Pag-audit ng buwis sa taon sa mga suweldo. Mga bagong komisyon sa suweldo sa Federal Tax Service

20.06.2023 | Alimony

14.12.2016

Pag-audit ng buwis sa 2017

Mga pag-audit sa buwis 2017: mga pagbabago, mga bagong panuntunan

Mga bagong panuntunan para sa pag-audit ng buwis 2017: ano ang mga pagbabago?

Inilathala ng Federal Tax Service ng Russia sa nalog.ru ang "Tax Passport" ng bawat rehiyon at mga istatistika sa mga atraso ng mga kumpanya sa bansa sa kabuuan. Ang mga utang ay lumaki nang hindi kailanman mga nakaraang taon. Dahil dito, ang mga opisyal ng buwis ay naatasang mabilis na bawasan ang halaga ng utang ng mga kumpanya. Sasalakay sila mula sa lahat ng panig.

Alamin natin kung ano ang magiging tax audit sa 2017, kung anong mga pagbabago at mga bagong panuntunan ang dapat mong paghandaan.

Pag-audit ng buwis sa desk at field noong 2017

Ang mga pag-audit ng buwis sa 2017 ay magiging mas mapanganib - sinusubukan ng mga inspektor na maningil ng higit pa at higit pa hindi lamang sa mga on-site na pag-audit, kundi pati na rin sa mga pag-audit sa desk. Espesyal na atensyon Sa lahat ng inspeksyon, hahanapin nila ang mga transaksyon na may mga transaksyon sa paglipad-by-gabi. Iniulat ito ng mga espesyalista sa buwis na aming kinapanayam. Hihilingin sa kumpanya ang mga paliwanag o dokumento tungkol sa mga naturang transaksyon. At ang ilang inspeksyon ay agad na nangangailangan na alisin ang mga gastos at bawas kung ang katapat ay nakalista sa isang araw na database. May mga bagong uso pa rin sa mga paparating na inspeksyon.

Mga madalas na camera. Ang mga inspektor ay nagsasagawa na ngayon ng mga malalalim na camera nang 20 porsiyento nang mas madalas kaysa isang taon na ang nakalipas. Nangangahulugan ito na ang posibilidad na kakailanganin mong magbigay ng mga paliwanag o dokumento para sa isang malalim na pag-audit at mas malalaking karagdagang singil kaysa dati ay tumataas din. Kaya, sa paglipas ng taon ang average na presyo ng isang epektibong camera ay tumaas nang husto - hanggang sa 58 libong rubles. Mas mataas ito ng 39 porsiyento kumpara noong nakaraang taon (RUB 41,700). Iniulat ng mga opisyal ng buwis na tumaas ang mga singil dahil sa mga VAT camera - ang programa ng Federal Tax Service ay awtomatikong nakakakita ng mga pagkakaiba sa pagitan ng supplier at ng mamimili. Kasabay nito, ang bahagi ng mga epektibong camera ng camera ay hindi gumagalaw - 5 porsiyento.

Mamahaling on-site na inspeksyon. Bawat taon, ang mga inspektor ay mas madalas na pumupunta sa mga kumpanya - sa siyam na buwan ng 2016, ang mga opisyal ng buwis ay nag-inspeksyon sa 17,362 na organisasyon, at isang taon na ang nakalipas - 19,749. Ngunit halos walang sinuman ang namamahala upang maiwasan ang mga paghahabol - 99.3 porsyento ng mga on-site na inspeksyon, bilang bago, tapusin ang mga karagdagang singil. Ang average na presyo ng isang on-site na inspeksyon ay tumaas ng halos kalahati - ng 45 porsyento. Ayon sa data para sa siyam na buwan ng 2016, ito ay umabot sa 14,605,000 rubles, at isang taon na ang nakalipas ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil ng mas kaunti - 10,044,000 rubles. Ngunit maaaring mag-iba ang presyo sa iyong rehiyon. Halimbawa, sa Moscow ito ay 41.6 milyong rubles, sa St. Petersburg - 71.8 milyong rubles, at sa Teritoryo ng Krasnodar - 4.9 milyong rubles.

Ang lahat ng ito ay nagpapahiwatig na ang mga awtoridad sa buwis ay nagpaplano ng mga pag-audit nang mas tumpak. Hindi magiging exception ang mga pag-audit ng buwis sa 2017. Nagbibigay-daan sa iyo ang mga pagbabago at bagong panuntunan na pumili ng mga potensyal na lumalabag gamit ang ASK VAT-2 system. Sa 2017, ang mga opisyal ng buwis ay magpaplano ng mga on-site na pag-audit pangunahin batay sa mga puwang na natukoy ng programa sa mga pagbabalik ng VAT.

Sa 2017, ang mga opisyal ng buwis ay nagpaplano din ng komprehensibong pag-audit ng mga magkakaugnay na kumpanya. Ibig sabihin, gusto nilang suriin ang buong grupo ng mga naturang organisasyon nang sabay-sabay. Sa ganitong paraan, masusuri ng mga inspektor ang mga transaksyon sa pagitan ng mga umaasang katapat at matukoy ang pagkakahati-hati ng negosyo, kabilang ang mga isinagawa na may layuning manatili sa pinasimpleng batayan.

Ngunit ang pinaka-mapanganib na pagsusuri ay ang mga isinasagawa pa rin ng mga awtoridad sa buwis kasama ng pulisya. Sa loob ng siyam na buwan ng 2016, nagsagawa ang mga opisyal ng buwis ng 4,623 joint audits. Ang halaga ng pag-audit ay RUB 25,428,000. Mas mataas ito ng 20 porsiyento kumpara noong 2015.

Average na presyo para sa outcall at pag-audit sa desk sa iyong rehiyon makikita mo sa talahanayan (sa ibaba).

Mga bagong pagsusuri sa kontribusyon. Susuriin ng mga opisyal ng buwis ang mga kontribusyon. Ngunit ang mga inspektor ay hindi magsisimula sa mga inspeksyon sa lugar. Una, isasagawa ang gawain gamit ang parehong mga pamamaraan tulad ng para sa personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 20, 2016 No. ZN-18-1/1103). Iyon ay, ang mga opisyal ng buwis ay magsisimulang humingi ng mga paliwanag tungkol sa mababang sahod, tawag mga komisyon sa suweldo, isama sa plano ng inspeksyon ang mga kumpanyang pinaghihinalaang nagpapaliit sa base para sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon.

Mga on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service para sa 2017: plano at iskedyul ng mga inspeksyon

Hindi tulad ng ibang mga departamento (halimbawa, mga pundasyon), ang mga inspektor ng buwis ay hindi naglalathala ng plano at iskedyul ng mga inspeksyon para sa darating na taon.

Maaari mong malaman ang tungkol sa mga non-tax audits sa website ng Prosecutor General's Office. SA espesyal na anyo kailangan mong magbigay ng pangunahing impormasyon tungkol sa (OGRN ng kumpanya, TIN, pangalan), at ipapakita ng serbisyo kung sino, kailan at gaano kadalas magsusuri. Ang iskedyul para sa 2017 ay dapat na lumitaw sa lalong madaling panahon.

