Podmienky platenia obchodných poplatkov za 4. štvrťrok. Živnostenská daň: kto by mal platiť a koľko? Musia sa platitelia živnostenskej dane registrovať na daňové účely?

Od 1. januára 2018 platia podmienky pre tie kto platí živnostenskú daň v Moskve. Sadzba za nestacionárne maloobchodné zariadenia v centre mesta sa znížila na polovicu.

Živnostenský poplatok je štvrťročná fixná platba v závislosti od plochy maloobchodných priestorov a umiestnenia zariadenia. Musí byť zaplatená do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku.

Kto by mal platiť daň zo živnosti

Živnostenská daň bola zavedená v roku 2015; všetky organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú:

• obchod prostredníctvom zariadení pevnej siete s obchodnými podlahami a bez nich (obchody a kiosky, s výnimkou čerpacích staníc);
• obchod cez nestacionárne sieťové objekty (stany, stoly, pulty, vozíky, donáškový obchod);
• organizovanie maloobchodných trhov;
• obchod s tovarom zo skladu.

Musím platiť daň z obratu pri predaji online?

Platba sa vyžaduje pre spoločnosti a individuálnych podnikateľov na spoločný systém zdaňovanie a zjednodušený daňový systém. UTII pre tie činnosti, pre ktoré je stanovená platba živnostenskej dane, nemožno v Moskve uplatniť. Potom budete musieť prejsť na iný daňový systém.

Ak ste v zozname tých, ktorí v roku 2019 platia daň zo živnosti, musíte podať daňové oznámenie vo formulári TS-1. Od nás si môžete zadarmo stiahnuť oznámenie o poplatku za živnosť a vzorový formulár.

Ako sa zaregistrovať ako platiteľ dane zo živnosti

Musíte sa zaregistrovať na daňovom úrade v mieste registrácie majetku alebo v mieste registrácie organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ak sa priestory nepoužívajú na obchodovanie.

Ak je maloobchodná predajňa registrovaná v Moskve a právnická osoba je v inom regióne, musíte sa obrátiť na Moskovskú federálnu daňovú službu v mieste, kde je nehnuteľnosť registrovaná. Toto pravidlo platí aj pre hnuteľný majetok.

Doklady je potrebné predložiť najneskôr do piatich dní od začiatku obchodovania.

Daňový úrad do piatich pracovných dní od podania oznámenia zašle potvrdenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti.

Čo sa zmenilo v roku 2019

Od 1. januára 2018 bola v Moskve zavedená nová sadzba živnostenskej dane pre nestacionárne maloobchodné zariadenia v centrálnej správny obvod Mestá. Teraz je to 40 500, nie 81 000 rubľov, ako predtým. Pre stacionárne to zostáva rovnaké.

Od 1. júla 2019 sa sadzba dane z predaja pre objekty s predajnou plochou do 50 m2. sa zníži o 10 % pre predajné plochy do 300 m2. m - o 2-10% (v závislosti od plochy objektu). A pre objekty s rozlohou viac ako 300 m2. sadzba sa zvýši na 75 rubľov za meter štvorcový. m.

Výška dane v Moskve závisí od typu obchodu, umiestnenia zariadenia a oblasti haly. Na výpočet použite náš

Kto neplatí obchodný poplatok?

Od platenia sú oslobodení podnikatelia využívajúci patentový systém a platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane. Živnostenský poplatok navyše neplatia právnické osoby, ktoré pri registrácii uviedli tieto hlavné druhy činnosti:

• kadernícke a kozmetické salóny, služby práčovne, chemické čistenie a farbenie textílií a kožušinových výrobkov;
• opravy odevov a textílií pre domácnosť, opravy obuvi, koženého tovaru a hodiniek, ako aj šperkov;
• výroba a opravy kovovej galantérie a kľúčov.

Výhoda platí len pre nehnuteľnosti s rozlohou menšou ako 100 metrov štvorcových. m, v ktorom plocha, ktorú zaberajú zariadenia na vystavovanie a vystavovanie tovaru, nie je väčšia ako 10% z celkového počtu.

Stravovacie služby vrátane predaja zakúpených produktov, ak sú neoddeliteľnou súčasťou tieto služby nie sú uznané ako obchodné činnosti (list Ministerstva financií č. 03-11-11/40960 zo dňa 5. júna 2019). Stravovacie organizácie preto nemusia platiť daň z obratu.

Čo sa stane, ak nezaplatíte poplatok za obchodovanie?

Ak ste to neoznámili daňovému úradu, je to ekvivalent podnikania bez registrácie. Hrozí vám pokuta vo výške 10 % príjmu získaného počas obdobia, počas ktorého ste obchodovali bez toho, aby ste to oznámili Federálnej daňovej službe, ale nie menej ako 40 000 rubľov. Okrem toho nie je možné odpočítať výšku obchodného poplatku v rámci jednotnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému.

Hoci bola živnostenská daň zavedená už v roku 2015, mnohí podnikatelia stále všetkému nerozumejú. Pripravili sme odpovede na hlavné otázky.

FAQ a odpovede na obchodné poplatky

Platí internetový obchod daň z obratu?

Ak máte internetový obchod a tovar doručujete autom alebo kuriérom, daň z obratu neplatíte. Ak obchodujete cez sklad alebo odberné miesto, kde môže klient zaplatiť za tovar ako v bežnom obchode, tak sa budete musieť registrovať a platiť daň.

Obchodujem zo skladu v Moskve. Musím platiť živnostenský poplatok?

Podľa zákona č. 62 zo dňa 17.12.2014 o živnostenských poplatkoch obchod zo skladu poplatku nepodlieha.

Platia IP obchodné poplatky za patent?

Nie Od platenia sú oslobodení podnikatelia využívajúci patentový systém a platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane. Ak nespadáte do tejto kategórie, ste povinní zaplatiť obchodný poplatok a oznámiť to daňový úrad. Stiahnuť ▼

Platia kaviarne a reštaurácie daň z obratu?

Nie Stravovacie podniky neplatia živnostenskú daň. Ak však predávate tovar so sebou, ktorý nie je možné spotrebovať na mieste, budete musieť zaplatiť celú.

Ako veľkoobchodníci platia daň z obratu?

Ak veľkoobchod vykonávané v stacionárnych maloobchodných prevádzkach (nie zo skladu), je spoplatnené.

Obchodujem cez priestory, ktoré prenajímam. Kto platí daň z predaja, nájomca alebo prenajímateľ?

Platí ten, kto vykonáva obchodnú činnosť. Ak prenajímate obchodnú nehnuteľnosť, potom ste platcom vy, nie prenajímateľ.

Ako zaplatiť daň, ak skombinujem zjednodušený daňový systém a patent?

Podnikatelia, ktorí kombinujú zjednodušený daňový systém a patent, musia pochopiť rozsah činnosti, v rámci ktorej sa obchod vykonáva. Živnostenská daň pre individuálnych podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému v Moskve je povinná. Ak dôjde k obchodu v rámci patentovej činnosti, nie je potrebné platiť daň. Ak obchodujete cez ten istý obchod súčasne v rámci patentu a zjednodušeného daňového systému, musíte sa zaregistrovať ako platiteľ živnostenskej dane a platiť len za tie metre štvorcové, ktoré sú zapojené do obchodných aktivít v rámci zjednodušeného daňového systému. Ak je fyzicky nemožné rozdeliť plochu podľa druhu činnosti, budete musieť zaplatiť za všetky metre štvorcové predajne.

