Správa o majetku na daňový úrad. Daň z majetku organizácie
Priznanie k dani z nehnuteľností predkladajú Federálnej daňovej službe všetci daňovníci dane z nehnuteľností, t.j. všetky organizácie, ktoré majú, zdanené podľa súvahy alebo podľa katastrálna hodnota(článok 1 článku 373, odsek 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zamyslime sa nad postupom vyplnenia a odovzdania výpočtov na preddavok na daň z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2016.
Kedy je splatný preddavok na daň z nehnuteľnosti?
Spoločnosti, ktoré majú hnuteľné a nehnuteľnosť, sú povinní najneskôr do 30 kalendárnych dní od konca štvrťroka predložiť inšpektorátu výpočet dane na preddavok na daň z nehnuteľností (odsek 2 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Termín na podanie výpočtov na preddavok na daň z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2016 je do 30. októbra. Ale keďže tento deň pripadá na nedeľu, termín na odovzdanie výpočtu sa posúva na 31. októbra.
Výpočtový formulár a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895.
Vykazované obdobia
Vykazované obdobia sa môžu líšiť. Vykazovacie obdobia závisia od toho, ako organizácia vypočítava dane. Ak sa vychádza z priemernej hodnoty majetku, potom obdobiami budú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov. Ukazuje sa, že lehota na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2016 uplynie na základe výsledkov za 9 mesiacov roku 2016.
Pre spoločnosti, ktoré vypočítavajú daň z katastrálnej hodnoty majetku, sa za obdobia považujú prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok (článok 2 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie). Kódex zároveň umožňuje regiónom nezakladať obdobia vykazovania(Ustanovenie 3 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa teda spoločnosť nachádza v regióne, ktorý využil túto normu a nemá stanovené lehoty, potom stačí predložiť priznanie za rok.
Ak je OS nula
Spoločnosť musí predložiť výpočty preddavkov na daň z nehnuteľností aj vtedy, ak je zostatková cena dlhodobého majetku nulová.
Daňový poriadok nerobí pre takéto prípady žiadne výnimky.
Ide len o to, že pri plne odpísaných objektoch sa základ dane a výška dane, ktorá musí byť uvedená vo výpočtoch, bude rovnať nule. Organizácia je však povinná predložiť kalkuláciu, ak má na účte 01 aspoň jedno dlhodobé aktívum (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. 8. 2010 č. 3-3-05/128).
Ale termín na podanie výpočtov na preddavok na daň z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2016 pre nulový výkaz je rovnaký ako pre riadny - do 31.10.2016.
Nulový výpočet preddavku na daň z nehnuteľnosti pri absencii zdaniteľného majetku
Ak organizácia nemá zdaniteľný majetok, nie je uznaná za platiteľa dane z nehnuteľností a nemusí podávať priznanie (list Ministerstva financií z 28.2.2013 N 03-02-08/5904.
Preto nie je potrebné predkladať výpočet, ak súvaha odráža iba majetok, ktorý nie je uznaný ako predmet zdanenia na základe článku 374 ods. 4 odsekov 1 až 7 daňového poriadku Ruskej federácie.
Napríklad, ak má spoločnosť len pôda a nemá žiadny iný majetok.
Kde predložiť výpočet preddavku na daň z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2016
Spoločnosti musia inšpektorátu predložiť výpočty preddavkov na daň z nehnuteľností:
V mieste vašej registrácie. To platí pre hnuteľný majetok a nehnuteľný majetok nachádzajúci sa v mieste registrácie spoločnosti;
Na mieste každej samostatnej divízie. Ak má divízia vlastnú súvahu a je v nej uvedený majetok;
V mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza, ak sa nachádza oddelene od materskej organizácie a oddelených divízií.
Akou formou mám podať preddavok na daň z nehnuteľnosti?
Spoločnosť má právo zaslať výpočet preddavku na daň z nehnuteľností na inšpektorát rôznymi spôsobmi:
Na papieri priamo na inšpektorát. Potom sa výpočet vypracuje v dvoch kópiách, aby sa na jednu označilo označenie prijatia. Môžete ho podať osobne alebo prostredníctvom splnomocnenca. Niekedy môže inšpekcia požiadať spoločnosť, aby pripojila súbor s výpočtami v elektronickom formáte na diskete alebo flash disku;
Na papieri poštou. Posiela sa cenným listom so súpisom obsahu;
IN elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov.
Platby musia byť zaslané elektronicky spoločnostiam, ktorých priemerný počet presahuje 100 osôb (článok 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie).
Bez ohľadu na spôsob podania a počet zamestnancov sa lehota na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností za 3. štvrťrok 2016 nemení.
Zodpovednosť za neúspešnú platbu
Za porušenie lehoty na zaplatenie zálohy na daň z nehnuteľnosti na 9 mesiacov roku 2016 alebo jej nepredloženie bude spoločnosti uložená pokuta 200 rubľov za nepredloženie dokladu (odsek 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Navyše nezáleží na tom, že daň môže byť zaplatená pred odoslaním výpočtu.
Okrem toho môže byť manažérovi uložená pokuta vo výške 300 až 500 rubľov (časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie však spoločnosti nebude uložená pokuta, pretože výpočet zálohových platieb nie je daňovým priznaním (článok 1 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzby dane z nehnuteľností
Maximálne sadzby dane z nehnuteľností sú určené v daňovom poriadku.
Na rok 2016 sú stanovené tieto maximálne sadzby:
1) 2,2 percenta– pre všetky nehnuteľnosti, ktoré nie sú uvedené nižšie;
2) 2 percentá– pre nehnuteľnosti, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty v Moskve (v roku 2016 je v Moskve v skutočnosti sadzba 1,3 % a na niektoré nehnuteľnosti sa táto sadzba uplatňuje s koeficientom 0,1. uvedené v článku 2 a 3 zákona Moskvy z 5. novembra 2003 č. 64);
3) 2 percentá– pre nehnuteľnosti, z ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty pre všetky zakladajúce subjekty Ruskej federácie okrem Moskvy;
4) 1,3 percenta– pozdĺž verejných železničných tratí, hlavných potrubí, energetických vedení, ako aj stavieb, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou uvedených zariadení;
5) 0 percent– nehnuteľnosťou hlavné plynovody a stavby, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, zariadenia na výrobu plynu, výrobu a sklad hélia, pre ktoré sú súčasne splnené tieto podmienky:
objekty sa nachádzajú úplne alebo čiastočne v rámci hraníc Republiky Sakha (Jakutsko), Irkutska alebo Amurskej oblasti;
objekty patria vlastníckym právom organizáciám, ktoré sú vlastníkmi objektov Jednotnej sústavy zásobovania plynom alebo organizáciám, v ktorých sú vlastníci objektov Jednotnej sústavy plynu súčasťou.
Regionálne orgány, berúc do úvahy tieto obmedzenia, určujú daňové sadzby, pri ktorých sa musia vypočítať a zaplatiť majetkové dane v konkrétnom subjekte Ruskej federácie. Navyše v regiónoch môžu stanoviť niekoľko rôznych sadzieb rôzne kategórie organizácie a majetok. V každom prípade regionálne sadzby nemôžu prekročiť maximálne hodnoty stanovené na federálnej úrovni. Aké sadzby by sa mali uplatniť, ak ich orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie neurčili? V tomto prípade vypočítajte daň v maximálnych sadzbách.
