Saan napupunta ang corporate income tax? Paano makalkula ang buwis sa kita ng kumpanya

Tulad ng anumang iba pang buwis, ang buwis sa kita ay may sariling mga elemento:

1. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang tubo na natatanggap ng organisasyon bilang resulta ng mga aktibidad nito.
2. Ang mga nagbabayad ng buwis ay ang mga kinakailangang magbayad ng naturang buwis.
3. Ang tax base ay ang nabubuwisang tubo ng isang kumpanya na katumbas ng kita nito na binawasan ang mga gastos.
4. Ang rate ng buwis ay ang ayon sa batas na rate ng interes.
5. mga insentibo sa buwis.
6. Panahon ng pagbubuwis.
7. Kasunduan sa pagbabayad.

legal na batayan

Ang buwis sa kita ay isang pederal na buwis. Ang pamamaraan para sa pagkalkula nito, pati na rin ang mga tuntunin ng pagbabayad, ay kinokontrol ng pederal na batas, ibig sabihin.

Ang mga lokal na awtoridad, ayon sa kanilang mga by-laws, ay walang karapatan na baguhin ang mga rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis, o ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at mga gastos.

Mga nagbabayad

Ang mga nagbabayad ng buwis sa kita ay, ayon sa:

1. Mga organisasyong Ruso na nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis.
2. Ang mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa teritoryo ng ating bansa sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.
3. Ang mga dayuhang kumpanya na tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan na matatagpuan sa ating bansa. Halimbawa, mula sa pag-upa ng iyong ari-arian.

Video: ang konsepto ng buwis sa kita at mga elemento nito

Ang mga indibidwal na negosyante, gayundin ang mga kumpanyang nasa mga kagustuhang rehimen, ay hindi nababayaran sa buwis na ito. Ang isang indibidwal na negosyante ay isang indibidwal na may mga tungkulin ng isang legal na entity. At buwis sa kita para sa mga indibidwal Hindi ibinigay.

Layunin ng pagbubuwis

Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa kita ay ang kita ng kumpanya, na binawasan ng halaga ng mga gastos. Ngunit hindi lahat ng mga gastos at kita ay maaaring kilalanin para sa mga layunin ng pagkalkula.

Maaari lamang isaalang-alang ng kumpanya ang kita mula sa mga pangunahing aktibidad at kita na hindi nagpapatakbo.

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang kita mula sa mga pangunahing aktibidad para sa mga layunin ng buwis:

• kita mula sa pagbebenta ng mga gawa, kalakal, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian.

Kasama sa kita na hindi nagpapatakbo ang kita na hindi nauugnay sa pangunahing aktibidad. Ito ay, halimbawa, interes sa mga pautang na ibinigay ng kumpanya sa ibang mga legal na entity.

Ang non-operating income, ayon sa, ay kinabibilangan ng:

• kita mula sa equity partisipasyon sa awtorisadong kapital iba pang mga organisasyon;
• interes sa ibinigay na mga kredito at pautang;
• kita mula sa pag-upa ng ari-arian;
• mga dibidendo sa mga mahalagang papel;
• halaga ng ari-arian na natanggap nang walang bayad. Sa kasong ito, ang halaga ay tinutukoy bilang ang presyo ng isang katulad na ari-arian sa merkado sa araw ng transaksyon;
• kita mula sa mga nakaraang taon na inihayag sa panahon ng buwis na ito;
• kabayaran sa seguro na natanggap mula sa nagpapaupa;
• iba pang kita na tinukoy sa artikulo sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos na isinasaalang-alang para sa buwis sa kita ay kinabibilangan ng:

1. Mga gastos na nauugnay sa pangunahing negosyo.
2. mga gastos sa hindi pagpapatakbo.

Kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo ang:

• mga gastos na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo o mga karapatan sa ari-arian.

Ang mga non-operating expenses, ayon sa, ay kinabibilangan ng:

• pagbabayad sa mga pautang na kinuha mula sa ibang organisasyon;
• mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian na inilipat sa isang legal na entity sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa o pagpapaupa;
• pagkawala ng mga nakaraang taon, na ipinahayag sa panahon ng buwis na ito;
• mga gastos sa hukuman at arbitrasyon;
• iba pang mga gastos na tinukoy sa artikulo sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita o mga gastos sa uri, ang kanilang halaga ay tinutukoy sa araw ng transaksyon para sa mga katulad na kalakal.

Mga rehistro ng buwis

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng accounting at tax accounting gamit ang isa o isa pa ay dapat na inireseta sa patakaran sa accounting ng kumpanya.

Magagawa ito sa 2 paraan:

• gamit ang mga rehistro ng accounting, na nagdaragdag ng mga kinakailangang detalye, tulad ng nakasaad sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation;
• sa magkahalong paraan, kapag ang mga rehistro ng accounting ay ginagamit sa isang par sa mga rehistro ng accounting ng buwis para sa iba't ibang mga transaksyon sa negosyo.

Ang mga rehistro ng buwis ay kinakailangan upang kalkulahin ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Dahil dito, ang lahat ng nagbabayad ng buwis ng buwis sa kita ay kinakailangang magpanatili ng mga rehistro ng buwis para sa buwis na ito. Ito ay tinatawag na analytical tax accounting.

Ang bawat rehistro ng buwis ay dapat maglaman ng:

• Pangalan;
• ang petsa ng compilation o ang panahon kung saan ito naipon;
• ang nilalaman ng transaksyon sa negosyo;
• mga yunit ng pananalapi para sa pagsukat ng mga tagapagpahiwatig;
• kung maaari, pagkatapos ay sa uri.

Ang rehistro ay nilagdaan ng isang awtorisadong tao. Ang dokumento ay dapat ding maglaman ng isang transcript ng lagda ng taong ito.

Video: mga rehistro ng buwis sa kita: gawin mo ito sa iyong sarili!

Mga rehistro ng buwis at accounting ay nasa "pantay na karapatan" sa sistema ng accounting para sa kita at mga gastos para sa pagbubuwis ng mga kita. Ang kawalan ng pareho ay isang matinding paglabag.

Madalas kapag field check, sinusubukan ng mga awtoridad sa buwis na pagmultahin ang mga nagbabayad ng buwis para sa kawalan ng ilang partikular na rehistro, na nangangatwiran na ang bilang ng mga rehistro ay dapat na katumbas ng bilang ng mga linya sa . Walang ganoong mga tagubilin sa Tax Code ng Russian Federation.

Kung may mga kahirapan sa pagkumpleto ng mga rehistro. Espesyal na binuo iyon ng Ministry of Taxes and Dummies para sa mga dummies.

Ito ay opisyal na dokumento, gayunpaman, wala itong numero at petsa ng paglabas, at hindi nakarehistro sa Ministry of Justice.

Buwis sa UTII

Ang UTII ay isang preferential tax regime na naglilibre sa nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng ilang buwis, kabilang ang income tax.

Kung ang isang negosyo ay nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon ang ilan sa mga ito ay maaaring mahulog sa ilalim ng aplikasyon ng "imputation", at ang ilan ay hindi.

Pagkatapos ay maaaring gamitin ng nagbabayad ng buwis ang parehong pangkalahatang rehimen at ang kagustuhang rehimen para sa magkaiba transaksyon sa negosyo. Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng 2 rehimen sa kanyang mga aktibidad. At iba rin ang binabayaran niya ng buwis.

Para sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng OSNO - lahat ng kinakailangang buwis, kabilang ang buwis sa kita. Para sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng UTII - isang solong imputed na buwis lamang.

Mga kakaiba

Tulad ng pagkalkula at pagbabayad ng anumang iba pang buwis, may mga "hiccups" sa buwis sa kita. Samakatuwid, mayroong ilang mga tampok na kailangang malaman ng mga accountant.

