Ulat ng ari-arian sa tanggapan ng buwis. Buwis sa pag-aari ng organisasyon

10.02.2022 | Kapital ng ina

Ang deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay isinumite sa Federal Tax Service ng lahat ng nagbabayad ng buwis sa ari-arian, i.e. lahat ng organisasyon na mayroon, binubuwisan ayon sa balanse o ayon sa halaga ng kadastral(sugnay 1 ng artikulo 373, sugnay 1 ng artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016.

Kailan dapat bayaran ang paunang bayad para sa buwis sa ari-arian?

Mga kumpanyang may mga movable at real estate, ay obligado nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng quarter na magsumite sa inspektor ng isang pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian (clause 2 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 ay hanggang Oktubre 30. Ngunit dahil ang araw na ito ay pumapatak sa isang Linggo, ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon ay ipinagpaliban sa Oktubre 31.

Ang form ng pagkalkula at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Mga panahon ng pag-uulat

Maaaring mag-iba ang mga panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat ay nakasalalay sa kung paano kinakalkula ng organisasyon ang mga buwis. Kung batay sa average na halaga ng ari-arian, ang mga panahon ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan. Lumalabas na ang deadline para sa pagsusumite ng property tax return para sa 9 na buwan ng 2016 ay mag-e-expire batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2016.

Para sa mga kumpanyang nagkalkula ng buwis mula sa kadastral na halaga ng ari-arian, ang mga panahon ay itinuturing na unang quarter, ikalawang quarter at ikatlong quarter (sugnay 2 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, pinapayagan ng code ang mga rehiyon na hindi magtatag mga panahon ng pag-uulat(Clause 3 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung ang isang kumpanya ay matatagpuan sa isang rehiyon na sinamantala ang pamantayang ito at hindi nagtatag ng mga panahon, kailangan lang nitong magsumite ng isang deklarasyon para sa taon.

Kung ang OS ay zero

Ang kumpanya ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian kahit na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay zero.

Ang Tax Code ay hindi gumagawa ng anumang mga eksepsiyon para sa mga naturang kaso.

Para lang sa mga ganap na pinababa ng halaga, ang base ng buwis at ang halaga ng buwis na dapat ipahiwatig sa mga kalkulasyon ay magiging katumbas ng zero. Gayunpaman, obligado ang organisasyon na magsumite ng kalkulasyon kung hindi bababa sa isang fixed asset ang nakalista sa account nito 01 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/08/10 No. 3-3-05/128).

Ngunit ang deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 para sa isang zero na ulat ay kapareho ng para sa isang regular na isa - hanggang Oktubre 31, 2016.

Zero kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa kawalan ng nabubuwisang ari-arian

Kung ang isang organisasyon ay walang buwis na ari-arian, hindi ito kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian at hindi kailangang magsumite ng deklarasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 28, 2013 N 03-02-08/5904.

Kaya, hindi na kailangang magsumite ng kalkulasyon kung ang balanse ay sumasalamin lamang sa pag-aari na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis batay sa mga subparagraph 1-7 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay mayroon lamang lupain at wala siyang ibang pag-aari.

Kung saan isusumite ang kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016

Ang mga kumpanya ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa inspektorate:

Sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Nalalapat ito sa palipat-lipat na ari-arian at hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya;

Sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon. Kung ang dibisyon ay may sariling balanse at ang ari-arian ay nakalista dito;

Sa lokasyon ng real estate, kung ito ay matatagpuan nang hiwalay sa parent organization at hiwalay na mga dibisyon.

Sa anong form ako dapat magsumite ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian?

Ang kumpanya ay may karapatang ipadala ang pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian sa inspektorate sa iba't ibang paraan:

Sa papel direkta sa inspektorate. Pagkatapos ang pagkalkula ay iginuhit sa dalawang kopya upang maglagay ng marka ng pagtanggap sa isa. Maaari mo itong isumite nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan sa pamamagitan ng proxy. Minsan ang inspeksyon ay maaaring hilingin sa kumpanya na mag-attach ng file ng pagkalkula sa sa elektronikong format sa isang floppy disk o flash drive;

Sa papel sa pamamagitan ng koreo. Ito ay ipinadala sa pamamagitan ng isang mahalagang liham na may imbentaryo ng mga nilalaman;

SA elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Ang mga pagbabayad ay dapat isumite sa elektronikong paraan sa mga kumpanyang average na numero lumampas sa 100 tao (sugnay 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anuman ang paraan ng pagsusumite at bilang ng mga empleyado, ang deadline para sa pagsusumite ng property tax return para sa 3rd quarter ng 2016 ay hindi nagbabago.

Responsibilidad para sa nabigong pagbabayad

Para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng isang paunang bayad para sa buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 o hindi pagsumite nito, ang kumpanya ay pagmumultahin ng 200 rubles para sa hindi pagsumite ng isang dokumento (Clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Bukod dito, hindi mahalaga na ang buwis ay maaaring bayaran bago isumite ang pagkalkula.

Bilang karagdagan, ang isang multa sa halagang 300 hanggang 500 rubles ay maaaring ipataw sa manager (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ngunit sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kumpanya ay hindi pagmumultahin, dahil ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ay hindi isang tax return (sugnay 1 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga rate ng buwis sa ari-arian

Ang pinakamataas na rate ng buwis sa ari-arian ay tinutukoy sa Tax Code.

Para sa 2016, ang mga sumusunod na pinakamataas na rate ay itinatag:

1) 2.2 porsyento– para sa lahat ng ari-arian na hindi tinukoy sa ibaba;

2) 2 porsyento– sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga sa Moscow (sa katunayan, noong 2016 sa Moscow ang rate ay 1.3%, at para sa ilang mga bagay sa real estate ang rate na ito ay inilapat na may koepisyent na 0.1. Ito ay nakasaad sa Artikulo 2 at 3 Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003 No. 64);

3) 2 porsyento– para sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga para sa lahat ng nasasakupan na entidad ng Russian Federation, maliban sa Moscow;

4) 1.3 porsyento– kasama ang mga pampublikong riles ng tren, mga pangunahing pipeline, mga linya ng paghahatid ng enerhiya, pati na rin ang mga istruktura na mahalagang bahagi ng mga nakalistang pasilidad;

5) 0 porsyento– sa pamamagitan ng real estate pangunahing mga pipeline ng gas at mga istruktura na kanilang mahalagang teknolohikal na bahagi, produksyon ng gas, produksyon ng helium at mga pasilidad ng imbakan, kung saan ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:

ang mga bagay ay matatagpuan nang buo o bahagyang sa loob ng mga hangganan ng Republika ng Sakha (Yakutia), Irkutsk o rehiyon ng Amur;

ang mga bagay ay nabibilang sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari ng mga organisasyon na may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System o mga organisasyon kung saan nakikilahok ang mga may-ari ng mga object ng Unified Gas Supply System.

Ang mga awtoridad sa rehiyon, na isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na ito, ay tinutukoy ang mga rate ng buwis kung saan ang mga buwis sa ari-arian ay dapat kalkulahin at bayaran sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Bukod dito, sa mga rehiyon maaari silang magtakda ng maraming iba't ibang mga rate para sa iba't ibang kategorya organisasyon at ari-arian. Sa anumang kaso, ang mga rehiyonal na rate ay hindi maaaring lumampas sa pinakamataas na halaga na itinatag sa pederal na antas. Anong mga rate ang dapat ilapat kung ang mga awtoridad ng isang constituent entity ng Russian Federation ay hindi pa natukoy ang mga ito? Sa kasong ito, kalkulahin ang buwis sa pinakamataas na rate.

