Obmedzenie zjednodušeného daňového systému. Účtovné informácie

Nie každý vie používať zjednodušený jazyk. Okrem toho existujú cenové kritériá. To znamená, že pri určitej výške príjmu nebude môcť organizácia prejsť na zjednodušený daňový systém. A ak mohla organizácia alebo podnikateľ prejsť na tento osobitný režim, tak prekročenie hranice príjmu dosiahnutého v rámci zjednodušeného daňového systému im odoberá aj právo na uplatnenie zjednodušeného daňového režimu.

Vychádza z koeficientu deflátora

Príjmové limity stanovené Ch. 2 Daňového poriadku Ruskej federácie pre prechod na zjednodušený daňový systém a jeho uplatňovanie závisia od koeficientu deflátora, ktorý je schválený na príslušný kalendárny rok. Koeficient deflátora pre rok 2016 bol ustanovený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 20. októbra 2015 č. 772 a je 1,329.

Hranica príjmu pre prechod na zjednodušený daňový systém v roku 2016

Pri prechode na zjednodušený daňový systém musí organizácia porovnať svoj príjem z predaja a neprevádzkový príjem za 9 mesiacov bežného roka s limitom 45 miliónov rubľov, vynásobeným koeficientom deflátora roku, z ktorého chce prejsť. na zjednodušený daňový systém. To znamená, že ak sa výška príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov na konci 9 mesiacov roku 2015 ukázala ako viac ako 59 805 000 rubľov. (45 000 000 rubľov * 1 329), potom takáto organizácia nemá právo prejsť na zjednodušený daňový systém (odsek 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je teda výška príjmu nižšia ako stanovená suma, potom predložením Oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém (príkaz Federálnej daňovej služby z 2. novembra 2012 N ММВ-7-3/829@) č. neskôr ako 31. decembra bežného roka, od 1. januára nasledujúceho roka má potenciálny zjednodušený daňový systém právo uplatňovať USN. Pripomeňme, že toto obmedzenie príjmu pri prechode na zjednodušený daňový systém sa netýka fyzických osôb podnikateľov.

Hranica príjmu pre zjednodušený daňový systém v roku 2016

Ak v priebehu roka príjem organizácie alebo jednotlivého podnikateľa v zjednodušenom daňovom systéme presiahol sumu 60 000 000 rubľov, zvýšenú o koeficient deflátora za tento rok, stratí sa právo uplatňovať osobitný režim. Ak sa teda v roku 2016 ukázalo, že príjem zjednodušovača bol viac ako 79 740 000 rubľov. (60 000 000 RUB*1,329), potom stráca právo byť v zjednodušenom daňovom systéme od začiatku štvrťroka, v ktorom sa tento prebytok dosiahne (

V júni 2016 Štátna duma prijala návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa daňový poriadok Ruskej federácie. Na základe toho bola prijatá federálny zákon zo dňa 3.7.2016 číslo 243-FZ, ktorého ustanovenia nadobúdajú účinnosť 1.1.2017. V článku 2 zákona sa výrazne zmenili limity obmedzujúce príjem na uplatnenie zjednodušeného daňového systému.

Pri akej hranici príjmov bude teraz možné prejsť na zjednodušený systém? Ako sa zmení príjmová hranica na rok 2017 pre tých, ktorí už uplatňujú zjednodušený daňový systém? Môžu inovácie prijaté zákonom ovplyvniť „zjednodušené“ činnosti už teraz a ako si môžu zjednodušovatelia zachovať svoje právo v budúcom roku? Pokúsime sa odpovedať kladené otázky V tomto článku.

Čo sa zmení pre zjednodušený daňový systém v roku 2017?

Zmeny v zjednodušenom daňovom systéme budú pre mnohých radostné, keďže aplikovanie zjednodušenia s ďalší rok bude schopný väčšie číslo zástupcovia malých podnikov a tu je dôvod:

• hranica príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému sa od roku 2017 zhruba zdvojnásobí – zo 60 na 120 miliónov rubľov (v skutočnosti o niečo menej, berúc do úvahy ročnú indexáciu),
• maximálny príjem právnických osôb za 9 mesiacov v roku, v ktorom bola podaná žiadosť o prechod na zjednodušený systém, sa tiež zvýši a bude sa rovnať 112,5 milióna namiesto 45 miliónov rubľov. Najprv sa predpokladalo, že to bude 90 miliónov rubľov. (federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016) a následne bola suma dodatočne zvýšená na 112,5 milióna (federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016),
• pre organizácie sa prípustná zostatková hodnota fixných aktív zvýši zo 100 miliónov na 150 miliónov rubľov.

Zároveň však pribudla „muška“: do roku 2020 bude pozastavené uplatňovanie koeficientu deflátora na hranice „zjednodušeného“ príjmu a príjmu na prechod na zjednodušený daňový systém. To znamená, že v skutočnosti sa limitné sumy nezdvojnásobia, ale o niečo menej.

