Ang pagsulat ng nanometers sa pagtatapos ng kapaki-pakinabang na buhay. Mga dokumento sa kaso ng pamumura, pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay Pagsulat-off ng amortisasyon ng pag-aari

10.08.2021 | Pagpaparehistro

Magazine "Russian tax courier" Bilang 21 - 2004.

Komposisyon ng hindi madaling unawain na mga assets sa buwis at accounting

Nasuri ang mga patakaran ng buwis at accounting hindi mahahalata na mga assets(Hindi madaling unawain na mga assets), maaari kang makahanap ng mga makabuluhang pagkakaiba kapwa sa listahan ng mga assets na ito, at sa pagkakasunud-sunod ng kanilang accounting.

Sa accounting, ang mga di-kasalukuyang assets ay maaaring maiuri bilang hindi madaling unawain na mga assets kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay natutugunan nang sabay. Ang mga kundisyong ito ay nakalista sa sugnay 3 ng PBU 14/2000 "Pag-account para sa hindi madaling unawain na mga assets". Kaya, ang mga hindi kasalukuyang assets ay maaaring maiugnay sa hindi madaling unawain na mga assets kung sila ay:

Wala silang istrakturang materyal-materyal (pisikal);

Maaaring makilala (inilalaan, pinaghiwalay) ng samahan mula sa ibang pag-aari;

Ginamit sa paggawa ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo, o para sa mga pangangailangan sa pamamahala ng samahan;

Ginagamit nang mahabang panahon, iyon ay, isang kapaki-pakinabang na buhay na lumalagpas sa 12 buwan o isang normal na ikot ng pagpapatakbo kung lumampas ito sa 12 buwan;

Hindi orihinal na inilaan para sa muling pagbebenta;

Nagagawa mong dalhin ang samahang mga pang-ekonomiyang benepisyo (kita) sa hinaharap;

Naipatupad nila nang maayos ang mga dokumento na nagkukumpirma sa pagkakaroon ng mismong pag-aari at ang eksklusibong karapatan ng samahan sa mga resulta ng aktibidad sa intelektuwal (mga patent, sertipiko, iba pang mga dokumento ng proteksyon, isang kasunduan sa pagtatalaga (pagkuha) ng isang patent, trademark, atbp. .).

Ang sugnay 4 ng PBU 14/2000 ay nagbibigay ng isang tinatayang listahan ng hindi madaling unawain na mga assets. Kasama rito, halimbawa:

Ang eksklusibong karapatan ng may-ari ng patent sa isang imbensyon, pang-industriya na disenyo, modelo ng utility;

Ang eksklusibong karapatan ng may-ari sa trademark at marka ng serbisyo;

Pangalan ng lugar ng pinagmulan ng mga kalakal;

Ang eksklusibong karapatan ng may-ari ng patent sa mga nakamit na pagpipilian.

Bilang bahagi ng hindi madaling unawain na mga assets, isinasaalang-alang din ng accounting ang reputasyon ng negosyo ng organisasyon at mga gastos sa organisasyon. Kasama sa huli ang mga gastos na nauugnay sa pagbuo ng isang ligal na nilalang at kinikilala alinsunod sa mga nasasakupang dokumento bilang bahagi ng kontribusyon ng mga kalahok (tagapagtatag) sa pinahintulutan (pinagsama) na kapital ng samahan.

Ang kahulugan ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting ay ibinibigay sa talata 3 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay halos magkapareho sa kahulugan ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting. Ang tinatayang listahan ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting, na ibinigay sa parehong talata, ay katulad din sa listahan ng hindi madaling unawain na mga assets mula sa PBU 14/2000. Gayunpaman, may mga pagbubukod. Kaya, sa accounting sa buwis bilang bahagi ng hindi madaling unawain na mga assets, ang reputasyon ng negosyo ng samahan at mga gastos sa organisasyon ay hindi isinasaalang-alang. Samakatuwid, sa panahon ng amortization (pag-aalis ng paunang gastos) ng naturang hindi madaling unawain na mga pag-aari sa accounting, lilitaw ang mga permanenteng pagkakaiba, na hahantong sa paglitaw ng mga permanenteng pananagutan sa buwis.

Bigyang pansin ang mga espesyal na uri ng hindi madaling unawain na mga assets na nakalista sa talata 6 ng talata 3 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation: kaalaman, lihim na pormula o proseso, impormasyon tungkol sa pang-industriya, komersyal o pang-agham na karanasan na pagmamay-ari ng samahan. Ang mga ito ay hindi pinangalanan sa PBU 14/2000. Samakatuwid, ang ilang mga dalubhasa ay naniniwala na ang mga nasabing mga assets ay hindi nabibilang sa hindi madaling unawain na mga assets sa accounting. Gayunpaman, hindi ito totoo. Sa accounting, ang listahan ng hindi madaling unawain na mga assets ay bukas. Dahil dito, kaalaman, isang lihim na pormula o proseso, impormasyon tungkol sa pang-industriya, pangkomersyo o pang-agham na karanasan ay maaaring maiugnay sa hindi madaling unawain na mga assets at sa accounting, ngunit napapailalim sa mga kundisyon na itinatag ng talata 3 ng PBU 14/2000.

Pagbuo ng paunang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets kapwa sa buwis at sa accounting ng samahan ay nakasalalay sa kung paano sila pumasok sa samahan.

Parehong sa accounting at sa accounting sa buwis, ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets na nakuha ng samahan ay nagsasama ng mga gastos sa kanilang acquisition, pati na rin ang mga gastos sa pagdadala sa kanila sa isang kundisyon kung saan angkop ang mga ito para magamit. Ito ay itinatag ng sugnay 6 ng PBU 14/2000 at sugnay 3 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa parehong oras, ang iba't ibang paunang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets ay maaaring mabuo sa accounting at tax accounting. Ito ay dahil sa ang katunayan na sa accounting ng buwis tulad ng mga uri ng mga gastos bilang exchange rate at pagkakaiba-iba ng halaga, interes sa isang utang na naipon bago matanggap ang mga hindi madaling unawain na mga assets para sa accounting ay kinikilala bilang mga gastos na hindi pagpapatakbo, at sa accounting ito ay kasama sa paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets. Ang mga gastos sa pagsisiguro ng isang hindi madaling unawain na assets na naipon bago ito tinanggap para sa accounting ay kasama rin sa paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting, at sa tax accounting sila ay kinikilala nang sabay-sabay. Samakatuwid, bumangon pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw.

Ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets na nilikha ng organisasyon mismo, kapwa sa buwis at sa accounting, ay nabuo mula sa aktwal na mga gastos ng kanilang paglikha at paggawa (sugnay 3 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation at sugnay 7 ng PBU 14 / 2000). Kabilang dito ang:

Mga gastos sa materyal;

Mga gastos sa paggawa;

Mga gastos sa serbisyo ng third party;

Ang mga bayarin sa patent na nauugnay sa pagkuha ng mga patent, sertipiko, atbp.

