Ang mga buwis ay isang paraan upang mapunan muli ang badyet ng estado at dapat bayaran ito ng bawat tao. Sa pangunahing bilang ng mga estado sa pagsasanay sa pagbubuwis sa mundo, mayroong parehong direkta at hindi direktang mga buwis.

Ano ang mga direktang buwis

Ang mga halimbawa ng direktang buwis ay maaaring isaalang-alang gamit ang anumang estado sa mundo bilang batayan. Ngunit bago simulan ang isang masusing pagsusuri ng mga partikular na uri at uri ng direkta at hindi direktang pangongolekta ng buwis, kailangan munang itatag ang kakanyahan ng terminong ito. Itinuturing ng mga eksperto sa buwis ang mga direktang buwis bilang isang uri ng buwis na kinokolekta mula sa populasyon na pabor sa badyet ng bansa. Ang mga kita at ari-arian ng populasyon na ito – legal at mga indibidwal. Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga teoretikal na konsepto ng mga buwis na isinasaalang-alang.

Pangunahing tampok direktang buwis – namamalagi sa katotohanan na ang ilang pagbabayad ng mga bayarin at pagbabayad ay maaaring gawin ng parehong indibidwal o legal na entity o negosyo mismo, at ang katawan na pinahintulutan ng mga ito, ang tinatawag na ahente ng buwis, samakatuwid ang paksa ng pangongolekta ng mga direktang buwis ay ang nagbabayad sa parehong legal at sa katunayan.

Pag-uuri ng mga tuwid na linya mga obligasyon sa badyet na isinasagawa sa parehong prinsipyo tulad ng iba pang mga uri ng mga buwis na umiiral sa ibang estado, halimbawa, sa batas ng Russia, ang sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng paghahati ng lahat ng mga kita sa badyet sa rehiyonal, pederal at lokal. Sa bawat nabanggit na kategorya ng mga bayarin, sa teoryang ito ay posibleng makatagpo ng parehong direkta at hindi direktang mga buwis. Kung hindi, posibleng uriin ang mga direktang pangongolekta ng buwis sa badyet ng estado ayon sa paksa ng kanilang koleksyon. Sa kasong ito, ang naturang paksa ay maaaring maging isang mamamayan, negosyante, ligal na nilalang, pati na rin dayuhang mamamayan o organisasyon. Ang isa pang posibleng batayan para sa pag-uuri ng mga direktang obligasyon sa badyet ay ang paksa ng pagkalkula ng kita. Ayon sa pamantayang ito, ang mga direktang buwis ay maaaring bayaran ng nagbabayad ng buwis o ng ibang ahensya na nagsisilbing tagapangasiwa ng buwis na binabayaran.

Direktang buwis- Ito ang pinakaunang at maagang uri ng pagbubuwis. Ang direktang pagbubuwis ay ipinag-uutos para sa pagbabayad ng mga mamamayan ng anumang estado at ipinapataw sa kanilang kita at ari-arian.

Ang batas ng maraming bansa ay nagtatadhana para sa parehong mga uri ng pagbubuwis. Halimbawa, sa batas ng Russia dumating sila sa isang malawak na pagkakaiba-iba. Isaalang-alang natin kung ano ang kakanyahan ng mga direktang buwis, at kung paano naiiba ang mga ito sa mga hindi direktang buwis.

Ang mga direktang buwis ay nahahati sa dalawang pangunahing grupo:

Mga bayarin na ipinapataw sa kita ng isang tao;

Mga bayarin na ipinapataw sa kasalukuyang ari-arian ng isang tao;

Ang mga buwis sa kita at personal na kita ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagkakaisa ng pinagmulan ng pagbabayad ng bayad at ang object ng pagbubuwis, ibig sabihin, ang buwis sa kita ay ipinapataw mula sa kita ng tao, at ang buwis sa kita ay ipinapataw mula sa kanyang suweldo. Ang mga buwis sa ari-arian ay walang ganitong mga katangian, dahil ang bagay ng pagbubuwis kung minsan ay maaaring hindi magdala ng anumang kita dito, ngunit kailangan pa rin itong bayaran.

Ang isang intermediate na grupo ng mga direktang buwis ay mga pagbabayad na ipinapataw hindi mula sa kita, ngunit mula sa iba pang mga transaksyong pang-ekonomiya, halimbawa, ang pagmimina ay maaaring uriin bilang ganitong uri.

Ang halaga ng direktang buwis ay agad na napupunta sa badyet ng estado. Ang sistema ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng paghahati ng mga direktang buwis sa mga sumusunod na uri: tunay at personal.

Mga tunay na buwis, mga halimbawa:

mga bayarin sa real estate;

bayad sa lupa;

mga bayarin para sa pag-aari ng mga mahalagang papel - mga singil, pagbabahagi, atbp.;

buwis sa kapital ng pera;

para sa mga pondo ng mga organisasyon at negosyo;

Mga personal na buwis, mga halimbawa:

buwis sa ari-arian;

buwis;

buwis sa regalo o mana;

buwis sa mga legal na aksyon ng mga mamamayan;

Ang tunay na buwis ay ipinapataw sa mga indibidwal hindi alintana kung ang paksa ay maaaring magbayad nito, at ang personal na buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng kita ng paksang ito, iyon ay, sa kasong ito, ang solvency ng nagbabayad ng mga bayaring ito ay isinasaalang-alang. Sa simpleng salita kung ang isang tao ay hindi tumatanggap ng suweldo, kung gayon hindi siya nagbabayad ng buwis sa kita, ngunit kung mayroon siyang ari-arian - ari-arian - dapat pa rin siyang magbayad ng buwis dito.

Tingnan natin kung paano makilala ang mga tunay na buwis mula sa mga personal sa ibaba:

Ang tunay na buwis ay hindi isinasaalang-alang ang antas ng mga resibo ng pera sa badyet ng pamilya ng indibidwal, ngunit ang personal na buwis ay isinasaalang-alang ang kadahilanan na ito - ang antas ng kita ng indibidwal, ang komposisyon ng kanyang pamilya at ang kanilang kabuuang kita;

Ang tunay na pagbubuwis ay binawi nang proporsyonal, ang personal na pagbubuwis ay progresibo;

Ang tunay na buwis ay nanggagaling sa badyet mula sa kabuuang kita na nabuo mula sa ari-arian, at ang personal na buwis ay mula sa netong kita ng nagbabayad ng buwis;

Ang tunay na buwis ay kinokolekta ayon sa panlabas na palatandaan kita, personal - ayon sa aktwal;

Ang pangunahing tampok ng lahat ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng kanilang sapilitang pagkolekta, ang kawalan ng kontra-movement sa halaga at hindi pagkakapantay-pantay.

