Ang sistema ng buwis ng scheme ng Russian Federation. Sistema ng buwis sa Russia

Panimula

Ang kakanyahan ng mga buwis. Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

2 Mga uri ng buwis at ang kanilang mga klasipikasyon

Sistema ng buwis at istraktura nito

1 Istraktura ng sistema ng buwis

2 Mga tungkulin ng mga buwis. Halaga ng piskal at insentibo ng mga buwis

Ang problema at mga prospect para sa pag-unlad ng sistema ng buwis Pederasyon ng Russia

1 Mga disadvantages ng Russian mga sistema ng buwis

2 Mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis

Konklusyon

Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Panimula

Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay isang mahalagang lever ng impluwensya ng estado sa ekonomiya ng merkado ng bansa. Sa pagbabago at pag-unlad ng istruktura ng estado, ang mga pagbabago sa sistema ng buwis ay palaging sinusunod. Ang sistema ng buwis ay nakabatay sa mga partikular na gawain ng batas ng estado na bumubuo sa mga paraan ng pagtatayo at pagpapataw ng mga buwis, at tinutukoy din ang mga elemento ng sistema ng pagbubuwis. Salamat sa mga buwis, ang ugnayan sa pagitan ng mga negosyante, mga negosyo ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari sa mga badyet ng estado at lokal, sa iba't ibang mga bangko, pati na rin sa mas mataas na mga organisasyon ay natutukoy. Gayundin, sa tulong ng mga buwis, ang aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya ng estado ay kinokontrol, na kinabibilangan ng pag-akit ng dayuhang pamumuhunan, kita ng mga negosyo at kita na sumusuporta sa sarili. Sa mga kondisyon Ekonomiya ng merkado ang estado ay gumagamit ng patakaran sa buwis sa malaking sukat bilang isang regulator ng epekto sa mga negatibong pangyayari sa merkado. Ginagamit ang mekanismong ito para sa epekto sa ekonomiya sa produksyon, istraktura at dinamika nito, sa estado ng prosesong pang-agham at teknikal. Batay dito, ang kahalagahan ng sistema ng buwis ng estado at ang mga prinsipyo ng organisasyon at paggana nito ay nakakakuha ng isang espesyal na tungkulin.

Ang paksang ito ay may kaugnayan, dahil sa ngayon ang ekonomiya ng bansa ay may ilang mga di-kasakdalan at nangangailangan ng makabuluhang pagpapabuti. Sa yugtong ito, ang problema sa pagbuo ng isang epektibong patakaran sa badyet sa buong bansa at ang pagpapatupad nito sa pagsasanay ay partikular na kahalagahan, dahil ang katatagan ng isang malaking bansa tulad ng Russia ay ginagarantiyahan lamang sa kagalingan ng buong teritoryo nito. Ang mga pinakabagong reporma ay nagpapakita ng adhikain ng pamahalaan na radikal na baguhin ang sitwasyon sa ating bansa. Ang isang malakihang programa sa reporma sa sistema ng buwis ay isinasagawa sa loob ng higit sa dalawang taon. Ang resulta ng mga hakbang na ginawa ay naging mas pantay na pamamahagi ng pasanin sa buwis, mga positibong pagbabago sa istruktura ng mga kita, pinabuting administrasyon, pati na rin ang legalisasyon ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis. Ang pinakamahalagang intermediate na resulta ay ang pagbawas ng pangkalahatang pasanin sa buwis sa ekonomiya, na sumusuporta sa hinaharap ang paglago ng ekonomiya Russia.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis, ang bagay ay ang mga pamamaraan ng pagpapabuti ng sistema ng pagbubuwis.

Ang layunin ng gawaing kursong ito ay pag-aralan ang sistema ng buwis, ang kahalagahan nito sa buhay ng estado, upang matukoy ang mga pangunahing tungkulin at uri ng mga buwis.

Upang makamit ang layuning ito, natukoy ang mga sumusunod na gawain:

− upang matukoy ang kakanyahan ng mga buwis at ang kanilang mga tungkulin;

− i-highlight ang mga pangunahing prinsipyo ng sistema ng pagbubuwis;

- tukuyin ang konsepto ng sistema ng buwis at tukuyin ang istraktura nito;

− upang pag-aralan ang mga pangunahing teorya ng buwis;

− upang ilarawan ang sistema ng pagbubuwis sa Russia;

− nailalarawan ang pangunahing mga buwis sa pederal sa Russia.

Kapag isinusulat ang term paper, ginamit ang mga pederal na batas, dekreto, tagubilin, patnubay, pati na rin ang mga gawa ng mga siyentipiko na naglatag ng pundasyon para sa pagbuo ng patakaran sa buwis.

Ang metodolohikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga sumusunod na pamamaraan ng pang-agham na kaalaman: abstract-logical, sampling, pagpapangkat, pagsusuri at synthesis, pati na rin ang mga pangkalahatang siyentipikong pamamaraan.

Ang gawaing kurso ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, isang listahan ng mga sanggunian at isang aplikasyon.

Ang panimula ay nagpapakita ng kaugnayan ng reporma sa sistema ng buwis, ang mga pakinabang ng reporma, pati na rin ang mga paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis.

Ang unang kabanata ng gawain ay nagpapakita ng kakanyahan ng buwis bilang isang pang-ekonomiyang kategorya, ang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa bansa, ang mga uri at tungkulin ng mga buwis.

Ang ikalawang kabanata ay nagpapakilala sa sistema ng buwis, ang mga pangunahing kinakailangan para sa istraktura ng sistema ng pagbubuwis, ang mga konsepto ng piskal at pagpapasigla ng mga pag-andar ng buwis at ang kanilang kahalagahan sa patakaran sa buwis ay ibinigay.

Sa ikatlong kabanata, sinuri namin ang mga pagkukulang ng sistema ng buwis ng Russian Federation at isinasaalang-alang ang mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng pagbubuwis.

Sa konklusyon, ang mga resulta ng pag-aaral ay buod at ang mga huling konklusyon sa paksang isinasaalang-alang ay nabuo.

1. Ang kakanyahan ng mga buwis. Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

.1 Mga buwis bilang kategoryang pang-ekonomiya. Mga prinsipyo ng pagbubuwis

Ang pangunahing elemento ng ekonomiya ng pamilihan ay ang sistema ng pagbubuwis. Ang mga buwis ay mga obligadong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa legal at mga indibidwal. Ang obligasyon ng mga mamamayan na magbayad ng mga ligal na itinatag na buwis ay nakasaad sa Artikulo 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation. Ang Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 8) ay nagpapahiwatig ng isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na nakolekta sa anyo ng alienation ng ari-arian na pag-aari nila, pamamahala sa ekonomiya, atbp., upang matiyak ang mga aktibidad ng estado. Ang mga buwis ang pangunahing pinagmumulan ng kita para sa treasury ng estado. Ang paglitaw ng mga buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng paglitaw ng pinakaunang mga pangangailangang panlipunan. Sa pag-unlad at pagbabago ng estado, nabago rin ang sistema ng buwis. Bilang karagdagan sa pag-andar ng pananalapi, ang mga buwis ay ginagamit bilang isang instrumento ng epekto sa ekonomiya sa pagpaparami ng lipunan, sa direksyon ng pag-unlad ng socio-economic.

Sinusuri ang istraktura ng pag-unlad ng post-Soviet, ang mga ekonomista ay dumating sa konklusyon na ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay patuloy na binago. Ang estado at ang mga legislative at executive na katawan nito ay patuloy na naghahanap ng pinakamainam na solusyon sa larangan ng patakaran sa buwis. Ang mga buwis, sa kanilang esensya, ay maaaring maiugnay sa mga pangunahing kategorya ng ekonomiya ng merkado. Ang mga buwis ay isang redistributive na relasyon sa pagitan ng estado at ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga mamamayan (mga indibidwal) at mga indibidwal na negosyante, organisasyon at institusyon (mga legal na entity).

Ang estado, na isang mahalagang pampublikong institusyon, ay halos walang independiyenteng kita (ang estado ay tumatanggap ng kita mula sa mga pagbabahagi o mula sa pampublikong sektor ng ekonomiya, ngunit ang dami ng mga kita na ito ay hindi maihahambing sa dami ng mga paggasta nito). Ang kita ng mga entidad sa ekonomiya ay nabuo sa proseso ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo. Upang maisagawa ang mga aktibidad nito, ang estado ay nag-withdraw ng bahagi ng kita na nabuo sa loob ng balangkas ng mga indibidwal na pang-ekonomiyang entidad.

Masasabi nating mayroong muling pamamahagi ng kabuuang kita sa pagitan ng mga prodyuser nito at ng estado sa pamamagitan ng mga buwis. Gayundin, sa tulong ng mga buwis, ipinamamahagi din ang GDP (Gross Domestic Product). Ang layunin ng pamamahagi ay upang mabuo ang kita na bahagi ng badyet ng estado.

Batay sa nabanggit, maaari nating ibigay ang gayong kahulugan ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya. Ang mga buwis ay isang hanay ng mga ugnayan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis (parehong mga indibidwal at legal na entity) at ng estado dahil sa muling pamamahagi ng GDP upang bumuo ng mga sentralisadong pondo sa pananalapi sa estado.

Gayunpaman, ang mga buwis ay pinaghihinalaang naiiba, depende sa kung kaninong punto ng view ang isasaalang-alang. Mula sa punto ng view ng estado, ang mga buwis ay cash na kita sa treasury, at mula sa punto ng view ng populasyon - ang pag-withdraw ng sarili nitong kita. Palaging lumilitaw ang mga kontradiksyon sa pagitan ng mga partido ng naturang relasyon. Ang estado, sa pamamagitan ng pag-maximize ng mga buwis, ay umaasa na makakuha ng mas maraming pera sa treasury, na hindi angkop sa mga nagbabayad ng buwis na gustong magbayad ng mababang buwis upang madagdagan ang kanilang sariling kita. Malaking pagsisikap ang ginawa ng parehong kalahok sa mga relasyon sa buwis upang protektahan ang kanilang mga pang-ekonomiyang interes. Ang pangunahing layunin ng patakaran sa buwis ay hindi lamang dapat na mangolekta ng mas maraming buwis, kundi pati na rin upang makatulong sa pagbuo ng aktibidad ng entrepreneurial. Ang halaga ng mga buwis ay dapat tumugma sa dami ng mga serbisyong ibinibigay ng estado.

Ang kakanyahan ng mga buwis ay ang kanilang mga tungkulin. Ang mga tungkulin ng mga buwis ay yaong sa kanilang mga ari-arian, sa tulong kung saan ang mga buwis ay maaaring gamitin bilang isang kasangkapan para sa pagsasaayos ng mga kita ng estado, pag-unlad ng ekonomiya at paglutas ng karamihan sa mga problema sa bansa.

Mayroong tatlong pangunahing tungkulin ng mga buwis: piskal, insentibo at regulasyon.

Ang tungkulin sa pananalapi ay ang pangunahing isa. Sa tulong ng pagpapatupad ng function na ito sa pagsasanay, nabuo ang mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado, ang mga materyal na kondisyon ay nilikha para sa paggana ng estado. Ito ay naglalayong muling pamamahagi ng pangunahing kita ng mga legal na entity at indibidwal alinsunod sa umiiral na sistema ng buwis. Ang mas mahusay na ito ay tapos na, mas matagumpay ang paggasta.

Ang pagpapaandar ng regulasyon ay naglalayong sa regulasyon laban sa krisis, pati na rin ang kakayahan ng estado na maimpluwensyahan ang mga prosesong pang-ekonomiya at panlipunan. Salamat sa function na ito, maaaring ipamahagi ng estado ang mga pagbabayad ng buwis sa pagitan ng mga legal na entity at indibidwal, gayundin ang pag-regulate ng kita ng lahat ng grupo ng populasyon.

Ang stimulating function ay isinasagawa sa tulong ng mga benepisyo, isang tax credit, pinababang mga rate, na nagpapahintulot sa estado na pasiglahin ang teknolohikal na pag-unlad. Gayundin, ang stimulating function ay nag-aambag sa mas matagumpay na pag-unlad ng isang indibidwal na negosyo, industriya, rehiyon.

Sa pagsasalita tungkol sa mga prinsipyo ng pagbubuwis, maaari nating sabihin na ang estado ay kailangang ganap na matugunan ang mga pangangailangan, sa batayan kung saan ito ay nagtatatag ng isang hanay ng mga buwis na babawiin ayon sa magkatulad na mga batas at prinsipyo. Ang mga prinsipyong ito ay unang ipinahayag ni Adam Smith, na sa kanyang akdang "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations" ay sumulat tungkol sa apat na pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis:

Ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay at katarungan: ang buong populasyon ay dapat makilahok sa pagbuo ng badyet ng bansa na naaayon sa kita at mga oportunidad na natatanggap.

Ang prinsipyo ng katiyakan: ang lahat ng mga buwis, na ang pagbabayad ay ipinag-uutos, ay dapat na mahigpit na tinukoy, ang oras ng pagbabayad ay tinutukoy, ang paraan at halaga ay dapat malaman sa bawat nagbabayad ng buwis.

Ang prinsipyo ng pagtitipid ng koleksyon: ang sistema ng pagbubuwis ay dapat na matipid. Ang prinsipyong ito ay nagpapahiwatig na ang bawat partikular na buwis ay dapat na maunawaan pinakamataas na kahusayan, na ipinahayag sa mababang gastos ng bansa sa pagkolekta ng mga buwis at pagpapanatili ng sistema ng buwis. Sa madaling salita, ang halaga ng pag-withdraw ay dapat na mas mababa kaysa sa kabuuan ng mga buwis mismo.

Prinsipyo ng Kaginhawaan: Ang pangongolekta ng mga buwis ay hindi dapat magdulot ng abala sa nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng mga buwis ay dapat kolektahin sa isang maginhawang oras at lugar para sa lahat. Samakatuwid, kinakailangang alisin ang mga pormalidad at gawing simple ang mga kilos sa pagbabayad ng buwis.

Si Adam Smith ang naglatag ng mga teoretikal na pundasyon ng pagbubuwis nang siya ay bumalangkas at nagpatunay sa mga prinsipyo ng pagbubuwis na kanyang nilikha.

Pinalawak ni Adolf Wagner, isang Aleman na ekonomista, ang listahang iminungkahi ni Adam Smith. Binalangkas niya ang kanilang siyam na panuntunan, na pinagsama sa apat na grupo.