Mangyaring tandaan: alinsunod sa mga awtoridad sa buwis, sa accounting ng buwis, ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets na nilikha ng samahan ay may kasamang mga halaga ng pinag-isang buwis sa lipunan, mga kontribusyon para sa sapilitan na seguro sa aksidente at sapilitan na seguro sa pensiyon, naipon sa kabayaran ng mga empleyado na nakilahok sa paglikha ng isang hindi madaling unawain na pag-aari. Ang dahilan para dito ay ang talata 5 ng Artikulo 270 ng Kodigo, alinsunod dito kung saan ang mga gastos sa pagkuha at (o) paglikha ng hindi mahihinang pag-aari ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base sa buwis.

Sa gayon, kung ihinahambing namin ang accounting at tax accounting, makikita natin na kapag nabuo ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets na nilikha sa samahan, nabubuo lamang ang mga pagkakaiba sa mga gastos na isinasaalang-alang sa isang espesyal na order.

Ang paunang halaga ng hindi madaling unawain na mga ari-arian na nag-ambag sa account ng isang kontribusyon sa pinahintulutan (pinagsama-sama) na kapital ng samahan ay natutukoy sa accounting batay sa kanilang halagang hinggil sa pananalapi ayon sa napagkasunduan ng mga nagtatag (sugnay 9 ng PBU 14/2000).

Sa accounting sa buwis, ang pamamaraan para sa pagbuo ng paunang halaga ng naturang hindi madaling unawain na mga assets ay hindi tinukoy.

Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting ay maaaring mabuo alinsunod sa mga patakaran sa accounting. Iyon ay, batay sa pagtatasa na sinang-ayunan ng mga nagtatag.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang paunang gastos ng isang hindi madaling unawain na pag-aari sa accounting ng buwis ay dapat na nabuo katulad ng paunang gastos ng mga nakapirming mga assets na naiambag bilang isang kontribusyon sa awtorisadong (pinagsama-sama) na kapital ng samahan. Alalahanin na ang mga nakapirming assets na natanggap sa anyo ng isang kontribusyon (kontribusyon) sa awtorisadong kapital ng isang samahan, para sa mga layunin sa buwis, ay nagkakahalaga ng kanilang natitirang halaga, na natutukoy ayon sa data ng accounting sa buwis mula sa partido ng paglilipat. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Seksyon 5.3 ng Mga Pamamaraan ng Rekomendasyon sa Paglalapat ng Kabanata 25 "Corporate Profit Tax" ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code Pederasyon ng Russia... Ang dokumento ay inaprubahan ng kautusan ng Ministri ng Buwis at Mga Tungkulin ng Russia na may petsang 20.12.2002 Blg BG-3-02 / 729.

Kung gumuhit kami ng isang pagkakatulad, lumalabas na ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets ay dapat matukoy bilang kanilang natitirang halaga ayon sa data ng accounting sa buwis ng lumilipat na partido. Ang gastos na ito ay malamang na magkakaiba mula sa pagtatasa ng mga hindi madaling unawain na mga assets na sinang-ayunan ng mga nagtatag. Ang magkakaibang mga gastos sa pagkuha ay magreresulta sa iba't ibang mga halaga ng pamumura. Ayon sa PBU 18/02 na "Accounting for Income Tax Calculations", ang gayong mga pagkakaiba sa pamumura ay permanente, dahil hindi sila mababayaran.

Ang mga hindi natagpuan na assets na natanggap nang walang bayad ay isinasaalang-alang para sa parehong sa buwis at sa accounting sa halaga ng merkado (sugnay 8 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation at sugnay 10 ng PBU 14/2000). Gayunpaman, sa accounting ng buwis, ang paunang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets na natanggap nang walang bayad ay hindi maaaring mas mababa sa natitirang halaga ng bagay na ito sa tax accounting ng transferring party. Ito ay lumiliko na ang mga pagkakaiba sa pagpapahalaga ay maaaring lumitaw lamang kung ang halaga ng merkado ng mga hindi madaling unawain na mga assets ay naging mas mababa kaysa sa natitirang halaga ayon sa data ng accounting sa buwis ng lumilipat na partido. Sa kasong ito, ang paunang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting ay mas mababa kaysa sa buwis. Ang bahaging iyon ng paunang gastos, na natutukoy ayon sa mga patakaran ng accounting sa buwis, ay hindi makikita sa accounting. Dahil dito, ang pagkakaiba sa dami ng pamumura ng tulad ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting at tax accounting ay hahantong sa pagbuo ng permanenteng pagkakaiba at isang permanenteng assets ng buwis.

Ang mga hindi natitingnang assets na natanggap sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa pagtupad ng mga obligasyon ng mga pondong hindi pang-pera ay isinasaalang-alang sa accounting sa halaga ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo) na inilipat (isinagawa) kapalit ng hindi madaling unawain na mga assets. At kung ang kontrata ay hindi ipinahiwatig ang halaga ng mga inilipat na kalakal (gawaing nagawa, naibigay na mga serbisyo)? Pagkatapos ito ay itinakda sa batayan ng presyo kung saan, sa maihahambing na kalagayan, ang gastos ng mga katulad na kalakal (gumagana, serbisyo) ay karaniwang natutukoy. Iyon ay, sa mga presyo ng merkado. Ito ay nakasaad sa talata 11 ng PBU 14/2000.

Sa accounting sa buwis, ang mga hindi madaling unawain na mga assets na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan o sa account ng pagganap ng trabaho (pagkakaloob ng mga serbisyo) ay palaging nagkakahalaga ng halaga sa merkado. Samakatuwid, kung ang halaga ng mga inilipat na halaga na tinukoy sa kontrata ay mas mababa kaysa sa halaga ng merkado ng natanggap na hindi madaling unawain na asset, kung gayon ang paunang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting ay mas mababa kaysa sa kanilang paunang halaga sa accounting ng buwis. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng accounting at buwis ng hindi madaling unawain na mga assets ay hindi makikilala sa accounting. Samakatuwid, habang kinakalkula ang pamumura, ang mga permanenteng pagkakaiba ay lalabas, na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pag-aari ng buwis.

Pagbawas ng halaga ng hindi madaling unawain na mga assets

Sa accounting, may mga mahigpit na patakaran para sa pagkalkula ng amortization sa mga hindi madaling unawain na mga assets kaysa sa accounting sa buwis. Para sa hindi madaling unawain na mga assets, kung saan imposibleng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, sa accounting sa buwis, ang mga rate ng pamumura ay itinatag sa loob ng 10 taon, at sa accounting - sa loob ng 20 taon (sugnay 2 ng artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation at sugnay. 17 ng PBU 14/2000).

Maaari bang mabawasan ang mga pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting? Oo kaya mo. Alalahanin natin ang talata 10 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Pinapayagan nito ang aplikasyon ng mga rate ng pamumura na mas mababa kaysa sa mga itinatag ng mga patakaran ng Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kung ang rate ng pagbawas ng "buwis" ay halved, pagkatapos ang halaga ng pamumura ay sasabay sa accounting. Ang desisyon sa aplikasyon ng nabawasan na mga rate ng pamumura ay dapat na nakalagay sa patakaran sa accounting ng samahan para sa mga hangarin sa buwis.