Direktang buwis, ang kanilang listahan:

buwis sa personal na kita;

buwis sa mga kita ng mga organisasyon at negosyo;

buwis sa produksyon ng mga mapagkukunan ng mineral na nakuha - isang uri ng direktang buwis, na binawi mula sa resulta ng mga volume ng produksyon ng karbon, gas, langis at iba pang mga mineral, sa mga tuntunin ng presyo;

buwis sa yamang tubig – isang direktang buwis para sa paggamit ng mga anyong tubig at tubig;

buwis sa ari-arian mga legal na entity- isinasaalang-alang ang average na taunang halaga ng real estate at movable property (property) ng mga organisasyon at negosyo;

Ang buwis sa transportasyon ay isang direktang uri ng buwis sa ari-arian ng rehiyon, na ipinapataw sa mga may-ari ng iba't ibang sasakyan, indibidwal at legal na entity, gayundin ang mga indibidwal na negosyo;

buwis sa negosyo ng paglalaro - binabayaran ng mga may-ari ng mga establisyimento ng pasugalan - mga casino, gaming installation, bookmakers, betting establishments, betting points, at iba pa;

buwis sa lupa - isang direktang buwis sa ari-arian na ipinapataw sa mga may-ari ng lupa;

bayad sa ari-arian - isang lokal na direktang uri ng bayad, na ipinapataw sa mga indibidwal na nagmamay-ari ng real estate;

Ang mga hindi direktang buwis ay may ganap na naiibang kahulugan. Pormal, ang ganitong uri ng buwis ay binabayaran ng entidad - ang kumpanya, na, halimbawa, ay nakikibahagi sa mga benta, ngunit sa katunayan ang hindi direktang buwis ay binabayaran ng mga kliyente ng kumpanyang ito na gumagamit ng mga serbisyo nito o bumili ng mga produktong inaalok nito. Paano nagbabayad ang mga indibidwal na ito ng hindi direktang buwis? Ang buwis ay kasama lamang sa presyo ng isang produkto o serbisyo. Pagkatapos ay inililipat ng kumpanya ang ganitong uri ng buwis sa badyet ng estado.

Ang mga kalakal at serbisyo ay napapailalim sa hindi direktang pagbubuwis, gayundin iba't ibang uri mga aktibidad at mapagkukunan. Ang isang hindi direktang buwis ay kasama na sa presyo ng ilang mga kalakal o serbisyo, ngunit hindi lahat ng mga mamamayan, negosyo at organisasyon ay napapailalim dito, ngunit ang mga bumibili lamang ng mga partikular na serbisyong nabubuwisan at mga kalakal ng consumer. Ang mga hindi direktang buwis ay kinakatawan ng mga tungkulin sa customs, mga excise tax at piskal na monopolyo na bayarin. Ang pinakamahalagang hindi direktang buwis ay mga excise tax. Ang excise tax ay isang pagtaas sa presyo ng isang bilihin o serbisyo para sa mass consumption, halimbawa ng alak, mga produktong tabako. Samakatuwid, sa pamamagitan ng pagbili ng isang bote ng alak, ang mamimili ay nagbabayad na ng hindi direktang buwis. Ang mga buwis sa customs ay mga bayarin na ipinapataw sa mga kalakal na iniluluwas o ini-import, o dumadaan sa isang estado.

Ang isang mahusay na halimbawa ng hindi direktang pagbubuwis ay value added tax - ito ay isang paraan ng pag-withdraw ng organisadong halaga na kasama sa halaga ng mga serbisyo o kalakal. Ang mga hindi direktang buwis ay nahahati sa indibidwal at unibersal. Ang ilang mga kalakal at serbisyo ay napapailalim sa mga indibidwal na hindi direktang buwis, isang halimbawa ay mga buwis sa excise. Ngunit halos lahat ng mga kalakal at serbisyo ay napapailalim sa unibersal na hindi direktang pagbubuwis, maliban sa panlipunang makabuluhang globo.

Paano naiiba ang mga direktang buwis sa mga hindi direktang buwis? At ang katotohanan na sila ay sa panimula ay naiiba. Ang mga direktang buwis ay nakatuon sa pagganap ng bawat indibidwal, ang kita at kita nito ay pinagmumulan ng naturang buwis, ngunit ang mga hindi direktang buwis ay neutral, nakatuon sa produkto, at hindi sa indibidwal.

Ang sahod, upa, kita, pati na rin ang halaga ng ari-arian - lupa, pagbabahagi, bono, singil, bahay, apartment ng nagbabayad ng buwis ay mga bagay ng direktang pagbubuwis. Ang nagbabayad ng buwis ay parehong kolektor at nagbabayad ng naturang mga bayarin.

Ang mga hindi direktang buwis ay mas madaling pamahalaan, kung kaya't ang mga ito ay napakapopular sa mga atrasadong bansa. Sa mga bansang may medyo maunlad na ekonomiya, mataas na pamantayan ng pamumuhay at edukasyon, ang mga direktang buwis ay mas karaniwan kaysa sa mga hindi direktang buwis.

Mga kalamangan at kawalan ng direkta at hindi direktang pagbubuwis

Ang isang makabuluhang bentahe ng mga direktang buwis ay ang pagbibigay ng mga ito ng matatag at tuluy-tuloy na muling pagdadagdag ng badyet ng estado. Ang mga buwis na ito ay epektibong paraan naka-target na impluwensya sa kadahilanan ng pamamahagi ng tubo at garantiya ng katatagan. Ang isang makabuluhang kawalan ng mga direktang buwis ay ang kanilang pagiging bukas ng nagbabayad; Samakatuwid, ang isang karaniwang kababalaghan tulad ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng pagtatago ng kita ng isang tao ay lumitaw.

Kaya, ang mga pakinabang ng direktang buwis:

kilala nang maaga, garantisadong mapupunan muli ang badyet ng estado;

ang pagkolekta ay nangangailangan ng malaking gastos sa pangangasiwa;

patas dahil sinisingil sila batay sa kakayahan ng nagbabayad na magbayad;

Mga Disadvantage ng Direktang Buwis:

dapat bayaran ang direktang buwis, kaya walang pagpipilian ang nagbabayad ng buwis kung magbabayad o hindi;

Para sa nagbabayad, ang mga direktang buwis ay mas kapansin-pansin sa sikolohikal dahil malalaking halaga ang ipinapataw;

Mga Bentahe ng Direktang Pagbubuwis:

1. Panlipunan – ang pamamahagi ng mga direktang buwis ay nangyayari sa paraang ang mas mayayamang bahagi ng populasyon ay nagbabayad ng mas malaking halaga ng buwis;

2. Pang-ekonomiya - tinitiyak ng direktang buwis ang isang malapit na koneksyon sa pagitan ng kita ng populasyon at mga pagbabayad nito sa badyet ng estado;

3. Regulatoryo - sa mga bansang may mahusay na binuo na mga ekonomiya sa merkado, ang mga direktang buwis ay makabuluhang kinokontrol ang karamihan mga prosesong pang-ekonomiya, tulad ng pagbuo ng kapital, pamumuhunan, aktibidad ng negosyo at iba pa.