Koeficient deflátora pomáha pomerne výrazne zvýšiť existujúce príjmové hranice. Teraz platí rovnako pre tých, ktorí prechod na zjednodušený systém od nového roka ešte len plánujú, aj pre tých, ktorí už na zjednodušenom daňovom systéme pracujú.

STS 2016: príjmová hranica pre prechod

Pripomeňme vám, že zjednodušovačom sa môžete stať až od začiatku budúceho roka, na ktorý musíte podať oznámenie o prechode na federálnu daňovú službu, v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa alebo v mieste sídla. právnická osoba, najneskôr v posledný deň bežného roka (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Nestačí však len prehlásiť, že ste sa rozhodli zmeniť daňový režim na zjednodušený, pretože stále existuje množstvo obmedzení a požiadaviek, ktoré je potrebné splniť.

Nie každý môže prejsť na zjednodušený daňový systém, napríklad zjednodušený systém nie je dostupný pre nasledujúce kategórie daňovníkov (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie):

• organizácie s pobočkami,
• právnické osoby, v ktorých je viac ako štvrtina držaná inými organizáciami (okrem tých, ktoré sú uvedené v doložke 14, odseku 3, článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie),
• Jednotliví podnikatelia a organizácie platiace jednotnú poľnohospodársku daň,
• súkromní notári a právnici,
• záložne, banky, Poisťovne, investičné a neštátne penzijné fondy, mikrofinančné organizácie,
• profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi,
• zástupcovia hazardných hier,
• organizácie, ktoré sa zúčastňujú na dohodách o zdieľaní výroby,
• rozpočtové a vládne inštitúcie,
• zahraničné organizácie,
• súkromné ​​pracovné agentúry.

Ak chcete prejsť na zjednodušený režim v roku 2016, musíte tiež dodržiavať určité limity:

pokiaľ ide o počet zamestnancov - nie viac ako 100 ľudí, pokiaľ ide o zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku organizácie - nie viac ako 100 miliónov rubľov, pokiaľ ide o úroveň príjmu právnickej osoby za 9 mesiacov v roku pred prechodom na zjednodušený daňový systém - nie viac ako 45 miliónov rubľov.

Do nadobudnutia účinnosti zmien a doplnení nového zákona sa výška príjmu obmedzujúceho prechod na zjednodušený daňový systém (článok 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie) musí vynásobiť koeficientom deflátora stanoveným vyhláškou č. Ministerstvo hospodárskeho rozvoja zo dňa 20. októbra 2015 č. 772. V roku 2016 sa jeho hodnota rovná 1,329. V dôsledku toho sme zistili, že na prechod na zjednodušený režim od 1. januára 2017 by príjem organizácie za 9 mesiacov roku 2016 nemal prekročiť úroveň 59,805 milióna rubľov: 45 000 000 * 1 329 = 59 805 000

Zloženie „prechodných“ príjmov zahŕňa príjmy určené v súlade s článkom 248 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o príjmy z predaja bez DPH a neprevádzkové príjmy.

Platenie jednotná daň pre imputovaný príjem (UTII) pre jeden druh podnikateľskú činnosť alebo niekoľko, zvyšné typy nachádzajúce sa na OSNO možno preložiť do zjednodušených typov. Limit pre prechod sa v tomto prípade počíta iba z príjmov z činností vo všeobecnom systéme (článok 4 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade, že sa organizácia, ktorá kombinuje UTII so zjednodušeným zdaňovaním, rozhodla opustiť „imputáciu“ a úplne prejsť na zjednodušený daňový systém, prechodný limit by sa mal vypočítať na základe „zjednodušeného“ príjmu. Príjmy z „imputovaných“ činností sa nezohľadňujú (list MF SR z 27. marca 2013 č. 03-11-06/2/9647).

Príklad

Aktivity Alpha LLC sú veľkoobchod a maloobchod. Okrem toho veľkoobchod podlieha dani z príjmu a maloobchod je prevedený na UTII. Bolo rozhodnuté o prechode veľkoobchodu od 1.1.2017 do zjednodušeného režimu.

Príjem spoločnosti Alpha LLC za 9 mesiacov roku 2016 dosiahol 115 000 000 rubľov vrátane:

• od veľkoobchodný predaj- 55 000 000 rubľov,
• od maloobchod- 60 000 000 rubľov.

Výška celkového príjmu presahuje hranicu pre prechod na zjednodušený daňový systém, ale keďže „imputovaný“ príjem sa pri výpočte príjmu povoleného na prechod nezohľadňuje, berieme len príjem z veľkoobchodu v zjednodušenom daňovom systéme - 55 000 000 rubľov.

Limit pre prechod na zjednodušený systém od 1. januára 2017, berúc do úvahy koeficient deflátora, je 59 805 000 rubľov. Príjmy od OSNO nepresahujú túto sumu, čo znamená, že Alfa LLC má právo v roku 2017 presunúť veľkoobchodné aktivity do zjednodušeného systému.

Kedy je možné uplatniť nový „prechodný“ limit zjednodušeného daňového systému z roku 2017?