Mga prinsipyo sa pananalapi:

sapat na pagbubuwis, ibig sabihin, ang mga buwis ay dapat sapat upang masakop ang mga gastos sa pananalapi ng estado;

ang pagkalastiko ng pagbubuwis, iyon ay, ang kakayahan ng estado na magpakilala ng mga bagong buwis at kanselahin ang mga umiiral na, pati na rin ang kakayahang mag-iba-iba ng mga rate ng buwis.

Mga prinsipyo sa ekonomiya at ekonomiya:

wastong pagpili ng bagay ng pagbubuwis - ang estado ay may kakayahang magbuwis ng anumang bagay;

ang katwiran ng pagbuo ng isang sistema ng buwis na isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan at kondisyon ng kanilang panukala.

Etikal na mga prinsipyo:

pagiging pangkalahatan ng pagbubuwis;

pagkakapareho ng pagbubuwis.

Mga prinsipyo ng pangangasiwa ng buwis:

katiyakan ng pagbubuwis;

kadalian ng pagbabayad ng buwis;

maximum na pagbawas sa gastos.

Mula sa kung saan sumusunod na ang teorya ng pagbubuwis ay naglatag ng pundasyon para sa isang sistema ng mga prinsipyo ng pagbubuwis na pinagsasama ang mga interes ng parehong estado at mga nagbabayad ng buwis.

Sa pagsasagawa, ang mga prinsipyo sa itaas ay inilapat lamang sa simula ng ika-20 siglo. pagkatapos ng Unang Digmaang Pandaigdig, nang ang ekonomiya ng karamihan sa mga bansa ay nagsimulang sumailalim sa isang repormasyon sa pagbubuwis. Ang sistema ng buwis, noon man o ngayon, ay hindi limitado sa mga klasikal na tuntunin. Habang nabuo ang sistema ng buwis, nabuo din ang agham sa pananalapi, na nilinaw ang luma at nagpakilala ng mga bagong prinsipyo sa sistema ng pagbubuwis.

Binuo noong XVIII-XIX na siglo. Ang mga prinsipyo, na isinasaalang-alang ang pagpapakilala ng mga modernong pagbabago sa larangan ng teorya ng ekonomiya at pananalapi, ay nabuo na ngayon sa isang tiyak na sistema. Ang sistemang ito ay binubuo ng ilang mga prinsipyo.

Ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay at katarungan. Ayon sa prinsipyong ito ng pagbubuwis, ang bawat nagbabayad ng buwis ay dapat makibahagi sa pagpopondo sa mga pangangailangan ng bansa ayon sa kanilang kita. Kasabay nito, ang pagkakapantay-pantay at katarungan ay dapat matiyak sa patayo at pahalang na aspeto.

Ipinapalagay ng vertical na aspeto na sa pagtaas ng kita, ang mga rate ng buwis ay dapat ding tumaas, at gayundin na kung ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng mga materyal na benepisyo sa Malaki kailangan niyang magbayad ng mas maraming buwis.

Ipinapalagay ng pahalang na aspeto na ang mga nagbabayad ng buwis na may parehong kita ay dapat magbayad ng buwis sa parehong rate.

Kapag nagtatayo ng isang patakaran sa buwis, ang mga aspetong ito ay lubos na pinagsama, na nagpapahintulot sa iyo na lumikha kanais-nais na mga kondisyon para sa pagbuo ng pinakamahalagang prinsipyo ng pagbubuwis.

Ang prinsipyo ng kahusayan. Ang kakanyahan ng prinsipyong ito ay ang pagbubuwis ay hindi nakakasagabal sa produksyon, habang itinataguyod ang isang patakaran ng pagpapatatag ng ekonomiya ng ating bansa.

Ang isang epektibong patakaran sa buwis ay dapat tumulong sa pagpapaunlad ng larangan ng ekonomiya ng produksyon at partikular sa estado.

Ang prinsipyo ng proporsyonalidad ng mga buwis. Ang batayan ng prinsipyong ito ay:

Ang estado ng nagbabayad ng buwis, kung kaya niyang magbayad ng buwis;

Ang mga buwis ay hindi maaaring basta-basta, ibig sabihin, dapat mayroong pang-ekonomiyang batayan para sa pag-withdraw;

Ang kawalan ng kakayahang magtatag ng mga bayarin at buwis na naghihigpit sa isang mamamayan sa paggamit ng kanyang mga karapatan sa konstitusyon.

Ang prinsipyo ng kaginhawahan at oras ng pangongolekta ng buwis para sa nagbabayad ng buwis. Ayon sa prinsipyong ito, ang nagbabayad ng buwis ay hindi dapat abala dahil sa oras o lugar ng pangongolekta ng buwis. AT modernong mundo humanap ng solusyon para sa rasyonal na pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis, ang solusyon sa mga suliraning panlipunan, at iba pa.

Ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis. Ayon sa prinsipyong ito, imposibleng magtatag ng mga batas na lumalabag sa pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya ng bansa. Ipinagbabawal na magtatag ng mga batas na direkta o hindi direktang naghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal, serbisyo at iba pa. Ipinagbabawal din ang pagpapakilala ng mga batas dahil sa kung saan ang isa sa mga paksa ng bansa ay maaaring bumuo ng badyet nito sa gastos ng isa pang paksa.

Ang isa pang prinsipyo ng pagbubuwis ay namumukod-tangi, isang siyentipikong diskarte sa pagbuo ng sistema ng buwis, na tipikal lamang para sa domestic na ekonomiya. Ayon sa prinsipyong ito, ang bahagi ng pagbubuwis ay dapat na ang isang mamamayan na nagbayad ng lahat ng buwis ay may kita na magbibigay-daan sa kanya upang matiyak ang isang normal na buhay sa lipunan. Imposibleng matukoy ang mga rate ng buwis dahil lamang sa pagkamadalian ng pagpuno ng kaban ng estado sa kapinsalaan ng mga interes ng populasyon.

Ito ay nagkakahalaga ng noting na bago gamitin ang anumang prinsipyo, ito ay kinakailangan upang pag-aralan ito sa siyentipikong punto pangitain. Kasunod ng teorya at praktika ng mundo, hindi nararapat na ilapat ang buong sistema o anumang indibidwal na prinsipyo. Gayunpaman, mayroon ding mga prinsipyo na umiiral at kinikilala bilang mga axiom. Ang mga pangunahing prinsipyo na kailangang ilagay sa batayan ng anumang umiiral na sistema ng pagbubuwis ay ang mga prinsipyo na binuo nina Adam Smith at Adolf Wagner.

Maraming mga prinsipyo, tulad ng kaginhawahan, proporsyonalidad ng koleksyon, ekonomiya, ay medyo madaling ipatupad. Ang walang pag-aalinlangan na pagsunod sa iba pang mga prinsipyo, halimbawa, ang mga prinsipyo ng pagkakapantay-pantay at katarungan, ay imposible, ngunit ang estado ay dapat magsikap na sumunod sa mga ito kapag nagtatayo ng isang epektibong sistema ng buwis.

.2 Mga uri ng buwis at ang kanilang mga klasipikasyon

Sa ngayon, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay medyo malawak. Ang bawat buwis ay independiyente, dahil ito ay nagpapahiwatig ng sarili nitong legal na istraktura at tumatagal ng isang malinaw na posisyon sa sistema ng pananalapi. Ang pamamahagi ng bawat buwis ay nakakatulong upang lumikha ng isang epektibong gumaganang mekanismo, kung saan ang bawat buwis, ang bilog ng mga nagbabayad, ang listahan ng mga bagay kung saan ang buwis ay ipinapataw ay bahagi ng mekanismong ito. Mayroong iba't ibang uri ng mga buwis, na pinagsama sa magkakahiwalay na grupo, na nagpapahintulot sa amin na matukoy ang kanilang legal na kalikasan nang mas detalyado. Ang eksaktong pagtatatag ng uri ng buwis ay nag-aambag sa tamang pamamahagi ng kakayahan sa buwis ng Russian Federation, mga paksa ng Russian Federation at mga munisipalidad. Walang maliit na kahalagahan ang mga tiyak na pamantayan ng buwis sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas, dahil nakakaapekto ang mga ito sa dami ng pananagutan sa buwis ng nagbabayad.

Ang pagkakaiba-iba ng mga species ng mga buwis ay nagmumungkahi ng kanilang pag-uuri sa iba't ibang batayan.

Depende sa nagbabayad:

mga buwis mula sa mga organisasyon - mga obligasyong pagbabayad na kinokolekta lamang mula sa mga organisasyon. Nangangahulugan ito ng VAT, mga buwis sa kita, atbp. Dapat alalahanin na ang mga paksa ng batas sa buwis ay mga organisasyon, hindi mga legal na entity, bagama't may mga kaso kapag ang mga organisasyon ay may katayuan ng isang legal na entity. Ang mga organisasyon ay mga nagbabayad ng buwis, gayundin ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan.

Ang mga personal na buwis ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis - mga indibidwal. Ang buwis sa personal na kita ay tinanggal. tao, buwis sa ari-arian na dumadaan sa paraan ng mana o donasyon, atbp.;

Mayroon ding mga pangkalahatang buwis para sa mga indibidwal at organisasyon - mga mandatoryong pagbabayad na binabayaran ng lahat ng kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, anuman ang kanilang katayuan. Ang pagkakaroon ng mga pangkalahatang buwis ay dahil sa ang katunayan na ang pangunahing prinsipyo ng kanilang koleksyon ay ang pagkakaroon ng anumang bagay sa pag-aari ng isang tao (halimbawa, buwis sa lupa).

Depende sa anyo ng pagbubuwis:

- direktang (income-property) - mga buwis na ipinapataw ng estado nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis. Ang mga direktang buwis ay nahahati sa:

- personal - mga buwis na ipinapataw mula sa nagbabayad depende sa kanyang kita at ari-arian, na isinasaalang-alang ang mga benepisyong ibinigay.

- tunay - ito ay mga buwis na napapailalim sa mga partikular na uri ng mga benepisyo sa ari-arian. Ang mga tunay na rate ng buwis ay karaniwang kinakalkula batay sa mga resulta ng mga aktibidad ng ilang magkakaparehong kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Halimbawa, ang mga buwis sa imputed na kita, buwis sa kita mula sa mahahalagang papel at iba pa.

- mga hindi direktang buwis - mga buwis sa mga kalakal at serbisyo, na itinatag bilang isang dagdag na singil sa presyo o taripa. Ang mga ito ay tinutukoy ng kita ng nagbabayad ng buwis. Ang pormal na nagbabayad ng buwis ay ang nagbebenta ng mga kalakal o serbisyo, na para bang, isang tagapamagitan sa pagitan ng treasury ng estado at ng mamimili. Ang tunay na nagbabayad ng buwis ay ang mamimili. Ito ay ang criterion ng ratio ng legal at aktwal na nagbabayad na isa sa mga pangunahing kapag nakikilala sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis.

Ayon sa antas ng rehiyon:

mga buwis sa pederal - itinatag at ipinatupad ng pederal na katawan ng kapangyarihan ng kinatawan - ang State Duma. Ang listahan ng mga pederal na buwis at ang kanilang mga rate ay pareho sa buong teritoryo ng Russian Federation at hindi mababago ng mga awtoridad kapangyarihan ng estado mga paksa ng Russian Federation o lokal na awtoridad. Ayon sa talata 2 ng Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pederal na buwis ay dapat na direktang itatag ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil dito, ayon sa Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation ay, halimbawa: value added tax; excises; buwis sa personal na kita; buwis sa kita ng korporasyon; buwis sa pagkuha ng mineral; buwis sa tubig;

mga buwis sa rehiyon - mga buwis na nakalista sa Tax Code, ngunit ipinatupad ng kinatawan (lehislatibo) mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad lamang sa teritoryo ng kaukulang entidad ng Russian Federation (halimbawa , buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa transportasyon, buwis sa real estate);

mga lokal na buwis - mga buwis na itinatag ng Kodigo sa Buwis, ngunit ipinapatupad ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na sariling pamahalaan at obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng kaukulang munisipalidad (halimbawa, buwis sa lupa, buwis sa ari-arian ng mga indibidwal).

Depende sa channel ng entry:

estado - mga buwis na ganap na na-kredito sa mga badyet ng estado;

lokal - mga buwis na ganap na na-kredito sa mga badyet ng munisipyo;

proporsyonal - mga buwis na ibinahagi sa mga badyet ng iba't ibang antas ayon sa ilang mga quota;

off-budget - mga buwis na natatanggap ng ilang mga extra-budgetary na pondo.

Depende sa uri ng paggamit:

buwis pangkalahatang kahulugan- ginagamit para sa mga pangkalahatang layunin, nang hindi tinukoy ang mga aktibidad o gastos kung saan ginagastos ang mga ito. Ito ang karamihan ng mga buwis na ipinapataw sa Russian Federation;

mga naka-target na buwis - mga buwis na na-kredito sa mga naka-target na off-budget na pondo o inilalaan sa badyet bilang isang hiwalay na linya at nilayon upang tustusan ang mga partikular na aktibidad (halimbawa, buwis sa lupa).

Depende sa dalas ng koleksyon:

isang beses - mga buwis na binayaran nang isang beses sa isang tiyak na panahon kapag nagsasagawa ng mga partikular na aksyon (halimbawa, buwis sa mana o regalo);

regular na buwis - sistematikong ipinapataw, sa mga regular na pagitan at sa buong panahon ng pagmamay-ari o aktibidad ng nagbabayad.

Ang mga nakalistang pamantayan para sa pag-uuri ng mga buwis ay hindi kumpleto, ngunit sa parehong oras ang mga ito ay sapat para sa legal na paglalarawan ng lahat ng mga buwis at mga bayarin na kasalukuyang ipinapatupad sa Russian Federation. Sa literatura na pang-agham at pang-edukasyon, ang mga buwis ay naka-grupo din sa ibang mga paraan, na ginagawang posible upang mas tumpak na matukoy ang kakanyahan ng bawat ipinag-uutos na pagbabayad na ipinapataw nang walang kabiguan.

2. Sistema ng buwis at istraktura nito

.1 Istruktura ng sistema ng buwis

Ang bawat bansa ay may sariling sistema ng buwis, na bahagi ng paggana at pag-unlad ng ekonomiya nito. Ang sistema ng buwis ay isang kumplikado ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw sa teritoryo ng estado sa paraang itinakda ng batas, mga pamamaraan at anyo ng pagbubuwis, gayundin ang mga awtoridad sa buwis.