Mga Disadvantages ng Direct Taxation:

1. Badyet - ang matatag na muling pagdadagdag ng badyet ng estado ay posible lamang sa mahusay na binuo na mga relasyon sa merkado, dahil sa ilalim lamang ng gayong mga kondisyon ang tunay na presyo sa merkado at tunay na kita populasyon. Gayunpaman, sa sitwasyong ito ang parehong kita at pagkalugi ay posible at ito ay isang kawalan ng direktang sistema ng buwis;

2. Kontrol - upang makontrol ang daloy ng mga buwis sa kaban ng estado, kinakailangan na lumikha ng pinalawak na kagamitan para sa pamamahala ng sistema ng pagbubuwis gamit ang ang pinakabagong mga paraan kontrol sa mga nagbabayad ng buwis;

3. Organisasyon - ang ganitong uri ng mga buwis ay nangangailangan ng isang kumplikadong sistema ng mga mekanismo ng pangongolekta ng buwis dahil sa kumplikadong mga pamamaraan ng accounting at pag-uulat;

4. Mga opisyal ng pulisya - ang pag-iwas sa buwis ay posible dahil sa mga lihim ng kalakalan, gayundin dahil sa isang hindi perpektong sistema ng pagkontrol sa buwis;

Ang mga bentahe ng hindi direktang buwis ay ang mga sumusunod:

May nakatagong katangian ng koleksyon;

Tinitiyak ang epekto sa pananalapi para sa kaban ng estado;

Posibleng piliin na magbayad o hindi magbayad ng ganitong uri ng buwis sa pamamagitan ng pagbili o pagtanggi na bumili ng mga kaugnay na produkto at serbisyo na napapailalim sa buwis na ito;

nangunguna positibong punto sa mga hindi direktang buwis ay nakatago ito; Sa tulong ng mga nakatagong hindi direktang buwis, posibleng maitaas at mapanatili ang presyo ng mga murang bilihin nang makatwiran at matipid.

Ang mga hindi direktang buwis ay mayroon ding ilang mga kawalan, katulad:

Hindi permanenteng maglagay muli ng badyet ng estado;

Ang pagkolekta ng mga ito ay nangangailangan ng higit pang mga gastos sa pangangasiwa;

Mayroon silang masamang epekto sa maliliit na negosyo at nagpapabagal sa paglago ng ekonomiya;

Ang pagbubuod ng mga resulta ng direkta at hindi direktang sistema ng buwis, pinahihintulutan na gumuhit ng ilang mga konklusyon.

Ang sangkatauhan ay nakabuo ng isang sistema ng pagbubuwis, pati na rin ang iba't ibang uri ng mga bayarin sa buwis. Ang bawat uri ng pangongolekta ng buwis ay may mga partikular na tampok at pag-andar, at bawat isa ay sumasakop sa kanilang sariling lugar sa system. patakaran sa buwis. Ang lahat ng mga bayarin sa buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Sa pagsusuri sa mga disadvantages at bentahe sa itaas ng direkta at di-tuwirang mga obligasyon sa badyet, masasabi nating pareho nilang mapapabuti ang pagkakaroon ng populasyon at mapalala ito. Ang pamantayan para sa pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay ang katayuan ng nagbabayad ng buwis, na dapat gumawa ng mga naturang pagbabayad sa badyet ng estado, ayon sa iniaatas ng batas. Upang malinaw na maunawaan ang sistema ng direkta at hindi direktang pagbubuwis, isaalang-alang ang mga halimbawang ibinigay sa talahanayan:

	Direktang pagbubuwis	Hindi direktang pagbubuwis
Payer de jure	Legal at pisikal ang nagbabayad ng buwis	Nagbabayad ng buwis
De facto na nagbabayad	Nagbabayad ng buwis	Kliyente na nagbabayad ng buwis, mamimili - indibidwal o legal na entity
Mga halimbawa ng mga bayarin	buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa ari-arian	mga tungkulin sa customs, excise tax

Minsan mahirap na malinaw na makilala sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga obligasyon sa pagbabayad. Upang mapunan muli ang badyet ng estado, ang mga direkta at hindi direktang buwis ay seryoso at makabuluhan para sa mga layuning ito na sinusubukan ng estado na pahusayin ang mga paraan ng epektibong pangongolekta ng buwis. Ngunit ang mga nagbabayad ng buwis ay madalas na umiiwas sa mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagtatago ng kanilang kita, kaya ang pagkolekta ng mga direktang buwis ay minsan ay sinasamahan ng sapilitang paraan ng pagkolekta ng mga ito.

Ang pangunahing kawalan ng hindi direktang mga buwis ay na sa kanila ang kakayahan sa buwis ng mga nagbabayad ay kailangang hatulan batay sa mga intermediate na kadahilanan, halimbawa, sa pamamagitan ng mga gastos o pagkonsumo ng isang tao, habang ang tunay na kapasidad sa pagbabayad ay hindi palaging at hindi ganap na tumutugma sa mga ganitong salik. Dagdag pa, sa hindi direktang pagbubuwis ay napakahirap makamit ang pagkakapareho ng pagbubuwis. Kapag binubuwisan ang mga pangunahing pangangailangan, ang mga hindi direktang buwis ay nagiging inversely proportional sa mga pondo ng mga nagbabayad.

Ngunit, sa kabilang banda, ang mga di-tuwirang buwis ay nakakatulong upang maipatupad ang pangkalahatang pagbubuwis, na, dahil sa kasalukuyang kalagayan ng pambansang ekonomiya, ay hindi matamo sa pamamagitan ng direktang pagbubuwis ng kita at kapital lamang; Ang mga di-tuwirang buwis ay medyo insensitive sa mga nagbabayad ng buwis at nagbibigay ng pagkakataon na makalikom ng mga pondo upang masakop ang napakalaking modernong paggasta ng pamahalaan.

Ang mga bentahe ng hindi direktang mga buwis ay kinabibilangan ng katotohanan na ang mga buwis na ito ay binabayaran na parang kusang-loob at na sila, nang hindi nagpapalawak sa mga naka-save na bahagi ng kita, ay nagtataguyod ng pagtitipid. Ngunit hindi ito sa anumang paraan ay maaaring ilapat sa mga buwis sa mga pangunahing pangangailangan, kung saan walang tanong na bayaran ang mga ito nang kusang-loob.

Ang pangunahing bentahe ng hindi direktang mga buwis ay nakasalalay sa kanilang mataas na mga katangian sa pananalapi, na nagpapaliwanag sa laganap at malakas na pag-unlad ng mga buwis na ito.

Mga uri ng hindi direktang buwis

Ang mga hindi direktang buwis ayon sa mga bagay ng koleksyon ay nahahati sa: mga buwis sa excise, monopolyo sa pananalapi, mga tungkulin sa customs.

Sa mga mauunlad na bansa sila ay nangingibabaw kinakaltas na buwis– hindi direktang buwis sa mga produkto at serbisyo na ginawa ng mga pribadong negosyo. Ang mga buwis sa excise ay itinatag sa mga produktong ginawa sa loob ng bansa, sa ilang mga bansa, ang mga buwis sa excise ay ipinapataw din sa pag-import ng mga kalakal (Russia). Ayon sa paraan ng pagkolekta, ang mga excise tax ay nahahati sa indibidwal - itinatag sa ilang mga uri at grupo ng mga kalakal, at unibersal - na ipinapataw sa halaga ng buong kabuuang turnover (VAT). Ang mga universal excise taxes ay mas kumikita mula sa piskal na pananaw (sa pagpapalawak ng hanay ng mga kalakal, ang kita ng unibersal na excise tax sa pagtaas ng badyet), sila ay ipinapataw sa lahat ng mga kalakal na ibinebenta. Sa una, ang universal excise tax ay ipinapataw sa isang yugto (consumption) sa tingian kalakalan. Pagkatapos ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig, ipinakilala ang isang cascading turnover tax (iyon ay, ipinapataw ito sa lahat ng yugto ng produksyon). Ngayon ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang beses na pagbubuwis. Ang isang uri ng unibersal na excise tax ay VAT, na, hindi katulad ng turnover tax, ay hindi ipinapataw sa buong halaga ng isang produkto, ngunit sa bahagi lamang ng halaga na idinagdag sa isang partikular na yugto ng produksyon. Kasama sa idinagdag na halaga ang: sahod, pagbaba ng halaga, interes sa mga mapagkukunan ng kredito, mga gastos sa overhead.

