Mga patakaran sa accounting at buwis ng bangko. Patakaran sa accounting ng isang institusyon ng kredito at mga prinsipyo ng pagbuo nito Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na transaksyon sa accounting

Ang isang institusyong pang-kredito ay bubuo at inaaprubahan ang mga patakaran sa accounting alinsunod sa Mga Panuntunan at iba pang mga regulasyon ng Bank of Russia.

Ang mga sumusunod ay napapailalim sa mandatoryong pag-apruba ng pinuno ng institusyon ng kredito:

♦ gumaganang tsart ng mga account para sa accounting sa isang institusyon ng kredito at mga dibisyon nito, batay sa Chart of Accounts para sa accounting sa mga institusyon ng kredito na inaprubahan ng Bank of Russia;

♦ mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting na ginagamit upang gawing pormal ang mga transaksyon, kabilang ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat ng accounting, kung saan ang mga karaniwang anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay hindi ibinigay sa mga album ng State Statistics Committee ng Russia;

♦ ang pamamaraan para sa mga pamayanan kasama ang mga sangay nito (mga istrukturang dibisyon);

♦ ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na operasyon ng accounting na hindi sumasalungat sa batas ng Russian Federation at mga regulasyon ng Bank of Russia;

♦ ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan;

♦ ang pamamaraan at mga kaso ng mga pagbabago sa halaga ng mga fixed asset kung saan tinatanggap ang mga ito para sa accounting (muling pagsusuri, modernisasyon, muling pagtatayo, atbp.);

♦ limitasyon sa halaga ng mga item para isama sa accounting bilang bahagi ng fixed assets;

♦ mga paraan ng pagkalkula ng depreciation para sa fixed assets at intangible assets;

♦ ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng halaga ng mga materyal na imbentaryo sa mga gastos;

♦ mga tuntunin ng daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting, kabilang ang mga sangay (mga istrukturang dibisyon);

♦ ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa mga transaksyon sa loob ng bangko;

♦ ang pamamaraan at dalas ng pag-imprenta ng analytical at synthetic na mga dokumento ng accounting. Kasabay nito, ang balanse, mga personal na account kung saan isinagawa ang mga transaksyon (ang operasyon ay isinagawa), pati na rin ang mga pahayag (pangalawang kopya ng mga personal na account) para sa mga account ng kliyente ay naka-print araw-araw;

♦ ibang mga solusyon na kailangan para sa pag-oorganisa ng accounting.

Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Accounting", ang pinuno ng institusyon ng kredito ay may pananagutan sa pag-aayos ng accounting at pagsunod sa batas kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko.

Ang punong accountant ng isang institusyon ng kredito ay may pananagutan para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, at napapanahong pagsusumite ng kumpleto at maaasahang mga pahayag sa pananalapi.

Tinitiyak ng punong accountant ang pagsunod sa mga operasyon na isinagawa sa batas ng Russian Federation, mga regulasyon ng Bank of Russia, kontrol sa paggalaw ng ari-arian at ang katuparan ng mga obligasyon.

Ang mga kinakailangan ng punong accountant para sa pagdodokumento ng mga transaksyon at pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento at impormasyon sa departamento ng accounting ay sapilitan para sa lahat ng empleyado ng institusyon ng kredito.

Kung walang pirma ng punong accountant o ng kanyang mga awtorisadong opisyal, ang mga dokumento sa pag-areglo at cash, mga obligasyon sa pananalapi at kredito na iginuhit sa mga dokumento ay itinuturing na hindi wasto at hindi dapat tanggapin para sa pagpapatupad.

Ang accounting para sa mga transaksyon na isinagawa sa mga account ng customer, ari-arian, claim, obligasyon, negosyo at iba pang mga transaksyon ng mga institusyon ng kredito ay isinasagawa sa pera ng Russian Federation - sa rubles.

Ang accounting para sa ari-arian ng iba pang mga legal na entity na hawak ng isang credit organization ay isinasagawa nang hiwalay sa mga materyal na ari-arian na pag-aari nito sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari.

Ang accounting ay patuloy na pinapanatili ng isang institusyon ng kredito mula sa sandali ng pagpaparehistro nito bilang isang ligal na nilalang at muling pag-aayos o pagpuksa sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation.

Ang isang organisasyon ng kredito ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng ari-arian, pagbabangko, negosyo at iba pang mga transaksyon sa pamamagitan ng double entry sa magkakaugnay na accounting account na kasama sa working chart ng mga account.

Ang data ng analytical accounting ay dapat tumutugma sa turnover at balanse ng mga synthetic accounting account.

Ang lahat ng mga operasyon at mga resulta ng imbentaryo ay napapailalim sa napapanahong pagmumuni-muni sa mga account sa accounting nang walang anumang mga pagtanggal o pag-withdraw.

Sa accounting ng mga institusyong pang-kredito, ang kasalukuyang mga operasyon sa loob ng bangko at pagpapatakbo para sa pagsasaalang-alang ng mga paggasta ng kapital (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang mga pamumuhunan sa kapital) ay ibinibilang nang hiwalay.

Ang pagsunod sa Mga Panuntunan ay dapat tiyakin:

♦ mabilis at tumpak na serbisyo sa customer;

♦ napapanahon at tumpak na pagmuni-muni ng mga operasyon ng pagbabangko sa accounting at pag-uulat ng mga institusyon ng kredito;

♦ pagpigil sa posibilidad ng mga kakulangan, iligal na paggasta ng mga pondo at materyal na mga ari-arian;

♦ pagbabawas ng mga gastos sa paggawa at mga pondo para sa mga operasyon sa pagbabangko batay sa paggamit ng mga kasangkapan sa automation;

♦ wastong pagpapatupad ng mga dokumentong inisyu ng mga institusyon ng kredito, pinapadali ang kanilang paghahatid at paggamit sa kanilang destinasyon, pag-iwas sa mga pagkakamali at iligal na aksyon kapag nagsasagawa ng mga operasyon ng accounting.

Ang tsart ng mga account para sa mga institusyon ng kredito ay binuo na isinasaalang-alang ang naipon na karanasan ng sistema ng pagbabangko sa Russian Federation at ang itinatag na kasanayan ng accounting sa pagbabangko sa mga dayuhang bansa. Nangangahulugan ito na ang accounting ay dapat na ganap na magamit para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala, mag-ambag sa pagbuo ng mga kita, at pagbabawas ng pinansyal at istatistikal na pag-uulat.

Sa Chart of Accounts, ang mga second-order na balance sheet account ay tinukoy bilang aktibo lamang o passive lamang.

Sa analytical accounting, binubuksan ang mga ipinares na personal na account sa mga second-order na account na tinukoy ng "Listahan ng mga ipinares na account kung saan maaaring magbago ang balanse sa kabaligtaran." Pinapayagan na magkaroon ng balanse sa isang personal na account lamang mula sa isang bukas na pares: aktibo o passive. Sa simula ng araw ng pagpapatakbo, ang mga operasyon ay nagsisimula sa isang personal na account na may balanse (natitira), at kung walang balanse, na may isang account na naaayon sa likas na katangian ng operasyon. Kung sa pagtatapos ng araw ng trabaho ay may balanse sa personal na account na kabaligtaran sa katangian ng account, i.e. sa isang passive account ay na-debit o sa isang aktibong credit account, pagkatapos ay dapat itong ilipat sa pamamagitan ng isang accounting entry sa batayan ng isang memorial order sa kaukulang ipinares na personal na account para sa accounting para sa mga pondo.

Kung sa ilang kadahilanan ay may mga balanse (balanse) sa parehong ipinares na mga personal na account, pagkatapos ay sa pagtatapos ng araw ng trabaho kinakailangan na ilipat ang mas maliit na balanse sa account na may mas malaking balanse sa pamamagitan ng accounting entry sa batayan ng isang memorial order, isinasaisip na sa pagtatapos ng araw ng trabaho ay dapat magkaroon lamang ng isang balanse: alinman sa debit o kredito sa isa sa mga ipinares na personal na account.

Sa pagtatapos ng araw, hindi pinapayagan ang pagbuo ng balanse sa debit sa isang passive account o balanse ng credit sa isang aktibong account.

Kung, sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation, ang isang institusyon ng kredito ay tumatanggap ng mga dokumento mula sa mga kliyente upang isulat ang mga pondo mula sa kanilang pag-aayos (kasalukuyang) mga account na labis sa mga pondo na magagamit sa kanila, kung gayon ang mga dokumento ay binabayaran mula sa mga account na ito. Dahil sa kasong ito mayroong operasyon ng pag-kredito sa account ng kliyente (mula dito ay tinutukoy bilang "overdraft"), ang nagresultang balanse sa debit sa pagtatapos ng araw ay inililipat mula sa settlement (kasalukuyang) account sa mga account para sa accounting para sa mga pautang na ipinagkaloob sa mga kliyente . Ang mga naturang operasyon ay isinasagawa kung ito ay ibinigay sa kasunduan sa bank account.

Ang sumusunod na istraktura ay pinagtibay sa Chart of Accounts: mga kabanata, seksyon, subsection, first-order na account, second-order na account, personal na account ng analytical accounting.

Batay dito, at isinasaalang-alang din ang mga code ng pera, isang security key, at ginagawang mas malinaw ang account, isang scheme para sa pagtatalaga ng mga personal na account at ang kanilang pagnunumero (para sa mga pangunahing account) ay natukoy (Appendix 1).

Ang pag-numero ng account ay nagpapahintulot, kung kinakailangan, na magpasok ng mga karagdagang personal na account sa inireseta na paraan.

Ang mga organisasyon ng kredito ay may karapatan na magbukas ng mga savings account para sa mga legal na entity at indibidwal (kliyente) para sa isang tiyak na tagal ng panahon sa parehong account sa balanse kung saan ang kasalukuyang account ay dapat na mabuksan para sa pag-kredito ng mga pondo. Ang paggastos ng mga pondo mula sa mga savings account ay hindi pinapayagan. Ang mga pondo mula sa mga savings account sa pagtatapos ng termino ay inililipat sa mga settlement (kasalukuyang) account ng mga kliyenteng nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan. Ang mga savings account ay hindi dapat gamitin upang maantala ang mga pag-aayos o guluhin ang kasalukuyang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad.

Sa mga account para sa pagtatala ng mga transaksyon sa mga settlement (kasalukuyang) account, ang mga hiwalay na personal na account ay maaaring buksan para sa mga kliyente upang itala ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng paggamit ng mga pondo para sa mga pamumuhunan sa kapital at iba pang mga layunin. Ang pagbubukas ng mga account na ito at ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa mga ito ay isinasagawa sa mga terminong kontraktwal sa parehong account sa balanse kung saan naitala ang mga transaksyon sa mga settlement (kasalukuyang) account. Sa kasong ito, ang kasalukuyang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad ay hindi dapat labagin. Ang mga pondo sa mga account na ito ay dapat ilipat mula sa mga settlement (kasalukuyang) account. Ang mga institusyon ng kredito ay nagsasagawa ng mga function ng kontrol sa mga transaksyon na isinasagawa sa mga account na ito sa loob ng mga limitasyon na tinutukoy ng batas ng Russian Federation at mga nauugnay na kasunduan.

Kung ang mga pondo sa badyet ay inilalaan para sa mga pamumuhunan sa kapital, kung gayon ang mga operasyong ito ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon na may mga pondo sa badyet.

Sa Chart of Accounts, ang isang transit account ay ibinigay para sa pagsasagawa ng ilang mga operasyon (pagtanggap ng mga bayad mula sa mga kliyente para sa kasunod na paglipat sa mga direktang tatanggap). Ang mga pondo mula sa account na ito ay dapat ilipat sa paraang at sa loob ng mga tuntuning tinukoy sa kasunduan sa mga tatanggap ng mga pondo. Sa kasong ito, hindi pinapayagan ang isang balanse sa debit sa transit account sa kabuuan at sa bawat analytical accounting account.

Sa Chart of Accounts, ang mga account ay inilalaan para sa accounting para sa iba pang (iba pa) na naakit (inilagay) na mga pondo. Ang mga account na ito ay inilaan para sa accounting para sa mga pondo at mga mahalagang papel na nakuha (inilagay) ng mga institusyon ng kredito sa isang batayan na mababayaran sa ilalim ng mga kasunduan maliban sa isang kasunduan sa deposito sa bangko at isang kasunduan sa pautang (halimbawa, sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang).

Ginamit sa Tsart ng mga Account "Cash in transit" account upang i-account ang mga pondong ipinadala sa ibang mga organisasyon ng kredito o sangay ng isang organisasyon ng kredito na hindi pa natatanggap (hindi na-kredito sa cash desk) ng tatanggap.

Walang espesyal na seksyon sa Chart of Accounts para sa accounting para sa mga dayuhang transaksyon.

Binubuksan ang mga account sa foreign currency sa anumang mga account sa Chart of Accounts kung saan maaaring i-account ang mga transaksyon sa foreign currency. Kasabay nito, ang accounting para sa mga transaksyon sa dayuhang pera ay isinasagawa sa parehong pangalawang-order na mga account kung saan ang mga transaksyon sa rubles ay naitala, kasama ang pagbubukas ng hiwalay na mga personal na account sa kaukulang mga pera.

Ang mga transaksyon sa mga account sa dayuhang pera ay isinasagawa bilang pagsunod sa batas ng pera ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pag-areglo sa dayuhang pera ay tinutukoy ng institusyon ng kredito nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang mga patakaran para sa paggawa ng mga pagbabayad sa rubles, pati na rin ang mga kakaiba ng mga internasyonal na patakaran at natapos na mga relasyon sa kontraktwal.

Ang bilang ng personal na account na binuksan para sa account para sa mga transaksyon sa dayuhang pera at mahalagang mga metal ay may kasamang tatlong-digit na code ng kaukulang dayuhang pera o mahalagang metal alinsunod sa All-Russian Currency Classifier (OKV).

Ang mga analytical accounting account sa dayuhang pera ay maaaring mapanatili sa pamamagitan ng desisyon ng institusyon ng kredito sa rubles sa rate ng Central Bank ng Russian Federation at sa dayuhang pera o lamang sa dayuhang pera.

Kapag nagpapanatili ng mga account lamang sa dayuhang pera, kapag nag-isyu ng mga balanse ng personal na account sa dayuhang pera mula sa isang computer para sa pag-print, ang kabuuan para sa lahat ng mga dayuhang pera ng pangalawang-order na account ay dapat ding ipakita sa rubles sa kasalukuyang exchange rate ng Central Bank of ang Russian Federation. Dapat gamitin ang data na ito para i-reconcile ang mga analytical na account sa mga synthetic.

Ang lahat ng mga transaksyon sa pagbabangko na isinagawa ng mga institusyon ng kredito sa dayuhang pera ay dapat na maipakita sa pang-araw-araw na pinag-isang balanse lamang sa rubles. Para sa karagdagang kontrol at pagsusuri ng mga transaksyon sa dayuhang pera, pinapayagan ang mga institusyon ng kredito na bumuo ng mga espesyal na programa at mga rehistro ng accounting.

Ang Chart of Accounts ay naglalaan ng mga espesyal na account para sa accounting para sa mga transaksyon sa mga hindi residente ng Russian Federation. Kung ang pangalan ng account ay hindi naglalaman ng salitang "hindi residente", ang account ay tumutukoy sa isang residente. Ang mga konsepto ng "residente" at "non-resident" ay tumutugma sa batas ng pera ng Russian Federation.

