Ano ang desk audit sa serbisyo ng buwis? Pagsusumite ng mga dokumento sa panahon ng desk at counter tax audit

Pag-inspeksyon sa mesa- ang oras para sa form na ito ng kontrol sa buwis ay tinutukoy ng batas sa mga buwis at mga bayarin. Tingnan natin ang sandali kung kailan magsisimula ang pagsusuring ito, kung gaano ito katagal, kung kailan ito matatapos, at sasabihin din sa iyo ang tungkol sa iba pang mga tampok ng form na ito ng kontrol.

Ano ang mga deadline para sa isang desk audit ng isang tax return?

Sa pagsasalita tungkol sa oras ng isang pag-audit ng buwis sa desk, dapat tandaan na (sugnay 2 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation):

• ang simula ng desk audit ay tumutugma sa sandali na ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang tax return (pagkalkula);
• mga deadline para sa pagsasagawa ng desk tax audit para sa Mga kumpanyang Ruso at IP ay 3 buwan (6 na buwan mula sa petsa ng pagsusumite dayuhang kumpanya nakarehistro sa awtoridad sa buwis alinsunod sa sugnay 4.6 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation, VAT returns).

Kaya, ang Kodigo sa Buwis (sugnay 2 ng Artikulo 88) ay nagtatatag ng panahon para sa isang pag-audit sa desk, na 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon o pagkalkula. Ang araw ng pagsusumite ay direktang nakasalalay sa paraan ng pagsusumite ng tax return:

1. Personal sa awtoridad sa buwis. Ang araw ng pagsusumite ay isinasaalang-alang ang araw na isinumite ang pag-uulat. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis, ayon sa talata. 2 sugnay 4 sining. 80 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat gumawa ng tala tungkol sa pagtanggap ng deklarasyon sa pahina ng pamagat nito.
2. Sa pamamagitan ng koreo.
3. Ang araw ng pagsusumite ay ang petsa ng pagpapadala. Bagama't itinuturing ito ng mga opisyal ng buwis na hindi tama, dahil hindi maaaring magsimula ang inspektor ng desk audit nang walang naaangkop na pag-uulat. Ang posisyon na ito ay sinusuportahan din ng mga desisyon ng korte (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Setyembre 19, 2012 No. A66-376/2012). Sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Ang araw ng pagsusumite ay ang araw ng pagpapadala.

Huwag kalimutan na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng isang pagbabalik ng VAT ayon lamang sa TKS (talata 1, sugnay 5, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tutulungan ka ng mga materyales sa seksyong ito na ihanda ang iyong pagbabalik ng VAT nang walang mga error. Itinuturing na natapos ang desk audit 3 buwan pagkatapos nitong magsimula sa araw na tumutugma sa araw na nagsimula ang mga aktibidad sa pagkontrol. Halimbawa, kung ang deklarasyon ay isinumite noong Enero 20, 2017, kung gayon pag-audit sa desk

Kung ang pagtatapos ng inspeksyon ay bumagsak sa isang araw na wala sa ikatlong buwan ng inspeksyon, pagkatapos ang inspeksyon ay magtatapos sa huling araw ng buwang iyon. Halimbawa, kung ang deklarasyon ay isinumite noong Marso 31, 2017, ang desk audit ay magtatapos sa Hunyo 30, 2017.

Nangyayari din sa pagsasanay na ang deadline ng pag-verify ay nahuhulog sa isang weekend o holiday. Sa kasong ito, kukumpletuhin ng inspektor ang inspeksyon sa susunod na araw ng negosyo. Halimbawa, kung isinumite ang deklarasyon noong 08/04/2017, magtatapos ang verification sa 11/07/2017 (pagpapaliban dahil sa holiday 04.11.2017 sa isang day off).

Ang petsa ng pagtatapos ng desk audit ay maaaring ipagpaliban kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng na-update na deklarasyon sa awtoridad sa buwis sa loob ng 3 buwang panahon. Sa kasong ito, ang pag-verify ng pangunahing deklarasyon ay tinapos at ang isang bagong pag-verify ng desk ay magsisimula, ang panahon kung saan ay muli ng 3 buwan (talata 3, talata 2, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alamin kung ano ang sinusuri ng mga opisyal ng buwis sa isang desk audit ng isang na-update na deklarasyon dito.

Posible bang dagdagan ang panahon ng isang desk audit?

Gaya ng nabanggit sa itaas, itinatakda lamang ng batas ang deadline para sa isang desk tax audit. Ang posibilidad ng pagpapalawig o pagsuspinde ng naturang inspeksyon ay hindi ibinibigay ng anumang legal na aksyon. Ang katotohanang ito ay ipinahiwatig ng parehong Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (liham na may petsang Pebrero 18, 2009 No. 03-02-07/1-75) at hudikatura(mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Hulyo 16, 2012 No. F09-5401/12, Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Marso 4, 2010 No. A52-4313/2009).

Kaugnay nito, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na isagawa ang mga kinakailangang hakbang sa pagkontrol sa loob lamang ng 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng tax return (Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 2009 Hindi . 10349/09).

Taliwas dito, itinuturing ng ilang korte na lehitimo ang mga resulta, kahit na ang deadline para sa pagsasagawa ng desk audit ay lumampas sa 3 buwan (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Mayo 18, 2009 No. F09-3043/09-S3) , na nangangatwiran na ang paglabag sa deadline ay hindi batayan para sa pagkansela ng desisyon, na pinagtibay batay sa mga resulta ng inspeksyon.

Mahalagang tandaan na ang paghahanda at paghahatid ng mga kilos at desisyon ay posible lamang kung matutukoy ang mga paglabag at pagkatapos lamang makumpleto ang isang desk tax audit.

Ano ang deadline para sa pagsasagawa ng desk audit ng 3-NDFL?

Kung sa karagdagan sahod Ang isang indibidwal ay may ibang pinagmumulan ng kita, pagkatapos ay magiging obligado siyang magbayad ng buwis at magsumite ng deklarasyon sa Form 3-NDFL. Ang deadline para sa paghahain ng naturang deklarasyon ay hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon kung saan natanggap ang kita o iba pang materyal na benepisyo.

Ngunit, bilang karagdagan sa obligasyon na magbayad ng buwis, kapag nag-aaplay ng anumang mga pagbabawas - panlipunan, ari-arian, atbp. (Mga Artikulo 218-221 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) - ang isang indibidwal ay maaaring mag-claim ng refund ng mga sobrang bayad na halaga ng buwis.

Sa parehong mga kaso, ang panahon ng pag-audit sa desk ay magiging 3 buwan. Dapat tandaan na kapag nag-file ng isang pagbabalik, dapat kang magsumite ng isang aplikasyon para sa isang bawas, dahil ito ang batayan para sa pagtanggap nito.

Maaari kang mag-claim ng bawas sa loob ng 3 taon kasunod ng taon kung saan natamo ng mamamayan ang mga kaukulang gastos (clause 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 19, 2012 No. 03 -04-05/5-1210).

Sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng buwis ay may isang mahusay na pagkakataon upang subaybayan ang pag-unlad ng pag-audit at agad na matutunan ang tungkol sa mga resulta nito gamit ang serbisyo ng Federal Tax Service " Personal na Lugar nagbabayad ng buwis."

Ang isang ito ay magpapakilala sa iyo sa mga nuances ng pagsasagawa ng desk audit ng 3-NDFL na deklarasyon.

Ano ang mga deadline para sa isang desk audit para sa VAT?

Kapag nag-file ng tax return para sa value added tax na may naipon na buwis, mananatiling pareho ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit - 3 buwan. Ang awtoridad sa buwis ay magsasagawa ng isang hanay ng mga hakbang, at kung matukoy ang mga pagkakamali, tiyak na aabisuhan nito ang nagbabayad ng buwis tungkol dito, at gayundin, posibleng, gumuhit ng isang ulat sa pag-audit.

Sa kaso ng pag-file ng VAT return na may halaga ng buwis na ibabalik, ang panahon para sa desk audit ay magiging pareho - 3 buwan, ngunit sa kasong ito ay may mga maliliit na pagbubukod. Kaya, kung walang natukoy na mga paglabag sa isang hanay ng mga aktibidad sa pagkontrol, maaaring kumpletuhin ng inspektor ang inspeksyon nang hindi naghihintay ng 3 buwang panahon at gumawa ng desisyon sa kabayaran sa loob ng 7 araw (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 19, 2015 Hindi. 03-07-15/ 14753).

Sa kasalukuyan, nagsusumikap ang mga awtoridad sa buwis na bawasan ang panahon para sa pagbabalik ng buwis sa mga pagbabalik ng VAT na may nare-refund na buwis sa 2 buwan na may kaugnayan sa mga bona fide na nagbabayad ng buwis.

Magbasa pa tungkol dito.

Sa anong anyo maaaring makatanggap ang mga nagbabayad ng VAT ng mga kahilingan para sa mga paliwanag, alamin mula sa mga materyal na nai-post sa aming website:

• ;
• .

Mga resulta

Ang desk audit ng isang tax return ay tumatagal ng 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite nito ng taxpayer sa tax authority (6 na buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng VAT return ng isang dayuhang kumpanya na nakarehistro sa tax authority alinsunod sa clause 4.6 of Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung sa panahon ng desk audit ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng update, ang desk audit ng pangunahing deklarasyon ay wawakasan at magsisimula ang isang bagong desk audit ng na-update na deklarasyon, na tatagal din ng 3 buwan.

Ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng posibilidad na palawigin o suspindihin ang naturang pag-audit.

Tatalakayin ng artikulo nang detalyado kung ano ang isang pag-audit sa desk, kung anong mga layunin ang hinahabol nito, at ang mga pangunahing tampok, tiyempo at lokasyon ng pag-uugali nito ay matutukoy. Bibigyan ng espesyal na pansin ang pagproseso at pag-apela sa mga resulta ng inspeksyon.

Kontrol sa buwis sa desk

Desk audit - ano ito? Bago sumagot tanong nito, kinakailangang magsabi ng ilang salita sa pangkalahatan tungkol sa mga pag-audit na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis.

pagiging epektibong paraan gawing posible na makamit ang pagkakapareho sa aplikasyon ng mga legal na kaugalian sa larangan ng pagbubuwis, pagsunod at mahigpit na pagsunod sa mga pamantayang ito. Mayroong dalawang uri ng tseke:

1. Cameral (KNP).
2. Paglalakbay (GNP).

Ang KNI ay mas epektibo kumpara sa on-site, dahil pinapayagan ka nitong mag-cover mas malaking bilang mga nagbabayad ng buwis dahil sa kanilang partikular na katangian.

Pag-audit sa desk - ano ito? Anong mga layunin ang itinataguyod nito at anong mga prinsipyo ang ginagabayan nito? Higit pa tungkol dito sa ibaba.

Ang pagsasagawa ng teknikal na inspeksyon ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, Mga rekomendasyong metodolohikal sa pagpapatupad nito at mga inaprubahang anyo ng mga dokumento para sa inspeksyong ito.

Mga layunin ng KNP

Ang mga pangunahing layunin na makakamit ng desk audit ay:

1. Pagsubaybay sa tamang aplikasyon ng batas sa buwis.
2. Pagtukoy at pagsugpo sa mga pagkakasala sa buwis.
3. Sinusuri ang legalidad ng mga na-claim na benepisyo at mga pagbabawas na makikita sa tax return.

Ang karapatang magsagawa ng pag-audit ng buwis sa desk ay nasa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Mga prinsipyo na tumutukoy sa kakanyahan ng KNI

Ang mga prinsipyo ng isang desk audit ay mahalagang mga tampok ng layunin at pag-uugali nito.

• Paksa ng inspeksyon: ang paksa ng KNI ay ang mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga dokumentong nasa pagtatapon ng inspektor.
• Lugar ng pagpapatunay: Ang KNP, hindi katulad ng GNP, ay isinasagawa sa opisina ng buwis, at hindi mula sa taong sinusuri.
• Mga taong nagsasagawa ng inspeksyon: gaya ng nakasaad sa itaas, ang inspeksyon ay ipinagkatiwala sa mga opisyal na may espesyal na kapangyarihan. Walang espesyal na pahintulot ang kailangan para magsagawa ng inspeksyon.
• Panahon ng panahon na sakop ng pag-audit: ang panahon na tinukoy sa deklarasyon.

Timing ng desk inspeksyon

Ang KNI ay pinananatili sa loob ng 90 araw mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon o pagkalkula sa inspektor. Sa pagsasagawa, maaaring mahirap matukoy ang petsa ng pagsisimula ng pag-audit.

Halimbawa, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa pamamagitan ng koreo ay itinuturing na petsa na ipinahiwatig sa selyo postal item. Alinsunod dito, kung ang isang sulat ay nawala sa koreo at tumatagal ng higit sa 3 buwan, kung gayon ito ay lumalabas na ang panahon ng pag-verify ay mag-expire sa oras na maabot nito ang inspektorate?

Nilinaw ito ng Federal Tax Service sa liham nito, ayon sa kung saan ang inspeksyon ay hindi maaaring magsimula hanggang sa matanggap ng awtoridad sa inspeksyon (buwis) ang deklarasyon. Kaya, ang petsa ng pagsusumite ay ituturing na petsa sa postmark ng sulat, at ang petsa ng pagsisimula ng pag-audit ay ang petsa ng pagtanggap ng deklarasyon na ito ng awtoridad sa buwis.

Pagtanggap ng mga dokumento sa loob ng balangkas ng KNP

Ang paghiling para sa impormasyon sa loob ng balangkas ng KNI ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:

1. Kung ang mga error, hindi pagkakapare-pareho at pagkakaiba ay natuklasan sa panahon ng pag-audit sa pagitan ng data na nakapaloob sa isinumiteng deklarasyon kasama ang data sa mga sumusuportang dokumento o impormasyong makukuha ng awtoridad sa buwis, ang desk audit department ay may karapatang humiling ng mga paglilinaw mula sa nagbabayad ng buwis o iwasto ang mga kamalian sa ang isinumiteng deklarasyon.
2. Kung ang buwis na babayaran sa buwis na isinumite sa inspeksyon ay mas mababa kaysa sa pangunahing buwis, ang inspektor ay may karapatan na humingi ng mga paliwanag at mga dokumentong nagbibigay-katwiran sa legalidad ng naturang pagbabawas.
3. Ang mga katulad na paliwanag ay kailangan ding ibigay kung ang pagkawala ay idineklara sa deklarasyon. Sa kasong ito lamang maiuugnay ang mga ito sa bisa ng paghahabol para sa pagkawalang ito.
4. Bukod pa rito, kakailanganin mo ring kumpirmahin ang mga benepisyo sa buwis na idineklara sa deklarasyon.
5. Kapag nag-refund ng VAT, maaaring humiling ang inspektor ng mga dokumentong nagpapatunay sa legalidad ng paghahabol sa bawas.

Ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng iba pang mga dokumento.

Ang pagkakaroon ng pagtatatag ng mga prinsipyo at layunin na gumagabay sa pag-audit ng desk, kung ano ang ibinibigay nito sa nagbabayad ng buwis at kung anong mga tampok ng pag-audit ang sumusunod dito, susuriin namin ang mga pangunahing yugto at direksyon ng pagsasagawa ng ganitong uri ng kontrol sa buwis, pati na rin ang mga tampok ng pagproseso. at umapela sa mga resulta ng pag-audit.

Mga yugto ng pagsasagawa ng KNI

Karaniwan, maaari nating makilala ang ilang mga yugto ng pagsasagawa ng KNI:

Mga direksyon para sa pagsasagawa ng KNI

Kapag nagsasagawa ng inspeksyon, ang departamento ng opisina ay:

1. Inihahambing ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon sa data ng deklarasyon para sa parehong buwis para sa nakaraang panahon.
2. Sinusuri ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon at ang mga tagapagpahiwatig ng mga deklarasyon para sa iba pang mga buwis.
3. Pangkalahatang pagsusuri ng data na nakapaloob sa tax return.

Check sa desk. Mga dokumentong nagdodokumento ng mga resulta nito

Kung ang mga pangyayari ng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay nakita, na ipinahayag sa pagmamaliit ng mga gastos, hindi makatwirang pag-claim ng pagbabawas o pagkawala, hindi pagsumite ng isang deklarasyon sa oras at iba pang mga paglabag, ang inspektor ay gumuhit ng isang ulat ng inspeksyon.

Ang batas ay dapat na iguhit sa loob ng sampung araw ng trabaho at nilagdaan ng mga inspektor at direkta ng taong may kinalaman sa kung kanino isinagawa ang inspeksyon.

Ang batas ng KNP ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:

1. Petsa at numero ng kilos.
2. Mga inisyal at titulo ng mga taong nagsasagawa ng inspeksyon.
3. Pangalan ng taong sinusuri (buo at dinaglat).
4. Ang araw ng pagsusumite ng deklarasyon sa inspeksyon.
5. mga deklarasyon.
6. Araw ng pagsisimula at pagtatapos ng inspeksyon.
7. Listahan ng mga hakbang sa pagkontrol na isinagawa.
8. Natukoy na mga kaganapan sa paglabag sa buwis.
9. Ang mga resulta ng inspeksyon, ang itinalagang sukatan ng responsibilidad at mga panukala para sa pag-aalis ng mga paglabag.

Sa loob ng 5 araw, ang ulat sa pag-audit ng desk ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis nang personal o sa ibang paraan.

Kung hindi posibleng ibigay ang kilos nang personal o iniiwasan ng nagbabayad ng buwis na matanggap ito, ipinapadala ng awtoridad sa buwis ang akto sa pamamagitan ng koreo.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, na nakasaad sa Tax Code, ang petsa ng pagtanggap ng audit report ng nagbabayad ng buwis ay dapat isaalang-alang sa ika-6 na araw mula sa petsa na ipinadala ang ulat sa pamamagitan ng koreo. Ngunit sa kasong ito, sa pagsasagawa, ang mga hindi pagkakaunawaan ay madalas na nangyayari dahil sa ang katunayan na ang isang tao ay tumatanggap ng isang kilos nang mas huli kaysa sa tinukoy na panahon, at samakatuwid ay pinagkaitan ng karapatang ipakita ang kanyang mga pagtutol sa kilos. Samakatuwid, dapat isaalang-alang ang tamang araw sa araw na natanggap ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos, na kinumpirma ng data ng postal ng Russia.

Pagkatapos ng 10 araw pagkatapos matanggap ang ulat, ang isang desk audit sa VAT, personal na buwis sa kita at anumang iba pang buwis, o sa halip, mga dokumentong natanggap sa panahon ng pagpapatupad nito, ay sasailalim sa pagsasaalang-alang ng pinuno (deputy head) ng inspeksyon.

