Ang pagpapalit ng object ng pagbubuwis sa isang karaniwang sistema. Abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis kapag binago ang sistema ng buwis. Pagbabago ng bagay: kita sa kita binawasan ang mga gastos
Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay lalong nagiging popular sa mga may-ari ng negosyo, average na numero na hindi umaabot sa 100 katao. Mga malalaking negosyo Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi pinahihintulutan ng batas.
Mas gusto ng mga negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa pagiging simple at pagiging maaasahan nito. Ang pagiging kaakit-akit ng system ay nakasalalay sa kaginhawahan ng mabilis na mga kalkulasyon mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya sa buwis at accounting.
Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na tumugon nang may kakayahang umangkop sa mga pagbabago sa merkado, na binabago ang object ng pagbubuwis depende sa sitwasyon sa mundo ng negosyo at sa loob mismo ng negosyo, sa gayon ay kinokontrol ang pasanin sa buwis.
Hindi lahat ng organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang batas ay nagtatatag ng mga paghihigpit, halimbawa, para sa mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado. Ang mga pawnshop at ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi makakapag-apply, mga organisasyong pambadyet, mga bangko, Mga kompanya ng seguro at iba pang mga kategorya ng negosyo.
Bilang karagdagan sa profile, kabilang sa mga ahensya ng gobyerno at ang bilang ng mga kawani ng negosyo, ang paghihigpit sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay magiging bahagi ng pakikilahok ng higit sa 25% sa awtorisadong kapital mga negosyo ng iba pang mga ligal na nilalang, pati na rin ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets na higit sa 150 milyong rubles. Kung ang lahat ng mga kundisyong ito ay hindi naaangkop sa negosyo, maaari itong gumana ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng pag-abiso nang maaga. opisina ng buwis, kung saan nakarehistro ang organisasyon.
Ang isang operating enterprise ay maaari ding lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis; ito ay nangangailangan na ang kita ng enterprise ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles para sa panahon mula Enero hanggang Setyembre. Kung ang kita ng negosyo ay hindi umabot sa tinukoy na bilang, ang kumpanya ay may karapatang magsumite ng isang abiso sa tanggapan ng buwis tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa Disyembre 30, upang mula Enero 1 ng susunod na taon maaari kang magtrabaho sa isang pinasimple na batayan.
Ang tax notice ay kinakailangan, kabiguang sumunod na nag-aalis sa organisasyon ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
Mga uri ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, pinipili ng isang negosyo ang isa sa dalawang uri ng pagbubuwis:
- pinasimpleng kita ng sistema ng buwis;
- Kita ng USN binawasan ang mga gastos.
Ang mga opsyon ay naiiba sa base ng buwis, pamamaraan ng pagkalkula ng buwis at rate ng buwis. Ang isang makabuluhang pagkakaiba ay ang object ng pagbubuwis.
Opsyon isa. Bagay – kita.
Sa unang kaso, ang kita ng negosyo ay inilalaan bilang isang bagay. Sa pamamagitan ng pagpili sa pagpipiliang ito, ang may-ari ng negosyo ay nagbubuod ng kita na natanggap sa panahon ng inilalaan at pinarami ang resulta sa rate ng buwis, na ipinahayag bilang isang porsyento. Ang karaniwang rate ay anim na porsyento, ngunit sa ilang mga rehiyon ay nalalapat ang pinababang rate ng buwis.
Ang rate ng buwis ay kinokontrol ng mga awtorisadong pangrehiyong katawan ng estado. Ang rate ay natutukoy sa pamamagitan ng ilang mga kadahilanan at ito ay naaangkop ng enterprise na eksklusibo sa rehiyon.
Ang isang kontrobersyal na isyu ay nananatiling buwis sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari ng may-ari ng isang negosyo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita": may karapatan ba ang isang negosyante na ideklara ang pagbebenta ng ari-arian na pag-aari niya bilang indibidwal? Sa katunayan, sa kasong ito, maiiwasan ng may-ari ang pagbabayad ng buwis o makabuluhang bawasan ito.
Maingat na sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang gayong mga sandali, dahil ang ari-arian ay maaaring gamitin ng negosyante upang kumita. Ibig sabihin, kung isang entrepreneur sasakyan naghatid ng mga kalakal o nagrenta ng real estate na pagmamay-ari niya, kung gayon ang pagbebenta ng naturang ari-arian ay mabibilang bilang kita ng negosyo. Itinuturing ng mga awtoridad sa buwis ang naturang kita bilang kita na natanggap bilang resulta ng pagpapatakbo aktibidad ng entrepreneurial.
Kapag nagbebenta ng ari-arian na ginamit sa pagsasagawa ng negosyo gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na "Kita," ang negosyante ay kinakailangang magbayad ng 6 na porsyento sa badyet sa anyo ng buwis.
Paano patunayan na ang ari-arian na ibinebenta ay hindi lumahok sa aktibidad ng negosyo ng pinasimple na sistema ng buwis (object ng pagbubuwis - kita)? Mula noong 2018, walang mga inobasyon na nauugnay sa isyung ito sa batas. Ang negosyante ay dapat magbigay, halimbawa, patunay ng pagbebenta ng real estate o lupain isang beses lamang, iyon ay, ang mga benta ay hindi marami, at ang mga pondo ay hindi napunta sa kasalukuyang account ng kumpanya. Sa pamamagitan ng pagpapatunay sa kawalan ng isang sistema, ang entrepreneur ay magpapatunay na siya ay may karapatan pagbabawas ng ari-arian, bilang isang indibidwal.
Opsyon dalawa. Bagay – kita na binawasan ang mga gastos.
Sa pangalawang kaso, ang bagay ay naglalaan ng kita na nabawasan ng mga gastos, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng negosyo. Ang delta na ito ay pinarami ng 15 porsyento. Sa kasong ito, binibigyan din ng estado ang mga rehiyon ng karapatang babaan ang rate ng buwis depende sa kategorya ng enterprise na tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
Kapansin-pansin na ang karamihan sa mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng isang negosyo ay maaaring isaalang-alang: pagbili ng mga kalakal at materyales, pagbabayad sahod at ang mga kinakailangang buwis at kontribusyon mula rito, upa, atbp.
Ang isang mahalagang pagkakaiba sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos" at ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay ang obligasyon na kumpirmahin ang mga gastos na natamo kasama ng mga pangunahing dokumento.
Aling opsyon ang dapat kong piliin para magamit sa isang enterprise?
Upang matukoy kung aling bagay ang pinaka-kanais-nais para sa isang negosyo, tingnan natin ang formula bilang isang halimbawa.
Binibigyang-daan ka ng formula na ito na kalkulahin kung aling mga gastos ang "tutumbas" sa mga halaga ng buwis ng bawat opsyon.
Ang formula ay mukhang:
SD*6%=(SD-SR)*15%,
saan:
SD - ang halaga ng kita ng negosyo;
SR - ang halaga ng mga gastos ng negosyo.
Ayon sa formula na ito, ang halaga ng mga buwis na babayaran para sa iba't ibang bagay ng pagbubuwis ay magiging katumbas ng mga gastos sa loob ng 60% ng halaga ng kita. Pagkatapos ng markang ito, habang tumataas ang mga gastos, mababawasan ang buwis ayon sa pangalawang opsyon. Kaya, na may pantay na halaga ng kita, ang opsyon 2 na “Income minus expenses” ay tila mas kumikita.
Gayunpaman, ang mga pagsasaayos sa pahayag na ito ay maaaring gawin ng isang limitadong listahan ng mga kategorya ng mga gastos na kinikilala para sa bawas, pati na rin ang pamamaraan para sa pagbebenta ng mga biniling kalakal.
Ang katotohanan ay ang halaga ng mga produktong binili para sa muling pagbebenta ay maaaring ibawas lamang kung ang negosyo ay may dokumentasyon na nagpapatunay sa pagbebenta ng mga produktong ito mula sa bodega. Iyon ay, habang ang mga biniling produkto ay nasa bodega ng negosyo, ang negosyante ay walang karapatan na ibawas ang kanilang gastos bilang isang gastos.
Ang daloy ng dokumento kapag nagrerehistro ng mga gastos na tinanggap para sa accounting ay dapat na ganap na maisakatuparan. Error, maling form, typo, isang teknikal na error, kakulangan ng selyo o kinakailangang lagda - lahat ng ito ay magiging sanhi ng pagtanggi ng inspektor na kilalanin ang gastos bilang deductible, at mawawalan ng kaugnayan ang formula. Ang isang karagdagang paraan upang bawasan ang iyong base sa buwis ay ang pagsasaalang-alang pagkalugi ng mga nakaraang taon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"» .