Limit na počet zamestnancov umožňujúci prechod na zjednodušený systém v roku 2017 zostane rovnaký – 100 ľudí. Zostatková hodnota fixných aktív sa zvýši zo 100 na 150 miliónov rubľov, ale prechodný príjmový limit pre organizácie sa od roku 2017 zdvojnásobí: od januára do septembra vrátane budú môcť tí, ktorí sa chcú pripojiť k radom zjednodušených pracovníkov, zarobiť 112,5 milióna rubľov. , a nie 45 miliónov ako teraz. Nie je potrebné ich násobiť koeficientom deflátora, minimálne v najbližších troch rokoch – táto funkcia je „zmrazená“ do 1. januára 2020.

Nový zvýšený limit na prechod do zjednodušeného režimu je možné uplatniť až od 1. januára 2018. Za týmto účelom by príjmy za 9 mesiacov roku 2017 nemali prekročiť úroveň 112,5 milióna rubľov. A ako doteraz, toto obmedzenie sa nebude týkať príjmu individuálnych podnikateľov.

Ako zostať zjednodušený v roku 2016

Aby sa zjednodušenie „udržalo“, tí, ktorí ho už používajú, musia splniť určité podmienky. Pri práci na zjednodušenom daňovom systéme sa snažte najmä neprekročiť hranicu príjmu. V roku 2016 je jeho veľkosť 60 miliónov rubľov (článok 4 článku 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie), na ktorý by sa mal použiť vyššie uvedený koeficient deflátora 1,329. V dôsledku toho získame maximálnu výšku príjmu 79,740 milióna rubľov:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Aby sa zjednodušený systém „neodpadol“, do konca roku 2016 môžete pomocou zjednodušeného daňového systému zarobiť nie viac ako 79,740 milióna rubľov a táto požiadavka sa vzťahuje nielen na podniky, ale aj na jednotlivých podnikateľov (písm. Ministerstva financií zo dňa 3. 1. 2013 č. 03-11-09/ 6114). Len čo v roku 2016 príjem zjednodušenej osoby presiahne stanovenú hranicu príjmov podľa zjednodušeného daňového systému, stratí sa nárok na používanie „zjednodušeného“ osobitného režimu. Od prvého dňa štvrťroka, v ktorom bol limit prekročený, budete musieť platiť dane podľa všeobecného daňového systému. Výška „príjmového“ limitu je rovnaká pre oboch zjednodušujúcich s objektom „príjmy“ aj pre tých, ktorí z rozdielu medzi príjmami a výdavkami účtujú jednotnú daň.

Príklad

Omega LLC sa zaoberá veľkoobchodom a maloobchodom a poskytuje aj prepravné služby. Všetok obchod bol zjednodušený a dopravné služby podliehajú „imputovanej“ dani. Za obdobie od januára do októbra 2016 boli prijaté príjmy vo výške 86 000 000 rubľov, z toho:

• z veľkoobchodu – 36 000 000 rubľov, vrátane 800 000 rubľov v októbri,
• z maloobchodu - 44 000 000 rubľov, vrátane 1 000 000 rubľov v októbri,
• z dopravných služieb - 6 000 000 rubľov, vrátane 200 000 rubľov v októbri.

Celkový príjem Omegy presahuje povolenú hranicu 79 740 000 rubľov, ale musia byť z neho vylúčené príjmy z prepravných služieb, pretože podliehajú UTII.

Príjem zo „zjednodušených“ činností za 10 mesiacov roku 2016 dosiahol 80 000 000 rubľov (36 000 000 + 44 000 000). Hranica príjmu povolená v rámci zjednodušeného daňového systému bola v októbri prekročená o 260 000 rubľov. Keďže prekročenie nastalo vo štvrtom štvrťroku, spoločnosť stráca od 1. októbra 2016 právo na používanie zjednodušeného systému a automaticky prechádza na OSNO.

Aby ste tomu zabránili vo vašom podnikaní, budete musieť počas sledovaného štvrťroka sledovať svoj príjem a kontrolovať jeho úroveň s výškou maximálneho príjmu podľa zjednodušeného daňového systému na rok 2016.

Pozrime sa, ako by sa mal určiť „zjednodušený“ príjem. Pri výpočte limitu musia zjednodušovatelia zohľadniť finančné prostriedky prijaté z predaja, ako aj neprevádzkové príjmy prijaté počas zdaňovacieho obdobia z činností podliehajúcich jednotnej dani v zjednodušenom daňovom systéme. Príjmy z predaja zahŕňajú nielen peňažné príjmy z predaja vlastného tovaru alebo za poskytnuté služby, ale aj príjmy z predaja majetkových práv, napríklad z predaja dlhodobého majetku, pozemok a tak ďalej. Platba môže byť prijatá v hotovosti aj v naturáliách (článok 1 článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie).

