Ito ay hindi isang anyo ng pag-uulat sa pananalapi. Mga pahayag sa pananalapi ng negosyo

Dalawang mekanismo na nagsisiguro sa koneksyon ng negosyo at ng financial market sa pamamagitan ng pag-uulat sa pananalapi

Ang pag-uulat sa pananalapi sa mga kondisyon ng merkado, bilang karagdagan sa isang tool para sa pagsusuri ng mga target ng plano, pagbubuod ng istatistikal na data at pagkalkula ng mga pagbabawas sa buwis, ay dapat maging isang paraan ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng negosyo at ng merkado, upang ang merkado ay isang epektibong mapagkukunan Pinagkukuhanan ng salapi para sa negosyo. Ang mga mekanismo na nagbibigay ng pag-uulat sa pananalapi na may ganoong tungkulin ay ang mga pamantayan sa accounting at pag-uulat sa pananalapi at pag-audit.

Mga Pamantayan sa Financial Accounting at Pag-uulat- ito ay ilang mga patakaran para sa pagsasagawa ng financial accounting at pag-uulat upang maipakita ang pagiging epektibo mga solusyon sa pananalapi kinuha para sa panahon ng pag-uulat ang nauugnay na kumpanya, na makikita sa posisyon nito sa pananalapi at posisyon sa merkado mahahalagang papel.

Ang mga pamantayan ay isang legal na umiiral na kasunduan ng iba't ibang stakeholder Ekonomiya ng merkado at binuo batay sa naipon na karanasan, praktikal na pangangailangan, mga resulta siyentipikong pananaliksik, sentido komun, tradisyon at iba pang salik. May mga pambansa at internasyonal na pamantayan.

Pag-audit- ito ay isang independiyenteng pagsusuri at pagsusuri ng mga pampublikong pahayag sa pananalapi ng isang negosyo ng mga awtorisadong tao (auditor) upang matukoy ang pagiging maaasahan, pagkakumpleto at pagsunod nito sa naaangkop na batas at ang mga kinakailangan para sa accounting at pag-uulat sa pananalapi.

Ang mga pangunahing anyo ng pag-uulat sa pananalapi ay: balance sheet (form No. 1), profit and loss statement (form No. 2), capital flow statement (form No. 3), cash flow statement Pera(form No. 4), apendise sa balanse (form No. 5).

Balanse nagbibigay-daan sa pagtatasa ng pagiging epektibo ng paglalaan ng kapital ng negosyo, ang kasapatan nito para sa kasalukuyan at hinaharap na mga aktibidad sa negosyo, pagtatasa sa laki at istraktura ng hiniram na kapital, pati na rin ang pagiging epektibo ng kanilang pagkahumaling.

Batay sa pag-aaral ng balanse, ang mga panlabas na gumagamit ay maaaring: gumawa ng mga desisyon tungkol sa pagiging posible at mga kondisyon para sa pagnenegosyo sa negosyong ito bilang isang kasosyo; tasahin ang creditworthiness ng negosyo bilang isang borrower; tantiyahin posibleng mga panganib kanilang mga pamumuhunan, ang pagiging posible ng pagkuha ng mga bahagi sa negosyong ito, atbp.

Ang balanse ay nagpapakilala sa mga pondo ng negosyo sa mga tuntunin ng kanilang komposisyon (mga asset) at mga mapagkukunan ng edukasyon (passives).

Sa kasalukuyan, ang istraktura ng balanse ay ang mga sumusunod (tingnan ang talahanayan 3).

Talahanayan 3 - Pagtatanghal ng balanse

Mga asset ng negosyo- ito ay mga mapagkukunang pang-ekonomiya o pondo na dapat magdala ng mga benepisyo sa negosyo sa hinaharap.

Ang mga hindi kasalukuyang asset ay mga pondo na ginagamit para sa higit sa isang panahon ng pag-uulat, ay nakuha para sa layunin ng paggamit sa mga aktibidad ng negosyo at hindi nilayon para ibenta sa buong taon. Ang mga hindi kasalukuyang asset, bilang panuntunan, ay kinakatawan ng mga sumusunod na pangkat ng mga item: "Intangible asset", "Fixed asset", "Construction in progress", "Long-term financial investments", "Other non-current assets".

Ang mga kasalukuyang asset ay mga pondong ginamit, ibinebenta o ginagamit sa isang panahon ng pag-uulat, na karaniwang isang taon. Ang mga kasalukuyang asset ay kinakatawan ng mga sumusunod na pangkat ng mga item: "Mga stock at gastos", "Mga account na matatanggap", "Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi", "Cash".

Mga pananagutan ng negosyo- ito ang mga obligasyon ng negosyo sa mga may-ari at panlabas na obligasyon.

Ang mga pangmatagalan at panandaliang pananagutan ay tinatawag na panlabas na pananagutan. Ang mga panlabas na pananagutan ay mga pagkalugi sa hinaharap sa mga benepisyong pang-ekonomiya ng kumpanya na maaaring magmula sa umiiral na mga obligasyon ng kumpanyang ito na maglipat ng mga pondo o magbigay ng mga serbisyo sa ibang mga negosyo sa hinaharap bilang resulta ng mga natapos na transaksyon o mga nakaraang kaganapan.

Sariling kapital o, kung ang negosyo ay isang joint-stock na kumpanya, ang share capital, bilang panuntunan, ay kinakatawan ng mga sumusunod na item at grupo ng mga item: "Authorized capital", "Additional capital", "Reserve capital", "Espesyal na layunin mga pondo", "Retained earnings".

Ang mga pangmatagalang pananagutan ay mga pananagutan na dapat bayaran sa loob ng higit sa isang taon. Kasama sa mga pangmatagalang pananagutan ang mga pangmatagalang pautang, pangmatagalang paghiram at iba pang pangmatagalang pananagutan.

Ang mga panandaliang pananagutan ay mga pananagutan na sakop ng kasalukuyang mga ari-arian o binabayaran bilang resulta ng pagbuo ng mga bagong panandaliang pananagutan. Ang mga obligasyong ito ay karaniwang binabayaran sa loob ng medyo maikling panahon (hindi hihigit sa isang taon). Ang mga panandaliang pananagutan ay nagpapakilala sa mga naturang artikulo at sa kanilang mga grupo: "Mga panandaliang pautang at paghiram", "Mga account na babayaran", "Napagpaliban na kita", "Iba pang panandaliang pananagutan".

Ulat ng Kita at Pagkalugi naglalaman ng isang paghahambing ng kabuuan ng lahat ng kita ng negosyo mula sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo o iba pang mga item ng kita at mga resibo sa kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo ng negosyo upang mapanatili ang mga aktibidad nito mula sa simula ng taon. Ang resulta ng paghahambing na ito ay ang kabuuang kita o pagkawala para sa panahon. Ang pahayag ng kita ay binubuo ng dalawang seksyon. Ang unang seksyon ay sumasalamin sa mga yugto ng pagkalkula ng mga resulta sa pananalapi (gross na kita o pagkawala), ang pangalawang seksyon ay nagpapakita ng mga direksyon para sa paggamit ng kita ng negosyo sa panahon ng pag-uulat: para sa pagbabayad ng mga buwis, pagbuo ng reserba at mga espesyal na pondo, pag-iipon ng mga dibidendo, atbp.

Ang pahayag ng kita ay nagbibigay ng ideya ng mga uso sa pag-unlad ng kumpanya, ang mga kakayahan sa pananalapi at produksyon nito, hindi lamang sa nakaraan at kasalukuyan, kundi pati na rin sa hinaharap.

Para sa mga mamumuhunan at analyst, ang profit at loss statement sa maraming aspeto ay isang mas mahalagang dokumento kaysa sa balanse ng isang enterprise, dahil naglalaman ito ng hindi nagyelo, isang beses, ngunit dinamikong impormasyon tungkol sa kung anong tagumpay ang nakamit ng kumpanya sa loob ng taon at dahil sa kung aling mga pinagsama-samang mga kadahilanan, kung ano ang saklaw ng mga aktibidad nito.

