Kadalasan mayroong mga kaso kung kailan ang mga institusyon ay kailangang bumaling sa mga may-katuturang awtoridad o awtorisadong opisyal upang magsagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa kanila: pagsasaalang-alang at paglutas ng mga kaso sa mga korte ng iba't ibang mga pagkakataon, pagsasagawa ng mga notaryo, pagsasagawa pagpaparehistro ng estado mga pagbabagong ginawa sa mga nasasakupang dokumento, pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko Sasakyan, probisyon (muling pag-isyu, pagpapalawig) ng mga lisensya. At hindi ito ang buong listahan ng mga aksyon kung saan sinisingil ang isang bayad, na tinatawag na tungkulin ng estado. Anong mga benepisyo para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ang naaangkop sa mga institusyon ng gobyerno? Ano ang pamamaraan para sa pagbabayad at refund (offset) ng tungkulin ng estado? Paano magtala ng mga transaksyon sa accrual at pagbabayad sa accounting tungkulin ng estado? Makakakita ka ng mga sagot sa mga tanong na ito sa artikulo.

Mga batayan para sa pagkolekta ng tungkulin ng estado

Ang mga tuntunin na namamahala sa pagkolekta ng mga tungkulin ng estado ay nakapaloob sa Kabanata. 25.3 "Tungkulin ng Estado" ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang tungkulin ng estado ay isang pederal na bayad na kinokolekta mula sa mga tao kapag nag-aplay sila sa mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga opisyal na awtorisado alinsunod sa mga gawaing pambatasan ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na aksyon ng mga lokal na pamahalaan, para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga taong ito, na ibinigay para sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation, maliban sa mga aksyon na isinagawa ng mga consular office ng Russian Federation (clause 1 ng Artikulo 333.16 ng Tax Code). Kasabay nito, ang pagpapalabas ng mga dokumento (ang kanilang mga duplicate) ay kinikilala bilang mga legal na makabuluhang aksyon, ngunit ang pagpapalabas ng mga kopya ng mga dokumento ay hindi.

Ang bayad ng estado ay sinisingil din mula sa mga nasasakdal na lumalabas sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga hukuman sa arbitrasyon o sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa pabor sa kanila at ang nagsasakdal ay hindi nagbabayad ng bayad ng estado alinsunod sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 333.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga benepisyo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado

Ang mga benepisyo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag depende sa kategorya ng mga nagbabayad, ang uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa at tinutukoy ng Art. 333.35-333.39 Tax Code ng Russian Federation. Narito ang ilan lamang sa mga ito na may kinalaman sa mga aktibidad ng mga institusyon ng gobyerno.

Ang mga institusyon ng estado ay hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado para lamang sa karapatang gamitin ang mga pangalang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo batay sa kanilang mga pangalan (clause 1, clause 1, artikulo 333.35 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia). Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang iba pang mga benepisyo para sa mga institusyong ito.

Sa turn, ang mga pederal na awtoridad kapangyarihan ng estado, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan kapag nag-aaplay para sa mga legal na makabuluhang aksyon na tinukoy sa Kabanata. 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado batay sa mga talata. 4 na talata 1 art. 333.35 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kung saan ang mga bayarin ng estado ay kinokolekta para sa paggawa ng mga desisyon tungkol sa itinatag na mga taripa at mga surcharge batay sa mga hindi pagkakasundo na lumitaw sa pagitan ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation sa rehiyon regulasyon ng gobyerno mga taripa, mga organisasyong nakikibahagi sa mga regulated na aktibidad, at mga mamimili, pati na rin sa pagitan ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation na kumokontrol sa mga taripa para sa mga kalakal at serbisyo ng mga organisasyon communal complex, mga katawan ng lokal na pamahalaan na kumokontrol sa mga taripa at surcharge ng mga organisasyon ng pampublikong utility, at mga organisasyon ng public utility complex (clause 124, clause 1, artikulo 333.33 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang mga katawan ng estado at mga lokal na pamahalaan ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado:

Sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, pati na rin ang mga mahistrado, bilang mga nagsasakdal o nasasakdal (sugnay 19, sugnay 1, artikulo 333.36, sugnay 1.1, sugnay 1, artikulo 333.37 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

Kapag nag-aaplay para sa mga notaryo sa mga kaso na ibinigay ng batas (sugnay 1 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag binibigyang-kahulugan ang mga probisyon na nagbibigay ng exemption mula sa mga tungkulin ng estado para sa mga pederal na katawan ng pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan, maaaring lumitaw ang tanong: naaangkop ba ang mga benepisyong ito sa mga institusyon ng pamahalaan sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga katawan na ito?

Upang masagot ang tanong na ito, buksan natin ang isa sa mga pinakabagong Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 18, 2013 N 03-05-04-03/43581. Nakasaad dito na ang mga probisyon ng mga talata. 4 na talata 1 art. Ang 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa mga katawan na kasama sa istraktura (sistema) ng mga awtoridad ng estado o lokal na self-government. Tulad ng para sa mga institusyon ng estado na nasasakupan ng mga katawan na ito, sa paggalang sa kanila ay may benepisyo sa pagbabayad ng tungkulin ng estado Ch. 25.3 "Tungkulin ng estado" ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay. Sa partikular, ang ahensya ng pederal na pamahalaan ng Ministry of Internal Affairs na tinalakay sa liham ay hindi kabilang sa mga katawan ng Ministry of Internal Affairs, samakatuwid, ito ay obligadong magbayad ng tungkulin ng estado sa karaniwang itinatag na paraan.

Ang isang katulad na posisyon tungkol sa katotohanan na ang mga benepisyo sa tungkulin ng estado ay hindi nalalapat sa mga institusyong pag-aari ng estado sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga katawan ng gobyerno (lokal na self-government body) ay itinakda sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 17, 2012 N 03-05-04-03/100, may petsang Hunyo 19. 2012 N 03-05-04-03/47, may petsang 04/28/2012 N 03-05-04-03/29, may petsang 03/23/2012 N 03-05-04-03/23, may petsang 09/21/2010 N 03-05 -04-03/109, Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 03/13/2012 N ED-4-3/4161@ , may petsang 03/11/2012 N ED-4-3/3878@.

Kasabay nito, kinakailangang isaalang-alang ang magkasalungat na kasanayang panghukuman sa ang isyung ito. Kaya, ayon sa Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 15, 2013 N VAS-17850/12, ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Setyembre 21, 2010 N 5658/10 , ang exemption ng isang institusyon ng estado sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay depende sa likas na katangian ng mga tungkuling ginagawa nito. At sa batayan ng Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 2013 N VAS-7060/13, ang pagbubukod ay nakasalalay lamang sa katayuan ng nagbabayad (mga awtoridad ng estado ng pederal, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupan na entidad ng ang Russian Federation, mga lokal na pamahalaan).

Ayon sa may-akda, ang isang institusyon ng gobyerno ay maaaring mag-claim ng exemption mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado kung ang mga legal na makabuluhang aksyon ay isinasagawa sa mga interes ng isang mas mataas na pederal na katawan ng pamahalaan, isang katawan ng pamahalaan ng mga constituent entity ng Russian Federation, o isang lokal na katawan ng pamahalaan. Kung ang isang ahensya ng gobyerno ay kumikilos para sa sarili nitong interes, kung gayon ang tungkulin ng estado ay dapat bayaran alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Kapag nagsasagawa ng mga notaryo, ang mga sumusunod ay hindi rin nagbabayad ng mga bayarin ng estado:

Mga boarding school - para sa paggawa ng mga writ of execution upang mangolekta ng mga utang mula sa mga magulang upang magbayad ng mga halaga para sa pagpapanatili ng kanilang mga anak sa naturang mga paaralan (Clause 8 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation);

Mga espesyal na institusyong pang-edukasyon para sa mga bata na may lihis (mapanganib sa lipunan) na pag-uugali ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng edukasyon - para sa pag-isyu ng mga writ of execution upang mangolekta ng mga utang mula sa mga magulang upang magbayad ng mga halaga para sa pagpapanatili ng kanilang mga anak sa naturang mga institusyon (clause 9 ng Art. 333.38 Tax Code ng Russian Federation);

Mga yunit ng militar, mga organisasyon ng Armed Forces ng Russian Federation, iba pang mga tropa - para sa pagpapatupad ng mga writ of execution para sa koleksyon ng utang bilang kabayaran para sa pinsala (sugnay 10 ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Depende sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na ginawa, ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran, lalo na:

