batas sa buwis ang pinagtibay. At noong Enero 1, 1992, muling binuhay ang sistema ng buwis sa Russia. Mayroong 43 na buwis, ang mga tao ay hindi sanay na magbayad, ang mga paraan ng pagbabayad ay kumplikado, kaya ang mga awtoridad sa buwis ay nagpaparusa.

Noong 1994, nang magsimula ang reporma sa sistema ng buwis at lumitaw ang desentralisasyon ng kapangyarihan, ibinigay ang kalayaan sa mga rehiyon. Ang mga rehiyon ay binigyan din ng karapatan sa inisyatiba sa buwis. Maraming kontradiksyon na buwis ang ipinakilala at noong 1996 ay tumigil ang inisyatiba sa mga rehiyon. Ngayon ay posible na magpataw lamang ng mga buwis alinsunod sa tax code.

Si Adam Smith ay nagkaroon din ng kamay sa agham ng mga buwis.

Ang unang kahulugan ng mga buwis ay ibinigay sa mga batas sa sistema ng buwis, at pagkatapos ay sa tax code.

Ngayon buwis- ito ay isang ipinag-uutos, indibidwal, walang bayad na pagbabayad na nakolekta mula sa mga legal na entity. at pisikal mga tao sa cash, upang ihiwalay ang mga pondong pag-aari nila sa ilalim ng karapatan ng pagmamay-ari ng pang-ekonomiyang pamamahala ng pamamahala ng pagpapatakbo, upang tustusan ang mga gawain at tungkulin ng estado.

Mga palatandaan ng buwis:

1. Mandatory - ang mga buwis ay ang mga pagbabayad lamang na itinatag ng batas. Kung hindi binayaran ang buwis, ilalapat ang mga multa, multa, atbp.

2. Indibidwal na gratuitousness - hindi personal na ginagarantiyahan ng estado sa bawat nagbabayad ng buwis ang probisyon ng anumang mga serbisyo kapalit ng pagbabayad ng mga buwis.

3. Gamitin para sa kapakinabangan ng buong estado.

4. Siningil ng cash.

5. Indibidwalidad - walang sinuman ang maaaring magbayad ng buwis para sa ibang tao (maliban sa mga walang kakayahan at menor de edad).

6. Sila ang pangunahing pinagmumulan ng kita para sa mga badyet ng Russian Federation.

Koleksyon- ito ay isang legal na pagbabayad. at pisikal mga tao para sa pagkakaroon ng isang espesyal na karapatan o para sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad (mga bayad sa lisensya).

Tungkulin- ito ay isang legal na pagbabayad. at pisikal mga tao para sa pagpapatupad na pabor sa kanila ng mga katawan ng estado. mga awtoridad ng ligal na makabuluhang aksyon (pagpaparehistro - para sa pagpaparehistro ng mga imbensyon, kaugalian, estado - lamang ito ay kinokontrol ng code ng buwis).

Ang tungkulin ng mga buwis ay ang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos; paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito. Ipinapakita ng function kung paano naisasakatuparan ang panlipunang layunin ng buwis bilang isang instrumento ng pamamahagi ng gastos at muling pamamahagi ng kita.

1. Fiscal - binubuo ng pagbibigay sa estado at munisipalidad ng mga mapagkukunang pinansyal sa pamamagitan ng pag-withdraw ng bahagi ng kita ng mga indibidwal at legal na entity. Ang instrumento ay mga buwis, at ang mga kita na nakolekta sa kanilang tulong ay ginagamit upang tustusan ang mga gawain at tungkulin ng pamahalaan (pagtatanggol, pagkuha ng pamahalaan, atbp.).

2. Distributive - nangangahulugan na sa pamamagitan ng mga buwis ang estado ay nagko-concentrate ng mga mapagkukunang pinansyal sa badyet, na pagkatapos ay muling ipinamamahagi sa pagitan ng mga sektor ng ekonomiya, mga negosyo at mga grupo ng populasyon.

3. Regulatoryo - nagpapakita ng sarili sa pagkakaiba-iba ng mga kondisyon ng pagbubuwis at ang epekto sa kanilang tulong sa mga prosesong pang-ekonomiya (sa proseso ng pamumuhunan, sa paglikha ng mga kanais-nais na kondisyon sa kompetisyon, sa patakarang panlipunan).