Ang mga organisasyong may hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse o malayong heograpikal na real estate sa iba't ibang rehiyon ay dapat ilapat ang mga rate na itinakda sa kaukulang mga rehiyon kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga talata 1 at 2 ng Artikulo 372, Mga Artikulo 380, 384 at 385 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga seksyon ng pagkalkula para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian

Kasama sa paunang pagbabayad ang:

Pahina ng titulo;

Sinabi ni Sec. 1, nilayon upang ipakita ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet;

Sinabi ni Sec. 2 , nilayon para sa pagkalkula ng buwis batay sa halaga ng libro;

Sinabi ni Sec. 3 , nilayon para sa pagkalkula ng buwis batay sa kadastral na halaga.

Dapat mong isumite ang lahat ng mga sheet ng paunang pagbabayad sa Federal Tax Service, kahit na wala kang mga bagay na dapat ipakita sa seksyon. 2 o 3.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian

Una kailangan mong punan Pahina ng titulo, kung saan dapat mong isaad ang impormasyon tungkol sa organisasyon at ang deklarasyon na isinumite.

Pagkatapos ay pinunan ang seksyon. 3, seksyon 2 at sa dulo - seksyon. 1.

Seksyon 3 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Ang Seksyon 3 ng deklarasyon ay pinupunan para sa bawat ari-arian, ang buwis kung saan kinakalkula batay sa halaga ng kadastral (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 16, 2014 N BS-4-11/21488).

Alinsunod dito, kailangan mong punan ang napakaraming seksyon. 3, gaano karaming mga naturang real estate object ang mayroon ang Organisasyon?

Kung ang Organisasyon ay walang real estate na binubuwisan batay sa kadastral na halaga, kung gayon sa Sec. 3 gitling ang idinaragdag sa lahat ng field maliban sa TIN, KPP, Page. (Clause 2.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Kung ang ari-arian ay hindi pag-aari ng organisasyon sa buong panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay sa linya 080 ipahiwatig ang koepisyent, na tinukoy bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung saan ang ari-arian ay pagmamay-ari sa tatlo (ang bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat ). Sa kasong ito, ang isang buong buwan ay kinuha kung saan (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito bago ang ika-15 araw ng buwan kasama. Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro pagkatapos ng ika-15 araw, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis;

Ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito pagkatapos ng ika-15 araw ng buwan. Kung ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro bago ang ika-15 araw na kasama, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis.

Ang linya 080 ay ibinibigay bilang wastong fraction. Maaari itong maging 1/3 o 2/3.

Kung pagmamay-ari ng kumpanya ang property para sa buong quarter, hindi na kailangang punan ang linya 080 na may ratio na 3/3.

Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng paunang bayad sa kasong ito ay hindi napapailalim sa pagsasaayos. Sa kasong ito, ang mga gitling ay inilalagay sa linya 080.

Halimbawa, kung ang pagmamay-ari ng isang property ay nakarehistro noong Agosto 15, 2016, pagmamay-ari mo ang property sa loob ng walong buwan sa Q3.

Sa linya 080 na seksyon. 3 kalkulasyon para sa ika-3 quarter, gumawa ng isang entry 2/3 (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 7, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula para sa isang paunang bayad).

Seksyon 2 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Halimbawa, kung ang isang Organisasyon ay may dalawang gusali na may magkaibang mga OKTMO code sa teritoryong kinokontrol ng isang Federal Tax Service Inspectorate, kailangan mong punan ang dalawang seksyon. 2.

Kung, bilang karagdagan, ang isang pinababang rate ng buwis ay itinatag para sa bahagi ng ari-arian, pagkatapos ay isa pang seksyon ang dapat kumpletuhin. 2.

Sa linya 270 na seksyon. 2 ay nagpapahiwatig ng natitirang halaga ng lahat ng mga fixed asset ng organisasyon, maliban mga lupain, kabilang ang:

mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang pangkat ng pamumura (Liham ng Federal Tax Service na may petsang 08/07/2015 N BS-4-11/13906@);

Mga bagay na binubuwisan batay sa kadastral na halaga;

Ari-arian na nakalista sa balanse ng OP.

Bukod dito, kung ang Organisasyon ay nag-uulat sa lokasyon ng parehong organisasyon at ng OP, kung gayon sa parehong mga deklarasyon ang tagapagpahiwatig ay linya 270, seksyon. 2 ay magiging pareho (Liham ng Federal Tax Service na may petsang 05/08/2014 N BS-4-11/8871).

Seksyon 1 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Sa Sect. 1 ng pagkalkula upang ipakita ang halaga ng paunang bayad na babayaran ayon sa kaukulang OKTMO code, pitong bloke ng mga linya 010 - 030 ang ibinigay, na nagpapahiwatig:

Sa linya 010 - OKTMO code, ayon sa kung saan ang halaga ng paunang bayad ay dapat bayaran;

Sa linya 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;

Sa linya 030 - halagang babayaran.

Kung kinakalkula mo ang buwis sa ari-arian gamit ang isang OKTMO code, batay sa parehong halaga ng libro at halaga ng kadastral, pagkatapos ay sa seksyong linya 030. 1 Ipasok ang kabuuang halaga na babayaran. Binubuo ito ng dalawang halaga (sugnay 4.2 ng Pamamaraan para sa pagkumpleto ng kalkulasyon para sa isang paunang bayad, Liham ng Serbisyo ng Federal Tax na may petsang 05/08/2014 N BS-4-11/8876):

Ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa halaga ng libro ng ari-arian na may parehong OKTMO code;

Ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng ari-arian na may parehong OKTMO code.

Reflection ng accrual at pagbabayad ng property tax sa accounting at tax accounting

Sa accounting buwis sa ari-arian, na kinakalkula kapwa batay sa halaga ng libro at batay sa halaga ng kadastral, at ang mga paunang pagbabayad dito ay naipon ng mga transaksyon:

Kapag naglilipat ng mga buwis sa ari-arian, ang pagpo-post ay ang mga sumusunod:

Para sa mga layunin buwis Ang buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa petsa ng accrual, anuman ang petsa ng pagbabayad sa badyet (clause 1, clause 1, article 264, clause 1, clause 7, article 272 ng Tax Code of ang Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09.21.2015 N 03-03-06/53920).

Sa income tax return, ang buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito ay makikita sa linya 041 ng Appendix No. 2 hanggang Sheet 02 sa isang accrual na batayan sa kabuuang halaga ng mga buwis at mga bayarin na naipon sa panahon ng pag-uulat (buwis) (clause 7.1 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Pagkalkula ng base ng buwis at buwis batay sa halaga ng "cadastral".

Upang kalkulahin ang base ng buwis para sa kadastral na ari-arian, dapat malaman ng kumpanya ang halaga nito.

Ang impormasyon sa kadastral na halaga ay maaaring kunin mula sa state real estate cadastre (Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ).

Maaaring malaman ng isang kumpanya ang halaga ng isang partikular na asset sa Rosreestr website.

Kapag kinakalkula ang buwis batay sa halaga ng "cadastral" ng ari-arian, maaaring gamitin ng kumpanya ang formula ng pagkalkula (mga sugnay 1, 2 at 4 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

Paunang pagbabayad ng buwis = Cadastral na halaga ng ari-arian simula Enero 1 ng panahon ng buwis x rate ng buwis / 4

Kung ang mga lugar na kabilang sa organisasyon ay hindi pa natukoy, ngunit ang kadastral na halaga ng gusali kung saan ito matatagpuan ay natukoy, ang halaga ng lugar na ito ay tinutukoy ng pormula (clause 6 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia):

Base sa buwis para sa mga lugar, ang halaga ng kadastral na hindi pa natutukoy = Kadastral na halaga ng gusali (mula noong Enero 1 ng kasalukuyang taon) kung saan matatagpuan ang lugar/Kabuuang lugar ng gusali X Lugar ng lugar

Ito ay mahalaga kapag ang organisasyon ang naging may-ari. Siya ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (subclause 3, sugnay 12, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bago irehistro ang paglipat ng pagmamay-ari, ang dating may-ari ng ari-arian ay dapat magbayad ng buwis sa halaga ng kadastral.