Kung ang isang negosyante ay tiwala sa kakayahang magbigay sa inspektor ng dokumentasyong nakumpleto alinsunod sa lahat ng mga patakaran na nagpapatunay sa legalidad ng mga gastos, at ang mga gastos na ito ay umaabot sa 60 porsiyento o higit pa sa kita ng negosyo, kapaki-pakinabang na gamitin ang opsyon sa pinasimpleng sistema ng buwis "Kita binawasan ang mga gastos." Kung hindi, dapat mong iwanan ang iyong pinili sa unang pagpipilian.
Bago pumili kung aling opsyon ang mas magagawa sa ekonomiya, dapat mong gawin ang sumusunod na hakbang: kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran kapag binago ng isang negosyante ang object ng pagbubuwis.
Paano baguhin ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2018
Para sa isang negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis, ang isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, na pormal noong 2018 alinsunod sa lahat ng mga patakaran, natural kung ang pamamaraan ay makatwiran sa ekonomiya, ay maaaring magdala ng mga positibong resulta.
Ang mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa may-ari na magsagawa ng gayong opsyon sa pag-optimize bilang pagbabago ng bagay ng pinasimple na sistema ng buwis kung kinakailangan ito ng sitwasyong pang-ekonomiya sa merkado.
Ang isang pagbabago ng object ng pagbubuwis sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2018 ay maaaring isagawa sa anyo ng pagsusumite ng isang abiso sa inspektorate ng negosyante taun-taon bago ang Disyembre 30. Ang pinuno ng negosyo, na dati nang naabisuhan sa inspektor ng kanyang distrito tungkol sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang natukoy niya para sa pagbubuwis mula Enero 1 ng susunod na taon, ay may karapatang baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang 2018 ay hindi nagdala ng anumang mga pagbabago sa batas tungkol sa mga patakaran ng pamamaraan para sa "pagbabago ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis": una, ang negosyante ay nagpapadala ng isang paunawa sa buwis, pagkatapos ay gumagawa ng naaangkop na mga pagbabago sa patakaran sa accounting kumpanya, na nagsasaad kung aling bagay ang gagamitin nito para sa pagbubuwis.
Ang isang aplikasyon para sa pagbabago ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2018 sa inspektorate ay iginuhit ng pinuno ng negosyo gamit ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang aprubadong form o sa anumang anyo at ipinapadala ito sa mga awtoridad sa buwis sa sa elektronikong format. Mahalagang hindi mahuli hanggang ika-30 ng Disyembre upang mapakinabangan ang mga pagbabagong ginawa mula Enero 1 sa susunod na taon.
Kapansin-pansin na ang pagbabago ng bagay pinasimpleng sistema ng buwis sa pagbubuwis sa 2018 hindi ito magiging posible sa panahon ng buwis; ang pagpapalit ay maaari lamang isagawa mula sa simula ng bagong taon.
Tulad ng dati, ang tanggapan ng buwis ay hindi kinakailangang magbigay ng tugon sa isang abiso tungkol sa pagbabago ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018. Ang isang negosyante ay hindi dapat umasa ng anumang tugon mula sa mga inspektor na nagkukumpirma ng pahintulot na lumipat sa napiling sistema ng pagbubuwis.
Pagbabago ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018
Ang pagpapalit ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay medyo simple: magpadala ng abiso, gawin ito bago ang Disyembre 30 ng taong ito, at magsimula ng mga bagong kalkulasyon ng buwis sa Enero 1 ng susunod na taon.
Mahalagang tandaan na kapag ang isang negosyo ay nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita", ang batas ay nagbibigay ng posibilidad na bawasan ang buwis, na kinakalkula sa rate na 6 na porsiyento, sa halaga ng mga premium ng insurance. Sa pamamagitan ng paggamit ng paggawa ng mga upahang empleyado, magagawa ng kumpanya na bawasan ang mga buwis (sa ilang mga kaso hanggang 50 porsiyento). Ngunit sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus expenses", ang mga naturang gastos ay kasama sa item ng gastos, at pagkatapos ng kumpirmasyon ay kasama sila sa accounting.
Ang mga paunang kalkulasyon ng benepisyong pang-ekonomiya kapag nagbabayad ng buwis sa ilalim ng isang partikular na sistema ng pagbubuwis ay magbibigay ng sagot sa negosyante tungkol sa pangangailangan na baguhin ang bagay ng pagbubuwis para sa susunod na taon.
Kapag gumagawa ng mga kalkulasyon, dapat ding isaalang-alang ng isa ang katotohanan na kapag lumipat mula sa isang opsyon sa pagbubuwis patungo sa isa pa, ang negosyante ay kailangang magbayad ng mga utang para sa nakaraang panahon kung saan siya nagtrabaho sa ilalim ng ibang opsyon.
Kaya, halimbawa, kapag lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita na binawasan ang mga gastos," ang isang negosyante ay walang karapatang isaalang-alang ang mga gastos ng sahod at pagbabayad ng mga nauugnay na kontribusyon mula sa nakaraang panahon , ngunit pinapayagan ang mga produkto at materyales na maisama sa mga gastos. Ang mga fixed asset ay maaari ding isaalang-alang sa bagong panahon bilang mga gastos.
Ang lahat ng mga nuances ng accounting para sa kita at mga gastos na naganap sa nakaraang panahon bago ang pagbabago ng bagay ay dapat pag-aralan bago magpasya na baguhin ang uri ng pagbubuwis, dahil kung minsan ay may malaking epekto sila sa huling resulta.
Konklusyon
Kapag nagsasagawa ng negosyo gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang pumili ng bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita o ang pagkakaiba sa pagitan ng natanggap na kita at nakumpirma na mga gastos. Ang bawat opsyon ay nagsasangkot ng mga feature ng tax accounting at may "pros" at "cons" para sa mga negosyante.
Ang isang negosyante ay gumagawa ng isang independiyenteng desisyon sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis depende sa pagiging posible ng ekonomiya ng bawat opsyon.
Ang mga awtorisadong rehiyonal na katawan ay may karapatang magbawas mga rate ng buwis sa mga bagay na pinili ng mga negosyante.
Hindi katanggap-tanggap na baguhin ang bagay ng pagbubuwis nang mas maaga kaysa sa simula ng panahon ng buwis, iyon ay, sa simula ng taon. Ang isang abiso sa tanggapan ng buwis tungkol sa isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis ay isinumite ng pinuno nang hindi lalampas sa Disyembre ng nakaraang taon.
Pinapayagan na magsumite ng abiso sa tanggapan ng buwis sa anumang anyo.
Kapag nagtatapos ng mga pangmatagalang kontrata, dapat matakot ang isang negosyante na ang katapat ay maaaring magsumite ng aplikasyon sa komite ng antimonopolyo upang maisama sa listahan ng mga walang prinsipyong tagapagtustos ng isang negosyante na nagbago ng layunin ng pagbubuwis nang walang pahintulot ng kabilang partido sa ang kontrata? Ang may-ari ng isang negosyo na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinakailangan na magsagawa ng mga karagdagang pag-apruba sa mga katapat, dahil ang isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis ay hindi sa anumang paraan makakaapekto sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng katapat.
Kung babaguhin mo ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang posibilidad ng pagpapatunay ay hindi tataas sa sarili nitong, nang walang karagdagang mga dahilan para dito. Upang maakit ang atensyon ng mga inspektor sa negosyo, ang negosyante ay dapat gumawa ng isang malubhang pagkakamali sa mga ulat na isinumite sa inspeksyon.
Sa kondisyon na ang isang legal na negosyo ay isinasagawa at ang lahat ng mga legal na pamantayan ay sinusunod, ang negosyante ay hindi nanganganib na maging paksa ng isang hindi naka-iskedyul na pag-audit sa desk.
Hindi gaano kadalas Tax Code Binibigyan ng Russian Federation ang nagbabayad ng buwis ng karapatang pumili. Sa ganitong diwa, masuwerte ang mga nagpasya na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Maaari nilang independiyenteng pumili ng object ng pagbubuwis. Ang pangunahing bagay ay hindi magkamali. Pagkatapos ng lahat, posible na itama ang pagkakamali pagkatapos lamang ng tatlong taon.
Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
Ang Tax Code ng Russian Federation ay nag-aalok sa nagbabayad ng buwis ng isang pagpipilian sa pagitan ng dalawang bagay ng pagbubuwis (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):
1. Kita.
Kung napili ang kita bilang object ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay makikilala nang naaayon bilang monetary expression ng kita ng nagbabayad ng buwis (clause 1 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang rate ng buwis ay magiging pantay. hanggang 6%.
Ang accounting ng buwis para sa "mga mas simple" sa rate na 6% ay hindi masyadong kumplikado. Kaya, sa aklat ng accounting para sa kita at mga gastos, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2005 N 167n, kakailanganing punan ang hindi lahat ng mga seksyon.
Maaari mong makilala ang isyung ito nang mas detalyado sa pamamagitan ng pag-aaral ng Appendix 2 sa Order No. 167n, - Ang pamamaraan para sa pagpuno ng libro ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.
2. Nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastusin.
Kapag pinipili ang bagay na ito ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay makikilala bilang ang halaga ng pera ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos (sugnay 2 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang rate ng buwis ay naaayon ay katumbas ng 15%.
Dapat tandaan na, hindi tulad ng buwis sa kita, kung saan ang pamantayan para sa pagkilala sa mga gastos sa mga gastos ay katwiran lamang, pagiging posible sa ekonomiya at dokumentaryo na ebidensya at ang listahan ng mga gastos ay bukas, at ang pangunahing bagay ay upang bigyang-katwiran ang mga ito, na may mga gastos sa ilalim ng pinasimple na buwis. sistema ang lahat ay iba.
Hindi lahat ng gastos ay maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis kapag tinutukoy ang base ng buwis. Ang kanilang listahan ay mahigpit na tinukoy sa talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at sarado. Kasabay nito, ang mga gastos para sa "pinasimple" ay dapat ding sumunod sa mga kinakailangan na tinukoy sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. maging makatwiran din, magagawa sa ekonomiya at dokumentado.
Tandaan! Ang karapatang pumili ng isang bagay ay nakalaan sa Tax Code ng Russian Federation sa nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation), maliban sa ilang mga kaso. Halimbawa, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakikilahok sa mga kasunduan ng isang simpleng pakikipagsosyo o pamamahala ng tiwala ng ari-arian, kung gayon bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaari lamang siyang pumili ng kita na bawasan ng halaga ng mga gastos (sugnay 3 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation ). Hindi mahalaga kung ang kalahok sa simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo sa loob ng balangkas ng magkasanib na mga aktibidad ay tumatanggap ng tubo sa mga tuntunin sa pananalapi o bilang isang bahagi tapos na mga produkto. Sa anumang kaso, ito ay sasailalim sa mga paghihigpit na itinatag ng talata 3 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2007 N 03-11-04/2/307).
Nagbibilang tayo at pumipili
Walang alinlangan, bago pumili ng isa o ibang bagay, kailangan mong gawin ang pagpaplano ng buwis, kalkulahin ang inaasahang antas ng kita, inaasahang gastos at isaalang-alang ang ilan sa mga nuances na kasama ng parehong uri ng mga bagay.
Kaya, pinipili namin ang kita at nagbabayad kami ng 6% dito.
Walang alinlangan, ang pagpili ng bagay na ito ay kapaki-pakinabang para sa mga naniniwala na ang kanilang mga gastos ay mababa. Halimbawa, ito ay maginhawa para sa pagkonsulta sa mga kumpanya, mga kumpanyang nagbibigay mga serbisyong tagapamagitan, atbp.
Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon, pati na rin ang sa halaga ng mga benepisyong ibinayad sa mga empleyadong pansamantalang kapansanan. Bukod dito, ang halagang ito ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% (talata 2, talata 3, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).
Halimbawa.
Ang organisasyong "Style-M" na may layunin ng pagbubuwis na "kita" ay natanggap noong 2008 ng kita na katumbas ng 600,000 rubles. Kasabay nito, noong 2008, ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan sa halagang 7,000 rubles ay binayaran sa mga empleyado. at ang mga kontribusyon para sa compulsory pension insurance (OPI) ay inililipat (sa halagang 15,000 rubles.
Bilang karagdagan, ang mga paunang pagbabayad ay ginawa para sa iisang buwis sa halagang:
– I quarter – 5000 rub.;
kalahating taon - 4500 rubles;
– 9 na buwan – 4000 kuskusin.
Ang halaga ng buwis para sa 2008 ay magiging 36,000 rubles. (RUB 600,000 x 6%).
Ang halagang ito ay maaari lamang bawasan ng 18,000 rubles. (RUB 36,000 x 50%).
Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance at mga bayad na benepisyo para sa pansamantalang kapansanan ay 22,000 rubles. (RUB 15,000 + RUB 7,000), na lumampas sa 50% ng iisang halaga ng buwis.
Kaya, ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay magiging katumbas ng 4,500 rubles. (36,000 rub. – 18,000 rub. – (5,000 rub. + 4,500 rub. + 4,000 rub.)).
Ngayon subukan nating isaalang-alang ang pangalawang bagay ng pagbubuwis at bawasan ang kita na natanggap ng mga gastos na natamo.
Kapag pumipili ng isang ibinigay na bagay ng pagbubuwis, kailangan mong kalkulahin ang lahat ng mga gastos na mayroon ang nagbabayad ng buwis, tantyahin ang kanilang laki at tumingin nang kaunti sa unahan, subukang hulaan ang halaga ng mga gastos na naghihintay sa hinaharap.
Bilang karagdagan, dapat suriin ng nagbabayad ng buwis ang buong "arsenal" ng mga gastos, kilalanin at tantiyahin ang bilang ng mga "nagdududa", upang hindi makatagpo ng mga kahirapan sa pagkilala sa kanila sa mga pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis.
Anong mga gastos ang maaaring masuri bilang "nagdududa"?
Narito ang ilang mga halimbawa ng mga naturang gastos.
1. Mga gastos sa ilalim ng isang kasunduan sa outsourcing (pagrenta ng tauhan).
Ayon sa mga awtoridad sa regulasyon, ang mga naturang gastos ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na direkta sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos na ito ay hindi pinangalanan, at dahil ang organisasyon ay hindi pumapasok sa anumang mga kontrata (labor, collective o civil law) sa mga empleyadong ito, kung gayon ang mga gastos na ito ay dapat maiugnay sa sahod (subclause 6, sugnay 1 at sugnay 2, art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) ay imposible rin (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 2006 N 03-11-04/3/511).
2. Mga gastos sa pagpapanatili ng mga talaan ng tauhan.
Hindi lahat ng organisasyon ay may departamento ng human resources. Posibleng ipagkatiwala ang mga isyu ng tauhan sa isang third-party na organisasyon, ngunit hindi posibleng tanggapin ang mga gastos na ito bilang mga gastos (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 29, 2007 N 03-11-04/2/ 72).
3. Mga halaga ng subscription sa mga periodical.
Isang napakakontrobersyal na gastos. Kaya, ang mga awtoridad sa regulasyon ay hindi nais na payagan itong isaalang-alang, halimbawa, bilang mga gastos para sa mga fixed asset (tingnan ang liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 17, 2007 N 03-11-04/2/ 12).
Bagama't sa bahaging ito maaari mong hanapin ang katotohanan sa korte (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District na may petsang Enero 15, 2007 N A19-14377/06-40-F02-7162/06-S1).
At hindi ito ang buong listahan ng "kontrobersyal" na mga gastos.
Kung pinili ng organisasyon ang object na "income minus expenses", kailangan mong tandaan ang tungkol sa isa pang maliit na nuance - ang minimum na buwis.
Ang base ng buwis para sa mga layunin ng pagkalkula ng pinakamababang buwis ay tinutukoy ang kita alinsunod sa Art. 346.15 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang halaga ng pinakamababang buwis ay kinakalkula sa halagang 1% ng base ng buwis (talata 2, talata 6, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ito ay binabayaran kung para sa panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan ay mas mababa kaysa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis (talata 3, talata 6, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
At kahit na, pagkatapos ibawas mula sa base ng buwis ang halaga ng mga gastos na nauugnay sa mga gastos, pati na rin ang halaga ng mga pagkalugi (kung mayroon man) na natanggap sa nakaraang mga panahon(Clause 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation), ang nagbabayad ng buwis ay "mapupunta sa zero o minus", kailangan pa rin niyang magbayad ng minimum na buwis (FAS Resolution Central District na may petsang Enero 22, 2007 N A08-2668/06-9).
