Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa negosyo. Panloob na kontrol sa accounting sa organisasyon

Sa totoo lang, ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng panloob na kontrol ay maaaring hatiin sa mga sumusunod na yugto.
Pagpaplano. Ang pagpaplano ng mga hakbang sa panloob na kontrol ay ang pinakamahalagang yugto ng naturang kontrol. Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagguhit at pag-apruba ng isang plano ng mga aktibidad sa pagkontrol para sa taon ng kalendaryo.
Sa plano ng mga aktibidad sa kontrol para sa bawat panukalang kontrol, ang panahon na susuriin, ang anyo ng panukalang kontrol, ang panahon para sa pagsasagawa ng panukalang kontrol, at ang mga responsableng tagapagpatupad ay itinatag. Ang nabuong plano ay dapat aprubahan ng pinuno ng institusyon.
Ang pagsasagawa ng aktibidad sa pagkontrol (bilang bahagi ng follow-up na kontrol) ay dapat na mauna sa yugto ng pagbubuo ng isang programa ng inspeksyon. Ang mga sumusunod na katanungan ay maaaring isama sa programa:
- kaligtasan ng mga pondo at mahigpit na mga form sa pag-uulat: pagkakumpleto at pagiging maagap ng pag-post ng cash sa cash desk, legalidad ng pag-debit ng mga pondo, pagpapatupad ng papasok at papalabas na mga dokumento ng cash, pagsunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, ang itinatag na limitasyon ng balanse ng cash sa cash desk;
- pagpapatunay ng pagiging lehitimo ng mga pagpapatakbo ng pagbabangko;
- ang pagiging lehitimo ng pagbuo at paggamit ng payroll fund, kabilang ang para sa mga bonus at materyal na tulong;
- pagsunod sa itinatag na pamamaraan para sa pag-isyu ng mga advance para sa ulat;
- tinitiyak ang kaligtasan ng mga kalakal materyal na ari-arian: pagkakumpleto ng accounting ng mga materyal na halaga, ang pagkakaroon ng mga nakasulat na kasunduan sa mga responsableng tao sa buong pananagutan, ang kawastuhan ng accounting at pagpapatupad ng mga dokumento para sa pagtanggap at pagpapalabas ng mga materyal na halaga ng mga taong may pananagutan sa materyal, ang pagsunod sa mga datos na ito sa datos accounting, ang pagiging lehitimo ng pagtanggal ng mga materyal na asset (kabilang ang mga fixed asset, gasolina, mga materyales sa gusali, mga ekstrang bahagi at iba pang mga imbentaryo), ang pagiging napapanahon ng imbentaryo, ang kalidad ng mga resulta at ang pagpapatibay ng mga hakbang;
- ang katayuan ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na maaaring bayaran sa mga petsa ng pag-uulat: ang pagiging lehitimo ng mga pag-aayos sa mga obligasyon sa isa't isa, ang realidad ng mga account na dapat bayaran at mga account na maaaring tanggapin sa mga tuntunin ng tiyempo at likas na katangian ng paglitaw nito, ang pagkakaroon ng mga aksyon sa pagkakasundo;
- pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat: pagsunod sa synthetic at analytical accounting data, accounting data at accounting data.
Pagpaparehistro ng mga resulta ng kontrol. Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay iginuhit sa anyo ng mga memo na naka-address sa pinuno ng institusyon, na maaaring sinamahan ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at paglabag, kung mayroon man, pati na rin ang mga rekomendasyon upang maiwasan ang mga posibleng pagkakamali. . Kung ang isang institusyon ay hindi lumikha ng isang hiwalay na panloob na departamento ng kontrol, at ang kontrol mismo ay isinasagawa ng mga empleyado ng departamento ng accounting, ang regulasyon sa panloob na kontrol ay dapat tukuyin ang dalas kung saan ang mga empleyadong ito ay dapat magbigay ng impormasyon sa mga hakbang sa kontrol. kinuha.
Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay iginuhit sa anyo ng isang kilos na nilagdaan ng lahat ng mga miyembro ng komisyon, na ipinadala kasama ang isang memo sa pinuno ng institusyon. Ang ulat sa pag-verify ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:
- programa sa pagpapatunay (inaprubahan ng pinuno ng institusyon);
- ang kalikasan at kalagayan ng mga sistema ng accounting at pag-uulat;
- mga uri, pamamaraan at pamamaraan na ginagamit sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;
- pagsusuri ng pagsunod sa batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
- mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng kontrol;
- isang paglalarawan ng mga hakbang na ginawa at isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa panahon ng kasunod na kontrol, mga rekomendasyon upang maiwasan ang mga posibleng pagkakamali.
Ang regulasyon sa panloob na kontrol ay dapat tukuyin ang mga deadline para sa paglipat ng kilos sa pinuno ng institusyon na may mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag.
Paggawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng mga inspeksyon. Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagbaluktot at paglabag, sa pagsulat, ay nagbibigay sa pinuno ng institusyon ng mga paliwanag sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng kontrol.
Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang punong accountant ng institusyon (o isang taong pinahintulutan ng pinuno ng institusyon) ay bumuo ng isang plano ng aksyon upang maalis ang mga natukoy na pagkukulang at paglabag, na sumasalamin sa mga deadline at responsableng tao, na inaprubahan ng pinuno ng institusyon.
Matapos ang pag-expire ng itinatag na panahon, ang punong accountant ay agad na nagpapaalam sa pinuno ng institusyon tungkol sa pagpapatupad ng mga hakbang o ang kanilang hindi katuparan, na nagpapahiwatig ng mga dahilan.

Alinsunod sa Art. 19 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" (simula dito - Pederal na Batas N 402-FZ), ang isang pang-ekonomiyang entidad ay obligadong ayusin at ipatupad. Ang isang pang-ekonomiyang entidad na ang mga accounting (pinansyal) na mga pahayag ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat mag-organisa at magsagawa ng panloob na kontrol sa accounting at paghahanda ng mga accounting (pinansyal) na mga pahayag (maliban sa mga kaso kung saan ang pinuno nito ay umako sa responsibilidad para sa accounting).
Kaya, mula Enero 1, 2013, ang panloob na kontrol sa mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya ay sapilitan.
Basahin ang tungkol sa kung paano ito maisasaayos batay sa Mga Rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi sa iminungkahing materyal.

Ang konsepto ng "panloob na kontrol"

Bago mag-organisa ng anuman, kailangan nating tukuyin ang mga konsepto at kung ano ang gusto nating makuha sa dulo. Sa kasong ito, ang konsepto ng "internal control" para sa Batas sa Accounting ay bago, wala ito sa nakaraang Pederal na Batas noong Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting". Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang konseptong ito ay ganap na bago para sa mga entidad ng negosyo. Narito ang mga pamantayan ng kasalukuyang mga batas na pambatasan, kung saan mayroong mga katulad na konsepto:

• Art. 85 ng Federal Law ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ "On Joint Stock Companies": upang kontrolin ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder alinsunod sa charter ng kumpanya ay pumipili ng isang audit commission ( auditor) ng kumpanya;
• Art. 47 ng Pederal na Batas ng 08.02.1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies": ang audit commission (auditor) ng kumpanya ay may karapatang suriin ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya anumang oras at magkaroon ng access sa lahat dokumentasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad ng kumpanya. Sa kahilingan ng komisyon ng pag-audit (auditor) ng kumpanya, ang mga miyembro ng lupon ng mga direktor ( lupon ng pangangasiwa) ng kumpanya, ang taong nagsasagawa ng mga tungkulin ng nag-iisang executive body ng kumpanya, ang mga miyembro ng collegial executive body ng kumpanya, pati na rin ang mga empleyado ng kumpanya ay obligadong magbigay ng mga kinakailangang paliwanag nang pasalita o nakasulat. Dapat suriin ng Audit Commission (Auditor) ng kumpanya ang mga taunang ulat at balanse ng kumpanya bago sila aprubahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok nito. Pangkalahatang pulong Ang mga kalahok ng kumpanya ay walang karapatan na aprubahan ang taunang mga ulat at balanse ng kumpanya sa kawalan ng mga konklusyon ng audit commission (auditor).

Kaya, ang mga LLC at JSC ay dapat magkaroon ng mga komisyon sa pag-audit (mga auditor) upang magamit ang kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon. Gayunpaman, ang kinakailangang ito ay hindi palaging natutugunan sa pagsasanay.

At sa wakas, sa Art. 3 ng Pederal na Batas ng 07.08.2001 N 115-FZ "Sa pagkontra sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen at ang pagtustos ng terorismo" ang konsepto ng panloob na kontrol ay ibinigay - ito ang aktibidad ng mga organisasyon na nakikibahagi sa mga transaksyon sa pera o iba pang ari-arian, upang tukuyin ang mga transaksyon, napapailalim sa mandatoryong kontrol, at iba pang mga transaksyon sa mga pondo o iba pang ari-arian na may kaugnayan sa legalisasyon (laundering) ng mga nalikom mula sa krimen at pagpopondo ng terorismo. Sa kasong ito, ang kahulugan ng konsepto ng panloob na kontrol ay ibinibigay, na isinasaalang-alang ang napaka tiyak na mga layunin at layunin.