Pagpaparehistro ng labis na pagbabayad ng buwis

Ang labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay madalas na nangyayari. Ito ay maaaring mangyari kapwa bilang resulta ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad, at bilang resulta ng pagbabayad ng pangunahing buwis.

Sa ilalim ng batas sa buwis, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring:

• ibalik ang halaga ng sobrang bayad;
• "ilagay" ito sa muling pagtatasa ng iba pang mga buwis.

Ang isang makatwirang tanong ay lumitaw: "Bakit ibalik ang labis na bayad o "hayaan" ito sa ibang mga buwis? Hindi ka maaaring magbayad ng buwis sa susunod na panahon ng pag-uulat!”

Dapat itong gawin kapag ang kumpanya ay lumipat sa isang kagustuhan na rehimen ng pagbubuwis, na hindi nagbibigay para sa pagbabayad ng buwis sa kita.

Ngunit, bago magsulat ng isang pahayag, kinakailangan na magsagawa ng isang pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis. Sa batayan ng reconciliation act, humingi ng refund o recount.

Matapos tanggapin ang aplikasyon ng tax inspectorate, sa loob ng isang buwan, obligado ang mga awtoridad sa buwis na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, o itakda ang halagang ito laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis.

Ang pagkakaroon ng labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay hindi nagpapaliban sa nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng buwis.

Kontrol ng estado

Kinokontrol ng estado ang mga nagbabayad ng buwis para sa income tax sa pamamagitan ng cameral at on-site na inspeksyon.

Ang mga pag-audit sa desk ay isinasagawa sa teritoryo ng mga awtoridad sa buwis. Binubuo ang mga ito sa pagsuri sa mga deadline para sa pag-uulat sa income tax, pati na rin sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis.

Ang nagbabayad ng buwis mismo, kadalasan, ay hindi napapansin na siya ay naging object ng mga interes ng mga awtoridad sa buwis. Kung ang huli ay may anumang mga katanungan para sa nagbabayad ng buwis, aabisuhan nila siya tungkol sa pag-audit at pagkakaroon ng mga komento.

Video: mga pagbabago sa buwis sa kita mula noong 2015 (81-FZ)

Ang mga on-site na pag-audit ay "nakakatakot" sa mga nagbabayad ng buwis nang higit pa. Nangangahulugan ito na ang inspektor ay dumating mismo at sinusuri ang mga nagbabayad ng buwis para sa ilang mga buwis.

Ang mga inspeksyon sa larangan ay isinasagawa ayon sa isang plano na inaprubahan ng pinuno ng inspektor ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.

Ang huli ay binabalaan nang maaga na ang pag-audit ay isasagawa sa mga sumusunod na uri ng mga buwis. Nagbibigay ito ng pagkakataon sa nagbabayad ng buwis na maghanda.

Ang isang on-site na inspeksyon ay hindi maaaring tumagal ng higit sa 2 buwan. Para sa pagpapatupad nito, ang kaukulang isa ay dapat maaprubahan at sumang-ayon.

Upang mapalawig ang pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat makahanap ng medyo magandang dahilan.

Ang anyo ng paunawa ng field inspection ay naaprubahan.

Buwis sa kita noong 2015

Ang mga pagbabagong inilaan sa batas na ito ay medyo "magsasama-sama" ng buwis at accounting sa mga tuntunin ng accounting para sa kita at mga gastos para sa pagbubuwis ng mga kita.

Mula 2015, hindi na isasama sa RF Tax Code ang konsepto ng "sum differences", na ikinalito kahit na ang mga karanasang accountant.

Ang pagkakaiba mula sa muling pagsusuri ng mga pananagutan ay tatawaging "rate ng palitan", at sa accounting ng buwis ay isasaalang-alang sa parehong paraan tulad ng sa accounting.

Lumilitaw ang pagkakaiba sa kabuuan sa mga kalkulasyon sa pera. Kung magkaiba ang petsa ng pagbabayad at petsa ng pagpapadala ng mga kalakal, tiyak na magaganap ang pagkakaibang ito. Ang dahilan ay pagbabagu-bago ng halaga ng palitan.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa pagtatalaga ng mga claim at accounting para sa mga refinery ay nagbabago. Bilang karagdagan, ang mababang halaga ng ari-arian ay maaari na ngayong isaalang-alang sa mga gastos ng negosyo sa mga bahagi, sa iba't ibang panahon ng buwis.

Ang mga rate ng buwis sa kita ay mananatili sa parehong antas - 20% ng base ng buwis. Ngunit dahil ang buwis na ito ay isang direktang buwis, 2% ay ibabawas sa pederal na badyet, at 18% sa badyet ng paksa ng pederasyon sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.

Ang buwis sa kita ay hindi gaanong mahalaga sa "buhay" ng mga legal na entity kaysa sa iba pang mga mandatoryong buwis. Ang mga bagong susog ay gagawing mas madali ang buhay para sa mga accountant na kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na ito.

Ngunit, ang "relax" ay hindi pa rin katumbas ng halaga. Ang buwis sa kita ay ang pinaka "hindi maliwanag" na buwis sa Russia. Ayon sa kanyang kalkulasyon, palaging maraming hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis. Minsan kahit na ang mga korte ay hindi alam kung paano tama ang pagsasaalang-alang para sa isang partikular na buwis.

Samakatuwid, dapat kang maging maingat tungkol sa accounting para sa ilang mga item ng mga gastos at kita. Kadalasan ang mga problema ay lumitaw tungkol sa mga pagbabayad ng insurance para sa VHI o mga gastos sa advertising.

Ang mga koleksyon ng buwis ay lumalaki araw-araw. Samakatuwid, ang mga indibidwal at ligal na nilalang ay madalas na gumagamit ng isang paraan ng paglutas ng problemang ito bilang pag-optimize. Ito ay isang serye ng mga hakbang na naglalayong bawasan pangongolekta ng buwis o pagpapaliban sa pamamaraan ng pagbabayad nang ilang panahon. Katulad...

Upang mapantayan ang pagkakaiba sa impormasyon, ang batas ay naglabas ng PBU 18/02, kung saan ang mga konsepto ng ipinagpaliban na mga ari-arian o pananagutan upang magbayad ng buwis sa mga hinaharap na panahon ay ipinakilala sa accounting. Mga NilalamanAng kailangan mong malaman: Paggawa ng kalkulasyon: Pagninilay: Pagsusuri ng ipinagpaliban na buwis Deferred income tax sa kredito ...

Sa ating bansa, ang pamamaraang ito ng kontrol ay medyo bago, ngunit mabilis na umuunlad. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon: Pamamaraan ng pag-audit para sa isang negosyo: Mga nuances na lumitaw: Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa pag-audit ng buwis sa kita, ang mga tampok nito, mga layunin at layunin na nalulutas nito, ibibigay namin ang mga pangunahing pamamaraan at yugto ng ganitong uri ...

Maraming mga kumpanya ng Russia ang nagpapatakbo sa teritoryo ng ibang mga estado, kaya naman sila pag-uulat ng buwis dapat sumunod sa mga internasyonal na pamantayan. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon Buod ng IFRS 12 - mga buwis sa kita: Mga pagkakaiba sa PBU 18/02 noong 2020 Pangkalahatang impormasyon Pag-uulat ng buwis,...

Palaging mahalagang malaman kung ano mismo ang epektibong rate ng buwis sa kita at kung paano ito kinakalkula. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon Paano makalkula ang epektibong rate ng buwis sa kita? Marginal effective rate Pangkalahatang impormasyon Isa sa mga pinakatumpak na tagapagpahiwatig ng pagiging epektibo ng mga organisasyon ...