Ang pangalawang uri ng hindi direktang buwis gov – monopolyo sa pananalapi – monopolyo na karapatan ng estado sa produksyon at (o) pagbebenta ilang kalakal, hinahabol nito ang isang puro piskal na layunin. Ang mga rate ay hindi itinakda, dahil ang estado ay isang monopolista sa paggawa ng ilang uri ng mga kalakal (halimbawa, mga produktong alak at vodka) at nagbebenta ng mga kalakal sa napakataas na presyo, na kinabibilangan ng buwis mismo. Ang monopolyo sa pananalapi ay maaaring bahagyang (produksyon man o benta) o kumpleto.

Ang ikatlong uri ng hindi direktang buwis- Ito ay mga buwis sa kalakalang panlabas: mga tungkulin sa customs. Sila ay nahahati:

1. ayon sa uri - export, import, transit;

2. sa pagtatayo ng mga rate - para sa tiyak (itinakda sa isang nakapirming halaga), ad valorem (bilang isang porsyento ng gastos) at kumplikado (isang kumbinasyon ng mga tiyak at ad valorem rate);
3. sa pamamagitan ng pang-ekonomiyang papel - piskal, proteksyonista (upang protektahan ang domestic market mula sa mga imported na kalakal), anti-dumping (tumaas na tungkulin sa mga kalakal na na-import sa mga presyo ng paglalaglag), kagustuhan (sistema ng mga kagustuhan - kagustuhan na mga tungkulin sa isang imported na produkto, o sa lahat mga import).

20. Ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis.

Ang pagtatasa ng ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis sa Russia ay makabuluhan hindi lamang mula sa punto ng view ng pagpili ng mga priyoridad sa patakaran sa buwis, kundi pati na rin mula sa punto ng view ng posibilidad ng paggamit karanasang banyaga. Walang alinlangan, ang pagpapakilala ng mga internasyonal na pag-unlad sa lugar na ito ay dapat isaalang-alang ang pang-ekonomiya at pampulitikang sitwasyon, kaisipan, pati na rin ang mga pagkakaiba sa pambansang batas sa mga buwis at bayad. Bilang resulta, ang makatwirang paggamit at pagpapabuti ng mga dayuhang pamamaraan sa katotohanang Ruso ay maaaring humantong sa pagkalkula ng isang pinakamainam na modelo para sa relasyon sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis.

Kaya, upang lumikha ng isang epektibo at napapanatiling modelo ng buwis sa Russia, kinakailangan upang matukoy ang pinakamainam na antas ng ratio ng hindi direkta at direktang pagbubuwis, lalo na: kanilang ibahagi. Bilang karagdagan, kinakailangang suriin ang epekto at ratio ng mga uri ng buwis sa loob ng dalawang pangkat ng mga buwis na ito, iyon ay, upang makarating sa kanilang pinakamainam na halaga (pasanin sa buwis na magiging paborable para sa nagbabayad ng buwis at katanggap-tanggap para sa estado).

Sa dayuhang kasanayan, mayroong apat na pangunahing modelo ng mga sistema ng buwis, depende sa kanilang pagtutok sa mga direkta at hindi direktang buwis.

Ang modelo ng Anglo-Saxon ay nakatuon sa mga direktang buwis sa mga indibidwal, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis ay hindi gaanong mahalaga. Sa USA, halimbawa, buwis Ang populasyon ay bumubuo ng 44% ng mga kita sa badyet. Ang mga pagbabayad mula sa populasyon ay lumampas sa mga buwis mula sa mga negosyo. Ginagamit din ang modelong ito sa Australia, Great Britain, Canada at iba pang mga bansa.

Ang modelong Eurocontinental ay nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na bahagi ng mga royalty sa segurong panlipunan, pati na rin ang malaking bahagi ng mga hindi direktang buwis: ang mga kita mula sa mga direktang buwis ay ilang beses na mas mababa kaysa sa mga kita mula sa mga hindi direktang buwis. Halimbawa, sa Germany, ang bahagi ng mga kita para sa social insurance ay 45% ng mga kita sa badyet, mula sa hindi direktang buwis - 22%, at mula sa direktang buwis - 17% lamang. Ang mga tagapagpahiwatig ay magkatulad para sa ibang mga bansa na nakatuon sa modelong ito - ang Netherlands, France, Austria, at Belgium. Ang modelo ng Latin American ay nakatuon sa pagpapataw ng mga tradisyonal na hindi direktang buwis, na dahil sa mataas na lebel inflation. Kaya, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis sa mga kita sa badyet ng bansa ay 46% sa Chile, 42% sa Bolivia, at 49% sa Peru. Ang isang halo-halong modelo, na pinagsasama ang mga tampok ng iba pang mga modelo, ay ginagamit sa maraming mga bansa. Pinili ito ng mga estado upang pag-iba-ibahin ang istraktura ng kita at maiwasan ang pagdepende sa badyet isang hiwalay na uri o mga grupo ng buwis. Ang isang espesyal na tampok ay ang makabuluhang preponderance ng bahagi ng mga direktang buwis mula sa mga organisasyon kaysa sa bahagi ng mga direktang buwis mula sa mga indibidwal. Ang sistema ng buwis sa Russia ay isang kinatawan ng mga modelo ng Latin American at Eurocontinental, i.e. ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng priyoridad sa pamamahagi ng pasanin sa buwis ng mga hindi direktang buwis sa negosyo (mga 70%).

Sa Russia, "ang layunin na umiiral na mga kondisyon sa ekonomiya ay hindi pa nagpapahintulot sa amin na tumuon sa modelo ng Anglo-Saxon, ngunit ngayon ay may mga tunay na pagkakataon na lumipat sa isang halo-halong modelo ng pamamahagi ng pasanin sa buwis, kung saan ang mga direktang buwis sa kita at hindi direktang buwis. sa negosyo ay ipapamahagi ng humigit-kumulang pantay sa kabuuang mga kita sa buwis

sa badyet at extra-budgetary na pondo."

Upang maipamahagi ang direkta at hindi direktang mga buwis nang pantay-pantay, kinakailangan upang kalkulahin at magtatag ng isang tiyak na balanse, dahil ang mga indibidwal na buwis at mga bayarin ay dapat magkakasamang mabuhay nang produktibo sa isa't isa, at ang sistema ng buwis sa kabuuan ay dapat na magkakasabay sa panlabas na kapaligirang pang-ekonomiya. Sa kasong ito, posible na gumamit ng karanasan ibang bansa, ngunit ang pinakamahalaga - isinasaalang-alang ang mga detalye pag-unlad ng ekonomiya Russia.

Ang hindi direktang buwis ay isa sa mga uri ng buwis na ipinapataw badyet ng estado. Ito ay mga bayarin na kasama sa halaga ng mga serbisyo at kalakal na ibinebenta ng mga organisasyon. Ang may-ari ng produkto ay tumatanggap ng halaga ng buwis sa oras ng pagbebenta nito, at pagkatapos ay ililipat ito sa estado. Ang koneksyon sa pagitan ng estado at ng nagbabayad ay nangyayari sa pamamagitan ng nabubuwisang entity.

