Požiadavky na majetok úverovej inštitúcie. Účtovníctvo v úverových inštitúciách

15.01.2022 | Registrácia

Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Uverejnené na http://www.allbest.ru

Ministerstvo školstva a vedy Ruská federácia

Štát vzdelávacia inštitúcia vyššie odborné vzdelanie

„Novgorod Štátna univerzita pomenovaný po Yaroslavovi Múdremu“

Vysoká škola humanitných a ekonomických vied

KURZOVÁ PRÁCA

v sadzbe:

"Účtovníctvo v bankách"

„Organizácia a účtovníctvo bankového majetku“

Študent skupiny 98181

Barablin Maxim Andreevich

Učiteľ Štátnej skúšobnej komisie Štátnej univerzity NovSU

Gordeeva N.D.

Veľký Novgorod

Úvod

1. Pojmy usporiadania majetku a účtovníctva v banke

1.1 Regulačná a právna podpora účtovania majetku v banke a hlavné ustanovenia uplatňované pri účtovaní majetku

2.1 Účtovanie dlhodobého majetku

2.3 Účtovanie zásob

Záver

Bibliografia

Úvod

Význam účtovania majetku v bankách spočíva v tom, že ak sa banke odoberie licencia na vykonávanie transakcií bankové operácie predaj majetku uvedeného v súvahe banky by mal pomôcť splatiť pohľadávky veriteľov. Treba poznamenať, že banka má zvyčajne k dispozícii drahé kancelárske vybavenie, v niektorých bankách sa v kanceláriách vedúcich zamestnancov nachádza nielen starožitný nábytok, ale aj umelecké predmety, obrazy známych umelcov, unikátny porcelán, zbierky drahých kameňov. a iné cennosti.

Tematické kontroly, ktoré vykonávajú zamestnanci Bank of Russia, zvyčajne nezahŕňajú kontrolu správnosti účtovania majetku, pretože banky majú zraniteľnejšie oblasti činnosti súvisiace s účtovaním bankových operácií.

To všetko určuje relevantnosť zvolenej témy „Organizácia a účtovníctvo bankového majetku“ v modernom Rusku.

Vzhľadom na nepopierateľnú relevantnosť zvolenej témy bol pri písaní práce stanovený nasledujúci cieľ:

Určiť základné princípy a koncepcie organizácie účtovníctva o majetku úverovej inštitúcie.

V súlade s uvedeným účelom pri písaní kurzová práca je potrebné vyriešiť nasledujúce problémy:

Preštudujte si predpisy právna úpravaúčtovníctvo bankového majetku;

Definujte základné pojmy tejto témy;

Uveďte pojem pojmu „majetok“ a klasifikáciu druhov majetku podľa niekoľkých kritérií;

Vykonávanie týchto úloh poskytne usmernenie pri písaní práce v tematických publikáciách, regulačných právnych aktoch právnych predpisov Ruskej federácie, učebné pomôcky pre študentov stredných odborných škôl vzdelávacie inštitúcie v predmetoch „Účtovníctvo v bankách“ a „Účtovníctvo“ vydanie špeciálnych publikácií na danú tému.

účtovná banka majetku

1. Základné pojmy organizácie a účtovania majetku bánk

1.1 Regulačná a právna podpora účtovníctva majetku v banke

Regulačná a právna podpora účtovníctva bankového majetku zahŕňa systém regulačné dokumenty upravujúce usporiadanie a účtovanie majetku úverových inštitúcií na území Ruskej federácie, medzi ktoré patria kódexy Ruskej federácie, federálne zákony Ruskej federácie (ďalej len federálny zákon Ruskej federácie), ako napr. ako aj nariadenia Ruskej banky prijaté v súlade s nimi.

Právna úprava účtovníctva majetku je teda zabezpečená trojúrovňovým systémom ruskej legislatívy:

Najvyššia úroveň:

Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť) zo dňa 30. novembra 1994 č. 51-FZ v znení neskorších predpisov zo dňa 30. novembra 2011 a Občiansky zákonník Ruskej federácie (časť druhá) so zmenami a doplnkami, ktoré nadobúdajú účinnosť 3. decembra, 2011, ktorým sa ustanovujú ustanovenia o zmluvách o kúpe a predaji majetku, ako aj v § 209 je daný pojem vlastníctvo majetku vo vlastníctve banky, a keďže všetky banky sú vytvorené vo forme podnikateľských subjektov, potom nemôže mať banka žiadne iné majetkové právo a právo na peňažné prostriedky, ktoré banka používa ako prilákané, prenajaté, dočasne vo svojej súvahe na základe zmluvy;

Daňový poriadok Ruskej federácie (prvá časť) z 31. júla 1998 č. 146-FZ v znení zmien a doplnkov zo dňa 19. júla 2011 a so zmenami a doplnkami, ktoré nadobudnú účinnosť 30. septembra 2011, ktorý definuje postup pri výpočte dane nadobudnutý a predaný majetok, sú uvedené odpisové skupiny dlhodobého majetku podniku a v § 40 je upravený aj postup bánk pri určovaní trhovej ceny majetku prijatého na základe darovacej zmluvy a v ostatných prípadoch bezodplatného prijatia;

2. Federálne zákony Ruskej federácie:

Federálny zákon č. 86-FZ zo dňa 10. júla 2002 v znení účinnom z 19. októbra 2011 v znení účinnom z 21. novembra 2011 „Dňa Centrálna banka Ruskej federácie (Bank of Russia)“, v ktorej je Banke Ruska zverené právo vykonávať bankový dohľad na území Ruskej federácie, a tiež v odseku 14 článku 4 federálneho zákona č. 86 je uvedené, že Centrálna banka Ruskej federácie stanovuje pravidlá účtovníctva a výkazníctva bankový systém Ruská federácia ;

Federálny zákon z 2. decembra 1990 č. 395-1 v znení neskorších predpisov z 21. novembra 2011 „o bankách a bankových činnostiach“, ktorý v článku 5 uvádza zoznam dodatočných operácií, ktoré možno vykonať banková organizácia, ktorý obmedzuje nadobúdanie majetku bankou na obchodné, priemyselné a poisťovacie činnosti. Aj v článku 40 tohto federálneho zákona pravidlá pre vedenie účtovných záznamov, predkladanie finančných a štatistických správ a vypracúvanie výročných správ úverovými inštitúciami stanovuje Banka Ruska s prihliadnutím na medzinárodnú bankovú prax;

Federálny zákon č. 129-FZ zo dňa 21. novembra 1996 v znení neskorších predpisov z 28. novembra 2011 „o účtovníctve“, ktorý predpisuje jednotné právne, metodický základ a zásady účtovníctva na území Ruskej federácie, v súlade s ktorými sa vedie účtovníctvo aj v bankách.

3. Regulačné akty Centrálnej banky Ruskej federácie (Banka Ruska):

Nariadenie Bank of Russia z 26. marca 2007 č. 302-P v znení zmien a doplnkov z 1. decembra 2011 „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“, zaregistrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie dňa 29. marca 2007 č.9176. Toto nariadenie definuje jednotný právny a metodický základ na organizovanie a vedenie účtovných záznamov, ktorý je povinný pre všetky úverové inštitúcie na území Ruskej federácie a v prílohe č. nehmotný majetok, hmotné zásoby úverovej inštitúcie;

Nariadenie Bank of Russia č. 242-P zo 16. decembra 2003 v znení zmien a doplnkov z 5. marca 2009 „O organizácii vnútorná kontrola v úverových inštitúciách a bankových skupinách“, registrovaná Ministerstvom spravodlivosti Ruskej federácie 27. januára 2004 č. 5489;

Listy Centrálnej banky Ruskej federácie (Banka Ruska), objasňujúce otázky týkajúce sa uplatňovania právnych predpisov, ako aj smerníc Centrálnej banky Ruskej federácie o zmenách a doplneniach predpisov upravujúcich účtovníctvo v bankách.

Podľa vyššie uvedených regulačných dokumentov hlavné ustanovenia upravujúce účtovanie majetku v bankách odhaľujú svoju podstatu v zásadách účtovania o majetku bánk:

Správne vyhotovenie dokladov a včasné premietnutie do účtovania tržieb, vnútorných pohybov, vyradenia majetku;

Spoľahlivé určenie počiatočných nákladov na majetok s prihliadnutím na všetky náklady spojené s jeho vytvorením a obstaraním;

Úplné zohľadnenie nákladov na zmenu východiskovej hodnoty majetku pri dostavbe, modernizácii, modernizácii, rekonštrukcii, technickom dovybavení, čiastočnej likvidácii;

Kontrola bezpečnosti majetku prijatého do účtovníctva;

Nepretržité, nepretržité a úplné odrážanie pohybu (príjmov, výdavkov, pohybu) a dostupnosti majetku;

Efektívnosť (včasnosť) účtovania majetku;

Súlad syntetického účtovníctva s analytickými účtovnými údajmi;

Súlad údajov inventarizácie majetku s účtovnými údajmi;

Spoľahlivé zistenie výsledkov z predaja a iného nakladania s majetkom s prihliadnutím na náklady spojené s jeho vyradením (predajom).

Na implementáciu týchto zásad musí úverová inštitúcia vyvinúť racionálne systémy správy dokumentov a identifikovať osoby zodpovedné za bezpečnosť majetku.

Všetky transakcie musia byť zdokladované podpornými dokladmi – prvotnými účtovnými dokladmi, na základe ktorých sa vedie účtovníctvo. Primárne dokumenty sa vypracúvajú v súlade s požiadavkami federálneho zákona č. 129 „O účtovníctve“.