Pagkolekta ng mga utang sa buwis sa 2017

Paano lumaki ang mga utang sa buwis. Ayon sa opisyal na istatistika mula sa Federal Tax Service ng Russia para sa lahat ng mga pangunahing buwis - tubo, VAT, personal na buwis sa kita - ang badyet ay nakatanggap ng isang average ng 5 porsiyentong mas maraming pera kaysa sa nakaraang taon. Ang pagbaba sa mga pagbabayad ay naitala lamang para sa buwis sa pagkuha ng mineral, at ang mga halaga ay bumaba nang bahagya (ng 2%) mga buwis sa ari-arian. Ngunit sa parehong oras, ang mga utang sa buwis ng mga kumpanya ay lumalaki sa lahat ng mga rehiyon ng bansa. Ito ay lumalabas na sa taong ito ang mga kumpanya ay nagbayad ng higit sa isang taon na ang nakalipas, ngunit sa parehong oras sila ay may utang pa rin sa badyet kaysa sa nakaraang taon.

Ayon sa website nalog.ru, mula Enero 1 hanggang Setyembre 1, 2016, tumaas ng 16 porsiyento ang utang. Sa nakalipas na limang taon, hindi kailanman nangyari ang gayong matalim na pagtalon. Samakatuwid, sa lahat ng mga rehiyon, sinimulan ng mga awtoridad sa buwis ang mga pinahusay na hakbang upang mangolekta ng mga atraso. Lalo itong mararamdaman ng mga kumpanya sa Moscow, rehiyon ng Moscow, St. Petersburg, Kabardino-Balkarian Republic at Teritoryo ng Krasnodar - ito ang pinakamalaking utang.

Paano mangongolekta ng mga utang ang Federal Tax Service. Una, tatawagin ang kumpanya sa isang komisyon sa utang. Maraming mga kumpanya, kahit na bago ang komisyon o kaagad pagkatapos nito, inilipat ang bahagi ng utang sa badyet upang kumbinsihin ang mga awtoridad sa buwis sa kanilang mabuting pananampalataya. Maaari ka ring sumang-ayon sa mga awtoridad sa buwis sa isang iskedyul para sa unti-unting pagbabayad ng mga utang. Pangalawa, mag-withdraw sila sa mga bank account. Kasama kung, pagkatapos ng komisyon, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nakatanggap ng mga resulta. Kung walang sapat na pera sa account, ang mga utang ay kokolektahin mula sa ari-arian. Pangatlo, susubukan nilang mangolekta ng mga utang mula sa bagong kumpanya kung nailipat na ang negosyo dito. O personal na mula sa direktor, kung ang kumpanya ay nabangkarote bunga ng malalaking utang.

At pang-apat, kakailanganin ang paglilinaw. Dati, madalas hilingin ng mga inspektor sa kumpanya na magsumite ng amendment at bawasan ang halaga ng buwis sa talagang binayaran nito, para walang mga utang. Ngayon, ipinagbabawal ng pamamahala ng serbisyo ang gayong pagmamanipula na may mga paglilinaw. Samakatuwid, ang mga lokal na pangangailangan ay hindi madalas na posible. Pero hinggil sa 6-NDFL ay hihingi sila ng paglilinaw. Ngayong taon, ayon sa mga inspektor, tumaas ang mga utang sa personal income tax dahil sa mga pagkakamali sa 6-personal income tax. Ang mga atraso at mga parusa ay maaaring alisin sa pamamagitan ng paglilinaw.

Payo
Tingnan ang ligtas na pasanin sa buwis ayon sa industriya sa iyong rehiyon sa website ng Federal Tax Service na nalog.ru sa seksyong “Statistics and Analytics” > “Tax Analytics” > “Tax Passports”

Paglaban sa mga pagkalugi at mababang pasanin sa buwis sa 2017

Ang pagpapalakas sa gawain ng mga hindi kumikitang komisyon ay isa rin sa mga pangunahing gawain para sa mga awtoridad sa buwis sa katapusan ng taong ito at sa simula ng 2017. Nalaman namin ang tungkol dito mula sa isang liham mula sa isang rehiyonal na Federal Tax Service. Bukod dito, sa mga komisyon, ipoproseso ng mga inspektor hindi lamang ang mga hindi kumikitang kumpanya, kundi pati na rin ang mga halaga ng buwis na babayaran ay mas mababa kaysa sa average ng industriya para sa rehiyon. Kung tatawagan ka nila, hihilingin nilang magsumite ka ng update sa iyong tubo sa loob ng siyam na buwan at alisin ang pagkalugi. At sa deklarasyon para sa 2016, ipakita ang halaga ng buwis na babayaran na malapit sa ligtas na tagapagpahiwatig ng pasanin ng buwis sa iyong rehiyon.

Mas ligtas na pumunta sa inspektorate at ipaliwanag kung paano mo pinaplanong makaalis sa isang hindi kumikita o mababang kita na sitwasyon. Ang isang mababang pagkarga ay maaaring mabigyang-katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga benta ay nabawasan, ang mga gastos ay tumaas, atbp.
Kung babalewalain mo ang tawag sa komisyon, may panganib ng isang on-site na inspeksyon at pinahusay na pagsubaybay sa camera. At sa panahon ng mga inspeksyon ay haharapin nila ang pagkawala nang mas lubusan. Ito ay pinatutunayan ng mga istatistika ng Federal Tax Service. Kaya, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2016, ang mga awtoridad sa buwis ay nagpigil ng pagkalugi ng 50 bilyong rubles mula sa mga komisyon. mas mababa kaysa sa panahon ng mga tseke. At sa panahon ng mga inspeksyon, binawasan namin ang pagkalugi ng kabuuang halaga RUB 358.8 bilyon - ito ay dalawang beses na mas marami kaysa sa parehong panahon noong nakaraang taon (RUB 179.4 bilyon).

Mahalaga!
Paano mo pa haharapin ang mga pagkalugi?
Mula Enero 1, magbabago ang mga patakaran para sa paglilipat ng mga pagkalugi sa hinaharap. Ngayon ang mga kumpanya ay may karapatan na isulat ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon nang walang mga paghihigpit sa halaga. Simula sa 2017, posibleng isaalang-alang ang mga pagkalugi na hindi hihigit sa 50 porsiyento ng tax base ng kasalukuyang panahon. Ang limitasyong ito ay ipinakilala para sa lahat ng pagkalugi na lumitaw mula noong 2007. Halimbawa, noong Enero 1, 2017, ang kumpanya ay may hindi nakasulat na pagkawala na RUB 700,000. Ang base ng buwis (kita) para sa unang quarter ng 2017 ay 500,000 rubles. Samakatuwid, sa unang quarter ng 2017, ang pagkawala sa halagang RUB 250,000 ay maaaring isaalang-alang. (RUB 500,000 × 50%). Ang natitirang 450,000 rubles. (700,000 – 250,000) lilipat ang kumpanya sa mga susunod na panahon.

Kung ang isang kumpanya ay natalo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, kung gayon ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay hindi maaaring maalis. Maaari lamang silang isaalang-alang kapag lumitaw ang kita. At hindi hihigit sa 50 porsiyento ng base ng buwis

Magkano ang dagdag na singil ng Federal Tax Service para sa mga inspeksyon (data para sa 9 na buwan ng 2016)