Ang taong inspeksyon ay obligadong ipaalam sa taong iniinspeksyon kapag ang mga materyales na natanggap sa panahon ng inspeksyon ay susuriin.

Ang kawalan ng isang tao na naabisuhan ng petsa at lugar ng inspeksyon ay hindi maaaring maging dahilan para ipagpaliban ang petsa ng pagsasaalang-alang ng inspeksyon at, sa kasong ito, ay isinasagawa nang wala siya.

Kung kailangan ng mga inspektor na kumuha ng karagdagang impormasyon o pag-aralan ang mga bagong natuklasang pangyayari, ang pinuno ng inspeksyon ay maaaring magpasya na magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis. Ang tagal ng mga aktibidad na ito ay hindi dapat lumampas sa isang buwan sa kalendaryo.

Pagkatapos suriin ang mga materyales sa inspeksyon, isang desisyon ang ginawa upang usigin o tumanggi na usigin.

Kaya, natukoy namin ang mga yugto at direksyon, ang mga tampok ng disenyo ng ganitong uri ng kontrol, tulad ng pag-audit sa desk. Ano ang apela laban sa ulat ng inspeksyon at kung paano ito nangyayari, isasaalang-alang pa namin.

Pag-apela sa mga resulta ng desk tax control

Kung ang isang tao ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon na makikita sa akto, maaari niyang ipadala ang kanyang mga pagtutol sa inspektor sa kabuuan sa buong akto o sa mga indibidwal na probisyon nito.

Ang mga pagtutol ay dapat isumite nang nakasulat nang hindi lalampas sa isang buwan sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng akto.

Ang mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang sa loob ng 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa na natanggap ng huli ang ulat ng pag-audit, at pagkatapos ng kanilang pagsasaalang-alang ay gumawa ng desisyon.

Ang desisyon ng awtoridad sa buwis ay magkakabisa isang buwan pagkatapos itong matanggap ng nagbabayad ng buwis, maliban kung ito ay apela.

Ang taong hindi sumasang-ayon sa ginawang desisyon ay may karapatang magsampa sa loob ng isang buwan apela dito, na dapat isaalang-alang ng mas mataas na awtoridad sa loob ng 30 araw.

Ang desisyon na ginawa ng awtoridad na ito ay magkakabisa mula sa petsa ng pagpirma nito at maaari lamang iapela sa korte.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, maaari nating tapusin na ang tanong kung ano ang isang desk audit ay ganap na sakop.

Ipadala sa pamamagitan ng koreo

Punong accountant-consultant 1C-WiseAdvice

Ang mga on-site audit ay talagang nakakatakot sa lahat ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, karamihan sa mga tagapamahala ng kumpanya at may-ari ng negosyo ay alam lamang sa pamamagitan ng sabi-sabi tungkol sa mga pag-audit sa desk, na talagang kinakaharap ng lahat ng kumpanya at negosyante, at mas madalas.

Samantala, kung gaano kahusay ang paghahanda ng kumpanya para sa pag-audit ay nakasalalay sa pinansiyal na kagalingan nito at ang kawalan ng pangangailangan na magsagawa ng exculpatory na sulat sa Federal Tax Service, magbigay ng mga paliwanag sa mga komisyon sa buwis at magsumite ng mga na-update na deklarasyon pagkatapos ng pag-audit sa desk.

Sa publication na ito sasabihin namin sa iyo ang lahat tungkol sa pag-audit ng buwis sa desk.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa desk audit

Isinumite mo ito sa inspeksyon pagbabalik ng buwis– ayan, nagsimula na ang camera room.

Desk audit - ano ito?

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isang tseke ng pagsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin batay sa isang tax return at iba pang mga dokumento na independiyenteng isinumite ng nagbabayad ng buwis sa tanggapan ng buwis, pati na rin ang mga dokumento na nasa pagtatapon ng Federal Tax Service .

Sa madaling salita, ang desk audit ay isang tseke pag-uulat ng buwis kumpanya, indibidwal na negosyante at indibidwal. Magsisimula kaagad ang camera room pagkatapos magsumite ng tax return ang isang organisasyon, negosyante o indibidwal sa Federal Tax Service.

Ang isang desk audit ng mga indibidwal na negosyante at kumpanya ay isinasagawa ng eksklusibo para sa panahon ng buwis na sakop ng isinumiteng deklarasyon.

Hindi tulad ng on-site na pag-audit ng buwis, ang isang desk audit ay hindi nangangailangan ng anumang desisyon mula sa pinuno ng Federal Tax Service. Magsisimula ang pag-audit sa pagsusumite ng tax return. Ang abiso ng pagsisimula ng isang desk audit ay hindi rin ipinadala sa nagbabayad ng buwis.

Ang dalas ng mga pag-audit sa desk ay nakasalalay sa dalas ng pag-uulat.

Mahalaga!

Diagram 1

Saan ginaganap ang tseke?

Ang camera ay hawak sa lokasyon ng awtoridad sa buwis, iyon ay, direkta sa inspektorate. Ang mga naturang pagsusuri ay isinasagawa ng desk audit department sa Federal Tax Service.

Mga yugto ng pag-audit sa desk

Ang mga pangunahing yugto ng desk audit ay ang mga sumusunod:

1. Sinusuri ang kawastuhan ng pagkalkula ng base ng buwis.
   Sa yugtong ito, isinasagawa ang isang pagsusuri, na kinabibilangan ng:
   • pagsuri sa lohikal na koneksyon sa pagitan ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis;
   • sinusuri ang pagiging maihahambing ng data ng deklarasyon na may katulad na mga tagapagpahiwatig nakaraang panahon;
   • pagkakabit ng mga tagapagpahiwatig Financial statement at mga tax return, pati na rin ang mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng mga deklarasyon para sa iba't ibang uri buwis;
   • pagtatasa ng mga financial statement at tax return mula sa punto ng view ng kanilang pagsunod sa data na makukuha mula sa Federal Tax Service sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.
2. Sinusuri ang kawastuhan ng pagkalkula ng aritmetika ng data sa deklarasyon, batay sa pagkakaugnay ng mga tagapagpahiwatig ng mga hilera at hanay na ibinigay para sa anyo nito.
3. Sinusuri ang bisa ng inaangkin na mga bawas sa buwis.
4. Sinusuri ang kawastuhan ng mga inilapat na rate ng buwis at mga benepisyo, ang kanilang pagsunod sa kasalukuyang batas.

Diagram 2

Paano isinasagawa ang isang desk audit, mga patakaran at pamamaraan

Ang mga regulasyon para sa pagsasagawa ng desk audit ay detalyado sa Artikulo 88 Tax Code RF.

Ang pag-usad ng pag-audit ng desk ay maaaring mailarawan nang maikli bilang mga sumusunod.

1. Ang nagbabayad ng buwis (kumpanya o indibidwal na negosyante) ay nagsusumite ng isang deklarasyon.
2. Ang data ng isinumiteng ulat ay nakarehistro sa awtomatikong sistema ng impormasyon ng Federal Tax Service.
3. Ang mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon ay sinusuri gamit ang mga ratio ng kontrol - iba ang mga ito para sa bawat buwis.
4. Ang mga tagapagpahiwatig para sa kasalukuyang panahon ay sinusuri kung ihahambing sa mga katulad na tagapagpahiwatig para sa nakaraang panahon.
5. Ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon ay inihambing sa mga tagapagpahiwatig sa iba pang pag-uulat, lalo na, sa mga ulat sa iba pang mga buwis, upang matukoy ang mga halatang pagkakaiba.
6. Kung pagkatapos ng mga aksyon sa itaas ay hindi natukoy ng mga awtoridad sa buwis ang anumang mga pagkakamali. Mga kontradiksyon o paglabag - ang inspeksyon ay walang batayan upang magsagawa ng malalim na pag-audit sa desk. Matagumpay nitong tinatapos ang silid ng camera.
7. Kung ang mga kontradiksyon, pagkakamali, o mga paglabag ay natukoy sa isang tax return, ang isang kahilingan ay ipinadala para sa pagsusumite ng mga dokumento o mga paliwanag, at pagkatapos lamang, kung hindi posible na itatag ang sanhi ng mga kontradiksyon mula sa mga dokumento o paliwanag, o kung ang mga pagkakamali at mga paglabag ay nakumpirma, ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit.

Kapag ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa na nangangailangan ng mga dokumento at paliwanag

Hindi tulad ng on-site na pag-audit ng buwis, sa panahon ng mga pag-audit sa desk, limitado ang mga inspektor sa kanilang mga karapatan na humiling ng mga dokumento at humiling ng mga paliwanag.

Ang mga inspektor ay may karapatan na humingi ng mga dokumento at mga paliwanag hindi sa bawat inspeksyon sa desk, ngunit sa ilang mga kaso lamang.

Mahalaga!

Anong mga paliwanag ang kailangan ng mga inspektor sa panahon ng mga inspeksyon sa desk?