Každý z dokladov, na základe ktorých sa vykonávajú účtovné zápisy, musí obsahovať tieto náležitosti:

Označenie čísla debetného a kreditného účtu, pre ktorý sa má tento záznam vykonať, a ak je to potrebné, ďalšie podrobnosti;

dátum účtovného zápisu;

Podpis účtovníka, ktorý doklad vyhotovil, a pri transakciách podliehajúcich dodatočnej kontrole aj podpis dozorujúceho zamestnanca.

Jedna z vyššie uvedených zásad hovorí o potrebe správneho stanovenia hodnoty bankového majetku, teda stanovenia jeho východiskovej a zostatkovej hodnoty.

Majetok sa prijíma do účtovníctva pri jeho výstavbe (výstavbe), vytvorení (výrobe), nadobudnutí (aj na základe dohody o kompenzácii), vklade zakladateľov (účastníkov) pri splatení základného imania, prijatí na základe darovacej zmluvy, v iných prípadoch bezodplatného prijatia a iné účtenky.

Počiatočná obstarávacia cena odplatne nadobudnutého majetku vrátane použitého majetku sa vykazuje ako výška skutočných nákladov úverovej inštitúcie na jeho obstaranie, výstavbu (výstavbu), vytvorenie (výrobu) a uvedenie do stavu, v ktorom je vhodný. na použitie.

Počiatočná hodnota majetku prijatého ako príspevok do schváleného (základného) kapitálu úverovej organizácie je jeho peňažná hodnota dohodnutá zakladateľmi (účastníkmi), pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak.

Počiatočná hodnota majetku prijatého na základe darovacej zmluvy a v ostatných prípadoch bezodplatného prijatia, ako aj hodnota majetku prijatého na základe zmlúv upravujúcich plnenie záväzkov (platba) nepeňažnými prostriedkami je trhová cena rovnakého majetku na dátum záznamu.

Ocenenie majetku, ktorého cena je pri nadobudnutí vyjadrená v cudzej mene, sa určuje v rubľoch podľa výmenného kurzu Ruskej banky platného v deň prijatia majetku do účtovníctva.

Inventarizácia majetku sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie podľa druhu majetku banky.

1.2 Pojem majetok a jeho druhy

Pojem "majetok" má niekoľko významov.

Majetkom sa z právneho hľadiska rozumie súbor vecí a hmotného majetku vrátane peňazí a cenné papiere, ako aj totalitu vlastnícke práva. V tomto chápaní sa pojem „majetok“ v legislatíve používa najčastejšie. Možno ho označiť ako materiálne chápanie majetku.

Majetkom sa z ekonomického hľadiska rozumie súbor vecí, vlastníckych práv a povinností, ktoré charakterizujú majetkové pomery ich nositeľa. Súvaha pozostávajúca z aktív a pasív teda charakterizuje majetkovú situáciu organizácie ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Toto široké chápanie kategórie „majetok“ je pre podnikateľskú činnosť najvhodnejšie.

Z hľadiska účtovníctva v úverových inštitúciách je majetok banky súbor vecí, nehmotných úžitkov a majetkových pohľadávok, na základe ktorých sa vykonávajú bankové činnosti. Predstavu o majetkovej základni konkrétnej banky si môžete urobiť na základe analýzy jej súvahy, ktorá eviduje aktíva a pasíva banky, jej zisky a straty.

Okrem toho, v súvislosti s majetkom bánk, na zverejnenie tohto konceptu môžete použiť všetky prístupy, ktoré tradične popisujú majetkovú základňu podnikateľských subjektov, vrátane klasifikácie majetku podľa rôznych kritérií:

1) V závislosti od fyzického vyjadrenia majetku a jeho využitia v bankovníctve proces produkcie 10 k predpisom Banky Ruskej federácie č. 302-P „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách na území Ruskej federácie“ môžeme zdôrazniť:

Dlhodobý majetok;

Nehmotný majetok;

Hmotné rezervy.

Dlhodobým majetkom sa rozumie súčasť majetku s pojmom prospešné využitie nad 12 mesiacov, používané ako pracovné prostriedky na poskytovanie služieb, vedenie banky, ako aj v prípadoch ustanovených hygienicko-hygienickými, technicko-prevádzkovými a inými osobitnými technickými normami a požiadavkami.

Nehmotným majetkom sú predmety nadobudnuté alebo vytvorené bankou duševného vlastníctva alebo iné predmety duševného vlastníctva, ktoré nemajú hmotnú štruktúru, používané pri výkone práce, poskytovaní služieb alebo pre potreby riadenia banky po dobu dlhšiu ako 12 mesiacov.

V skladbe hmotných rezerv sa zohľadňuje hmotný majetok slúžiaci na poskytovanie služieb, manažérske, ekonomické a sociálne potreby.

2) Podľa spôsobu prevzatia sa do účtovníctva prijíma majetok:

Stavebníctvo (stavebníctvo);

Tvorba (výroba);

Akvizícia (aj na základe dohody o kompenzácii);

Príspevok zakladateľov (účastníkov) na splatenie základného imania;

Príjem na základe darovacej zmluvy;

Príjem na základe zmluvy o výmene;

Iné prípady bezodplatného prijatia a iných príjmov.

3) Podľa zdroja vzniku majetku:

Vlastné (vrátane tých, ktoré boli poskytnuté ako vklad do základného imania);

Prenajaté (vrátane majetku prijatého na základe zmlúv o finančnom prenájme).

4) Majetok organizácie:

Hnuteľný - všetok majetok, ktorý nie je zákonom označený ako nehnuteľný;

Nehnuteľnosť je druh majetku uznaný zákonom ako nehnuteľný, teda to pôda, podložia a všetko, čo je pevne spojené so zemou, teda predmety, ktorých pohyb bez neúmerného poškodenia ich účelu nie je možný, vrátane budov, stavieb a nedokončených stavebných objektov.

5) Podľa materiálnej formy:

Hmotný majetok - dlhodobý majetok, zásoby;

Nehmotný majetok je taký majetok, ktorý nemá hmotnú podobu.

Klasifikácia majetku podľa týchto kritérií poskytuje úplnejšie pochopenie tohto pojmu.

2. Organizácia účtovníctva majetku v úverových inštitúciách

2.1 Účtovanie dlhodobého majetku

Podľa Dodatku č. 10 k Nariadeniu Banky Ruskej federácie č. 302-P „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“ sa dlhodobý majetok uznáva ako súčasť majetku s životnosť presahujúcu 12 mesiacov, používané ako pracovné prostriedky na poskytovanie služieb, vedenie úverovej inštitúcie, ako aj v prípadoch ustanovených hygienicko-hygienickými, technicko-prevádzkovými a inými osobitnými technickými normami a požiadavkami.

Dlhodobý majetok zahŕňa zbrane bez ohľadu na cenu, ako aj zbrane prijaté úverovými inštitúciami na dočasné použitie od orgánov pre vnútorné záležitosti v súlade s federálnym zákonom č. 150-FZ z 13. decembra 1996 v znení neskorších predpisov zo 6. “ o nájomných právach.

Dlhodobým majetkom sú aj kapitálové investície do prenajatého investičného majetku, ak sú v zmysle uzatvorenej nájomnej zmluvy tieto kapitálové investície majetkom nájomcu.

Signalizačné a telefónne zariadenia bez ohľadu na náklady, ak nie sú zahrnuté v nákladoch na budovy počas výstavby;

Knihy bez ohľadu na cenu.

Vedúci banky má právo stanoviť limit hodnoty vecí na ich prijatie do investičného majetku, napríklad pri prevzatí predmetu do účtovania ako investičného majetku v komerčných neúverových organizáciách sa náklady na objekt musí byť najmenej dvadsaťtisíc rubľov. Položky pod týmto limitom sa klasifikujú ako zásoby.

Účtovnou jednotkou dlhodobého majetku je inventárny predmet, ktorému je pridelené inventárne číslo a je otvorený osobný účet v súlade s požiadavkami na osobné účty opísanými v prílohe č.10 nariadenia Banky Ruskej federácie č. 302-P „O pravidlách účtovníctva v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“. Analytické účtovanie dlhodobého majetku je usporiadané objekt po objekte, podľa osobných účtov položiek na inventárnych kartách alebo inventárnych knihách 0489007, ako aj v denníku dlhodobého majetku 0489008. Karty obsahujú čísla uvedené na účtovaných položkách. Karty sú umiestnené v kartotéke podľa skupín homogénnych položiek.

Je povolené viesť skupinové pasové karty pre niekoľko súčasne zakúpených identických položiek. Účtovný denník dlhodobého majetku sa na konci roka neuzatvára a zápisy v ňom pokračujú aj v novom roku. Na miestach prevádzkovania zariadení sa zostavuje zoznam inventárnych položiek pridelených finančne zodpovedným osobám. Podkladom pre vyplnenie inventárnych kariet alebo účtovných kníh sú prvotné účtovné doklady (akty prevzatia a prevodu dlhodobého majetku, technické pasy a iné dokumenty charakterizujúce stav objektu, jeho účel a poriadok, prevádzkové podmienky).

Ak má jeden predmet viacero častí, ktorých doby použiteľnosti sa výrazne líšia, účtuje sa o každej takej časti ako o samostatnej položke zásob.

Príjem dlhodobého majetku môže byť výsledkom výstavby (výstavby), vytvorenia (výroby), akvizície a iných príjmov.

Všetky druhy dlhodobého majetku sa odrážajú v účtovníctvo za počiatočnú cenu, ktorá je určená pre objekty:

Prispievajú akcionári (účastníci) ako vklad do základného imania banky - na základe dohody strán.