Ang iba pang mga pagkakaiba na nagmumula sa pamumura ng hindi madaling unawain na mga assets ay pareho sa mga mula sa pamumura ng mga nakapirming mga assets. Ang tanging paraan upang ma-amortize ang mga hindi madaling unawain na mga assets na hindi lumilikha ng pansamantalang pagkakaiba (sa pag-aakala ng parehong paunang gastos) ay linear. Maaari itong mailapat sa parehong buwis at accounting.

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at accounting sa buwis ay maaaring lumitaw kung ang kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting ay natutukoy batay sa inaasahang buhay ng paggamit nito, kung saan ang samahan ay maaaring makatanggap ng mga benepisyo sa ekonomiya. Nakasaad ito sa talata 17 ng PBU 14/2000. Sa accounting sa buwis, ang pamamaraang ito ng pagtukoy ng kapaki-pakinabang na buhay ay hindi ibinigay. Ang kapaki-pakinabang na buhay sa accounting sa buwis ay tinutukoy nang mahigpit ayon sa mga dokumento: kontrata, patent, sertipiko, atbp. Kung walang mga limitasyon sa oras sa mga dokumentong ito, kung gayon ang kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting ay itinakda na katumbas ng 10 taon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa iba't ibang mga kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga assets, lumilitaw ang mga pansamantalang pagkakaiba sa buwis at accounting. Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ay mas maikli sa accounting, mababawas pansamantalang pagkakaiba at isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay nabuo. Kung, sa kabaligtaran, may mga nabubuwis na pansamantalang pagkakaiba at isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Upang maiwasan ang mga pagkakaiba, sa accounting kinakailangan upang maitaguyod ang parehong kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga assets tulad ng sa accounting sa buwis, iyon ay, 10 taon.

Ang data ng buwis at accounting sa pagbawas ng halaga ng hindi madaling unawain na mga assets ay magkakasabay kung, una, ang kanilang pagpapahalaga at kapaki-pakinabang na buhay ay pareho, at, pangalawa, ang linear na pamamaraan ng pamumura ay inilapat.

Mayroong mga pagkakaiba-iba sa pamamaraan para sa pag-uuri ng hindi mahahalata na mga pag-aari bilang hindi maaasahan na pag-aari. Sa accounting, ang lahat ng hindi madaling unawain na mga assets ay napapailalim sa pamumura, at sa accounting sa buwis - ang mga hindi madaling unawain na mga assets na nagkakahalaga ng higit sa 10,000 rubles. (Sugnay 1 ng Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa accounting sa buwis, ang mga hindi madaling unawain na mga assets, na ang gastos kung saan ay mas mababa sa o katumbas ng 10,000 rubles, ay nasusulat sa mga gastos sa bawat oras, at sa accounting - dahan-dahan, sa pamamagitan ng pagkalkula ng pamumura sa kapaki-pakinabang na buhay. Samakatuwid, para sa nasabing mga hindi madaling unawain na mga assets, maaaring magbayad ng pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw sa accounting, na hahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

HALIMBAWA 1

Nakakuha ang LLC ng mga eksklusibong karapatan sa isang programa sa computer para sa 11,210 rubles, kabilang ang VAT - 1,710 rubles. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga pag-aari ay natutukoy batay sa inaasahang buhay ng item na ito, kung saan ang organisasyon ay maaaring makatanggap ng mga benepisyo sa ekonomiya. Ang panahong ito ay 3 taon. Sa accounting, ang hindi madaling unawain na mga assets ay nabawasan sa isang straight-line na batayan.

Sinasalamin ng accountant ang mga transaksyon para sa pagkuha ng hindi madaling unawain na mga assets na may mga sumusunod na entry:

DEBIT 08 subaccount "Pagkuha ng mga hindi madaling unawain na mga assets" CREDIT 60

RUB 9500 (11 210 rubles - 1710 rubles) - eksklusibong mga karapatan sa isang programa sa computer ang nakuha;

DEBIT 19 CREDIT 60

1710 RUB - Ang VAT sa mga eksklusibong karapatan sa isang programa sa computer ay makikita;

DEBIT 04 CREDIT 08 subaccount "Pagkuha ng mga hindi madaling unawain na mga assets"

RUB 9500 (11 210 rubles - 1710 rubles) - eksklusibong mga karapatan sa isang programa sa computer ay kasama sa hindi madaling unawain na mga assets.

Sa accounting sa buwis, ang mga gastos sa pagkuha ng eksklusibong mga karapatan sa mga programa sa computer na nagkakahalaga ng mas mababa sa 10,000 rubles. ay kinikilala bilang isang lump sum sa loob ng iba pang mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta. Ito ay itinatag sa subparagraph 26 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa accounting, ang gastos ng programa ay nasusulat nang paunti-unti, sa pamamagitan ng pamumura. Nagreresulta ito sa mga pansamantalang pagkakaiba na nabubuwisan at isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

DEBIT 68 subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita" CREDIT 77

2280 RUB (RUB 9,500 x 24%) - naipon ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Simula sa susunod na buwan sa accounting, ang pamumura ay sisingilin buwan-buwan alinsunod sa isang computer program sa rate na 2.78% (1/36 x 100%). Sa kasong ito, ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay bahagyang naayos:

DEBIT 26 CREDIT 05

RUB 264.1 (RUR 9500 x 2.78%) - Ang pamumura ay sinisingil alinsunod sa isang computer program;

DEBIT 77 CREDIT 68 "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita"

RUB 63.38 (264.1 rubles x 24%) - naapula ang bahagi ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

Pagtapon ng mga hindi madaling unawain na mga assets

Ang mga hindi mahahalata na assets ay maaaring itapon mula sa samahan para sa mga sumusunod na kadahilanan:

Pagwawakas ng isang patent, sertipiko o iba pang pamagat ng proteksyon;

Takdang-aralin (pagbebenta) ng mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal;

Hindi angkop para sa karagdagang paggamit;

Pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay.

Sa accounting sa buwis, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng hindi madaling unawain na mga pag-aari ay natutukoy alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinakalkula ito batay sa lahat ng mga resibo na nauugnay sa mga pag-aayos para sa napagtanto na hindi madaling unawain na mga assets.

Ang mga pagtutukoy ng pagtukoy ng mga gastos para sa pagbebenta ng napakahalagang pag-aari, na kinabibilangan ng hindi madaling unawain na mga pag-aari, ay ibinigay sa talata 1 ng talata 1 ng Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation. Nakasaad dito na ang kita mula sa pagbebenta ng napahahalagahan na pag-aari ay maaaring mabawasan ng natitirang halaga nito, na tinutukoy alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang talatang ito ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagkalkula ng natitirang halaga ng mga nakapirming mga assets, at hindi hindi madaling unawain na mga assets.

Binibigyang kahulugan ng mga eksperto ang talata 1 ng talata 1 ng Artikulo 268 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation sa dalawang paraan. Ang ilan ay naniniwala na ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets na kinakalkula ayon sa mga patakaran para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng naayos na mga assets ay maaaring isaalang-alang bilang isang gastos. Ang iba ay naniniwala na dahil ang Kodigo sa Buwis ay hindi naglalaman ng isang direktang pamantayan sa natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets, sa pangkalahatan imposibleng bawasan ang batayan ng buwis sa natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets.