Pahayag ng mga paggalaw ng kapital ay binubuo ng dalawang seksyon at background na impormasyon. Ang Seksyon I "Equity" ay sumasalamin sa presensya at paggalaw ng lahat ng uri ng mga mapagkukunan sariling pondo organisasyon: awtorisadong kapital, karagdagang kapital, reserbang pondo, mga napanatili na kita ng mga nakaraang taon, mga pondo sa pag-iipon, pondo ng social sphere. Ipinapakita rin nito ang paraan ng naka-target na financing na natanggap mula sa badyet at mula sa sectoral at intersectoral na off-budget na pondo. Ang Seksyon II "iba pang mga pondo at reserba" ay sumasalamin sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa pagkonsumo, mga reserba para sa mga gastos at pagbabayad sa hinaharap, mga tinantyang reserba.

Pahayag ng cash flow pandagdag sa balanse. Kung ang balanse ay sumasalamin sa pinansiyal na posisyon ng organisasyon sa isang tiyak na punto (sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat), pagkatapos ay ipinapaliwanag ng cash flow statement ang mga pagbabagong naganap sa isa sa mga bahagi ng mga financial statement - cash mula sa isang balanse sheet. makipag-date sa iba. Ang impormasyon ng cash flow ng isang entity ay kapaki-pakinabang bilang batayan para sa pagtatasa ng kakayahan nitong magtaas at gumamit ng cash.

Sa ulat, ang mga cash na resibo at pagbabayad ay ipinapakita sa konteksto ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi. Ang pagpapangkat ng mga cash flow na ito ay nagbibigay-daan sa iyo na ipakita ang epekto ng bawat isa sa tatlong aktibidad ng organisasyon sa cash. Ang kanilang pinagsamang epekto sa cash ay tumutukoy sa netong pagbabago sa cash para sa panahon, na napagkasundo sa pagbubukas at pagsasara ng mga balanse ng cash.

Kasalukuyang aktibidad ay tinukoy bilang ang aktibidad ng isang organisasyon na nagsusumikap sa paggawa ng tubo bilang pangunahing layunin o walang kita bilang isang layunin alinsunod sa paksa at mga layunin ng aktibidad, i.e. produksyon ng mga produktong pang-industriya, pagganap mga gawaing konstruksyon, kalakalan, Pagtutustos ng pagkain at iba pang katulad na aktibidad.

Sa ilalim pamumuhunan maunawaan ang mga aktibidad ng organisasyon na may kaugnayan sa mga pamumuhunan ng kapital ng organisasyon na may kaugnayan sa pagkuha mga kapirasong lupa, mga gusali, iba pang real estate, kagamitan, hindi nasasalat na mga ari-arian at iba pang hindi kasalukuyang mga ari-arian, pati na rin ang kanilang pagbebenta; sa pagpapatupad ng mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi sa ibang mga organisasyon, ang pagpapalabas ng mga bono at iba pang pangmatagalang mga mahalagang papel, atbp.

pananalapi Ang aktibidad ay tinukoy bilang ang aktibidad ng isang organisasyon na nauugnay sa pagpapatupad ng mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi, ang pagpapalabas ng mga bono at iba pang panandaliang securities, ang pagtatapon ng mga dating nakuhang share, mga bono, atbp. para sa juice hanggang 12 buwan. Ang isang organisasyon ay itinuturing na nasa aktibidad sa pananalapi kung ito ay tumatanggap ng mga mapagkukunan mula sa mga shareholder, nagbabalik ng mga mapagkukunan sa mga shareholder, humiram ng pera mula sa mga nagpapautang, at binabayaran ang mga halagang natanggap bilang mga pautang. Napakahalaga ng impormasyon tungkol sa mga daloy ng salapi na nauugnay sa mga aktibidad sa pagpopondo dahil binibigyang-daan ka nitong hulaan ang hinaharap na halaga ng cash kung saan magiging karapat-dapat ang mga tagapagbigay ng kapital ng organisasyon.

Appendix sa balanse enterprise ay naglalaman ng isang breakdown ng mga indibidwal na mga tagapagpahiwatig ng balanse sheet na nagpapakilala sa halaga ng ari-arian, ang pinagmulan ng pagbuo nito, mga obligasyon sa iba pang mga negosyo. Sinasalamin nito ang mga pagbabagong naganap sa account ng bawat shareholder. Kasama rin sa apendiks sa balanse ang pantulong na data na nagpapahintulot sa mga gumagamit ng impormasyon na makakuha ng karagdagang impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng negosyo, ang komposisyon at laki ng mga pondo nito, ang pagkakaroon ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, ang komposisyon ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran.

KABANATA 6. ECONOMIC ANALYSIS - ANG PUNDASYON PARA SA PAGPAPASYA SA PANANALAPI SA PANANALAPI

Financial statement- isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na sumasalamin sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa petsa ng pag-uulat, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat.

Gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi- isang legal o natural na tao na interesado sa impormasyon tungkol sa organisasyon.

- ang paraan ng organisasyon na dapat magtrabaho at kumita.

- mga mapagkukunan ng edukasyon at paglalagay ng mga pondo ng organisasyon.

- mga pondo na nakuha para sa layunin ng pangmatagalang paggamit sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo ng organisasyon.

- mga pondo na sa panahon ng pag-uulat ay dapat gamitin, na natanto upang ma-convert ang mga ito sa cash.

Kita- isang pagtaas sa mga benepisyo sa ekonomiya bilang isang resulta ng pagtanggap ng mga asset (cash, iba pang ari-arian) at (o) ang pagbabayad ng mga obligasyon, na humahantong sa isang pagtaas sa kapital ng organisasyong ito, maliban sa mga kontribusyon mula sa mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian ).

Mga gastos— isang pagbawas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang isang resulta ng pagtatapon ng mga ari-arian (cash, iba pang ari-arian) at (o) ang paglitaw ng mga pananagutan, na humahantong sa isang pagbawas sa kapital ng organisasyong ito, maliban sa isang pagbawas sa mga kontribusyon sa pamamagitan ng desisyon ng mga kalahok (may-ari ng ari-arian).

Pag-uulat sa pananalapi sa sistema ng pamamahala ng organisasyon

Sa ilalim ng mga kondisyon ng pag-uulat sa pananalapi ay nagiging pangunahing mapagkukunan ng impormasyon para sa paggawa ng matalinong mga desisyon. Ang isang mahalagang kinakailangan para sa paggawa ng isang desisyon sa pamamahala ay ang pagkakaroon ng mga katotohanan na may kaugnayan sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon at ang mga resulta ng mga aktibidad nito. Ang ganitong mga katotohanan ay ipinakita sa anyo ng data ng accounting, na kinokolekta, pinagsama-sama, buod at makikita sa mga pahayag sa pananalapi. Sa pinaka pangkalahatang pananaw ang pag-uulat sa pananalapi ay ang huling produkto ng isang organisasyon.

Ang pag-uulat sa pananalapi sa isang sistema ng pamamahala ay interesado sa iba't ibang grupo ng gumagamit, parehong panloob at panlabas.

Direktang kasangkot ang mga panloob sa negosyo sa organisasyong ito: ito ang pamamahala ng negosyo at iba't ibang opisyal (ekonomista, atbp.) na may pananagutan sa pagsasagawa ng negosyo at para sa mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon. Ang mga resulta ng gawain ng organisasyon ay nakasalalay sa kawastuhan at pagiging maagap ng mga desisyon sa pamamahala, at marami sa mga desisyong ito ay higit na nakabatay sa impormasyon ng accounting at pagsusuri nito.

Pinagsasama ng mga panlabas na user ang dalawang pangkat:

• direkta (direkta) interesadong mga paksa sa mga aktibidad ng organisasyon;
• mga entidad na may hindi direktang interes sa mga aktibidad ng organisasyon.

Ang unang grupo ay binubuo ng mga may-ari (mga shareholder) ng organisasyong ito, mga nagpapautang, namumuhunan, mga institusyon ng buwis ng estado, mga empleyado (mga empleyado), iba pang mga organisasyon na tunay o potensyal na mga kasosyo ng organisasyong ito.