Prijaté bezplatne - znaleckým spôsobom alebo podľa dokladov o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku, prípadne za trhovú cenu.

Zakúpené za poplatok – na základe skutočne vynaložených nákladov, vrátane nákladov na doručenie, inštaláciu, montáž a inštaláciu.

Postavené - za skutočné náklady.

Konkrétnu skladbu nákladov na výstavbu (výstavbu), vytvorenie (výrobu), nadobudnutie majetku (vrátane daňových súm) určuje úverová organizácia v súlade s legislatívou Ruskej federácie vrátane regulačných právnych aktov Ministerstva financií SR. Ruskej federácie.

Zmeny pôvodnej ceny sú povolené pri dokončovaní, dovybavení, rekonštrukcii, čiastočnej likvidácii a precenení objektu.

Dlhodobý majetok možno zaúčtovať aj v jeho znovuobnovenej hodnote, ktorá vzniká v dôsledku precenenia dlhodobého majetku uskutočneného rozhodnutím vlády.

Reprodukčná obstarávacia cena je náklad na reprodukciu dlhodobého majetku v danom čase, tj obstaranie alebo zhotovenie predmetov na základe bežných cien alebo nákladov na ich výrobu v nových podmienkach. Pretože napríklad v podmienkach inflácie sa zvyšujú náklady na suroviny, zásoby, náhradné diely a mzdové náklady, každá úverová organizácia si musí vytvoriť zdroj financovania na výmenu opotrebovaných predmetov vo väčšom množstve, ako sú ich pôvodné náklady. preto by sa pri predaji predmetov mala zvýšiť predajná hodnota.

Precenenie sa vykonáva buď centrálne stanovenými koeficientmi, alebo priamym prepočtom pôvodnej hodnoty na obnovenú hodnotu podľa zdokumentovanej trhovej ceny. Zároveň sa prepočíta aj výška predtým časovo rozlíšených odpisov. Výsledkom precenenia sa menia nielen počiatočné náklady a výška odpisov objektu, ale vytvára sa aj nový zdroj – dodatočný kapitál na účte 10601 „Zvýšenie hodnoty majetku pri preceňovaní“.

Banky nesmú viac ako raz ročne – k 1. januáru vykazovaného roka – preceniť dlhodobý majetok reprodukčnou obstarávacou cenou indexáciou alebo priamym prepočítaním na zdokumentované trhové ceny v súlade s článkom 40 daňového poriadku Ruskej federácie. Výsledky precenenia sa premietajú do účtovnej evidencie v januári.

Je povolené viesť účtovné záznamy o stálych aktívach v celých rubľoch, ale so zaokrúhľovaním iba nahor. V tomto prípade sa fixné aktíva evidujú v celých rubľoch a suma zaokrúhlenia v kopejkách sa pripíše na príjmový účet.

Pre všeobecné účtovanie dlhodobého majetku sa používa aktívny účet 604 Dlhodobý majetok, ktorý zabezpečuje organizáciu a účtovanie o disponibilite a pohybe dlhodobého majetku, ktorý je v prevádzke, sklade, konzervácii, prenájme. Na tom istom účte sa zaznamenávajú pozemky vo vlastníctve úverovej inštitúcie a iných zariadení environmentálneho manažmentu, ako aj kapitálové investície do prenajatých fixných aktív.

Na ťarchu účtov sa účtujú sumy aktivovaného investičného majetku v súlade s účtami pre účtovanie kapitálových investícií, pre účtovanie dodatočného kapitálu o výšku precenenia investičného majetku vykonaného predpísaným spôsobom a základného imania pre náklady fixný majetok prispel na zaplatenie základného imania.

V prospech účtov sa zohľadňujú sumy vyradeného dlhodobého majetku v súlade s účtom účtovania o vyradení (predaji) majetku, s účtom účtovania o zvýšení hodnoty majetku pri preceňovaní.

Účtovanie sa vykonáva podľa skupín dlhodobého majetku vytvorených na účtoch druhého poriadku:

účet 60401 „Budovy a stavby“;

účet 60404 „Zem“;

Účet 60405 „Rezervy na prípadné straty“.

V dôsledku prevádzky sa akýkoľvek predmet z vyššie uvedeného investičného majetku opotrebuje, to znamená, že stratí svoje technické a ekonomické vlastnosti a fyzikálne vlastnosti. Nákladové vyjadrenie straty určených vlastností objektmi sa nazýva odpisy dlhodobého majetku.

Každá banka ako vlastník fixných aktív musí zabezpečiť akumuláciu Peniaze(zdroje) na získavanie a obnovu opotrebovaných predmetov. To sa dosahuje prostredníctvom odpisov, ktoré sú súčasťou nákladov banky. Normy sú ročné, slúžia ako základ pre výpočet životnosti objektu. Ak počas celej životnosti objektu bude výška odpisov rovnaká (pri konštantných počiatočných nákladoch), potom sa tento typ výpočtu odpisov nazýva lineárny. Odpisy sa počítajú od nasledujúceho mesiaca po mesiaci aktivácie v súvahe a končia od nasledujúceho mesiaca po mesiaci vyradenia predmetu.

Odpisy sa časovo rozlišujú „na kompletnú obnovu“, to znamená nielen fyzické, ale aj morálne opotrebovanie predmetov, to znamená, že odpisy sa účtujú pri objektoch, ktoré sú v prevádzke a v rezerve (rezerve).

Maximálna výška časovo rozlíšených odpisov (odpisov) pre každý objekt sa musí rovnať účtovnej hodnote (počiatočnej) hodnote objektu mínus zostatok fondu precenenia tohto dlhodobého majetku. Na účtovanie a pohyb súm odpisov (odpisov) dlhodobého majetku sa používa účet č. 606 „Odpisy dlhodobého majetku“ - pasívny. Kreditným zostatkom sa rozumie nielen výška časovo rozlíšených odpisov zahrnutých do nákladov banky, ale aj ich zvýšenie alebo zníženie v dôsledku precenenia: debetný obrat - odpis (zníženie) oprávok v súvislosti s vyradením dlhodobého majetku a precenenie , pri úvere - časové rozlíšenie odpisov a ich zvýšenie v čase precenenia. Odpisy sa počítajú mesačne. Analytické účtovníctvo je organizované podľa osobných účtov.

V kartách zásob a účtovných knihách sa musí evidovať aj skutočnosť precenenia, teda evidencia reprodukčných nákladov a odpisov. V prípade úverových inštitúcií sa sumy odpisov a amortizácie nezhodujú, pretože odpisy sú sumou, ktorá predstavuje náklady banky, a odpisy zahŕňajú dodatočnú sumu získanú v dôsledku precenenia.

Odpisy sa nepočítajú pre:

Projekty na zlepšenie exteriéru

Pozemky a zariadenia environmentálneho manažmentu

Umelecké diela, interiérové a dizajnové predmety, starožitnosti.

Dlhodobý majetok prijatý na bezplatné použitie.

Položky v hodnote pod stanovený limit.

Vedúci banky určuje metódy výpočtu odpisov a schvaľuje ich nariadením o účtovných zásadách.

Majetok je z úverovej inštitúcie odstránený v dôsledku:

Prevod vlastníctva, a to aj počas predaja;

Odpisy z dôvodu nevhodnosti na ďalšie použitie v dôsledku mravného alebo fyzického opotrebovania, likvidácie pri haváriách, živelných pohromách a iných havarijných situáciách.

Na určenie vhodnosti majetku na ďalšie využitie, možnosti jeho obnovy, ako aj na vypracovanie dokumentácie na odpis majetku, ktorý schátral, vytvára úverová inštitúcia províziu z príslušného úradníkov. V tomto prípade by komisia mala zahŕňať zástupcu vedúceho úverovej inštitúcie, hlavného účtovníka (účtovníka), zástupcu právnej služby, ďalších odborníkov (na základe rozhodnutia manažéra) a osoby, ktoré sú zodpovedné za bezpečnosť majetku.

Analytické účtovanie úbytkov sa vykonáva na osobných účtoch otvorených pre každý objekt.

Pre účtovanie o vyradenom dlhodobom majetku a výsledkoch nakladania s ním je v účtovej osnove účtovaný účet č. 612 „Vyradenie a predaj“.

Debet účtu odráža:

Účtovná hodnota vyradeného majetku v súlade so súvzťažnými účtami pre jeho účtovanie;

Náklady spojené s likvidáciou, v súlade s účtami pre účtovanie vyrovnaní s dodávateľmi, dodávateľmi a zákazníkmi;

Suma podliehajúca doplatku v prípade nerovnakej zámeny na základe zámennej zmluvy, v súlade s účtami na účtovanie zúčtovania s dodávateľmi, dodávateľmi a odberateľmi, alebo zaplatená suma v súlade s účtom na účtovanie finančných prostriedkov.

Kredit účtu odráža:

Výnosy z predaja majetku určené kúpno-predajnou zmluvou v súlade s účtami na zúčtovanie vyrovnaní s dodávateľmi, dodávateľmi a kupujúcimi alebo na účtovanie finančných prostriedkov;

Trhová cena majetku prijatého na základe barterových zmlúv v súlade s účtom na účtovanie kapitálových investícií, ak je prijatý majetok dlhodobým majetkom, ako aj suma, ktorá sa má prijať v prípade nerovnakej výmeny, v súlade s účtami za účtovanie vyrovnaní s dodávateľmi, zmluvnými partnermi a zákazníkmi;

Naakumulované odpisy z vyraďovaného dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku v súlade s účtami odpisov;

Platby nezaplatené prenajímateľovi pri predčasnom vrátení v prípadoch ustanovených zmluvou prenajatého majetku prenajímateľovi v súlade s účtom na evidenciu záväzkov z prenájmu.