A bagong may-ari Kapag kinakalkula ang buwis sa 2016, dapat niyang isaalang-alang ang tinatawag na koepisyent ng pagmamay-ari (clause 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay sa real estate ay lumitaw o tumigil sa panahon ng pag-uulat (I, II o III quarter), kung gayon ang halaga ng paunang bayad na babayaran sa naturang bagay para sa panahon ng pag-uulat ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang bilang ng buong buwan sa panahon na pagmamay-ari mo ito sa panahon ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang isang buong buwan ay kinuha kung saan (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito bago ang ika-15 araw ng kaukulang buwan kasama. Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro pagkatapos ng ika-15 araw, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang pagbabayad ng buwis;

Ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito pagkatapos ng ika-15 araw ng kaukulang buwan. Kung ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro bago ang ika-15 araw na kasama, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang pagbabayad ng buwis.

Pagkatapos ang halaga ng paunang bayad para sa isang hindi kumpletong panahon ng pag-uulat ay kinakalkula gamit ang formula:

Paunang pagbabayad ng buwis = (Cadastral na halaga ng ari-arian simula Enero 1 ng panahon ng buwis x rate ng buwis) / 4 x (Bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng ari-arian sa panahon ng pag-uulat / 3)

Pagkalkula ng base ng buwis at buwis batay sa average na taunang halaga ng ari-arian

Ang base ng buwis para sa natitirang ari-arian ay kinakalkula batay sa nito average na taunang gastos(Clause 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation).

Una, kinakalkula ang natitirang halaga ng ari-arian:

Natirang halaga = orihinal na gastos – naipon na pamumura;

Ang natitirang halaga ay tinutukoy ayon sa data ng accounting at katumbas ng paunang halaga ng mga fixed asset (balanse sa debit ng mga account na "Fixed asset", 03 "Mga pamumuhunan sa kita sa materyal na halaga") binawasan ang naipon na pamumura (balanse ng kredito ng account na "Pagbaba ng halaga ng mga nakapirming assets") (clause 3 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation).

Average na halaga ng Ari-arian = (natirang halaga sa simula ng panahon ng buwis + natitirang halaga sa simula ng bawat buwan + natitirang halaga sa simula ng unang buwan pagkatapos ng buwan ng pag-uulat) / (bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat ( 3,6, o 9) + 1);

Paunang pagbabayad ng buwis = average na halaga ng ari-arian x rate ng buwis / 4

Halimbawa. Pagkalkula ng average at average na taunang halaga ng property, advance payment at property tax para sa 2016

Ang natitirang halaga ng OS:

Mula noong 01/01/2016 - RUB 1,500,000;

Mula noong 02/01/2016 - RUB 1,450,000;

Mula noong 03/01/2016 - RUB 1,400,000;

Mula noong 04/01/2016 - RUB 1,350,000;

Mula noong 05/01/2016 - RUB 1,300,000;

Mula noong 06/01/2016 - RUB 1,250,000;

Mula noong 07/01/2016 - RUB 1,200,000;

Mula noong 08/01/2016 - RUB 1,150,000;

Simula Setyembre 1, 2016 - RUB 1,100,000;

Mula noong 10/01/2016 - RUB 1,050,000;

Mula noong Nobyembre 1, 2016 - RUB 1,000,000;

Simula noong Disyembre 1, 2016 - RUB 950,000;

Simula noong Disyembre 31, 2017 - RUB 900,000.

Ang rate ng buwis sa ari-arian sa isang constituent entity ng Russian Federation ay 2.2%.

1. Pagkalkula ng paunang bayad para sa unang quarter.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,425,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000) / 4).

Paunang bayad para sa unang quarter - 7838 rubles. (RUB 1,425,000 x 2.2% / 4).

2. Pagkalkula ng paunang bayad para sa anim na buwan.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,350,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000) / 7).

Paunang bayad para sa kalahating taon - 7425 rubles. (RUB 1,350,000 x 2.2% / 4).

3. Pagkalkula ng paunang bayad para sa 9 na buwan.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,275,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000) / 10).

Paunang bayad para sa 9 na buwan - 7013 rubles. (RUB 1,275,000 x 2.2% / 4).

4. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa taon.

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay RUB 1,200,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000 + RUB 1,000,000 + RUB 950,000 + RUB 900,000) / 13).

Buwis sa ari-arian para sa taon - 26,400 rubles. (RUB 1,200,000 x 2.2%).

Ang buwis na babayaran para sa taon ay RUB 4,124. (RUB 26,400 - RUB 7,838 - RUB 7,425 - RUB 7,013).

Pagkatapos ang seksyon 2 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod:

Seksyon 2

Sinasalamin ng seksyong ito ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula sa unang araw ng bawat buwan ng taon sa mga linya 020 - 110

Para sa bawat isa sa mga linyang ito, ipinapakita ng column 3 ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang object ng pagbubuwis, at ipinapakita ng column 4 ang halaga ng preferential property. Dahil walang mga benepisyo ang kumpanya, mananatiling walang laman ang column 4.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ay ipinapakita sa linya 120.

Ang mga linya 130, 140 at 150 ay ibinigay upang ipakita ang code ng benepisyo sa buwis, ang average na taunang halaga ng walang buwis na ari-arian at ang bahagi ng halaga ng libro ng ari-arian sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation. Dahil ang organisasyon sa aming halimbawa ay walang kagustuhang ari-arian at ang lahat ng real estate na pagmamay-ari nito ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ang mga linya 130, 140, 150 ay nananatiling walang laman.

Ang Line 160 ay ibinibigay para sa tax benefit code na itinatag sa anyo ng isang pinababang rate ng buwis. Sa aming kaso, ito ay mananatiling walang laman, dahil ang kumpanya kagustuhan na mga rate hindi gumagamit.

Ang linya 170 ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis - 2.2%.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa linya 180.

Ipinapakita ng mga linya 190, 200 ang code at halaga ng benepisyo sa buwis, na binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Dahil walang mga benepisyo ang organisasyon, mananatiling walang laman ang mga linyang ito.

Sinasalamin ng Linya 210 ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula 01.10 ng panahon ng pag-uulat.

Halimbawa. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa isang ari-arian na tinanggap sa balanse noong Disyembre 31, 2015.

Noong Disyembre 2015, ang organisasyon ay nakakuha ng isang gusali upang paglagyan ng mga opisina sa Moscow. Ang bagay ay tinanggap sa balanse noong Disyembre 31. Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng gusali sa petsang ito ay 17,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 2.2 porsyento.

Mula Enero 1, 2016, ang kadastral na halaga ng 40,000,000 rubles ay itinatag para sa bagay na ito. Ang rate ng buwis ay 1.3 porsyento.

Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa ari-arian na ito ay ang kadastral na halaga.

2015

Ang average na halaga ng ari-arian ay:

17,000,000 kuskusin.: (12 + 1) = 1,307,692 kuskusin.

Halaga ng buwis para sa 2015:

RUB 1,307,692 × 2.2% = RUB 28,769

2016

Pagmamay-ari ng organisasyon ang property sa loob ng 10 buwan (Marso–Disyembre). Ang halaga ng koepisyent ng pagsasaayos para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian (mga paunang pagbabayad) ay katumbas ng:

1/3 - para sa unang quarter;

3/3 - para sa ikalawang quarter;

3/3 - para sa ikatlong quarter;

10/12 – bawat taon.