Piliin ang iyong paksa ng Russian Federation	Average na presyo ng camera camera (RUB)	Average na presyo ng on-site inspection (RUB)
Sentral pederal na distrito
Moscow
rehiyon ng Belgorod
rehiyon ng Bryansk
Rehiyon ng Vladimir
rehiyon ng Voronezh
rehiyon ng Ivanovo
Rehiyon ng Kaluga
Rehiyon ng Kostroma
Rehiyon ng Kursk
Rehiyon ng Lipetsk
Rehiyon ng Moscow
Rehiyon ng Oryol
Ryazan Oblast
Rehiyon ng Smolensk
Rehiyon ng Tambov
rehiyon ng Tver
Rehiyon ng Tula
rehiyon ng Yaroslavl
Northwestern Federal District
Saint Petersburg
Republika ng Karelia
Republika ng Komi
Arkhangelsk region at Nenets Autonomous Okrug
Rehiyon ng Vologda
Rehiyon ng Kaliningrad
Rehiyon ng Leningrad
Rehiyon ng Murmansk
rehiyon ng Novgorod
rehiyon ng Pskov
North Caucasus Federal District
Ang Republika ng Dagestan
Ang Republika ng Ingushetia
Kabardino-Balkarian Republic
Karachay-Cherkess Republic
Republika Hilagang Ossetia Alania
Republika ng Chechen
Rehiyon ng Stavropol
Southern Federal District
Republika ng Adygea
Republika ng Kalmykia
Republika ng Crimea
Rehiyon ng Krasnodar
Rehiyon ng Astrakhan
rehiyon ng Volgograd
rehiyon ng Rostov
Sevastopol
Pederal na Distrito ng Volga
Republika ng Bashkortostan
Republika ng Mari El
Ang Republika ng Mordovia
Republika ng Tatarstan
Republika ng Udmurt
Republika ng Chuvash
Rehiyon ng Kirov
Rehiyon ng Nizhny Novgorod
Rehiyon ng Orenburg
Rehiyon ng Penza
Rehiyon ng Perm
Rehiyon ng Samara
Rehiyon ng Saratov
rehiyon ng Ulyanovsk
Pederal na distrito ng Ural
Rehiyon ng Kurgan
Rehiyon ng Sverdlovsk
rehiyon ng Tyumen
Rehiyon ng Chelyabinsk
Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug-Yugra
Yamalo-Nenets Autonomous Okrug
Pederal na Distrito ng Siberia
Republika ng Altai
Ang Republika ng Buryatia
Republika ng Tyva
Ang Republika ng Khakassia
Rehiyon ng Altai
rehiyon ng Krasnoyarsk
Rehiyon ng Irkutsk
Rehiyon ng Kemerovo
rehiyon ng Novosibirsk
Rehiyon ng Omsk
rehiyon ng Tomsk
Rehiyon ng Transbaikal
Far Eastern Federal District
Ang Republika ng Sakha (Yakutia)
Primorsky Krai
Rehiyon ng Khabarovsk
Rehiyon ng Amur
Kamchatka Krai
Rehiyon ng Magadan
Rehiyon ng Sakhalin
Autonomous na Rehiyon ng mga Hudyo
Chukotka Autonomous Okrug

Ang mga pagsusuri sa buwis ay kinakailangan upang makontrol ang pagbabayad ng mandatory mga halaga ng buwis mga negosyante, pagtukoy at pag-aalis ng mga paglabag. Sinusubaybayan ng serbisyo sa buwis ang kawastuhan ng mga kalkulasyon at napapanahong pagbabayad.

Ang pagpapatupad ng mga pagsusuri sa buwis ay pinasimple. Ang mga hindi karaniwang pamamaraan ng kontrol ay ipinakilala.

Mga pagbabago sa patakaran sa buwis sa 2019

Sa mga plano patakaran sa buwis para sa 2019, taasan ang mga kita sa buwis sa badyet nang hindi pinapayagan ang pagtaas ng pasanin sa buwis. Mayroong higit pang mga tool para sa pagkuha ng mga argumento para sa pangangailangan para sa mga inspeksyon.

Malaki ang pagbabago sa pangangasiwa at pag-uulat sa mga kontribusyon. Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng ilang mga buwis ay sumailalim din sa mga pagbabago.

Pangangasiwa ng mga pagbabayad ng seguro

Kinokontrol ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance sa Social Insurance Fund, Pension Fund, at Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Ang pagkalkula ay ibinibigay buwan-buwan, hindi lalampas sa ika-30 araw ng kasalukuyang buwan (para sa nakaraang buwan). Ang pagbabayad ay dapat bayaran sa susunod na buwan bago ang ika-15.

Mula Enero 1, 2017, ang mga nagbabayad na ang kabuuang kita sa loob ng 9 na buwan ay hindi lalampas sa 90 milyong rubles ay makakatanggap ng karapatang gamitin ang sistemang ito. Kung sa isang taon ay hindi ito lalampas sa 120, ang trabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay magpapatuloy. Limitahan natitirang halaga ang mga pondo sa konteksto ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles.

Sa zero rate ng buwis

Ito ay inilapat para sa pangunahing mga pipeline ng gas at produksyon ng gas. Kasama rin dito ang pagpapaunlad ng mga yamang mineral, subsoil, produksyon ng helium, mga pasilidad pagbuo ng kapital. Ang buong listahan ng mga bagay ay naaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Sa mga pagbabayad ng insentibo

Ang isang beses na pagbabayad ng insentibo para sa mga proyektong pang-sports ay hindi binubuwisan, ibig sabihin, para sa mga premyo sa Olympic, Deaflympic, at Paralympic na mga laro sa mga kalahok at kanilang mga coach (mga espesyalistang kasangkot sa paghahanda).

Ano ang ibig sabihin ng mga pagbabagong ito para sa mga nagbabayad ng buwis?

Mga kalamangan para sa mga nagbabayad ng buwis:

Pagbabawas sa deadline para sa paghahain ng mga pagtutol batay sa mga resulta ng mga pagsusuri at iba pang mga kaganapan. Ang haba nito ay nabawasan sa 10 araw ng trabaho mula sa pagkumpleto ng kontrobersyal na kaganapan.
Pagiging karapat-dapat sa iniaatas ng inspektorate karagdagang impormasyon sa mga benepisyo sa buwis. Bilang karagdagan sa mga sumusuportang dokumento, ang pagbibigay ng mga paliwanag sa mga problema ng ari-arian at mga transaksyon sa larangan ng mga benepisyo ay maaaring simulan. Ang impormasyong ito ay dapat ibigay sa loob ng 5 araw. Ang lahat ng mga paliwanag tungkol sa VAT ay tinatanggap lamang sa sa elektronikong format. Ang mga bersyon ng papel ng mga deklarasyon ay hindi katanggap-tanggap. Ang mga parusa ay ipinapataw para sa hindi pagbibigay ng elektronikong bersyon ng isang dokumento.
Mas madalas na pag-verify ng pagiging maaasahan ng Unified State Register of Legal Entities. Bukod dito, ang lahat ng mga reklamo at paghahabol (halimbawa, mula sa isang katunggali) ay isinasaalang-alang. Batay sa mga natanggap na signal, ang mga karagdagang pagsusuri ay sinisimulan at isinasagawa sa loob ng isang buwan. Anumang hinala na ang kumpanya o nito legal na address pumukaw ng hinala. Halimbawa, maraming legal na entity ang nakarehistro sa isang address. Sa panahon ng pag-verify ng nagdududa na impormasyon, ang kontrol sa buwis ay may karapatang suspindihin ang pagpaparehistro ng kumpanya. Ngunit ito ay dapat tumagal ng hindi hihigit sa isang buwan. Kung makumpirma ang maling impormasyon, masisira ang reputasyon ng negosyo ng manager at ng buong kumpanya.