Para sa pagpaparehistro ng estado ng karapatan sa pamamahala ng pagpapatakbo ng real estate na matatagpuan sa estado o ari-arian ng munisipyo(Clause 4.1, Clause 3, Artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 27, 2012 N 03-05-05-03/15);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit mga kapirasong lupa na nasa pagmamay-ari ng estado o munisipyo (sugnay 4.3, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa paggawa ng mga pagbabago sa Unified State Register para sa real estate at mga transaksyon dito sa kaganapan ng mga pagbabago sa batas ng Russian Federation (sugnay 4.4, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa paggawa ng mga pagbabago sa Unified State Register kapag nagsusumite ng na-update na data sa real estate property (sugnay 4.5, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng mga pag-aresto, pagwawakas ng mga pag-aresto sa real estate (sugnay 5, sugnay 3, artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation);

Para sa pagpaparehistro ng estado ng pagwawakas ng mga karapatan na may kaugnayan sa pagpuksa ng isang ari-arian ng real estate, pagwawaksi ng pagmamay-ari ng isang ari-arian ng real estate, paglilipat ng mga karapatan sa isang bagong may-ari ng copyright, pagbabagong-anyo (rekonstruksyon) ng isang ari-arian ng real estate (Clause 8.1, Clause 3, Artikulo 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pamamaraan para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag ng Art. 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang laki at mga tampok ng pagbabayad nito, depende sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa, ang kategorya ng mga nagbabayad o iba pang mga pangyayari, ay tinutukoy ng Art. 333.19-333.34 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang tungkulin ng estado ay kinokolekta nang maaga, iyon ay, bago ang paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kung kailan binayaran ang tungkulin ng estado:

Sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagpasok sa legal na puwersa ng desisyon ng korte - ng mga institusyon na kumikilos bilang mga nasasakdal sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa sa kanilang pabor at ang nagsasakdal ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado;

Hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships o noong nakaraang taon, kung saan ang naturang kumpirmasyon ay ginawa, ng mga institusyon kapag nag-aaplay para sa taunang kumpirmasyon ng pagpaparehistro ng barko.

Clause 2 ng Art. Ang 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye ng pagbabayad ng tungkulin ng estado kung ang ilang mga nagbabayad na hindi karapat-dapat sa mga benepisyo ay sabay-sabay na nag-aplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon. Sa kasong ito, ang bayad ay binabayaran ng mga nagbabayad sa pantay na bahagi.

Kung kabilang sa mga taong nag-aplay upang magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon, ang isang tao (ilang tao) ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang halaga ng tungkulin ng estado ay nabawasan sa proporsyon sa bilang ng mga taong na-exempt sa pagbabayad nito. Sa kasong ito, ang natitirang bahagi ng halaga ng tungkulin ng estado ay binabayaran ng tao (mga tao) na hindi exempted sa pagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Tandaan! Kung, dahil sa kasalanan ng katawan at (o) opisyal, nagkaroon ng pagkakamali sa ibinigay na dokumento kapag nagsasagawa ng legal na makabuluhang aksyon, ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran kapag gumagawa ng mga pagbabago sa dokumentong ito.

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay isinasagawa sa lugar ng komisyon ng isang legal na makabuluhang aksyon sa cash o non-cash form, na nakumpirma (sugnay 3 ng artikulo 333.18 ng Tax Code ng Russian Federation):

Sa non-cash form - isang payment order na minarkahan ng isang bangko o ng kaukulang territorial body ng Federal Treasury (isa pang katawan na nagbubukas at nagpapanatili ng mga account), kabilang ang isa na nagbabayad sa elektronikong anyo, tungkol sa pagpapatupad nito;

Sa cash - o sa pamamagitan ng resibo itinatag na anyo, na ibinigay sa nagbabayad ng bangko, o isang resibo na ibinigay sa nagbabayad ng isang opisyal o cash desk ng awtoridad kung saan ginawa ang pagbabayad.

Refund (kredito) ng tungkulin ng estado

Ang pamamaraan para sa pagbabalik (offset) ng bayad na tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon ay tinutukoy ng Art. 333.40 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang talata 1 ng artikulong ito ay nagtatatag ng isang kumpletong listahan, ayon sa kung saan ang tungkulin ng estado ay ganap o bahagyang maibabalik, sa partikular:

Sa kaso ng pagbabayad ng tungkulin ng estado sa mas malaking halaga kaysa sa itinatadhana sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

Kung ang isang aplikasyon, reklamo o iba pang apela ay ibinalik o tinanggihan na tanggapin ng mga korte o tumanggi na magsagawa ng mga notaryo ng mga awtorisadong katawan at (o) mga opisyal. Kung ang tungkulin ng estado ay hindi ibinalik, ang halaga nito ay ibibilang sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag muling nagsampa ng isang paghahabol, maliban kung ang tatlong taon na panahon ay nag-expire mula sa petsa ng nakaraang desisyon at ang orihinal na dokumento sa pagbabayad ng tungkulin ng estado. ay nakalakip sa paulit-ulit na paghahabol;

Kung ang mga paglilitis ay winakasan o ang aplikasyon ay naiwan nang walang pagsasaalang-alang ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon o isang hukuman ng arbitrasyon. Kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pag-aayos bago gumawa ng desisyon ang hukuman ng arbitrasyon, 50% ng halaga ng tungkulin ng estado na binayaran niya ay dapat ibalik sa nagsasakdal. Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat kung ang kasunduan sa pag-areglo ay natapos sa proseso ng pagpapatupad ng isang hudisyal na aksyon ng hukuman ng arbitrasyon. Ang bayad na tungkulin ng estado ay hindi napapailalim sa refund kung ang nasasakdal ay kusang-loob na natugunan ang mga hinihingi ng nagsasakdal pagkatapos na ang huli ay mag-apply sa arbitration court at gumawa ng desisyon sa pagtanggap pahayag ng paghahabol sa mga paglilitis, gayundin kapag nag-aapruba ng isang kasunduan sa pag-areglo ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon;

Kung ang mga taong nagbayad ng tungkulin ng estado ay tumanggi na magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon bago makipag-ugnayan sa awtorisadong katawan (opisyal) na nagsasagawa ng legal na makabuluhang aksyon na ito.

Kasabay nito, sa talata 4 ng Art. 333.40 ay nagsasaad na ang tungkulin ng estado na binayaran para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan, mga paghihigpit (mga encumbrances) ng mga karapatan sa real estate, ang mga transaksyon dito ay hindi maibabalik sa kaganapan ng pagtanggi sa pagpaparehistro ng estado. Sa pagtatapos ng pagpaparehistro ng estado ng isang karapatan, paghihigpit (encumbrance) ng isang karapatan sa real estate, o isang transaksyon dito, batay sa mga nauugnay na pahayag ng mga partido sa kasunduan, kalahati ng binabayarang tungkulin ng estado ay ibinalik.

Ang pagbabalik ng tungkulin ng estado ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon, na ipinadala ng nagbabayad sa may-katuturang katawan o opisyal na gumawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa kanya. Kung ang tungkulin ng estado ay maibabalik nang buo, kung gayon ang mga orihinal na dokumento sa pagbabayad ay nakalakip sa aplikasyon, ngunit kung bahagyang, ang mga kopya ng tinukoy na mga dokumento sa pagbabayad ay nakalakip.

Ang desisyon na ibalik ang labis na bayad (nakolekta) na tungkulin ng estado sa nagbabayad ay ginawa ng katawan (opisyal) na nagsasagawa ng mga aksyon kung saan ang tungkulin ng estado ay binayaran (nakolekta).

Tandaan. Ang refund o kredito ng sobrang bayad (nakolekta) na mga halaga ng tungkulin ng estado ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Kabanata. 12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na bayad (nakolektang) tungkulin ng estado sa mga kaso na narinig sa mga korte, gayundin ng mga mahistrado, ay isinumite ng nagbabayad sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng korte kung saan ang kaso ay dininig. Ang aplikasyon para sa pagbabalik ng isang labis na bayad (nakolekta) na halaga ng tungkulin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon, ang Constitutional Court ng Russian Federation at ang mga korte ng konstitusyon (statutoryo) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ang mga mahistrado ng kapayapaan, ay dapat samahan ng mga desisyon, desisyon at mga sertipiko ng mga hukuman tungkol sa mga pangyayari na batayan para sa buo o bahagyang pagbabalik ng bayad ng sobrang bayad na tungkulin ng estado, gayundin ng mga orihinal na dokumento sa pagbabayad kung ang tungkulin ng estado ay napapailalim sa buong refund, at kung ito ay napapailalim sa bahagyang refund - mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na ito.