Ako určiť plochu predajnej plochy na účely výpočtu predajného poplatku?

Celková výmera je vypočítaná na základe inventarizačných a titulových dokladov. Musia obsahovať informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov, ako aj informácie potvrdzujúce právo používať bod. Vypočítajte si poplatok pomocou

Ak obchodujem na maloobchodnom trhu, musím zaplatiť poplatok za obchodovanie?

Nie Poplatky za obchodovanie v súvislosti s činnosťami súvisiacimi s organizáciou maloobchodných trhov platia iba správcovské spoločnosti.

Ak mám nárok na dávky a som oslobodený od živnostenskej dane, musím podať daňovému úradu oznámenie?

Áno treba. V tomto prípade je potrebné spolu s oznámením predložiť doklady potvrdzujúce nárok na dávky. A v oznámení uveďte kód výhody. Stiahnite si oznámenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti >>

V ktorých ďalších regiónoch platí živnostenská daň?

Živnostenská daň zavedená v mestách od roku 2015 federálny význam: v Moskve, Petrohrade a Sevastopole. Toto je uvedené v zákone č. 382-FZ. Živnostenská daň však v súčasnosti platí len v Moskve, a to aj pri obchodovaní na území Novej Moskvy (TiNAO). Pravidlá platenia a sadzby živnostenskej dane sú ustanovené moskovským zákonom č. 62 „O živnostenskej dani“.

Pozrite si záznam z webinára, kde sme odpovedali na všetky otázky a vytriedili, kto koľko zaplatí, ako a komu nahlásiť. Webinár bol zaznamenaný v roku 2015, ale je stále aktuálny aj v roku 2019.

Živnostenskú daň (TS) upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie, kapitola 33. Môže byť zavedená v mestách federálneho významu av obciach. Randiť tento typ Daň platí v hlavnom meste Ruskej federácie od 1. júla 2015 na základe moskovského zákona č. 62 zo 17. decembra 2014, zatiaľ však nebola zavedená v Petrohrade a Sevastopole. Obce budú môcť odvod zaviesť po zverejnení dodatku Federálny zákon. Región, v ktorom bola CU zavedená, si stanovuje vlastné sadzby a výhody. V tomto článku sa pozrieme na to, ako vypočítať obchodný poplatok za mesiac alebo neúplný štvrťrok v Moskve.

Kto platí poplatok za obchodovanie?

Vozidlá sú povinní platiť organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí obchodujú pomocou akéhokoľvek predmetu. Obchod je drobný veľkoobchod, veľkoobchod, maloobchod, nákup a predaj tovaru prostredníctvom stacionárnych a nestacionárnych zariadení alebo skladov.

Druhy obchodov, ktoré podliehajú poplatku:

• Stacionárny obchod bez obchodných poschodí (kiosky, trhy, veľtrhy, stany);
• Nestacionárny obchod (obchod ručne, z prívesu, auta, podnosov atď.);
• Stacionárny obchod s obchodnými poschodiami (obchody, nákupné centrá, pavilóny);
• Výdaj tovaru zo skladov (veľkoobchod, malý veľkoobchod, maloobchod).

Organizácie, ktoré:

• uplatňovať patentový systém zdaňovania;
• platiť jednotnú poľnohospodársku daň (UST).

Nižšie uvedená infografika pojednáva o kľúčových pojmoch živnostenského odvodu.

Čo je predmetom zberu a kedy?

Odvod sa ukladá z predmetu - majetku (hnuteľného aj nehnuteľného), s pomocou ktorého sa vykonávala živnosť aspoň raz za štvrťrok. Nemusí byť však vo vlastníctve platiteľa.

Z vozidla sú vyňaté tieto predmety:

• Záložne, predaj záložných predmetov;
• čerpacie stanice;
• Internetové obchody s doručovaním tovaru kuriérom alebo poštou;
• Predaj súvisiacich produktov pri poskytovaní služieb pre domácnosť;
• Kancelárie, kde nie je vystavený tovar, ale len kde sa uzatvárajú kúpno-predajné zmluvy;
• Obchod s potravinami prostredníctvom verejného stravovania.

V Moskve boli zavedené výhody (oslobodenie od platenia dane z obratu) pre tieto maloobchodné zariadenia:

• Predajné automaty;
• Objekty umiestnené na veľtrhoch (napríklad pavilón na veľtrhu sadeníc);
• Objekty nachádzajúce sa na maloobchodnom trhu (napríklad stánok na trhu s oblečením);
• Preniesť obchod rozpočtové inštitúcie;
• Obchod s poštovými službami.

TC sa vypláca štvrťročne. Ak spoločnosť obchoduje mesiac alebo dva, potom bude musieť zaplatiť poplatok za celý štvrťrok. Dátum platby je pred 25. dňom mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ak 25. deň pripadne na víkend, potom sa posledný deň platby považuje za najbližší pracovný deň.

Ak vozidlo nie je zaplatené včas alebo v plnej výške, uloží sa pokuta:

• V prípade neúmyselného nezaplatenia - 20% z poplatku + samotný poplatok;
• V prípade úmyselného nezaplatenia - 40% z poplatku + samotný poplatok.

Ako sa vypočítava poplatok za obchod?

Vozidlo sa počíta ako štvrtina . Ak potrebujete vypočítať výšku inkasa za mesiac alebo za neúplný štvrťrok, tak to musíte vedieť výška poplatku nezávisí od počtu obchodných dní. Aj keď organizácia obchoduje jeden deň za štvrťrok, bude musieť zaplatiť TC.

Veľkosť vozidla sa určí vynásobením sadzby fyzickou hodnotou predmetu obchodu (metre štvorcové alebo počet predmetov).

Sadzba závisí od oblasti, typu maloobchodného zariadenia a jeho geografickej polohy. Daňový poriadok stanovuje minimálne a maximálne sadzby, ale konečné si stanovia samotné kraje, kde sa tento druh dane zavedie. Sadzba poplatku by nemala presiahnuť daňový poplatok za tri mesiace v rámci systému zdaňovania patentov.

V Moskve sú obchodné zariadenia v závislosti od miesta rozdelené do skupín:

Ceny vozidiel v tisícoch rubľov. v Moskve za štvrťrok:

Typ maloobchodného zariadenia	1 skupina	2 skupina	3 skupina	Predmet zdanenia
Stacionárny obchod bez obchodných poschodí a nestacionárny obchod	81	28,35	40,5	Nákupné zariadenie
Maloobchod, realizácia a distribúcia	40,5	40,5	40,5	Nákupné zariadenie
Stacionárny obchod s obchodnými podlahami: B) viac ako 50 m2	60	21	30	Nákupné zariadenie Za každý m2 do 50 m2 a + 50 rubľov. za každý ďalší (vrátane neúplného) m2
Maloobchodný trh	0,05	0,05	0,05	Za každý m2

V priebehu štvrťroka môže platiteľ zmeniť plochu predajne alebo počet predajní. Podľa listu Federálnej daňovej služby Ruska z 26. júna 2015 č. GD-4-3/11229 sa výpočet robí nasledovne: pri zvýšení parametra sa berie do úvahy nový parameter. Pri znižovaní sa bude nový parameter zohľadňovať od nového štvrťroka.