Mangyaring tandaan: ang opisyal na posisyon ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russia sa isyung ito ay hindi pa naipahayag.

Kung ang nagbabayad ng buwis, kapag nagbebenta ng hindi madaling unawain na mga assets, ay nagsusulat ng natitirang halaga nito, ang dating naipon na mga pagkakaiba sa pamumura ay nabayaran. Kung magpasya ang samahan, kapag nagbebenta ng hindi madaling unawain na mga assets, hindi makilala ang natitirang halaga nito bilang bahagi ng mga gastos sa accounting sa buwis, magkakaroon ng permanenteng pagkakaiba. Sa katunayan, sa accounting, ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets ay kinakailangang na-off.

HALIMBAWA 2

Ang samahan ay may isang hindi madaling unawain na assets sa balanse sheet nito, ang natitirang halaga kung saan sa accounting ay 200,000 rubles, at sa buwis - 150,000 rubles. Para sa aktwal na panahon ng pamumura ng bagay, ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay sisingilin sa halagang 12,000 rubles. Ipinatutupad ng samahan ang hindi madaling unawain na assets na ito.

Tingnan natin kung paano inilapat ang PBU 18/02 na may iba't ibang mga pagpipilian para sa accounting para sa natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets.

Unang pagpipilian... Nagpasya ang samahan sa accounting sa buwis na bawasan ang kita mula sa pagtatapon ng mga hindi madaling unawain na mga assets sa pamamagitan ng natitirang halaga. Sa kasong ito, isang pagkakaiba sa dami ng natitirang halaga ng mga hindi madaling unawain na mga assets ay lumitaw sa pagitan ng accounting at tax accounting. Ang pagkakaiba na ito, pinarami ng 24%, ay dapat na katumbas ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (asset) na hindi pa nababayaran. Napapailalim ito sa pag-aalis kapag naibenta ang hindi madaling unawain na mga assets.

Ang accountant ng samahan ay dapat gumawa ng sumusunod na entry:

DEBIT 77 CREDIT 68

RUB 12,000 [(200,000 rubles - 150,000 rubles) x 24%] - ang halaga ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay napapatay.

Pangalawang pagpipilian... Kapag nagbebenta ng hindi madaling unawain na mga assets, nagpasya ang samahan na huwag kilalanin ang natitirang halaga nito bilang isang gastos sa accounting sa buwis. Sa kasong ito, mayroong isang permanenteng pagkakaiba at isang permanenteng pananagutan sa buwis. Sa katunayan, sa accounting, ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets sa pagtatapon nito ay kinakailangang nasusulat. Bilang karagdagan, dapat mapatay ng entity ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

DEBIT 99 CREDIT 68

RUB 48,000 (RUB 200,000 x 24%) - isang permanenteng pananagutan sa buwis ay naipon batay sa natitirang halaga ng hindi madaling unawain na asset na nakasulat sa mga tala ng accounting;

DEBIT 77 CREDIT 99

RUB 12,000 - ang halaga ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay naalis na.

Kung ang hindi madaling unawain na mga assets ay inilipat sa ibang samahan nang walang bayad, ang natitirang halaga nito ay hindi makikilala sa accounting ng buwis. Sumusunod ito mula sa talata 16 ng Artikulo 270 ng Kodigo. Sa accounting, ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets na inilipat nang walang bayad ay na-off sa mga gastos sa pagpapatakbo. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng sugnay 11 ng PBU 10/99 "Mga gastos sa samahan". Ang isang iba't ibang paraan ng pagkilala sa natitirang halaga sa accounting at tax accounting ay humahantong sa pagbuo ng permanenteng pagkakaiba at isang permanenteng assets ng buwis.

Kung ang mga hindi madaling unawain na mga assets ay ibinebenta sa isang pagkawala, pagkatapos ay para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang pagkawala ay isinasaalang-alang bilang iba pang mga gastos sa pantay na pagbabahagi sa loob ng panahon na tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng kapaki-pakinabang na buhay ng hindi madaling unawain na mga assets at ang tunay na buhay ng operasyon nito. Ito ay ipinahiwatig ng talata 3 ng Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa accounting, ang pagkawala mula sa pagbebenta ng hindi madaling unawain na mga assets ay kinikilala kaagad. Samakatuwid, kapag ang hindi madaling unawain na mga ari-arian ay naibenta sa isang pagkawala, lumilitaw na mga pansamantalang pagkakaiba ay lilitaw, na hahantong sa pagbuo ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis.

Para sa mga pagkakaiba na nagmumula sa accounting ng mga nakapirming assets, basahin ang artikulong "Application ng PBU 18/02 sa accounting para sa mga nakapirming assets" // RNK, 2004, No. 10. - Tandaan ed.

Kapag ang isang hindi madaling unawain na assets ay napapailalim sa pagbura

Halimbawa, ang komisyon ay maaaring magkaroon ng konklusyon na ang nilikha na website, na nakalista sa sheet ng balanse bilang hindi madaling unawain na mga assets, ay hindi magdadala ng karagdagang mga pakinabang sa ekonomiya mula sa paggamit nito (isang espesyal na kaso ay ang pagsasara ng isang online store). Sa batayan na ito, ang mga hindi madaling unawain na mga assets sa anyo ng isang website ay maaaring maibawas mula sa sheet ng balanse.

Pagdokumento

Sa una, ang pinuno ng negosyo ay dapat maglabas ng isang utos sa paglikha ng isang komisyon na nagpasyang isulat ang mga hindi kasalukuyang assets, kabilang ang hindi madaling unawain na mga assets (Larawan 1):

Bigas 1. Isang sample na order sa paglikha ng isang komisyon para sa pagsulat-off ng hindi madaling unawain na mga assets

Isinasagawa ng nilikha na komisyon ang mga sumusunod na pagkilos:

Nagsasagawa ng isang inspeksyon ng hindi madaling unawain na ari-arian at sinusuri ang dokumentasyon para sa hindi madaling unaw na pag-aari na maisulat;

Tinitiyak ang mga dahilan sa batayan kung saan napagpasyahan na ang hindi madaling unawain na mga assets ay hindi magdadala ng hinaharap na mga benepisyo sa ekonomiya mula sa paggamit nito;

Natutukoy ang mga tao (kung kinakailangan ito ng sitwasyon), sa pamamagitan ng kaninong pagkakamali ang hindi pa panahon na pagreretiro ng hindi madaling unawain na mga assets mula sa operasyon na naganap, gumagawa ng mga panukala hinggil sa kanilang responsibilidad;

Natutukoy ang posibilidad ng pagbebenta (paglilipat) ng isang hindi madaling unawain na asset sa iba pang mga negosyo;

Ang pagguhit at pag-sign ay kumikilos para sa pagsulat ng hindi madaling unawain na mga assets.

Isaalang-alang ang: Ang 100% pagkasira sa sarili nito ay hindi isang dahilan para sa likidasyon ng isang hindi madaling unawain na pag-aari. Kinumpirma din ito ng mga awtoridad (tingnan. liham mula sa IFI ng 21.07.04, No. 31-17310-01-29 / 13178).