Organizácie, ktoré majú oddelené divízie s oddelenými súvahami alebo geograficky vzdialené nehnuteľnosti v rôznych regiónoch, musia pri výpočte dane z nehnuteľností použiť sadzby stanovené v príslušných regiónoch.
To všetko vyplýva z odsekov 1 a 2 článku 372, článkov 380, 384 a 385 daňového poriadku Ruskej federácie.
Výpočet úsekov pre preddavok na daň z nehnuteľnosti
Platba vopred zahŕňa:
Titulná strana;
Sek. 1, ktorý má odrážať výšku dane splatnej do rozpočtu;
Sek. 2 , určené na výpočet dane na základe účtovnej hodnoty;
Sek. 3 , určené na výpočet dane na základe katastrálnej hodnoty.
Federálnej daňovej službe musíte predložiť všetky hárky zálohových platieb, aj keď nemáte predmety, ktoré by sa mali odraziť v sekcii. 2 alebo 3.
Postup pri vypĺňaní výpočtu preddavku na daň z nehnuteľnosti
Najprv je potrebné vyplniť titulná strana, v ktorom by ste mali uviesť informácie o organizácii a podávanom vyhlásení.
Potom je sekcia vyplnená. 3, oddiel 2 a na konci - rez. 1.
3. oddiel výpočtu preddavku na daň z nehnuteľností
Oddiel 3 priznania sa vypĺňa za každú nehnuteľnosť, z ktorej sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty (list Federálnej daňovej služby zo 16. októbra 2014 N BS-4-11/21488).
Preto musíte vyplniť toľko sekcií. 3, koľko takýchto nehnuteľností má organizácia?
Ak organizácia nemá nehnuteľnosť zdanenú podľa katastrálnej hodnoty, potom v ust. Do všetkých polí okrem DIČ, KPP, Strana sa pridajú 3 pomlčky. (bod 2.4 Postupu na vyplnenie priznania).
Ak majetok nepatril organizácii počas celého vykazovaného obdobia, potom v riadku 080 uveďte koeficient definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých bol majetok vo vlastníctve, k trom (počet mesiacov v sledovanom období). ). V tomto prípade sa berie celý mesiac, v ktorom (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):
Vlastníctvo objektu je zapísané, ak sa tak stalo pred 15. dňom v mesiaci vrátane. Ak je vlastníctvo predmetu zaregistrované po 15. dni, tento mesiac sa pri výpočte dane nezohľadňuje;
Zánik vlastníctva k predmetu sa eviduje, ak k nemu došlo po 15. dni v mesiaci. Ak je zaevidovaný zánik vlastníctva veci pred 15. dňom vrátane, tento mesiac sa pri výpočte dane nezohľadňuje.
Riadok 080 je uvedený ako správny zlomok. Môže to byť 1/3 alebo 2/3.
Ak spoločnosť vlastnila nehnuteľnosť celý štvrťrok, nie je potrebné vypĺňať riadok 080 v pomere 3/3.
Koniec koncov, výška preddavku v tomto prípade nepodlieha úprave. V tomto prípade sú pomlčky umiestnené v riadku 080.
Napríklad, ak bolo vlastníctvo nehnuteľnosti zaregistrované 15. augusta 2016, v treťom štvrťroku ste nehnuteľnosť vlastnili osem mesiacov.
V sekcii 080. 3 výpočty za 3. štvrťrok vykonajte zápis 2/3 (článok 5 článku 382 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 7, odsek 6.2 Postupu na vyplnenie výpočtu zálohovej platby).
2. oddiel výpočtu preddavku na daň z nehnuteľností
Napríklad, ak má organizácia dve budovy s rôznymi kódmi OKTMO na území kontrolovanom jedným federálnym inšpektorátom daňových služieb, musíte vyplniť dve sekcie. 2.
Ak je navyše ustanovená znížená sadzba dane na časť nehnuteľnosti, treba doplniť ďalší oddiel. 2.
V sekcii 270. 2 sa uvádza zostatková cena všetkého investičného majetku organizácie okrem pozemkov, počítajúc do toho:
dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny (list Federálnej daňovej služby zo dňa 08.07.2015 N BS-4-11/13906@);
Predmety zdanené na základe katastrálnej hodnoty;
Majetok uvedený v súvahe OP.
Navyše, ak Organizácia hlási v mieste organizácie aj OP, tak v oboch hláseniach je ukazovateľom riadok 270, oddiel. 2 bude rovnaký (List Federálnej daňovej služby zo dňa 05.08.2014 N BS-4-11/8871).
1. oddiel výpočtu preddavku na daň z nehnuteľností
V odd. 1 výpočtu na vyjadrenie výšky preddavku splatného podľa príslušného kódu OKTMO je poskytnutých sedem blokov riadkov 010 - 030, ktoré označujú:
V riadku 010 - kód OKTMO, podľa ktorého je splatná výška preddavku;
Na linke 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
Na linke 030 - čiastka na zaplatenie.
Ak vypočítate daň z nehnuteľnosti pomocou jedného kódu OKTMO na základe účtovnej hodnoty aj hodnoty katastra, potom v riadku 030 oddiel. 1 Zadajte celkovú sumu, ktorá sa má zaplatiť. Pozostáva z dvoch súm (bod 4.2 Postupu na vyplnenie výpočtu zálohovej platby, List Federálnej daňovej služby zo dňa 5.8.2014 N BS-4-11/8876):
Výška preddavku vypočítaná na základe účtovnej hodnoty majetku s rovnakým kódom OKTMO;
Výška preddavku vypočítaná na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti s rovnakým kódom OKTMO.
Premietnutie časového rozlíšenia a platenia dane z nehnuteľností v účtovníctve a daňovom účtovníctve
V účtovníctve daň z nehnuteľností vypočítaná na základe účtovnej hodnoty aj na základe katastrálnej hodnoty a preddavky na ňu sa časovo rozlišujú podľa transakcií:
Pri prevode dane z nehnuteľností bude účtovanie nasledovné:
Na účely daň z príjmu daň z nehnuteľnosti a preddavky na ňu sa zohľadňujú ako výdavky ku dňu časového rozlíšenia bez ohľadu na dátum platby do rozpočtu (odsek 1 ods. 1 § 264 ods. 1 ods. 7 § 272 daňového poriadku Ruská federácia, list ministerstva financií zo dňa 21.9.2015 N 03-03-06/53920).
V daňovom priznaní k dani z príjmov sa daň z nehnuteľností a preddavky na ňu premietnu na riadok 041 prílohy č. 2 k hárku 02 časovo rozlíšené v celkovej výške daní a poplatkov časovo rozlíšených v účtovnom období (bod 7.1. Postup pri vypĺňaní vyhlásenia).
Výpočet základu dane a dane na základe „katastrálnej“ hodnoty
Pre výpočet základu dane za katastrálny majetok musí spoločnosť poznať jeho hodnotu.
Informácie o katastrálnej hodnote možno získať zo štátneho katastra nehnuteľností (článok 7 federálneho zákona z 24. júla 2007 č. 221-FZ).
Spoločnosť môže zistiť hodnotu konkrétneho majetku na webovej stránke Rosreestr.