Pinag-aaralan ng mga shareholder ang impormasyon tungkol sa kakayahang kumita, tungkol sa mga pagbabago sa equity capital ng organisasyon.

Ang mga nagpapahiram ay gumagamit ng pag-uulat upang masuri ang solvency ng organisasyon, ang pagiging maaasahan nito bilang isang kliyente at sa pagtukoy ng mga kondisyon para sa pag-isyu ng mga pautang.

Isinasaalang-alang ng mga mamumuhunan ang pag-uulat mula sa posisyon ng kakayahang kumita at pagiging maaasahan ng pamumuhunan ng kanilang mga pondo sa organisasyong ito.

Ang mga institusyon ng buwis ay gumagamit ng kontrol sa data sa mga naipon at binabayarang buwis.

Ang mga potensyal na kasosyo sa negosyo, pati na rin ang mga kumpanya na mayroon nang relasyon sa negosyo sa organisasyong ito, sinusuri ang posisyon nito sa pananalapi, pag-aaral ng mga ulat upang mahulaan ang dinamika ng presyo, maghanap ng mga bagong pagkakataon para sa pakikipagtulungan.

Kasama sa pangalawang grupo ang mga taong may hindi direktang interes sa pananalapi, ngunit pinoprotektahan ang mga interes ng unang grupo. Ito ay iba't ibang audit at consulting firm, stock exchange, mga katawan ng pamahalaan, mga ahensya ng balita, mga kinatawan ng pamamahayag, mga unyon ng manggagawa, atbp.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ay nagbibigay ng opinyon sa pagiging maaasahan ng pag-uulat na ibinigay ng organisasyon.

Ang mga awtoridad ng gobyerno ay nag-aaral pinansyal na ulat upang makontrol ang dinamika ng mga presyo at ang paggalaw ng mga pagbabahagi, ang pagpapatupad ng pagpaplano ng ekonomiya, ang pagpapabuti ng mga pamamaraan ng accounting at pag-uulat.

Ang mga ahensya ng balita at mga kinatawan ng press ay kumukuha ng impormasyon mula sa data ng pag-uulat upang maghanda ng mga pagsusuri, masuri ang mga uso sa pag-unlad ng mga indibidwal na organisasyon, industriya, paghahambing na pagsusuri ng pagganap ng iba't ibang kumpanya at kalkulahin ang mga pangkalahatang tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Mula sa pananaw ng pagtiyak sa mga aktibidad sa pamamahala, dapat matugunan ng mga financial statement ang sumusunod na pangunahing mga kinakailangan na tumutugon sa mga interes ng mga user at, higit sa lahat, mga mamumuhunan at nagpapautang:

• naglalaman ng data para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala sa larangan ng patakaran sa pamumuhunan;
• magbigay ng pagtatasa ng mga mapagkukunang magagamit sa organisasyon, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong nagaganap sa kanila at ang pagiging epektibo ng kanilang paggamit;
• magbigay ng isang pagtatasa ng dynamics ng kakayahang kumita;
• naglalaman ng data para sa isang inaasahang pagtatasa ng posisyon ng organisasyon sa merkado.

Mga kinakailangan sa pag-uulat sa pananalapi

Mga regulasyon sa accounting Ang "Mga pahayag ng accounting ng organisasyon" (PBU 4/99) ay tumutukoy sa mga sumusunod na kinakailangan sa pag-uulat: pagiging maaasahan, neutralidad, materyalidad, integridad, pagkakapare-pareho, pagiging maihahambing, pagsunod sa panahon ng pag-uulat, kawastuhan ng pagpaparehistro.

Pangangailangan kredibilidad nangangahulugan na ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat magbigay ng maaasahan at kumpletong larawan ng ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon at ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito. Ang maaasahan at kumpleto ay itinuturing na pag-uulat, nabuo at pinagsama-sama alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng mga pamantayan ng pambansang accounting.

Pangangailangan neutralidad ibinubukod ang unilateral na kasiyahan ng mga interes ng ilang grupo ng gumagamit kaysa sa iba, gayundin ang impluwensya sa pamamagitan ng pagpili o anyo ng presentasyon sa mga desisyon at pagtatasa ng mga gumagamit upang makamit ang mga paunang natukoy na resulta o kahihinatnan.

Pangangailangan materyalidad tinutukoy ang karapatan ng organisasyon na isama sa pag-uulat ang mga karagdagang tagapagpahiwatig at paliwanag na hindi ibinigay sa mga karaniwang anyo Financial statement, upang bumuo ng kumpletong larawan ng ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon.

Pangangailangan integridad nangangahulugan ng pangangailangang isama sa data ng pag-uulat sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa kapwa ng organisasyon sa kabuuan at ng mga sangay nito, mga tanggapan ng kinatawan at iba pang mga dibisyon.

Pangangailangan mga pagkakasunod-sunod pinagsama-sama sa pagsasanay ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ang pangangailangan na mapanatili ang pagkakapare-pareho sa nilalaman at mga anyo ng balanse, pahayag ng kita at mga paliwanag sa kanila mula sa isang taon ng pag-uulat patungo sa isa pa.

Kung kinakailangan maihahambing Ang mga financial statement ay dapat maglaman ng data na nagbibigay-daan sa kanilang paghahambing sa mga katulad na data para sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Pangangailangan pagsunod sa panahon ng pag-uulat nangangahulugan na ang panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 kasama ay tinatanggap bilang taon ng pag-uulat sa Russia, ibig sabihin, ang taon ng pag-uulat ay kasabay ng taon ng kalendaryo.

Pangangailangan tamang disenyo nauugnay sa pagsunod sa mga pormal na prinsipyo ng pag-uulat: pag-compile nito sa Russian, sa pera ng Russian Federation (sa rubles), pag-sign ng pinuno ng organisasyon at ang espesyalista na namamahala sa accounting (punong accountant, atbp.).

Komposisyon ng mga pahayag sa pananalapi

Ang mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon ay isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na sumasalamin sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa petsa ng pag-uulat, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat.

Ang komposisyon at anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon ay itinatag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Sa kasalukuyan, kasama sa taunang financial statement ang:

• 1. - Form No. 1.
• 2. - form number 2.
• Mga tala sa balanse at pahayag ng kita:
• 2.1. Pahayag ng mga pagbabago sa equity - Form No. 3.
• 2.2. Cash flow statement - Form No. 4.
• 2.3. Appendix sa balanse - form No. 5.
• 2.4. Paliwanag na tala.
• 3. Ang ulat ng auditor na nagkukumpirma sa katumpakan ng mga financial statement ng organisasyon, kung ito ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit alinsunod sa mga pederal na batas.

Ang lahat ng elemento ng mga financial statement ay magkakaugnay at sumasalamin sa iba't ibang aspeto ng parehong mga transaksyon at phenomena sa negosyo. Balanse sheet naglalaman ng impormasyon tungkol sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa isang tiyak na petsa. Ang Profit and Loss Statement ay sumasalamin sa impormasyon sa pagbuo at paggamit ng mga kita ng organisasyon. Statement of Changes in Capital - data sa paggalaw ng equity capital, pondo at reserba ng organisasyon at nagbibigay ng pagkakataong suriin ang mga pagbabagong nagaganap sa equity capital ng organisasyon. Ang cash flow statement ay naglalaman ng impormasyon sa cash at non-cash cash flow ng organisasyon. Ang mga direksyon ng daloy ng salapi ay isinasaalang-alang sa konteksto ng mga pangunahing aktibidad ng organisasyon: kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi.

Napakahalaga para sa tamang pag-unawa at interpretasyon ng balanse, kita at pagkawala account ay ang paliwanag na tala at interpretasyon ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng pag-uulat. Ang layunin ng mga elementong ito ng mga pahayag sa pananalapi ay upang ipakita ang nilalaman at mga diskarte sa pagbuo ng ilang mga tagapagpahiwatig ng mga pahayag sa pananalapi, ang patakaran sa accounting ng organisasyon.