Ang halaga ng mga paunang bayad ay katumbas ng:

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 kuskusin. – para sa unang quarter ng 2016;

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 kuskusin. – para sa ikalawang quarter ng 2016;

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 kuskusin. – para sa ikatlong quarter ng 2016.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran bilang karagdagan sa katapusan ng 2016 ay:

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 10/12 – (43,333 rub. + 130,000 rub. + 130,000 rub.) = 130,000 rub.

Pagkatapos ang seksyon 3 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod:

Seksyon 3

Ang seksyong ito ay nakumpleto para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga.

Pakitandaan na ipinapakita ng seksyon ang pagkalkula ng buwis para sa isang property. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata. 1 at 2 sugnay 6.2 Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon. Iyon ay, seksyon Ang 3 deklarasyon ay magiging kasing dami ng organisasyon na may mga real estate object kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga.

Sa halimbawang isasaalang-alang natin, ang organisasyon ay may isa lamang na bagay. Kaya naman, sinabi ni Sec. Magkakaroon din ng isang 3 deklarasyon.

Sa linya 014, ipapakita ng organisasyon ang kadastral na numero ng ari-arian, at sa linya 020 ang kadastral na halaga nito noong Enero 1, 2016.

Ang Linya 030 ay ibinigay upang ipakita ang walang buwis na halaga ng kadastral. Sa aming kaso, ito ay mananatiling walang laman, dahil ang buong kadastral na halaga ng ari-arian ay binubuwisan.

Ang mga code ay ipinasok sa mga linya 040 at 070 benepisyo sa buwis. Dahil walang mga benepisyo ang organisasyon, magiging walang laman ang mga linyang ito.

Ang linya 050 ay pinupunan kapag ang ari-arian ay may aktwal na lokasyon sa mga teritoryo ng iba't ibang mga nasasakupan na entity ng Russian Federation o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation at sa teritoryal na dagat ng Russian Federation (sa kontinental istante ng Russian Federation o sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation) (sugnay 4, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon). Dahil ang lahat ng real estate ng organisasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ang linyang ito ay nananatiling walang laman.

Ipinapakita ng linya 070 ang base ng buwis. Kinakatawan nito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga linya 020 at 030 (sugnay 5, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Dahil walang laman ang linya 030, ang halaga sa linya 060 ay magiging katumbas ng halaga sa linya 020, iyon ay, 40,000,000 rubles.

Ang linya 070 ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis. Sa aming kaso ito ay 1.3%.

Ang linya 080 ay nagpapahiwatig ng koepisyent K. Sa aming kaso ito ay 1.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa linya 090.

Ang mga linya 100 at 110 ay mananatiling blangko, dahil ang organisasyon ay walang mga benepisyo.

Ang buwis sa pag-aari ng organisasyon ay ipinapataw sa mga movable at immovable property asset ng mga kumpanya. Ang mga nagbabayad ay maaaring hindi lamang mga domestic na negosyo, kundi pati na rin ang mga dayuhang organisasyon (Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Kabanata 30 ng Kodigo sa Buwis ay kinokontrol, kasama ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian, ang mga takdang oras para sa pagsusumite ng mga ulat tungkol dito. Para sa mga kinakalkula na obligasyon sa buwis, ang mga entidad ng negosyo ay dapat magsumite ng isang deklarasyon ng buwis sa ari-arian sa Federal Tax Service, gayundin ang mga quarterly na kalkulasyon para sa mga paunang pagbabayad (kung ang mga paunang buwis ay itinatadhana ng panrehiyong batas).

Buwis sa ari-arian: deadline ng pag-uulat – 2018

Panahon ng pagbubuwis para sa buwis sa ari-arian ay katumbas ng isang taon ng kalendaryo, mga panahon ng pag-uulat - quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang deklarasyon ay isinumite sa Federal Tax Service batay sa mga resulta ng taon ng buwis, at sa pagtatapos ng susunod na panahon ng pag-uulat, ang mga kalkulasyon para sa mga paunang paglilipat ay isinumite (sugnay 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa departamento ng Federal Tax Service (sugnay 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation):

sa pagtukoy sa lokasyon ng kumpanya;
ayon sa lokasyon ng isa o higit pang hiwalay na mga dibisyon (sa kondisyon na ang mga dibisyong ito ay bumubuo ng isang balanseng sheet nang hiwalay mula sa pangunahing negosyo);
isinasaalang-alang ang lokasyon ng bagay na nabubuwisan (bawat hindi natitinag na asset nang hiwalay);
sa pagtukoy sa teritoryo kung saan matatagpuan ang mga asset na bumubuo sa UGSS ( pinag-isang sistema supply ng gas).

Kung ang organisasyon ay isa sa pinakamalaking kumpanya, ang mga form ng deklarasyon ay isinumite nito sa lugar kung saan itinalaga ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat sa buwis ay maaaring iakma ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation, samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis ay kailangang linawin ang mga deadline na ipinapatupad sa kanilang rehiyon.

Sa talata 3 ng Art. Ang 386 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na sa pagtatapos ng mga panahon ng buwis, dapat kalkulahin ng mga kumpanya ang mga pananagutan sa buwis sa mga ari-arian ng ari-arian at magpadala ng impormasyon tungkol sa mga accrual na ginawa sa awtoridad ng regulasyon sa Marso 30 ng susunod na taon ng pag-uulat.

Para sa property tax return na nakumpleto para sa nakalipas na 2017, ang deadline para sa pagsusumite sa 2018 ay lumipas na; kailangan itong isumite bago ang Marso 30. Ang deklarasyon sa 2018 ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Abril 1, 2019 (dahil ang Marso 30 ay sa Sabado).

Ang na-update na sample ng form ng deklarasyon ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. ММВ-7-21/271@, na may petsang 03/31/2017.

Kaugnay ng mga pag-aayos para sa mga paunang paglilipat, kinakailangang tumuon sa mga pamantayan ng sugnay 2 ng Art. 386 Tax Code ng Russian Federation. Kung ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa pagbabayad ng mga advance sa buwis sa ari-arian, ang deadline para sa pagsusumite ng mga ulat, kabilang ang 2018, ay babagsak sa ika-30 araw pagkatapos ng pagtatapos ng pagitan ng pag-uulat:

ang pagkalkula ng paunang bayad para sa 1st quarter ay dapat na naisumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Mayo 3, 2018 (ang deadline ay ipinagpaliban dahil sa holiday ng May Day);
Ang mga resulta ng anim na buwan ay makikita sa mga kalkulasyon at isinumite sa Federal Tax Service bago ang Hulyo 30, 2018. kasama;
ang bayad para sa 9 na buwan ay isinumite sa awtoridad sa buwis hindi lalampas sa Oktubre 30, 2018.

Ang form para sa pagkalkula ng mga paunang bayad ay inaprubahan ng parehong order ng Federal Tax Service bilang deklarasyon - No. ММВ-7-21/271@ na may petsang Marso 31, 2017. Noong 2017, ang mga kumpanya ay binigyan ng karapatang punan ang mga kalkulasyon ng ang lumang uri, ngunit para sa mga pananagutan sa buwis na naipon para sa mga panahon ng 2018, kinakailangang magsumite ng mga kalkulasyon gamit ang isang bagong template.

Mga petsa ng deadline para sa pagpapadala ng mga form sa pag-uulat ng buwis sa ari-arian sa mga awtoridad sa buwis, na itinatag Tax Code, ay inaayos lamang sa dalawang kaso:

ang mga pagbabago ay ginawa sa Tax Code;
ang huling araw para sa paghahanda at pagpapadala ng deklarasyon o paunang bayad na kasabay ng hindi pasok na araw (weekend o public holiday).

