Mga taong may pananagutan. Mga karaniwang pagkakamali kapag nagbabayad sa mga taong may pananagutan na mga taong may pananagutan sa accounting

Ang direktor (na siya ring tagapagtatag) ng LLC ay nakaipon ng ilang milyong rubles sa kanyang mga account sa loob ng ilang taon. Paano ko mababawasan ang halaga ng pag-uulat? Anong mga kahihinatnan sa buwis ang naghihintay sa kumpanya?

Pag-isyu ng pera sa account

Ang pagpapalabas ng cash sa account ay isinasagawa sa ilalim ng kondisyon na ang taong may pananagutan ay ganap na walang utang sa naunang natanggap na halaga ng cash. Kaya, isyu cash sa ilalim ng ulat, hanggang sa maisip ng empleyado ang dating natanggap na halaga ng cash, ito ay imposible.

Kinakailangang isaalang-alang na ang isang indibidwal ay dapat mag-ulat ng mga pondo na ginugol sa legal na entity, na nag-attach ng mga sumusuportang dokumento sa ulat, at ibalik din ang balanse ng mga hindi nagastos na halaga (kung mayroon man). Sa pagsasagawa, maaaring hindi ibalik ng may pananagutan ang mga hindi nagamit na pondo (ang kanilang balanse).

Kung hindi isinaalang-alang ng empleyado ang mga pondong natanggap sa account o hindi ibinalik ang balanse ng mga pondo, kung gayon ang employer ay may karapatan, hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng pag-expire ng itinatag na panahon, na magpasya na magpigil mula sa sahod empleyado ng kaukulang accountable na halaga.

Gayunpaman, pakitandaan na ang kumpanya ay may karapatan na patawarin ang balanse ng utang sa may pananagutan na tao.

Personal na buwis sa kita mula sa isang may pananagutan na tao

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang hindi naibalik na halaga ay itinuturing na kita ng empleyado at samakatuwid ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Ang posisyon na ito ay ganap na tinanggihan ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (post. ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 02/03/2009 No. 11714/08), ipinahiwatig niya na ang mga pondo na inisyu sa empleyado sa account bago ang pagpirma ng advance na ulat ay ang utang ng empleyado sa organisasyon at hindi maaaring kilalanin bilang kita na natanggap ng empleyado, kasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Kaugnay nito, hindi maaaring kolektahin ang personal income tax mula sa accountable na halaga.

Gayunpaman, mula sa kasanayan sa arbitrasyon sumusunod ang pagsasanay:

• Kung mapanagutang halaga ay nagastos, ang mga gastos ay makatwiran at dokumentado, pagkatapos ay dito kaso ng personal income tax hindi na kailangang hawakan;
• kung ang mga halagang may pananagutan ay hindi naidokumento, kung gayon sa kasong ito ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan.

Kung ang isang organisasyon ay nagpasya na patawarin ang utang ng mga halagang may pananagutan sa pangkalahatang direktor nito (na siya ring tagapagtatag), obligado kang pigilin at magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa halagang ito. Kapag napatawad ang utang indibidwal ang obligasyon na ibalik ito ay tinanggal at siya ay may pagkakataon na mag-dispose ng mga pondo sa kanyang sariling pagpapasya.

Mga premium ng insurance mula sa hindi ibinalik na halagang may pananagutan

Kung pinapatawad mo ang halaga ng hindi naibalik na imprest sa isang empleyado, dapat mong isaalang-alang ang halagang ito sa loob relasyon sa paggawa at magpataw ng mga premium ng insurance dito sa karaniwang itinatag na paraan. Batay sa liham ng Ministry of Labor of Russia na may petsang Disyembre 12, 2014 No. 17-3/B-609; sugnay 5 ng apendiks sa liham ng FSS ng Russia na may petsang Abril 14, 2015 No. 02-09-11/06-5250.

May pananagutan na tao- isang awtorisadong kinatawan ng isang enterprise kung kanino ang enterprise ay nagbigay ng ganoong katayuan (status - (lat. status) legal na katayuan, estado).

Ang mga taong may pananagutan ay mga empleyado ng organisasyon na nakatanggap ng mga pondo (mga advance) mula sa negosyo para sa negosyo, administratibo at iba pang mga gastos. Dapat silang magsumite ng nakasulat na ulat sa departamento ng accounting sa paggamit ng mga pondong natanggap bilang mga advance, o ibalik ang hindi nagamit na halaga sa cashier.

Kapag ang isang empleyado ay nakatanggap ng pera para bumili ng mga gamit sa opisina, o inutusang magbayad ng ibang organisasyon para sa mga serbisyo sa cash, o pumunta sa isang business trip, sa lahat ng mga kasong ito siya ay isang taong may pananagutan.

Ang mga empleyado lamang ng organisasyon ang maaaring maging responsableng tao.

Ang isang tagalabas ay hindi maaaring managot. Sa prinsipyo, ito ay maaaring maging sinumang empleyado ng samahan, ngunit kadalasan ang bilog ng naturang mga tao ay limitado, dahil ang organisasyon ay hindi kailangang maglaan ng mga pondo sa bawat empleyado. Ang isang empleyado ay walang karapatan na ilipat ang perang ibinigay sa kanya sa ibang tao. Kung ang isang empleyado ay binibigyan ng pera, dapat itong ipahiwatig sa kanya kung ano ang mga pangangailangan na ibinigay at kung gaano katagal. Sa loob ng tatlong araw pagkatapos ng panahong ito, ang taong may pananagutan ay dapat mag-ulat para sa gastos at ibalik ang natitirang mga pondo. Kung ang naturang panahon ay hindi tinukoy, kung gayon ito ay itinuturing na tatlong araw mula sa petsa ng pagpapalabas ng pera, at para sa mga naka-post na manggagawa - tatlong araw mula sa petsa ng pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo. Kung nagpunta ka sa isang business trip sa ibang bansa, ang panahon ng pag-uulat ay 10 araw mula sa petsa ng pagbabalik mula sa business trip. Mayroong mahigpit na tuntuning itinatag ng “Procedure for Conduct mga transaksyong cash sa Russian Federation" (naaprubahan ng Desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Bangko Sentral ng Russian Federation na may petsang Setyembre 22, 1993 No. 40): hanggang sa ang may pananagutan na tao ay nag-uulat para sa mga naunang inilabas na pondo, ang mga bagong pag-unlad ay hindi maibibigay sa kanya .