Kasama sa tala ng paliwanag ang impormasyon at karagdagang data na hindi makikita sa mga anyo ng taunang mga financial statement. Ang impormasyong ito ay naglalaman ng maikling paglalarawan mga aktibidad ng organisasyon, mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap at mga kadahilanan na nakaimpluwensya sa mga resulta ng ekonomiya at pananalapi, pati na rin ang data na kapaki-pakinabang para sa pagkuha ng isang mas kumpleto at layunin na pagtatasa ng ari-arian at sitwasyong pinansyal ng organisasyon. Mahalaga bahagi ang paliwanag na tala ay dapat na analytical na impormasyon (mga tagapagpahiwatig ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon).

Ang organisasyon ay maaaring magbigay ng karagdagang impormasyon na nauugnay sa mga financial statement na kapaki-pakinabang sa mga gumagamit ng mga statement. Ang nasabing impormasyon ay maaaring iharap sa anyo ng mga analytical table, graph at diagram at isama ang impormasyon tungkol sa dinamika, ang pinakamahalagang pang-ekonomiya at pinansiyal na tagapagpahiwatig ng mga aktibidad ng organisasyon sa loob ng ilang taon, ang mga plano sa pag-unlad ng organisasyon; data sa inaasahang kapital at pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi; ilarawan ang patakaran sa paghiram ng organisasyon, pamamahala sa peligro, mga aktibidad sa pananaliksik at pagpapaunlad ng organisasyon, mga hakbang sa pangangalaga sa kapaligiran, atbp.

Balanse sheet

(Form No. 1)- isang static na dokumento, dahil ito ay iginuhit sa isang tiyak na petsa at nagpapakilala sa pinansiyal na posisyon ng organisasyon sa petsang ito. Naglalaman ito ng impormasyon tungkol sa mga mapagkukunan (asset), pananagutan at equity ng negosyo (pananagutan). Sa domestic practice, ang balanse ay karaniwang ipinakita sa anyo ng isang dalawang panig na talahanayan, ang kaliwang bahagi nito ay isang asset, ang kanang bahagi ay isang pananagutan ng balanse. Ang mga item ng asset ay inayos ayon sa isang tiyak na sistema, na batay sa antas ng pagkatubig, mga item sa pananagutan - ayon sa antas ng pagkamadalian ng pagbabayad ng mga obligasyon. Ang pagtatayo ng balanse ng asset ng mga negosyong Ruso ay isinasagawa sa pataas na pagkakasunud-sunod ng antas ng pagkatubig, mga pananagutan - ayon sa pagtaas ng pagkamadalian ng pagbabayad (pagbabalik) ng mga obligasyon.

Ayon sa mga kahulugan na pinagtibay sa domestic practice, ang isang asset ay itinuturing bilang isang mass ng ari-arian (mga pondo ng organisasyon), na dapat gumana at magdala ng kita sa organisasyon, at isang pananagutan - bilang mga obligasyon para sa mga natanggap na halaga (mga serbisyo), na kung saan ay pinagmumulan ng pagbuo at paglalagay ng mga pondo ng organisasyon.

Isaalang-alang ang mga pangunahing bahagi ng balanse.

Mga fixed asset isama ang hindi nasasalat na mga ari-arian, mga fixed asset at mga pamumuhunan sa pananalapi.

Ang hindi nasasalat na mga ari-arian ay iba't ibang mga karapatan sa mga bagay ng intelektwal (pang-industriya) na ari-arian, na gumamit ng mga nakahiwalay na likas na bagay, atbp. Ang hindi nasasalat na mga ari-arian ay mga pangmatagalang pag-aari na walang pisikal na anyo, ngunit may mga organisasyong may halaga at kumikita. Sa mga financial statement, ang mga hindi nasasalat na asset ay makikita sa kanilang natitirang halaga.

Ang mga fixed asset ay mga pangmatagalang gamit na asset na nagbibigay ng kita sa organisasyon. Ang ganitong uri ng mga asset ay makikita sa mga financial statement sa natitirang halaga.

Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay tinukoy bilang mga pangmatagalang pamumuhunan ng isang organisasyon sa mga subsidiary at kaakibat, awtorisadong (reserba) na kapital ng iba pang mga organisasyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation o sa ibang bansa, mga seguridad ng gobyerno, mga bono at iba pang mga seguridad ng iba pang mga organisasyon, pati na rin ang mga pautang na ipinagkaloob sa ibang mga organisasyon. Ang mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita sa mga pahayag sa pananalapi sa aktwal na halaga ng halaga ng kanilang pagkuha.

kasalukuyang mga ari-arian isama ang mga stock, pamumuhunan sa pananalapi, cash.

Kasama sa mga imbentaryo ang mga hilaw na materyales, mga supply at iba pang katulad na mga item, mga kasalukuyang ginagawa, mga natapos na produkto at mga kalakal.

Ang mga account na natatanggap sa pag-uulat ay napapailalim sa paghahati-hati depende sa mga tuntunin ng pagbabayad nito sa mga natatanggap, mga pagbabayad kung saan inaasahang higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat (pangmatagalang), at mga matatanggap, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ang petsa ng pag-uulat (short-term) .

Ang mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi ay ang likidong bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian at kumakatawan sa isang pansamantalang paglalagay ng libreng cash ng isang organisasyon para sa layuning kumita - pagbili ng sarili nitong mga bahagi mula sa mga shareholder, pamumuhunan sa mga seguridad ng ibang mga organisasyon, mga seguridad ng gobyerno, atbp ., pagbibigay ng mga pautang sa ibang mga organisasyon. Sa pag-uulat, ang ganitong uri ng pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita sa aktwal na mga gastos sa pagkuha.

Kabanata" Kapital at reserba" sumasalamin sa sariling kapital ng organisasyon. Kasama sa sariling kapital ng organisasyon ang awtorisado, karagdagang at reserbang kapital, nananatili na mga kita.

Ang mga pangmatagalan at panandaliang pananagutan ay kumakatawan sa hiniram na kapital ng organisasyon.

pangmatagalang tungkulin- mga pananagutan ng organisasyon na dapat bayaran para sa isang panahon ng higit sa 12 buwan at kasama ang mga pangmatagalang pautang sa bangko at iba pang mga pautang.

Mga panandaliang pananagutan babayaran sa loob
12 buwan sa pamamagitan ng paggamit ng mga kasalukuyang asset para sa layuning ito o muling pagpopondo sa pamamagitan ng pagtanggap ng iba pang panandaliang (kasalukuyang) pananagutan.

Ulat ng Kita at Pagkalugi

(form No. 2) nagpapakita ng pagiging epektibo ng mga desisyon sa pamamahala sa larangan ng pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, na sumasalamin at nagbubuod ng kita at gastos ng organisasyon.

Isaalang-alang ang mga pangunahing elemento ng pahayag ng kita.

Kabanata" Kita at gastusin mula sa mga karaniwang gawain

1. Ang kita (net) mula sa pagbebenta ng mga kalakal, produkto, gawa, serbisyo (binawas ang halaga ng idinagdag na buwis, excise at katulad na obligadong pagbabayad) ay tinutukoy batay sa pagpapalagay ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya.
2. Ang halaga ng mga kalakal, produkto, gawa, serbisyong ibinebenta ay ang mga nabilang na gastos para sa produksyon ng mga produkto, gawa, serbisyo sa bahaging nauugnay sa mga produkto, gawa at serbisyong ibinebenta sa panahon ng pag-uulat.
3. Ang kabuuang kita ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga nalikom sa pagbebenta at ang halaga ng mga produkto, produkto, gawa at serbisyong ibinebenta.
4. Ipinapakita ng mga komersyal na gastos ang antas ng mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) mula sa mga tagagawa at mga kalakal mula sa mga organisasyong pangkalakalan at marketing.