Neprevádzkové príjmy sú uvedené v zozname článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie, najmä zahŕňajú:

• príjmy z predchádzajúcich rokov zistené vo vykazovanom období,
• kladný alebo záporný kurzový rozdiel vyplývajúci z nákupu a predaja cudzej meny,
• príjem z prenájmu nehnuteľnosti,
• prijatý úrok z bankové vklady, účty, úverové zmluvy, cenné papiere atď., majetok resp vlastnícke práva dostal bezplatne,
• príjem získaný z majetkovej účasti v iných právnických osôb oh,
• príjem z účasti v jednoduchom partnerstve.

Pri určovaní maximálneho príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2016 je potrebné zohľadniť všetky príjmy vrátane preddavkov. Dňom prijatia príjmu je deň prijatia peňazí na účet alebo pokladňu, alebo deň prijatia majetkových práv, iného majetku, poskytnutia služieb, vykonania prác alebo splatenia dlhu iným spôsobom (odsek 1 článku 346.17 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Do príjmu však nie je potrebné zahrnúť:

• všetky potvrdenky uvedené v čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie,
• dividendy a úroky podliehajúce dani z príjmu uvedené v odsekoch 1.6, 3 a 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie,
• príjem fyzických osôb, z ktorých sa účtuje daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35 % a 9 % (články 2, 4 a 5 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Všetky tieto body je potrebné vziať do úvahy pri sledovaní vašich skutočných príjmov zo „zjednodušených“ činností za zdaňovacie obdobie, aby v roku 2016 nepresiahli 79,740 milióna rubľov maximálneho príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému (list ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 č. 03-11-06/2/24984).

Často až ku koncu roka podnikatelia zrazu zistia, že sa priblížili ku kritickému bodu. V takejto situácii sa zdá, že situáciu už nemožno zachrániť a prechod na OSNO je nevyhnutný. Mnohí však môžu mať stále šancu zotrvať pri zjednodušení. Ak viete, koľko peňazí by malo prísť od kupujúcich alebo klientov do konca roka, potom môžete skúsiť obmedziť, koľko peňazí vám ide na účet alebo do pokladne.

Keďže limit zahŕňa len skutočné tržby zo zjednodušených činností, krátko pred koncom aktuálneho roka je možné dohodnúť s kupujúcimi odklad platby na január. Čiže zdaniteľné príjmy pri týchto sumách sa vám objavia až v januári budúceho roka a neovplyvnia „zjednodušené“ príjmy bežného roka.

Príklad

Celkový príjem jednotlivých podnikateľov na zjednodušenom základe od januára do novembra dosiahol 77 000 000 rubľov. V decembri sa očakáva, že kupujúci uskutoční dve platby za 2 000 000 a 1 000 000 rubľov. Aby sa na konci roka neprekročila „zjednodušená“ hranica príjmu, dohodli sa individuálny podnikateľ a kupujúci na odložení jednej splátky vo výške 1 000 000 do januára budúceho roka. Príjem jednotlivého podnikateľa za bežný rok teda predstavoval 79 000 000 rubľov (77 000 000 + 2 000 000). Limit na používanie zjednodušeného daňového systému v budúcom roku je splnený.

Existujú aj iné spôsoby, ako môžete oneskoriť príjem výnosov v roku vykazovania. Jednou z nich je uzavretie zmluvy o úvere s kupujúcim. Podľa paragrafov. 10 s. 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie finančné prostriedky prijaté ako dlh nie sú zahrnuté do základu dane. To znamená, že okrem kúpno-predajnej zmluvy sa s kupujúcim uzatvára aj zmluva o pôžičke na rovnakú sumu, akú vám musí zaplatiť za tovar. Tovar je expedovaný, ale peniaze od kupujúceho tento rok nespadajú pod kúpno-predajnú zmluvu na tento produkt, ale ako peniaze prijaté ako dlh na základe zmluvy o pôžičke. Podľa dvoch zmlúv medzi vami na konci roka vznikajú protizáväzky. V budúcom roku je potrebné započítať záväzky z kúpno-predajných a úverových zmlúv s kupujúcim.

Príklad

Medzi Rassvet LLC a Zakat CJSC bola uzavretá kúpno-predajná zmluva na sumu 10 000 000 rubľov. Predajca, Rassvet LLC, pracuje na zjednodušenom daňovom systéme a jeho zjednodušené príjmy od začiatku roka dosiahli 78 000 000 rubľov. Aby sa neprekročila hranica ročného príjmu, bola s kupujúcim uzavretá zmluva o pôžičke na rovnakú sumu 10 000 000 rubľov, podľa ktorej Sunset previedol peniaze spoločnosti Rassvet. Výška úveru nie je zahrnutá v „zjednodušenom“ príjme, čo znamená, že nebude prekročený ročný limit.

„Rassvet“ odoslal tovar tento rok a v januári budúceho roka boli vzájomné pohľadávky medzi „Zakat“ a „Rassvet“ započítané vo výške 10 000 000 rubľov. Skutočná úhrada podľa kúpno-predajnej zmluvy teda prebehla v januári a v budúcom roku bude započítaná do výšky príjmu podľa zjednodušeného daňového systému.