Ang mga itinakdang deadline ay pareho para sa lahat ng entidad ng negosyo, hindi alintana kung paano nila tinutukoy ang base ng buwis (batay sa kadastral o average na taunang halaga ng nabubuwisang ari-arian). Ang pagkaantala ay nagbabanta sa kumpanya na may multa sa halagang 5-30% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ayon sa deklarasyon, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation). Mga opisyal ay may parusang multa na 300 hanggang 500 rubles. (Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Sa 2017, ang mga organisasyon ay dapat magsumite ng ilang mga dokumento para sa kanilang ari-arian - pagbabalik ng buwis at isang ulat sa mga kalkulasyon ng mga paunang bayad. Paano ayusin ang mga ito nang tama? Tatalakayin ito sa aming artikulo, na naglalaman din ng talahanayan ng impormasyon na may mga takdang petsa para sa kasalukuyang taon.

07.11.2016

Kailan dapat bayaran ang property tax return sa 2017?

Dokumento ng deklarasyon para sa pagbabayad ng buwis ang ari-arian ng kumpanya ay dapat ibigay bago ang Marso 30 ng taon kasunod ng taunang panahon ng pag-uulat.

Para sa pag-uulat ng dokumentasyon sa mga kalkulasyon tungkol sa mga paunang pagbabayad, isang ibang deadline ang naitatag - sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng yugto ng panahon ng pag-uulat.

Talahanayan ng impormasyon: mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian

Sino ang dapat magbayad ng mga buwis sa ari-arian sa 2017?

Ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ay itinatag para sa mga kumpanyang nagmamay-ari ng naturang ari-arian. Kabilang lamang dito ang mga opisyal na kinikilala bilang isang bagay para sa pagbubuwis.

Sa 2017, kinikilala ng batas sa buwis ng ating estado ang mga sumusunod na nagbabayad ng buwis sa ari-arian:

Mga domestic na kumpanya.

Mga dayuhang kumpanya na may permanenteng tanggapan ng kinatawan sa ating bansa.

Ang mga dayuhang kumpanya na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa ating bansa, ngunit nagmamay-ari sila ng real estate sa teritoryong ito.

Ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay hindi nagbabayad ng naturang buwis. Pero hindi lahat. Hindi kasama sa mga ito ang mga may-ari ng ari-arian kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa halaga ng kadastral.

Pagsusumite ng mga dokumento ng deklarasyon para sa buwis sa ari-arian

Ang dokumentasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay isinumite sa ilang mga serbisyo. Una, ito ay ang Federal Tax Service. Ang deklarasyon ay dapat isumite sa ilang sangay serbisyo sa buwis:

sa lokasyon ng kumpanya;

sa lokasyon ng mga indibidwal na sangay na may hiwalay na balanse;

sa lokasyon ng real estate property na nasa labas ng kumpanya at mga hiwalay na sangay nito.

Dapat ka ring magsumite ng katulad na dokumento ng deklarasyon sa lokasyon ng ari-arian. Para sa movable property - sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng kumpanya.

Sa pagsapit ng Enero 1, 2017, dapat sumang-ayon ang mga kumpanya sa kanilang lokal na tanggapan ng buwis sa lahat ng opsyon para sa pagtanggap ng mga dokumento sa pagbabalik na isusumite sa susunod na taon.

Anong form ang ginagamit para sa mga dokumento ng deklarasyon at mga ulat ng paunang bayad?

Para sa buwis sa ari-arian, pinupunan ng mga kumpanya ang mga dokumento ng deklarasyon batay sa mga resulta ng taunang panahon ng pag-uulat.

Mayroon ding iba pang mga panahon ng pag-uulat:

unang quarter;

unang kalahati ng taon;

siyam na buwan na panahon.

Ang halaga ng buwis ay nakasaad sa isang dokumento ng deklarasyon at isang ulat para sa pagkalkula ng mga paunang bayad. Ang halagang ito ay kinakalkula mula sa balanse at halaga ng kadastral.

Bakit magsumite ng "zero" na dokumentasyon sa pagbabalik ng buwis sa ari-arian?

Ang isang kumpanya na walang ari-arian sa balanse nito na maaaring opisyal na kilalanin bilang isang bagay para sa pagbubuwis, kung gayon ang "zero" na dokumentasyon ng deklarasyon para sa buwis sa ari-arian ay hindi dapat isumite.

Dokumentasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian: form at sample

Kung ang organisasyon ay walang fixed asset na napapailalim sa property tax, hindi na kailangang magsumite ng mga deklarasyon. Pagkatapos ng lahat, ang naturang organisasyon ay hindi isang nagbabayad ng buwis. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 80, talata 1 ng Artikulo 373 at Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinumpirma ito sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 17, 2012 No. 03-02-08/41 at may petsang Setyembre 23, 2011 No. 03-05-05-01/74.

Hindi rin nagsusumite ang mga negosyante ng property tax returns. Sa prinsipyo, hindi nila binabayaran ang buwis na ito.

Form ng deklarasyon

Ang form ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian (electronic na format) at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Kailan mo kailangang magsumite ng deklarasyon?

Isumite ang iyong property tax return sa opisina ng buwis sa katapusan ng bawat panahon ng buwis. Ibig sabihin, sa pagtatapos ng taon. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa Marso 30 sa susunod na taon. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 3 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang deadline para sa pagsusumite ng property tax return ay maaaring mahulog sa isang araw na hindi nagtatrabaho. Pagkatapos ay isumite ito sa pinakaunang susunod na araw ng trabaho (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung sa loob ng taon na itinapon ng organisasyon ang lahat ng mga fixed asset nito, ang deklarasyon ay maaaring isumite nang maaga. Ibig sabihin, sa katapusan ng buwan kung saan ang huling bagay na napapailalim sa buwis sa ari-arian ay naalis mula sa balanse. Gayunpaman, kung sa pagtatapos ng taon ang organisasyon ay may iba pang mga fixed asset, kailangan itong magsumite at magbayad ng dagdag na buwis. Ito ay nakasaad sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 30, 2013 No. BS-4-11/13835.

Pananagutan

Ang hindi pag-file ng property tax return sa oras ay isang pagkakasala. Ito ay ibinigay para sa pananagutan sa buwis at administratibo (Artikulo 106 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 2.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kung saan isusumite ang deklarasyon

Kung minsan ay hindi madali ang pag-alam kung saang tanggapan ng buwis isusumite ang iyong property tax return. Dagdag pa rito, sa halip na isang deklarasyon, maaaring kailanganin mong magsumite ng ilan para sa iba't ibang dahilan at sa iba't ibang Federal Tax Service Inspectors.

Narito ang isang diagram na tutulong sa iyo sa karamihan ng mga sitwasyon kapag nagsusumite ng deklarasyon o paunang bayad para sa buwis sa ari-arian:

Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 386, talata 1 ng Artikulo 376 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at talata 1.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895, at kinumpirma ng mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 18, 2014 No. BS-4-11/13894, na may petsang Abril 29, 2014 No. BS-4-11/8482 , na may petsang Setyembre 12, 2013 Blg. BS-4-11/16569.

Para sa karagdagang impormasyon kung saan magbabayad ng buwis sa ari-arian at magsumite ng mga ulat tungkol dito, tingnan. mesa.

Isang halimbawa ng pagsusumite ng property tax return. Ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet. Ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang tanggapan ng buwis

Ang punong tanggapan ng samahan, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga geographically remote real estate na bagay ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad (ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang inspektor ng buwis). Ang panrehiyong batas ay nagtatakda para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet. Ang organisasyon ay walang mga bagay sa real estate kung saan ang base ng buwis ay kadastral na halaga.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng isang property tax return. Sa loob nito, hiwalay niyang ipinahiwatig ang mga halaga ng buwis para sa bawat munisipalidad, sa teritoryo kung saan mayroong magkahiwalay na mga dibisyon at geographically remote real estate. Para sa bawat halaga, ipinapahiwatig niya ang OKTMO code ng katumbas munisipalidad. Isusumite ng accountant ang deklarasyon na ito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon.