Mga residente, kabilang ang:

♦ mga organisasyon ng pautang;

♦ mga negosyo at organisasyon na pag-aari ng pederal, kung saan:

Pananalapi,

Komersyal,

Non-profit;

♦ mga negosyo at organisasyon na ari-arian ng estado (maliban sa pederal), kung saan:

Pananalapi,

Komersyal,

Non-profit;

♦ ibang mga negosyo at organisasyon, kabilang ang:

Pananalapi,

Komersyal,

Non-profit;

♦ mga negosyante nang hindi bumubuo ng isang legal na entity;

♦ indibidwal.

Mga hindi residente, kabilang ang:

♦ mga organisasyon ng pautang;

♦ iba pang legal na entity;

♦ indibidwal.

Sa seksyon ng Plano na "Mga Operasyon na may mga seguridad", ang mga pangkat ng mga account ay nakikilala sa pamamagitan ng uri ng operasyon: mga pamumuhunan sa mga obligasyon sa utang (maliban sa mga bill ng palitan), mga pamumuhunan sa mga pagbabahagi, mga may diskwentong bill ng palitan, mga seguridad na inisyu ng mga institusyon ng kredito.

Binuksan ang mga first-order na account: para sa mga pamumuhunan ng mga institusyon ng kredito sa mga securities - sa pamamagitan ng pinalaki na mga kategorya ng accounting (portfolios), para sa mga may diskwentong bill of exchange - ng mga grupo ng mga entity na nag-isyu o nagpalakas ng mga bill of exchange, para sa mga securities na inisyu ng mga institusyon ng kredito - ayon sa uri ng mga securities.

Ang mga securities sa mga portfolio ng isang credit organization ay nahahati sa mga grupo ng mga entity - issuer ng mga securities.

Ang mga may diskwentong bill of exchange, pati na rin ang mga securities na inisyu ng mga institusyon ng kredito, ay hinati ayon sa kanilang mga petsa ng kapanahunan.

Ang mga settlement para sa mga transaksyon sa mga securities, kabilang ang sa organisadong securities market (OSM), ay puro sa isang grupo ng mga account.

Para sa mga kinakailangan at obligasyon na nagmumula sa pagganap ng mga kagyat na transaksyon sa mga securities, ang mga bagong off-balance sheet account ay binuksan ayon sa mga deadline para sa pagpapatupad.

Ang accounting para sa mga transaksyon sa mga securities ay pinananatili alinsunod sa Mga Panuntunan at regulasyon ng Bank of Russia sa mga isyung ito.

Sa mga asset at pananagutan ng balanse, ang mga account kung saan kinakailangan ay nakikilala ayon sa mga sumusunod na termino:

Para sa mga account sa balanse:

poste restante;

hanggang sa 30 araw;

para sa isang panahon ng 31 hanggang 90 araw;

para sa isang panahon ng 91 hanggang 180 araw;

para sa isang panahon mula 181 araw hanggang 1 taon;

para sa isang panahon ng higit sa 1 taon hanggang 3 taon;

para sa isang panahon ng higit sa 3 taon.

Para sa mga interbank loan at ilang transaksyon sa deposito, ang mga termino ng isang araw at hanggang 7 araw ay ibinibigay din.

Para sa mga off-balance sheet account ng Kabanata D "Mga karagdagang transaksyon":

dapat bayaran sa susunod na araw;

oras ng pagpapatupad mula 2 hanggang 7 araw;

panahon ng pagpapatupad mula 8 hanggang 30 araw;

panahon ng pagpapatupad mula 31 hanggang 90 araw;

ang panahon ng pagpapatupad ay higit sa 91 araw.

Ang mga halaga ay nai-kredito sa kaukulang mga account ayon sa kapanahunan sa oras ng mga transaksyon. Ang mga tuntunin ay tinutukoy mula sa sandali ng mga transaksyon (anuman ang petsa na ipinahiwatig sa dokumento o seguridad). Ang pagpapangkat ng mga invoice ayon sa takdang petsa ay dapat gawin sa pamamagitan ng program.

On demand na mga account, bilang karagdagan sa mga pondo na napapailalim sa pagbabalik (resibo) sa unang demand (on demand terms), ang mga pondo ay isinasaalang-alang din na napapailalim sa pagbabalik (resibo) kapag nangyari ang isang kondisyon (kaganapan) na itinakda ng kontrata , ang tiyak na petsa kung saan hindi alam ( sa mga terminong "bago mangyari ang kundisyon (pangyayari)").

Kapag nag-isyu ng tinukoy na impormasyon mula sa computer, bilang karagdagan sa balanse, ang mga pahayag ay naka-print ayon sa mga panahon na kinakalkula mula sa petsa ng transaksyon at ang mga natitirang panahon hanggang sa pag-expire ng panahon. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay dapat na pantay-pantay batay sa mga resulta ng mga account. Ang pahayag ay nakalakip sa balanse. Ginagamit din ito para i-reconcile ang analytical accounting sa synthetic accounting. Ang dalas ng mga pag-print ng mga pahayag ay itinakda ng institusyon ng kredito, ngunit sa mga petsa ng pag-uulat ang mga tagapagpahiwatig na ito ay naka-print nang walang pagkabigo.

Sa mga kaso kung saan ang mga naunang itinakda na mga deadline para sa pag-akit at paglalagay ng mga pondo ay binago, ang mga bagong deadline ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagdaragdag (pagbabawas) ng mga araw kung saan ang termino ng kontrata ay binago (nadagdagan/binaba) sa mga naunang itinatag na mga deadline. Sa kasong ito, ang balanse sa pangalawang-order na account na may dating itinatag na termino ay ililipat sa pangalawang-order na account na may bagong termino.

Ang accounting para sa mga transaksyon sa kredito (aktibo at passive) ay binalak na panatilihin, bilang karagdagan sa mga tuntunin, ng mga may-ari, komersyal at non-profit na organisasyon.

Ang pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng mga pondo at mga reserba sa mga institusyon ng kredito ay kinokontrol ng batas ng Russian Federation, mga regulasyon ng Bank of Russia, ang mga nasasakupang dokumento ng institusyon ng kredito, pati na rin ang mga regulasyon sa mga pondo na naaprubahan alinsunod sa charter ng mga institusyon ng kredito.

Ang pamamaraan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga institusyon ng kredito, pati na rin sa pagitan ng mga dibisyon ng isang institusyon ng kredito, ay tinutukoy ng mga institusyon ng kredito mismo alinsunod sa mga pangunahing prinsipyo at kundisyon na tinutukoy ng mga regulasyon ng Bank of Russia. Kapag tinutukoy ang mga intrabank settlement, ang mga institusyon ng kredito ay nagpapatuloy mula sa katotohanan na sila ang may pananagutan para sa panganib at ang tamang organisasyon ng mga settlement na ito. Ang mga patakaran para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga dibisyon nito sa dayuhang pera na itinatag ng isang organisasyon ng kredito ay dapat matukoy ang mga sumusunod:

♦ mga dokumentong ginamit upang gawing pormal ang mga pakikipag-ayos sa pagitan ng institusyon ng kredito at sangay, ang mga anyo ng mga dokumentong ito;

♦ ang pamamaraan para sa pagpapadala ng mga dokumento mula sa isang institusyon ng kredito patungo sa isang sangay at mula sa isang sangay patungo sa isang institusyon ng kredito;

♦ ang pamamaraan para sa daloy ng dokumento at kontrol sa loob ng bangko sa mga dokumentong tinatanggap para sa pag-post sa isang institusyon ng kredito at sangay;

♦ pamamaraan para sa pagseserbisyo sa mga kliyente sa mga transaksyon sa dayuhang pera;

♦ ang pamamaraan para sa pakikipagkasundo sa pagitan ng institusyon ng kredito at sangay;

♦ pamamaraan at dalas ng pag-aayos ng magkaparehong utang sa mga account 30301,30302,30305,30306 at mga limitasyon nito;

♦ ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga transaksyon sa dayuhang pera sa balanse ng isang sangay o organisasyon ng kredito at pagbuo ng kinakailangang pag-uulat tungkol sa mga ito;

♦ pang-organisasyon at iba pang mga isyu.

Tinutukoy ng Chart of Accounts ang mga account para sa ari-arian at intrabank operations ng mga credit institution.

Upang magkaroon ng kontrol sa pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian ng isang credit organization at ipakita ang mga resulta ng mga operasyong ito, ang mga account para sa kanilang accounting ay espesyal na inilalaan sa Chart of Accounts.

Upang lumikha ng mga kondisyon para sa kontrol sa paggalaw ng mga pondo ng mga institusyon ng kredito sa mga pag-aayos, pati na rin ang mga materyal na pag-aari, hindi pinapayagan na iugnay ang mga halaga sa mga gastos (gastos) na nagmumula sa mga transaksyon sa pag-aayos at paggalaw ng mga materyal na ari-arian, pag-bypass ng mga account para sa mga pag-aayos sa mga may utang, nagpapautang, pati na rin ang mga account para sa accounting ng mga materyal na ari-arian.

Ang Chart of Accounts ay nagbibigay ng mga second-order na account para sa pagtatala ng kita, mga gastos, kita, pagkalugi ng mga institusyon ng kredito, at ang paggamit ng kanilang mga kita. Upang matiyak ang pagkakumpleto ng accounting at pagsusuri ng mga resulta ng mga aktibidad ng mga institusyon ng kredito, dapat na aktibong gamitin ang analytical accounting.

Ang bawat empleyado ng accounting ng isang institusyon ng kredito ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga operasyon ng accounting. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon ng mga indibidwal na empleyado ay tinutukoy ng pamamahala ng institusyon ng kredito. Kasabay nito, ang mga indibidwal na transaksyon ay hindi maaaring isagawa lamang ng empleyado ng accounting, ngunit dapat isagawa ayon sa accounting na may karagdagang pirma ng kumokontrol na empleyado.

Ang lahat ng mga transaksyon na ginawa sa araw ng trabaho ay makikita sa pang-araw-araw na balanse ng institusyon ng kredito (sangay nito). Dapat matugunan ng balanse ang mga sumusunod na pangunahing kinakailangan:

♦ pinagsama-sama ayon sa pangalawang-order na mga account;

♦ para sa bawat pangalawang-order na account, ang mga halaga ay ipinapakita nang hiwalay sa mga sumusunod na hanay: para sa mga account sa rubles; para sa mga account sa dayuhang pera na ipinahayag sa katumbas ng ruble, at sa mahalagang mga metal sa halaga ng kanilang libro; kabuuan para sa account;

♦ para sa bawat first-order na account, para sa isang pangkat ng mga account na ito, para sa mga seksyon, para sa lahat ng account, ang mga kabuuan ay ipinapakita;

♦ para sa ilang aktibong (passive) na account, ipinapakita ng balanse ang mga halaga sa mga counter-account at ipinapakita ang kabuuang bawas sa mga halaga sa mga counter-account;

♦ ang balanse ay dapat na nababasa, ang pamagat ay dapat na nakasaad sa teksto: ang pangalan ng institusyon ng kredito, ang petsa kung saan ang balanse ay iginuhit, ang yunit ng pagsukat; mga numero at pangalan ng mga seksyon, grupo ng mga first-order na account, una at pangalawang-order na mga account, kung saan ipinapakita ang mga subtotal ng account; ang kabuuang halaga sa balanse ay dapat na tinatawag na balanse; ♦ Dapat ipakita ang mga balanse sa debit at credit sa isang linya.

Ang mga pangunahing balanse (ng organisasyon ng kredito na walang mga sangay, ng bawat sangay) ay pinagsama-sama sa rubles at kopecks, buod (pinagsama-sama) - sa mga yunit na tinukoy para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga ulat 1.

"Mga regulasyon sa mga patakaran ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation" ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Disyembre 5, 2002 No. 205-P.