Ang mga gastos sa pamamahala ay isang hanay ng mga gastos sa administratibo at pamamahala, mga gastos para sa pagpapanatili ng mga pangkalahatang tauhan ng negosyo na hindi nauugnay sa proseso ng produksyon, mga gastos para sa pagbabayad ng impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta at iba pang katulad na gastos.

Ang kinakalkula na resulta na nakuha mula sa pagbabawas mula sa mga nalikom sa pagbebenta ng halaga ng pagbebenta at mga gastos sa administratibo ay nagpapakilala sa kita o pagkawala sa mga benta.

Kabanata" Kita at gastos sa pagpapatakbo kasama ang mga sumusunod na artikulo:

1. Matatanggap ng interes - naipon (natanggap) na interes sa mga bono, promisory notes, deposit account, government securities, loan at advances, atbp.
2. Kasama sa babayarang interes ang naipon (bayad) na interes sa mga bono, bahagi, kredito at pautang na ipinagkaloob sa organisasyon, atbp.
3. Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon - kita (mga dibidendo) mula sa pakikilahok sa equity at mga pamumuhunan sa pananalapi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon, mga dibidendo sa mga pagbabahagi ng iba pang mga organisasyon na pag-aari ng compiler ng pag-uulat.
4. Kasama sa iba pang kita sa pagpapatakbo ang kita na neto ng value added tax mula sa pagbebenta at iba pang pagtatapon ng mga fixed asset at iba pang ari-arian, securities at foreign currency; kita mula sa pag-upa ng ari-arian; pagtanggap ng kabayaran para sa mga gastos sa pagpapanatili ng mga mothballed production facility at pasilidad para sa mga nakanselang order at itinigil na produksyon na hindi gumagawa ng mga produkto.
5. Kasama sa iba pang mga gastusin sa pagpapatakbo ang natitirang halaga ng retiradong ari-arian, planta at kagamitan at iba pang nababawas na mga ari-arian; mga gastos na may kaugnayan sa pagseserbisyo ng mga mahalagang papel; gastos sa pag-upa; ang halaga ng pagpapanatili ng mga mothballed production facility at pasilidad; mga gastos para sa nakanselang mga order sa produksyon at para sa produksyon na hindi gumagawa ng mga produkto; mga gastos sa mga transaksyon na may kaugnayan sa pagtanggap ng kita sa pagpapatakbo; mga naipon na halaga ng mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas sa kapinsalaan ng mga resulta sa pananalapi.

Non-operating income isama ang kita mula sa mga write-off ng mga account na babayaran at mga depositor kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na; mga resibo upang bayaran ang dati nang isinulat mga account receivable; pagbawi ng mga hindi nagamit na reserba para sa mga kahina-hinalang utang; iginawad (kinikilala bilang mga may utang) ng mga multa, mga parusa, mga forfeit, iba pang mga parusa para sa paglabag sa mga kontrata ng negosyo; mga resibo na nagbabayad para sa mga pagkalugi na dulot ng mga ikatlong partido; tubo ng mga nakaraang taon, na inihayag sa taon ng pag-uulat; ang halaga ng labis na ari-arian na isinasaalang-alang, na kinilala sa panahon ng imbentaryo; mga pagkakaiba sa palitan na nagmumula sa muling pagsusuri alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng ari-arian at mga pananagutan na denominado sa dayuhang pera; kita na may kaugnayan sa walang bayad na resibo mga ari-arian.

Kabilang sa iba pang mga gastos sa hindi pagpapatakbo ang mga pagkalugi mula sa markdown ng mga imbentaryo, mga produkto at mga natapos na produkto; hindi nabayarang pagkalugi mula sa downtime dahil sa panlabas na mga kadahilanan; naipon na mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang; pagkalugi mula sa mga write-off ng mga natatanggap at iba pang hindi makatotohanang mga utang; kinikilala (iginawad) mga multa, mga parusa, mga forfeit, kabayaran para sa mga pagkalugi sa ilalim ng mga kontrata ng negosyo; pagkalugi sa mga operasyon ng mga nakaraang taon na natukoy sa taon ng pag-uulat; pagkalugi mula sa pagsusulat ng mga kakulangan ng ari-arian na natukoy sa panahon ng imbentaryo; pagkalugi mula sa pagsulat ng utang dahil sa kawalan ng utang ng loob ng may utang; legal na gastos; mga pagkakaiba sa palitan na nagmumula sa muling pagsusuri alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng ari-arian at mga pananagutan na denominado sa dayuhang pera; pagkalugi sa mga operasyon na may mga lalagyan.

Ang buwis sa kita at iba pang katulad na obligasyong pagbabayad ay kumakatawan sa halaga ng buwis sa kita ng kumpanya at iba pang mga obligasyong pagbabayad na naipon mula noong simula ng taon na pabor sa badyet.

Ang kita mula sa mga benta sa halagang may matatanggap na interes, kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon, iba pang kita sa pagpapatakbo at kita na hindi nagpapatakbo na binawasan ang interes na babayaran, iba pang mga gastos sa pagpapatakbo, mga gastos na hindi nagpapatakbo at buwis sa kita ay nagbibigay ng resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng ang organisasyon - tubo o pagkawala mula sa mga normal na aktibidad.

Pambihirang kita at gastos kumakatawan sa mga resulta ng mga kahihinatnan ng mga pangyayaring pang-emergency ng aktibidad sa ekonomiya (natural na sakuna, sunog, aksidente, nasyonalisasyon, atbp.).

Ang netong kita ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat o pagkalugi form, batay sa kita o pagkawala mula sa mga ordinaryong aktibidad, na isinasaalang-alang ang epekto sa resulta ng mga kahihinatnan ng mga pangyayaring pang-emergency ng aktibidad sa ekonomiya kung sakaling mangyari ang mga ito.

Pahayag ng cash flow

Cash flow statement (Form Blg. 3) nagbubuod ng mga cash flow ng organisasyon. Ang mga direksyon ng daloy ng pera ay isinasaalang-alang sa ulat sa konteksto ng mga pangunahing uri ng mga aktibidad ng organisasyon - kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi.

Ang kasalukuyang aktibidad (produksyon at pang-ekonomiya) ay isang aktibidad na nagdadala sa organisasyon ng pangunahing kita.

Mga aktibidad sa pamumuhunan— pagkuha at pagbebenta ng mga pangmatagalang asset at pamumuhunan sa pananalapi na hindi katumbas ng pera.

Mga aktibidad sa pananalapi- isang hanay ng mga operasyon na humahantong sa mga pagbabago sa laki at istraktura ng sarili at hiniram na kapital ng organisasyon, maliban sa mga kasalukuyang account na babayaran.

Ang impormasyong nakapaloob sa cash flow statement ay kinakailangan upang masuri:

• ang inaasahang kakayahan ng organisasyon na lumikha ng mga positibong daloy ng pera (labis sa mga resibo ng pera sa mga gastos);
• ang kakayahan ng organisasyon na tuparin ang mga obligasyon nito para sa mga pag-aayos sa mga nagpapautang, pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad;
• pangangailangan para sa karagdagang pondo;
• ang pagiging epektibo ng mga operasyon upang tustusan ang organisasyon at mga transaksyon sa pamumuhunan sa cash at non-monetary forms.

Ang cash flow statement ay naglalaman ng impormasyon na pandagdag sa data sa balance sheet at income statement. Ang ulat ay nagbibigay ng pagkakataon upang makakuha ng impormasyon kung ang pagkamit ng kakayahang kumita ay sinisiguro ng sapat na mga pagpasok ng pera na kinakailangan upang palawakin ang mga patuloy na operasyon, at kung ang cash inflow ay nakakatugon sa kinakailangang antas ng pagkatubig ng organisasyon. Ang ulat ay sumasalamin sa mga pamumuhunan sa mga subsidiary at iba pa mga kumpanya ng negosyo, mga pamumuhunan ng kapital sa mga fixed asset, upang madagdagan kapital ng paggawa, ay naglalaman ng data sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa sektor ng pamumuhunan at nagbibigay ng ideya ng mga aktibidad ng organisasyon sa pag-akit ng mga mapagkukunang pinansyal upang tustusan ang pag-unlad nito at iba pang mga pangangailangan.

Pahayag ng mga pagbabago sa equity

Pahayag ng mga pagbabago sa equity (Form Blg. 4) naglalaman ng impormasyon tungkol sa pagtaas ng kapital sa kabuuan, kabilang ang sa pamamagitan ng karagdagang isyu ng mga pagbabahagi, muling pagsusuri ng ari-arian, pagtaas ng ari-arian, muling pagsasaayos legal na entidad, sa gastos ng kita, pati na rin ang impormasyon dahil sa kung saan ang kapital ay nabawasan. Sa partikular, sa pamamagitan ng pagbabawas ng par value ng mga pagbabahagi, pagbabawas ng bilang ng mga pagbabahagi, muling pag-aayos ng isang legal na entity, sa gastos ng mga gastos.

Appendix sa balanse

Appendix sa balanse (form No. 5) nagbibigay ng ideya ng pagganap ng organisasyon, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay hindi magagamit sa mga ulat sa itaas. Kaya, halimbawa, ang mga account na dapat bayaran at matatanggap, apurahan at overdue, depreciable na ari-arian, mga social indicator, atbp.

Paliwanag na tala

Paliwanag na tala sa ulat sa pananalapi ay dapat na sumasalamin sa mga tampok ng mga aktibidad ng organisasyon, pangunahing aktibidad, ang average na taunang bilang ng mga empleyado, ang komposisyon ng mga miyembro ng executive at control body ng organisasyon.

Ulat sa pag-audit

Ulat sa pag-audit ay dapat isama ng isang independiyenteng auditor at suriin ang pagiging maaasahan ng data na ipinakita sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga negosyo ay isang hanay ng data ng accounting na ipinahayag sa isang sistema ng ilang mga tagapagpahiwatig. Ginagamit ito sa pagtatasa ng katayuan ng ari-arian ng mga pananagutan, mga transaksyon sa negosyo at ang mga resulta ng pang-ekonomiyang aktibidad ng kumpanya. Isaalang-alang pa natin kung ano ang bumubuo sa pag-uulat ng negosyo.

Pangkalahatang Impormasyon

Ang mga tagubilin para sa paghahanda at pag-uulat ng mga form ng negosyo ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi at ng State Statistics Committee ng Russian Federation. Ginagawang posible ng mga karaniwang tagapagpahiwatig ang pagbuo ng impormasyon ayon sa mga rehiyong pang-ekonomiya, industriya, teritoryo, at buong pambansang sektor ng ekonomiya sa kabuuan. Ang mga katawan na kumokontrol sa accounting, sa loob ng kanilang kakayahan, ay nag-aapruba ng Methodological Guidelines para sa paghahanda ng dokumentasyon para sa pagbabangko, insurance at iba pang mga kumpanya alinsunod sa mga regulasyon ng Ministri ng Pananalapi.

Istruktura

Ngayon, ang mga organisasyon ay dapat magbigay ng taunang at pansamantalang pag-uulat. Kasama sa huli ang:

1. Balanse (f. No. 1).
2. Pahayag ng tubo at pagkawala (form №2).

Bilang karagdagan sa kanila, ang iba pang dokumentasyon (sa paglipat ng mga pondo, atbp.), Ang isang paliwanag na tala ay maaaring isumite. Kasama sa taunang financial statement ng kumpanya ang:

Paliwanag na tala

Maaari itong magbigay ng isang pagtatasa ng pagganap ng kumpanya. Ang mga pamantayan ay:

• Ang lawak ng mga pamilihan ng pagbebenta ng produkto, kabilang ang pagkakaroon ng mga supply sa pag-export.
• Ang reputasyon ng kumpanya. Maaari itong maipahayag sa katanyagan ng kumpanya sa mga customer na gumagamit ng mga serbisyo nito, at iba pa.
• Ang antas ng pagkakaloob ng mga tinukoy na rate ng pag-unlad, ang antas ng pagpapatupad ng plano.
• Isang tagapagpahiwatig ng pagiging epektibo ng paggamit ng mga magagamit na mapagkukunan, atbp.

Maipapayo na isama sa tala ang impormasyon sa dinamika ng pinakamahalagang resulta ng ekonomiya ng negosyo sa loob ng ilang taon, isang paglalarawan ng mga paparating na pamumuhunan, patuloy na aktibidad at iba pang impormasyon na maaaring maging interesado sa mga user na binibigyan ng mga financial statement. ng negosyo.

Mahalagang punto

Pag-uulat ng maliliit na negosyo na hindi gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at hindi kinakailangang sumunod pag-audit, ay maaaring hindi magsama ng impormasyon tungkol sa mga pagbabago sa kapital at paggalaw ng mga ari-arian ng pera, isang apendiks sa sheet ng balanse at isang tala ng paliwanag. Kung ang nasabing mga kumpanya ay sinisingil ng pangangailangan na magsagawa ng mga hakbang sa pagkontrol, hindi rin sila maaaring magbigay ng f.No. 3, 4.5 sa kawalan ng kaugnay na impormasyon.

Ang mga non-profit na kumpanya ay may karapatan na huwag isama ang impormasyon sa paggalaw ng mga pondo (form 4) sa mga pahayag ng kumpanya, gayundin sa kawalan ng impormasyon at isang apendiks sa balanse (form No. 5). mga unyon ( pampublikong organisasyon) na hindi nagpapatupad aktibidad ng entrepreneurial at walang mga turnover para sa pagbebenta ng mga gawa, serbisyo, kalakal, maliban sa retiradong ari-arian, huwag gumawa ng pansamantalang dokumentasyon. Ang mga organisasyong ito ay hindi nagbibigay ng impormasyon sa paggalaw ng mga cash asset at mga pagbabago sa kapital, isang paliwanag na tala at mga annexes bilang bahagi ng taunang ulat.

Data ng pagkalugi at kita

Ang mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo ay kinabibilangan ng isang paghahambing ng halaga ng kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga serbisyo, kalakal o trabaho o iba pang mga item at mga resibo na may isang tagapagpahiwatig ng lahat ng mga gastos na natamo ng kumpanya upang mapanatili ang mga aktibidad nito mula sa simula ng taon. . Ang resulta ng ratio na ito ay ang balanse (gross) na kita o pagkawala para sa tinukoy na panahon.

Pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo

Ang mga resulta ng pagtatasa ng mga operasyon ng negosyo ng kumpanya para sa mga mamumuhunan at iba pang interesadong partido ay mayroon malaking halaga. Ang dokumentasyong ito ay mas mahalaga kaysa sa balanse ng kompanya. Ang halagang ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagsusuri ng pag-uulat ng negosyo ay naglalaman ng hindi isang beses, ngunit pabago-bagong impormasyon tungkol sa mga tagumpay na nakamit sa isang tiyak na panahon, dahil sa kung anong mga kadahilanan ang nangyari, kung ano ang sukat ng mga aktibidad. Ang dokumentasyon ay nagbibigay ng ideya ng mga uso sa pag-unlad ng isang pang-ekonomiyang entidad, ang mga kakayahan nito hindi lamang sa nakaraan at kasalukuyan, kundi pati na rin sa mga hinaharap na panahon.

Mga pahayag sa pananalapi ng negosyo: mga item ng kita at pagkawala

Sa tagapagpahiwatig para sa gastos ng mga benta ng mga produkto, pagkakaloob ng mga serbisyo / pagganap ng trabaho, mayroong impormasyon sa halaga ng mga gastos sa produksyon nang walang halaga na makikita sa mga gastos sa pamamahala. Ang artikulo sa mga nalikom mula sa mga benta na binawasan ang VAT, mga excise at iba pang katulad na mga obligasyon ay dapat magpakita ng data sa mga natanggap na natanggap mula sa mga benta na binawasan ang nasabing mga pagbabayad. Ang pag-uulat ng negosyo ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa gastos sa negosyo. Isinasaad ng artikulong ito ang mga gastos na naayos sa account. 43 at sumangguni sa mga produkto/serbisyo/gawa na ibinebenta. Kasama sa mga gastos sa pamamahala ang mga halagang naitala sa account. 46 ("Mga pangkalahatang gastos sa negosyo") sa iniresetang paraan. Sinasalamin din ng artikulong ito ang mga halagang na-debit mula sa account na ito kapag direktang tinutukoy ang mga resulta sa pananalapi sa Db sch. 46.
Ang mga natatanggap na interes at mga babayarang panukala ay naglalaman ng mga halagang dapat bayaran sa kumpanya sa anyo ng mga dibidendo/pondo na babayaran sa mga deposito, mga bono, at iba pa. Kapag namumuhunan sa mga mahalagang papel ng ibang mga kumpanya, ang kita na natanggap mula sa mga pagbabahagi ay ipinapakita sa kita mula sa pakikilahok sa ibang mga kumpanya. Ang pag-uulat ng negosyo ay sumasalamin sa impormasyon sa iba pang kita at gastos sa pagpapatakbo. Kasama sa mga ito ang data sa mga resulta ng mga kaganapan na hindi naipakita sa mga nakaraang artikulo f. No. 2.

Sa "Iba pang kita na hindi nagpapatakbo" ay nakatala ang impormasyon sa mga account na babayaran at mga utang ng depositor na may nag-expire na panahon ng limitasyon. Kasama rin sa item na ito ang mga halagang natanggap upang mabayaran ang mga natanggap na isinulat sa mga nakaraang panahon bilang isang pagkawala (bilang hindi nakokolekta). Kasama rin sa iba pang kita na hindi nagpapatakbo ang mga multang kinikilala o iginawad sa may utang, mga multa, mga forfeit at iba pang mga parusa para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata. Inaayos ng artikulo sa buwis sa kita ang katumbas na halagang makikita sa accounting, na naipon alinsunod sa mga probisyon ng batas at ipapadala sa badyet.

Paglipat ng kapital

Kasama sa ulat na ito ang dalawang seksyon. Ang una - "Equity" - naglalaman ng impormasyon tungkol sa:

1. Karagdagang, awtorisado, reserbang kapital.
2. Mga pondo para sa panlipunang globo at akumulasyon, na nabuo alinsunod sa pinagtibay na patakaran at mga dokumentong bumubuo.
3. Target na pondo.
4. Mga napanatili na kita ng mga nakaraang taon.

May 4 na column ang bawat indicator:

1. Balanse sa simula ng taon (balanse sa kredito sa mga account).
2. Kita sa panahon ng pag-uulat (turnover ng kredito).
3. Ginamit (ginastos) na mga pondo (mga transaksyon sa pag-debit).
4. Ang natitira sa pagtatapos ng taon.

Ang isang pagbabago sa awtorisadong kapital sa direksyon ng pagbawas ay pinapayagan kapag ang mga kalahok ay nag-withdraw ng kanilang mga deposito, kanselahin ang mga pagbabahagi na direktang pagmamay-ari ng JSC, bawasan ang nominal na halaga ng mga mahalagang papel kapag dinadala ang halaga nito sa halaga ng mga net asset. Kasama sa pangalawang seksyon ang impormasyon tungkol sa presensya at paggalaw ng mga pondo ng consumer, mga reserba para sa mga gastos at pagbabayad sa hinaharap, pati na rin ang mga tinantyang reserba.

Paggalaw ng pera

Ang ulat na ito ay dapat isumite sa rubles. Kung mayroong paggalaw ng dayuhang pera, ang isang pagkalkula ay ginawa para sa bawat uri, pagkatapos nito ay na-convert sa pambansang pera sa rate ng Central Bank sa petsa ng pagpuno ng dokumentasyon. Ang paggalaw ng mga pondo ay pinagsama-sama sa konteksto ng pamumuhunan, kasalukuyan at pinansyal na aktibidad ng kumpanya.

Apendise

Ang seksyon sa paggalaw ng mga hiniram na pondo ay naglalaman ng presensya at paggalaw ng mga asset na kinuha bilang bangko o iba pang mga pautang. Ang mga overdue at ipinagpaliban na pananagutan ay naitala sa mga linyang "hindi nabayaran sa oras". Ang seksyon sa mga account na dapat bayaran at natanggap ay nagpapahiwatig ng katayuan at paggalaw ng mga nauugnay na pondo, na naitala sa mga account sa pag-aayos. Kasama rin sa mga ito ang mga obligasyong sinusuportahan ng mga bill of exchange at advances. Ang seksyon sa depreciable na ari-arian ay naglalaman ng isang breakdown ng hindi nasasalat na mga asset, mabilis na naubos at mababang halaga ng mga item, mga fixed asset na pag-aari ng kumpanya.

Ang mga tagapagpahiwatig ng paggalaw ng financing, pamumuhunan at pangmatagalang pamumuhunan ay sumasalamin sa pagkakaroon ng naaakit at sariling mga mapagkukunan, ang kanilang paggamit para sa kapital at iba pang mga layunin. Ang seksyon sa mga gastos na natamo ng kumpanya ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga gastos ng kanilang mga elemento, na isinasaalang-alang alinsunod sa mga kinakailangan. Ang pagkasira ng mga indibidwal na pagkalugi at kita ay sumasalamin sa mga pondong natanggap sa panahon ng pag-uulat at mga nakaraang panahon at kasama sa mga nauugnay na item.

Ang mga pahayag sa pananalapi ay isang hanay ng iba't ibang anyo na pinagsama-sama batay sa data ng accounting sa pananalapi upang mangolekta at buod ng impormasyong kinakailangan para sa karagdagang pagpaplano ng mga aktibidad ng kumpanya.

Mayroong apat na pangunahing uri ng mga financial statement, pati na rin ang mga karagdagang aplikasyon. Ayon sa tagal ng panahon ng pag-areglo, ang bawat isa sa mga uri ay maaaring taunang o intermediate.

Ang mga pangunahing anyo ng pag-uulat sa pananalapi sa negosyo ay kinabibilangan ng:

Ulat ng Kita at Pagkalugi.

Pahayag ng mga pagbabago sa equity

Pahayag ng cash flow.

Ang mga inirerekomendang anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng accounting, pati na rin ang mga tagubilin para sa pagpuno sa mga ito, ay itinatag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang bawat isa sa mga uri ng mga financial statement ay nagbubunyag ng ilang partikular na impormasyong kinakailangan para sa mga partikular na layunin. Tingnan natin ang mga ito nang isa-isa at nang mas detalyado.

Ang balanse ay isang anyo ng pag-uulat sa pananalapi na nagpapakita ng mga katangian ng mga ari-arian at pananagutan ng kumpanya sa mga tuntunin sa pananalapi. Sa panlabas, ang balanse ay isang talahanayan na naglalaman ng impormasyon sa ari-arian (asset) at pinansiyal (pananagutan) na estado ng negosyo sa isang tiyak na petsa. Ang pangunahing katangian ng naturang anyo ng pag-uulat sa pananalapi bilang isang balanse ay isang pagtatasa, iyon ay, ang lahat ng mga tagapagpahiwatig na isinasaalang-alang ay may sukat ng pananalapi. Ang pagbuo ng balanse ay batay sa balanse sa pagitan ng mga mapagkukunan ng kapital at direksyon nito.

Pahayag ng Kita at Pagkawala - isang uri ng pahayag sa pananalapi na naglalaman ng impormasyon sa kita at mga gastos, pati na rin ang mga resulta sa pananalapi, na ipinakita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa petsa ng pag-uulat. Ang form na ito ang mga pahayag sa pananalapi ng negosyo ay nagpapahintulot sa iyo na suriin ang mga aktibidad ng organisasyon para sa isang tiyak na panahon. Hindi tulad ng balanse, na isang static na katangian, ang income statement ay sumasalamin sa dinamika ng proseso ng negosyo.