Ang sistema ng pagbubuwis ay isang hanay ng mga homogenous na elemento na pinagsama sa isang buo at nagsasagawa ng isang gawain - ang koleksyon ng mga buwis at bayad mula sa mga paksa ng buwis, pagkatapos nito ay muling ibinahagi sa mga pondo ng badyet at hindi badyet ng mga entidad ng teritoryo.

Ang sistema ng pagbubuwis ay ipinakita sa isang listahan ng mga kahilingan na dapat nitong matugunan. Ang mga kahilingan na ginawa sa sistema ng buwis ay mga pamantayan na nagpapakilala sa pinakamainam ng sistema at sa pagiging epektibo nito. Ang mga pangunahing kinakailangan ay:

− pinakamainam;

− katwiran;

- isang maliit na bilang ng mga elemento na bumubuo sa sistema ng buwis;

− katarungang panlipunan sa pamamahagi ng pagbubuwis;

− kadalian ng pagkalkula ng mga buwis;

- tulad ng isang rate ng buwis na magagamit sa bawat nagbabayad ng buwis;

− kakayahang kumita;

− kahusayan.

Ang sistema ng pagbubuwis ay dapat maging matatag sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang katatagan ay nangangahulugan na ang mga bagong buwis ay hindi dapat ipasok sa batas, anumang mga pagbabago o pagdaragdag ay dapat gawin, pati na rin ang base ng buwis o mga rate ng buwis, lalo na ang mga ito ay hindi dapat tumaas, dahil ito ay humahantong sa isang pagkasira sa kalagayan ng mga nagbabayad ng buwis at nagpapalubha ng relasyon sa pagitan ng estado at populasyon. Sa mga tuntunin ng tagal, ang panahon ng katatagan ay dapat tumagal ng hindi bababa sa isang termino ng legislative assembly ng estado o teritoryal na entity.

Batay sa pagsusuri ng mga sistema ng pagbubuwis ng mga bansa, nakikita natin na para sa lahat ng kanilang mga pagkakaiba, may mga katulad na tampok, ngunit sa iba't ibang mga kumbinasyon.

Ang mga elemento na nagpapakilala sa sistema ng buwis ay:

Yaong mga uri ng buwis na legal na pinagtibay sa estado ng mga may-katuturang awtoridad ng mga entidad ng teritoryo;

Mga paksa ng buwis, iyon ay, mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng mga buwis at bayad alinsunod sa itinatag na mga batas;

Ang mga institusyon ng kapangyarihan ay ang mga katawan ng kapangyarihan ng estado at lokal na sariling pamahalaan, na may ilang mga karapatan na mangolekta ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis at magtatag ng kontrol sa pagbabayad ng mga buwis ng populasyon;

Ang pagkakaroon ng isang balangkas ng pambatasan (tax code, mga order, atbp.), na tumutukoy sa rate ng buwis, ay nagbibigay ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa pagkolekta ng buwis at kontrol sa pagbabayad ng buwis ng mga paksa ng buwis.

Sa pagsasalita tungkol sa baseng pambatasan ng sistema, masasabi nating ito ay tinutukoy ng mga batas na pinagtibay ng may-katuturang awtoridad.

Sa Russia, ang pangkalahatang linya ng batas sa buwis ay tinutukoy ng Estado Duma, Federation Council, Pangulo ng Russian Federation at Pamahalaan ng Russian Federation. Ang Estado Duma ay nakikibahagi sa pagsasaalang-alang ng mga isyu sa batas sa buwis at nagpapatibay ng mga batas sa pagbubuwis ng mga paksa ng buwis, na, na may pahintulot ng Federation Council at ng Pangulo ng Russia, ay magkakabisa. Ang mga pambatasan na katawan ay nagpatibay ng mga batas sa mga buwis at iba pang mga bayarin sa larangan ng pagbubuwis, ngunit sa loob lamang ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation, na pinagtibay ng Legislative Assembly ng Russian Federation. Ang mga lokal na pamahalaan ay maaari ring magpatibay ng mga ligal na aksyon sa larangan ng batas sa buwis, ngunit nasa loob pa rin ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas na pinagtibay ng may-katuturang katawan ng pambatasan ng paksa ng Russian Federation.

Alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang sistema ng buwis ay tatlong-tiered. Depende sa antas ng legislative framework at tax exemption, ang mga sumusunod na uri ng mga buwis at bayarin ay nakikilala: pederal, rehiyonal at lokal.

paksa ng buwis. Ang mga paksa ng buwis ay mga organisasyon (iyon ay, mga ligal na nilalang), pati na rin ang populasyon (mga indibidwal), na pinagkatiwalaan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis (bayad, tungkulin, atbp.).

Mga awtoridad sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis sa bansa ay kinakatawan ng Ministry of the Russian Federation para sa Mga Buwis at Dues kasama ang mga subdibisyon nito, ang Kagawaran ng Ministri ng Pananalapi, mga ministri at departamento ng pananalapi ng mga paksa ng Russian Federation, ang Federal Tax Police Service kasama nito. mga subdibisyon, mga awtoridad ng ehekutibo ng estado ng mga paksa ng Russian Federation, lokal na pamamahala sa sarili at iba pang mga opisyal.

Ang isang pagsusuri sa istraktura ng sistema ng buwis ay nagpapatunay na hindi ito ganap na sumusunod sa mga kondisyon ng isang ekonomiya sa merkado, bagaman ito ay isa sa pinakamahalagang mekanismo para sa pag-regulate ng ekonomiya. Malaking bilang ng mga benepisyo ayon sa uri ng buwis para sa iba't ibang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang patuloy na pagpapakilala ng mga karagdagan, pagbabago, pagbabago, na lumilikha ng kawalan ng kakayahan na maunawaan ang sistema ng mga paksa ng pagbubuwis, ay humahantong sa isang komplikasyon ng proseso ng pagkolekta at pag-iimbak ng impormasyon, kabilang ang paggamit ng teknolohiya ng computer, na nangangailangan ng pagtaas sa bilang ng mga empleyado at mga ahensyang nagpapatupad ng batas, pati na rin ang pagtaas sa halaga ng pagpapanatili ng kagamitan, na ginagawang hindi epektibo ang sistema ng pagbubuwis.

Ang isang malaking pasanin sa buwis sa mga paksa ng buwis ay ang pangunahing motibo para sa pag-iwas sa buwis at mga bayarin ng mga paksa ng buwis. Ang pagsasama-sama ng mga pangunahing halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet ay hindi nakakaapekto sa mga pormasyon ng teritoryo ng mga rehiyon, ay hindi nagpapasigla sa proseso ng pag-withdraw ng kita mula sa mga nagbabayad ng buwis at mga benepisyo para sa badyet ng rehiyon.

Upang ang sistema ng pagbubuwis ay gumana nang epektibo sa mga kondisyon ng mga relasyon sa merkado at tulungan ang prodyuser ng kalakal na umunlad, ang sumusunod na dalawang kundisyon ay dapat matugunan:

Bawasan ang pasanin sa buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng bilang ng mga buwis at ang kanilang mga rate;

Upang gawing mas maliwanag, transparent, naa-access sa nagbabayad ng buwis ang sistema ng pagbubuwis, matipid at madaling kalkulahin ang mga buwis na may pinakamababang kawani ng mga opisyal ng buwis.

Ang paksa ng pagbubuwis ay hindi obligadong mag-ulat kung paano at para sa kung ano ang mga pangangailangan niya ginugugol ang kanyang kita. Ang isyung ito ay hindi dapat maging interesado sa pederal na sentro o lokal na pamahalaan. Ito ang eksklusibong karapatan ng paksa ng kita. Sa kasong ito, ang tagagawa ay magiging interesado sa pagpapalawak ng produksyon nito, pagtaas ng mga kalakal, pag-iipon ng kapital nito, pagtataas ng sahod para sa mga manggagawang manggagawa, at pagkatapos ay mawawalan ng pagnanais ang paksa ng pagbubuwis na umiwas sa mga buwis o bumuo ng anino na ekonomiya.

Sa mas malaking lawak, ang pederal na sentro at mga lokal na pamahalaan ay dapat na interesado sa kabuuang kita ng prodyuser ng kalakal, ang panlipunang proteksyon ng mga manggagawang manggagawa, ang pagiging maagap ng pagbabayad at ang pagkakumpleto ng pagkalkula ng nagbabayad ng buwis sa badyet. Ang sistema ng buwis ay gagana nang epektibo kung ito ay batay sa prinsipyo ng kakayahang kumita ng paksa ng pagbubuwis at ang administratibo-teritoryal na prinsipyo ng pagbabayad ng mga buwis.

Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro at nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-ekonomiya sa entidad na ito ay magbabayad ng mga buwis sa badyet ng entidad na ito, kung saan ang isang tiyak na proporsyon ng mga pondo na itinatag ng batas ay maikredito sa pondo ng entidad na ito. Dagdag pa, ang ibang bahagi ng mga pondo ay ililipat sa pondo ng isang mas mataas na entity ng teritoryo, at iba pa hanggang sa pederal na badyet. Ang ganitong pamamaraan para sa pagbuo ng mga badyet ng mga teritoryal na entidad ay magpapasimple sa mga prosesong nagaganap sa sistema ng pagbubuwis, at magbibigay-daan din sa mga entidad ng teritoryo na layunin na bumuo ng kanilang mga pondo, magbayad sa mga organisasyon at mamamayan sa oras, at idirekta ang natitirang bahagi ng kita mula sa mga buwis at bayarin hanggang sa pagpapaunlad ng imprastraktura sa kanilang rehiyon.

Ang isang pagsusuri ng sistema ng pagbubuwis sa Russia at mga dayuhang bansa ay ginagawang posible upang makilala ang isang bilang ng mga lugar para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis at paglutas ng mga problema sa larangan ng buwis.

− Maagang pagkansela o pagpapakilala ng mga bagong buwis o bayarin;

− Napapanahong pagbabago ng base ng buwis at pagbabawas o pagtaas ng mga rate ng buwis;

- Pagbabago ng ratio ng iba't ibang uri ng buwis o pagpapalit sa mga ito ng isang grupo o isang solong uri ng buwis sa kita, na magbibigay ng kinakailangang bahagi ng mga pondo sa badyet, na ginagamit upang malutas ang mga problemang kinakaharap ng pamahalaan;

− Napapanahong ipinakilala ang proporsyonal, progresibo o regressive na mga prinsipyo ng pagbubuwis ng mga sakop ng buwis;

− Pagpapasimple ng batas sa buwis, gayundin ang regulasyon sa paggamit ng mga likas na yaman;

− Ang pangangailangang lumikha ng isang awtoridad sa buwis na magiging responsable sa pagkolekta ng mga buwis at pagtatatag ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa naaangkop na badyet ng entidad ng teritoryo.

Ang mga nakalistang direksyon para sa pagpapabuti ng istraktura ng buwis ay hindi malulutas ang mga kontradiksyon sa pagbubuwis, ngunit maaari nilang, sa isang tiyak na lawak, bawasan ang mga kontradiksyon na ito at makakuha ng isang medyo mahusay na sistema ng buwis na makakatugon sa marami sa mga kinakailangan para sa mga modernong sistema ng pagbubuwis.

.2 Mga tungkulin ng mga buwis. Halaga ng piskal at insentibo ng mga buwis

Ang buwis ay isang kategoryang pang-ekonomiya, dahil ang mga relasyon sa pananalapi sa pagitan ng estado at mga indibidwal (at legal na entity) ay may sariling espesyal na kahulugan: nagsisilbi silang regulator ng muling pamamahagi ng pera sa pagtatapon ng estado. Ang pang-ekonomiyang kakanyahan ng buwis ay ipinapakita sa pamamagitan ng mga pag-andar nito. Ang lahat ng mga function ng mga buwis ay nagpapakita ng kanilang mga panloob na katangian, mga palatandaan at mga tampok ng buwis. Bilang karagdagan, ang mga tungkulin ng buwis ay nagpapakita kung paano ang pampublikong layunin ng buwis ay naisasakatuparan bilang isang instrumento ng pamamahagi ng kita. Sa ngayon, walang eksaktong pananaw tungkol sa bilang ng mga pag-andar na isinagawa ng buwis. Ang mga opinyon ng mga siyentipiko ay nahahati: ang ilan ay naniniwala na mayroon lamang dalawang function - stimulating at fiscal, habang ang iba ay naniniwala na bilang karagdagan sa dalawang function na ito, mayroong hindi bababa sa tatlong higit pang mga function - distributive, regulatory at control. Ang mga pag-andar ng buwis ay magkakaugnay, hindi sila maaaring umiiral nang nakapag-iisa sa isa't isa, at samakatuwid ay kumikilos bilang isang buo.

Ang delimitation ng mga function ay sa halip arbitrary, dahil sila ay naisakatuparan nang sabay-sabay. Ang mga hiwalay na feature ng anumang function ay maaaring likas sa iba pang function.

Ang kakanyahan at panloob na nilalaman ng mga buwis ay ipinahayag sa kanilang mga tungkulin, sa "trabaho" na kanilang ginagawa.

Figure 1 - Mga function ng buwis.

Isaalang-alang ang kakanyahan at mekanismo ng pagpapakita ng mga pag-andar nito sa pamamagitan ng buwis:

Ang tungkulin ng pananalapi ay sumasaklaw sa medyo malawak na hanay ng mga aktibidad. Nagbibigay ito ng pagpopondo para sa pampublikong paggasta sa pagpapanatili ng kagamitan ng estado, ang pagtatanggol ng bansa, at naglalayon din sa pagpopondo sa mga lugar na hindi gaanong produktibo na walang sapat na pondo para sa kanilang pag-unlad, halimbawa, tulad ng pangunahing agham o marami. mga institusyong pang-edukasyon, mga aklatan. Upang tumpak na mabigyan ng pananalapi ang mga lugar na ito ng aktibidad, ang pamamahagi ay ginagawa sa mga badyet ng iba't ibang antas (pederal, mga paksa ng mga pederasyon, lokal na antas). Ngunit ang pagpapatupad ng fiscal function ng mga buwis ay may mga limitasyon. Sa hindi sapat na mga kita sa buwis at ang imposibilidad ng pagbabawas ng paggasta ng gobyerno, kinakailangan na maghanap ng iba pang mga anyo ng kita. Una sa lahat, kailangan mong mag-aplay para sa mga pautang sa iba't ibang antas: estado, rehiyonal at lokal na mga pautang. Ang paggamit ng mga pautang ay humahantong sa pagbuo ng pampublikong utang.

