Pahayag ng cash flow. Interes sa isang deposito sa cash flow statement Uri ng deposito ng cash flow

Sa 2017, kailangan mong alagaan ang pagsagot sa cash flow statement para sa 2016. Sino ang dapat magsumite ng ulat? Ano ang layunin ng ulat? Paano nauugnay ang pagpuno sa ulat sa PBU at anong mga linya ang nagpapakilala sa estado ng kumpanya? Paano maglaan ng VAT at personal na buwis sa kita sa ulat? Unawain natin at bumuo ng pattern ng pagpuno.

Layunin at anyo ng ulat

Ang pahayag ng cash flow ay nagpapakilala sa lahat ng mga resibo at pagbabayad ng organisasyon, pati na rin ang balanse ng mga pondo sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat - 2016. Ito ang layunin ng ulat, na pinunan noong 2017 (). Sa ulat para sa 2016, kailangan mong ipakita ang lahat ng mga resibo at pagbabayad, pati na rin ipahiwatig ang mga balanse ng cash sa simula at katapusan ng 2016. Ang anyo ng naturang ulat ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.07. 2010 No. 66n. Dapat itong makumpleto sa katapusan ng 2016 at isumite bilang bahagi ng taunang financial statement para sa 2016.

Sino ang dapat magsumite

Ang lahat ng mga organisasyon ng accounting ay kinakailangang gumawa ng cash flow statement para sa 2016 at isumite ito sa IFTS. Kasabay nito, ang mga organisasyong may karapatang maglapat ng mga pinasimpleng anyo ng accounting at pag-uulat ay may karapatang hindi magsumite ng ulat. Halimbawa, ang mga maliliit na negosyo (bahagi 4-5 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 6 ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Hulyo 2, 2010 No. 66n).

Ano ang dapat isama sa ulat

Sa cash flow statement, kailangan mong ibuod ang impormasyon tungkol sa tatlong uri ng mga aktibidad ng kumpanya sa 2016: kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi. Para sa bawat ganitong uri ng aktibidad, ang ulat ay may sariling seksyon:

• "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon";
• "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan";
• "Cash flows from financial transactions".

Para sa bawat grupo, i-highlight kung gaano karaming pera ang natanggap at kung magkano ang nabawasan, gayundin ang resulta ng naturang mga resibo at paggasta para sa panahon ng pag-uulat (mga talata 12 at 13 ng PBU 23/2011).

Tukuyin ang balanse ng mga pondo sa simula at katapusan ng 2016 para sa organisasyon sa kabuuan, na isinasaalang-alang ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Isalamin ang mga indicator para sa 2016 kumpara sa katulad na data para sa 2015.

Mga tagubilin sa pagpuno

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng cash flow statement para sa 2016 ay ipinahiwatig sa PBU 23/2011, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.02. 2011 No. 11n. Kinakailangang punan ang isang ulat alinsunod sa mga panuntunang ito kung, bilang bahagi ng mga financial statement para sa 2016, magsumite ka ng cash flow statement (OODS) sa Federal Tax Service.

Tandaan na ang cash flow statement para sa 2016 ay maaaring kailanganin hindi lamang para sa pagsusumite sa inspeksyon. Sa 2017, napunan din ito, halimbawa, para sa mga bangko, tagapagtatag o mga katawan ng Rosstat. Sa ganitong mga sitwasyon, hindi sapilitan na sundin ang mga patakaran ng PBU 23/2011. Sundin lamang ang mga pangkalahatang kinakailangan para sa pagbuo ng mga financial statement, na inireseta sa PBU 4/99. At sapat na iyon.

Sa ODDS, hindi kinakailangang ipakita ang paggalaw ng pera sa loob ng kumpanya - halimbawa, pagdeposito ng mga nalikom na pera sa isang kasalukuyang account (clause 6 ng PBU 23/2011).

Maaaring mahirap para sa mga baguhan na accountant na punan ang isang cash flow statement sa unang pagkakataon. Bukod dito, hindi madaling makahanap ng isang normal na cheat sheet na magtuturo sa algorithm ng pagpuno ng OODS para sa 2016 "para sa mga dummies". Samakatuwid, naniniwala kaming bumaling sa mga rekomendasyon ng mga may karanasang accountant. Dito, halimbawa, dalawa sa kanila: Upang gawing mas madaling punan ang ODDS, lohikal na ayusin ang analytical accounting ayon sa uri ng cash flow sa mga account 50 "Cashier", 51 "Settlement accounts", 52 "Currency accounts". Para sa layuning ito, lumikha ng hiwalay na mga subaccount para sa lahat ng uri ng mga resibo at pagbabayad na binanggit sa cash flow statement para sa 2016 at matatagpuan sa mga aktibidad ng organisasyon. Kaya, halimbawa, upang punan ang linya 4122 "mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado", maaari kang lumikha ng isang subaccount na may parehong pangalan. Ang VAT na natanggap mula sa mga mamimili, binayaran sa mga supplier at inilipat sa badyet ay dapat ipakita sa cash flow statement para sa 2016 sa isang pinagsama-samang form (clause 16 ng PBU 23/2011). Samakatuwid, makabubuti kung ang iyong cloud accounting program o serbisyo ay magtatala ng mga halaga ng VAT na ito nang hiwalay. Kung ang programa ay walang ganoong accounting, pagkatapos ay kapag pinupunan ang ODDS, kailangan mong manu-manong "ihiwalay" ang VAT mula sa kabuuang halaga ng mga resibo at pagbabayad.

Ang mga halaga ng VAT ay maaaring ipakita sa cash flow statement sa mga linya:

• 4119 "Iba pang mga resibo", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at sa badyet ay mas mababa kaysa sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at mula sa badyet;
• 4129 "Iba pang mga pagbabayad", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at sa badyet ay lumampas sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at mula sa badyet.

Kapag tinutukoy ang mga tagapagpahiwatig ng mga linyang ito, isaalang-alang din ang mga halaga ng VAT na binayaran (natanggap) na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pamumuhunan at pananalapi (subparagraph "b", talata 16, talata 12 ng PBU 23/2011).

Pinagsamang data: kung paano ipakita sa OODS

Ang mga hiwalay na daloy ng pera ay dapat ipakita sa ulat para sa 2016 na gumuho. Halimbawa, kung hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag ang kita mula sa ilan ay nauugnay sa mga pagbabayad sa iba. Kaya, sa partikular, sa isang na-collapse na anyo, kailangan mong ipakita (sugnay 16 PBU 23/2011):

• kita mula sa isang ahente ng komisyon o ahente na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (maliban sa mga bayad para sa mga serbisyo mismo);
• hindi direktang buwis (VAT at excises) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa badyet ng Russian Federation o reimbursement mula dito;

Susunod, isasaalang-alang namin ang ilan sa mga tanong na maaaring makaharap ng mga baguhang accountant kapag kino-compile ang OODS para sa 2016 at magbibigay ng sample ng pagsagot sa isang ulat na isinumite noong 2017.

Mga deposito sa ulat

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga deposito sa Cash Flow Statement para sa 2016 ay depende sa kung ang deposito ay katumbas ng pera o hindi.

Ang iba't ibang mga katumbas ng pera ay maaaring mga demand na deposito na binuksan sa mga bangko at mga deposito nang hanggang tatlong buwan. Gayunpaman, hindi kinakailangang ipakita sa Cash Flow Statement para sa 2016 (clause 6 ng PBU 23/2011):

• paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya sa isang deposito account;
• pagtanggap ng pera mula sa isang deposito account sa isang settlement company (maliban sa interes).

Kung ang deposito ay hindi tinukoy sa mga tuntunin sa pananalapi, pagkatapos ay ipakita ang paggalaw sa deposito account:

• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa mga linya 4113 "mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi" at 4121 "sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, trabaho, serbisyo";
• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa mga linya 4213 "mula sa pagbabalik ng mga pautang na ipinagkaloob, mula sa pagbebenta ng mga securities sa utang (mga karapatang mag-claim ng pera mula sa ibang mga tao)" at 4223 "kaugnay ng pagkuha ng mga security securities ( karapatang mag-claim ng pera mula sa ibang tao), pagbibigay ng pautang sa ibang tao”.

Interes sa mga deposito

Kung ang deposito ay katumbas ng cash, pagkatapos ay ipakita ang interes sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo."

Ang interes sa isang deposito na hindi katumbas ng cash, ay makikita sa Cash Flow Statement para sa 2016:

• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo". Kung natanggap ang interes sa isang panahon ng pag-uulat, ipakita ang mga daloy ng salapi sa isang gumuhong paraan;
• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa linya 4214 "mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at mga katulad na resibo mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon".