Ang kakaiba ng buwis na ito ay ang kawalan ng minimum takdang sukat mababayaran at sapat na mga pagkakataon upang baguhin ang mga kondisyon para sa aplikasyon ng mga gastos. Mga NilalamanTax Planning para sa Mga Tradisyunal na Paraan ng Organisasyon sa 2020: Iba Pang Mga Paraan Mga Feature ng Income Tax Optimization Scheme: Tax Planning...

Ang buwis sa kita ng korporasyon ay sinisingil alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon: Paano ito gumagana: Pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis sa kita: Mga Tampok: Kinokontrol ng kabanata ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base at rate ng buwis. Pangkalahatang impormasyon: Ang obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ay lumitaw sa kaso ng aplikasyon ...

Maraming mga tagapamahala ng mga komersyal na kumpanya ay hindi nagpapahayag ng anumang partikular na pagnanais na ilipat ang mga pagbabayad ng advance na buwis sa kita sa badyet, dahil wala silang nakikitang anumang partikular na benepisyo dito. Ang saloobing ito sa pangunahing buwis ay napakadaling ipaliwanag. Mga Nilalaman Mga pamantayan sa batas Ang pamamaraan para sa pagkalkula sa 2020 Accrual ng mga parusa ...

Ang buwis sa kita ay kinokontrol ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga NilalamanAno ang kailangan para sa pagkalkula Mga paraan ng pagkalkula ng mga organisasyon Pamamaraan para sa pagbabayad sa pederal na badyet Mga kahihinatnan ng pagkahuli ng pagbabayad Mga tanong na nagmumula Ang buwis sa kita ay binabayaran ng lahat ng legal na entity na nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ano ang kailangan mong kalkulahin...

Ang mga tuntunin sa pagbubuwis ay tinukoy sa ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang bawat kumpanya ay nagsisikap na bawasan ang buwis sa kita. Mga Nilalaman Legality Paano bawasan ang corporate income tax (LLC): Paano mo pa ba mababawasan ang income tax sa 2020 Ang mga tanong ay lumitaw: Anong mga legal na pamamaraan ang umiiral. Paano gamitin ang mga ito. Lahat ng ito sa...

12.03.19 6094 0

Ang buwis sa kita ay isang mandatoryong item sa gastos para sa mga kumpanyang nagpapatakbo sa Russia sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang buwis sa kita ng korporasyon ay binabayaran lamang ng mga legal na entity. Mga indibidwal na negosyante magbayad ng buwis sa kita.

Ang buwis sa kita ay kinakalkula mula sa base - nabubuwisang tubo. Kung ang kumpanya ay nagsisimula pa lamang na magtrabaho at hindi kumikita, kung gayon walang dapat buwisan.

Sino ang nagbabayad ng buwis

Ang buwis sa kita ay binabayaran ng mga kumpanyang Ruso at dayuhan na nagpapatakbo sa Russian Federation. Ang mga dayuhang kumpanya ay tumatanggap ng kita sa pamamagitan ng isang kinatawan na tanggapan o mula sa mga mapagkukunan ng Russia - mga dibidendo, pagbabayad ng seguro, atbp.

Sino ang hindi magbabayad

Mga uri ng kita at gastos

Kasama sa kita na isinasaalang-alang ng mga organisasyon sa base ng buwis ang mga sumusunod na kategorya:

1. Mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo.
2. Mula sa pagsasakatuparan ng mga karapatan sa pag-aari, halimbawa, mula sa pag-upa ng isang apartment.
3. Non-operating income - iyon ay, kita na hindi direktang nauugnay sa gawain ng organisasyon, halimbawa, kita mula sa interes sa isang kasunduan sa pautang.

Mga gastos ng mga organisasyon - dokumentado at makatwiran ang mga daloy ng pera. Hindi ka makakabili ng kotse para sa personal na paggamit na hindi kailangan para sa trabaho ng organisasyon, isulat ito bilang mga gastos at bawasan ang buwis sa kita.

May mga kita at gastos na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay kumuha ng pautang, ang utang na pera ay hindi maituturing na kita. Gayundin, ang pera na napupunta upang bayaran ang utang sa utang ay hindi itinuturing na isang gastos.

mga rate ng buwis

Ang karaniwang rate ay 20% ng netong kita ng organisasyon. Mula 2017 hanggang 2024, 17% ng halaga ay mapupunta sa panrehiyong badyet, 3% sa pederal na badyet.

May mga uri ng kita kung saan nalalapat ang iba't ibang mga rate:

1. Interes sa ilang mga mahalagang papel - para sa kanila ang rate ay 15%.
2. Mga dibidendo mula sa isang Ruso o dayuhang kumpanya. Income tax sa kanila mula 0 hanggang 13%.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis

Una, ang base ay isinasaalang-alang - nabubuwisang kita, pagkatapos ay ang halaga ng mga pagbabayad. Ang base ng buwis ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng kumpanya. Kadalasan, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kailangan mong isaalang-alang ang maraming mga nuances: halimbawa, kung aling mga kita at gastos ang mabubuwisan at alin ang hindi.

Ang kita ng kumpanya ay kinakalkula sa iba't ibang paraan.

Para sa Mga kumpanyang Ruso ang tubo ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos na nabubuwisan. Ang parehong naaangkop sa mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Para sa mga miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang tubo ay ang halaga ng kabuuang kita na nahuhulog sa isang partikular na miyembro ng pangkat na ito.

Mga panahon ng buwis at pag-uulat

Mayroong ilang mga panahon ng pag-uulat sa panahon ng buwis: quarter, anim na buwan at siyam na buwan. Ang ulat ay dapat isumite bago ang ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Halimbawa, nag-ulat ka para sa unang quarter. Magtatapos ang unang quarter sa Marso, na nangangahulugang kailangan mong iulat at bayaran ito bago ang Abril 28.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon

Kita: 1 000 000 R
Mga gastos: 700 000 R

Kalkulahin ang base ng buwis: ibawas ang mga gastos mula sa kita.

Ang base ng buwis: 1,000,000 R − 700,000 R = 300,000 R

Kalkulahin ang buwis sa kita: i-multiply ang base ng buwis sa rate.

Buwis: 300,000 R × 20% = 60,000 R

Ang susunod na panahon kung kailan dapat magbilang ang kumpanya mga pagbabayad ng buwis, - anim na buwan. Nagbibigay kami ng data para sa anim na buwan ng trabaho ng kumpanya.

Kita: 1 500 000 R
Mga gastos: 1 000 000 R
Ang base ng buwis: 1,500,000 R − 1,000,000 R = 500,000 R
Buwis: 500,000 R × 20% = 100,000 R

Nabayaran na namin ang buwis sa unang tatlong buwan, kaya ibawas namin ang halagang ito: R - 40,000 R - 100,000 R = 0 R

Ito ay naging zero, dahil sa huling tatlong buwan, ang mga kita ay katumbas ng mga gastos. Walang tubo, samakatuwid, hindi na kailangang magbayad ng buwis sa kita.

Ano ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kita? Ang isyung ito ay pangunahing nababahala sa mga negosyo sa OSNO, dahil kabilang sa mga nagbabayad ng buwis na ito, ang mga negosyante at kumpanya sa mga espesyal na rehimen ay hindi lilitaw (clause 1, artikulo 246 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang makakuha ng tumpak na sagot, kinakailangang isaalang-alang kung anong panahon ang piskal na pagbabayad ay inilipat at sa paanong paraan nagbabayad ng advance ang organisasyon.

Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis sa kita - mga aspeto ng regulasyon

Alinsunod sa Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa "kita" ay isang taon (kalendaryo), mga panahon ng pag-uulat - isang quarter, kalahating taon at 9 na buwan. Kung kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga buwanang paunang bayad mula sa aktwal na kita na natanggap, ang mga panahon ng pag-uulat ay magiging buwan (Enero, Pebrero, Marso, atbp.).