Ano ang ibig sabihin ng panloob na kontrol para sa mga layunin ng paglalapat ng Pederal na Batas N 402-FZ? Ang Batas na ito ay hindi tumutukoy sa konsepto ng "panloob na kontrol", at hindi rin nagtatag ng anumang mga kinakailangan o kundisyon para sa organisasyon nito.

Ang Impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N PZ-10/2012 "Sa pagpasok sa puwersa mula Enero 1, 2013 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" ay nagsasaad din na ang batas ng Ang Russian Federation sa accounting ay hindi nagtatatag kung alin - o mga paghihigpit sa pagkakasunud-sunod, pamamaraan, pamamaraan para sa pagpapatupad ng nasabing panloob na kontrol.

Kasabay nito, ayon sa Plano ng Ministri ng Pananalapi ng Russia para sa 2012 - 2015 para sa pagbuo ng accounting at pag-uulat sa Russian Federation batay sa internasyonal na pamantayan pag-uulat sa pananalapi, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 30, 2011 N 440, ang mga naaangkop na rekomendasyon ay dapat ihanda para sa mga entidad ng negosyo sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol ng accounting at. Ang pagbuo ng mga rekomendasyong ito ay dapat maganap sa pakikilahok ng mga interesado mga pederal na katawan executive power, ang Bank of Russia, ang propesyonal na komunidad. Deadline - 2014

Kaya, sa isang banda, ang mambabatas ay hindi nagtatatag ng anumang mga paghihigpit sa organisasyon ng panloob na kontrol, at sa kabilang banda, ang mga entidad ng negosyo ay gustong makakita ng ilang mga alituntunin para sa organisasyon ng gawaing ito. Malinaw na ang malalaking kumpanya ay nasa kanilang komposisyon ang mga naaangkop na serbisyo at mga dibisyon na gumagana batay sa mga partikular na kondisyon ng negosyo. Ngunit mas madali para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na ayusin ang panloob na kontrol batay sa mga karaniwang rekomendasyon, na isinasaalang-alang ang mga katangian ng isang partikular na entidad ng negosyo.

Noong Setyembre 2013, lumitaw ang draft na "Mga Rekomendasyon sa larangan ng accounting "Organisasyon at pagpapatupad ng isang pang-ekonomiyang entidad ng panloob na kontrol ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, accounting at paghahanda ng mga pahayag sa accounting (pinansyal)" (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Rekomendasyon) sa website ng Ministry of Finance. materyal, hindi binago ng dokumentong ito ang katayuan nito.

Agad na gumawa ng reserbasyon na ang pinangalanang dokumento ay naglalaman ng mga rekomendasyon sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol ng isang pang-ekonomiyang entidad, na ibinigay para sa Art. 19 ng Pederal na Batas N 402-FZ. Ang panloob na kontrol na itinatag ng ibang mga pederal na batas ay inayos at isinasagawa ng isang pang-ekonomiyang entity alinsunod sa mga naturang pederal na batas (tingnan ang mga halimbawa ng mga Batas sa itaas).

Ang konsepto ng panloob na kontrol

Ang unang bagay na ginagawa ng Ministri ng Pananalapi ay tukuyin ang konsepto ng "panloob na kontrol". Ito ay nauunawaan bilang isang proseso na naglalayong makakuha ng sapat na kumpiyansa na ibinibigay ng entidad sa ekonomiya:

• ang kahusayan at pagiging epektibo ng mga aktibidad nito, kabilang ang pagkamit ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pagpapatakbo, ang kaligtasan ng mga ari-arian;
• pagiging maaasahan at pagiging maagap ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);
• pagsunod sa naaangkop na batas, kabilang ang kapag ginagawa ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting.

Mga layunin at layunin ng panloob na kontrol

Ang panloob na kontrol ay nag-aambag sa pagkamit ng entidad ng ekonomiya ng mga layunin ng mga aktibidad nito. Ano ang kawili-wili dito ay kung ano ang sinasabi ng mga financier tungkol sa mga limitasyon ng pagiging epektibo ng panloob na kontrol, sa kabila ng katotohanan na ang panloob na kontrol ay hindi ginagarantiyahan ang pagkamit ng mga layunin. Ang pagiging epektibo ng mga panloob na kontrol ay maaaring limitado ng:

• isang pagbabago sa sitwasyong pang-ekonomiya o batas, ang paglitaw ng mga bagong pangyayari sa labas ng saklaw ng impluwensya ng pamamahala ng entidad ng ekonomiya;
• pang-aabuso sa awtoridad ng pamamahala o tauhan ng isang pang-ekonomiyang entity, kabilang ang sabwatan ng mga tauhan;
• ang paglitaw ng mga pagkakamali sa proseso ng paggawa ng desisyon, ang pagpapatupad ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, accounting, kabilang ang paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal).

Maaari lamang kaming sumang-ayon sa mga paghihigpit na ito: ang aming batas ay patuloy na nagbabago, ang sitwasyon sa merkado ay nagbabago din (at hindi palaging para sa mas mahusay), at walang sinuman ang immune mula sa mga pagkakamali, at ang kriminal na bahagi ay hindi maaaring pinasiyahan.

Mga elemento ng panloob na kontrol

• kontrol sa kapaligiran;
• pagtatasa ng panganib;
• mga pamamaraan ng panloob na kontrol;
• impormasyon at komunikasyon;
• pagtatasa ng panloob na kontrol.

Kontrolin ang kapaligiran ay isang hanay ng mga prinsipyo at pamantayan para sa mga aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entity na tumutukoy sa isang karaniwang pag-unawa sa panloob na kontrol at mga kinakailangan para dito sa antas ng isang pang-ekonomiyang entity sa kabuuan.

Pagtatasa ng panganib- ang proseso ng pagkilala at pagsusuri ng mga panganib, iyon ay, isang kumbinasyon ng posibilidad at mga kahihinatnan ng pagkabigo ng pang-ekonomiyang entity upang makamit ang mga layunin ng aktibidad.

Sa ilalim mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay tumutukoy sa mga aksyon na naglalayong mabawasan ang mga panganib na nakakaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng isang entidad sa ekonomiya.

Pangunahin mapagkukunan ng impormasyon para sa paggawa ng desisyon ay ang mga sistema ng impormasyon ng entidad ng ekonomiya. Komunikasyon ay ang pagpapakalat ng impormasyong kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala at paggamit ng panloob na kontrol.

Pagtatasa ng panloob Ang kontrol ay isinasagawa kaugnay sa lahat ng iba pang elemento ng panloob na kontrol upang matukoy ang kanilang pagiging epektibo at kahusayan, pati na rin ang pangangailangan na baguhin ang mga ito.

Isaalang-alang natin ang mga elementong ito nang mas detalyado.

Kontrolin ang kapaligiran. Ang kapaligiran ng kontrol ay ang mga dokumento na batayan kung saan, bukod sa iba pang mga bagay, isinasagawa ang panloob na kontrol. Ito ay maaaring isang probisyon sa diskarte, mga layunin at mga halaga ng pang-ekonomiyang entity, ang istraktura ng organisasyon ng pang-ekonomiyang entity, mga antas ng paggawa ng desisyon, staffing, panloob na mga dokumentong pang-administratibo, atbp.

Para sa accounting, ang mga pangunahing dokumento ay ang regulasyon sa serbisyo ng accounting, ang patakaran sa accounting ng isang pang-ekonomiyang entity, at ang mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting. Maaaring may iba pang mga dokumento na nagtatatag pangkalahatang tuntunin accounting: ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga departamento, ang pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon sa mga isyu sa accounting, atbp.

Pagtatasa ng panganib. Ang lahat ng mga aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entity ay nauugnay sa mga panganib. Ang pagharap sa mga panganib ay masalimuot at matagal. Maaari itong nahahati sa dalawang yugto: pagtukoy sa mga panganib at pamamahala sa mga ito. Kasabay nito, ang mga panganib ay tinatasa, at batay sa mga resulta ng naturang pagtatasa, ang pang-ekonomiyang entity ay tumutukoy sa pinakamahalagang mga panganib at gumagawa ng mga desisyon upang mabawasan ang kanilang mga kahihinatnan sa pamamagitan ng organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol.

Ang pagtatrabaho sa mga panganib ay direktang nakasalalay sa mga proseso ng negosyo at mga pamamaraan ng pang-ekonomiyang entity. Ang ganap na ganitong gawain ay magagawa lamang ng sapat na malalaking istruktura. Ang Mga Rekomendasyon ay nagbibigay ng mga pangunahing direksyon para sa pagharap sa mga panganib.

Tulad ng para sa mga panganib na may kaugnayan sa accounting, kabilang ang paghahanda ng mga accounting (pinansyal) na mga pahayag, sa kasong ito, ang pagtatasa ng panganib ay idinisenyo upang matukoy ang mga panganib na maaaring makaapekto sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag. Kasabay nito, ipinapayong magpatuloy mula sa katotohanan na ang isang ganap, sa halip na pormal, accounting ay pinananatili at ang tamang mga pahayag sa pananalapi ay pinagsama-sama sa batayan nito.