Para sa sanggunian. Ang mga refund ng sobrang bayad (nakolekta) na mga bayarin ng estado ay ginawa sa loob ng isang buwan mula sa petsa na isinumite ng nagbabayad ang aplikasyon. Ang isang aplikasyon para sa refund ng tungkulin ng estado ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad.

Ang nagbabayad ay may karapatan din na i-offset ang sobrang bayad (nakolekta) na halaga ng tungkulin ng estado laban sa halaga ng tungkulin ng estado na babayaran para sa naturang aksyon (Clause 6 ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang pamamaraan para sa offset ay katulad ng pamamaraan para sa pagbabalik ng tungkulin ng estado, tanging ang aplikasyon ay iginuhit hindi para sa pagbabalik, ngunit para sa offset ng bayad na ito.

Pagtutuos ng badyet

Ang mga gastos ng isang institusyon ng estado para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay dapat na maiugnay sa uri ng gastos 852 "Pagbabayad ng iba pang mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad" at Artikulo 290 "Iba pang mga gastos" ng KOSGU (Mga tagubilin sa pamamaraan para sa pag-aaplay klasipikasyon ng badyet ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 N 65n).

Ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon para sa accrual at pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay nakasalalay sa uri ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa at ang paraan ng pagbabayad (sa pamamagitan ng bank transfer o sa cash).

Ang accounting para sa mga pagbabayad ng mga tungkulin ng estado sa pamamagitan ng bank transfer ay pinananatili sa account 1 303 05 000 "Mga pag-aayos para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet" (clause 103 ng Instruction No. 162n).

Dahil ang account na ito ay inilaan hindi lamang upang ipakita sa accounting ng mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ito ay ipinapayong magpasok ng karagdagang analytical code sa account 1 303 05 000 (clause 1 ng Instruction No. 157n).

Ang analytical accounting para sa account 1 303 05 000 ay pinananatili sa isang multigraph card (f. 0504054) o sa isang card para sa accounting para sa mga pondo at settlement (f. 0504051) (clause 264 ng Instruction No. 157n).

Ang mga entry sa accounting para sa pagkalkula at pagbabayad ng tungkulin ng estado ay ang mga sumusunod (mga sugnay 104, 111 ng Tagubilin Blg. 162n):

Halimbawa 1

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpapatunay ng mga kopya ng mga nasasakupang dokumento ay ginawa sa notaryo sa pamamagitan ng bank transfer mula sa isang personal na account na binuksan para sa institusyon sa treasury. Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang tungkulin ng estado para sa bawat dokumento ng nasasakupan ay 500 rubles, isang kabuuang 1,500 rubles ang inilipat.

Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting na may mga sumusunod na entry:

Ang pagbabayad ng tungkulin ng estado sa cash ay maaaring gawin sa pamamagitan ng mga taong may pananagutan. Sa kasong ito, ang accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong ito ay dapat panatilihin sa account 1 208 91 000 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan para sa pagbabayad ng iba pang mga gastos".

Ang analytical accounting ng mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan ay isinasagawa sa konteksto ng mga taong may pananagutan, mga uri ng mga pagbabayad at mga uri ng mga pag-aayos sa card para sa pagtatala ng mga pondo at mga pag-aayos (form 0504051) o ang journal ng mga transaksyon para sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan (form 0504071) (sugnay 218 ng Tagubilin Blg. 157n).

Mga talaan ng accounting para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado sa pamamagitan ng mapanagutang tao ay magiging mga sumusunod (mga sugnay 49, 84, 92 ng Tagubilin Blg. 162n):

Inisyu mapanagutang halaga magbayad ng tungkulin ng estado:
Mula sa cash desk ng institusyon
Sa isang pagbabayad (debit) card
Ang mga gastos para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay tinanggap para sa accounting batay sa isang paunang ulat na inaprubahan ng pinuno
Ang hindi nagamit na balanse ng accountable na halaga ay idineposito:
Sa cash desk ng institusyon
Sa isang settlement (debit) card, na may kasunod na pag-kredito sa personal na account ng institusyon
* Ang sulat na ito ng mga account ay hindi tinukoy sa Tagubilin Blg. 162n, samakatuwid dapat itong napagkasunduan sa pangunahing tagapamahala mga pondo sa badyet(Sugnay 2 ng Panuto Blg. 162n).

Tandaan! Kapag binabayaran ng isang indibidwal ang tungkulin ng estado sa cash ng isang indibidwal sa ngalan ng kinakatawan na institusyon, ang katibayan ng ari-arian na binayaran ay dapat na nakalakip sa dokumento ng pagbabayad Pera institusyon, iyon ay, dapat itong ipahiwatig na ang indibidwal na kinatawan ay kumikilos batay sa isang kapangyarihan ng abugado o mga dokumento ng nasasakupan na may apendise ng mga gastos cash order o isa pang dokumento na nagpapatunay sa pagpapalabas ng mga pondo sa kanya upang bayaran ang tungkulin ng estado (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/01/2012 N 03-05-04-03/43).

Halimbawa 2

Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1 at ipagpalagay na ang tungkulin ng estado ay binayaran ng cash sa pamamagitan ng isang taong may pananagutan. Upang bayaran ang tungkulin ng estado, ang may pananagutan na tao ay binigyan ng advance sa halagang 1,500 rubles mula sa cash desk ng institusyon. Ayon sa paunang ulat na inaprubahan ng tagapamahala, ang mga gastos para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay isinasaalang-alang.

Ang mga sumusunod na entry sa accounting ay dapat gawin sa accounting ng isang institusyon ng gobyerno:

Mga gastos para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado sa pagkuha, pagtatayo, produksyon non-financial assets sumangguni sa pagtaas sa kanilang paunang gastos (mga sugnay 47, 62, 72, 102 ng Tagubilin Blg. 157n). Upang ipakita ang mga transaksyong ito sa accounting, ginagamit ang account na 1,106,00,000 "Mga pamumuhunan sa mga di-pinansyal na asset" (sugnay 30 ng Panuto Blg. 162n).

Ang analytical accounting para sa tinukoy na account ay isinasagawa sa isang multigraph card (f. 0504054) sa konteksto ng mga uri ng mga gastos para sa bawat nakuhang item ng mga non-financial na asset (clause 128 ng Instruction No. 157n).

Ang mga operasyon upang mabuo ang paunang halaga ng mga hindi pinansyal na asset mula sa mga halaga ng binabayarang tungkulin ng estado ay makikita sa accounting gaya ng sumusunod:

Halimbawa 3

Ang isang ahensya ng gobyerno ay bumili ng kotse na nagkakahalaga ng 400,000 rubles, ang halaga ng tungkulin ng estado para sa pagrehistro ng sasakyang ito sa pulisya ng trapiko ay 2,000 rubles:

Pag-isyu ng mga plate ng pagpaparehistro ng estado - 1,500 rubles;

Pag-isyu ng sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan RUB 300;

Paggawa ng mga pagbabago sa pasaporte ng sasakyan - 200 rubles.

Ang patakaran sa accounting ng institusyon para sa layunin ng pagpapanatili accounting ng buwis itinakda na ang mga biniling sasakyan ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset sa petsa ng kanilang pagpaparehistro sa State Traffic Safety Inspectorate. Ang bayad ng estado para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay kasama sa paunang halaga ng mga sasakyan bilang gastos sa pagdadala ng mga kotse sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit para sa mga layunin.

Ang mga sumusunod na accounting entries ay dapat gawin sa budget accounting:

			Dami, kuskusin.
Nabuo paunang gastos kotse:
Ang halaga ng kotse ay makikita
Ang halaga ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko ay makikita
Inilipat ang mga pondo:
Para sa isang biniling kotse
Upang bayaran ang bayad ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko
Ang kotse ay tinanggap para sa accounting sa nabuong paunang gastos

* * *

Upang ibuod ang nasa itaas, bigyang-diin natin ang mga pangunahing punto. Ang tungkulin ng estado ay hindi binabayaran ng mga ahensya ng gobyerno kapag ginagamit ang mga salitang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo sa kanilang batayan sa kanilang mga pangalan. Bilang karagdagan, ang pagbubukod ng mga institusyong ito mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado, sa opinyon ng ilang mga korte, ay nakasalalay sa likas na katangian ng mga tungkulin na kanilang ginagawa, at sa opinyon ng iba - sa kanilang katayuan lamang (mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupan. mga entidad ng Russian Federation, mga lokal na katawan ng pamahalaan). Ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng iba pang mga benepisyo para sa mga institusyon ng gobyerno, kaya nagbabayad sila ng tungkulin ng estado alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang isang pederal na institusyon ng badyet ng estado ay nakakuha ng isang nakapirming asset - isang pampasaherong sasakyan. Binayaran ng institusyon ang bayad sa estado para sa pagpaparehistro ng kotse na may pag-iisyu ng plaka ng lisensya ayon sa code ng uri ng gastos 852, sa ilalim ng artikulong KOSGU 290.
Paano ito itala sa accounting institusyong pambadyet accrual at pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko (sa pagsusulatan sa account 0 302 91 000 "Mga Pagkalkula para sa iba pang mga gastos" o 0 303 05 000 "Mga Pagkalkula para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet")?