Ang pamamaraang pambatasan para sa pagtukoy ng mga halaga ng buwis at pag-usad ay kinokontrol sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Nang mapag-aralan ang mga probisyon ng artikulong ito, nagiging malinaw na ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng quarterly at buwanang mga advance. Kasabay nito, ang mga negosyo ay may karapatang lumipat sa mga nagbabayad na halaga mula sa tunay na kita - ang naturang pagkalkula ay isinasagawa sa isang accrual na batayan, na dapat munang ipaalam sa Federal Tax Service bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon.

Bukod pa rito, posibleng magbayad lamang ng quarterly advances (clause 3, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis lamang ang may ganoong karapatan, ang halaga ng kita mula sa pagbebenta nito ay hindi lalampas sa 15,000,000 rubles. para sa quarter. Ang pagkalkula ay batay sa mga average na parameter para sa huling 4 na quarter. Nasa ibaba ang eksaktong mga deadline para sa pagbabayad ng income tax para sa 2018.

Deadline para sa pagbabayad ng income tax kapag naglilipat ng quarterly advances

Ang taunang halaga ay inililipat nang hindi lalampas sa deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon ng "kita" sa IFTS (sugnay 1, artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa talata 4 ng Art. 289 NK - ito ay Marso 28. Ang mga quarterly na halaga ay inililipat nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (sugnay 3, artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga deadline sa pagbabayad ng buwis sa 2018 para sa mga hindi nagbabayad ng buwanang advance:

• Para sa 2017 - 03/28/2018
• Para sa 1 sq. 2018 - 04/28/2018 (Sabado ay idineklara na nagtatrabaho dahil sa pagpapaliban ng mga pista opisyal)
• Para sa kalahating taon ng 2018 - 07/30/2018
• Para sa 9 na buwan 2018 - 29.10.2018
• Para sa taong 2018 - 03/28/2019

Samakatuwid, ang pangunahing petsa ay ang ika-28, na may kaugnayan sa pag-uulat sa "kita". Ang pagbabayad ng buwis ay hindi maaaring gawin huli na itinakda para sa paghahain ng deklarasyon/kalkulasyon, maliban kung ang deadline para sa pagbabayad ay nag-tutugma sa isang araw na hindi pasok, kung saan ang bayad ay ililipat sa susunod na araw ng trabaho. Kung ang nagbabayad ng buwis ay lumabag sa ayon sa batas na mga deadline para sa mga paunang pagbabayad, kailangan niyang magbayad ng mga multa. Sa kaso ng huli na pagbabayad ng taunang buwis, ang multa ng 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ay sisingilin (sugnay 1, artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang deadline para sa pagbabayad ng income tax kapag naglilipat ng mga advance sa pamamagitan ng buwan

Kapag ang isang kumpanya ay nagbabayad ng mga advance sa buwanang batayan, na sinusundan ng karagdagang pagbabayad batay sa mga resulta ng nakaraang quarter, ang deadline ay itatakda bilang ika-28 para sa lahat ng buwan ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang mga naturang halaga ay na-offset laban sa mga pag-usad ng panahon ng pag-uulat - para sa mga buwanang halaga, laban sa buwis ng kasunod na panahon - para sa mga quarterly na halaga.

Halimbawa

Ipagpalagay na ang isang kumpanya sa 2018 ay nagbabayad ng buwis sa kita bawat buwan.

Upang hindi lumabag sa mga deadline ng regulasyon at ilipat ang mga pondo sa badyet sa oras, ang accountant ay kailangang magbayad ng advance para sa Enero nang hindi lalampas sa ika-29 ng Enero, para sa Pebrero - sa ika-28 ng Pebrero, atbp. Kung kailangan mong bumuo ng bayad para sa karagdagang bayad para sa quarter, ang deadline ay ang ika-28 araw ng billing quarter.

Iyon ay, kapag kinakalkula para sa 1 sq. Ang 2018 ay ika-28 ng Abril, para sa kalahating taon - ika-30 ng Hulyo, atbp. Kasama sa mga ipinapakitang petsa ang katapusan ng linggo. Ang karagdagang pagbabayad sa katapusan ng bawat quarter ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan pagkatapos ng panahon ng pag-uulat. Para sa taon, ang surcharge ay dapat bayaran sa Marso 28 ng susunod na taon.

Deadline para sa pagbabayad ng income tax kapag naglilipat ng mga advance mula sa totoong tubo

Kung ang kumpanya ay naglilipat ng mga pagbabayad mula sa tunay na halaga ng kita, ang ika-28 araw ay may bisa din para sa pagbabayad, ngunit hindi ng kasalukuyang buwan, ngunit ng susunod na isa (sugnay 1 ng artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang mga negosyo ay binibigyan ng margin ng buwis na isang buwan. Para sa Enero, ang mga pakikipag-ayos sa estado ay dapat gawin bago ang Pebrero 28, para sa Pebrero - bago ang Marso 28, atbp. Ang pagbabayad ng mga halaga para sa taon ay isinasagawa bago ang Marso 28 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Mula noong 2020, ang Kabanata 25 ng Tax Code (TC) ng Russian Federation ay sumailalim sa mga pagbabago. Pinalawak ng mga mambabatas ang listahan ng kita kung saan hindi sinisingil ang interes. Basahin ang tungkol sa mga pangunahing inobasyon at isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa artikulo.

Art. Inaayos ng 284 ng Tax Code ang kasalukuyang rate ng buwis sa kita sa 2020. Ito ay 20%, kung saan 17% ay inilipat sa badyet ng paksa ng Russian Federation, at 3% - sa treasury ng pederasyon. Ang dibisyong ito ay may bisa hanggang 2024.

Listahan ng mga nagbabayad ng buwis:

Mayroon ding kagustuhan at tumaas na mga rate ng buwis sa kita sa 2020 para sa mga legal na entity:

Rate ng interes at uri ng badyet	Sino ang nagbabayad at mula sa anong kita?
9% sa federal treasury	Kita para sa pagpapatupad ng munisipyo mahahalagang papel at mga mortgage-backed bond na inisyu bago ang 2007 na pagmamay-ari ng entity.
10% sa badyet ng Russia	Kita mula sa organisasyon ng internasyonal na transportasyon, pati na rin mula sa pag-upa ng sasakyang panghimpapawid at sasakyang pantubig.
0-10% sa regional treasury	Mga kumpanyang lumalahok sa mga proyekto sa pamumuhunan na wala sa all-Russian na rehistro o kasama sa listahan ng mga rehiyonal.
13% sa pederal na badyet	Mula sa mga dibidendo mula sa paghawak ng mga pagbabahagi sa mga dayuhang organisasyon at Ruso nang mas mababa sa 1 taon, mula sa pagmamay-ari ng bahagi na mas mababa sa 15%, pati na rin mula sa kita mula sa mga pagbabahagi na may mga depositaryong resibo.
Hindi hihigit sa 13.5% sa rehiyon at 1.5-3% sa treasury ng Russia	Mga kumpanyang nagnenegosyo sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya (maliban sa mga kumpanyang nakikibahagi sa mga teknikal at makabagong aktibidad, at mga kumpol ng turista at libangan).
15-30% sa pederal na badyet	Mga negosyong Ruso na nagmamay-ari ng mga seguridad na hawak ng mga dayuhang may hawak o sa mga dayuhang depo account.
20% sa treasury ng Russia	Lahat ng mga dayuhang kumpanya, pati na rin ang mga kita mula sa paggamit ng mga patent, trademark at iba pa intelektwal na ari-arian, mula sa pagbebenta o pagrenta ng real estate.