Ang Mga Rekomendasyon ay nagbibigay-pansin sa isa pang kadahilanan ng panganib - pang-aabuso at pandaraya ng pamamahala at kawani. Ang pagtatasa ng panganib na ito ay nagsasangkot ng pagtukoy sa mga lugar (lugar, proseso) kung saan maaaring mangyari ang pang-aabuso at pandaraya, pati na rin ang mga pagkakataon para sa kanilang komisyon, kabilang ang mga nauugnay sa mga pagkukulang sa control environment at mga internal control procedure ng isang economic entity.

Mga pamamaraan ng panloob na kontrol. Ang ganitong mga pamamaraan ay kinakailangan upang mabawasan ang mga panganib. Batay dito, ibinibigay ng Mga Rekomendasyon ang mga sumusunod na pamamaraan ng panloob na kontrol (na may mga halimbawa):

• dokumentasyon: ang mga entry sa mga rehistro ng accounting ay dapat gawin batay sa pangunahing mga dokumento ng accounting, mga pahayag ng accounting, mga kalkulasyon;
• kumpirmasyon ng pagsunod sa pagitan ng mga bagay (mga dokumento) o ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan: kapag tumatanggap ng mga pangunahing dokumento ng accounting para sa accounting, ang kanilang pagpapatupad ay dapat suriin para sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan;
• awtorisasyon (awtorisasyon) transaksyon sa negosyo, na nagpapatunay sa pagiging karapat-dapat ng mga transaksyon: ang paunang ulat ng empleyado ay dapat na aprubahan ng pinuno o ang awtorisasyon (awtorisasyon) ng mga pagbabayad ay maaaring isagawa ng mga tagapamahala ng iba't ibang antas, depende sa halaga ng pagbabayad;
• pagkakasundo ng data: ang pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at mamimili ay dapat isagawa;
• delimitasyon ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin: ang mga kapangyarihan upang maghanda ng mga pangunahing dokumento ng accounting, pahintulutan (pahintulutan) ang mga transaksyon sa negosyo at sumasalamin sa mga resulta ng mga operasyon ng negosyo sa accounting ay dapat na italaga sa iba't ibang tao para sa isang limitadong panahon;
• pisikal na kontrol: proteksyon ng mga bagay, paghihigpit sa pag-access sa kanila, dapat matiyak ang kanilang imbentaryo;
• pangangasiwa: isang pagtatasa ay dapat gawin ng kawastuhan ng pagganap ng mga operasyon sa ekonomiya at accounting, pagsunod sa mga itinatag na mga deadline para sa paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal);
• mga pamamaraan na may kaugnayan sa pagpoproseso ng computer ng impormasyon at mga sistema ng impormasyon (mga tuntunin at pamamaraan na namamahala sa pag-access sa mga sistema ng impormasyon, mga patakaran para sa pagpapatupad at pagpapanatili ng mga sistema ng impormasyon, mga pamamaraan sa pagbawi ng data at iba pang mga pamamaraan na nagsisiguro sa walang patid na paggamit ng mga sistema ng impormasyon).

Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay nahahati sa:

• depende sa sandali ng pagpapatupad - sa paunang at kasunod;
• depende sa antas ng automation - awtomatiko, semi-awtomatikong at manu-mano.

Impormasyon at komunikasyon. Tinitiyak ng mataas na kalidad at napapanahong impormasyon ang paggana ng panloob na kontrol at ang posibilidad na makamit ang mga itinakdang layunin. Ang kalidad ng nakaimbak at naprosesong impormasyon ay maaaring makabuluhang makaapekto sa mga desisyon sa pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad, ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol. Hindi alintana kung ang accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang pang-ekonomiyang entity ay napapailalim sa pag-audit, ang sistema ng impormasyon ng isang pang-ekonomiyang entity ay dapat tiyakin ang accounting, kabilang ang paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag.

Tulad ng para sa komunikasyon, kung walang interaksyon ng mga subdivision ng paksa ay imposibleng makamit ang mga itinakdang layunin. Halimbawa, ang mga tauhan ng isang pang-ekonomiyang entidad ay dapat magkaroon ng kamalayan sa mga panganib na nauugnay sa kanilang lugar ng responsibilidad, ang kanilang tungkulin at mga gawain para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol at pagbibigay-alam sa pamamahala ng iba't ibang mga katotohanan.

Ang mga dokumento na nagtatatag ng mga patakaran ng komunikasyon ay maaaring maging isang patakaran sa larangan ng panlabas at panloob na komunikasyon, mga iskedyul para sa pag-uulat at pag-uulat, mga paglalarawan sa trabaho.

Pagtatasa ng panloob na kontrol. Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na ang panloob na kontrol ay tasahin nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Ang Mga Rekomendasyon ay nagbibigay ng partikular na payo kung paano isasagawa ang naturang pagtatasa (sa Apendise). Ang layunin nito ay upang matukoy ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol.

Ang saklaw at likas na katangian ng mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagtatasa ng panloob na kontrol ay tinutukoy ng pinuno ng may-katuturang yunit o pinuno ng entidad ng ekonomiya. Kung ito ay patuloy na pagsubaybay sa panloob na kontrol, o ang pana-panahong pagsusuri nito, o isang kumbinasyon ng mga opsyong ito ay nakasalalay sa iba't ibang mga salik.

Ang mga resulta ng pagtatasa ng panloob na kontrol ay dapat na dokumentado, sumang-ayon sa mga gumaganap ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol at iharap sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya. Ang dami, komposisyon at mga anyo ng dokumentasyon ay tinutukoy ng mga pangangailangan ng entidad ng ekonomiya.

Kung ang mga pagkukulang sa pagiging epektibo ng panloob na kontrol ay natukoy, ang kanilang mga sanhi ay sinusuri. Ang isang plano ay iginuhit upang alisin ang mga kakulangan na may indikasyon ng oras.

Organisasyon ng panloob na kontrol

Bilang resulta, dumating kami sa tanong kung paano ayusin ang kinakailangang panloob na kontrol sa pagsasanay.

Ang pamamaraan para sa pag-aayos ng panloob na kontrol, kabilang ang mga tungkulin at kapangyarihan ng mga dibisyon at tauhan ng isang pang-ekonomiyang entity, ay tinutukoy ng pinuno ng pang-ekonomiyang entity, depende sa likas at saklaw ng mga aktibidad ng pang-ekonomiyang entidad at ang mga katangian ng sistema ng pamamahala nito.

• ang panloob na kontrol ay dapat isagawa sa lahat ng antas ng pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad, sa lahat ng mga dibisyon nito;
• ang lahat ng mga tauhan ng pang-ekonomiyang entity ay dapat lumahok sa pagpapatupad ng panloob na kontrol alinsunod sa mga kapangyarihan at tungkulin nito;
• ang pagiging kapaki-pakinabang ng panloob na kontrol ay dapat na maihahambing sa mga gastos ng organisasyon at pagpapatupad nito.

Ang huling prinsipyo ay lalong mahalaga para sa maliliit na negosyo. Natutuwa ako na ang mga financier sa kasong ito ay naalala ang pangangailangan ng pagiging makatwiran. Ito ay simpleng hindi posible para sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na ganap na ilapat ang lahat ng mga elemento na ibinigay sa Mga Rekomendasyon, ang mga gastos sa pag-aayos ng naturang panloob na kontrol ay lalampas sa pagiging epektibo ng pagpapatupad nito. Ngunit imposible rin na ganap na iwanan ang panloob na kontrol. Una, ito ay responsibilidad ng pang-ekonomiyang entidad. Pangalawa, ang kawalan ng kontrol ay nagdudulot ng pang-aabuso at kapabayaan, na hindi maiiwasang humahantong sa pagkalugi sa ekonomiya.

Kung ang anumang mga elemento ng panloob na kontrol ay hindi maaaring ilapat ng isang maliit na entidad ng negosyo, ang pinuno nito ay maaaring mag-organisa ng panloob na kontrol sa anumang iba pang paraan na nagsisiguro sa pagkamit ng mga layunin ng pang-ekonomiyang entidad na ito. Halimbawa, ang pinuno ng isang maliit na entity ng negosyo ay maaaring ipagpalagay ang lahat ng mga tungkulin ng pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol. Kung ang bilang ng mga tauhan ng isang pang-ekonomiyang entity ay hindi nagpapahintulot sa paglilimita ng mga kapangyarihan at pag-ikot ng mga tungkulin, ang isang maliit na entidad ng negosyo ay maaaring gumamit ng iba pang mga pamamaraan ng panloob na kontrol na nagpapahintulot sa pagsakop sa mga kasalukuyang panganib (pagkakasundo, pangangasiwa).

Sa pangkalahatan, ang organisasyon at pagsusuri ng panloob na kontrol ay maaaring isagawa ng isang pang-ekonomiyang entidad nang nakapag-iisa at (o) ng isang independiyenteng consultant (auditor).

Upang ayusin at ipatupad ang panloob na kontrol, ang isang pang-ekonomiyang entidad ay maaaring lumikha ng isang espesyal na yunit ng panloob na kontrol (panloob na serbisyo sa pag-audit, serbisyo ng panloob na kontrol). Ito ay ipinapayong sa dalawang kaso: kapag ito ay ang pangangailangan ng isang partikular na pang-ekonomiyang entity o may mga kinakailangan ng batas o ang financial market regulator para sa paglikha nito.