Pri odpise majetku z dôvodu jeho nevhodnosti na ďalšie využitie sa na kredite na osobnom účte premietne aj:

Sumy náhrady za vecnú škodu z manka alebo škody na cennostiach, vymáhané od páchateľov, v súlade s účtom na zúčtovanie zúčtovania so zamestnancami o mzdách, zúčtovanie so zamestnancami o čiastky záloh alebo s účtom pre zúčtovanie zúčtovania s inými dlžníkmi a veritelia;

Sumy poistných náhrad prijatých alebo prijatých od poisťovateľov v súlade s účtami pre účtovné vyrovnania s inými dlžníkmi a veriteľmi.

Úverová inštitúcia má právo nielen predávať alebo nakupovať fixné aktíva, ale aj konať ako prenajímateľ alebo nájomca fixných aktív.

V súlade s medzinárodné normy leasing môže byť finančný (lízing) a bežný.

Finančný prenájom (lízing) je prenájom, pri ktorom takmer všetky riziká a výnosy spojené s vlastníctvom majetku prechádzajú na nájomcu, pričom riziká zahŕňajú zastaranie majetku a negatívne dôsledky z používania prenajatého majetku a výnosy zahŕňajú zvýšenie hodnoty prenajatého majetku.

Prenajímateľ neúčtuje odpisy z prenajatého majetku. Predmety lízingu prevedené na nájomcu sa účtujú na podsúvahovom účte pre účtovanie majetku prevedeného do súvahy nájomcu. Účtovanie transakcií súvisiacich s predajom služieb finančného prenájmu (lízingu) a určenie finančného výsledku z nich sa vykonáva na účtoch pre účtovanie predaja služieb prenájmu.

Súčasný lízing zahŕňa akýkoľvek typ lízingu, ktorý nie je finančným lízingom.

Majetok poskytnutý nájomcovi do dočasnej držby alebo dočasného užívania sa eviduje v súvahe prenajímateľa.

Nasledujúce účty sa používajú na účtovanie prenájmu a lízingu dlhodobého majetku:

účet 60401 „Budovy a stavby“ - účtovanie v účtovnej hodnote prenajatého investičného majetku v súvahe prenajímateľa;

Účet 915 „Prenájom a lízing“ (podsúvahový účet), a to účet 91501 „Prenajatý dlhodobý majetok“ - tento účet zohľadňuje účtovnú hodnotu majetku prenajatého úverovou inštitúciou – nájomcom, resp. majetku prenajatého od úverovej inštitúcie-prenajímateľa;

účet 608 „Finančný prenájom (lízing)“, a to účty 60804 „Majetok prijatý formou finančného prenájmu (lízingu)“, 60805 „Odpisy dlhodobého majetku prijatého formou finančného prenájmu (lízingu)“ a 60806 „Záväzky z prenájmu“;

účet 603 „Zúčtovanie s dlžníkmi a veriteľmi“, a to účet 60312 „Vysporiadanie s dodávateľmi, dodávateľmi a odberateľmi“;

Účet 613 „Výnosy budúcich období“, a to účet 61304 „Výnosy budúcich období z ostatných operácií“.

Hlavné účtovné zápisy pre účtovanie o pohybe dlhodobého majetku teda budú nasledovné:

D 60701 - K 60311 (60312) - zmluvná hodnota obstaraného investičného majetku.

D 60701 - K 60311 (60312) - náklady na dodávku, inštaláciu a montáž dlhodobého majetku.

D 60312 - KT 30102 - prevod zálohovej platby v zmysle zmluvy o výstavbe.

D 60701 - K 60312 - prevzatie dokončených prác.

D 60401 - K 60701 - uvedenie objektu do prevádzky.

D 60401 - K 70605 - bezplatný príjem dlhodobého majetku.

D 60701 - K 60712 - účtovanie nákladov na dodanie a uvedenie určených predmetov do stavu vhodného na užívanie.

D 60701 - K 61205 - účtovanie o prijatí položky dlhodobého majetku na základe zámennej zmluvy (tento zápis sa vykonáva súčasne s D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - prijatie investičného majetku ako vkladu do základného imania pri vytváraní banky.

D 60401 - K 60322 - prijatie investičného majetku ako vkladu do základného imania pri zvyšovaní základného imania.

D 10601 - (70606) - K 60401 - výška odpisu položky dlhodobého majetku.

D 60401 - K 10601 - suma precenenia položky dlhodobého majetku.

D 70606 - K 60601 - odpisy.

D 10601 - K 60601 - domeranie odpisov.

D60601 - K10601 - zníženie odpisov.

D 60601 - K 61209 - odpis odpisov pri vyradení dlhodobého majetku.

D 91501 - K 99999 - prevod dlhodobého majetku na prenájom (ak je prenajímateľom úverová inštitúcia).

D 60312 - K 70601 - nájomné časovo rozlíšené.

D 30102 - K60312 - prijaté nájomné.

D 99998 - K 91507 - príjem prenájmu dlhodobého majetku (ak je nájomcom úverová inštitúcia).

D 70606 - K 60312 - výpočet a prevod nájomného v prospech prenajímateľa.

D 60312 - K 30102 - prevod úhrady nájomného na prenajímateľa.

D 91507 - K 99998 - vrátenie prenajatého dlhodobého majetku prenajímateľovi.

D 61209 - K 60401 - počiatočná (náhradná) obstarávacia cena vyradeného investičného majetku.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - výdavky spojené s vyradením dlhodobého majetku.

D 61209 - K60309 - Časové rozlíšenie DPH z predaného, darovaného a vymeneného investičného majetku.

D 61209 - K 70601 - zisk z predaja dlhodobého majetku.

D 61008 - K 61209 - náklady na materiál (náhradné diely) aktivované z likvidácie zariadenia.

D 60305 (60323) - K 61209 - zostatková cena manka dlhodobého majetku.

D 60312 - K 61209 - výnosy z predaja dlhodobého majetku.

D 70606 - K 61209 - strata z vyradenia dlhodobého majetku.

2.2 Účtovanie o nehmotnom majetku

Podľa Dodatku č. 10 k Nariadeniu Banky Ruskej federácie č. 302-P „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“ sa nehmotný majetok uznáva ako duševné vlastníctvo získané alebo vytvorené. bankou alebo iným duševným vlastníctvom, ktoré nemá hmotnú štruktúru, používané pri výkone práce, poskytovaní služieb alebo pre potreby riadenia banky po dobu dlhšiu ako 12 mesiacov.

Pre ich uznanie je potrebná schopnosť priniesť úverovej organizácii ekonomické výhody, dostupnosť identifikačných schopností, kontrola prístupu k týmto objektom, ako aj dostupnosť riadne vyhotovených dokumentov potvrdzujúcich existenciu samotného nehmotného majetku resp. výhradné právo vlastníka na výsledok duševného vlastníctva (patenty, certifikačné certifikáty, ochranné známky) znaky, doklady o ochrane, dohoda o odcudzení výhradného práva na výsledok duševnej činnosti alebo na prostriedok individualizácie, doklady potvrdzujúce prevod výhradného práva bez dohody a iné).

Nehmotný majetok zahŕňa:

Programy pre elektronické počítače;

vynálezy;

Úžitkové vzory;

Výrobné tajomstvá (know-how);

Servisné značky.

Nehmotný majetok nie je:

Výdavky súvisiace so vzdelávaním právnická osoba(organizačné výdavky);

Inteligentné a obchodné kvality zamestnancov úverovej inštitúcie, ich kvalifikáciu a schopnosť pracovať.

Vzhľadom na to, že nehmotný majetok je špecifickou súčasťou majetku úverovej inštitúcie, pre jeho účtovanie je potrebné vedieť správne určiť počiatočnú obstarávaciu cenu nehmotného majetku.

Počiatočná obstarávacia cena nehmotného majetku sa vykazuje ako suma vypočítaná v peňažnom vyjadrení, ktorá sa rovná sume platby v peňažnej a inej forme alebo hodnote splatné účty uhradené alebo časovo rozlíšené úverovou inštitúciou pri obstaraní, vytvorení nehmotného majetku a poskytnutí podmienok na jeho použitie na plánované účely, pričom počiatočné náklady zahŕňajú tieto druhy nákladov:

Čiastky zaplatené predávajúcemu v súlade s dohodou o odcudzení výlučného práva na výsledok duševnej činnosti alebo na prostriedok individualizácie držiteľovi autorských práv;

Clá a colné poplatky;

Nenávratné sumy daní, vládnych, patentových a iných poplatkov zaplatených v súvislosti s nadobudnutím nehmotného majetku;

odmeny vyplatené sprostredkovateľskej organizácii a iným osobám, prostredníctvom ktorých bol nehmotný majetok obstaraný;

Sumy zaplatené za informačné a konzultačné služby súvisiace s nadobudnutím nehmotného majetku;

Ostatné výdavky priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku a zabezpečenie podmienok na použitie majetku na určený účel.

Pri tvorbe nehmotného majetku sa okrem vyššie uvedených výdavkov zahŕňajú aj výdavky:

Sumy zaplatené za vykonanie prác alebo poskytnutie služieb cudzím organizáciám na základe objednávok, zmluvných dohôd, dohôd o autorskej objednávke alebo zmlúv o vykonaní výskumných, vývojových alebo technologických prác;

Výdavky na odmeňovanie zamestnancov, ktorí sa priamo podieľajú na tvorbe nehmotného majetku na základe pracovnej zmluvy;

Príspevky na sociálne potreby;

Výdavky na údržbu a prevádzku výskumných zariadení, zariadení a stavieb, ostatného investičného majetku a iného majetku, odpisy dlhodobého majetku a nehmotného majetku použitého priamo pri tvorbe nehmotného majetku, ktorého počiatočná obstarávacia cena sa tvorí;

Ostatné výdavky priamo súvisiace s vytvorením nehmotného majetku a zabezpečením podmienok na použitie majetku na určený účel.

Do nákladov na nadobudnutie alebo vytvorenie nehmotného majetku nie sú zahrnuté:

Vrátiteľné sumy daní, okrem prípadov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie;

Všeobecné obchodné a iné podobné výdavky, okrem prípadov, keď priamo súvisia s nadobudnutím a vytvorením majetku;

Náklady na výskum, vývoj a technologické práce v predchádzajúcich účtovných obdobiach, ktoré boli vykázané ako ostatné výnosy a náklady.

Rovnako ako v prípade dlhodobého majetku sa počiatočná cena nehmotného majetku, za ktorú je akceptovaný na účtovanie, nemení, s výnimkou prípadov stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie. Zmena počiatočnej obstarávacej ceny nehmotného majetku, za ktorú je prijatý do účtovníctva, je povolená v prípadoch precenenia a (alebo) odpisovania nehmotného majetku.

Úverová inštitúcia môže najviac raz ročne – k 1. januáru vykazovaného roka – preceniť skupiny podobného nehmotného majetku na aktuálnu trhovú hodnotu určenú výlučne na základe údajov z aktívneho trhu s týmto nehmotným majetkom, ktorý je primeraný hodnotu.

Precenenie nehmotného majetku sa vykonáva prepočítaním jeho zostatkovej ceny. Účtovná hodnota predmetu po precenení a výška časovo rozlíšených odpisov sa určí pomocou konverzného faktora vypočítaného ako podiel vydelenia súčasnej trhovej hodnoty nehmotného majetku jeho zostatkovou cenou.

Premietnutie precenenia nehmotného majetku do účtovníctva sa vykonáva obdobným spôsobom ako premietnutie precenenia dlhodobého majetku. Nehmotný majetok sa testuje na zníženie hodnoty v súlade s legislatívou Ruskej federácie.

Pri vyradení nehmotného majetku sa suma jeho dodatočného ocenenia prevedie z účtu účtovania zvýšenia hodnoty majetku pri precenení na účet účtovania nerozdeleného zisku úverovej organizácie.

Ďalšou dôležitou vlastnosťou účtovania o nehmotnom majetku je, že zohľadňuje obchodnú povesť úverovej inštitúcie.

Pojem „obchodná povesť“ bol zavedený smernicou Ruskej banky zo 6. novembra 2008 č. 2120-U „O zmenách a doplneniach nariadenia Ruskej federácie zo dňa 26. marca 2007 č. 302-P „O pravidlách na vedenie účtovných záznamov v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“. Federácia“ v súvislosti s akvizíciou majetkového komplexu úverovej organizácie (celkovej alebo jej časti).

Na účely účtovníctva sa hodnota získanej obchodnej povesti určuje výpočtom ako rozdiel medzi kúpnou cenou zaplatenou predávajúcemu pri nadobudnutí majetkového komplexu úverovej organizácie (celého alebo jeho časti) a súčtom všetkých aktív (ich zodpovedajúca časť) mínus súčet všetkých záväzkov (ich zodpovedajúca časť) podľa súvahy ku dňu jej nákupu (obstarania).

Aktíva a pasíva majetkového komplexu (ako celok alebo jeho časť) musia byť v súvahe ku dňu jeho kúpy (nadobudnutia) premietnuté v zostatkovej hodnote alebo v aktuálnej trhovej hodnote, prípadne v inej hodnote zistenej podľa so zmluvou o kúpe (nadobudnutí) komplexu nehnuteľností.

Goodwill by sa mal považovať za prémiu zaplatenú kupujúcim v očakávaní budúcich ekonomických výhod spojených s nadobudnutým neidentifikovateľným majetkom.

Negatívna obchodná povesť by sa mala považovať za zľavu z ceny poskytnutej kupujúcemu z dôvodu nedostatku faktorov prítomnosti stabilných kupujúcich, dobrej povesti kvality, marketingových a predajných schopností, obchodných spojení, manažérskych skúseností, úrovne kvalifikácie personálu a podobne.

Vedúci banky určuje metódy výpočtu odpisov a schvaľuje ich nariadením o účtovných zásadách. Odpisy sa počítajú počas celej doby životnosti, ktorá sa určuje ku dňu aktivácie nehmotného majetku. Ak sa doba použiteľnosti nedá určiť, stanovuje sa na desať rokov, najviac však na dobu životnosti banky.

Účtovanie o nehmotnom majetku sa vedie na účte 609 „Nehmotný majetok“ podľa týchto účtov:

60901 „Nehmotný majetok“ - na ťarchu účtu sa účtuje obstarávacia cena obstaraného nehmotného majetku v súlade s účtami účtovania kapitálových investícií a v prospech tohto účtu sa účtujú náklady na nehmotný majetok odpísaný, predaný, vyradený v r. korešpondencia s vyraďovacím (predajným) účtom.majetok, zostatok tohto aktívneho účtu je hodnota nehmotného majetku vo vlastníctve banky;

60905 „Obchodná povesť“ – tento účet zohľadňuje hodnotu pozitívnej a negatívnej obchodnej povesti, výšku strát zo zníženia hodnoty;

60903 „Odpisy nehmotného majetku“ - účtovanie o odpisoch nehmotného majetku, zostatok na tomto účte pasív je suma odpisov nehmotného majetku vo vlastníctve banky.

Z dôvodu podobnosti účtovania o prijatí položky nehmotného majetku s prihliadnutím na príjem položky dlhodobého majetku sú teda hlavnými účtovnými zápismi pre účtovanie o nehmotnom majetku:

D 60701 - K 60311 (60312) - zmluvná hodnota obstaraného nehmotného majetku.

D 60701 - K 60311 (60312) - náklady na dodanie, inštaláciu a inštaláciu nehmotného majetku.

D 60901 - K 60701 - uvedenie zariadenia do prevádzky.

D 70606 - K 60903 - premietne sa odpis.

D 61209 - K 60901 - odráža odpis hodnoty vyradeného nehmotného majetku.

D 60903 - K61209 - odpis odpisov pri vyradení nehmotného majetku.

D 27308 - K 60905 - odráža výšku strát zo zníženia hodnoty v prípade negatívnej obchodnej povesti.

D 17306 - K 60905 - výška negatívnej obchodnej povesti premietnutá do príjmov úverovej inštitúcie.

2.3 Účtovanie zásob

Podľa dodatku č. 10 k vyhláške Banky Ruskej federácie č. 302-P „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách so sídlom na území Ruskej federácie“ sú hmotné rezervy hmotným majetkom slúžiacim na poskytovanie služby, manažérske, ekonomické a sociálne potreby.

Významné zásoby sa v súvahe úverovej inštitúcie účtujú v obstarávacej cene, tj vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie.

Analytické účtovanie zásob materiálu je vykonávané v rámci druhov a predmetov, finančne zodpovednými osobami, miestami skladovania, účtovnou jednotkou materiálu je jednotka, pre ktorú bola stanovená obstarávacia cena (jednotka hmotnosti, dĺžky, plochy, kusu). , balenie atď.).

Pri prijímaní do zamestnania sa uzatvára dohoda o plnej finančnej zodpovednosti so všetkými úradníkmi zodpovednými za bezpečnosť hmotného majetku. Účtovanie cenín v sklade sa vykonáva v knihách, na kartách s otvorením samostatného osobného účtu pre každý druh cenín alebo na elektronických počítačoch.

Účtovanie zásob materiálu sa vykonáva na aktívnom účte 610 „Zásoby materiálu“ podľa účtov druhého poriadku:

61002 „Náhradné diely“ - zohľadňuje náhradné diely, komponenty určené na opravu, výmenu opotrebovaných častí zariadení, vozidiel atď. Zároveň sú pneumatiky (pneumatika, duša a ráfiková páska), ktoré sa nachádzajú na kolesách a skladom na vozidle pri jeho kúpe, zahrnuté do počiatočnej obstarávacej ceny inventárnej položky dlhodobého majetku.

61008 „Materiály“ - zohľadňujú sa hmotné rezervy použité jednorazovo na poskytovanie služieb, potreby podnikania, v procese riadenia a technické účely. Na tom istom účte sa evidujú zásoby pohonných hmôt a palív a mazív, a to aj vo forme kupónov na ne, nádob, obalových materiálov, papiera, formulárov, kaziet, diskiet, ako aj iných médií určených na uchovávanie informácií.

61009 „Inventár a príslušenstvo“ zohľadňuje náradie, domáce a kancelárske potreby, dlhodobý majetok pod stanovenú hranicu hodnoty.

61010 „Publikácie“ berie do úvahy knihy, brožúry, manuály, referenčné materiály a podobné publikácie, vrátane tých, ktoré sú zaznamenané na magnetických a iných médiách.

61011 „Dlhodobé zásoby“ zohľadňuje majetok nadobudnutý v dôsledku transakcií na základe zmlúv o náhrade a záložných právach predtým, ako úverová inštitúcia prijme rozhodnutie o jeho predaji alebo použití vo svojich vlastných činnostiach.

Hmotné zásoby, okrem zásob evidovaných na účte 61011, sa odpisujú do nákladov pri ich odovzdaní finančne zodpovednou osobou do prevádzky alebo na základe patrične schválenej správy finančne zodpovednej osoby o ich použití spôsobom ustanoveným zákonom č. riaditeľ úverovej inštitúcie.

Zásoby evidované na účte 61011 sa odpisujú len v prípade ich vyradenia v súlade s postupom účtovania o vyradení majetku, alebo pri rozhodnutí o usmernení majetku nadobudnutého na základe dohôd o náhradách, záložných práv, do užívania vo vlastnej réžii. činnosti.

Ak sú dlhodobé zásoby určené na použitie vo vlastnej činnosti, ich hodnota sa určí podľa aktuálnej trhovej (reálnej) hodnoty. Rozdiel medzi účtovnou hodnotou dlhodobých zásob vyjadrenou na účte 61011 Dlhodobé zásoby a ich trhovou cenou sa účtuje na ťarchu účtu výnosov (nákladov).

Zásoby sa odpisujú v obstarávacej cene každej jednotky, to znamená, že ide o neodpisovateľný majetok.

S cieľom zabezpečiť bezpečnosť hmotných rezerv musí úverová inštitúcia organizovať riadnu kontrolu nad ich pohybom.

Hlavné účtovné záznamy pre účtovanie pohybu zásob (v evidencii sa používa účet prvého poriadku, ale účtovanie druhov zásob) sú teda nasledovné:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - vyjadruje zmluvnú hodnotu prijatých zásob, ak sú nakupované.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - odráža dopravné a obstarávacie náklady spojené s obstaraním zásob.

D 610 - K 70601 - odráža trhovú hodnotu prebytočných zásob zistených pri inventarizácii.

D 70606 - K 610 - odráža obstarávaciu cenu zásob uvoľnených pre ekonomické a prevádzkové potreby banky.

D 60701 - K 610 - odráža obstarávaciu cenu zásob určenú na výstavbu dlhodobého majetku, tj kapitálovej investície.

D 60305 (60323) - K 610 - odráža náklady na manká hmotných rezerv zistených pri inventarizácii.

D 61209 - K 610 - uvádza sa obstarávacia cena predaných zásob.

Záver

V praxi bánk pôsobiacich v Rusku boli krátko pred odobratím licencie opakovane pozorované prípady zmiznutia majetku alebo jeho prevodu do vlastníctva tretích osôb. Tieto skutočnosti boli pozorované v predvečer odobratia licencie na právo vykonávať operácie zo strany Banky Ruska s cieľom vyhnúť sa jej realizácii a pokryť nároky veriteľov. Vyskytli sa prípady úmyselného podceňovania hodnoty majetku a nehnuteľností, preto je účtovanie o majetku bánk veľmi dôležité, ktorá charakterizuje nielen odbornú prípravu zamestnancov účtovného oddelenia, ale aj občianske postavenie vedenia banky.

To všetko opäť zdôrazňuje aktuálnosť zvolenej témy.

Pred napísaním práce bolo cieľom určiť základné princípy a koncepcie usporiadania účtovníctva o majetku úverovej inštitúcie.

V súlade s cieľom boli pri písaní seminárnej práce riešené nasledovné úlohy:

Na štúdium právnej úpravy účtovania o bankovom majetku - právna úprava účtovníctva a organizácie bankového majetku sa vykonáva trojstupňovým systémom legislatívnych aktov Ruskej federácie;

Definujte základné pojmy tejto témy - základné pojmy témy „Organizácia a účtovanie bankového majetku“ sú ustanovené regulačnými právnymi aktmi, vrátane Nariadení Banky Ruska zo dňa 26. marca 2007 č. 302-P v znení neskorších predpisov z decembra 1, 2011 „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách so sídlom na území Ruskej federácie“, zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie dňa 29. marca 2007 č. 9176;

Uveďte pojem pojem „majetok“ a klasifikáciu druhov majetku podľa viacerých kritérií – pojem „majetok“ je zverejnený z právneho, ekonomického a účtovného hľadiska, prezentovaná klasifikácia podľa niektorých kritérií nám umožňuje rozšíriť tento koncept;

Preštudujte si organizáciu účtovania dlhodobého majetku banky;

Preštudujte si vlastnosti účtovania nehmotného majetku banky;

Určite organizáciu účtovníctva zásob v úverovej inštitúcii.

Organizácia účtovania majetku bánk podľa jeho druhov je podrobne zverejnená v súlade s vyhláškou č. 302-P.

Bibliografia:

1) Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť) z 30. novembra 1994 č. 51-FZ v znení neskorších predpisov z 30. novembra 2011 a Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť) so zmenami a doplnkami, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. decembra 3, 2011

2) Daňový poriadok Ruskej federácie (prvá časť) z 31. júla 1998 č. 146-FZ v znení zmien a doplnkov zo dňa 19. júla 2011 a so zmenami a doplnkami, ktoré nadobúdajú účinnosť 30. septembra 2011

3) Federálny zákon č. 86-FZ zo dňa 10. júla 2002 v znení neskorších predpisov z 19. októbra 2011 v znení neskorších predpisov z 21. novembra 2011 „O centrálnej banke Ruskej federácie (Banka Ruska)“

4) Federálny zákon č. 395-1 z 2. decembra 1990 v znení neskorších predpisov z 21. novembra 2011 „o bankách a bankových činnostiach“

5) Federálny zákon č. 129-FZ z 21. novembra 1996 v znení neskorších predpisov z 28. novembra 2011 „o účtovníctve“

6) Predpisy Bank of Russia z 26. marca 2007 č. 302-P v znení zmien a doplnkov z 1. decembra 2011 „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“, registrované Ministerstvom spravodlivosti Ruskej federácie dňa 29.3.2007 č.9176

7) Nariadenie Bank of Russia č. 242-P zo 16. decembra 2003 v znení zmien a doplnkov z 5. marca 2009 „O organizácii vnútornej kontroly v úverových inštitúciách a bankových skupinách“

8) Kapaeva T.I. Účtovníctvo v bankách: učebnica // M.: INFRA - 2006.

9) Komin A.A. / Prednášky o účtovníctve v bankách. - Medzinárodná akadémia podnikania a nových technológií, 2010, Jaroslavľ.

Podobné dokumenty

Právny základúčtovníctvo zásob. Federálny zákon „o bankách a bankových činnostiach“ týkajúci sa účtovníctva zásob. Účtovanie zásob vo federálnych predpisoch. Všeobecné ustanovenia pre účtovanie zásob.

kurzová práca, pridané 6.12.2009

Dokumentovanie a účtovníctvo bankového majetku. Účtovníctvo a postup tvorby výsledkov hospodárenia, kapitálu a fondov banky. Príprava účtovníctva a finančné výkazy. Organizácia a účtovanie bezhotovostných operácií bánk v cudzej mene.

správa z praxe, pridaná 20.06.2008

Pojem a vlastnosti kapitálu komerčných bánk. Metodika účtovania a analýzy kapitálu komerčných bánk, ich regulačný rámec, problémy a spôsoby ich riešenia. Metodologické aspekty účtovníctva a analýzy kapitálových transakcií úverovej organizácie.

diplomová práca, pridané 20.10.2010

Teoretické a právne aspekty organizácie a účtovania kapitálu úverovej organizácie. Organizačné a metodologické aspekty účtovníctva a analýzy kapitálových transakcií úverovej organizácie. Účtovníctvo a analýza vlastné prostriedky na príklade Levoberežnej banky.

práca, pridané 10.5.2010

Právny základ činnosti banky, jej organizačná štruktúra. Práca banky JSB "Belarusbank" s klientmi. Základné princípy organizácie a vedenia účtovných záznamov v banke. Zloženie výročnej správy. Analýza finančný stav organizácií.

správa z praxe, doplnená 22.11.2013

všeobecné charakteristikyčinnosti OJSC "Imbank". Organizácia účtovníctva v banke. Účtovanie a platba práce. Účtovanie aktívnych a pasívnych operácií banky. Bankové investície a ich zdroje. Náklady a kalkulácia produktu.

správa z praxe, pridaná 24.05.2010

Organizácia účtovníctva a výkazníctva v OJSC Belagroprombank, účtovanie úverov a transakcií za hotovosť a zúčtovacie služby pre klientov. Evidencia a účtovníctvo majetkových a devízových obchodov bánk. Analýza likvidity, aktív a pasív banky.

práca, pridané 12.5.2010

Pojem a podstata dodatočného kapitálu v úverovej inštitúcii. Postup účtovania a preceňovania majetku komerčnej banky, umiestnenie vlastných akcií banky a generovanie emisného ážia. Súvaha a odraz operácií JSCB "Moskva".

kurzová práca, pridané 06.05.2011

Podstata, druhy, základy organizácie a účtovania bankového kapitálu. Analýza právneho a regulačného rámca pre účtovníctvo vlastného imaniaúverových inštitúcií v Ruskej federácii. Charakteristika a štruktúra oddielu 1 súvaha Banka: "Kapitál a fondy".

test, pridaný 9.10.2010

Podstata a princípy tvorby účtovnej politiky banky. Organizačný a technický prístup k tvorbe účtovnej politiky banky. Metodika účtovania úverových obchodov. Metodika posudzovania druhov majetku a záväzkov. Vytvorenie pracovnej účtovej osnovy.

V bankovom účtovníctve je všetok majetok úverovej organizácie rozdelený do 3 kategórií:

1. Dlhodobý majetok (60401).
2. Nehmotný majetok (60901).
3. Zásoby (610 (02, 08-11))

Každý kus nehnuteľnosti vo vlastníctve banky bol zaplatený, t.j. banka sa stala vlastníkom tohto majetku v dôsledku vynaložených výdavkov (výnimka: majetok prijatý bankou bezodplatne). Jednou z hlavných úloh účtovníctva majetku je premietnuť do účtovných operácií úhradu nákladov banky v súvislosti s obstaraním rôznych položiek majetku. CB môžu uhradiť svoje náklady na rôzne majetkové položky tak, že sumu týchto nákladov priradia k bežným výdavkom banky, ktoré sú kryté jej bežnými príjmami.

Proces uhrádzania nákladov banky na investičný majetok a zariadenia. majetok sa uskutočňuje výpočtom odpisov, t.j. Banka si sama uhrádza náklady postupne, po častiach, počas doby úžitkového užívania daného predmetu.

Preplatenie nákladov na karimatku. zásoby v plnej účtovnej hodnote sa robia ku dňu zaradenia tohto majetku do prevádzky (t.j. pri zásobách sa neúčtujú odpisy).

Banka sa môže stať vlastníkom nehnuteľnosti nasledujúcimi spôsobmi:

1) Prevzatie majetku do vlastníctva banky vo forme vkladov do jej správcovskej spoločnosti.
2) Nákup (nadobudnutie) majetku.
3) Vytvorenie (výstavba) majetkových predmetov samotnou úverovou inštitúciou.
4) Prevod majetku na banku po ukončení lízingovej operácie, v ktorej je banka nájomcom.
5) Bezodplatné prevzatie vlastníctva nehnuteľnosti.
1) Účtovanie mat. zásob v úverových inštitúciách.

1. Z pokladne banky bola finančne zodpovednej osobe odovzdaná hotovosť na nákup maloobchodu domácnosti inventár (finančne zodpovednými osobami sú tí zamestnanci banky, s ktorými je uzatvorená dohoda o finančnej zodpovednosti, len týmto zamestnancom možno vydať hotovosť z pokladne na nákup akéhokoľvek hmotného majetku): Dt 60308 - Kt 20202 - 500.
2. Finančne zodpovedná osoba podala správu o výdavku zúčtovateľnej sumy, prevod domácich potrieb do bankového skladu. inventúru vo výške 500 a vyhotovenie zálohovej správy s prílohou tržieb: Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
3. Časť nadobudnutého tovaru pre domácnosť. inventár prevedený do Petrohradu do užívania (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
2) Účtovanie o stálych aktívach v úverových inštitúciách.

Všetky hmotné aktíva, ktorými banka disponuje, sú pracovné prostriedky, t.j. vytvárajú potrebné podmienky pre činnosť úverovej inštitúcie. Zároveň sa v účtovníctve delia na 2 kategórie majetku: dlhodobý majetok a zásoby.

Toto rozdelenie závisí od 2 faktorov:

1. životnosť (do 1 roka, viac ako 1 rok).
2. Hlavným faktorom sú náklady na jednotku nehnuteľnosti.

Vedenie banky stanovuje limit nákladov na jednotku majetku, v závislosti od toho bude tento objekt zohľadnený buď ako súčasť dlhodobého majetku alebo ako súčasť mat. zásob.

1) Banka získala vlastníctvo dlhodobého majetku formou vkladu do správcovskej spoločnosti: Dt 60401 (A+) - Kt 10207 (P+).
2) Majetok dlhodobého majetku sa stal majetkom banky po ukončení lízingovej operácie, pri ktorej banka vystupovala ako nájomca: Dt 60401 (A+) - Kt 60804 (A-).
3) Banka prijala tovar do domácnosti bezplatne. inventár a príslušenstvo: Dt 61009 (A+) (môžu byť aj účty 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).

Náklady na majetok získaný bezplatne sa premietajú do bežných príjmov banky; ak dôjde k prijatiu dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku, odpisy sa pri ňom neúčtovajú.

Účtovanie transakcií zahŕňajúcich nákup (nákup) dlhodobého majetku.

Banka má právo účtovať amortizáciu predmetu uvedeného do prevádzky od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho uvedenia do prevádzky. Odpisy sa počítajú dovtedy, kým sa ich celková výška nezhoduje s účtovnou hodnotou majetku.

Ak došlo k preceneniu položiek majetku a zvýšila sa ich účtovná hodnota, potom sa výška mesačných odpisov prepočítava s prihliadnutím na precenenie.

Banka nakupuje špecializované autozberné vozidlo.

1. Za vozidlo na prepravu hotovosti zakúpené od spoločnosti, ktorá nie je rezidentom, bola zaplatená záloha. Platba vopred v amerických dolároch: Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
2. Od dodávateľa bolo prijaté zberné vozidlo: Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
3. S kor. účty za platené služby prepravná spoločnosť na prepravu tohto auta (10% z ceny objektu): Dt 60701 (A+) - Kt 30102 (A-) - 96.
4. Za služby firmy na prípravu zberného vozidla do prevádzky boli uhradené: Dt 60701 (A+) - Kt 30102 (A-) - 48.
5. Automobil bol podľa zákona prijatý do prevádzky inkasnou službou banky av účtovníctve je premietnutý ako dlhodobý majetok vo vlastníctve banky (účtovná hodnota predmetu bola tvorená na ťarchu súvahového účtu 60701): Dt 60401 (A+) - Kt 60701 (A-) - 1104.
6. Pretože Zberové vozidlo bolo uvedené do prevádzky v novembri 2007, následne sa začne odpisovať 1.12.2007. Životnosť uvedeného auta je 3 roky, takže výška mesačných odpisov je 30,7: Dt 70606 (A+) - Kt 60601 (P+) - 30,7.

Účtovná hodnota objektu je 1140, životnosť 3 roky. Na základe účtovnej hodnoty a doby životnosti objektu sa vypočíta výška mesačného odpisu: 1140/36 = 30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mesačne. Na účtovanie odpisov k tomuto objektu je otvorený samostatný osobný účet na účte 60601.

7. Auto je v prevádzke 1 rok a za túto dobu bola výška časovo rozlíšených odpisov 368,4. Potom sa auto dostalo do nehody a nebolo možné ho obnoviť:

1. Vyradený majetok je odpísaný - auto po nehode, ktorú nemožno obnoviť:
1.1 Automobil sa odpisuje ako majetok v účtovnej hodnote: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
1.2 Pri vyradenom aute sa odpisujú odpisy: Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
1.3 Diely z vyradeného automobilu boli aktivované a sú vhodné na použitie ako náhradné diely. diely: Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.
1.4 Strata z prevádzky tohto auta sa odpisuje do nákladov banky: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.

2. Majetok - automobil - sa odpisuje z dôvodu jeho predaja:
2.1 Účtovná hodnota predávaného automobilu sa odpisuje: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
2.2 K predanému automobilu sa odpisujú oprávky: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
2.3 Výťažok z predaja tohto automobilu sa premieta v účtovníctve: Dt 30102 - Kt 61209 - 301,6.
2.4 Zisk z prevádzky tohto auta sa odpisuje ako príjem: Dt 61209 - Kt 70601 - 301,6.

Časť 1

Prax uplatňovania kapitoly 30 daňového poriadku Ruskej federácie bankami, berúc do úvahy vysvetlenia Ministerstva financií Ruska, Federálnej daňovej služby Ruska a súdnu prax:

Posudzovanie a prognózovanie daňových rizík.
Hierarchia daňových objasnení od regulačných orgánov a súdnych aktov: od písmena k písmenu, od definície k definícii - nesúlad. - Nové vo vysvetleniach a súdna prax o dani z majetku bánk v rokoch 2015-2016.

Vplyv zmien v roku 2016 v postupe účtovania dlhodobého majetku bánk na základ dane pre daň z nehnuteľností:

Zmeny v postupe tvorby počiatočnej obstarávacej ceny a účtovania, odpisovania a účtovania opráv a údržby, preceňovania a odpisovania, vyraďovania a rekvalifikácie dlhodobého majetku v zmysle vyhlášky č.448-P - stručný prehľad z hľadiska pohľad na daň z majetku právnických osôb.
Aká je metodická nepresnosť listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.05.2016 N 03-05-04-01/5884, vyhliadky na jeho uplatnenie a napadnutie.
Daň z majetku banky za prenájom a prítomnosť pobočiek v roku 2016.

Banková daň z nehnuteľnosti, vypočítaná v katastrálnej hodnote:

Daňový poriadok Ruskej federácie a regionálna legislatíva o veciach zdaňovaných v katastrálnej hodnote.
Aplikačná prax a spory 2015-2016

Oprava chyby:

Ako opraviť prípadné chyby vo vyhlásení za predchádzajúce roky.
Uplatňujeme odsek 3 odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie na daň z majetku organizácií?
Objasnenie výšky dane z nehnuteľnosti a dane z príjmu je chybou alebo novou okolnosťou.

Náklady na prvú časť - 7500 rubľov.
Forma školenia - osobne/online

Časť 2

Praktické využitie Predpisy Bank of Russia č. 448-P z 22. decembra 2014:

Tvorba nákladov na objekty. Ocenenie obstarávacej ceny pri prvotnom vykázaní. Odporúčaný zoznam nákladov zahrnutých v počiatočných nákladoch. Problémy s účtovaním DPH.
Účtovníctvo a účtovné odhady podľa predpisu 448-P.
Kritériá významnosti na identifikáciu položky zásob. Odporúčania pre stanovenie kritérií významnosti v účtovných zásadách (absolútny limit nákladov, relatívna úroveň významnosti, kvalitatívne kritérium významnosti). Klasifikátor dlhodobého majetku.

Výber modelov a metód účtovania v účtovných zásadách.

Účtovné odhady pri tvorbe hodnoty pri prvotnom vykázaní a následnom účtovaní dlhodobého majetku:

určenie ceny pri nákupe na splátky;
povinnosti pri demontáži a obnove životné prostredie;
odhadovaná zostatková hodnota;
užitočný život.

Odúčtovanie dlhodobého majetku.

Novinka v účtovaní nehmotného majetku. Vykazovanie predmetov ako nehmotného majetku. V akých prípadoch je prípustné použiť výdavky budúcich období?
Praktická aplikácia a chyby v účtovaní nehnuteľností dočasne nevyužívaných v hlavnej činnosti (VNOD).
Novým účtovným predmetom je dlhodobý majetok určený na predaj. Podmienky vykazovania ako dlhodobý majetok držaný na predaj.

Plán predaja a požiadavky naň. Realizácia plánu predaja. Dôsledky nerealizovania plánu predaja dlhodobého majetku.

V akých prípadoch je povolené predĺžiť načasovanie predaja aktíva?

Novinka v účtovníctve zásob.

Výber spôsobu odpisu kategórie inventára.

Novým účtovným predmetom sú prostriedky a predmety práce prijaté na základe zmlúv o náhradách a záložných právach, ktorých účel nie je definovaný.

Podmienky uznania.

Ocenenie pri prvotnom vykázaní a následné ocenenie predmetov. Účtovná politika týkajúca sa účtovania prostriedkov a predmetov práce.

Ukončenie uznania.

Znehodnotenie.

Zoznam príznakov poškodenia. Kritériá pre významnosť znakov zníženia hodnoty v účtovných zásadách.
Spätne získateľná suma a úžitková hodnota položky. Odhad budúcich peňažných tokov.

Daň z nehnuteľnosti od 1.1.2016. Vplyv účtovníctva na základ dane:

Organizácia toku dokumentov, interných dokumentov a postupov na kontrolu znehodnotenia dlhodobého majetku a iných predmetov.

Cena druhej časti je 7800 rubľov.
Forma školenia - osobne/online

Časť 3

Zmeny v postupoch účtovania majetku od 1.7.2016: predaj dlhodobého majetku s nulovou zostatkovou cenou; prevod dlhodobého majetku do dlhodobého majetku držaného na predaj
Vlastnosti klasifikácie majetku ako predmetu fixných aktív, otázky tvorby jeho počiatočnej hodnoty: kritérium významnosti; DPH; spájanie homogénnych predmetov do jedného objektu; účtovanie nákladov veľká renovácia a technická kontrola; reflexia budúcich nákladov na demontáž, likvidáciu a obnovu životného prostredia; kúpa nehnuteľnosti s odloženou (splátkovou) splátkou
Aktuálne problémy pri uplatňovaní likvidačnej hodnoty: ekonomická podstata; počiatočný výpočet; kritérium významnosti; následná revízia; vzorec na výpočet odpisov po následnej revízii
Vlastnosti ročného prehodnocovania doby životnosti a spôsobu výpočtu odpisov
Účtovanie majetku prijatého na základe dohôd o kompenzácii, kolaterál: klasifikácia podľa kategórie; stanovenie spoľahlivej reálnej hodnoty; DPH; následné hodnotenie; prevádzkové a kapitálové náklady
Účtovanie o nehmotnom majetku: klasifikačné znaky; DPH; určenie doby použiteľnosti; následné náklady
Aktuálne problémy v účtovníctve zásob: tvorba počiatočných nákladov; možnosti následného hodnotenia; odpis pre výrobu; Vlastnosti účtovania materiálu na novom účte č.61013
Vlastnosti používania účtov pre účtovanie nákladov (výnosov) budúcich období od 1.1.2016

Náklady na tretiu časť sú 8200 rubľov.
Forma školenia - osobne/online

Cena podujatia: 16 500 rubľov.
Forma štúdia: Osobne / Webinár

Dlhodobým majetkom sú aj kapitálové investície do prenajatého investičného majetku, ak sú v zmysle uzatvorenej nájomnej zmluvy tieto kapitálové investície majetkom nájomcu.

Signalizačné a telefónne zariadenia bez ohľadu na náklady, ak nie sú zahrnuté v nákladoch na budovy počas výstavby;

Knihy bez ohľadu na cenu.

Je povolené viesť skupinové pasové karty pre niekoľko súčasne zakúpených identických položiek. Účtovný denník dlhodobého majetku sa na konci roka neuzatvára a zápisy v ňom pokračujú aj v novom roku. Na miestach prevádzkovania zariadení sa zostavuje zoznam inventárnych položiek pridelených finančne zodpovedným osobám. Podkladom pre vyplnenie inventárnych kariet alebo účtovných kníh sú prvotné účtovné doklady (akty prevzatia a prevodu dlhodobého majetku, technické pasy a iné doklady charakterizujúce stav objektu, jeho účel a poradie, prevádzkové podmienky).

Ak má jeden predmet viacero častí, ktorých doby použiteľnosti sa výrazne líšia, účtuje sa o každej takej časti ako o samostatnej položke zásob.

Príjem dlhodobého majetku môže byť výsledkom výstavby (výstavby), vytvorenia (výroby), akvizície a iných príjmov.

Všetky druhy dlhodobého majetku sú v účtovníctve zohľadnené v ich historickej cene, ktorá je určená pre tieto objekty:

Prispievajú akcionári (účastníci) ako vklad do základného imania banky - na základe dohody strán.

Prijaté bezplatne - znaleckým spôsobom alebo podľa dokladov o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku, prípadne za trhovú cenu.

Zakúpené za poplatok – na základe skutočne vynaložených nákladov, vrátane nákladov na doručenie, inštaláciu, montáž a inštaláciu.

Postavené - za skutočné náklady.

Zmeny pôvodnej ceny sú povolené pri dokončovaní, dovybavení, rekonštrukcii, čiastočnej likvidácii a precenení objektu.

Dlhodobý majetok možno zaúčtovať aj v jeho znovuobnovenej hodnote, ktorá vzniká v dôsledku precenenia dlhodobého majetku uskutočneného rozhodnutím vlády.

Účtovanie sa vykonáva podľa skupín dlhodobého majetku vytvorených na účtoch druhého poriadku:

účet 60401 „Budovy a stavby“;

účet 60404 „Zem“;

Účet 60405 „Rezervy na prípadné straty“.

Každá banka ako vlastník dlhodobého majetku potrebuje zabezpečiť akumuláciu finančných prostriedkov (zdrojov) na obstaranie a obnovu opotrebovaných predmetov. To sa dosahuje prostredníctvom odpisov, ktoré sú súčasťou nákladov banky. Normy sú ročné, slúžia ako základ pre výpočet životnosti objektu. Ak počas celej životnosti objektu bude výška odpisov rovnaká (pri konštantných počiatočných nákladoch), potom sa tento typ výpočtu odpisov nazýva lineárny. Odpisy sa počítajú od nasledujúceho mesiaca po mesiaci aktivácie v súvahe a končia od nasledujúceho mesiaca po mesiaci vyradenia predmetu.

Odpisy sa nepočítajú pre:

Projekty na zlepšenie exteriéru

Pozemky a zariadenia environmentálneho manažmentu

Umelecké diela, interiérové a dizajnové predmety, starožitnosti.

Dlhodobý majetok prijatý na bezplatné použitie.

Položky v hodnote pod stanovený limit.

Vedúci banky určuje metódy výpočtu odpisov a schvaľuje ich nariadením o účtovných zásadách.

Majetok je z úverovej inštitúcie odstránený v dôsledku:

Prevod vlastníctva, a to aj počas predaja;

Odpisy z dôvodu nevhodnosti na ďalšie použitie v dôsledku mravného alebo fyzického opotrebovania, likvidácie pri haváriách, živelných pohromách a iných havarijných situáciách.

Na určenie vhodnosti majetku na ďalšie použitie, možnosti jeho obnovy, ako aj na vypracovanie dokumentácie na odpis majetku, ktorý sa stal nepoužiteľným, sa v úverovej inštitúcii vytvára komisia príslušných úradníkov. V tomto prípade by komisia mala zahŕňať zástupcu vedúceho úverovej inštitúcie, hlavného účtovníka (účtovníka), zástupcu právnej služby, ďalších odborníkov (na základe rozhodnutia manažéra) a osoby, ktoré sú zodpovedné za bezpečnosť majetku.

Analytické účtovanie úbytkov sa vykonáva na osobných účtoch otvorených pre každý objekt.

Pre účtovanie o vyradenom dlhodobom majetku a výsledkoch nakladania s ním je v účtovej osnove účtovaný účet č. 612 „Vyradenie a predaj“.

Debet účtu odráža:

Účtovná hodnota vyradeného majetku v súlade so súvzťažnými účtami pre jeho účtovanie;

Náklady spojené s likvidáciou, v súlade s účtami pre účtovanie vyrovnaní s dodávateľmi, dodávateľmi a zákazníkmi;

Kredit účtu odráža:

Naakumulované odpisy z vyraďovaného dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku v súlade s účtami odpisov;

Platby nezaplatené prenajímateľovi pri predčasnom vrátení v prípadoch ustanovených zmluvou prenajatého majetku prenajímateľovi v súlade s účtom na evidenciu záväzkov z prenájmu.

Pri odpise majetku z dôvodu jeho nevhodnosti na ďalšie využitie sa na kredite na osobnom účte premietne aj:

Sumy poistných náhrad prijatých alebo prijatých od poisťovateľov v súlade s účtami pre účtovné vyrovnania s inými dlžníkmi a veriteľmi.

Úverová inštitúcia má právo nielen predávať alebo nakupovať fixné aktíva, ale aj konať ako prenajímateľ alebo nájomca fixných aktív.

V súlade s medzinárodnými štandardmi môže byť nájomné finančné (lízing) a bežné.