Mula 2020, ang zero rate ay inilalapat din sa mga organisasyon:

• Na itinalaga ang katayuan ng isang regional operator para sa paggamot ng municipal solid waste (clause 1.12 ng artikulo 284 ng Tax Code na sinususugan ng Batas ng Hulyo 26, 2019 No. 211-FZ). Kung mayroong batas sa rehiyon na nagpapahiwatig ng mga ganitong kondisyon.
• Mga museo, sinehan, aklatan, kung saan ang mga tagapagtatag ay ang mga constituent entity ng Russian Federation o mga munisipalidad (Artikulo 284.8 ng Tax Code na sinususugan ng Batas ng Hulyo 26, 2019 No. 210-FZ). Kondisyon: ang kita mula sa mga aktibidad na kasama sa listahan ng mga aktibidad sa kultura ay hindi bababa sa 90 porsiyento ng kabuuang kita. Kalkulahin ang parehong mga tagapagpahiwatig ayon sa mga tuntunin ng kabanata 25 H.

Ang mga deadline para sa paghahain ng income tax return sa 2020 ay itinakda tulad ng sumusunod:

• para sa nakaraang taon - hanggang Marso 28 ng kasalukuyan (halimbawa, para sa taunang kita sa 2019, ang deklarasyon ay isinumite bago ang Marso 30, 2019, dahil ang Marso 28 ay bumagsak sa isang araw na walang pasok);
• para sa quarterly transfers ng pera - bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng pagtatapos ng quarter (halimbawa, para sa 1st quarter ng 2020, kailangan mong mag-ulat bago ang Abril 28 kasama);
• para sa buwanang pagbabayad - sa ika-28 ng bawat buwan (halimbawa, ang interes para sa Enero ay binabayaran bago ang Pebrero 28).

Ang kasalukuyang sample ng deklarasyon ng buwis sa kita sa 2019 para sa isang LLC ay naka-enshrined sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. ММВ-7-3 / [email protected] pinagtibay noong Oktubre 19, 2016.

Mga pagbabago sa batas sa income tax LLC

Sa ch. Pinalawak ng 25 Tax Codes ang listahan ng mga gastusin kung saan ang bayad sa estado ay maaaring bawasan:

Simula sa 2019, ang buwis sa kita ng LLC sa OSNO ay hindi napapailalim sa:

1. Pagbabalik ng bahagi mula sa awtorisadong kapital ibang firm. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay kumilos bilang isang tagapagtatag ng isang legal na entity, ngunit pagkatapos ay umalis sa pagiging miyembro, ibinalik ang kontribusyon sa sarili nito, kung gayon ang bahagi ay hindi maituturing na kita;
2. Mga subsidyo ng estado na ginamit ng kumpanya upang mabayaran ang bahagi ng mga gastos nito (ang listahan ay tinukoy sa Artikulo 270 ng Tax Code, kasama ng mga ito, halimbawa, ang aktwal na mga gastos ng mga negosyo para sa pagbabayad ng mga multa, pagbibigay ng mga bonus sa mga empleyado, pagbabayad ng mga bayarin sa kapaligiran, atbp.);
3. Natanggap na pera bilang resulta ng muling pagtatayo o paglipat ng mga fixed asset na pag-aari ng mga institusyon ng estado o munisipyo.

Ipinaaalala namin sa iyo na ang buwis sa kita ng korporasyon ay maaaring bawasan sa gastos ng mga gastos para sa:

• halaga ng bayad sahod mga empleyado;
• pagbabawas ng pamumura;
• upa;
• pagbili ng mga hilaw na materyales;
• mga gastos sa hukuman (kabilang ang pagbabayad para sa representasyon ng mga abogado);
• ang halaga ng pagkuha ng mga programa sa kompyuter at mga database;
• ang halaga ng naipon na interes sa mga utang;
• ang halaga ng bayad para sa mga advanced na kurso sa pagsasanay para sa mga empleyado;
• mga gastos sa advertising para sa buwis sa kita (hindi hihigit sa 1% ng kita ng kumpanya);
• gastos para sa mga aktibidad sa pananaliksik;
• pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Hindi isinasaalang-alang sa pagbubuwis (Artikulo 251 ng Kodigo sa Buwis):

• paunang bayad sa ilalim ng mga kontrata;
• paglilipat sa awtorisadong kapital;
• deposito o pangako;
• mga komisyon;
• pagtanggal ng mga utang.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis sa kita at VAT ay hindi makabuluhan pagdating sa pagkalkula ng halaga ng bayad sa estado na babayaran. Ito ay isang masalimuot na proseso, kung saan pinapayagang isaalang-alang lamang ang mga gastos at kita na mayroong dokumentaryong ebidensya. Upang maiwasan ang mga pagkakamali, ipinapayo namin sa iyo na i-outsource ang trabaho sa pagkalkula ng buwis sa departamento ng accounting.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon

Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng bayad ng estado:

Ang Solovey LLC ay nakikibahagi sa produksyon mga materyales sa gusali. Sa 2018 ang organisasyon:

• nagbebenta ng mga materyales sa gusali para sa 1.2 milyong rubles. (VAT - 200 libong rubles);
• nakatanggap ng pautang mula sa isang bangko sa halagang 700 libong rubles, kung saan 35 libong porsyento ang binayaran sa taon;
• depreciated na ari-arian para sa 20 libong rubles;
• binili ang mga hilaw na materyales sa halagang 400 libong rubles;
• inilipat ang mga empleyado ng suweldo na 300 libong rubles. + mga premium ng seguro para sa kanila sa 30 libong rubles.

Noong 2017, ang kumpanya ay nakatanggap ng pagkawala ng 50 libong rubles.

Ang halaga ng pautang ay 700 libong rubles. ay hindi itinuturing na kita. Hindi rin binibilang ang 20% ​​VAT sa mga benta. Ang kabuuang kita ay umabot sa 1 milyong rubles.

Gumagamit kami ng mga pagbabawas:

1,000,000 - 35,000 - 20,000 - 400,000 - 330,000 \u003d 215,000 rubles.

Sa mga ito, 3% ang binabayaran sa pederal na badyet:

215,000 * 0.03 \u003d 6,450 rubles.

At 17% - sa rehiyon:

215,000 * 0.17 \u003d 36,550 rubles.

Kabuuang halaga ng buwis:

36,550 + 6,450 = 43,000 rubles

Para sa maliliit na balita sa negosyo, naglunsad kami ng isang espesyal na channel sa Telegram at mga grupo sa

Anastasia Osipova

bsadsensedynamick

# mga buwis

Lahat tungkol sa income tax

Ang buwis sa kita sa Russia ay 20%. Ngunit may mga kategorya ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis kung saan ito ay naiiba.

Pag-navigate sa artikulo

• Ano ang buwis sa kita: sabihin sa simpleng salita
• Sino ang dapat magbayad ng buwis sa kita
• Paano makalkula ang buwis sa kita
• Kita at gastos - tinutukoy namin ang bagay ng pagbubuwis
• Ang formula para sa pagkalkula ng corporate income tax
• Halimbawa ng pagkalkula na may mga paliwanag
• Ang pamamaraan para sa paghahain ng deklarasyon, pagbabayad ng buwis at mga paunang bayad
• Mga Lehitimong Paraan sa Pag-optimize ng Buwis sa Kita

Ang buwis sa kita ay binabayaran ng mga organisasyong gumagamit karaniwang sistema pagbubuwis. Ang pagkalkula nito ay mahigpit na kinokontrol ng Tax Code. Pederasyon ng Russia. Hakbang-hakbang na pagtuturo mga aplikasyon legal na balangkas kapag nag-iipon, ito ay itinakda sa mga artikulo 246–333 ng kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang paglihis sa mga patakaran ay puno ng mga paghahabol mula sa inspektor ng buwis at maging ng mga multa. Samakatuwid, napakahalagang malaman kung paano tama ang pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon.

Sa dulo ng artikulo ay makakahanap ka ng isang kawili-wili at kapaki-pakinabang na kurso sa video!

Ano ang buwis sa kita: sinasabi namin sa simpleng salita

Ang buwis sa kita ay direktang nakasalalay sa pagganap ng kumpanya. Mas marami siyang kinikita, mas napipilitan siyang ibigay sa kaban ng estado. Sa 2019, ang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 20%. Ito ay ipinahiwatig sa unang talata ng Artikulo 284 ng Russian Tax Code. Ang buwis ay binubuo ng mga pagbabawas sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at ang Federation mismo. Hanggang 2024, ang mga organisasyon ay kinakailangang magbayad ng 17% ng pangunahing halaga sa kaban ng rehiyon, at 3% sa kaban ng bayan.

Ang ilang mga kategorya ng mga negosyante, sa pamamagitan ng desisyon ng mga lokal na lehislatibong katawan, ay maaaring maglapat ng pinababang rate ng buwis na na-kredito sa badyet ng rehiyon, ngunit ang laki nito ay hindi maaaring mas mababa sa 12.5%. Ang mas mababang threshold ng NP, na isinasaalang-alang ang mga pagbabayad sa badyet ng Russian Federation, sa kasong ito ay 15.5%.

Sa Moscow, ang mga pagbawas sa buwis sa halagang 12.5% ​​ay maaaring gawin sa pamamagitan ng:

• mga kumpanyang nakikibahagi sa paggawa ng mga sasakyang de-motor;
• mga organisasyong nagpapatrabaho ng mga taong may kapansanan;
• mga entidad na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa SEZ;
• mga residente ng technopolises at industrial park.

Ang pederal na lehislasyon ay nagbibigay ng preperential tax rate para sa mga organisasyong nakikilahok sa mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon. Para sa kanila, sa unang 5 taon ng kumikitang aktibidad, hindi ito maaaring lumampas sa 10% (Artikulo 284.3, Clause 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mayroon ding mga espesyal na rate. Ang mga halagang naipon sa kanila ay napupunta lamang sa pederal na badyet. Ang buwis sa mga espesyal na rate ay pinapayagang bayaran sa mga kumpanyang may partikular na katayuan o may espesyal na uri ng kita. Ito ay maaaring:

• Mga kumpanyang nagpapatakbo sa ilalim ng kontrol ng mga dayuhang organisasyon na walang tanggapan ng kinatawan ng Russia at gumagawa ng mga hydrocarbon. Dapat silang magbayad ng buwis sa rate na 20%.
• Ang mga dayuhang organisasyon na tumatanggap ng mga dibidendo mula sa mga pederal na kumpanya ay nag-aambag ng 15% ng kanilang mga kita sa badyet.
• Ang mga lokal na organisasyon na tumatanggap ng kita mula sa mga dibidendo ng mga domestic at dayuhang kumpanya ay maaaring gumamit ng rate na 13%.
• Ang mga dayuhang kumpanya na nakikibahagi sa internasyonal na transportasyon o pagrenta ng sasakyan, ngunit walang tanggapan ng kinatawan sa Russia, ay pinapayagang magbayad ng 10% ng mga kita.
• Ang kita mula sa mga municipal securities ay binubuwisan sa rate na 9%.
• Para sa medikal, institusyong pang-edukasyon, mga residente ng SEZ at advanced pag-unlad ng ekonomiya ang rate ay zero percent.

Ang listahan ng lahat ng mga rate ay tinukoy sa artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng NP ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-multiply ng rate ng buwis sa base. Samakatuwid, upang makalkula ang halaga ng buwis sa kita para sa isang LLC, kailangan mo munang matukoy ang base ng buwis. Upang gawin ito, ang mga gastos na na-account para sa alinsunod sa Tax Code ay dapat ibawas mula sa kita na natanggap ng organisasyon.

Ang base ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Kung ang mga gastos ay lumampas sa kita, ito ay katumbas ng zero (Artikulo 274 ng Kodigo sa Buwis).

Sino ang dapat magbayad ng buwis sa kita

Sa ngayon, ang lahat ng mga negosyante at organisasyon na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation ay kinakailangang magbayad ng buwis sa kita. Ang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala ang mga sumusunod na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis:

• Mga ligal na nilalang ng Russia;
• mga dayuhang legal na entity na may pederal na tanggapan ng kinatawan o tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan ng Russia;
• mga dayuhang organisasyon na may katayuan ng mga residente ng buwis ng Russian Federation;
• mga dayuhang organisasyon na aktwal na pinamamahalaan mula sa Russia (maliban sa mga itinakda sa mga partikular na internasyonal na kasunduan sa buwis).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng mga pang-ekonomiyang entidad na hindi kailangang kalkulahin ang buwis sa kita. Alinsunod sa mga artikulo 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang dito ang:

• mga negosyante na gumagamit o nagsasama ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis - pinasimple na sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura, UTII;
• mga negosyanteng nagbabayad ng buwis sa negosyong pagsusugal.

Ang mga negosyante na lumipat sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis, sa ilang mga kaso, ay kailangan pa ring magbayad ng NP. Halimbawa, kung ang kanilang kita ay mga dibidendo mula sa mga dayuhang organisasyon.

Paano makalkula ang buwis sa kita

Pagkatapos pag-aralan ang pagkalkula ng kasalukuyang buwis sa kita ng korporasyon na may mga halimbawa, maaari nating tapusin na ito ay produkto ng kita na maaaring pabuwisan at ang rate. Ang unang multiplier ay tinatawag na base ng buwis. Ang konsepto ng kita sa pagkalkula nito ay nakasalalay sa kategorya ng nagbabayad ng buwis:

• dapat isaalang-alang ng mga kinatawan ng negosyong Ruso at mga dayuhang organisasyon na nagtatrabaho sa pamamagitan ng mga tanggapan ng kinatawan ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos bilang tubo;
• ang isang kumpanya na bahagi ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay dapat gumamit ng porsyento ng kabuuang tubo na maiuugnay dito bilang isang bagay ng pagbubuwis;
• Ang mga dayuhang negosyante na walang mga tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation ay kumukuha ng kita na natanggap sa Russia bilang base sa buwis.

Upang matukoy ang halaga ng corporate income tax, bilang karagdagan sa base, kailangan mo ring malaman ang rate. Ang laki nito ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkalkula ng NP ay dapat na maipakita sa mga talaan ng mga rehistro ng accounting ng buwis.

Kita at gastos - tinutukoy namin ang bagay ng pagbubuwis

Kapag kinakalkula ang NP, ang netong kita na natatanggap ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante bilang resulta ng pagpapanatili aktibidad ng entrepreneurial. Upang mahanap ang nabubuwisang kita, kailangan mong malaman kung anong kita at mga gastos ang maaaring kilalanin sa panahon ng pag-uulat.

Ang kita ay ang mga pondong natanggap ng kumpanya bilang resulta ng mga pangunahing aktibidad nito at ang paggamit ng mga karagdagang mapagkukunan. Kapag tinutukoy ang NP, isinasaalang-alang ito nang walang VAT at excise.

Ang mga kita na kasama sa mga pagkalkula ng kita ay nahahati sa:

• pagpapatupad (kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari);
• hindi nagpapatakbo (mga dibidendo, interes sa pautang, mga nalikom mula sa pag-upa ng ari-arian, atbp.).

Kapag nagbubuwis ng mga kita, ang mga sumusunod na uri ng kita ay hindi isinasaalang-alang:

• mga kontribusyon sa awtorisadong kapital;
• ari-arian na naibigay ng isang organisasyong Ruso o indibidwal na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng mga bahagi ng kumpanyang nakatanggap ng regalo;
• ari-arian na natanggap sa anyo ng isang deposito, pangako, sa ilalim ng mga kondisyon ng kredito;
• mga pamumuhunan sa kapital na naglalayong mapabuti ang naupahan o naibigay na ari-arian;
• ari-arian na natanggap sa ilalim ng target na programa sa pagpopondo;
• iba pang kita na ibinigay ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos ay makatwiran sa ekonomiya (makatwiran) at mga dokumentadong gastos na natamo upang makabuo ng kita. Ang pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita ay hindi kasama ang mga uri ng gastos gaya ng:

• mga dibidendo;
• mga multa, parusa at iba pang mga pagbabayad na inilipat sa badyet;
• mga pagbabayad para sa paglampas sa mga pamantayan kapag ang mga polluting substance ay inilabas sa kapaligiran;
• mga gastos para sa probisyon ng pensiyon na hindi estado at boluntaryong seguro;
• allowance para sa mga pensiyon, materyal na tulong sa mga empleyado.

Mahaba ang listahan ng mga naturang gastos. Ito ay itinatag ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation. Mayroon ding tinatawag na normalized expenses, dahil sa kung saan ang tax base ay maaaring bahagyang bawasan. Ang kanilang listahan ay ipinakita sa mga artikulo 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos na ibinawas sa kita:

• produksyon, transportasyon, komersyal na mga gastos (ang gastos ng mga hilaw na materyales, suweldo ng mga empleyado, pamumura, upa para sa ari-arian at serbisyo ng mga third-party na espesyalista, representasyon);
• mga premium ng insurance, pagbabayad para sa pagsasanay ng mga tauhan;
• mga gastos sa pagbili ng software;
• para sa pananaliksik na naglalayong mapabuti ang kalidad ng mga produkto.

Mayroong dalawang paraan ng accounting para sa kita at gastos:

• singil;
• cash.

Ang kanilang pagkakaiba ay ang tubo ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga halaga na tinutukoy sa iba't ibang oras. Ipinapalagay ng paraan ng accrual na:

• ang mga kita ay isinasaalang-alang hindi sa sandali ng kanilang pagtanggap sa account ng organisasyon, ngunit kapag sila ay lumabas (ayon sa mga order sa pagbabayad o kontrata);
• ang mga gastos ay isinasaalang-alang hindi sa oras ng pagsulat ng mga pondo mula sa mga account, ngunit kapag nangyari ang mga ito;
• ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay ipinapalagay na ang mga halaga ay isinasaalang-alang sa mga petsa na naitala sa mga dokumento, kahit na ang kanilang pagbabayad o pagpapawalang-bisa ay aktwal na naganap sa ibang pagkakataon.

Gamit ang paraan ng cash:

• ang sandali ng accounting para sa kita - ang kanilang resibo sa kasalukuyang account o sa cash desk;
• ang mga gastos ay isinasaalang-alang kapag ang mga pondo ay na-debit mula sa account o binayaran mula sa cash desk;
• ang mga halaga sa pagkalkula ng IR ay isinasaalang-alang sa petsa ng pagtanggap o pagpapawalang bisa.

Ang paraan ng accrual ay maaaring gamitin ng lahat ng mga organisasyon. Tulad ng para sa pangalawang paraan, ang paggamit nito ay nauugnay sa ilang mga limitasyon:

• ang paraan ng cash ay hindi maaaring gamitin ng mga bangko;
• ang mga kumpanya ay maaaring makilala ang kita at mga gastos ex post kung ang kanilang kita sa bawat isa sa huling apat na quarter ay hindi lalampas sa isang milyong rubles;
• kung lumampas ang limitasyon, dapat ilapat ng nagbabayad ng buwis ang paraan ng accrual.

Kung ang kumpanya ay nagkakaroon ng mga pagkalugi sa katapusan ng taon, ang base ng buwis ay katumbas ng zero. Nangangahulugan ito na walang negatibong buwis sa kita. Ang halaga nito ay maaaring maging positibo o zero.

Ang formula para sa pagkalkula ng corporate income tax

Ang nabubuwisan na kita ay kinakalkula ayon sa pormula:

NP \u003d (D - R) x St / 100

• NP- halagang nabubuwisan;
• D at R- kabuuang kita at gastos (kinakalkula para sa taon o iba pang panahon ng pag-uulat);
• St ay ang rate ng buwis na ipinahayag bilang isang porsyento.

Tulad ng nakikita mo, ang formula para sa pagkalkula ng halaga ng kita ay simple. Ngunit bago ilapat ito, dapat gawin ang iba pang mga kalkulasyon. Halimbawa, ang halaga ng nabubuwisang tubo ng isang organisasyon ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos. Ngunit tandaan na hindi lahat ng mga ito ay napapailalim sa pagbubuwis. Kaya, ang pagkalkula ay hindi isinasaalang-alang ang kita na natanggap bilang isang paunang bayad para sa mga produkto kung ang kumpanya ay gumagamit ng paraan ng accrual. Kasama sa kategoryang ito ang mga hiniram na pondo at ari-arian na natanggap ng isang legal na entity na walang bayad. Buong listahan kita at mga gastos na hindi napapailalim sa buwis sa kita, ay ipinakita sa Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa ng pagkalkula na may mga paliwanag

Ang ibinigay na halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita para sa mga dummies ay makakatulong sa iyo na maunawaan kung paano kalkulahin ito nang tama.

Ang hypothetical Gems LLC ay gumagawa ng mga laruan. Sa 2019 ang organisasyon:

• nakatanggap ng pautang mula sa isang bangko sa halagang 700 libong rubles;
• nagbebenta ng mga laruan para sa 1.5 milyong rubles. sa view ng VAT;
• gumamit ng mga hilaw na materyales para sa 400,000 rubles;
• nagbabayad ng suweldo na 300,000 rubles;
• binayaran ang mga premium ng insurance para sa 50,000 rubles;
• nagsagawa ng pamumura, gumagastos ng 40,000 rubles;
• nagbayad ng 35,000 rubles. sa utang;
• ay may pagkawala ng 110,000 rubles noong nakaraang taon.

Mga gastos sa organisasyon sa 2019: 400,000 (mga hilaw na materyales) + 300,000 (suweldo) + 50,000 (mga kontribusyon sa insurance) + 40,000 (depreciation) + 35,000 (mga pagbabayad sa pautang) = 825,000 rubles.

Sa rate na 20%, ang VAT ay 300,000 rubles. Dapat ilipat ng LLC ang halagang ito sa treasury ng estado. Ang kita pagkatapos ng VAT ay 1,200,000 rubles. Ang 700,000 rubles ng isang pautang ay hindi itinuturing na kita at hindi binubuwisan (Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang matukoy ang kita, kinakailangan upang ibawas ang mga gastos at pagkawala ng nakaraang taon mula sa kita: 1,200,000 - 825,000 - 110,000 \u003d 265,000 rubles.

Ang buwis sa kita ay magiging: 265,000 x 20% = 53,000 rubles.

Sa halagang ito, 265,000 x 3% = 7,950 rubles ang dapat bayaran sa pederal na badyet, at 265,000 x 17% = 45,050 rubles sa panrehiyong badyet.

Ang buwis sa kita ay makikita sa deklarasyon. Dapat itong isumite sa FTS. Upang tama na punan ang mga haligi ng dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang gumamit ng isang halimbawa ng isang deklarasyon, na matatagpuan sa mga rekomendasyon ng Ministry of Taxes ng Russia.