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Mga kalkulasyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa pagpaparehistro ng estado sasakyan na may pagpapalabas ng isang numero ng estado ay makikita sa accounting ng institusyong pambadyet sa ilalim ng account 303 05 000 "Mga pag-aayos para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet".

Rationale para sa konklusyon:
Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang tungkulin ng estado ay isang bayad na nakolekta kapag nag-aaplay sa mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga opisyal para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian. Federation, maliban sa mga aksyon na isinagawa ng mga tanggapan ng konsulado ng Russian Federation.
Ang kita sa anyo ng mga resibo mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado ay bumubuo ng kita ng kaukulang mga badyet alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation.
Ang pagbabayad ng bayad ng estado para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan at pagganap ng iba pang mga aksyon sa pagpaparehistro na may kaugnayan sa pagpapalabas ng mga plate ng pagpaparehistro ng estado para sa mga kotse ay kinokontrol ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.
Iyon ay, sa kasong ito, ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, at dapat itong isaalang-alang bilang mga pag-aayos sa badyet.
Alinsunod sa mga talata. 259, 263 ng Pagtuturo na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 N 157n, mga pag-aayos sa badyet, ang accounting kung saan ay hindi isinasagawa gamit ang iba pang mga analytical account ng account 303 00 "Mga pag-aayos para sa mga pagbabayad sa mga badyet" , ay ipinapakita gamit ang account 0 303 05 000 "Mga settlement para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet."
Ayon sa mga probisyon ng Mga Tagubilin na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.07.2013 N 65n, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation ay makikita ayon sa code ng mga uri ng gastos 852 " Pagbabayad ng iba pang buwis, bayarin” at “Iba pang gastos” KOSGU.
Sa accounting, ang accrual at pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng isang kotse na may pagpapalabas ng isang plaka ng lisensya ay maaaring maipakita sa batayan Sertipiko ng accounting(f. 0504833) na may sumusunod na mga entry sa accounting (mga sugnay 133, 153 ng Mga Tagubilin, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2010 N 174):
1. Debit 0 401 20 290 Credit 0 303 05 730
- sumasalamin sa accrual ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng isang kotse na may pagpapalabas ng isang plaka ng lisensya;
2. Debit 0 303 05 830 Credit 0 201 11 610, kasabay ng pagtaas ng off-balance sheet account 18 ay makikita (KVR 852, KOSGU 290)
- ang pagbabayad ng tungkulin ng estado ay makikita.

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Shpiganovich Elizaveta

Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
auditor Monaco Olga

Ang materyal ay inihanda batay sa indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

SULAT

Tanong:

Sa exemption ng mga institusyon ng estado sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado.

Sagot:

Isinasaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang isang liham sa isyu ng paglilibre sa mga institusyon ng pederal na pamahalaan na nilikha upang suportahan ang mga aktibidad ng mga katawan ng pamahalaan sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na tinukoy Kabanata 25.3 Tax Code Pederasyon ng Russia(mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo), kabilang ang para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan, at nag-uulat ng mga sumusunod.

Sa bisa ng ng Kodigo, mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng self-government ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag nag-aplay sila para sa mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag ng Kabanata 25.3 ng Kodigo, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa ng Kodigong ito.

Posisyon subparagraph 4 ng paragraph 1 ng artikulo 333.35 ng Kodigo ay nalalapat sa mga katawan na bahagi ng istruktura ng mga awtoridad ng estado o lokal na sariling pamahalaan, at nangangahulugan na sila ay exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa paggawa ng anumang legal na makabuluhang aksyon, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa subparagraph 124 ng talata 1 ng artikulo 333.33 Code.

Alinsunod sa talata 1 ng artikulo 11 ng Kodigo, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Kodigo ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinakda ng Kodigo.

Ayon sa Artikulo 112 Ang Konstitusyon ng Russian Federation, ang istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan ay inaprubahan ng Pangulo ng Russian Federation.

Ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Mayo 21, 2012 N 636 "Sa istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan" ay naaprubahan. istraktura pederal na mga ehekutibong awtoridad, ayon sa kung aling mga institusyong nasasakupan ng mga pederal na ehekutibong awtoridad ay hindi kabilang sa mga pederal na ehekutibong awtoridad.

Alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga pederal na katawan ng pamahalaan ay direktang isinasagawa ang kanilang mga aktibidad at (o) sa pamamagitan ng kanilang mga aktibidad mga katawan ng teritoryo.

Kaugnay nito, ang exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag Kabanata 25.3 Ang Kodigo ay hindi nagbibigay para sa isang "tungkulin ng estado", kabilang ang para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan na nasa ilalim ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Kasabay nito, sa isyu ng exemption mula sa pagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa Kodigo ng mga Institusyon at Organisasyong Ginawa upang Gampanan ang mga Gawain at Isagawa ang Mga Kapangyarihang Ipinagkatiwala sa mga Katawan ng Panloob, Mga Lupong Kumand ng Militar ng Ministri ng Depensa ng Russia, Mga Institusyon na Idinisenyo upang Suportahan ang Mga Aktibidad ng Serbisyo ng Federal Security, ang mga sumusunod ay dapat isaisip.

Sa bisa ng mga talata 1, 6 at 15 Mga Regulasyon sa Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree of the President ng Russian Federation na may petsang Marso 1, 2011 N 248 (simula dito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon), ang Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation (simula dito tinutukoy bilang Ministry of Internal Affairs ng Russia) ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo at pagpapatupad Patakarang pampubliko at legal na regulasyon sa larangan ng mga panloob na gawain.

Direktang isinasagawa ng Ministry of Internal Affairs ng Russia ang mga aktibidad nito at (o) sa pamamagitan ng mga internal affairs body ( sugnay 6 ng Mga Regulasyon).

Kabilang sa mga internal affairs body ang: ang central apparatus ng Ministry of Internal Affairs ng Russia (maliban sa Main Command ng Internal Troops ng Ministry of Internal Affairs ng Russia), mga teritoryal na katawan ng Ministry of Internal Affairs ng Russia, institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, medikal, sanitary at sanatorium-resort na mga organisasyon ng Russian Ministry of Internal Affairs system, mga departamento ng logistik ng distrito ng Russian Ministry of Internal Affairs system, mga kinatawan ng tanggapan ng Russian Ministry of Internal Affairs sa ibang bansa, pati na rin ang iba pang mga organisasyon at dibisyon nilikha upang isagawa ang mga gawain at gamitin ang mga kapangyarihang itinalaga sa mga internal affairs bodies.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang mga institusyon at organisasyon sa itaas na nilikha upang isakatuparan ang mga gawain at gamitin ang mga kapangyarihan na itinalaga sa mga internal affairs body ay dapat na hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 4 ng paragraph 1 ng artikulo 333.35 Code.

Ayon sa Mga Regulasyon sa Ministry of Defense ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree of the President ng Russian Federation noong Agosto 16, 2004 N 1082, ang Ministry of Defense ng Russia ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo at pagpapatupad ng patakaran ng estado, legal regulasyon sa larangan ng depensa. Ang Russian Ministry of Defense ay ang namamahala sa katawan ng Armed Forces ng Russian Federation.

Ang istraktura ng Russian Ministry of Defense ay kinabibilangan ng mga sentral na command at control ng militar na katawan at iba pang mga yunit.

Batay sa Artikulo 11.1 Pederal na Batas ng Mayo 31, 1996 N 61-FZ "Sa Depensa" ang direktorat ng asosasyon, direktoryo ng pagbuo at yunit ng militar ng Armed Forces of the Russian Federation ay maaaring legal na entidad sa anyo ng isang pederal na ahensya ng pamahalaan.