Ang pamamaraan para sa pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol ay napapailalim sa pagpaparehistro ng dokumentaryo. Dapat tasahin ng isang entity sa ekonomiya ang pangangailangang i-update ang dokumentasyon kahit isang beses sa isang taon. Ang batayan para dito ay maaaring, halimbawa, ang mga resulta ng pana-panahong pagtatasa at patuloy na pagsubaybay sa mga panloob na kontrol, mga pagbabago sa organisasyon, mga pagbabago sa mga proseso at pamamaraan ng pang-ekonomiyang entidad. Ang dokumentasyon ay dapat na ma-update sa loob ng makatwirang oras pagkatapos matukoy ang mga pagkukulang nito o mga pagbabago sa mga aktibidad ng pang-ekonomiyang entidad.

Ang Mga Rekomendasyon ay nagbibigay ng isang halimbawa ng pamamahagi ng mga kapangyarihan at tungkulin para sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol ng isang pang-ekonomiyang entidad, mga seguridad na pinapapasok sa organisadong pangangalakal, na maaaring gawing batayan ng maliliit na negosyo.

Disyembre 2013

Ang mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad ay isinasagawa sa organisasyon nang tuluy-tuloy at patuloy: ang mga kalakal ay ipinadala para sa pagbebenta, ang mga natapos na produkto ay ginawa, ang mga materyal na ari-arian ay idineposito sa bodega, ang pera ay natanggap sa kasalukuyang account at cash desk ng organisasyon, ang pera ay ginugol upang bayaran ang mga nagbebenta para sa mga kalakal na binili mula sa kanila (gawa, serbisyo ), pagbibigay ng suweldo sa mga empleyado, atbp.

Artikulo 19 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ (gaya ng susugan noong Mayo 23, 2016) "Sa Accounting" ay obligadong panatilihin panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Bilang karagdagan dito, ang kumpanya ay obligadong magsagawa ng panloob na kontrol sa accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag, kung ang mga pahayag nito ay napapailalim sa mandatory audit (maliban sa mga kaso kung saan ang pinuno ng kumpanya ay inaako ang responsibilidad para sa accounting). Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na dokumentado.

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa pag-uulat at ang pagpapatupad nito ay sinuri ng mga panloob na controller:

• pagiging tunay- Ang pag-uulat ay dapat na sumasalamin sa mga tunay na transaksyon sa negosyo na madaling ma-verify at maidokumento;
• pagkakumpleto- ang pag-uulat ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang data para sa mga interesadong partido at may kasamang mga kaugnay na komento;
• neutralidad- ang pag-uulat ay hindi dapat sumasalamin sa mga interes ng sinumang tao;
• pagpapatuloy- ang pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng mga form ng pag-uulat at ang kanilang nilalaman mula sa isang panahon ng pag-uulat patungo sa isa pa.

Ang kumpanya mismo ang nagpapasya kung paano ayusin ang panloob na kontrol:

• lumikha ng isang departamento ng panloob na kontrol, panloob na pag-audit, departamento ng pag-audit;
• pumasok sa isang kasunduan sa isang ikatlong partido.

ITO AY MAHALAGA

Kapag pumipili ng isang paraan ng kontrol, ang isa ay dapat magabayan ng prinsipyo ng pagiging makatwiran: ang mga gastos sa paggawa sa pagpapatupad ng mga function ng kontrol ay dapat na maihahambing sa resulta na nakuha.

MGA PAKSA AT MGA BAGAY NG INTERNAL NA PAGKONTROL

Paksa ng panloob na kontrol- Ito ang may-ari, empleyado ng samahan, na nagsasagawa ng mga aksyong kontrol sa pagganap ng mga tungkulin na itinalaga sa kanya.

Mga paksa ng panloob na kontrol ipinapayong ipamahagi ang mga sumusunod:

• ang unang antas (ang pangunahing link) - ang mga kalahok (mga may-ari) ng organisasyon na nagsasagawa ng kontrol nang direkta o hindi direkta (sa tulong ng mga independiyenteng eksperto, kabilang ang mga panlabas na auditor);
• ang pangalawang antas - ang mga gumaganap na direktang tumutupad sa mga tungkulin na itinalaga sa kanila upang magsagawa ng kontrol (mga empleyado ng internal audit department, mga miyembro ng audit commission, atbp.);
• ang ikatlong antas - mga empleyado na nagsasagawa ng mga function ng kontrol sa bisa ng kanilang mga opisyal na tungkulin (mga tauhan ng administratibo at managerial, mga tauhan na nagseserbisyo sa mga computer system, mga empleyado ng departamento ng accounting, serbisyo sa marketing, atbp.);
• ika-apat na antas - ang mga empleyado na nagsasagawa ng kontrol dahil sa mga pangangailangan sa produksyon (mga manggagawa, iba pang teknikal na manggagawa na kasangkot sa proseso ng pagmamanupaktura at kontrol ng kagamitan).

Bagay ng panloob na kontrol ay ang paksa kung saan nakadirekta ang pagkilos ng kontrol. Ang mga bagay ng panloob na kontrol ay maaaring:

• tao, pananalapi, materyal, mapagkukunan ng impormasyon ng organisasyon;
• mga sistema para sa proteksyon at proteksyon ng materyal at mapagkukunan ng impormasyon;
• ang mga resulta ng paggana ng organisasyon, atbp.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay dapat na isinaayos sa paraang makapagbibigay ng kumpiyansa sa pamamahala, mga mamumuhunan, mga tagapagtatag, iba pang mga interesadong partido na:

• ang impormasyong kasama sa accounting (pinansyal) na mga pahayag ay kumpleto, maaasahan, wastong inuri at sinusuri;
• Ang pag-uulat ng accounting (pinansyal) ay nagbibigay ng isang totoo at layunin na ideya ng mga aktibidad ng negosyo sa kabuuan;
• ang mga pondo ng negosyo ay hindi maaaring magamit nang mali o hindi mahusay na gamitin;
• anumang impormasyon na may kaugnayan sa lihim ng kalakalan ng organisasyon ay mapagkakatiwalaang protektado;
• lahat ng makabuluhang komento at pagkukulang ay natukoy at naitama sa oras, ang mga panganib ay pinaliit hangga't maaari;
• Ang panloob na pag-uulat ay agad na inililipat sa mga taong awtorisadong gumawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Sa pagsasaalang-alang na ito, kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi bigyang pansin ang mga sumusunod na pamamaraan ng kontrol:

• pagkakasundo ng mga balanse sa petsa ng pag-uulat sa mga pangunahing dokumento (mga pahayag sa bangko, mga ulat ng cashier, mga pagkilos sa pagkakasundo, mga materyal na ulat, mga accounting card ng warehouse) na may mga balanse sa mga account sa accounting;
• pagkakahambing ng mga balanse sa mga account sa accounting na makikita sa sheet ng balanse o pangkalahatang ledger sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon), kasama ang data na ipinahiwatig sa sheet ng balanse;
• imbentaryo ng mga materyal na ari-arian at obligasyon;
• pagpapatunay ng pagsunod sa accounting at mga pahayag sa pananalapi na nabuo batay sa mga kinakailangan ng batas, ang mga probisyon ng patakaran sa accounting at ang gumaganang tsart ng mga account;
• pagpapatunay ng mga pangunahing dokumento, batay sa kung saan ang mga entry ay ginawa sa accounting.

DOKUMENTASYON NG MGA INTERNAL NA KONTROL

Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na inilarawan sa mga dokumento sa pagtatrabaho at pag-uulat. Ang mga gawaing papel ay pinagsama-sama sa panahon ng pag-audit. Inilalarawan nila sa madaling sabi ang pamamaraan ng kontrol at ang pamamaraan para sa pagpapatupad nito, ayusin ang mga komento. Batay sa mga dokumentong nagtatrabaho, punan Journal (mga rehistro) ng kontrol sa pananalapi, na tumutukoy sa:

• paksa ng kontrol;
• posisyon, mga inisyal ng mga responsableng tao ng bagay na sinusuri (halimbawa, kapag sinusuri ang mga pahayag sa pananalapi, ang mga inisyal ng punong accountant ay ipinahiwatig);
• posisyon, inisyal ng taong responsable sa pagsasagawa ng pag-audit (pinuno ng serbisyo sa panloob na pag-audit, direktor sa pananalapi, atbp.);
• mga komento at oras para sa kanilang pag-aalis;
• Lagda ng taong nagsasagawa ng pag-verify at pagguhit ng dokumento.

Sa pagtatapos ng pag-audit, isang ulat ang inihanda at suriin ang gawain ng na-audit na yunit. Dapat ipahiwatig ng ulat ang layunin ng pag-audit, ang mga pamamaraan ng kontrol na isinagawa, ang mga natukoy na komento, mga panganib at panukala para sa kanilang pag-aalis, ang mga takdang panahon para sa pag-aalis, ang mga responsable para sa pagwawasto ng mga komento. Ang sukat at mga parameter ng pagsusuri ay makikita sa Protocol ng panloob na pag-audit, na naka-attach sa ulat.

Ang internal financial control card ay nagsisilbing paghahandang dokumento para sa internal control. Naglalaman ito ng pangalan ng na-audit na bagay, ang mga inisyal ng pinuno ng na-audit na bagay, ang dalas ng kontrol, ang mga inisyal ng mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyon sa kontrol, pati na rin ang iba pang kinakailangang data.