Ano ang mas madalas na susuriin sa 2019

Pagpaparehistro, pagpaparehistro. Ang pagpapatakbo ng isang kumpanya nang walang rehistrasyon ay inuri bilang "ilegal na negosyo" (haharap sa hanggang 5 taon sa bilangguan).
Legalidad ng kita at buong pagbabayad ng mga buwis dito. Ang mga suweldo at iba pang kita ng mga empleyado ay isinasaalang-alang. Ang pagkakaroon ng mga "grey" na suweldo ay ipinahayag, bagaman ang mga paglabag na ito ay mahirap patunayan. Kapag kinakalkula ang mga karagdagang kontribusyon, ang mga partikular na tinukoy na halaga lamang ang isinasaalang-alang.
Paglikha ng mga "kaliwa" na kumpanya. Kung iligal kang lumikha ng isang legal na entity at gumamit ng mga dokumento para sa layuning ito, may panganib na makulong ng hanggang 5 taon, at para sa pag-cash Pinagkukuhanan ng salapi sa pamamagitan ng mga kumpanya ng shell – hanggang 7.
Artipisyal na pagpapalaki ng mga gastos at mga presyo ng pagbili. Sa 2019, mayroong pagtaas sa mga parusa sa buwis para sa paggamit ng mga presyong hindi pamilihan.

Mga uri ng tseke

Ang mga inspeksyon ay kinakatawan ng desk at field inspeksyon, naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul.

Cameral

Isinasagawa ng awtoridad sa buwis gamit ang data mga pagbabalik ng buwis. Legal na suriin ang dokumentasyon kung (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang deklarasyon ay nagsasaad ng buwis para sa pagsasauli ng badyet;
ang organisasyon ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa isang pagbawas ng buwis, isang pagtaas sa halaga ng mga pagkalugi 2 taon pagkatapos ng unang deklarasyon;
ilang mga hindi pagkakapare-pareho o kontradiksyon ang natuklasan;
inaangkin na paggamit ng mga benepisyo sa buwis.

Kung may nakitang mga paglabag batay sa mga resulta ng isang desk inspeksyon, isang on-site na inspeksyon ay maaaring simulan.

Pagbisita

Upang maiwasan ang mga nakababahalang sitwasyon, dapat kang laging maging handa para sa gayong mga pagpupulong. Ang impormasyon ay maaaring magmula sa katapat, inspektor ng buwis. Ang database ay sarado sa pampublikong pag-access.

Kasama sa mga inspeksyon sa lugar ang isang masusing pagsusuri Financial statement na may posibilidad ng mga kasunod na parusa (mula sa mga multa hanggang sa pag-aresto). Walang paraan upang malaman ang tungkol sa paparating na pagbisita nang maaga. Ngunit para sa 2019, ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangang magsagawa ng on-site audit batay sa mga resulta ng isang desk audit kung mayroong anumang mga pagkukulang.

Mga yugto ng pagpapatupad:

Pagsusuri ng dokumentasyon. Isinasagawa ito sa teritoryo ng organisasyon (enterprise) na may paunang abiso at pagtatanghal ng isang opisyal na ID. Mga Pamamaraan: kahilingan para sa dokumentasyon, pagkuha ng mga kinakailangang paliwanag, inspeksyon ng mga teritoryo, pag-alis ng mga kinakailangang mga dokumento sa pananalapi. Ang tagal ng tseke ay hindi dapat higit sa 2 buwan. Ang pagpapalawig ng hanggang 4 na buwan ay karapat-dapat sa mga sumusunod na kaso: ang bagay ay isa sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, mga pangyayari sa force majeure.
Pagbubuod ng mga resulta sa isang ulat. Pinagsasama-sama ng ulat ang base ng buwis, sinusuri ang mga natukoy na paglabag, at gumagawa ng mga rekomendasyon para sa pagwawasto sa mga ito. Kung kinakailangan, ang mga karagdagang buwis ay tinatasa at ipinapataw ang mga parusa.

Ano ang unang gustong hanapin ng mga awtoridad sa buwis? Kung dati ang priyoridad ng paghahanap ay hindi makatwirang gastos para sa karagdagang accrual ng kita at VAT, ngayon ay idinagdag na ang paghahanap para sa hindi idineklara na kita. Kahit na ang mga reklamo mula sa mga empleyado na tinanggal sa organisasyon ay isinasaalang-alang. Ang mga korte ay madalas na pumanig sa mga awtoridad sa buwis.

Suspensyon at extension

Ang pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis (on-site o desk) ay maaaring masuspinde sa mga sumusunod na kaso:

pagpapatupad ng counter verification;
pag-alis ng mga kinakailangang dokumento;
pagsasagawa ng pagsusulit.

Maaaring ipatupad ang isang extension para sa maraming dahilan:

kung ang nagbabayad ng buwis ay isa sa pinakamalaki;
ayon sa magagamit na impormasyon mula sa iba't ibang mga mapagkukunan tungkol sa mga paglabag sa buwis;
sa kaganapan ng isang force majeure emergency (sunog, baha, atbp.);
sa presensya ng magkahiwalay na dibisyon sa kumpanya;
kabiguang magbigay ng hiniling na mga dokumento sa oras;
dahil sa ibang mga pangyayari.

Ang tagal ng isang karaniwang on-site na inspeksyon ay dalawang buwan (maaaring dagdagan sa 4-6).

Naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga pag-audit sa buwis

Ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay isinasagawa pangunahin isang beses bawat tatlong taon. Inaabisuhan ang kumpanya tungkol sa kanila nang hindi lalampas sa tatlong araw nang maaga. Ngunit mayroon ding mga hindi planado. Maaari silang isagawa ng Rospotrebnadzor sa mga lugar Pagtutustos ng pagkain at pagbebenta ng droga.

Ipinapakita ng talahanayan mga sitwasyon, na maaaring maging sanhi ng pagsisimula ng hindi nakaiskedyul na kontrol sa buwis sa 2019.

Ano ang senyales upang suriin (mga dahilan para sa kontrol)	Anong mga paglabag ang inaasahan?
Pagbabawas ng pasanin sa buwis kaugnay ng average ng industriya (sa pamamagitan ng 10% at mas mababa)	May hinala ng pagtitipid sa buwis
Kakulangan ng aktibong komunikasyon sa panahon ng pagtatapos ng kontrata, paglabag sa mga patakaran para sa pagpapatupad nito, kakulangan ng maaasahang impormasyon tungkol sa lokasyon ng mga lugar	Pakikipag-ugnayan sa mga katapat na nagdudulot ng hinala (pagkakatiwalaan)
Lumalampas sa rate ng pagtaas ng mga gastos kaysa sa kita	Assumption of underestimation of income, overestimation of expenses
Patuloy na pagkalugi	Pagkakaiba sa pagitan ng mga pagkalugi at pagtaas ng kita sa mga benta
Mababang suweldo ng empleyado (10% mas mababa sa average ng industriya)	Hinala ng mga pagbabayad "sa mga sobre"
Ang pagdududa ng mga kontrata sa mga umiiral na tagapamagitan	Ang hinala, halimbawa, ng pagmamanipula ng isang produkto, na sa isang ibinigay na dami, sa binigay na oras hindi lang ito ma-produce. Hindi pagkakapare-pareho ng ipinahiwatig materyal na mapagkukunan factual data, isa pa.
Pagbabago ng lokasyon	Espesyal na pagkaantala upang itama ang mga natukoy na paglabag
Hindi pagkakatugma sa average na antas ng kakayahang kumita ng industriya	Underreporting

Ang mga karaniwang hakbang na ginagawa ng mga opisyal ng buwis upang maghanap ng impormasyon at ebidensya ay sumusunod:

Panayam sa mga katapat (mga empleyado sa ilalim ng kontrata) at lahat ng posibleng saksi.
Pagmumulta ng mga saksi dahil sa hindi pagharap.
Ang mga bumibisitang saksi, kung hindi sila lumitaw kapag tinawag, sa bahay na may pagguhit ng isang protocol at pagre-record nito sa video.
Gamit ang mga kakayahan ng lokal na inspektor sa paghahanap ng mga saksi, pagtatanong sa kanya upang makakuha ng impormasyon.
Naghahanap ng isang impormal na diskarte, mga alternatibong mapagkukunan, ang paggamit ng mga larawan, audio, video ng pag-record ng mga katotohanan, na mula noong Mayo 2016 ay legal bilang ebidensya sa korte.
Paghahanap ng impormasyon at ebidensya sa Internet, sa database ng 2-NDFL, sa mga kahilingan mula sa mga bangko, ang State Traffic Safety Inspectorate, ang Russian Federation.
Pag-agaw ng materyal na ebidensya (hard drive, computer) sa presensya ng pulis.
Paggamit ng mga printout ng tawag sa cell phone at mga survey sa social telephone.