Alinsunod sa punto 4 Mga Resolusyon ng Plenum korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2014 No. 8 "Sa pagsasagawa ng mga korte sa paglalapat ng batas sa tungkulin ng militar, serbisyo militar at ang katayuan ng mga tauhan ng militar" (mula dito ay tinutukoy bilang Resolution No. 8), paglutas sa tanong kung ang katawan ng kontrol ng militar ay isa sa mga katawan ng estado na may mga benepisyo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang kahulugan ng konsepto ay dapat ilapat ahensya ng gobyerno, na ginagamit sa nauugnay na sangay ng batas. Kaya, ang mga katawan ng administrasyong militar na nilikha para sa mga layunin ng pagtatanggol at seguridad ng estado ay kabilang sa mga katawan ng estado na hindi nagbabayad ng mga tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 4 ng paragraph 1 ng artikulo 333.35 Code.

Ayon sa talata 2 Kasama sa Resolution No. 8 ang Russian Ministry of Defense, isa pang pederal na executive body, kung saan pederal na batas ibinigay Serbisyong militar, mga sentral na katawan ng utos ng militar (mga utos, punong-tanggapan, direktoryo, departamento, serbisyo, dibisyon, detatsment, sentro), mga teritoryal na katawan ng utos ng militar (mga commissariat ng militar, mga sentrong pangrehiyon, mga tanggapan ng komandante ng mga teritoryo), mga direktorat at punong-tanggapan ng mga asosasyon, mga pormasyon, mga yunit ng militar ng Armed Forces of the Russian Federation Federation, iba pang mga tropa, mga pormasyon at katawan ng militar.

Sa bisa ng Artikulo 2 Pederal na Batas ng Abril 3, 1995 N 40-FZ "Sa Federal Security Service" sa mga awtoridad serbisyong pederal kasama sa seguridad ang:

pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad;

mga departamento (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad para sa mga indibidwal na rehiyon at mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (mga teritoryal na mga katawan ng seguridad);

mga direktor (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad sa Sandatahang Lakas ng Russian Federation, iba pang mga tropa at pormasyon ng militar, pati na rin sa kanilang mga control body (mga ahensya ng seguridad sa mga tropa);

mga kagawaran (mga departamento, detatsment) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad para sa serbisyo sa hangganan (mga ahensya ng hangganan);

iba pang mga kagawaran (kagawaran) ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng seguridad, na gumagamit ng ilang mga kapangyarihan ng katawan na ito o tinitiyak ang mga aktibidad ng mga pederal na katawan ng serbisyo sa seguridad (iba pang mga katawan ng seguridad);

mga yunit ng abyasyon, mga sentro espesyal na pagsasanay, mga yunit ng espesyal na layunin, mga negosyo, mga institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, eksperto, forensic, medikal at militar na mga yunit ng konstruksiyon at iba pang mga institusyon at yunit na idinisenyo upang suportahan ang mga aktibidad ng pederal na serbisyo sa seguridad.

Samakatuwid, ang mga negosyo, institusyong pang-edukasyon, pananaliksik, eksperto, forensic, medikal at militar na mga yunit ng konstruksiyon ng militar at iba pang mga institusyon at yunit na nilayon upang suportahan ang mga aktibidad ng pederal na serbisyo sa seguridad ay dapat na napapailalim sa mga probisyon. subparagraph 4 ng paragraph 1 ng artikulo 333.35 Code.

Kaugnay ng nasa itaas, kapag isinasaalang-alang ang mga isyu na may kaugnayan sa pagpapalabas ng mga institusyon ng pederal na pamahalaan na nilikha upang matiyak ang mga aktibidad ng mga katawan ng estado, naniniwala kami na dapat naming isaalang-alang ang kasalukuyang mga legal na aksyon sa loob ng balangkas kung saan ang katayuan ng mga institusyong ito ay tinutukoy. .

Deputy Director

Kawanihan ng buwis

"Accounting sa badyet at non-profit na organisasyon", 2008, N 15

Ang tungkulin ng estado ay tinukoy ng batas sa buwis bilang isang bayad na ipinapataw para sa ilang legal na makabuluhang aksyon ng nagbabayad ng buwis. Ang tungkulin ng estado ay kredito sa pederal na badyet ayon sa pamantayang 100%, maliban sa tungkulin na napapailalim sa kredito sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na badyet (Artikulo 50 Code ng Badyet RF, pagkatapos nito - BC RF). Ang data sa pagpapatupad ng badyet ay nagpapahiwatig ng bahagyang pagtaas sa bahagi ng koleksyon na ito sa mga kita sa badyet ng rehiyon. Ang bahagi ng mga tungkulin ng estado at iba pang mga bayarin sa mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Federation ay 0.04% noong 2006 at 0.05% noong 2007. Sa istruktura ng mga lokal na badyet, ang bahagi ng mga kita na ito ay umabot ng 0.6% noong 2006 at 0. 5% noong 2007.

Ang mga organisasyong pambadyet, kapag isinasagawa ang kanilang mga aktibidad, ay kumikilos bilang mga nagbabayad ng tungkulin ng estado kung sakaling mag-aplay sa mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan, iba pang mga katawan at (o) mga awtorisadong opisyal para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga organisasyong ito, na ibinigay para sa Kabanata. 25.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa Art. 333.17 ng Tax Code ng Russian Federation (simula dito - ang Tax Code ng Russian Federation) nabanggit na ang mga nagbabayad ng tungkulin ng estado ay mga organisasyon at indibidwal. Gayunpaman, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga sitwasyon kung kailan mga organisasyong pambadyet ay hindi kasama sa obligasyong magbayad ang bayad na ito. Ayon sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon at organisasyon ng badyet na ganap na pinondohan mula sa pederal na badyet ay hindi kasama sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado. Kung exempt ang nagsasakdal sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang bayad ay binabayaran ng nasasakdal (kung hindi siya exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado) sa proporsyon sa halaga ng mga paghahabol na nasiyahan ng hukuman ng arbitrasyon (clause 4, clause 1, artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay tinutukoy ng Art. 333.18 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Dapat itong bigyang-diin na ang mga deadline para sa pagbabayad ng bayad ay naiiba depende sa paksa kung kanino nag-apply ang organisasyon, pati na rin depende sa nilalaman ng aplikasyon:

• kapag nakikipag-ugnayan Korteng konstitusyunal ng Russian Federation, sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon o sa mga mahistrado - bago maghain ng kahilingan, petisyon, aplikasyon, pahayag ng paghahabol, reklamo (kabilang ang apela, cassation o supervisory);
• mga nasasakdal sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga korte ng arbitrasyon o sa mga kaso na isinasaalang-alang ng mga mahistrado, at kung ang desisyon ng korte ay hindi ginawa sa kanilang pabor at ang nagsasakdal ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado - sa loob ng sampung araw mula sa petsa na ang desisyon ng korte ay pumasok sa legal na puwersa ;
• kapag nag-aaplay para sa notary acts - bago magsagawa ng notary acts;
• kapag nag-aaplay para sa pagpapalabas ng mga dokumento (kanilang mga kopya, mga duplicate) - bago ang pagpapalabas ng mga dokumento (kanilang mga kopya, mga duplicate);
• kapag nag-aaplay para sa isang apostille - bago ang apostille ay nakakabit;
• kapag nag-aaplay para sa taunang kumpirmasyon ng pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pagpaparehistro ng barko sa tinukoy na rehistro o sa huling taon kung saan ginawa ang naturang kumpirmasyon.

Sa pagsasagawa, maaaring lumitaw ang isang sitwasyon kapag ang ilang nagbabayad na hindi karapat-dapat sa mga benepisyo ay sabay-sabay na nag-aplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon. Sa ilalim ng mga sitwasyong ito, ang tungkulin ng estado ay binabayaran ng mga nagbabayad sa pantay na bahagi. Kung kabilang sa mga taong nag-aaplay para sa isang legal na makabuluhang aksyon, ang isang tao (ilang tao) ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang halaga ng bayad ay nabawasan sa proporsyon sa bilang ng mga taong nalibre sa pagbabayad nito (clause 2 ng Artikulo 333.18 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabayad ng bayad ay isinasagawa sa lugar kung saan ang legal na makabuluhang aksyon ay isinasagawa sa cash o non-cash form. Alinsunod sa batas sa buwis, ang pagbabayad ng tungkulin ng estado sa non-cash form ay kinumpirma ng isang order sa pagbabayad na may tala mula sa bangko tungkol sa pagpapatupad nito. Ang katotohanan ng pagbabayad ng tungkulin sa cash ay nakumpirma alinman sa pamamagitan ng isang resibo ng itinatag na form na ibinigay sa nagbabayad ng bangko, o sa pamamagitan ng isang resibo na ibinigay sa nagbabayad ng isang opisyal o ang cash desk ng katawan kung saan ang pagbabayad ay ginawa.