Batay sa mga resulta ng pag-iinspeksyon ng hindi madaling unawain na asignatura na napapailalim sa pagsulat, bumubuo ang komisyon protokol(Larawan 2), na nagsasaad ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa pagpapatakbo ng pagsulat.

Bigas 2. Isang sample ng mga minuto ng pagpupulong ng permanenteng komisyon para sa pagsulat ng hindi madaling unawain na pag-aari

Batay sa protokol na ito, ang pinuno ng mga isyu sa enterprise upang maalis ang pagkakatangay ng hindi madaling unawain na pag-aari(fig. 3).

Bigas 3. Sample order para sa decommissioning ng isang hindi madaling unawain na pag-aari

Ang pagsulat ng isang hindi madaling unawain na pag-aari, ang komisyon ay kumukuha ng isang Batas ng pagtatapon (likidasyon) ng isang bagay ng mga karapatan sa intelektuwal na pag-aari bilang bahagi ng mga hindi madaling unawain na mga assets (karaniwang form No. HA-3), na binubuo sa dalawang kopya ( p. 1.7 Paraan ng mga rekomendasyon Blg. 1327). Ang nasabing pagkilos ay iginuhit para sa pagtatapon ng bawat indibidwal na hindi madaling unawain na pag-aari.

Tandaan: natitirang halaga, na ibinibigay sa gr. 13 "Zalishkova partiity, UAH." Ang kilos ng karaniwang form Blg. HA-3 ay natutukoy ayon sa data ng accounting para sa huling araw ng buwan ng pagtatapon ng isang bagay tulad ng pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos at ang halaga ng naipon na pamumura para sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ( p. 3.2 ng Order No. 732).

Iyon ay, dapat kalkulahin ng kumpanya ang pamumura para sa huling buwan ng paggamit ng hindi madaling unawain na assets at pagkatapos lamang matukoy ang natitirang halaga ng naturang isang bagay. Ang order na ito ay tumutugma sa p. 30 P (S) BU 8, alinsunod sa aling paghinto ng paghinto ay tumitigil simula sa buwan, susunod na para sa buwan ng pagreretiro ng hindi madaling unawain na mga assets.

Nuance: nasa linya "Tama sabihin vibuttya (lekvіdatsії) ng object ng karapatan ng kapangyarihang intelektwal mula sa turnover ng estado" Ang kilos ng karaniwang form Bilang

1) pag-expire:

Mga karapatan sa intelektuwal na pag-aari,

Mga kontrata para sa paggamit ng mga karapatan sa intelektwal na pag-aari,

Pag-iimbak ng impormasyon tungkol sa mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na pag-aari bilang isang lihim sa kalakalan,

Kasunduan sa Lisensya;

2) maagang pagwawakas ng kasunduan sa lisensya, atbp.

Narito ang isang sample ng pagpaparehistro ng kilos ng form No. HA-3 (Larawan 4 sa p. 16).

Matapos maaprubahan ng Batas ng Writing-off ng pinuno ng kumpanya o ibang tao na pinahintulutan para dito:

Ang unang kopya ng kilos ay inililipat sa departamento ng accounting;

Ang pangalawa ay naiwan sa taong responsable para sa pag-iimbak ng hindi madaling unawain na mga assets.

Likidasyon ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting

Buwis ... Ang pamamaraan para sa pagsasalamin ng pagpapatakbo sa likidasyon ng hindi madaling unawain na mga assets sa tax accounting ay nakasalalay sa kung ang tao ay gumagawa ng mga pagsasaayos sa resulta ng pananalapi sa accounting bago ang pagbubuwis para sa mga pagkakaiba na lumitaw alinsunod sa mga probisyon sekta III GCC (sugnay 134.1.1 GCC).

Mga nagbabayad ng buwis, na hindi nagsasagawa ng mga pagsasaayos sa resulta ng pananalapi, tukuyin mula sa 01.01.15 na nabuwisang kita lamang sa batayan ng data ng accounting. Alalahanin na kasama dito ang mga taong ang taunang kita mula sa anumang aktibidad (net ng hindi direktang buwis), na tinutukoy alinsunod sa mga patakaran sa accounting, para sa huling taunang pag-uulat (buwis) na panahon ay hindi lalampas sa UAH 20 milyon.

Mga tao, pagsasagawa ng mga pagsasaayos sa mga resulta sa pananalapi(na may taunang kita na higit sa UAH 20 milyon), ang resulta sa pananalapi sa accounting ay nababagay para sa mga sumusunod na pagkakaiba:

. dagdagan para sa halaga ng natitirang halaga ng isang hiwalay na hindi madaling unawain na pag-aari, na tinutukoy alinsunod sa NP (S) BU (p. 138.1 GCC);

. bawasan para sa halaga ng natitirang halaga ng isang hiwalay na hindi madaling unawain na assets, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon Art. 138 NKU (p. 138.2 NKU).

Ang natitirang halaga ng "buwis" ay magkakaiba sa halagang "accounting" dahil sa mga sumusunod na kadahilanan:

Mga pagkakaiba sa oras ng pamumura at sa mga pamamaraan;

Ang pagkakaiba sa pagitan ng natitirang halaga ng "buwis", na tinukoy noong 01.01.15, na may "accounting" na isa.

VAT . Ayon kay par. « d »p.p. 14.1.191 GCC likidasyon ng isang nagbabayad ng buwis ng kanyang sariling malayang kalooban mga hindi kasalukuyang assets na may tulad na isang nagbabayad ay itinuturing na isang paghahatid. Gayunpaman, sa isang espesyal na pamantayan p. 189.9 GCC, na kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbubuwis sa mga operasyong ito, sinabi lamang tungkol sa likidasyon ng pangunahing paraan ng paggawa o di-produksyon. Iyon ay, isang hiwalay na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis para sa pagpapatakbo ng likidasyon ng mga hindi madaling unawain na mga assets sa NKU hindi tinukoy.

Samantala, ang mga awtoridad sa buwis ay nagrereseta upang makaipon ng mga pananagutan sa buwis sa kasong ito batay sa par. "G" p. 198.5 GCC dahil sa ang katunayan na ang hindi madaling unawain na mga assets ay hindi ginagamit sa mga gawaing pang-ekonomiya (tingnan. paglilinaw sa kategorya 101.05 ЗІР SFSU). Ang batayan ng buwis para sa pamamaraang ito ay natutukoy ayon sa p. 189.1 GCC batay sa halaga ng aklat (nalalabi), na binuo noong simula ng pag-uulat (buwis) na panahon kung saan isinasagawa ang naturang mga operasyon (likidasyon ng hindi madaling unawain na mga assets). Sa parehong oras, ang obligasyong mag-ipon ng mga pananagutan sa buwis ay hindi nakasalalay sa kung ang mga dokumento para sa pagsulat ng hindi madaling unawain na mga assets ay nakalabas o hindi.