Ito ay binabayaran para sa panahon ng buwis, i.e. batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo (talata 2, sugnay 6, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation), samakatuwid, kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, hindi kinakailangang kalkulahin ito.
Ipinapaalam namin sa iyo ang tungkol sa iyong pinili
Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsisimula pa lamang sa kanyang aktibidad, kung gayon ang pagpili ng bagay ay isinasagawa nang sabay-sabay sa pagsusumite ng isang aplikasyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis (sugnay 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation) .
Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpasya na lumipat sa isang "pinasimple" na sistema, halimbawa, mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang object ng pagbubuwis ay dapat mapili bago magsimula ang panahon ng buwis kung saan magsisimula ang pagbubuwis sa unang pagkakataon. aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis(talata 2, sugnay 1, artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).
Alalahanin natin na ang panahon ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ang taon ng kalendaryo (sugnay 1 ng Artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation).
Matapos mapili ang object ng pagbubuwis, dapat itong ipahiwatig sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema, na isinumite sa panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng taon bago ang isa kung saan ito ay binalak na magsimulang mag-aplay ang pinasimpleng sistema ng buwis, sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito (lugar ng paninirahan) (sugnay 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang application form ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes and Taxes of Russia na may petsang Setyembre 19, 2002 N VG-3-22/495.
Sabihin nating napili ang isang bagay ng pagbubuwis, isinumite ang isang aplikasyon, at pagkatapos ay nagbago ang isip ng nagbabayad ng buwis at nagpasyang baguhin ito.
Upang gawin ito, kailangan mong makipag-ugnayan muli sa tanggapan ng buwis at ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang iyong desisyon. Bukod dito, kailangan mong magkaroon ng oras upang magsumite ng isang bagong aplikasyon bago ang Disyembre 20 (talata 2, talata 1, artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).
Walang opisyal na inaprubahang form para sa naturang "paulit-ulit" na abiso, na nangangahulugan na ang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumuhit nito sa kanyang sariling paghuhusga, ngunit may obligadong indikasyon ng kanyang mga detalye, ang selyo at pirma ng isang awtorisadong tao.
Sa pamamagitan ng paraan, napaka-interesante pagsasanay sa arbitrage Sa pamamagitan ng ang isyung ito.
Sinusuportahan ng mga korte ang mga nagbabayad ng buwis sa ilang mga pangyayari, kahit na nagsampa sila ng aplikasyon upang baguhin ang bagay pagkatapos ng Disyembre 20, kung ang paglabag sa deadline na ito ay, sa partikular, sanhi ng katotohanan na ang aplikasyon ay ginawa sa panahon ng paglipat sa pagkakaroon ng mga pangyayari na pumipigil sa kanila sa aktwal na paggamit ng karapatang pumili ng bagay sa isang napapanahong paraan.
Kaya, halimbawa, kung ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation na nakakaapekto sa pagpili ng isang bagay ay ginawa pagkatapos ng Disyembre 20 at nagsimula noong Enero 1, naniniwala ang mga korte na ang nagbabayad ng buwis ay nagpapanatili ng karapatang baguhin ang bagay, kahit na nalampasan ang deadline noong Disyembre 20. Ang mga hukom ay nag-uudyok dito sa pamamagitan ng katotohanan na ang bagay ay unang pinili batay sa nilalaman ng mga legal na pamantayan at hindi maaaring makita ng nagbabayad ng buwis ang kasunod na pagbabago sa batas.
Iyon ay, kung ang nagbabayad ng buwis ay napalampas ang deadline hindi dahil sa kanyang pagkalimot, ngunit dahil sa "kabagalan" ng mga mambabatas, kung gayon hindi ito dapat mag-alis sa kanya ng karapatang pumili ng bagay ng pagbubuwis (resolution ng Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District na may petsang Agosto 10, 2006 N F04-4950/2006(25154- A03-27), Far Eastern District na may petsang Agosto 10, 2005 N F03-A73/05-2/2286, Moscow District na may petsang Nobyembre 17, 2004 N KA- A41/10591-04).
Tatlong taon na ang lumipas...
Dapat tandaan ng nagbabayad ng buwis na, sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis, hindi niya ito mababago sa loob ng tatlong taon mula sa simula ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation) .
Iyon ay, kung sinimulan ng isang nagbabayad ng buwis ang kanyang aktibidad at inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, halimbawa, na may object na "kita", noong Pebrero 2006, pagkatapos ay magagawa niyang baguhin ang object sa "income minus expenses" mula Enero 1, 2010. Ang opinyon na ito ay ibinahagi rin ng mga awtoridad sa regulasyon (tingnan ang . sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 22, 2007 N 03-11-05/138).
Bukod dito, ang posisyon ng mga awtoridad ng hudikatura sa isyung ito ay masyadong malabo. May mga desisyon na sumusuporta sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi. Ayon sa korte, dahil hindi lumipat ang nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula sa simula ng taon, maaari niyang gamitin ang karapatang baguhin ang bagay nang hindi mas maaga kaysa sa sandaling ganap na lumipas ang tatlong taon mula nang magsimula ang aplikasyon ng ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District na may petsang Agosto 30, 2006 N F03-A37/06-2/2796).
Minsan ipinapahayag ng mga hukom ang kabaligtaran na pananaw sa isyung ito (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District na may petsang Setyembre 25, 2007 N F08-6113/2006-2289A). Batay sa mga argumentong inilahad dito desisyon ng korte, kung gayon sa aming halimbawa ay magagawa ng nagbabayad ng buwis na baguhin ang layunin ng pagbubuwis sa unang bahagi ng Enero 1, 2009.
Pinagtatalunan ng korte ang posisyon nito sa pamamagitan ng katotohanan na kung hindi, ang isang nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa kalagitnaan ng taon ng kalendaryo at nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis mula sa sandali ng pagpaparehistro ng estado ay inilalagay sa isang sadyang mas masahol na posisyon kumpara sa mga nagbabayad ng buwis na inilipat sa pinasimple. sistema ng pagbubuwis mula sa simula ng panahon ng buwis, ibig sabihin. mula Enero 1 ng taon. Sa katunayan, sa katunayan, ilalapat ng naturang mga nagbabayad ng buwis ang dating napiling object ng pagbubuwis hindi para sa tatlong panahon ng buwis, tulad ng mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng "pinasimpleng sistema" mula sa simula ng panahon ng buwis, ngunit para sa apat na panahon ng buwis, na lumalabag sa mga prinsipyo ng konstitusyon unibersalidad at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis.
At kung minsan ang mga opisyal ng buwis ay kailangang "magbayad" para sa kanilang kawalan ng pansin.
Mayroong isang kawili-wiling desisyon ng korte sa isyung ito.
Kaya, ang isang negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis mula noong Pebrero 2003 ay nagpasya na mula Enero 1, 2006 ay magagawa niyang baguhin ang object ng pagbubuwis, at nagsumite ng kaukulang aplikasyon sa katapusan ng 2005 sa loob ng itinatag na takdang panahon. At pinahintulutan siya ng mga awtoridad sa buwis sa kanilang abiso na baguhin ang bagay. Mamaya kapag isinasagawa on-site na inspeksyon sila ay nagpasya na sila ay nagkamali at tinasa ang negosyante ng isang solong buwis at mga parusa.
Gayunpaman, pumanig ang korte sa nagbabayad ng buwis: dahil naglabas sila ng paunawa, nangangahulugan ito na kinumpirma nila ang karapatang baguhin ang bagay. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Mayo 29, 2008 N A44-3160/2007).
Ilang beses maaaring baguhin ang isang bagay?
Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis sa loob ng higit sa tatlong taon, kung gayon ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring mabago nang hindi bababa sa bawat taon. Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (liham na may petsang Disyembre 4, 2007 N 03-11-04/2/292). Ayon sa mga opisyal, pagkatapos ng tatlong taon mula sa simula ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis na ito ay maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis para sa susunod na taon ng kalendaryo.
Kailangan bang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa pagbabago ng bagay mula sa simula ng panahon ng buwis?
Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa sulat na may petsang Nobyembre 17, 2006 N 03-11-04/2/245, ay nagpasiya na ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang abiso ng paglipat sa isa pang bagay na maaaring pabuwisan bago ang simula ng buwis panahon kung saan ilalapat ang bagay na nabubuwisang ito.
Accounting ng buwis kapag binabago ang isang bagay
Una, isaalang-alang ang sitwasyon kung kailan binago ng nagbabayad ng buwis ang bagay na "income minus expenses" sa "income".
Halos walang mga problema dito. Hindi na kailangang isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos, at ang paraan ng pagkilala sa kita ay magkatulad at tinukoy sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. Kinikilala ang kita bilang ang pera ay natanggap sa isang bank account o cash register.
Nangangahulugan ito na kung ang kita ay natanggap sa panahon ng buwis, bago ang paglipat, pagkatapos ay sa panahong ito kinakailangan na isaalang-alang ang mga kita na ito kapag kinakalkula ang base ng buwis. Alinsunod dito, kung ang kita ay natanggap sa panahon ng buwis pagkatapos ng pagbabago ng bagay, kung gayon sila ay isasaalang-alang dito.
Tungkol sa pagbabawas ng iisang buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa compulsory health insurance at mga bayad na benepisyo para sa pansamantalang kapansanan, ang mga sumusunod ay mapapansin. Magiging posible na bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na naipon sa taon bago ang pagbabago ng bagay, at binayaran pagkatapos. Tulad ng para sa mga kontribusyon sa compulsory pension insurance, ang mga kontribusyon lamang na naipon noong Disyembre ng taon bago ang taon ng pagbabago ng bagay ang gagamitin upang bawasan ang nag-iisang buwis, at ang mga nabayaran na noong Enero, i.e. pagkatapos ng shift (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 15, 2007 N 03-11-04/2/6).
Tingnan natin kung ano ang mangyayari kung binago ng nagbabayad ng buwis ang bagay na "kita" sa "kitang binawasan ng mga gastos."
Upang magsimula, tandaan natin mahalagang punto, na ngayon ay malinaw na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation: ang mga gastos na may kaugnayan sa mga panahon ng buwis kung saan ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay inilapat ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 346.17 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Ang probisyong ito ay ipinakilala sa Tax Code ng Russian Federation Pederal na batas na may petsang Mayo 17, 2007 N 85-FZ at may bisa mula Enero 1, 2008.
Ngayon tingnan natin ang dalawa pangunahing puntos: accounting ng fixed assets at accounting ng raw materials.
Tulad ng para sa accounting para sa mga nakapirming assets, kung sila ay nakuha (ginawa, binuo) sa panahon kung kailan ginamit ang bagay na "kita", hindi posible na isaalang-alang ang mga ito, tulad ng nabanggit sa itaas.
Ang Russian Ministry of Finance ay sumunod sa posisyon na ito dati, bago ang mga pagbabago ay ginawa sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, sa isang liham na may petsang 10.10.2006 N 03-11-02/217, nilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang natitirang halaga ng mga fixed asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay hindi natukoy kung kailan ang object ng pagbubuwis ay binago sa "income minus expenses" at ang mga gastos sa kanilang pagkuha ay hindi isinasaalang-alang. (Sa isyung ito, tingnan din ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 02/01/2008 N 03-11-04/2/25, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 10/19/2007 N 18-11/ 3/099960@.)
Sa liham na may petsang 10.10.2006 N 03-11-02/217, tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang pamamaraan para sa accounting para sa mga nakapirming asset pagkatapos baguhin ang bagay sa "income minus expenses", ngunit nakuha bago ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis . Sa kasong ito, ang natitirang halaga nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos pagkatapos baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa paraang itinatag ng subparagraph. 3 p. 3 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. depende sa kapaki-pakinabang na buhay.
Tandaan! Mula Enero 1, 2009, ang mga pagbabagong ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 22, 2008 N 155-FZ sa sugnay 2.1 ng Art. 346.25 Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa mga pagbabagong ito, kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat mula sa bagay na "kita" patungo sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" sa petsa ng naturang paglipat, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa bagay. Ang "kita" ay hindi matutukoy.
Tulad ng para sa accounting para sa mga hilaw na materyales at materyales, maaaring isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa kanilang pagkuha pagkatapos nilang mabayaran, i.e. sa oras ng write-off Pera mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash register at habang inilalabas ang mga ito sa produksyon (subclause 1, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang mga hilaw na materyales at materyales ay dapat bayaran at ilabas sa produksyon pagkatapos ng pagbabago ng bagay, kung gayon ang mga gastos sa kanilang pagkuha ay maaaring maalis dahil ang mga gastos at hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis ay hindi lalabas.
Gayunpaman, ang sitwasyong ito ay mananatili hanggang Enero 1, 2009. Ayon sa mga pagbabago, ipinakilala ng Batas N 155-ФЗ sa sub. 1 aytem 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales ay isinasaalang-alang bilang mga gastos pagkatapos na mabayaran. Ang katotohanan na ito ay isinulat sa produksyon mula noong 2009 ay hindi mahalaga.
Ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring malayang pumili at baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Kung gusto mong gawin ito mula sa simula ng 2019, magmadali. Ipaalam sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng Disyembre. Sa artikulong ito, sasabihin namin sa iyo kung aling form ang mag-a-apply at ipapakita sa iyo kung paano kalkulahin ang mga advance sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa unang quarter ng 2019.
Mga solong rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay nakapag-iisa na pumili ng bagay ng pagbubuwis. Ang Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang layunin ng pagbubuwis ay kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.
Pakitandaan: may mga kumpanyang maaari lamang mag-operate sa isang income minus expenses basis. Halimbawa, ito ay mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo at pamamahala ng tiwala ng ari-arian (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang rate at halaga ng buwis na babayaran ng kumpanya sa badyet ay depende sa bagay. Ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ay may karapatan na bawasan ang rate sa kanilang paghuhusga (Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan ang talahanayan. 1 sa ibaba.
Talahanayan 1. Mga rate ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis
Ang mga rehiyonal na rate ay depende sa uri ng aktibidad, laki o lokasyon ng organisasyon. Halimbawa, sa rehiyon ng Orenburg, ang mga kumpanyang gumagawa ng damit ay maaaring magbayad ng isang buwis sa rate na 5%. produktong pagkain o pagsasaka ng mga hayop (Batas ng Orenburg Region na may petsang Setyembre 29, 2009 No. 3104/688-IV-OZ).
Pakitandaan: anuman ang layunin ng pagbubuwis, ang mga lokal na awtoridad ay maaaring magtatag ng mga holiday sa buwis na may zero rate para sa mga bagong indibidwal na negosyante (Clause 4 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, dapat matugunan ang dalawang kundisyon:
- ang entrepreneur ay nagtatrabaho sa produksyon, panlipunan at siyentipikong larangan o nagbibigay ng mga personal na serbisyo sa populasyon;
- kita mula sa mga aktibidad - hindi bababa sa 70% ng lahat ng kita ng indibidwal na negosyante.
Ang benepisyo ay may bisa nang hindi hihigit sa dalawang taon mula sa pagsisimula ng trabaho ng indibidwal na negosyante. Halimbawa, ang mga naturang patakaran ay ipinakilala sa rehiyon ng Lipetsk (Batas ng rehiyon ng Lipetsk na may petsang Disyembre 24, 2008 No. 233-OZ).
Pagpili ng bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2019: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"
Bago pumili ng isang bagay ng pagbubuwis, suriin ang mga kalamangan at kahinaan ng bawat isa at kalkulahin ang pasanin sa buwis.
Mayroong apat na pangunahing bentahe sa object ng kita:
- Mas mababang rate ng buwis. Kinakalkula ng mga kumpanya ang isang buwis sa rate na 6%.
- Para sa mga pagkalugi, hindi mo kailangang magbayad ng minimum na buwis. Ito ay binabayaran lamang ng mga kumpanyang may rate na 15% sa dalawang kaso: para sa panahon ng pag-uulat ang mga gastos ay lumampas sa kita at ang halaga ng solong buwis na babayaran ay mas mababa kaysa sa halaga ng pinakamababang buwis.