Pri výpočte dane na základe „katastrálnej“ hodnoty majetku môže spoločnosť použiť vzorec na výpočet (články 1, 2 a 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):
Preddavok na daň = Katastrálna hodnota nehnuteľnosti k 1. januáru zdaňovacieho obdobia x sadzba dane / 4
Ak priestory patriace organizácii neboli určené, ale bola stanovená katastrálna hodnota budovy, v ktorej sa nachádza, náklady na tieto priestory sa určujú podľa vzorca (článok 6 článku 378.2 daňového poriadku Ruská federácia):
Základ dane za priestory, ktorých katastrálna hodnota nebola určená = Katastrálna hodnota budovy (k 1. januáru bežného roka), v ktorej sa priestory nachádzajú/Celková plocha budovy X Plocha priestorov
Je dôležité, kedy sa organizácia stala vlastníkom. Je to on, kto platí daň z nehnuteľnosti z katastrálnej hodnoty (odsek 3, odsek 12, článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pred zápisom prevodu vlastníctva musí predchádzajúci vlastník nehnuteľnosti zaplatiť daň v katastrálnej hodnote.
A nového majiteľa Pri výpočte dane v roku 2016 musí brať do úvahy takzvaný koeficient vlastníctva (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak vlastníctvo k nehnuteľnosti vzniklo alebo zaniklo počas vykazovaného obdobia (I., II. alebo III. štvrťrok), potom sa výška preddavku splatného na takýto predmet za vykazované obdobie vypočíta s prihliadnutím na počet celých mesiacov počas vykazovaného obdobia. ktoré ste ho vlastnili v účtovnom období.
V tomto prípade sa berie celý mesiac, v ktorom (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):
Vlastníctvo objektu je zapísané, ak sa tak stalo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane. Ak je vlastníctvo veci zaregistrované po 15. dni, tento mesiac sa pri výpočte preddavku na daň nezohľadňuje;
Zánik vlastníctva k predmetu je evidovaný, ak k nemu došlo po 15. dni príslušného mesiaca. Ak je evidovaný zánik vlastníctva k veci pred 15. dňom vrátane, tak sa tento mesiac pri výpočte preddavku na daň nezohľadňuje.
Potom sa výška zálohovej platby za neúplné vykazované obdobie vypočíta podľa vzorca:
Preddavok na daň = (Katastrálna hodnota nehnuteľnosti k 1. januáru zdaňovacieho obdobia x sadzba dane) / 4 x (Počet celých mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti v účtovnom období / 3)
Výpočet základu dane a dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku
Základ dane za zostávajúci majetok sa vypočíta na základe jeho priemerné ročné náklady(článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie).
Najprv sa vypočíta zostatková hodnota nehnuteľnosti:
Zostatková hodnota = pôvodná cena – časovo rozlíšené odpisy;
Zostatková cena sa určí podľa účtovných údajov a rovná sa počiatočnej obstarávacej cene dlhodobého majetku (debetný zostatok účtov „Dlhodobý majetok“, 03 „Výnosové investície v r. materiálne hodnoty“) mínus časovo rozlíšené odpisy (kreditný zostatok účtu „Odpisy dlhodobého majetku“) (článok 3 článku 375 daňového poriadku Ruskej federácie).
Priemerná hodnota nehnuteľnosti = (zostatková hodnota na začiatku zdaňovacieho obdobia + zostatková hodnota na začiatku každého mesiaca + zostatková hodnota na začiatku prvého mesiaca po vykazovanom mesiaci) / (počet mesiacov vo vykazovanom období ( 3, 6 alebo 9) + 1);
Preddavok na daň = priemerná hodnota nehnuteľnosti x sadzba dane / 4
Príklad. Výpočet priemernej a priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti, preddavkov a dane z nehnuteľnosti na rok 2016
Zostatková hodnota OS:
K 1. 1. 2016 - 1 500 000 RUB;
K 2. 1. 2016 - 1 450 000 RUB;
K 3. 1. 2016 - 1 400 000 RUB;
K 4. 1. 2016 - 1 350 000 RUB;
K 5. 1. 2016 - 1 300 000 RUB;
K 6. 1. 2016 - 1 250 000 RUB;
K 7. 1. 2016 - 1 200 000 RUB;
K 8. 1. 2016 - 1 150 000 RUB;
Od 1. septembra 2016 - 1 100 000 RUB;
K 10.01.2016 - 1 050 000 RUB;
Od 1. novembra 2016 - 1 000 000 RUB;
Od 1. decembra 2016 - 950 000 RUB;
K 31. decembru 2017 – 900 000 RUB.
Sadzba dane z nehnuteľností v subjekte, ktorý je súčasťou Ruskej federácie, je 2,2 %.
1. Výpočet preddavku za prvý štvrťrok.
Priemerné náklady na nehnuteľnosť sú 1 425 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB) / 4).
Preddavok za prvý štvrťrok - 7838 rubľov. (1 425 000 RUB x 2,2 % / 4).
2. Výpočet zálohovej platby na šesť mesiacov.
Priemerná cena nehnuteľnosti je 1 350 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB) / 7).
Preddavok na pol roka - 7425 rubľov. (1 350 000 RUB x 2,2 % / 4).
3. Výpočet zálohovej platby na 9 mesiacov.
Priemerné náklady na nehnuteľnosť sú 1 275 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 000 000 RUB + 100 000 RUB + 0 000 000 RUB 1 050 000) / 10).
Preddavok na 9 mesiacov - 7013 rubľov. (1 275 000 RUB x 2,2 % / 4).
4. Výpočet dane z nehnuteľnosti na r.
Priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti je 1 200 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 000 000 RUB + 100 000 RUB + 0 000 000 RUB 1 050 000 + 1 000 000 RUB + 950 000 RUB + 900 000 RUB) / 13).
Daň z nehnuteľnosti za rok - 26 400 rubľov. (1 200 000 RUB x 2,2 %).
Daň splatná za rok je 4 124 RUB. (26 400 RUB - 7 838 RUB - 7 425 RUB - 7 013 RUB).
Potom by sa mala časť 2 vyplniť takto:
Sekcia 2
V tomto oddiele sa zobrazuje zostatková cena dlhodobého majetku k prvému dňu každého mesiaca v roku na riadkoch 020 - 110
Pre každý z týchto riadkov sa v stĺpci 3 uvádza zostatková cena dlhodobého majetku uznaného ako predmet zdanenia a v stĺpci 4 sa uvádza hodnota prednostného majetku. Keďže spoločnosť nemá výhody, stĺpec 4 zostane prázdny.
Na riadku 120 je uvedená priemerná hodnota majetku za vykazované obdobie.
Riadky 130, 140 a 150 sú uvedené tak, aby odrážali kód daňového zvýhodnenia, priemernú ročnú hodnotu majetku oslobodeného od dane a podiel na účtovnej hodnote majetku na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Keďže organizácia v našom príklade nemá prednostný majetok a všetky nehnuteľnosti, ktoré vlastní, sa nachádzajú na území jedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, riadky 130, 140, 150 zostávajú prázdne.
Riadok 160 sa uvádza pre kód daňového zvýhodnenia ustanovený formou zníženej sadzby dane. V našom prípade zostane prázdny, keďže spol zvýhodnené sadzby nepoužíva.
V riadku 170 sa uvádza sadzba dane – 2,2 %.
V riadku 180 sa premietne výška preddavku za vykazované obdobie.
Na riadkoch 190, 200 sa uvádza kód a výška daňového zvýhodnenia, ktorým sa znižuje výška dane splatnej do rozpočtu.
Keďže organizácia nemá výhody, tieto riadky zostanú prázdne.
Na riadku 210 sa uvádza zostatková cena dlhodobého majetku k 01. 10. účtovného obdobia.