Mga uri ng hindi direktang buwis

Ang lahat ng mga hindi direktang buwis ay maaaring hatiin ayon sa mga bagay ng koleksyon tulad ng sumusunod:

Mga tungkulin sa customs;
monopolyo sa pananalapi;
kinakaltas na buwis

Ang mga tungkulin sa customs ay ipinapataw sa ilang mga produkto na na-import sa pamamagitan ng hangganan ng estado. Maaaring makilala ang ilang uri ng mga tungkulin: import, transit o export. Maaari silang mai-install sa isang tiyak na laki, o porsyento sa halaga ng mga kalakal.

Monopolyo sa pananalapi, mga buwis sa excise

Sa karamihan ng mga bansa ang kabuuang bahagi hindi direktang bayad Ang mga excise tax ay mga singil sa mga serbisyo at kalakal na ginawa ng mga pribadong negosyo. Ang bahagi ng mga excise tax ay itinakda sa mga resulta ng domestic production, at ang iba pang bahagi sa mga imported na kalakal.

Ang mga excise tax ay maaari ding hatiin ayon sa mga paraan ng pangongolekta sa pangkalahatan at indibidwal. Ang mga unibersal ay sinisingil sa halaga ng buong turnover at mas kumikita para sa estado. Nalalapat ang mga ito sa halos lahat ng mga kalakal na ibinebenta sa bansa. Kabilang sa mga universal excise tax ang VAT. Sinisingil lamang ito sa isang partikular na bahagi ng halaga ng produkto, na tinatawag na idinagdag na halaga. Kabilang dito ang pagbaba ng halaga ng kagamitan, sahod, bahagi ng mga gastos sa produksyon, at interes sa mga pautang.

Ang monopolyo sa pananalapi ay ang karapatang itinalaga sa estado na magbenta at gumawa ng ilang kalakal. Sa kasong ito, ang estado ay kumikilos bilang isang monopolista ay isinasagawa sa isang tiyak na presyo, na kinabibilangan ng bayad mismo. Ang monopolyo ay maaaring kumpleto o bahagyang, halimbawa, ang paggawa ng mga inuming nakalalasing.

Mga kalamangan at kahinaan ng mga hindi direktang buwis

Ang bentahe ng hindi direktang bayad ay maaaring ituring na kanilang nakatagong kalikasan. Sa karamihan ng mga kaso, hindi namamalayan ng mamimili na nagbabayad siya ng isang tiyak na bayad sa gobyerno. Ito ay salamat sa hindi direktang mga buwis na kaya ng estado antas ng rasyonal panatilihin ang halaga ng mga kalakal sa napakababang halaga.

Kabilang sa mga disadvantage ang pagtaas ng hindi pantay sa pamamahagi ng pasanin sa buwis. Upang paganahin ang pagbawi, nililimitahan ng mga awtoridad sa regulasyon ang mga tagagawa sa pamamagitan ng pagpapakilala ng ilang partikular na panuntunan para sa pagbebenta at paggawa ng mga produkto.

6. Savings of the population: target na katangian at anyo ng edukasyon. Mga problema sa pag-aayos ng mga pagtitipid sa Russia

7. Personal na pananalapi: pang-ekonomiyang nilalaman at ang kanilang papel sa sistema ng pananalapi ng bansa.

9. Corporate finance at ang kahalagahan nito sa ekonomiya ng bansa. Pangunahing daloy ng pananalapi ng mga kumpanya

11. Pag-uuri ng mga gastos para sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto

12. Algorithm para sa pagbuo at paggamit ng mga resulta sa pananalapi ng kumpanya.

13. Kakayahang kumita: konsepto, pangunahing mga tagapagpahiwatig, ang kanilang kaugnayan at paggamit sa proseso ng pamamahala ng kumpanya

14. Pampublikong pananalapi: konsepto, kakanyahan, komposisyon, papel sa ekonomiya

15. Pederal na badyet: konsepto, istraktura, papel sa ekonomiya

16. Pag-uuri ng mga kita sa badyet. Mga tampok ng istraktura ng mga kita ng pederal na badyet ng Russian Federation

17. Sistema ng buwis at istraktura nito. Mga uso sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa Russia.

18. Direktang buwis: mga pakinabang at disadvantages.

19. Mga hindi direktang buwis: mga pakinabang at disadvantages.

20. Ang istraktura ng mga paggasta ng pederal na badyet ng Russian Federation at ang impluwensya ng mga indibidwal na kadahilanan dito.

21. Panrehiyong pananalapi: konsepto, komposisyon, mga tungkulin at kahalagahan sa ekonomiya. Kita at gastos ng mga panrehiyong badyet.

24. Mga functional na direksyon ng patakaran sa badyet ng estado at mga problema ng pagpapatupad nito sa Russia.

1. Ang patakaran sa badyet ay dapat maging isang mas epektibong kasangkapan para sa pagpapatupad ng pamahalaan. Patakaran sa sosyo-ekonomiko.

5. Pagtiyak ng macroeconomic stability at fiscal sustainability.

8. Ang pagpapatupad ng isang bagong yugto sa pagbuo ng mga relasyon sa pagitan ng badyet ay kinakailangan.

10. Kinakailangang tiyakin ang transparency at pagiging bukas ng badyet at ang proseso ng badyet para sa lipunan.

25. Fiscal federalism: esensya at prinsipyo ng pagpapatupad. Mga relasyon sa pagitan ng badyet sa Russian Federation at mga problema sa pagpapatupad.

26. Pension Fund ng Russian Federation: paglikha, mga pag-andar na isinagawa, pagbuo at paggamit ng mga pondo ng pondo. Mga problema ng reporma sa sistema ng pensiyon sa Russian Federation.

27. Mga pangunahing prinsipyo at konsepto ng pamamahala sa pananalapi

28. Mga pangunahing paraan ng muling pagpopondo ng mga natatanggap

29, Sistema ng pagbabadyet sa mga kumpanyang Ruso. Mga uri ng mga badyet na iginuhit sa kumpanya.

30. Pamamahala ng pagkatubig at solvency ng mga kumpanya.

31. Ang kakanyahan, layunin at pamamaraan ng pagpaplano sa pananalapi.

32. Mga tampok ng organisasyon ng pananalapi sa maliliit na istruktura ng negosyo.

33. Mga anyo at pamamaraan ng regulasyon sa presyo ng estado.

34. Istraktura ng presyo at mga katangian ng mga indibidwal na bahagi.

35. Mga pamamaraan ng pagpepresyo: konsepto, pag-uuri, mga pakinabang at disadvantages ng mga indibidwal na pamamaraan.

36. Mga diskarte sa pagpepresyo sa isang ekonomiya ng merkado.

38. Mga uri ng kredito sa komersyal at consumer: karaniwang mga tampok at tampok. Pag-unlad ng pagpapautang ng consumer sa Russian Federation.

Mga katangian ng IR at lx(I)/lx(II)

40. Kredito ng estado: kakanyahan at pag-uuri ng mga varieties. Ang impluwensya ng kredito ng pamahalaan sa pag-unlad ng ekonomiya ng bansa.