S kupujúcim je možné namiesto kúpno-predajnej zmluvy uzavrieť aj komisionársku zmluvu. V tejto zmluve bude kupujúci vystupovať ako zákazník a vy ako sprostredkovateľ alebo komisionár. Základom je, že za zdaniteľný príjem sa bude považovať len provízia a nie celá suma, ktorú dostanete od kupujúceho. Majetok a finančné prostriedky, ktoré komisionár dostane od klienta, nie sú zahrnuté do zdaniteľného základu pre „zjednodušenú“ daň (doložka 1, doložka 1.1, článok 346.15; doložka 9, doložka 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Tovar bude na základe zmluvy zakúpený za peniaze zákazníka (kupujúceho), avšak na zodpovednosť sprostredkovateľa. Zákazník vám zaplatí províziu vo výške rovnajúcej sa výške zisku, ktorý plánujete získať z transakcie.

Príklad

Alpha LLC, pracujúca na zjednodušenom základe, získala 68 000 000 rubľov v príjmoch z obchodovania so zariadeniami za 9 mesiacov. V štvrtom štvrťroku sa plánuje dostať od kupujúceho 13 000 000 rubľov. Alpha LLC nakupuje vybavenie od dodávateľa za cenu 10 000 000 rubľov. Z transakcie sa plánuje zisk vo výške 3 000 000 rubľov (13 000 000 – 10 000 000). V dôsledku toho bude príjem za 12 mesiacov 81 000 000 rubľov (68 000 000 + 13 000 000). S takýmto príjmom nie je možné zostať v zjednodušenom systéme, pretože limit bude prekročený o 1 260 000 rubľov.

Aby tento rok neprišla o nárok na zjednodušený daňový systém, uzavrela Alpha LLC s kupujúcim zariadenia komisionársku zmluvu. Okrem toho podľa dohody musí Alpha LLC ako sprostredkovateľ nakupovať zariadenie od dodávateľa pre zákazníka, ktorým je v našom prípade kupujúci. Zariadenie bude zakúpené na zodpovednosť sprostredkovateľa a v jeho mene, avšak na náklady zákazníka (kupujúceho). Ďalej sa zakúpené zariadenie prevedie na zákazníka a Alpha LLC od neho dostane províziu za svoje služby. V číslach to vyzerá takto:

• Náklady na vybavenie zakúpené od dodávateľa sú 10 000 000 rubľov.
• Výška provízie za služby sprostredkovateľa Alpha LLC je 3 000 000 rubľov.
• Celková suma, ktorú zákazník prevedie na účet Alpha LLC, je 13 000 000 rubľov (10 000 000 + 3 000 000).

Podľa čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie náklady na vybavenie zakúpené od dodávateľa (10 000 000 rubľov) nie sú zahrnuté do základu dane. „Zjednodušený“ príjem bude zahŕňať iba výšku provízie od Alpha LLC - 3 000 000 rubľov. Celková výška „zjednodušeného“ príjmu za rok bude 71 000 000 rubľov (68 000 000 + 3 000 000). Táto suma nepresahuje hranicu príjmov podľa zjednodušeného daňového systému na rok 2016, čo znamená, že Alpha LLC zostane aj v budúcom roku na zjednodušenom základe.

Hneď si povedzme, že sa stále neoplatí zneužívať uzatváranie takých dohôd ako v posledných dvoch príkladoch. Existuje riziko, že to spravia daňové úrady stolový audit Vynoria sa určité otázky a budú považovať vaše činy za zatajovanie výnosov. Čím dôkladnejšie budú zmluvy vypracované a všetky podmienky rozpísané, tým väčšia šanca, že ich inšpektori nepreklasifikujú na kúpno-predajné zmluvy.

Limit zjednodušenia na rok 2017

Budúci rok bude pre mnohých jednoduchšie zostať v zjednodušenom daňovom systéme - hranica príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2017 sa pre všetkých daňových poplatníkov zvýši zo 60 na 120 miliónov rubľov. Rovnako ako v prípade „prechodného“ limitu sa do roku 2020 na túto sumu nebudú uplatňovať žiadne koeficienty, to znamená, že v skutočnosti sa výška prípustného „zjednodušeného“ príjmu v porovnaní s rokom 2016 nezdvojnásobí, ale iba o 40,260 milióna rubľov ( 120 000 000 – 79 740 000).

Od 1. januára 2017 sa môžete zamerať na novú hranicu 120 miliónov rubľov; v roku 2016 zostáva hranica príjmu zjednodušeného daňového systému rovnaká - 60 miliónov rubľov, vynásobených koeficientom deflátora.

Príklad

Zjednodušená organizácia Aktiv LLC poskytuje dopravné služby. V roku 2016 získala príjem vo výške 79 500 000 rubľov.

Maximálna výška príjmov, ktoré možno získať zo zjednodušeného zdaňovania v roku 2016, je 79 740 000 rubľov (60 000 000 rubľov vynásobených koeficientom deflátora 1,329). V našom prípade sa Aktiv LLC zmestí do limitu a v roku 2017 môže pokračovať v prevádzke v zjednodušenom režime.

Predpokladajme, že príjem zo „zjednodušených“ aktivít „Aktiva“ sa budúci rok zvýši a dosiahne 125 000 000 rubľov. Hranica „príjmu“ zjednodušeného daňového systému na rok 2017 je stanovená na 120 000 000 rubľov. Na túto sumu sa nevzťahujú žiadne koeficienty ani indexy. To znamená, že Aktiv LLC prekročí maximálnu povolenú úroveň príjmov pre ďalšie uplatnenie zjednodušenia a bude musieť prejsť na spoločný systém zdaňovanie.

Na prechod na zjednodušený daňový systém musia organizácie a jednotliví podnikatelia spĺňať určité kritériá (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale aj keď ste získali právo byť zjednodušujúcim, nemali by ste sa uvoľniť. Koniec koncov, toto právo môžete stratiť, a čo je zvláštne, ak vám to so zjednodušeným daňovým systémom pôjde dobre.

Každý štvrťrok pod kontrolou

Na konci každého vykazovacieho (štvrťroku) a zdaňovacieho (roku) obdobia v roku 2016 musí platiteľ využívajúci zjednodušený daňový systém porovnať svoj príjem s hranicou príjmu.

Ak to chcete urobiť, musíte spočítať svoje príjmy z predaja (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie) a neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie), uznané metódou „hotovosti“. a odráža sa v Knihe príjmov a výdavkov.

Zároveň, ak v predchádzajúcich rokoch organizácia platila daň z príjmov a používala metódu časového rozlíšenia, je potrebné pripočítať sumy k výške jej príjmov za bežný rok. Peniaze, ktoré boli prijaté pred prechodom na zjednodušený daňový systém, ale zmluvy, na ktoré bol prijatý preddavok, boli vyhotovené až v bežnom roku.

Aká je teda hranica príjmu podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2016?

Maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2016

Maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2016 by nemal presiahnuť 79 740 000 rubľov (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je prekročený limit príjmov podľa zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený platiteľ dane, ktorého hranica príjmu bola prekročená v roku 2016, prestáva byť zjednodušená od 1. dňa štvrťroka, v ktorom bolo toto prekročenie povolené. Pristupuje k plateniu daní podľa OSN alebo UTII, ak prevádzkové podmienky umožňujú použitie tohto osobitného režimu. Zároveň je potrebné prejsť na UTII daňový úradŽiadosť (schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 N ММВ-7-6/941@) do piatich pracovných dní od dátumu začatia imputovanej činnosti. Ak sa prekročenie dozvie neskôr ako päť dní po skončení štvrťroka, potom pred podaním Žiadosti sa organizácia alebo jednotlivý podnikateľ stáva platiteľom dane OSN.

Dňa 14. júna Štátna duma v treťom (záverečnom) čítaní prijala návrh zákona č. 1040802-6, ktorým sa od roku 2017 upravuje niekoľko zmien v daňovom zákonníku Ruskej federácie v súvislosti s používaním „zjednodušenej dane“. . Medzi zmeny patrí najmä výrazné zvýšenie príjmových limitov pre zjednodušený daňový systém. Pri akých príjmoch bude možné v roku 2017 „uletieť“ zo zjednodušeného daňového systému? Čo sa zmení pre individuálnych podnikateľov? Budú koeficienty deflátora naďalej fungovať? O týchto a ďalších zmenách si môžete prečítať v našom článku.

Maximálny príjem na zachovanie práva na zjednodušený daňový systém

Jedna z noviniek sa týka organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí už používajú „zjednodušený jazyk“. Daňový poriadok Ruskej federácie teda uvádza, že ak po skončení vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia príjem spoločnosti alebo podnikateľa presiahne určitú (maximálnu) sumu, potom už nemá právo naďalej uplatňovať zjednodušený systém. Je to o o príjmoch, ktoré „zjednodušený človek“ skutočne poberal (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. júla 2013 č. 03-11-06/2/24984).

Maximálna hranica príjmu je teraz 60 miliónov rubľov. Práve táto pevná suma je uvedená v odseku 4 ods. 346.13 Daňový poriadok Ruskej federácie. Každoročne sa však musí zvyšovať o schválený koeficient deflátora. Pre aktuálny rok (2016) je koeficient 1,329 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).

V dôsledku toho je horná hranica zárobku v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2016 79 740 000 RUB. (60 000 000 RUB × 1,329). Z podnikania nemôžete dostať viac ako túto sumu a zostať v zjednodušenom daňovom systéme. Preto je vhodné, aby spoločnosti alebo jednotliví podnikatelia skontrolovali, či ich príjem za prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a rok 2016 nepresiahne 79 740 000 rubľov. V opačnom prípade budú zbavení práva na zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom príjem „prekročil“ prípustnú sumu.

Od 1. januára 2017 vstupuje do platnosti novela zákona o zvýšení maximálneho príjmu, pri ktorom možno zotrvať v zjednodušenom daňovom systéme. Nový limit sa v roku 2016 zatiaľ nedá uplatniť

Okrem toho je potrebné upozorniť, že sledovanie limitu zostatkovej hodnoty je povinné pre spoločnosti, ktoré plánujú uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku nového roka, ako aj tie, ktoré už tento osobitný režim využívajú.

Sledovanie limitu dlhodobého majetku

Fyzickým podnikateľom nevzniká povinnosť kontrolovať zostatkovú cenu majetku pri prechode na zjednodušený daňový systém. Ak však individuálny podnikateľ už podniká pomocou „zjednodušeného“ systému, potom je povinný tieto ukazovatele sledovať rovnakým spôsobom ako organizácie (list Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2016 č. 03-11 -11/1656).

Od roku 2017 sa maximálna hodnota aktív zvýši zo 100 na 150 miliónov rubľov. V súlade s tým budú mať od 1. januára 2017 firmy a jednotliví podnikatelia právo spoliehať sa na novú maximálnu hranicu zostatkovej ceny ich investičného majetku.

Okrem toho, ak chce organizácia od nového roka prejsť na zjednodušený daňový systém, jej príjem za 9 mesiacov predchádzajúceho roka by nemal presiahnuť 45 miliónov rubľov bez DPH, zvýšený o koeficient deflátora (odsek 1 článku 248 ods. 2 článku 346.12 daňového poriadku RF).

Ako sme už povedali, pre rok 2016 bol stanovený koeficient deflátora vo výške 1,329 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 20.10.2015 č. 772). Ak sa teda organizácia chystá v roku 2017 prejsť na zjednodušený daňový systém, jej príjem za január – september 2016 by nemal presiahnuť 59 805 000 RUB. (45 000 000 × 1,329).

Od roku 2017 sa však táto hranica zvýši. Organizácie budú môcť prejsť na zjednodušený systém, ak ich príjem za 9 mesiacov predchádzajúceho roka nepresiahne 90 miliónov rubľov. Navyše koeficient deflátora bude pozastavený do 1. januára 2020. Preto nie je potrebné použiť deflátor na 90 miliónov rubľov.

Zvýšený limit (90 miliónov rubľov) možno uplatniť až od 1. januára 2017. Preto, ak chce organizácia prejsť na zjednodušený daňový systém v roku 2018, jej príjem za január až september 2017 nebude musieť presiahnuť 90 miliónov rubľov. Vďaka zmenám tak bude môcť od roku 2018 prejsť na „zjednodušený“ systém viac organizácií. Na nový limit v roku 2016 sa však nemôžete spoliehať, že od roku 2017 prejdete na zjednodušený daňový systém.

Upozornenie: individuálni podnikatelia neberú do úvahy hranicu príjmu za predchádzajúci rok pri prechode na zjednodušený daňový systém. Podnikatelia majú právo prejsť na zjednodušený daňový systém, aj keď ich príjem za 9 mesiacov prekročí limit (od roku 2017 - 90 miliónov rubľov).

Zjednodušený systém je možné použiť, ak sú limity príjmu prekročené o 50 miliónov rubľov a počet zamestnancov je prekročený o 30 osôb. Ale budete musieť platiť daň do konca budúceho roka vo zvýšených sadzbách - 8 alebo 20%. Pre platiteľov zjednodušeného daňového systému s objektom príjmu, ktorí používajú online registračné pokladnice, bude vykazovanie zrušené.

Základy zjednodušeného daňového systému

Zo všetkých preferenčných daňových režimov je najuniverzálnejší. Pôsobí v celom Rusku, je k dispozícii pre takmer akýkoľvek druh činnosti a môžu ho využívať firmy aj podnikatelia.

Namiesto DPH, dane z príjmov právnických osôb alebo dane z príjmu fyzických osôb z príjmov fyzických osôb podnikateľov počítajú platitelia zjednodušeného daňového systému jedinú daň. Sadzbu si vyberajú sami z dvoch možností:

• 6 % z príjmu;
• 15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Ak chcete platiť pomocou zjednodušeného systému, musíte splniť určité podmienky. Medzi nimi:

• obmedzenie výšky ročného príjmu - 150 miliónov rubľov;
• maximálny počet zamestnancov v priemere za rok je 100 osôb.

Ak spoločnosť (alebo individuálny podnikateľ) prekročí tieto limity, automaticky stráca právo na uplatnenie zjednodušenia. Návrat na hlavnú daňový systém, a to od začiatku tohto roka, teda spätne.

Úrady však plánujú toto nariadenie zmeniť. Navrhuje sa prepísať normy daňového poriadku tak, aby podnik nestratil právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, ak mierne poruší stanovené obmedzenia.

Nové limity a sadzby

Hlavnými zmenami pre zjednodušujúce nástroje v roku 2020 bude zavedenie dodatočných zvýšených sadzieb:

• 8 % z príjmu;
• 20% z príjmov mínus výdavky.

Tieto sadzby sa použijú, ak sa prekročia stanovené limitné hodnoty:

• z hľadiska príjmu - nie viac ako 50 miliónov rubľov;
• podľa počtu zamestnancov - nie viac ako 30 osôb.

Nadchádzajúce zmeny sú uvedené nižšie.

Zdroj: návrh zákona o zmene a doplnení kapitoly 26.2 daňového poriadku

Poznámka. Tieto novinky ešte nie sú zakotvené v zákone, no projekt už pripravuje na posúdenie kabinetu ministrov. Ak bude prijatý do konca tohto roka, zmeny vstúpia do platnosti v roku 2020.

Tu je návod, ako to bude fungovať v praxi. Povedzme, že organizácia so zjednodušeným daňovým systémom so sadzbou 15 % na základe získaných výsledkov za 6 mesiacov roku 2020 zdaniteľný príjem vo výške 170 miliónov rubľov. Neopustila koridor 150-200 miliónov, preto podľa nových pravidiel nestratila právo na zjednodušenie. ale platba vopred pol roka musí platiť vo zvýšenej sadzbe 20 %.

V rovnakej sadzbe budete musieť vypočítať preddavok za 9 mesiacov a daň za celý rok 2020. Rovnako ako zálohové platby za obdobia do roku 2021. Ak na konci obdobia príjem spoločnosti nepresiahne 150 miliónov rubľov, vráti sa k štandardnej sadzbe. To znamená, že dodatočný odvod dane na rok 2021, ako aj preddavky na rok 2022 sa budú počítať so sadzbou 15 %.

Ak v roku 2021 príjem organizácie zostane opäť v rozmedzí 150-200 miliónov, bude musieť naďalej uplatňovať zvýšenú sadzbu dane. Ak na konci akéhokoľvek obdobia príjem presiahne 200 miliónov rubľov, spoločnosť stratí právo na zjednodušený daňový systém.

Podobne sa platí daň pri prekročení maximálneho počtu zamestnancov. Pravidlá sa budú týkať nielen právnických osôb, ale aj fyzických osôb podnikateľov.

Pre koho bude hlásenie zrušené

Jednou zo zmien plánovaných na najbližšie obdobie je zrušenie daňové priznanie softvér pre tie firmy a individuálnych podnikateľov, ktorí používajú online registračné pokladnice. Uvádza sa to v dokumente „Hlavné smery rozpočtovej, daňovej a colnej politiky na rok 2019 a na plánovacie obdobie 2020 a 2021“, ktorý schválilo ministerstvo financií.

Na základe údajov prijatých z registračnej pokladnice federálna daňová služba sama vypočíta výšku dane. A firmy a jednotliví podnikatelia budú musieť platiť načas len podľa potvrdení, ktoré im budú zaslané daňový úrad. Nedávno o tom hovoril zástupca vedúceho federálnej daňovej služby Dmitrij Satin - jeho slová sú uvedené na oficiálnej webovej stránke Daňová služba.

Výsledkom je, že podnikateľom bez zamestnancov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém pre „príjem“ a online registračné pokladnice, neostane žiadne výkazníctvo. Zrušenie vyhlásenia však mierne zníži zaťaženie organizácií a individuálnych podnikateľov. Koniec koncov, väčšina oznamovacích formulárov, ktoré predkladajú, sa týka najatých jednotlivcov. Subjekty by nemali čakať na zrušenie vyhlásenia.

Čo sa ešte zmení na zjednodušení

Správcovské spoločnosti a spoločenstvá vlastníkov bytov budú môcť nezahŕňať príjmy získané od vlastníkov priestorov komunálne platby. A preto tieto rovnaké sumy nezohľadňujte ako súčasť vecných výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému. Takéto zmeny daňového poriadku Ruskej federácie schválili poslanci Štátnej dumy.

V roku 2020 budú môcť krajské úrady naposledy stanoviť nulovú sadzbu dane pre individuálnych podnikateľov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém. Tieto sú stanovené v článku 346.20 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie. Môžu byť zavedené pre vedeckú, sociálnu a priemyselnú sféru, ako aj pre spotrebiteľské služby. V roku 2020 bude tento zoznam doplnený o služby poskytujúce prechodné ubytovanie (napríklad hotely a ubytovne).

Termíny nahlasovania

Platitelia zjednodušeného daňového systému odvádzajú preddavky na daň za 1. štvrťrok, 6 a 9 mesiacov. Po skončení vykazovacieho roka sa predloží priznanie, v ktorom sa vypočíta daň s prihliadnutím na uvedené preddavky. Musí sa predložiť Federálnej daňovej službe v nasledujúcom časovom rámci:

• pre organizáciu - najneskôr do 31. marca;
• pre individuálnych podnikateľov - najneskôr do 30. apríla.

Termíny platenia dane v roku 2020 s prihliadnutím na posunutie dovolenky sú uvedené v tabuľke 2.