Ang isang responsableng tao ay isang empleyado ng organisasyon na responsable para sa materyal na halaga kabilang sa organisasyon.
Sa partikular, ang taong may pananagutan ay nagiging empleyado ng organisasyon na kumuha ng cash nang maaga mula sa cash desk ng organisasyon para sa pag-uulat. "Kumuha ng pera sa account" ay nangangahulugan na ang empleyado ay dapat na account para sa paggamit ng mga pondong ito sa loob ng panahon na itinatag ng pinuno ng organisasyon.
Ang mga halaga ng pera na ibinibigay nang maaga sa mga taong may pananagutan para sa mga gastos sa hinaharap ay tinatawag na mga halagang may pananagutan.

Ang mga pondo ay maaaring ibigay sa account para sa gastusin sa paglalakbay, para sa mga layunin ng entertainment, para sa pagbili ng mga kalakal sa cash mula sa iba pang mga organisasyon at indibidwal, para sa pagbili ng mga panggatong at pampadulas, para sa pagbabayad para sa trabaho na ginawa, mga serbisyong ibinigay, para sa iba pang pang-ekonomiya at pagpapatakbo na layunin.
Ang pera ay maaaring ibigay mula sa cash desk ng organisasyon sa account lamang sa mga empleyado kung kanino ang organisasyon ay nagtatag ng mga relasyon sa paggawa, iyon ay, na nagtatrabaho ayon sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Bawat taon, sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala, ang isang listahan ng mga tao ay naaprubahan (nagsasaad ng kanilang posisyon at apelyido) na pinapayagang tumanggap ng mga pondo mula sa cash register sa account.
Ang pagpapalabas ng mga pondo laban sa ulat ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang cash receipt order ng pinag-isang form No. KO-2 (tingnan ang Appendix No. 39). Ang accountant ay nagsusulat ng mga gastos cash order batay sa aplikasyon ng empleyado na nilagdaan ng manager. Sa aplikasyon, ipinapahiwatig ng empleyado ang kinakailangang halaga ng paunang bayad, pati na rin ang layunin kung saan hinihiling ang accountable na halaga. Ang isang sample ng naturang pahayag ay ibinibigay sa Appendix No. 50.
Ipinagbabawal ang paglipat ng mga pananagutan na halaga ng isang tao patungo sa isa pa.
Ang cash on account ay ibinibigay sa isang partikular na empleyado lamang sa kondisyon na ganap na niyang naitala ang nakaraang advance. Kung ang empleyado ay nakarehistro mga account receivable para sa mga accountable na halaga, kung gayon wala siyang karapatang makatanggap ng bagong advance.
Ayon sa Procedure for Conducting Cash Operations, ang mga taong may pananagutan ay kinakailangang mag-ulat sa mga advance na natanggap nang hindi lalampas sa 3 araw ng trabaho pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan ang mga advance na ito ay ibinigay sa kanila. Para sa mga advance na ibinigay para sa mga gastos sa paglalakbay, ang mga taong may pananagutan ay kinakailangang mag-ulat nang hindi lalampas sa 3 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagbabalik mula sa paglalakbay sa negosyo.
Ang mga tuntunin kung saan ang mga may pananagutang halaga ay inisyu ay itinatag ng pinuno ng organisasyon. Ang mga deadline na ito ay maaaring itatag sa pamamagitan ng isang order para sa organisasyon. Sa kasong ito, ang utos ay maaaring magsaad ng mga sumusunod: iisang termino para sa lahat ng responsableng tao, at magkaibang termino para sa iba't ibang responsableng tao.
Nasa ibaba ang mga halimbawa ng naturang mga order.

Krasopttorg LLC
Umorder
03 na may petsang Enero 11, 2008
I ORDER: Itatag ang panahon kung saan ang mga accountable na halaga ay inisyu - hindi hihigit sa 5 araw ng trabaho. Ang kontrol sa pagpapatupad ng utos ay ipinagkatiwala sa punong accountant na si O.V. Krasina.
Krasopttorg LLC
Umorder
03 na may petsang Enero 11, 2008
Ginagabayan ng “Procedure for conducting cash transactions in Pederasyon ng Russia", naaprubahan Bangko Sentral RF na may petsang Pebrero 26, 1996 No. 40
I ORDER: Itakda ang mga sumusunod na deadline kung saan ang mga accountable na halaga ay ibinibigay: para sa mga driver ng kotse para sa pagbili ng mga gasolina at lubricant at ekstrang bahagi - hindi hihigit sa 3 araw ng trabaho; sa pinuno ng departamento ng ekonomiya para sa pagbili ng mga kagamitan sa pang-ekonomiya at produksyon - hindi hihigit sa 5 araw ng trabaho; para sa kalihim na bumili ng mga kagamitan sa opisina - hindi hihigit sa 3 araw ng trabaho; para sa mga eksperto sa kalakal na bumili ng mga kalakal - hindi hihigit sa 10 araw ng trabaho. Ang kontrol sa pagpapatupad ng utos ay ipinagkatiwala sa punong accountant na si O.V. Krasina.
CEO Shakurin Shakurin A.E.