Príklad. Výpočet dane z nehnuteľnosti z nehnuteľnosti prijatej v súvahe k 31.12.2015.
V decembri 2015 organizácia získala budovu pre kancelárie v Moskve. Objekt bol prijatý do súvahy 31. decembra. Podľa účtovných údajov je zostatková hodnota budovy k tomuto dátumu 17 000 000 rubľov. Sadzba dane je 2,2 percenta.
Od 1. januára 2016 bola pre tento objekt stanovená katastrálna hodnota 40 000 000 rubľov. Sadzba dane je 1,3 percenta.
Od roku 2016 je základom dane pri tejto nehnuteľnosti katastrálna hodnota.
2015
Priemerná hodnota nehnuteľnosti je:
17 000 000 rub.: (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Výška dane za rok 2015:
1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB
2016
Organizácia vlastní nehnuteľnosť 10 mesiacov (marec – december). Hodnota opravného koeficientu pre výpočet dane z nehnuteľností (preddavkov) sa rovná:
1/3 – za prvý štvrťrok;
3/3 – za druhý štvrťrok;
3/3 – za tretí štvrťrok;
10/12 – ročne.
Výška zálohových platieb sa rovná:
40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 rub. – za prvý štvrťrok 2016;
40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za druhý štvrťrok 2016;
40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za tretí štvrťrok 2016.
Výška dane z nehnuteľnosti, ktorá sa má zaplatiť dodatočne na konci roka 2016, bude:
40 000 000 rubľov. × 1,3 % × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.
Potom by sa mal oddiel 3 vyplniť takto:
Časť 3
Tento oddiel sa vypĺňa pri nehnuteľnostiach, ktorých základom dane je katastrálna hodnota.
Upozorňujeme, že časť zobrazuje výpočet dane za jednu nehnuteľnosť. Vyplýva to z ustanovení ods. 1 a 2 bod 6.2 Postup pri vypĺňaní vyhlásenia. Teda oddiel 3 priznaní bude toľko, koľko má organizácia nehnuteľný majetok, za ktorý sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty.
V príklade, ktorý uvažujeme, má organizácia iba jeden takýto objekt. Preto sek. Bude tiež len jedno 3 vyhlásenia.
V riadku 014 uvedie organizácia katastrálne číslo nehnuteľnosti a v riadku 020 jej katastrálnu hodnotu od 1.1.2016.
Riadok 030 sa uvádza tak, aby odrážal hodnotu katastra oslobodenú od dane. V našom prípade zostane prázdny, keďže sa zdaňuje celá katastrálna hodnota nehnuteľnosti.
Kódy sa zapisujú do riadkov 040 a 070 daňové výhody. Keďže organizácia nemá výhody, tieto riadky budú prázdne.
Riadok 050 sa vypĺňa, ak sa nehnuteľnosť skutočne nachádza na územiach rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a v pobrežných vodách Ruskej federácie (na kontinentálnom police Ruskej federácie alebo vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie) (odsek 4, bod 6.2 Postupu na vyplnenie vyhlásenia). Keďže všetky nehnuteľnosti organizácie sa nachádzajú na území jedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, tento riadok zostáva prázdny.
V riadku 070 sa uvádza základ dane. Predstavuje rozdiel medzi hodnotami riadkov 020 a 030 (bod 5, bod 6.2 Postupu pri vypĺňaní priznania).
Keďže riadok 030 je prázdny, hodnota v riadku 060 sa bude rovnať hodnote v riadku 020, teda 40 000 000 rubľov.
V riadku 070 sa uvádza sadzba dane. V našom prípade je to 1,3 %.
Riadok 080 označuje koeficient K. V našom prípade je to 1.
Výška preddavku za vykazované obdobie sa premietne na riadok 090.
Riadky 100 a 110 zostanú prázdne, pretože organizácia nemá výhody.
Daň z majetku organizácií sa vyberá z hnuteľného a nehnuteľného majetku spoločností. Platiteľmi môžu byť nielen domáce podniky, ale aj zahraničné organizácie (článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie). Kapitola 30 daňového poriadku upravuje spolu s postupom pri výpočte dane z nehnuteľností aj lehoty na podávanie hlásení o nej. Pri vypočítaných daňových povinnostiach musia podnikateľské subjekty predložiť Federálnej daňovej službe priznanie k dani z nehnuteľností, ako aj štvrťročné výpočty preddavkov (ak sú preddavky na daň ustanovené regionálnou legislatívou).
Daň z nehnuteľností: termín nahlásenia – 2018
Zdaňovacie obdobie pri dani z nehnuteľností sa rovná kalendárnemu roku, vykazovacie obdobia - štvrťrok, polrok, 9 mesiacov. Vyhlásenie sa predkladá Federálnej daňovej službe na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia a na konci nasledujúceho vykazovacieho obdobia sa predkladajú výpočty na zálohové prevody (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vyhlásenie možno predložiť oddeleniu Federálnej daňovej služby (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie):
- s odkazom na sídlo spoločnosti;
- podľa umiestnenia jednej alebo viacerých samostatných divízií (za predpokladu, že tieto divízie tvoria súvahu oddelene od materskej spoločnosti);
- s prihliadnutím na umiestnenie zdaniteľného predmetu (každá nehnuteľnosť samostatne);
- s odkazom na územie, na ktorom sa nachádza majetok tvoriaci PZP ( jednotný systém dodávka plynu).
Ak je organizácia jednou z najväčších spoločností, formuláre priznania predkladá na mieste, kde je pridelený štatút najväčšieho daňovníka.
Lehoty na predkladanie daňových hlásení môžu byť upravené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v rámci limitov stanovených v kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie, preto si daňovníci musia objasniť lehoty platné v ich regióne.
V odseku 3 čl. 386 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že na konci zdaňovacích období by spoločnosti mali vypočítať daňové záväzky z majetku a odovzdať informácie o prírastkoch regulačnému orgánu do 30. marca nasledujúceho vykazovacieho roka.
Pre daňové priznanie k dani z nehnuteľností vyplnené za uplynulý rok 2017 už uplynula lehota na podanie v roku 2018, bolo potrebné ho podať do 30. marca. Vyhlásenie za rok 2018 je potrebné podať daňovému úradu najneskôr do 1. apríla 2019 (keďže 30. marec pripadá na sobotu).
Aktualizovaný vzor formulára vyhlásenia bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-21/271@ zo dňa 31.03.2017.
Vo vzťahu k úhradám zálohových prevodov je potrebné zamerať sa na normy odseku 2 čl. 386 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak krajský zákon ustanovuje platenie preddavkov na daň z nehnuteľností, lehota na podanie prehľadov vrátane roku 2018 pripadá na 30. deň po skončení intervalu nahlasovania:
- výpočet preddavku za 1. štvrťrok mal byť odovzdaný Federálnej daňovej službe najneskôr do 3. mája 2018 (termín bol posunutý z dôvodu sviatku 1. mája);
- Výsledky za šesť mesiacov sú zohľadnené vo výpočtoch a predložené Federálnej daňovej službe do 30. júla 2018. vrátane;
- platba za 9 mesiacov sa predkladá na daňový úrad najneskôr do 30.10.2018.
Formulár na výpočet zálohových platieb bol schválený rovnakým príkazom Federálnej daňovej služby ako vyhlásenie - č. ММВ-7-21/271@ zo dňa 31. marca 2017. V roku 2017 dostali spoločnosti právo vyplniť výpočty starý typ, ale pre daňové povinnosti časovo rozlíšené za obdobia 2018 je potrebné predložiť výpočty podľa nového vzoru.