Sitwasyon: posible bang magsumite ng isang pagbabalik ng buwis sa pag-aari sa gitna - sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon, kung sa isang paksa ng Russian Federation ang organisasyon ay may ilang mga dibisyon na may hiwalay na mga sheet ng balanse, pati na rin ang mga geographically remote real estate object

Oo kaya mo. Ngunit sa ilalim lamang ng ilang mga pangyayari.

Ang punto ay ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan nang sabay-sabay:

Ayon sa panrehiyong batas, ang buwis sa ari-arian ay kredito lamang sa badyet ng nasasakupan na entity ng Russian Federation. Ibig sabihin, ang buwis ay hindi ipinapadala sa mga badyet ng mga munisipalidad;

Ang organisasyon ay walang real estate kung saan kinakalkula ang buwis sa ari-arian ayon sa halaga ng kadastral . Sa kasong ito, ang pag-uulat ay isinumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng naturang real estate;

ang organisasyon ay hindi pinakamalaking nagbabayad ng buwis . Kung hindi, ang mga deklarasyon ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro sa kapasidad na ito;

ang posibilidad na magsumite ng ulat ay napagkasunduan sa gitna ng tanggapan ng buwis.

Ito ay sumusunod mula sa talata 1.6 ng Pamamaraan para sa pagpuno sa deklarasyon, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Budget device para sa isang partikular na rehiyon

Bilang default, ang lahat ng mga buwis sa ari-arian ay inililipat sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Gayunpaman, maaaring magkaloob ang panrehiyong batas para sa buo o bahagyang paglipat ng buwis na ito para sa kredito sa mga lokal na badyet. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa Artikulo 56 at 58 Code ng Badyet RF.

Maaari mong malaman nang eksakto kung anong pamamaraan ang may bisa sa iyong rehiyon sa iyong tanggapan ng buwis. Kasabay nito, sumang-ayon sa mismong posibilidad na magsumite ng mga ulat sa gitna.

Koordinasyon ng sentralisadong pag-uulat

Upang i-coordinate ang pagsusumite ng mga ulat sa buwis sa ari-arian, magpadala ng abiso sa anumang anyo sa tanggapan ng buwis. Pakisaad sa dokumento mga yunit ng istruktura, ang kanilang lokasyon at mga OKTMO code, pati na rin ang inspeksyon kung saan isusumite ang mga ulat.

Ano ang gagawin kung ang mga buwis sa ari-arian sa rehiyon ay ililipat (sa kabuuan o bahagi) sa mga lokal na badyet? Mayroong ilang mga opsyon, ang talahanayan ay makakatulong sa iyo na malaman ito:

Saan matatagpuan ang organisasyon, ang mga hiwalay na sangay nito na may hiwalay na balanse o malayong heograpiyang real estate?	Saang tanggapan ng buwis ako dapat magsumite ng mga ulat?	Ilang ulat ang isusumite?	Paano ipakita ang buwis sa mga ulat
Sa ilang mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga inspektor ng buwis	Sa pamamagitan ng lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon na may hiwalay na sheet ng balanse o heograpikal na malayong real estate	Magsumite ng hiwalay na mga ulat para sa bawat dibisyon na may hiwalay na balanse, para sa bawat malayong heograpiyang ari-arian	Sa mga isinumiteng form, ipakita lamang ang buwis, ang pagbabayad nito ay kinokontrol ng tanggapan ng buwis ng nauugnay na munisipalidad
Sa ilang mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang tanggapan ng buwis	Sa pamamagitan ng lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon	Magsumite ng isang ulat para sa lahat ng ari-arian kung saan nagbabayad ka ng buwis sa teritoryo ng munisipalidad	Kalkulahin ang buwis sa pag-uulat nang hiwalay para sa bawat munisipalidad.
Sa isang munisipyo			Sa iyong mga ulat, ipakita ang lahat ng buwis sa ari-arian sa ilalim ng isang OKTMO code - ang munisipalidad sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon

Kasabay nito, ang mga sumusunod ay ibinibigay para sa mga munisipalidad tulad ng mga distrito. Isang deklarasyon Imposibleng isipin kung, sa pamamagitan ng desisyon ng mga lokal na mambabatas, ang bahagi ng buwis sa ari-arian ay ililipat sa mga badyet ng mga settlement ng distrito. Pagkatapos ay kailangan mong magsumite ng hiwalay na mga deklarasyon.

Nalalapat ang pamamaraang ito sa lahat ng nagbabayad ng buwis maliban sa pinakamalaki. Dapat silang magsumite ng pare-parehong pag-uulat sa anumang kaso at para sa lahat ng ari-arian sa lugar ng pagpaparehistro sa kapasidad na ito.

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2015 No. BS-4-11/20766 at may petsang Abril 30, 2015 No. BS-4-11/7648, gayundin sa talata 7 ng ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 12, 2009 No. 03-05-04-01/08.

At, siyempre, ang mga hiwalay na deklarasyon ay dapat isumite ng mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa real estate batay sa halaga ng kadastral. Ang mga deklarasyong ito ay dapat isumite sa mga inspektor ng buwis sa lokasyon ng bawat naturang bagay (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2015 No. BS-4-11/22566).

Isang halimbawa ng pagsusumite ng property tax return. Ang panrehiyong batas ay hindi nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet

Ang punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na dibisyon nito at ang mga heograpikal na remote na real estate na mga bagay ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad. Ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis. Ang panrehiyong batas ay hindi nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet. Ang organisasyon ay walang mga bagay sa real estate kung saan ang base ng buwis ay ang kanilang kadastral na halaga.

Sa kasunduan sa departamento ng serbisyo sa buwis sa rehiyon, ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng isang property tax return. Sa loob nito, ipinapahiwatig niya ang kabuuang halaga ng buwis sa lahat ng ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation. Iyon ay, para sa punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga bagay na real estate na malayo sa heograpiya. Isusumite ng accountant ang deklarasyon na ito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon. Samakatuwid, ito ay nagpapahiwatig ng OKTMO code ng munisipalidad kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

Isang halimbawa ng pagsusumite ng property tax return. Ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet. Ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis

Ang punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na dibisyon nito at ang mga heograpikal na remote na real estate na mga bagay ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad. Ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis. Ang panrehiyong batas ay nagtatakda para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet.

Ang organisasyon ay hindi ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng mga deklarasyon ng buwis sa ari-arian para sa bawat munisipalidad. Sa bawat deklarasyon, sinasalamin nito ang buwis sa ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng isang naibigay na munisipalidad. Ang accountant ay nagsusumite ng mga deklarasyon sa mga inspektor ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon, hiwalay na mga dibisyon at heograpikal na malayong real estate. Sa bawat isa sa kanila, ipinapahiwatig niya ang OKTMO code para sa kaukulang munisipalidad.

Sitwasyon: paano matukoy ang base ng buwis at mag-ulat ng buwis sa ari-arian kung sa panahon ng taon ang organisasyon ay lumipat mula sa isang rehiyon patungo sa isa pa? Ang organisasyon ay walang hiwalay na mga dibisyon o mga bagay na real estate na malayo sa heograpiya

Tukuyin ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian para sa kabuuan ng taon ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Isumite ang taunang deklarasyon sa bagong lokasyon ng organisasyon.