Pero! Dapat pansinin na ang mga pananagutan sa buwis alinsunod sa mga pamantayan p. 198.5 GCC naipon lamang kung ang isang credit credit ay dating naipakita para sa mga hindi kasalukuyang assets (kabilang ang mga hindi madaling unawain na mga assets). Kinumpirma ito ng SFSU. sa isang liham na may petsang 07.08.15, No. 29163/7 / 99-99-19-03-02-17 (cf. 025069200). At maraming hindi madaling unawain na mga assets, lalo na ang mga site sa Internet, naihahatid nang walang VAT ( p. 26 subseksyon. 2 sec XX GCC). Sa mga ganitong kaso, ang mga pananagutan sa buwis ay hindi kailangang sisingilin sa sandaling likidahin.

Pag-account

Tulad ng nabanggit sa itaas, bago ang likidasyon ng isang umiiral na hindi madaling unawain na pag-aari, kinakailangan na singilin ang pamumura para sa kasalukuyang buwan, at pagkatapos ay matukoy ang natitirang halaga ng naturang isang bagay upang maisulat ito sa mga gastos ( p. 30 P (S) BU 8).

Sa likidasyon ng isang hindi madaling unawain na pag-aari, ang natitirang halaga nito ay kasama sa iba pang mga gastos at nasasalamin Dt subaccount 976 "Pagsulat-off ng mga hindi kasalukuyang assets" (p. 35 P (S) BU 8, p. 29 P (S) BU 16 "Mga Gastos"). Sub-account 976 ay maaari ding magamit upang maipakita ang mga gastos na nauugnay sa pag-ipon ng mga pananagutan sa buwis para sa VAT sa mga pagpapatakbo upang likidahin ang mga hindi madaling unawain na mga assets.

Kung overestimated ng kumpanya ang hindi madaling unawain na mga assets at subaccount 412 "Revaluation (pagbawas ng halaga) ng hindi madaling unawain na mga assets" mayroong isang balanse sa kredito na maaaring makilala (naka-link sa naka-debit na hindi madaling unawain na assets), pagkatapos ang halaga ng balanse na ito ay nai-post kapag nagde-debit ( p. 24 P (S) BU 8, p. 3.6 Mga rekomendasyon sa pamamaraan No. 1327): Dt 412 - Kt 441 "Nananatili na mga kita".

Halimbawa.Ang kumpanya ay likidahin ang website, ang paunang gastos na kung saan ay UAH 3,000, ang halaga ng naipon na pamumura ay UAH 1,500, ang halaga ng likidasyon ay UAH 0. Ang kredito sa buwis ay hindi nasasalamin kapag ang pagbili ng website (ang transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT).

Ang mga transaksyon sa accounting ay makikita tulad ng ipinakita sa talahanayan.

Bigas 4. Isang sample ng pagpapatupad ng Batas para sa pagsulat ng isang hindi madaling unawain na pag-aari ng karaniwang form Bilang HA-3

Pag-account para sa mga pagpapatakbo sa likidasyon ng hindi madaling unawain na mga assets

Kaya, hindi mahirap na isulat ang hindi madaling unawain na mga assets, ang pangunahing bagay ay ang tamang pagguhit ng mga dokumento.

May karapatan ang kumpanya na isulat ang hindi madaling unawain na assets kung imposibleng makakuha ng karagdagang mga benepisyo sa ekonomiya mula sa paggamit nito.

Ang pamamaraan para sa pagsasalamin ng operasyon upang likidahin ang mga hindi madaling unawain na mga assets sa accounting ng buwis ay nakasalalay sa kung ang tao ay gumagawa ng mga pagsasaayos sa resulta ng pananalapi sa accounting para sa mga pagkakaiba na inilaan para sa sekta III GCC.

Kapag natatanggal ang mga hindi madaling unawain na mga assets, inireseta ng mga awtoridad sa buwis ang mga pananagutan sa buwis para sa VAT alinsunod sa mga pamantayan par. "G" p. 198.5 GCC(batay sa natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets sa oras ng pag-sulat) anuman ang iginuhit na mga dokumento sa pagpapukaw o hindi. Gayunpaman, kinakailangang singilin ang VAT alinsunod sa mga pamantayan na ito lamang sa isang sitwasyon kung kailan, sa oras ng pagkuha ng hindi madaling unawain na mga assets, isang kredito sa VAT tax ang nasasalamin.

Mga dokumento at pagdadaglat ng artikulo

Order No. 732 - Ang pamamaraan para sa paglalapat ng karaniwang mga form ng pangunahing accounting para sa mga bagay ng mga karapatan sa intelektwal na pag-aari bilang bahagi ng hindi madaling unawain na mga assets, na inaprubahan ng order ng IFI na may petsang 22.11.04, No. 732.

Paraan ng rekomendasyon Blg. 1327 - Mga rekomendasyong pamamaraang pamamaraan sa accounting ng hindi madaling unawain na mga assets, na inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng IFI na may petsang 16.11.09, No. 1327.

Hindi mahahalatang mga assets - hindi madaling unawain na mga assets.

Sa artikulong ito, sasabihin ko sa iyo kung paano hindi nasasalamin ang mga assets kapag pumasok sila at umalis sa negosyo. Ano ang mga pag-post sa kasong ito? At isaalang-alang din ang ilang mga halimbawa na ginagawang mas madaling maunawaan ang materyal.

Ano ang hindi madaling unawain na mga assets?

Ang mga hindi mahahalata na pag-aari ay inuri bilang mga hindi kasalukuyang assets, hindi katulad ng wala silang pisikal na anyo at bunga ng aktibidad ng intelektwal.

Sa accounting, ang konsepto ng hindi madaling unawain na mga assets ay tinalakay nang detalyado sa PBU 14/2007, kinokontrol ng probisyong ito ang lahat ng mga aktibidad na nauugnay sa hindi madaling unaw na mga assets.

Kabilang sa hindi nahahalatang mga assets ang: (mag-click para sa pagsisiwalat)

Eksklusibong karapatan sa isang imbensyon, pang-industriya na disenyo, modelo ng utility.
Eksklusibong copyright para sa mga programa sa computer, mga database.
Ang pag-aari na karapatan sa topology ng mga integrated circuit.
Eksklusibong karapatan sa isang trademark, pangalan ng kumpanya, mga itinalagang komersyal.
Eksklusibong karapatan sa mga nakamit na pag-aanak.
Ang reputasyon ng organisasyon ng samahan (Kodigo Sibil).
Know-how (Tax Code).

Pag-account para sa hindi madaling unawain na mga assets (resibo)

Pagbili ng hindi madaling unawain na mga assets (mga transaksyon, halimbawa):

Sa accounting, mayroong account 04 "Hindi madaling unawain na mga assets". Gayundin, tulad ng sa kaso ng pag-aari, halaman at kagamitan, ang hindi madaling unawain na mga assets ay isinasaalang-alang sa kanilang orihinal na gastos kasama ang karagdagang mga gastos na mas mababa. Bukod dito, mula pa noong 2008, ang VAT ay hindi nakuha sa eksklusibong karapatan sa mga imbensyon, disenyo ng industriya, programa sa computer, database, topology ng pinagsamang mga circuit, know-how, at utility na mga modelo. Ang mga karagdagang gastos ay maaaring magsama ng pagbabayad ng iba`t ibang bayarin, pagbabayad para sa mga serbisyo ng anumang mga samahan sa pagitan, pagbabayad ng mga serbisyo sa pagkonsulta at impormasyon, at iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng isang hindi madaling unawain na pag-aari.