Stanovené termíny na zaslanie formulárov na ohlásenie dane z nehnuteľností daňovým úradom Daňový kód, sa upravujú iba v dvoch prípadoch:
- boli vykonané zmeny a doplnenia daňového poriadku;
- posledný deň na vyhotovenie a odoslanie priznania alebo preddavku sa zhodoval s dňom pracovného pokoja (víkend alebo štátny sviatok).
Ustanovené lehoty sú rovnaké pre všetky podnikateľské subjekty bez ohľadu na to, akým spôsobom zisťujú základ dane (na základe katastrálnej alebo priemernej ročnej hodnoty zdaniteľného majetku). Za omeškanie hrozí spoločnosti pokuta vo výške 5-30% zo sumy nezaplatenej dane podľa vyhlásenia, nie však menej ako 1000 rubľov. (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie). Úradníci sa trestá pokutou od 300 do 500 rubľov. (článok 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
V roku 2017 musia organizácie predložiť niekoľko dokladov o svojom majetku - daňové priznanie a správu o výpočtoch zálohových platieb. Ako ich správne usporiadať? O tom bude reč v našom článku, ktorý obsahuje aj informačnú tabuľku s dátumami splatnosti na aktuálny rok.
07.11.2016Kedy je potrebné podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností v roku 2017?
Doklad o vyhlásení za platby dane majetok spoločnosti musí byť odovzdaný do 30. marca roku nasledujúceho po ročnom vykazovanom období.
Pre vykazovaciu dokumentáciu o výpočtoch zálohových platieb je stanovená iná lehota - do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.
Informačná tabuľka: lehoty na predloženie dokladov k dani z nehnuteľností
Kto musí platiť daň z nehnuteľnosti v roku 2017?
Platenie dane z nehnuteľností je ustanovené pre tie spoločnosti, ktoré vlastnia takýto majetok. Zahŕňa len tie, ktoré sú oficiálne uznané ako predmet zdaňovania.
Daňová legislatíva nášho štátu pozná v roku 2017 týchto daňovníkov dane z nehnuteľností:
Domáce spoločnosti.
Zahraničné spoločnosti so stálym zastúpením u nás.
Zahraničné firmy bez stáleho zastúpenia u nás, ale vlastnia nehnuteľnosti na tomto území.
Spoločnosti pôsobiace v osobitných daňových režimoch takúto daň neplatia. Ale nie všetky. Nepatria sem tí, ktorí sú vlastníkmi nehnuteľností, pri ktorých sa základ dane zisťuje podľa katastrálnej hodnoty.
Predloženie dokladov o priznaní k dani z nehnuteľnosti
Dokumentácia k priznaniu dane z nehnuteľnosti sa predkladá viacerým službám. Po prvé, toto je Federálna daňová služba. Vyhlásenie je potrebné podať na viacerých pobočkách daňová služba:
v mieste sídla spoločnosti;
v mieste jednotlivých pobočiek so samostatnou súvahou;
v mieste nehnuteľného majetku, ktorý je mimo spoločnosti a jej samostatných pobočiek.
Podobný doklad o priznaní by ste mali predložiť aj v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Za hnuteľný majetok - na daňový úrad v mieste sídla firmy.
Do 1. januára 2017 sa musia firmy dohodnúť s miestnym daňovým úradom na všetkých možnostiach akceptovania dokladov o priznaní, ktoré budú predložené v nasledujúcom roku.
Aké tlačivo sa používa na doklady o priznaní a správy o zálohových platbách?
V prípade dane z nehnuteľností spoločnosti vypĺňajú dokumenty priznania na základe výsledkov ročného vykazovacieho obdobia.
Existujú aj ďalšie obdobia vykazovania:
prvá štvrtina;
prvá polovica roka;
deväťmesačné obdobie.
Výška dane je uvedená v jednom doklade o priznaní a jednom prehľade pre výpočet preddavkov. Táto hodnota je vypočítaná zo súvahy a katastrálnej hodnoty.
Prečo predkladať „nulovú“ dokumentáciu k dani z nehnuteľností?
Spoločnosť, ktorá nemá vo svojej súvahe majetok, ktorý možno oficiálne uznať ako predmet zdaňovania, by sa nemala predkladať dokumentácia „nulového“ priznania k dani z nehnuteľností.
Dokumentácia k priznaniu dane z nehnuteľnosti: tlačivo a vzor
Ak organizácia nedisponuje dlhodobým majetkom, ktorý podlieha dani z majetku, nie je potrebné podávať priznania. Takáto organizácia predsa nie je platiteľom dane. Vyplýva to z článku 80 ods. 1, článku 373 ods. 1 a článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto bolo potvrdené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 17. apríla 2012 č. 03-02-08/41 a zo dňa 23. septembra 2011 č. 03-05-05-01/74.
Podnikatelia tiež nepodávajú priznania k dani z nehnuteľnosti. V zásade túto daň neplatia.
Formulár vyhlásenia
Formulár daňového priznania k dani z nehnuteľností (elektronický formát) a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895.
Kedy je potrebné podať priznanie?
Priznanie k dani z nehnuteľnosti odovzdajte na daňový úrad na konci každého zdaňovacieho obdobia. Teda koncom roka. Treba tak urobiť najneskôr do 30. marca ďalší rok. Tento postup je stanovený v článku 386 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti môže pripadnúť na deň pracovného pokoja. Potom ho odošlite v prvý nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak sa v priebehu roka organizácia zbavila všetkého dlhodobého majetku, priznanie možno podať skôr. A to na konci mesiaca, v ktorom bol zo súvahy odpísaný posledný predmet, ktorý podliehal dani z nehnuteľností. Ak však má organizácia do konca roka iný dlhodobý majetok, bude musieť predložiť a zaplatiť daň navyše. Toto bolo uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 30. júla 2013 č. BS-4-11/13835.
Zodpovednosť
Nepodanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti včas je priestupkom. Poskytuje sa pre daňová a administratívna zodpovednosť (Článok 106 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 2.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Kde podať vyhlásenie
Zorientovať sa, ktorému daňovému úradu podať daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti, niekedy nie je jednoduché. Okrem toho možno budete musieť namiesto jedného vyhlásenia predložiť niekoľko z rôznych dôvodov a rôznym inšpektorom federálnej daňovej služby.
Tu je schéma, ktorá vám pomôže vo väčšine situácií pri podávaní priznania alebo preddavku na daň z nehnuteľnosti:
Vyplýva to z článku 386 ods. 1, článku 376 ods. 1 Daňového poriadku Ruskej federácie a ods. 1.2 Postupu pri vypĺňaní priznania, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895 a je potvrdené listami Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18. júla 2014 č. BS-4-11/13894 zo dňa 29. apríla 2014 č. BS-4-11/8482 , zo dňa 12. septembra 2013 č. BS-4-11/16569.
Bližšie informácie o tom, kde platiť daň z nehnuteľnosti a podávať o nej hlásenia, nájdete na. tabuľky.