Sa pagbuo ng Internal Financial Control Card, ang mga sumusunod ay isinasaalang-alang:

• kaugnayan ng mga inspeksyon at ang kanilang dalas;
• ang antas ng probisyon sa mga mapagkukunan (labor, teknikal, materyal at pinansyal);
• pare-parehong pamamahagi ng pagkarga ng mga controllers.

Kunin natin ang isang halimbawa kung anong mga anyo ng panloob na kontrol ang maaaring ilapat sa isang negosyo at kung paano kailangang punan ang mga ito.

HALIMBAWA

Ang construction company-contractor ay nagsasagawa ng construction at installation works sa mga pasilidad alinsunod sa mga kontrata sa trabaho na natapos sa general contractor. Ang trabaho ay isinasagawa sa ilang mga site kapwa sa aming sarili at sa paglahok ng mga subcontractor.

Ang kumpanya ay may internal control service na kumokontrol sa:

• bookkeeping, paghahanda at paghahanda ng mga financial statement;
• pagsunod sa mga tuntunin ng pagganap ng mga gawa ayon sa iskedyul na pinag-ugnay sa customer;
• pagsunod ng mga customer sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa trabaho na tinukoy sa kontrata (ipinapakita sa parehong oras ang overdue na utang, ang posibilidad ng pagbawi nito);
• accounting para sa trabaho na isinagawa nang mag-isa para sa bawat bagay sa pagtatayo at tinutukoy ang resulta sa pananalapi sa katapusan ng bawat quarter para sa naturang bagay;
• paggamit materyal na mapagkukunan.

Kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol, ginagamit ito Panloob na Pinansyal na Control Card(Dokumento sa pagpaplano at paghahanda). Ang isang halimbawa ng naturang mapa para sa 2015 ay ipinakita sa Talahanayan. isa.

Talahanayan 1. Mapa ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa 2015
Layunin ng panloob na kontrol sa pananalapi	Dalas ng kontrol	Sinusuri ang responsableng bagay	Responsable sa pagsasagawa ng kontrol	Mga pamamaraan ng kontrol
Financial statement			Kovalev A. I. - Pinuno ng Internal Control Service	Sinusuri ang mga pangunahing dokumento, pamamaraan at paraan ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo para sa pagsunod sa batas at panloob na mga regulasyon, pagkakahambing ng mga financial statement, accounting account at pangunahing mga dokumento
Accounting para sa trabaho na isinagawa sa sarili nitong para sa bawat pasilidad ng konstruksiyon, pagtukoy ng kita (pagkawala) sa katapusan ng bawat quarter para sa pasilidad na ito, ang paggamit ng mga materyal na mapagkukunan		Ivanova V. I. - punong accountant	Klimov M.N. - punong inhinyero	Pagkakasundo ng mga tagapagpahiwatig ng mga pangunahing dokumento sa accounting ng mga materyales na may data ng accounting, pag-verify ng bisa at mga pamantayan ng write-off ng mga imbentaryo, pakikilahok sa imbentaryo ng mga imbentaryo sa pasilidad
Mga natatanggap	Quarterly, hanggang sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat na quarter	Kirienko A. V. - senior manager	Avdeev S.I. - direktor ng komersyal	Ang pagkakakilanlan ng mga overdue na utang ng mga customer para sa pagbabayad, ang pagkakaroon ng mga paghahabol at pag-aayos para sa pagbabayad ng mga parusa

Suriin ang bagay - mga natatanggap noong 31.12.2015

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagkilala sa mga overdue na account na maaaring tanggapin ng mga customer at mga dokumento sa pangangailangan nito."

Sa kurso ng pamamaraang ito, ang isang gumaganang dokumento ay iginuhit - isang talahanayan ng data sa mga overdue na receivable sa pagtatapos ng panahon na sinusuri at ang pagkalkula ng parusa (Talahanayan 2).

Talahanayan 2. Mga overdue na account na maaaring tanggapin noong Disyembre 31, 2015, RUB
Customer	Mga tuntunin ng pagbabayad ng utang sa ilalim ng kontrata	Petsa ng pagpirma sa sertipiko ng pagkumpleto KS-2	Halaga ng overdue na utang	Bilang ng mga araw na na-overdue noong 31.12.2016	Ang laki ng penalty	Ang laki ng penalty	Pagkakaroon ng claim laban sa isang customer
OOO "Monolit"
Domstroy LLC	Pagbabayad sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos lagdaan ang KS-2				1/300 ng rate ng Central Bank ng Russian Federation ng halaga ng utang para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala
Kabuuan			8 525 000			1 375 416,67

Ang mga resulta ng pag-audit na ipinahiwatig sa mga gumaganang papel ay inilipat sa Journal of Internal Financial Control. Ang isang halimbawa ng pagpuno ng naturang Journal para sa bagay na "Mga account na matatanggap noong Disyembre 31, 2015" ay ipinakita sa Talahanayan. 3.

Talahanayan 3 Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pagsuri ng mga account na maaaring tanggapin noong Disyembre 31, 2015
Suriin ang petsa			Paksa ng kontrol at kontrol na mga aksyon	Natukoy na mga paglabag
	Ang senior manager na si Kirienko A.V.	Direktor ng Komersyal na si Avdeev S.I.	Pagkilala sa mga overdue receivable mula sa mga customer	Walang ginawang paghahabol sa mga customer ng Monolit LLC at Domstroy LLC tungkol sa pagbabayad na hindi natanggap sa oras, hindi sinisingil ang multa	Hanggang 20.01.2016 / senior manager	Controller I. S. Marchenko

Ang layunin ng pag-verify ay ang accounting ng trabaho na ginawa sa sarili nitong, at kontrol sa paggamit ng mga materyal na mapagkukunan sa IVsq. 2015

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagpapasiya ng kita (pagkawala) para sa bawat bagay sa pagtatayo para sa IV quarter. 2015, ang gawain kung saan isinagawa nang mag-isa.

Ang nakumpletong dokumento ng pagtatrabaho para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa Talahanayan. 4.

Talahanayan 4 Pagpapasiya ng kita (pagkalugi) sa mga bagay sa pagtatayo para saIVsq. 2015, kuskusin.
Bagay sa pagtatayo	Kita		Mga gastos sa materyal	Pagpapatakbo ng mga kagamitan sa pagtatayo	Ang suweldo	Kita
Student hostel
Ospital
Kabuuan	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng aktuwal na nasulat na mga materyales sa rate na tinutukoy sa mga pagtatantya."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento ayon sa tinukoy na pamamaraan ay ipinakita sa Talahanayan. 5.

Talahanayan 5. Paghahambing ng pamantayan sa aktwal na pagkonsumo ng mga materyales sa pasilidad
Bagay sa pagtatayo	Ang halaga ng aktwal na ginamit na mga imbentaryo para sa Disyembre (materyal na ulat KS-19), kuskusin.	Mga rate ng write-off ng imbentaryo para sa Disyembre (ulat sa halaga ng mga materyales KS-29), kuskusin.	Pagkakaiba, kuskusin.	Pagtitipid/Subra
Student hostel				labis na paggastos
Ospital				labis na paggastos
				labis na paggastos
Kabuuan	1 853 040	1 740 710

3. Pamamaraan ng kontrol "Pagkilala sa mga materyales kung saan nagkaroon ng overrun, at pagkalkula ng pagkonsumo ng pinakamadalas na ginagamit na materyal ayon sa pamantayan at katotohanan."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa Talahanayan. 6.

Talahanayan 6 Pagkalkula ng pagkonsumo ng mga materyales sa gusali ayon sa pamantayan at katotohanan
Pangalan ng MPZ	yunit ng pagsukat	Standard para sa 100 m 2	Pagganap	Tinantyang pamantayan	Naka-post sa katunayan	Paglihis ng pamantayan mula sa katotohanan sa materyal na ulat
mortar ng semento						1000 kg pa
Bato ng porselana						300 m2 pa
Pandikit na tile						500 kg pa

4. Pamamaraan ng kontrol "Pagsusuri sa pagkonsumo ng mga panggatong at pampadulas ng mga kagamitan sa konstruksiyon na ginagamit sa pasilidad, paghahambing ng gasolina at mga pampadulas na aktwal na ginagamit bawat buwan ayon sa mga waybill na may rate ng kanilang pagkonsumo na itinatag ng organisasyon."

Ang gumaganang papel sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol ay ipinakita sa talahanayan. 7.

Batay sa mga resulta ng tseke, punan Magasin panloob na kontrol sa pananalapi(Talahanayan 8).