Ang katotohanan ay sa ilalim ng mga ibinigay na kondisyon, ang mga organisasyon ay dapat magsumite ng mga deklarasyon at pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian lamang sa kanilang lokasyon. Ang mga naturang organisasyon ay hindi maaaring irehistro para sa mga layunin ng buwis sa iba't ibang rehiyon sa parehong oras. Dahil dito, dapat silang magsumite ng mga ulat sa mga inspektor na iyon kung saan sila ay nakarehistro sa petsa ng pagsusumite nito. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang pagbabago ng lokasyon ng organisasyon ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis. Kung sa simula ng taon ang organisasyon ay nasa isang rehiyon at pagkatapos ay lumipat sa isa pa, kung gayon ang kawastuhan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay sinusubaybayan ng inspektorate sa huling lokasyon. Upang gawin ito, inilipat ng nakaraang inspeksyon ang file ng pagpaparehistro sa bagong inspeksyon - ang isa kung saan nakarehistro ang organisasyon pagkatapos ng paglipat. Ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, ang buwis sa ari-arian ay dapat kalkulahin ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Ibig sabihin, batay sa average na taunang gastos. At ang quarterly ay batay sa average na gastos. Parehong kinakalkula ayon sa data ng accounting. Ang pamamaraang ito ay inilalapat, natural, lamang kung ang organisasyon ay walang real estate, ang buwis na kung saan ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga (sugnay 3 ng Artikulo 375, sugnay 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mahalagang detalye: Sa deklarasyon (pagkalkula), ipahiwatig ang OKTMO code ng rehiyon kung saan ka nagsusumite ng mga ulat sa inspeksyon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng base ng buwis at paghahanda ng mga ulat sa buwis sa ari-arian. Ang organisasyon ay walang hiwalay na dibisyon o heograpikal na malayong real estate. Sa loob ng taon binago ng organisasyon ang lokasyon nito

Ang organisasyon ng Alpha ay nakarehistro sa Moscow hanggang Hunyo 17, 2016. Mula Hunyo 17, 2016, nagbago ang Alpha legal na address at nakarehistro sa tanggapan ng buwis ng Novy Urengoy. Ang rate ng buwis sa ari-arian sa parehong mga rehiyon ay 2.2 porsyento. Ang organisasyon ay walang mga bagay sa real estate kung saan ang base ng buwis ay kadastral na halaga.

Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset ng Alpha na napapailalim sa buwis sa ari-arian ay:

noong Enero 1, 2016 – RUB 1,500,000;
noong Pebrero 1, 2016 – RUB 1,450,000;
noong Marso 1, 2016 – RUB 1,400,000;
noong Abril 1, 2016 – RUB 1,350,000;
noong Mayo 1, 2016 – RUB 1,300,000;
noong Hunyo 1, 2016 – RUB 1,250,000;
noong Hulyo 1, 2016 – RUB 1,200,000;
noong Agosto 1, 2016 – RUB 1,150,000;
noong Setyembre 1, 2016 – RUB 1,100,000;
noong Oktubre 1, 2016 – RUB 1,050,000;
noong Nobyembre 1, 2016 – RUB 1,000,000;
noong Disyembre 1, 2016 – RUB 950,000;
noong Enero 1, 2017 – RUB 900,000.

Bago ang paglipat, isinumite lamang ng Alpha sa tanggapan ng buwis sa Moscow ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian para sa unang quarter ng 2016. Ang pagkalkula ay sumasalamin sa:

– OKTMO code – 46 634 1013 (Moscow);

– average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter – 1,425,000 rubles. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000): 4);

– halaga ng paunang bayad para sa unang quarter – 7838 rubles. (RUB 1,425,000 × 2.2% × 1/4).

Sa oras, inilipat ng organisasyon ang halagang ito sa badyet ng Moscow.

Sa kabila ng katotohanan na hanggang sa kalagitnaan ng Hunyo ang lokasyon ng Alpha ay Moscow, ang organisasyon ay nagsusumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa anim na buwan sa tanggapan ng buwis ng Novy Urengoy. Kung saan paunang-bayad naipon na isinasaalang-alang ang natitirang halaga ng mga fixed asset noong Mayo 1 at Hunyo 1, nang ang organisasyon ay nasa Moscow. Ang pagkalkula ay sumasalamin sa:

– average na halaga ng ari-arian sa loob ng anim na buwan – 1,350,000 rubles. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000): 7);

– halaga ng paunang bayad para sa kalahating taon – 7425 rubles. (RUB 1,350,000 × 2.2% × 1/4).

Nagsusumite rin ang Alfa ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa siyam na buwan, pati na rin ang taunang pagbabalik ng buwis sa ari-arian, sa tanggapan ng buwis ng Novy Urengoy. Ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ay sumasalamin sa:

– OKTMO code – 71956000001;

– average na halaga ng ari-arian para sa siyam na buwan – 1,275,000 rubles. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000): 10);

– halaga ng paunang bayad para sa siyam na buwan – 7013 rubles. (RUB 1,275,000 × 2.2% × 1/4).

Sa oras, inilipat ng organisasyon ang halagang ito sa badyet ng rehiyon ng Tyumen.

Ang deklarasyon para sa 2016 ay sumasalamin sa:

– OKTMO code – 71956000001 (Novy Urengoy);

- average na taunang halaga ng ari-arian - 1,200,000 rubles. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000 + RUB 1,000,000 + RUB 950,000 + RUB 900,000): 13);

– ang halaga ng buwis sa ari-arian para sa taon ay 26,400 rubles. (RUB 1,200,000 × 2.2%);

– ang halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon sa taon (kabilang ang para sa unang quarter, kapag ang organisasyon ay nasa Moscow) – 22,276 rubles. (RUB 7,838 + RUB 7,425 + RUB 7,013);

– ang halaga ng buwis na dapat bayaran ng Alpha sa katapusan ng taon ay 4124 rubles. (RUB 26,400 – RUB 22,276).

Karagdagang pagbabayad sa halagang 4124 rubles. dapat ilipat ang organisasyon sa badyet ng rehiyon ng Tyumen.

Mga paraan ng paghahatid para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Nagsusumite sila ng mga ulat sa interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: para sa paglabag sa pamamaraan pagsusumite ng mga ulat sa buwis sa elektronikong anyo ibinibigay ang pananagutan sa buwis. Ang multa ay 200 rubles. para sa bawat paglabag. Ito ay nakasaad sa Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Na-update na deklarasyon

Kung nagkamali sa pagbabalik ng buwis sa ari-arian, na nagresulta sa labis na pahayag o pagmamaliit ng halaga ng buwis, isumite ito sa inspektor. na-update na tax return .

Kung ang pagbaluktot ng halaga ng buwis sa ari-arian ay nakaapekto sa halaga ng nabubuwisang tubo, ang organisasyon ay maaaring magkaroon ng obligasyon magsumite ng na-update na income tax return . Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 11, 2006 No. 03-06-01-04/83.

1. Mga organisasyon sa OSN(kabilang ang mga hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse) na may mga fixed asset sa kanilang balanse na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis para sa buwis sa ari-arian.

2. Mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII, pagmamay-ari .

3. Mga Organisasyon sa Unified Agricultural Tax kaugnay ng ilang ari-arian.

Buwis sa pag-aari ng organisasyon: real estate

Ang buwis na ito ay ipinapataw sa lahat ng real estate, maliban sa mga land plot at iba pang pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran (sugnay 1, sugnay 1, sugnay 4, artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bukod dito, ang pagbubuwis sa real estate ay may sariling mga katangian. Kaya, ang mga organisasyon sa OSN ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa:

real estate na nakalista sa balanse bilang mga fixed asset;
residential real estate na hindi kasama sa data accounting parang OS.