Mga tip para sa pinakamainam na pagpipilian Ang pag-uugali ng direktor sa kaganapan ng isang pag-audit ay maaaring ang mga sumusunod::

Sa 2019, ang mga negosyo ay isasama sa plano sa pag-audit ng buwis sa mga sumusunod na kaso:

Kung ang halaga ng mga paglabag ay higit sa 10 milyong rubles.
Sa kaso ng malalaking paglabag o ganap na pagwawalang-bahala sa mga kinakailangan sa pag-uulat ng buwis.
Kung ang organisasyon ay kasama sa plano para sa 2019 batay sa mga resulta ng isang desk audit.
Kung ang balanse ay zero, ang proseso ng pagpuksa ay sinisimulan.
Kapag naging isa ka sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.
Sa ngalan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

Responsibilidad batay sa mga resulta

Ang inspektorate ay may karapatang maglapat ng mga parusa sa pananagutan sa buwis sa mga negosyante at legal na entity. Ang ilang mga dokumento ay maaaring ilipat sa departamento ng pulisya upang simulan ang isang kriminal na kaso. Ang antas ng parusa ay depende sa mga paglabag na natukoy at ang mga kondisyon na nagpapalubha o nagpapagaan sa mga ito.

Inaasahan ang pag-alis ng pananagutan sa buwis sa mga sumusunod na kaso: kapag ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na, hindi nagkasala ng kasalanang may kinalaman sa buwis. Ang mga natural na sakuna, force majeure, at pagpapatupad ng nakasulat na mga tagubilin mula sa mga ahensya ng regulasyon ay hindi kasama.

Ang listahan ng mga nagpapagaan at nagpapalubha na mga kondisyon ay makikita sa Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pananagutan sa buwis ay hindi ginagarantiyahan ang exemption mula sa mga kriminal o administratibong singil.

Para sa isang negosyante, ang mga pag-audit sa buwis ay kadalasang nagdudulot ng pag-aalala. Gayunpaman, ang anumang iba pang masyadong, ngunit ang lahat ng mga negosyante magbayad malapit pansin sa opisina ng buwis, na kung saan ay naiintindihan. Gaya ng dati, nahahati sila sa planado at unscheduled

Para sa anong dahilan maaaring maisagawa ang isang naka-iskedyul na pag-audit sa buwis?

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga naka-iskedyul na pag-audit ay kinokontrol ng Order ng Federal Tax Service ng Russia No. MM-3-06/333 na may petsang Mayo 30, 2007, na nag-apruba ng pinag-isang konsepto para sa sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis. Tulad ng sinasabi nito, "upang mapabuti ang literacy ng nagbabayad ng buwis, palakasin ang disiplina, at pagbutihin ang gawain ng mga awtoridad sa buwis." Ang mga pangunahing prinsipyo ng Konsepto ay:

1. Ang sistema ng pagpaplano ng audit ay pare-pareho para sa mga awtoridad sa buwis.

2. Dapat itong malinaw at madaling makuha ng mga nagbabayad ng buwis. Upang independiyenteng masuri ang mga panganib na mapabilang sa plano sa pag-audit ng buwis, maaaring maging pamilyar ang nagbabayad ng buwis sa mga pamantayang available sa publiko na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis upang pumili ng mga kumpanya kapag nagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis. Mayroong 12 sa kanila sa kabuuan.

3. Pinakagustong paggamot sa bansa para sa mga matapat na nagbabayad.

4. Kung ang mga palatandaan ng isang posibleng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay nakita, ang pagtugon ay napapanahon.

5. Ang parusa sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis, kung ang mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay makikita, ay hindi maiiwasan.

6. Pagpili ng mga bagay na kasama sa plano ng inspeksyon opisina ng buwis(para sa 2017 at hindi lamang) ay makatwiran.

Paano malalaman ang tungkol sa isang naka-iskedyul na pag-audit sa buwis?

Sa anong kaso ang isang nagbabayad ng buwis ay malamang na kasama sa on-site na plano ng inspeksyon ng Federal Tax Service para sa 2017? Ito ay malamang na ibinigay na ang kumpanya ay nakakatugon sa mga pamantayan sa panganib. Kung mayroon kang mga alalahanin na ang iyong kumpanya ay maaaring isama sa iskedyul ng mga pag-audit ng buwis para sa 2017, basahin ang pamantayan na ibinigay sa Appendix No. 2 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia No. MM-3-06/333 na may petsang Mayo 30, 2007, maingat.

Malaki ang posibilidad na mapabilang sa plano ng inspeksyon ng buwis para sa 2017 kung:

Sa paglipas ng ilang mga panahon ng buwis ang organisasyon ay nag-uulat ng mga pagkalugi;
Ang kumpanya ay sumasalamin sa pag-uulat ng buwis malalaking halaga mga bawas sa buwis;
Maaaring isama ang isang kumpanya sa iskedyul ng pag-audit ng buwis kung ang halaga karaniwang suweldo bawat buwan ng mga empleyado ng kumpanya ay mas mababa sa average na antas (ang mga suweldo ay inihambing sa mga suweldo para dito uri ng ekonomiya sa rehiyon);
Ang mas mabilis na rate ng paglago ng mga gastos kaysa sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
Ang mga nagbabayad ng buwis na paulit-ulit na malapit sa mga tagapagpahiwatig na nagbibigay sa kanila ng karapatang mag-aplay ng espesyal na rehimen ay may malaking pagkakataon na maisama sa plano para sa on-site na pag-audit ng buwis para sa 2017;
Ang kumpanya ay pumasok sa mga kontrata sa mga tagapamagitan at reseller nang walang makatwirang dahilan para dito;
Ang on-site na pag-audit ng buwis sa 2017 ay maaaring makaapekto sa iyong kumpanya kung hindi mo naibigay ang inspeksyon kasama ang mga kinakailangang dokumento o mga paliwanag ng anumang hindi pagkakapare-pareho sa mga aktibidad ng iyong kumpanya. Marahil ang tanggapan ng buwis ay may impormasyon na ang ilang mga dokumento sa iyong kumpanya ay nawasak;
Ang dahilan kung bakit ang isang on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service ay maaaring isagawa sa iyong kumpanya sa 2017 ay maaaring paulit-ulit na "migration" sa pagitan ng mga inspektor ng buwis - iyon ay, isang regular na pagbabago ng lokasyon.

Pag-audit ng buwis sa 2017, listahan ng mga organisasyon

Ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay kumpiyansa na ang impormasyon tungkol sa on-site na pag-audit ng buwis ay malayang magagamit at nai-publish sa Internet. Sa ilang lawak, ang karapatang mag-isip sa ganitong paraan ay ibinibigay sa kanila ng pamilyar nang rehistro ng mga inspeksyon ng Opisina ng Prosecutor General sa mga hakbang sa pagkontrol ng ibang mga departamento. Ang iskedyul ng inspeksyon ng buwis para sa 2017 ay hindi matatagpuan sa pinag-isang rehistro ng mga inspeksyon na inilathala sa opisyal na website ng Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation.