Príklad č. 1. Výpočet dane z obratu pre predajňu v oblasti Novokosino

Predajňa “Produkty” sa nachádza v okrese Novokosino, plocha 62,5 m2, v druhom štvrťroku sa obchodovalo do 25.5.2016. Je potrebné vypočítať hodnotu vozidla za 2. štvrťrok 2016

Jedná sa o stacionárnu živnosť s predajnou plochou viac ako 50 m2;

Patrí do skupiny 2 objektov;

Predmet sa obchodoval menej ako druhý štvrťrok, čo však neovplyvní výšku zbierky.

Výška poplatku v rubľoch bude:

420 * 50 + (13 * 50) = 21 000 + 650 = 21 650 rub.

Všimnite si, že nad 50 m2 je plocha predajne 12,5 m2 (62,5 - 50), ale pre výpočet berieme číslo 13, keďže do výpočtu je zahrnutý aj neúplný m2.

Príklad č. 2. Výpočet živnostenskej dane v Moskve

Podnikateľ Ivanov I.P. sú tri stánky s tabakom. Kiosk č. 1 sa nachádza na odevnom trhu v Južnom Butove, Kiosk č. 2 sa nachádza v oblasti Veshnyaki. Kiosk č. 3 sa tiež nachádza v okrese Veshnyaki, ale začal sa obchodovať 15.08.2016 (obchoduje sa len tretí štvrťrok). Koľko zaplatí podnikateľ TS za 3. štvrťrok 2016?

Kiosk je stacionárny obchod bez predajných plôch.

Kiosk č. 1 sa nachádza na maloobchodnom trhu, takže sa zaň neplatí;

Kiosk č.2 a č.3 patrí do 3. skupiny objektov, sadzba je 40 500 rubľov.

40 500 * 2 = 81 000 rubľov

Počet kioskov sa v polovici štvrťroka zvýšil, berie sa do úvahy väčší parameter (2 kiosky v okrese Maryino)

Ivanov I.P. zaplatí 81 000 rubľov za 3. štvrťrok.

Postup pri platení živnostenskej dane

Organizácia prevádzkujúca živnosť s predmetom je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade kraja, v ktorom je predmet evidovaný alebo v ktorom sa prevádzkuje živnosť, a získať potvrdenie o platiteľovi vozidla. Ak to chcete urobiť, musíte odoslať oznámenie (formulár TS-1).

V oznámení sa uvádza: druh činnosti, predmet obchodu, jeho charakteristika (oblasť, množstvo).

Môžu nastať situácie:

• Ak je objekt zaregistrovaný v Moskve a spoločnosť je mimo nej, musí sa podať oznámenie o registrácii moskovskému inšpektorátu.
• Ak je nestacionárny objekt zaregistrovaný (predajňa áut) mimo Moskvy a obchod sa uskutočňuje na území Moskvy, musíte sa tiež zaregistrovať v Moskve.
• Ak je v Moskve niekoľko maloobchodných zariadení registrovaných v rôznych oblastiach, musíte odoslať jedno oznámenie so zoznamom zariadení. Toto oznámenie sa podáva inšpektorátu, v ktorom je evidovaný prvý predmet v zozname.

V prípade ukončenia živnostenskej činnosti je potrebné odhlásiť sa na daňovom úrade. K tomu je potrebné podať oznámenie s uvedením dátumu ukončenia živnosti (formulár TS-2).

Ak sa zmenia parametre maloobchodného zariadenia (plocha, lokalita), je potrebné podať aj oznámenie.

Oznámenie sa podáva do piatich pracovných dní odo dňa nadobudnutia predmetu živnosti (alebo vzniku akýchkoľvek zmien). Ďalej od okamihu registrácie oznámenia je spoločnosť zaregistrovaná do 5 dní. Od momentu registrácie dostane platiteľ od správcu dane potvrdenie (tlačivo TC). Aj keď organizácia spadá pod výnimku a neplatí živnostenský poplatok, stále je povinná sa zaregistrovať.

Oznámenia je možné podávať v papierovej forme resp v elektronickom formáte s elektronickým podpisom na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Pokuty za neprihlásenie sú uvedené v tabuľke.

Typ porušenia	Výška pokuty
Za nedodržanie termínov registrácie.	10 000 rubľov.
Na vykonávanie živnosti bez registrácie.	10% príjmu v dôsledku obchodovania za vykazované obdobie, ale nie viac ako 40 000 rubľov.
Neskoré podanie oznámenia o zmenách parametrov maloobchodného zariadenia.	200 rubľov.
Nepresné informácie v oznámení, čo vedie k neúplnej platbe poplatku.	20% zo sumy neuhradeného poplatku (ak to nebolo úmyselné) + doplatok poplatku. 40% z výšky neuhradeného poplatku (ak to bolo úmyselné) + doplatok poplatku.

Vplyv živnostenskej dane na ostatné dane

Ostatné druhy daní je možné znížiť o výšku vozidla:

• Jednotliví podnikatelia môžu znížiť výška dane z príjmu fyzických osôb na základe výsledkov za štvrťrok, pričom registrácia jednotlivých podnikateľov a živnosti musí byť vykonaná v rovnakom regióne;
• Organizácie môžu znížiť daň z príjmu pri druhu živnosti, z ktorej sa daň zo živnosti platí;
• Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ môžu znížiť jednotná daň. V systéme príjmov a výdavkov môžu byť poplatky za obchodovanie zahrnuté do nákladov.

TC teda platia podniky, ktoré obchodujú prostredníctvom maloobchodných predajní. Ak sa chcete stať platiteľom poplatku, musíte sa zaregistrovať na inšpektoráte kraja, kde sa živnosť vykonáva. Za neprihlásenie a nezaplatenie poplatku budú účtované pokuty. Poplatok sa platí štvrťročne, výška poplatku nezávisí od počtu obchodných dní v štvrťroku, pretože sa určuje vynásobením sadzby štvorcovými metrami alebo počtom objektov. Sadzby TC sú stanovené regiónom, v ktorom je tento typ dane zavedený. Kraj má tiež právo určiť predmety živnosti, na ktoré sa poplatok nebude vzťahovať. Existujú druhy daní, ktoré sú znížené o živnostenskú daň. Hlásenie pre tento typ dane sa neposkytuje. Iba v prípade akýchkoľvek zmien je potrebné zaslať oznámenie správcovi dane. K dnešnému dňu bolo vozidlo predstavené v Moskve.

Odpovede na naliehavé otázky

Otázka č.1. Ak obchod nevlastníte, ale je prenajatý, musím zaplatiť TC?

Za obchodovanie s prenajatým objektom sa účtuje poplatok za vozidlo. Podľa odseku 1 čl. 412 daňového poriadku Ruskej federácie nezáleží na tom, či maloobchodné zariadenie vlastní alebo nie.

Otázka č.2. Organizácia obchodovala niekoľko dní za štvrťrok, ovplyvní to výšku poplatku?

TK sa platí za vykazovaný štvrťrok, bez ohľadu na to, koľko dní spoločnosť vykonávala obchodné aktivity, pri výpočte poplatku sa nezohľadňuje počet dní obchodovania, ale iba sadzba a fyzický ukazovateľ (počet objektov resp. metrov štvorcových).

Otázka č.3. Musím zaplatiť TC, ak spoločnosť obchoduje prostredníctvom internetového obchodu? Dodanie produktov sa vykonáva poštou a kuriérom.

V tejto situácii spoločnosť nemusí platiť poplatok za obchodovanie. Ak je tovar vydaný zo skladu, kupujúci ho zaplatí na sklade a vyzdvihne, následne je potrebné vozidlo zaplatiť.

Otázka č.4. Ak je spoločnosť registrovaná v regióne, kde nie je TC, ale obchod sa nachádza v Moskve, je potrebné zaplatiť TC?

Áno treba. Spoločnosť je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v regióne, v ktorom prevádzkuje živnosť a získať osvedčenie o platiteľovi vozidla. Ak tak neurobí, bude to považované za nezákonné podnikanie a bude to mať za následok pokutu. Ak je naopak spoločnosť registrovaná v Moskve a obchod sa nachádza mimo nej, je oslobodená od platenia TC.

Otázka č.5. Stánok sa nachádza na území maloobchodného trhu, musím zaplatiť poplatok za vozidlo?

Moskovský zákon zaviedol výhody pre niektoré maloobchodné zariadenia, ktoré sú oslobodené od platenia TC. Patria sem aj maloobchodné predajne umiestnené na maloobchodnom trhu, takže nie je potrebné platiť poplatok za stánok. Pre využitie zavedených výhod je vhodné realizovať jednorazové obchodovanie na trhu alebo víkendovom veľtrhu. Výnimka sa vzťahuje aj na predmety predávané na jarmokoch, v rozpočtových inštitúciách, predajných automatoch a na poštách.

Koncom roka 2014 bola do daňového poriadku Ruskej federácie zavedená kapitola 33, ktorá určuje možnosť zavedenia nového typu platby do rozpočtu na území federálnych miest - živnostenskej dane.

Administratívny aparát Moskvy sa zodpovedne postavil k legislatívnej inovácii a ihneď v termíne stanovenom federálnym zákonom č. 382-FZ, konkrétne 1. júla 2015, pripravil regionálnu verziu zákona a zaviedol nový štvrťročný poplatok na svojom území .

Úrady Petrohradu a Sevastopolu sa neponáhľali a po odložení otázky navrhovanej povinnej platby na začiatku roka 2018 ešte neprijali žiadne rozhodnutia. Takže teraz, keď hovoríme o živnostenskej dani, máme na mysli jej verziu, ktorá platí na území Moskvy a je upravená v súlade s miestnym zákonom, ktorý ju určuje.

čl. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý definuje daň a poplatok, potvrdzuje, že jedným z hlavných rozdielov medzi týmito pojmami je význam platby: ak je daň účtovaná bezplatne, potom poplatok poskytuje právne významnú odpoveď od orgány na jej zaplatenie. Živnostenský poplatok sa platí najmä za právo vykonávať určité druhy obchodných činností v mestských oblastiach.

Ďalším znakom živnostenskej dane je, že jej zavedením sa podľa odborníkov nezvýši daňové zaťaženie poctivých podnikateľov. Faktom je, že zákon stanovuje právo daňovníka na odpočítanie sumy vzniknutej živnostenskej dane:

• Pre organizácie - v závislosti od daňového systému - od výšky dane z príjmu (v jej regionálnej časti) alebo jednej dane podľa zjednodušeného daňového systému;
• Pre individuálnych podnikateľov– zo sumy jednotnej dane podľa zjednodušeného daňového systému alebo dane z príjmu fyzických osôb.

Špecifiká priameho uplatňovania takýchto zrážok nie sú uvedené v moskovskom zákone „o obchodných poplatkoch“, avšak na druhú polovicu roku 2015 federálny daňová služba bol prepustený veľké množstvo listy, v ktorých vysvetľuje mnohé kontroverzné aspekty výpočtu poplatku.

Kto by mal platiť daň zo živnosti

Okruh osôb povinných registrovať sa na správcovi dane ako platiteľ určuje čl. 411 a čl. 413 daňového poriadku Ruskej federácie a je uvedený v čl. 2 moskovského zákona „o obchodných poplatkoch“. Tie obsahujú právnických osôb(okrem tých, ktorí používajú) a individuálni podnikatelia (okrem tých, ktorí pôsobia alebo sa nachádzajú na jednotnej poľnohospodárskej dani), ktorí vykonávajú:

• proces organizácie maloobchodných trhov (poplatok sa vyberá za celú oblasť trhu, nie za objekty);
• obchod rôzneho rozsahu (veľkoobchod, maloobchod, malý veľkoobchod) s využitím nehnuteľností:
• obchod cez stacionárne zariadenia s predajnými plochami alebo bez nich (s výnimkou čerpacích staníc);
• obchod cez nestacionárne objekty vrátane doručovania a maloobchodu.

Okrem toho sa v zozname daňového poriadku uvádza obchod prepustením tovaru zo skladu ako zdaniteľná činnosť, ale v moskovskom zákone bol tento bod pri stanovení výšky poplatku vynechaný, čo naznačuje, že hlavné mesto sa rozhodlo neukladať živnostenská daň z tohto druhu činnosti .

Kto nemusí platiť

1) Povinnosť platiť živnostenskú daň v Moskve sa nevzťahuje na:

• organizácie federálnych poštových služieb;
• autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie;
• náboženské organizácie vo vzťahu k obchodu vykonávanému v cirkevných budovách a ich územiach.

2) čl. 3 moskovského zákona uvádza zoznam činností, ktoré sú miestne zákonodarných zborov klasifikované ako preferenčné a oslobodené od povinnosti účtovať poplatky, a to aj pri predaji:

• prostredníctvom predajných automatov;
• na rôznych veľtrhoch;
• na území maloobchodných trhov (to znamená jednotlivé maloobchodné zariadenia);
• rozdielneho charakteru v rozpočtových a vládnych inštitúciách;
• na území majetkového komplexu riadiacej organizácie agropotravinárskeho klastra;
• v kinách, divadlách, múzeách, planetáriách, cirkusoch, ak na konci štvrťroka bol podiel ich príjmov z predaja vstupeniek na celkových tržbách aspoň polovičný;
• prostredníctvom obchodnej siete typu „Print“.

3) Ďalej daňovníci, ktorých hlavnou činnosťou nie je živnosť, ale poskytovanie služieb pre domácnosť (práčovne, čistiarne, oprava odevov a obuvi, výroba kľúčov, kadernícke salóny, kozmetické salóny a pod.) a tiež:

• Bez obchodných miestností alebo miestností s rozlohou nie väčšou ako 100 metrov štvorcových. metrov.
• Ponechanie nie viac ako 10% z celkovej plochy na vystavenie vystaveného tovaru.

4) V predchádzajúcej časti sa tiež uvádza, že všetci daňoví poplatníci jednotnej poľnohospodárskej dane, ako aj jednotliví podnikatelia s patentom, sú oslobodení od platenia živnostenskej dane. Okrem toho nemôžete vykonávať činnosti, ktoré sú predmetom živnostenskej dane. V takom prípade budete musieť prejsť na iný daňový režim.

5) V prípade pochybností o tom, či súčasná činnosť podnikateľa podlieha dani zo živnosti, má právo zaslať žiadosť o objasnenie tejto skutočnosti na príslušný útvar. Na základe niektorých z týchto spresnení môžeme poskytnúť zostavený zoznam druhov činností, ktoré nie sú uvedené v zákone, ale rozhodne nepodliehajú odvodom:

• predaj kolaterálu záložnou;
• predaj potravinárskych výrobkov stravovacími organizáciami (ak v nich prebieha predaj);
• predaj súvisiacich produktov pri poskytovaní služieb pre domácnosť;
• predaj vstupeniek v pokladni;
• predaj autodielov z prenajatého skladu.