Ang panahon kung saan ang taong may pananagutan ay dapat mag-account para sa paunang natanggap ay maaaring itakda nang isa-isa sa aplikasyon para sa pagtanggap ng mga accountable na halaga mula sa cash desk (tingnan ang Appendix No. 50).
Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga halagang may pananagutan at pagtukoy sa mga tuntunin kung saan ang mga ito ay inisyu ay dapat ibigay sa utos para sa patakaran sa accounting organisasyon (basahin ang tungkol sa mga patakaran sa accounting sa subsection 8.3).
Sa accounting, ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay makikita sa account sa balanse ng sheet 71. Para sa mga halagang inisyu para sa pag-uulat, ang account sa balanse ng sheet 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay na-debit sa mga sulat sa mga cash account. Kapag nag-isyu ng mga accountable na halaga, ang accountant ay gumagawa ng accounting entries batay sa mga cash receipts:
Debit 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" Credit 50-1 "Cash ng organisasyon" para sa halaga ng mga pondong inilabas sa account.
Pagkatapos gumawa ng mga gastusin sa negosyo at pagpapatakbo o pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang may pananagutan na tao ay gumuhit ng isang paunang ulat sa pinag-isang form na AO-1 (tingnan ang Appendix No. 51). Batay sa paunang ulat na ito, ang accountant ay gumagawa ng mga entry sa kredito ng balance sheet account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" kaugnay ng mga account na nagtatala ng mga gastos at nakuhang halaga, o sa iba pang mga account depende sa uri ng mga gastos na natamo. Halimbawa:
Debit 10 “Materials” Credit 71 “Mga settlement na may mga responsableng tao” para sa dami ng biniling materyales (halimbawa, mga gasolina at lubricant, mga gamit sa opisina, kagamitan sa bahay, atbp.)
Debit 60 “Mga settlement sa mga supplier at contractor” Credit 71 “Mga settlement sa mga responsableng tao” para sa halagang ibinayad sa mga supplier, contractor, performers
Debit 44 "Mga gastos sa pagbebenta" Credit 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" para sa halaga ng mga gastos sa paglalakbay
Debit 44 "Mga gastos sa pagbebenta" Credit 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" para sa halaga ng iba pang mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa mga gastos, pag-bypass sa mga account para sa accounting para sa mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista (halimbawa, mga gastos para sa mga serbisyo ng notaryo, pagbabayad ng kotse
paradahan, paghuhugas ng kotse, menor de edad na pag-aayos ng mga kagamitan sa sambahayan, paglalakbay sa teritoryo ng mga pakyawan na bodega, atbp.).
Kung ang isang may pananagutan na tao ay nanirahan sa cash sa ibang organisasyon, dapat tandaan na sa kasalukuyan ang maximum na halaga ng mga pag-aayos ng pera sa pagitan ng mga ligal na nilalang, sa pagitan ng isang ligal na nilalang at isang indibidwal na negosyante at sa pagitan ng mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng isang kasunduan ay nakatakda sa 100 libong rubles. Ang limitasyong ito ay itinatag ng Directive ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Hunyo 20, 2007 No. 1843-U. Ang pamantayang ito ay may bisa mula noong Hulyo 22, 2007.
Noong nakaraan, mula Nobyembre 21, 2001, ang maximum na halaga para sa mga pagbabayad ng cash ay 60,000 rubles bawat transaksyon (Instruction of the Central Bank of the Russian Federation na may petsang Nobyembre 14, 2001 No. 1050-U).
Pakitandaan na ang mga pagbabayad ng cash sa loob ng balangkas ng isang kasunduan, na isinasagawa sa ilalim ng isa o higit pa mga dokumento sa pananalapi, hindi maaaring lumampas sa kabuuang halaga para sa mga pagbabayad ng cash, iyon ay, 100,000 rubles.
Kung ang mga pagbabayad ng cash ay nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), kung gayon ang partido na tumatanggap ng mga pondo ay dapat mag-isyu ng isang resibo ng cash register sa nagbabayad.
Kung ang empleyado ay hindi pa ganap na nagastos ng halagang ibinigay sa kanya para sa ulat, pagkatapos ay sa araw na ang advance na ulat ay isinumite sa departamento ng accounting, dapat niyang ibalik ang hindi nagamit na halaga ng advance sa cash desk ng organisasyon. Sa kasong ito, ang empleyado ay binibigyan ng resibo para sa cash receipt order ng unified form No. KO-1 (tingnan ang Appendix No. 38). Ang isang kopya ng resibong ito ay dapat na nakalakip sa paunang pahayag upang kumpirmahin ang buong settlement ng imprest na halagang natanggap. Ang pagbabalik ng hindi nagamit na advance ng isang responsableng tao ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng sumusunod na entry:
Debit 50-1 “Cash of the organization” Credit 71 “Settlements with accountable persons” para sa halaga ng pera na iniambag ng responsableng tao sa cash register ng organisasyon. Ginagawa ng accountant ang entry na ito batay sa cash receipt order.
Ang mga accountable na halaga na hindi ibinalik ng mga empleyado sa loob ng itinakdang mga limitasyon sa oras ay isinusulat sa debit ng account 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" sa pamamagitan ng pag-post ng:

Debit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" Credit 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan."
Kung ang naisulat na halaga ay maaaring itago mula sa sahod ng empleyado, kung gayon, batay sa nauugnay na dokumento (aplikasyon ng empleyado, utos ng manager), ang accountant ay gumawa ng sumusunod na entry:
Debit 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" para sa halagang napapailalim sa bawas mula sa suweldo ng empleyado.
Kung ang accountable na halaga na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon ay hindi maaaring ibawas sa suweldo ng empleyado, ito ay makikita sa debit ng balance sheet account 73 na may sumusunod na entry:
Debit 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" Credit 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay."
Ayon sa Artikulo 137 ng Labor Code ng Russian Federation, ang tagapag-empleyo ay may karapatang magpasya na pigilin mula sa suweldo ng empleyado ang hindi nagastos at hindi naibalik na pananagutan na halaga nang hindi lalampas sa 1 buwan mula sa petsa ng pag-expire ng panahon na itinatag para sa pagbabalik ng ang advance. Kapag ibinabawas ang isang hindi naibalik na pananagutan na halaga mula sa suweldo ng isang empleyado, ang isa ay dapat na magabayan ng mga probisyon ng Artikulo 138 ng Labor Code ng Russian Federation: ang kabuuang halaga ng lahat ng mga pagbawas para sa bawat pagbabayad ng sahod ay hindi maaaring lumampas sa 20% ng sahod dahil sa ang empleyado; kapag ibinabawas mula sa sahod sa ilalim ng ilang mga executive na dokumento, dapat panatilihin ng empleyado ang 50% ng sahod. Ang mga dokumentong tagapagpaganap ay ang mga iginuhit alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa mga paglilitis sa pagpapatupad. Samakatuwid, kung ang kabuuang halaga ng mga pagbabawas mula sa suweldo ng isang empleyado ayon sa mga dokumento ng ehekutibo at sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala ay lumampas sa 20%, kung gayon upang ibawas ang halaga ng pinsala mula sa suweldo, ang organisasyon ay kailangang pumunta sa korte. Kung ang desisyon ay positibo, ang pagbabawas ay gagawin ayon sa isang desisyon ng korte, iyon ay, ayon sa isang writ of execution.
Ayon sa Chart of Accounts, ang analytical accounting para sa account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" ay isinasagawa para sa bawat halagang ibinibigay para sa pag-uulat.