Sa pagsasalita tungkol sa praktikal na bahagi ng piskal na pag-andar ng mga buwis, maaari nating sabihin na, una sa lahat, ang pagpapaandar na ito ay tumatalakay sa pinakamainam na pagpili ng pinagmulan at bagay ng pagbubuwis. Samakatuwid, upang makabuo ng isang nababaluktot na sistema ng pagbubuwis, kinakailangan na mapanatili ang balanse sa pagitan ng mga pagpapasigla at piskal na mga pag-andar. Lumalabas na ang pagkakaloob ng mga benepisyo sa buwis sa ilang indibidwal ay dapat mabayaran ng pagtaas ng pagbubuwis ng iba.

Ang pagguhit ng mga konklusyon mula sa naunang nabanggit, maaari nating sabihin na ang bahagi ng mga pondo na dumating sa badyet sa pamamagitan ng pagpapatupad ng piskal na pag-andar ng mga buwis sa panahon ng pagbagsak sa aktibidad ng negosyo ay bumababa, dahil ang halaga ng mga kita sa buwis sa badyet ay direktang nakasalalay sa halaga ng kita ng mga nagbabayad.

Hindi makakaimpluwensya ang mga buwis sa proseso ng pagpaparami, bagama't miyembro ito ng mga kalahok sa pamamahagi. Dito pumapasok ang nakapagpapasiglang tungkulin ng mga buwis. Ang pagpapaandar na ito ay nagpapahintulot sa estado na pasiglahin ang pag-unlad ng teknolohiya sa bansa.

Ang praktikal na pagpapatupad nito ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang sistema ng mga rate ng buwis at mga benepisyo, mga pagbabawas sa buwis, mga kredito sa buwis, mga parusa sa pananalapi at mga kagustuhan sa buwis. Kaya, ang estado, na nagpapatakbo gamit ang mga tool na ito, ay pinipilit ang mga entity sa ekonomiya na kumilos sa direksyon na kapaki-pakinabang sa estado. Bilang karagdagan, ang pagbawas ng pasanin sa buwis para sa lahat ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa agrikultura ay nagpapasigla sa pag-unlad ng mga negosyo sa sektor na ito ng ekonomiya. Ang mga benepisyo na ibinibigay sa mga tagapag-empleyo para sa pagbabayad ng buwis sa lipunan ay pumukaw sa kanila na gamitin ang paggawa ng mga taong may kapansanan. Ang mga taong kasangkot sa mga gawaing pangkawanggawa ay pinapayagang gumamit mga bawas sa buwis para sa personal na buwis, atbp. badyet sa piskal na kita sa pagbubuwis

Ang malaking kahalagahan sa pagpapatupad ng stimulating function ay ang sistema ng pagbubuwis mismo: upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga industriya, anumang industriya, ipinakilala ng estado ang ilang mga buwis at kinakansela ang iba, habang pinipigilan ang pag-unlad ng iba pang mga industriya.

Sa stimulating function, mayroon ding subfunction na tinatawag na destimulating. Sa tulong ng isang disincentive function, maaaring dagdagan ng estado ang pasanin sa buwis, na hahadlang sa pag-unlad ng ilang mga industriya o proseso ng socio-economic. Ang pagkilos ng subfunction na ito ay nauugnay sa pagtatatag ng mas mataas na mga rate ng buwis. Halimbawa, ito ay mga hakbang ng pamahalaan na nagsisikap na suportahan ang mga domestic producer sa tulong ng mga ipinagbabawal na tungkulin sa customs sa pag-import.

Ang isa sa mga regulatory function ay may katulad na mga tampok ng stimulating function. Sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng buwis sa mga kita, ang estado ay maaaring lumikha o mag-alis ng mga bagong insentibo para sa pamumuhunan, at sa pamamagitan ng pagmamanipula sa antas ng kita ng mga hindi direktang buwis, posibleng baguhin ang antas ng presyo, na nagbabago rin sa antas ng pagkonsumo. Ang pagpapaandar ng regulasyon ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa mga kondisyon ng regulasyon laban sa krisis. Gayundin, sa tulong ng pagpapaandar ng regulasyon, maimpluwensyahan ng estado ang mga prosesong pang-ekonomiya at panlipunang nagaganap sa bansa. Ang kakanyahan ng function na ito ay upang ipamahagi pagbabayad ng buwis sa pagitan ng mga legal na entity at indibidwal, gayundin sa pagitan ng mga sphere at sektor ng ekonomiya. Binibigyang-daan ka ng function na ito na ayusin ang kita ng iba't ibang pangkat ng populasyon. Ang regulasyon ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang sistema ng mga benepisyo at isang sistema ng mga pagbabayad at bayad sa buwis.

Isang halimbawa ay ang solusyon suliraning panlipunan tulad ng paninigarilyo, sa tulong ng isang buwis. Pagkatapos ng matinding pagtaas ng excise duty sa mga produktong tabako sa ilang bansa, ang proporsyon ng mga hindi naninigarilyo ay tumaas nang maraming beses kaysa sa mahabang kampanya tungkol sa mga panganib ng paninigarilyo para sa kalusugan ng isang tao at sa kalusugan ng iba. Ang pagpapakilala ng isang buwis, sa kasong ito, ay kinakailangan upang malutas ang isang problema sa lipunan, ngunit sa parehong oras, ang piskal na pag-andar ng buwis ay isinasagawa din. Batay sa nabanggit, ang kakanyahan ng buwis ay sabay-sabay na ipinakita ang sarili sa dalawang pag-andar.

Dahil sa mga buwis, nalulutas din ang mga problema sa kapaligiran. Nagkaroon ng mga kaso kapag ang industriya sa mga binuo bansa ay hindi ipinahiram ang sarili sa equipping mga kotse na may catalysts, dahil sila ay tumaas ang presyo ng pagbebenta dahil sa kanila. Sa sandaling iyon, itinuturing ng estado na isang epektibong solusyon upang bawasan ang mga buwis sa mga kotse na nilagyan ng mga catalyst, upang bawasan ang excise tax sa mga uri ng gasolina na ginamit ng mga sasakyang ito. Ang dami ng mga emisyon ng mga nakakapinsalang sangkap sa kapaligiran ay makabuluhang nabawasan, bagaman ang mga kita sa excise sa mga badyet ng estado ay bumaba din. Ang kasong ito ay isang malinaw na halimbawa kapag ang isang problema sa kapaligiran ay nalutas sa tulong ng mekanismo ng buwis.

Ang pinaka malapit na nauugnay sa piskal na function ng buwis ay ang distributive function nito, na nagpapahayag ng kakanyahan ng buwis bilang isang instrumento ng distributive relations. Ang kakanyahan ng tungkuling ito ay, salamat sa mga buwis sa pamamagitan ng off-budget at budgetary fund, ang estado ay maaaring muling ipamahagi ang mga mapagkukunang pinansyal mula sa produksyon patungo sa panlipunang sphere (mula sa mayaman hanggang sa mahihirap, mula sa mga nagtatrabaho hanggang sa mga walang trabaho), sa pondohan ang malalaking intersectoral at social targeted na mga programa na may kahulugan sa buong bansa. Iyon ang dahilan kung bakit ang function na ito ay tinatawag na panlipunan.

Sa pagsasalita tungkol sa control function, masasabi nating malapit itong nauugnay sa mga function ng piskal at pamamahagi. Sa isang banda, ang mekanismo ng control function ay ipinapakita sa pagsuri sa pagiging epektibo ng pang-ekonomiyang aktibidad, at sa kabilang banda, sa pagsubaybay sa pagiging epektibo ng kasalukuyang patakarang pang-ekonomiya ng estado ng bansa.

Sa pagpapakilala ng isang solong buwis sa imputed na kita (UTII), ang buwis ay may isa pang tungkulin - isang pagdidisiplina. Ang pinag-isang buwis sa imputed na kita ay nalalapat sa lahat ng lugar ng aktibidad kung saan mahirap kontrolin ng mga awtoridad sa buwis. Karaniwang tumutukoy ito sa mga aktibidad na kasangkot sa larangan ng sirkulasyon ng pera (tingi at pakyawan na kalakalan, serbisyo, atbp.) Ang UTII ay binabayaran anuman ang aktwal na mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya batay sa mga kalkuladong tagapagpahiwatig na tinukoy sa antas ng pambatasan. Ang isa sa mga pangunahing layunin ng pagpapasok ng buwis na ito ay upang mapataas ang disiplina sa buwis sa mga iligal na nagbabayad ng buwis. Ang estado ay may karapatang magtatag ng isang nakapirming kita para sa mga nagbabayad ng buwis at maningil ng isang tiyak na porsyento mula dito. Kapag huminto ang mga nagbabayad ng buwis sa pag-iwas sa pagbubuwis, ang flat tax ay malamang na mawalan ng tungkulin sa pagdidisiplina.

Ang mga buwis, sa mga kondisyon ng matinding kumpetisyon, ay isa sa mga pangunahing tool para sa pagkontrol sa pagiging epektibo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang iba pang mga bagay na pantay-pantay, ang mga hindi kayang bayaran ang estado ay inalis sa kompetisyong pakikibaka. Sa sabay-sabay na kakulangan ng mga mapagkukunang pinansyal sa badyet, ang estado ay kailangang gumawa ng mga pagbabago sa mga patakaran sa buwis, panlipunan at badyet.

3. Ang problema at mga prospect para sa pagpapaunlad ng sistema ng buwis ng Russian Federation

.1 Mga pagkukulang ng sistema ng pagbubuwis ng Russia

Ang sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga mabisang kasangkapan ng estado. Sa isang banda, tinitiyak nito ang pagbuo ng mga mapagkukunan ng kita para sa badyet ng lahat ng strata ng lipunan, at sa kabilang banda, sa pamamagitan ng pagbabago ng dami ng mga mapagkukunang pinansyal ng mga entidad sa ekonomiya, naiimpluwensyahan ng gobyerno ang pang-ekonomiyang pag-uugali ng mga nagbabayad ng buwis, sa gayon ay napagtatanto ang regulatory function ng mga buwis.

Sa ngayon, ang sistema ng pagbubuwis sa Russia ay nangangailangan ng agarang reporma, dahil hindi nito tinitiyak ang wastong pagganap ng mga tungkulin nito, dahil obligado ang sistema ng pagbubuwis na tiyakin ang antas ng koleksyon ng buwis na sapat upang masakop ang mga pangunahing paggasta sa badyet, pati na rin ang kontribusyon sa normal na paggana ng ekonomiya ng bansa at paglago ng ekonomiya ng mga rehiyon.

Sa naitatag na sistema ng pagbubuwis ng bansa, maaaring matukoy ang ilang mga pagkukulang na kailangang mabawasan o ganap na alisin:

− kawalang-tatag ng patakaran sa buwis;

− anino ekonomiya;

− kakulangan ng mga insentibo para sa pagpapaunlad ng sektor ng ekonomiya;

− ang epekto ng inflationary taxation;

− tendensyang taasan ang bahagi ng mga direktang buwis;

− katangian ng pananalapi ng sistema ng pagbubuwis.

Sakop natin ang ilan sa mga disadvantage sa itaas:

Kawalang-tatag ng patakaran sa buwis. Karamihan sa mga naninirahan sa ating bansa ay nag-aalala, na kung saan ay lubos na makatwiran, dahil sa hindi matatag na sitwasyon sa mga buwis ng estado, ang patuloy na pagbabago sa kanilang mga uri, mga pamamaraan sa pagbabayad, mga benepisyo sa buwis, atbp., na sa dakong huli ay nagdudulot ng malalaking problema sa organisasyon ng anumang uri ng produksyon at entrepreneurship, sa pagsusuri at pagtataya ng sitwasyong pinansyal. Dahil sa madalas na pagbabago ng mga batas, imposibleng maayos na magplano ng mga aktibidad sa ekonomiya, na lalong masakit para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, na inilalagay ang mga ito sa bingit ng pagkabangkarote. Ang mga pagbabago sa batas sa buwis ay hindi lamang humahadlang sa pag-unlad ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ngunit nakahahadlang din sa normal na pag-unlad ng malalaking negosyo.

Ang epekto ng inflationary taxation ay lumilitaw sa isang ekonomiya na may progresibong sistema ng kita. Ang nagbabayad ng buwis, na regular na tumatanggap ng cash compensation sa harap ng bukas na inflation, ay nakakakuha ng maraming tao na may mataas na sahod at, nang naaayon, na may mas mataas na rate ng buwis. Kasabay nito, ibinibigay niya ang bahagi ng kanyang kita na idinagdag sa orihinal na sahod. Upang ma-neutralize ang epektong ito, kinakailangan upang mapabuti ang sistema ng batas sa buwis. Dapat itong magbigay ng awtomatikong pagsasaayos ng mga rate ng buwis sa kita depende sa dinamika ng index ng presyo.

Anino ekonomiya. Ang isang malaking problema para sa sistema ng pagbubuwis ay ang shadow economy. At mahirap para sa kapital na nakatago mula sa mga buwis na bumalik sa legal na saklaw ng produksyon: ang malalaking pamumuhunan ay maaaring makaakit ng pansin ng mga awtoridad sa buwis sa isyu ng pinagmumulan ng mga pondo. Dahil dito, ang kabisera na nahulog na sa sirkulasyon ng anino, ay nananatili nang walang hanggan doon o iniluluwas sa labas ng bansa. Ang kriminalisasyon ng aktibidad sa ekonomiya ay isang seryosong banta sa buhay publiko. Ang konseptong ito ay bumubuo ng krisis sa badyet, at maaari ding maging isa sa mga pangunahing salik ng krisis sa pananalapi.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay pangunahing piskal, na nagpapahirap sa pagpapatupad ng iba pang mga pag-andar ng sistema ng buwis.

Una, ito ay tinutukoy ng medyo mataas na rate ng income tax (36%) at buwis sa Dagdag na halaga, kaya naman ang priyoridad ay ang tax exemption mula sa mga legal na entity(ibig sabihin, mga entidad ng negosyo) Ang pasanin ng pagbubuwis ay dapat na unti-unting ilipat sa mga indibidwal, ngunit mangangailangan ito ng pare-pareho at naka-target na mga patakaran sa loob ng maraming taon.

Laging kailangang lutasin ng estado ang dalawang gawaing nag-iisa sa isa't isa: una, kailangang dagdagan ang halaga ng mga kita sa buwis sa badyet, at pagkatapos ay bawasan ang pasanin ng mga nagbabayad ng buwis. Ang isa sa mga pangunahing problema ng sistema ng buwis ay ang pagiging kumplikado nito. Sa ngayon, mayroong higit sa 100 iba't ibang mga bayarin at buwis sa Russian Federation. Kinakailangang tanggalin ang isang bilang ng mga buwis na "di-market" na ipinapataw sa mga kita, at hindi sa mga kita (ito ay isang buwis sa transportasyon, isang bayad para sa pagpapanatili ng stock ng pabahay, atbp.), pati na rin ang isang bilang ng mga buwis na may espesyal na layunin (isang buwis sa mga gumagamit ng kalsada para sa pagpapaunlad ng imprastraktura sa kalsada, mga naka-target na buwis sa pagpapanatili ng pulisya). Kinakailangang pagsamahin ang mga buwis na may katulad na batayan ng pagbubuwis (halimbawa, mga pagbabayad para sa karapatang gumamit ng mga likas na yaman, mga excise sa mga hilaw na materyales ng mineral at mga pagbabayad para sa pagpaparami ng base ng mapagkukunang mineral). Mayroong isang alok sa halip na ang mga kasalukuyan mga buwis sa ari-arian magpakilala ng isang buwis sa ari-arian. Mas mainam din na iwanan ang dobleng buwis, iyon ay, mga buwis na may parehong pangalan na napupunta sa iba't ibang badyet. Ang pinaka-makatwiran ay ang pagkakaroon ng pare-parehong mga buwis na may isang pambatasan na dibisyon ng mga pagbabahagi na na-kredito sa mga pederal at teritoryal na badyet. Ang mga buwis na ang mga gastos sa pagkolekta ay lumampas sa halaga ng mga buwis na nakolekta ay dapat na alisin.

Ang mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay naniniwala na kinakailangan na huwag lumihis mula sa kasalukuyang sistema ng pagbubuwis, na nagmumungkahi ng unti-unting pagpapakilala ng mga pagbabago sa ilang mga bloke o subsystem. Ngunit kahit na may ganitong konsepto, sa paglipas ng panahon, ang mga bagong disproporsyon ay lumitaw sa sistema ng pagbubuwis. Sa Russia, ang bilang ng mga hindi direktang buwis ay tumataas, na nagpapahiwatig ng hindi pagkakapare-pareho ng sistema ng buwis at pagnanais ng estado na dagdagan ang mga kita sa badyet "sa anumang halaga." Gayunpaman, ang presyo ng patakarang ito ay medyo mataas - inflation, pagwawalang-kilos ng ekonomiya, isang maramihang pagtaas sa mga presyo para sa mga kalakal ng consumer. Hindi ito nakakagulat, dahil ang sistema ng buwis sa Russia ay hindi isinasaalang-alang ang katotohanan na ito ay nagpapatakbo sa ilalim ng mga kondisyon ng monopolyo na pagpepresyo. Nagdudulot ito ng inflationary nature nito, dahil pinasisigla nito ang "bloating" ng mga presyo. At ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay hindi nakakagulat, dahil ang mga gumagawa ng mga kalakal ay nagsisikap na ilipat ang pasanin sa mga huling mamimili ng mga kalakal - ang populasyon ng bansa. Dahil dito, kasunod nito na ang karamihan sa mga buwis ay nagiging hindi direkta, dahil ang mga buwis ay ipinapasa sa mamimili, kasama na sa presyo. Ang sistema ng pagbubuwis ng bansa ay hindi nakakatugon sa mga detalye ng pagbuo ng isang ekonomiya sa merkado, hindi isinasaalang-alang ang mga uso sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa mga binuo na bansa at karanasan sa mundo sa kabuuan.

Kasunod nito na kinakailangang magsagawa ng reporma sa buwis sa ating bansa, ngunit mahalagang matukoy ang estratehiya para sa pagpapatupad nito. Ang pangunahing isa ay isang pagtatangka na palakasin ang regulasyon na pag-andar ng mga buwis, na naglalayong makahanap ng kompromiso sa pagitan ng estado at mga negosyante, paghikayat sa mga lokal na producer at pag-aalis ng mga umiiral na kontradiksyon sa kasalukuyang batas. Ang sistema ng buwis sa bansa ay hindi pinagsama ang mga interes ng iba't ibang saray ng lipunan. Ang function na ito ay magsisiguro ng panlipunang balanse, ngunit ang kawalan nito ay kapansin-pansin sa binibigkas na panlipunang stratification sa saklaw ng mga kita ng populasyon. Kaugnay nito, ang pangunahing layunin ay nananatili pa rin upang matiyak ang naturang sistema ng buwis na makatutulong sa pag-unlad ng ekonomiya ng bansa, ang pagbuo ng ganap na mga entidad sa merkado habang nilulutas ang problema ng pagbabawas ng depisit sa badyet at pagkamit ng katatagan ng pananalapi na may karagdagang paglipat sa paglago ng ekonomiya. Upang matugunan ang mga naturang kinakailangan, ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay dapat na radikal na mabago, ang mga pagbabago ay kinakailangan sa larangan ng pag-target sa mga buwis at isang pagbabago sa mekanismo para sa pag-withdraw ng mga buwis mula sa populasyon.

.2 Mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis

Ang pagsasagawa ng ilang taon ay nagsiwalat ng hindi epektibo ng mga pagtatangka na alisin ang mga imperpeksyon sa sistema ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pagpapakilala ng mga pagbabago sa "punto" sa batas. Ang sumusunod na landas sa pag-unlad ay itinuturing na mas promising: pagtukoy ng mga negatibong uso at paglikha ng isang programa upang maalis ang mga ito, pati na rin ang pagbabago sa pamamahala ng sistema ng buwis.

Ang isang pangunahing pagbabago sa sistema ng pagbubuwis ay maaaring humantong sa mga negatibong kahihinatnan. Malinaw na isasagawa ang mga reporma batay sa umiiral nang batas. Ang isang bilang ng mga ekonomista ay naglagay ng isang bersyon ng mga pagbawas sa buwis, na maaaring humantong sa isang kakulangan ng mga pondo upang tustusan ang mga paggasta sa badyet. Naniniwala sila na ang depisit na ito ay panandalian, dahil dahil sa pagbawas sa mga exemption sa buwis, posible ang mabilis na paglago ng ekonomiya, na magpapataas ng mga kita sa badyet. Ngunit ang ganitong paglutas ng sitwasyon ay hindi malamang, dahil walang pagbabalik sa ekonomiya, ang mabilis na lumalagong depisit sa badyet ng estado ay mangangailangan ng financing, at ang pagtaas ng mga dayuhang pautang ay imposible na may malaking utang ng publiko. Ang pagtaas ng domestic borrowing sa gastos ng mga pagtitipid ng mga pang-ekonomiyang entidad ay hahantong sa pagtaas ng mga gastos sa pagbabayad ng utang at pag-slide sa isang bitag sa utang, pati na rin ang pagbabawas ng posibilidad ng pribadong pamumuhunan, na salungat sa layunin ng muling pagbuhay sa ekonomiya . Sa Russia, mula noong unang bahagi ng 1990s, ang bahagi ng VAT sa mga kita sa buwis ay bumababa. Ito ay ipinaliwanag kapwa sa pagbaba ng rate ng VAT at ng pagbaba sa antas ng pangongolekta ng buwis. Sa nakalipas na ilang taon, naging kapansin-pansin na ang halaga ng VAT at mga resibo ng buwis sa kita sa Russia ay mas mababa kaysa sa iba pang mauunlad na bansa. Ang sitwasyong ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang bansa ay may mas mababang bahagi ng monetary income ng populasyon sa GDP. Ang isang pagtatasa ng kasalukuyang mga pangyayari ay nagpapakita na ang sistema ng pagbubuwis ng Russia ay hindi masyadong "matibay", ang antas ng pagbubuwis ay hindi mataas at halos hindi lalampas sa average sa mga bansa na may parehong pag-unlad ng ekonomiya.

Sa panitikan sa ekonomiya, mayroong dalawang uri ng pag-unlad ng patakaran sa buwis sa Russia. Ang ilan ay naniniwala na posible na masira ang kasalukuyang sistema ng buwis upang lumikha ng isang ganap na bago, habang ang iba ay naniniwala na kailangan lamang itong mapabuti. umiiral na sistema pagwawasto sa mga pagkukulang nito. Ang sistema ng buwis sa Russia ay hindi gaanong nauugnay sa pag-unlad ng ekonomiya at mga aktibidad ng mga direktang paksa - mga negosyo.

Maraming mga negosyo ang nasa bingit na ng bangkarota. Kasabay nito, ang karamihan sa mga negosyo ay interesado na kumita ng maliit na kita upang maiwasan ang mataas na pagbubuwis. Ang ekonomiya ay nagiging mas mahal kaysa dati.

Sa ganoong sitwasyon, ang isa sa mga pangunahing kadahilanan sa pag-optimize ng sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay ang mabilis na pagpapalakas ng nakakasiglang epekto nito sa ekonomiya ng bansa. Dapat suportahan ng sistema ng pagbubuwis ang domestic production, pasiglahin ang pag-unlad nito at sa gayon ay mapataas ang base ng buwis. Batay sa karanasan sa mundo, kapag tumaas sa isang tiyak na punto, ang mga buwis ay dapat bawasan, kung hindi, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi magkakaroon ng insentibo sa anumang aktibidad, at magkakaroon din ng pagnanais na itago ang kanilang kita. Ang ganitong pagbaba sa larangan ng mga tax exemptions ay nagpipilit sa atin na suriin ang kasalukuyang sitwasyon at hanapin ang pinakamainam na antas ng mga rate ng buwis. Ito ay kinakailangan upang bawasan ang mga withdrawal mula sa mga kita ng mga negosyante sa isang lugar hanggang sa 50%, o hindi bababa sa hanggang sa 35%, iyon ay, sa laki ng kanilang sariling buwis sa kita. Ang mga conversion ng value added tax ay kailangan lang para sa mga sumusunod na dahilan:

Ang patakaran sa buwis ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang ang pagpepresyo ng monopolyo, na nagpapaliwanag ng likas na impormasyon nito. Dahil dito, lumalaki ang bahagi ng mga hindi direktang buwis, na nagpapahiwatig ng kalagayan ng sistema ng buwis. Ganap na abnormal ang istruktura ng mga hindi direktang buwis. Pinag-uusapan natin ang malaking bahagi ng VAT sa mga buwis at kabaliktaran, isang mababang bahagi ng mga excise, na dalawa hanggang tatlong beses na mas mababa kaysa sa ibang mga bansa.

Sa ating bansa, ang value added tax base ay hindi lamang tubo at sahod, ngunit pati na rin ang mga pagbabawas ng pamumura. Sa katunayan, ang isang VAT ay napapailalim sa isa pang pagbabayad ng excise tax. Dahil dito, ang value added tax ay nagiging isang buwis sa pagbebenta na nagsisilbing bahagi ng presyo ng produkto at isang hindi direktang buwis na nagpaparami sa presyo. Dahil dito, kung ang "tax air" ay aalisin sa presyo, ito naman, ay bababa ng 4-5 beses. Nalalapat ito sa mga kalakal na napapailalim sa excise duty.

Mas mainam na tanggihan ang VAT. Ang buwis na ito ay maaaring ituring na simpleng monetarist na panukala upang mapunan muli ang treasury ng badyet. Ang sistema ng buwis ng ating bansa ay binuo sa paraang lumalaki ang mga pagbabayad ng buwis habang tumataas ang mga presyo. Kinakailangang bawasan ang value added tax rate at baguhin ang istraktura nito - alisin ang lahat ng elemento na hindi bumubuo ng value added.

Ang paghihiwalay ng mga rate ng buwis ay kinakailangan din upang maiwasan ang pagbubuwis sa mga mahahalagang kalakal. Ngunit, kapag binabawasan ang rate ng buwis, kailangan mong tandaan ang tungkol sa estado ng bahagi ng kita ng badyet at iba pang mga paraan upang mabayaran ang mga pagkalugi sa buwis.

Ang isa sa mga paraan na ito ay upang palawakin ang base ng buwis sa pamamagitan ng pag-aalis ng hindi epektibo at hindi makatwirang mga benepisyo sa buwis, dahil ang halaga ng mga umiiral nang benepisyo ay umaabot sa halos dalawang daan. Ang pagpipiliang ito ay malulutas ang isa sa mga mahahalagang problema ng pagbubuwis, dahil ang mga benepisyo para sa ilan ay nangangahulugan ng karagdagang pasanin para sa iba. Ang isa pang paraan upang mabayaran ang pagkawala ng badyet ay ang pagtaas ng mga buwis sa ari-arian at ari-arian ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman, ang paggamit ng mga bayarin sa lisensya. Ang ikatlong paraan ay ang pakikipagtulungan sa mga pinuno ng ibang mga estado sa larangan ng patakaran sa buwis. Sa pamamagitan ng pagpapalitan ng karanasan, palalakasin natin ang pag-unlad ng integrasyong pang-ekonomiya at titiyakin ang antas ng paglalaro sa merkado ng mundo.

Ang pinaka-kaugnay na mga lugar ng reporma sa buwis ay:

Isang buong hanay ng mga reporma sa patakaran sa buwis: ang lahat ng kinakailangang mekanismo dito ay dapat na ilunsad nang sabay-sabay at buo. Upang gawin ito, kinakailangan upang bawasan ang pasanin sa buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng rate ng buwis para sa mga producer, pati na rin tiyakin ang pagbabayad ng lahat ng buwis alinsunod sa batas;

Pagpapasimple ng sistema ng pagbubuwis. Bawasan ang bilang ng mga "katulad" na buwis, magtatag ng isang tiyak na listahan ng mga buwis at bayarin;

Pagbabago sa antas ng pagiging patas ng sistema ng buwis dahil sa parehong mga kondisyon para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-aalis ng ilang mga buwis at bayarin na negatibong nakakaapekto sa pag-unlad ng aktibidad sa ekonomiya;

matatag na sistema ng buwis. Ang isang tiyak na listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin at ang kanilang mga rate ay dapat na maitatag. Pagpapanatili ng mga benepisyo na nauugnay sa paglutas ng mga problema ng muling pagsasaayos ng istruktura ng ekonomiya at pagpapasigla ng pamumuhunan;

Ang pagbabago ng istraktura ng mga buwis, dahil sa pagtanggi sa mga buwis na iyon na nagpapataw ng pagtaas sa kita at kita, sahod, trabaho. Magiging insentibo ito para sa modernisasyon ng produksyon;

Pagbawas ng mga rate ng VAT, pati na rin ang pagpapakilala ng isang buwis sa kita na inalis mula sa negosyo;

Pagtanggi na palawigin ang buwis sa maliit na negosyo. Ang konseptong ito ay dapat lamang ilapat sa tunay na maliliit na negosyo;

Pagbubuwis sa likas na yaman.

Mayroon ding iba pang mga panukala para sa reporma sa patakaran sa buwis:

Ang pagbabawal sa pag-aampon ng mga batas na may kaugnayan sa pagbubuwis "backdated", na sa pagsasagawa ay medyo karaniwan;

Ang pagpapakilala ng mga buwis na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation ay ipinagbabawal;

Ang rate ng mga munisipal na buwis ay hindi dapat lumampas sa 5% ng sahod na pondo ng mga negosyo at organisasyon;

Pagkansela o pagbabago ng ilang partikular na insentibo sa buwis;

Ang paglaban sa tinatawag na "black cash". Sa pamamagitan ng desisyon ng gobyerno ng bansa, nilikha ang isang komisyon upang bumuo ng mga epektibong hakbang na dapat ganap na maalis ang hindi pangkaraniwang bagay na ito. Ang lahat ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat isaalang-alang at naglalayong tiyakin na ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay hindi na lilitaw;

Paglikha ng pinag-isang sistema ng buwis sa bawat paksa ng bansa;

Pagpapabuti ng umiiral na sistema ng buwis;

Pagbalanse ng pagbubuwis ng parehong mga legal na entity at indibidwal, pagtaas ng hindi sapat na bahagi na ipinapataw sa mga mamamayan;

Pagpapalawak ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis;

Paglikha ng mga espesyal na hukuman sa buwis (batay sa mga hukuman ng arbitrasyon).

Ang tanong ng mga paraan upang mapabuti ang sistema ng pagbubuwis ay may kaugnayan pa rin ngayon. Batay sa data sa pag-andar ng patakaran sa buwis, ang isang epektibong solusyon sa mga problema sa sistema ng buwis ay ang paggamit ng isang multidirectional na modelo ng sistema ng pagbubuwis, na nagpapahiwatig ng pagbawas ng mga walang kwentang buwis, pati na rin ang pagpapalit ng buwis sa kita. na may buwis sa gastos. Dahil dito, kailangang magpatuloy ang estado sa pagbubuwis sa ilang partikular na bagay sa real estate, sasakyan, atbp.

Matapos ang pagpapatupad ng mga panukalang ito upang baguhin ang patakaran sa buwis sa Russia, sa paglipas ng panahon, isang epektibong sistema ng buwis at isang mapagkumpitensyang ekonomiya sa yugto ng mundo ay mabubuo.

Konklusyon

Ang pinakamahalagang tungkulin at isa sa mga kondisyon para sa pagkakaroon ng estado, ang pag-unlad ng lipunan nito ay ang sistema ng buwis. Ang koleksyon ng mga buwis ay isang sinaunang pag-andar at isa sa mga pangunahing kondisyon para sa pagkakaroon ng estado, ang pag-unlad ng lipunan sa landas tungo sa pang-ekonomiyang at panlipunang kaunlaran.

Ang sistema ng buwis ay isa sa mga pangunahing elemento ng isang ekonomiya ng merkado, na nagsisilbing tool para sa pag-regulate ng mga relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo. Ang sistema ng pagbubuwis ay nakakaimpluwensya rin sa pagtatakda ng mga priyoridad para sa panlipunan at pang-ekonomiyang pag-unlad. Ang mga pangunahing tungkulin ay fiscal, regulatory at stimulating. Sa tulong ng mga insentibo sa buwis, na ibinibigay sa mga indibidwal at legal na entity, ipinatutupad ng estado ang patakaran nito sa buwis. Dapat na maunawaan na ang isang buwis, tungkulin at bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon sa badyet ng estado o sa isang off-budget na pondo, na isinasagawa sa paraang inireseta ng isang batas na pambatas. Mayroong direkta at hindi direktang mga buwis, ang pagkakaiba sa pagitan ng kung saan ay ang object ng pagbubuwis, ang mekanismo para sa pagkalkula ng kanilang koleksyon, pati na rin ang kanilang papel sa pagbuo ng bahagi ng kita ng badyet. Mayroong ilang mga pangkalahatang kinikilalang prinsipyo ng sistema ng buwis, ang pinakamahalaga sa mga ito ay: ang tunay na posibilidad ng pagbabayad ng buwis, ang sapilitan nitong katangian, pagiging simple at kakayahang umangkop.

Kaya, kailangan ng bansa ang sistema ng buwis upang maiangkop sa mga bagong ugnayang panlipunan, na naaayon sa karanasan sa mundo.

Ang hindi matatag na sitwasyon sa mga buwis, ang patuloy na pagbabago sa mga rate, ang isang malaking bilang ng mga buwis ay may negatibong papel, lalo na sa panahon ng paglipat sa mga relasyon sa merkado sa bansa. Dagdag pa rito, pinipigilan nito ang pamumuhunan ng dayuhan at domestic. Ang pangunahing problema ng reporma sa buwis ay ang kawalang-tatag ng sistema ng pagbubuwis sa yugtong ito.

Ang pagguhit ng mga konklusyon mula sa gawaing isinagawa, maaari nating sabihin na ang mga buwis ay isang mahalagang bahagi ng estado, na nagpapahintulot sa iyo na isagawa ang mga tungkulin nito sa tulong ng namamahala na kagamitan ng bansa; ituloy ang isang distributive policy upang mapawi ang panlipunang tensyon sa bansa; pasiglahin ang pag-unlad ng negosyo sa pamamagitan ng mga insentibo sa buwis. Ang sistema ng buwis sa Russian Federation ay may isang bilang ng mga problema, parehong bureaucratic (isang malaking kawani ng mga opisyal, mga hadlang sa administratibo, atbp.) at pang-ekonomiya (mataas na mga rate ng buwis, hindi katimbang na pagbubuwis, atbp.). Ang pagsasagawa ng mga reporma sa larangan ng patakaran sa buwis ay humahantong sa isang mas masahol pang sitwasyon, dahil ang lahat ng mga pagbabago ay nangyayari nang walang koordinasyon sa mga istruktura ng negosyo, na hindi sumasalamin sa mga tunay na pangangailangan ng mga entidad sa ekonomiya, ngunit lumilikha ng karagdagang mga hadlang. Dapat na maunawaan ng estado na upang makaalis sa sitwasyong ito, kinakailangan na baguhin ang patakaran sa buwis, mga rate at taripa. Kinakailangang ipakilala ang isang proporsyonal na sistema ng pagbubuwis at gawing simple ang organisasyon ng sistema ng buwis. Matapos isagawa ang mga aktibidad na ito, nagkaroon na ng mga positibong karanasan, na nagpapahiwatig ng tunay na posibilidad na ipakilala ang mga sistemang ito sa lahat ng dako. Kung sa ganitong paraan sisimulan nating baguhin ang sistema ng buwis, magkakaroon ng mga positibong resulta sa loob ng ilang taon.

Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Ang Konstitusyon ng Russian Federation ng Disyembre 12, 1993 - M .: - 1996.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Unang Bahagi): Pederal na Batas Blg. 146-FZ ng Hulyo 31, 1998, (tulad ng susugan noong Hulyo 9, 2005) // Economics and Life. 2013. Hindi. 30. - 250s.

Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi): Federal Law No. 117-FZ na may petsang Agosto 05, 2005 // Economics and Life. 2013. No. 32. - 350s.

Aksenov S.A. Mga buwis at pagbubuwis.- M.: RFEI; 2013. - 206s.

Akchurina E.V. Pag-optimize ng pagbubuwis: Pang-edukasyon at praktikal na gabay. - M.: Pagkakaisa, 2013. - 496s.

Aleksashenko S.V. Mga kalkulasyon ng buwis sa kita, Mga agham pang-ekonomiya - M .: Unity 2013. - 233p.

Bespalov M.V., Filina F.N. Mga scheme ng pagbabawas ng buwis. - M.: UNITI-DATA, 2013. - 67s.

Dadashev A.Z., Meshkova D.A., Topchi Yu.A. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia: isang siyentipikong gabay. - M.: Pagkakaisa, 2013. - 44 p.

Evstigneev V.N. Patakaran sa buwis ng Russian Federation: mga problema at prospect. - M.: Pananalapi at istatistika, 2012. - 55p.

Kireenko A.P. Pag-iwas sa buwis. - M.: UNITI-DATA 2013. - 177p.

Kozyrin A.N., Ryzhkov K.V. Legal na regulasyon ng mga buwis, Pananalapi. - M.: UNITI - PETSA, 2013. - 230s.

Kolchin S.P. Mga buwis sa Russian Federation: pagtuturo. - M.: UNITI, 2014. - 98s.

Kosarenko N.N. Batas sa buwis: isang kurso ng mga lektura. - M.: VolterKluver, 2014. - 78s.

Kosov M.E., Kramarenko L.A. Economic equilibrium ng sistema ng buwis: monograph. - M.: UNITI-DATA, 2012. - 56s.

Ksenofontov A.A. Istraktura ng mga pangunahing buwis at bayarin sa Russia: monograph. - M.: Paleotype, 2012. - 15s.

Lykova L.N. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia: isang aklat-aralin para sa mga unibersidad. - M.: BEK, 2014. - 37p.

Mayburov I.A., Ivanova Yu.B. Mga sistema ng buwis: Pamamaraan ng pag-unlad. - M.: Pagkakaisa, 2013. - 65s.

Miller A.E., Galyushkova T.V. Systematization at harmonization ng tax norms: isang gabay sa pag-aaral. - Publishing house ng Omsk State University na pinangalanang V.I. F.M. Dostoevsky, 2013. - 300p.

Perov A.V. Tolkushkin A.V. Mga buwis at pagbubuwis: isang gabay sa pag-aaral. - M.: Yurayt-Izdat, 2010. - 635s.

Polyak G.B., Romanova A.N. Mga buwis at pagbubuwis: isang aklat-aralin. - M.: Pagkakaisa, 2012. - 254 p.

Kharchenko O.N., Turovets A.A. Accounting at pagbubuwis ng mga aktibidad ng maliliit na negosyo: isang tutorial. - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2012. - 34p.

Chepurin M.N., Kiseleva E.A. Well teoryang pang-ekonomiya. - Kirov, "ACA", 2013, 501s.

Opisyal na website ng Federal Tax Service - [Electronic resource] - Access mode. - URL: http://www.nalog.ru/rn23/ (petsa ng pag-access - 03/09/2015)

PANIMULA

Mga buwis sa sistema ng ekonomiya ng lipunan.

Ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing mga instrumento sa pananalapi Ekonomiya ng merkado, batayan sa pananalapi mga badyet sa iba't ibang antas. Mayroon silang malaking epekto sa sirkulasyon ng pera, pagpepresyo, pagpapatupad ng patakaran sa pamumuhunan, pamamahagi ng mga kita, katayuan sa lipunan ng populasyon.

Ang pagsasagawa ng mga pagbabago sa merkado ay imposible nang hindi lumilikha epektibong sistema pagbubuwis. Ang mga problema sa badyet, ang proseso ng badyet ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa sistema ng buwis. Ang mga buwis ay bumubuo ng malaking bahagi ng mga kita sa badyet iba't ibang antas.

Sa isang ekonomiya ng merkado, ang mga buwis ay gumaganap ng apat na pangunahing tungkulin, na ang bawat isa ay nagpapakita ng panloob na ari-arian, mga palatandaan at tampok ng kategoryang ito sa pananalapi:

1.Fiscal function (fisk - treasury), i.e. pagbibigay sa estado ng mga kinakailangang mapagkukunan.

Sa tulong ng pagpapaandar na ito, ang mga pondo ng pananalapi ng estado ay nabuo at ang mga materyal na kondisyon ay nilikha para sa paggana ng estado sa isang ekonomiya ng merkado. Sa ilalim ng mga kondisyon ng merkado, ang mga buwis ay naging pangunahing pinagmumulan ng kita para sa badyet ng estado ng Russian Federation. Ang tungkulin ng pananalapi ay pinalalakas sa lahat ng mga bansa dahil sa pagpapalawak ng tungkulin ng regulasyon ng estado sa lipunan.

2. function ng pamamahagi

Sa tulong ng mga buwis, nagaganap ang pamamahagi at muling pamamahagi ng pambansang kita at nalilikha ang mga kundisyon para sa epektibong pampublikong pangangasiwa.

Ang mga buwis, bilang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay may malubhang epekto sa pagpaparami, pagpapasigla o pagpigil sa bilis nito, pagpapalawak o pagbabawas ng epektibong pangangailangan ng populasyon.

Ang mekanismong pang-ekonomiya ng sistema ng pagbubuwis ay maaaring makamit ang layunin nito kung ang pantay na mga kondisyong pang-ekonomiya ay nilikha para sa lahat ng mga negosyo, anuman ang kanilang organisasyonal at legal na mga anyo at anyo ng pagmamay-ari. Dapat nitong tiyakin ang interes ng mga negosyo sa pagkuha ng mas maraming kita sa pamamagitan ng paggamit ng mga elemento ng buwis tulad ng mga rate, benepisyo, mga tuntunin sa pagbabayad, na kung saan ay malulutas ang problema ng pagbubusog sa merkado ng consumer ng mga kalakal at serbisyo, pagpapabilis ng pag-unlad ng siyensya at teknolohikal. , at pagtugon sa mga kagyat na pangangailangang panlipunan ng populasyon.

3. Pag-andar ng regulasyon

Ang pagpapaandar ng regulasyon ng mga buwis ay ipinatutupad ng:

Regulasyon ng kita at kita ng mga legal na entity at indibidwal;

Pagpapasigla sa paglago ng produksyon ng mga kalakal o pagpigil sa kanila, pagpapasigla ng mga pamumuhunan, pagsasagawa ng mga aktibidad sa larangan ng ekolohiya, paggawa ng mga produkto para sa mga pangangailangan ng pamahalaan, mga aktibidad ng maliliit na negosyo, atbp. Ang nakapagpapasiglang epekto ng mga buwis ay ibinibigay sa pamamagitan ng isang sistema ng mga materyal at pinansiyal na parusa.

4.Control function

Sa tulong ng mga buwis, kontrolado ang napapanahong pagtanggap ng bahagi ng mga nalikom, kita at kita ng mga organisasyon at indibidwal sa badyet at extra-budgetary na pondo.

Ang sistema ng buwis ay batay sa isang bilang ng mga prinsipyo ng pagbubuwis ang mga pangunahing ay:

1.Universality at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis - ang bawat legal na entity at indibidwal ay dapat magbayad ng mga buwis na itinatag ng batas. Hindi pinahihintulutang magbigay ng indibidwal na mga benepisyo sa buwis at mga pribilehiyo na hindi makatwiran mula sa pananaw ng mga makabuluhang layunin ayon sa konstitusyon. Ang equity sa pagbubuwis ay nangangailangan ng pagsasaalang-alang sa aktwal na kakayahang magbayad ng buwis sa batayan ng paghahambing ng mga potensyal na pang-ekonomiya.

2. Patas sa Buwis - bawat indibidwal at legal na entity ay dapat magbayad ng buwis depende sa kita, kita.

Ang mga buwis at bayarin ay maaaring walang diskriminasyon at maaaring hindi mailapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon o iba pang katulad na pamantayan. Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

3.Kakayahang pang-ekonomiyabuwis.

Ang mga buwis at bayarin ay dapat may pang-ekonomiyang katwiran at hindi maaaring basta-basta.

4.Isang beses na pagbubuwis - ang parehong bagay ng pagbubuwis para sa bawat paksa ay maaaring buwisan ng parehong uri ng buwis nang isang beses lamang para sa panahon ng pagbubuwis na tinukoy ng batas.

5.Katiyakan ng pagbubuwis.

Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kung kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran.

6.neutralidad sa buwis - ang mga buwis ay hindi dapat makapinsala sa mga aktibidad ng mga negosyo at sa buhay ng mga mamamayan.

Ang prinsipyong ito ay ipinatupad sa ilang mga bansa na may kaugnayan sa pagbubuwis ng mga indibidwal, sa partikular, sa pamamagitan ng pagpapasok ng walang buwis na kita na nauugnay sa laki buhay na sahod.

Ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan ng mga batas sa mga buwis ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis.

7.Ang pagiging simple, accessibility at kalinawan ng pagbubuwis. Ang mga direktang buwis ay itinuturing na pinakasimple sa mga tuntunin ng pagkalkula. Alinsunod sa pagsasagawa ng mundo, ang mga direktang buwis ay humigit-kumulang 60% ng kabuuang halaga ng kita mula sa sistema ng buwis.

8. Paglalapat ng pinakamainam na paraan, pamamaraan at tuntunin ng pagbabayad ng buwis.

Ang kontrol sa kawastuhan at pagiging maagap ng koleksyon ng mga buwis at mga bayarin sa badyet ay isinasagawa ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis sa loob ng kanilang kakayahan sa pamamagitan ng pag-audit sa buwis, pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga taong may pananagutan, pagsuri sa data ng accounting at pag-uulat, pag-inspeksyon sa mga lugar at mga teritoryong ginagamit upang makabuo ng kita (profit) .

KABANATA 1. ISTRUKTURA NG SISTEMA NG BUWIS NG RUSSIAN FEDERATION.

Kasama sa sistema ng buwis ng Russian Federation ang isang hanay ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa inireseta na paraan.

Sa ilalim buwis naiintindihan bilang sapilitan , indibidwal na walang bayad na pagbabayad na nakolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng ari-arian, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo na kabilang sa kanila Pera, para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Ang kahulugang ito nagbibigay-daan sa iyo na makilala ang pagitan ng buwis at bayad.

Sa ilalim koleksyon ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa paggawa ng mga bayarin sa paggalang sa mga nagbabayad mga katawan ng pamahalaan, mga lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong katawan at opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon, kabilang ang pagbibigay ng ilang partikular na karapatan at ang pagbibigay ng mga permit (lisensya).

Kaya, ang koleksyon, ayon sa Tax Code, ay isang kondisyon para sa estado na magsagawa ng ilang legal na makabuluhang aksyon sa interes ng nagbabayad nito, kung saan mayroong ilang kabayaran. Kapag nagbabayad ng mga bayarin, palaging may espesyal na layunin at interes ng mga partido, samakatuwid, ang bayad ay hindi maaaring arbitraryo, ang halaga ng bayad ay dapat na makatwiran at maihahambing sa mga layunin kung saan ito sinisingil.

Ang mga buwis ay magkakaugnay at magkakasamang kumakatawan sa isang mahalagang sistema.

1.1. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ay:

1. Pagkakaisa ng sistema ng buwis.

Hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayarin na lumalabag sa karaniwang espasyo ng ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang paghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal, trabaho, serbisyo o mapagkukunang pinansyal sa loob ng teritoryo ng Russian Federation, pati na rin bilang lumikha ng mga hadlang na hindi ipinagbabawal ng batas aktibidad sa ekonomiya mga indibidwal at organisasyon.

2. Ang supremacy ng federal taxes, ang kanilang priority transfer.

3. katatagan ng sistema ng buwis,

internasyonal na pamantayan ito ay inaasahang magpakilala ng mga makabuluhang pagbabago sa sistema ng buwis isang beses bawat 5 taon na may isang matatag na sistema, isang beses bawat 3-4 na taon - na may isang hindi matatag na sistema,

4. Ang kakayahang umangkop ng sistema ng buwis, na binubuo sa maramihang mga buwis na inilapat.

5. Pagpapasiya ng isang tiyak na listahan ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis sa isang banda, at mga awtoridad sa buwis sa kabilang banda.

Pinuno ng sistema ng buwis Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russian Federation, na bahagi ng sistema ng mga sentral na organo Pam-publikong administrasyon Russia, nag-uulat sa Pangulo at sa Pamahalaan ng Russian Federation at pinamumunuan ng isang pinuno na may ranggo ng ministro.

Ang pangunahing gawain ng Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russian Federation ay kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis, ang kawastuhan ng kanilang pagkalkula, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpapakilala ng mga buwis ng estado at iba pang mga pagbabayad sa mga nauugnay na badyet na itinatag ng batas.

Ang proseso ng pagbuo ng mga partikular na buwis ay kinokontrol ng isang serye ng mga espesyal na batas. Ang pambatasan na batayan para sa pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang Tax Code ng Russian Federation at ang mga pederal na batas sa mga buwis at bayad na pinagtibay alinsunod dito, ang batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ang lehislasyon sa mga buwis at bayarin ay binubuo ng mga batas at iba pang mga regulasyong legal na aksyon sa mga buwis at mga bayarin ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation, na pinagtibay alinsunod sa Tax Code. Ang mga normatibong legal na aksyon ng mga lokal na pamahalaan sa mga lokal na buwis at mga bayarin ay pinagtibay ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na pamahalaan alinsunod sa Tax Code.

Sa Russia, ang pangkalahatang linya ng batas sa buwis ay tinutukoy ng State Duma, Federation Council, Pangulo ng Russian Federation, Pamahalaan ng Russian Federation, atbp. Isinasaalang-alang ng State Duma ang mga isyu ng batas sa buwis at pinagtibay ang mga batas sa pagbubuwis, na, sa pag-apruba ng Federation Council pagkatapos ng lagda ng Pangulo ng Russian Federation, ay magkakabisa.

Ang pangunahing pederal na ehekutibong katawan ng Russian Federation, na ipinagkatiwala sa mga pangunahing tungkulin ng pangangasiwa at pagsubaybay sa pagsunod sa batas sa buwis na ipinapatupad sa bansa, ay ang Federal Tax Service of Russia (FTS).

Obligado din ang Federal Tax Service na subaybayan ang kawastuhan at pagkakumpleto ng pagkalkula ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad. Ang pagiging maagap ng mga buwis at bayad na babayaran sa mga badyet ng kaukulang mga antas, sa mga kaso na ibinigay para sa kasalukuyang batas ng Russian Federation.

Ang mga pambatasan na katawan ng mga paksa ng Federation ay nagpapatibay ng mga batas sa mga buwis at bayad at iba pang mga ligal na aksyon sa larangan ng pagbubuwis, ngunit sa loob lamang ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation na pinagtibay ng Legislative Assembly ng Russian Federation.

Ang mga lokal na katawan ng self-government, na kinakatawan ng mga kinatawan ng katawan, ay nagpatibay ng mga ligal na aksyon sa larangan ng batas sa buwis sa loob ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation at mga batas na pinagtibay ng may-katuturang katawan ng pambatasan ng paksang ito ng Russian Federation.

Ang pangunahing dokumento na tumutukoy sa sistema ng pagbubuwis ay ang Tax Code ng Russian Federation (TC RF), na binubuo ng mga bahagi I at II.
Ang Tax Code ng Russian Federation sa kabuuan ay tumutukoy sa mga konseptong diskarte sa pag-regulate ng mga proseso ng pagkalkula at pag-withdraw ng mga buwis at bayad sa Russian Federation.
Ayon sa batas ng Russian Federation, ang sistema ng buwis ay isang tatlong antas sa mga tuntunin ng pagkalkula (pagbabayad) ng mga buwis at bayad.
Depende sa antas ng legislative framework at tax exemptions, may tatlong uri ng mga buwis at bayarin: federal, regional at local.
Depende sa mga tampok ng pag-uuri, ang lahat ng mga pagbabayad ay nahahati sa mga uri, ang mga rate ng kung saan ay natutukoy hindi sa pamamagitan ng isang teoretikal na pamamaraan, ngunit sa pamamagitan ng isang malakas na desisyon ng pambatasan at ehekutibong awtoridad sa proseso ng talakayan sa mga pagpupulong at naayos ng may-katuturang mga gawaing pambatasan. Bilang karagdagan, ang mga gawaing pambatasan ay nagbibigay para sa muling pamamahagi ng mga rate ng buwis sa pagitan ng iba't ibang mga entidad ng teritoryo, na ginagawang mas kumplikado ang sistema ng buwis kapwa sa larangan ng batas at sa larangan ng tax exemption at mga bayarin.
Ang mga paksa ng buwis ay mga organisasyon (legal na entity) at mga mamamayan (mga indibidwal) na, alinsunod sa batas, ay obligadong magbayad ng mga buwis (bayad, tungkulin).

Gayundin, ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga espesyal na rehimen sa buwis (tulad ng USN). Nagbibigay sila ng mga espesyal na kundisyon at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang kumpletong pagbubukod sa pangangailangang magbayad ng ilang uri ng buwis.

Ang sistema ng buwis sa Russia ay nahahati sa tatlong antas: pederal, rehiyonal at lokal.

Kumpletong listahan ng mga pederal na buwis at bayarin(Artikulo 13 ng Tax Code ng Russian Federation):

Value Added Tax (VAT para sa maikli);

Buwis sa personal na kita (pinaikling buwis sa personal na kita);

Buwis sa kita ng korporasyon;

Excises (kabilang ang mga excisable goods: alak, mga produktong tabako, kotse, diesel at gasolina ng gasolina);

Buwis sa tubig;

Buwis sa pagkuha ng mineral (langis, limestone, karbon, ore, diamante, atbp.);

Mga bayarin para sa paggamit ng wildlife at aquatic biological resources (halimbawa: bear, sable, roe deer, tuna, pollock);

Bayad ng estado (halimbawa, para sa pagpaparehistro ng isang LLC).

Buong listahan mga buwis at bayarin sa rehiyon(Artikulo 14 ng Tax Code ng Russian Federation):

Buwis sa ari-arian ng korporasyon (parehong naililipat at hindi natitinag);

Buwis sa transportasyon (ang rate ay depende sa uri ng sasakyan at lakas ng makina);

Buwis sa negosyo ng pagsusugal (ngayon ay mayroong 5 espesyal na gaming zone sa Russia).

Listahan ng lahat ng lokal na buwis at bayarin(Artikulo 15 ng Tax Code ng Russian Federation):

Buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (tulad ng apartment, bahay);

Buwis sa lupa(sila ay napapailalim sa mga may-ari mga kapirasong lupa);

Bayad sa pangangalakal(bayad na nakolekta mula sa mga bagay ng kalakalan).

Kasama ng iba't ibang uri ng mga buwis at bayarin, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng limang espesyal mga rehimen sa buwis gumagana kasama ang pangunahing sistema ng pagbubuwis (OSN).

Mga espesyal na rehimen sa buwis sa Russian Federation(Clause 2, Artikulo 18 ng Tax Code ng Russian Federation):

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS);

Iisang buwis sa agrikultura;

Isang solong buwis sa imputed na kita;

Sistema ng pagbubuwis ng patent;

Ang sistema ng pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Ang konsepto at kakanyahan ng mga buwis at bayad

Ang mga buwis at bayad ay ang mga pangunahing konsepto ng batas sa buwis. Ang kahulugan ng mga konseptong ito ay nakapaloob sa Artikulo 8 ng Tax Code) ng Russian Federation.

1. Alinsunod sa 1 tinukoy na artikulo Tax Code ng Russian Federation tax -ito ay isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pagmamay-ari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pang-ekonomiyang pamamahala o pagpapatakbo ng pamamahala ng mga pondo upang masuportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad .

2. isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kundisyon para sa mga katawan ng estado, lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong mga katawan at opisyal na magsagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya).

3. Ang buwis ay itinuturing na itinatag kung kinakailangan legal na pamamaraan(sa buong mundo ang buwis ay maitatatag lamang sa pamamagitan ng isang gawa ng parlyamento - isang batas), pati na rin ang pagtukoy mga nagbabayad ng buwis at obligado elemento ng pagbubuwis:

bagay ng pagbubuwis;

base ng buwis;

panahon ng pagbubuwis;

rate ng buwis;

ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis;

pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis;

Sa mga kinakailangang kaso, kapag nagtatatag ng isang buwis, ang isang batas ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay maaari ring magbigay para sa mga insentibo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis. Kapag nagtatakda ng mga bayarin ang batas ay dapat tukuyin ang mga ito mga nagbabayad at mga elemento ng pagbubuwis para sa mga partikular na bayad.

Ang mga buwis ay mga mandatoryong bayarin at pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga indibidwal at legal na entity sa mga badyet ng naaangkop na antas o sa mga extra-budgetary na pondo sa rate na itinatag ng batas. Ang mga pagbabayad ay sapilitan at walang bayad.

Ang mga buwis ay isang nababaluktot na tool para sa pag-impluwensya sa isang ekonomiya na patuloy na gumagalaw: nakakatulong sila upang hikayatin o pigilan ang ilang mga uri ng aktibidad, idirekta ang pag-unlad ng ilang mga industriya, impluwensyahan ang aktibidad ng ekonomiya ng mga negosyante, balansehin ang epektibong demand at supply, at i-regulate ang halaga. ng pera sa sirkulasyon.

Ang mga buwis ay isa sa mga pinakalumang institusyong pinansyal. Bumangon sila kasama ng produksyon ng kalakal, ang paghahati ng lipunan sa mga uri at ang paglitaw ng estado, na nangangailangan ng mga pondo upang mapanatili ang hukbo, korte, opisyal at iba pang pangangailangan. "Ang ekonomikong ipinahayag na pag-iral ng estado ay nakapaloob sa mga buwis," K. Marx emphasized.

Ang pag-andar ng isang buwis ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito.

Ang mga buwis ay gumaganap ng tatlong mahahalagang tungkulin:

1. Pagtiyak sa pagpopondo ng mga pampublikong paggasta (fiscal function),

2. Pagpapanatili ng balanse sa lipunan sa pamamagitan ng pagbabago ng ratio sa pagitan ng mga kita ng indibidwal mga pangkat panlipunan upang maayos ang hindi pagkakapantay-pantay sa pagitan nila ( panlipunang tungkulin),

3. Regulasyon ng estado ng ekonomiya (regulatory function).

Ang konsepto at kakanyahan ng mga buwis at bayad 1. Ang mga buwis at bayad ay ang mga pangunahing konsepto ng batas sa buwis. Ang kahulugan ng mga konseptong ito ay nakapaloob sa Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pinaka-pare-parehong ipinapatupad na tungkulin ng mga buwis ay piskal. Ito ay nagpapakita ng sarili sa pagbibigay ng estado Pinagkukuhanan ng salapi kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad nito. Sa pamamagitan ng pagpapatupad ng tungkulin sa pananalapi, ang isang sentralisadong pondo ng pananalapi ng estado ay nabuo, nagiging posible na muling ipamahagi ang bahagi ng halaga ng pambansang kita pabor sa ilang grupo lipunan.

Kaya, ang piskal na function ay lumilikha ng mga layunin na kondisyon para sa interbensyon ng estado sa ekonomiya, na ipinatupad sa pamamagitan ng regulatory function ng pagbubuwis.

Ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis ay ang mga sumusunod:

1. Pagtatatag at pagbabago ng sistema ng pagbubuwis,

2. Pagpapasiya ng mga rate ng buwis, ang kanilang pagkakaiba,

3. Pagbibigay ng mga insentibo sa buwis.

Ang pag-andar ng regulasyon ng mga buwis sa mga modernong kondisyon ay hindi lamang upang i-maximize ang pagpapalabas ng mga kita at kita mula sa mga buwis, ngunit sa pagsisikap na lumikha ng isang mahigpit na dami ng ugnayan sa pagitan ng halaga ng mga benepisyo sa buwis na ibinibigay sa isang pang-ekonomiyang entidad at ang mga partikular na bahagi ng ekonomiya nito.

Doktor mga agham pang-ekonomiya Tinukoy ni D. Chernik ang kakanyahan ng mga buwis bilang "ang pag-withdraw ng estado para sa kapakinabangan ng lipunan ng isang tiyak na bahagi ng gross domestic product sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon.

Ang istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang kabuuan ng mga buwis at obligadong pagbabayad na ipinapataw sa estado, gayundin ang mga prinsipyo, anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pagkansela, pagbabayad, pagkolekta at pagkontrol, ay bumubuo sa sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay kinakatawan ng isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw alinsunod sa itinatag na pamamaraan sa teritoryo ng bansa.

Kapag bumubuo ng sistema ng buwis, nagpapatuloy sila mula sa sumusunod na hanay ng mga prinsipyo:

1. Ang mga uri ng buwis, ang pamamaraan para sa kanilang pagkalkula, mga tuntunin ng pagbabayad at pananagutan para sa pag-iwas sa buwis ay dapat magkaroon ng puwersa ng batas.

2. Ang kumbinasyon ng katatagan at flexibility ng sistema ng buwis ay dapat tiyakin ang pagtalima ng mga pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok sa panlipunang produksyon. Ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga buwis ay dapat na matatag: ang mga rate, uri, elemento ng sistema ng buwis ay bihirang magbago kapag nagbabago ang mga kondisyon sa ekonomiya, dahil ito ay nagpapahintulot sa iyo na magplano ng mga aktibidad.

3. Mandatoryong mekanismo para sa proteksyon laban sa dobleng pagbubuwis.

4. Ang mga buwis ay dapat paghiwalayin ng mga antas ng withdrawal.

5. Ang mga rate ng buwis ay dapat na pareho para sa lahat ng mga negosyo. Ang pantay na kita sa ilalim ng pantay na kondisyon ng kanilang pagtanggap ay dapat na buwisan ng parehong halaga ng mga buwis. Iba't ibang buwis ang dapat ipataw sa pantay na kita sa ilalim ng iba't ibang kondisyon ng kanilang pagtanggap.

6. Ang nag-iisang rate ng buwis ay dapat dagdagan ng isang sistema ng mga insentibo sa buwis, na naka-target at naka-target, na nauugnay sa panlipunang globo, pagpapasigla ng siyentipiko at teknikal na pag-unlad, proteksyon kapaligiran. Bilang isang patakaran, ang aktibong suporta ng entrepreneurship ay obligado.

7. Ang sistema ng pagbubuwis ay dapat kumplikado na may mahusay na kumbinasyon iba't ibang paraan pagbubuwis. Ang mga bagay ng pagbubuwis ay magkakaiba: mas madaling magbayad ng maraming maliliit na buwis kaysa sa isang malaking buwis.

8. Ang ipinag-uutos na pagiging simple, pagkakapareho, katumpakan, kaginhawaan sa anyo, ekonomiya ng koleksyon, pag-iwas sa labis na timbang. Ang mga buwis ayon sa paraan ng pangongolekta ay direkta at hindi direkta. Direktang ipinapataw ng estado ang mga direktang buwis sa kita at ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis. Ang layunin ng buwis ay kita (suweldo, tubo, interes, atbp.) at ang halaga ng ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis (lupa, fixed asset, atbp.)

Ang pagtatayo ng sistema ng buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng pinakamahalagang functional na panloob na relasyon sa pagitan ng mga elemento nito. Ano ang mga relasyong ito? Ang isa sa mga pangunahing kondisyon para sa epektibong paggana ng anumang sistema ay ang pangangailangan na ang pag-uugali ng bawat elemento ay maaaring makaapekto sa paggana nito sa kabuuan, ngunit hindi ito magagawa nang nakapag-iisa sa iba pang mga elemento. Ang kundisyong ito ganap na ipinatupad sa sistema ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring, sa ilang sukat, ay magkaroon ng baligtad na epekto sa iba pang mga elemento ng sistema ng buwis, lalo na, mag-apela laban sa mga desisyon ng mga administrasyon ng buwis, hindi direktang nakakaimpluwensya sa batas sa pamamagitan ng karapatang bumoto, at binibigyang-kahulugan ang lahat ng mga kalabuan sa pambatasan sa kanilang pabor, ngunit tiyak na sila ay sumasakop sa pinaka-subordinate na posisyon. Ito ay dahil sa pangunahing tampok ng buwis - ang pagpilit nito at ang nangingibabaw na pag-andar ng pagbabayad ng buwis - piskal.

Ang pinakamahalagang baligtad na epekto sa balangkas ng pambatasan ay ginagawa ng pangangasiwa ng buwis, na, sa proseso ng paggana, ay nagpapakita ng mga hindi pagkakapare-pareho at hindi pagkakapare-pareho sa batas ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay napapailalim sa patuloy na pagbabago sa ilalim ng impluwensya ng parehong panloob at panlabas na mga kadahilanan ng sistema (mga epekto), i.e. ito ay hindi isang static ngunit isang dynamic na sistema.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay batay sa teritoryal na prinsipyo at binubuo ng tatlong antas depende sa antas ng pamamahala ng proseso ng pagbubuwis: pederal (sa antas ng Russian Federation), rehiyonal (sa antas ng mga republika sa loob ng Russian Federation). Federation, teritoryo, rehiyon, lungsod ng pederal na kahalagahan) at lokal (sa antas ng mga munisipal na pormasyon).

Sa sarili nitong paraan pangkalahatang istraktura, ang mga prinsipyo ng konstruksiyon at ang listahan ng mga pagbabayad ng buwis, ang sistema ng buwis sa Russia ay karaniwang tumutugma sa mga sistema ng pagbubuwis ng mga legal na entity at indibidwal na tumatakbo sa mga bansang may ekonomiya sa merkado.

Una sa lahat, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay dapat na mailalarawan bilang isang kumbinasyon ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis. Ang unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng kabuuang labing-apat na uri ng mga buwis at bayad, kabilang ang siyam na federal, tatlong rehiyonal at dalawang lokal na buwis. Bilang karagdagan, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na mag-aplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis, kung saan ang mga nauugnay na buwis sa pederal ay itinatag na may sabay-sabay na pagbubukod mula sa pagbabayad ng ilang mga buwis sa pederal, rehiyonal at lokal. Sa kasalukuyan, mayroong apat na uri ng naturang mga buwis sa sistema ng buwis sa Russia.

Ang isang espesyal na lugar sa sistema ng buwis ng Russia ay inookupahan ng pinag-isang buwis sa lipunan, ang mga nalikom nito ay na-kredito sa sistema ng badyet ng bansa at sa may-katuturang mga pondong panlipunan na labis na badyet ng estado.

Kasabay nito, mahalagang bigyang-diin na ang listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis ay naging kumpleto; hindi isang solong pambatasan na katawan ng isang constituent entity ng Federation at isang kinatawan na katawan ng lokal na self-government ang may karapatang magpakilala ng isang buwis na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Mahusay na binago nito ang mga kondisyon ng negosyo para sa mga negosyo, sa halip ay nadagdagan nang husto ang kanilang kumpiyansa sa kawalang-bisa ng sistema ng buwis.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russia sa mga tuntunin ng ratio ng hindi direkta at direktang pagbubuwis ay ipinaglihi sa batayan na ang gawain sa pananalapi ay dapat na gampanan pangunahin sa pamamagitan ng hindi direktang mga buwis, habang ang mga direktang buwis ay ang papel ng isang pang-ekonomiyang regulator ng mga kita ng mga korporasyon at indibidwal. Kasabay nito, ang sistema ng buwis ng Russia upang matiyak ang bahagi ng kita ng badyet ng estado mula sa sandali ng pagbuo nito at sa buong panahon ng pagbuo ay itinuturing na isang sistema na may nangingibabaw na hindi direktang pagbubuwis.

Gayunpaman, dapat na partikular na tandaan na ang antas ng koleksyon ng mga direktang buwis ay lumampas sa hindi direktang mga buwis. Sa partikular, mula 1997 hanggang 2000 ang rate ng koleksyon ng buwis sa kita ay hindi bababa sa 74-96.5%, habang sa parehong panahon ang rate ng koleksyon ng VAT ay 63-82.9%. Samakatuwid, ang aktwal na mga resibo ng mga hindi direktang buwis ay mas mababa kaysa sa mga volume mga kita sa badyet mula sa direktang pagbubuwis.

Sa ngayon, ang mga kita mula sa mga buwis, mga bayarin ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay ipinamahagi bilang mga sumusunod: VAT - 29.7%, MET - 14.9%, buwis sa kita ng korporasyon - 8.3%, excise - 1.8%, atbp.

Isinaalang-alang namin ang konsepto ng sistema ng buwis ng estado sa. Sasabihin namin ang tungkol sa istraktura ng sistema ng buwis sa Russia sa materyal na ito.

Ang komposisyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglalaan ng mga antas ng sistema ng pagbubuwis at mga elemento ng sistema ng buwis na nagpapakilala sa mga antas na ito.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay binubuo ng mga antas (Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation):

• pederal;
• rehiyonal;
• lokal.

Kasabay nito, ang bawat isa sa mga antas ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay binubuo ng ilang mga elemento na nagpapakilala sa antas na ito at tinitiyak ang pagpapatupad.

Kabilang sa mga elementong ito ang:

• buwis, bayad at mga premium ng insurance;
• mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin at mga premium ng insurance;
• mga awtoridad sa buwis;
• batas sa mga buwis, bayad at mga premium ng insurance.

Bukod dito, kung ang unang elemento ng istraktura ay nagpapakilala lamang sa isa sa mga antas ng sistema ng buwis, kung gayon ang mga kasunod ay maaaring sabay na nabibilang sa iba't ibang antas. Kaya, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbayad ng pederal, rehiyonal at lokal na buwis sa parehong oras, at, nang naaayon, ang parehong awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis na ito ay nagsisiguro ng kontrol sa napapanahong pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa lahat ng antas.

Bukod dito, ang bawat partikular na elemento sa istruktura ng sistema ng buwis ay maaaring mas detalyado. Kaya, sa partikular, na may kaugnayan sa pederal, rehiyonal o lokal na buwis, ang mga naturang subelement ay (sugnay 1 ng artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation):

• bagay ng pagbubuwis (halimbawa, pagbebenta ng mga kalakal, ari-arian, kita, kita);
• base ng buwis (gastos, pisikal o iba pang mga katangian ng bagay ng pagbubuwis);
• panahon ng buwis (ang tagal ng panahon pagkatapos matukoy ang base ng buwis at kinakalkula ang buwis na babayaran);
• rate ng buwis (ang halaga ng mga singil sa buwis sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis);
• ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis;
• pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis.

Ang mga sub-element na ito ng mga buwis sa istruktura ng sistema ng buwis ay sapilitan. Ang mga benepisyo at batayan ng buwis para sa kanilang aplikasyon ay maaaring idagdag sa kanila (sugnay 2, artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod dito, ang iba pang mga elemento ng sistema ng buwis ay maaaring ipakita na may mas malaking antas ng detalye. Halimbawa, ang mga awtoridad sa buwis ay ang Federal Tax Service at nito mga katawan ng teritoryo(Mga Departamento ng Federal Tax Service para sa mga constituent entity ng Russian Federation, interregional inspection ng Federal Tax Service, inspeksyon ng Federal Tax Service para sa mga distrito, distrito sa mga lungsod, lungsod na walang dibisyon ng distrito, inspeksyon ng Federal Tax Service ng antas ng interdistrict) (