Príklad podania daňového priznania k dani z nehnuteľnosti. Regionálna legislatíva počíta s presunom časti dane do miestnych rozpočtov. Na územia všetkých obcí dohliada jeden daňový úrad
Sídlo organizácie, jej samostatné divízie a geograficky vzdialené nehnuteľnosti sa nachádzajú na území jedného subjektu Ruskej federácie, ale v rôznych obciach (územia všetkých obcí sú pod dohľadom jedného daňového inšpektorátu). Regionálna legislatíva zabezpečuje presun časti dane z nehnuteľností do miestnych rozpočtov. Organizácia nedisponuje nehnuteľnými predmetmi, pri ktorých je základom dane katastrálna hodnota.
Účtovníčka organizácie vypracuje jedno priznanie k dani z nehnuteľností. Samostatne v ňom uvádza výšku dane za každú obec, na území ktorej sú samostatné oddelenia a geograficky vzdialené nehnuteľnosti. Pre každú sumu uvedie kód OKTMO príslušnej obce. Toto priznanie podáva účtovník daňovému úradu v mieste sídla organizácie.
Situácia: je možné podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností centrálne – v mieste sídla organizácie, ak má organizácia v jednom subjekte Ruskej federácie niekoľko divízií so samostatnými súvahami, ako aj geograficky vzdialené objekty nehnuteľností
Áno môžeš. Ale len za určitých okolností.
Ide o to, že súčasne musia byť splnené tieto podmienky:
- Podľa regionálnej legislatívy sa daň z nehnuteľností pripisuje iba do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. To znamená, že daň sa neposiela do rozpočtov obcí;
- Organizácia nedisponuje nehnuteľnosťou, podľa ktorej sa daň z nehnuteľnosti vypočítava katastrálna hodnota . V tomto prípade sa hlásenie podáva daňovému úradu v mieste takejto nehnuteľnosti;
- organizácia nie je najväčším daňovým poplatníkom . V opačnom prípade musia byť vyhlásenia v tejto funkcii predložené v mieste registrácie;
- možnosť podania prehľadu je centrálne dohodnutá s daňovým úradom.
Vyplýva to z bodu 1.6 Postupu pri vypĺňaní vyhlásenia schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895.
Rozpočtové zariadenie pre konkrétny región
Štandardne sa všetky dane z nehnuteľností prenášajú do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie. Regionálne právne predpisy však môžu ustanoviť úplný alebo čiastočný prevod tejto dane na úver do miestnych rozpočtov. Tento postup je stanovený v článkoch 56 a 58 Rozpočtový kód RF.
Presný postup vo vašom regióne sa dozviete na vašom daňovom úrade. Zároveň si dohodnite aj samotnú možnosť centrálneho podávania výkazov.
Koordinácia centralizovaného podávania správ
Pre koordináciu podávania hlásení k dani z nehnuteľností zašlite oznámenie v akejkoľvek forme na daňový úrad. Uveďte v dokumente štruktúrne jednotky, ich umiestnenie a kódy OKTMO, ako aj inšpekciu, ktorej sa budú hlásenia podávať.
Čo robiť, ak sa dane z nehnuteľností v regióne prevedú (úplne alebo čiastočne) do miestnych rozpočtov? Možností je niekoľko, zorientovať sa vám pomôže tabuľka:
|
Kde sa nachádza organizácia, jej samostatné pobočky so samostatnou súvahou alebo geograficky vzdialené nehnuteľnosti? |
Na ktorý daňový úrad mám podávať hlásenia? |
Koľko správ podať? |
Ako premietnuť daň do prehľadov |
|---|---|---|---|
|
Vo viacerých obciach v pôsobnosti rôznych daňových inšpektorátov |
Podľa umiestnenia každej samostatnej divízie so samostatnou súvahou alebo geograficky vzdialených nehnuteľností |
Odošlite samostatné správy pre každú divíziu so samostatnou súvahou pre každú geograficky vzdialenú nehnuteľnosť |
V predkladaných tlačivách premietnite len daň, ktorej platenie kontroluje daňový úrad príslušnej obce |
|
Vo viacerých obciach v pôsobnosti jedného daňového úradu |
Podľa miesta sídla organizácie |
Podajte jeden prehľad za všetok majetok, z ktorého platíte daň na území obce |
Vypočítajte daň vo výkaze osobitne za každú obec. |
|
V jednej obci |
Vo svojich výkazoch premietnite všetky dane z nehnuteľností pod jeden kód OKTMO - obec v mieste sídla organizácie |
Zároveň sa pre obce, ako sú okresy, poskytuje nasledovné. Jednotné vyhlásenie Nie je možné si predstaviť, že by sa na základe rozhodnutia miestnych zákonodarcov časť dane z nehnuteľnosti presunula do rozpočtov okresných sídiel. Potom budete musieť podať samostatné priznania.
Tento postup platí pre všetkých daňovníkov okrem tých najväčších. V tejto funkcii musia v každom prípade a za celý majetok podávať jednotné hlásenia v mieste registrácie.
Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Federálnej daňovej služby Ruska z 27. novembra 2015 č. BS-4-11/20766 a zo dňa 30. apríla 2015 č. BS-4-11/7648, ako aj v odseku 7 list Ministerstva financií Ruska z 12. februára 2009 č. 03-05-04-01/08.
A, samozrejme, samostatné priznania musia podávať organizácie, ktoré platia daň z nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty. Tieto vyhlásenia musia byť predložené daňovým inšpektorátom v mieste každého takéhoto predmetu (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. decembra 2015 č. BS-4-11/22566).
Príklad podania daňového priznania k dani z nehnuteľnosti. Regionálna legislatíva neupravuje presun časti dane do miestnych rozpočtov
Sídlo organizácie, jej samostatné divízie a geograficky vzdialené objekty nehnuteľností sa nachádzajú na území jedného subjektu Ruskej federácie, ale v rôznych obciach. Na územie každej obce dohliada samostatný daňový úrad. Regionálna legislatíva neupravuje presun časti dane z nehnuteľností do miestnych rozpočtov. Organizácia nedisponuje nehnuteľnými predmetmi, pri ktorých je základom dane ich katastrálna hodnota.
Po dohode s regionálnym oddelením daňovej služby vypracuje účtovníčka organizácie jedno priznanie k dani z nehnuteľností. V ňom uvádza celkovú výšku dane zo všetkého majetku nachádzajúceho sa na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Teda pre ústredie organizácie, jej samostatné divízie a geograficky vzdialené objekty nehnuteľností. Toto priznanie podáva účtovník daňovému úradu v mieste sídla organizácie. Preto uvádza OKTMO kód obce, v ktorej sa nachádza ústredie organizácie.
Príklad podania daňového priznania k dani z nehnuteľnosti. Regionálna legislatíva počíta s presunom časti dane do miestnych rozpočtov. Na územie každej obce dohliada samostatný daňový úrad
Sídlo organizácie, jej samostatné divízie a geograficky vzdialené objekty nehnuteľností sa nachádzajú na území jedného subjektu Ruskej federácie, ale v rôznych obciach. Na územie každej obce dohliada samostatný daňový úrad. Regionálna legislatíva zabezpečuje presun časti dane z nehnuteľností do miestnych rozpočtov.
Organizácia nie je najväčším daňovým poplatníkom.
Účtovníčka organizácie vyhotovuje priznania k dani z nehnuteľností za každú obec. V každom priznaní premietne daň z nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza na území danej obce. Účtovník podáva priznania daňovým inšpektorátom v mieste sídla organizácie, samostatných divízií a geograficky vzdialených nehnuteľností. V každom z nich uvedie kód OKTMO pre príslušnú obec.