Pahayag ng mga pagbabago sa kapital - isang anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng accounting na nagpapakita ng paggalaw ng awtorisadong kapital, reserbang kapital, karagdagang kapital, at sumasalamin din sa lahat ng mga pagbabago sa halaga ng mga napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala) ng negosyo. Ang ganitong uri ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo ay binubuo ng dalawang bahagi, na ipinakita nang sunud-sunod nang isa-isa. Ang unang bahagi ay nagbubunyag ng impormasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat, ang pangalawa - para sa panahong sinusuri. Alinsunod sa mga talata. 3 at 4 ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 22, 2003 No. 67n, ang mga maliliit na negosyo na hindi napapailalim sa mandatoryong pag-audit at mga non-profit na organisasyon ay maaaring hindi magsama ng pahayag ng mga pagbabago sa kapital.

Cash flow statement - isang anyo ng pag-uulat sa pananalapi na nagpapakita ng pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at pag-agos ng pera para sa pag-uulat at nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang ganitong uri ng mga financial statement ay sumasalamin sa impormasyon sa aktwal na pagtanggap at paggasta ng mga pondo, iyon ay, sa debit at credit turnover sa mga account 50 "Cashier" (hindi kasama ang halaga sa sub-account na "Mga dokumento ng pera"), 51 "Mga settlement account" , 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa bangko" at 57 "Mga paglilipat sa transit".

Isipin mo mga porma ng pag-uulat sa pananalapi(mga pahayag sa accounting), partikular na tungkol sa mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng publiko.

Mga Form ng Financial Statement

Umiiral 4 na paraan ng pag-uulat sa pananalapi (accounting).:

1. Balanse sheet (pinag-grupo nito ang mga asset at pananagutan ng organisasyon).
2. Pahayag ng mga resulta sa pananalapi (ang ulat ay nagpapakita ng data sa kita ng organisasyon).
3. Pahayag ng mga pagbabago sa kapital (ang ulat ay nagbibigay ng impormasyon sa paggalaw ng awtorisado at reserba at karagdagang kapital).
4. Cash flow statement (ang ulat ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga cash flow).

Karamihan ginagamit sa pagsasanay pagsusuri sa pananalapi ay ang unang dalawang anyo: Balance Sheet at Statement of Financial Performance

Ang layunin ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo

pangunahing layunin Ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ay isang salamin ng mga resulta ng produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo at ang kalagayang pinansyal ng negosyo.

Saan ako makakahanap ng mga form ng pag-uulat sa pananalapi ng negosyo?

Ayon sa batas, ang lahat ng mga negosyo na nag-iisyu ng mga pagbabahagi ay dapat ibunyag ang kanilang impormasyon (alinsunod sa mga kinakailangan ng talata 1.7. "Mga regulasyon sa pagsisiwalat ng impormasyon ng mga tagapagbigay ng equity securities", na inaprubahan ng Order Serbisyong Pederal sa mga pamilihan sa pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04.10.2011 No. 11-46/pz-n). Ang lahat ng mga financial statement ng joint-stock na kumpanya ay maaari na ngayong tingnan.

Ang pampublikong pag-uulat ay nangangahulugan na ito ay magagamit ng publiko sa lahat ng mga gumagamit. Halimbawa, sa mga website ng mga negosyo, maaari mong makita ang seksyong "Pagbubunyag ng Impormasyon" at doon, bilang panuntunan, mayroong isang tab na "Mga Shareholder at Mamumuhunan". Kokolektahin nito ang mga resulta sa pananalapi ng taon o mga ulat sa pananalapi sa bawat quarter.

Ang figure sa ibaba, sa website ng JSC Tupolev, ay nagpapakita ng mga financial statement ng enterprise para sa 2013. Mayroong 4 na anyo ng pag-uulat sa pananalapi. Ang ulat ng auditor ay isang katotohanan ng pagpapatunay ng isang independiyenteng katawan ng mga pahayag sa pananalapi. Walang saysay na panoorin tayo. Ang mga paliwanag sa balanse, masyadong, hindi namin kakailanganin ng marami para sa pagsusuri sa pananalapi.

Mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng OAO Tupolev sa website ng kumpanya

Sino ang nangangailangan ng mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo? Mga uri ng mga pahayag sa pananalapi

Tingnan natin: sino ang nangangailangan ng data mula sa mga anyo ng pag-uulat sa pananalapi ng isang negosyo? Bilang isang tuntunin, ito mamumuhunan at shareholder. Ginagamit nila ang mga financial statement ng kumpanya para suriin ang return sa kanilang investment. Inililista ng talahanayan sa ibaba ang lahat ng user ng mga financial statement ng isang entity.

Gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi	Ang layunin ng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi
Mga Namumuhunan at Mga Shareholder	Pagsusuri ng kakayahang kumita ng iyong pamumuhunan sa negosyo
FTS (Federal Tax Service)	Pagsusuri ng isang negosyo para sa pananagutan sa buwis nito
Mga counterparty	Grade pinansiyal na kalagayan partner
Mga bangko	Pagsusuri ng isang negosyo para sa pagpapalabas ng pautang
Hukuman ng Arbitrasyon	Upang masuri ang katotohanan ng pagkalugi ng isang negosyo

Pagbabago ng lumang anyo ng mga financial statement sa bago (pagkatapos ng 2011)

Pagkatapos ng 2011, lumitaw ang mga bagong anyo ng pag-uulat sa pananalapi. Kadalasan kinakailangan na ilipat ang mga lumang anyo ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) sa isang bago. Nasa ibaba ang isang talahanayan ng pagsasalin (Forms No. 1 at Forms No. 2. sa mga bagong form na "Balance Sheet" at "Financial Results"). Ang mga lumang linya (ipinahiwatig ng Order of the Ministry of Finance No. 66n) ay itinugma sa mga bagong linya (ipinahiwatig ng Order of the Ministry of Finance No. 67n).

Pangalan ng tagapagpahiwatig	Mga lumang code (bago ang 2011)	Mga bagong code (pagkatapos ng 2011)
Intangible asset
fixed asset
Kasalukuyang ginagawa
Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na halaga
Pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi
Mga asset ng ipinagpaliban na buwis
Iba pang mga hindi kasalukuyang asset
FIXED ASSETS
Mga stock
VAT sa mga biniling asset
Mga account receivable (higit sa isang taon)
mga mamimili at mga customer
Mga account receivable (mas mababa sa isang taon)
mga mamimili at mga customer
Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi
Cash
Iba pang kasalukuyang asset
KASALUKUYANG MGA ARI-ARIAN
ASSETS kabuuang
Awtorisadong kapital
Dagdag kapital
Reserve capital
reserbang nabuo alinsunod sa batas
reserbang nabuo alinsunod sa bumubuo. mga dokumento
Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)
CAPITAL AT RESERVE
Mga pautang at kredito (pangmatagalan)
Iba pang pangmatagalang pananagutan
MATAGAL NA TUNGKULIN
Mga pautang at kredito (short-term)
Mga account na dapat bayaran
utang sa gobyerno off-budget na pondo
Mga utang sa mga kalahok (founder) para sa pagbabayad ng kita
kita ng mga hinaharap na panahon
Mga reserba para sa mga gastos at pagbabayad sa hinaharap
Iba pang mga kasalukuyang pananagutan
SHORT-TERM LIABILITIES
LIABILITIES kabuuan
Mga nalikom sa pagbebenta (net ng VAT, excise...)
Halaga ng naibentang mga produkto, produkto, gawa, serbisyo
Kabuuang kita
Mga gastos sa pagbebenta
Mga gastos sa pamamahala
Kita (pagkalugi) mula sa pagbebenta
Nakukuhang interes
Porsiyento na babayaran
Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon
Iba pang kita
Iba pang mga operating gastos
Kita (pagkalugi) bago ang buwis
Kasalukuyang buwis sa kita
netong kita

Mag-download ng mga form sa pag-uulat sa pananalapi

Buod

Sa hinaharap, ang mga anyo ng domestic financial (accounting) na mga pahayag na nilikha alinsunod sa RAS ay lalong mababago sa pamantayan ng IFRS ( Pamantayang internasyonal Financial statement).

Salamat sa iyong atensyon! Good luck!