Ang rehistrong ito ay walang kinalaman sa mga opisyal ng buwis. Oo, at imposibleng ipasok ang query na "mga pag-audit ng buwis sa 2017, listahan ng mga organisasyon" sa isang search engine at mapagkakatiwalaang suriin kung dapat maghanda ang iyong kumpanya para sa isang pag-audit ng inspektor ng buwis. Walang listahan ng mga inspeksyon sa buwis para sa 2017.

Parehong hindi naka-iskedyul at naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2017 ay isinasagawa nang walang paunang pamilyar sa mga ito sa pangkalahatang publiko.

Ang ilang partikular na negosyo lamang ang maaaring matuto tungkol sa iskedyul ng mga pag-audit sa buwis. Bago ang Disyembre 31, isang listahan ng mga naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2017 ay nai-publish sa opisyal na website ng Federal Tax Service. Ngunit hindi ito nalalapat sa lahat ng kumpanya, ngunit sa mga legal na entidad lamang na nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado.

Ano ang hahanapin ng mga inspektor sa panahon pag-audit ng buwis 2017. Isang checklist upang matulungan kang maghanda para sa mga inspeksyon sa negosyo.

Mga pangunahing lugar ng patakaran sa buwis Pederasyon ng Russia para sa 2016 at ang panahon ng pagpaplano ng 2017 at 2018 ay upang maiwasan ang pagtaas ng pasanin sa buwis at ang sabay na pagtaas ng mga kita sa buwis sa badyet. Kaugnay nito, ang mga pag-audit sa buwis ay hindi lamang magiging mas madalas - sila ay magiging komprehensibo at maselan. Bukod dito, ang mga inspektor ay mayroon na ngayong higit pang mga tool para sa pagkolekta ng mga dahilan para sa pagsasakatuparan ng mga ito. Kaya, ano ang hahanapin ng mga awtoridad sa buwis sa 2017?

Ano ang bibigyan ng pansin ng mga tao sa panahon ng pag-audit ng buwis?

Pagpaparehistro at pagpaparehistro sa mga pondo

Ang unang bagay na sinusuri nila sa panahon ng pag-audit ng buwis ay kung ang lahat ng mga negosyo ay nakarehistro. Kung ang mga selyo, mga form, o mga anyo ng mga hindi umiiral na kumpanya ay ginagamit, ito ay magiging kwalipikado sa ilalim ng Artikulo 171 ng Criminal Code ng Russian Federation bilang "Illegal na pagnenegosyo", ang maximum na parusa ay 5 taon sa bilangguan. Mula Enero 1, 2017, ang Federal Tax Service ng Russia ay tumatagal sa mga tungkulin ng pagsubaybay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund. Ngayon ang naturang kontrol ay isasagawa ng pangkalahatang tuntunin pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis at kinokontrol Tax Code RF. Ngunit ang mga panahon na nag-expire bago ang 2017 ay susuriin ayon sa mga lumang panuntunan ng Pension Fund ng Russian Federation at ng Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation. Bilang bahagi ng mga inspeksyon sa lugar, titingnan ng mga opisyal ng buwis ang parehong pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance. Inaasahan na ang mga koleksyon ng premium ng insurance ay tataas dahil sa paglipat ng mga naturang kapangyarihan sa Federal Tax Service, dahil ang mga awtoridad sa buwis ay matagal nang nakabuo ng isang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso, kabilang ang sa pamamagitan ng pananakot (tingnan. kung paano maghanda para sa isang pag-audit ng buwis ).

Mga kumpanyang "kaliwa".

Sa panahon ng pag-audit sa buwis noong 2017, may mga panganib na ilapat ang Artikulo 173.1 “Ilegal na pagbuo (paglikha, muling pagsasaayos) legal na entidad" at 173.2 "Ilegal na paggamit ng mga dokumento para sa pagbuo (paglikha, muling pagsasaayos) ng isang ligal na nilalang" ng Criminal Code ng Russian Federation. Ang maximum na parusa sa ilalim ng 173.1 ay hanggang 5 taon sa bilangguan.

Mga palatandaan ng pag-cash out sa pamamagitan ng mga kumpanya ng shell

Legalidad ng sahod, buwis at kontribusyon mula sa kanila

Isang mahirap na paglabag na patunayan. Mula noong niresolba ang mga kaso ng pagbabayad ng mga convertible na suweldo sa mga empleyado sa hudisyal na pamamaraan, ang mga arbitrator ay isinasaalang-alang lamang ang mga tiyak na halaga ng "grey" na suweldo, kung saan maaaring kalkulahin ang mga karagdagang kontribusyon. Kung sinabi ng isang empleyado na minsang binayaran siya ng kanyang amo ng humigit-kumulang 3,000 rubles. cash, kung gayon ang gayong patotoo ay hindi tatanggapin sa korte. Gayunpaman, susubukan ng mga auditor na dalhin ang kumpanya sa hustisya sa ilalim ng Artikulo 199.1 ng Criminal Code na "Pagkabigong tuparin ang tungkulin ng isang ahente ng buwis" na may hanggang 6 na taong pagkakakulong at, siyempre, mga atraso, mga parusa, at mga multa.

Mga iligal na programang walang lisensya

Isang paboritong paksa ng mga operatiba at imbestigador sa panahon ng pag-audit ng buwis noong 2017. Artikulo 146 ng Criminal Code - hanggang 6 na taon na may multa na kalahating milyon.

Paano maghanda para sa pag-audit ng buwis sa 2017. Checklist

Pinapayuhan ko ang mga negosyante na independiyenteng tasahin ang mga panganib ng pananagutan sa kanilang kumpanya bago magsimula ang pag-audit.

Ang pinakamababang checklist ay dapat maglaman ng:

Suriin ang pagkakaroon ng mga folder at dokumento sa mga ito gamit ang mga sumusunod na bloke:

mga dokumento sa bangko;
mga dokumento ng pera;
mga kontrata;
mga dokumento ng tauhan;
dokumentasyon pangkalahatan(mga dokumentong bumubuo, upa, kagamitan, iba pa);
mga dokumento para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian;
Mga libro at magasin.

Kunin ang lahat ng bank statement.
Kumuha ng anumang bank statement para sa anumang araw.
Kunin ang anumang transaksyon na ipinapakita sa iyong bank statement.
Hilingin ang lahat ng mga dokumento para sa operasyong ito. Pumunta sa buong chain ng paggalaw ng mga dokumento at pera na nauugnay sa operasyong ito: kasunduan, invoice, invoice, mga tala sa paghahatid, mga resibo sa pagbebenta, at iba pa - tingnan ang lahat ng bagay. pinagmumulan ng mga dokumento kasama ang kadena na ito.
Kung ito ay isang operasyon para sa pagbili ng mga kagamitan sa opisina, suriin ang pisikal na presensya ng kagamitan sa opisina, mga pasaporte para dito, mga invoice o mga resibo sa pagbebenta, mga invoice, mga invoice, mga sertipiko ng pagkomisyon, mga entry sa accounting, pamumura, at iba pa.
Pagkatapos suriin ang mga pahayag. Inirerekomenda kong suriin ang iyong pag-uulat sa estado para sa huling tatlong taon.
Tiyaking pisikal na magagamit ang mga ulat, na konektado ang mga ito sa isa't isa, at may mga dokumentong nagkukumpirma ng mga pagbabayad sa estado.
Suriin ang iba pang mga dokumento: lumipat sa paligid ng opisina mula sa isang lugar ng trabaho patungo sa isa pa, kunin ang unang dokumento sa mesa, itanong: "ano ito?", "Saan ito dapat?", at ipangalan ito sa empleyado, ilagay ito sa kanyang ilagay o itapon ang basurahan kung hindi kinakailangan.
Isulat ang lahat ng mga pagkukulang upang makagawa ka ng isang programa upang maalis ang mga ito. Bukod pa rito, mag-imbita ng isang bihasang accountant (hindi isang auditor, may mga dahilan para dito) at hayaan siyang suriin ang pag-uulat at pagpapanatili ng mga rehistro.