Ang impluwensya ng kredito ng gobyerno sa ekonomiya ng bansa (tingnan ang regulatory function).

41. Internasyonal na kredito: kakanyahan at pag-uuri ng mga varieties. Ang impluwensya ng internasyonal na kredito sa pag-unlad ng ekonomiya ng bansa.

43. Credit market, mga segment nito at ang pagbuo ng demand para sa kanila. Pagtatasa ng estado ng modernong rehiyon sa Russia. Mga Kahulugan

44. Ang sistema ng pagbabangko ng Russia, ang modernong istraktura nito. Mga tampok ng mga non-bank credit organization na kasama sa banking system ng Russian Federation.

45. Organisasyon ng proseso ng regulasyon ng sistema ng pagbabangko ng Russia at mga prospect para sa pag-unlad nito.

47. Mga uri ng patakaran sa pananalapi. Mga tampok ng patakaran sa pananalapi ng Bank of Russia sa kasalukuyang yugto.

48. Bank of Russia bilang isang katawan ng pangangasiwa ng estado sa mga aktibidad ng mga komersyal na bangko.

49. Aktibong operasyon ng mga bangko: konsepto, mga uri at ang kanilang kahalagahan sa mga aktibidad ng bangko.

50. Russian insurance market: pagbuo at pag-unlad trend.

51. Insurance: konsepto, kalahok at industriya.

53. Seguro sa ari-arian.

54. Mga tampok ng health insurance.

55. Insurance sa pananagutan ng sibil para sa mga may-ari ng sasakyan.

56. Istraktura at lugar ng pamilihan ng mga mahalagang papel sa pamilihang pinansyal. Mga tagapagpahiwatig ng estado ng merkado ng mga mahalagang papel

III. Mga tagapamagitan ng stock

IV. Mga katawan ng regulasyon at kontrol.

3.Palitan

4. Lipunan

V. Mga organisasyong nagsisilbi sa pamilihan.

VI. Impormasyon, rating, mga ahensya ng pagkonsulta

59.Stock exchange: mga gawain, tungkulin at mga uso sa pag-unlad. Mga palitan ng stock sa Russia.

60 Foreign exchange market: mga function, kalahok at pag-uuri ng mga uri ng foreign exchange market.

18. Direktang buwis: mga pakinabang at disadvantages.

Buwis

direkta at hindi direkta.

Direktang buwis Direktang buwis ay isang buwis na ipinapataw ng gobyerno nang direkta sa kita ( sahod, tubo, interes) o mula sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis (lupa, gusali, mahahalagang papel).

Hindi direktang buwis

Direktang buwis ay sinisingil mula sa kita o ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis sa proseso ng pagkuha (pag-iipon) ng mga materyal na kalakal.

Direktang buwisay nahahati sa:

mga buwis sa aktwal na kita, binayaran sa kita na aktwal na natanggap alinsunod sa aktwal na solvency ng nagbabayad ng buwis (income tax, income tax, capital income tax, atbp.);

mga buwis sa tinantyang kita na maaaring matanggap mula sa isang partikular na bagay na maaaring pabuwisan (buwis sa ari-arian, buwis sa transportasyon, buwis sa lupa at iba pa.)

Mga kalamangan:

Ang pangunahing bentahe ng direktang pagbubuwis ay ang mga direktang buwis ay isang mas tiyak, matatag at patuloy na pinagmumulan ng kita sa badyet

Ang mga gastos sa pagkolekta ng mga ito ay medyo maliit

Mga kalamangan sa ekonomiya - ginagawang posible ng mga direktang buwis na magtatag ng direktang kaugnayan sa pagitan ng kita ng nagbabayad at ng kanyang mga pagbabayad sa badyet

Panlipunan - ang mga direktang buwis ay nag-aambag sa pamamahagi ng pasanin sa buwis sa paraang ang mga miyembro ng lipunan na may mas mataas na kita ay may mas malaking gastos sa buwis

Bahid:

Organisasyon - isang direktang anyo ng pagbubuwis ay nangangailangan ng isang kumplikadong mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis, dahil ito ay nauugnay sa isang medyo kumplikadong pamamaraan. accounting at pag-uulat.

Mga Kontrol - ang pagsubaybay sa pagtanggap ng mga direktang buwis ay nangangailangan ng isang makabuluhang pagpapalawak ng patakaran ng buwis at pag-unlad makabagong pamamaraan accounting at kontrol ng mga nagbabayad.

Pulis - ang mga direktang buwis ay nauugnay sa posibilidad ng pag-iwas sa buwis dahil sa hindi perpektong kontrol sa pananalapi at pagkakaroon ng mga lihim ng kalakalan.

19. Mga hindi direktang buwis: mga pakinabang at disadvantages.

Buwis - isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng kanilang ari-arian karapatan sa ari-arian, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo Pera nang sa gayon seguridad sa pananalapi mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Depende sa lugar ng pagbuo ng pinagmulan ng pagbabayad, ang mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Direktang buwis – kung ang pinagmulan ay direktang nabuo mula sa nagbabayad ng buwis.

Hindi direktang buwis - kung ang pinagmulan ay kasama sa iba pang mga pagbabayad (pangunahin bilang bahagi ng presyo) at ang nominal na nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng buwis ay hindi aktwal na nagbabayad ng mga gastos sa buwis.

Mga hindi direktang buwis ay sinisingil sa pamamagitan ng pagsasama ng mga ito sa presyo ng mga kalakal bilang isang uri ng surcharge (mga excise tax, value added tax, buwis sa pagbebenta, atbp.).

sila ay nahahati sa :

hindi direktang mga indibidwal na buwis na ipinapataw sa ilang mga grupo ng mga kalakal (mga buwis sa excise sa ilang mga grupo at mga uri ng mga kalakal na lubos na kumikita);

hindi direktang pangkalahatang buwis na nalalapat sa lahat ng mga produkto, gawa at serbisyo maliban sa ilan, kadalasang makabuluhang panlipunan, mga kalakal.

Kinakaltas na buwis - isang uri ng mga hindi direktang buwis, katulad ng buwis sa pagbebenta, ngunit nalalapat sa labis na mga kalakal (mga sigarilyo, inuming nakalalasing, mga pampaganda, atbp.

Kasama rin sa mga hindi direktang buwis ang mga tungkulin sa customs.

Ang pangunahing tampok ng hindi direktang buwis ay ang kanilang pasanin ay inilipat sa end consumer. Ang isa pang tampok ay ang mga buwis na ito ay lubos na nakokolekta dahil kasama ang mga ito sa presyo at mahirap iwasan. Ito ay para sa kadahilanang ito na sa unang lugar sa listahan mga buwis sa pederal at mga bayarin ay itinatag Tax Code, may mga indirect taxes - value added taxes at excise taxes.

Gayunpaman, ang mga hindi direktang buwis ay hindi palaging maipapasa sa mamimili. Kaya, ang pagtaas ng presyo mula sa pagpapakilala ng value added tax at (o) isang buwis sa pagbebenta ay karaniwang humahantong sa pagbaba ng demand at pagbawas sa dami ng benta. Upang magbenta ng mga produkto, ang nagbebenta ay napipilitang bawasan ang presyo, sa gayon ay nagbabayad ng hindi direktang buwis mula sa kanyang kita. Sa kasong ito, ang hindi direktang buwis sa isang antas o iba pa ay nagiging isang direktang buwis.