Dahil hindi lamang Russian, kundi pati na rin ang dayuhang pera ay maaaring mailabas laban sa ulat (sa panahon ng mga dayuhang paglalakbay sa negosyo), ipinapayong magbukas ng dalawang sub-account para sa account 71: - mga pagbabayad sa rubles - mga pagbabayad sa dayuhang pera.
Para sa subaccount 2, dapat buksan ang mga pangalawang-order na subaccount o analytical accounting account para sa bawat uri ng foreign currency (US dollars, euro, Australian dollars, atbp.) depende sa currency kung saan nagbayad ang responsableng tao.
Ang istraktura ng account 71 ng balanse ay maaaring ang mga sumusunod:

Halimbawa 8.9/2
Gumawa tayo ng mga transaksyon batay sa mga dokumentong ipinakita sa mga appendice No. 38, 39 at 51:

Ang organisasyon ay isang maliit na entidad ng negosyo. Sa paglipas ng ilang taon, ang direktor (na siya ring tagapagtatag) ay nakaipon ng ilang milyong rubles. Paano mo mababawasan ang pag-uulat? Anong mga kahihinatnan sa buwis ang posible sa isang sitwasyon kung saan ang responsableng tao ay isang direktor?

Pag-isyu ng pera sa account

Ang pagpapalabas ng cash sa account ay isinasagawa napapailalim sa buong pagbabayad ng responsableng tao ng utang sa halaga ng cash na natanggap dati sa account (). Sa loob ng kahulugan ng pamantayan sa itaas, ito ay kinakailangan, sa madaling salita, ang kinakailangan na itinatag ng pamantayang ito ay sapilitan para sa aplikasyon at hindi maaaring baguhin ng lokal. normative act organisasyon o mga patakaran sa accounting. Kaya, imposibleng mag-isyu ng cash on account hanggang sa maisip ng empleyado ang dating natanggap na halaga ng cash.

Kinakailangang isaalang-alang na ang pagpapalabas ng mga pondo para sa pag-uulat ay nagpapahiwatig na ang indibidwal, pagkatapos magsagawa ng mga transaksyon sa mga interes ng legal na entidad dapat mag-ulat tungkol sa mga pondong ginastos, nag-attach ng mga sumusuportang dokumento sa ulat, at ibalik din ang balanse ng mga hindi nagastos na halaga (kung mayroon man). Sa pagsasagawa, maaaring hindi ibalik ng may pananagutan ang mga hindi nagamit na pondo (ang kanilang balanse).

Ipinaliwanag ng mga espesyalista mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia () na dahil ang mga pondong ibinigay sa empleyado sa account ay dapat ibalik, dapat gawin ng organisasyon ang lahat ng mga hakbang na itinakda ng batas upang matiyak ito. Kung ang deadline para sa pagsusumite ng paunang ulat ay napalampas, kung gayon ang employer ay may karapatan, hindi lalampas sa isang buwan mula sa pagtatapos ng itinatag na panahon, na magpasya na pigilin ang kaukulang accountable na halaga mula sa suweldo ng empleyado, sa kondisyon na ang empleyado ay hindi pagtalunan ang mga batayan at halaga ng pagpigil (). Kung imposibleng pigilin ang hindi naibalik na pananagutan na halaga mula sa mga kita ng isang empleyado para sa anumang kadahilanan, maaaring hilingin ng organisasyon na ibalik ang mga naturang pondo sa hudisyal na pamamaraan ().

Bilang karagdagan, ang kumpanya ay may karapatang magpasya na patawarin ang utang ng nananagot na tao ().

Tandaan natin na ngayon, para sa paglabag sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga pondo sa account, na binubuo sa pag-isyu ng mga pondo sa isang tao na hindi nag-account para sa mga halagang nauna nang ibinigay sa account, ang pananagutan ng administratibo ay hindi ibinigay (sa partikular, hindi nito pinangalanan tulad ng isang paglabag bilang isang batayan para sa paglalapat ng mga probisyon na itinatadhana nito).mga sukat ng responsibilidad na administratibo) ( , ).

Personal na buwis sa kita mula sa isang may pananagutan na tao

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, pati na rin ang mga awtoridad sa buwis, kung sakaling mabigo ang isang tao na ibalik ang mga halagang may pananagutan, gayundin sa kaso ng pagkabigo na magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, ang taong may pananagutan ay magkakaroon ng kita sa ang halaga ng sa cash, na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita (,).

Pagsasanay sa arbitrasyon ni ang isyung ito magkasalungat. Ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation () ay nagpahiwatig na ang mga pondong inisyu sa isang empleyado mula sa cash register sa account hanggang sa maaprubahan ang paunang ulat ay ang utang ng empleyado sa organisasyon at hindi maaaring kilalanin bilang kita na natanggap ng empleyado, kasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Ang Russian Ministry of Finance () ay gumawa ng katulad na konklusyon sa isang pagkakataon.

Ang pera na inisyu sa account ay hindi maaaring ituring bilang isang pautang na walang interes dahil sa katotohanan na hindi ito naging pag-aari ng empleyado (), at dahil din sa kawalan ng kasunduan sa pautang sa pagitan ng organisasyon at ng empleyado na nagkukumpirma ng pahintulot ng ang mga partido upang magtatag ng isang relasyon sa pautang (). Samakatuwid, sa sitwasyong ito, ang empleyado ay walang kita sa anyo ng materyal na benepisyo(), napapailalim sa pagsasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Kasabay nito, kapag isinasaalang-alang ang mga kaso ng hindi pagbabalik ng mga pananagutan na halaga (kakulangan ng mga ulat sa kanilang paggasta), ang mga korte ay nagpapatuloy mula sa aktwal na mga pangyayari sa bawat partikular na sitwasyon. Kaya, ang resolusyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation () ay nagsasaad na ang mga pondong na-withdraw mula sa mga account ng settlement ng mga organisasyon ng kanilang mga empleyado (o ibinibigay sa mga empleyado para sa mga layunin ng pag-uulat) ay napapailalim sa pagsasama sa base ng buwis ng mga empleyadong ito para sa personal. buwis sa kita, kung ang mga organisasyon ay hindi nagsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa inilaan na paggasta sa panahon ng pag-audit, ang mga ipinahiwatig na halaga, pati na rin ang pagkuha at pag-post ng mga item sa imbentaryo. Sumang-ayon ang korte na sa ilalim ng mga naturang kundisyon, ayon sa tinukoy na mga pondo, sila ang kita ng mga manggagawang pinag-uusapan at napapailalim sa pagsasama sa kanilang base sa buwis para sa personal na buwis sa kita.