Ang mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII ay nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation) kung sila ay nagmamay-ari:

, Halimbawa, pamilihan o lugar sa kanila. Ang kumpletong listahan ng naturang real estate ay ibinibigay sa talata 1 ng Art. 378.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
residential real estate, na hindi isinasaalang-alang sa sheet ng balanse ayon sa data ng accounting bilang isang nakapirming asset.

Ang mga organisasyon sa Unified Agricultural Tax ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian na hindi ginagamit sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, pangunahin at kasunod (pang-industriya) na pagproseso at pagbebenta ng mga produktong ito, gayundin sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga prodyuser ng agrikultura (sugnay 3 ng Artikulo 346.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa pag-aari ng organisasyon: naililipat na ari-arian

Ang buwis sa movable property ay hindi pa nababayaran mula noong 01/01/2019 (Federal Law na may petsang 08/03/2018 No. 302-FZ).

Buwis sa ari-arian ng negosyo: base sa buwis

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang base ng buwis ay ang average na taunang halaga ng ari-arian, ngunit may kaugnayan sa buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral nito (Mga Artikulo 375, 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity: mga panahon ng pag-uulat

Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa ari-arian ay nakasalalay sa base ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation):

Sa pamamagitan ng paraan, ang mga awtoridad sa rehiyon ay hindi maaaring magtatag ng mga panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Panahon ng buwis para sa buwis sa ari-arian

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ay pareho para sa lahat (anuman ang halaga ng ari-arian batay sa kung saan ang buwis ay kinakalkula) at katumbas ng taon ng kalendaryo (clause 1 ng Artikulo 379 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Rate ng buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatan na itakda ang rate ng buwis sa ari-arian sa kanilang sarili, ngunit ang halaga nito ay hindi maaaring lumampas sa rate na itinatag ng Tax Code (clause 1 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang rate na ito ay karaniwang 2.2%.

Sa kasong ito, pinapayagan na magtatag ng differentiated mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis o ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 2 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga awtoridad sa rehiyon ay hindi naitatag sariling taya buwis sa ari-arian ng mga organisasyon, pagkatapos ay kinakalkula ang buwis batay sa mga rate na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation (clause 4 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon

Ang pagkalkula ng buwis batay sa average na taunang halaga ng ari-arian ay naiiba sa pagkalkula ng buwis batay sa kadastral na halaga.

At dito mahalagang tandaan na kapag kinakalkula ang buwis batay sa average na taunang halaga, hindi kinakailangang isaalang-alang ang real estate, ang buwis na kung saan ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral.

Pagkalkula ng mga advance at buwis batay sa average na taunang halaga ng ari-arian

Upang kalkulahin ang advance, kakailanganin mong matukoy ang average na halaga ng ari-arian (clause 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang pagkakaroon ng pagtukoy sa average na halaga ng ari-arian, maaari mong kalkulahin ang halaga ng paunang bayad (sugnay 4 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

Upang kalkulahin ang taunang halaga ng buwis, kailangan mong matukoy ang average na taunang halaga ng ari-arian:

Ang pagkalkula ng buwis ay ganito ang hitsura:

Kailangan mong magbayad ng dagdag sa badyet sa katapusan ng taon, na kinakalkula gamit ang formula:

Pagkalkula ng mga advance at buwis batay sa kadastral na halaga ng ari-arian

Upang maunawaan kung magkano ang paunang bayad na kailangang bayaran sa badyet, kailangan mong gawin ang sumusunod na pagkalkula (sugnay 12 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang taunang halaga ng buwis ay tinutukoy ng ang sumusunod na pormula:

At ang halaga ng buwis na babayaran sa katapusan ng taon ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Deadline para sa pagbabayad ng corporate property tax

Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian ay itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation (sugnay 1 ng Artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa, ang mga may-ari ng ari-arian ng Moscow ay dapat magbayad ng buwis para sa taon nang hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (Clause 1, Artikulo 3 ng Moscow Law ng Nobyembre 5, 2003 N 64). At ang deadline ng pagbabayad para sa mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa Republika ng Tatarstan ay Abril 5 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (Bahagi 3 ng Artikulo 4 ng Batas ng Republika ng Tatarstan na may petsang Nobyembre 28, 2003 No. 49-ZRT).

Deadline para sa pagbabayad ng mga advance payment para sa property tax

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad, pati na rin ang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon. At, nang naaayon, maaaring magkaiba ang mga terminong ito sa iba't ibang rehiyon.

Pagsusumite ng pag-uulat sa corporate property tax

Ang mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian ay dapat magsumite ng mga ulat tungkol sa buwis na ito sa loob ng mga sumusunod na deadline:

Uri ng pag-uulat	Kapag ito ay lumitaw	Deadline ng pagsusumite
Pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian (Appendix No. 4 sa Order of the Federal Tax Service na may petsang Marso 31, 2017 No. ММВ-7-21/271@)	Batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat	Hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (sugnay 2 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation)
Deklarasyon (Appendix No. 1 sa Order of the Federal Tax Service na may petsang Marso 31, 2017 No. ММВ-7-21/271@)	Sa katapusan ng taon	Hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation)

Kung ang mga panahon ng pag-uulat ay hindi itinatag sa iyong rehiyon, kung gayon, nang naaayon, kailangan mo lamang magsumite ng deklarasyon sa pagtatapos ng taon sa Federal Tax Service.

Hindi na kailangang magsumite ng mga kalkulasyon at deklarasyon kung ang organisasyon ay walang buwis na ari-arian.

Ang mga nuances ng pagbabayad at pag-uulat

Ang mga organisasyon ay dapat magbayad ng advance/buwis sa lokasyon ng property:

Lokasyon ng ari-arian	Saan binabayaran ang buwis?
Ang ari-arian ay matatagpuan sa lokasyon ng organisasyon (mga sugnay 3, 6, Artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation)	Sa Federal Tax Service, kung saan nakarehistro ang organisasyon
Ang ari-arian ay matatagpuan sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse (Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation)	Sa Federal Tax Service, kung saan nakarehistro ang OP
Ang real estate ay matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon at ang OP (Artikulo 385 ng Tax Code ng Russian Federation)	Sa Federal Tax Service, na nagsisilbi sa teritoryo kung saan matatagpuan ang ari-arian

Ang parehong pamamaraan ay nalalapat sa pagsusumite ng mga ulat sa buwis sa ari-arian (sugnay 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi pagmamay-ari ng organisasyon ang ari-arian sa loob ng isang buong taon

Kung ang nabubuwisang ari-arian ay hindi nairehistro mula sa simula ng taon ng pag-uulat o itinapon sa loob ng taon, ang katotohanang ito ay hindi makakaapekto sa formula para sa pagkalkula ng mga advance/buwis batay sa average na taunang halaga ng ari-arian.

Kung pinag-uusapan natin tungkol sa ari-arian, ang buwis na may kinalaman sa kung saan ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral, pagkatapos ay kinakalkula ang mga advance/buwis na isinasaalang-alang ang koepisyent ng pagmamay-ari (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang coefficient na ito ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

Kapag kinakalkula ang bilang ng mga kumpletong buwan ng pagmamay-ari, kailangan mong isaalang-alang na:

kung ang pagmamay-ari ay cadastral real estate naganap bago ang ika-15 araw ng isang partikular na buwan kasama, pagkatapos ang buwang ito ay kunin bilang isang buong buwan. Kung ang karapatan sa real estate ay lumitaw pagkatapos ng ika-15 araw ng buwan, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang;
kung ang pagmamay-ari ng cadastral real estate ay winakasan pagkatapos ng ika-15 araw ng buwan, ang buwang ito ay kasama sa pagkalkula ng koepisyent bilang isang buo. Kung ang karapatan ay winakasan bago ang ika-15 araw ng buwan kasama, hindi na kailangang isaalang-alang ang naturang buwan.