BAHAGI I. PANGKALAHATANG BAHAGI 1.1. Ang Mga Panuntunang ito ay binuo alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Central Bank of the Russian Federation (Bank of Russia)" (Collected Legislation of the Russian Federation, 2002, No. 28, Art. 2790), "On Accounting" ( Nakolektang Batas ng Russian Federation, 1996, No. 48 , Art. 5369; 1998, N 30, Art. 3619; 2002, N 13, Art. 1179; 2003, N 1, Art. 2, Art. 6; N 2 , Art. 160, N 22, Art. 2066, N 27, Artikulo 2700; 2006, N 14, Artikulo 463), iba pang mga batas na pambatasan ng Russian Federation at mga regulasyon ng Bank of Russia at magtatag ng pare-parehong legal at metodolohikal na mga prinsipyo para sa pag-aayos at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, sapilitan para sa lahat ng mga institusyon ng kredito sa teritoryo ng Russian Federation . 1.2. Ang pangunahing layunin ng accounting ay: ang pagbuo ng detalyado, maaasahan at makabuluhang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng isang institusyon ng kredito at katayuan ng pag-aari nito, na kinakailangan para sa mga panloob na gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi - mga tagapamahala, tagapagtatag, kalahok ng samahan, pati na rin ang panlabas - mamumuhunan, nagpapautang at iba pang gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi; pagpapanatili ng detalyado, kumpleto at maaasahang mga talaan ng accounting ng lahat ng mga operasyon sa pagbabangko, ang pagkakaroon at paggalaw ng mga paghahabol at obligasyon, at ang paggamit ng materyal at pinansiyal na mapagkukunan ng institusyon ng kredito; pagkilala sa mga panloob na reserba upang matiyak ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon ng kredito at maiwasan ang mga negatibong resulta ng mga aktibidad nito; paggamit ng accounting upang gumawa ng mga desisyon sa pamamahala. 1.3. Ang isang institusyong pang-kredito ay bubuo at inaaprubahan ang mga patakaran sa accounting alinsunod sa Mga Panuntunang ito at iba pang mga regulasyon ng Bank of Russia. Ang mga sumusunod ay napapailalim sa mandatoryong pag-apruba ng pinuno ng institusyon ng kredito: isang gumaganang tsart ng mga account para sa accounting sa institusyon ng kredito at mga dibisyon nito, batay sa Chart ng Mga Account para sa accounting sa mga institusyon ng kredito na ibinigay ng Mga Panuntunang ito; mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginagamit upang gawing pormal ang mga transaksyon, kabilang ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat ng accounting, kung saan ang mga karaniwang anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay hindi ibinibigay sa mga album ng Federal State Statistics Service; ang pamamaraan para sa mga pag-aayos kasama ang mga sangay nito (mga dibisyon ng istruktura); ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na operasyon ng accounting na hindi sumasalungat sa batas ng Russian Federation, kabilang ang mga regulasyon ng Bank of Russia; ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan; ang pamamaraan at mga kaso ng mga pagbabago sa halaga ng mga nakapirming asset kung saan tinatanggap ang mga ito para sa accounting (muling pagsusuri, modernisasyon, muling pagtatayo, at iba pa); limitasyon sa halaga ng mga item para sa pagsasama sa accounting bilang bahagi ng fixed asset; mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset; ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng halaga ng mga materyal na imbentaryo sa mga gastos; mga tuntunin sa daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting, kabilang ang mga sangay (mga dibisyon ng istruktura); ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa mga transaksyon sa loob ng bangko; ang pamamaraan at dalas ng pag-print ng analytical at synthetic na mga dokumento ng accounting. Kasabay nito, ang balanse, mga personal na account kung saan isinagawa ang mga transaksyon (ang mga transaksyon ay isinagawa), pati na rin ang mga pahayag (pangalawang kopya ng mga personal na account) ng mga account ng customer ay naka-print araw-araw; iba pang mga solusyon na kinakailangan para sa pag-aayos ng accounting. 1.4. Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Accounting", ang pinuno ng institusyon ng kredito ay may pananagutan sa pag-aayos ng accounting at pagsunod sa batas ng Russian Federation kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko. Ang punong accountant ng isang institusyon ng kredito ay may pananagutan para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, at napapanahong pagsusumite ng kumpleto at maaasahang mga pahayag sa pananalapi. Tinitiyak ng punong accountant ang pagsunod sa mga patuloy na operasyon sa batas ng Russian Federation, kabilang ang mga regulasyon ng Bank of Russia, kontrol sa paggalaw ng ari-arian at pagtupad ng mga obligasyon. Ang mga kinakailangan ng punong accountant para sa pagdodokumento ng mga transaksyon at pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento at impormasyon sa departamento ng accounting ay sapilitan para sa lahat ng empleyado ng institusyon ng kredito. Kung walang pirma ng punong accountant o ng kanyang mga awtorisadong opisyal, ang mga dokumento sa pag-areglo at cash, mga obligasyon sa pananalapi at kredito na iginuhit sa mga dokumento ay itinuturing na hindi wasto at hindi dapat tanggapin para sa pagpapatupad. 1.5. Ang accounting para sa mga transaksyon na isinagawa sa mga account ng customer, ari-arian, claim, obligasyon at mga transaksyon sa negosyo ng mga institusyon ng kredito ay isinasagawa sa pera ng Russian Federation. 1.6. Ang accounting para sa ari-arian ng iba pang mga legal na entity na hawak ng isang institusyon ng kredito ay isinasagawa nang hiwalay sa ari-arian na pag-aari nito. 1.7. Ang accounting ay patuloy na pinapanatili ng isang institusyon ng kredito mula sa sandali ng pagpaparehistro nito bilang isang ligal na nilalang hanggang sa muling pag-aayos o pagpuksa sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation. 1.8. Ang isang organisasyon ng kredito ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng mga transaksyon sa ari-arian, pagbabangko at negosyo sa pamamagitan ng double entry sa mga magkakaugnay na accounting account na kasama sa working chart ng mga account. Ang data ng analytical accounting ay dapat tumutugma sa turnover at balanse ng mga synthetic accounting account. 1.9. Ang lahat ng mga operasyon at mga resulta ng imbentaryo ay napapailalim sa napapanahong pagmumuni-muni sa mga account sa accounting nang walang anumang mga pagtanggal o pag-withdraw. 1.10. Sa accounting ng mga institusyong pang-kredito, ang kasalukuyang mga operasyon sa loob ng bangko at pagpapatakbo para sa pagsasaalang-alang ng mga paggasta ng kapital (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang mga pamumuhunan sa kapital) ay ibinibilang nang hiwalay. 1.11. Ang pagsunod sa Mga Panuntunang ito ay dapat tiyakin: mabilis at tumpak na serbisyo sa customer; napapanahon at tumpak na pagmuni-muni ng mga operasyon ng pagbabangko sa accounting at pag-uulat ng mga institusyon ng kredito; pagpigil sa posibilidad ng mga kakulangan, labag sa batas na paggasta ng mga pondo at materyal na mga ari-arian; pagbabawas ng mga gastos sa paggawa at pondo para sa mga operasyon ng pagbabangko batay sa paggamit ng mga tool sa automation; wastong pagpapatupad ng mga dokumento na nagmumula sa mga institusyon ng kredito, pinapadali ang kanilang paghahatid at paggamit sa kanilang patutunguhan, pag-iwas sa paglitaw ng mga pagkakamali at ang paggawa ng mga iligal na aksyon kapag nagsasagawa ng mga operasyon ng accounting. 1.12. Ang tsart ng mga account para sa accounting sa mga institusyon ng kredito at ang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay batay sa mga prinsipyo at husay na katangian ng accounting na itinakda sa mga subparagraph 1.12.1 - 1.12.12 nito talata. Ang mga sumusunod na prinsipyo at katangian ng husay ay dapat sundin ng isang institusyon ng kredito kapag bumubuo ng mga patakaran sa accounting at mga plano sa pananalapi (mga plano sa negosyo). 1.12.1. Pagpapatuloy ng negosyo. Ipinapalagay ng prinsipyong ito na ang institusyon ng kredito ay patuloy na magpapatakbo sa hinaharap at walang intensyon o kailangang mag-liquidate, makabuluhang bawasan ang mga aktibidad nito o magsagawa ng mga operasyon sa mga hindi kanais-nais na termino. 1.12.2. Pagninilay ng kita at gastos gamit ang accrual method. Ang prinsipyong ito ay nangangahulugan na ang mga resulta sa pananalapi ng mga transaksyon (kita at gastos) ay makikita sa accounting sa kanilang pagkumpleto, at hindi sa pagtanggap o pagbabayad ng cash (kanilang mga katumbas). Ang kita at mga gastos ay makikita sa accounting sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito. 1.12.3. Pagkakatugma ng mga patakaran sa accounting. Ang isang organisasyon ng kredito ay dapat palaging magabayan ng parehong mga patakaran sa accounting, maliban sa mga kaso ng mga makabuluhang pagbabago sa mga aktibidad nito o ang batas ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga aktibidad ng organisasyon ng kredito. Kung hindi, dapat matiyak ang pagiging maihahambing ng data para sa panahon ng pag-uulat at sa panahon bago ito. 1.12.4. Pag-iingat. Ang mga ari-arian at pananagutan, kita at mga gastos ay dapat na masuri at maipakita sa accounting nang makatwiran, na may sapat na antas ng pag-iingat upang hindi mailipat ang mga umiiral na panganib na posibleng magbanta sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon ng kredito sa mga susunod na panahon. Kasabay nito, ang patakaran sa accounting ng institusyon ng kredito ay dapat tiyakin ang higit na kahandaan na kilalanin ang mga gastos at pananagutan sa accounting kaysa sa posibleng kita at mga ari-arian, na pumipigil sa paglikha ng mga nakatagong reserba (sinasadyang pag-understate ng mga ari-arian o kita at sinadyang labis na pananagutan ng mga pananagutan o gastos) . 1.12.5. Napapanahong pagmuni-muni ng mga transaksyon. Ang mga transaksyon ay makikita sa accounting sa araw na sila ay ginanap (pagtanggap ng mga dokumento), maliban kung iba ang ibinigay ng mga regulasyon ng Bank of Russia. 1.12.6. Hiwalay na pagmuni-muni ng mga asset at pananagutan. Alinsunod sa prinsipyong ito, ang mga account ng mga asset at pananagutan ay sinusukat nang hiwalay at ipinakita sa isang pinalawak na anyo. 1.12.7. Pagpapatuloy ng pagbubukas ng balanse. Ang mga balanse sa balance sheet at off-balance sheet account sa simula ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat ay dapat tumugma sa mga balanse sa pagtatapos ng nakaraang panahon. 1.12.8. Priyoridad ng nilalaman kaysa sa form. Ang mga transaksyon ay naitala ayon sa kanilang pang-ekonomiyang sangkap kaysa sa kanilang legal na anyo. 1.12.9. pagiging bukas. Ang mga ulat ay dapat na mapagkakatiwalaan na sumasalamin sa mga operasyon ng institusyon ng kredito, naiintindihan ng isang matalinong gumagamit at maiwasan ang kalabuan sa pagpapakita ng posisyon ng institusyon ng kredito. 1.12.10. Ang isang institusyon ng kredito ay dapat gumuhit ng isang pinagsama-samang balanse at pag-uulat para sa institusyon ng kredito sa kabuuan. Ang mga pang-araw-araw na balanseng sheet na ginamit sa trabaho ng isang institusyon ng kredito ay pinagsama-sama mula sa mga account sa pangalawang order. 1.12.11. Pagpapahalaga ng mga ari-arian at pananagutan. Ang mga asset ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga. Kasunod nito, alinsunod sa Mga Panuntunang ito at iba pang mga regulasyon ng Bank of Russia, ang mga ari-arian ng isang institusyon ng kredito ay tinasa (muling sinusuri) sa kasalukuyang (patas) na halaga o sa pamamagitan ng paglikha ng mga reserba para sa mga posibleng pagkalugi. Sa accounting, ang mga resulta ng pagtatasa (muling pagsusuri) ng mga ari-arian ay makikita gamit ang mga karagdagang account na nagsasaayos sa paunang halaga ng asset na naitala sa pangunahing account, o naglalaman ng impormasyon sa pagtatasa (muling pagsusuri) ng mga asset na naitala sa pangunahing account sa kasalukuyang (patas) na halaga (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang counter account) . Ang mga counter account ay inilaan upang ipakita sa mga pagbabago sa accounting sa orihinal na halaga ng mga asset bilang isang resulta ng muling pagsusuri sa kasalukuyang (patas) na halaga, ang paglikha ng mga reserba sa pagkakaroon ng mga panganib ng posibleng pagkalugi, pati na rin ang accrual ng pamumura sa panahon ng operasyon. Ang mga obligasyon ay makikita sa accounting alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan upang matiyak ang kontrol sa pagkakumpleto at pagiging maagap ng kanilang katuparan. Sa mga kaso na itinatag ng Mga Panuntunang ito at iba pang mga regulasyon ng Bank of Russia, ang mga pananagutan ay muling sinusuri sa kasalukuyang (patas) na halaga. Ang mga probisyon ng subparagraph na ito ay hindi nalalapat sa muling pagsusuri ng mga pondo sa dayuhang pera at mahahalagang metal na itinakda sa mga talata 1.17 at 1.18 ng Bahagi I ng Mga Panuntunang ito. 1.12.12. Ang mga halaga at dokumento na makikita sa accounting sa mga account sa balanse ay hindi makikita sa mga off-balance sheet account, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa Mga Panuntunan at regulasyong ito ng Bank of Russia. 1.13. Sa Chart of Accounts, ang mga second-order na balance sheet account ay tinukoy bilang aktibo lamang o pasibo lamang, o walang katangian ng account. Sa analytical accounting, ang mga ipinares na personal na account ay binubuksan sa mga second-order na account na tinukoy ng "Listahan ng mga ipinares na account kung saan ang balanse ay maaaring magbago sa kabaligtaran", na ibinigay sa Appendix 1 sa Mga Panuntunang ito. Pinapayagan na magkaroon ng balanse sa isang personal na account lamang mula sa isang bukas na pares: aktibo o passive. Sa simula ng araw ng pagpapatakbo, nagsisimula ang mga operasyon sa isang personal na account na may balanse (balanse), at kung walang balanse, mula sa isang account na naaayon sa likas na katangian ng operasyon. Kung sa pagtatapos ng araw ng trabaho isang balanse (natitira) ay nabuo sa personal na account, ang kabaligtaran ng katangian ng account, iyon ay, sa isang passive account - debit o sa isang aktibong account - credit, pagkatapos ay dapat itong ilipat sa pamamagitan ng isang accounting entry batay sa isang memorial order sa katumbas na ipinares na personal na account para sa accounting para sa mga pondo . Kung sa ilang kadahilanan ay may mga balanse (balanse) sa parehong ipinares na mga personal na account, pagkatapos ay sa pagtatapos ng araw ng trabaho kinakailangan na ilipat ang mas maliit na balanse sa account na may mas malaking balanse sa pamamagitan ng isang accounting entry sa batayan ng isang memorial order , na isinaisip na sa pagtatapos ng araw ng trabaho ay dapat magkaroon lamang ng isang balanse: alinman sa debit o kredito sa isa sa mga ipinares na personal na account. Ang mga account na walang katangian ng account ay ipinakilala upang kontrolin ang napapanahong pagmuni-muni ng mga transaksyon na kukumpletuhin sa araw ng negosyo. Sa pagtatapos ng araw, dapat na walang mga balanse sa account sa pang-araw-araw na balanse nang hindi ipinapahiwatig ang katangian ng account. 1.14. Sa pagtatapos ng araw, hindi pinapayagan ang pagbuo ng balanse sa debit sa isang passive account o balanse ng credit sa isang aktibong account. Kung, sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation, ang isang institusyon ng kredito ay tumatanggap ng mga dokumento mula sa mga kliyente upang isulat ang mga pondo mula sa kanilang mga account sa bangko nang labis sa mga pondo na magagamit sa kanila, kung gayon ang mga dokumento ay binabayaran mula sa mga account na ito. Dahil sa kasong ito mayroong operasyon ng pag-kredito sa account ng kliyente (mula rito ay tinutukoy bilang "overdraft"), ang nagresultang balanse sa debit sa pagtatapos ng araw ay inililipat mula sa mga bank account patungo sa mga account para sa accounting para sa mga pautang na ipinagkaloob sa mga kliyente. Ang mga naturang operasyon ay isinasagawa kung ito ay ibinigay sa kasunduan sa bank account. 