4. Kontrol (kontrobersyal - walang pinagkasunduan sa mga siyentipiko) - ipinapalagay na ang paggamit ng mga buwis bilang tool, kinokontrol ng estado ang mga proporsyon ng pag-unlad ng ekonomiya at panlipunan, pati na rin ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga resibo ng kita sa mga badyet at inihahambing ang kanilang halaga sa ang mga pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal.

Mga uri ng buwis:

1. Sa pamamagitan ng mga antas ng sistema ng buwis / depende sa mga awtoridad na nagpapakilala ng mga buwis:

a. Federal - mga buwis na itinatag ng tax code (ibig sabihin, pederal na batas) at ipinapataw sa buong Russian Federation. Mayroong karamihan sa kanila. Kabilang dito ang mga excise tax, value added tax, profit tax, input tax, atbp. Hindi maaaring baguhin ng mga rehiyon o munisipalidad ang mga buwis na ito.

b. Ang rehiyon ay mga buwis na itinatag ng tax code (transportasyon, buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa pagsusugal). Para sa mga buwis na ito, tinutukoy ng Tax Code ang mga pangunahing elemento ng buwis: mga nagbabayad, base ng buwis, mga rate, benepisyo, tinatayang mga tuntunin sa pagbabayad. Ang mga awtoridad sa rehiyon ay binibigyan ng karapatang ipakilala o hindi ang mga buwis na ito sa mga teritoryong nasasakupan nila, pati na rin tukuyin ang mga rate ng mga buwis na ito, mga benepisyong pandagdag, itakda ang mga deadline ng pagbabayad at mga form sa pag-uulat ng buwis.

c. Ang lokal ay kapareho ng rehiyon, sa lokal na antas lamang. Ang isang kumpletong listahan ng mga ito ay ibinigay sa Tax Code. Mayroong 2 ganoong buwis: buwis sa personal na ari-arian at buwis sa lupa.

2. Ayon sa layunin:

a. Pangkalahatan - na napupunta sa badyet at ginagastos para sa anumang layunin ng estado (karamihan sa mga buwis).

b. Naka-target - ang layunin ng paggamit ng mga naturang buwis ay tinutukoy kapag ipinakilala ang mga ito. Ngayon wala na sila.

3. Ayon sa paraan ng pagkolekta:

a. Direktang - direktang ipinapataw sa kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis (buwis sa tubo ng isang organisasyon, sa kita ng mga indibidwal, sa ari-arian)

b. Di-tuwiran - mga buwis na kasama sa presyo ng isang produkto, taripa o presyo ng serbisyo. Ang nagbabayad ay ang huling bumili ng produkto o serbisyo (VAT, excise taxes).

i. unibersal - lahat ng mga kalakal at serbisyo ay napapailalim dito (VAT).

ii. Indibidwal - ang mga ito ay ipinapataw sa ilang uri ng mga kalakal (excise taxes).

4. Ayon sa pagkakasunud-sunod ng pag-kredito sa badyet at pagkakasunud-sunod ng paggamit:

a. Ang pagmamay-ari ay mga buwis na itinalaga sa isang badyet ng isang partikular na antas sa patuloy na batayan (ang buwis sa ari-arian ng organisasyon at buwis sa transportasyon para sa panrehiyong badyet ay sa kanila, ngunit para sa pederasyon ang mga ito ay kanilang lahat).

b. Regulatoryo - mga buwis na ibinabahagi sa ilang partikular na proporsyon sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas para sa layunin ng regulasyon sa pananalapi/badyet. Ang mga proporsyon ng pamamahagi ay itinatag ng code ng badyet (50% ng mga excise tax sa alkohol ay mapupunta sa pederal na badyet, 30% sa badyet ng rehiyon at 20% sa lokal na badyet).

5. Ayon sa paraan ng pagkolekta:

a. Ang proporsyonal ay mga buwis kung saan ang rate ay hindi nagbabago kapag ang base ng buwis ay nagbago, ang halaga lamang ng buwis ay nagbabago (personal na buwis sa kita).

b. Progressive - mga buwis kung saan tumataas ang rate sa paglaki ng base ng buwis (personal property tax).

c. Regressive - mga buwis na bumababa ang rate habang lumalaki ang base ng buwis (wala na sila ngayon).

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga mahahalagang kondisyon sa buwis na itinatag sa isang partikular na estado sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Kabilang sa mga naturang makabuluhang kundisyon sa buwis ang:

● Batas sa buwis, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis.

● Listahan ng mga buwis na inilapat sa isang partikular na estado.

● Mga awtoridad sa buwis na sumusubaybay sa pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad ng buwis.

● Isang hanay ng mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis.

● Mga pangunahing elemento ng mga buwis, na tinitiyak ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng kanilang mga pagbabayad.

Mga prinsipyo ng sistema ng buwis sa Russian Federation:

● Ang prinsipyo ng isang beses na pagbubuwis.

● Ang prinsipyo ng pagiging patas. Nangangahulugan na ang mga kondisyon sa buwis ay dapat isaalang-alang ang kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis. Ibig sabihin, maaaring itatag ang mga kundisyon sa pagbubuwis para sa mababang kita para sa mga kategorya ng populasyon, para sa mga organisasyon o industriya na mahalaga para sa ekonomiya ng estado. Ngunit ayon sa batas, ipinagbabawal na magtatag ng mga benepisyo para sa mga partikular na indibidwal at mga negosyo ng nagbabayad ng buwis.

● Kaginhawaan ng pagbabayad ng buwis. Nangangahulugan ito na ang mga kundisyon at mga huling araw para sa pagbabayad ng mga buwis ay dapat na tiyak na alam ng nagbabayad ng buwis nang maaga, at ang pamamaraan ng pagbabayad ay dapat na simple at naiintindihan.

● Walang diskriminasyon. Nangangahulugan ito na ang mga kondisyon ng buwis ay pareho para sa lahat ng nagbabayad ng buwis, anuman ang nasyonalidad, lahi, kasarian, pinagmumulan ng kapital, atbp.

● Lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon, at ambiguity sa batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis.

● Ang prinsipyo ng obligasyon.

Ang mga ligal na itinatag na mga katangian ng isang buwis na nagpapahintulot na ito ay kalkulahin at bayaran sa badyet ay tinatawag na mga elemento ng mga buwis o mga elemento ng pagbubuwis.

Ang isang buwis ay itinuturing na itinatag kung ang tax code ay tumutukoy sa mga sumusunod na mandatoryong elemento:

● Paksa (nagbabayad ng buwis) - ito ay mga organisasyon, negosyante, indibidwal na, alinsunod sa batas, ay obligadong magbayad ng buwis. Ang mga ahente ng buwis ay mga organisasyon at negosyante na, alinsunod sa Tax Code (TC), kinakalkula at inilipat sa badyet ang ilang uri ng mga buwis para sa mga indibidwal (halimbawa, mga organisasyon ng employer, mga bangko, atbp.).

● Ang isang bagay ay isang bagay na binubuwisan. Ang mga bagay ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng:

○ Pagbebenta ng mga kalakal.

○ Ari-arian.

○ Kita.

○ Pagkonsumo

○ Iba pang mga pangyayari na may gastos, dami, at pisikal na katangian, ang pagkakaroon nito ay lumilikha ng obligasyon para sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis.

● Ang base ng buwis ay isang gastos, pisikal o iba pang katangian ng bagay ng pagbubuwis. Ang isang yunit ng pagbubuwis ay isang pisikal, gastos o iba pang quantitative na yunit kung saan ang base ng buwis ay ipinahayag (sa buwis sa transportasyon, ang bagay ay isang sasakyan, at ang base ng buwis ay kapangyarihan, na ipinahayag sa lakas-kabayo; para sa buwis sa kita, ang base ng buwis ay ang halaga ng kita na ipinahayag sa rubles).

● Ang rate ng buwis ay ang halaga ng singil sa buwis bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis.

● Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo o iba pang panahon, na may kaugnayan sa mga indibidwal na buwis, sa dulo kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy at ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay kinakalkula. Ang isang panahon ng buwis ay maaaring binubuo ng isa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, kasunod ng kung saan ang mga paunang pagbabayad ay ginawa.

● Paraan ng pagkalkula - para sa bawat uri ng buwis ay itinatag ng tax code at depende sa kategorya ng nagbabayad ng buwis, base ng buwis, rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis at ang haba ng panahon ng buwis.

● Ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis ay itinatag para sa bawat buwis. Tinutukoy ang mga ito sa pamamagitan ng isang petsa sa kalendaryo o ang pag-expire ng isang yugto ng panahon (taon, quarter, buwan, araw) pati na rin isang indikasyon ng isang kaganapan na dapat mangyari o mangyari, o isang indikasyon ng isang aksyon na dapat gawin.

● Pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis - ang pagbabayad ay ginagawa nang isang beses sa buong halaga ng buwis, o nang installment (kung itinatadhana ng tax code) (mga paunang pagbabayad), at ang pagbabayad ay dapat gawin sa loob ng itinakdang panahon. Maaari itong gawin pareho sa cash at sa non-cash form.

Kasama sa mga opsyonal na elemento ang:

● Ang mga benepisyo sa buwis ay mga pakinabang na ibinibigay sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis (ilang mga kategorya) kumpara sa ibang mga nagbabayad ng buwis. Kasama sa mga ito ang posibilidad ng hindi pagbabayad ng buwis, pagbabayad nito sa mas maliit na halaga, o pagpapaliban sa deadline ng pagbabayad sa ibang araw.

○ Ang bawas sa buwis ay isang pagbawas sa base ng buwis para sa ilang uri ng mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis.

○ Ang diskwento sa buwis ay isang pagbawas sa base ng buwis sa halaga ng mga indibidwal na elemento nito.

○ Pagpapaliban - pagpapaliban sa huling araw ng pagbabayad sa ibang araw. Ibinigay para sa isang panahon ng 1 hanggang 6 na buwan. Ay binabayaran.

○ Installment plan - ibinibigay para sa isang panahon ng hanggang 1 taon at binabayaran din.

○ Credit sa buwis sa pamumuhunan. Sa loob ng hanggang 5 taon, ang mga negosyo ay hindi nagbabayad ng anumang buwis. Pagkatapos, kailangan mong magbayad ng kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng investment tax credit (na may interes).

Ang personal na buwis sa kita ay ang pangunahing uri ng mga direktang buwis. Kinakalkula bilang isang porsyento ng kabuuang kita ng mga indibidwal na binawasan ng mga dokumentadong gastos, alinsunod sa kasalukuyang batas 1.

Sa mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita alinsunod sa Art. Kasama sa 207 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga indibidwal, na nahahati naman sa dalawang grupo: mga residente ng buwis ng Russian Federation at mga hindi residente ng Russian Federation 2, p. 155.

Kabilang sa mga residente ng buwis ang mga indibidwal na nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan, simula sa araw na ang indibidwal ay nakarehistro sa Russia.

Ang katayuang residente ng buwis ay nananatili kapag umalis sa Russia sa loob ng maikling panahon (mas mababa sa 6 na buwan) para sa paggamot at pagsasanay.

Para sa mga tauhan ng militar na naglilingkod sa ibang bansa, pati na rin ang mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na ipinadala upang magtrabaho sa ibang bansa, ang katayuan ng residente ng buwis ay pinananatili anuman ang aktwal na oras na ginugol sa Russian Federation.

Ayon sa sugnay 2.1 ng Art. 207 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga residente ng buwis sa 2015 ay kinikilala bilang mga indibidwal na aktwal na matatagpuan sa Russian Federation sa mga teritoryo ng Republika ng Crimea at (o) ang pederal na lungsod ng Sevastopol nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa panahon ng ang panahon mula Marso 18 hanggang Disyembre 31, 2014. Ang panahon ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation sa mga teritoryo ng Republika ng Crimea at (o) ang pederal na lungsod ng Sevastopol ay hindi naaabala ng mga panandaliang (mas mababa sa 6 na buwan) na mga panahon ng kanyang pag-alis sa labas ng teritoryo ng Russian Federation 3.

Para sa mga indibidwal, ang kabuuan o kabuuang kita ay nakikilala - ang kabuuan ng lahat ng mga resibo ng pera para sa isang panahon kasama ang ari-arian na natanggap mula sa ibang mga tao, at netong kita - kabuuang kita na binawasan ng mga pondong ginugol sa mga layunin ng consumer para sa parehong panahon 4, p. 209.

Ang layunin ng personal na buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis, na itinuturing na isang taon ng kalendaryo:

mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation o mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation - para sa mga indibidwal na residente ng buwis;

mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation – para sa mga indibidwal na hindi residente ng buwis.

Alinsunod sa Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay kinabibilangan ng:

mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang wala pang 3 taon;

mula sa pagpapaupa ng ari-arian;

kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation;

kita sa anyo ng iba't ibang uri ng panalo at iba pang kita.

Dapat mo ring paghiwalayin ang kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation):

kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang higit sa tatlong taon;

kita na natanggap sa pamamagitan ng mana;

kita na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa regalo mula sa isang miyembro ng pamilya at (o) malapit na kamag-anak alinsunod sa Family Code ng Russian Federation (mula sa isang asawa, mga magulang at mga anak, kabilang ang adoptive at adopted na mga magulang, lolo't lola at apo, buo at kalahating dugo. (pagkakaroon ng karaniwang ama) o ina) mga kapatid) at iba pang kita.

Dahil ang mga buwis ay isa sa pinakamahalagang kasangkapan para sa pagsasaayos ng mga prosesong pang-ekonomiya sa bansa, kapag lumilikha ng isang sistema ng buwis, hinahangad ng estado na gamitin ito para sa mga layunin ng lahat ng patakaran sa pananalapi, kung saan ang patakaran sa buwis ay isang mahalagang bahagi.

Ang patakaran sa buwis ay isang hanay ng pang-ekonomiya, pananalapi at legal na mga hakbang ng estado upang mabuo ang sistema ng buwis ng bansa upang matugunan ang mga pangangailangan sa pananalapi ng estado at mapaunlad ang ekonomiya sa pamamagitan ng muling pamamahagi ng mga mapagkukunang pinansyal.

Depende sa estado ng ekonomiya, sa mga layunin na itinuturing ng estado na isang priyoridad sa isang naibigay na yugto ng pag-unlad ng ekonomiya, ang iba't ibang mga pamamaraan ng pagpapatupad nito ay ginagamit. Bilang mahalagang bahagi ng patakarang pang-ekonomiya, ang patakaran sa buwis ay higit na nakasalalay sa mga anyo at pamamaraan ng patakarang pang-ekonomiya ng estado (Larawan 1.1).

Isa sa mga paraan ng patakaran sa buwis ay maximum na patakaran sa buwis. Sa kasong ito, ang estado ay nagtatakda ng medyo mataas na mga rate ng buwis, binabawasan ang mga benepisyo sa buwis at nagpapakilala ng isang malaking bilang ng mga buwis, sinusubukan na makakuha ng maraming mapagkukunang pinansyal hangga't maaari mula sa mga mamamayan nito, nang hindi partikular na nagmamalasakit sa mga kahihinatnan ng naturang patakaran. Naturally, ang gayong pamamaraan ng patakaran sa buwis ay hindi nag-iiwan sa bawat nagbabayad ng buwis at lipunan sa kabuuan na halos walang pag-asa para sa pag-unlad ng ekonomiya, samakatuwid ang naturang patakaran ay isinasagawa ng estado, bilang panuntunan, sa mga pambihirang sandali ng pag-unlad nito, tulad ng isang krisis sa ekonomiya o digmaan. Ang isang katulad na patakaran sa buwis ay hinabol sa Russia mula pa sa simula ng mga reporma sa ekonomiya, mula sa unang araw ng pagpapakilala ng sistema ng buwis sa bansa noong 1991.

kanin. 1.1.

Ang isa pang anyo ng pagpapakita ng patakaran sa buwis ay patakaran sa pagpapaunlad ng ekonomiya. Sa kasong ito, pinapahina ng estado ang presyon ng buwis sa mga negosyante at binabawasan ang mga gastos nito, pangunahin sa mga programang panlipunan. Ang layunin ng patakarang ito ay tiyakin ang priyoridad na pagpapalawak ng kapital at pagpapasigla ng aktibidad ng pamumuhunan. Ang patakarang ito ay isinasagawa sa panahon na ang ekonomiya ay tumitigil, na nagbabantang maging isang krisis sa ekonomiya. Ang mga katulad na paraan ng patakaran sa buwis ay ginamit, sa partikular, sa USA noong unang bahagi ng 80s. XX siglo, na tinatawag na "Reaganomics".

Ang mga paraan para sa pagpapatupad ng patakaran sa buwis ay nakasalalay sa mga iyon layunin, na gustong makamit ng estado. Sa modernong mundo na kasanayan, ang pinakamalawak na ginagamit na mga pamamaraan ay ang pagbabago ng pasanin ng buwis sa nagbabayad ng buwis, pagpapalit ng ilang pamamaraan o anyo ng pagbubuwis sa iba, pagbabago ng saklaw ng ilang partikular na buwis o buong sistema ng pagbubuwis, pagpapakilala o pagkansela ng mga benepisyo at kagustuhan sa buwis, pagpapakilala isang differentiated system rate ng buwis.

Ang mga layunin sa patakaran sa buwis ay nabuo sa ilalim ng impluwensya ng isang bilang ng mga kadahilanan, ang pinakamahalaga sa mga ito ay ang sitwasyong pang-ekonomiya at panlipunan sa bansa at ang balanse ng mga pwersang sosyo-politikal sa lipunan. Sa modernong mga kondisyon, ang mga estado na may binuo na mga ekonomiya ng merkado ay nagpapatupad ng mga patakaran sa buwis upang makamit ang mga sumusunod na mahahalagang layunin:

• paglahok ng estado sa regulasyong pang-ekonomiya na naglalayong pasiglahin o paghihigpitan ang aktibidad ng ekonomiya, gayundin sa panlipunang pagpaparami;
• pagtiyak ng mga pangangailangan ng lahat ng antas ng pamahalaan para sa mga mapagkukunang pinansyal na sapat upang maisakatuparan ang mga patakarang pang-ekonomiya at panlipunan, gayundin para sa mga nauugnay na pamahalaan at mga katawan ng pamamahala upang maisagawa ang mga tungkuling itinalaga sa kanila;
• pagtiyak ng patakaran ng estado sa regulasyon ng kita.

Ang paglahok ng estado sa pagsasaayos ng ekonomiya sa panahon ng

ang patakaran sa buwis ay isinasagawa sa tulong ng naturang buwis kasangkapan, tulad ng rate ng buwis, benepisyo sa buwis, base sa buwis at ilang iba pa. Ginagamit ng estado ang parehong direkta at hindi direktang mga pamamaraan ng paggamit ng mga instrumento sa buwis.

Isang tipikal na halimbawa direktang epekto ang mga proseso ng regulasyon at insentibo ay ganap o bahagyang hindi kasama sa mga buwis. Ang kumpletong exemption mula sa ilang mga buwis ay ginagamit upang bumuo ng mga bagong sektor ng ekonomiya o mga lugar ng aktibidad, at upang pasiglahin ang pamumuhunan sa hindi pa maunlad o hindi paborableng mga rehiyon ng bansa. Ang mga naturang tax exemptions ay pangunahing ginagawa sa loob ng tatlo hanggang limang taon.

Hindi tulad ng full tax exemption partial tax exemption ay isang sistema ng mga benepisyo sa buwis para sa isang tiyak na bahagi ng kita ng negosyo, na nagsisiguro sa pagpili at kakayahang umangkop ng mga inilapat na anyo ng regulasyon ng estado ng ekonomiya.

Ang pagkamit ng layunin ng pagbuo ng mga kinakailangang mapagkukunang pinansyal para sa mga katawan ng gobyerno sa lahat ng antas ay sinisiguro sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang sistema ng mga buwis sa pederal, rehiyonal at lokal sa pambansang batas. Ang kaugalian ng pagbibigay ng karapatan sa mga rehiyon at munisipalidad na magtatag ng mga surcharge sa pangkalahatang mga buwis sa pederal ay naging laganap sa maraming maunlad na bansa sa ekonomiya.

Ang pagpapatupad ng patakaran ng estado para sa pagsasaayos ng kita sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis ay sinisiguro sa tulong ng mga instrumento gaya ng mga rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis.

Ang isang makabuluhang epekto mula sa patakaran sa buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng pagkita ng kaibhan mga rate ng buwis, na nagsisiguro sa kadaliang mapakilos ng batas sa pananalapi, nagpapahintulot sa pamahalaan na mabilis at epektibong baguhin ang mga priyoridad sa patakaran sa regulasyon ng kita. Salamat sa mga rate ng buwis, ang sentralisadong pinag-isang sistema ng buwis ay medyo nababaluktot, na sinisiguro ng taunang paglilinaw ng mga rate ng buwis at pagdadala ng patakaran sa buwis sa linya sa kasalukuyang sitwasyon sa ekonomiya.

Kasama ang rate ng buwis, ang isang epektibong paraan ng pagpapatupad ng patakaran sa buwis ay din benepisyo sa buwis.

Pagbuo ng base ng buwis ay isa ring seryosong instrumento ng patakaran sa buwis ng estado, dahil nakasalalay dito ang pagtaas o pagbaba ng mga pananagutan sa buwis ng iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Lumilikha ito ng mga karagdagang insentibo o, sa kabaligtaran, mga paghihigpit para sa pagpapalawak ng mga proyekto sa produksyon at pamumuhunan at ang kaukulang paglago (pagbaba) sa pag-unlad ng ekonomiya.