- Mga bawas sa buwis. Maaaring bawasan ng mga organisasyon ang halaga ng iisang buwis sa pamamagitan ng mga premium ng insurance, mga kontribusyon para sa Mga kasunduan sa VHI, benepisyo sa sick leave sa gastos ng employer. Ang halaga ng bawas ay hindi dapat lumampas sa 50% ng halaga ng isang buwis o paunang bayad (sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Iisang buwis maaaring bawasan ng trade fee. Kalkulahin ang halaga ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hiwalay para sa aktibidad kung saan binabayaran ng kumpanya ang buwis sa kalakalan. Kung sukat buwis sa kalakalan sa mga aktibidad sa pangangalakal higit pa sa dami solong buwis, ang kumpanya ay maaaring bawasan ang buwis sa zero. Ito ay nakasulat sa liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 7, 2015 No. 03-11-03/2/57373. Sa ganitong sitwasyon, ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat, tulad ng para sa mga pagbabawas para sa mga kontribusyon at sick leave.
Kung ang isang kumpanya ay nagpapatakbo sa batayan ng revenue-minus-expenses, mayroon itong dalawang pakinabang:
- Ang nag-iisang buwis ay maaaring mabawasan ng pagkawala ng mga nakaraang taon. Ang pagkawala ay maaaring maalis sa loob ng 10 taon. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi noong 2018, isulat ito nang hindi lalampas sa 2028 (Clause 7, Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga kumpanyang nakabatay sa kita ay walang ganitong opsyon.
- Ang base ng buwis ay maaaring mabawasan ng mga gastos. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, isaalang-alang ang mga gastos sa paggawa, sapilitang insurance mga empleyado, para sa pagbili ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga kalakal para muling ibenta, atbp. Gayunpaman, ang listahan ng mga kinikilalang gastos ay mahigpit na kinokontrol at ibinibigay sa talata 1 ng Art. 346.16 Kodigo sa Buwis. May mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang. Halimbawa, isang coffee break para sa mga kliyente o gastos ng kumpanya sa ilalim ng isang outstaffing agreement (mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang 09/04/2013 No. 03-11-06/2/36387 at may petsang 04/26/2016 No. 03-11-06/2/23984).
Halimbawa 1. Ang organisasyon ay nagpapatakbo sa pasilidad ng "Kita".
Kundisyon: Ang kita ng kumpanya para sa unang quarter ng 2019 ay umabot sa RUB 900,000. Sa panahong ito, binayaran ng organisasyon ang mga premium ng insurance sa halagang 20,500 rubles. Mga gastos sa pagbabayad sick leave umabot sa 6,200 rubles.
Hakbang 1. Tukuyin ang halaga ng paunang bayad para sa iisang buwis
900,000 kuskusin. x 6% = 54,000 kuskusin.
Hakbang 2. Kalkulahin ang bawas sa buwis
20,500 kuskusin. + 6,200 kuskusin. = 26,700 kuskusin.
Hakbang 3. Kalkulahin natin ang huling halaga ng paunang bayad
54,000 kuskusin. - 26,700 kuskusin. = 27,300 kuskusin.
Ang halaga ng bawas ay hindi lalampas sa 50% ng iisang buwis (54,000 rubles: 2 = 27,000 rubles), kaya kinuha ito ng accountant nang buo.
Halimbawa 2. Ang organisasyon ay nagpapatakbo sa pasilidad na "Kita binawasan ang mga gastos"
Kundisyon: Ang kita ng kumpanya para sa unang quarter ng 2019 ay umabot sa 700,000 rubles, mga gastos -
400,000 kuskusin. Ang kumpanya ay mayroon ding pagkalugi mula noong 2017 sa halagang RUB 50,000.
Kalkulahin natin ang halaga ng isang buwis
(700,000 rub. - 400,000 rub.) x 15% = 45,000 rub.
Ang pagkawala ay maaari lamang maalis batay sa mga resulta ng 2019. Bumaba paunang-bayad para sa isang quarter ang halaga ng pagkawala ay hindi pinapayagan (sugnay 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pagbabago ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
Ang mga pinasimpleng tao ay hindi maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis sa panahon ng taon. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng bagay na "kita" mula pa noong simula ng 2018, magagawa nitong lumipat sa "kita na binawasan ang mga gastos" mula Enero 1, 2019 (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation ). Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga bagong likhang kumpanya. Ito ay nakasulat sa liham ng Federal Tax Service ng Russia No. SD-3-3/2511 na may petsang 06/02/2016.
Kung gusto mong baguhin ang object ng pagbubuwis mula 2019, mangyaring ipaalam sa iyong tanggapan ng buwis. Gamitin ang alinman sa inirerekomenda o custom na form ng notification. Isumite ang iyong paunawa nang hindi lalampas sa Disyembre 31, 2018. Kung makaligtaan mo ang petsang ito, magagawa mong iwaksi ang naaangkop na rate ng buwis pagkatapos lamang ng isang taon.
37,272 view
Upang ipakita ang form, dapat mong paganahin ang JavaScript sa iyong browser at i-refresh ang pahina.
Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis(USN) ay isa sa mga rehimen sa buwis. Ang pinasimpleng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante; ito ay naglalayong mapadali at pasimplehin ang buwis at accounting mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinakilala ng Federal Law No. 104-FZ ng Hulyo 24, 2002.
Mga kalamangan ng pinasimple na sistema ng buwis:
Pinasimpleng accounting;
Pinasimpleng accounting ng buwis;
Hindi na kailangang magbigay Financial statement sa Federal Tax Service;
Posibilidad na piliin ang bagay ng pagbubuwis (kita 6% o kita na binawasan ang gastos 15%);
Tatlong buwis ang pinalitan ng isa;
Ang panahon ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay isang taon ng kalendaryo, kaya ang mga deklarasyon ay isinumite isang beses lamang sa isang taon;
Pagbabawas ng base sa buwis para sa halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset sa oras ng kanilang pag-commissioning o pagtanggap para sa accounting;
Ang isang karagdagang bentahe para sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay exemption mula sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita nauugnay sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo. ;
Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis:
Mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad. Sa partikular, ang mga organisasyong nakikibahagi sa pagbabangko o mga aktibidad sa seguro, mga pondo sa pamumuhunan, mga notaryo at abogado (pribadong kasanayan), mga kumpanyang nakikibahagi sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal, hindi estado mga pondo ng pensiyon (buong listahan ipinakita sa);
Imposibleng magbukas ng mga tanggapan o sangay ng kinatawan. Ang kadahilanan na ito ay isang balakid para sa mga kumpanyang nagpaplanong palawakin ang kanilang negosyo sa hinaharap;
Isang limitadong listahan ng mga gastos na nagbabawas sa base ng buwis kapag pumipili ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos";
Ang kawalan ng obligasyon na maghanda ng mga invoice sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa isang banda, ay isang positibong salik para sa kumpanya: makatipid sa oras ng pagtatrabaho at mga materyales. Sa kabilang banda, ito ang posibilidad ng pagkawala ng mga katapat, mga nagbabayad ng VAT, dahil ang huli sa kasong ito ay hindi maaaring magsumite ng VAT para sa reimbursement mula sa badyet;
Ang kawalan ng kakayahang bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis kapag lumipat sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis at kabaligtaran, ang imposibilidad ng accounting para sa mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng iba pang mga rehimen ng buwis sa buwis base ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa madaling salita, kung lumipat ang isang kumpanya mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pangkalahatang mode pagbubuwis o, sa kabaligtaran, mula sa pangkalahatang rehimen hanggang sa pinasimple, kung gayon ang mga nakaraang pagkalugi ay hindi isasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis o buwis sa kita. Tanging ang mga pagkalugi na natamo sa panahon ng aplikasyon ng kasalukuyang rehimen ng buwis ang dinadala pasulong;
Ang pagkakaroon ng mga pagkalugi ay hindi exempt sa pagbabayad pinakamababang sukat buwis na itinatag ng batas (sa ilalim ng layunin ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos");
Ang posibilidad na mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis (halimbawa, sa kaso ng paglampas sa pamantayan para sa kita o bilang ng mga tauhan). Sa kasong ito, kakailanganin mong ibalik ang data ng accounting para sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema;
Limitasyon sa halaga ng kita na natanggap, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
Pagsasama sa base ng buwis ng mga advance na natanggap mula sa mga mamimili, na sa kalaunan ay maaaring maging mga maling nai-kredito na halaga;
Ang pangangailangan na maghanda ng mga pahayag sa pananalapi sa pagpuksa ng isang organisasyon;
Ang pangangailangan na muling kalkulahin ang base ng buwis at magbayad ng karagdagang buwis at mga parusa sa kaganapan ng pagbebenta ng mga nakapirming asset o hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng object ng pagbubuwis ng pinasimpleng buwis sistema "kita binawasan ang mga gastos").
Upang mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat matugunan ang ilang kundisyon:
Bilang ng mga empleyado na mas mababa sa 100 katao;
Ang kita ay mas mababa sa 60 milyong rubles;
Ang natitirang halaga ay mas mababa sa 100 milyong rubles.
Mga hiwalay na kondisyon para sa mga organisasyon:
Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon dito ay hindi maaaring lumampas sa 25%;
Pagbabawal sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;
Ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung, batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat, ang kita nito ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles ().
Ang anumang uri ng aktibidad maliban sa mga tinukoy sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nasa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
Ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:
1) mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;
3) mga tagaseguro;
4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
5) mga pondo sa pamumuhunan;
6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel;
7) mga pawnshop;
8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;
9) mga organisasyong nakikibahagi sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal;
10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga legal na entity;
11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;
14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento.
Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat:
Para sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon pampublikong organisasyon mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;
Para sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga consumer cooperation organization, na isinasagawa ang kanilang mga aktibidad alinsunod sa Batas Pederasyon ng Russia na may petsang Hunyo 19, 1992 N 3085-I "Sa pakikipagtulungan ng mga mamimili (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", gayundin sa mga kumpanya ng negosyo, ang tanging nagtatag nito ay ang mga consumer society at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa Batas na ito;
Sa mga lipunang pang-ekonomiya na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Agham at Patakaran sa Siyentipiko at Teknikal ng Estado" ng mga institusyong pang-agham sa badyet at mga institusyong pang-agham na nilikha ng mga akademya ng mga agham ng estado, ang mga aktibidad nito ay praktikal na aplikasyon(pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pag-aanak, topologies ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa mga siyentipikong ito mga institusyon;
Itinatag alinsunod sa Pederal na Batas noong Agosto 22, 1996 N 125-FZ "Sa mas mataas at postgraduate bokasyonal na edukasyon"pinakamataas institusyong pang-edukasyon, na mga badyet institusyong pang-edukasyon, at mga lipunan ng negosyo na nilikha ng mga akademya ng estado ng mga agham ng mas mataas na edukasyon, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyo ng industriya, mga tagumpay sa pagpili, mga topolohiya ng integrated circuits, secret production (know-how), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa mga mas mataas na institusyong pang-edukasyon na ito;
15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag pederal na katawan ang ehekutibong sangay na pinahintulutan sa larangan ng mga istatistika ay lumampas sa 100 katao;
16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subclause na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property ay isinasaalang-alang alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito;
17) mga institusyon ng estado at badyet;
18) mga dayuhang organisasyon;
19) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng itinatag na takdang panahon;
20) mga organisasyong microfinance.
Dahil sa aplikasyon ng pagpapasimple, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga naaangkop na buwis karaniwang sistema pagbubuwis:
Para sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis:
Buwis sa kita ng korporasyon, maliban sa buwis na binayaran sa kita mula sa mga dibidendo at ilang uri ng mga obligasyon sa utang;
Buwis sa pag-aari ng organisasyon;
VAT.
Para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis:
Personal na buwis sa kita sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo;
Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo;
Value added tax, maliban sa VAT, na binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa customs, gayundin kapag nagsasagawa ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian).
Pansin!
Sistema ng buwis na pinasimple ng kita 6%
Bawasan ang kita gastos ng pinasimpleng sistema ng buwis 15%
Sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis, maaari mong piliin ang bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo ().
Ang buwis ay kinakalkula ayon sa ang sumusunod na pormula ():
Halaga ng buwis = Tax rate * Tax base
Para sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga rate ng buwis ay nakasalalay sa layunin ng pagbubuwis na pinili ng negosyante o organisasyon.
Para sa layunin ng pagbubuwis "kita" ang rate ay 6% (USN 6%). Ang buwis ay binabayaran sa halaga ng kita. Walang probisyon para sa anumang pagbawas sa rate na ito. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa 1st quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.
Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay 15% (USN 15%). Sa kasong ito, upang makalkula ang buwis, kinukuha ang kita, na binawasan ng halaga ng gastos. Kasabay nito, ang mga batas sa rehiyon ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis sa hanay mula 5 hanggang 15 porsiyento. Ang pinababang rate ay maaaring ilapat sa lahat ng nagbabayad ng buwis o maitatag para sa ilang partikular na kategorya.
Kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay nakasalalay sa napiling bagay ng pagbubuwis - kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos:
Ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay ang halaga ng pera ng lahat ng kita ng negosyante. Kinakalkula ang buwis sa halagang ito sa rate na 6%.
Sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos," ang batayan ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Kung mas maraming gastos, mas maliit ang laki ng base at, nang naaayon, magiging halaga ng buwis. Gayunpaman, ang pagbabawas ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos" ay posible hindi para sa lahat ng mga gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.
Ang kita at mga gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang object ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos", ang minimum na panuntunan sa buwis ay nalalapat: kung para sa panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang pamamaraan ay mas mababa kaysa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis, kung gayon isang minimum na buwis ang binabayaran sa halagang 1% ng aktwal na kita na natanggap.
Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng isang paunang bayad para sa isang bagay na "income minus expenses":
Sa panahon ng buwis, ang negosyante ay nakatanggap ng kita sa halagang 25,000,000 rubles, at ang kanyang mga gastos ay umabot sa 24,000,000 rubles.
Tinutukoy namin ang base ng buwis:
25,000,000 kuskusin. - 24,000,000 kuskusin. = 1,000,000 kuskusin.
Tukuyin ang halaga ng buwis:
1,000,000 kuskusin. * 15% = 150,000 kuskusin.
Kinakalkula namin ang pinakamababang buwis:
25,000,000 kuskusin. * 1% = 250,000 kuskusin.
Kailangan mong bayaran nang eksakto ang halagang ito, at hindi ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan.
Walang malinaw na sagot sa tanong kung alin ang mas mahusay, pinasimple na sistema ng buwis na 6% o pinasimpleng sistema ng buwis na 15%. Ang lahat ay nakasalalay sa ratio ng kita at mga gastos partikular sa iyong kaso. Kung ang mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa 60% ng kita, kung gayon, bilang isang patakaran, ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay mas kumikita; kung mas mababa, kung gayon ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 6%. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang pagbabawas ng base ng buwis na may object na "income minus expenses" na may pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi posible para sa lahat ng mga gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.
Kung ilalapat mo ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%, ngunit nais mong magdagdag ng isang uri ng aktibidad at ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% dito, hindi ito gagana. Imposibleng pagsamahin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis 6% at pinasimple na sistema ng pagbubuwis 15%. Ang idinagdag na uri ng aktibidad ay sasailalim din sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%. ;
Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay boluntaryo. Mayroong dalawang mga pagpipilian:
1. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang sabay-sabay sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon:
Ang abiso ay maaaring isumite kasama ng isang pakete ng mga dokumento para sa pagpaparehistro. Kung hindi mo pa ito nagawa, mayroon ka pang 30 araw para pag-isipan ito ().
2. Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis:
Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay posible lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ().
Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa UTII mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng isang buwis sa imputed na kita ay winakasan ().
Upang lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% patungo sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 6% at sa kabaligtaran, dapat kang magsumite ng isang abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis. Posibleng baguhin ang object ng pagbubuwis lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.
Sa pamamagitan ng sa kalooban ang isang nagbabayad ng buwis (organisasyon o indibidwal na negosyante) na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso (inirerekomendang form No. 26.2-3 “Abiso ng pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng pagbubuwis system”) ang awtoridad sa buwis tungkol dito nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon niyang maglapat ng ibang rehimen sa pagbubuwis. Bukod dito, kung ang naturang abiso ay hindi isinumite, pagkatapos ay hanggang sa katapusan ng bagong taon ng kalendaryo ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.
Ang panahon ng buwis ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay 1 taon. Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay walang karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis.
Quarter, kalahating taon o 9 na buwan.
Pamamaraan:
Ang mga organisasyon ay nagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad sa kanilang lokasyon, at mga indibidwal na negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan.
1. Nagbabayad kami ng buwis nang maaga:
Hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang bayad na binayaran ay binibilang laban sa buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat) (taon) ().
2. Pinuno namin at isumite ang isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis:
3. Nagbabayad kami ng buwis sa katapusan ng taon:
Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.
Kung ang huling araw ng pagbabayad ng buwis (advance payment) na takdang panahon ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang nagbabayad ay kinakailangang i-remit ang buwis sa susunod na araw ng trabaho.
Mga paraan ng pagbabayad:
Resibo para sa hindi cash na pagbabayad.
Pamamaraan:
Ang tax return ay isinumite sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan indibidwal na negosyante.
Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis
Ang pormularyo ng deklarasyon ay inaprubahan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n
Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n
Alinsunod sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2013 No. ГД-4-3/23381@, kapag pinupunan ang mga tax return, simula 01/01/2014 hanggang sa pag-apruba ng mga bagong tax return form, inirerekomendang isaad ang OKTMO code sa field na “OKATO code”.
Kung tatapusin ng nagbabayad ng buwis ang aktibidad kung saan niya inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, magsusumite siya ng tax return nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan, ayon sa abiso na isinumite niya sa awtoridad sa buwis alinsunod sa na may , ang aktibidad ng negosyo kung saan ay winakasan ang nagbabayad ng buwis na ito ay gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, walang buwis na binabayaran huli kaysa sa inaasahan, nakatakda sa feed pagbabalik ng buwis. Ibig sabihin, ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan huminto ang nagbabayad ng buwis sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. ().
Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi naglilibre sa iyo mula sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa mga suweldo ng empleyado.
Kung ang paghahain ng isang deklarasyon ay naantala ng higit sa 10 araw ng trabaho, ang mga operasyon sa account ay maaaring masuspinde (account freezing).
Ang huli na pagsusumite ng mga ulat ay nangangailangan ng multa na 5% hanggang 30% ng halaga ng hindi nabayarang buwis para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. ().
Ang pagkahuli sa pagbabayad ay maaaring magresulta sa mga parusa. Ang halaga ng multa ay kinakalkula bilang isang porsyento, na katumbas ng 1/300 ng refinancing rate, ng halaga ng kontribusyon na inilipat nang hindi buo o bahagi, o buwis para sa bawat araw ng pagkaantala ().
Para sa hindi pagbabayad ng buwis mayroong multa na 20% hanggang 40% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ().
1. ang halaga ng kita para sa taon ng kalendaryo ay lumampas sa 60 milyong rubles;
2. ang bilang ng mga empleyado ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 100 katao;
3. ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.
Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumalabag sa hindi bababa sa isa sa mga kundisyong nakalista sa itaas ay mawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan ginawa ang paglabag. Mula sa parehong panahon ng pag-uulat, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magkalkula at magbayad ng mga buwis sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa paraang inireseta para sa mga bagong likhang organisasyon (mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante). Hindi sila nagbabayad ng mga multa at multa para sa huli na pagbabayad ng buwanang pagbabayad sa panahon ng quarter kung saan ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.
Ang isang nagbabayad ng buwis (organisasyon, indibidwal na negosyante), sa kaganapan ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay nagpapaalam sa awtoridad sa buwis ng paglipat sa ibang rehimen ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite, sa loob ng 15 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pag-expire ng quarter kung saan nawala niya ang karapatang ito, isang paunawa ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (inirerekomendang form No. 26.2-2).
1. Naghahanda kami ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang awtomatiko gamit ang isang online na serbisyo para sa paghahanda ng mga dokumento o nang nakapag-iisa, para dito nagda-download kami ng kasalukuyang form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis Kinakailangan ang impormasyon kapag pinupunan ang form 26.2-1:
Kapag kinukumpleto ang paunawa, sundin ang mga tagubiling ibinigay sa mga talababa;
Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang code 2 ng katangian ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro;
Sa lahat ng mga kaso, maliban sa pag-file ng isang abiso nang sabay-sabay sa mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado, ang selyo ng organisasyon ay nakakabit (para sa mga indibidwal na negosyante, ang paggamit ng isang selyo ay hindi kinakailangan);
Ang field ng petsa ay nagpapahiwatig ng petsa kung kailan isinumite ang notification.
3. Ini-print namin ang nakumpletong paunawa sa dalawang kopya.
4. Pumunta kami sa tanggapan ng buwis, dala ang aming pasaporte, at isumite ang parehong kopya ng paunawa sa inspektor sa pamamagitan ng bintana. Natanggap namin, na may marka ng inspektor, ang pangalawang kopya ng paunawa 26.2-1 tungkol sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema.
Paano ko ito magagawa at kailangan ko bang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa pagbabago ng aktibidad? At kung kinakailangan, paano? At isa pang tanong. Nagpalit ako ng tirahan at lumipat sa ibang rehiyon, kailangan ko bang isara ang isang indibidwal na negosyante sa nakaraang rehiyon at buksan ito sa bago!? O maaari mong iwanan ito bilang ay! Sa pamamagitan lamang ng pagpapalit ng uri ng aktibidad at ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%?
Galina
Galina, kumusta, sa iyong kaso, ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% ay posible lamang mula Enero 1, 2017.
Ang solusyon sa iyong kaso ay maaaring wakasan at irehistro muli ang indibidwal na negosyante. Kaya, ang batas ay naglalaman ng isang saradong listahan ng mga batayan para sa muling pagpaparehistro ng isang tao bilang isang indibidwal na negosyante
Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 129-FZ (gaya ng sinusugan noong 13.07.2015) “Sa pagpaparehistro ng estado mga legal na entity at mga indibidwal na negosyante" (tulad ng binago at bilang karagdagan, ipinatupad noong 01/01/2016)
Artikulo 22.1. Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng estado ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante
4. Hindi pinapayagan pagpaparehistro ng estado isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante,
kung ang kanyang pagpaparehistro ng estado sa kapasidad na ito ay hindi nag-expire,
o isang taon ay hindi lumipas mula sa petsa na ang hukuman ay gumawa ng isang desisyon na nagdedeklara sa kanya na insolvente (bangkarote) dahil sa kawalan ng kakayahan upang matugunan ang mga claim ng mga nagpapautang na may kaugnayan sa kanyang dati nang isinagawa na mga aktibidad sa negosyo,
o isang desisyon na sapilitang wakasan ang kanyang mga aktibidad bilang isang indibidwal na negosyante,
o ang panahon kung saan itong tao sa pamamagitan ng hatol ng korte ay inaalisan siya ng karapatang makisali sa aktibidad na pangnegosyo.
Ang pagpaparehistro ng estado ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante na nagnanais na isagawa indibidwal na species mga aktibidad na pangnegosyo na tinukoy sa subparagraph “k” ng talata 1 ng artikulong ito, kung ang indibidwal na ito ay mayroon o nagkaroon ng criminal record, ay napapailalim sa criminal prosecution (maliban sa mga tao paglilitis sa kasong kriminal kung saan ito ay winakasan sa rehabilitative grounds) para sa mga krimen laban sa buhay at kalusugan, kalayaan, dangal at dignidad ng indibidwal (maliban sa iligal na pagpapaospital sa organisasyong medikal, pagbibigay ng psychiatric na pangangalaga sa isang inpatient setting, at paninirang-puri), sekswal na integridad at kalayaang sekswal ng indibidwal, laban sa pamilya at mga menor de edad, kalusugan ng publiko at moralidad ng publiko, ang mga pundasyon ng kaayusan ng konstitusyon at seguridad ng estado, kapayapaan at seguridad ng sangkatauhan, publiko kaligtasan, o may hindi naalis o namumukod-tanging kriminal na rekord para sa iba pang intensyonal na libingan at lalo na sa mga malubhang krimen, maliban sa mga kasong itinatadhana sa talata tatlo ng talatang ito.
Alinsunod dito, kailangan mong magsumite ng isang aplikasyon upang wakasan ang mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante, magbayad ng mga buwis at mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund at ang Compulsory Medical Insurance Fund, at pagkatapos ay magparehistro muli - walang mga problema na lilitaw.
Ang tanging punto ay ang iyong Unified State Register of Individual Entrepreneurs ay magbabago at kailangan mong baguhin ang iyong bank account, dahil ang kasalukuyan (kung mayroon ka) ay magiging hindi aktibo
Nagpalit ako ng tirahan at lumipat sa ibang rehiyon, kailangan ko bang isara ang isang indibidwal na negosyante sa nakaraang rehiyon at buksan ito sa bago!?
Galina
Hindi, hindi, nailipat na ng iyong nakaraang Federal Tax Service ang iyong file sa pagpaparehistro sa bagong Federal Tax Service kanyang sarili.