Mula sa pagsusuri ng kasanayan sa arbitrasyon, maaari nating tapusin na kung ang mga accountable na halaga ay talagang ginastos, ang mga gastos ay nabibigyang-katwiran at naidokumento (kasama ang tulong ng mga dokumentong naisakatuparan sa paglabag sa itinatag na pamamaraan), ang mga item sa imbentaryo (gawa, serbisyo) ay naka-capitalize (tinanggap para sa accounting) ng organisasyon, kung gayon sa kasong ito, ang mga pondo na ibinigay sa empleyado sa account ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Kung walang dokumentaryong katibayan ng likas na produksyon ng mga pondo na natanggap ng direktor sa account, sa kasong ito, sa opinyon ng may-akda, may mataas na panganib ng muling pag-uuri ng mga halagang pinag-uusapan bilang kita na napapailalim sa buwis sa personal na kita ( , ).

Kung ang isang organisasyon ay nagpasya na patawarin ang isang utang sa isang tagapamahala, ang halaga ng pinatawad na utang ay kinikilala bilang kita ng isang indibidwal at napapailalim sa personal na buwis sa kita alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang kita ay kinikilala bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo sa monetary o in-kind form, na isinasaalang-alang kung posible na suriin ito at sa lawak na ang naturang benepisyo ay maaaring masuri, at matukoy alinsunod sa at ( ). Kapag ang isang utang ay pinatawad, ang isang indibidwal ay inalis ang obligasyon na bayaran ito at siya ay may pagkakataon na magtapon ng mga pondo sa kanyang sariling pagpapasya, iyon ay, ang indibidwal ay tumatanggap ng isang pang-ekonomiyang benepisyo at, nang naaayon, kita sa halaga ng pinatawad. utang.

Mga premium ng insurance ng responsableng tao

Ayon sa mga espesyalista mula sa Ministri ng Paggawa ng Russia at ng Federal Social Insurance Fund ng Russia, kung ang may pananagutan na tao ay hindi nag-ulat sa loob ng deadline na itinatag ng , at nagpasya ang employer na huwag pigilan ang halaga ng utang mula sa sahod, kung gayon ang mga naturang pagbabayad ay itinuturing na mga pagbabayad sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa at napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance sa karaniwang itinatag na ok. Bukod dito, kung ang empleyado ay nagsumite ng isang paunang ulat na may mga sumusuportang dokumento sa kaso kung saan ang organisasyon ay nakaipon na ng mga premium ng seguro para sa nabanggit na halaga ng mga pagbabayad, ito ay may karapatang muling kalkulahin ang base para sa pagkalkula ng mga premium ng seguro at ang mga halaga ng naipon at binayaran na seguro. mga premium (;).

Iba ang pananaw ng mga korte sa isyung ito. Kaya, sa isa sa mga kaso ((ang paglipat ng kaso sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation para sa pagsusuri ay tinanggihan)), ang legalidad ng accrual Pondo ng Pensiyon ng seguro kontribusyon para sa halaga ng utang Dating empleyado ayon sa mga pondong ibinigay sa kanya sa account. Dahil ang empleyado ay na-dismiss, at ang mga pananagutan na pondo ay hindi naibalik at ang mga paunang ulat ay hindi naisumite, ang Pension Fund ay isinasaalang-alang na ang mga pondo na inisyu sa empleyado ay ang kanyang kita, kung saan ang organisasyon ay dapat na naipon. mga premium ng insurance.

Itinuring ng mga hukom na walang batayan ang mga argumento ng Pension Fund at sinusuportahan ang mga konklusyon ng mga korte ng unang pagkakataon () na ang mga halagang natanggap sa account para sa mga pang-ekonomiyang pangangailangan ng organisasyon ay hindi tumutugma sa konsepto ng kita sa kahulugan na ibinigay sa ang konseptong ito ayon sa batas, samakatuwid hindi sila napapailalim sa accounting bilang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa insurance. Binigyang-diin ng mga arbitrator na ang kawalan ng mga sumusuportang dokumento tungkol sa paggasta ng mga accountable na pondo o ang kanilang pagbabalik sa cash desk ng organisasyon ay hindi nagpapahiwatig na ang empleyado ay nakatanggap ng kita.

Kaya, sa sitwasyong ito, posible na kapag sinusuri ang kawastuhan ng pagkalkula ng mga premium ng insurance ng organisasyon, ang mga karagdagang premium ng insurance ay sisingilin sa mga accountable na halaga na hindi naibalik sa cash desk ng organisasyon.

Kung ang isang organisasyon ay nagpasya na patawarin ang isang utang sa isang manager, ang halaga ng pinatawad na utang, ayon sa mga kinatawan ng Federal Social Insurance Fund ng Russia, ay napapailalim din sa mga premium ng insurance. Ito ay pinatunayan ng pagsasanay sa arbitrage( , ). Sa mga desisyong ito, sinuportahan ng mga korte ang mga kumpanya at kinilala na ang halaga ng pinatawad na utang ( pinag-uusapan natin sa pagpapatawad sa utang na nagmumula sa isang kasunduan sa pautang) ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.