Pangunahing mga dokumento para sa accounting para sa hindi madaling unawain na mga assets - Accounting card para sa hindi madaling unawain na mga assets-1, ang isang sertipiko ng pagtanggap sa paglipat ay inilabas din.

Mga transaksyon kapag bumibili ng isang hindi madaling unawain na asset:

Utang	Kredito	Pangalan ng pagpapatakbo
60 (76)	51	Ang gastos ng hindi madaling unawain na mga assets ay binayaran
08	60 (76)	Ang halaga ng biniling hindi madaling unawain na mga assets ay isinasaalang-alang
19	60 (76)	Naka-highlight na VAT
08	60 (76)	Ang lahat ng mga gastos para sa pagbili ng hindi madaling unawain na mga assets ay isinasaalang-alang
04	08	Hindi natanggap na mga assets na tinanggap para sa accounting

Kumuha tayo ng isang halimbawa kung paano itinatago ang accounting kapag bumibili ng isang hindi madaling unawain na assets, at kung anong mga transaksyon ang ginagawa.

Isang halimbawa ng pagbili ng isang hindi madaling unawain na assets:

Binili ng firm 1 ang eksklusibong karapatan sa pag-imbento mula sa firm 2. Ang kasunduan sa pagtatalaga ng patent ay nakarehistro sa Rospatent na may pagbabayad ng isang bayad na 2,400 rubles. Ang halaga ng patent ay 59,000 rubles.

Sa halimbawang ito, magkakaroon ang accounting ng mga sumusunod na transaksyon:

Kabuuan	Utang	Kredito	Pangalan ng pagpapatakbo
59000	60	51	Bayad ang gastos ng patent
59000	08	60	Ang gastos ng biniling patent ay isinasaalang-alang
2400	08	60	Isinasaalang-alang ang pagbabayad ng bayarin
61400	04	08	Hindi natanggap na mga assets na tinanggap para sa accounting

Hindi madaling makita ang paggawa ng asset (mga transaksyon, halimbawa):

Ang mga hindi madaling unawain na pag-aari ay itinuturing na nilikha kung sila ay natanggap:

Bilang isang resulta ng pagganap ng mga opisyal na tungkulin o sa isang tukoy na gawain ng employer
Mula sa mga hindi pinahintulutang tao sa ilalim ng natapos na kontrata para sa paglikha.

Ang mga pag-post kapag lumilikha ng hindi madaling unawain na mga assets ay katulad ng nakaraang kaso ng pagbili, ang mga karagdagang gastos lamang ay maaari pa ring isama ang pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga empleyado ng mga organisasyon ng third-party na lumahok sa paglikha ng mga hindi madaling unawain na mga assets, bayad ng kanilang sariling mga dalubhasa na kasangkot sa paglikha ng hindi madaling unawain mga assets, pagbabawas sa lipunan, gastos sa pagpapanatili ng kagamitan sa pagsasaliksik at iba pang mga nakapirming assets na nagtatrabaho sa paglikha ng mga hindi madaling unawain na mga assets, pati na rin ang naipon na pamumura sa mga ito.

Halimbawa:

Ang bureau ng pananaliksik ay bumuo ng isang bagong makina, nagsagawa ng matagumpay na mga pagsubok, at nagpadala ng isang aplikasyon para sa isang patent sa Rospatent.

sahod ng mga empleyado na 30,000;
premium ng seguro 7800;
nagkakahalaga ng 10,000 ang materyal;
tungkulin ng estado 2000;
bayad sa pagsusuri 990.

Ang patent ay natanggap sa loob ng 5 taon.

Mga pag-post sa halimbawang ito:

Kabuuan	Utang	Kredito	Pangalan ng pagpapatakbo
30000	08	70	Isinasaalang-alang ang suweldo ng mga empleyado
7800	08	69	Inilaan ang UST
10000	08	10	Isinasaalang-alang ang mga gastos sa materyal
2000	60	51	Nabayaran ang tungkulin ng estado
990	60	51	Bayad para sa pagsusuri ay nabayaran na
2000	08	60	Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay isinasaalang-alang
990	08	60	Ang pagbabayad ng bayad para sa pagsusuri ay isinasaalang-alang
50790	04	08	Hindi natanggap na mga assets na tinanggap para sa accounting

Sa halimbawang ito, mahalagang tandaan na ganito ang magiging hitsura ng accounting ng hindi madaling unawain na mga assets sa accounting, alinsunod sa Art. 257 ng Kodigo sa Buwis, ang mga buwis na binayaran ay hindi isinasaalang-alang bilang mga gastos kapag lumilikha ng hindi madaling unawain na mga assets .20 (44) K05.

Sa pamamagitan ng pagbawas ng orihinal na gastos, kapag ang mga singil sa pamumura ay na-debit nang direkta mula sa account 04, ang transaksyon D20 (44) K04.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga tampok ng pamumura ng hindi madaling unawain na mga assets na nabasa. Pana-panahon, maaari mong baguhin ang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets upang ang halaga ng pagdadala ay tumutugma sa kasalukuyang katotohanan. Magbasa nang higit pa tungkol sa muling pagsusuri ng hindi madaling unawain na mga assets.

Pag-account para sa mga hindi madaling unawain na mga assets (pananggal-off)

Ang pangunahing dokumento batay sa kung aling mga hindi madaling unawain na mga assets ang naisulat ay isang kilos para sa pag-off, at ang isang kaukulang marka ay ginawa sa hindi madaling unawain na mga accounting card ng accounting.

Kung ang amortisasyon ay sisingilin sa account 05, kung gayon ang mga entry kapag isinusulat ang hindi madaling unawain na mga assets ay ang mga sumusunod:

D05 K04- ang halaga ng naipon na pagbawas ng halaga ay isinulat,

D91 / 2 K04- ang natitirang halaga ay isinulat bilang isang gastos.

Kung ang amortisasyon ay naipon nang hindi gumagamit ng account 05, kung gayon ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na asset ay na-off sa pamamagitan ng pag-post D91 / 2 K04.

Kinakailangan na gabayan ng mga probisyon ng Kabanata V ng PBU 14/2007. Ang pamamaraan ay sinamahan ng pagpapatupad ng ipinag-uutos na sumusuporta sa mga dokumento, at ang karaniwang mga transaksyon ay ginagawa sa accounting. Isaalang-alang ang mga tampok ng sitwasyon ng pagsulat ng hindi madaling unawain na mga assets sa buwis at accounting.