Talahanayan 8 Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi upang i-verify ang accounting ng trabaho na ginawa ng sariling pwersa at ang makatwirang paggamit ng mga mapagkukunan sa IVsq. 2015
Suriin ang petsa	Pinuno ng object ng pagpapatunay	Taong Responsable para sa Inspeksyon	Kontrolin ang mga aksyon	Natukoy na mga paglabag	Petsa ng pag-aalis ng komento	Lagda ng taong nagsagawa ng mga pamamaraan ng kontrol
			Sa batayan ng KS-2, ang tubo (pagkawala) ay kinakalkula para sa bawat pasilidad para sa ika-4 na quarter. 2015, ang gawain kung saan isinagawa sa kanilang sarili	Hindi mahanap		Pinuno ng Internal Control Service A.I. Kovalev
	Punong Accountant Ivanova V.I.	Pinuno ng serbisyo ng panloob na kontrol na si Kovalev A.I., punong inhinyero na si Klimov M.N.	Ang aktwal na write-off ng imbentaryo ay inihambing sa karaniwan	Ang labis na pagtanggal ng MPZ sa mga lugar ng konstruksyon ay naitatag. Kailangan mong malaman ang dahilan ng pagpapawalang bisa	Hanggang 25.02.2016 / punong inhinyero	Controller I. S. Marchenko

Layunin ng pagpapatunay - mga pahayag sa pananalapi

Ang huling rehistro ng pag-uulat ng accounting ay ang balanse. Batay dito, ito ay nabuo balanse sheet. Balanse ng turnover kumpanya ng konstruksiyon para sa 2015 ay ipinakita sa Talahanayan. siyam.

Talahanayan 9 Turnover balance sheet para sa 2015, kuskusin.
Suriin	Balanse sa simula ng panahon		Mga transaksyon sa panahon		balanse sa pagtatapos ng panahon
	Utang	Credit	Utang	Credit	Utang	Credit
Kabuuan	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig sa pag-uulat ng mga rehistro ng accounting at pag-uulat sa pananalapi".

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ibinigay sa Talahanayan. 10 at 11.

Talahanayan 10 Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at balanse
accounting accounting	Halaga, libong rubles	Balanse sheet (mga hilera)	Halaga, libong rubles	Natukoy na mga paglihis
ako. Mga fixed asset
Pagkakaiba sa pagitan ng mga balanse ng account: Debit ng account 01 "Fixed assets" minus Credit of account 02 "Depreciation of fixed assets" \u003d 660,275.03 - 444,103.31 \u003d 216,171.72 rubles, o 216 thousand rubles.		Pahina 1130 "Mga nakapirming assets"
Linya 1130 = 216,171.72 rubles, o 216 libong rubles.		St R. 1100 « Kabuuan para sa Seksyon I»
II. kasalukuyang mga ari-arian
Ang balanse sa Debit ng account 10 "Mga Materyales" \u003d 8,151,290.43 rubles. kasama ang Balanse sa Debit ng account 41 "Mga Kalakal" = 273,860.69 rubles. kasama ang Balanse sa Debit ng account 97 “Mga ipinagpaliban na gastos” = 11,942.23 rubles. Resulta: 8,437,093.35 rubles, o 8437 thousand rubles.		Pahina 1210 "Mga Stock"
Balanse sa debit ng account 19 "Value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay" = 0		Pahina 1220 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga"
Ang balanse sa Debit ng account 60.2 "Mga advance na ibinigay" = 793,341.48 rubles. kasama ang Debit Balance ng account 62.1 “Mga Settlement sa mga mamimili at customer” = 9,557,446.88 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 71 “Mga Settlement sa mga taong may pananagutan” = 74,650.29 rubles. Kabuuan: 10,425,438.65 rubles, o 10,425 thousand rubles.		Pahina 1230 "Mga account receivable"
Ang balanse sa Debit ng account 50 "Cashier" \u003d 17.70 rubles. kasama ang Balanse sa Debit ng account 51 "Mga settlement account" = 2,714,979.70 rubles. Resulta: 2,714,997.40 rubles, o 2,715 thousand rubles.		Pahina 1250" Cash at katumbas ng cash
Ang balanse sa Debit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" = 560,541.61 rubles. kasama ang balanse sa Debit ng account 73 "Mga Settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" = 3,505,890.44 rubles. Kabuuan: 4,066,432.05 rubles, o 4,067 libong rubles.		Pahina 1240 "Mga pamumuhunan sa pananalapi maliban sa katumbas ng cash"
Kabuuan ng mga linya: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 libong rubles.		Pahina 1200« Kabuuan para sa Seksyon II»
Balanse ng asset Kabuuan ng mga linya: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860 libong rubles.		Pahina 1600« Balanse»
III. Kapital at reserba
Balanse ng kredito ng account 80" Awtorisadong kapital» \u003d 50,000 rubles, o 50 libong rubles.		Pahina 1310 "Awtorisadong kapital (share capital, awtorisadong pondo, kontribusyon ng mga kasama)"
Ang balanse sa Credit ng account 84 "Retained earnings (uncovered loss)" = 3,018,629.41 rubles, o 3,019 thousand rubles.		Pahina 1370 "Retained earnings (uncovered loss)"
Ang kabuuan ng mga linya: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 rubles, o 3,069 libong rubles.		Pahina 1300« Kabuuan para sa Seksyon III»
V. Mga panandaliang pananagutan
Ang mga balanse sa Credit ng mga account ay summed up: 60.1 "Mga settlement sa mga supplier at contractor" = 20,444,071.64 rubles. plus 62.2 "Mga natanggap na advance" = 1,852,415.01 rubles. plus 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" = 18,520.94 rubles. plus 69 "Mga Pagkalkula para sa segurong panlipunan at seguridad” (sa mga tuntunin ng utang) = 83,316.09 rubles. plus 76 "Mga settlement na may iba't ibang mga may utang at nagpapautang" = 393,180.08 rubles. Kabuuan: 22,791,503.76 rubles, o 22,791 libong rubles.		Pahina 1520 "Mga babayarang account"
Linya 1520 = 22,791 libong rubles.		Pahina 1500« Seksyon V kabuuan»
Balanse sa pananagutan Kabuuan ng mga linya: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860 libong rubles.		Pahina 1700« Balanse»

Talahanayan 11 Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at income statement
accounting accounting	Halaga, libong rubles	Pahayag ng Kita (mga linya)	Halaga, libong rubles	Natukoy na mga paglihis
Kita at gastusin mula sa mga karaniwang gawain
Ang pagkakaiba sa pagitan ng credit turnover ng account 90.1 "Kita" at ang debit turnover ng account 90.3 "Value added tax" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 rubles, o 64,629 thousand rubles.		Pahina 2110 "Kita"
Ang debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" na may kaugnayan sa credit turnover ng account 20 "Pangunahing produksyon" = 38,732,965.11 rubles. at mga account 41 "Mga ibinebentang produkto" = 17,885,926.60 rubles. Kabuuan: 56,618,891.71 rubles, o 56,619 thousand rubles.		Pahina 2120 "Halaga ng mga benta"
Pagkakaiba ng linya: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8010 libong rubles.		Pahina 2100 "Gross Profit/Los"
Ang debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" kaugnay ng credit turnover ng account 44 "Mga gastos sa negosyo"		Pahina 2210 "Mga gastos sa pagbebenta"
Ang debit turnover ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" kaugnay ng credit turnover ng account 26 "General expenses" = 7,106,304.89 rubles, o 7,106 thousand rubles.		Pahina 2220" Mga gastos sa pamamahala»
Pagkakaiba ng linya: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 libong rubles.		Pahina 2200 "Kita/pagkawala ng mga benta"
Iba pang kita at gastos
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita" sa accounting analytics "Natanggap na interes mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon"		Pahina 2310 "Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon"
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita" sa accounting analytics "Natanggap ang interes", kasama ang mga pautang na ibinigay = 170,460.30 rubles, o 170 libong rubles.		Pahina 2320 "Matatanggap na Interes"
Debit turnover ng account 91.2 "Iba pang mga gastos" sa accounting analytics "Bayaran na interes", kasama ang interes sa mga pautang at natanggap na mga paghiram = 0		Pahina 2330 "Babayarang interes"
Credit turnover ng account 91.1 "Iba pang kita", na nagpapahiwatig ng kita mula sa pagbebenta ng mga materyales na binawasan ang halaga ng VAT na sinisingil = 0		Pahina 2340 "Iba pang kita"
Ang debit turnover ng account 91.2 "Iba pang mga gastos", na sumasalamin sa halaga ng mga materyales na ibinebenta sa gilid, mga serbisyo sa bangko, naipon na mga parusa para sa hindi pagtupad ng mga obligasyon sa ilalim ng mga kontrata = 380,087.38 rubles, o 380 libong rubles.		Pahina 2350 "Iba pang gastos"
Kita sa accounting
Mga Linya 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 libong rubles.		Pahina 2300 "Kita (pagkawala) bago ang buwis"
Sinasalamin ng linyang ito ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula sa accounting ng buwis at ipinahiwatig sa pahina 180 ng Sheet 02 pagbabalik ng buwis para sa kita = 5,500,000 rubles, o 5,500,000 rubles.		Pahina 2410 "Kasalukuyang buwis sa kita"
Pagkakaiba ng linya: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504 libong rubles.		Pahina 2400 "Netong kita (pagkawala) ng panahon ng pag-uulat"

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento at accounting sa accounting, pag-verify ng mga pangunahing dokumento sa anyo at nilalaman para sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan."

Ang antas ng materyalidad na pinagtibay sa kumpanya ng konstruksiyon kapag kinukumpirma ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi - 5 % mula sa balanse. Balanse ng pera - 25,860 libong rubles. Alinsunod dito, ang antas ng materyalidad ay magiging 1293 libo. kuskusin. Ang mga hindi gaanong halaga ng mga linya ng pahayag sa pananalapi ay hindi isinasaalang-alang.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol, na isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, ay ipinakita sa Talahanayan. 12.