Kung ang isang organisasyon ay nagbubukod sa isang indibidwal mula sa pagbabalik ng mga pondo, kung gayon ang naturang transaksyon ay maaaring maging kwalipikado bilang isang regalo. Alinsunod sa kasunduan sa regalo, ang isang partido (donor) ay walang bayad na naglilipat o nangangako na ilipat sa kabilang partido (tapos na) ang isang bagay sa pagmamay-ari o batas ng ari-arian(claim) sa sarili nito o sa isang third party o pinakawalan o nangakong palayain ito mula sa isang obligasyon sa ari-arian sa sarili nito o sa isang third party. Tulad ng ipinahiwatig ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation (), ang tampok na kwalipikado ng isang regalo ay ang pagiging gratuitous nito (). Kung saan batas sibil ay mula sa pagpapalagay ng pagsasaalang-alang ng kontrata (). Samakatuwid, ang pagpapatawad sa utang ay isang regalo lamang kung itinatag ng korte ang intensyon ng nagpautang na palayain ang may utang sa obligasyon na bayaran ang utang bilang regalo. Dapat tandaan na sa kaso ng paglipat ng isang regalo (kabilang ang form kabuuan ng pera) sa isang empleyado sa ilalim ng isang kasunduan sa regalo ang object ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance ay hindi lumabas (,).

Iraida Bashkirova, eksperto ng Legal Consulting Service GARANT, propesyonal na accountant

"Lahat para sa isang accountant", 2012, N 6

Ang mga tagapamahala ng mga organisasyon at accountant ay kailangang malaman nang tiyak ang mga kakaibang pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan - mga empleyado ng organisasyon na binigyan ng cash mula sa cash desk na may kondisyon na magsumite ng isang ulat sa kanilang paggamit pabor sa organisasyon.

Ang pamamaraan para sa pakikipagtulungan sa mga taong may pananagutan ay kinokontrol ng mga sumusunod na regulasyon:

• Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 N 373-P "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash na may mga banknotes at barya ng Bank of Russia sa teritoryo ng Russian Federation" (mula dito ay tinutukoy bilang Regulasyon);
• Mga tagubilin para sa paggamit at pagkumpleto ng pinag-isang form na "Advance na ulat" (form N AO-1), na inaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang 01.08.2001 N 55;
• Tsart ng mga account accounting mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at ang Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n (gaya ng susugan noong Nobyembre 8, 2010).

Ang mga pangunahing uri ng mga gastos na nauugnay sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay kinabibilangan ng mga gastos sa negosyo, mga gastos sa paglalakbay, mga gastos sa libangan sa loob ng limitasyon at mga gastos para sa pagbili ng mga ekstrang bahagi, panggatong at pampadulas.

Ipinakilala ng Mga Regulasyon ang ilang mga inobasyon tungkol sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan.

Ang layunin ng paggastos ng mga halagang may pananagutan ay upang bayaran ang mga gastos na nauugnay sa mga aktibidad ng isang legal na entity ( indibidwal na negosyante), dati nang nabanggit na ang perang natanggap mula sa bangko ay dapat gastusin sa mga layuning tinukoy sa tseke.

Ang listahan ng mga taong may pananagutan, pati na rin ang pamamaraan para sa pag-isyu ng pera sa organisasyon para sa mga layunin ng pag-uulat, ay itinatag ng manager.

Upang mag-isyu ng cash para sa mga gastusin na may kaugnayan sa mga aktibidad ng isang legal na entity o indibidwal na negosyante, ang isang exense cash order 0310002 sa isang responsableng tao ay iginuhit alinsunod sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa responsableng tao, na iginuhit sa anumang anyo at naglalaman ng isang sulat-kamay na tala mula sa manager tungkol sa halaga ng cash at ang panahon kung saan ang cash ay inisyu ng cash, pati na rin ang pirma at petsa ng manager.

Ang pera ay ibinibigay sa responsableng tao batay sa (sugnay 4.2 ng Mga Regulasyon):

• dokumento ng pagkakakilanlan (halimbawa, pasaporte);
• kapangyarihan ng abogado.

Kung ang isang empleyado ay binigyan ng pera mula sa cash register sa account, kinakailangan na gumawa ng isang entry:

Dt sch. 71 Set ng mga account. 50 - ang accountable na halaga ay ibinigay sa empleyado mula sa cash register.

Ang pagpapalabas ng cash sa account ay isinasagawa napapailalim sa buong pagbabayad ng responsableng tao ng utang sa halaga ng cash na dati nang natanggap sa account.

Kung ang isang empleyado ay kumilos sa ngalan ng isang organisasyon, na kumakatawan sa mga interes nito, kung gayon ang isang kapangyarihan ng abogado ay kinakailangan upang makatanggap ng mga kalakal. Kung kumikilos siya bilang isang indibidwal, hindi kailangan ng power of attorney.

Upang maitala ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, isang paunang ulat (Form N AO-1) ang ginagamit. Itinatala ng advance report ang halaga ng advance na natanggap, ang mga pondong ginastos, at kinakalkula din ang balanse o sobrang paggasta ng mga pondo. Gayundin, ang paunang ulat ay kinabibilangan ng impormasyon tungkol sa pagbabayad ng balanse o ang pagpapalabas ng mga overrun.

Ang may pananagutan na tao ay obligado, sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 3 araw ng trabaho pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan ang pera ay inisyu sa account, o mula sa sandali ng pagpunta sa trabaho, upang ipakita sa punong accountant o accountant, at sa kanilang kawalan , sa tagapamahala, isang paunang ulat na may kalakip na mga sumusuportang dokumento. Upang aprubahan at tanggapin ang isang paunang ulat para sa accounting, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

• naka-target na paggasta ng mga pondong inisyu sa account;
• pagkakaroon ng wastong naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad para sa mga kalakal;
• pagsunod sa mga halaga ng ginastos na pondo sa mga halagang ipinahiwatig sa mga dokumento sa pagbabayad.

Ang wastong naisagawa na mga pangunahing dokumento ay tinatanggap para sa accounting batay sa sugnay 2 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting".

Ang pagsuri sa paunang ulat, ang pag-apruba nito ng tagapamahala at ang pangwakas na pag-aayos ng paunang ulat ay isinasagawa sa loob ng panahong itinatag ng tagapamahala. Noong nakaraan, ang pamamaraan para sa pag-isyu ng pera para sa pag-uulat at ang oras ng pagproseso ng mga paunang ulat ay itinatag ng isang panloob na dokumento.

Kung ang empleyado ay hindi napapanahong mag-ulat sa mga halagang inisyu para sa pag-uulat, ang organisasyon ay maaaring pigilin ang balanse ng hindi nagamit na mga pondo mula sa suweldo ng empleyado (talata 3, bahagi 2, artikulo 137 Kodigo sa Paggawa Russian Federation (TC RF)).

Ang liham ng Rostrud na may petsang 08/09/2007 N 3044-6-0 ay nagsasaad na ang employer ay may karapatang magpasya na itago ang mga kaukulang halaga mula sa suweldo ng empleyado nang hindi lalampas sa 1 buwan. mula sa petsa ng pag-expire ng panahon na itinatag para sa pagbabalik ng advance. Gayunpaman, ito ay magagawa lamang kung hindi pinagtatalunan ng empleyado ang mga batayan at halaga ng pagpigil at binigyan ang employer ng nakasulat na pahintulot sa naturang pagpigil. Ang halaga ng lahat ng bawas para sa bawat pagbabayad ay hindi dapat lumampas sa 20% ng sahod na dapat bayaran ng empleyado.

Sa kawalan ng pahintulot na i-withhold, ang isyu ng mga pinagtatalunang halaga ay maaari lamang malutas sa korte (tingnan ang Resolution of the Presidium ng St. Petersburg City Court na may petsang Mayo 30, 2007 N 44g-360).

Ang mga naturang halaga ay maaaring mabawi sa korte sa loob ng panahon ng limitasyon na itinatag ng Art. 196 Civil Code Pederasyon ng Russia. Dapat kang pumunta sa korte sa loob ng 1 taon mula sa petsa ng pagkatuklas ng pinsalang dulot, at dapat itong bilangin 3 araw ng trabaho pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan inilabas ang pera (Artikulo 248, 392 ng Labor Code ng Russian Federation. Federation).

Ang utang sa mga halagang may pananagutan ay nananatili kahit na na-dismiss ang empleyado. Sa hinaharap, maaari itong kilalanin bilang walang pag-asa (hindi makokolekta) sa pangkalahatang paraan at isulat bilang iba pang mga gastos na kinikilala para sa mga layunin ng buwis sa kita. Gayunpaman, kung ang isang organisasyon ay nagpasya na isulat (patawarin) ang halaga ng utang sa kawalan ng mga batayan, halimbawa, bago ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon, kung gayon ang mga gastos na ito ay hindi makikilala para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Alinsunod sa talata 5 ng Art. 226 Tax Code Sa Russian Federation, kung imposibleng pigilan mula sa nagbabayad ng buwis ang kinakalkula na halaga ng buwis sa kita, obligado ang organisasyon (agent ng buwis) na gawin ito sa loob ng 1 buwan. mula sa sandaling lumitaw ang mga nauugnay na obligasyon, ipaalam ito sa pamamagitan ng sulat sa awtoridad sa buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Halimbawa, kung ang isang empleyado na may utang upang ibalik ang pananagutan na halaga, na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng batas ng mga limitasyon, ay tinanggal, kung gayon ang kanyang utang sa accounting ay ililipat sa mga pakikipag-ayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang (Dt. 76-5). Kt. 71 ), at kapag ito ay isinulat (D-t. 91-2 K-t. 76-5), isang abiso ang ipinapadala sa awtoridad sa buwis tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal income tax (NDFL) mula sa halaga ng write-off.

Pag-isipan natin tiyak na mga halimbawa pagmuni-muni sa accounting ng pagpapalabas ng pera para sa pag-uulat.

Halimbawa 1. Ang isang empleyado ng organisasyon ay binigyan ng 2000 rubles sa account. para sa mga gastusin sa negosyo. Ang empleyadong ito ay bumili ng mga gamit sa opisina sa halagang 1950 rubles. Ang natitira sa hindi nagamit na advance ay ibinalik sa cashier.

Dt sch. 71 Set ng mga account. 50 - mga pondo na inisyu para sa pag-uulat - 2000 rubles;

Dt sch. 10 K-t count. 71 - ang stationery ay na-capitalize batay sa paunang ulat ng empleyado - 2000 rubles;

Dt sch. 50 Itakda ang bilang. 71 - ang hindi nagastos na balanse ng mga pananagutan na pondo ay ipinasa sa cashier - 50 rubles.

Halimbawa 2. Ang balanse ng mga hindi nagamit na pondo sa advance na ulat, na umabot sa 6,000 rubles, ay hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon. Ang paunang ulat ay naaprubahan sa halagang RUB 15,000. Matapos matanggap ang pahintulot ng empleyado, ang tagapamahala ay naglabas ng isang utos na pigilan ang utang mula sa suweldo ng taong may pananagutan. Ang suweldo ng empleyado ay 40,000 rubles.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting account:

Dt sch. 71 Set ng mga account. 50 - na ibinigay sa account sa empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay - 21,000 rubles;

Dt sch. 26 Itakda ang bilang. 71 - isinumite paunang ulat - 15,000 rubles;

Dt sch. 94 Itakda ang bilang. 71 - sumasalamin sa halaga ng advance na hindi naibalik sa oras - 6,000 rubles;

Dt sch. 73 Itakda ang bilang. 94 - ang halaga ng advance na hindi naibalik sa oras ay iniuugnay sa nananagot na tao - 6,000 rubles;

Dt sch. 70 Itakda ang bilang. 73 - ang paunang bayad na hindi ibinalik sa oras ay ibabawas mula sa sahod - 6,000 rubles.

Halimbawa 3. Inisyu ng organisasyon ang empleyado nito ng isang corporate bank (pagbabayad) card at inilipat ang mga pondo dito sa halagang 20,000 rubles. Bumili ang empleyado ng mga gamit sa opisina, isinumite ang ulat ng gastos at inilagay ang card. Patakaran sa accounting Itinatag ng organisasyon na ang mga pondo para sa pag-uulat ay ibinibigay kapwa sa cash at sa mga non-cash form sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo sa mga corporate bank card. Ang halaga ng deposito ng card ay 1000 rubles. Walang balanse sa cash sa card sa petsa ng pag-isyu sa empleyado. Ang empleyado ay nagsumite ng isang paunang ulat na may mga sumusuportang dokumento sa loob ng itinatag na takdang panahon, ayon sa kung saan 19,000 rubles ang ginugol. para sa pagbili ng stationery.

Ang empleyado ay nagdeposito ng hindi nagamit na cash sa halagang 1000 rubles sa cash desk ng organisasyon. Ayon sa pahayag para sa card na ito, ang komisyon ng bangko ay 30 rubles, ang balanse ng mga pondo ay 970 rubles.

Magbukas tayo ng mga analytical account para sa balance sheet account 71:

71-d "Mga pag-aayos sa inilabas na mga dokumento ng pera";

71-bahay "Mga kalkulasyon para sa mga pondong inisyu para sa mga gastusin sa negosyo."

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting account:

Dt sch. 71-d K-t count. 50-3 - isang corporate bank card ang inisyu sa isang empleyado - 1000 rubles;

Dt sch. 55 Itakda ang bilang. 51 - ang mga pondo ay inilipat sa card - 20,000 rubles;

Dt sch. 71-household set account. 55 - ang write-off ng mga pondo mula sa corporate account ay makikita bank card- 20,000 kuskusin.;

Dt sch. 10 K-t count. 71-bahay - ang pagbili ng stationery ay makikita - 19,000 rubles;

Dt sch. 50-1 Set count. 71-bahay - ang may pananagutan na tao ay nagdeposito sa cash desk ng organisasyon ng isang hindi nagastos na halaga ng cash na na-withdraw mula sa isang bank card sa halagang 1000 rubles;

Dt sch. 50-3 Itakda ang bilang. 71-d - ibinalik ng empleyado ang corporate bank card - 1000 rubles;

Dt sch. 91-2-household set account. 55 - Kasama sa iba pang mga gastos ang komisyon ng bangko para sa paglilingkod sa isang bank card - 30 rubles.

Isaalang-alang natin kung anong mga pangunahing paghihirap ang maaaring maranasan ng isang organisasyon kapag nagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan.

Una, ang taong may pananagutan ay nagbabayad para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo sa ngalan ng organisasyon batay sa isang kapangyarihan ng abogado, samakatuwid dapat siyang sumunod sa limitasyong ito. Kailangan mong tandaan ang limitasyon para sa mga pagbabayad ng cash (RUB 100,000).

Pangalawa, kapag naglilipat ng mga accountable na halaga sa isang corporate card, at higit pa sa kard ng suweldo empleyado, kinakailangan na maunawaan nang detalyado ang layunin ng pagbabayad. Halimbawa, sa mga order ng pagbabayad sa field na "Layunin ng pagbabayad" ipinapayong ipahiwatig: muling pagdadagdag ng isang plastic card account (numero); BUONG PANGALAN. mapanagutang tao; para sa mga gastos sa paglalakbay o pangangailangan sa negosyo, ay hindi napapailalim sa value added tax, at hindi rin napapailalim sa personal income tax.

Pangatlo, kapag ang isang empleyado ng isang organisasyon ay bumili ng mga item sa imbentaryo sa kanyang sariling gastos, ang kanilang gastos mula sa mga organisasyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos lamang sa panahon kung kailan binabayaran ng organisasyon ang utang sa empleyado. Bilang karagdagan, ang listahan ng mga gastos ay sarado, at kung ang isang organisasyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagkakaroon ng materyal at iba pang mga pinahihintulutang gastos na hindi kwalipikado, magiging mahirap na isaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang buwis (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 17, 2012 N 03- 11-11/4).

May mga kaso kung kailan sinubukan ng mga awtoridad sa buwis na isama ang hindi nagamit at hindi naibalik na mga halagang may pananagutan sa nabubuwisang buwis sa personal na kita ng empleyado. Gayunpaman, dapat tandaan na kahit na ang taong may pananagutan ay nabigo na mag-ulat tungkol sa paunang ibinigay sa loob ng itinakdang panahon, ang mga halagang may pananagutan ay hindi nagdadala ng mga benepisyong pang-ekonomiya para sa indibidwal at hindi nauugnay sa kanyang kita (Resolusyon ng Federal hukuman ng arbitrasyon(FAS) ng East Siberian District na may petsang 08/11/2006 N A69-1411/05-5-2-F02-4006-S1). Ayon sa Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 02/11/2009 sa kaso No. A05-7405/2007, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na muling gawing kwalipikado ang mga pondong inisyu para sa pag-uulat bilang kita ng empleyado hanggang ang batas ng mga limitasyon para sa pagkolekta ng mga halagang ito sa hukuman ay mag-expire.

Ang utang ay maaari lamang maging kita ng isang empleyado kung ang utang ay pinatawad, dahil magkakaroon ng pang-ekonomiyang benepisyo. Sa kasong ito, ang mga halaga ng hindi nagamit na advance ay kinikilala bilang kita ng taong nag-uulat at napapailalim sa personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, ang petsa ng pagtanggap ng responsableng tao ng kita sa anyo ng balanse ng hindi nagamit na advance ay kinikilala bilang ang petsa kung saan naging imposible ang pagkolekta ng mga naturang halaga, o ang petsa kung kailan nagpasya ang organisasyon na patawarin ang utang. sa taong may pananagutan at isulat ang mga naturang halaga sa gastos ng sariling pondo. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 24, 2009 N 03-03-06/1/610, pati na rin ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Disyembre 4, 2006 N A05-5905/2006-29.

Sa madaling salita, hangga't posible na i-withhold ang balanse ng hindi nagamit na advance mula sa suweldo ng taong nag-uulat, ang mga naturang halaga ay hindi magiging kita para sa kanya.

Bibliograpiya

1. Civil Code ng Russian Federation (isang bahagi): ang pederal na batas napetsahan noong Nobyembre 30, 1994 N 51-FZ (gaya ng susugan noong Hunyo 27, 2012).
2. Sa accounting: Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ (gaya ng susugan noong Nobyembre 28, 2011).
3. Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash na may mga banknote at barya ng Bank of Russia sa teritoryo ng Russian Federation: Mga Regulasyon ng Central Bank of Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 N 373-P.
4. Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito: Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n (tulad ng susugan noong Nobyembre 8, 2010).
5. Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting N AO-1 "Advance na ulat": Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang 01.08.2001 N 55.
6. Liham ni Rostrud na may petsang 08/09/2007 N 3044-6-0.
7. Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation: Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2001 N 197-FZ (gaya ng susugan noong Hulyo 28, 2012).

O.A.Gurzheva

sa mga isyu sa accounting

at pagbubuwis

Unang Bahay ng Pagkonsulta

"Ano ang gagawin Konsultahin"