Ang pamamaraan para sa paghahain ng deklarasyon, pagbabayad ng buwis at mga paunang bayad

Ang panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay 1 taon. Ngunit kung ang lahat ng pang-ekonomiyang entidad ay magsisimulang mag-ambag ng mga halaga lamang pagkatapos ng pag-expire nito, kung gayon ang badyet ay mapupunan nang hindi pantay. Samakatuwid, ang mga pagbabayad ng paunang buwis ay ipinakilala. Maaaring sila ay:

• quarterly. Ang pagkalkula ng buwis sa kita sa kasong ito ay isinasagawa para sa 3, 6, 9 na buwan, na isinasaalang-alang ang mga halagang binayaran para sa nakaraang panahon. Ayon sa artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ito ay ginawa ng lahat ng nagbabayad. Ang pagbubukod ay ang mga institusyong pangkultura sa badyet at mga organisasyon na nag-aaplay ng mga buwanang pagbabayad batay sa aktwal na kita.
• Quarterly, pinaghiwa-hiwalay ng mga buwan. Entidad ay obligadong gamitin ang ganitong uri ng pagbabayad kung nakatanggap ito ng kita na higit sa 15 milyong rubles sa bawat isa sa nakaraang apat na quarter. Ang algorithm para sa pagkalkula ng halaga ng buwanang pagbabayad ay ang buwis para sa mga nakaraang quarter ay tinutukoy sa isang accrual na batayan, simula sa Enero 1 ng taon ng pag-uulat. Ang laki nito ay nababagay ayon sa mga resulta ng quarter ng pag-uulat, depende sa kita na natanggap. Ang mga organisasyon ng badyet at non-profit ay hindi kasama sa mga pagbabayad.
• Buwan-buwan batay sa aktwal na kita na natanggap. Ang pagpipiliang ito ay maaaring gamitin ng anumang kumpanya. Kasabay nito, ang halaga ng buwis ay tinutukoy sa isang buwanang pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon. Kapag binabayaran ito, ang mga halagang inilipat para sa mga nakaraang buwan ay isinasaalang-alang.

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay dapat magbigay ng deklarasyon. Ang sample, inirerekomendang form at mga panuntunan sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia.

Ang dokumento ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis:

• sa lokasyon ng organisasyon;
• sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision.

Sa kaso kung ang mga subsidiary ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Federation, kung gayon ang buwis sa badyet ng rehiyon ay maaaring bayaran sa pamamagitan ng alinman sa mga ito, at kung alin - tinutukoy ng organisasyon ang sarili nito.

Kung ang bilang ng mga empleyado ng organisasyon ay lumampas sa 100 katao, kung gayon ang deklarasyon ay tinatanggap lamang ng awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo.

Ang lahat ng organisasyon ay kinakailangang magsumite ng taunang deklarasyon nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nauna. Ang mga deadline para sa mga panahon ng pag-uulat ay nakadepende sa opsyon ng paglilipat ng "kumikita" na mga advance:

• Sa buwanang, sa aktwal na kita, ang deklarasyon ay isinumite bago ang ika-28 araw ng bawat buwan. Sa kasong ito, ang mga panahon ng pag-uulat ay 1, 2, 3 buwan, atbp. hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo.
• Sa mga quarterly na ulat, kakailanganin mong mag-ulat sa mga resulta ng 3, 6 at 9 na buwan. Ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng quartering quarter, iyon ay, bago ang Abril 28, Hulyo 28, Oktubre 28.

Ang mga parusa at multa ay ibinibigay para sa paglabag sa mga tuntunin para sa paunang pagbabayad at paghahain ng mga deklarasyon.

Mga Lehitimong Paraan sa Pag-optimize ng Buwis sa Kita

Lahat ng nagbabayad ng buwis ay naghahangad na bawasan ang halaga ng buwis na binabayaran. Ito ay maaaring makamit sa pamamagitan ng:

• paggamit ng mga mekanismo ng regulasyon sa buwis;
• pagbabawas ng base sa buwis.

Ang ganitong pag-optimize ay pinapayagan ng batas sa buwis. Kasabay nito, ang negosyante ay nakakakuha ng pagkakataon na bawasan ang halaga ng mga pagbabayad at idirekta ang inilabas na pondo sa pagpapaunlad ng negosyo.

Ang pinakamadaling paraan upang legal na bawasan ang mga bayarin ay sa pamamagitan ng maayos na pagpaplano ng buwis at ang paglikha ng mga reserbang maaaring maging kapaki-pakinabang para sa pagbabayad ng mga benepisyo ng empleyado para sa seniority, pagbabayad para sa kanilang mga bakasyon, pag-update ng materyal at teknikal na base ng negosyo, atbp. Ang mga ekstrang pondo ay nagbibigay ng pagkakataon upang mahusay na maipamahagi ang mga gastos sa mga panahon ng pag-uulat. At tulad ng alam mo, depende ito sa kung gaano kahusay na nabigyang-katwiran ang mga gastos ng organisasyon, kung anong buwis sa kita ang sisingilin.

Para sa maraming mga negosyante, ang isang reserba ay isang mahusay na paraan kung kailan inaasahan ang malalaking gastos sa malapit na hinaharap, at ang mga buwis ay dapat bayaran ngayon. Ngunit sa parehong oras, dapat maunawaan ng isa na sa gastos ng mga pondo ng reserba imposibleng baguhin ang taunang buwis ng negosyo. Salamat sa kanya, maaari mo lamang bawasan ang mga paunang bayad.

Kabilang sa mga legal na paraan para i-optimize ang mga buwis, dapat nating i-highlight ang:

• Ang pagpili ng isang kanais-nais na sistema ng pagbubuwis. Depende ito sa kung anong mga rate ang kakalkulahin ng organisasyon sa income tax at kung gaano kadalas ito magsusumite ng dokumentasyon sa pag-uulat.
• I-maximize ang paggamit ng mga insentibo sa buwis. Ang batas ng Russia ay nagbibigay ng mga pinababang rate, mga pista opisyal sa buwis para sa mga nagsisimulang negosyante, at kahit na isang kumpletong pagbubukod mula sa mga pagbabayad sa badyet, ngunit marami ang hindi nakakaalam tungkol dito. Kung gagamitin mo ang iyong mga karapatan, maaari mong makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis.
• Pagpili ng tamang patakaran sa accounting. Kung ang isang organisasyon ay namamahala upang maayos na ayusin ang trabaho nito sa mga patakaran sa accounting, pagkatapos ay magagawa nitong independiyenteng mag-regulate sa kung anong panahon at dami upang makatanggap ng kita at mga gastos, kung kailan magbabayad ng mas maraming buwis, at kapag mas kaunti.
• Gamit ang mga serbisyo ng mga ikatlong partido at ang tamang pagpili ng mga tauhan. Ang pagpapanatili ng isang malaking kawani ng mga empleyado ay nangangailangan ng isang kahanga-hangang halaga ng suweldo para sa kanilang paggawa, kung saan sinisingil ang malaking buwis. Kasabay nito, posibleng isali ang mga manggagawa mula sa labas upang magsagawa ng ilang trabaho, halimbawa, pagpapanatili ng mga kagamitan sa computer. Ang benepisyo sa kasong ito ay ang bayad para sa mga serbisyong ibinigay ay maaaring singilin sa mga gastos at hindi buwisan dito.

Tulad ng nakikita mo, upang umunlad ang isang negosyo at tumaas ang kita nito, kinakailangan na patuloy na i-optimize at pagbutihin ang mga proseso ng negosyo. Pagkatapos ng lahat, ang pangangailangan na kalkulahin ang buwis sa kita ay lumitaw lamang kapag mayroong isang bagay ng pagbubuwis. Sa kawalan nito, ang tanong ay nagiging walang kaugnayan.

Magdagdag ng komento

Kanselahin ang tugon