Mga dahilan para sa pag-aalis ng hindi madaling unawain na mga assets

Ayon sa sugnay 34 ng Regulasyon, ang gastos ng isang retiradong pag-aari o isang bagay na hindi na nakapagdala ng mga benepisyo sa ekonomiya ay napapailalim sa pagbura. Sa parehong oras, ang naipon na account ay na-off. 05 pamumura (kapag ginagamit ang account na ito). Ang mga posibleng dahilan para sa pagtatapon ng mga hindi madaling unawain na mga assets ay:

Ang pag-expire ng isang tinukoy na panahon ng bisa ng mga eksklusibong mga karapatan sa isang pag-aari.
Paglipat sa batayan ng paghihiwalay ng karapatan sa isang bagay.
Paglipat ng mga karapatan sa isang pag-aari sa iba pang mga third party, kabilang ang dahil sa koleksyon o sa pamamagitan ng sunud-sunod.
Ang pagsisimula ng pagkabulok, na humahantong sa imposible ng karagdagang paggamit ng pag-aari.
Ang kontribusyon ng object sa awtorisadong kapital o mutual fund.
Paglipat ng isang assets sa ilalim ng isang kasunduan sa regalo / palitan.
Ipinakikilala ang hindi madaling unawain na mga assets bilang isang kontribusyon sa magkasanib na mga aktibidad.
Ang pagtuklas ng katotohanan ng isang kakulangan ng isang assets sa panahon ng mga imbentaryo.
Iba pang mga pangyayari.

Mga dokumento para sa pag-aalis ng hindi madaling unawain na mga assets

Ang pamamaraan para sa pagsulat ng hindi madaling unawain na mga assets sa pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay (SPI) ay sinamahan ng paghahanda ng pangunahing dokumentasyon alinsunod sa Art. 9 ng Batas Blg. 402-FZ ng 06.12.11. Ang mga form ay maaaring maaprubahan ng pinuno ng negosyo sa pagpapakilala ng lahat ng ipinag-uutos na mga detalye, kasama na ang dahilan para sa pagretiro.

Ang listahan ng mga dokumento para sa pagsulat ng isang asset na nauugnay sa pagtatapos ng itinatag na SPI:

Ang kilos at pagkakasunud-sunod para sa pag-aalis ng mga hindi madaling unawain na mga assets - ang mga form ay nilagdaan ng pinuno ng kumpanya, kinakailangang ipahiwatig ang batayan para sa pagsulat ng bagay. Sa kaso ng gawain ng isang espesyal na komisyon, ang kilos ay nilagdaan ng lahat ng mga kalahok, at ang komposisyon ay paunang inaprubahan ng direktor ng negosyo.
Hindi madaling unawain ang card ng accounting ng mga assets - batay sa iginuhit na pagkilos, ang kaukulang mga entry ay ginawa tungkol sa pagsulat ng object sa accounting card. Ang pamumura ay tumitigil mula sa buwan kasunod ng panahon ng pagtatapon.

Ang pagsulat ng mga hindi madaling unawain na mga assets - mga transaksyon

Ang resulta sa pananalapi mula sa pagtatapon ng hindi madaling unawain na mga assets ay nabuo ng accountant ng samahan sa account. 91 (sugnay 35 ng Regulasyon) sa loob ng iba pang kita / gastos. Ang lahat ng mga tipikal na transaksyon ay dapat na masasalamin sa panahon kung kailan ang kita o gastos ay talagang nabuo. Sa kasong ito, ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa:

D 05 K 04 - Ang mga hindi madaling unawain na mga pag-aari ay naisulat sa pamamagitan ng naipon na pamumura.
Д 91.2 К 05 - ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets ay naisulat sa iba pang mga gastos, kung account. 05 ang ginamit.
Д 91.2 К 04 - ang natitirang halaga ng hindi madaling unawain na mga assets ay naisulat sa iba pang mga gastos, kung ang account ay hindi ginamit. 05.

Kung, bilang karagdagan, ang kumpanya ay nagtamo ng mga gastos na may kaugnayan sa pagtatapon ng bagay, ang sumusunod ay ginawa:

D 91.2 K 60, 76, 10, 69, atbp.

Halimbawa ng pag-aalis ng hindi madaling unawain na mga assets

Isaalang-alang ang isang tukoy na halimbawa ng pag-aalis ng hindi madaling unawain na mga assets dahil sa pag-expire ng paggamit nito. Sabihin nating nagmamay-ari ang kumpanya ng isang asset na may paunang gastos na 90,000 rubles. hindi kasama ang VAT. Ang kapaki-pakinabang na buhay ay 5 taon, mag-e-expire sa Abril 2017. 05 naipon na pamumura sa halagang 88,500 rubles. Kapag natapon ang bagay, ang mga gastos sa materyal ay natamo sa halagang 200 rubles.

Karaniwang mga kable:

D 20 K 05 para sa 1500 rubles. - ang pamumura sa hindi madaling unawain na mga assets ay sinisingil.

D 05 K 04 para sa 90,000 rubles. - Ang pamumura sa hindi madaling unawain na mga assets ay na-off para sa kabuuang oras ng pagpapatakbo.

D 91.02 K 10 para sa 200 rubles. - isinulat sa iba pang mga gastos na materyales na ginugol sa pagtatapon ng mga hindi madaling unawain na mga assets.

D 99 K 91.9 para sa 200 rubles. - Sinasalamin ang pagkawala mula sa pag-aalis ng hindi madaling unawain na mga assets.

Ang anumang accountant ay pana-panahong nahaharap sa pagpapatupad ng isang mahalagang operasyon tulad ng pag-aalis ng mga hindi madaling unawain na mga assets. Bilang karagdagan, dapat tandaan na ang mga assets ay maaaring maisulat sa iba't ibang mga kadahilanan: kung ito ay naibenta, na-likidado, o inilipat sa isang libreng paglilipat. Tutulungan ka ng artikulong ito nang mabilis at madaling ipatupad ang gawaing ito, na nagbibigay ng mga halimbawa ng mga transaksyon at maikling katangian ng operasyon.

Nangyayari alinsunod sa Ordinansa ng Accounting 14/2007. Ipinapahiwatig ng dokumentong ito ang mga kaso kung ang mga hindi madaling unawain na mga assets ay maaaring maisulat, lalo na:

Bilang isang resulta ng amortization, kapag ang kanilang gastos ay na-off sa gastos;
Pagkawala ng mga kumikitang katangian, pati na rin ang hindi pagiging angkop para sa pagsasamantala sa hinaharap;
Pagkabulok;
Paglipat ng karapatang gumamit ng isang hindi madaling unawain na pag-aari sa ibang mga tao, kumpanya o samahan;
Paglipat ng isang asset sa anyo ng intelektuwal na pag-aari sa awtorisadong kapital anumang mga negosyo;
Kapag natagpuan ang isang kakulangan ayon sa mga resulta ng ginawa;
Iba pang mga kaso, kung may pangangailangan para dito.

Mga pag-post kapag nagsusulat ng isang hindi madaling unawain na pag-aari

Utang	Kredito	Pangalan ng pagpapatakbo	Isang batayan ng dokumento
		Ang pamumura ng hindi madaling unawain na mga assets na na-off	Accounting card HMA-1
		Na-off na ang natitirang halaga	Accounting card HMA-1
		Masasalamin ang pagkawala	Accounting card HMA-1

Paano masasalamin sa mga transaksyon ang pag-aalis ng mga hindi madaling unawain na mga assets sa panahon ng likidasyon

Pagninilay sa mga walang bayad na transaksyon ng HMA

Utang	Kredito	Nilalaman ng mga transaksyon sa negosyo	Mga dokumento ng mapagkukunan