Siguraduhing suriin na ang bawat enterprise (IP) na ginagamit mo sa negosyo ay nakakatugon sa pamantayan ng integridad at kalayaan. Kolektahin ang isang pangunahing pakete ng mga dokumento upang kumpirmahin ang pag-verify ng katapat: humiling ng mga kopya ng mga nasasakupang dokumento, mga pasaporte ng mga nangungunang opisyal ng kumpanya, mga seal impression at mga sample na lagda, atbp.

Pagkatapos magsagawa ng legal na diagnosis ng kumpanya, magiging handa ka para sa isang tunay na pag-audit ng buwis sa 2017 at anumang oras.

Bilang bahagi ng paglaban sa mga "grey" na suweldo at iba pang mga paglabag sa personal income tax at insurance premium, ang mga inspektor ay nagdaraos ng mga pagpupulong ng mga komisyon sa legalisasyon. Ginagawa ito alinsunod sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hulyo 25, 2017 No. ED-4-15/14490@. Sino ang nanganganib na maimbitahan sa komisyon ng "suweldo"? At ano ang kailangan mong malaman kung mangyari ito?

Sa liham nito na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722, ang Serbisyo sa Buwis sa unang pagkakataon ay kinokontrol ang gawain ng mga komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis. Ang pamamaraan ay inilapat sa karamihan sa mga pangunahing buwis: VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita, bayad sa insurance, mga buwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimen, gayundin ang mga buwis sa lupa, transportasyon at ari-arian.

Gayunpaman, sa simula ng taong ito, kinansela ng Federal Tax Service ang mga patakaran tungkol sa maraming pagbabayad (liham na may petsang Marso 21, 2017 No. ED-4-15/5183@ FN). Tulad ng para sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa seguro, ang kawastuhan ng pagbuo ng base ng buwis at ang pagkakumpleto ng kanilang pagbabayad ay nanatiling paksa ng gawain ng mga komisyon. At noong Hulyo 25, 2017, inilabas ang sulat No. ED-4-15/14490@, kung saan ipinakita ng Federal Tax Service ang na-update na mga panuntunan para sa paggana ng mga komisyon ng "suweldo".

Mga layunin at layunin

Ang pangunahing layunin ng mga komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis ay hikayatin ang mga tao na magbayad ng mas maraming personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance. Siyempre, hindi natin pinag-uusapan ang mga bona fide na nagbabayad (mga ahente), ngunit tungkol sa mga nagtatago ng katotohanan aktibidad sa ekonomiya o hindi ganap na sumasalamin sa mga ito sa accounting, o nagsusumite ng mga maling ulat.

Ang komisyon ay binibigyan ng ilang mga gawain. Nagsisimula sila sa pagtukoy ng mga katotohanan ng mga paglabag sa mga aktibidad ng isang organisasyon o entrepreneur na nauugnay sa:

na may hindi pagpaparehistro relasyon sa paggawa kasama ang mga empleyado;
may bayad na "grey" sahod;
na may pagbabayad ng sahod na mas mababa sa minimum na sahod o antas ng subsistence;
na may late payment ng personal income tax at/o insurance premium;
sa pagsusumite ng maling accounting at/o pag-uulat ng buwis.

Mga yugto ng gawain ng komisyon

Ang pagsasagawa ng direktang pagpupulong ng komisyon na may partisipasyon ng isang nagbabayad ng buwis o ahente ay isa sa mga yugto sa gawain ng mga awtoridad sa buwis upang gawing legal ang base ng buwis. Nauuna ito sa sumusunod na gawain:

pagpili ng mga kandidato;
pagsasagawa ng analytical at control measures na may kaugnayan sa mga ito;
pagpapadala sa kanila ng mga liham na dapat maghikayat sa kanila na independiyenteng lutasin ang problema: paggawa ng mga pagbabago sa mga pahayag, pagbabayad ng mga utang, at iba pa.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi gumawa ng aksyon sa kanyang sarili, ang materyal ay inihanda para sa pagsasaalang-alang at isang pagpupulong ng komisyon ay gaganapin. Ngunit ang gawain sa pag-legalize sa base ng buwis ay hindi nagtatapos doon. Pagkatapos ng pulong, susubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga taong inimbitahan sa komisyon. Kung hindi aalisin ang mga paglabag, maaari silang ipatawag para sa isang pag-uusap sa mga lokal na katawan ng pamahalaan, at ilang entity - sa panrehiyong administrasyon.

Paano ginagawa ang pagpili?

Sinusuri ng mga espesyalista sa inspektor ng buwis ang data sa kanilang pagtatapon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis o ahente sa mga tuntunin ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance. Kasabay nito, ang mga kandidato para sa pulong ng komisyon ay may panganib na:

Mga ahente ng buwis na:
- may mga personal na utang sa buwis sa kita;
- binawasan ang dami ng paglilipat ng buwis kumpara sa nakaraang panahon ng higit sa 10%;
- magbayad ng sahod na mas mababa sa average na antas para sa uri ng aktibidad sa rehiyon.
Mga indibidwal na negosyante na:
- magkaroon ng mababang pasanin ng buwis sa personal na kita;
- inaangkin ang mga propesyonal na bawas na nagkakahalaga ng higit sa 95% ng kita;
- sumasalamin sa kita ng mga benta sa VAT return, at zero na kita sa ika-3 personal na income tax return;
- hindi nagsumite ng mga nabanggit na deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat.
Mga nagbabayad ng mga premium ng insurance na:
- binawasan ang halaga ng mga kontribusyon para sa panahon ng pag-uulat ng higit sa 10% habang ang bilang ng mga empleyado ay nanatiling hindi nagbabago;
- binawasan ang bilang ng mga empleyado ng higit sa 30% kumpara sa nakaraang panahon;
- may atraso sa pagbabayad ng mga kontribusyon;
- sa mga nakaraang panahon, ang mga kontribusyon ay kinakalkula sa karagdagang rate na 6 o 9%, at sa panahon ng pag-uulat naglapat ng iba't ibang mga rate.
Mga nagbabayad kung kanino:
- mayroong impormasyon mula sa mga dayuhang bansa tungkol sa pagtanggap ng kita na dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita sa Russia;
- mayroong impormasyong nakuha mula sa mga kahilingan mula sa mga mamamayan, organisasyon, ahensya ng kontrol at iba pang mapagkukunan tungkol sa kanilang nabubuwisang kita.

Yugto ng pagsusuri

Kaya, ang mga kandidato ay napili, at ngayon ang mga empleyado serbisyo sa buwis kinakailangang pag-aralan ang kanilang mga aktibidad sa konteksto ng personal income tax at insurance premium. Upang gawin ito, sinusuri nila ang iba't ibang impormasyon, kabilang ang:

natanggap bilang bahagi ng isang pag-audit ng buwis alinsunod sa Artikulo 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation;
data mula sa bukas mapagkukunan ng impormasyon, mga rehistro at database na pinananatili ng Federal Tax Service;
impormasyong nakuha mula sa Internet at media;
impormasyon mula sa mga institusyon ng kredito, pati na rin ang mga ahensyang nagpapatupad ng batas, customs, paglilisensya, Pension Fund at iba pang mga pondo, mga munisipal na awtoridad, Bangko Sentral, Rostrud at iba pa;
impormasyong nakapaloob sa mga reklamo sa ngalan ng mga mamamayan at legal na entity;
impormasyong ibinigay ng mga empleyado o shareholder ng na-audit na organisasyon.