	Kapag humingi ng paglilinaw ang mga inspektor	Ano ang dapat gawin ng kumpanya?
Mga hindi pagkakapare-pareho	Pagkakaiba sa pagitan ng mga kita sa income tax return ng kumpanya at sa VAT returns	Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ulat na ito ay hindi mga pagkakamali o kontradiksyon. Para lang sa ilang transaksyon, kailangang kilalanin ang income tax, ngunit hindi sila napapailalim sa VAT. Ang kumpanya mismo ay may karapatang magpasya kung tutugon sa kahilingan o tatanggi.
	Hindi magkatugma ang data sa mga deklarasyon ng VAT ng supplier at ng mamimili.	Kung hiniling ng Federal Tax Service, dapat kang magsumite ng paliwanag o na-update na deklarasyon. Kung hindi, pagmumultahin ka ng mga inspektor ng 5 libo (o kahit 20 libong rubles) sa ilalim ng Artikulo 129.1 ng Tax Code.
Mga Pribilehiyo	Ang mga inspektor ay humihiling ng mga dokumento kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng mga insentibo. Halimbawa, tungkol sa buwis sa ari-arian. Pagkatapos, ang mga inspektor ay nangangailangan ng mga sertipiko ng pagtanggap at mga invoice para sa pagbili ng mga katangi-tanging fixed asset.	Magbigay ng mga dokumento o paliwanag. Kung ang Federal Tax Service ay humiling ng mga dokumento, ang tugon ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho. Kung may mga paglilinaw, dapat silang isumite sa Federal Tax Service sa loob ng 5 araw ng trabaho.
Dynamic ng gastos	Ang mga inspektor ay magkakaroon ng mga katanungan kung ang mga gastos ng isang kumpanya ay lumalaki nang mas mabilis kaysa sa mga kita. Ang mga inspektor ay maghihinala sa kumpanya ng pagpapalaki ng mga gastos at hihingi ng mga pagtatantya ng mga materyal na gastos para sa bawat produkto.

Kaya, kung, sa panahon ng isang pag-audit sa desk, ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga pagkakamali, pagkakaiba o hindi pagkakapare-pareho sa impormasyon sa isinumiteng deklarasyon, ipinapaalam nito sa kumpanya o indibidwal na negosyante ang tungkol dito at nagpapadala ng kahilingan na magbigay ng mga paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa tax return ( ibig sabihin, magsumite ng na-update na deklarasyon para sa isang partikular na buwis ).

Ang mga paliwanag ay maaaring isumite nang nakasulat nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng mga telecommunication channel gamit ang electronic signature.

Ang deadline para sa pagbibigay ng mga paliwanag ay 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan para sa mga paliwanag. 10 araw ng trabaho ang inilaan para sa pagsusumite ng mga dokumento.

Mahalaga!

Mula Enero 2017, kakailanganing magbigay ng mga paliwanag para sa isang desk audit tungkol sa VAT lamang sa sa elektronikong format ayon sa TKS sa format na itinatag ng Federal Tax Service. Ang mga dokumentong papel ay ituturing na hindi naihatid, na nangangahulugan na ang pananagutan ay babangon sa ilalim ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay 5 libong rubles. para sa pangunahing pagkakasala at 20 libo para sa paulit-ulit na pagkakasala. Ito ang mga probisyon ng talata 3 ng Art. 88 at talata 1 ng Art. 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa anumang kaso, kung ang mga opisyal ng buwis ay may mga katanungan tungkol sa mga isinumiteng ulat, pinag-uusapan natin tungkol na sa isang in-depth desk audit. Ang pamamaraan para sa naturang pagpapatunay ay nakasalalay sa mga batayan nito.

Sa panahon ng isang malalim na pag-audit sa desk, pinag-aaralan at sinusuri ng mga opisyal ng buwis ang mga isinumiteng dokumento at paliwanag, at nagsasagawa rin ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Diagram 4

Anong mga hakbang sa pagkontrol ang isinasagawa ng Federal Tax Service sa panahon ng isang desk audit?

Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang mga inspektor ay may karapatan na isagawa ang mga sumusunod na aktibidad:

Kaganapan sa pagkontrol sa buwis
Tumawag sa Federal Tax Service para sa paglilinaw Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang Federal Tax Service ay may karapatan na humingi ng paglilinaw mula sa organisasyon. Upang gawin ito, isang paunawa ng tawag ay ipinadala sa kumpanya upang magbigay ng paglilinaw. Idinetalye nito ang layunin ng pagtawag sa organisasyon. Ang tawag ay maaaring ipadala sa pamamagitan ng mga telecommunication channel.
Humiling ng paliwanag Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang Federal Tax Service ay may karapatan na humingi ng paglilinaw mula sa organisasyon. Upang gawin ito, isang kahilingan ang ipinadala sa kumpanya upang magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng mga naaangkop na pagwawasto.
Paghiling ng mga dokumento mula sa na-audit na kumpanya Upang makuha ang mga kinakailangang dokumento, ang inspeksyon ay dapat magpadala ng kahilingan sa organisasyon. Ang Federal Tax Service ay walang karapatan na humiling ng mga dokumento sa pamamagitan ng telepono. Ang kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento ay dapat magpahiwatig ng: alinsunod sa kung aling artikulo ang Federal Tax Service ay nangangailangan ng mga dokumento; sa loob ng anong oras dapat silang isumite; pangalan at mga detalye ng mga dokumento, pati na rin ang panahon kung saan nauugnay ang mga ito; buo at pinaikling pangalan ng kumpanyang iniinspeksyon, numero ng pagkakakilanlan ng buwis nito, checkpoint; isang partikular na kaganapan sa pagkontrol sa buwis kung saan ang Federal Tax Service Inspectorate ay nangangailangan ng mga dokumento (halimbawa, isang desk audit ng VAT para sa ikalawang quarter ng 2017). Maaaring ma-download ang sample na kinakailangan sa teksto ng artikulo (sa ilalim ng talahanayan).
Paghiling ng mga dokumento at impormasyon mula sa mga katapat at ibang tao Bilang bahagi ng isang desk audit, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling ng mga dokumento o impormasyon tungkol sa kumpanyang iniinspeksyon mula sa mga katapat o ibang tao na mayroong ganoong impormasyon (halimbawa, mula sa mga bangko).
Pagtatanong sa mga saksi Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng pagbabawal sa pagtatanong sa mga saksi bilang bahagi ng mga pag-audit sa desk. Ang Federal Tax Service ay may karapatang gumamit ng mga protocol ng mga interogasyon ng mga saksi bilang ebidensya kapag gumagawa ng desisyon batay sa mga resulta ng isang desk audit.
Nagsasagawa ng pagsusuri Ang inspektorate ay may karapatang mag-utos ng pagsusuri bilang bahagi ng isang desk audit. Halimbawa, pagsusuri sa sulat-kamay ng mga pirma ng invoice na hiniling sa panahon ng pag-audit sa desk.
Paglahok ng isang espesyalista, tagasalin Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na maakit ang isang espesyalista o tagasalin na lumahok sa ilang partikular na mga aksyon na hindi maiiwasang nauugnay sa kontrol sa buwis at sanhi ng pangangailangan na makaakit ng isang espesyalista. Ito ay pinahihintulutan lamang sa lawak na may kakulangan ng mga kasanayan, kaalaman at kakayahan ng mga opisyal na nagsasagawa ng kontrol sa buwis.
Inspeksyon ng mga dokumento at bagay Sa panahon ng isang desk inspeksyon, susuriin ng Federal Tax Service Inspectorate ang lugar ng organisasyon: kung ang organisasyon ay nag-file ng VAT return na may refund; kung ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga pagkakaiba sa mga pagbabalik ng VAT ng kumpanya at ng katapat nito na nagsasaad ng pagmamaliit sa base ng buwis o labis na pahayag ng bawas. Bilang karagdagan, mayroong mga desisyon ng korte, na kinumpirma ng mga inspeksyon sa panahon ng desk audit para sa iba pang mga buwis.

Deadline para sa pagsasagawa ng desk tax audit

Ang isang pag-audit ng silid sa tanggapan ng buwis ay isinasagawa sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng pag-file ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Kasabay nito, maaaring kumpletuhin ng Federal Tax Service Inspectorate ang isang desk audit bago mag-expire ang tatlong buwan na inilaan para dito kung nagawa nitong isagawa ang buong hanay ng mga kinakailangang hakbang sa pagkontrol sa buwis (liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 27, 2014 Hindi ED-4-15/24606).

Kasabay nito, sa panahon ng pag-audit sa desk, ang mga inspektor ay maaaring magsimulang magsagawa ng karagdagang mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis, at ito ay isa pang buwan. Ang pamamaraan para sa paghirang at pagsasagawa ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis ay tinutukoy ng sugnay 6 ng Art. 101 Tax Code ng Russian Federation.

Siyempre, ang mga inspektor ay hindi pinapayagang umalis nang maaga ng 3 buwan, ngunit nangyayari na ang Federal Tax Service Inspectorate ay lumalabag sa mga deadline. Sa katunayan, hindi ito nagbabanta ng anuman, i.e. kung ang isang desisyon sa isang desk audit ay ginawa nang lampas sa deadline para sa pag-audit, hindi ito magiging batayan para sa pagkansela nito.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, madalas na nilalaktawan ng mga awtoridad sa buwis ang tatlong buwang deadline para sa pagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa desk at palawigin ito. Batay sa mga resulta ng pagsusuri ng mga hudisyal na aksyon, maaari itong tapusin na kung ang deadline na itinatag para sa inspeksyon ay bahagyang napalampas, ang paglabag na ito ay maaaring tasahin ng mga arbitrator bilang hindi gaanong mahalaga. Halimbawa, sa resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Nobyembre 6, 2013 sa kaso No. A40-29318/13-115-126 at ang resolusyon ng Ninth Arbitration hukuman ng apela na may petsang Hulyo 25, 2013 Blg. 09AP-21611/2013 kung sakaling ang Blg. A40-29318/1 ay nakasaad na ang pagkawala ng deadline na 2-3 buwan ay hindi batayan para kanselahin ang kontrobersyal na desisyon, dahil ang panahon ng inspeksyon na tinukoy sa Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi preemptive, at ang Tax Code ay hindi nagbibigay ng mga kahihinatnan ng pagkawala nito.

Desk audit ng 3-NDFL na deklarasyon

Ang mga indibidwal na nagbabayad ng buwis ay pinaka-interesado sa isang desk audit ng deklarasyon ng 3-NDFL. Ito ay isinumite ng mga mamamayan na gustong makatanggap ng bawas sa buwis para sa edukasyon, paggamot, kapag bumibili ng bahay, atbp.

Status ng audit at deadline para sa mga pagbabayad batay sa mga resulta ng 3-NDFL audit. Sa paglulunsad ng serbisyong “Personal na Account ng Nagbabayad ng Buwis para sa mga Indibidwal,” naging posible na subaybayan ang katayuan ng isang desk audit ng 3-NDFL na mga tax return. Ang katayuan ng desk audit ay maaaring isa sa mga sumusunod: nakumpleto o kasalukuyang isinasagawa, ang resulta ng desk audit, impormasyon sa mga desisyon sa refund, ang halaga ng buwis na ibabalik.

Tapos na ang desk audit, kailan ililipat ang pera? Panahon ng pagbabalik bawas sa buwis pagkatapos ng desk audit ng 3-NDFL ay depende sa kung gaano katagal ang desk audit ng 3-NDFL na deklarasyon ay talagang tumatagal. Ayon sa batas, ang inspeksyon ay binibigyan ng isang karaniwang tatlong buwan para sa inspeksyon, ngunit sa pagsasagawa ng panahong ito ay maaaring mas maikli (kung ang lahat ng mga dokumento ay isinumite at ang inspeksyon ay walang mga katanungan tungkol sa halaga ng mga ipinahayag na pagbabawas), o maaaring ito ay mas matagal. Ang deadline para sa pagbabayad ng bawas sa buwis pagkatapos ng desk audit ay isang buwan. Ibig sabihin, ang 1 buwan ay inilaan sa Federal Tax Service nang direkta upang i-refund ang buwis sa bank account na tinukoy ng nagbabayad ng buwis sa aplikasyon ng refund.

Kaya, tumawag tiyak na petsa Imposibleng ilipat ang mga bawas sa buwis pagkatapos ng pag-audit sa desk. Ang maximum na maaari ay 4 na buwan, kasama ang 1 buwan na direktang pinapayagan ng batas para sa refund ng buwis.

Resulta at pagtutol sa resulta ng desk audit

Kung sa panahon ng pag-audit sa desk ay hindi natukoy ng mga inspektor ang anumang mga pagkakamali, mga pagkakaiba sa pag-uulat o mga paglabag sa batas sa buwis, kung gayon ang pag-audit ng buwis sa desk ay awtomatikong nakumpleto. Walang mga abiso na ipinadala sa nagbabayad ng buwis tungkol sa matagumpay na pagkumpleto ng “camera chamber” (maliban sa desk audit para sa VAT na may refund).

Kung ang isang desk audit ay nagpapakita ng mga paglabag:

1. Ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit (Tax Code ng Russian Federation) - sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagkumpleto ng desk audit
2. Ang ulat sa pag-audit ng desk ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng paghahanda;
3. Kung ang nagbabayad ng buwis ay sumang-ayon sa mga natukoy na pagkakamali at mga kontradiksyon na humantong sa pagmamaliit ng halaga ng babayarang buwis, gagawa siya ng mga pagwawasto o kusang-loob na binabayaran ang halaga ng karagdagang mga pagtatasa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis. Kung ang paglilinaw ay isinumite. Pagkatapos magsumite ng na-update na tax return, magsisimula ang isang bagong audit.
4. Sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga pagkakamali at pagkukulang na natukoy sa panahon ng pag-audit ng desk, ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng pagtutol sa ulat ng pag-audit ng desk. Kasama nito, bilang panuntunan, ang mga paliwanag at pagsuporta sa mga dokumento ay ibinibigay sa Federal Tax Service - 1 buwan ang ibinigay para dito.
5. Isinasaalang-alang ng pinuno ng Federal Tax Service Inspectorate ang mga materyales sa inspeksyon, mga pagtutol sa ulat ng pag-audit ng buwis sa desk at gumawa ng isang desisyon: upang dalhin o tanggihan na dalhin sa hustisya para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis - sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng mga pagtutol.

Mahalaga!

Ang mga inspektor ay kinakailangang ipaalam sa kumpanya o indibidwal na negosyanteng iniinspeksyon tungkol sa oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa inspeksyon.

Gayundin, ang pinuno ng inspeksyon ay maaaring magpasya na pahabain ang panahon para sa pagrepaso ng mga materyales sa inspeksyon (hindi hihigit sa isang buwan) at magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis. Kadalasan nangyayari ito sa panahon ng desk audit para sa VAT.

Desk audit ng deklarasyon ng refund ng VAT

Ang pagsuri sa isang pagbabalik ng VAT, kung saan kine-claim ang buwis para sa reimbursement mula sa badyet, ay isang hiwalay na kategorya ng mga pag-audit sa desk.

Ang desk audit ng VAT refundable ay isang mas malalim, detalyado at may problemang pag-audit para sa isang kumpanya kumpara sa isang desk audit ng anumang iba pang buwis o isang tseke ng isang VAT return na may babayarang buwis.

Kapag may buwis na babayaran sa VAT return, ang mga inspektor ay humihiling ng mas kaunting mga dokumento at pinag-aaralan ang mga ito nang hindi gaanong maingat at may kinikilingan. Simple lang: Ibinabalik ang VAT sa mga kumpanya mula sa badyet, at ang pinakamalaking bahagi ng mga paglabag sa buwis at krimen sa saklaw ng buwis ay nauugnay sa ilegal na pagbabayad ng VAT.

Mga tampok ng refund ng VAT

(VAT return check na may refund)

Ano ang mga tampok ng pagsuri sa isang pagbabalik ng VAT na may refund?

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang pagiging kumplikado ng naturang desk audit ay nakasalalay sa katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay armado ng isang buong hanay ng mga hakbang sa kontrol:

• maaaring pumunta sa kumpanya, bisitahin ang bodega at produksyon nito na may inspeksyon;
• maaaring magsagawa ng mga panayam at magtanong sa mga saksi;
• maaaring humiling ng mga dokumento mula sa mga katapat ng organisasyong iniinspeksyon (magsagawa ng mga kontra-inspeksyon);
• maaaring suriin ang sulat-kamay sa mga invoice at iba pang mga dokumento;
• maaaring kunin ang mga dokumento, atbp.

Sa halos anumang desk audit tungkol sa VAT, kailangan mong maging handa para sa katotohanang hihilingin ng Federal Tax Service Inspectorate malaking bilang ng mga dokumento at mangangailangan ng paglilinaw. Kung nasa pangunahing mga dokumento at mga invoice, makakahanap ang Federal Tax Service ng mga pagkakaiba at pagkukulang, at hindi posibleng makatanggap ng refund ng VAT.

Kung ang mga inspektor ay hindi natukoy ang anumang mga pagkukulang sa mga dokumento, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gumawa ng desisyon sa VAT refund sa loob ng 7 araw pagkatapos ng pagtatapos ng desk audit. Ang order ng refund ay ipinadala sa treasury, na obligadong ilipat ang pera sa kasalukuyang account ng kumpanya nang hindi lalampas sa 5 araw.

Mahalaga!

Ang mga ganitong kaso na walang problema ng mga refund ng VAT ay halos hindi kailanman nangyayari sa pagsasanay. Lalo na pagdating sa multi-million dollar tax refunds. Ang mga espesyalista ng aming kumpanya ay may malawak na karanasan sa pagsuporta sa mga pag-audit sa desk para sa mga refund ng VAT. Regular naming tinutulungan ang aming mga kliyente na makakuha ng mga refund ng VAT na nagkakahalaga ng sampu at daan-daang milyong rubles.

Mga deadline para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT - 2017

Noong tag-araw ng 2017, ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT ay binawasan mula tatlo hanggang dalawang buwan. Ipinadala ng Federal Tax Service ang utos na bawasan ang panahon ng desk audit ng VAT upang babaan ang mga inspeksyon sa pamamagitan ng sulat na may petsang Hulyo 13, 2017 No. ММВ-20-15/112@. Nalalapat ang bagong pamamaraan sa pag-verify ng mga pagbabalik ng VAT na isinumite pagkatapos ng Hulyo 1, 2017 para sa mga panahon ng buwis simula 2015.

Ang inobasyon ay inilaan lamang para sa mga matapat na nagbabayad ng buwis. Ayon sa Federal Tax Service, mayroon lamang 12 libo sa mga kumpanyang ito (o 60% ng kabuuang bilang ng mga organisasyon na naghain ng mga refund ng VAT). Sa unang pagkakataon, sinimulang gamitin ng mga opisyal ng buwis ang bago, pinabilis na pamamaraan para sa mga pag-audit sa desk para sa VAT kapag sinusuri ang mga pagbabalik ng VAT para sa ikalawang quarter ng 2017.

Ang pagbabawas ng panahon para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT ay naging posible salamat sa ASK VAT-2 system, na nagpapahintulot sa mga inspektor na magsagawa ng awtomatikong kontrol sa mga transaksyon ng parehong nagbabayad ng buwis mismo at ng kanyang mga katapat, at maglapat ng diskarte na nakabatay sa panganib kapag nagsasagawa desk audit ng VAT returns para sa reimbursement.

FAQ sa mga pag-audit sa desk

Tingnan natin ang mga pinakasikat na tanong na nauugnay sa mga pag-audit ng buwis sa desk.

	Sagot: Tama, kung may mga batayan. Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng mga paghihigpit sa dalas ng paghiling ng mga paliwanag o mga dokumento sa panahon ng isang desk tax audit. Ang mga paghihigpit ay ipinapataw lamang sa mga sitwasyon kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang magpadala ng mga kahilingan. Halimbawa, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng paglilinaw sa panahon ng isang pag-audit sa desk kung makakita sila ng mga kontradiksyon o mga pagkakamali sa impormasyon, kung ang kumpanya ay nagsumite ng "paglilinaw" na may pagbawas sa buwis. Kung ang mga inspektor ay nagpapadala ng mga kahilingan nang legal, kailangan nilang sagutin. Kahit na araw-araw silang tinatanggap ng kumpanya. Kung ilegal ang demand, dapat mong iulat ito sa Federal Tax Service. Ngunit sa anumang kaso, kinakailangan na kahit papaano ay tumugon sa kahilingan sa inspeksyon.
	Sagot: Ang mga inspektor ay may karapatang magsagawa ng mga inspeksyon sa mga bodega at iba pang lugar ng nagbabayad ng buwis. Ngunit kadalasan ito ay nangyayari kung mayroong isang desk audit ng VAT, at ang buwis ay idineklara para sa reimbursement sa deklarasyon, o ang mga awtoridad sa buwis ay nakakita ng mga kontradiksyon sa deklarasyon ng VAT o mga pagkakaiba sa mga deklarasyon ng mga supplier. Mahalaga para sa mga inspektor na tiyakin na ang kumpanya ay aktwal na gumagana, may mga kalakal na nasa stock, kawani o kagamitan na kinakailangan upang makagawa ng mga kalakal. Upang magsagawa ng inspeksyon, ang mga inspektor ay dapat magkaroon ng isang resolusyon na nilagdaan ng pinuno ng Federal Tax Service o ng kanyang kinatawan.
	Sagot: Oo, may karapatan ka. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit sa naturang mga pag-audit. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring sabay na magsagawa ng desk tax audit at on-site audit sa parehong mga buwis para sa parehong panahon. Pagkatapos ng lahat, ang mga pag-audit na ito ay kinokontrol ng iba't ibang mga artikulo - Artikulo 88 at Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation.
	Sagot: Ang Federal Tax Service ay may karapatang pagmultahin ang kumpanya para sa bawat dokumentong hindi naisumite sa panahon ng desk audit. Ngunit sa kondisyon lamang na ang kumpanya ay dapat magkaroon ng mga dokumentong ito. Kung hiniling ang "opsyonal" na mga papeles, hindi obligado ang kumpanya na ibigay ang mga ito, at hindi kinakailangan ng Federal Tax Service na pagmultahin ang mga ito dahil sa hindi pagbibigay ng mga ito. Gayunpaman, dapat mong tiyak na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay hindi nagpapanatili ng mga dokumento na kinakailangan ng Federal Tax Service.

Department of Desk Inspections sa Federal Tax Service

Ang bawat Federal Tax Service Inspectorate ay may departamento para sa desk audit, at, bilang panuntunan, higit sa isa. Ang bawat departamento ng desk audit sa serbisyo sa buwis ay may sariling lugar ng trabaho. Halimbawa, ang isa ay nakikibahagi sa mga pag-audit sa desk ng mga refund ng VAT, habang ang isa ay dalubhasa sa buwis sa kita.

Ang mga pangunahing gawain ng desk audit department:

• pagsuri sa mga tax return,
• pagpili ng mga deklarasyon at mga nagbabayad ng buwis para sa malalim na pag-audit sa desk;
• paghiling ng mga dokumento at paliwanag bilang bahagi ng malalim na pag-audit sa desk;
• pagpapatunay ng na-update na mga pagbabalik ng buwis;
• paunang pagpili ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante kung saan maaaring mag-iskedyul ng on-site na inspeksyon.

Bilang karagdagan sa lahat ng mga function sa itaas, ang mga empleyado ng VAT desk audit department, kapag sinusuri ang bisa ng isang refund ng VAT, ay maaaring:

• humiling ng mga dokumento mula sa mga katapat bilang bahagi ng mga kontra-inspeksyon;
• magpadala ng mga kahilingan sa customs, mga ahensyang nagpapatupad ng batas, mga bangko, Bahay ng Kumpanya, atbp.);
• magsagawa ng mga inspeksyon;
• magsagawa ng mga panayam sa mga saksi;
• magsagawa ng pagsusuri ng mga dokumento, atbp.

Ang aming mga eksperto ay handang suriin ang mga kinakailangan na itinakda ng desk audit department at magbigay ng mga rekomendasyon sa karagdagang mga aksyon, at, kung kinakailangan, kumakatawan sa mga interes ng iyong kumpanya sa tanggapan ng buwis.

Makipag-ugnayan sa isang eksperto

Ang Federal Tax Service (mula rito ay tinutukoy bilang FTS) ay nagsasagawa ng kontrol sa pamamagitan ng pagsasagawa ng dokumentaryo sa lugar, counter at desk audit. Ang pinakakaraniwan ay ang isa na isinasagawa nang walang babala sa nagbabayad, batay sa mga isinumiteng ulat, eksklusibo sa lugar ng Federal Tax Service. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring malaman kung kailan nagsimula ang naturang kaganapan, o kung ito ay natupad sa lahat. Ayon sa Tax Code Pederasyon ng Russia(Tax Code ng Russian Federation) ito ay isang desk audit.

Ano ang isang desk tax audit?

Ang karapatang magsagawa ng mga inspeksyon ng mga awtoridad sa regulasyon ay nakasaad sa Art. 31 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Art. Tinutukoy ng 87 ng Tax Code ng Russian Federation kung anong mga aktibidad sa pag-audit ang maaaring isagawa ng Federal Tax Service. Kahulugan ng pagkakasundo, mga layunin, mga patakaran, pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ng buwis sa desk - ang mga probisyon ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa artikulong ito, ang lahat ng ulat ng isang nagbabayad ng buwis - isang legal na entity, indibidwal o ahente ng buwis - ay napapailalim sa pag-audit.

Pag-audit ng buwis sa desk - pagkakasundo ng data ng pag-uulat para sa pagkakaroon ng mga error sa aritmetika at pamamaraan. Isinasagawa ng inspektor na nangangasiwa ng buwis kung saan ito isinumite. Isinasagawa ito nang walang babala sa nagbabayad at hindi nangangailangan ng isang ipinag-uutos na desisyon mula sa pinuno ng Federal Tax Service, tulad ng sa kaso ng isang dokumentaryo na pag-audit. Ipinatupadeksklusibo sa lugar ng awtoridad sa regulasyon.

Sa panahon ng pag-audit sa desk, nagsusuri ang inspektor panahon ng pag-uulat, kung saan isinumite ang deklarasyon. Kung ang isang opisyal sa panahon ng isang inspeksyon ay nagpapakita ng hindi kawastuhan ng ipinahayag na data, siya ay may karapatang humingi mga karagdagang dokumento, pagkumpirma o pagtanggi sa mga naunang nabanggit na halaga ng pag-uulat. Dapat ibigay ang mga dokumento sa loob ng limang araw.

Layunin ng desk tax audit

Ang mga aksyon ng mga awtoridad sa regulasyon, na isinasagawa sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas, ay may ilang mga layunin. Para sa desk control ito ay:

• kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis;
• pag-audit ng pagkakumpleto ng mga parusa para sa mga paglabag na tinukoy ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa o batay sa mga resulta ng isang on-site na pag-audit;
• kontrol sa pagkakumpleto ng accrual at pagbabayad ng mga buwis (bayad) sa mga kasalukuyang pagbabayad;
• pag-akit sa isang nagbabayad ng buwis na umiiwas sa kumpletong deklarasyon ng mga halaga ng kita sa pananagutan ng naaangkop na anyo (administratibo o kriminal);
• pagtukoy sa mga panganib ng isang partikular na aktibidad ng nagbabayad ng buwis bilang isang mekanismo para sa pagpili ng nagbabayad para sa on-site na inspeksyon;
• pagkakumpleto at legalidad ng idineklarang halaga ng benepisyo sa buwis o pagbabawas ng VAT.

Mga gawain ng isang desk tax audit

Ang pagsasagawa ng pag-audit ng mga pahayag ng nagbabayad ay nagpapatuloy ng maraming mga gawain, isang malinaw na listahan na hindi tinukoy ng alinman sa Tax Code ng Russian Federation o iba pa. dokumentong normatibo. Ang pagsusuri sa gawain ng mga ahensya ng regulasyon, ang mga sumusunod na gawain ay maaaring makilala:

• pagtukoy ng mga pagkakamali at hindi tumpak na impormasyon sa mga deklarasyon;
• pagkalkula ng pagkakumpleto ng tax accrual para sa paglipat sa treasury ng Russian Federation, pagsunod sa disiplina sa pagbabayad;
• pagsusuri ng pagkakumpleto ng pakete, pagiging maagap ng pag-uulat;
• paghahambing ng data ng pag-uulat, mga database ng Federal Tax Service at dokumentasyon ng accounting ng nagbabayad;
• pagsusuri ng dokumentasyon ng accounting para sa pagsunod sa mga iniulat na halaga ng kita.