Linya 4490: pagbabago ng halaga ng palitan

Kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga cash settlement sa dayuhang pera, kung gayon ang mga halaga ng mga pagbabayad o mga resibo ay dapat ma-convert sa rubles. Upang gawin ito, i-convert ang dayuhang pera sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagbabayad. Kapag ang organisasyon ay may napakaraming homogenous na operasyon sa dayuhang pera, at ang opisyal na halaga ng palitan ng pera na ito ay hindi gaanong nagbago, ang average na halaga ng palitan para sa buwan (o para sa isang mas maikling panahon) ay maaaring gamitin para sa muling pagkalkula - talata 6 ng PBU 3/2006.

Ang pagkakaiba na nagreresulta mula sa muling pagkalkula ng mga daloy ng pera ng organisasyon at mga balanse ng pera sa dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang mga petsa, ay sumasalamin sa ulat nang hiwalay mula sa kasalukuyan, pamumuhunan at mga daloy ng pananalapi. Ipakita ito bilang epekto ng mga pagbabago sa foreign exchange rate laban sa ruble sa linya 4490 ng Cash Flow Statement para sa 2016.

Ano ang gagawin sa personal na buwis sa kita

Ang personal na buwis sa kita na ibinawas mula sa sahod ng mga empleyado, sa cash flow statement para sa 2016, ay sumasalamin kasama ang halaga ng sahod kung saan ito ibinawas (kalakip sa sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 01.29.2014 No. 07- 04-18 / 01). Sa anong seksyon dapat ipakita ang mga halagang ito? Ito ay depende sa kung ang suweldo ng mga empleyado ng organisasyon ay konektado sa mga ordinaryong aktibidad na lumilikha ng kita - kasalukuyang mga aktibidad (talata 1, talata 9 ng PBU 23/2011), o, halimbawa, sa pagkuha o paggawa ng makabago ng mga fixed asset - mga aktibidad sa pamumuhunan (talata 1 aytem 10 PBU 23/2011).

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga kasalukuyang aktibidad, pagkatapos ay ipakita ang personal na buwis sa kita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4122 "kaugnay ng suweldo ng mga empleyado" ng seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" (subparagraph 9 ng PBU 23/2011).

Kapag ang suweldo ng mga empleyado ay nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng organisasyon, kung gayon ang halaga ng personal na buwis sa kita ay makikita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4221 "kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng hindi kasalukuyang mga ari-arian” (talata a. 10 PBU 23 /2011).

Kung ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa kita na binayaran sa mga may-ari ng organisasyon, kung gayon ang buwis ay dapat na maipakita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4322 "para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari. (mga kalahok)", ibig sabihin, bilang bahagi ng mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal (mga talata sa talata 11 ng PBU 23/2011).

Alimony

Ang paglipat ng mga pinigil na halaga ng alimony ay hindi isang pagbabayad ng sahod, samakatuwid ang mga halagang ito ay ipinapakita bilang bahagi ng iba pang mga pagbabayad sa linya 034 ng cash flow statement

Mga premium ng insurance: kung saang grupo isasama

Ang mga halaga ng mga kontribusyon sa seguro sa mga pondo ay makikita sa pahayag ng mga daloy ng pera para sa 2016 sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa ilalim ng pangkat ng mga item "kaugnay ng suweldo ng mga empleyado".

Tandaan na sa seksyong ito, ang mga pagbabayad para sa sahod ng mga empleyado ay makikita sa isang halaga na kinabibilangan ng mga halagang ipagkakait mula sa sahod ng mga empleyado, halimbawa, personal na buwis sa kita, mga pagbabayad sa writ of execution ().

Kung may pagbabalik

Aling linya ng cash flow statement ang dapat magpakita ng halaga ng cash return na natanggap mula sa mga customer? Ang mga daloy ng pera ay makikita sa pahayag ng daloy ng salapi sa mga kaso kung saan hindi nila kinikilala ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag tinutukoy ng mga resibo mula sa ilang tao ang mga kaukulang pagbabayad sa ibang tao (sugnay 16 PBU 23 /2011). Samakatuwid, sa aming opinyon, ang pagbabalik ay dapat na maipakita sa isang gumuhong paraan, i.e. resibo mula sa mga mamimili na binawasan ang halaga ng ibinalik.

Halimbawa ng ulat

Siyempre, kapag pinupunan ang pahayag ng mga resulta sa pananalapi para sa 2016 linya sa linya, ang iba't ibang uri ng mga paghihirap at mga bagong katanungan ay posible. Narito ang isang sample ng nakumpletong ulat sa mga resulta sa pananalapi para sa 2016, na isusumite sa 2017. Ipagpalagay na mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2016, ang mga sumusunod na transaksyon ay naganap sa account 51:

Operasyon	Kaukulang account	Dami, kuskusin.
Nakatanggap ng pera mula sa mga mamimili para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	236000
Inilipat ang pera sa mga supplier para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	D 60.1	118000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng mga fixed asset (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	59000
Inilipat ang suweldo	D 70	50000
Nakalistang buwis sa personal na kita	D 68.1	8000
Nakalista ang mga kontribusyon	D 69	15000
Nakalista ang VAT	D 68.2	10000
Binabayaran ang buwis sa kita	D 68.4	7000
Nakatanggap ng loan	K 66	1000000
Sinisingil ang interes ng pautang	D 66	50000
Ibinalik ang credit	D 66	1000000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng sariling mga bill	K 66	250000
Naglipat ng pera para sa pagbili ng mga hindi nakikitang asset (hindi kasama ang VAT)	D 60.1	100000
Binayaran ng nanghihiram ang utang	K 58-3	150000

Pagkatapos ang isang halimbawa ng isang nakumpletong pagkalkula ay magiging ganito:

Makakakita ka rin ng isa pang halimbawa ng pagpuno ng cash flow statement para sa 2016:

Relasyon sa pagitan ng balanse at ulat

Ang ilang mga tagapagpahiwatig ng pahayag ng mga daloy ng salapi para sa 2016 ay dapat na maiugnay, iyon ay, dapat silang magkasabay sa mga tagapagpahiwatig ng balanse para sa 2016. Ipapaliwanag namin ang kaugnayan sa talahanayan upang masuri mo ang mga seksyon ng iyong OODS. Gumagamit ang mga inspektor ng buwis ng mga espesyal na programa upang suriin at ihambing ang ulat.

Balanse sheet		Pahayag ng cash flow
II. kasalukuyang mga ari-arian
linya 1250 "Cash at katumbas ng cash"	column "Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat"	linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat"
	column "Noong Disyembre 31 ng nakaraang taon"	linya 4450 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat" ay katumbas ng linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", kolum na "Para sa nakaraang taon"

Pahayag ng cash flow nagbubunyag ng data sa mga daloy ng pera sa panahon ng pag-uulat, na nagpapakilala sa pagkakaroon, pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa organisasyon. Ang pahayag ng daloy ng salapi ay dapat magpakilala ng mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa konteksto ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi.

Sa sistema ng accounting ng Russia, sa unang pagkakataon, ang impormasyon sa mga daloy ng pera bilang isa sa mga seksyon ng pahayag ng kita ay lumitaw sa ulat para sa siyam na buwan ng 1995. Bilang isang independiyenteng form ng pag-uulat, ang cash flow statement (Form No. 4 ) ay lumitaw sa Russian Federation noong 1996 Ang mga makabuluhang pagbabago sa pamamaraan para sa pag-compile at ang anyo ng cash flow statement ay ginawa simula sa pag-uulat para sa 2003. Noong 2011, ang PBU 23/2011 "Cash Flow Statement" ay naaprubahan, na nagtatag ng mga kinakailangan para sa pag-compile ng ulat na ito.

SA cash (cash) isama ang mga pondo sa cash desk ng organisasyon, sa settlement, pera at mga espesyal na account, iba pang katulad na pondo. Ang pangunahing criterion para sa pag-uuri ng asset bilang cash ay ang kahandaan nito para sa agarang paggamit bilang paraan ng pagbabayad.

Ang PBU 23/2011 ay naglalaan ng "halos pera" bilang bahagi ng lubos na likidong mga asset ng organisasyon, o katumbas ng cash (katumbas ng pera). Ang mga katumbas ng pera ay tinukoy bilang napakaliquid na pamumuhunan sa pananalapi na madaling mapalitan sa isang kilalang halaga ng cash at napapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, maaaring kabilang sa mga katumbas ng cash ang mga pamumuhunan sa pananalapi na may maturity na hindi hihigit sa tatlong buwan: mga deposito sa bangko, mga treasury bill, mga short-term commercial bill at iba pang panandaliang obligasyon sa money market na nakakatugon sa mga kondisyong nakalista sa itaas. Ang mga katumbas ng pera ay maaaring isama sa cash base ng statement ng mga cash flow para sa mga sumusunod na pangunahing dahilan:

• ? Ang pagtatasa ng gumagamit ay hindi nakasalalay sa kung ang kumpanya ay may cash sa kamay, sa isang account o sa mga securities ng isang ultra-short-term na kalikasan (hanggang sa 3 buwan);
• ? na sumasalamin sa pag-uulat ng isang bilang ng mga benta at pagbili ng mga tulad na lubhang likidong instrumento sa pamilihan ng pera, sa gayon ay maaari mong palakihin ang aktwal na aktibidad ng pamumuhunan ng organisasyon.

Tinutukoy ng PBU 23/2011 ang mga uri ng mga transaksyon na hindi nangangailangan ng pagbuo ng cash flow ng isang organisasyon. Kabilang dito ang mga transaksyon na humahantong sa isang pagbabago sa istraktura ng cash ng kumpanya (halimbawa, ang kanilang paglipat mula sa anyo ng isang katumbas ng cash patungo sa isa pa), ngunit hindi nangangailangan ng pagbabago sa kabuuang halaga ng cash ng kumpanya.

Ang ulat ay dapat magpakita lamang ng interes sa pagbabayad ng mga katumbas na salapi. Halimbawa, ang mga pondo na inilagay sa isang panandaliang deposito sa isang bangko at pagkatapos ay i-withdraw mula sa account ay hindi magbabago sa halaga ng cash flow ng kumpanya, ngunit ang interes na binayaran sa deposito na pinag-uusapan ay isasaalang-alang sa ulat.

Ang cash flow statement, tulad ng nabanggit kanina, ay pinagsama-sama sa konteksto ng mga cash flow para sa tatlong uri ng mga aktibidad ng organisasyon (para sa tatlong uri ng mga operasyon): kasalukuyang (mga aktibidad sa pagpapatakbo), pamumuhunan (mga aktibidad sa pamumuhunan) at mga transaksyong pinansyal (mga aktibidad sa pananalapi).

SA cash flow mula sa kasalukuyang operasyon alinsunod sa PBU 23/2011 ay kinabibilangan ng:

• ? nalikom mula sa pagbebenta sa mga mamimili (mga customer) ng mga produkto at kalakal, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo;
• ? mga resibo ng mga pagbabayad sa lease, royalties, komisyon at iba pang katulad na mga pagbabayad;
• ? mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo;
• ? kabayaran ng mga empleyado ng organisasyon, pati na rin ang mga pagbabayad na pabor sa kanila sa mga ikatlong partido;
• ? mga pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa mga kaso kung saan direktang nauugnay ang buwis sa kita ng korporasyon sa mga daloy ng pera mula sa pamumuhunan o mga transaksyong pinansyal);
• ? pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, maliban sa interes na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan;
• ? pagtanggap ng interes sa mga account receivable ng mga mamimili (mga customer);
• ? mga daloy ng pera mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng kanilang muling pagbebenta sa maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng tatlong buwan).

Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan isama ang:

• ? mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) at empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, paggawa ng makabago, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset, kabilang ang mga gastos sa pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain;
• ? pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan alinsunod sa RAS 15/2008;
• ? nalikom mula sa pagbebenta ng hindi kasalukuyang mga ari-arian;
• ? mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi (interes) sa iba pang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• ? nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga interes sa pakikilahok) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• ? pagbibigay ng pautang sa ibang tao;
• ? pagbabalik ng mga pautang na ipinagkaloob sa ibang tao;
• ? mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• ? nalikom mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• ? mga dibidendo at katulad na mga resibo mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon;
• ? kita sa interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang, maliban sa mga nakuha para sa layuning muling ibenta sa maikling panahon.

Mga halimbawa cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal ay:

• ? mga deposito ng pera ng mga may-ari (mga kalahok), nalikom mula sa isyu ng pagbabahagi, pagtaas sa mga bahagi ng pakikilahok;
• ? mga pagbabayad sa mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa pagtubos ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro;
• ? pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok);
• ? nalikom mula sa pag-iisyu ng mga bono, bill of exchange at iba pang mga securities sa utang;
• ? mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtubos (pagtubos) ng mga promisory notes at iba pang mga utang na seguridad;
• ? pagtanggap ng mga kredito at pautang mula sa ibang tao;
• ? pagbabayad ng mga kredito at mga pautang na natanggap mula sa ibang mga tao.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng pag-agos at pag-agos ng mga pondo para sa kaukulang uri ng aktibidad (operasyon) ay bumubuo ng balanse ng mga daloy ng salapi para sa kaukulang mga operasyon.

Kaya, ang balanse ng cash na ipinapakita sa sheet ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

Kahit na ang mismong paglalaan ng tatlong uri ng mga aktibidad (transaksyon) na isinasaalang-alang sa loob ng balangkas ng cash flow statement ay karaniwan para sa parehong Russian at internasyonal at American na mga pamantayan, gayunpaman, ang kahulugan ng nilalaman at komposisyon ng mga ganitong uri ng aktibidad para sa layunin. ng pag-iipon ng cash flow statement ay maaaring mag-iba nang malaki. Sa mesa. Ang 4.2 ay nagpapakita ng pag-unawa sa iba't ibang uri ng mga aktibidad ng organisasyon sa Russian at internasyonal na mga pamantayan. Mula noong 2011, ang mga diskarte sa paglutas ng mga isyung ito sa mga pamantayan sa accounting ng Russia ay nagbago nang malaki, na lumalapit sa mga internasyonal.

Ang kahulugan ng kasalukuyang mga operasyon alinsunod sa mga pamantayan ng Russia ay direktang nag-uugnay sa mga daloy ng pera sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon para sa kasalukuyang panahon (na may mga daloy ng kita at gastos). Gayunpaman, ang aktwal na anyo ng ulat ay hindi ganap na pare-pareho sa kahulugang ito. Halimbawa, ang mga dibidendo at interes na natanggap ng organisasyon sa mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay makikita sa seksyon ng cash flow statement hindi para sa kasalukuyan, ngunit para sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan, bagaman ang mga kita na ito ay nakikilahok sa pagbuo ng panghuling resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat at, nang naaayon, ay makikita sa ulat sa kita at pagkawala.

Ang mga pamantayan sa internasyonal na pag-uulat ay mas pare-pareho sa bagay na ito. Ang daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga aktibidad ay kinabibilangan ng lahat ng mga resibo at pagbabayad, ang accrual na kung saan ay makikita sa pahayag ng kita (hindi kasama ang mga kita at pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga pamumuhunan) at, samakatuwid, lumahok sa pagbuo ng netong kita ng kasalukuyang panahon. Kasama sa pagtanggap ng cash mula sa kasalukuyang mga aktibidad hindi lamang ang mga nalikom mula sa pagbebenta at natanggap na mga advance (prepayment) mula sa mga mamimili (mga customer), ngunit nakatanggap din ng interes at mga dibidendo sa mga pamumuhunan sa pananalapi, anuman ang uri ng mga pamumuhunan na ito (permanente, pangmatagalang , panandalian).

Kasama sa mga pagbabayad ng cash para sa kasalukuyang mga aktibidad ang lahat ng pagbabayad sa mga supplier ng mga mapagkukunan, kabilang ang mga pagbabayad sa mga supplier ng mga hilaw na materyales at iba pang katulad na mahahalagang bagay at serbisyo, bayad sa mga empleyado ng organisasyon, pagbabayad ng buwis at pagbabayad para sa mga panlipunang pangangailangan, pati na rin ang mga pagbabayad ng interes sa mga hiniram na pondo , anuman ang termino ng mga pautang (mga pautang). Ang lahat ng mga resibo o pagbabayad sa itaas ay makikita sa huling account sa income statement ng pag-uulat, o nakaraan, o kasunod na mga panahon.

Talahanayan 4.2

Pagpapasiya ng mga uri ng mga aktibidad ng samahan para sa layunin ng pag-iipon ng isang cash flow statement sa Russian at internasyonal na mga pamantayan sa accounting at pag-uulat

Mga kahulugan ng mga aktibidad
	Mga pamantayang Ruso (PBU 23/2011)	Mga International Standards
Mga kasalukuyang aktibidad (kasalukuyang operasyon)	Mga transaksyon na nauugnay sa mga ordinaryong aktibidad ng organisasyon. Ang mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon, bilang panuntunan, ay nauugnay sa pagbuo ng kita (pagkawala) ng samahan mula sa mga benta.	Kasama sa ganitong uri ng aktibidad ng organisasyon ang lahat ng operasyon na hindi maiuugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pananalapi. Sa pinaka-pangkalahatang termino nito, ang kasalukuyang mga operating cash flow ay ang mga daloy na nauugnay sa mga item na kinikilala sa income statement (hindi kasama ang mga pakinabang at pagkalugi sa pagbebenta ng mga pamumuhunan). Ang kasalukuyang aktibidad ng organisasyon ay ang pangunahing isa sa mga tuntunin ng pagbuo ng kita para sa organisasyon at kasama ang supply at / o produksyon ng mga produkto (mga kalakal) para sa pagbebenta, ang pagkakaloob ng mga serbisyo (o ang pagganap ng trabaho)
Pamumuhunan aktibidad (puhunan mga operasyon)	Mga transaksyong nauugnay sa pagkuha, paggawa o pagtatapon hindi kasalukuyang mga ari-arian ng organisasyon	Ang mga aktibidad ng organisasyon, kabilang ang pagkuha at pagtatapon ng mga fixed asset at iba pang hindi kasalukuyang asset, utang at pamumuhunan sa kapital sa ibang mga organisasyon, na, sa turn, ay hindi itinuturing na katumbas ng pera o hindi ginagamit para sa mga layuning haka-haka. Kasama sa mga aktibidad sa pamumuhunan ang pagbibigay at pagbabayad ng mga pautang na inisyu ng organisasyon sa ibang tao
Mga aktibidad sa pananalapi (mga transaksyong pinansyal)	Mga operasyong nauugnay sa pag-akit ng financing ng organisasyon sa utang o equity na batayan, na humahantong sa pagbabago sa halaga at istraktura ng kapital at mga paghiram ng organisasyon	Ang mga aktibidad ng organisasyon na may kaugnayan sa pagtanggap ng mga mapagkukunan at ang kanilang pagbabalik sa mga may-ari ng organisasyon, pati na rin ang pagtanggap ng mga mapagkukunan sa pamamagitan ng panandalian at pangmatagalang paghiram at ang pagbabayad ng mga mapagkukunang ito sa mga nagpapautang

Ang ulat na ito ay sumasalamin sa mga pagbabayad at mga resibo ng cash at katumbas ng cash sa mga account. Ang huli ay lubos na likido na mga pamumuhunan sa pananalapi na madaling ma-convert sa cash, ngunit ang halaga ay maaaring bahagyang magbago. Ang lahat ng organisasyon na nagpapanatili ng accounting ay dapat magsumite ng cash flow statement. Ang isang sample na pinunan ng isang accountant ay dapat isumite bago matapos ang unang quarter ng susunod na taon pagkatapos ng taon ng pag-uulat.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung aling mga artikulo ang hindi kasama sa dokumento:

• halaga para sa mga transaksyon sa barter;
• namuhunan ng mga pondo sa katumbas ng cash;
• pagpapatakbo ng pera;
• pagtanggap ng pera mula sa bangko, paglilipat ng mga pondo sa pagitan ng mga account na hindi nagbabago sa kabuuang halaga ng mga asset.

Kapag pinupunan ang ulat, ang lahat ng daloy ay ipinamamahagi ayon sa kasalukuyan, pampinansyal at mga aktibidad sa pamumuhunan. Sa unang kaso, ang resulta sa pananalapi mula sa pagpapatupad ng mga ordinaryong aktibidad ay makikita, sa pangalawa - nauugnay sa pagkuha ng mga hindi kasalukuyang asset. Ang mga pagbabayad na nagbabago sa istruktura ng kapital at mga paghiram ay tumutukoy sa Susunod, ang mga tagubilin ay ibibigay para sa pagpuno ng cash flow statement, na naglalarawan nang detalyado kung anong mga halaga ang ilalagay sa bawat linya.

Mga naka-collapse na indicator

Ang karaniwang form ay hindi kasama ang line numbering. Kung ang dokumento ay isinumite sa mga istatistika, kung gayon ang mga code ay dapat ipasok nang nakapag-iisa, batay sa Order ng Ministri ng Pananalapi No. 66. Sa ibang mga kaso, ang mga artikulo ay hindi kailangang bilangin.

Naka-net ang ilang cash flow. Halimbawa, kung mas nailalarawan nila ang mga aktibidad ng mga katapat kaysa sa mismong kumpanya. Kasama sa mga operasyong ito ang:

• mga cash flow ng ahente na nauugnay sa pagbabayad ng mga serbisyo ng komisyon;
• VAT at excise;
• mga resibo mula sa counterparty na may kaugnayan sa pagsasauli ng mga bayad sa utility para sa upa.

Kapag sinasalamin ang nakatiklop na VAT, kinakailangang isaad ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang natanggap mula sa mga katapat at sa mga nakalista bilang bahagi ng mga pagbabayad. Maaaring lumitaw ang mga numerong ito sa mga linya:

• 4119, kung ang VAT na inilipat sa mga supplier at sa badyet ay mas mababa kaysa sa natanggap mula sa mga mamimili at mula sa badyet;
• 4129, kung ang VAT na inilipat sa mga supplier at sa badyet ay higit pa sa natanggap mula sa mga mamimili at mula sa badyet.

Mga kakaiba

• Ang ulat ay hindi sumasalamin sa buong listahan ng mga cash flow. Ang parehong operasyon ay maaaring maiuri sa ilang mga kategorya. Sa kasong ito, ang isang pagbabayad ay dapat nahahati sa magkakahiwalay na mga transaksyon.
• Ang ulat ay puno ng libo o milyong rubles.
• Kung ang mga pondo ay natanggap sa isang dayuhang pera, ang ulat ay dapat isama ang halaga na na-convert sa Russian rubles sa exchange rate sa petsa ng pagtanggap ng pagbabayad. Kung ang bilang ng mga homogenous na transaksyon, ang presyo kung saan ay ipinahayag sa pera ng ibang estado, ay malaki, kung gayon ang average na rate ay maaaring gamitin.
• Siguraduhing ipakita ang mga katumbas na pera ng mga asset na nagbabago sa presyo at maaaring ibenta anumang oras.

Isang sumbrero

Una sa lahat, ang impormasyon tungkol sa organisasyon ay ipinasok sa ulat: pangalan ng kumpanya, TIN, uri ng aktibidad. Dagdag pa, ang mga balanse sa mga account at nasa kamay sa simula ng panahon ay ipinasok. Ang lahat ng mga daloy ay nahahati sa tatlong grupo (kasalukuyan, pamumuhunan, mga transaksyon sa pananalapi), bawat isa ay higit na nahahati sa kita at mga gastos. Paano punan ang isang cash flow statement? May dalawang column sa tabi ng bawat artikulo. Ang una (“3”) ay naglalaman ng mga halaga para sa panahon ng pag-uulat, at ang pangalawa (“4”) - para sa nauna.

Mga aktibidad sa pagpapatakbo

Ang pangunahing pinagmumulan ng pondo ng organisasyon ay ang pera ng mga mamimili at mga supplier. Samakatuwid, ang linya (linya) 4111 ay sumasalamin sa halaga ng kita at mga advance na natanggap na binawasan ang VAT at mga excise. Maaaring makuha ang impormasyong ito mula sa mga turnover ng DT ng mga account ng pinakamaraming likidong asset (mula 50 hanggang 58) at CT62 (76).

Ang mga halaga ng natanggap na upa, lisensya at iba pang mga pagbabayad ng komisyon, net ng VAT, ay makikita sa linya 4112. Kung ang karaniwang aktibidad ng organisasyon ay ang pag-upa ng ari-arian, ang mga halagang ito ay dapat isama sa kita. Sa linya 4113, ang kita mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinahiwatig, at ang iba pang mga resibo ay makikita sa isang hiwalay na item (4119). Kasama sa artikulong ito lalo na ang:

• pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa mga empleyado;
• pagbabalik ng dati nang hindi nagastos na mga halagang may pananagutan;
• resulta sa pananalapi ng mga pagpapatakbo ng palitan ng pera;
• interes sa mga pamumuhunan sa utang.

Ang kabuuang halaga ng mga resibo ay ipinasok sa linya 4110. Ito ay kung paano iginuhit ang unang bahagi ng pamantayan ng accounting, ang cash flow statement.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga item sa gastos ay magkatulad. Una, ang halagang ibinayad sa mga supplier ng hilaw na materyales at materyales (4121) ay ipinahiwatig. Ang data ay kinuha mula sa balanse, partikular ang mga halagang ipinahiwatig para sa mga turnover ng КТ50 (51, 52) at DT60 (76). Ang paglilipat ng pera sa mga katapat ay makikita sa pamamagitan ng account 91/2, at ang pera ay ginagastos ng mga taong may pananagutan. Dagdag pa sa ulat ay tinukoy ang kabuuan ng bayad na suweldo (4122). Ang mga datos na ito ay kinuha mula sa mga pag-post na DT70 KT51. Upang ipakita ang halaga ng interes sa mga obligasyon, isang hiwalay na linya 4123 ang inilalaan.

Ang halaga ng buwis sa kita na binayaran ay ipinahiwatig sa linya 4124 ng parehong pangalan. Ang halaga ng lahat ng iba pang mga buwis, maliban sa hindi direkta, mga kontribusyon sa social insurance ay makikita sa linya 4129. Susunod, ang kabuuang halaga ng mga gastos sa pera (4120) at ang resulta sa pananalapi mula sa kasalukuyang mga aktibidad (4100) ay ipinapakita. Narito kung paano punan ang isang cash flow statement para sa mga account mula sa isang balanse.

Aktibidad sa pamumuhunan: kita

Sa proseso ng trabaho, ang organisasyon ay maaaring bumili at magbenta ng mga hindi kasalukuyang asset. Ang cash flow mula sa naturang mga transaksyon ay dapat na kasama sa cash flow statement. Ang isang kumpletong sample na form ay ibibigay sa ibaba.

Ang pangalawang seksyon ng ulat ay nagpapakita ng halaga ng mga dibidendo na natanggap (linya 4214), kita mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi sa iba pang mga negosyo (linya 4212), mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang impormasyon ay kinuha mula sa mga turnover sa DT50 (52, 58) at CT 76 sa mga tuntunin ng mga natanggap na dibidendo. Upang matukoy ang aktwal na dami ng mga pamumuhunan sa pananalapi, kinakailangang piliin mula sa ipinahiwatig na mga entry ang mga halagang nai-post sa sub-account na "Interes sa mga bill". Naglalaman din ang ulat ng impormasyon sa pagbabayad ng mga ibinigay na pautang (linya 4213), na kinuha mula sa mga turnover na DT50 KT58. Ang kabuuan ng iba pa (linya 4119) at pangkalahatang mga resibo (linya 4210) ay hiwalay na inilalaan.

Aktibidad sa pamumuhunan: gastos

Ang hiwalay na inilalaan ay ang halaga ng mga pondong ginagamit sa pagbili ng mga securities sa utang, pagbibigay ng mga pautang (linya 4223), mga pamumuhunan sa pananalapi (linya 4222), interes na ibinayad sa mga may hawak ng mga bahagi at mga bono (linya 4224), at iba pang mga pagbabayad (linya 4229). Susunod, ang isang linya ay naka-highlight upang ipakita ang halaga ng mga gastos. Ang impormasyon batay sa kung aling data ang ipinasok sa mga artikulong ito ay kinuha mula sa mga turnover sa DT58.

Narito kung paano kumpletuhin ang cash flow statement sa ikalawang seksyon.

Aktibidad sa pananalapi: kita

Ang impormasyon sa mga daloy ng pera na nauugnay sa mga pagbabago sa istraktura ng kapital ay ipinasok sa ikatlong seksyon ng pamantayan ng accounting na "Statement of Cash Flows". Ang pagkakasunud-sunod ng pagpuno ay katulad ng ipinakita kanina. Una, ang mga halagang natanggap ng negosyo sa utang (4311) ay ipinahiwatig. Ang impormasyon ay kinuha mula sa mga rebolusyon para sa CT66 (67) DT50 (51). Ang halaga ng utang na ibinigay ng promissory note ay ipinahiwatig nang hiwalay (4314), pati na rin ang mga kontribusyon ng mga may-ari para sa panahon ng pag-uulat (4312, 4313), iba pang mga transaksyon (4319) at ang kabuuang halaga ng mga resibo (4310).

Mga aktibidad sa pananalapi: gastos

Ang impormasyon sa mga daloy ng salapi na ginamit upang tubusin ang mga promissory notes, mga utang na seguridad, pagbabayad ng mga pautang ay makikita sa linya 4323. Ang data ay kinuha mula sa mga turnover sa DT66 (67) at КТ50 (51). Ang halaga ng mga bayad na dibidendo (4322), iba pang mga gastos (4329) ay makikita nang hiwalay.

Mga resulta

Ipinapakita ng linya 4400 ang kabuuang balanse, na nakukuha sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga halaga mula sa mga linyang 4100, 4200 at 4300. Ang negatibong halaga ay ipinasok sa mga panaklong. Ito ay karagdagang nakasaad:

• Balanse ng pondo sa simula (4450) at pagtatapos (4500) ng taon ng pag-uulat.
• Monetary expression ng impluwensya ng exchange rate laban sa ruble (4490).

Ito ay kung paano inihahanda ang cash flow statement ng kumpanya. Ang nakumpletong form ay dapat isumite sa Federal Tax Service kasama ng Ang panuntunang ito ay nalalapat sa lahat ng organisasyong nagpapanatili ng accounting, maliban sa mga non-profit na istruktura. Ang mga maliliit na negosyo na ang pagganap ay mauunawaan nang walang ulat ay maaaring hindi magbigay ng impormasyon.

Paano punan ang isang cash flow statement gamit ang direktang paraan?

Noong 01.01, ang LLC ay may mga balanse ng cash (3,000 rubles) at isang bank account (60,000 rubles). Kailangan mong mag-isyu ng isang ulat sa paggalaw ng pagpuno na inilarawan sa itaas.

Sa linya na "Balanse sa simula ng taon" ang halaga ay ipinasok: 3 + 60 \u003d 63 libong rubles.

Para sa kasalukuyang panahon, ang organisasyon ay nakatanggap ng 1.77 milyong rubles. mula sa mga mamimili at isa pang 472 libong rubles. sa anyo ng mga pagsulong. Ang mga datos na ito ay kinuha mula sa mga pag-post na DT50 KT62 at DT50 KT62. Ang ulat sa linyang "Mga nalikom mula sa mga benta" (linya 4111) ay nagpapahiwatig ng mga halagang walang VAT: 1770-270 + 472-72 \u003d 1.9 milyong rubles.

Sa kasalukuyang panahon, ang organisasyon ay nakatanggap ng tulong ng estado sa halagang 70 libong rubles. Ang mga pondo ay ginamit upang bumili ng mga hilaw na materyales na kinakailangan para sa paggawa ng mga produkto. Sa balanse, ang mga transaksyong ito ay kinumpirma ng mga pag-post:

DT51 KT86 - natanggap ang mga pondo mula sa badyet.

DT86 KT98 - ang mga ipinagpaliban na gastos ay isinasaalang-alang.

Dahil pinapataas ng tulong ng estado ang SC, ang mga halagang ito ay makikita sa ikalawang seksyon ng ulat sa "ibang kita" (p. 4119).

Sa panahon ng taon, inilipat ng kumpanya ang 944 libong rubles sa mga supplier. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT60 KT51. Ang halagang ito, net ng VAT, ay makikita sa ilalim ng linya 4121. Bilang karagdagan, 150 libong rubles ang inisyu mula sa cash desk upang bayaran ang mga suweldo ng mga empleyado. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT70 KT50. Ang halagang ito ay ipinasok sa linya 4122.

Sa panahon ng taon, ang mga empleyado ng organisasyon ay binigyan ng materyal na tulong sa halagang 210 libong rubles. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT73 KT50. Ang pagbabayad na ito ay nauugnay sa mga kasalukuyang aktibidad at ipinapakita sa "iba pang mga pagbabayad."

Ibinalik ng empleyado ang hindi nagamit na pananagutan na pondo sa cash desk sa halagang 10 libong rubles. Sa parehong panahon, ang mga supplier ay nakatanggap ng parusa para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata para sa pagbebenta ng mga produkto sa halagang 210 libong rubles. Ang mga operasyong ito ay nakadokumento sa balanse sa pamamagitan ng mga pag-post: DT50 KT71 (76). Ang halaga ng multa at may pananagutan na mga pondo ay 220 libong rubles. makikita sa "iba pang kita". Narito kung paano kumpletuhin ang cash flow statement para sa mga transaksyon mula sa mga operasyon.

Sa loob ng isang taon, ibinenta ng organisasyon ang makina at ang gusali. Ang mga nalikom mula sa transaksyon ay umabot sa 1.18 milyong rubles. Ang mga seguridad ng isa pang organisasyon na nagkakahalaga ng 40 libong rubles ay naibenta din. Ang mga operasyong ito ay ipinasok sa balanse sa pamamagitan ng pag-post ng DT51 KT60 (76) para sa kabuuang halaga na 1.22 milyong rubles. Ang mga transaksyong ito ay makikita sa ulat sa ilalim ng mga linya 4211 (para sa halaga ng mga fixed asset na ibinebenta nang walang VAT) at 4222.

Para sa kasalukuyang panahon, 80 libong rubles ang ibinalik sa LLC. sa anyo ng pautang. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT51 KT58. Ang halagang ito ay makikita sa linya 4213.

Ang kumpanya ay gumastos ng 885 libong rubles sa pagkuha ng OS. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT60 KT51. Ang iba pang mga organisasyon ay binigyan ng mga pautang sa halagang 60 libong rubles. Ang data ay kinuha mula sa mga kable DT58 KT51. Ang dalawang transaksyong ito ay ipinasok sa mga linyang 4221 at 4223.

Sa panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay nakatanggap ng isang panandaliang pautang para sa 12 libong rubles. (DT51 KT66). Ang halagang ito ay makikita sa linya 4223. Ibinalik din ng kumpanya ang isang pautang na kinuha mula sa bangko sa halagang 320 libong rubles. Ang mga numero ay kinuha mula sa mga rebolusyon ng DT66 KT51. Ang operasyong ito ay makikita sa pahina 4323.

Cash flow statement: mga panuntunan para sa pagpuno ng mga pagbabayad sa badyet

Ang mga cash flow na nauugnay sa VAT ay dapat ipakita bilang net. Ang kabuuang halaga ng buwis ay kinakalkula para sa lahat ng mga transaksyon, ngunit ipinapakita sa konteksto ng kasalukuyang transaksyon. Ang halaga ng mga buwis at bayad na inilipat sa badyet ay umabot sa 360 libong rubles: NPP - 130 libong rubles, VAT - 210 libong rubles, iba pang mga buwis - 20 libong rubles. Ang lahat ng inilipat na halaga ay makikita sa balanse sa pamamagitan ng pag-post ng DT68 KT51. Ang mga halagang ito ay ipinasok sa ulat sa mga linya 4124 (240 libong rubles) at 4129 (20 libong rubles).

Paano punan ang isang cash flow statement: isang halimbawa ng pagpuno sa kabuuang mga linya

Ang kabuuang halaga ng mga cash flow mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan (4200) ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa kabuuan ng lahat ng natanggap na pondo at ang halagang ginastos. Dati, ang mga numero ay dapat na "clear" mula sa VAT:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 libong rubles.

Walang paggalaw ng VAT sa mga transaksyong pinansyal. Samakatuwid, ang nagresultang stream, na ipinasok sa pahina 4219, ay:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 libong rubles.

Ang balanse ng mga transaksyon sa pananalapi ay:

12 + 70-320 \u003d -238 libong rubles. Ang halagang ito ay iniulat sa panaklong.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng mga resibo at gastos (843 + 310-238 \u003d 915 libong rubles) ay makikita sa artikulong "Panghuling balanse para sa panahon ng pag-uulat". Hiwalay, ang balanse ng mga pondo sa katapusan ng taon ay ipinahiwatig. Ito ay:

63 + 915 \u003d 978 libong rubles.

Narito kung paano punan ang isang cash flow statement. Ang isang halimbawa ng pagpuno ay ipinapakita sa larawan sa ibaba.

Paano maglaan ng VAT?

Ang lahat ng mga hakbang at gastos ng mga pondo ay kailangang "clear" mula sa buwis bago para sa kalahating-hindi-bawal-kumain mula doon. Ang prosesong ito ay mahirap para sa mga accountant. Hindi lahat ng invoice ay nagpapakita ng VAT nang hiwalay. Upang hindi magkamali sa mga kalkulasyon, kailangan mo:

• ilaan ang taunang kabuuan ng turnover para sa DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th figure sa smart-live sa 18/118, you-de-liv, kaya, VAT;
• ang natitirang halaga ay "clear" mula sa buwis.

Ang pamamaraang ito ng pagkalkula ay angkop lamang para sa mga katapat na nagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa isang 18% na rate. Paano ang mga produktong napapailalim sa 10% na rate, at ang mga hindi napapailalim sa VAT? Sa ganitong mga kaso, kailangan mong mag-split-de-po-to-ki para sa opera-ra-qi-yam na may iba't ibang mga rate:

Balanse sa VAT = Natanggap na VAT + Mga natanggap na halaga mula sa badyet - Inilipat na VAT - Bayad na VAT.

Ang kinakalkula na pagkakaiba ay ang "net" na daloy ng pera mula sa isang partikular na uri ng aktibidad:

• Ang isang positibong halaga ay isinasaalang-alang sa ilalim ng linya 4119;
• Ang isang negatibong halaga ay ipinapakita sa mga panaklong sa linya 4129.

Hindi lahat ng accountant ay sumusunod sa algorithm na ito. Kung ang VAT-by-the-ki ay hindi pinaghihiwalay sa ulat, dapat itong ipahiwatig sa paliwanag na tala.

Paano ipakita ang suweldo?

Sa pahina 4122, ang lahat ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa sahod ay ipinahiwatig. Ang tanong, kailangan bang pumasok sa linyang ito, bukod sa suweldo, bakasyon at bonus, pati na rin ang personal income tax at insurance premium? Naniniwala ang ilang eksperto na sa artikulong ito kinakailangan na magpahiwatig lamang ng mga turnover para sa DT70 KT50 (51), at ang halaga ng inilipat na personal na buwis sa kita, mga bayarin at iba pang mga buwis ay dapat ipakita sa pahina 4129. Sa paghihiwalay na ito, mauunawaan mo kung sino ang ang mga pondo ay ipinapadala sa: mga empleyado o sa badyet. Ang iba ay naniniwala na ang linya 4122 ay dapat magpakita ng lahat ng mga pagbabayad na nauugnay sa payroll. Pagkatapos ay posible na matukoy kung magkano ang gastos ng organisasyon upang "panatilihin" ang mga empleyado. Ang parehong mga pagpipilian ay may bisa. Kinakailangan lamang na ipahiwatig sa paliwanag na tala ang napiling paraan ng pagpapakita ng impormasyon.

NPP

Upang mapunan nang tama ang form, kailangan mong matukoy kung aling mga transaksyon ang natanggap na kita, na siyang pinagmumulan ng buwis sa kita sa taon ng pag-uulat, at, depende sa mga resulta, ipasok ang data. Kadalasan, ang pinagmumulan ng mga pondo ay kita mula sa karaniwang de-I-tel-no-sti. Samakatuwid, ang halaga ng buwis ay makikita sa linya 4124.

Mga katumbas ng pera

Paano punan ang isang cash flow statement kaugnay ng you-to-liquid-type na financial investments? Una, tingnan natin kung ano mismo ang mga asset sa kategoryang ito. Ang mga katumbas ng pera ay mga tala sa bangko, mga demand na deposito at iba pang mga asset na madaling ma-convert sa cash, ngunit napapailalim sa panganib ng mga pagbabago sa presyo. Sa sheet ng balanse, ang mga naturang halaga ay makikita sa linya 1250. Ang parehong halaga ay dapat ilipat sa ulat.

Ang isang organisasyon ay maaaring may mga asset sa balanse nito, ang presyo nito ay ipinahayag sa pera ng ibang estado. Sa kasong ito, paano punan ang isang cash flow statement? Isang halimbawa ng pagpasok ng data sa mga transaksyon sa dayuhang pera.

Ang prinsipyo ng paghahanda ng isang ulat ay katulad ng pagpuno ng isang balanse. Ang mga halaga ng pera ay makikita sa Form No. 1 sa exchange rate ng muling account ng mga rubles sa petsa ng operasyon. Kapag nagdedeposito ng mga balanse ng dolyar at euro sa mga account sa simula ng taon (p. 4450) at sa katapusan (p. 4500) ng taon, ang halaga ng palitan ay dapat ipahiwatig sa Disyembre 31. Ang pagkakaiba na lumabas pagkatapos ng muling pagkalkula ay kailangang magkasundo, well, from-re-z sa p. 4490. va-lu-te ang organisasyon ay wala, pagkatapos ay ang mga kalkulasyon ay isinasagawa ayon sa sumusunod na formula:

Pahina 4490 = Taunang turnover para sa DT50 (52) KT91-1 - Taunang turnover para sa KT50 (52) DT91-2.

Maaari mong suriin ang kawastuhan ng mga kalkulasyon gamit ang sumusunod na formula:

Pahina 4500 = Pahina 4450 - Pahina 4400 - Pahina 4490.

1. Kung isasaalang-alang mo ang deposito sa account 55, kung gayon ang paglipat at pagbabalik ng mga paggalaw ay hindi makikita sa Ulat. Isama ang natanggap na interes sa linya 4111. 2. Kung isasaalang-alang mo ang deposito sa account 58, pagkatapos ay ilipat sa linya 4121, ibalik ang 4113. Kung ang mga pondo ay inilipat sa deposito at ang deposito ay binayaran sa isang panahon ng pag-uulat, ipakita bumagsak ang cash flow. Ang pangalawang opsyon, ilipat sa linya 4223, ibalik ang 4213. Natanggap ang interes alinman sa linya 4111 (unang opsyon) o 4214 (pangalawang opsyon).

Paano ipapakita ang mga deposito at interes sa mga ito sa Cash Flow Statement

Ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga deposito ay makikita sa Statement of Cash Flows ay depende sa kung ang deposito ay katumbas ng cash o hindi*.

Deposito - katumbas ng cash

Ang iba't ibang katumbas ng salapi ay maaaring mga demand na deposito na binuksan sa mga institusyong pang-kredito at mga deposito nang hanggang tatlong buwan (sa partikular, mga deposito sa magdamag). Kasabay nito, walang tiyak na listahan ng mga panandaliang mataas na likidong pamumuhunan sa pananalapi, o mga pamamaraan para sa pagtukoy sa mga ito. Samakatuwid, ayusin ang listahan ng mga katumbas ng cash o ang kanilang pamantayan sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata, PBU 23/2011 at talata 5 ng mensahe ng impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2009.

Ang pamumuhunan ng pera sa mga katumbas na pera at pagtanggap ng mga pondo mula sa kanilang pagbabayad (maliban sa interes) ay hindi mga cash flow.

• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo". Kung natanggap ang interes sa isang panahon ng pag-uulat, ipakita ang mga daloy ng salapi sa isang gumuhong paraan;
• o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa linya 4214 "mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at mga katulad na resibo mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon".

Sa aling seksyon ipapakita ang interes, sa kasong ito depende ito sa kung aling seksyon ka

Ang cash flow statement ay dapat iguhit sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang 02.07.2010 N 66n. Ang mga code ng indicator na nakasaad sa Cash Flow Statement ay ibinibigay sa Appendix No. 4 sa Order na ito.

Mga pangunahing tuntunin para sa pagkumpleto ng Cash Flow Statement

Ang cash flow statement ay nakumpleto para sa taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31. Bilang karagdagan, nagbibigay ito ng katulad na data para sa nakaraang taon (mga sugnay 10, 13 PBU 4/99). Ang Cash Flow Statement ay sumasalamin sa lahat ng mga resibo ng pera sa organisasyon, lahat ng mga pagbabayad nito, pati na rin ang mga balanse ng cash sa simula at katapusan ng taon (clause 6 PBU 23/2011). Samakatuwid, hindi tulad ng ibang mga form sa pag-uulat, ang Cash Flow Statement ay kinukumpleto sa cash basis.

Ang cash flow statement ay hindi kailangang ipakita ang paggalaw ng pera sa loob ng kumpanya - halimbawa, pagdeposito ng mga nalikom na pera sa isang kasalukuyang account (clause 6 ng PBU 23/2011).

Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagkumpleto ng Cash Flow Statement

Kapag kinukumpleto ang Statement of Cash Flows, ang mga cash flow ay dapat ilaan sa tatlong uri ng mga aktibidad ng organisasyon:

• kasalukuyang;
• pamumuhunan;
• pinansyal.

Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga aktibidad

Ang mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga aktibidad ay nauugnay sa mga ordinaryong aktibidad ng kumpanya.

Ito ay, sa partikular:

• mga resibo mula sa mga mamimili para sa mga kalakal (gawa, serbisyo);
• upa, komisyon;
• mga pagbabayad sa mga supplier para sa mga kalakal, materyales (gawa, serbisyo);
• mga pagbabayad sa mga empleyado;
• pagbabayad ng buwis sa kita mula sa mga ordinaryong aktibidad;
• pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, maliban sa interes na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan;
• cash flow sa panandaliang (hindi hihigit sa tatlong buwan) na mga pamumuhunang pinansyal na binili para muling ibenta.

Mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Ang mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay nauugnay sa pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset ng kumpanya.

Ito ay, halimbawa:

• mga kaugnay na pagbabayad sa mga supplier, kontratista at empleyado ng kompanya, kabilang ang mga gastos sa R&D;
• interes na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan;
• nalikom mula sa pagbebenta ng hindi kasalukuyang mga ari-arian;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi at pagbabahagi sa ibang mga organisasyon (maliban sa mga panandaliang nakuha para muling ibenta);
• pagbibigay ng pautang sa ibang tao at ang kanilang pagbabalik;
• mga pagbabayad at resibo sa mga settlement para sa mga security securities;
• mga dibidendo mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon, atbp.

Kasabay nito, iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang mga daloy ng pera sa anyo ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer, ang mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista sa ulat ay dapat ipakita nang walang mga hindi direktang buwis (VAT at excise).

Ang cash flow na nauugnay sa bawat isa sa mga buwis na ito ay ipinapakita sa isang nakatiklop na anyo - ang kabuuang halaga para sa taon (sugnay "b", sugnay 16 ng PBU 23/2011).

Mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo

Ang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo ay mga pagbabayad na humahantong sa pagbabago sa laki at istraktura ng kapital at mga paghiram ng kompanya.

Halimbawa, ito:

• cash kontribusyon ng mga may-ari (kontribusyon sa ari-arian), nalikom mula sa isyu ng pagbabahagi, pagtaas sa pagbabahagi;
• mga pagbabayad sa mga may-ari para sa mga pagbabahagi na na-redeem mula sa kanila o may kaugnayan sa kanilang pag-alis mula sa kumpanya;
• mga dibidendo sa mga may-ari;
• mga resibo at pagbabayad mula sa isyu ng mga security securities;
• mga kredito at pautang mula sa ibang tao (resibo at pagbabayad).

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga indibidwal na linya ng Cash Flow Statement

Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon

Line indicator 4111 "Mga resibo mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo " bilangin ng ganito:

1. idagdag ang mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo;

Sa linya 4119, ipahiwatig ang halaga na kinakalkula ng formula:

Linya 4119= VAT na natanggap mula sa mga mamimili + VAT na ibinalik mula sa badyet - VAT na binayaran sa mga supplier - VAT na inilipat sa badyet;

Kung ang isang negatibong halaga ay nakuha, pagkatapos ito ay ipinahiwatig sa mga bracket sa linya 4129 "Iba pang mga pagbabayad", at isang gitling ay ipinasok sa linya 4119.

Kalkulahin ang tagapagpahiwatig ng linya 4121 "Mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo" tulad ng sumusunod:

1. idagdag ang credit turnover sa mga account 50, 51, 52 sa mga sulat sa mga account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" sa mga tuntunin ng mga pagbabayad sa mga supplier para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo;
2. ibawas ang mga halaga ng VAT na nakapaloob sa mga pagbabayad sa mga supplier.

Tukuyin ang resulta ng nakaraang dalawang aksyon sa mga bracket sa linya 4121.

Sa linya 4122 "Ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ng halaga ng turnover ng kredito sa mga account 50, 51 sa pagsusulatan sa mga account (sub-account):

70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod";

68 - personal na buwis sa kita (Apendise sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 01.29.2014 N 07-04-18 / 01);

69 - mga kontribusyon (Apendise sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng 01/22/2016 N 07-04-09 / 2355).

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4123 "Mga pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang pautang at paghiram" sa mga tuntunin ng interes. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Sa linya 4124 "Mga pagbabayad ng corporate income tax" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ang halaga ng credit turnover sa account 51 sa pagsusulatan sa sub-account 68 - "Income tax".

Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan

Kalkulahin ang indicator ng linya 4211 "Mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi)" tulad ng sumusunod:

1. idagdag ang mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 62 sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga nakapirming asset;
2. Ibawas sa natanggap na halaga ang VAT na nilalaman sa mga pagbabayad mula sa mga mamimili.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4213 "Mga resibo mula sa pagbabalik ng mga pautang na ipinagkaloob, mula sa pagbebenta ng mga seguridad sa utang (mga karapatang mag-claim ng mga pondo sa ibang tao)" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 na may mga account:

76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta (pagtubos) ng mga tala ng pangako ng mga ikatlong partido, mga karapatan sa pag-angkin;

58-3 "Mga ibinigay na pautang".

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4214 "Mga resibo sa anyo ng mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at mga katulad na resibo mula sa pakikilahok sa equity sa iba pang mga organisasyon" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 76 sa mga tuntunin ng mga natanggap na dibidendo, interes sa mga bono.

Kalkulahin ang tagapagpahiwatig ng linya 4221 "Mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset" bilang mga sumusunod:

1. idagdag ang credit turnover sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 60 sa mga tuntunin ng paglilipat ng pera sa mga supplier para sa nakuha na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, pati na rin ang mga materyales, gawa, serbisyo na may kaugnayan sa pagkuha ng mga fixed asset;
2. ibawas ang VAT na ipinadala sa mga supplier.

Tukuyin ang resulta ng nakaraang dalawang aksyon sa mga bracket sa linya 4221.

Sa linya 4223 "Ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (ang mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang mga tao), ang pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ng halaga ng credit turnover sa mga account 50, 51, 52 na may kaugnayan sa mga sub-account 58-2 "Mga securities ng utang", 58-3 "Mga ipinagkaloob na pautang", 58 - "Mga utang na nakuha sa pamamagitan ng pagtatalaga".

Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal

Dito dapat mong ibunyag ang impormasyon tungkol sa perang natanggap at ginastos bilang bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi ng kumpanya.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4311 "Pagkuha ng mga kredito at pautang" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66, 67 sa mga tuntunin ng pangunahing utang.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4322 "Mga pagbabayad para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok)" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa sub-account 75 -2 "Mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng kita" sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga dibidendo at sub-account 68 "Buwis sa kita" sa mga tuntunin ng buwis sa kita na inilipat sa badyet mula sa halaga ng mga dibidendo na binayaran. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4323 "Mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagbabayad (muling pagbili) ng mga singil sa palitan at iba pang mga seguridad sa utang, ang pagbabalik ng mga pautang at paghiram" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66.67 sa mga tuntunin ng pagbabalik sa pinagkakautangan (nanghihiram) ng mga halaga ng mga kredito (mga pautang), pagbabayad ng sariling mga singil. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Balanse ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat

Sa linya 4400, ipahiwatig ang nagresultang daloy ng pera para sa lahat ng uri ng operasyon ng kumpanya (kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi).

Ang indicator na ito ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kabuuang halaga ng perang natanggap at ginastos.

Upang matukoy ito, isama ang balanse ng mga daloy ng salapi para sa mga linyang 4100, 4200 at 4300.

Kung ang alinman sa mga tagapagpahiwatig na ito ay ipinahiwatig sa ulat sa mga panaklong, pagkatapos ito ay kasama sa halaga na may minus sign.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat

Sa Cash Flow Statement, ipakita ang balanse ng cash at mga katumbas ng cash sa simula ng taon ng pag-uulat sa linya 4450.

Ang tagapagpahiwatig na ito ay nakuha sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga paunang balanse noong Enero 1, 2016 sa mga account 50, 51, 52, 55, 57, 58, sub-account na "Mga katumbas ng cash".

Dapat itong tumugma sa linyang 1250 "Cash at cash equivalents" ng balance sheet sa pagtatapos ng nakaraang taon, 2015.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat

Linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat" ng ulat ay katumbas ng halaga ng mga pondo sa simula ng taon ng pag-uulat at ang netong pagtaas (pagbaba) sa pera ng kumpanya para sa taon.

Kung ang form ay napunan nang tama, ang halaga ng linyang ito ay dapat tumugma sa tagapagpahiwatig sa linya 1250 ng balanse noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Kaya, ang data ng linya 4450 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat" ay dapat na katumbas ng data ng linya 1250 "Cash at mga katumbas na cash" ng balanse sa pagtatapos ng nakaraang taon.

Ang data ng linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat" sa ODS ay dapat na katumbas ng data ng linya 1250 "Cash at katumbas ng cash" ng balanse .

Kilusan ng foreign exchange

Ang form ay nagtatapos sa data sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagreresulta mula sa paggalaw ng dayuhang pera at katumbas ng pera sa dayuhang pera.

Ang linya 4490 ng ulat ay tinatawag na "Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa halaga ng palitan ng dayuhang pera laban sa ruble".

Kung mayroon kang cash flow sa foreign currency, dapat mong tandaan:

• ang halaga ng mga daloy ng pera sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles sa halaga ng palitan na epektibo sa petsa ng paggawa o pagtanggap ng pagbabayad;
• ang mga balanse ng cash at katumbas ng cash sa dayuhang pera sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat ay muling kinakalkula sa rubles sa halaga ng palitan na may bisa noong Disyembre 31 ng nakaraan at Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat, ayon sa pagkakabanggit;
• ang pagkakaiba na nagmumula kaugnay sa muling pagkalkula ng mga daloy ng pera ng organisasyon at mga balanse ng cash at katumbas ng pera sa dayuhang pera sa mga halaga ng palitan para sa iba't ibang mga petsa ay makikita sa ulat nang hiwalay mula sa kasalukuyan, pamumuhunan at mga pinansyal na daloy ng pera bilang epekto ng mga pagbabago sa exchange rate ng foreign currency laban sa ruble (sa linya 4490).

Ilarawan natin ang mga tampok ng paggalaw ng dayuhang pera na may isang halimbawa.

Halimbawa

Sa mga ito, ang organisasyon ay naglabas ng $20,000 sa isang lump sum sa pagbabayad sa ilalim ng isang kontrata sa pag-import.

Ang organisasyon ay hindi gumawa ng anumang iba pang mga transaksyon sa dayuhang pera.

Sa katapusan ng taon, ang kanyang foreign currency account ay mayroong $10,000 (30,000 - 20,000).

Ang halaga ng palitan ng Bank of Russia ay (conditional figures):

Sa petsa ng paglilipat ng pera - 70.00 RUB/USD;

Dapat ipakita ng accountant ng organisasyon ang mga datos na ito sa mga linya ng cash flow statement para sa taon ng pag-uulat tulad ng sumusunod:

Sa linya 4121 - sa halagang 1,400,000 rubles. (USD 20,000 x RUB 70.00/USD);

Para sa mga linya 4100 at 4400 - 1,400,000 rubles;

Sa linya 4450 - sa halagang 1,950,000 rubles. (USD 30,000 x RUB 65.00/USD);

Sa linya 4500 - sa halagang 600,000 rubles. (USD 10,000 x RUB 60.00).

Ang paghahambing ng mga linyang ito ay nagpapakita ng ruble "gap" ng mga tagapagpahiwatig dahil sa mga pagbabago sa foreign exchange rate:

Linya 4450 + Linya 4400 - Linya 4500:

a) sa dayuhang pera - 0 US dollars (30,000 - 20,000 - 10,000);

b) sa pera ng Russia - 50,000 rubles. (1,950,000 - 1,400,000 - 600,000,000).

Dapat ipakita ng accountant ng organisasyon ang pagkakaiba ng ruble sa linya 4490 ng ulat sa panaklong - (50) libong rubles.

Ito ay magbabayad para sa mga puwang sa mga huling tagapagpahiwatig ng ulat.

Kaya, kung ang organisasyon ay may cash at katumbas na pera sa dayuhang pera, pati na rin ang mga transaksyon sa kanila, ang linya 4490 ay dapat ilapat upang maalis ang mga puwang sa panghuling mga tagapagpahiwatig ng ruble.

Upang gawin ito, gamitin ang sumusunod na formula:

Sa kasong ito, ang halaga ng balanse ng mga daloy ng pera ay maaaring parehong positibo at negatibo (kung ang tagapagpahiwatig ng linya 4400 ay ipinakita sa mga panaklong).

Halimbawa. Pagkumpleto ng cash flow statement

Sa panahon ng taon, 51 account ang sumailalim sa mga naturang transaksyon.

Operasyon	Kaukulang account	Dami, kuskusin.
Nakatanggap ng pera mula sa mga mamimili para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)
Inilipat ang pera sa mga supplier para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng mga fixed asset (kabilang ang VAT 18%)
Inilipat ang suweldo
Nakalistang buwis sa personal na kita
Binayaran ang mga premium ng insurance
Nakalista ang VAT
Binabayaran ang buwis sa kita
Nakatanggap ng loan
Sinisingil ang interes ng pautang
Ibinalik ang credit
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng sariling mga bill
Naglipat ng pera para sa pagbili ng OS (hindi kasama ang VAT)
Binayaran ng nanghihiram ang utang

Pagkatapos ay makukumpleto ang Cash Flow Statement tulad ng sumusunod:

Pahayag ng mga cash flow para sa 2016

Pangalan ng tagapagpahiwatig		Para sa 2016	Para sa 2015
Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon
Kita - kabuuan
kasama ang:
mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo (236,000 rubles - 36,000 rubles)
pagbabayad ng lease, pagbabayad ng lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad
mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi
mula sa mga namumuhunan para sa pagtatayo ng pasilidad
subsidy mula sa badyet ng munisipyo upang tustusan ang mga kasalukuyang gastos
iba pang mga resibo (36,000 rubles + 9,000 rubles - 18,000 rubles - 10,000 rubles)
Mga pagbabayad - kabuuan
kasama ang:
sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo (118,000 rubles - 18,000 rubles)
na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado (50,000 rubles + 8,000 rubles + 15,000 rubles)
interes sa mga obligasyon sa utang (Debit 66 Credit 51)
corporate income tax (Debit 68 / income tax Credit 51)
iba pang mga pagbabayad
Balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon

Form 0710004 p. 2

Pangalan ng tagapagpahiwatig		Para sa 2016	Para sa 2015
Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan
Kita - kabuuan
kasama ang:
mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi) (Mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset - VAT = 59,000 rubles - 9,000 rubles)
mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi ng iba pang mga organisasyon (mga participatory na interes)
mula sa pagbabalik ng mga pautang na ipinagkaloob, mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang tao) (Dt 51 Kt 58-3)
mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at katulad na kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon
ibang supply
Mga pagbabayad - kabuuan
kasama ang:
kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset
may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi ng iba pang mga organisasyon (mga interes sa pakikilahok)
may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (ang mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang tao), ang pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao
interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng isang asset ng pamumuhunan
iba pang mga pagbabayad
Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan
Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal
Kita - kabuuan
kasama ang:
pagkuha ng mga pautang at paghiram (Debit 51 Credit 66)
mga deposito ng pera ng mga may-ari (mga kalahok)
mula sa pagpapalabas ng mga pagbabahagi, pagtaas sa pakikilahok
mula sa pag-iisyu ng mga bono, mga bill of exchange at iba pang mga securities sa utang, atbp.
ibang supply

Form 0710004 p. 3

Pangalan ng tagapagpahiwatig		Para sa 2016	Para sa 2015
Mga pagbabayad - kabuuan
kasama ang:
mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa pagtubos ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro
para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok)
may kaugnayan sa pagtubos (pagtubos) ng mga promissory notes at iba pang mga securities sa utang, pagbabayad ng mga kredito at mga pautang
iba pang mga pagbabayad
Balanse ng cash flow mula sa mga financial operations
Balanse ng mga daloy ng salapi para sa panahon ng pag-uulat (-13,000 rubles + 100,000 rubles +250,000 rubles)
Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat
Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (RUB 337,000 + RUB 115,000)
Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa foreign exchange rate laban sa ruble

Ang data para sa nakaraang taon ay ibinibigay sa Statement of Cash Flows batay sa data ng Statement of Cash Flows ng nakaraang taon.