Ang lahat ng impormasyong natagpuan ay ginagamit para sa pagsusuri sa mga sumusunod na lugar:

Mga pangunahing kredensyal at iba pang impormasyong nagbibigay pangkalahatang katangian bagay ng pagsusuri.
Balanse ng organisasyon.
Antas ng suweldo at katuparan ng obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita.
Pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga premium ng insurance.
Pag-uulat ng mga negosyante.

Ang pagkakaroon ng pagtatasa sa aktibidad ng paksa, ang mga espesyalista sa buwis ay gumuhit ng mga konklusyon tungkol sa antas nito panganib sa buwis. Kung pipiliin ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante na humarap sa komisyon, susunod din ang pagkalkula ng pasanin sa buwis nito.

Isang pagkakataon na kusang isara ang lahat ng mga tanong

Bago imbitahan ang isang nagbabayad ng buwis o ahente sa Federal Tax Service, maaari siyang padalhan ng liham ng impormasyon na nag-aanyaya sa kanya na independiyenteng pag-aralan ang kanyang mga aktibidad sa mga tuntunin ng pasanin sa buwis para sa personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance, kabilang ang pagtukoy sa base ng buwis at mga bawas. Kung ang paksa ay dumating sa atensyon ng komisyon dahil sa isang utang, hihilingin itong bayaran ito. Kung ang dahilan ay pangit na buwis at Financial statement, magkakaroon ng pagkakataon ang paksa na gumawa ng mga pagbabago dito.

Dapat itakda ng liham ang mga katotohanan ng mga paglabag na natukoy sa nakaraang pagsusuri. Pati na rin ang mga tanong na gustong masagot ng mga espesyalista sa Federal Tax Service.

Kabilang sa iba pang mga bagay, maaaring hilingin sa nagbabayad ng buwis (ahente) na:

bayaran ang utang;
magsagawa ng independiyenteng pagtatasa ng panganib (order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@);
kalkulahin ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance batay sa totoong kita;
ayusin ang base para sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance, paglilinaw ng mga propesyonal na pagbabawas at ang halaga ng hindi nabubuwisang kita;
magsumite ng na-update na mga deklarasyon at kalkulasyon.

Ang paksa ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng sulat upang kumilos. Ang sulat mismo ay dapat ipadala nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang inaasahang petsa ng pulong ng komisyon.

Bilang isang reaksyon, ang nagbabayad ng buwis o ahente ay maaaring magbayad ng utang, magbigay ng na-update na mga dokumento o makatuwirang mga paliwanag ng katotohanan na hindi siya gumawa ng anumang mga paglabag at, nang naaayon, walang dahilan upang tawagan siya sa komisyon.

Tumawag sa isang pulong

Kung ang deadline ay nag-expire at ang paksa ay hindi nagsagawa ng mga kinakailangang hakbang, ang Federal Tax Service ay magpapadala sa kanya ng isang paunawa ng patawag sa isang pulong ng komisyon. Pwedeng magawa iba't ibang paraan: sa personal, sa pamamagitan ng rehistradong koreo, sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng TKS. Sa huling kaso, ang pagtanggap ng tawag ay dapat kumpirmahin sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala. Kung hindi, maaaring i-block ng Federal Tax Service ang mga bank account.

Ang pagkakaroon ng natanggap na abiso, ang nagbabayad (ahente) ay makikita hindi lamang eksaktong oras at ang lokasyon ng pulong, ngunit isang detalyadong paglalarawan kung bakit ito tinawag. Alinsunod dito, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa iyong linya ng pag-uugali at paghahanda ng mga dokumento.

Ang organisasyon o ibang kinatawan ng organisasyon, na kumikilos batay sa isang kapangyarihan ng abugado, ay maaaring pumunta sa isang pulong ng komisyon sa legalisasyon ng base ng buwis.

Proseso ng pagsusuri

Walang iisang pamamaraan para sa pagdaraos ng isang pulong - sa bawat kaso ito ay gaganapin nang isa-isa. Gayunpaman, sa anumang kaso, ang inanyayahang tao ay dapat magkaroon ng pagkakataon na ipaliwanag ang mga dahilan ng kanyang mga paglabag, pati na rin pag-usapan kung ano ang kanyang nagawa o planong gawin upang maalis ang mga ito.

Bilang resulta ng pagsusuri, gagawa ang komisyon ng mga rekomendasyon. Kung nauugnay ang mga ito sa pagbaluktot ng data ng accounting, matutukoy ang time frame kung saan dapat alisin ang mga ito. Bilang karagdagan sa pagbabayad ng utang at pagsusumite ng mga na-update na ulat/kalkulasyon, maaaring payuhan ang entity na gumawa ng mga hakbang upang maiwasan ang mga katulad na paglabag sa hinaharap.

Posible bang hindi magpakita?

Ang kawalan ng inimbitahang paksa sa pulong ay makikita sa katitikan. Kung ito ay sanhi magandang dahilan, kung gayon ang pagpupulong ay maaaring ipagpaliban. Kung hindi, ito ay magaganap nang walang "nasakdal". Sa kasong ito, ang lumabag ay maaaring pagmultahin sa ilalim ng Artikulo 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa halagang 500–1000 rubles para sa isang mamamayan at 2000–4000 rubles para sa isang opisyal.

Kung ang inanyayahan ay hindi lumitaw (hindi nagpadala ng kanyang kinatawan) at sa parehong oras, ayon sa data ng pag-uulat, walang mga positibong pagbabago ang binalak sa kanyang mga aktibidad, kung gayon ang iba pang mga hakbang ay maaaring gawin kaugnay sa kanya:

pagpapatawag sa isang komisyon sa mga munisipal na awtoridad (o rehiyon, kung pinag-uusapan natin unitary enterprises o pinagsamang mga kumpanya ng stock sa pakikilahok ng mga ahensya ng gobyerno);
pagsusuri ng aktibidad bago ang pagsusulit;
on-site na inspeksyon.

Pagkatapos ng komisyon

Kaya, binisita ng paksa ang komisyon at nakatanggap ng isang protocol na may mga rekomendasyon. Ngayon ang kanyang mga aktibidad ay nasa ilalim ng pagbabantay awtoridad sa buwis, na susubaybayan kung mayroong positibong dinamika.

Kasabay nito, minsan sa isang quarter ay susubaybayan ng Federal Tax Service ang:

na-update na mga deklarasyon/kalkulasyon na may tumaas na halaga ng personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance;
dinamika ng pagbabayad ng utang;
dinamika ng bilang ng mga empleyado;
ang halaga ng sahod na ibinayad sa mga empleyado;
pasanin sa buwis.

Kaugnay ng mga employer na may utang at sa mga nagbabayad ng sahod na mas mababa sa minimum, ang kontrol ay isasagawa buwan-buwan.

Kung ibinunyag na ang nagbabayad o ahente ay hindi nagpapakita ng anumang positibong dinamika at hindi nagbigay ng anumang mga paliwanag tungkol dito, ang impormasyon tungkol sa kanya ay ipapadala para sa isang pre-audit na pagsusuri. Bilang resulta, ang paksa ay may malaking pagkakataon na maisama sa on-site na plano sa pag-audit ng buwis.