6) Osobitnú kategóriu otázok vyvolali obchodné aktivity realizované cez internet. Na jednej strane predávajúci po online objednávke expeduje tovar zo skladu a túto činnosť neberie do úvahy moskovský zákon „o obchodných poplatkoch“, ale na druhej strane dodanie tovaru kuriérom a príjem tovaru hotovosť od neho možno považovať za zásielkový obchod.

Ak sa však všetky platby uskutočňujú bezhotovostne, zdá sa, že predmet poplatku opäť chýba. Názory daňových úradov a úradníkov ministerstva financií sa líšili v tom, či zdaniť proces obchodovania internetových obchodov a súdna prax o takejto otázke ešte nebola vytvorená.

Registrácia a odhlásenie na daňovom úrade

Registrácia/zrušenie registrácie za platiteľa živnostenskej dane sa vykonáva:

• Na daňový úrad v mieste nehnuteľného predmetu živnosti.
• V ostatných prípadoch - na daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

Ak existuje viacero maloobchodných predajní, jedno oznámenie (s uvedením všetkých „bodov“) sa podáva daňovému úradu, ku ktorému patrí maloobchodná predajňa uvedená v oznámení ako prvá.

Zoznam potrebných akcií:

1. Odoslať oznámenie. Deje sa tak do piatich dní od začatia obchodovania v písomnej alebo elektronickej forme (samozrejme elektronickým podpisom v elektronických ohlasovacích systémoch).

   Oznámenie musí odrážať všetky subjekty vykonávajúce zdaniteľné činnosti. Ak sa objekty nachádzajú na rôznych územiach, informácie o nich sa stále podávajú v jednom oznámení a správcom dane sa vyberie ten, do ktorého patrí objekt na začiatku zoznamu.

1. Počkajte na registráciu za platiteľa dane zo živnosti, ktorá sa vykoná do piatich dní od doručenia dokladov správcovi dane. Platiteľovi dane zo živnosti je do piatich dní odo dňa registrácie zaslané osvedčenie o registrácii na daňovom úrade organizácie alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa dane zo živnosti.

Dôležité! Ak nebolo doručené oznámenie od organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ale daňový úrad dostal informáciu od Moskovského ministerstva hospodárskej politiky a rozvoja, že osoba vykonávala zdaniteľné činnosti, má právo ju zaregistrovať na základe prijatých informácií.

1. Započítajte alebo vráťte sumy preplatkov podľa pravidiel stanovených v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto možnosť zostáva dostupná pre tri roky od momentu platby.
2. Oznámenie o zmenách objektu (jeho rozloha, aktuálna dostupnosť, adresa a pod.) zasielajte do piatich dní od momentu, kedy k takýmto zmenám dôjde.
3. Predložte informáciu o zrušení, ak sa ukáže, že činnosť nepodlieha dani zo živnosti. Odstrašujúce pokuty pre väčšinu podnikateľov, ktorí si jasne neurčili, či majú povinnosť registrácie, v praxi spôsobili prúd chybných oznámení.
   Potom Federálna daňová služba Ruska vydala osobitný list z 20. augusta 2015 N ГД-4-3/14721@, v ktorom vysvetľuje, že na vynulovanie nadmerne odoslaných informácií stačí podať žiadosť vo voľnej forme. tomu istému daňovému úradu s uvedením dôvodov a kópiou chybného oznámenia.
4. Uistite sa, že chybná registrácia je vymazaná. Po prijatí žiadosti o zrušenie musí daňový úrad odhlásiť osobu v ten istý deň, ku ktorému bola vykonaná registrácia, a ak systém už naúčtoval sumy dane na zaplatenie, potom ich stornuje.
5. Oznámenie podajte v momente, keď sa zdaniteľná činnosť už nevykonáva a uistite sa, že správca dane odhlásil platiteľa.

Pokuta za neoznámenie daňových úradov

Ak v aktuálnom štvrťroku medzi druhmi činností vznikla alebo zanikla potreba živnosti, ktorá je zo zákona spoplatnená, organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ musí túto informáciu nahlásiť daňovému úradu.

Uskutočňovanie predaja podliehajúceho dani zo živnosti bez potvrdenia od platiteľa dane je príslušnými orgánmi posudzované ako práca bez registrácie na daňovom úrade a je trestné podľa ods. 116 Daňového poriadku Ruskej federácie pokutu vo výške 10 % nelegálneho príjmu, ale nie menej ako 40 tisíc rubľov.

Dôležité! Ak platiteľ poplatku nedostal potvrdenie, nemá právo odpočítať si sumu živnostenského poplatku z iných druhov časovo rozlíšených daní.

Ako počítať

Daňový poriadok prideľuje zodpovednosť za výpočet výšky poplatku platiteľovi. Ak sa však platitelia dobrovoľne nezaregistrujú, môžu dostať od daňového úradu nútené výzvy na zaplatenie živnostenskej dane.

Na určenie, koľko sa musí zaplatiť do rozpočtu za štvrťrok, je potrebné vynásobiť sadzbu stanovenú moskovským zákonom „o obchodných poplatkoch“ (pozri tabuľku č. 1) počtom objektov a ich fyzickými vlastnosťami.

Od roku 2018 je sadzba živnostenskej dane indexovaná na 1,285.

Tabuľka č.1. Sadzby obchodnej dane pre Moskvu na rok 2017

Územie prevádzkovania živnostenského zariadenia	Obchodujte prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné podlahy, rub.	Dodávka a distribúcia maloobchod, rub.	Obchodujte prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami, rub.		Organizácia maloobchodných trhov (RUB na 1 m2)
			Do 50 m2. m.	Viac ako 50 metrov štvorcových. m (kde x je počet štvorcových m nad 50 m2)
Na území Centrálneho správneho obvodu Moskvy	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
Na území vo vnútri Moskovského okruhu (okrem Centrálneho správneho obvodu)	40500	40500	30000	(600 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
Na území Moskvy mimo Moskovského okruhu	28350	40500	21000	(420 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50

Ak v vykazované obdobie Ak dôjde k zmene počtu objektov alebo ich plôch, musia sa vziať do úvahy:

• V prípade zvýšenia - v aktuálnom štvrťroku, ako keby zmena nastala na samom začiatku;
• V prípade zníženia - v ďalšom štvrťroku.

Platba

Poplatok za obchod je potrebné odviesť do rozpočtu štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Termíny prestupov teda budú 25. januára, 25. apríla, 25. júla a 25. októbra. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend, prevod platby v nasledujúci pracovný deň sa nebude považovať za oneskorený.

Ako previesť obchodný poplatok? – Registrácia platobného príkazu

Na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby je odpoveď na otázku, či je možné zaslať do rozpočtu výšku živnostenskej dane vypočítanej pre všetky existujúce objekty jednou platbou. Daňové úrady informujú, že za každý objekt je potrebné zaplatiť poplatok v samostatnej výške, a to vo výške toľko platobné príkazy, toľko, koľko je potrebné.

KBK (kód rozpočtová klasifikácia) , podľa nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. júla 2015 N ММВ-7-1/292@:

• na zaplatenie istiny - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• na zaplatenie penále – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• zaplatiť pokutu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Platobný rozkaz na prevod živnostenských poplatkov sa vydáva podľa štandardná forma. Tu sú hlavné body, ktorým musíte venovať pozornosť pri vypĺňaní platby:

• platobný príkaz pri platení poplatku je označený hodnotou 5;
• stav platiteľa pre organizácie – 01, pre fyzických osôb podnikateľov – 09;
• kód podľa Celoruský klasifikátorúzemia obce(OKTMO), uvedené v štatistických dokumentoch. Daňoví úradníci vysvetlili, že platba za živnostenskú daň musí obsahovať kód OKTMO vzťahujúci sa na územie, na ktorom sa predmet živnosti nachádza, bez ohľadu na to, kde je organizácia registrovaná. V skutočnosti sa zhoduje s územím správcu dane, v ktorom sa platiteľ zaregistroval na daň zo živnosti.
• základ platby – TP (bežná platba);
• zdaňovacie obdobie – KV.XX.RRRR, kde KV je písmenový kód štvrťročného obdobia, XX je číslo štvrťroka, za ktorý sa platí, RRRR je rok účtovania poplatku;
• účel platby – „Obchodný poplatok za XX štvrťrok YYYY.“

Príkaz na úhradu poplatku je veľmi dôležité vyplniť správne, bez toho, aby ste sa pomýlili v BCC, inak sa môže poukázaná suma stratiť medzi neznámymi príjmami rozpočtu a bude sa neskôr ťažko hľadať.

Hlásenie obchodných poplatkov

Vzhľadom na to, že nehovoríme o dani, ale o poplatku, nie je k tomu určené žiadne špeciálne tlačivo. Informáciu o výške platby je možné premietnuť do priznania dane, ktorú sa platiteľ rozhodne znížiť o sumu živnostenskej dane.

Na základe legislatívy priamo upravujúcej živnostenský poplatok stačí osobe, ktorá má osvedčenie platiteľa živnostenského poplatku, len včas zaplatiť dlžnú sumu.

Znižujeme dane

Vysvetlivky Federálnej daňovej služby v liste týkajúce sa špecifík uplatňovania právnych predpisov o živnostenskej dani venujú osobitnú pozornosť skutočnosti, že na to, aby bolo možné pri výpočte iných daní zohľadňovať živnostenskú daň, je potrebné :

• mať potvrdenie o platiteľovi dane (t. j. byť registrovaný na daňovom úrade);
• V skutočnosti plaťte do rozpočtu, a nie len pribúdajte, výšku poplatku za obchod.

1. Daň z príjmu jednotlivcov(NDFL) – pre individuálnych podnikateľov.
2. Daň z príjmu – pre organizácie podliehajúce všeobecnému daňovému systému. Okrem toho sa poplatok môže odpočítať iba zo sumy, ktorá sa má previesť do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (t. j. do rozpočtu mesta Moskva), keďže samotný poplatok za obchod bol zaslaný aj do regionálneho rozpočtu. .
3. Daň, ktorú platia organizácie a jednotliví podnikatelia:

• podľa systému „Príjmy“ - odpočítaním zaplateného poplatku od sumy dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému;
• podľa systému „Príjmy – Výdavky“ - zohľadnenie výšky živnostenského poplatku v zozname výdavkov pri výpočte výšky dane na úhradu podľa zjednodušeného daňového systému.

Obchodný poplatok je povinná platba zatiaľ len v Moskve, povinná platba od druhej polovice roku 2015. Osobitná pozornosť Stojí za zmienku, že obchodný poplatok sa platí v plnej výške za štvrťrok pevné sumy ustanovené zákonom.

To znamená, že ak bola skutočnosť zdaniteľnej činnosti vykonaná v priebehu štvrťroka aspoň raz, výška poplatku musí byť uhradená v plnej výške a nebude závisieť od ničoho iného ako od prítomnosti predmetu obchodu alebo jeho metráže.

Koncept živnostenskej dane sa prvýkrát začal používať medzi Moskovčanmi a potom medzi obyvateľmi iných federálnych miest Ruskej federácie od roku 2015. Na úpravu tejto platby bola napísaná kapitola 33 daňového poriadku. Ruská federácia, zaradené tam na základe federálneho zákona č. 382 z 29. novembra 2014 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Pozrime sa, aké vlastnosti má táto platba, aký je jej základ, kto patrí do kategórie platiteľov, kde presne je potrebné vložiť prostriedky a tiež ako správne vyplniť registračný formulár.

Ako určuje daňový poriadok Ruskej federácie živnostenskú daň?

Živnostenská daň je povinná miestna platba zavedená 1. júla 2015 v Moskve a potom v Petrohrade a Sevastopole, prevedená na vykonávanie predajných činností v rôznych zariadeniach vrátane:

• nepohyblivé maloobchodné zariadenia bez špeciálnych hál (okrem obchodu na čerpacích staniciach);
• „pohyblivé“ predajné miesta (podnosy, stany, predaj z áut, stoly, rozloženia atď.);
• obchodné poschodia v stálych maloobchodných priestoroch (obchody, lavičky, pavilóny);
• sklady s tovarom predávaným priamo odtiaľ.

Združenia obcí, pre ktoré sa vyžaduje daň zo živnosti, svojou právomocou upravujú v právnych aktoch zvýhodnené podmienky pre tých, ktorí ju musia platiť, a určujú aj kategórie príjemcov a postup pri používaní osobitných sadzieb.

DÔLEŽITÁ INFORMÁCIA! V spomínaných mestách sa musí živnostenská daň prísne platiť a na iných miestach Ruskej federácie ju možno zaviesť až po prijatí legislatívnych noviniek na štátnej a regionálnej úrovni.

Poplatok za predaj sa účtuje, ak sa vyššie uvedené predmety (pohyblivé alebo stacionárne) použili na určený účel aspoň raz za štvrťrok: doba používania, vlastnosti predávaných výrobkov a prijaté príjmy alebo straty nemajú vplyv na sumu predajného poplatku. Pre INFS je tiež jedno, či daný predmet predaja vlastní podnikateľ alebo je prenajatý.

Činnosť podnikateľa bude podliehať tomuto poplatku, ak sa obchodovanie uskutoční v jednom zo štyroch určených druhov maloobchodných predajní alebo priestorov. V takýchto prípadoch hovoria, že na to slúži predmet obchodu - hnuteľný alebo nehnuteľný peniaze, pomocou ktorej sa tovar predáva. Práve tento majetok je predmetom živnostenskej dane.

PRE TVOJU INFORMÁCIU! Základňa pre tejto platby nie sú peňažné prostriedky prijaté ako výsledok predaja tovaru, ale určité vlastnosti stacionárneho alebo hnuteľného predmetu používaného na obchod.

Kto platí a kto neplatí živnostenskú daň

čl. 411 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovené ako platitelia živnostenskej dane fyzické osoby podnikateľov a/alebo právnické osoby, ktorých činnosti podliehajúce tejto platbe sú sústredené v Moskve, Petrohrade a Sevastopole.

Od povinnosti platiť živnostenskú daň sú oslobodené tieto kategórie podnikateľov (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie):

• tí, ktorí si zvolili režim jednotnej poľnohospodárskej dane;
• vykonávanie činností v súlade s patentom.

DÔLEŽITÉ! Výnimka pre tých, ktorí používajú určené daňových režimov platí len pre tie druhy činností, pre ktoré je relevantný ten či onen osobitný režim.

Ďalšou jemnosťou je, že podnikatelia „používajúci“ UTII nemôžu uplatniť tento daňový režim na typ činnosti, ktorá zahŕňa výber živnostenskej dane (článok 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale keďže UTII sa v Moskve už nejaký čas nepoužíva, táto nuansa sa priamo týka jednotlivých podnikateľov a organizácií v Petrohrade a Sevastopole.

Registrácia

Fyzické osoby – fyzické osoby – podnikatelia, ako aj právnické osoby podliehajúce dani zo živnosti, sa musia registrovať na daňovom úrade ako platcovia tohto druhu dane. Za týmto účelom budete musieť oznámiť INFS váš stav a špecifiká výpočtu živnostenskej dane pre vaše podnikanie. Postup registrácie a odstúpenia od daňové účtovníctvoŽivnostenskú daň upravuje čl. 416 daňového poriadku Ruskej federácie.

Lehota na registráciu za platiteľa dane zo živnosti je 5 dní odo dňa prevzatia predmetu živnosti do užívania.

Oneskorenie sa trestá administratívnou zodpovednosťou. V rovnakej lehote musíte písomne ​​oznámiť zmeny v činnostiach, ktoré môžu ovplyvniť skutočnosť platby alebo výšku poplatku, ak k takýmto zmenám došlo.

Ak neoznámite daňovému úradu, živnostenský poplatok nie je možné odpočítať od dane z príjmov, dane z príjmov fyzických osôb ani zo sumy jednorazovej dane „zjednodušeným“ postupom. V prípade usvedčujúcich výsledkov kontroly budete musieť zaplatiť nielen samotný živnostenský poplatok a pokutu za omeškanie alebo prácu bez povinnej platby, ale aj všetky stanovené dane z príjmov bez akýchkoľvek zrážok. Pokuta sa ukladá aj za zistený nepravdivý údaj o základe dane, teda predmetu predaja, ktorým vznikol nedoplatok na tomto poplatku.

Odborníci vyjadrujú názor, že tento prístup motivuje podnikateľov pracovať s väčším ziskom, aby na seba neprevádzali daňové prostriedky so stratou, pretože poplatok za obchod sa platí bez ohľadu na peňažný výsledok obchodu.

Kde podať oznámenie

Oznámenie musí byť doručené daňovému úradu v mieste maloobchodného zariadenia, ktoré je predmetom predmetnej platby. Možné ťažkosti, ktoré môže táto požiadavka spôsobiť, a spôsoby ich riešenia sú uvedené nižšie:

1. Existuje niekoľko existujúcich objektov pre obchodné aktivity: musíte poskytnúť informácie o každom z nich samostatne.
2. Viaceré maloobchodné predajne, ktoré sa nachádzajú ďaleko od seba, sú v kompetencii rôznych daňových úradov: stačí podať oznámenie oddeleniu, ktorému je pridelený prvý z uvedených predmetov, pričom nezabudnite uviesť informácie o ostatných (pozri odsek 1 ).
3. Nehnuteľnosť sa nachádza v kraji v pôsobnosti živnostenskej dane a registrácia podnikateľa sa týka iného mesta: oznámenie je potrebné doručiť inšpektorátu príslušnému pre oblasť, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
4. Používajú sa iba prepravné obchodné prostriedky: registrácia sa vykonáva na adrese jednotlivého podnikateľa resp adresa sídla organizácií.
5. Registrácia podnikateľa sa vzťahuje na jedno z troch miest, ktoré podporujú platenie živnostenskej dane a na iných vykonáva činnosť. obývané oblasti: Nie je potrebné platiť daň zo živnosti, ani sa na to registrovať na daňovom úrade.

Oznamovací formulár

INFS musí byť informovaný nie vo forme jednoduchého vyhlásenia, ale na špeciálne upravenom formulári schválenom listom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10. júna 2015 č. GD-4-3/10036. Obsahuje požadované informácie:

• údaje o novovzniknutom platiteľovi (obchodný formulár, názov spoločnosti alebo celé meno fyzického podnikateľa, kontakty, údaje);
• druh činnosti podnikateľa, jeho kód OKVED;
• názov zariadenia, z ktorého sa obchod uskutočňuje;
• jeho umiestnenie (presná adresa);
• údaje o práve obchodovať (číslo povolenia, vlastníctvo stacionárneho bodu a pod.);
• postup výpočtu výšky platby;
• výhoda (ak existuje).

REFERENCIA! Oznamovací formulár pre daňová registrácia, vykonávanie zmien určitých indikátorov alebo zrušenie registrácie je rovnaké: stačí zaškrtnúť políčko, ktoré je na to určené v hornej časti odporúčaného formulára.

Fiškálne orgány po prijatí oznámenia od podnikateľa to potvrdzujú vydaním osobitného osvedčenia (článok 3 článku 416 daňového poriadku Ruskej federácie), ktoré podnikateľ dostane do 5 pracovných dní.

Podnikatelia majú možnosť vyhotoviť akýkoľvek typ oznámenia elektronickej forme, pomocou služby webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie a doručiť ho daňovému úradu cez internet alebo priamo v papierovej forme.

Kedy zaplatiť poplatok

Táto platba je prideľovaná štvrťročne, čo znamená, že sa vzťahuje na štvrťročné ukazovatele. Musí byť zaplatená do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom dni vykazovaného štvrťroka. Ak konečný termín úhrady pripadne na víkend, zákon umožňuje posunúť ju na nasledujúci deň.

Dátumy, ku ktorým sa vykonávajú výpočty:

• začiatok zdaňovania živnostenskou daňou - pevný dátum, kedy sa maloobchodné zariadenie použilo prvýkrát od začiatku štvrťroka;
• dátum zániku záväzkov platiteľa tento poplatok(odňatie z daňovej registrácie pre tento druh platby) je deň, keď podnikateľ prestane vykonávať činnosti uvedené v daňovom výmere.

Ako vypočítať výšku poplatku

Ukazovateľ živnostenského poplatku je podnikateľ povinný vypočítať sám za každé maloobchodné zariadenie, ktoré bolo použité na obchod, aspoň raz za štvrťrok. Daňový poriadok určuje maximálne prípustné sadzby dane. Špecifické podmienky platby akceptujú mestské úrady v Moskve, Petrohrade a Sevastopole, ale nie sú oprávnené prekročiť limit stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Maximálna veľkosť stávky, ktorá určuje jej limit, je určená takými hodnotami, ako sú:

• trojmesačné náklady na patent maloobchodu príslušný produkt;
• druh obchodnej činnosti (existujú obmedzenia na určité spôsoby jej organizácie);
• plocha maloobchodnej predajne (ak predajné priestory zaberajú plochu viac ako 50 m2, potom sa sadzba dane z obratu vypočíta na základe plochy na každom jednotlivom maloobchodnom mieste).

Suma, ktorá sa má zaplatiť, sa vypočíta obvyklým spôsobom platby dane spôsob: legislatívna sadzba sa vynásobí ukazovateľom základnej veľkosti.

∑ obchodný poplatok = C obchodný poplatok x X fyzický.

• Z živnostenskej dane - sadzba akceptovaná pre živnostenskú daň podľa tejto obecnej legislatívy (alebo maximálna v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie);
• X fyzické – základ výberu dane – fyzická charakteristika maloobchodného zariadenia.

Základom tejto dane, ako je uvedené vyššie, sú fyzické vlastnosti hnuteľného alebo nehnuteľného majetku, s ktorým podnikateľ vykonáva živnosť. Fyzická charakteristika profilu je oblasť maloobchodnej predajne, haly, predajne, maloobchodného trhu atď., Predložená v registračných dokumentoch (článok 5 článku 3 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

REFERENCIA! Maximálne Sadzba dane, ktorá sa môže stať základom pre výpočet obchodného poplatku, je suma 550 rubľov. /sq m., ktorý sa vynásobí ročným koeficientom deflátora.

Špecifické sadzby živnostenskej dane

Sadzby sa líšia podľa mesta a podľa charakteristiky základu dane. Uvádzame údaje za tie mestá, kde už platí zákon o povinnosti živnostenskej dane.

Moskovské úrady stanovili maximálne štvrťročné sadzby obchodnej dane:

• pre objekty bez predajnej plochy, ako aj nestacionárne maloobchodné predajne - 92 900 rubľov;
• pre obchodné poschodia do 50 m2. m – 68 820 rubľov;
• za každý štvorcový meter haly s rozlohou viac ako 50 m2, ako aj za oblasť skladu, z ktorého sa tovar odosiela - 1 375 rubľov;
• za každý štvorcový m maloobchodného trhu – 550 rubľov. (táto suma je rovnaká pre všetky tri mestá).

V Petrohrade platia o niečo nižšie limity:

• pre stacionárne predmety bez predajnej plochy a „pohyblivé“ - 41 130 rubľov;
• pre malé obchodné priestory menšie ako 50 m2. m – 38 200 rubľov;
• pre zábery veľkých priestorov, ako aj pre skladové priestory - 765 rubľov. /sq m.

Sevastopol má najnižšie limity obchodných poplatkov:

• pre nestacionárne maloobchodné zariadenia, ktoré nemajú haly - 9 290 rubľov;
• pre malé miestnosti do 50 m2. m - 7 740 rubľov;
• pre zábery skladov a veľkých priestorov pre obchod - 155 rubľov / m2. m.

• podnikatelia využívajúci predajné automaty;
• na víkendových veľtrhoch alebo tých, ktoré sa venujú konkrétnemu typu produktu;
• z jednotlivých predajní na maloobchodných trhoch;
• zástupcovia, ktorí obchodujú „na ulici“ v rámci autonómnych, štátnych alebo rozpočtových inštitúcií;
• federálna pošta.

Príklad výpočtu maximálnej výšky obchodného poplatku

Stacionárny obchodný priestor (pavilón nealko nápojov) sa nachádza v Sevastopole, jeho plocha je 90 m2. m, čo presahuje zákonom stanovený limit 50 m2. Sadzba za každý štvorcový meter predajnej plochy väčšej ako 50 m2 v Sevastopole je najnižšia a je len 155 rubľov. Patent na maloobchodný predaj nealkoholických nápojov na trojmesačné obdobie stojí 27 000 rubľov. Maximálna čiastka zaplatená štvrťročne ako poplatok za obchodovanie teda môže byť 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Ak orgány Sevastopolu zvýšia alebo znížia náklady na maloobchodný patent, zmení sa aj maximálna výška dane z obratu.

Aké sú dôsledky neplatenia daní?

Daňový poriadok zaručuje závažné peňažné sankcie pre podnikateľov, ktorí zanedbajú prevod tejto platby, urobia tak predčasne alebo nie v požadovanej výške a tiež urobia chyby pri výpočte výšky poplatku. Je tiež zodpovednosťou tých, ktorí obchodujú, aby promptne a presne informovali orgány INFS o začatí používania obchodného systému, jeho charakteristických ukazovateľoch a vznikajúcich zmenách. Zodpovednosť platiteľov v prípade porušenia zákona je stanovená v týchto sumách:

• za omeškanie pri registrácii platiteľov živnostenskej dane nedbalý podnikateľ, ktorý stále pokračuje v obchodovaní, zaplatí 10 % zo sumy zisku za zúčtovací štvrťrok zo zdaniteľného maloobchodného zariadenia, najmenej však 40 000 rubľov;
• Individuálny podnikateľ alebo organizácia sa vôbec nezaregistrovala - pokuta môže byť 10 000 rubľov;
• ak sa v dôsledku nepresných údajov, ktoré podnikateľ uviedol v oznámení, ukázalo, že suma platby je nižšia ako požadovaná, porušiteľ zaplatí 20 % z dlžnej sumy poplatku, a ak sa preukáže, že nejde o omyl, ale úmysel - potom 40 %.

DÔLEŽITÉ! Pripisovaním pokút a penále sa neruší povinnosť vyberať poplatok samotný - štát zastúpený o daňové úrady by nemal dostať menej, ako sú finančné prostriedky splatné podľa zákona.

Živnostenský poplatok spojený so zdaňovaním

Federálne zákony upravujú osobitný vzťah medzi obchodnými poplatkami a inými fiškálnymi platbami. Dane z príjmov je možné znížiť o sumu zaplateného živnostenského poplatku (daň z príjmu fyzických osôb pre fyzických osôb podnikateľov a daň z príjmu alebo jedna daň pre „jednoduchších“ - pre organizácie). Prirodzene, je to prípustné len vtedy, ak je registrácia včasná.

Živnostenská daň nie je daňou, ale povinným príspevkom miestneho významu, ktorý sú povinní platiť všetci jednotliví podnikatelia a organizácie za oprávnenie na podnikanie.

Obsah stránky

Zavedenie živnostenskej dane upravuje zákon č. 382-FZ z 29. novembra 2014 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“. Nová kolekcia v Daňový kód Nová 33. kapitola je venovaná Ruskej federácii.

V súčasnosti je živnostenská daň zavedená len pre moskovských podnikateľov. Zákon je účinný od 1.7.2015. Ak toto zavedenie dobre dopadne a umožní zvýšenie daňových príjmov do miestneho rozpočtu, živnostenskú daň bude možné zaviesť v ďalších dvoch mestách federálneho významu – Petrohrade a Sevastopole. Orgány týchto miest môžu zo zákona zaviesť živnostenskú daň od 1. júla 2015. V ostatných regiónoch sa možnosť zavedenia nového poplatku objaví až po prijatí zodpovedajúceho zákona na federálnej úrovni. Toto upravuje odsek 4 čl. 4 FZ-382.

Kto a ako platí živnostenský poplatok

Zákon o dani zo živnosti je regulovaný na regionálnej úrovni. To znamená, že predmety zdanenia, úrokové sadzby, postup a platobné podmienky, dávky stanovujú miestne orgány.

Živnostenská daň je dodatočný obecný poplatok, ktorý platia organizácie zaoberajúce sa drobným veľkoobchodom, veľkoobchodným a maloobchodným nákupom a predajom tovaru, ktorý sa vykonáva prostredníctvom stacionárnych alebo nestacionárnych nehnuteľností, ako aj komodít. skladovacie zariadenia. Podnikatelia platia tento poplatok za oprávnenie vykonávať obchodnú činnosť. Predmetom zdanenia nie je príjem, ale predajná plocha.

Kto by mal platiť živnostenskú daň?

1. Pri uplatnení predmetu zdanenia „príjmy“ sa živnosť premietne do riadkov 140-143 v časti 2.1. Uvádza sa spolu so sumami poistného, ​​dávok pri dočasnej invalidite vyplácaných zamestnancom a platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb.

2. Pri uplatnení predmetu zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“ sa suma zaplatenej živnostenskej dane zohľadní v rámci výdavkov premietnutých v riadkoch 220 – 223 ods.