Situácia: ako zistiť základ dane a vykázať daň z nehnuteľnosti, ak sa organizácia v priebehu roka presťahovala z jedného kraja do druhého? Organizácia nemá samostatné divízie ani geograficky vzdialené objekty nehnuteľností
Základ dane pre daň z nehnuteľností určíte za celý rok podľa všeobecných pravidiel. Predložte ročné vyhlásenie na novom mieste organizácie.
Faktom je, že za daných podmienok musia organizácie podávať priznania a kalkulácie preddavkov na daň z nehnuteľností len na svojom mieste. Takéto organizácie nemôžu byť súčasne registrované na daňové účely v rôznych regiónoch. V dôsledku toho musia podávať správy tým inšpektorátom, v ktorých sú registrovaní v deň ich predloženia. Tento postup vyplýva z odseku 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie.
Okrem toho zmena sídla organizácie nemá vplyv na výpočet dane. Ak bola organizácia na začiatku roka v jednom kraji a potom sa presťahovala do iného, správnosť výpočtu a platenia dane kontroluje inšpekcia na poslednom mieste. Na tento účel predchádzajúca inšpekcia prenesie registračný súbor do novej inšpekcie - tej, kde je organizácia registrovaná po presťahovaní. Vyplýva to z odseku 3 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daň z nehnuteľnosti sa preto musí vypočítať podľa všeobecných pravidiel. Totiž na základe priemerných ročných nákladov. A ten štvrťročný vychádza z priemerných nákladov. Obe sú vypočítané podľa účtovných údajov. Tento postup sa samozrejme uplatňuje iba vtedy, ak organizácia nemá nehnuteľnosť, z ktorej sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty (článok 3 článku 375, článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dôležitý detail: V priznaní (výpočte) uveďte OKTMO kód kraja, na kontrolu ktorého výkazy podávate.
Príklad výpočtu základu dane a vypracovania prehľadov dane z nehnuteľností. Organizácia nemá samostatné divízie ani geograficky vzdialené nehnuteľnosti. V priebehu roka organizácia zmenila svoje sídlo
Organizácia Alpha bola zaregistrovaná v Moskve do 17. júna 2016. Od 17. júna 2016 sa Alfa mení adresa sídla a je registrovaná na daňovom úrade Novy Urengoy. Sadzba dane z nehnuteľností je v oboch krajoch 2,2 percenta. Organizácia nedisponuje nehnuteľnými predmetmi, pri ktorých je základom dane katastrálna hodnota.
Podľa účtovných údajov zostatková cena dlhodobého majetku Alfy podliehajúceho dani z nehnuteľností je:
- od 1. januára 2016 – 1 500 000 RUB;
- od 1. februára 2016 – 1 450 000 RUB;
- k 1. marcu 2016 – 1 400 000 RUB;
- od 1. apríla 2016 – 1 350 000 RUB;
- k 1. máju 2016 – 1 300 000 RUB;
- k 1. júnu 2016 – 1 250 000 RUB;
- k 1. júlu 2016 – 1 200 000 RUB;
- k 1. augustu 2016 – 1 150 000 RUB;
- k 1. septembru 2016 – 1 100 000 RUB;
- k 1. októbru 2016 – 1 050 000 RUB;
- od 1. novembra 2016 – 1 000 000 RUB;
- k 1. decembru 2016 – 950 000 RUB;
- od 1. januára 2017 – 900 000 RUB.
Alfa pred presťahovaním predložila moskovskému daňovému úradu len výpočet preddavkov na daň z nehnuteľnosti za prvý štvrťrok 2016. Výpočet odráža:
– kód OKTMO – 46 634 1013 (Moskva);
– priemerná hodnota nehnuteľnosti za prvý štvrťrok – 1 425 000 rubľov. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB): 4);
– výška zálohovej platby za prvý štvrťrok – 7838 rubľov. (1 425 000 RUB × 2,2 % × 1/4).
Organizácia včas previedla túto sumu do rozpočtu Moskvy.
Napriek tomu, že do polovice júna bola sídlom Alfy Moskva, organizácia predkladá výpočty zálohových platieb za šesť mesiacov daňovému úradu Novy Urengoy. V čom platba vopredčasovo rozlíšené s prihliadnutím na zostatkovú cenu dlhodobého majetku k 1. máju a 1. júnu, keď bola organizácia v Moskve. Výpočet odráža:
– priemerné náklady na nehnuteľnosť za šesť mesiacov – 1 350 000 rubľov. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB): 7);
– výška preddavku na pol roka – 7425 rubľov. (1 350 000 RUB × 2,2 % × 1/4).
Alfa predkladá daňovému úradu v Novom Urengoyi aj výpočty zálohových platieb za deväť mesiacov, ako aj ročné priznanie k dani z nehnuteľností. Výpočet zálohových platieb odráža:
– kód OKTMO – 71956000001;
– priemerné náklady na nehnuteľnosť za deväť mesiacov – 1 275 000 rubľov. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 00 000 RUB + 1 000 000 RUB 1 050 000): 10);
– výška zálohy na deväť mesiacov – 7013 rubľov. (1 275 000 RUB × 2,2 % × 1/4).
Organizácia včas previedla túto sumu do rozpočtu regiónu Tyumen.
Vyhlásenie na rok 2016 odzrkadľuje:
– kód OKTMO – 71956000001 (Novy Urengoy);
– priemerná ročná hodnota majetku – 1 200 000 rubľov. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 00 000 RUB + 1 000 000 RUB 1 050 000 + 1 000 000 RUB + 950 000 RUB + 900 000 RUB): 13);
– výška dane z nehnuteľnosti za rok je 26 400 rubľov. (1 200 000 RUB × 2,2 %);
– výška zálohových platieb nahromadených počas roka (vrátane prvého štvrťroka, keď bola organizácia v Moskve) – 22 276 rubľov. (7 838 RUB + 7 425 RUB + 7 013 RUB);
– výška dane, ktorú musí Alpha zaplatiť na konci roka, je 4124 rubľov. (26 400 RUB – 22 276 RUB).
Dodatočná platba vo výške 4124 rubľov. organizácia musí previesť do rozpočtu regiónu Tyumen.
Spôsoby doručenia pre najväčších daňových poplatníkov. Za najväčších daňovníkov podávajú hlásenia medziregionálnym inšpektorátom.
Toto je uvedené v odseku 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pozor: za porušenie metódy podávanie daňových priznaní v elektronickej forme je poskytnutá daňová povinnosť. Pokuta je 200 rubľov. za každé porušenie. Toto je uvedené v článku 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Aktualizované vyhlásenie
Ak sa v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností stala chyba, ktorá mala za následok nadhodnotenie alebo podhodnotenie sumy dane, odovzdajte ju inšpekcii aktualizované daňové priznanie .
Ak skreslenie výšky majetkovej dane ovplyvnilo výšku zdaniteľného zisku, môže mať organizácia povinnosť podať aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov . Toto bolo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 11. apríla 2006 č. 03-06-01-04/83.
1. Organizácie o OSN(vrátane samostatných divízií, ktoré majú samostatnú súvahu), ktoré majú v súvahe fixný majetok, ktorý je vykázaný ako predmet zdanenia pre daň z nehnuteľností.
2. organizácie o zjednodušenom daňovom systéme a UTII, vlastniť .
3. Organizácie pre jednotnú poľnohospodársku daň vo vzťahu k nejakému majetku.
Daň z majetku organizácie: nehnuteľnosť
Táto daň sa vzťahuje na všetky nehnuteľnosti, s výnimkou pozemkov a iných zariadení environmentálneho manažmentu (doložka 1, doložka 1, doložka 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).