Talahanayan 12 Paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento at accounting account
Mga rehistro ng accounting	Dami, kuskusin.	Mga pansuportang dokumento na isinumite para sa pagpapatunay	Remarks
Debit account 10 "Mga Materyal"		Nananatili ng MPZ noong Disyembre 31, 2015 sa mga materyal na ulat ng mga foremen sa mga construction site para sa Disyembre	Walang materyal na ulat sa object ng ospital
Debit account 62.1 "Mga settlement sa mga mamimili at customer"		Mga gawa ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga customer	Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa customer na Monostroy LLC (ang bagay ay isang student hostel) - ang utang sa halagang 2,500,000 rubles ay hindi nakumpirma.
Debit account 51 "Mga settlement account"		mga pahayag sa bangko
Debit account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon"		Isang kasunduan sa pautang para sa pag-isyu ng pautang sa isang empleyado ng isang organisasyon, isang pahayag ng mga pagkalkula ng interes, mga order sa gastos na nagpapatunay sa pagbabayad ng isang utang ng isang empleyado	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Credit ng account 60.1 "Mga settlement sa mga supplier at contractor"		Mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at subcontractor	Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa supplier na Saturn LLC - hindi nakumpirma mga account na dapat bayaran sa halagang 1,350,000 rubles.
Credit sa account 62.2 "Natanggap ang mga advance"		Mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa mga customer na nagbayad ng advance	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Credit turnover ng account 90.1 "Kita" nang walang VAT		Mga gawaing isinagawa	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba
Debit ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" Credit ng account 20 "Pangunahing produksyon" at account 41 "Mga ibinebentang produkto"		Mga gawaing isinagawa, mga ulat sa anyo ng M-29, mga waybill
Debit ng account 90.2 "Halaga ng mga benta" Credit ng account 26 "Mga pangkalahatang gastos"		Mga ulat sa sahod at mga naipon na premium ng insurance na AUP	Walang nakitang makabuluhang pagkakaiba

Batay sa mga resulta ng pagsusuri, Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi(Talahanayan 13).

Talahanayan 13 Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi para sa 2015
Suriin ang petsa	Pinuno ng object ng pagpapatunay	Taong Responsable para sa Inspeksyon	Kontrolin ang mga aksyon	Natukoy na mga paglabag	Petsa ng pagwawasto ng puna/responsable	Lagda ng taong nagsagawa ng mga pamamaraan ng kontrol
	Punong Accountant Ivanova V.I.	Pinuno ng Internal Control Service Kovalev A.I.	Pinaghambing ang data mula sa accounting at financial reporting registers	Hindi mahanap		Pinuno ng Internal Control Service A.I. Kovalev
	Punong Accountant Ivanova V.I.	Pinuno ng Internal Control Service Kovalev A.I.	Ang data ng mga pangunahing dokumento at accounting account ay inihambing	Ang ilang mga pangunahing dokumento ng accounting na nagpapatunay sa mga entry sa accounting ay nawawala. Dapat i-claim Mga kinakailangang dokumento	Hanggang 03/25/2016 / punong accountant	Controller I. S. Marchenko

Ang pagtatasa ng gawain ng departamento ng accounting para sa 2015 ay ibinibigay sa Protocol ng panloob na pag-audit.

Minutes No. 1 na may petsang Pebrero 29, 2016 “Pagsusuri ng internal control system at paghahanda ng mga financial statement para sa 2015.»

Kabanata	Pangalan ng seksyon	Grade				Tandaan
	Mga Kinakailangan sa Dokumentasyon
	Pagsunod sa mga legal na kinakailangan, mga form na naaprubahan sa patakaran sa accounting
	Pagsasama-sama ng mga awtorisadong tao sa loob ng oras na tinukoy sa iskedyul ng daloy ng trabaho
	Pagninilay ng mga transaksyon sa negosyo alinsunod sa pangunahing dokumentasyon
	Pananagutan sa Pamamahala
	Pagkamit ng mga layunin ng departamento
	Organisasyon ng gawain ng departamento
	Responsibilidad, kapangyarihan at kanilang relasyon
	Pamamahala ng mapagkukunan
	Pagkakaloob ng materyal na mapagkukunan
	Pagkakaloob ng mga mapagkukunan ng paggawa
	Imprastraktura
	kapaligiran sa trabaho
	Isinasagawa ang proseso
	Accounting
	Kalidad ng pagganap ng accounting
	Ang data ng analytical accounting ay tumutugma sa mga turnover at balanse sa mga synthetic accounting account
	Ang pagiging maagap, pagkakumpleto at pagkakapare-pareho ng mga transaksyon sa accounting
	Rational accounting, batay sa mga kondisyon ng pang-ekonomiyang aktibidad at ang laki ng organisasyon
	Pagsukat, pagsusuri
	Pamamaraan ng Arithmetic
	Pagsubaybay at pagsukat
	Pagsusuri sa datos
Kabuuang puntos para sa mga column
Bilang ng mga puntos na na-rate 3
Bilang ng mga puntos na na-rate 2
Bilang ng mga puntos na na-rate 1
Bilang ng mga puntos na na-rate na 0
Ang kabuuang puntos
Max na Puntos
Panghuling grado sa mga puntos

Tala ng Protocol:

3 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ay ganap na ipinatupad;

2 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ngunit hindi ganap na gumanap;

1 punto - hindi ganap na nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, hindi ginanap;

0 puntos - hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso.

Kovalev A. I. Kovalev

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

Controller Marchenko I. S. Marchenko

Batay sa mga resulta ng pagsuri sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, batay sa mga gumaganang dokumento at Journal of Internal Financial Control, ang isang ulat sa pag-audit ay iginuhit.

Mag-ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

para sa paghahanda ng mga financial statement para sa 2015

Layunin: kontrolin ang paghahanda at pagsasama-sama ng mga financial statement para sa 2015.

Suriin ang petsa ng pagsisimula: 02/25/2016.

Suriin ang petsa ng pagtatapos: 02/29/2016.

Komposisyon ng pangkat:

• pinuno ng serbisyo ng panloob na kontrol - A. I. Kovalev;
• panloob na controller - Marchenko I. S.

Listahan ng mga dokumentong isinumite para sa pagpapatunay:

• balanse para sa 2015;
• balanse para sa 2015;
• ulat sa mga resulta sa pananalapi para sa 2015;
• patakaran sa accounting;
• mga kontrata sa trabaho, mga kontrata ng supply, dokumentasyon ng pagtatantya, pangunahing dokumentasyon (mga waybill, mga invoice, mga sertipiko ng trabaho na isinagawa, mga materyal na ulat ng mga foremen, mga ulat sa pagkonsumo ng mga materyales sa mga pasilidad, mga dokumento ng pera, mga order sa pagbabayad, atbp.).

Antas ng materyalidad - 1293 libong rubles.

Buod ng mga pangunahing komento at rekomendasyon

Natukoy na mga pangungusap	Epekto		Responsable	Mga deadline
	Ang mga reserbang materyal sa mga lugar ng imbakan ay hindi nakumpirma, ang kontrol sa kaligtasan ng mga materyal na mapagkukunan ay nabawasan	Ang foreman ay dapat magsumite ng isang materyal na ulat sa pasilidad ng ospital. Ang ulat ay dapat kumpirmahin ng punong inhinyero	Punong inhinyero na si Klimov M.N.
Ang ulat ng M-29 sa pagkonsumo ng mga materyales para sa Nobyembre at Disyembre para sa object ng ospital ay hindi naisumite	Ang halaga ng pasilidad ng ospital ay hindi nakumpirma, ang kontrol sa paggamit ng mga materyal na mapagkukunan ay nabawasan	Ang foreman ay dapat magsumite ng M-29 na ulat sa pasilidad ng ospital. Ang ulat ay dapat kumpirmahin ng punong inhinyero	Punong inhinyero na si Klimov M.N.
Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa supplier na Saturn LLC	Ang mga account na babayaran sa ilalim ng linya 1520 sa halagang 1,350,000 rubles ay hindi pa nakumpirma.	Sa senior manager na si Kiriyenko A. V. na humiling mula sa Saturn LLC ng isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pag-aayos noong 12/31/2015 at isumite ito sa departamento ng accounting
Walang mga pagkilos ng pagkakasundo sa customer na Monostroy LLC (ang bagay ay isang student hostel)	Ang mga account na maaaring tanggapin sa ilalim ng linya 1230 sa halagang 2,500,000 rubles ay hindi nakumpirma.	Sa senior manager na si Kiriyenko A.V., na humiling mula sa Monostroy LLC ng isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pag-aayos noong 12/31/2015 at isumite ito sa departamento ng accounting	CFO Avdeev S.I.

Konklusyon: isinasaalang-alang ang mga materyales ng mga gumaganang papel at ang data ng Journal of Internal Financial Control, Financial statement para sa 2015 ay matatawag na maaasahan sa lahat ng materyal na aspeto.

Mga Apendise sa Ulat na ito:

1. Mga minuto ng internal audit No. 1 na may petsang Pebrero 29, 2016.

2. Journal of internal financial control No. 3 na may petsang Pebrero 28, 2016.

Pinuno ng control group Kovalev A. I. Kovalev

Sumang-ayon:

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

Nagkaroon kami ng audit ng financial management sa enterprise. Kami ay isang munisipal na unitary enterprise na nakikibahagi sa supply ng init, pagtatapon ng tubig at ay kumpanya ng pamamahala stock ng pabahay ng aming nayon. Batay sa mga resulta ng pag-audit, sumulat sila sa amin ng Pagsusumite ng mga Paglabag, kung saan itinuro nila ang kawalan ng Regulasyon sa panloob na kontrol sa negosyo at ang kawalan ng Pamamaraan para sa pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol. Tumingin kami sa consultant, at wala kaming mahanap para sa aming sarili. Mangyaring tulungan akong makahanap ng sample ng pamamaraan para sa pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol para sa aming kumpanya

Kapag nag-draft ng Statement of Internal Control, maaari mong gamitin ang Statement na ibinigay sa answer file.

mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (). Sa pagsasagawa, para dito, ang isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon ay karaniwang nilikha o ang isang responsableng empleyado ay hinirang. Isulat ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at sa.

Sergei Razgulin, Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase

Paano ayusin ang bookkeeping

Panloob na kontrol

Ang organisasyon ay obligado na ayusin at gamitin ang panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (bahagi 1 ng artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ). * Kung gaano katiyak na kinakailangan upang ayusin ang naturang kontrol ay hindi ipinaliwanag sa batas. Sa pagsasagawa, para dito, ang isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon ay karaniwang nilikha o ang isang responsableng empleyado ay hinirang. Tukuyin ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at sa Regulasyon sa panloob na kontrol. *

Mula sa mga form

APPROVE

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Mga regulasyon sa panloob na kontrol

sa Alfa Limited Liability Company

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang Regulasyon na ito sa panloob na kontrol ng Alfa LLC (mula rito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon) ay binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng Bahagi 1 ng Artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.

1.2. Tinutukoy ng Regulasyon ang mga layunin at layunin ng internal control system, ang mga prinsipyo ng operasyon nito, pati na rin ang mga katawan ng Kumpanya at mga taong responsable para sa internal control ng Kumpanya.

2. Kahulugan, layunin at layunin ng internal control system

2.1. Ang panloob na kontrol ay isang proseso na naglalayong tiyakin ang isang makatwirang garantiya ng pagkamit ng mga layunin ng mahusay at epektibong paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya, kaligtasan ng mga ari-arian, pagsunod sa mga legal na kinakailangan at pagsusumite ng maaasahang pag-uulat, na isinasagawa ng mga istrukturang dibisyon at mga katawan ng pamamahala ng Kumpanya, alinsunod sa sugnay 4.1 ng Mga Regulasyon na ito.

2.2. Ang pangunahing layunin ng panloob na kontrol ay upang maiwasan ang mga panganib sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya, gumawa ng napapanahong mga hakbang upang maalis ang mga ito, kilalanin at pakilusin ang mga panloob na pagkakataon sa negosyo at mga reserba para sa kita at tulungan ang pamamahala ng Kumpanya sa epektibong pagganap ng mga tungkulin ng pamamahala.

2.3. Ang panloob na kontrol ay idinisenyo upang matiyak na:

• kumpiyansa ng mga namumuhunan sa Kumpanya at mga katawan ng pamamahala nito, proteksyon ng mga pamumuhunan sa kapital ng mga kalahok at mga ari-arian ng Kumpanya;
• pagkakumpleto, pagiging maaasahan at pagiging maaasahan ng pananalapi, accounting, istatistika, impormasyon sa pamamahala at pag-uulat ng Kumpanya;
• pagsunod ng Kumpanya sa batas Pederasyon ng Russia, mga desisyon ng mga katawan ng pamamahala ng Kumpanya at mga panloob na dokumento ng Kumpanya;
• kaligtasan ng mga ari-arian at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya;
• katuparan ng itinakda na mga layunin sa estratehikong pag-unlad sa pinakamabisang paraan;
• napapanahong pagkilala at pagsusuri ng mga panganib sa pananalapi at pagpapatakbo na maaaring magkaroon ng malaking negatibong epekto sa pagkamit ng mga layunin ng Kumpanya na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya.

3. Mga pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol

3.1. Kasama sa panloob na kontrol ng Kumpanya ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagpapasiya ng pagkakaugnay ng mga layunin at layunin para sa iba't ibang antas pamamahala ng Kumpanya, na idinisenyo upang bawasan ang mga panganib sa organisasyon;
• pagkilala at pagsusuri ng mga potensyal at umiiral na pagpapatakbo, pinansyal, estratehiko at iba pang mga panganib na maaaring makaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng mga aktibidad ng Kumpanya;
• pagpapatupad ng panloob na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya;
• kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya at iba pang mga lokal na aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyon sa pananalapi at negosyo;
• pagtuklas ng mga paglabag sa pamamagitan ng mga inspeksyon, pagsubaybay at pagsusuri ng mga resulta ng mga inspeksyon ng mga aktibidad ng Kumpanya;
• pagsubaybay sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag;
• gawaing pang-iwas upang maiwasan ang mga paglabag sa pamamagitan ng pagdadala ng impormasyon tungkol sa mga natukoy na makabuluhang paglabag at pagkukulang sa mga istruktura ng Kumpanya;
• pagsusuri ng pagganap ng mga istrukturang dibisyon, mga opisyal at iba pang empleyado ng Kumpanya;
• pagbuo ng mga rekomendasyon batay sa mga resulta ng pagpapatupad ng mga pamamaraan, kabilang ang pagpapabuti ng kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya at pamamahala ng peligro;
• iba pang mga pamamaraan na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng panloob na kontrol.

3.2. Kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, ang mga sumusunod ay nalalapat:

3.2.1) paraan ng inspeksyon, ang kakanyahan nito ay ang pag-aayos at pagsasagawa ng mga inspeksyon (kabilang ang hindi naka-iskedyul), mga survey upang maitaguyod ang pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, Charter ng Kumpanya at iba pang mga lokal na aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyong pinansyal at negosyo;

3.2.2) paraan ng pagmamasid - isang paraan ng may layunin, sa isang tiyak na paraan nakapirming pang-unawa ng bagay na pinag-aaralan;

3.2.3) iba pang mga pamamaraan na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4. Mga katawan at tao na responsable para sa panloob na kontrol

4.1. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng Supervisory Board ng Kumpanya, ng Audit Committee ng Supervisory Board, ng Audit Commission, ng General Director ng Kumpanya, ng Internal Audit Department ng Kumpanya.

4.2. Tinutukoy ng Supervisory Board ng Kumpanya ang patakaran sa panloob na kontrol at sinusuri ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4.3. Ang Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ay nagsasagawa ng pangkalahatang pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol sa Kumpanya (kabilang ang batay sa mga mensahe at ulat mula sa Internal Audit Department ng Kumpanya). Ang tungkulin, layunin, gawain at kakayahan ng Audit Committee ay makikita sa Mga Regulasyon sa Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya.

Bilang bahagi ng mga tungkulin nito, isinasaalang-alang ng Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ang ulat na isinumite ng Internal Audit Department sa mga resulta ng gawain ng Internal Audit Department para sa taon, pati na rin ang mga ulat sa mga resulta ng trabaho. ng Internal Audit Department sa ngalan ng Supervisory Board at ng Audit Committee ng Supervisory Board.

4.4. Ang Komisyon sa Pag-audit ng Kumpanya ay isang permanenteng inihalal na katawan ng Kumpanya, na nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito sa pangkalahatan at mga katawan ng pamamahala nito.

4.5. Ang Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng Kumpanya.

4.6. Ang direktang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng isang hiwalay na subdibisyon ng istruktura ng Kumpanya - ang departamento ng panloob na pag-audit.

Upang matiyak ang kalayaan at kawalang-kinikilingan ng panloob na kontrol, ang Internal Audit Department ay gumaganang subordinate sa Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya, sa administratibong paraan - sa Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya. Ang mga Regulasyon sa Internal Audit Department ay napagkasunduan sa Audit Committee ng Supervisory Board at inaprubahan ng General Director ng Kumpanya. Mga Paglalarawan ng Trabaho ang mga empleyado ng internal audit department ay inaprubahan ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

5. Pangwakas na mga probisyon

5.1. Ang mga isyung hindi kinokontrol ng Mga Regulasyon na ito ay pinamamahalaan ng batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya.

5.2. Kung, bilang isang resulta ng isang pagbabago sa batas ng Russian Federation, ang ilang mga artikulo ng Regulasyon na ito ay sumalungat dito, ang mga artikulong ito ay nawala ang kanilang puwersa, at hanggang sa ang mga pagbabago sa Regulasyon na ito ay ginawa, ang Kumpanya ay gagabayan ng mga batas na may bisa at mga regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation.

5.3. Ang mga Regulasyon na ito ay magkakabisa mula sa sandali ng pag-apruba nito ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

Ang mga pagbabago at pagdaragdag sa Regulasyon na ito ay ginawa sa pamamagitan ng desisyon CEO Lipunan.