Ang mga pahayag ng paghahabol na ipinadala sa mga korte ng arbitrasyon ay maaaring may ari-arian o hindi pera kalikasan ng ari-arian. Tinutukoy nito ang halaga ng tungkulin na itinatag ng Art. 333.21 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang Kodigo ay nagbibigay din para sa ilang mga artikulo na kumokontrol sa halaga ng tungkulin ng estado depende sa mga detalye ng pagpapatupad ng mga legal na makabuluhang aksyon. Kaya, sa partikular, Art. Art. Ang 333.19, 333.23 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa halaga ng tungkulin ng estado para sa mga kaso na isinasaalang-alang sa mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga mahistrado ng kapayapaan, ang Constitutional Court ng Russian Federation at mga korte ng konstitusyon (statutoryo) ng mga constituent entity ng Russian. Federation. Kapag nagsasagawa ng mga notaryo, ang bayad ay binabayaran sa mga sumusunod na rate (Artikulo 333.24 ng Tax Code ng Russian Federation):

• para sa sertipikasyon ng mga kapangyarihan ng abugado upang magsagawa ng mga transaksyon (mga transaksyon) na nangangailangan (nangangailangan) ng isang notaryo na form alinsunod sa batas ng Russian Federation - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kapangyarihan ng abugado na ibinigay sa pamamagitan ng paraan ng pagpapalit, sa mga kaso kung saan ang naturang sertipikasyon ay ipinag-uutos alinsunod sa batas ng Russian Federation - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan sa mortgage ng tirahan upang matiyak ang pagbabayad ng isang pautang (loan) na ibinigay para sa pagbili o pagtatayo ng isang gusali ng tirahan o apartment - 200 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga transaksyon, ang paksa kung saan ay hindi napapailalim sa pagtatasa at kung saan, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay dapat na notarized - 500 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan para sa pagtatalaga ng mga paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan sa isang residential mortgage, pati na rin sa ilalim ng isang credit agreement at isang loan agreement na sinigurado ng isang residential mortgage - 300 rubles;
• para sa sertipikasyon ng mga kasunduan sa surety - 0.5% ng halaga kung saan tinatanggap ang obligasyon, ngunit hindi bababa sa 200 rubles. at hindi hihigit sa 20,000 rubles. atbp.

Ang mga espesyal na pamantayan ay ibinibigay para sa pagtukoy ng mga rate ng tungkulin para sa komisyon ng awtorisadong pederal na ehekutibong katawan ng mga aksyon para sa opisyal na pagpaparehistro ng isang programa para sa mga elektronikong computer, isang database at ang topology ng isang integrated circuit; para sa pagpaparehistro ng estado, gayundin para sa pagsasagawa ng iba pang mga legal na makabuluhang aksyon.

Dapat pansinin na sa batayan ng sugnay 2 ng Art. 333.20 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon o mga mahistrado ay may karapatan na bawasan ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa mga kaso bago sila, o ipagpaliban (sa mga installment) ang pagbabayad nito, na isinasaalang-alang ang katayuan ng ari-arian ng nagbabayad. Ang mga korte ng arbitrasyon, ang Constitutional Court ng Russian Federation at ang constitutional (statutory) na korte ng mga constituent entity ng Russian Federation ay may katulad na karapatan (clause 2 ng Artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation at clause 3 ng Artikulo 333.23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Magkomento tayo sa aplikasyon ng mga itinuturing na pamantayan na may mga halimbawa.

Halimbawa 1. Pederal na Estado unitary enterprise Ang "Vertical" ay bumaling sa isang notaryo upang patunayan ang mga kopya ng mga nasasakupang dokumento, upang patunayan ang isang transaksyon, na ang paksa ay hindi napapailalim sa pagtatasa. Ano ang mga tampok ng mga settlement na may badyet para sa mga pagbabayad ng buwis?

Dahil ang tinukoy na negosyo ay malinaw na kabilang sa kategorya ng mga negosyo na ganap na pinondohan mula sa pederal na badyet, pagkatapos ay alinsunod sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay exempt sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.

Halimbawa 2. Kindergarten na pinondohan mula sa badyet munisipalidad, nagsampa ng paghahabol sa korte ng arbitrasyon laban sa OJSC "Stroymontazh" para sa pagbawi ng mga pondo sa halagang 60,000 rubles, na inilipat sa anyo ng isang advance sa gumaganap na organisasyon sa ilalim ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo overhaul gusali kindergarten. Dahil ang mga serbisyo ay hindi ibinigay sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kontrata at inihayag ng OJSC Stroymontazh ang kumpletong paghinto ng trabaho, nagpasya ang institusyong pambadyet na humiling hudisyal na pamamaraan pagbabalik ng binayarang halaga. Ang pahayag ng paghahabol ay nagpapahiwatig din ng halaga ng mga parusa laban sa organisasyon ng konstruksiyon - 15,000 rubles. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet?

Ang pangangailangan para sa pagbabalik ng mga pondo ng isang institusyong pangbadyet ay likas sa ari-arian. Kasabay nito, ang presyo ng paghahabol ay dapat isama ang halaga ng multa para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabuuang halaga ng paghahabol: 60,000 rubles. + 15,000 kuskusin. = 75,000 kuskusin. Kaugnay nito, ang halaga ng tungkulin ng estado ay kinakalkula batay sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation: na may presyo ng paghahabol na 50,001 rubles. hanggang sa 100,000 kuskusin. - 2000 kuskusin. kasama ang 3% ng halagang lampas sa RUB 50,000.

Ang halaga ng buwis ay magiging: 2000 rubles. + 0.03 x (75,000 - 50,000) = 2,750 kuskusin.

Halimbawa 3. Ang "Family Cinema" cinema, na ang mga tagapagtatag ay ang mga awtoridad ng constituent entity ng Federation, noong Marso ng taong ito ay nagsampa ng aplikasyon para sa muling pagpapalabas ng mga kopya ng mga desisyon ng arbitration court sa mga kaso na isinasaalang-alang noong Enero ng taong ito, at isang duplicate writ of execution. Ang kabuuang bilang ng mga pahina ng mga dokumento ay 17. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis?

Ang pagpapatupad ng mga legal na makabuluhang aksyon na ito ay binubuwisan sa rate ng tungkulin na itinatag ng mga talata. 13 sugnay 1 sining. 333.21 Tax Code ng Russian Federation: 2 rubles. para sa isang pahina ng dokumento, ngunit hindi bababa sa 20 rubles. Halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet: 17 x 2 rubles. = 34 kuskusin.

Halimbawa 4. Noong Abril ng taong ito, isinasaalang-alang ng Arbitration Court ang claim ng Federal Treasury Branch para sa Pervomaisky District ng isa sa mga constituent entity ng Federation laban sa isang organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo sa telepono. Ang halagang na-claim sa claim ay 30,000 rubles. Ang paghahabol ay nasiyahan sa pabor ng nagsasakdal para lamang sa 15,000 rubles. Ano ang halaga ng tungkulin ng estado na babayaran sa badyet?

Dahil ang institusyong pangbadyet na ito ay walang bayad sa pagbabayad ng tungkulin ng estado batay sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 333.35 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad nito ay ginawa ng nasasakdal sa isang halagang proporsyonal sa mga hinihingi ng nagsasakdal na nasiyahan ng korte (sugnay 4, talata 1, Artikulo 333.22 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng paghahabol ay hindi lalampas sa 50,000 rubles, samakatuwid ang rate ng tungkulin ay nalalapat: 4% ng presyo ng paghahabol, ngunit hindi bababa sa 500 rubles. (Clause 1, Clause 1, Artikulo 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Magbabayad ang nasasakdal: (0.04 x 30,000 rubles) / 2 = 600 rubles.

Ang mga organisasyon ay maaaring makatanggap ng isang deferment o installment plan para sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado (Artikulo 333.41 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagpapaliban o installment na pagbabayad ng tungkulin ng estado ay ibinibigay sa kahilingan ng isang interesadong tao sa loob ng panahon na itinatag ng sugnay 1 ng Art. 64 Tax Code ng Russian Federation. Binibigyang-diin namin na ang sugnay 1. Art. Isinasaalang-alang ng 64 ng Tax Code ng Russian Federation ang pagpapaliban o installment na pagbabayad ng buwis bilang isang pagbabago sa deadline para sa pagbabayad ng buwis, kung may mga batayan na ibinigay ng batas, para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang taon, ayon sa pagkakabanggit, na may isang beses o unti-unting pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ng halaga ng utang. Sa kasong ito, ang isang pagpapaliban o installment na plano para sa pagbabayad ng mga pederal na buwis sa bahagi na na-kredito sa pederal na badyet para sa isang panahon ng higit sa isang taon, ngunit hindi hihigit sa tatlong taon, ay maaaring ipagkaloob sa pamamagitan ng desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation. . Ang isang kopya ng aplikasyon para sa isang deferment o installment plan para sa pagbabayad ng buwis ay ipinadala ng interesadong partido sa loob ng 5 araw sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro. Ang pagbibigay ng isang pagpapaliban o installment plan para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado ay hindi pumipigil sa pagkakaloob ng mga kagustuhang ito sa parehong tao para sa iba pang mga buwis (sugnay 3 ng Artikulo 64 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag tumatanggap ng isang pagpapaliban o installment plan para sa halaga ng tungkulin ng estado, ang interes ay hindi naipon para sa buong tagal ng benepisyo.

Tinutukoy ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga batayan at pamamaraan para sa pagbabalik o pag-offset ng isinasaalang-alang pederal na buwis.

Ang tungkulin ng estado ay ibinabalik sa nagbabayad ng buwis nang bahagya o ganap sa mga sumusunod na kaso:

1. pagbabayad ng tungkulin ng estado sa mas malaking halaga kaysa itinatadhana ng batas;
2. pagbabalik ng isang aplikasyon, reklamo o iba pang apela o pagtanggi na tanggapin ito ng mga korte o pagtanggi na magsagawa ng mga notaryo ng mga awtorisadong katawan at (o) mga opisyal. Kung ang tungkulin ng estado ay hindi ibinalik, ang halaga nito ay ibibilang sa pagbabayad ng tungkulin ng estado kapag muling nagsampa ng isang paghahabol, maliban kung ang tatlong taon na panahon ay nag-expire mula sa petsa ng nakaraang desisyon at ang orihinal na dokumento sa pagbabayad ng tungkulin ng estado. ay nakalakip sa paulit-ulit na paghahabol;
3. pagwawakas ng mga paglilitis sa kaso o pag-iwan sa aplikasyon nang walang pagsasaalang-alang ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon o isang hukuman ng arbitrasyon. Kapag nagtapos ng isang kasunduan sa pag-aayos bago gumawa ng desisyon ang hukuman ng arbitrasyon, 50% ng halaga ng tungkulin ng estado na binayaran niya ay dapat ibalik sa nagsasakdal. Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat kung ang kasunduan sa pag-areglo ay natapos sa proseso ng pagpapatupad ng isang hudisyal na aksyon ng hukuman ng arbitrasyon. Ang bayad na bayad ng estado ay hindi maibabalik kung ang nasasakdal ay kusang-loob na natugunan ang mga hinihingi ng nagsasakdal pagkatapos na ang huli ay nalalapat sa hukuman ng arbitrasyon at isang desisyon ay ginawa upang tanggapin ang pahayag ng paghahabol para sa mga paglilitis, gayundin kapag ang kasunduan sa pag-areglo ay naaprubahan ng isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon;
4. pagtanggi ng mga taong nagbayad ng bayarin sa estado na magsagawa ng isang legal na makabuluhang aksyon bago makipag-ugnayan sa awtorisadong katawan (opisyal) na gumaganap ng legal na makabuluhang aksyon na ito.

Ang bayad ng estado na binayaran para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan, mga paghihigpit (mga encumbrances) ng mga karapatan sa real estate, mga transaksyon dito, ay hindi maibabalik sa kaganapan ng pagtanggi sa pagpaparehistro ng estado (Clause 4 ng Artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang mga refund ng tungkulin ay isinasagawa ng mga awtoridad ng Federal Treasury batay sa aplikasyon ng isang nagbabayad ng buwis, na isinumite, bilang panuntunan, sa katawan o opisyal na gumawa ng legal na makabuluhang aksyon. Kung ang kaso ay dininig sa mga korte o ng mga mahistrado, ang aplikasyon ay ipinadala sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hukuman.

Ang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ay dapat na sinamahan ng mga dokumento sa pagbabayad kung ang pagbabalik ng tungkulin ay inaasahan nang buo, o mga kopya ng mga dokumentong ito sa kaso ng isang bahagyang refund. Ang desisyon na ibalik ang bayad ay ginawa ng katawan o opisyal na nagsagawa ng legal na makabuluhang aksyon. Ang isang aplikasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nag-claim ng refund ng tungkulin ng estado ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng bayad, at ang refund ng mga halagang binayaran ay dapat gawin sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pag-file ng naturang aplikasyon. May karapatan din ang isang tao na i-offset ang sobrang bayad na halaga ng tungkulin laban sa mga pagbabayad sa hinaharap para sa mga katulad na aksyon. Ang offset ay ginawa batay sa isang aplikasyon, ang deadline para sa pag-file na kasabay ng deadline para sa pag-file ng aplikasyon para sa refund ng bayad. Ang aplikasyon para sa offset ay dapat na sinamahan ng mga sumusunod na dokumento: mga desisyon, desisyon at sertipiko ng mga korte, awtoridad at (o) mga opisyal tungkol sa mga pangyayari na batayan para sa isang buong refund ng tungkulin ng estado, pati na rin ang mga order sa pagbabayad o mga resibo na may isang tunay na marka ng bangko na nagpapatunay sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.

Halimbawa 5. Ang organisasyon ng transportasyon ng ilog ay ipinadala sa hukuman ng arbitrasyon apela. Batay sa mga talata. 12 sugnay 1 sining. 333.21 ng Tax Code ng Russian Federation, binayaran ng organisasyon ang isang tungkulin ng estado sa halagang: 2000 rubles. x 0.5 = 1000 kuskusin. Gayunpaman, tumanggi ang korte na tanggapin ang reklamo ng organisasyon.

Ipinapalagay ng sitwasyong ito ang pagbabalik ng tungkulin ng estado sa halagang binayaran (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 333.40 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga organo at mga opisyal isumite sa mga awtoridad sa buwis ang lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa kanilang pagganap ng mga legal na makabuluhang aksyon na pabor sa legal at mga indibidwal upang matiyak ang kawastuhan at transparency ng pamamaraan para sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado. Ang pamamaraan para sa pagpapalitan ng impormasyon ay tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (Artikulo 333.42 ng Tax Code ng Russian Federation). Mga awtoridad sa buwis, sa turn, gumamit ng kontrol sa kawastuhan ng mga pamamaraan sa pananalapi kaugnay ng mga tungkulin ng estado.

Panitikan

1. Kodigo sa Badyet ng Russian Federation na may petsang Hulyo 31, 1998 N 145-FZ (tulad ng sinusugan noong Disyembre 1, 2007, na may mga pagbabago at mga karagdagan na magkakabisa noong Enero 1, 2008).
2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Bahagi 1) na may petsang Hulyo 31, 1998 N 146-FZ (tulad ng sinusugan noong Mayo 7, 2007); (Bahagi 2) na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ (gaya ng sinusugan noong 04.12.2007, na sinususugan noong 30.04.2008; na may mga pagbabago at mga karagdagan na magkakabisa noong 05.01.2008).
3. Belyaev A. Mga ligal na gastos ng mga institusyong pambadyet // Mga organisasyon ng badyet: accounting at pagbubuwis. 2007. N 11. P. 56 - 63.
4. www. consultantplus. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V. Borovikova

Kagawaran ng Buwis at Pagbubuwis

Kagawaran ng Buwis at Pagbubuwis

Unibersidad ng Lungsod ng Moscow

Kagawaran ng Pamahalaan ng Moscow

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION LETTER na may petsang Abril 19, 2016 N 03-05-04-03/22348 Isinasaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang isang liham sa isyu ng exempting Federal State Institutions mula sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado para sa legal na pagpapatupad makabuluhang mga aksyon na tinukoy ng Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code) alinsunod sa Mga Artikulo 333.35 - 333.38 ng Code, at nag-uulat ng mga sumusunod. Sa bisa ng subclause 4 ng clause 1 ng Artikulo 333.35 ng Kodigo, ang mga katawan ng pederal na pamahalaan, mga katawan ng pamahalaan ng mga constituent entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan ay hindi nagbabayad ng mga tungkulin ng estado kapag nag-aplay sila para sa mga legal na makabuluhang aksyon na itinatag ng Kabanata 25.3 ng ang Kodigo, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa subclause 124 paragraph 1 ng artikulo 333.33 ng Kodigo na ito. Batay sa subparagraph 19 ng talata 1 ng Artikulo 333.36 ng Kodigo, mula sa pagbabayad ng mga bayarin ng estado sa mga kaso na isinasaalang-alang ng Korte Suprema ng Russian Federation alinsunod sa batas sa pamamaraang sibil ng Russian Federation at ang batas sa mga administratibong paglilitis, mga korte ng pangkalahatan hurisdiksyon, mahistrado, at subparagraph 1.1 ng talata 1 ng Artikulo 333.37 ng Kodigo sa mga kaso na isinasaalang-alang ng Korte Suprema ng Russian Federation alinsunod sa batas sa pamamaraan ng arbitrasyon ng Russian Federation, mga korte ng arbitrasyon , mga katawan ng estado, mga katawan ng lokal na pamahalaan na kumikilos sa mga kaso na isinasaalang-alang ng Korte Suprema ng Russian Federation, mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon, mga mahistrado, mga korte ng arbitrasyon bilang mga nagsasakdal, mga mahistrado, mga korte ng arbitrasyon bilang mga nagsasakdal (administratibong nagsasakdal) o mga nasasakdal (mga administratibong nasasakdal) ay hindi kasama . Ayon sa talata 1 ng Artikulo 333.38 ng Kodigo, ang mga awtoridad ng estado at mga katawan ng lokal na pamahalaan na nag-aaplay para sa mga aksyong notaryo sa mga kaso na itinakda ng batas ay hindi kasama sa pagbabayad ng bayad ng estado para sa pagsasagawa ng mga notaryo. Ang probisyon ng subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 333.35 ng Kodigo ay nalalapat sa mga katawan na kasama sa istruktura ng mga awtoridad ng estado o lokal na pamamahala sa sarili, at nangangahulugan ng kanilang pagkalibre sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa paggawa ng anumang legal na makabuluhang aksyon, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa subparagraph 124 ng talata 1 ng Artikulo 333.33 ng Kodigo, kabilang ang pagbubukod sa pagbabayad ng tungkulin ng estado na ibinigay ng subparagraph 19 ng talata 1 ng Artikulo 333.36 ng Kodigo, subparagraph 1.1 ng talata 1 ng Artikulo 333.37 ng Kodigo at talata 1 ng Artikulo 333.38 ng Kodigo. Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 11 ng Kodigo, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Kodigo ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito. , maliban kung iba ang ibinigay ng Kodigo. Ayon sa Artikulo 112 ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang istraktura ng mga pederal na ehekutibong katawan ay inaprubahan ng Pangulo ng Russian Federation. Ang utos ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Mayo 21, 2012 N 636 "Sa istraktura ng mga pederal na ehekutibong awtoridad" ay inaprubahan ang istraktura ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, ayon sa kung aling mga institusyon na nasasakupan ng mga pederal na ehekutibong awtoridad ay hindi kabilang sa mga pederal na ehekutibong awtoridad. Ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga pederal na katawan ng pamahalaan ay direktang isinasagawa ang kanilang mga aktibidad at (o) sa pamamagitan ng kanilang mga teritoryal na katawan. Ayon sa Mga Regulasyon sa Ministri ng Depensa ng Russian Federation, na inaprubahan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Agosto 16, 2004 N 1082, ang Ministri ng Depensa ng Russia ay isang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng pagbuo. at pagpapatupad ng patakaran ng estado, legal na regulasyon sa larangan ng depensa. Ang Russian Ministry of Defense ay ang namamahala sa katawan ng Armed Forces ng Russian Federation. Ang istraktura ng Russian Ministry of Defense ay kinabibilangan ng mga sentral na command at control ng militar na katawan at iba pang mga yunit. Batay sa Artikulo 11.1 ng Pederal na Batas ng Mayo 31, 1996 N 61-FZ "Sa Depensa", ang direktoryo ng asosasyon, direktoryo ng pagbuo at yunit ng militar ng Armed Forces ng Russian Federation ay maaaring maging isang ligal na nilalang sa anyo ng isang pederal. institusyon ng pamahalaan. Alinsunod sa talata 4 ng Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2014 No. 8 "
Sa pagsasagawa ng aplikasyon ng mga korte ng batas sa tungkuling militar, serbisyo militar at katayuan ng mga tauhan ng militar" (mula rito ay tinutukoy bilang Resolusyon Blg. 8), kapag nilutas ang tanong kung ang isang katawan ng kontrol ng militar ay kabilang sa mga katawan ng estado na may mga benepisyo sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, ang kahulugan ng konsepto ng isang katawan ng estado ay dapat ilapat, na ginagamit sa nauugnay na sangay ng batas. Kaya, ang mga kontrol ng militar na katawan na nilikha para sa mga layunin ng depensa at seguridad ng estado ay kabilang sa mga katawan ng estado na hindi kasama sa nagbabayad ng mga tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 4 ng paragraph 1 ng Artikulo 333.35 ng Code, subparagraph 19 ng paragraph 1 ng Artikulo 333.36 ng Code, subparagraph 1.1 ng paragraph 1 ng Artikulo 333.37 ng Code at paragraph 1 ng Artikulo 333.38 ng Code Ayon sa talata 2 ng Resolution No. 8, ang mga military command and control body ay kinabibilangan ng Ministry of Defense ng Russia, isa pang pederal na ehekutibong katawan kung saan ang pederal na batas ay nagbibigay ng serbisyo militar, sentral na utos ng militar at kontrol na mga katawan (mga utos, punong-tanggapan , mga direktor, mga kagawaran, serbisyo, dibisyon, detatsment, sentro), teritoryal na militar na command at control body (militar commissariats, regional centers, territorial commandant's offices), directorates at headquarters ng mga asosasyon, formations, military units ng Armed Forces of the Russian Federation, iba pang tropa , mga pormasyon at katawan ng militar. Isinasaalang-alang na ang FGKU ay nilikha sa anyo ng isang pederal na institusyong militar ng pamahalaan at, nang naaayon, ay hindi isang katawan ng administrasyong militar na may kaugnayan sa isang katawan ng estado, kung gayon, sa aming opinyon, ang mga probisyon na ibinigay para sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 333.35 ng Code, subparagraph 19 ng paragraph 1 ng Artikulo 333.36 ng Code , subparagraph 1.1 ng paragraph 1 ng Article 333.37 ng Code at paragraph 1 ng Article 333.38 ng Code ay hindi nalalapat dito. Kasabay nito, pakitandaan na sa kasanayang panghukuman ang isa pang posisyon ay makikita rin, ayon sa kung saan kung ang mga kapangyarihan ng pederal na ehekutibong katawan bilang isang katawan ng pamahalaan ay binigay din sa ahensya ng gobyerno, at mga yunit ng militar, at isang organisasyon ng unyon ng manggagawa, pagkatapos ay hindi sila nagbabayad ng tungkulin ng estado alinsunod sa subparagraph 19 ng talata 1 ng Artikulo 333.36 ng Kodigo (Desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Marso 11, 2015 N 75 -APG14-8, Cassation determination ng Supreme Court of the Russian Federation dated December 8, 2015 N 203-KG15-6, Cassation ruling ng Supreme Court of the Russian Federation dated December 8, 2015 N 207-KG15-6) . Bilang karagdagan, alinsunod sa posisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation, kung ang estado o institusyong munisipal gumaganap ng ilang mga tungkulin ng isang katawan ng estado (katawan ng lokal na pamahalaan) at sa parehong oras ang pakikilahok nito sa proseso ng arbitrasyon ay nakakondisyon sa pamamagitan ng pagpapatupad ng mga tungkuling ito at, nang naaayon, ang proteksyon ng estado at mga pampublikong interes, ito ay hindi kasama sa pagbabayad ng tungkulin ng estado sa bisa ng subparagraph 1.1 ng talata 1 ng Artikulo 333.37 ng Kodigo (Kahulugan ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Abril 1, 2016 N 303-ES16-3180).

Sa exemption sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa isang institusyong militar ng pamahalaang pederal