Mga kalamangan:

Organisasyon - ang mga hindi direktang buwis ay nailalarawan sa kadalian ng pagbabayad at regularidad ng mga resibo sa badyet. Ang pagpapanatili at pagkontrol sa pagtanggap ng mga hindi direktang buwis ay hindi nangangailangan ng pagpapalawak ng kagamitan sa buwis.

Badyet - dahil ang mga hindi direktang buwis ay nagdaragdag ng mga kita ng gobyerno dahil sa paglaki ng populasyon o sa kapakanan nito, mas kapaki-pakinabang ang mga ito para sa mga bansang umuunlad sa ekonomiya.

Mga Pulis - ang mga buwis ay nakakaapekto sa pinagsama-samang pagkonsumo sa pamamagitan ng pagtaas ng presyo ng isang partikular na produkto. Sa kasong ito, ang pagpigil sa impluwensya ng estado sa pagkonsumo ng mga produktong nakakapinsala sa kalusugan ng bansa at moralidad ay lalong mahalaga.

Pampulitika - ang mga direktang buwis, mula sa pananaw ng karaniwang tao, ay binabayaran sa estado nang walang bayad, habang ang isang hindi direktang buwis ay nakatalukbong sa presyo ng produkto, at kahit na napagtanto ng nagbabayad na ang presyo ay nadagdagan ng buwis, tumatanggap pa rin siya ng kinakailangang produkto bilang kapalit.

Pang-ekonomiya - para sa huling mamimili, ang mga hindi direktang buwis ay maginhawa dahil natutukoy sila ng laki ng pagkonsumo, ang kaginhawaan ng pagbabayad sa oras, kalapitan sa lugar ng pagbabayad, ang kawalan ng sapilitang kalikasan, ang kawalan ng oras para sa pagbabayad, hindi nangangailangan ng akumulasyon ng ilang mga halaga, at hindi nauugnay sa mga hakbang sa pagpapatupad.

Bahid:

Encumbrance para sa maraming pamilya - sa katunayan, ang pagbabayad ng buwis ay isinasagawa ng ulo ng pamilya, at nabuo ng lahat ng miyembro. Ang mga direktang buwis ay nagbubuwis sa average na kapasidad ng buwis, habang ang mga hindi direktang buwis ay nagpapatupad ng prinsipyo ng pagbubuwis sa sarili, dahil sa tulong ng mga hindi direktang buwis, ang nagbabayad mismo ay nag-uugnay sa indibidwal na kapasidad ng buwis.

Pampulitika - dahil ang karapatang magpataw ng mga hindi direktang buwis ay halos hindi hinahamon. Ang layunin ng pampulitikang pakikibaka ay ang buwis sa kita o buwis sa tubo.

Socio-economic - ang mga hindi direktang buwis ay bumabagsak mga indibidwal hindi katimbang sa kanilang kapital o kita, na labis na nagpapabigat sa mababang sahod na bahagi ng populasyon.

Entrepreneurial - hindi direktang buwis sa mga kondisyon ng binuo na relasyon sa merkado ay nililimitahan ang halaga ng kita ng entrepreneurship, dahil Sa isang mapagkumpitensyang kapaligiran, hindi laging posible na taasan ang mga presyo sa pamamagitan ng halaga ng mga hindi direktang buwis, lalo na sa mga kaso kung saan ang mga rate ng mga buwis na ito ay tumaas.

Direktang buwis. Mga kalamangan:

1. Pangkabuhayan– Ginagawang posible ng mga direktang buwis na magtatag ng direktang kaugnayan sa pagitan ng kita ng nagbabayad at ng kanyang mga pagbabayad sa badyet.

2. Regulatoryo– sa mga bansang maunlad Ekonomiya ng merkado Ang direktang pagbubuwis ay isang mahalagang pinansiyal na pingga para sa pagsasaayos ng mga prosesong pang-ekonomiya

3. Panlipunan– nakakatulong ang mga direktang buwis na ipamahagi ang pasanin sa buwis sa paraang napakalaki gastos sa buwis ang mga miyembro ng lipunan na may mas mataas na kita ay mayroon.

Disadvantages: 1. Organisasyon– ang isang direktang anyo ng pagbubuwis ay nangangailangan ng isang kumplikadong mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis, dahil nauugnay sa isang medyo kumplikadong pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting at accounting ng buwis. 2. Mga pagsubok- kontrol sa pagtanggap pagbabayad ng buwis nangangailangan ng isang makabuluhang pagpapalawak ng patakaran ng buwis at ang pagbuo ng mga modernong pamamaraan ng accounting at kontrol ng nagbabayad. 3. Pulis– Ang mga direktang buwis ay nauugnay sa posibilidad ng pag-iwas sa kanilang pagbabayad dahil sa hindi perpektong kontrol sa pananalapi. 4. Badyet– nangangailangan ng direktang pagbubuwis tiyak na pag-unlad relasyon sa merkado, dahil Sa totoong mga kondisyon ng merkado lamang maaaring mabuo ang isang tunay na presyo sa merkado at tunay na kita, ngunit ang mga pagkalugi ay hindi maibubukod, samakatuwid ang mga direktang buwis ay hindi maaaring maging isang matatag na mapagkukunan ng kita sa badyet.

Mga hindi direktang buwis. Mga Bentahe: 1. Organisasyon– ang mga hindi direktang buwis ay nailalarawan sa kadalian ng pagbabayad at pagiging regular ng mga resibo sa badyet; 2. Badyet– dahil Dahil ang mga hindi direktang buwis ay nagpapataas ng mga kita ng estado dahil sa paglaki ng populasyon at sa kagalingan nito, mas kapaki-pakinabang ang mga ito para sa mga bansang umuunlad sa pangkabuhayan. 3. Pampulitika– ang hindi direktang buwis ay nakatalukbong sa presyo ng produkto at kahit na napagtanto ng nagbabayad na ang presyo ay tumaas ng buwis, natatanggap pa rin niya ang kinakailangang produkto bilang kapalit. 4. Pulis– Ang mga buwis ay nakakaapekto sa pinagsama-samang pagkonsumo sa pamamagitan ng pagtaas ng presyo ng isang partikular na produkto, habang ang pagpigil ng impluwensya ng estado sa pagkonsumo ng mga produktong nakakapinsala sa kalusugan at moral ng bansa ay mahalaga. 5. Pangkabuhayan– para sa huling mamimili, ang mga hindi direktang buwis ay maginhawa dahil natutukoy ang mga ito sa laki ng pagkonsumo, kaginhawahan ng pagbabayad sa oras, kalapitan sa lugar ng pagbabayad, ang kawalan ng isang sapilitang kalikasan, at hindi nangangailangan ng akumulasyon ng ilang mga halaga .