Pamamaraan at oras ng pag-audit sa desk

Ang mga ulat na isinumite sa awtoridad sa regulasyon ay dapat iproseso sa loob ng 90 araw mula sa petsa ng pagsusumite. Ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit ay hindi maaaring pahabain batay sa pagsusumite ng mga karagdagang dokumento, paliwanag o paglilinaw. Kung ang nagbabayad ay nagsumite ng isang pagbabalik ng VAT, halimbawa, noong Enero 20, ang pagkakasundo ay isasagawa nang hindi lalampas sa Abril 20.

Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pagsisimula ng isang inspeksyon; Ang pag-audit mismo ay nagaganap sa lugar ng Federal Tax Service, nang direkta gamit ang mga database at mga dalubhasang programa. Pagkatapos ng isang pag-audit, kung saan walang nakitang mga paglabag, ang isang ulat ay hindi iginuhit. Ang pagtatapos ng naturang inspeksyon ay sinamahan ng isang tik sa database;

Matapos matukoy ang mga paglabag batay sa mga resulta ng pagkakasundo, ang inspektor ay nagpapadala ng isang liham sa taong iniinspeksyon na may kahilingan na linawin ang mga detalye at/o magbigay ng mga dokumento sa hiniling na mga transaksyon na sumasalungat sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas. Ang tugon, kung kinakailangan kasama ang isang pakete ng mga dokumento, ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo o ibinigay sa ibang paraan na ibinigay ng batas nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan mula sa Federal Tax Service. Mayroong katulad na deadline para sa paghahain ng binagong deklarasyon.

Ang isang wastong kahilingan para sa karagdagang mga dokumento o nakasulat na paglilinaw ay hindi maaaring isumite sa loob ng tatlong buwan pagkatapos mag-file ng pagbabalik. Ang isang empleyado ng Federal Tax Service ay maaaring lumikha ng isang indibidwal na listahan para sa bawat nagbabayad mga kinakailangang dokumento, na maaaring may kasamang mga sertipiko, paunang ulat, TTN, mga sertipiko ng pagtanggap, atbp.

Ang mga karagdagang dokumento na ibinigay sa awtoridad sa regulasyon ay dapat na wastong sertipikado. Walang mga kinakailangan para sa sertipikasyon ng mga dokumento nang paisa-isa o bilang isang pakete. Ang mga dokumento ay dapat na may sapat na kalidad, madaling basahin, at naglalaman ng kinakailangang impormasyon para sa inspeksyon. Ang batas ay hindi nagbibigay ng mandatoryong pagsasama-sama ng isang imbentaryo ng mga dokumento.

Ang panahon kung saan isinampa ang deklarasyon ay maaaring suriin nang dalawang beses. Ang unang pagkakataon ay desk-based, ang pangalawang pagkakataon ay sa panahon ng isang documentary audit. Ang pag-audit ng pag-uulat para sa isang partikular na panahon ay hindi isang dahilan para mawala ang deadline na ito sa panahon ng nakaiskedyul na pag-audit. Sa kabaligtaran, ang pagsasagawa ng naka-iskedyul o hindi naka-iskedyul na pag-audit ng dokumentaryo para sa isang panahon ay nagbibigay ng karapatan sa mga cameramen na huwag suriin ang deklarasyon.

Paano ipinakita ang mga resulta ng pagsusulit?

Ang mga kinakailangan para sa pagpaparehistro ng mga inspeksyon ay tinutukoy ng Art. 100 Tax Code ng Russian Federation. Nauugnay lamang sa mga kaso kung saan natukoy ang mga paglabag at maglalaman ang ulat ng impormasyon tungkol sa mga kontradiksyon sa pagitan ng batas at data ng deklarasyon. Ang pagpaparehistro ng mga resulta ng desk audit ay isinasagawa ng parehong opisyal ng Federal Tax Service na nagsagawa ng pagkakasundo, ang tinatawag na administrator sa mga lupon ng negosyo.

Ang ulat ay maglalaman ng impormasyon tungkol sa pag-uulat ng mga hindi pagkakatugma, mga kontradiksyon sa mga dokumento sa accounting. Ang mga error ay inilarawan sa bawat punto, ang bawat paglabag ay hiwalay. Sa mga konklusyon ng batas, ang mga paglabag ay ibinubuod para sa bawat indibidwal na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation o Civil Code ng Russian Federation, na may ipinag-uutos na indikasyon ng halaga at panahon kung saan natukoy ang mga kontradiksyon. Ang ulat ay iginuhit nang hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho pagkatapos ng pagtatapos ng pag-audit. Sa loob ng 5 araw pagkatapos mabuo, ang ulat sa pag-audit ng buwis ay ibibigay sa isang opisyal ng organisasyon (negosyante) nang personal o ipinadala sa pamamagitan ng koreo na may pagkilala sa paghahatid.

Kung hindi sumasang-ayon ang nagbabayad sa mga resulta ng pag-audit, sa buwan ng kalendaryo maaari siyang magpadala o personal na magsumite ng reklamo sa katawan ng Federal Tax Service na gumawa ng desisyon. Matapos mag-expire ang deadline para sa apela, ang pinuno ng regulatory body ay gagawa ng desisyon sa loob ng 10 araw ng trabaho upang dalhin ang nagbabayad sa buwis at/o administratibong pananagutan.

In-depth desk audit

Ang ilang uri ng desk reconciliation ay nag-oobliga sa financial regulatory authority sa malalim na pag-aaral ng data sa mga aktibidad ng nagbabayad. Sa panahon ng inspeksyon, ang inspektor ay hindi lamang mangangailangan ng mga karagdagang dokumento, ngunit magsasagawa rin ng mga aksyon upang makapanayam ang mga saksi, magsagawa ng mga pagsusuri (halimbawa, mga dokumento), kumpirmahin o pabulaanan ang ilang mga katotohanan sa mga aktibidad ng nagbabayad.

Ang desk tax audit ay isa sa mga uri ng pag-audit ng buwis, ang layunin nito ay subaybayan ang pagsunod ng isang nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o ahente ng buwis sa batas sa mga buwis at bayarin.

Mga deklarasyon na napapailalim sa desk audit

Ang tax return ay isang pahayag ng nagbabayad ng buwis tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, natanggap na kita at mga gastos na natamo, mga mapagkukunan ng kita, base sa buwis, benepisyo sa buwis, tungkol sa kinakalkula na halaga ng buwis at (o) tungkol sa iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.

Ang isang tax return ay maaaring ihanda sa simpleng nakasulat na form, pinirmahan ng isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis at direktang isumite sa awtoridad sa buwis o sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang pinahusay na qualified electronic signature.

Ang isang tax return ay isinumite ng bawat nagbabayad ng buwis para sa bawat buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayarin.

Maaaring isumite ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na deklarasyon:

Para sa income tax, kasama ang income tax returns para sa pinagsama-samang grupo mga nagbabayad ng buwis;

Para sa value added tax (VAT);

Para sa buwis sa ari-arian;

Para sa buwis kapag nag-aaplay ng Simplified Taxation System (STS);

Sa pamamagitan ng Iisang buwis sa imputed income (UTII);

Para sa buwis sa transportasyon;

Para sa buwis sa lupa;

Pinag-isang (pinasimple) na pagbabalik ng buwis;

Para sa income tax mga indibidwal(form 3-NDFL);

Mga deklarasyon para sa iba pang mga buwis.

Kapag nagsumite ng isang na-update na deklarasyon para sa mga buwis sa itaas, ang isang desk audit ay isinasagawa din, at kung ang tseke ng pangunahing deklarasyon ay hindi nakumpleto, ito ay ititigil at ang isang desk audit ng na-update na deklarasyon ay magsisimula (alinsunod sa Artikulo 81 at sugnay 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagwawakas ng isang pag-audit ng buwis sa desk ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga aksyon ng awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa isang naunang inihain na tax return.

Sa kasong ito, ang mga dokumento (impormasyon) na natanggap ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng terminated desk tax audit ay maaaring gamitin kapag nagsasagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis.

Kanino at kailan ito isinasagawa?

Isinasagawa ang desk tax audit sa lokasyon ng awtoridad sa buwis kung saan nakalakip ang nagbabayad ng buwis. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa ng awtorisado mga opisyal awtoridad sa buwis, alinsunod sa kanilang opisyal na tungkulin, nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis, sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa na nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng tax return.

Ibig sabihin, ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng desk audit ng bawat deklarasyon na inihain ng isang nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o ahente ng buwis, nang walang pagbubukod. Ang pagsasagawa ng mga pagsusuring ito ay direktang responsibilidad ng awtoridad sa buwis.

Maaaring isagawa ang desk audit batay sa iba pang mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis (halimbawa: mga paliwanag sa deklarasyon, mga mandatoryong dokumento na isinumite kasama ng deklarasyon, atbp.) at (o) mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na magagamit ng awtoridad sa buwis (halimbawa: mga dokumento sa mga inspeksyon ng mga katapat ng nagbabayad ng buwis, mga paliwanag at iba pang mga dokumento).

Pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit

Ang isang desk audit ay isinasagawa ng tanggapan ng buwis kung saan isinumite ang deklarasyon. Isinasagawa ang pag-audit sa lokasyon ng awtoridad sa buwis;

Ang mga awtoridad sa buwis, sa panahon ng isang desk audit, suriin ang mga pahayag na isinumite ng nagbabayad ng buwis nang naaayon, ang pag-audit ay sumasaklaw lamang sa buwis at ang panahon ng buwis o pag-uulat kung saan ang deklarasyon ay isinampa;

Para sa iba pang mga buwis at panahon, ang isang pag-audit sa desk ay maaaring isagawa lamang batay sa naaangkop na pag-uulat.

Ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit ay tatlong buwan mula sa petsa kasunod ng araw ng pagsusumite ng mga ulat sa buwis (batay sa mga probisyon ng Artikulo 6.1 at Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga opisyal ng buwis ay walang karapatan na humingi ng mga dokumento sa labas ng itinatag na panahon para sa pagsasagawa ng pag-audit.

Gaya ng nasabi kanina, ang bawat deklarasyon ay napapailalim sa isang desk audit. Upang gawin ito, ang data ng isinumiteng deklarasyon ay ipinasok sa isang awtomatiko sistema ng impormasyon awtoridad sa buwis. Susunod, ang pagkakasundo at pagsusuri ay isinasagawa sa mga sumusunod na punto:

Itugma ang data ng isinumiteng deklarasyon sa mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon para sa nakaraang panahon;

Inihambing nila ang data ng isinumiteng deklarasyon sa data ng deklarasyon para sa parehong panahon, ngunit para sa iba pang mga buwis;

Pag-aralan ang mga huling araw para sa pagsusumite ng deklarasyon;

Suriin kung paano tumutugma ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon at iba pang mga dokumento at impormasyon na mayroon ang tax inspectorate sa isa't isa, kung mayroong anumang mga kontradiksyon, pagkakamali o pagkakaiba;

Suriin ang iba pang mga batayan para sa pagsasagawa ng pinahabang pag-audit sa desk.

Kung, sa panahon ng pagsusuri at pagkakasundo ng natanggap na deklarasyon, hindi natukoy ng awtoridad sa buwis ang mga pagkakamali, kontradiksyon, hindi pagkakapare-pareho, o hindi pagkakatugma sa iba pang mga dokumentong makukuha ng inspektor, pagkatapos ay magtatapos ang desk audit. Sa kasong ito, ang isang ulat sa pag-audit ay hindi iginuhit, at ang nagbabayad ng buwis ay hindi naabisuhan ng pagkumpleto ng pag-audit.

EXTENDED CAMERA CHECK

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi kasama ang gayong konsepto bilang isang pinalawig (malalim o pinahusay) na pag-audit sa desk. Para sa mga layunin ng artikulong ito, ang mga terminong ito ay mangangahulugan ng isang pag-audit ng buwis sa desk, na isinasagawa kasabay ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Mga dahilan para sa pagsasagawa ng pinahabang pag-audit sa desk

Ang awtoridad sa buwis ay obligadong magsagawa ng desk audit ng bawat deklarasyon na isinumite ng nagbabayad ng buwis.

Karaniwan ang tseke ay limitado sa pagkakasundo mga ratio ng kontrol ayon sa deklarasyon, ngunit ang awtoridad sa buwis ay maaari ding magsagawa ng pinalawig na pag-audit sa desk na may iba't ibang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Ang mga naturang aktibidad ay maaaring: kahilingan para sa paglilinaw, kahilingan para sa mga dokumento, at mula 01/01/2015. maging ang inspeksyon sa mga teritoryo at lugar ng kumpanya sa mga kaso na itinakda ng batas.

Ang nasabing pinalawig (malalim) na pag-audit sa desk ay isinasagawa, bilang panuntunan, sa mga sumusunod na kaso:

Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, natukoy ang mga pagkakamali, kamalian, kamalian sa pagbabalik ng buwis, gayundin ang mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, o ang mga hindi pagkakapare-pareho ay natagpuan sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong nilalaman sa ang mga dokumentong makukuha ng Federal Tax Service;

Kapag nagsasagawa ng pag-audit ng isang tax return, na sumasalamin sa halaga ng pagkawala na natanggap sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis);

Kapag nagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk ng mga nagbabayad ng buwis gamit ang mga benepisyo sa buwis;

Kapag nag-file ng tax return para sa value added tax, kung saan ang karapatan sa isang tax refund ay ipinahayag, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa mga nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagkukumpirma, alinsunod sa Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, ang legalidad ng paglalapat ng mga bawas sa buwis;

Kapag nagsasagawa ng desk tax audit batay sa na-update na tax return, kung binabawasan ng return ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet o pinapataas ang halaga ng pagkawala na natanggap kumpara sa naunang isinumite na tax return.

Kadalasan, ang isang pag-audit ay isinasagawa kung ang deklarasyon ay isinumite pagkatapos ng dalawang taon mula sa petsa na itinatag para sa paghahain ng tax return para sa nauugnay na buwis para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis);

Kapag nagsasagawa ng desk tax audit ng isang tax return na isinumite sa paglabag sa mga deadline na itinatag ng batas;

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng mga kahilingan mula sa ibang mga awtoridad sa buwis (sa panahon ng counter-inspection ng isang katapat, atbp.), mga internal affairs body, hudisyal at iba pang awtoridad;

Kung ang organisasyon ay nasa tinatawag na "itim na listahan" ng mga walang prinsipyong katapat;

Kung ang halaga ng mga buwis na binayaran ng nagbabayad ng buwis ay malaki ang pagkakaiba sa mga karaniwang bilang na kinakalkula ng mga lokal na awtoridad sa buwis.

Halimbawa: behind the scenes, noong 2014. sa Moscow, ang halaga ng VAT na binabayaran ng mga organisasyon ay nag-average ng 7% ng halaga ng VAT sa mga benta at advance. Ang pagbabayad ng VAT na mas mababa sa porsyentong ito ay ipinangako sa 95% ng mga kaso sa pamamagitan ng pagsasagawa ng pinalawak (pinalakas) na pag-audit ng buwis sa desk.

Syempre hindi buong listahan mga dahilan kung bakit maaaring magsagawa ang awtoridad ng buwis ng pinalawak (pinalakas) na pag-audit sa desk, dahil maaari itong isagawa nang buo para sa anumang deklarasyon.

Pagsasagawa ng pinahabang desk audit

Kung, sa panahon ng pagsusuri at pagkakasundo ng tax return na natanggap mula sa nagbabayad ng buwis, natukoy ng awtoridad sa buwis ang mga pagkakamali, kontradiksyon, pagkakaiba, at hindi pagkakapare-pareho sa iba pang mga dokumentong makukuha ng awtoridad sa buwis, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng mga kahilingan upang magbigay ng mga paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon.

Sa kasong ito, dapat mong matugunan ang deadline na itinatag ng batas - limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan (ayon sa mga prinsipyong itinakda sa Artikulo 6.1 at Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang desk audit ay isinasagawa, halimbawa, kapag nag-aaplay para sa isang benepisyo o VAT refund, pagkatapos ay una sa lahat ang awtoridad sa buwis ay susuriin ang mga isinumiteng dokumento at magsagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Ginagawa ito upang kumpirmahin na ang deklarasyon at mga dokumento ay hindi naglalaman ng mga palatandaan na nagpapahiwatig ng pag-abuso sa mga benepisyo sa buwis at iba pang mga paglabag sa batas sa buwis.

Kung ang mga naturang palatandaan ay nakita, ang awtoridad sa buwis ay obligadong humingi ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa pag-uulat.

Desk audit at mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis

Sa panahon ng isang pinahabang pag-audit sa desk, maaaring isagawa ng mga awtoridad sa buwis ang mga sumusunod na hakbang sa pagkontrol sa buwis (batay sa mga probisyon ng Artikulo 86, Artikulo 90-97 ng Tax Code ng Russian Federation):

Paghiling ng mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, sa kanyang mga katapat (kabilang ang bangko na nagseserbisyo sa nagbabayad ng buwis) at iba pang mga taong may mga dokumento o impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis at sa kanyang mga aktibidad;

- pagtatanong ng mga saksi;

- appointment ng pagsusulit;

- pag-akit ng isang espesyalista, tagasalin;

- inspeksyon ng mga lugar at teritoryo, mga dokumento at item (simula sa 01/01/2015 batay sa talata 1 ng Artikulo 92 ng Tax Code). Nalalapat lang ang kaganapang ito sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng VAT return na naghahabol ng karapatan sa isang refund ng buwis.

Ulat ng inspeksyon sa mesa

Ang dokumento na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng pag-audit sa desk ay ang ulat ng pag-audit sa desk, na kinakailangang ilabas ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos makumpleto ang pag-audit (batay sa Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang ulat sa pag-audit sa desk ay iginuhit lamang kapag may nakitang paglabag sa batas sa buwis.

Kung, pagkatapos ng isang pag-audit, walang nakitang mga paglabag, ang awtoridad sa buwis ay hindi gumawa ng isang kilos at hindi ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang pagkumpleto ng pag-audit.

Kung mahalaga para sa nagbabayad ng buwis na makatanggap ng impormasyon tungkol sa pagkumpleto ng pag-audit, mas mahusay na linawin ito nang direkta sa inspektor.

Pag-apela sa mga resulta ng isang desk audit

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa resulta ng pag-audit sa desk, kung gayon siya ay may karapatang magsumite ng isang pagtutol sa awtoridad sa buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng ulat sa pag-audit ng buwis (ayon sa Artikulo 100 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Ang ulat sa pag-audit ng buwis, mga materyales ng pag-audit ng buwis at karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, kung saan natukoy ang mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga nakasulat na pagtutol na isinumite ng nagbabayad ng buwis sa tinukoy na kilos ay dapat isaalang-alang ng isang kinatawan ng awtoridad sa buwis.