Navyše, zdaňovanie nehnuteľností má svoje vlastné charakteristiky. Organizácie v OSN teda musia platiť daň z nehnuteľností vo vzťahu k:
- nehnuteľnosti uvedené v súvahe ako dlhodobé aktíva;
- obytné nehnuteľnosti nezahrnuté v údajoch účtovníctvo ako OS.
Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a UTII platia daň (odsek 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie), ak vlastnia:
- , Napríklad, nákupné centrá alebo priestory v nich. Úplný zoznam takýchto nehnuteľností je uvedený v odseku 1 čl. 378.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- nehnuteľnosť na bývanie, ktorá sa v súvahe podľa účtovných údajov nezohľadňuje ako dlhodobý majetok.
Organizácie zjednotenej poľnohospodárskej dane platia daň z majetku, ktorý sa nepoužíva pri výrobe poľnohospodárskych produktov, prvotnom a následnom (priemyselnom) spracovaní a predaji týchto produktov, ako aj pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami (odsek 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizačná daň z majetku: hnuteľný majetok
Daň z hnuteľných vecí sa neplatí od 1. 1. 2019 (spolkový zákon zo dňa 8. 3. 2018 č. 302-FZ).
Daň z majetku podniku: základ dane
Autor: všeobecné pravidlo základom dane je priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, ale vo vzťahu k dani sa vypočítava na základe jej katastrálnej hodnoty (články 375, 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daň z nehnuteľností pre právnické osoby: účtovné obdobia
Vykazovacie obdobia pre daň z nehnuteľností závisia od daňového základu (článok 2 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie):
Mimochodom, regionálne orgány nemôžu stanoviť obdobia vykazovania (článok 3 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľnosti
Zdaňovacie obdobie pre daň z majetku organizácií je pre všetkých rovnaké (bez ohľadu na hodnotu majetku, na základe ktorej sa daň vypočítava) a rovná sa kalendárnemu roku (odsek 1 článku 379 daňového poriadku z r. Ruská federácia).
Sadzba dane z nehnuteľností pre právnické osoby
Regionálne orgány majú právo samy stanoviť sadzbu dane z nehnuteľností, ale jej výška nemôže prekročiť sadzbu stanovenú daňovým poriadkom (článok 1 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto miera je vo všeobecnosti 2,2 %.
V tomto prípade je dovolené stanoviť diferencovane daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov alebo majetku uznaného za predmet zdanenia (článok 2 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak krajské úrady nezriadili vlastné stávky majetková daň organizácií, potom sa daň vypočíta na základe sadzieb uvedených v daňovom poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie).
Výpočet dane z nehnuteľnosti pre organizácie
Výpočet dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti sa líši od výpočtu dane na základe katastrálnej hodnoty.
A tu je dôležité poznamenať, že pri výpočte dane na základe priemernej ročnej hodnoty nie je potrebné brať do úvahy nehnuteľnosti, pri ktorých sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty.
Výpočet preddavkov a daní na základe priemernej ročnej hodnoty majetku
Na výpočet zálohy budete musieť určiť priemerné náklady na nehnuteľnosť (článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie):
Po určení priemernej hodnoty nehnuteľnosti môžete vypočítať výšku zálohy (článok 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):
Na výpočet ročnej sumy dane je potrebné určiť priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti:
Výpočet dane vyzerá takto:
Na konci roka musíte zaplatiť navyše do rozpočtu vypočítaného podľa vzorca:
Výpočet preddavkov a daní na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti
Aby ste pochopili, koľko preddavkov je potrebné zaplatiť do rozpočtu, musíte vykonať nasledujúci výpočet (odsek 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):
Ročná výška dane sa určuje podľa nasledujúci vzorec:
A výška dane, ktorá sa má zaplatiť na konci roka, sa vypočíta takto:
Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností
Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (článok 1 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie).
Napríklad vlastníci moskovského majetku musia zaplatiť daň za rok najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (článok 1, článok 3 moskovského zákona z 5. novembra 2003 N 64). A termín platby pre daňovníkov dane z nehnuteľností v Tatárskej republike je 5. apríl roku nasledujúceho po roku vykazovania (časť 3 článku 4 zákona Republiky Tatarstan z 28. novembra 2003 č. 49-ZRT).
Lehota na zaplatenie preddavkov na daň z nehnuteľnosti
Lehoty na platenie preddavkov, ako aj lehotu na platenie daní stanovujú krajské úrady. A preto sa tieto výrazy môžu v rôznych regiónoch líšiť.
Podanie hlásenia o dani z nehnuteľností
Platitelia dane z nehnuteľností musia podávať hlásenia o tejto dani v týchto lehotách:
| Typ prehľadu | Keď sa objaví | Termín odovzdania |
|---|---|---|
| Výpočet preddavku na daň z nehnuteľnosti (príloha č. 4 k vyhláške Federálnej daňovej služby zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271@) | Na základe výsledkov sledovaných období | Najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (článok 2 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie) |
| Vyhlásenie (príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271@) | Na konci roka | Najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie) |
Ak vo vašom regióne nie sú stanovené obdobia vykazovania, potom stačí, aby ste Federálnej daňovej službe predložili koncoročné vyhlásenie.
Ak organizácia nemá zdaniteľný majetok, nie je potrebné predkladať výpočty a priznania.
Nuansy platieb a podávania správ
Organizácie musia platiť preddavky/dane v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza:
| Poloha nehnuteľnosti | Kde sa platí daň? |
|---|---|
| Nehnuteľnosť sa nachádza v mieste organizácie (odseky 3, 6, článok 383 daňového poriadku Ruskej federácie) | Vo Federálnej daňovej službe, kde je organizácia registrovaná |
| Nehnuteľnosť sa nachádza v mieste samostatnej divízie, ktorá má samostatnú súvahu (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie) | Vo Federálnej daňovej službe, kde je OP registrovaný |
| Nehnuteľnosť sa nachádza mimo sídla organizácie a OP (článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie) | Federálnej daňovej službe, ktorá slúži na území, na ktorom sa nehnuteľnosť nachádza |
Rovnaký postup sa vzťahuje na podávanie správ o dani z nehnuteľností (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak organizácia nevlastnila majetok celý rok
Ak zdaniteľný majetok nebol od začiatku účtovného roka evidovaný alebo bol v priebehu roka vyradený, táto skutočnosť neovplyvní vzorec na výpočet preddavkov/dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku.
Ak hovoríme o o majetku, z ktorého sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, potom sa preddavky/daň vypočítajú s prihliadnutím na koeficient vlastníctva (článok 5 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento koeficient je určený nasledujúcim vzorcom:
Pri výpočte počtu úplných mesiacov vlastníctva musíte vziať do úvahy, že:
- ak je vlastníctvo katastrálnych nehnuteľností došlo pred 15. dňom konkrétneho mesiaca vrátane, potom sa tento mesiac berie ako celý mesiac. Ak právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci, tak sa na tento mesiac neprihliada;
- ak dôjde k zániku vlastníctva katastrálnych nehnuteľností po 15. dni v mesiaci, tak sa tento mesiac započítava do výpočtu koeficientu ako celý mesiac. Ak právo zanikne pred 15. dňom v mesiaci vrátane, nie je potrebné na takýto mesiac prihliadať.