Disadvantages: 1. Encumbrance para sa maraming pamilya: ang aktwal na pagbabayad ng buwis ay isinasagawa ng ulo ng pamilya, at kinokolekta ng lahat ng miyembro ng pamilya. 2. Pampulitika– ang karapatang magpataw ng mga hindi direktang buwis ay halos hindi hinahamon. Bagay pakikibaka sa pulitika kadalasan ay nagiging income tax o profit tax. 3. Socio-economic– Ang mga indibidwal ay nagbabayad ng mga hindi direktang buwis nang hindi katumbas ng kanilang kita o kapital, na naglalagay ng hindi nararapat na pasanin sa mababang sahod na mga bahagi ng populasyon. 4. Entrepreneurial– hindi direktang buwis sa mga kondisyon ng binuo na relasyon sa merkado ay nililimitahan ang halaga ng kita ng isang negosyante, dahil Sa isang mapagkumpitensyang kapaligiran, hindi laging posible na taasan ang mga presyo sa pamamagitan ng halaga ng mga hindi direktang buwis, lalo na sa mga kaso kung saan ang mga rate ng mga buwis na ito ay tumaas.

Pagbubuo sistema ng buwis, mga klasikal na prinsipyo ng pagbuo nito.

Sistema ng buwis– ito ay isang hanay ng mga buwis, bayarin at pagbabayad na legal na itinatag sa isang partikular na estado, mga prinsipyo, anyo at paraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago o pagbabayad; mga aksyon upang matiyak ang kanilang pagbabayad, kontrol at responsibilidad para sa paglabag sa batas sa buwis.

Pamantayan siyentipiko bisa sistema ng buwis: 1) diskarte sa mga sistema; 2) paglikha ng isang database; 3) pagkakaroon ng isang batayang pambatasan; 4) pagbuo ng ilang mga prinsipyo (pang-ekonomiya, legal, organisasyon).

Mga prinsipyo sa ekonomiya Ang pagbubuwis ay unang binuo ni A. Smith sa kanyang akdang “An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of the People” (1776).

Mga prinsipyo sa ekonomiya: 1. Kasarinlan sa ekonomiya at kalayaan ng nagbabayad ng buwis batay sa karapatan Pribadong pag-aari. 2. Katarungan– pantay na obligasyon ng mga mamamayan na magbayad ng buwis na naaayon sa kanilang kita. 3. Katiyakan– ang halaga, paraan, oras ng pagbabayad ay dapat malaman nang maaga sa nagbabayad ng buwis. 4. Kaginhawaan– ang buwis ay dapat kolektahin sa mga oras at sa paraang nagbibigay ng pinakamalaking kaginhawahan sa nagbabayad ng buwis. 5. Pagtitipid– ang mga gastos sa pagkolekta ng mga buwis ay dapat na mas mababa kaysa sa mga kita mismo sa buwis.

Ang ekonomista ng Aleman na si Wagner ay bumalangkas ng mga sumusunod mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis:

1. Etikal: a) pagiging pangkalahatan ng mga buwis; b) ang hindi masusugatan ng personal na kalayaan kapag nagtatasa at nangongolekta ng mga buwis; c) proporsyonalidad ng pagbubuwis na may solvency.

2. Mga prinsipyo sa pamamahala ng buwis: a) katiyakan ng pagbubuwis; b) kaginhawaan ng pagbubuwis at pagkolekta para sa nagbabayad; c) mababang halaga ng pangongolekta at pinakamababang pasanin sa buwis.

3. Pambansang mga prinsipyo sa ekonomiya: a) wastong pagpili ng pinagmumulan ng buwis; b) isang kumbinasyon ng mga pinagsama-samang buwis sa isang sistema na magbibigay ng sapat na mga kita sa badyet.

Sistema ng buwis ng Ukraine, mga prinsipyo ng pagtatayo nito.

Ngayon kailangan nating aminin na ang isang estado na walang buwis ay isang utopia. Ang mga buwis ay ang pangunahing anyo ng kita ng pamahalaan sa isang modernong sibilisadong lipunan.

Ang pagbuo ng sariling independiyenteng sistema ng buwis ng Ukraine ay nagsimula sa pagliko ng 1991-1992. Kaya, noong Disyembre 5, 1990, ang Batas ng Ukrainian SSR "Sa sistema ng badyet Ukrainian SSR", at noong Hunyo 25, 1991 - ang Batas ng Ukrainian SSR "Sa Sistema ng Pagbubuwis". Kaya, ang simula ay inilatag para sa paglikha ng sarili nitong autonomous na sistema pagbubuwis.

Kaugnay ng deklarasyon ng kalayaan ng Ukraine at ang paglipat ng ekonomiya sa relasyon sa pamilihan noong Enero 1, 1992, isang buong pakete ng mga bagong lehislatibong batas tungkol sa pagbubuwis ang ipinatupad, partikular na ang "On Value Added Tax", "On Excise Duty", "On Taxation of Income of Enterprises and Organizations" at marami pang iba. .

Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Ukraine na binuo sa Batas ng Ukraine "Sa Sistema ng Pagbubuwis" na may petsang Pebrero 18, 1997: 1) pagpapasigla ng aktibidad ng negosyo; 2) ipinag-uutos na pagbabayad ng mga buwis; 3) pagkakapantay-pantay at proporsyonalidad; 4) pagkakapantay-pantay; 5) katarungang panlipunan; 6) katatagan; 7) pagiging posible sa ekonomiya; 8) pagkakapareho ng pagbabayad; 9) kakayahan; 10) pagkakaisa ng diskarte; 11) pagkakaroon.

Pagsusuri sa Batas "Sa Sistema ng Pagbubuwis".

Ang mga rate, ang mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin at mga benepisyo sa buwis ay hindi maitatag o mababago ng ibang mga batas ng Ukraine, maliban sa mga batas sa pagbubuwis.

Ang mga buwis at bayarin, na ang pagkolekta nito ay hindi itinatadhana ng batas na ito, ay hindi napapailalim sa pagbabayad.

Ang mga pagbabago at pagdaragdag sa batas na ito at mga batas sa buwis tungkol sa mga benepisyo, mga rate ng buwis, at ang mekanismo para sa kanilang pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa 6 na buwan bago magsimula ang bagong taon ng badyet at magkabisa mula sa bagong taon.

Mga kadahilanan, tagapagpahiwatig at istraktura ng sistema ng buwis.

Mga Salik: 1. Ang mga umiiral na proporsyon sa bansa sa pamamahagi ng mga tungkulin sa pagitan ng sentral at lokal na awtoridad kapangyarihan ng estado. 2. Bahagi ng mga buwis sa mga pinagmumulan ng kita sa badyet. 3. Ang antas ng kontrol ng sentral na administrasyon sa mga lokal na awtoridad.

Mga Tagapagpahiwatig: I. Pang-ekonomiya:- pasanin sa buwis, - ang ratio ng kita mula sa domestic at dayuhang kalakalan, - ang ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis, - ang istraktura ng mga direktang buwis, - ang istraktura ng hindi direktang mga buwis. II. Pampulitika at legal:– ang ugnayan sa pagitan ng mga kakayahan ng sentral at lokal na awtoridad, – iba’t ibang buwis, – iba’t ibang rate, – iba’t ibang kita.

Istraktura ng sistema ng buwis: 1) sistema mga awtoridad sa buwis; 2) sistema at mga prinsipyo ng batas sa buwis; 3) mga prinsipyo ng patakaran sa buwis; 4) ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga buwis sa mga badyet; 5) mga pondo at paraan ng pagkontrol sa buwis; 6) paglutas ng mga problema sa pag-aalis ng dobleng pagbubuwis, atbp.

Istraktura ng sistema ng buwis ng Ukraine: