Pagbubuwis ng personal na buwis sa kita sa mga advance na binayaran. Paano binabayaran ang isang advance - mga bagong patakaran at pamamaraan ng pagbabayad Advance sa huling araw ng trabaho ng buwan ng personal na buwis sa kita

06.04.2023 | Para sa negosyo

Mga bagong kundisyon at pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang bayad, sahod, pati na rin ang sandali ng paghawak at pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng mga empleyado ng kumpanya at kung paano ito isasaalang-alang sa 6-NDFL sa 2018, matututo ka mula sa publikasyong ito.

Advance para sa isang empleyado: kailangan bang magbayad?

Ang konsepto ng pagsulong na tulad nito ay wala sa Batas sa Paggawa. Ang pangalang ito ay tinatanggap sa pang-araw-araw na buhay, na nangangahulugang kalahati ng mga kita na natanggap sa unang kalahati ng buwang nagtrabaho.

Ang mga patakaran ng pamantayan na ibinigay para sa talata 6 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga tagapag-empleyo ay obligadong magbayad ng sahod sa mga tauhan ng hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan. Ang oras ng mga paunang pagbabayad ay tinutukoy ng mga panloob na lokal na regulasyon ng kumpanya, kung saan ang panahon para sa mga pag-aayos sa mga tauhan ay dapat na hindi bababa sa 15 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng panahon kung saan ang mga suweldo ay naipon.

Mahalaga! Kung ang mga lokal na aksyon ay nagtatag ng ibang pamamaraan para sa mga pakikipag-ayos sa mga tauhan, kung gayon wala silang legal na puwersa.

Kaya, ang Labor Code ay nagtatag ng isang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance nang hindi bababa sa bawat kalahating buwan, na ginagawa ng mga empleyado ng kumpanya. Ang Ministri ng Paggawa ng Russian Federation ay nagsasalita tungkol dito sa kanyang komentaryo No. 14-1/OOG-8532 na may petsang Setyembre 23, 2016, at nangangailangan din ng pagmamasid sa pinakamataas na makatwirang tagal ng panahon sa pagitan ng una at ikalawang kalahati ng mga kita. Sumusunod din mula sa pamantayang ito na ang timing ng mga settlement para sa unang kalahati ng mga kita ay dapat na malinaw na tinukoy. Halimbawa, sa ika-15 ng kasalukuyang panahon, at hindi mula sa ika-15 hanggang ika-25 ng buwan.

Ano ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa mga kawani?

Ang mga kita na dapat bayaran para sa unang kalahati ng buwan (advance) ay binabayaran sa anumang paraan na ibinigay ng kumpanya:

Cash mula sa cash register (batay sa payroll);
Sa pamamagitan ng bank transfer sa bank account ng empleyado (batay sa rehistro ng pagbabayad).

Ang batas sa paggawa ay hindi nagtatag ng isang espesyal na paraan para sa pagkalkula ng advance, sa kaibahan sa oras ng pagbabayad nito. Ngunit ang ilang mga regulasyon ng Ministry of Labor (na may petsang 09/08/2006 No. 1557-6, na may petsang 02/03/2016 No. 14-1/10/B-660) ay partikular na nagpapahiwatig na ang paunang halaga ay dapat na katumbas ng ang aktwal na halaga ng mga kita para sa panahong nagtrabaho oras. Samakatuwid, ang pagkalkula ay dapat na nakabatay sa impormasyong naitala sa time sheet ng kawani. Ito ay ipinahiwatig din ng mga komento ng Ministri ng Kalusugan at Pag-unlad ng Panlipunan sa liham ng impormasyon nito na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 22-2-709.

Sa ilang mga kaso, ang mga panloob na regulasyon ng kumpanya ay nagtatag ng isang nakapirming halaga ng paunang bayad 30-40% ng suweldo, nakapirming halaga ng ruble. Sa parehong mga kaso, gamit ang mga pamamaraang ito, may panganib ng labis na pagbabayad ng mga kita kung ang empleyado ay wala (bakasyon, paglalakbay sa negosyo, mga araw ng pansamantalang kapansanan, pagliban).

Responsibilidad ng isang employer na hindi nagbabayad ng advance

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng advance (pati na rin ang buong kita) ay hindi dapat labagin. Kung hindi, hindi maiiwasan ng kumpanya ang mga parusa. Kadalasan, ang mga empleyado mismo ay nagpipilit na bayaran ang kanilang mga kita sa isang lump sum. Ang posisyon na ito ay lubhang mapanganib. Ang mga pamantayan ng Labor Code ng Russian Federation ay malinaw na tumutukoy sa bilang ng mga pagbabayad bawat buwan: hindi bababa sa dalawa. Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga empleyado ay binibigyan ng pare-parehong mga panuntunan para sa pagtanggap ng una at ikalawang kalahati ng kanilang mga kita para sa panahong nagtrabaho.

Ang paglabag sa panuntunang ito ay pagmumultahin at ang employer at ang opisyal na responsable sa naturang operasyon ay magdurusa. Ang mga sumusunod na parusa ay nalalapat sa mga employer:

30,000 hanggang 50,000 rubles (para sa pangunahing paglabag);
50,000 hanggang 100,000 rubles (sa kaso ng paulit-ulit na paglabag).

Kaugnay ng mga opisyal na kinatawan ng kumpanya (punong accountant o pangkalahatang direktor) naka-install:

10,000 hanggang 20,000 rubles (sa unang pagkakataon);
20,000 hanggang 30,000 rubles (ulitin);
O disqualification (pag-alis sa pagganap propesyonal na mga responsibilidad) mula 1 taon hanggang 3 taon.

Mayroon ding mga pinansiyal na parusa para sa mga tagapag-empleyo na huli na nagbabayad ng mga advance. Batay sa Art. 236 ng Labor Code ng Russian Federation, ang halaga ng kabayaran ay binabayaran sa mga tauhan para sa pagkaantala ng sahod mula sa araw na nangyari pagkatapos ng itinatag na deadline para sa pagbabayad ng sahod.

Personal income tax at advances: paraan ng pagbabawas at panahon ng pagbabayad

Kapag nagbabayad ng kita sa mga indibidwal, ang ahente ng buwis (sa kasong ito ang employer) ay obligadong pigilin ang personal na buwis sa kita at ilipat ito sa badyet. Ang katotohanan ng pagtanggap ng kita kapag kinakalkula ang mga kita ay dapat na batay sa mga pamantayan ng talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang huling araw ng buwan ay kinikilala bilang kita sa mga tuntunin ng sahod. Nangangahulugan ito na pinipigilan ng kumpanya ang personal na buwis sa kita at nagbabayad lamang pagkatapos ng pagbabayad ng ikalawang yugto, ibig sabihin. sa pagtatapos ng buwan.

Ang deadline para sa paglipat ng buwis ay nakasalalay sa mga kondisyon na itinakda ng mga regulasyon ng kumpanya para sa kabayaran, ngunit nang hindi lumalabag sa mga patakaran na itinatag ng sugnay 6 ng Art. 226 NK. Namely:

Ang araw ng pagtanggap ng pera mula sa bangko upang magbayad ng sahod ay hindi lalampas sa araw ng pagtanggap;
Pagkalkula (pagbabayad) araw sa mga bank card tauhan - hindi lalampas sa araw ng pag-areglo;
Mga pagbabayad para sa sahod sa uri - hindi lalampas sa araw kung kailan ang personal na buwis sa kita ay pinigil sa mga cash settlement sa empleyado.

Mga kahirapan maaaring sanhi ng isang sitwasyon kung ang isang empleyado ay nakatanggap ng paunang bayad at nagbakasyon nang hindi nagtitipid ng sahod sa ikalawang kalahati ng buwan. Pag-withhold ng personal na buwis sa kita mula sa paunang bayad nangangahulugan ng paglabag sa mga pamantayan ng talata 6 ng Art. 226 NK. Sa ganitong kaso, maaaring gawin ng kumpanya ang sumusunod:

bayaran ang nararapat na pondo na binawasan ng buwis;
sa katapusan ng buwan, ipakita ang pinigil na personal na buwis sa kita sa account 68 (sub-account para sa mga kalkulasyon ng personal na buwis sa kita);
magbayad sa badyet kapag nagbabayad ng sahod sa lahat ng empleyado ng kumpanya.

Sa kasong ito, hindi mo kailangang i-dispute ang mga multa sa Federal Tax Service at magbayad ng mga multa para sa pagiging huli kapag nagbabayad ng buwis.

Reflection ng advance sa form 6-NDFL

SA bagong anyo ulat 6-NDFL pagmuni-muni ng advance ay hindi ibinigay para sa mga tuntunin ng pagpuno. Ang mga kita sa katapusan ng buwan ay ipinahiwatig sa seksyon 2 ng form, na nagpapahiwatig ng petsa ng pagbabayad ng kita sa mga kawani. Ang lahat ng mga kalkulasyon ay ipinasok sa ulat bilang kabuuang halaga. Ang deadline ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa ulat ay dapat sumunod sa batas sa buwis.

Kung ang kita ay binayaran sa mga empleyado lamang sa unang bahagi ng buwan (bilang isang advance), kung gayon ang halaga ng pagbabayad ay kinikilala bilang kita sa mga tuntunin ng sahod sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang pagkalkula. Ang halaga ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula mula sa kita, ngunit hindi pinipigilan dahil Ang buwis ay hindi pinipigilan sa paunang bayad; kakailanganin mong ibawas ito sa pinakamalapit pagbabayad ng cash suweldo ng empleyado.

Sa ganoong sitwasyon, ang mga pakikipag-ayos sa mga tauhan ay makikita sa Form 6-NDFL tulad ng sumusunod:

isang advance na kinikilala bilang kita sa suweldo ay makikita sa kabuuang halaga natanggap na kita;
petsa ng pagpigil ng buwis – isinasaalang-alang ang aktwal na personal na buwis sa kita na pinigil.

Mahalaga! Kapag sinusuri ang ulat, ang mga empleyado serbisyo sa buwis maaaring umamin ng hindi napapanahong pag-withhold ng buwis sa kita.

Ang isang paliwanag na tala sa ulat sa Form 6-NDFL ay makakatulong na protektahan ang kumpanya mula sa mga quibble at piskal na parusa mula sa mga awtoridad sa buwis. Dapat itong ipahiwatig ang dahilan para sa gayong pagkakaiba sa oras ng pagbabayad ng kita at pagpigil sa buwis.

Mga Karaniwang Tanong

Tanong 1: Kagawaran ng tauhan ang kumpanya ng employer ay naayos ang oras ng pagbabayad ng halaga ng paunang at huling kasunduan sa sahod sa kolektibong kasunduan. Dapat bang gawin ang mga pagbabago sa dokumento kapag nagsasaad ng oras ng pagbabayad ng mga bonus at allowance?

Upang itala ang mga kalkulasyon para sa sahod ng mga empleyado sa sugnay 6 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation ay malinaw na nagsasaad ng mga kondisyon para sa mga kita/paunang pagbabayad at ang mga petsa ng kanilang pagbabayad. Tungkol sa pagtaas/pagpapasigla ng mga pagbabayad, dapat tandaan ang mga sumusunod. Ang pinagmumulan ng bonus ay karaniwang tubo ng kumpanya. Ang pagtatasa nito ay nangangailangan ng ilang oras, na lumilihis mula sa mga takdang oras na itinakda sa Art. 136 TK.

Nakagawa ng pagtatasa pinansiyal na mga resulta, na bumubuo ng batayan para sa pagkalkula ng mga bonus at iba pang mga incentive accrual, ang mga pagbabayad ay ginawa nang hiwalay. Ang mga patakaran para sa mga naturang accrual ay tinukoy sa Bahagi 2 ng Art. 135 ng Labor Code ng Russian Federation, na naglalaman ng mga kinakailangan na nagpapahiwatig na ang mga bonus (insentibo) accruals para sa matagumpay na mga resulta ng paggawa ay naayos sa:

mga lokal na aksyon ng kumpanya;
Pangkalahatang kasunduan;
mga regulasyon sa sahod.

Ang mga dokumentong ito ay dapat magbigay ng oras at dalas ng pagbabayad ng mga accrual na ito.

Ang mga panloob na regulasyon ng organisasyon ay nagtatatag na ang paunang sahod ay binabayaran sa mga unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagsingil. Sinagot ng mga eksperto mula sa GARANT Legal Consulting Service ang tanong: dapat bang pigilan at ilipat ng isang organisasyon ang personal income tax mula sa naturang advance sa sahod?

11.04.2016

Alinsunod sa anim na bahagi Art. 136 Ayon sa Labor Code ng Russian Federation, ang mga sahod ay binabayaran ng hindi bababa sa bawat kalahating buwan sa araw na itinatag ng panloob na mga regulasyon sa paggawa, kolektibong kasunduan, at kontrata sa pagtatrabaho. Ang iba pang mga tuntunin para sa pagbabayad ng sahod ay maaaring itatag para sa ilang mga kategorya ng mga manggagawa sa pamamagitan ng pederal na batas (pitong bahagi Art. 136 Labor Code ng Russian Federation). Kaya, ang Labor Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang kinakailangan para sa maximum na pinahihintulutang agwat sa pagitan ng mga pagbabayad ng sahod kapag kinokontrol ang isyu ng mga tiyak na termino para sa pagbabayad nito sa lokal normative act, kolektibong kasunduan, kontrata sa pagtatrabaho. Mula sa pangangailangang ito, sumusunod na ang agwat sa pagitan ng mga pagbabayad ay hindi dapat lumampas sa kalahating buwan, habang walang koneksyon sa buwan ng kalendaryo, at ang kakayahang magbayad ng sahod sa lahat ng empleyado nang mas madalas kaysa sa kaukulang agwat ay hindi limitado (sugnay 3 ng sulat ng Ministry of Labor ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 14- 2-242).

Mga nuances ng pamamaraan ng pagbabayad ng suweldo

Sa kasong isinasaalang-alang, ang mga sahod para sa unang kalahati ng buwan (advance) at ang natitirang bahagi ng sahod ay binabayaran sa buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Dapat tandaan na ang gayong pamamaraan para sa pagbabayad ng sahod ay maaaring humantong sa paglabag sa mga kinakailangan Art. 136 Ang Labor Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga partikular na empleyado, lalo na sa mga bagong natanggap na empleyado. Kaya, halimbawa, kung ang isang empleyado ay makakakuha ng trabaho sa ika-1, matatanggap niya ang kanyang unang suweldo nang hindi mas maaga kaysa sa simula ng susunod na buwan, iyon ay, hindi bababa sa pagkatapos ng 30-31 araw, na direktang sumasalungat sa batas sa paggawa (tingnan din sulat Ministry of Health and Social Development ng Russia na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 22-2-709; Tanong: Alinsunod sa kolektibong kasunduan, ang mga sahod ay binabayaran sa ika-15 at ika-30 ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat; Kaya, ang isang empleyado na sumali sa organisasyong ito ay tumatanggap ng suweldo pagkatapos ng isang buwan at kalahati. Legal ba ito? // “Tax Bulletin”, No. 8, Agosto 2004). Kaugnay nito, binanggit din namin ang desisyon ng Penza Regional Court na may petsang Mayo 15, 2015 sa kaso No. 7-94/2015, na isinasaalang-alang ang sitwasyon nang ang organisasyon ay nagtatag ng mga deadline para sa pagbabayad ng sahod: hindi lalampas sa ika-30 ng kasalukuyang buwan at ika-15 ng susunod na buwan. Ayon sa korte, ang tinukoy na mga deadline para sa pagbabayad ng sahod nang hindi lalampas sa ika-30 at ika-15 ay labis na lumalabag sa mga kinakailangan bahagi 6 sining. 136 Labor Code ng Russian Federation.

Kaya, ang isang empleyado na nagtatrabaho mula pa noong simula ng kasalukuyang buwan ay makakatanggap ng sahod para sa unang kalahati ng buwan (paunang bayad) hindi sa kalagitnaan ng kasalukuyang buwan, ngunit sa ika-30, kapag ang buwan ay ganap na nagtrabaho. . Sa katunayan, ang sahod para sa kasalukuyang buwan ay babayaran nang isang beses sa katapusan ng buwang ito.

Pagkalkula at pagpigil ng personal na buwis sa kita

Ayon kay sugnay 2 sining. 223 Ang Tax Code ng Russian Federation, kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng mga sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay kinikilala bilang ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa mga tungkulin sa trabaho na isinagawa alinsunod sa ang kasunduan sa trabaho (kontrata).

Clause 1 ng Art. 226 Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga organisasyong Ruso kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita ay kinakailangang kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Alinsunod sa sugnay 3 sining. 226 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (tulad ng sinusugan sa puwersa noong Enero 1, 2016), ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita, na tinutukoy alinsunod sa Art. 223 Tax Code ng Russian Federation, pinagsama-samang kabuuan mula sa simula panahon ng buwis naaangkop sa lahat ng kita kung saan ito nalalapat rate ng buwis, naka-install sugnay 1 sining. 224 Tax Code ng Russian Federation, na naipon sa nagbabayad ng buwis para sa isang partikular na panahon, na may offset ng halaga ng buwis na pinigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Iyon ay, sa huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ng kita sa anyo ng mga sahod, kinakalkula ng ahente ng buwis ang mga halaga ng buwis. Bago matapos ang buwan, ang kita sa anyo ng sahod ay hindi maituturing na natanggap ng nagbabayad ng buwis.

Batay sugnay 4 sining. 226 Sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad.

Kaya, ang ahente ng buwis ay pinipigilan ang halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan mula sa nagbabayad ng buwis kapag ito ay aktwal na binayaran pagkatapos ng katapusan ng buwan kung saan ang halaga ng buwis na ito ay kinakalkula.

Sa bisa ng unang talata sugnay 6 sining. 226 Ang mga ahente ng buwis ng Russian Federation ay kinakailangan na ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis.

Batay sa itaas, kapag nagbabayad ng sahod sa buwan kasunod ng buwan ng pagsingil, kinakailangang pigilin ang buwis na kinakalkula para sa nakaraang buwan at ilipat ang halaga ng buwis sa badyet nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na binayaran ang kita sa nagbabayad ng buwis.

Ayon kay sugnay 9 sining. 226 Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan ang pagbabayad ng buwis sa gastos ng mga ahente ng buwis.

Itinatago ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan mula sa nagbabayad ng buwis kapag aktwal na binayaran ito pagkatapos ng katapusan ng buwan kung saan kinakalkula ang halaga ng buwis na ito. Samakatuwid, ang enumeration Pera binibilang pagbabayad ng personal na buwis sa kita ng isang ahente ng buwis nang maaga, iyon ay, bago ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng nagbabayad ng buwis, ang Kabanata 23 "Buwis sa personal na kita" ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa ( sulat Ministry of Finance ng Russia na may petsang 02/01/2016 No. 03-04-06/4321).

Kaya, kung ang isang advance ay binayaran sa kasalukuyang buwan, kung gayon kapag nagbabayad ng sahod sa isang empleyado sa susunod na buwan, pagbabawas at paglipat sa badyet Buwis sa personal na kita ang ahente ay gumagawa ng isang beses sa panahon ng huling pagkalkula ng kita ng empleyado batay sa mga resulta ng bawat buwan kung saan ang kita ay naipon, sa loob ng mga limitasyon sa oras na itinatag sugnay 6 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation (tingnan, halimbawa, mga titik Ministry of Finance ng Russia na may petsang 07/03/2013 No. 03-04-05/25494, may petsang 04/18/2013 No. 03-04-06/13294 , may petsang 08/15/2012 No. 03-04-06/8-143 ).

Ibig sabihin, hanggang sa huling araw ng buwan (hanggang sa ika-31 (hanggang ika-30)), ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan sa binabayarang suweldo at hindi inililipat sa badyet kahit na para sa isang buwang bahagi ng suweldo (sa ang anyo ng isang "binalak" na advance) ay binayaran sa buwang ito. Halimbawa, kapag nagbabayad ng sahod para sa kasalukuyang buwan sa ika-15 araw ng parehong buwan at ika-1 araw ng susunod na buwan, ang buong halaga ng personal na buwis sa kita (kabilang ang 100% ng suweldo) ay kinakalkula sa ika-31 (ika-30) araw at inilipat sa badyet sa loob ng mga itinakdang deadline sugnay 6 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation (1st date).

Sa kasong isinasaalang-alang, ang pagbabayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan (advance) ay ginawa hindi sa buwan kung saan ang bahaging ito ng sahod ay naipon, ngunit sa susunod na buwan.

SA sulat Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 18, 2013 No. 03-04-06/13294 ay nilinaw na sa kaso ng pagbabayad ng kita sa isang indibidwal sa mga bahagi ng ilang beses sa isang buwan, kinakalkula, pinipigilan at inililipat ng ahente ng buwis ang personal na buwis sa kita mula sa sahod patungo sa badyet isang beses sa isang buwan na may panghuling pagkalkula ng kita ng empleyado batay sa mga resulta ng bawat buwan kung saan ang kita ay naipon, sa loob ng itinatag ang mga limitasyon sa oras sugnay 6 sining. 226 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang posisyon na ito ay nakalagay sa mga titik Federal Tax Service of Russia na may petsang Enero 15, 2016 No. BS-4-11/320, may petsang Mayo 26, 2014 No. BS-4-11/10126@, Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 3, 2013 No. 03-04-05/25494, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 22, 2011 sa kaso No.

Pormal, sa iyong sitwasyon, sa kabila ng katotohanan na ang advance ay binabayaran sa buwan pagkatapos ng buwang nagtrabaho, ang mga sahod ay binabayaran ng dalawang beses (para sa unang kalahati ng buwan (advance) at pagkatapos ay ang iba ay binabayaran). Kasabay nito, hindi maitatanggi na kapag nagbabayad ng "pangalawang bahagi" ng sahod, mayroong isang pangwakas na pag-aayos sa empleyado batay sa mga resulta ng nakaraang buwan. Bago nangyari ang mga pangyayaring ito, batay sa mga pamantayan sugnay 2 sining. 223 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sugnay 3 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation sa huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ng kita sa anyo ng mga sahod, kinakalkula ng ahente ng buwis ang mga halaga ng buwis. Lumalabas na sa pamamagitan ng pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita isang beses sa isang buwan, sa huling pag-aayos sa empleyado, iyon ay, sa pagbabayad ng sahod para sa ikalawang kalahati ng buwan sa susunod na buwan, ang organisasyon ay susunod sa mga rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi.

Mga panganib at ang kanilang pagpapagaan

Sa aming opinyon, sa kabila ng konklusyon na ang pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita isang beses sa isang buwan (sa pangwakas na pag-aayos) ay nagbibigay-daan sa iyo na huwag pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa anyo ng isang advance, ang panganib ay sa petsa ng pagbabayad sa anyo ng isang advance ang halaga ng kita ng empleyado na kinakalkula sa huling araw ng nakaraang buwan ay alam na ( sugnay 2 sining. 223 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sugnay 3 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation), na hindi nangyayari sa "pangkalahatang tinatanggap" na pamamaraan para sa paglilipat ng advance sa isang empleyado, iyon ay, kapag binayaran ito sa loob ng kasalukuyang buwan (kapag sa petsa ng pagbabayad ng advance ang empleyado hindi pa natutukoy ang kita). Kasabay nito, posible na ito ay tiyak, tawagan natin silang pamantayan, mga kaso na natugunan sa paglilinaw ng buwis at mga awtoridad sa pananalapi sa "isang beses" na pagpigil at paglipat ng personal na buwis sa kita. Sa madaling salita, ang katotohanan na sa petsa ng paglipat ng advance ang halaga ng personal na buwis sa kita sa kita sa anyo ng mga sahod para sa nakaraang buwan ay kinakalkula na ng ahente ng buwis, ngunit sa pagbabayad ay hindi pinipigilan at hindi inilipat. sa badyet, maaaring magdulot ng hindi pagkakaunawaan tungkol sa isyu ng hindi paglilipat ng buwis sa badyet.

Dapat pansinin na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagsasabi kahit saan na ang halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang isang beses lamang sa panahon ng pangwakas na pag-aayos sa empleyado; ang mga naturang paliwanag ay ibinibigay sa mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia. Iyon ay, pormal, kasunod ng lohika ng mambabatas, maaari nating tapusin na pagkatapos makalkula ang sahod at matukoy ang halaga ng buwis (sa huling araw ng buwan), ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa bawat pagbabayad ng sahod (pagbabayad ng kita), at tulad nito ay maaaring hindi lamang dalawa, ngunit higit pa (kung ang employer, halimbawa, ay nagbabayad ng utang sa maraming yugto).

Lumalabas na upang maprotektahan ang sarili, kung ang "parehong bahagi" ng sahod para sa kasalukuyang buwan ay binayaran sa susunod na buwan (tulad ng sa sitwasyong isinasaalang-alang), at ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa ika-31 (ika-30) araw, maaaring pigilin at ilipat ng organisasyon ang buwis sa bawat petsa ng paglabas ng mga pondo para sa mga empleyado. Ito ay sa kasong ito na ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ( sugnay 6 At sugnay 9 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation) ay hindi lalabag.

Isinasaalang-alang ang kalabuan ng kasalukuyang sitwasyon, upang makagawa ng tamang desisyon, inirerekomenda namin ang paggamit ng iyong karapatan bilang isang nagbabayad ng buwis at humingi ng nakasulat na paglilinaw sa aplikasyon ng batas Pederasyon ng Russia sa mga buwis at bayad sa Russian Ministry of Finance ( pp. 2 p. 1 sining. 21, sugnay 1 sining. 34.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang pagkakaroon ng mga paglilinaw na natanggap, kung sakaling magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa awtoridad sa buwis, ay ituturing na isang pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala ng nagbabayad ng buwis sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ( pp. 3 p. 1 sining. 111 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Para sa iyong kaalaman

Namin tandaan na ngayon, sa kawalan ng isang naaangkop regulasyong regulasyon ang tanong ng kaugnayan sa pagitan ng petsa ng pagtatapos ng panahon ng trabaho at ang petsa ng pagbabayad ng sahod para sa naturang panahon ay nagdudulot ng maraming pagtatalo. Kaya, sa kasanayang panghukuman Mayroong isang medyo karaniwang posisyon ayon sa kung saan ang employer, sa prinsipyo, ay hindi binibigyan ng karapatang ipagpaliban ang petsa ng pagbabayad ng sahod para sa isang partikular na buwan hanggang sa buwan pagkatapos ng buwang nagtrabaho. Ang pamamaraang ito ay humahantong sa mga korte sa konklusyon na kinakailangang magbayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan kaagad pagkatapos ng unang kalahati ng kasalukuyang buwan ng pagtatrabaho, at para sa ikalawang kalahati ng trabaho - kaagad pagkatapos ng huling araw ng trabaho sa buwan (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Primorsky Regional Court na may petsang 10.06. 2015 No. 33-4749/2015, na may petsang 07/08/2014 No. 33-5801, na may petsang 09/09/2014 No. 33-7994, na may petsang 09/03/2014 No. 33-7896, Penza Regional Court na may petsang 06/02/2015 No. 33-1474/2015, Supreme Court of the Komi Republic na may petsang Oktubre 30, 2014 No. 33-5328/2014, Voronezh Korte na may petsang Abril 1, 2014 No. 33-1807, Korte Suprema ng Udmurt Republic sa kaso No. 33-4144, desisyon ng Ulyanovsk Regional Court na may petsang Abril 1, 2014 No. 7-80/ 2014, Saratov Regional Court na may petsang Marso 13, 2015 Blg. 21-275/2015).

Kasabay nito, ang mga liham mula sa Russian Ministry of Labor at Rostrud ay nagpapahiwatig ng kawalan sa anim na bahagi Art. 136 Ang Labor Code ng Russian Federation ay "nag-uugnay sa buwan ng kalendaryo". Ang mga paliwanag para sa ang isyung ito, na nakalista sa opisyal na portal ng Rostrud "Onlineinspektsiya.RF", ay labis na kasalungat.

Ngunit, kahit na magpatuloy tayo mula sa pag-aakalang may karapatan ang employer na magtakda ng isang tiyak na petsa para sa pagbabayad ng sahod pagkalipas ng katapusan ng panahon kung saan ito binayaran, malinaw na maraming mga employer ang umaabuso sa karapatang ito sa pamamagitan ng pagbabayad ng sahod pagkatapos kalahating buwan o higit pa mula sa katapusan ng panahon ng trabaho. Ang ganitong mga aksyon ng employer, sa aming opinyon, ay hindi maituturing na naaayon sa mga pangkalahatang legal na prinsipyo ng pagiging makatwiran at pagiging patas. Tulad ng nasabi na natin sa itaas, ang paglabag sa mga karapatan ng empleyado na nangyayari sa ganitong sitwasyon ay ipinahiwatig din sa sulat Ministry of Health and Social Development ng Russia na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 22-2-709. Ang mga korte, nang hindi man lang nagpahayag ng opinyon sa pangangailangang magbayad ng sahod nang mahigpit sa pagtatapos ng panahon ng pagtatrabaho, ay nakakahanap din ng labag sa batas ng isang sitwasyon kung saan ang pagbabayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan ay nangyayari lamang sa buwan pagkatapos ng panahon ng trabaho. (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng Presidium ng Krasnoyarsk Regional Court na may petsang Nobyembre 17, 2015 No. 4G-2016/2015). Tulad ng nakikita mo, ang pangangailangan na magsabatas ng isang makatwirang panahon mula sa katapusan ng panahon ng trabaho, kung saan obligado ang employer na kalkulahin at magbayad ng mga sahod, ay matagal nang natapos.

Sa kasalukuyan, ang State Duma ay nakatanggap ng isang panukalang batas ng gobyerno na nagbibigay ng mga makabuluhang pagbabago sa batas na naglalayong tiyakin ang karapatan ng empleyado na makatanggap ng sahod sa tamang oras (Draft Federal Law No. 983383-6 "On Amendments to Certain mga gawaing pambatasan ng Russian Federation sa mga isyu ng pagtaas ng responsibilidad ng mga employer para sa mga paglabag sa batas tungkol sa kabayaran"). Ito rin ay binalak na gumawa ng mga pagbabago sa Art. 136 Labor Code ng Russian Federation. Ang ika-anim na bahagi ng artikulong ito ay iminungkahing sabihin tulad ng sumusunod: “Ang sahod ay binabayaran ng hindi bababa sa bawat kalahating buwan. Ang tiyak na petsa para sa pagbabayad ng sahod ay itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa, isang kolektibong kasunduan, o isang kontrata sa pagtatrabaho nang hindi lalampas sa 10 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon kung saan ito naipon.” Tulad ng nakikita mo, ang mga salita na ito ay naglalaman ng isang napakahalagang pagbabago: nagtatakda ito ng isang paghihigpit para sa employer sa mga tuntunin ng pagpili ng petsa para sa pagbabayad ng sahod, na nagbibigay ng pangangailangan na gumawa ng naturang pagbabayad nang hindi lalampas sa 10 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos ng panahon kung saan naipon ang mga sahod. Kung ang mga naturang susog sa Art. 136 Ang Labor Code ng Russian Federation ay pinagtibay, ang deadline para sa pagbabayad ng sahod, kabilang ang para sa unang kalahati ng buwan, ay talagang itatatag ng mambabatas.

Kailan dapat bayaran ang sahod para sa unang kalahati ng buwan? Anong pananagutan ang mananagot sa employer sa hindi pagbabayad ng advance? Paano matukoy nang tama ang halaga ng advance? Paano ipinapakita ang paunang bayad sa Form 6-NDFL?

06.03.2017

Ang mga employer ay dapat magbayad ng sahod dalawang beses sa isang buwan, at ayon sa kaugalian ang unang pagbabayad ay tinatawag na advance. Gayunpaman, sa Kodigo sa Paggawa ay walang paunang bagay: ang mga sahod ay dapat bayaran sa unang kalahati ng buwan. Paano tinutukoy ang panahon ng pagbabayad para sa mga naturang suweldo? Ano ang pamamaraan para sa pagkalkula nito? Posible bang bayaran ito takdang sukat para mabawasan ang mga gastos sa paggawa ng mga empleyado ng settlement service? Paano punan ang seksyon 2 forms 6-NDFL, kung sa katapusan ng buwan ang empleyado ay nakatanggap lamang ng isang advance, mula sa aling personal na buwis sa kita ay hindi pinigil? Malalaman mo ang tungkol sa kung anong mga paglilinaw sa mga isyung ito ang nagmula sa Ministry of Labor, Rostrud, Ministry of Finance at Federal Tax Service mula sa ipinakitang artikulo.

KAILAN KA DAPAT MAGBAYAD NG SALARY PARA SA UNANG KALAHATING NG BUWAN?

Una, alalahanin natin ang mga probisyon ng Bahagi 6 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga sahod ay binabayaran ng hindi bababa sa bawat kalahating buwan. Ang tiyak na petsa para sa pagbabayad ng sahod ay itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa, isang kolektibong kasunduan o isang kontrata sa pagtatrabaho nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon kung saan ito naipon. Pakitandaan na sa edisyong ito ang bahaging ito ay may bisa mula noong Oktubre 3, 2016 (sugnay 1, artikulo 2, artikulo 4 Pederal na Batas na may petsang Hulyo 3, 2016 No. 272-FZ).

Ang tila hindi gaanong mga pagbabago ay nangangailangan ng maraming mga tagapag-empleyo na gumawa ng mga pagbabago sa mga lokal na regulasyon at mga kontrata sa pagtatrabaho.

Sa Liham Blg. 14-1/OOG-8532 na may petsang Setyembre 23, 2016, binanggit ng Ministri ng Paggawa na ang mga dokumento na maaaring magtatag ng mga araw ng pagbabayad ng sahod sa Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation ay nakalista na pinaghihiwalay ng mga kuwit, iyon ay, binibigyang diin ng mambabatas ang pagkakapareho ng mga dokumentong ito, kung saan maaaring malutas ang isyu ng mga araw ng pagbabayad ng sahod.

Tandaan:

Kung ang mga pamantayan ng mga lokal na regulasyon o isang kolektibong kasunduan ng isang organisasyon ng isang constituent entity ng Russian Federation ay sumasalungat sa kasalukuyang batas sa paggawa, ang mga pamantayang ito ay itinuturing na hindi wasto.

Ang Impormasyon ng Rostrud "Sa aplikasyon ng Artikulo 2 ng Pederal na Batas ng Hulyo 3, 2016 No. 272-FZ "Sa mga susog sa ilang mga batas na pambatasan ng Russian Federation sa mga tuntunin ng kabayaran" (nai-post sa opisyal na website ng departamento noong Disyembre 20, 2016) ay nagsasaad na batas na ito hindi binabago ang pamamaraan para sa pagbabayad ng sahod. Ang mga kinakailangan para sa paglilimita sa oras ng pagbabayad ng sahod sa 15 araw ng kalendaryo ay nalalapat sa pagbabayad ng naipon na sahod sa empleyado nang hindi bababa sa bawat kalahating buwan.

Kasabay nito, isinasaalang-alang ang bagong salita ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga sahod ay dapat bayaran:

para sa unang kalahati ng buwan - sa itinatag na araw mula ika-16 hanggang ika-30 (ika-31) araw ng kasalukuyang panahon;
para sa ikalawang kalahati ng buwan - mula ika-1 hanggang ika-15 ng susunod na buwan.

Para sa iyong kaalaman:

Ang oras ng mga pagbabayad ng insentibo sa mga empleyado na naipon para sa isang buwan, quarter, taon o iba pang panahon ay maaaring itatag sa pamamagitan ng isang kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon. Kaya, ang probisyon sa mga bonus ay maaaring magbigay na ang pagbabayad ng mga bonus sa mga empleyado batay sa mga resulta ng isang panahon na tinutukoy ng sistema ng bonus (halimbawa, isang buwan) ay isinasagawa sa buwan pagkatapos ng buwan ng pag-uulat (o isang tiyak na panahon para sa maaaring ipahiwatig ang pagbabayad), at pagbabayad ng mga bonus batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon - sa Marso sa susunod na taon(o isang tiyak na petsa para sa pagbabayad nito ay maaari ding ipahiwatig) (mga liham ng Ministry of Labor ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2016 No. 14-1/ОOG-8532, na may petsang Setyembre 21, 2016 No. 14-1/ В-911, na may petsang Setyembre 15, 2016 No. 14-1/ 10/B-6568).

Tulad ng para sa pagtatakda ng petsa para sa pagbabayad ng advance, ayon sa mga paliwanag ng Ministry of Labor na ibinigay sa Letter No. 14-1/10/B-660 na may petsang 02/03/2016 “Sa halaga at oras ng pagbabayad ng sahod , kabilang ang para sa kalahating buwan", ang Labor Code ay nagtatatag ng isang kinakailangan para sa maximum na pinapayagang tagal ng panahon sa pagitan ng mga pagbabayad ng mga bahagi ng sahod na may regulasyon tungkol sa isyu ng mga partikular na termino para sa pagbabayad nito sa antas ng employer.

Kasabay nito, hindi katanggap-tanggap na magtatag, sa halip na isang tiyak na araw ng pagbabayad ng suweldo, isang panahon kung saan maaari itong bayaran (halimbawa, mula ika-16 hanggang ika-18). Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 14-2-242.

Mula sa editor:

Ang tanong kung anong mga deadline ang kailangang itakda para sa pagbabayad ng sahod ay tinalakay din sa artikulo ni E. A. Soboleva "Lahat tungkol sa pagbabayad ng paunang sahod sa isang empleyado ng isang institusyon" (No. 8, 2016).

ANONG PANANAGUTAN ANG PANGHAHATAG NG EMPLOYER PARA SA PAGBIGO NA MAGBAYAD NG ADVANCE?

Kapansin-pansin na ang pamantayan ng Bahagi 6 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation ay kinakailangan sa kalikasan, samakatuwid, ang aplikasyon nito ay hindi nakasalalay sa kalooban ng mga empleyado. Ang katotohanan ay sa pagsasagawa ay mayroon pa ring mga sitwasyon kung saan ang mga tagapag-empleyo ay nagbabayad ng sahod minsan sa isang buwan batay sa mga nauugnay na pahayag ng mga empleyado. Para sa gayong mga amateur na pagtatanghal alinsunod sa Bahagi 6 ng Art. 5.27 - Code of Administrative Offenses ng Russian Federation nahaharap sila sa multa:

Para sa mga opisyal(manager at accountant) - sa halagang 10,000 hanggang 20,000 rubles;
Para sa mga legal na entity- sa halagang 30,000 hanggang 50,000 rubles.

Ang paulit-ulit na paglabag ay nangangailangan ng pagpapataw administratibong multa sa mas maraming malaking sukat(para sa mga opisyal - mula 20,000 hanggang 30,000 rubles, para sa mga ligal na nilalang - mula 50,000 hanggang 100,000 rubles). Ito ay ibinigay para sa Bahagi 7 ng Art. 5.27 - Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Sa halip na multa, posible ang isa pang sukatan ng pananagutan - diskwalipikasyon ng isang opisyal sa loob ng isa hanggang tatlong taon.

Para sa iyong kaalaman:

Ang mga bahagi 6 at 7 ay ipinakilala sa Art. 5.27 - Code of Administrative Offenses ng Russian Federation sa pamamagitan ng Federal Law No. 272-FZ.

Pakitandaan na pumanig ang mga arbitrator labor inspectorates at kapag nagpapataw ng mga multa (mga atas ng Judicial District No. 33 ng Orichevsky Judicial District ng Kirov Region na may petsang 02/02/2017 No. 5-78/2017, Judicial District No. 1 ng Nizhny Novgorod District ng Nizhny Novgorod, Nizhny Novgorod Region na may petsang 01/31/2017 No. 5-5/2017) , at sa kaso ng diskwalipikasyon ng mga tagapamahala (mga atas korte Suprema Republic of Tatarstan na may petsang Setyembre 28, 2016 No. 4a-1390/2016, Supreme Court of the Republic of Mari El na may petsang Pebrero 26, 2016 No. 4A-21/2016, Desisyon ng Samara Regional Court na may petsang Setyembre 8, 2016 No. 21-1880/2016).

Sa pagsasagawa, ang isa pang sitwasyon ay posible - kapag ang paunang bayad ay ibinigay ng mga lokal na regulasyon, ngunit ginawa nang may pagkaantala.

Sa kasong ito, nahaharap ang employer materyal na pananagutan alinsunod sa Art. 236 ng Labor Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Federal Law No. 272-FZ). Hindi tulad ng administratibong multa, ang mga pagbabayad ay ginawa pabor sa mga empleyado na ang mga karapatan ay nilabag.

Kung ang mga deadline ng pagbabayad ay nilabag, ang employer ay dapat magbayad ng kabayaran sa empleyado para sa bawat araw ng pagkaantala. Ang halaga ng naturang kabayaran ay hindi bababa sa 1/150 ng halagang ipinapatupad sa panahong iyon key rate Bangko Sentral ng Russian Federation mula sa mga halagang hindi nabayaran sa oras para sa bawat araw ng pagkaantala simula sa susunod na araw pagkatapos ng itinakdang deadline ng pagbabayad hanggang sa araw ng aktwal na pag-areglo kasama. Sukat Ang sahod na pera kinakalkula mula sa mga halagang talagang hindi nabayaran sa oras.

PAANO TAMA ANG PAGTUKOY NG LAKI NG ADVANCE?

Sa Liham Blg. 14‑4‑1702 na may petsang 08/05/2013, kapag isinasaalang-alang ang isyu ng pagtukoy ng halaga ng suweldo ng isang empleyado para sa unang kalahati ng buwan, kinumpirma ng Ministry of Labor na ginagawa ng Labor Code ng Russian Federation. hindi umayos ang laki ng advance.

Kasabay nito, ang mga opisyal ay gumawa ng sanggunian sa Resolution No. 566, ayon sa kung saan ang halaga ng advance sa sahod ng mga manggagawa para sa unang kalahati ng buwan ay tinutukoy ng isang kasunduan sa pagitan ng administrasyon ng negosyo (organisasyon) at ng organisasyon ng unyon ng manggagawa kapag nagtatapos ng isang kolektibong kasunduan, gayunpaman pinakamababang sukat ang tinukoy na paunang bayad ay hindi dapat mas mababa kaysa sa rate ng taripa ng manggagawa para sa oras na nagtrabaho.

Anong mga paraan ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ang ginagamit sa pagsasanay? Tingnan natin ang diagram.

Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga suweldo para sa unang kalahati ng buwan:

Proporsyonal sa oras na nagtrabaho;
Bilang isang porsyento ng suweldo;
SA nakapirming halaga(sa rubles);
Ang pinaka ginustong mga pamamaraan.

Ang pamamaraang ito ay hindi maginhawa para sa employer, dahil ipinapataw nito sa kanya ang obligasyon na magbayad ng sahod kahit na sa mga sitwasyon kung saan ang empleyado ay may sakit o nasa isang paglalakbay sa negosyo.

Ang pagkalkula ng suweldo ay proporsyonal sa oras na nagtrabaho. Bilang karagdagan sa pormal na katuparan ng mga kinakailangan ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation sa pagbabayad ng sahod ng hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan, kapag tinutukoy ang halaga ng bayad sa sahod para sa kalahating buwan, dapat isaalang-alang ng employer ang oras na aktwal na nagtrabaho ng empleyado (ang gawaing aktwal na ginawa sa pamamagitan niya) (Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russian Federation na may petsang 02/03/2016 No. 14-1/10/ B-660). Ang parehong konklusyon ay sumusunod mula sa mga liham mula sa Ministry of Labor ng Russian Federation na may petsang Setyembre 21, 2016 No. 14-1/B-911 at Rostrud na may petsang Setyembre 26, 2016 No. T3/5802-6-1.

Ang isang katulad na posisyon ay ibinigay sa isang naunang Liham ng Ministri ng Paggawa ng Russian Federation na may petsang 08/05/2013 No. 14-4-1702. Bukod dito, binibigyang-diin nito na ang mga pamantayang ito ay nalalapat sa lahat ng empleyado ng organisasyon at walang partikular na aplikasyon mga indibidwal na kategorya manggagawa.

Bilang karagdagan sa katotohanan na ang pamamaraang ito ng pagkalkula ng advance ay inirerekomenda ng mga awtoridad sa regulasyon bilang pangunahing, ito ay maginhawa din para sa employer: kapag nagbabayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan sa proporsyon sa oras na aktwal na nagtrabaho ng empleyado sa panahong ito, sa pagsasagawa, ang panganib ng labis na pagbabayad at hindi pagpigil ng personal na buwis sa kita sa panahon ng huling pagbabayad ay inalis.

Halimbawa 1

Itinakda ng institusyon ang deadline para sa pagbabayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan sa ika-20. Ang mga panloob na regulasyon sa paggawa ng organisasyon ay nagsasaad na ang advance ay binabayaran sa empleyado na binawasan ang kinakalkula na personal na buwis sa kita.

Kalkulahin natin ang halaga ng advance para sa Marso 2017 para sa mga empleyado, na isinasaalang-alang ang oras na aktwal silang nagtrabaho.

	Sahod, kuskusin.	Nagtrabaho noong Marso 2017, alipin. araw*
	Sahod, kuskusin.	Mula sa ika-1 hanggang ika-15	Mula ika-16 hanggang ika-31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K. A.

* Ang institusyon ay may limang araw na linggo ng trabaho. Noong Marso 2017

22 araw ng trabaho.

** Ang empleyado ay nasa taunang bayad na bakasyon.

Sa loob ng itinakdang panahon (03/18/2017, dahil bumagsak ang 03/20/2017 sa isang day off), kakailanganing bayaran ang mga empleyado ng paunang halaga sa sumusunod na halaga:

	Sahod, kuskusin.	Ang naipon para sa aktwal na oras ay nagtrabaho sa unang kalahati ng buwan		Halaga na ibibigay nang personal, kuskusin.
Ivanov I.V.		RUB 18,182 (RUB 40,000 / 22 araw ng trabaho x 10 araw ng trabaho)	RUB 2,364 (RUB 18,182 x 13%)
Petrov P. E.		RUB 15,909 (RUB 35,000 / 22 araw ng trabaho x 10 araw ng trabaho)	RUB 2,068 (RUB 15,909 x 13%)
Sidorov S. I.		RUB 7,955 (RUB 35,000 / 22 araw ng trabaho x 5 araw ng trabaho)	RUB 1,034 (RUB 7,955 x 13%)
Kuznetsov K. A.

Ang mga awtoridad sa pagkontrol ay paulit-ulit na nagpahiwatig na ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa mga advance. Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang pagbabawas ng paunang halaga ng halaga ng buwis ay hindi nagbibigay para sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Pagkalkula ng sahod para sa unang kalahati ng buwan bilang isang porsyento ng suweldo. Ayon sa mga paliwanag ng Ministri ng Kalusugan at Pag-unlad ng Panlipunan, na ibinigay sa Liham Blg. 22-2-709 na may petsang Pebrero 25, 2009, kasama ang paunang paraan ng pagkalkula ng sahod para sa bawat kalahati ng buwan, ang mga sahod ay dapat na maipon sa humigit-kumulang katumbas mga halaga (hindi kasama ang mga pagbabayad ng bonus).

Anong porsyento ang dapat kong itakda? Kung susundin mo ang mga rekomendasyong ibinigay sa liham sa liham, ito ay 50%. Gayunpaman, ayon sa kasaysayan, ang advance ay itinakda sa 40% ng suweldo. Mayroong isang ganap na lohikal na paliwanag para dito: sa panahon ng pangwakas na pag-aayos, ang personal na buwis sa kita ay pipigilin mula sa mga suweldo ng mga empleyado, at kung ang 50% ng suweldo ay binayaran nang maaga, kung gayon ang suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan ay magiging malaki. mas mababa.

Halimbawa 2

Ang empleyado ay binibigyan ng suweldo na 30,000 rubles. Ipagpalagay natin na ang empleyado ay walang karapatan mga bawas sa buwis sa personal na kita Samakatuwid, ang halaga ng buwis ay 3,900 rubles. Ihambing natin kung ano ang magiging halaga ng pagbabayad kapag nagbabayad ng advance na 40 at 50%.

Tulad ng makikita mula sa halimbawa, kung ang isang paunang bayad ay nakatakda sa 50%, sa huling pagbabayad ang empleyado ay makakatanggap ng suweldo na mas mababa kaysa sa unang kalahati ng buwan, na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan para sa humigit-kumulang pantay na bahagi ng suweldo .

Kasabay nito, dapat tandaan na, hindi tulad ng isang paunang bayad na itinakda sa isang nakapirming halaga, hindi kinakailangang magbayad ng paunang bayad bilang isang porsyento ng suweldo sa mga kaso kung saan ang empleyado ay hindi nagtrabaho (nasa sick leave, sa isang business trip, sa bakasyon, atbp.).

Sa pagbabayad ng isang advance sa isang nakapirming halaga. Tanong tungkol sa pagkalkula ng isang nakapirming halaga para sa pagbabayad ng sahod nang maaga sa isang empleyado ng isang organisasyon pampublikong sektor ay isinasaalang-alang ng Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang Marso 29, 2016 Blg. 02‑07‑05/17670. Ipinahiwatig ng mga opisyal ng departamento na ang naturang isyu ay nasa loob ng kakayahan ng Ministri ng Paggawa, at hindi ng Ministri ng Pananalapi. Kasabay nito, naalala iyon ng mga financier, ayon sa Art. 91 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga sahod ay kinakalkula para sa aktwal na oras na nagtrabaho, na tinutukoy sa loob ng balangkas ng accounting na inayos ng employer. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng sahod (mga tuntunin, halaga at mga bahagi), na itinatag ng mga lokal na aksyon ng institusyon, ay hindi dapat sumalungat sa mga probisyon ng Labor Code ng Russian Federation. Tulad ng para sa accounting ng aktwal na oras ng trabaho, ang Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 52n ay inaprubahan ang form ng isang time sheet para sa pagtatala ng paggamit ng oras ng pagtatrabaho, batay sa kung saan ang isang nakapirming halaga ay kinakalkula para sa oras aktwal na nagtrabaho para sa unang kalahati ng buwan (kabilang ang pagsasaayos ng nakapirming halaga), at mga alituntunin sa pagbuo nito.

Isinasaalang-alang ang mga paglilinaw na ito mula sa Ministri ng Pananalapi, ang posisyon sa itaas ng Ministri ng Paggawa, pati na rin ang mga panganib na nauugnay sa pagbabayad ng paunang halaga sa isang nakapirming halaga, isinasaalang-alang namin ang pamamaraang ito ng pagbabayad ng mga suweldo para sa unang kalahati ng buwan na hindi katanggap-tanggap. para sa mga institusyong pampublikong sektor.

SWELDO PARA SA UNANG HALF NG BUWAN AT NDFL.

Kamakailan, parehong ang Ministri ng Pananalapi at ang Federal Tax Service ay nakatanggap ng maraming mga paglilinaw, ayon sa kung saan hindi kinakailangan na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa paunang pagbabayad (mga titik ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/29/2016 No. BS-4-11/7893, na may petsang 03/24/2016 No. BS-4-11 /4999, Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 27, 2015 No. 03‑04‑07/61550).

Alalahanin natin na sa bisa ng sugnay 3 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita, na tinutukoy alinsunod sa Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng panahon ng buwis na may kaugnayan sa lahat ng kita (maliban sa kita mula sa pakikilahok sa equity sa mga aktibidad ng organisasyon), kung saan ang rate ng buwis na itinatag ng talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, na naipon sa nagbabayad ng buwis para sa isang naibigay na panahon, na may offset ng halaga ng buwis na pinigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.02.2016 No. 03‑04‑06/4321 ay nagsabi na bago matapos ang buwan, ang kita sa anyo ng mga sahod ay hindi maituturing na natanggap ng nagbabayad ng buwis. Alinsunod dito, hindi maaaring kalkulahin ang buwis hanggang sa katapusan ng buwan. Dahil dito, ibinabawas ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan mula sa nagbabayad ng buwis kapag ito ay aktwal na binayaran pagkatapos ng katapusan ng buwan kung saan ang halaga ng buwis na ito ay kinakalkula. Ang isang katulad na opinyon ay nakapaloob sa Ruling ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Mayo 11, 2016 No. 309-KG16-1804.

Kasabay nito, kailangan mong bigyang pansin ang sitwasyon kung kailan binabayaran ang advance sa huling araw ng buwan.

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi (tingnan ang Liham Blg. 03-04-06/69181 na may petsang Nobyembre 23, 2016) na kung ang ahente ng buwis ay namamahala na magbayad ng advance bago matapos ang buwan, hindi na kailangang ilipat ang personal na buwis sa kita. sa budget. Ito ay dahil sa katotohanan na ayon sa pangkalahatang tuntunin Kinakalkula ng institusyon ang personal na buwis sa kita sa huling araw ng buwan, at ang buwis ay dapat i-withhold nang isang beses - kapag nagbabayad ng kita pagkatapos ng katapusan ng buwan.

Tulad ng para sa mga arbitrator, sila rin ay naniniwala na kapag nagbabayad ng advance sa huling araw ng buwan, ang personal na buwis sa kita sa halaga nito ay hindi kailangang ilipat sa badyet (Resolution ng AS UO ng Pebrero 24, 2016 No. F09-11987/15 kung sakaling No. A76-10562/2015).

PAANO NAIKITA ANG ADVANCE PAYMENT SA FORM 6-NDFL?

Ang paunang halaga ay hindi napapailalim sa hiwalay na pagsasalamin sa form 6-NDFL: sa seksyon. Ang 2 ng form na ito ay nagpapakita ng halaga ng sahod na kinikilala sa huling araw ng buwan. Tulad ng nabanggit na, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa panahon ng huling pag-aayos sa mga empleyado at ipinahiwatig din sa isang halaga.

Sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay posible kapag ang isang empleyado ay nakatanggap ng isang advance sa halagang 40%, ngunit sa pagtatapos ng buwan ay hindi siya magkakaroon ng kita kung saan maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita.

Nangyayari ito kung ang empleyado ay hindi naipon na kita para sa ikalawang kalahati ng buwan (halimbawa, siya ay nabigyan ng walang bayad na bakasyon), at sa unang kalahati ng buwan dahil sa hindi pagtatrabaho. holidays ang empleyado ay hindi aktwal na nagtrabaho sa kalahati ng oras ng pagtatrabaho at ang kita ay natanggap kasama ang oras na hindi nagtrabaho. Sa hinaharap, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan mula sa kanyang kita sa susunod na pagbabayad ng suweldo.

Sa seksyon 2 ng form 6-NDFL, ipapakita ng accountant ang mga indicator tulad ng sumusunod:

sa huling araw ng buwan ang halaga ng aktwal na natanggap na kita sa anyo ng isang advance ay makikilala;
ang petsa ng pagpigil sa buwis ay ipahiwatig, na hindi tumutugma sa petsa ng pagbabayad ng huling halaga ng pagbabayad para sa kaukulang buwan.

Dahil ang buwis ay hindi napigilan sa oras, ang accountant ay kailangang magsumite opisina ng buwis isang naaangkop na paliwanag na magpapalaya sa institusyon mula sa pananagutan para sa pagbibigay ng maling impormasyon.

Halimbawa 3

Ang empleyado ay may suweldo na 30,000 rubles. Para sa Enero 2017, siya ay naipon ng isang advance sa halagang 12,000 rubles, na binayaran noong Enero 17, 2017. Noong Enero 18, 2017, nagkasakit ang empleyado, at nagsumite ng certificate of incapacity for work sa employer noong Pebrero 6, 2017 lamang. Pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa paunang bayad para sa Enero sa halagang 1,560 rubles. (RUB 12,000 x 13%) ang accountant ay nagawa lamang ito sa pamamagitan ng pagbabayad ng advance para sa Pebrero - 02/17/2017.

SA tala ng paliwanag Para sa form 6-NDFL, dapat mong, sa partikular, ipahiwatig ang sumusunod.

Seksyon 2 ng form 6-NDFL. Ang pagkakaiba ay nasa linya 100 (ang petsa ay 01/31/2017) at 110 (ang petsa ay 02/17/2017). Ang pagkakaiba sa mga petsa ay dahil sa katotohanan na pagkatapos makatanggap ng paunang bayad para sa Enero, ang empleyado ay nagkasakit. Sa loob ng itinakdang panahon - 02/03/2017 - hindi na-withhold ang personal income tax dahil sa kakulangan ng empleyado ng iba pang kita na binubuwisan sa rate na 13%. Ang personal na buwis sa kita ay hindi ipinagkait sa paunang bayad dahil sa sugnay 2 ng Art. 223, talata 3, 4 art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang personal na buwis sa kita para sa Enero ay pinigil mula sa susunod na pagbabayad sa sa cash 02/17/2017 (paunang bayad para sa Pebrero 2017).

Kung tungkol sa halaga ng advance dahil sa hindi trabahong oras, dapat itong isaalang-alang kapag nagbabayad ng advance para sa susunod na buwan.

* * *

Ibuod:

ang mga sahod para sa unang kalahati ng buwan (mula ika-1 hanggang ika-15) ay dapat bayaran sa itinakdang araw mula ika-16 hanggang ika-30 (ika-31) araw;
ang petsa ng pagbabayad ay itinatag sa alinman sa mga dokumentong nakalista sa Art. 136 Labor Code ng Russian Federation(mga panloob na regulasyon sa paggawa, kolektibo o kasunduan sa paggawa), at hindi katanggap-tanggap, sa halip na isang tiyak na araw para sa pagbabayad ng sahod, upang magtatag ng panahon kung kailan ito mababayaran;
Kapag tinutukoy ang halaga ng advance, inirerekomenda ng mga controller na isinasaalang-alang ang oras na aktwal na nagtrabaho ng empleyado (ang gawaing aktwal na ginawa niya). Kasabay nito, walang direktang pagbabawal sa pagtatakda ng advance bilang porsyento ng suweldo;
Kapag nagbabayad ng advance, hindi na kailangang ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet: ang pagkalkula, pagpigil at pagbabayad ng buwis (kabilang ang unang kalahati ng buwan) ay isinasagawa sa huling pag-aayos.

Kaya, ang halaga ng buwis ay kinakalkula sa huling araw ng buwan kung saan ang empleyado ay naipon ng kita para sa mga tungkulin sa trabaho na isinagawa, ipinaliwanag ng mga may-akda ng liham. Ang kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat na itago nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad sa katapusan ng buwan (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang buwis ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa ang araw kasunod ng araw na binayaran ang kita (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation)

Posible bang magbayad ng advance sa huling araw ng buwan?

Bukod dito, ang gayong obligasyon ay hindi nakasalalay sa pagkakaroon ng kasalanan ng employer. Ang mga naturang tuntunin ay itinatag ng Artikulo 236 Kodigo sa Paggawa RF. Kinumpirma din ito ng talata 55 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2004 No. 2. Bago huminto sa trabaho (kung ang sahod ay naantala ng higit sa 15 araw), dapat mong ipaalam sa employer (ang pinuno ng organisasyon o ang entrepreneur) tungkol dito sa sulat.

Online na magazine para sa mga accountant

Mula sa paunang bayad na ibinigay sa huling araw ng buwan, ang personal na buwis sa kita ay dapat kalkulahin at pigilan (Desisyon ng Korte Suprema na may petsang Mayo 11, 2019 Blg. 309-KG16-1804, Liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 24, 2019 Blg. BS-4-11/4999). Kung ang araw ng “payday” ay direktang itinakda sa ika-15 araw, ang paunang bayad para sa kasalukuyang buwan ay kailangang itakda sa ika-30 araw ng parehong buwan. Nangangahulugan ito na ang personal na buwis sa kita ay kailangang ilipat sa badyet mula sa suweldo at mula sa paunang bayad, kung mayroong 30 araw o mas kaunti sa isang buwan. Kung mayroong 31 araw sa isang buwan, ang personal na buwis sa kita ay maaari lamang itago sa sahod. Hindi namin inirerekomenda ang pagtatakda ng iyong payday sa ika-15.

Paano magtakda ng mga deadline para sa pagbibigay ng mga suweldo at iba pang mga pagbabayad

SA lokal na kilos beauty salon (halimbawa, sa Regulations on remuneration) dapat na tukuyin ang malinaw na mga deadline para sa pag-isyu ng mga advance payment at suweldo sa katapusan ng buwan. Ang mga partikular na petsa ay dapat ipahiwatig - halimbawa, ang ika-20, at hindi mula ika-20 hanggang ika-25 (liham ng Ministry of Labor ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 14-2-242). Ang mga suweldo ay dapat bayaran ng hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan, o sa halip, bawat kalahating buwan. Samakatuwid, ang pagitan ay dapat na humigit-kumulang pantay, iyon ay, mga 15 araw. Walang mga paghihigpit sa mga tiyak na petsa para sa pagbabayad ng parehong bahagi ng suweldo sa batas sa paggawa.

Mula 01/01/2019 mga premium ng insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, dapat itong bayaran sa Federal Tax Service. At para sa pagbabayad ng mga benepisyo, tulad ng dati, dapat kang makipag-ugnayan sa Social Insurance Fund. Ang Labor Code ay nag-oobliga sa employer na magbayad ng sahod sa mga empleyado tuwing kalahating buwan, iyon ay, dalawang beses sa isang buwan (Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang una sa mga pagbabayad na ito ay tradisyonal na tinatawag na advance. Tingnan natin kung kailan magbabayad ng personal income tax sa advance. Ang Tax Code ay nag-oobliga sa employer - ahente ng buwis na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng mga empleyado kapag sila ay aktwal na binayaran, at pagkatapos ay ilipat ang buwis sa badyet (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation)

Sahod sa prepayment

Mas mabuti pang sabihin ang iyong kahilingan sa isang opisyal na liham at dalhin ito sa mga bangkero ilang araw bago ang nakaplanong pag-withdraw ng pera. Bagama't pinahihintulutan ng Bangko Sentral ang mga bangko na mag-isyu ng pera na "suweldo" bago ang mga pista opisyal (na karaniwang inihayag sa mga telegrama bago ang Bagong Taon), hindi ito nangangahulugan na obligado silang gawin ito. Kaya kung hindi mo aabisuhan ang iyong bangko nang maaga, mayroon kang lahat ng pagkakataong maiwan nang walang pera.

Mga bagong tuntunin sa pagbabayad ng suweldo mula Oktubre 2019

Para hindi mailista buwis sa badyet nang dalawang beses, ipinapayong magtakda ng mas maagang petsa para sa huling pagbabayad. Bagong edisyon legal na pamantayan Ang Labor Code ay nag-aatas na ang isang tiyak na petsa para sa pagbabayad ng sahod ay itatag sa panloob na mga regulasyon, paggawa o kolektibong kasunduan. Samakatuwid, ngayon ang mga salita na nagtatatag ng panahon para sa pagbabayad ng pera (halimbawa, mula ika-16 hanggang ika-20 at mula ika-1 hanggang ika-5 ng bawat buwan) ay hindi katanggap-tanggap, at kailangan nilang linawin. Para sa mga opisyal, ang naturang multa ay mula 10,000 hanggang 12,000 rubles, muli - mula 20,000 hanggang 30,000 rubles; Para sa mga ligal na nilalang mula 30,000 hanggang 50,000 rubles, paulit-ulit - mula 50,000 hanggang 100,000 rubles; para sa mga indibidwal na negosyante mula 1,000 hanggang 5,000 rubles, muli - mula 10,000 hanggang 30,000 rubles. Minamahal na mga mambabasa, kung nakakita ka ng isang error o typo, tulungan kaming ayusin ito! Upang gawin ito, i-highlight ang error at pindutin ang "Ctrl" at "Enter" key nang sabay-sabay.

Maagang pagbabayad ng suweldo sa Disyembre

Kung ang isang advance ay binayaran bago matapos ang buwan, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay hindi pa dumarating. Nangangahulugan ito na ang employer ay hindi maaaring lumikha ng isang personal na base ng buwis sa kita at, nang naaayon, kalkulahin ang halaga ng buwis (tingnan ang mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2019 No. 03-04-06/63250, na may petsang Hulyo 22, 2015 Blg. 03-04-06/42063). Ang ibang sitwasyon ay lilitaw kung ang advance ay binayaran sa ika-30, na siyang huling araw ng buwan. Sa kasong ito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita at ang petsa ng pagbabayad ng advance ay nag-tutugma.

Personal income tax sa salary advance

Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet

Parusa 1/300 ng refinancing rate para sa bawat araw ng pagkaantala. Ang lahat ng ito ay ikredito sa iyo lamang kung mayroon on-site na inspeksyon. Kung walang bayad sa panahong ito, walang multa o multa. noong 2013 sila ay kulang sa bayad ng 3000 rubles. Personal income tax (naipon at pinigil mula sa empleyado, ngunit hindi inilipat sa badyet), ang halagang ito ay lumabas lamang noong Pebrero 2014 at binayaran kaagad, mangyaring sabihin sa akin sa 2-personal na impormasyon sa buwis sa kita para sa

Kailan dapat bayaran ang mga paunang bayad at suweldo sa mga empleyado?

Ang Ministry of Social Policy ay nagpahiwatig din ng mga katulad na petsa sa isang sulat na may petsang Disyembre 9, 2010 No. 912/13/155-10. Bakit hindi mabayaran ang advance sa ika-23? At lahat dahil ang pagbabayad ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-7 araw pagkatapos ng unang kalahati ng buwan, at pagkatapos ng ika-15, ang ika-7 araw ay eksaktong bumagsak sa ika-22. Mga tiyak na petsa Ang mga paunang bayad at sahod ay dapat na tinukoy sa kolektibong kasunduan o iba pang regulasyong aksyon ng employer, halimbawa, sa Mga Regulasyon sa suweldo.

Sahod para sa Disyembre sa Disyembre: personal na buwis sa kita at mga kontribusyon

Bilang karagdagan, ang Federal Tax Service, sa liham nito na may petsang Disyembre 1, 2019 No. ZN-4-1/, ay nagbigay ng mga rekomendasyon sa mga teritoryal na dibisyon nito upang balaan ang mga bangko na ang mga pagbabayad para sa mga kontribusyon mula Enero 1, 2019 ay dapat lamang tanggapin na may mga detalye mga awtoridad sa buwis. Ibig sabihin, hindi direktang inirerekomenda nito na ang mga nagbabayad ng buwis ay "i-round off" ang kanilang relasyon sa Pension Fund noong 2019. Noong Nobyembre 2019, direktang iniulat ng Pension Fund ]]> ]]>. na upang makumpleto ang mga pag-aayos sa pondo at maiwasan ang mga pagkakamali, ang mga atraso ay dapat bayaran bago ang Disyembre 25, 2019, at mga premium ng insurance sa pagtatapos ng taon.

Ang paunang bayad para sa unang kalahati ng buwan ay inilipat sa empleyado na binawasan ng buwis sa kita, ngunit ang buong halaga ng suweldo para sa buwan ay inililipat sa badyet ng personal na buwis sa kita sa ika-15 kasama ang pagpapalabas ng huling pagbabayad ng suweldo. Alinsunod sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay kinikilala bilang ang huling araw ng buwan kung saan ang mga premium na ito ay naipon.

Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan sa paunang bayad.

Proteksyon ng mga karapatan sa paggawa

Ang Clause 7 ng Artikulo 81 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kontrata sa pagtatrabaho maaaring wakasan ng employer sa mga kaso ng mga aksyong nagkasala na ginawa ng isang empleyado na direktang nagseserbisyo ng pera o mga halaga ng kalakal, kung ang mga pagkilos na ito ay magbubunga ng pagkawala ng tiwala sa kanya.” Ang mga empleyado na ang posisyon ay kasama sa isang espesyal na listahan ay itinuturing na responsable sa pananalapi. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: "Ang empleyado ay dapat na isang taong responsable sa pananalapi at direktang nagtatrabaho sa pera o iba pang mahahalagang bagay.

Kailan maglilipat ng buwis sa kita mula sa suweldo?

Kailangan ko bang magbayad ng personal income tax kapag nagbabayad ng advance? Kung ito ay binayaran bago matapos ang buwan kung saan ito nakipag-ugnayan, kung gayon hindi ito kinakailangan. Ang isang advance ay hindi pa suweldo, ngunit isang pagbabayad patungo sa halaga na kakalkulahin lamang sa huling araw ng buwan. Ang punto ng view na hindi na kailangang maglipat ng personal na buwis sa kita sa isang paunang bayad ay kinumpirma ng liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 26, 2014 No. BS-4-11/ Ang sitwasyon na may paunang bayad ay espesyal, ang petsa ng pagbabayad na tumutugma sa huling araw ng buwan (i.e.

Alam na ang sahod sa isang empleyado ay dapat bayaran ng hindi bababa sa bawat kalahating buwan (Bahagi 6 ng Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang bahagi ng suweldo na binayaran para sa unang kalahati ng buwan ay tinatawag na advance. Sa pangkalahatan, kapag nagbabayad ng advance, ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan at hindi inililipat sa badyet, dahil ang kita sa anyo ng sahod ay hindi pa itinuturing na natanggap (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/08/2018 No. 03 -04-09/7597, Federal Tax Service na may petsang 04/29/2016 No. BS-4 -11/7893). Ipaalala namin sa iyo na ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga sahod ay itinuturing na huling araw ng buwan kung saan ang mga sahod ay naipon (sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

At kung ang paunang bayad ay sa huling araw ng buwan, kailan dapat ilipat ang personal na buwis sa kita?

Paunang bayad sa huling araw ng buwan - kailan magbabayad ng personal na buwis sa kita?

Kung ang advance ay binayaran sa huling araw ng buwan, ang personal na buwis sa kita ay dapat itago at ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa araw ng trabaho kasunod ng araw ng pagbabayad. Ito ay kinakailangan dahil sa huling araw ng buwan, ang kita sa anyo ng mga sahod ay itinuring na natanggap, at, samakatuwid, ang paglipat ng isang advance ay mahalagang bahagi ng pagbabayad ng kita sa anyo ng mga sahod (mga sugnay 4, 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang 23.11.2016 No. 03-04-06/69181, Ruling ng Korte Suprema na may petsang 11.05.2016 No. 309-KG16-1804).

Alinsunod dito, kapag ang isang advance ay inisyu sa huling araw ng trabaho ng buwan, ang personal na buwis sa kita ay ililipat nang hindi lalampas sa susunod na araw ng trabaho, kung ang araw ng pag-isyu ng advance ay ang huling araw ng kalendaryo. Halimbawa, kapag nag-isyu ng advance noong 02/28/2018.

At kung, sabihin nating, ang advance ay inisyu sa huling araw ng trabaho ng Marso (03/30/2018), ang personal income tax ay ililipat lamang kasama ang suweldo, dahil ang huling araw ng buwan ay Sabado 03/31/2018. Dahil dito, noong inilabas ang advance noong Marso 30, 2018, hindi pa natatanggap ang kita sa anyo ng suweldo.

6-NDFL: paunang bayad sa huling araw ng buwan

Kung ang advance ay binayaran sa huling araw ng buwan, ang personal na buwis sa kita dito, gayundin ang halaga ng advance, ay ipapakita sa seksyon 2 ng Pagkalkula 6-NDFL (Order ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@) na hiwalay sa suweldo.

Ipagpalagay na ang isang paunang bayad para sa Pebrero 2018 sa halagang 30,000 rubles ay inisyu noong Pebrero 28, 2018, ang personal na buwis sa kita dito ay 3,900 rubles (30,000 * 13%). Ang huling pagbabayad ay ginawa noong Marso 15, 2018, ang halaga ng suweldo (bawas sa advance) ay 42,000 rubles, ang personal na buwis sa kita ay 5,460 rubles (42,000 rubles * 13%).

Sa seksyon 2 ng Pagkalkula 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2018 para sa paunang bayad, ang mga tagapagpahiwatig ay pupunan tulad ng sumusunod:

sa linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - 02/28/2018;
sa linya 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - 02/28/2018;
sa linya 120 "Tax payment deadline" - 03/01/2018;
sa linya 130 "Halaga ng kita na aktwal na natanggap" - 30,000;
sa linya 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - 3,900.

Ang huling pagbabayad para sa mga sahod ay ipapakita sa isang hiwalay na bloke ng mga linya 100-140, dahil ang petsa ng pagpigil sa buwis at ang deadline para sa paglilipat ng buwis sa sahod ay hindi tumutugma sa parehong mga tagapagpahiwatig para sa paunang pagbabayad:

sa linya 100 - 02/28/2018;
sa linya 110 – 03/15/2018;
sa linya 120 – 03/16/2018;
sa linya 130 – 42,000;
sa linya 140 – 5,460.