1.15. Ang sumusunod na istraktura ay pinagtibay sa Chart of Accounts: mga kabanata, mga seksyon, mga subsection, mga first-order na account, mga second-order na account. Batay dito, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa mga currency code, isang security key, at pagpapalinaw ng account, isang Scheme para sa pagtatalaga ng mga personal na account at ang kanilang pagnunumero (para sa mga pangunahing account) ay natukoy (Apendise 1 sa Mga Panuntunang ito). Ang pag-numero ng account ay nagpapahintulot, kung kinakailangan, na magpasok ng mga karagdagang personal na account sa inireseta na paraan. Ang mga organisasyon ng kredito ay may karapatang magbukas ng mga savings account para sa mga legal na entity at indibidwal (kliyente) para sa isang tiyak na tagal ng panahon sa parehong account sa balanse kung saan nilayon itong magbukas ng bank account para sa pagdedeposito ng mga pondo. Ang paggastos ng mga pondo mula sa mga savings account ay hindi pinapayagan. Ang mga pondo mula sa mga savings account sa pagtatapos ng termino ay inililipat sa mga bank account ng mga kliyente na nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan. Ang mga savings account ay hindi dapat gamitin upang maantala ang mga pag-aayos o guluhin ang kasalukuyang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad. Ang mga hiwalay na personal na account para sa mga kliyente ay maaaring buksan sa mga account para sa pagtatala ng mga transaksyon sa mga bank account upang maitala ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng paggamit ng mga pondo para sa mga pamumuhunan sa kapital at iba pang mga layunin. Ang pagbubukas ng mga account na ito at ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa mga ito ay isinasagawa sa mga terminong kontraktwal sa parehong account sa balanse kung saan naitala ang mga transaksyon sa mga bank account. Sa kasong ito, ang kasalukuyang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad ay hindi dapat labagin. Ang mga pondo sa mga account na ito ay dapat ilipat mula sa mga bank account. Ang mga institusyon ng kredito ay nagsasagawa ng mga function ng kontrol sa mga transaksyon na isinasagawa sa mga account na ito sa loob ng mga limitasyon na tinutukoy ng batas ng Russian Federation at mga nauugnay na kasunduan. Kung ang mga pondo sa badyet ay inilalaan para sa mga pamumuhunan sa kapital, kung gayon ang mga operasyong ito ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon na may mga pondo sa badyet. Sa Chart of Accounts, ang isang transit account ay ibinigay para sa pagsasagawa ng ilang mga operasyon (pagtanggap ng mga bayad mula sa mga kliyente para sa kasunod na paglipat sa mga direktang tatanggap). Ang mga pondo mula sa account na ito ay dapat ilipat sa paraang at sa loob ng mga tuntuning tinukoy sa kasunduan sa mga tatanggap ng mga pondo. Sa kasong ito, hindi pinapayagan ang isang balanse sa debit sa transit account sa kabuuan at sa bawat analytical accounting account. Ang Tsart ng Mga Account ay naglalaman ng mga account para sa accounting para sa iba pang mga pondong nalikom at inilagay. Ang mga account na ito ay inilaan para sa accounting para sa mga pondo, mahalagang metal at mga mahalagang papel na nakuha at inilagay ng mga institusyon ng kredito sa isang batayan na mababayaran sa ilalim ng mga kasunduan maliban sa isang kasunduan sa deposito sa bangko, isang bank account ng isang kliyente at isang kasunduan sa pautang (halimbawa, sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang). Ang mga account na "Mga reserba para sa posibleng pagkalugi" ay inilaan upang isaalang-alang ang paggalaw (pagbuo (karagdagang accrual), pagpapanumbalik (pagbawas) ng mga reserba para sa mga posibleng pagkalugi. Ang mga account ay pasibo. Ang pagbuo (karagdagang accrual) ng mga reserba ay makikita sa kredito ng mga account na "Mga reserba para sa mga posibleng pagkalugi" na may kaugnayan sa mga gastos sa accounting account. Ang pagpapanumbalik (pagbawas) ng mga reserba ay makikita sa pag-debit ng mga account na "Mga Probisyon para sa mga posibleng pagkalugi" na nauugnay sa account ng kita. Bilang karagdagan, ang pag-debit ng ang mga account para sa accounting para sa mga reserba para sa mga posibleng pagkalugi ay sumasalamin sa write-off (bahagyang o kumpleto) ng halaga ng libro ng mga hindi mababawi na asset Ang analytical accounting ay isinasagawa sa pera ng Russian Federation sa paraang tinutukoy ng patakaran sa accounting ng credit organization .Sa kasong ito, ang analytical accounting ay dapat magbigay ng impormasyon sa konteksto ng mga natapos na kasunduan sa mga borrower at iba pang mga katapat, ang pagbuo ng mga reserbang kung saan ay isinasagawa sa isang indibidwal na batayan, at mga portfolio ng mga homogenous na pautang (mga kinakailangan Kung ang portfolio ng mga homogenous na pautang ( mga claim) kasama ang mga pautang (claims) na makikita sa iba't ibang mga account sa balanse ng unang pagkakasunud-sunod, pagkatapos para sa bawat account ng balanse ng unang order ay dapat buksan ang isang personal na account (mga personal na account) upang ipakita ang halaga ng reserbang nabuo para sa mga homogenous na pautang ( claim) ) ng kaukulang portfolio. Ang isang institusyon ng kredito ay may karapatan, batay sa pamantayan ng materyalidad na naaprubahan sa patakaran sa accounting, na magbukas ng isang personal na account (mga personal na account) ayon sa balanse ng account (mga account sa balanse) ng unang pagkakasunud-sunod, na naglalaman ng isang makabuluhang dami (mga volume). ) ng mga homogenous na pautang (claims) na kasama sa kaukulang portfolio. 1.16. Ginagamit ng Chart of Accounts ang account na “Cash in Transit” para i-account ang mga pondong ipinadala sa ibang mga institusyon ng kredito o sangay ng isang institusyon ng kredito na hindi pa natatanggap (hindi na-kredito sa cash desk) ng tatanggap. 1.17. Binubuksan ang mga account sa foreign currency sa anumang mga account sa Chart of Accounts kung saan maaaring i-account ang mga transaksyon sa foreign currency. Kasabay nito, ang accounting para sa mga transaksyon sa dayuhang pera ay isinasagawa sa parehong pangalawang-order na mga account kung saan ang mga transaksyon sa rubles ay naitala, kasama ang pagbubukas ng hiwalay na mga personal na account sa kaukulang mga pera. Ang mga transaksyon sa mga account sa dayuhang pera ay isinasagawa bilang pagsunod sa batas ng pera ng Russian Federation. Ang numero ng personal na account na binuksan upang magtala ng mga transaksyon sa dayuhang pera ay may kasamang tatlong-digit na code ng kaukulang foreign currency alinsunod sa All-Russian Classifier of Currencies. Ang mga analytical accounting account ay maaaring mapanatili lamang sa foreign currency o sa foreign currency at rubles. Ang sintetikong accounting ay isinasagawa lamang sa rubles. Ang muling pagkalkula ng data ng analytical accounting sa dayuhang pera sa rubles (muling pagsusuri ng mga pondo sa dayuhang pera) ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpaparami ng halaga ng dayuhang pera sa opisyal na exchange rate ng dayuhang pera laban sa ruble na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation (simula dito tinutukoy bilang opisyal na rate). Ang muling pagsusuri ng mga pondo sa dayuhang pera ay isinasagawa sa simula ng araw ng pagpapatakbo bago ang mga transaksyon ay makikita sa account (mga account). Ang pambungad na balanse sa simula ng araw ay napapailalim sa muling pagsusuri. Ang pang-araw-araw na balanse noong ika-1 ng Enero ay pinagsama-sama batay sa mga opisyal na rate na may bisa noong ika-31 ng Disyembre. Kapag nagpapanatili ng mga account lamang sa dayuhang pera, ang kabuuang balanse ng lahat ng mga personal na account sa mga dayuhang pera ng kaukulang second-order na balance sheet account ay dapat na maipakita sa mga rehistro ng accounting sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan. Ang data na ito ay dapat gamitin upang i-reconcile ang analytical accounting sa synthetic accounting. Ang lahat ng mga transaksyon sa pagbabangko na isinasagawa ng mga institusyon ng kredito sa dayuhang pera ay dapat na maipakita sa pang-araw-araw na sheet ng balanse lamang sa rubles. Para sa karagdagang kontrol at pagsusuri ng mga transaksyon sa dayuhang pera, pinapayagan ang mga institusyon ng kredito na bumuo ng mga espesyal na programa at mga rehistro ng accounting. Ang Chart of Accounts ay naglalaan ng mga espesyal na account para sa accounting para sa mga transaksyon sa mga hindi residente ng Russian Federation. Kung ang pangalan ng account ay hindi naglalaman ng salitang "hindi residente", kung gayon ang account ay ginagamit upang ipakita ang mga transaksyon ng mga residente. Ang mga konsepto ng "residente" at "non-resident" ay tumutugma sa batas ng pera ng Russian Federation. 1.18. Ang bilang ng personal na account na binuksan para sa accounting para sa mga transaksyon sa mahalagang mga metal ay kinabibilangan ng tatlong-digit na code ng kaukulang mahalagang metal alinsunod sa Classifier ng mga pera sa ilalim ng mga intergovernmental na kasunduan na ginagamit sa banking system ng Russian Federation (Classifier ng clearing currency) . Ang mga account sa analytical accounting para sa mga transaksyon na may mahalagang mga metal ay maaaring mapanatili lamang sa mga yunit ng accounting na dalisay (para sa ginto) o haluang metal (para sa pilak, platinum at palladium) na masa ng metal (mula dito ay tinutukoy bilang ang yunit ng accounting ng masa) o sa mga yunit ng accounting ng masa at sa rubles. Ang sintetikong accounting ay isinasagawa lamang sa rubles. Kapag nagpapanatili ng mga account lamang sa mga yunit ng accounting ng masa, ang kabuuang balanse para sa lahat ng mga personal na account sa mahalagang mga metal ng kaukulang second-order na balance sheet account ay dapat na maipakita sa mga rehistro ng accounting sa rubles sa kasalukuyang mga presyo ng diskwento ng Central Bank of the Russian Federation para sa mahalagang mga metal (mula dito ay tinutukoy bilang ang presyo ng diskwento para sa mahalagang mga metal) . Dapat gamitin ang data na ito para i-reconcile ang analytical accounting sa synthetic accounting. Ang mga asset at pananagutan ng mga institusyon ng kredito sa mga mahalagang metal (maliban sa mga mahalagang metal sa anyo ng mga barya at commemorative medals) ay makikita sa balanse ng institusyon ng kredito, pati na rin ang mga balanse sa mga off-balance sheet account, batay sa mga presyo ng accounting para sa mga pinong mahalagang metal (ginto, pilak, platinum, paleydyum) . Ang pag-convert ng data ng analytical accounting sa mga yunit ng accounting ng masa sa rubles (muling pagsusuri ng mga mahalagang metal) ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpaparami ng masa ng mahalagang metal sa presyo ng accounting ng kaukulang pinong mahalagang metal. Ang muling pagsusuri ng mga mahalagang metal ay isinasagawa sa simula ng araw ng pagpapatakbo bago ang mga transaksyon ay makikita sa account (mga account). Ang pambungad na balanse sa simula ng araw ay napapailalim sa muling pagsusuri. Ang pang-araw-araw na balanse mula Enero 1 ay pinagsama-sama batay sa mga presyo ng accounting para sa kaukulang pinong mahalagang metal na may bisa noong Disyembre 31. 1.19. Sa seksyong "Mga Transaksyon na may mga seguridad", ang mga grupo ng mga account ay nakikilala sa pamamagitan ng uri ng transaksyon: mga pamumuhunan sa mga obligasyon sa utang (maliban sa mga bill ng palitan), mga pamumuhunan sa mga equity securities, mga may diskwentong bill ng palitan, mga seguridad na inisyu ng mga institusyon ng kredito. Binuksan ang mga first-order na account: para sa mga pamumuhunan ng mga institusyon ng kredito sa mga securities - depende sa layunin ng pagkuha, para sa mga may diskwentong bill of exchange - para sa mga grupo ng mga entity na nag-avalorize ng mga bill of exchange (sa kawalan ng aval - ang mga nagbigay ng bill ng exchange), para sa mga mahalagang papel na inisyu ng mga institusyon ng kredito - ayon sa uri ng mga mahalagang papel. Ang mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel sa mga account sa pangalawang antas ay nahahati sa mga grupo ng mga entidad - mga tagapagbigay ng mga mahalagang papel. Ang mga may diskwentong bill of exchange, pati na rin ang mga securities na inisyu ng mga institusyon ng kredito, ay hinati ayon sa kanilang mga petsa ng kapanahunan. Ang mga settlement para sa mga transaksyon sa mga securities, kabilang ang sa organisadong securities market (OSM), ay puro sa isang grupo ng mga account. Ang accounting para sa mga transaksyon sa mga securities ay isinasagawa alinsunod sa mga Panuntunan at regulasyon ng Bank of Russia na namamahala sa mga isyung ito. 1.20. Itinatampok ng mga asset at pananagutan ng balanse ang mga account, kung kinakailangan, ayon sa kapanahunan: para sa mga account sa balanse: on demand para sa isang panahon ng hanggang 30 araw para sa isang panahon ng 31 hanggang 90 araw para sa isang panahon ng 91 hanggang 180 araw para sa isang panahon ng 181 araw hanggang 1 taon para sa isang panahon na higit sa 1 taon hanggang 3 -x na taon para sa panahon na higit sa 3 taon. Para sa mga interbank loan at ilang transaksyon sa deposito, ang mga termino ng isang araw at hanggang 7 araw ay ibinibigay din; para sa mga off-balance sheet account ng Kabanata D "Mga Karagdagang Transaksyon": ang oras ng pagpapatupad ay sa susunod na araw, ang oras ng pagpapatupad ay mula 2 hanggang 7 araw, ang oras ng pagpapatupad ay mula 8 hanggang 30 araw, ang oras ng pagpapatupad ay mula 31 hanggang 90 araw, oras ng pagpapatupad ay higit sa 91 araw. Ang mga halaga ay nai-kredito sa kaukulang mga account ayon sa kapanahunan sa oras ng mga transaksyon. Ang mga tuntunin ay tinutukoy mula sa sandali ng mga transaksyon (anuman ang petsa na ipinahiwatig sa dokumento o seguridad). Ang pagpapangkat ng mga invoice ayon sa takdang petsa ay dapat gawin sa pamamagitan ng program. On demand na mga account, bilang karagdagan sa mga pondo na napapailalim sa pagbabalik (resibo) sa unang demand (on demand terms), ang mga pondo ay isinasaalang-alang din na napapailalim sa pagbabalik (resibo) kapag nangyari ang isang kondisyon (kaganapan) na itinakda ng kontrata , ang tiyak na petsa kung saan hindi alam ( sa mga terminong "bago mangyari ang kundisyon (pangyayari)"). Kapag nag-isyu ng tinukoy na impormasyon mula sa computer, bilang karagdagan sa balanse, ang mga pahayag ay naka-print ayon sa mga panahon na kinakalkula mula sa petsa ng transaksyon at ang mga natitirang panahon hanggang sa pag-expire ng panahon. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay dapat na pantay-pantay batay sa mga resulta ng mga account. Ang pahayag ay nakalakip sa balanse. Ginagamit din ito para i-reconcile ang analytical accounting sa synthetic accounting. Ang dalas ng mga pag-print ng mga pahayag ay itinatag ng institusyon ng kredito, ngunit sa mga petsa ng pag-uulat ang mga pahayag na ito ay nakalimbag nang walang kabiguan. Sa mga kaso kung saan binago ang dating itinakda na mga deadline para sa pag-akit at paglalagay ng mga pondo, ang mga bagong deadline ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagdaragdag (pagbabawas) ng mga araw kung saan ang termino ng kontrata ay binago (nadagdagan (binaba)) sa mga naunang itinatag na mga deadline. Sa kasong ito, ang balanse sa pangalawang-order na account na may dating itinatag na termino ay ililipat sa pangalawang-order na account na may bagong termino. Ang accounting para sa mga transaksyon sa kredito (aktibo at passive) ay binalak na panatilihin, bilang karagdagan sa mga tuntunin, ng mga may-ari, komersyal at non-profit na organisasyon. 1.21. Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga operasyon upang mabuo ang awtorisadong kapital ng mga institusyon ng kredito ay itinakda sa mga regulasyon ng Bank of Russia. 1.22. Ang pamamaraan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga institusyon ng kredito, pati na rin sa pagitan ng mga dibisyon ng isang institusyon ng kredito, ay tinutukoy ng mga institusyon ng kredito mismo alinsunod sa mga pangunahing prinsipyo at kundisyon na tinutukoy ng mga regulasyon ng Bank of Russia. Kapag tinutukoy ang mga intrabank settlement, ang mga institusyon ng kredito ay nagpapatuloy mula sa katotohanan na sila ang may pananagutan para sa panganib at ang tamang organisasyon ng mga settlement na ito. Ang mga patakaran para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga dibisyon nito sa dayuhang pera na itinatag ng isang organisasyon ng kredito ay dapat matukoy ang mga sumusunod: mga dokumentong ginamit upang gawing pormal ang mga pag-aayos sa pagitan ng organisasyon ng kredito at sangay, ang mga anyo ng mga dokumentong ito; ang pamamaraan para sa pagpapadala ng mga dokumento mula sa isang institusyon ng kredito sa isang sangay at mula sa isang sangay patungo sa isang institusyon ng kredito; ang pamamaraan para sa daloy ng dokumento at kontrol sa intrabank sa mga dokumentong tinanggap para sa pag-post sa isang institusyon ng kredito at sangay; pamamaraan para sa paglilingkod sa mga kliyente sa mga transaksyon sa dayuhang pera; ang pamamaraan para sa pagkakasundo sa mga settlement sa pagitan ng institusyon ng kredito at sangay; ang pamamaraan at dalas ng pag-aayos ng magkaparehong utang sa mga account N N 30301, 30302, 30305, 30306 at ang limitasyon nito; ang pamamaraan para sa pagsasama ng mga transaksyon sa dayuhang pera sa balanse ng isang sangay o organisasyon ng kredito at pagguhit ng kinakailangang pag-uulat sa kanila; organisasyon at iba pang mga isyu. Ang mga rekomendasyon sa pag-aayos at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga karagdagang tanggapan ng mga institusyon ng kredito (mga sangay) ay ibinibigay sa Appendix 2 sa Mga Panuntunang ito. 1.23. Tinutukoy ng Chart of Accounts ang mga account para sa ari-arian at intrabank operations ng mga credit institution. 1.23.1. Ang accounting para sa mga fixed asset, intangible asset, at mga imbentaryo ay isinasagawa sa paraang ibinigay sa Appendix 10 sa Mga Panuntunang ito. 1.23.2. Upang makontrol ang pagbebenta (pagtapon) ng ari-arian ng isang credit organization at ipakita ang mga resulta ng mga operasyong ito, ang mga account para sa kanilang accounting ay espesyal na inilalaan sa Chart of Accounts. 1.24. Ang Chart of Accounts ay nagbibigay ng mga second-order na account para sa pagtatala ng kita, mga gastos, kita, pagkalugi ng isang credit organization, at ang paggamit ng mga kita nito. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita, mga gastos, mga resulta sa pananalapi at ang kanilang pagsasalamin sa accounting at ang Pahayag ng Kita at Pagkawala ay ibinibigay sa Mga Appendice 3 at 4 sa Mga Panuntunang ito. 1.25. Ang bawat empleyado ng accounting ng isang institusyon ng kredito ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga operasyon ng accounting. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon ng mga indibidwal na empleyado ay tinutukoy ng pamamahala ng institusyon ng kredito. Kasabay nito, ang mga indibidwal na transaksyon ay hindi maaaring isagawa lamang ng empleyado ng accounting, ngunit dapat isagawa ayon sa accounting na may karagdagang pirma ng kumokontrol na empleyado. Ang listahan ng mga operasyon ng mga institusyon ng kredito na napapailalim sa karagdagang kontrol ay ibinibigay sa Appendix 5 sa Mga Panuntunang ito. 1.26. Ang lahat ng mga transaksyon na ginawa sa araw ng trabaho ay makikita sa pang-araw-araw na balanse ng institusyon ng kredito (sangay nito). Dapat matugunan ng balanse ang mga sumusunod na pangunahing kinakailangan: pinagsama-sama ayon sa mga account sa pangalawang order; para sa bawat pangalawang-order na account, ang mga halaga ay ipinapakita nang hiwalay sa mga sumusunod na hanay: para sa mga account sa rubles; para sa mga account sa dayuhang pera na ipinahayag sa katumbas ng ruble, at sa mahalagang mga metal sa halaga ng kanilang libro; kabuuan para sa account; para sa bawat first-order na account, para sa isang pangkat ng mga account na ito, para sa mga seksyon, para sa lahat ng account, ang mga kabuuan ay ipinapakita; para sa isang bilang ng mga aktibong (passive) na account, ipinapakita ng balanse ang mga halaga sa mga counter-account at ipinapakita ang kabuuang bawas sa mga halaga sa mga counter-account; ang sheet ng balanse ay dapat na mabasa, ang pamagat ay dapat ipahiwatig sa teksto: ang pangalan ng institusyon ng kredito, ang petsa kung saan ang balanse ay iginuhit, ang yunit ng pagsukat; mga numero at pangalan ng mga seksyon, grupo ng mga first-order na account, una at pangalawang-order na mga account, kung saan ipinapakita ang mga subtotal ng account; ang kabuuang halaga sa balanse ay dapat tawaging - balanse; Dapat ipakita ang mga balanse sa debit at credit sa isang linya. Ang mga pangunahing balanse (ng isang organisasyon ng kredito na walang mga sangay, ng bawat sangay) ay pinagsama-sama sa rubles at kopecks, buod (pinagsama-sama) - sa mga yunit na tinukoy para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga ulat.

Mula noong 1995, ang mga entidad ng negosyo, kabilang ang mga organisasyon ng kredito, ay bumubuo ng kanilang mga patakaran sa accounting upang matiyak ang pagkakaisa ng pamamaraan, teknikal at organisasyon ng proseso ng accounting sa panahon ng pag-uulat.

Sa konsepto ng patakaran sa accounting

Alinsunod sa Batas "Sa Accounting" (sugnay 3 ng Artikulo 5), ang organisasyon ay nakapag-iisa na bumubuo ng patakaran sa accounting batay sa istraktura, industriya at mga katangian ng mga aktibidad nito, na ginagabayan ng batas ng Russian Federation at mga regulasyon ng mga katawan na kumokontrol. accounting.

Ang patakaran sa accounting sa malawak na kahulugan ng salita ay isang pamamaraan (pamamaraan) para sa pagpapanatili ng mga rekord ng pagpapatakbo at accounting para sa mga layunin ng: pagpaplano at pamamahala sa pangkalahatan

(suporta sa accounting para sa proseso ng paggawa ng mga desisyon sa pamamahala sa iba't ibang antas); sapat na pagtatasa ng mga ari-arian, pananagutan, gastos at mga resulta sa pananalapi, kabilang ang kapag naghahanda ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi; pagpaplano ng buwis.

Ang patakaran sa accounting sa makitid na kahulugan ng salita ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga katanggap-tanggap na alternatibo na itinatag ng batas para sa pagpapakita ng mga transaksyon, mga asset at pananagutan, mga gastos at mga resulta sa pananalapi sa accounting. Kasabay nito, ang batas sa pananalapi at buwis ay nagtatatag ng isang listahan ng mga transaksyon kung saan ang mga patakaran sa accounting ay binuo at inilapat, pati na rin ang mga alternatibong paraan ng pagtatala ng mga indibidwal na transaksyon sa accounting.

Sa pangkalahatan, maaari nating isaalang-alang na ang patakaran sa accounting ay isang hanay ng mga prinsipyo, panuntunan (kanilang mga pagpipilian) at teknolohiya (paraan, pamamaraan) para sa makatwirang organisasyon at pagpapanatili ng accounting sa isang bangko (iba pang organisasyon, negosyo) na may layuning mabuo ang pinakamabisa, kumpleto, layunin at maaasahang impormasyon sa pananalapi at pamamahala. Sa madaling salita, ang patakaran sa accounting ay direktang tumutukoy sa hanay ng mga pamamaraan ng accounting na pinagtibay sa isang naibigay na organisasyon - pangunahing pagmamasid, pagsukat ng gastos, kasalukuyang pagpapangkat at pangwakas na pangkalahatan ng mga katotohanan ng aktibidad ng ekonomiya nito. Sa partikular, ang mga pamamaraang ito ay kinabibilangan ng mga pamamaraan ng pagpapangkat at pagsusuri ng mga tinukoy na katotohanan, mga sistema ng rehistro ng accounting, mga pamamaraan ng paggamit ng mga account sa accounting, mga diskarte sa imbentaryo, pagproseso ng impormasyon, pamamahala ng dokumento at iba pang nauugnay na pamamaraan, pamamaraan at pamamaraan.

Ang organisasyon ay nakapag-iisa na bumubuo ng patakaran sa accounting nito. Kaugnay ng isang bangko, dapat tukuyin ng patakaran sa accounting ang mga posibleng opsyon para sa accounting para sa mga transaksyon kung saan ibinibigay ang mga alternatibong solusyon sa mga opisyal na dokumento ng regulasyon na namamahala sa accounting sa mga institusyon ng kredito. Kasabay nito, hindi nito dapat i-duplicate ang mga probisyon ng kredito, pamumuhunan at iba pang mga patakaran nito, o ang mga patakaran para sa accounting para sa mga transaksyon sa bahaging iyon na mahigpit na tinukoy sa mga dokumento ng regulasyon. Sa ilang mga kaso lamang ang mga bangko ay binibigyan ng pagkakataon na nakapag-iisa na matukoy ang ilang mga elemento ng accounting at tax accounting, at ito ang mga elementong ito na dapat ipakita sa patakaran sa accounting.

Ano ang pinakamahusay na paraan upang gawin ito? Ang pangunahing kahirapan dito ay ang kakulangan ng isang pamantayang "Mga Patakaran sa Accounting ng mga Institusyon ng Kredito". Isinasaalang-alang ito, ang mga bangko, bilang isang metodolohikal na tulong sa pagbuo ng kanilang mga patakaran sa accounting, ay maaaring gumamit ng Mga Regulasyon sa Accounting ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation "Patakaran sa Accounting ng Organisasyon" (naaprubahan ng Ministerial Order No. 60n na may petsang Disyembre 9, 1998, na sinususugan ng Order No. na may petsang Disyembre 30, 1999 107n). Bagaman ang dokumentong ito mismo (sugnay 1) ay nagsasaad na hindi ito sapilitan para sa mga institusyon ng kredito, gayunpaman, ang mga pamantayan nito ay maaaring mailapat kahit man lang para sa bahaging iyon ng mga operasyon sa pagbabangko, ang accounting kung saan ay hindi kinokontrol sa mga regulasyon ng Bank of Russia.

Dapat na malinaw na maunawaan ng mga developer ng mga patakaran sa accounting sa bangko ang mga layunin ng kanilang trabaho. Ang ganitong mga layunin ay maaaring isaalang-alang upang tukuyin ang pamamaraan para sa paggamit ng mga pamamaraan ng accounting na pinapayagan sa mga regulasyon, na nagbibigay ng normative status

independiyenteng binuo ng mga pamamaraan ng accounting, nagtatatag ng mga mekanismo para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng accounting alinsunod sa istraktura at mga detalye ng mga aktibidad ng bangko.

Kaya, bubuo at inaprubahan ng bangko ang mga patakaran sa accounting nito batay sa Chart of Accounts at Mga Panuntunan sa Accounting na inaprubahan ng Bangko Sentral, ang iba pang mga regulasyon nito, pati na rin ang mga regulasyon ng Ministri ng Pananalapi at, posibleng, iba pang mga katawan ng gobyerno. Ayon sa sugnay 1.3 ng Bahagi I ng Mga Panuntunan sa Accounting, ang naturang patakaran ay dapat kasama ang: isang gumaganang tsart ng mga account sa bangko at mga sangay nito; mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginagamit upang gawing pormal ang mga transaksyon, kabilang ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat ng accounting, na hindi ibinigay ng State Statistics Committee ng Russian Federation sa mga karaniwang anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting; ang pamamaraan para sa mga pag-aayos (mga pagbabayad) sa mga sangay (iba pang mga dibisyon); ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na operasyon ng accounting na hindi sumasalungat sa batas at regulasyon ng Central Bank; pamamaraan ng imbentaryo at mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan; ang pamamaraan at mga kaso ng mga pagbabago sa halaga ng mga nakapirming assets kung saan tinatanggap ang mga ito para sa accounting (muling pagsusuri, modernisasyon, muling pagtatayo, atbp.); limitasyon sa halaga ng mga item para sa pagsasama sa accounting bilang bahagi ng fixed asset; mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset; ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng halaga ng mga materyal na imbentaryo sa mga gastos; mga tuntunin sa daloy ng dokumento at teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ng accounting; pamamaraan para sa kontrol sa mga operasyon sa loob ng bangko; pamamaraan at dalas ng pag-print ng mga dokumento ng accounting; iba pang mga solusyon na kinakailangan para sa pag-aayos ng accounting.

Gayunpaman, ang listahan ng mga seksyon ng patakaran sa accounting na tinutukoy ng Bank of Russia ay hindi (at hindi maaaring) sarado. Isinasaalang-alang ito, makatuwiran at ang pangangailangan na tukuyin at pagsamahin din ang: 1) mga pagpapalagay na pinili ng bangko kapag bumubuo ng mga patakaran sa accounting nito; 2) organisasyon ng araw ng trabaho ng mga manggagawa sa accounting; 3) ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng buwis at pamamahala ng accounting; 4) ang pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga dokumento at database; 5) ang sandali ng pagkilala sa kita at gastos ng bangko; 6) dalas at pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad; 7) dalas at pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng mga reserba at pondo; 8) dalas ng mga pagkalkula ng buwis sa kita; 9) opsyon ng mga kalkulasyon para sa value added tax; 10) dalas ng pagtanggap ng kita mula sa paglipat ng ari-arian sa pamamahala ng tiwala, kasalukuyang upa, pagpapaupa; 11) dalas ng pagwawasto ng kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon sa kita at mga gastos sa panahon ng pag-uulat; 12) paghahati ng mga paraan ng paggawa sa mga fixed asset at mababang halaga ng mga item; 13) mga indibidwal na elemento ng accounting: mga transaksyon sa kredito na nakakaapekto sa mga resulta sa pananalapi; mga transaksyon sa mga securities na nakakaapekto sa mga resulta sa pananalapi; pakikilahok ng bangko sa mga awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon; mga transaksyon sa mga dayuhang pera; nasasalat na pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian; mga operasyon sa pamamahala ng tiwala, dalas ng pamamahagi ng kita at paglipat nito sa mga tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala; 14) ang pamamaraan para sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian at kagamitan para sa pagpapaupa; 15) dalas ng pamamahagi ng mga kita ng bangko.

Sa anumang kaso, ang patakaran sa accounting ng bangko ay dapat matugunan ang mga kinakailangan: pagkakumpleto ng pagmuni-muni sa accounting ng lahat ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya; pagkamaingat (caution); priyoridad ng nilalaman kaysa sa anyo; hindi pagbabago; katwiran at kahusayan ng accounting.

Ang patakaran sa accounting ng bangko ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng order, regulasyon o iba pang dokumentong pang-organisasyon at administratibo. Ang mga pagbabago sa patakaran sa accounting ng bangko ay maaaring gamitin sa mga kaso ng muling pag-aayos nito (pagsama-sama, paghahati, pag-akyat), pagbabago ng mga may-ari, pagbabago sa batas ng Russian Federation o sa mekanismo ng regulasyon ng regulasyon ng accounting, pagbuo ng mga bagong pamamaraan ng accounting. Ang mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ay pormal din sa pamamagitan ng order o regulasyon.

Dapat isumite ng bangko ang patakaran sa accounting na inaprubahan ng order (pagtuturo) sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito. Anumang mga pagbabago na ginawa ng bangko sa mga patakaran sa accounting nito sa hinaharap na panahon ng pag-uulat ay dapat ding sumang-ayon sa tinukoy na awtoridad.

Tungkol sa patakaran sa buwis ng bangko

Ang isang tampok ng patakaran sa accounting sa mga modernong kondisyon ay ang pangangailangan na bumuo, kasama ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting mismo, din ng isang espesyal na patakaran sa accounting para sa mga layunin ng mga kalkulasyon para sa mga buwis (at iba pang mga obligasyong pagbabayad).

Sa kamakailang nakaraan, ang lahat ng data na kinakailangan para sa tamang pagkalkula ng mga buwis na babayaran sa mga badyet ay nabuo bilang bahagi ng accounting at maaaring direktang magamit kapwa sa pagkalkula ng mga buwis at sa paghahanda ng mga tax return. Ngayon ang accounting at tax accounting ay mga independiyenteng sistema ng accounting na humahabol sa iba't ibang layunin at may iba't ibang legal na balangkas.

Ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay binubuo ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) at ang mga pederal na batas sa mga buwis at mga bayarin na pinagtibay alinsunod dito (clause 1 ng Artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation ). Mayroon ding batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, na binubuo ng mga rehiyonal na batas at iba pang mga regulasyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (clause 4 ng Artikulo 1 ng Tax Code ng ang Russian Federation).

Ang accounting ng buwis ay inilaan para sa akumulasyon at pagproseso ng impormasyon na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga negosyo at organisasyon ng mga buwis (iba pang ipinag-uutos na pagbabayad) na nalalapat sa kanila at para sa pagsubaybay sa napapanahong katuparan ng kanilang obligasyon na mag-ambag ng naaangkop na halaga sa mga badyet.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (sugnay 1, artikulo 23), ang mga pangunahing gawain ng accounting ng buwis ay ang mga sumusunod:

Accounting para sa iyong kita (mga gastos) at mga bagay na nabubuwisan, kung ang naturang obligasyon ay itinatadhana sa batas sa mga buwis at bayarin;

Pagsusumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga deklarasyon sa mga buwis na obligado nilang bayaran, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay para sa batas sa mga buwis at bayad.

Ang mga bagay ng accounting ng buwis ay maaaring (sugnay 1 ng Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation): mga transaksyon ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo); ari-arian, tubo, kita; halaga ng mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay); iba pang mga bagay na may gastos, dami o pisikal na katangian, kung ang batas ng nagbabayad ng buwis sa mga buwis at mga bayarin ay nauugnay sa pagkakaroon ng mga naturang bagay ang paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng buwis. Bukod dito, ang bawat buwis ay may independiyenteng bagay ng pagbubuwis.

Mula noong 2001, isang panuntunan ang ipinakilala sa batas sa buwis sa pangangailangan para sa mga negosyo at organisasyon na bumalangkas ng kanilang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang pamantayang ito mismo ay nagsimulang ilapat noong 2002.

Ayon kay Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation (Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng mga Organisasyon"), ang accounting ng buwis ay isang sistema ng pagbubuod ng impormasyon para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa buwis sa kita batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, na pinagsama alinsunod sa ibinigay na pamamaraan. para sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga probisyon ng kabanatang ito ng Tax Code ay nagbibigay-daan para sa mga makabuluhang pagkakaiba sa mga pamamaraan para sa pagpapangkat at pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting at tax accounting. Kaya, ang accounting ng buwis sa mga organisasyon ay maaaring itayo ayon sa dalawang scheme: sa unang kaso, ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay nabuo batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, anuman ang accounting, sa pangalawa - batay sa data mula sa mga rehistro ng accounting at kanilang mga pagsasaayos. Ang pagpili ng isa o ibang pamamaraan ng accounting ng buwis ay isang elemento ng patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang organisasyon ay dapat independiyenteng bumuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis.

Ang order sa mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng mga kalkulasyon para sa mga buwis (at iba pang mga obligadong pagbabayad) ay dapat na sumasalamin sa mga sumusunod na isyu (na may naaangkop na katwiran): 1) mga pamamaraan na pinili ng organisasyon para sa pagbuo ng base ng buwis para sa iba't ibang mga buwis; 2) mga scheme ng accounting ng buwis; 3) mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng analytical data sa kanila; 4) ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, atbp.

Kapag pumipili ng opsyon para sa pagbuo ng tax base, dapat na malinaw na matukoy ng isang organisasyon kung aling buwis ang partikular na nalalapat sa isa o ibang paraan ng accounting. Sa kasong ito, ang data ng accounting ng buwis ay dapat na sumasalamin sa: 1) ang pamamaraan para sa pagbuo ng halaga ng kita at mga gastos; 2) ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kasalukuyang panahon ng buwis (pag-uulat); 3) mga balanse ng mga gastos (pagkalugi) na iuugnay sa mga gastos sa mga sumusunod na panahon ng buwis; 4) ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga reserba; 5) ang halaga ng utang para sa mga pag-aayos na may badyet, atbp.

Kapag pumipili ng isang patakaran sa accounting, kinakailangan na magbigay para sa posibilidad ng maximum na kumbinasyon ng accounting at tax accounting. Ang kanilang kumbinasyon ay posible, sa partikular, sa mga sumusunod na lugar: accounting para sa mga gastos para sa pag-aayos ng mga fixed asset; accounting para sa mga gastos sa R&D; pagtatasa ng mga balanse sa pag-unlad ng trabaho; mga paraan ng pagpapangkat ng cost accounting.

Mga patakaran sa accounting ng bangko para sa mga layunin ng accounting

Organisasyon at teknikal na aspeto

Kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting na may kaugnayan sa isang tiyak na lugar ng accounting, ang isa sa ilang mga katanggap-tanggap na pagpipilian ay pinili. Kung ang mga batas at iba pang mga regulasyon ay hindi nagtatag ng gayong mga opsyon, kung gayon ang bangko, kapag bumubuo ng patakaran sa accounting nito, ay nakapag-iisa na bubuo ng naaangkop na opsyon batay sa Mga Panuntunan sa Accounting. Nalalapat ang nasa itaas sa pagbuo ng isang gumaganang tsart ng mga account, ang pagpili ng mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting, ang pamamaraan para sa pag-imbentaryo ng ari-arian, daloy ng dokumento, teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting, panloob na kontrol ng bangko sa mga operasyon, ang pamamaraan at dalas ng pag-print ng accounting mga dokumento.

Ang gumaganang chart ng mga account ay sumasalamin sa listahan ng mga 2nd order account na ginamit sa bangkong ito (balance sheet at off-balance sheet account, mga account para sa accounting para sa mga kagyat na transaksyon, mga securities account, mga trust account). Kung ang isang bangko ay nagsasagawa ng mga operasyon na hindi makikita sa karaniwang Chart of Accounts, may karapatan itong magbukas ng 2nd order account sa mga nauugnay na kabanata at seksyon ng Chart of Accounts batay sa pang-ekonomiyang nilalaman ng naturang mga operasyon (na may katwiran para sa ang pangangailangang magpakilala ng mga karagdagang account). Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagbubukas at pagsasara ng mga personal na account ay naaprubahan din, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang ilan sa mga ito ay maaaring i-reset sa zero, ngunit hindi sarado.

Ang mga pangunahing dokumento sa accounting alinsunod sa pinagsamang resolusyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 18, 1998 No. 27n at ang State Statistics Committee ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 1998 No. 57-a ay tinatanggap para sa accounting kung ang mga ito ay pinagsama-sama ayon sa pinag-isang mga anyo. Ang mga pangunahing dokumento kung saan ang mga karaniwang form ay hindi ibinigay sa mga album ng State Statistics Committee ng Russian Federation ay inaprubahan ng pinuno ng bangko.

Ang isang mahalagang bahagi ng patakaran sa accounting ng bangko ay ang pamamaraan at tiyempo ng imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan, na tinutukoy alinsunod sa Methodological Instructions ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49 at ang Accounting Rules. Itinuturing na pinakamainam na magsagawa ng imbentaryo bago gumuhit ng taunang mga ulat: ari-arian - noong Oktubre 1, at mga pananagutan sa pananalapi, cash, mga account na natatanggap at maaaring bayaran - noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat. Kapag naglilipat ng ari-arian na inuupahan, binibili ito o ibinebenta, nakita ang pagnanakaw o pinsala sa ari-arian, pagpapalit ng mga taong responsable sa pananalapi, at sa iba pang mga kinakailangang kaso, kailangan ng bahagyang imbentaryo.

Mga panuntunan sa daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting. Ang daloy ng dokumento ay tumutukoy sa paggalaw ng mga dokumento sa isang organisasyon, na isinasagawa ayon sa ilang mga patakaran, mula sa sandali ng kanilang paglikha o pagtanggap hanggang sa pagkumpleto ng pagpapatupad o pagpapadala. Ang mga patakaran ng daloy ng dokumento ay inaprubahan ng pinuno ng bangko.

Ayon sa sugnay 1.5 ng Bahagi III ng Mga Panuntunan sa Accounting, ang lahat ng mga dokumentong natanggap ng bangko sa mga oras ng pagpapatakbo, kabilang ang mula sa mga sangay, ay napapailalim sa pagsasalamin sa mga account nito sa parehong araw. Ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga dokumento pagkatapos ng mga oras ng pagpapatakbo ay tinutukoy ng bangko mismo (ang pamamaraang ito ay itinakda sa mga kontrata sa mga kliyente).

Ang teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ay nakasalalay sa mga tool sa automation na ginagamit sa mga teknolohiya ng pagbabangko at ang mga kaukulang produkto ng software. Bilang isang patakaran, ang programang "Araw ng Operasyon ng Bangko" ay ginagamit sa ruble at multicurrency

nom mode. Ang ilang malalaking bangko ay gumagawa mismo ng kanilang sariling mga programa sa accounting o nagsasangkot ng mga dalubhasang kumpanya sa kanilang pag-unlad.

Ang pamamaraan para sa panloob na kontrol ng bangko, na isinasagawa ng mga espesyal na empleyado ng departamento ng accounting ng bangko, ay tinukoy sa Seksyon 3 ng Bahagi III ng Mga Panuntunan sa Accounting.

Ang organisasyon ng kontrol at pang-araw-araw na pagsubaybay sa pagpapatupad nito sa lahat ng mga lugar ng accounting at cash work ay sinisiguro ng punong accountant. Ang pinuno ng bangko, kasama ang pangkalahatang pagsubaybay sa estado ng trabaho sa accounting, ay sinusuri ang pagiging maagap ng pagguhit ng mga sheet ng balanse at pag-uulat, pana-panahong sinusubaybayan ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga pondo sa pag-kredito sa mga account ng customer, at ang kalidad ng pagproseso ng pag-aayos at mga dokumento ng cash . Tinitiyak din nito na ang mga selyo, mga selyo at mga form ng organisasyon ay maayos na nakaimbak at ginagamit.

Ang kontrol ay isinasagawa kapag binubuksan ang mga account, pagtanggap ng mga dokumento para sa pagpapatupad, sa lahat ng mga yugto ng pagproseso ng impormasyon sa accounting, pagsasagawa ng mga transaksyon at pagpapakita ng mga ito sa accounting. Ang kontrol ay naglalayong tiyakin ang kaligtasan ng mga pondo at mga mahahalagang bagay, pagsunod ng mga kliyente sa mga kinakailangan para sa papeles, napapanahong pagpapatupad ng mga order ng kliyente para sa paglilipat (pag-isyu) ng mga pondo, paglilipat at pag-kredito ng mga pondo sa mahigpit na alinsunod sa mga detalye na tinukoy sa mga dokumento ng pagbabayad .

Sa patakaran sa accounting nito, tinutukoy ng bangko ang mga pamamaraan at teknikal na paraan ng naturang kontrol, na isinasagawa sa pamamagitan ng biswal na pagsusuri ng mga dokumento na iginuhit sa papel (mga form), gamit ang software, pati na rin ang paggamit ng mga code, password at iba pang paraan. Ang isang obligadong bahagi ng kontrol na ito ay pare-pareho ang kasunod na kontrol (pagsubaybay sa kawastuhan ng accounting at pagpaparehistro ng mga transaksyon na isinagawa gamit ang naaangkop na mga dokumento), na kinabibilangan ng paglalagay ng karagdagang pirma sa mga dokumento ng kumokontrol na empleyado.

Ang punong accountant, ang kanyang mga kinatawan, pinuno ng mga kagawaran at empleyado ng kasunod na mga serbisyo ng kontrol ay sistematikong isinasagawa ang susunod na 4 na tseke ng accounting at cash work. Kasabay nito, ang patakaran sa accounting ng bangko ay tumutukoy sa mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga naturang pagsusuri at ang pamamaraan para sa pagtatala ng kanilang mga resulta. Ang kontrol sa labas ng departamento ng accounting ng bangko ay dapat isagawa ng internal control service ng bangko.

Ang isa pang mahalagang elemento ng patakaran sa accounting ng bangko ay ang pagkakasunud-sunod at dalas ng pag-print ng analytical at synthetic na mga dokumento ng accounting. Kaugnay nito, ang isang listahan ng mga dokumento na napapailalim sa ipinag-uutos na pag-print at ang dalas ng kanilang output ay tinutukoy, pati na rin ang isang listahan ng mga dokumento na inisyu para sa pag-print kung kinakailangan. Kasabay nito, ang balanse, mga personal na account kung saan isinagawa ang mga transaksyon, pati na rin ang mga pahayag mula sa mga account ng kliyente ay naka-print araw-araw.

Metodolohikal na aspeto

Mula sa punto ng view ng pamamaraan, ang patakaran sa accounting ng bangko ay dapat maglaman ng mga panloob (nagtatrabaho) na mga probisyon sa accounting ng mga operasyon nito sa pagbabangko at negosyo. Sa aspetong ito, ang ilang mga isyu sa accounting sa pagbabangko ay maaaring ituring na hindi sapat na binuo. Dito ipinapayong pag-isipan ang pinakamahalagang aspeto ng mga patakaran sa accounting ng mga bangko na nakakaapekto sa kanilang mga resulta sa pananalapi at base ng buwis.

1. Pagpili ng dalas ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi. Pinapayagan ng mga patakaran sa accounting ang output ng mga resulta ng trabaho sa pamamagitan ng desisyon ng bangko mismo, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang quarter. Kaya, ang desisyon sa dalas ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi (buwan-buwan o quarterly) ay dapat gawin batay sa kalagayang pinansyal ng bangko, gayundin kasabay ng dalas ng mga pagbabayad ng buwis at iba pang mga kadahilanan ng paggana ng bangko.

2. Ang dalas ng pagtanggap ng kita mula sa ari-arian na inilagay sa tiwala, upa, pagpapaupa ay dapat na pare-pareho sa dalas ng pagbabayad ng buwis sa kita sa badyet.

3. Ang dalas ng pagwawalang-bahala sa kita at mga gastos sa hinaharap na mga panahon sa kita at mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwan-buwan o quarterly) ay nakasalalay din sa napiling opsyon para sa pagbabayad ng buwis sa kita. Ito ay tumutukoy sa kita at mga gastos na natanggap o binayaran, ngunit nauugnay sa mga hinaharap na panahon (renta na natanggap nang maaga, mga subscription sa mga periodical na binayaran nang maaga, iba pang katulad na mga gastos).

4. Pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa kredito. Ang interes na binayaran ng bangko para sa mga hiniram na pondo ay kasama sa mga gastos na nagbabawas sa nabubuwisang base para sa buwis sa kita, sa loob ng rate ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.1 beses kapag nag-isyu ng obligasyon sa utang sa rubles at ng 15% para sa mga pautang sa foreign currency. Ang halaga ng interes na binayaran na lumampas sa pamantayang ito ay dapat isaalang-alang nang hiwalay, kung saan ang isang hiwalay na account ay ipinakilala sa gumaganang pamamaraan ng mga account para sa analytical accounting ng kita at mga gastos.

Dapat ding tukuyin ng mga patakaran sa accounting ng bangko ang mga sumusunod na elemento:

Para sa mga passive na operasyon: ang sandali ng pag-uugnay ng interes para sa paggamit ng mga pautang sa mga gastos sa bangko; pagpaparehistro at accounting ng mga pautang na ibinigay sa anyo ng isang overdraft; pamamaraan ng accounting para sa mga bukas na linya ng kredito;

Para sa mga aktibong operasyon: ang sandali ng pagsasama ng interes sa mga pautang na inisyu sa kita ng bangko; ang pamamaraan para sa pagbuo, pagsasaayos at paggamit ng mga reserba para sa mga posibleng pagkalugi mula sa mga aktibidad sa pagpapautang.

5. Pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa mga mahalagang papel. Ang pagpili ng isang patakaran sa accounting para sa mga transaksyong ito ay isang mahirap na gawain, dahil ang nauugnay na balangkas ng regulasyon ay hindi sapat na malinaw. Dito dapat kang magabayan ng Mga Panuntunan sa Accounting (kabilang ang naunang nabanggit na Appendix 11), ang Regulasyon ng Bangko Sentral "Sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, mahalagang metal at mga mahalagang papel" na may petsang Marso 21, 1997 Hindi 55 at iba pang mga dokumento.

Ang patakaran sa accounting ng bangko ay dapat maglaman ng mga elemento ng pamamaraan na may kaugnayan sa passive (emission) at aktibong (investment) na operasyon ng bangko na may mga securities. Ang mga sumusunod na katanungan ay dapat matugunan.

Sa mga tuntunin ng passive (emission) na mga operasyon, ang pamamaraan ng accounting ay dapat ibigay para sa: mga operasyon na may kaugnayan sa pagbuo at pagbabago ng charter capital ng bangko; pagbabayad ng mga kumpanya ng pamamahala sa dayuhang pera; pagbabawas ng Criminal Code; pag-isyu ng bangko ng sarili nitong mga securities (mga singil, mga bono); paglikha ng mga reserba para sa pagbaba ng halaga ng mga mahalagang papel.

Sa mga tuntunin ng aktibong (pamumuhunan) na mga operasyon - ang pamamaraan ng accounting: mga pamumuhunan sa mga seguridad ng iba pang mga issuer; muling pagbili ng sariling mga securities.

Dapat ka ring pumili ng (mga) paraan para sa pagpapahalaga ng mga securities kapag itapon. Ang pagpili ng isang paraan o iba pa ay nakakaapekto sa mga resulta ng pananalapi ng bangko.

6. Pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng mga bangko sa awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon.

7. Pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa dayuhang pera.

8. Pagpapasiya ng mga indibidwal na elemento ng accounting para sa nasasalat na mga ari-arian at hindi nasasalat na mga ari-arian. Ang patakaran sa accounting sa bahaging ito ay dapat matukoy ang mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan. Kaya, kinakailangan upang matukoy ang pamamaraan ng accounting: pagkuha ng mga nakapirming asset para sa isang bayad; pagtanggap ng mga fixed asset dahil sa kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala; pagtanggap ng mga materyal na ari-arian nang libre; hindi nasasalat na mga ari-arian, mga materyales sa negosyo at mga bagay na mababa ang halaga.

Dapat ding itakda ng patakaran sa accounting: ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga halaga ng pamumura; mga fixed asset, ang halaga nito ay hindi nababayaran sa panahon ng kanilang operasyon; pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pag-aayos ng mga fixed asset.

9. Dalas ng pamamahagi ng tubo, pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng mga pondo ng bangko. Ang lahat ng ito ay dapat ding maipakita sa mga patakaran sa accounting ng bangko.

"Mga pahayag sa pag-audit", N 4, 2001
MGA TAMPOK NG ACCOUNTING POLICY NG ISANG COMMERCIAL BANK
Alinsunod sa Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, na may petsang Hunyo 18, 1997 N 61 (na may kasunod na mga pagbabago at pagdaragdag), ang isang komersyal na bangko ay bubuo at inaaprubahan ang mga patakaran sa accounting batay sa Chart of Accounts. para sa accounting sa mga institusyon ng kredito ng Russian Federation at mga panuntunan sa Accounting na itinakda sa mga tagubilin at regulasyon ng Bank of Russia. Ang patakaran sa accounting ay naglalayong makabuo ng kumpleto, layunin at maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng bangko at batay sa pagsunod sa mga pangunahing prinsipyo at mga patakaran ng accounting na itinatag ng mga pambatasan at regulasyong aksyon sa regulasyon ng accounting sa Russian Federation. Kabilang sa mga prinsipyong ito ang:
pagpapatuloy ng mga aktibidad ng bangko;
pagkakapare-pareho ng mga patakaran sa accounting at pagkakapare-pareho sa aplikasyon ng mga patakaran sa accounting;
pagpapatuloy ng pagbubukas ng balanse;
paghihiwalay ng ari-arian ng bangko;
hiwalay na pagmuni-muni ng mga ari-arian at pananagutan;
pag-iingat sa pagtatasa at pagsasalamin sa mga ari-arian at pananagutan, kita at gastos ng bangko;
pagmuni-muni ng kita at gastos gamit ang paraan ng cash;
pagmuni-muni ng mga transaksyon sa araw ng kanilang pagpapatupad (pagtanggap ng mga dokumento), maliban kung ibinigay ng mga regulasyon ng Bank of Russia;
pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya;
priyoridad ng nilalaman kaysa sa anyo;
pagiging bukas.
Ang responsibilidad para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting ay nakasalalay sa punong accountant ng isang institusyon ng kredito.
Ang mga sumusunod ay napapailalim sa mandatoryong pag-apruba ng pinuno ng institusyon ng kredito:
gumaganang tsart ng mga account para sa accounting sa isang institusyon ng kredito, mga sangay nito at mga subordinate na institusyon, batay sa Chart of Accounts na inaprubahan ng Bank of Russia;
mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginagamit upang iproseso ang mga transaksyon, kabilang ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat ng accounting, kung saan ang mga karaniwang anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay hindi ibinigay, pati na rin ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob na pag-uulat;
ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na operasyon ng accounting na hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas at regulasyon ng Bank of Russia;
ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo at mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan;
mga tuntunin sa daloy ng dokumento at teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon ng accounting;
ang pamamaraan para sa pagsubaybay sa mga transaksyon sa loob ng bangko;
ang pamamaraan at dalas ng pag-print ng analytical at synthetic na mga dokumento ng accounting (maliban sa mga sheet ng balanse, accounting journal, mga personal na account kung saan isinagawa ang mga transaksyon, mga pahayag ng mga account ng kliyente);
iba pang mga solusyon na kinakailangan para sa pag-aayos ng accounting.
Isaalang-alang natin ang ilang isyung makikita sa mga patakaran sa accounting ng bangko.
Kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting, ang bangko ay dapat pumili ng isa o ibang paraan para sa pagtukoy ng aktwal na halaga ng mga pondo na natanggal mula sa balanse (LIFO, FIFO, weighted average na presyo). Ang paraan ng pagkalkula ng pamumura sa mga fixed asset ay napapailalim din sa pag-apruba bilang bahagi ng patakaran sa accounting ng institusyon ng kredito. Ang depreciation sa mga fixed asset na tinanggap para sa accounting bago ang Enero 1, 2000 ay kinakalkula ayon sa mga pamantayan para sa buong pagpapanumbalik na itinatag kapag ang bagay ay inilagay sa balanse sheet, na hindi napapailalim sa pagbabago. Para sa mga fixed asset na tinanggap para sa accounting pagkatapos ng Enero 1, 2000, ang isa sa mga pamamaraan ay pinili - linear, ang paraan ng pagbabawas ng balanse, ang paraan ng pagtanggal ng halaga sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay, o ang paraan ng pagtanggal ng halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (serbisyo).
Tulad ng para sa mga patakaran ng daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting, ang katotohanan na ang accounting ay awtomatikong isinasagawa sa form ng pagkakasunud-sunod ng memorya ay dapat na maipakita. Bilang karagdagan, ang patakaran sa accounting ay maaaring magbigay para sa pagpapanatili ng isang libro ng pagpaparehistro ng mga personal na account sa elektronikong anyo at pagpirma nito sa isang analogue ng sulat-kamay na pirma ng punong accountant o ng kanyang kinatawan, at tinutukoy din ang tagal ng araw ng pagpapatakbo kung saan ang customer ibinibigay ang serbisyo (hiwalay para sa mga legal na entity at indibidwal) at pagtanggap mula sa kanila ng mga dokumento na makikita sa accounting.
Ang mga dokumentong natanggap ng bangko mula sa mga legal na entity sa unang kalahati ng araw ng negosyo ay nai-post sa mga account ng customer sa araw na iyon, at ang mga dokumentong natanggap ng bangko sa ikalawang kalahati ay nai-post sa susunod na araw ng negosyo. Ang mga dokumento para sa mga out-of-town settlement ay pinoproseso sa susunod na araw ng negosyo, anuman ang oras ng pagtanggap sa bangko; ang mga transaksyong cash para sa mga legal na entity at indibidwal ay isinasagawa sa buong araw ng negosyo. Sinasanay din na ipakita sa mga patakaran sa accounting ang daloy ng dokumento para sa pagpapalabas (pagbebenta) ng mga tseke (checkbook) sa mga kliyente.
Ang dokumentong pinag-uusapan ay dapat maglaman ng isang paglalarawan ng mga pamamaraan at teknikal na paraan na ginagamit upang ipatupad ang kasalukuyan at kasunod na kontrol sa intrabank, batay sa mga partikular na kondisyon ng pagpapatakbo ng isang komersyal na bangko, ang likas na katangian ng mga operasyon nito at ang kanilang dami. Ang ganitong kontrol ay naglalayong:
pagtiyak ng kaligtasan ng mga pondo at mahahalagang bagay;
Pagsunod ng kliyente sa mga regulasyon sa papeles;
napapanahong pagpapatupad ng mga order ng kliyente para sa paglipat (pag-isyu) ng mga pondo;
paglipat at pag-kredito ng mga pondo sa mahigpit na alinsunod sa mga detalyeng tinukoy sa mga dokumento ng pagbabayad (kasunduan) na tinanggap para sa pagpapatupad.
Bilang mga pamamaraan ng kontrol na ito, ang tuluy-tuloy na mga tseke ay maaaring maitatag (halimbawa, sa mga transaksyon para sa accounting para sa nalikom at inilagay na mga pondo; sa accounting para sa kita at mga gastos, sa pagsubaybay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng interes, atbp.), pati na rin bilang mga random na tseke.
Ang patakaran sa accounting ay nagtatatag ng dalas ng pagpapakita ng mga resulta ng pagpapatakbo ng bangko (mga kita, pagkalugi), sa kondisyon na ang mga resulta ay hindi maaaring ipakita nang mas mababa sa isang beses sa isang quarter. Sa pagsasanay sa pagbabangko, bilang panuntunan, ang pagpili ay ginawa pabor sa quarterly na pagpapasiya ng resulta. Alinsunod sa mga regulasyong pinagtibay ng institusyon ng kredito sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga pondo at pamamahagi ng mga kita, ang patakaran sa accounting ay sumasalamin sa dalas ng pamamahagi ng mga kita ng bangko (halimbawa, hindi hihigit sa isang beses sa isang quarter o isang beses sa isang taon) at ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga dibidendo.
Sa patakaran sa accounting, ipinapayong ayusin ang mga patakaran sa accounting para sa accounting para sa mga indibidwal na transaksyon na hindi makikita nang detalyado sa mga tagubilin ng Bank of Russia, halimbawa, mga detalye ng accounting para sa mga transaksyon na may collateral sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang. Sa partikular, maaaring ibigay na kapag ang isang kasunduan sa kompensasyon ay natapos sa pagitan ng bangko at ng nanghihiram, ang accounting at pagpapahalaga ng ari-arian ay isinasagawa sa paraang tinutukoy ng mga tiyak na tuntunin ng kasunduan. Kung ang halaga ng utang sa ilalim ng kasunduan sa pautang (ibig sabihin, ang halaga ng prinsipal, agarang interes at overdue na interes) ay lumampas sa halagang tinukoy sa kasunduan sa kompensasyon, maaaring ipagkaloob na ang nawawalang halaga ng overdue na interes na makikita sa accounting ng bangko ay ipapawalang-bisa. mula sa hinaharap na mga panahon ng account ng kita hanggang sa halaga ng interes na tinukoy sa kasunduan sa kompensasyon. Ang legal na batayan para sa naturang operasyon ay, alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation, ang pagkakaloob ng kabayaran ay nagwawakas sa obligasyon sa ilalim ng kasunduan sa pautang.
Sa konklusyon, tandaan namin na bilang karagdagan sa mga isyu na dapat ipakita sa mga patakaran sa accounting ng isang komersyal na bangko, mayroon ding mga independiyenteng binuo ng bawat bangko at dapat na maitala sa alinman sa mga patakaran sa accounting, o sa hiwalay na mga tagubilin sa panloob na bangko. at mga regulasyon, o sa mga nauugnay na karaniwang kasunduan sa mga kliyente, halimbawa:
ang pamamaraan para sa pagsasagawa at daloy ng dokumento para sa mga transaksyon sa pag-areglo sa rubles at dayuhang pera (kabilang ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga elektronikong dokumento ng mga kliyente na nilagdaan ng mga analogue ng isang sulat-kamay na pirma, ang pamamaraan para sa pagtanggap ng impormasyon sa mga teknikal na paraan gamit ang "client-bank" system) , proteksyon, pagpaparehistro at pagtatala ng naturang impormasyon, kumpirmasyon at paglalagay ng mga sumusuportang dokumento sa mga dokumento ng araw;
ang pamamaraan para sa pagsasagawa at daloy ng dokumento para sa mga transaksyon sa deposito;
ang pamamaraan para sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga institusyon ng kredito, kanilang mga sangay at karagdagang mga tanggapan.
Nilagdaan para sa selyo ni M.E. Burov
03/30/2001 Kandidato ng Economic Sciences

Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng accounting at pagsunod sa batas kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pagbabangko ay nasa pinuno ng institusyon ng kredito. Ang responsibilidad para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, at napapanahong pagsusumite ng kumpleto at maaasahang mga financial statement ay nakasalalay sa punong accountant ng isang institusyon ng kredito.

Ayon sa kasalukuyang mga patakaran, ang bangko ay nakapag-iisa na nagtatatag ng istraktura ng organisasyon ng accounting apparatus. Ito ay isang solong yunit ng accounting, na binubuo ng isang bilang ng mga departamento (mga sektor), tulad ng: ang departamento para sa accounting para sa mga transaksyon sa pambansang pera, ang departamento para sa accounting para sa mga transaksyon sa foreign exchange, mga transaksyon sa seguridad, mga transaksyon sa negosyo, atbp. Anuman ang istraktura ng organisasyon, lahat ng empleyado ng accounting ay dapat mag-ulat sa punong accountant .

Working chart ng mga account. Inirerekomenda na magbigay ng isang listahan ng mga pangalawang-order na account na ginagamit sa isang naibigay na institusyon ng kredito: mga account sa balanse, mga account sa labas ng balanse, mga account para sa accounting para sa mga kagyat na transaksyon, mga account sa seguridad, mga account ng tiwala (kung ang institusyon ng kredito ay nagsasagawa ng mga operasyon ng tiwala ).

Maraming mga bangko, kasama ang mga second-tier na account, ang gumagamit para sa ilang mga balance sheet at off-balance sheet account (kung kinakailangan) na mga third-order na subaccount, na naglalaan ng dalawang kategorya para sa kanila. Sa kasong ito, ang mga personal na account, kabilang ang mga ipinares, ay binuksan sa mga third-tier na account. Dapat ipahiwatig ng Working Chart ng Mga Account kung aling mga pangalawang-order na account ang mga sub-account ay binuksan, at magbigay ng isang listahan ng lahat ng mga sub-account para sa mga kaukulang pangalawang-order na account.

Kung ang isang institusyon ng kredito ay nagsasagawa ng mga operasyon na hindi makikita sa karaniwang Tsart ng mga Account, kung gayon ito ay binibigyan ng karapatang magbukas ng hiwalay na mga account sa pangalawang order sa mga nauugnay na kabanata at seksyon upang itala ang mga operasyong ito. Sa kasong ito, dapat na sundin ang pangkalahatang pamamaraan ng mga prinsipyo ng accounting para sa mga account na ito, at sa balanse ng bangko ang mga account na ito ay dapat isama batay sa kanilang pang-ekonomiyang nilalaman sa mga umiiral na account ng parehong seksyon ng karaniwang Chart of Accounts.

Kasama ng Working Chart of Accounts, ang istruktura ng mga personal na account ng bangko at ang pamamaraan para sa pagbubukas at pagsasara ng mga ito ay dapat maaprubahan. Dapat tandaan na para sa ilang mga personal na account mayroong isang espesyal na pamamaraan ng pagsasara: maaari silang i-reset sa zero, ngunit hindi sarado, halimbawa, ang mga personal na account na binuksan sa mga account ng balanse sa pangalawang order: 31301, 31401, 32001, 32101, 44201– 45401 (mga pautang, ibinigay sa ilalim ng "overdraft").

Mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting. Ang mga pangunahing dokumento kung saan ang mga karaniwang form ay hindi ibinigay sa mga album ng State Statistics Committee ng Russian Federation ay inaprubahan ng pinuno ng institusyon ng kredito. ganyan kailangang kasama ang mga dokumento ang mga sumusunod na mandatoryong detalye: pangalan ng dokumento; petsa ng paghahanda ng dokumento; pangalan ng organisasyon sa ngalan kung saan iginuhit ang dokumento; ang nilalaman ng isang transaksyon sa negosyo, pagsukat ng isang transaksyon sa negosyo sa pisikal at halaga, ang mga pangalan ng mga opisyal na responsable para sa pagpapatupad ng isang transaksyon sa negosyo at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito; mga personal na pirma ng mga taong ito (ang listahan ng mga taong may karapatang pumirma sa mga pangunahing dokumento ng accounting ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon sa kasunduan sa punong accountant).

Mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga uri ng ari-arian at mga pananagutan. Sa pagbili mga fixed asset na may bayad dapat silang i-kredito sa aktwal na mga gastos ng kanilang pagkuha, pagtatayo at produksyon, kabilang ang mga halagang ibinayad sa supplier, mga organisasyon para sa trabaho sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatayo, mga tungkulin sa customs, mga hindi maibabalik na buwis, mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin ng estado at iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa ang pagkuha ng mga karapatan sa pagmamay-ari ng isang item ng mga fixed asset, mga bayad na binayaran sa isang intermediary na organisasyon, mga bayad sa palitan, mga gastos sa transportasyon, pag-install, pag-install at iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng item. Ang depreciation ay kinakalkula mula sa paunang halaga na ito ng bagay, na para sa mga bangko ay karaniwang may kasamang value added tax.

Kailan pagtanggap ng mga fixed asset dahil sa kontribusyon sa awtorisadong kapital bangko sila ay isinasaalang-alang sa kontraktwal na pagtatasa na napagkasunduan ng mga shareholder (mga kalahok). Ang mga gastos sa paghahatid at pag-install ng mga bagay na ito ay sasagutin ng tumatanggap na partido; kasama ang mga ito sa paunang halaga ng mga bagay sa karaniwang itinatag na paraan.

Sa pagtanggap ng mga materyal na ari-arian nang libre maaari silang isaalang-alang sa halaga ng merkado sa petsa ng capitalization o sa isang pagtatasa ng eksperto. Ang mga gastos para sa paghahatid at pag-install ng mga fixed asset na natanggap nang walang bayad ay hindi nagpapataas ng kanilang paunang gastos, ngunit isinasagawa sa gastos ng netong kita o kasama sa pagbawas ng mga pondo ng bangko.

Dapat alalahanin na ang nabubuwisang tubo ng tumatanggap na partido ay dapat tumaas ng halaga ng tinanggap na materyal na mga ari-arian, ngunit hindi mas mababa sa kanilang balanse (nalalabi - para sa mga nakapirming assets) na halaga na naitala ng naglilipat na partido.

Intangible asset ay makikita sa accounting sa halaga ng mga gastos sa pagkuha, kabilang ang mga gastos sa pagdadala sa kanila sa isang estado kung saan ang mga ito ay angkop para sa paggamit. Dapat ding isaalang-alang na ang lahat ng mga gastos na ito ay kasama sa paunang halaga ng bagay at hindi maaaring isama sa kasalukuyang mga gastos ng bangko.

Mga reserbang materyal ay makikita sa accounting sa aktwal na gastos. Ito ay tinutukoy batay sa mga gastos sa kanilang pagkuha, kabilang ang mga markup, mga komisyon na binayaran sa supply, kalakalang panlabas at iba pang mga organisasyon, mga tungkulin sa customs, transportasyon, imbakan at mga gastos sa paghahatid na isinasagawa ng mga third-party na organisasyon.

Para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan sa bangko sa mga securities Maaaring gamitin ang mga sumusunod na paraan ng pagpapahalaga: 1) aktwal na mga gastos sa pagkuha, 2) presyo ng pagbili, 3) presyo sa pamilihan, 4) nominal na halaga. Ginagamit ng mga institusyon ng kredito ang pangalawang paraan kapag sinasalamin sa mga account sa balanse ang halaga ng lahat ng mga mahalagang papel na nakuha ng bangko. mga seguridad ng mga nagbigay ng third-party, kabilang ang mga bill of exchange (maliban sa mga overdue). Ang karagdagang accounting ng lahat ng mga mahalagang papel na ito (maliban sa mga seguridad ng gobyerno) ay isinasagawa din sa presyo ng pagbili, hindi sila napapailalim sa muling pagsusuri, at isang reserba ay nilikha para sa kanila para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa mga mahalagang papel. Ang mga seguridad ng gobyerno ay napapailalim sa muling pagtatasa alinsunod sa pamamaraang itinatag para sa mga bangko ng dealer at mga bangko ng mamumuhunan; ang isang reserba para sa mga posibleng pagkalugi sa mga mahalagang papel na ito ay hindi nilikha. Kaya, ang mga mahalagang papel ng gobyerno ay naitala sa balanse ng bangko sa halaga ng pamilihan (ikatlong paraan ng pagtatasa).

At sa wakas, ang ikaapat na paraan - accounting sa par value - ay inilalapat lamang sa mga treasury share na binili mula sa mga shareholder. Ginagamit din ang paraang ito upang maipakita sa mga off-balance sheet account ang mga sariling securities na binili bago ang maturity para sa layunin ng karagdagang muling pagbebenta.

Ang mga obligasyon sa pananalapi ng bangko ay maaaring lumitaw kapwa sa anyo ng pananalapi (sa pera ng Russia at mga dayuhang pera) at sa anyo ng mga obligasyon na magbigay ng mga mahalagang papel at mahalagang mga metal.

Ang mga pananagutan sa anyo ng pananalapi ay isinasaalang-alang sa halaga ng aktwal na natamo na mga pananagutan: sa rubles - para sa mga pananagutan sa pera ng Russia o katumbas ng ruble ng mga pananagutan sa dayuhang pera sa opisyal na exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pagpaparehistro ng mga pananagutang ito (na may kasunod na muling pagsusuri sa inireseta na paraan) .

Ang mga obligasyon na magbigay ng mga mahalagang papel na may mga panipi sa merkado ay makikita sa balanse sa mga presyo sa merkado, at para sa mga mahalagang papel na walang mga panipi sa merkado, sa presyo ng pagbili.

Ang mga obligasyon na magbigay ng mahahalagang metal ay makikita sa balanse sa mga presyo ng libro para sa mga mahalagang metal.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan. Ang pamamaraan at oras ng imbentaryo ng mga ari-arian ng bangko at mga obligasyon sa pananalapi ay tinutukoy at inaprubahan ng pinuno. Ang mga resulta ng imbentaryo ay nakakaimpluwensya sa pagbuo ng kita ng bangko: ang mga labis na halaga na nakilala sa panahon ng imbentaryo ay dapat na maikredito sa kita ng bangko, ngunit kung ang isang kakulangan ay natukoy at ito ay nakuha mula sa mga taong responsable sa pananalapi sa isang presyo sa merkado na lumampas sa halaga ng libro ng bagay, kung gayon ang labis na halaga ay kasama rin sa kita ng bangko .

Itinuturing na pinakamainam na magsagawa ng imbentaryo bago gumuhit ng taunang pag-uulat: ari-arian - mula Oktubre 1 ng taon ng pag-uulat, pananagutan sa pananalapi, cash, mga account na maaaring tanggapin at babayaran - mula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat. Bilang karagdagan, kinakailangang magbigay ng isang bahagyang imbentaryo kapag naglilipat ng ari-arian para sa upa, binibili ito o ibinebenta, kapag natuklasan ang pagnanakaw o pinsala sa ari-arian, kapag nagpapalit ng mga taong responsable sa pananalapi, sa panahon ng muling pag-aayos at pagpuksa ng isang bangko at sa iba pa. mga kinakailangang kaso.

Mga panuntunan sa daloy ng dokumento at teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting. Napapanahon at maaasahang paglikha ng mga pangunahing dokumento, ang kanilang paglipat sa inireseta na paraan at mga deadline para sa pagmuni-muni sa accounting ay isinasagawa alinsunod sa iskedyul ng daloy ng dokumento na inaprubahan ng organisasyon. Sa ilalim daloy ng dokumento tumutukoy sa paggalaw ng mga dokumento sa isang organisasyon mula sa sandaling nilikha o natanggap ang mga ito hanggang sa pagkumpleto ng pagpapatupad o pagpapadala.

Sa pagbuo ng mga patakaran sa daloy ng dokumento dapat tiyakin ang mga sumusunod:

· lahat ng mga dokumentong natanggap sa mga oras ng negosyo ng mga serbisyo ng accounting, kabilang ang mula sa mga sangay, ay napapailalim sa pagpaparehistro at pagmuni-muni sa mga account ng institusyon ng kredito sa parehong araw. Ang mga entry sa accounting ay nagtatala rin ng mga transaksyon sa analytical accounting account sa loob ng isang second-order na account;

· Ang mga dokumentong natanggap sa mga oras na hindi gumagana ay makikita sa mga account sa susunod na araw ng negosyo. Ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga dokumento pagkatapos ng mga oras ng pagpapatakbo ay tinutukoy ng institusyon ng kredito at itinakda sa mga kasunduan sa serbisyo sa customer.

Ang mga patakaran sa daloy ng dokumento ay dapat gawing pormal sa anyo ng isang listahan ng mga gawa sa paglikha, pagpapatunay at pagproseso ng mga dokumento na isinagawa ng bawat yunit ng istruktura. Ang mga patakarang ito ay inaprubahan ng pinuno ng institusyon ng kredito.

Teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting higit sa lahat ay nakasalalay sa sistema ng automation ng teknolohiya ng pagbabangko na pinili ng bangko. Ang mga bangko, batay sa ratio ng price-reliability-performance, pumili ng isa o ibang sistema ng automation ng teknolohiya sa pagbabangko.

Bilang isang patakaran, ang mga konsepto na ginamit sa mga awtomatikong system ay batay sa pagbuo ng isang pundasyon sa anyo ng isang produkto ng software na "Bank Operations Day" (ODB) sa pambansang pera at multicurrency mode at isang medyo malawak na hanay ng mga programa.

Ang pamamaraan para sa panloob na kontrol ng bangko sa mga transaksyon na isinagawa. Ang lahat ng mga transaksyon sa accounting na ginawa sa nakaraang araw ay dapat na ganap na ma-verify sa susunod na araw ng negosyo batay sa mga pangunahing dokumento, mga entry sa mga personal na account, at sa iba pang mga rehistro ng accounting. Ang isang entry tungkol sa inspeksyon ay ginawa sa accounting journal na nilagdaan ng mga taong nagsasagawa ng inspeksyon.

Ang mga pamamaraan at teknikal na paraan na ginagamit upang ipatupad ang panloob na kontrol ay tinutukoy ng institusyon ng kredito mismo batay sa mga partikular na kondisyon ng pagpapatakbo, ang likas na katangian ng mga operasyon at ang kanilang dami. Ang kontrol ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng visual na inspeksyon ng mga dokumento na iginuhit sa papel, maaari itong ibigay sa programmatically, pati na rin sa pamamagitan ng paggamit ng mga code, password at iba pang paraan.

Ang isang ipinag-uutos at mahalagang bahagi ng panloob na kontrol ay ang patuloy na follow-up na kontrol.

Ang mga punong accountant, ang kanilang mga kinatawan, pinuno ng mga departamento at empleyado ng kasunod na kontrol ay obligado sa kanilang posisyon na sistematikong isagawa ang kasunod na mga tseke ng accounting at cash work, ang layunin kung saan ay kilalanin ang mga paglabag sa mga patakaran ng mga transaksyon at accounting. Ang patakaran sa accounting ng isang institusyon ng kredito ay dapat tukuyin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga kasunod na pana-panahong inspeksyon at ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga resulta ng naturang mga inspeksyon. Ang komposisyon ng mga pangkat na nagsasagawa ng naturang kontrol ay inaprubahan ng punong accountant. Ang mga grupong ito ay binubuo ng mga empleyado ng accounting, i.e. esensyal na ginagamit nila ang "pagpipigil sa sarili." Ang kontrol sa gawain ng mga empleyado ng serbisyong ito sa labas ng serbisyo ng accounting ng bangko ay dapat isagawa ng internal control service.

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng serbisyo ng panloob na kontrol ay upang matiyak na ang lahat ng mga empleyado ng bangko, kapag gumaganap ng kanilang mga opisyal na tungkulin, ay sumusunod sa mga kinakailangan ng pederal na batas at regulasyon, kabilang ang mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga tagubilin ng Central Bank of ang Russian Federation, iba pang mga kinakailangan sa regulasyon, pati na rin ang mga pamantayan ng pagganap at mga pamantayan ng propesyonal na etika, mga panloob na dokumento, pagtukoy ng patakaran at pag-regulate ng mga aktibidad ng bangko. Kaya, ang serbisyo ng panloob na kontrol, na nagsasagawa, bukod sa iba pang mga pag-andar, ang kontrol sa estado ng accounting at pag-uulat sa bangko, ay nagsasagawa ng pag-andar ng isang panloob na pag-audit ng bangko.